附加税和增值税（16篇）

【第1篇】附加税和增值税

从本月开始增值税及附加税合并到一张报表进行申报，有小伙伴咨询我月销售收入不超10万免附加费的政策怎么没有了，在此笔记本给大家提醒一下，敲黑板喽！！！

新的增值税申报表中附加税减免性质暂时不自行带出[左上][左上][左上]

按照以往的政策，小伙伴们按月纳税的月销售额不超过10万元，以及按季度纳税的季度销售额不超过30万元的缴纳义务人免征教育费附加、地方教育附加的减免性质在附加税申报表中是默认带出的，超过此额度需要自行删除自动带出的减免性质后按实际计税依据如实缴纳税款，但是在新的增值税附加税合并申报表中，教育费附加及地方教育附加中的减免性质默认是空的，如果小伙伴们符合减免条件需要自行在减免性质栏次自行添加对应的减免性质来享受政策。重要的事说三遍，符合条件自行添加！符合条件自行添加！符合条件自行添加！小伙伴们千万不要因为忘记添加减免性质导致多缴税款哦！

【第2篇】上海增值税附加税税率

现实中部分老板为了避开缴税，收款都尽量不会开取发票，但是老板如需从账上提现则会需要缴纳比较高昂的税负，其中25%的企业所得税与20%的股东分红税是老板比较头疼的问题，不开票的话账连账户都不好做。

聪明一点的老板就选择，开发票的收入走对公帐户，不开发票的收入走私人账户，所有成本费用都是有合规发票的。然而这么操作也会有相当大的风险，将本来应由公司收取的营业收入不经过公司的基本账户，直接转入到股东个人账户，这实际上就是逃税！股东可能构成“职务侵占罪”、“挪用资金罪”、“逃税罪”…

还想用个人账户避税？进账多少会被查？老板们一定要知道！

三百万利润“公转私”只需缴税1.7%，利润转移合理合规节税上百万

大多数老板都非专业出生，对于财税的相关知识有少之又少，大多数都是交给财务，但其实财务更加注重的就是做账，但是对于一些税收优惠政策鲜有关注。公司利润不能私户转入，但是我们可以将这部分无票利润转入低税负地区的企业。

一、个人独资企业原理

通过上海奉贤园区成立个人独资企业，将无票利润业务由个人独资承接即可，可提供成本票，增加企业成本，从而达到降低企业税负。

1. 优势：

个人独资企业无企业所得税，按个体生产经营所得缴纳个人所得税；

个人所得税申请核定征收，无需见票入账，解决企业成本票缺口；

官方税务网厅可查“核定征收”，作为企业享受核定征收政策的保障；

无企业所得税，只上交一次个人生产经营所得税，公转私合理合规；

2、税种及税率

税率详解

增值税：个人独资企业可为小规模也可为一般纳税人，小规模可享受1%的优惠税率；

所得税：申请核定征收，核定利润率为5%-10%，按照五级超额累进制缴纳， 且按个体生产经营所得应税项目缴纳个人所得税；

附加税：0.3%~0.6%

（附加税=增值税*附加税率，上海附加税率3%，重庆附加税率6%）

二、筹划方案

张三因企业实际运营过程中，产生许多真实发生却无法取得费用发票的支出，造成企业存在350w成本票缺口，若350w未取得发票，则计入企业利润部分，需缴税：

企业所得税：350w×25%=87.5w

股东分红税：（350w-87.5w）×20%=52.5w

总计：87.5w+52.5w=140万

张三通过爱人在上海奉贤成立一家独立的个人独资企业，并由个人独资承接这笔利润，筹划后税负如下：

注：企业可以根据自身经营情况来确定成立的个人独资企业数量，如业务量大，可成立多家个人独资企业。

【第3篇】增值税附加税费申报表

为贯彻落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，深入推进税务领域“放管服”改革，优化营商环境，切实减轻纳税人、缴费人申报负担，根据《国家税务总局关于开展2023年“我为纳税人缴费人办实事暨便民办税春风行动”的意见》（税总发〔2021〕14号），税务总局近日发布《关于增值税 消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第20号），明确自2023年8月1日起，全面推行增值税、消费税分别与附加税费申报表整合工作。

增值税、消费税分别与附加税费申报表整合的含义是什么？一起来了解一下↓

纳税人申报增值税、消费税时，应一并申报附征的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等附加税费。

增值税、消费税分别与附加税费申报表整合，是指将《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》、《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》及其附列资料、《增值税预缴税款表》、《消费税纳税申报表》分别与《城市维护建设税教育费附加地方教育附加申报表》整合，启用《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》、《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》、《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料和《消费税及附加税费申报表》。

【第4篇】增值税抵扣附加税费

增值税期末留抵退税与附加税费计算

文/段文涛

增值税期末留抵税额，是增值税一般纳税人（以下简称'纳税人'）已缴纳但未抵扣完的增值税进项税额。我国的增值税税制过去一直实行留抵税额结转下期抵扣制度。此前，先是在个别领域试行了增值税留抵税额退税；2023年，财政部、税务总局《关于2023年退还部分行业增值税留抵税额有关税收政策的通知》（财税〔2018〕70号，以下简称“财税〔2018〕70号文件”）规定在部分行业实施一次性的期末留抵税额退税，但并没有将留抵退税作为一种常态化、规范化的制度确立下来。

从2023年开始，我国逐步开始建立留抵退税制度。财政部、税务总局、海关总署联合发布的《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部、税务总局、海关总署公告2023年第39号，以下简称“39号联合公告”）规定，自2023年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。（全面试行留抵退税制度，不再区分行业，只要增值税一般纳税人符合规定的条件，都可以申请退还增值税增量留抵税额）

增值税期末留抵税额及留抵退税概述

根据现行增值税税收政策及计税原理：纳税人当期增值税应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额。在实务中，增值税征管制度（包括纳税申报表）规定：纳税人当期增值税应纳税额=当期销项税额-当期实际抵扣税额。

同是基于增值税的计税原理和征管制度规定：纳税人当期的进项税额+上期留抵税额-进项税额转出-免、抵、退应退税额+按适用税率计算的纳税检查应补缴税额=当期合计应抵扣税额。

若当期的销项税额大于当期合计应抵扣税额时，该合计应抵扣税额即为当期实际抵扣税额，因“当期应纳税额=当期销项税额-当期实际抵扣税额”，故以当期销项税额减去该实际抵扣税额后，其差额部分即为当期的应纳税额，需要由纳税人缴纳。

若当期的销项税额小于当期合计应抵扣税额时，当期实际抵扣税额则以当期销项税额为限（相等），因“当期应纳税额=当期销项税额-当期实际抵扣税额”，故当期应纳税额为零；再以当期合计应抵扣税额减去当期实际抵扣税额，其余额（尚未抵扣完毕的差额部分）即为当期的期末留抵税额（即下期“上期留抵税额”），继而结转至下期在计算“合计应抵扣税额”时继续抵扣。如此逐期延续，直至某一纳税期的当期销项税额大于当期合计应抵扣税额时为止。

以上就是增值税留抵税额（“应交税费——增值税留抵税额”科目借方发生额）产生的原因以及计算过程。

时至2023年3月，为了鼓励企业扩大再生产，同时基于退税效率和成本效益的考虑，39号联合公告规定，符合相关规定条件的纳税人，自2023年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额（当期与2023年3月底相比新增加的期末留抵税额）。同时还规定，纳税人当期允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%。

纳税人取得退还的留抵税额后，又产生新的留抵，应重新按照退税资格条件进行判断（“连续六个月增量留抵税额均大于零”这一条件中'连续六个月'不可重复计算），再次满足退税条件的，可以继续申请退还留抵税额。纳税人取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额，并在申报表和会计核算中予以反映。

附加税费计算依据允许扣除留抵退税

依照现行税法及相关政策规定，缴纳增值税的纳税人还需以缴纳的增值税额为计税（征）依据，依7%（5％、1％）缴纳城市维护建设税，依3%和2%的标准分别缴纳教育费附加和地方教育附加。对在市区的纳税人而言，缴纳的城市维护建设税及教育费附加和地方教育附加合计为已缴增值税税额12%的比例。

此前，为配合财税〔2018〕70号文件所定“部分行业实施期末留抵税额退税”政策的实施，财政部、税务总局曾发布了《关于增值税期末留抵退税有关城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加政策的通知》（财税〔2018〕80号，以下简称“财税〔2018〕80号文件”），明确“对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额”。

鉴于财税〔2018〕80号文件并未限定只适用某一时期或某个行业，因此，该项政策适用于所有“实行增值税期末留抵退税的纳税人”。从而，本次39号联合公告发布的深化增值税改革税收政策涉及的增值税期末留抵退税，也适用财税〔2018〕80号文件的规定，即对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额。

而且，从此前《中华人民共和国城市维护建设税法（征求意见稿）》拟明确规定“对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税的计税依据中扣除退还的增值税税额”来看，该项政策以后将长期存在。

然，对于财税〔2018〕80号文件“对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额”的规定，有些网友觉得不太好理解，有网友甚至问道：这个文件的意思是不是说，有留抵增值税的，可以在企业应交“城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的税费”中扣除后再退还？

笔者以为，要正确理解财税〔2018〕80号文件的意思，需结合增值税期末留抵退税与当期应纳增值税的关系，以及增值税应纳税额与相应的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加这几者之间的关系是怎么的。

退还留抵税额对缴纳附加税费的影响

如前所述，纳税人如果不申请退还增值税留抵税额，则可继续抵扣以后纳税期（比如往后5个月）产生的增值税销项税额，直到某一纳税期的销项税额大于当期合计应抵扣税额时，才需以差额部分（即当期增值税应纳税额）为计税（征）依据计算缴纳

而如果此时申请退还了留抵税额，就意味着后期可继续抵扣的留抵税额清零或减少，当后期（比如此后第2个月）产生的销项税额大于合计应抵扣税额，其差额部分除了成为增值税应纳税额需要缴纳外，还需据此计算缴纳城市维护建设税及教育费附加和地方教育附加。这相当于将已申请退还的这部分留抵税额融入后期的应纳税额，成了城市维护建设税及教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据。

这部分应纳税额（退还的留抵税额）对应的城市维护建设税及教育费附加和地方教育附加，也就一度被称为是因取得增值税留抵税额的退税所支付的“退税费用”。

例1：某市闻涛贸易有限公司2023年10月产生增值税销项税额150万元，当期取得进项税额20万元，9月增值税期末留抵税额为110万元（因不符合期末留抵税额退税条件不考虑退税问题），其10月份的上期留抵税额相应同为110万元，10月份应抵扣税额合计为130万元（当期进项税额20万元 + 上期留抵税额110万元）。

因当期的销项税额（150万元）大于当期合计应抵扣税额（130万元），故当期实际抵扣税额即为130万元。该公司在11月份应申报缴纳10月份增值税20万元：

当期应纳税额＝当期销项税额150万元－当期实际抵扣税额130万元＝20万元。

同时，因该公司缴纳了10月份增值税20万元，当期还应申报缴纳城市维护建设税1.4万元、教育费附加0.6万元、地方教育附加0.4万元：

城市维护建设税：20万元×7%＝1.4万元

教育费附加：20万元×3%＝0.6万元

地方教育附加：20万元×2%＝0.4万元

以上合计缴纳城市维护建设税及附加2.4万元。

例2：某市闻涛建筑有限公司2023年10月产生增值税销项税额150万元，当期取得进项税额20万元，9月份期末留抵税额110万元。其2023年3月期末留抵税额10万元，4月至9月的进项构成比例为100%，增量留抵税额为100万元（9月期末留抵税额110万元-基准期3月期末留抵税额10万元），允许退还的增量留抵税额=（110-10）×100%×60%=60万元，因符合期末留抵税额退税政策，已在10月取得申请退还的增量留抵税额60万元。

此时，其10月份的上期留抵税额变为50万元（9月期末留抵税额110万元-已退还增量留抵税额60万元），10月份应抵扣税额合计为70万元（当期进项税额20万元 + 上期留抵税额50万元）。

因当期的销项税额（150万元）大于当期合计应抵扣税额（70万元），故当期实际抵扣税额即为70万元。该公司在11月份应申报缴纳10月份增值税80万元：

当期应纳税额＝当期销项税额150万元－当期实际抵扣税额70万元＝80万元。

同时，因该公司缴纳了10月份增值税80万元，假设没有相关配套政策，则还应申报缴纳城市维护建设税5.6万元、教育费附加2.4万元、地方教育附加1.6万元：

城市维护建设税：80万元×7%＝5.6万元

教育费附加：80万元×3%＝2.4万元

地方教育附加：80万元×2%＝1.6万元

以上合计缴纳城市维护建设税及附加9.6万元。

附加税费计算依据中扣除退税的效应

针对上述情况，为保证增值税期末留抵退税政策的有效落实，财政部、国家税务总局早在2023年7月份就出台了相关配套政策，对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额。

怎么理解“允许从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额”这句话的意思呢？现以与例2增值税数据相同的例3来释义。

例3：某市闻涛建筑有限公司2023年10月产生增值税销项税额150万元，当期取得进项税额20万元，9月期末留抵税额110万元。其2023年3月期末留抵税额10万元，4月至9月的进项构成比例为100%，增量留抵税额为100万元（9月期末留抵税额110万元-基准期3月期末留抵税额10万元），允许退还的增量留抵税额=（110-10）×100%×60%=60万元，因符合期末留抵税额退税政策，已在10月取得申请退还的增量留抵税额60万元。

此时，其10月份的上期留抵税额变为50万元（9月期末留抵税额110万元-已退还增量留抵税额60万元），10月份应抵扣税额合计为70万元（当期进项税额20万元 + 上期留抵税额50万元）。

因当期的销项税额（150万元）大于当期合计应抵扣税额（70万元），故当期实际抵扣税额即为70万元。该公司在11月份应申报缴纳10月份增值税80万元：

同时，由于该公司缴纳了10月份的增值税80万元，按一般情形就还应以此为计税（征）依据申报缴纳城市维护建设税及教育费附加和地方教育附加。而根据“对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额”的政策规定，允许该公司将退还的增值税留抵税额60万元从当期城市维护建设税及教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据（80万元）中扣除，该公司则只需以20万元（80－60）为计税（征）依据申报缴纳10月份的城市维护建设税1.4万元、教育费附加0.6万元、地方教育附加0.4万元：

城市维护建设税:（80－60）万元×7%＝1.4万元

教育费附加：（80－60）万元×3%＝0.6万元

地方教育附加：（80－60）×2%＝0.4万元

以上合计缴纳城市维护建设税及附加2.4万元。

从例1、例2和例3的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加缴纳金额可见：

1. 例1中的纳税人不涉及退还增值税留抵税额，在11月份应缴10月份的城市维护建设税及附加2.4万元。

2. 如果没有相关配套政策，例2中的纳税人在10月份退还增值税留抵税额60万元以后，在11月份要缴纳10月份的城市维护建设税及附加9.6万元，与例1中的未申请退还留抵税额的纳税人相比，要多缴纳城市维护建设税及附加7.2万元（9.6－2.4），相当于额外支出了退还的60万元留抵税额12%的款项。

3. 而根据相关配套政策，例3中的纳税人在11月份仍只需缴纳10月份的城市维护建设税及附加2.4万元，与例1中的未申请退还留抵税额的纳税人应缴纳的城市维护建设税及附加2.4万元持平。

综上，财税〔2018〕80号文件关于“对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额”的规定，与“退还增值税期末留抵税额”的政策规定配套使用，企业既取得了增值税留抵退税，又没有增加额外负担，堪称完美之举。

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【第5篇】教育费附加增值税教育费附加税率

教育费附加对我们来说并不陌生，众所周知，在全面营改增之后，教育费附加计征依据为单位和个人实际缴纳的增值税、消费税税额的3%。那么，除了上述规定之外，关于教育费附加各位读者朋友还知道哪些规定呢？今天，笔者就为各位梳理汇总一下~

1.教育费附加计税依据是否包含滞纳金和罚款？

根据《国务院关于修改〈征收教育费附加的暂行规定〉的决定》第三条规定：“教育费附加以各单位和个人实际缴纳的增值税、消费税的税额为计征依据，不含滞纳金和罚款。”

2.进口环节缴纳消费税、增值税是否需要一并缴纳教育费附加？

根据《财政部关于征收教育费附加几个具体问题的通知》（财税字[1986]120号）第二条规定：

“海关对进口产品征收的消费税、增值税，不征收教育费附加。”

3.国家重大水利工程建设基金是否需要缴纳教育费附加？

根据《财政部 国家税务总局关于免征国家重大水利工程建设基金的城市维护建设税和教育费附加的通知》（财税〔2010〕44号）规定：

“经国务院批准，为支持国家重大水利工程建设，对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税和教育费附加。”

4.当期免抵的增值税税额是否应作为教育费附加的计征依据？

根据《财政部国家税务总局关于生产企业出口货物实行免抵退税办法后有关城市维护建设税教育费附加政策的通知》（财税[2005]25号）第一条规定：

“经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入教育费附加的计征范围，按规定的税（费）率征收教育费附加。”

5.实行先征后返等办法的，随“二税”附征的教育费附加能否退还？

根据《财政部国家税务总局关于增值税营业税消费税实行先征后返等办法有关城建税和教育费附加政策的通知》（财税[2005]72号）规定：

营改增后，对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“二税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。

6.享受免征教育费附加优惠，月或季度销售限额标准为多少？

根据《财政部国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》第一项规定：

“将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。”

7.异地预缴增值税涉及的教育费附加如何缴纳？

根据《财政部国家税务总局关于纳税人异地预缴增值税有关城市维护建设税和教育费附加政策问题的通知》（财税〔2016〕74号）规定：

“纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。”

8.享受增值税期末留抵退税政策，教育费附加计税依据是否包含退还的增值税税额？

根据《财政部国家税务总局关于增值税期末留抵退税有关城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加政策的通知》（财税〔2018〕80号）的规定：

“对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额。”

9.已享受教育费附加优惠的增值税小规模纳税人，可否再享受税额减免优惠？

根据《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第三条、第四条规定：

省、自治区、直辖市人民政府对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征教育费附加、地方教育附加等税种。

增值税小规模纳税人已依法享受教育费附加、地方教育附加等其他优惠政策的，可叠加享受上述优惠政策。

10.一般纳税人按规定转登记为小规模纳税人，何时可以享受教育费附加减征优惠？

根据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第5号）第二条规定：

“缴纳教育费附加和地方教育附加等税费的增值税一般纳税人按规定转登记为小规模纳税人的，自成为小规模纳税人的当月起适用减征优惠。”

今天的内容就分享到这里~~

【第6篇】增值税及附加税费如何计算

在小伙伴们的平常工作中，都会用到这些公式，赶紧收藏起来！

一、各种税的计算方式

增值税

1、一般纳税人

应纳税额=销项税额—进项税

销项税额=销售额×税率

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）

2、进口货物

应纳税额=组成计税价格×税率

组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税）

3、小规模纳税人

应纳税额=销售额×征收率

销售额=含税销售额÷（1+征收率）

消费税

1、一般情况：

应纳税额=销售额×税率

不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率）

组成计税价格=（成本+利润）÷（1-消费税率）

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）

组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）

组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）

2、从量计征

应纳税额=销售数量×单位税额

关税

1、从价计征

应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率

2、从量计征

应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额

3、复合计征

应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率

企业所得税

应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额

应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额

应纳税额=应纳税所得额×税率

月预缴额=月应纳税所得额×25%

月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12

其他税收

1、城镇土地使用税

年应纳税额=计税土地面积（平方米）×使用税率

2、房产税

年应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2%

或年应纳税额=租金收入×12%

3、资源税

年应纳税额=课税数量×单位税额

4、土地增值税

增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目

应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率）

5、契税

应纳税额计税依据×税率

二、应纳税额的计算公式

增值税计算方法

1、直接计税法

应纳增值税额：＝增值额×增值税税率

增值额＝工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值项目－货物销售额的全值－法定扣除项目购入货物金额

2、 间接计税法

扣除税额＝扣除项目的扣除金额×扣除税率

（1）购进扣税法

扣除税额＝本期购入扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代缴的税额

（2）实耗扣税法

扣除税额＝本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代交的税额

一般纳税人应纳增值税额

一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额－当期进项税额

1、销项税额＝销售额×税率

销售额＝含税销售额/（1＋税率）

组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）

2、 进项税额

不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计

小规模纳税人应纳增值税额

小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×征收率

销售额＝含税销售额/（1＋征收率）

销售额＝含税收入（1＋增值税征收率）

进口货物应纳增值税额

进口货物应纳增值税额＝组成计税价格×税率

组成计税价格＝关税免税价格＋关税＋消费税

三、消费税额

1、 从价定率的计算

实行从价定率办法计算的应纳消费税额＝销售额×税率

（1）、应税消费品的销售额＝含增值税的销售额/(1＋增值税税率或征收率)

（2）、组成计税价格＝（成本＋利润）/（1-消费税率）

（3）、组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1-消费税率）

（4）、组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋应纳消费税税额

（5）、组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1-消费税税率）

2、 从量定额的计算

实行从量定额办法计算的应纳消费税额＝销售数量×单位数额

四、企业所得税额

应纳税额＝应纳税所得额×税率

应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额

应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额

利润总额＝收入总额－成本、费用、损失

1、 工业企业应纳税所得额公式

工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额

利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出

营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用

产品销售利润＝产品销售收入－产品销售成本－产品销售费用－产品销售税金及附加

其他业务利润＝其他业务收入－其他业务成本－其他销售税金及附加

本期完工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本会计－期末在产品自制半成品成本余额

本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用

2、 商品流通企业应纳税所得额公式

应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额

利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出

营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用－汇兑损失

主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入

商品销售利润＝商品销售净额－商品销售成本－经营费用－商品销售税金及附加

商品销售净额＝商品销售收入－销售折扣与折让

3、 饮服企业应纳税所得额公式

应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额

利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出

营业利润＝经营利润＋附营业务收入－附营业务成本

经营利润＝营业收入－营业成本－营业费用－税金及附加

营业成本＝期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额＋本期购进材料、商品金额金额－期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额

五、土地增值税额

1、 一般计算方法

应纳税总额＝∑各级距土地增值额×适用税率

某级距土地增值额×适用税率

土地增值率＝土地增值额×100%/扣除项目金额

土地增值额＝转让房地产收入－扣除项目金额

2、 简便计税方法

（1）、土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的

应纳税额＝土地增值额×30%

（2）、土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的

应纳税额＝土地增值额×40%－扣除项目金额×0.05

（3）、土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的

应纳税额＝土地增值额×50%－扣除项目金额×0.15

（4）、土地增值额超过项目金额200%

应纳税额＝土地增值额×60%－扣除项目金额×0.35

六、城市建设维护税

应纳城市维护建设税额＝（产品销售收入额＋营业收入额＋其他经营收入额）×地区适用税率

应补交税额=实际营业收入额×地区适用税率－已纳税额

应退税额＝已交税额－核实后的应纳税额

七、资源税额

应纳税额＝课税数量×单位税额

八、车船税

１、 乘人车、二轮摩托车、三轮摩托车、畜力车、人力车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式为：

年应纳税额＝车辆拥有量×适用的年税额

２、 载货车年应纳税额的计算公式为：

年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额

３、 客货两用的车应纳税额的计算公式为：

年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额

载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50%

载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额

４、 机动船应纳税额的计算公式：

机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额

５、 非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额

６、 新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税，其计算公式为：

新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位（或辆数）×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数

补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量(或净吨位、载重吨位)×适用税额/按规定缴库的次数

补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数]－已缴税款

退还误交的税款＝已缴的误交税款

退还应计算错误而多交的税款＝已入库的税款－重新核实后的应纳税额

房产税额 年应纳房产税税额＝房产评估值×税率

月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12

季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4

九、土地使用税额

年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额

月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12（或）4

十、印花税额

１、 购销合同应纳印花税的计算

应纳税额=购销金额×3/10000

２、 建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算

应纳税额=收取的费用×5/10000

３、 加工承揽合同应纳印花税的计算

应纳税额=加工及承揽收入×5/10000

４、 建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算

应纳税额=承包金额×3/10000

５、 财产租赁合同应纳印花税的计算

应纳税额=租赁金额×1/1000

６、 仓储保管合同应纳印花税的计算

应纳税额=仓储保管费用×1/1000

７、 借款合同应纳印花税的计算

应纳税额=借款金额×0.5／10000

８、 财产保险合同应纳印花税的计算

应纳税额=保险费收入×1/1000

９、 产权转移书据应纳印花税的计算

应纳税额=书据所载金额×5/10000

１０、 技术合同应纳印花税的计算

应纳税额=合同所载金额×3/10000

１１、 货物运输合同应纳印花税的计算

应纳税额=运输费用×5/10000

１２、 营业账簿应纳印花税的计算

（1）记载资金账簿应纳印花税的计算公式为：

应纳税额=[（固定资产原值年初数－上年已计算缴纳印花税固定资产原值）＋（自有流动资金年初数－上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额）]×5/10000

（2）其他账簿应纳税额的计算。其公式为：

应纳税额=证照件数×5

十一、关税

１、 进口关税应纳税额的计算。其公式为：

应纳关税税额=完税价格×进口税率

完税价格=离岸价格+运输费、保险费等

=国内批发价/（1+进口税率+费用和利润率（20%））

２、 出口关税应纳税额的计算。其公式为：

出口关税应纳税额=完税价格×出口税率

完税价格=离岸价格/（1+出口税率）

来源：中国税务杂志社、会计帮官微、武汉国税，中华会计网校初级会计职称独家整理发布。

【第7篇】增值税附加税怎么算

企业每个月都需要申报增值税，申报完增值税之后，还需要申报以增值税和消费税为计税依据的附加税，包括城市建设维护税和教育费附加。它们的账务处理要怎么做？来一起了解吧。

应交城市维护建设税

城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加是为了加强城市维护建设以及扶持教育事业发展而征收的税种，以纳税人实际缴纳的增值税，消费税税额为依据征收，城市维护建设税按照所在地的不同，税率分为市区的7%，县城、镇的为5%，不在市区、县城或镇的为1%，地方教育附加税率为2%。

应纳税计算公式为：

应纳税额=(实际交纳的增值税+实际交纳的消费税)×适用税率

会计分录为，计算时借方记“税金及附加”等科目，贷方记“应交税费—应交城市维护建设税”科目。缴纳时，借方记“应交税费—应交城市维护建设税”科目，贷方记“银行存款”科目。

应交教育费附加会计分录

计算时，借记“税金及附加”等科目，贷记“应交税费—应交缴费与附加”等科目。缴纳时，借方记“应交税费—应交缴费与附加”科目，贷方记“银行存款”科目。

案例分析

2023年5月份，甲公司实际交纳增值税为50000元，消费税24000元，适用的城市建设税税率为7%。

编制会计分录如下：

(1)计算：

应交的城市维护建设税=(50000+25000)×7%=5250(元)

借：税金及附加 5250

贷：应交税费—应交城市维护建设税 5250

(2)缴纳：

借：应交税费—应交城市维护建设税 5250

贷：银行存款 5250

来源于会计网，责编：小蓝

【第8篇】小规模纳税人增值税及附加税费怎么申报

一、登录方式

1.增值税按月申报的小规模纳税人于月度终了、按季申报的在季度终了后15日内（期间如遇3天以上法定节假日会顺延）办理申报缴税业务。

登录国家税务总局山西省电子税务局

方式一:通过国家税务总局山西省税务局门户网站登录。

方式二:使用国家税务总局山西省电子税务局网址登录。

https://etax.shanxi.chinatax.gov.cn/login

2.点击右上角“登录”按钮，以“企业登录”的方式输入社会信用代码（或纳税人识别号）、密码、手机号码以及验证码后，登录进入电子税务局。

二、进入路径

首页→〖用户登录〗→〖我要办税〗→〖税费申报及缴纳〗

三、操作步骤

1.在首页屏幕下方查看“我的待办”，电子税务局会提示您当前未申报的税种及申报截止日期。点击待办区的“申报”按钮或“税费申报及缴纳”模块办理申报缴税业务。

2.点击“增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）”。

（一）报表填写

1.纳税人可自由选择是否使用《增值税小规模纳税人引导申报》表，点击此表确认带出开票数据后，系统将自动完成申报表的预填写。

2.也可直接点击《增值税小规模纳税人申报》自行填写报表数据。

3.核实《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》无误后，点击左上方的“保存”按钮。

4.根据纳税人实际生产经营情况，可填写《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）附列资料(一)（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）》。

5.如当前申报期存在减税或免税业务的，需同时填报《增值税减免税申报明细表》。

6.至2023年8月起，增值税和附加税费进行整合，纳税人一并申报主附税。

纳税人可通过《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）附列资料（二）（附加税费情况表）》填写申报附加税费信息。也可通过主表25、26、27行下钻链接至该附表。

7.如果当前所属期不存在经营业务，可点击“一键零申报”按钮进行零申报增值税及附加税费。

（二）进行申报

1.点击左侧“报表申报”按钮

2.系统会显示出已填写完成，但尚未申报的报表，点击“申报”按钮。

3.系统弹出如下确认信息对话框，点击“确定”

4.点击“刷新”按钮，当“申报状态”显示为“申报成功”，则表明您填写的申报表已传入税务局核心征管系统。完成了本期增值税申报。

（三）申报作废

报表申报错误的，可通过“申报作废”功能作废申报表后重新申报。

（四）税费缴纳

1.对于产生应纳税额的，点击左侧的“税费缴纳”按钮进行缴款。

2.缴款方式可选择三方协议缴税或二维码缴税。

【第9篇】最新增值税附加税申报表

近日，《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号）、《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第14号）。政策变化之后，增值税申报表也有较大修改。本文以案例模式介绍增值税申报表的变化之处和填写要点。

变化之一：不动产一次性抵扣

政策要点：

自2023年4月1日起，《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号印发）第一条第（四）项第1点、第二条第（一）项第1点停止执行，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2023年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。

案例：

某增值税一般纳税人，2023年7月份购进了办公大楼一座，用于公司办公，计入固定资产，并于次月开始计提折旧。该纳税人取得了增值税专用发票并认证相符。专用发票上注明的金额为1000万，增值税税额为100万。该纳税人2023年8月按政策抵扣该不动产对应进项税额600000（=1000000×60%）元，剩余进项税额400000（=1000000×40%）元作为待抵扣进项税额。

2023年4月该纳税人将该笔待抵扣进项税额一次性转入进项税额申报抵扣，不考虑其他因素，请填写增值税申报表附列资料二。

解析：

1.2023年3月税款所属期，该纳税人《增值税纳税申报表附列资料（五）》第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额为400000元。见下图：

2.政策依据，2023年3月税款所属期《增值税纳税申报表附列资料（五）》第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额，一次性抵扣时，可结转填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》第8b栏“其他”。

报表说明：

本案例报表填写示例如下：

《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）

变化之二：旅客运输服务抵扣

政策要点：

纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

①取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

②取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

③取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

④取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%

案例：

某增值税一般纳税人2023年4月所属期发生以下业务：

①购进旅客运输服务，取得增值税专用发票1份，票面金额10万元，税额0.9万元；

②购进旅客运输服务，取得增值税电子普通发票1份，票面注明税额900元；

③购进旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单1份，票价800元，燃油附加费50元；

④购进旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的铁路车票1份，票面金额240元；

⑤购进旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的公路客票1份，票面金额103元；

假设上述抵扣凭证均合法有效，符合法定形式，不考虑其他因素，请试填写2023年4月税款所属期《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）。

解析：

政策依据，

业务①对应抵扣凭证为增值税专用发票，进项税额0.9万元；

业务②-⑤对应其他抵扣凭证计算抵扣，进项税额如下：

900+（800+50）÷（1+9%）

×9%+240÷（1+9%）

×9%+103÷（1+3%）×3%=993（元）

合计：9000+993=9993（元）

报表说明:

依据填表说明，《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）填写方法：

①本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的增值税专用发票对应进项税额，填入第1栏；

②本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的其他扣税凭证对应进项税额，填入第4栏；

③第10栏，作为统计栏，反映按规定本期购进旅客运输服务，所取得的扣税凭证上注明或按规定计算的金额和税额。本栏次包括第1栏中按规定本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的增值税专用发票和第4栏中按规定本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的其他扣税凭证。

综上，本案例报表填写示例如下：

《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）

变化之三：四大服务业增值税进项税额加计抵减

政策要点：

自2023年4月1日至2023年12月31日，为减轻邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务“四项服务”的增值税税负，国家特对这部分行业出台了增值税进项税额加计抵减政策，允许纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额，政策要点如下：

①按照“四项服务”中收入占比最高的业务在《适用加计抵减政策的声明》中勾选确定所属行业。

②在年度首次确认适用加计抵减政策时，通过电子税务局（或前往办税服务厅）提交《适用加计抵减政策的声明》。

③“四项服务”取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。

④加计抵减额不同于进项税额，会计上要分别核算；

⑤如果发生增值税进项税额转出，需要同时调减加计抵减额；加计抵减不适用于出口业务；

案例：

某生活服务业增值税一般纳税人2023年1月设立，当月登记为增值税一般纳税人。2023年4月税款所属期增值税数据如下：

①一般计税方法销项税额10万元，进项税额5万元，上期留抵税额4.6万元；

②简易计税方法销售额100万元，假设该增值税一般纳税人当期符合加计抵减政策，不考虑其他因素，请试填写2023年4月税款所属期《增值税纳税申报表》。

解析：

①当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%=50000×10%=5000（元）；

当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额=0+5000-0=5000（元）

②纳税人一般计税方法下的应纳税额：100000-50000-46000=4000（元）

③比较，当期可抵减加计抵减额>纳税人一般计税方法下的应纳税额>0,加计抵减后，当期一般计税方法应纳税额为0，未抵减完毕的当期可抵减加计抵减额1000(=5000-4000)元，结转下期继续抵减。

④纳税人当期简易计税办法计算的应纳税额：

1000000×3%=30000（元）

当期应纳税额合计：

0+30000=30000（元）

报表说明:

①《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）第6至8行仅限适用加计抵减政策的纳税人填写，反映其加计抵减情况。

第1列“期初余额”：填写上期期末结余的加计抵减额。

第2列“本期发生额”：填写按照规定本期计提的加计抵减额。

第3列“本期调减额”：填写按照规定本期应调减的加计抵减额。

第4列“本期可抵减额”：按表中所列公式填写。

第5列“本期实际抵减额”：反映按照规定本期实际加计抵减额

②《增值税纳税申报表》 （一般纳税人适用）

第19栏“应纳税额”：反映纳税人本期按一般计税方法计算并应缴纳的增值税额。适用加计抵减政策的纳税人，按以下公式填写：

本栏“一般项目”列“本月数”＝第11栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本月数”-“实际抵减额”。

本栏“即征即退项目”列“本月数”＝第11栏“销项税额”“即征即退项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“即征即退项目”列“本月数”-“实际抵减额”。

综上，本案例报表填列示例如下：

《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）

《增值税纳税申报表》

（一般纳税人适用）（部分）

变化之四：原增值税税率16%和10%的行业税率下调

政策要点：

自2023年4月1日起，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。

纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。

案例：

某增值税一般纳税人2023年4月发生如下业务：

①销售货物一批，开具增值税专用发票1份，票面金额100000元，税额13000元；

②对4月1日之前未开票的某项销售业务，补开增值税增值税专用发票1份，票面金额100000元，税额16000元。

不考虑其他因素，请试填写2023年4月税款所属期《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）。

报表说明：

依据填表说明，纳税人申报适用16%、10%等原增值税税率应税项目时，按照申报表调整前后的对应关系，分别填写相关栏次。因此，纳税人补开16%税率的专票，仍填列第1栏次。

第1栏第1列销售额：100000+100000=200000（元）

第1栏第2列税额：13000+16000=29000（元）

综上，本案例报表填写示例如下：

《增值税纳税申报表附列资料（一）》

（本期销售情况明细）

政策依据

1. 《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号）

2. 《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第14号）

3.《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第15号）

【第10篇】增值税附加税税率2023

基金业务涉及到很多税务知识，您知道都涉及到哪些知识吗？是如何进行运用的？快来一起看下丰富自己的知识吧！

一、契约型基金人增值税涉税实例

实例：

北京天宇投资有限公司基金管理人受托管理个10亿元基金产品，该私募基金创立形式为契约型基金。2023年5月公司收到基金管理费106万元（不属于超额管理费）。另外当期买卖企业债，买入价91万元，卖出价110万元。期间收到企业债利息50万元。持有一信托产品至5月份到期，获得收益100万元。除上述外，管理人无其他经营事项发生，假如当期无进项税额抵扣。

1、管理费收益增值税涉税处理

分析：基金管理人收取的管理费按照直接收费服务金融服务适用6%税率

增值税销项税额＝管理费收益÷（1+6%）×6%=1060000÷（1+6%）×6%=60000（元）

2、金融商品买卖（企业债转让)增值税涉税处理

分析：金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。该基金管理人买卖企业债实质属于转让有价证券，所以属于金融商品转让，其销售额是商品买卖的价差，因为是契约型基金，也按简易计税方法，适用增值税率为3%。

销售额=110万-91万=19万

应纳税额=19万÷（1＋3%）×3%=0.55万

3、贷款服务（债券利息）增值税涉税处理

企业债利息50万元为贷款服务的销售额（注意国债利息收入免税）。按照简易计税方法，3%征收率计算应纳税额。

应纳税额=含税销售额÷（1＋征收率）×征收率=50万÷（1+3%）×3% =1.46万

纳税主体：该契约型私募基金的管理人。

4、信托产品持有到期收益100万，不征收增值税。

分析：关于规范金融机构资产管理业务的指导意见：资管业务是“受人之托、代人理财”的金融服务，金融机构开展资管业务时不得承诺保本保收益，金融管理部门对刚性兑付行为采取相应的处罚措施。银发[2018]106号：金融机构应当向投资者传递“卖者尽责、买者自负”的理念，打破刚性兑付。

资管新规后，银行理财，信托，资管，基金等都不能实现法律上的保本，对于持有至到期产品若不承诺保本，则在持有期间所获得的收益不属于贷款服务，不涉及增值税。

信托产品显然不能承诺保本保收益，所以不属于贷款服务，不征收增值税。

综合以上：

（基金管理人）北京天宇投资有限公司2023年5月应纳增值税额=6万+0.55万+1.46万=8.01万

注意：当月有增值税额，还需计算缴纳城建税、教育费附加、地方教育附加，此处略。

二、契约型基金人增值税涉税实例

案例：契约型私募基金a当期收到基金管理费50万元。另外当期买卖公司债，买入价1000万元，卖出价1100万元。另收到所持有国债利息30万元。本期无进项税额。

1、管理费收益增值税涉税处理

50万元为直接收费金融服务销售额，按照一般计税方法，6%税率计算应纳税额。

应纳税额=[含税销售额÷（1+税率）×税率-当期进项税额] ×（1+增值税附加税率）

=[50万÷（1+6%）×6%－0] ×（1+12%）

=3.17万

注：这里假设增值税附加=应纳税额×12%。实践中各地增值税附加率会有所不同。

2、金融商品买卖（债券买卖）涉税处理

1100-1000=100万元为该金融商品转让行为的销售额，按照简易计税方法，3%征收率计算应纳税额。

应纳税额=含税销售额÷（1＋征收率）×征收率×（1+增值税附加税率）

=100万÷（1+3%）×3% ×（1+12%）

=3.26万

纳税主体：该契约型私募基金的管理人。

三、有限合伙型私募基金管理人增值税涉税实例

实例：

有限合伙型私募基金当期买卖地方政府债，买入价500万元，卖出价502万元。该有限合伙企业为一般纳税人。持有一信托产品到期，获得收益100万元。

1.金融商品买卖（债券买卖）涉税处理

债券买卖价差=502-500=2万元为该金融商品转让行为的销售额。本案例应按照一般计税方法6%税率计算应纳税额。

应纳税额=[含税销售额÷（1＋税率）×税率-当期进项税额]×（1+增值税附加税率）

=[20000÷（1+6%）×6%-0] ×（1+12%）

=1267.92

注：纳税主体：有限合伙企业。

2.贷款服务

分析：信托到期收益： 一般信托产品不会在合同中明确承诺保本。所以持有信托产品期间（含到期）取得的100万为非保本收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。

四、不属于金融商品买卖的处理实例

实例：

有限合伙型私募基金c当期转让非上市公司股权获得收益500万元。持有一信托产品至到期获得收益600万元。

由于属于非上市公司股权转让， 不属于增值税征收范围，不缴纳增值税。

【第11篇】增值税附加税优惠政策

移步《优税乐》了解更多税收优惠政策详情我们都知道现在的地方政府,会专门的成立一些税收优惠政策园区,以此来吸引,异地的个人和企业到地方办理纳税,从而达成拉高地方经济发展的目的。那么这些税收优惠政策里面有你们可以享受的税收优惠政策吗？政策一自然人代开政策这个政策就是园区的税务大厅=帮助自然人代开出发票，

一般是哪些和企业合作后的个人，企业付款后要求自然人提供发票，自然人没有企业自然只能通过代开来解决这个问题了，但是自然人直接去代开的税率是非常的高的，那么，想要代开的个人，其实就可以通过园区的税务大厅申请代开。在园区申请代开，经过核定后个税可以直接低至0.75%-1.8%（不需要注册企业），并且发票是税务大厅代开出来的，有相应的完税证明，大家可以放心享受该政策。

政策二个体工商户核定征收政策想要享受核定征收政策也可以通过个人独资企业吗，只是今年的形式来看，个体工商更加的问题，并且限制比价宽松，基本全行业都可以进行核定，并且开票品目和经营范围也很广阔。在园区注册个体工商户后，个税经过核定可以低至0.75%，并且普票免征增值税及附加税，公转私也不需要二次纳税。移步公众号《优税乐》了解更多税收优惠政策详情

【第12篇】增值税的附加税怎么算

每个季度末，小规模纳税人都要填季度报，申报缴纳增纳税，大家都很头疼，是不是开票只要不超过45万不用交增值税？答案就是错误的！只要开了增值税专用发票就要交增值税，而且因为小规模纳税人是不能抵扣进项税额的，所以专用发票都是全额交税的，只是没超过的话，增值税普票可以不用交税，超过的话，普票也要全额交税，交了增值税，就要交附加税，怎么那么复杂，看得越来越懵？没关系，增值税与附加税要如何计算呢?风风已经整理好了，接着往下看吧！

销售发票全部是普通发票

一、小规模纳税人的销售额季度不超过45万，免征增值税及其附加税。

二、如果销售额季度超过45万，则需要缴纳增值税（疫情期间减按1%征收），附加税按下面的表格缴纳：

附加税

税率

税收优惠

城建税

7%

减半征收，即按另一半免征。

教育费附加

3%

地方教育附加

2%

举个栗子：

某小规模纳税人季度销售额为50万，开的全都是普票，需要缴纳多少增值税及附加税？

需缴纳的增值税：50万*1%=5000元

附加税：城建税=5000*7%/2=175元

教育费附加=5000*3%/2=75元

地方教育附加=5000*2%/2=50元

销售发票既有普通票也有专用发票

一、季销售额≤45万

①普通发票：增值税与附加税是全免；

②专用发票：

则需要缴纳增值税，附加税按下面的表格缴纳：

附加税

税率

税收优惠

城建税

7%

减半征收

教育费附加

3%

免征

地方教育附加

2%

免征

销售发票全部都是专用发票

一、销售额季度不超过45万，需要缴纳增值税，城建税减半征收，教育费附加和地方教育附加免征。

二、销售额季度超过45万，需要缴纳增值税，附加税减半征收。

今天的知识分享就到这里啦，如果想要了解更多关于小规模纳税人如何计算增值税以及附加税的信息，大家可以联系风风哦，让风风来为你解答。

【第13篇】增值税附加税减免政策

由于附加税是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，分别与增值税、消费税同时缴纳的，在会计处理上需要计算增值税时同时计提，免税时作为营业外收入。

会计分录如下：

一、在实现销售后。

1、计算增值税：

借：应收账款（银行存款、现金）

贷：主营业务收入

应交税金-应交增值税

2、计提附加税费：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交城建税、教育费附加、地方教育费附加等

二、增值税减免后：

1、减免增值税：

借：应交税费——应交增值税

贷：营业外收入——补贴收入或税收减免

2、同时，减免附加税费：

借：应交税费——应交城建税、教育费附加、地方教育费附加等

贷：营业外收入——补贴收入或税收减免。

扩展资料

小微企业免征收的增值税属于直接减免的增值税，应计入企业当年收入总额。同时小微企业免征的增值税既没有“规定资金专项用途的资金拨付文件”，也没有“政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求”。因此小微企业免征的增值税不属于不征税收入，应当缴纳企业所得税。

《财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2008]151号）第一条规定：企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。

《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税[2011]70号）第一条规定：企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

1、企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件。

2、财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求。

3、企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

【第14篇】计提增值税附加税分录

附加税减半征收按全额还是一般计提是会计工作中的常见问题，附加税是一种随正税加征的税，对于小规模纳税人而言，一般可以享受一定的税收优惠。本文就针对附加税减半征收按全额还是一半计提做一个相关介绍，来一起了解下吧!

附加税减半征收按全额计提还是一半计提?

答：对于文件中已规定附加税减半征收的，应当按照实际计提附加税金额记账，不用全额计提后再减去一般，更不能参照购入税控盘一样全额抵减的形式。

借：应交税费——应交城建税等

贷：营业外收入

按照税法规定，小微企业在取得销售收入的情况下，应当计算应交增值税，并确认为应交税费。当满足了《通知》规定的免征增值税条件时，应当将有关应交增值税转入当期营业外收入。具体会计分录如下：

确认收入时：

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税

按规定免税时：

借：应交税费——应交增值税

贷：营业外收入——税收减免

附加税减半征收如何做账务处理?

计提时，账务处理如下：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交城市维护建设税

贷：应交税费——应交教育费附加等

次月申报税完毕后，若免税：

借：应交税费——应交城市维护建设税

借：应交税费——应交教育费附加等等

贷：营业外收入——政府补助

附加税包括哪些?

附加税是随正税加征的税，一般包括两种：

第1种是根据正税的征收同时而加征的某个税种，比如城市维护建设税，这是一种作为税种存在的附加税，计税依据是增值税、消费税的的税额。征税标准通常为征税的应纳税额。

第2种是在正税征收的同时，再对正税额外加征的一部分税收。这是一种属于正税一部分的附加税，以正税的征收标准进行征收。

附加税税率如何规定?

城建税：纳税人所在地为市区，对应税率为7%;纳税人所在地为县城、镇，对应税率为5%;纳税人如果所在地不是市区、县城、县属镇的，则以1%为征收税率。

教育费附加：增值税和消费税税额的3%。

地方教育附加：增值税税额和消费税税额的2%。

已计提附加税减半征收会计分录怎么做?

计提时，会计分录如下：

借：主营业务税金及附加

贷： 应交税金——城建税

应交税金——教育附加

应交税金——地方教育附加

缴纳时：

借： 应交税金——城建税

应交税金——教育附加

应交税金——地方教育附加

贷：银行存款

结转时：

借：本年利润

贷：营业税金及附加——应交营业税

营业税金及附加——应交城建税

营业税金及附加——教育费附加

来源于会计网，责编：慕溪

【第15篇】附加税是增值税的多少

个体户对于社会经济的发展有重要的作用，国家对于个体户也是大力支持。可以说个体户本身能享受的优惠就有很多，在这样的情况下，个体户实际承担的税款其实并不多。

个体户一年流水100万交多少税？

根据税法相关规定计算可知，个体户一年流水100万需要缴纳30040元的税款。主要涉及的税种是增值税以及附加、印花税以及个人所得税。

1、增值税以及附加

个体户一年流水100万，假设月度的销售额是平均的，这样的情况下一个月的流水=100/12=8.33万，一个季度的流水=100/4=25万。

由于8.33万＜15万，并且25万＜45万。

所以个体户不需要缴纳增值税。当然，按照一个月15万的免税额，当个体户年度流水小于180万时（15*12=180），都是不需要缴纳增值税的。

附加税的计税依据是增值税，既然个体户在这样的情况不需要缴纳增值税，自然也不需要缴纳附加税。

当然这里默认的是个体户是小规模纳税人，毕竟100万的流水没有认证为一般纳税人的必要。

2、印花税

不管什么类型的企业，只要发生了销售行为肯定需要缴纳印花税的。不要感觉印花税小，我们就不重视。毕竟，再小的税种你只要敢偷税，也会受到法律的制裁。

在印花税方面购销合同的税率是0.3‰。假设个体户的利润率是20%。

需要缴纳的印花税=1000000*1.8*3/10000=540元。

这里只是大概算一下，毕竟印花税在我们购入和销售时都需要缴纳。

3、个人所得税

需要注意个体户不缴纳企业所得税，而是需要缴纳个人所得税。假设个体户的利润率是20%。

应纳税所得额=1000000*20%=200000元。根据个人所得税税率表二(经营所得适用)可知，适用的税率是20%。速算扣除数是10500。

需要缴纳的个税=200000*20%-10500=29500元。

所以个体户一年流水100万，需要缴纳税款=0+540+29500=30040元。

当然，个体户的税款除了查账征收，还有核定征收。上面是按照核定征收的情况计算的，在核定征收的情况下，就需要结合当地的实际政策进行计算了。

参考资料：

《增值税暂行条例》

《印花税法》

《个人所得税法》

【第16篇】增值税和附加税

个体工商户纳税申报全流程（增值税、附加税）

写在最前：根据财政部 税务总局公告2023年第11号文件，自2023年4月1日至2023年12月31日，对月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

本次演示教程是主要针对季销售额不超过45万的个体工商户。

请注意：纳税人需要对自己填写的收入负法律责任。

一、登陆首先，请打开电脑的浏览器在浏览器上搜索“河南省税务局”官网，打开“河南省税务局官网”，点击“下载中心”，点击“涉税软件下载”，点击“河南省电子税务局客户端”，把“电子税务局”app下载安装到桌面上。双击“电子税务局”进入登录界面，选择短信登录，输入用户名（纳税人识别号或社会统一信用代码）、密码以及验证码点击登录即可，若忘记密码，选择右下角“忘记密码”根据提示进行重置，然后使用新密码登录即可。

二、税费申报及缴纳进入电子税务局后：

1、打开左边任务栏里的“税费申报及缴纳”---“增值税及附加税零申报”---“增值税”，打开第一个带星号的报表“增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）”，填写第11栏：（如果是销售业务，填写第一列“货物及劳务”，如果是服务行业，填写第二列“服务、不动产和无形资产”）“未达起征点销售额”，填写当季（月）销售额，第9栏与第11栏数值相同，之后点“保存”，注意：从2023年1月1日起，小规模纳税人月销售额不超15万、季销售额不超45万，免征增值税。

2、打开第二个带星号的表---“增值税减免税申报明细表”，不用填写直接保存；

3、点开“申报扣款”—“网上申报”，在“增值税小规模纳税人（查账征收）”前勾选，之后点击上方“申报数据提交”---“确认申报”；“增值税”申报成功后，“附加税”自动申报，为了安全起见，可以再次点击“保存”；

4、申报完成后，点开“申报结果查询”，可以查看“增值税”申报结果，当出现“申报成功”字样，即表示增值税申报完成；注意增值税申报表的填写非常重要，是本次季度申报的核心环节，后续的城市维护建设税、地方教育附加、教育费附加（以下简称“一税两费”）和个人所得税的金额都是系统依据增值税申报表的数据自动计算生成的。