【导语】交增值税会计分录怎么写好？很多注册公司的朋友不知怎么写才规范，实际上填写公司经营范围并不难，我们可以参考优秀的同行公司来写，再结合自己经营的产品做一下修改即可！以下是小编为大家收集的交增值税会计分录，有简短的也有丰富的，仅供参考。
【第1篇】交增值税会计分录
•1.交纳当月应交增值税的账务处理
•借：应交税费——应交增值税（已交税金)
• 贷：银行存款
•2．交纳以前期间未交增值税的账务处理
•借：应交税费——未交增值税
• 贷：银行存款
•3．预缴增值税的账务处理
•借：应交税费——预交增值税
• 贷：银行存款
•月末，企业应将 “预缴增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目
•借：应交税费——未交增值税
• 贷：应交税费——预交增值税
房地产开发企业等在预缴增值税后，应直至纳税义务发生时方可从“应交税费——预交增值税”科目结转至“应交税费——未交增值税”科目。
【第2篇】农产品增值税会计分录
一、进项税发票
1、购进物品收到专票
购进货物或服务时，收到增值税专用发票后并不能直接抵扣，需要进项上网认证，待认证通过后，根据认证成功的金额才可以销项税抵扣。由于认证发票需要一定时间，一般情况下收到进项税发票下做“（待认证进项税额）”。分录如下：
借：库存商品等科目 应交税费-应交增值税（待认证进项税额）贷：银行存款
2、认证成功，待认证进项税转进项税分录
借：应交税费-应交增值税（进项税）贷：应交税费-应交增值税（待认证进项税额）
如果进项税额不得抵扣，认证失败：
认证失败确认后，则证明此票不能抵扣，不能抵扣的税额要计入营业成本。分录如下：
借：主营业务成本贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）
2、认证的是固定资产票
2023年4月1日起，购入固定资产也可以一次性进项抵扣进项税。如果固定资产的价值低于500万，则固定资产所得税税前也可一次性扣除。
二、销项税
销售货物、出售固定资产、出售原材料、提供有偿服务都需要开具增值税发票。
借：银行存款贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额）
很多会计问小编，增值税的纳税义务是在什么时候发生的，是发货、出票、还是收到款项。在这小编需要跟大家说下，按照规定，是发货与出票谁在前面谁算。但为了会计方便做账，一般按照出票时间。当然这里要注意会计收入的确认与纳税义务的发生时间是否存在差异，根据实际情况选择是否用到“应交税费-待转销项税额”以及“应收账款”等科目。
三、差额征税
劳务公司、建筑施工企业、旅游业、经纪代理服务、人力资源企业、有形动产融资性售后回租服务实行增值税差额征税。具体分录如下：
1、相关的成本费用发生时：
借：主营业务成本等科目贷：银行存款/应付职工薪酬等
2、取得收入时：
借：银行存款贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税—简易计税
3、算出允许抵扣的税额：
借：应交税费-应交增值税（销项税额抵减）（或简易计税）贷：主营业务成本等科目
四、免税增值税分录
农产品、高新科技产品、医疗等有免征增值税的项目。减免增值税不同于零增值税，需要在收入时计增值税税款，在做政府补贴，分录如下：
借：银行存款贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额）
借：应交税费-应交增值税（销项税额）贷：营业外收入-补贴收入（或“其他收益”科目，具体视执行会计准则不同而不同）
在实际的会计核算中，也有人直接借记“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”完事。另外要注意，一般纳税人的免税项目还要将进项税额转出：（不转出国家就要倒给你税了）进项税转出如下：
借：主营业务成本贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）
五、出口退税
出口退税是指在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税，即出口环节免税且退还以前纳税环节的已纳税款。
在这里我们主要说的是，企业在商品报关出口时，退还其生产该商品已纳的国内税金。
1、采购货物或原材料时：
借：原材料等科目
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
取得收入并结转成本：
借：银行存款
贷：主营业务收入
借：主营业务成本
贷：库存商品等科目
出口货物在征税与退税间存在税额差，目前执行免抵退政策，退的是进项税，只计算与进项税有关的应退税额和出口退税不得免征抵扣和退税的金额，这部分金额要转到成本下：
借：主营业务成本
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）
2、计提出口退税款：
借：应收出口退税款
贷：应交税费-应交增值税（出口退税）
3、收到出口退税：
借：银行存款
贷：应收出口退税款
六、 月底结平
要转出的未交增值税额=当月销项税额—当月进项税额—上月留抵税额
当“转出未交增值税额”贷方有余额分录：
借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费-未交增值税
缴纳时：
借：应交税费-未交增值税
贷：银行存款
如果是缴纳以前期间的税费：
借：应交税费-未交增值税
贷：银行存款
如果是负数，不用做账务处理，就在借方有余额就行，下个月从销项税额中继续抵扣即可。
某些企业存在预缴增值税的情况，那么预缴时：
借：应交税费-预缴增值税
贷：银行存款
月末结转：
借：应交税费-未交增值税
贷：应交税费-预缴增值税
【第3篇】缴纳增值税会计分录怎么做
中国现行的税种共18个种，分别是：增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、烟叶税、环保税。
那么，这些税种的账务处理方式，你们都了解吗？小编今天整理了以下内容，希望能够帮助你们~
1
个人所得税
在中国境内有住所的个人需就其全球收入在中国缴纳个人所得税。
计算应交时
借：应付职工薪酬等科目
贷：应缴税费——应交个人所得税
实际上交时
借：应缴税费——应交个人所得税
贷：银行存款
2
消费税
为了正确引导消费方向，国家在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。消费税的征收方法采取从价定率和从量定额两种方法。
企业销售产品时应交纳的消费税，应分别情况迸行处理：
企业将生产的产品直接对外销售的，对外销售产品应交纳的消费税，通过“税金及附加”科目核算；
（1）企业按规定计算出应交的消费税
借：税金及附加
贷：应交税费——应交消费税
（2）企业用应税消费品用于在建工程、非生产机构、长期投资等其他方面，按规定应交纳的消费税，应计入有关的成本。例如，企业以应税消费品用于在建工程项目，应交的消费税计入在建工程成本。
借：固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目
贷：应缴税费——应交消费税
（3）企业委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代缴税款，受托方借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。
借：应收账款/银行存款等科目
贷：应缴税费——应交消费税
（4）委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本，借记“委托加工材料”、“主营业务成本”、“自制半成品”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定允许抵扣的，委托方应按代扣代缴的消费税款，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”科目。
借：应缴税费——应交消费税
贷：应付账款/银行存款等科目
（5）企业进口产品需要缴纳消费税时，应把缴纳的消费税计入该项目消费品的成本，借记“材料采购”等科目，贷记“银行存款”等科目。
（6）交纳当月应交消费税的账务处理
借：应缴税费——应交消费税
贷：银行存款等
（7）企业收到返还消费税，应按实际收到的金额借记“银行存款”科目，贷记“税金及附加”科目
借：银行存款等
贷：税金及附加
3
增值税
增值税是以商品（含货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，以下统称商品）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
（1）一般纳税人增值税账务处理
①原理：增值税一般纳税企业发生的应税行为适用一般计税方法计税。在这种方法下，采购等业务进项税额允许抵扣销项税额。在购进阶段，会计处理时实行价与税的分离，属于价款部分，计入购入商品的成本；属于增值税税额部分，按规定计入进项税额。
②一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交増值税”、“未交増值税”、“预缴增值税”、“待抵扣进项税额”等明细科目进行核算。“应交税费——应交增值税”明细科目下设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。其中，一般纳税企业发生的应税行为适用简易计税方法的，销售商品时应交纳的増值税额在“简易计税”明细科目核算。
③不动产分期抵扣：根据财税（2016）36号等文件规定，适用一般计税方法的纳税人，2023年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2023年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。
④购销业务的会计处理
在销售阶段，销售价格中不再含税，如果定价时含税，应还原为不含税价格作为销售收入，向购买方收取的增值税作为销项税额。
企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，应当按应收或已收的金额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按取得的收入金额，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“固定资产清理”、“工程结算”等科目，按现行增值税制度规定计算的销项税额（或采用简易计税方法计算的应纳增值税额），贷记“应交税费——应交增值税（销项税额)”。发生销售退回的，应根据按规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。
⑤差额征税的会计处理
一般纳税企业提供应税服务，按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给其他单位或个人价款的，按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、“原材料”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”或“应交税费——简易计税”科目，贷记“主营业务成本”、“原材料”、“工程施工”等科目。
⑥按照增值税有关规定，一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额不得从销项税额中抵扣的，应当计入相关成本费用，不通过“应交税费——应交増值税（进项税额）”科目核算。
⑦因发生非正常损失或改变用途等，导致原已计入进项税额但按现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，应当将进项税额转出，借记“待处理财产损益”、“应付职工薪酬”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。
—般纳税人购进时已全额抵扣进项税额的货物或服务等转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分应于转用当期转出，借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。
原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、.无形资产等，因改变用途等用于允许抵扣进项税额的应税项目的，应当在用途改变的次月调整相关资产账面价值，按允许抵扣的进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“固定资产”、“无形资产”等科目，并按调整后的账面价值计提折旧或者摊销。
⑧转出多交増值税和未交增值税的会计处理
为了分别反映增值税一般纳税人欠交增值税款和待抵扣増值税的情况，确保企业及时足额上交増值税，避免出现企业用以前月份欠交增值税抵扣以后月份未抵扣的增值税的情况，企业应在“应交税费”科目下设置“未交増值税”明细科目，核算企业月份终了从“应交税费——应交增值税”科目转入的当月未交或多交的增值税；同时，在“应交税费——应交增值税”科目下设置“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏。
月份终了，企业计算出当月应交未交的増值税，借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目；
当月多交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——应交增值税（转出多交増值税)”科目。
⑨交纳增值税的会计处理
企业当月交纳当月的增值税，通过“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目核算，借记“应交税费——应交増值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目；
当月交纳以前各期未交的增值税，通过“应交税费——未交增值税”或“应交税费——简易计税”科目，借记“应交税费——未交增值税”或“应交税费——简易计税”科目，贷记“银行存款”科目。
企业预缴増值税，借记“应交税费——预交増值税”科目，贷记“银行存款”科目。月末，企业应将“预交増值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费——未交増值税”科目，贷记“应交税费——预交增值税”科目。
（2）小规模纳税人增值税账务处理
小规模纳税企业通过“应交税费——应交增值税”科目核算，不允许抵扣进项税额。
按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、“原材料”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“主营业务成本”、“原材料”、“工程施工”等科目。
4
环保税
《环保法》中规定凡在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当缴纳环境保护税。
（1）计算出环境保护税时，借记“税金及附加”，贷记“应交税费-应交环境保护税”，实际缴纳税款时，借记“应交税费-应交环境保护税”，贷记“银行存款”即：
计算应交时
借：税金及附加
贷：应交税费-应交环境保护税
上交时
借：应交税费-应交环境保护税
贷：银行存款
（2）环境保护税不定期计算申报的会计处理
环境保护税按次申报缴纳时直接借记“税金及附加”，贷记“银行存款”，即：
借：税金及附加
贷：银行存款
5
资源税
资源税是国家对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的一种税。我国对绝大多数矿产品实施从价计征。企业按规定应交的资源税，在“应交税费”科目下设置“应交资源税”明细科目核算。
计算应交时
借：税金及附加
贷：应缴税费——应交资源税
上交时
借：应缴税费——应交资源税
贷：银行存款等
企业如收到返还应交资源税时
借：银行存款等
贷：税金及附加
6
土地増值税
土地増值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物，取得增值收入的单位和个人征收的一种税。土地增值税按照转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征收。这里的增值额是指转让房地产所取得的收入减除规定扣除项目金额后的余额。
在会计处理时，企业交纳的土地增值税通过“应交税费——应交土地增值税”科目核算。
（1）兼营房地产业务的企业，应由当期收入负担的土地増值税：
借：税金及附加
贷：应交税费——应交土地增值税
（2）转让的国有土地使用权与其地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”科目核算的，转让时应交纳的土地增值税
借：固定资产清理/在建工程
贷：应交税费——应交土地增值税
（3）企业在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，按税法规定预交的土地増值税
借：应交税费——应交土地増值税
贷：银行存款等科目
（4）待该项房地产销售收入实现时，再按上述销售业务的会计处理方法进行处理。该项目全部竣工、办理结算后进行清算，收到退回多交的土地增值税
借：银行存款等科目
贷：应交税费——应交土地增值税
（5）待该项房地产销售收入实现时，再按上述销售业务的会计处理方法进行处理。该项目全部竣工、办理结算后进行清算，补交的土地増值税
借：税金及附加
贷：应交税费——应交土地增值税
借：应交税费——应交土地増值税
贷：银行存款等科目
7
房产税
房产税是国家对在城市、县城、建制镇和工矿区征收的由产权所有入交纳的一种税。房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余额计算交纳。没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定；房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。
企业按规定应交的房产税，在“应交税费”科目下设置“应交房产税”明细科目核算。
计算应交时
借：税金及附加
贷：应交税费——应交房产税
上交时
借：应交税费——应交房产税
贷：银行存款
8
土地使用税
土地使用税是国家为了合理利用城镇土地，调节土地级差收入，提高土地使用效益，加强土地管理而开征的一种税，以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。
企业按规定应交的土地使用税，在“应交税费”科目下设置“应交土地使用税”明细科目核算。
计算应交时
借：税金及附加
贷：应交税费——应交土地使用税
上交时
借：应交税费——应交土地使用税
贷：银行存款
9
车船税
车船税由拥有并且使用车船的单位和个人交纳。
企业按规定应交的车船税，在“应交税费”科目下设置“应交车船税”明细科目核算。
计算应交时
借：税金及附加
贷：应交税费——应交车船税
上交时
借：应交税费——应交车船税
贷：银行存款
10
印花税
印花税是对书立、领受购销合同等凭证行为征收的税款，实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票的交纳方法。由于企业交纳的印花税，是由纳税人根据规定自行计算应纳税额以购买并一次贴足印花税票的方法交纳的税款。
（1）按合同自贴花：一般情况下，企业需要预先购买印花税票，待发生应税行为时，再根据凭证的性质和规定的比例税率或者按件计算应纳税额，将已购买的印花税票粘贴在应纳税凭证上，并在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者划销，办理完税手续。企业交纳的印花税，不会发生应付未时税款的情祝，不需要预计应纳税金额，同时也不存在与税务机关结算或清算的问题。企业交纳的印花税可以不通过“应交税费”科目：
借：税金及附加
贷：银行存款
（2）汇总缴纳：同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，应向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税。
企业按规定应交的印花税，在“应交税费”科目下设置“应交印花税”明细科目核算。
计算应交时
借：税金及附加
贷：应交税费——应交印花税
上交时
借：应交税费——应交印花税
贷：银行存款
（3）企业按照核定征收计算缴纳印花税
企业按规定应交的印花税，在“应交税费”科目下设置“应交印花税”明细科目核算。
计算应交时
借：税金及附加
贷：应交税费——应交印花税
上交时
借：应交税费——应交印花税
贷：银行存款
11
城市维护建设税
为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，国家开征了城市维护建设税。
在会计核算时，企业按规定计算出的城市维护建设税
借：税金及附加
贷：应交税费——应交城市维护建设税
实际上交时
借：应交税费——应交城市维护建设税
贷：银行存款
12
企业所得税
企业的生产、经营所得和其他所得，依照有关所得税法及其细则的规定需要交纳所得税。
企业应交纳的所得税，在“应交税费”科目下设置“应交所得税”明细科目核算；当期应计入损益的所得税，作为一项费用，在净收益前扣除。缴纳企业所得税的企业，在“应交税费”科目下设置“应交企业所得税”明细科目进行会计核算。该明细科目的借方发生额，反映企业实际缴纳的企业所得税和预缴的企业所得税；贷方发生额，反映按规定应缴纳的企业所得税；期末贷方余额，反映尚未缴纳的企业所得税；期末借方余额，反映多缴或预缴的企业所得税。
（1）企业按照税法规定计算应缴或预缴的所得税账务处理
借：所得税费用
贷：应缴税费——应交所得税
其中符合条件小型微利企业、高新技术企业、西部大开发企业等优惠税率类型企业，按照优惠税率计算应缴的所得税额。
（2）交纳当期应交企业所得税的账务处理
借：应缴税费——应交所得税
贷：银行存款等
（3）递延所得税资产
递延所得税资产，就是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响（减少）未来期间应交所得税的金额。说通俗点就是，因会计与企业所得税的差异，当期多交企业所得税税，未来可税前扣除的金额增加，即未来少交企业所得税。
资产负债表日确定或者增加递延所得税资产时账务处理
借：递延所得税资产
贷：所得税费用—递延所得税费用/资本公积——其他资本公积
一般情况下，递延所得税资产的对应科目是“所得税费用”，但与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产与递延所得税负债，对应科目为“资本公积——其他资本公积”
以后年度做纳税调减或者未来期间无法获得足够的应税所得抵扣时账务处理
借：所得税费用—递延所得税费用
贷：递延所得税资产
13
耕地占用税
耕地占用税是国家为了利用土地资源，加强土地管理，保护农用耕地而征收的一种税。耕地占用税以实际占用的耕地面积计锐，按照规定税额一次征收。企业交纳的耕地占用税，不需要通过“应交税费”科目核算。
企业按规定计算交纳耕地占用税时
借：在建工程
贷：银行存款
14
车辆购置税
车辆购置税是对所有购买和进口汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车行为，按计税价格10%征收的一种税。
按规定缴纳的车辆购置税
借：固定资产
贷：银行存款
企业购置免税、减税车辆后用途发生变化的，按规定应补缴的车辆购置税：
借：固定资产
贷：银行存款
15
契税
土地使用权或房屋所有权的买卖、赠与或交换需按成交价格或市场价格的3%至5%征收契税。纳税人为受让人。其中计征契税的成交价格不含增值税。
按规定缴纳的契税
借：固定资产（或无形资产）
贷：银行存款
16
文化事业建设费
文化事业建设费是国务院为进一步完善文化经济政策，拓展文化事业资金投入渠道而对广告、娱乐行业开征的一种规费。
缴纳文化事业建设费的单位和个人应按照计费销售额的3%计算应缴费额，计费销售额含增值税。
计算应交时
借：税金及附加
贷：应缴税费——应交文化事业建设费
实际上交时
借：应缴税费——应缴文化事业建设费
贷：银行存款
17
水利建设基金
计算应交时
借：管理费用-水利建设基金
贷：应缴税费-应缴水利建设基金
实际上交时
借：应缴税费——应缴水利建设基金
贷：银行存款
18
残疾人就业保障金
计算应交时
借：管理费用——残疾人就业保障金
贷：应缴税费-残疾人就业保障金
实际上交时
借：应缴税费—残疾人就业保障金
贷：银行存款
通过多年教学与实践的摸索，认为编制会计分录与会计计算公式之间有着必然的联系。倘若从会计计算公式的角度来编制会计分录，则能确保万无一失，一目了然。
在这里相信有许多想要学习会计的同学，大家可以关注小编，私信【学习】即可领取一整套系统的会计学习资料！还可以免费试学课程15天！
【第4篇】上交增值税的会计分录
今天，我们来谈谈，应交税费-应交增值税(已交税金）
什么时候需要用已交税金？
另一位朋友说他们是普通纳税人。他们通常在这方面纳税。具体分录是
借：应付税款-应付增值税（已缴税款）
贷：银行存款
他问我这是对的吗
当然，这是错的。对于普通纳税人来说，我们通常按月申报增值税，我们在下月用未缴纳的增值税科目缴纳上月的增值税
简单计税使用简单计税账户，下个月的小规模纳税使用上个月（季度）应交增值税账户
何时使用纳税列
根据2023年第22号会计文件的规定，我们先看一下2023年第22号财会文件
1
按照财会2023年22号文的规定，“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额；
“未缴增值税”明细账用于计算一般纳税人从“应缴增值税”或“已预缴增值税”明细账转入当月应缴、多缴或预缴增值税的增值税，上月未缴纳的增值税
《增值税暂行条例》第二十三条规定，纳税人以一个月或者一个季度为纳税期的，应当自期满之日起15日内申报纳税；纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日的，应当自期满之日起5日内预缴，并于次月第一日起15日内申报纳税
一般情况下，一般纳税人按月申报增值税，在次月15日内申报纳税，结清上月税款。因此，本公司一般纳税人本月实际缴纳上期增值税
根据2023年第22号会计文件的规定，本公司使用标的选择中的未缴增值税账户
支付上期未缴增值税的会计处理。如果企业上期缴纳未缴增值税，则将借记“应交税费-未缴增值税”科目，贷记“银行存款”科目，因此，这种情况不能与您使用本栏本月应交增值税的会计处理
2
那么什么时候用这个专栏呢？
交纳当月应交增值税的账务处理。企业交纳当月应交的增值税，借记“应交税费——应交增值税(已交税金)”科目(小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目)，贷记“银行存款”科目。
在何种情况下将支付当月增值税
第一种情况是，如果一般纳税人以1天、3天、5天、10天或15天为纳税期，则税款将在到期日起5天内预缴。在这种情况下将使用它
第二种是咨询期内的一般纳税人。咨询期内纳税人在一个月内多次领购专用发票的，自当月第二次领购专用发票起，按上月开具的专用发票销售额的3%预缴增值税。如果增值税未预付，主管税务机关不得向其出售专用发票
在这种情况下，还将使用纳税列
然后，在使用纳税后，如何在期末处理
因为所支付的税款是应缴增值税，下一栏
我们将根据期末应付增值税处理
1、如果在产出减去投入的后期期末仍有应付款，且应付款大于已付列，则可通过转出未付增值税列
将直接差额转入未付增值税。例如，2021 8月，第二兄弟税务公司的产出为10万，投入为8万，已缴纳1万税，因此，应付增值税为20000，减去已缴纳的10000，仍有10000未缴纳，从未缴纳增值税列转移到未缴纳增值税账户进行支付
2、如果在产出减去投入的后期期末仍有应付款项，且应付款项列小于已付款项列，则可通过转出多缴增值税列
将直接差额转入未缴增值税。例如，2021 8月，第二兄弟税务公司的产出为100000，投入为80000，支付了30000税，因此，应付增值税为2万，减去已缴纳的3万，还有1万多，从多缴增值税列转移到未缴增值税账户
3、如果保留了产出减去投入，那么您只需要转出支付的税款
例如，2021 8月，二哥税务公司有10万个产出和12万个投入，已经支付了1万个税款，因此应付增值税为-2万（保留），有1万多个。只需通过转出多缴增值税列
将10000转入未缴增值税账户，期末应交增值税借方余额为20000，保留，未缴增值税借方为10000，当然是多缴增值税，我们大多数企业在日常工作中基本上不使用缴纳的税费，而上述分析在实践中很少
大家都应该看看。如果你在日常工作中误用了你所交的税，你最好尽快调整。
【第5篇】小规模纳税人增值税会计分录
小规模纳税人在“应交税费”科目下设置3个明细科目进行增值税会计核算，分别为“应交增值税”“转让金融商品应交增值税”“代扣代缴增值税”科目。
一
购进业务的会计处理
（一）一般性购进业务的会计处理
小规模纳税人实行简易办法计算缴纳增值税，《增值税暂行条例》及其实施细则、财税【2016】36号文件规定，小规模纳税人发生增值税应税行为适用简易计税办法计税，其中简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。所以，小规模纳税人购进货物、服务、无形资产或不动产，所支付的增值税税额应计入相关成本费用或资产，不通过“应交税费-应交增值税（进项税额）”科目核算。
【例题】宜城公司为增值税小规模纳税人，2023年6月5日购进生产用原材料一批，取得增值税普通发票注明的金额为8万元。6月10日，购进管理用小汽车一辆，取得《机动车销售统一发票》上注明，不含税价款15万元，增值税额2.55万元，另支付车辆购置税和其他费用合计1.95万元，以上款项均通过银行存款支付。宜城公司应作如下账务处理：
（1）购进生产用原材料：
借：原材料 80000
贷：银行存款 80000
（2）购进小汽车：
借：固定资产 195000
贷：银行存款 195000
（二）购买方为扣缴义务人的会计处理
按照现行增值税制度规定，境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。因此，如果应税行为发生的销售方是境外单位或个人，那么境内的购进方应作为扣缴义务人，应依法履行扣缴义务。
【例题】宜城公司为增值税小规模纳税人，2023年6月，获得某境外计算机公司为其提供的信息系统维护服务，支付服务费10.6万元。该境外计算机公司在境内未设经营机构，服务费以银行存款支付。宜城公司应作如下账务处理：
（1）宜城公司作为扣缴义务人，应扣缴增值税为：
10.6÷（1+6%）×6%=0.6（万元）
借：管理费用 106000
贷：银行存款 100000
应交税费-代扣代交增值税 6000
（2）实际缴纳代扣代缴增值税时：
借：应交税费-代扣代交增值税 6000
贷：银行存款 6000
二
销售业务的会计处理
小规模纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，应当按照应收或已收的金额，借记“银行存款”“应收账款”“应收票据”等科目，按实现的不含税销售收入，贷记“主营业务收入”“其他业务收入”“固定资产清理”“工程结算”等科目，按现行增值税制度规定计算的应纳增值税，贷记“应交税费-应交增值税”科目。发生销售退回的，应根据按规定开具的红字增值税专用发票，作相反的会计分录。
增值税属于价外税，纳税人发生应税行为取得含税收入后，需要先进行价税分离，将收入换算成不含税销售额，在按照不含税销售额乘以增值税征税率，确认增值税应纳税额。
【例题】宜城公司为增值税小规模纳税人，主营餐饮服务。2023年6月实现餐饮服务费收入10.3万元，假设以银行存款收讫。宜城公司应作如下账务处理：
（1）进行计税分离：
价款：10.3÷（1+3%）=10（万元）
税款：10万元×3%=0.3（万元）
（2）确认收入及应纳增值税：
借：银行存款 103000
贷：主营业务收入 100000
应交税费-应交增值税 3000
（3）缴纳增值税时：
借：应交税费-应交增值税 3000
贷：银行存款 3000
三
差额征税的会计处理
小规模纳税人提供应税服务，按规定可以差额征税从销售额中扣除相关购进项目金额的，购进业务发生时，按含税价记入成本费用等科目，待取得合法的扣除凭证时，计算可抵减的增值税额，将成本费用调整为不含税金额，借记“应交税费-应交增值税”科目，贷记成本费用类科目；销售业务与一般销售业务的会计处理相同，按实际收取得全部价款换算为不含税价确认收入，同时确认应纳税额。
差额征税应注意以下两点：
一是差额征税导致“少交增值税”的收益，不是增加收入类科目，而是冲减成本费用类科目，也就是说贷方对应的科目为成本费用类科目，借方是对应的增值税核算会计科目；
二是差额抵减的税额=含税可差额的部分÷（1+税率/征收率）×税率/征收率，其中，税率/征收率，是指差额项目适用的税率/征收率，不是取得可差额的部分的税率/征收率，比如，建筑业简易计税适用征收率3%，即使分包业务采用税率11%，计算差额抵减的税额也是按照征收率3%计算。
【例题】宜城公司为增值税小规模纳税人。2023年6月承建某建筑工程，含税工程款为103万元。宜城公司将41.2万元的附属工程分包给长江建筑公司。2023年5月，工程全部完工，宜城公司向税务机关申请代开增值税专用发票，收取工程款103万元，同时收到长江建筑公司开来的增值税普通发票，注明的含税销售额为41.2万元，工程款已付。宜城公司应作如下账务处理：
（1）收到总承包工程款时：
价款：103÷（1+3%）=100（万元）
税款：100万元×3%=3（万元）
借：银行存款 1030000
贷：主营业务收入 1000000
应交税费-应交增值税 30000
（2）支付长江建筑公司分包款：
借：主营业务成本 412000
贷：银行存款 412000
（3）收到长江建筑公司开来的增值税普通发票时：
价款：41.2÷（1+3%）=40（万元）
税款：40万元×3%=1.2（万元）
借：应交税费-应交增值税 12000
贷：主营业务成本 12000
四
缴纳增值税的会计处理
（一）需要预缴的项目
小规模纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，按现行增值税制度规定应预缴增值税。
纳税人确认收入并计提该项目应纳增值税额时，借“银行存款”“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入”和“应交税费-应交增值税”科目。在不动产所在地或建筑服务发生地预缴增值税时，借记“应交税费-应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。
【例题】宜城公司为增值税小规模纳税人。2023年6月在外县市承建某建筑工程。2023年5月，工程完工并验收合格，与建设方结算工程款103万元，向建设方开具增值税普通发票，注明含税金额103万元，款项已经收讫。月末，宜城公司按规定向建筑服务发生地国税机关预缴增值税。宜城公司应作如下账务处理：
（1）收到工程款时：
价款：103÷（1+3%）=100（万元）
税款：100万元×3%=3（万元）
借：银行存款 1030000
贷：主营业务收入 1000000
应交税费-应交增值税 30000
（2）向建筑服务发生地预缴增值税：
应预缴增值税=103÷（1+3%）×3%=3（万元）
借：应交税费-应交增值税 30000
贷：银行存款 30000
（3）向主管税务机关申报纳税时，应纳税额为3万元，预缴税额也为3万元，不需要补缴增值税。
（二）不需要预缴的项目
小规模纳税人按规定的纳税期限申报缴纳税款时，借记“应交税费-应交增值税”，贷记“银行存款”科目。
【例题】宜城公司为增值税小规模纳税人。2023年4月10日申报缴纳第一季度应纳的增值税10万元，宜城公司应作如下账务处理：
借：应交税费-应交增值税 100000
贷：银行存款 100000
五
小微企业免征增值税的会计处理
财税【2013】52号文、国家税务总局公告2023年第23号、财税〔2017〕76号等文件，对小微企业至2023年12月31日，“月销售额2万元（含本数）至3万元的增值税小规模纳税人,免征增值税”作出了规定。
《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》（国家税务总局公告2023年第6号）规定，自2023年4月1日起，增值税小规模纳税人缴纳增值税等，实行按季申报。
小微企业在取得销售收入时，应当按规定计算应纳增值税，并确认“应交税费-应交增值税”，在达到免征增值税条件时，将有关“应交增值税”转入当期“营业外收入”。
【例题】宜城公司为增值税小规模纳税人。2023年第一季度实现含税销售收入7.21万元，符合小微企业免征增值税政策。宜城公司应作如下账务处理：
（1）确认销售收入及应纳增值税税款时：
价款：7.21÷（1+3%）=7万元）
税款：7万元×3%=0.21（万元）
借：银行存款 72100
贷：主营业务收入 70000
应交税费-应交增值税 2100
（2）确认应享受小微企业免税优惠时：
借：应交税费-应交增值税 2100
贷：营业外收入 2100
【第6篇】结转增值税会计分录
一般纳税人只要有业务，就会涉及增值税，只要有增值税就会出现增值税的结转。虽然增值税业务占据会计工作一半工作量，但增值税的结转，很多会计还是没有完全弄清楚。现在就让我们一起来系统捋顺增值税的结转分录。
一、增值税结转的顺序
增值税结转分录时，结转科目的顺序十分重要。顺序错则会导致结转余额会出现在不该有余额的科目。总体顺序如下：
先将应缴税款转入三级科目“转出未交增值税”，然后再将可抵扣税款从“转出未交增值税”转出，结转完成后将“应交税费-应交增值税-转出未交增值税”结转至“应交税费-未交增值税”科目。最后进行政策性加计抵减及减免税款的扣除。扣除完毕后如“未交增值税”贷方有余额则需要交税，若借方出现余额则证明前期多交税，可以退税或抵扣下期应交增值税。具体顺序如下：
二、增值税结转分录及账务处理1、结转销项税、进项税额转出科目（1）、转出销项税额
借：应交税费—应交增值税—销项税额
贷：应交税费—应交增值税—转出未交增值税
ps：销项税额与进项税额转出期末无余额，需要全部转出。如果销项税额是负数，依然需要全额转出，如下：
借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税
贷：应交税费—应交增值税—销项税额
（2）、转出进项税额转出
借：应交税费—应交增值税—进项税额转出
贷：应交税费—应交增值税—转出未交增值税
特别说明：
“进项税额转出”的结转分录分为两种情况：
一种情况是，转出的进项税已经被抵扣，这时的分录如上；
第二种情况是，转出的进项税额还没有被抵扣，则分录如下：
借：应交税费—应交增值税—进项税额转出
贷：应交税费—应交增值税—进项税额（或借进项税额负数）
2、可抵扣科目转入“转出未交增值税”（1）、转出已交税金
借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税
贷：应交税费—应交增值税—已交税金
ps：“已交税金”科目是记本月已交的税金，需要全额转出，即使已交税金出现大于销项税额的情况，也需要全额转出。
（2）、转出加计抵减科目
借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税
贷：应交税费—应交增值税—进项税额加计抵减额
ps：这里的“进项税额加计抵减额”与阶段性政策的进项加计抵减是不同的，这里的加计抵减是指如农产品加工用于13%应税品时的加计抵减，此加计税款视同进项税，之所以在进项税前扣除，是便于账务处理。
（3）、转出进项税额
借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税
贷：应交税费—应交增值税—进项税额
ps：这里并不是转出全部进项税额，而是根据“转出未交增值税”的贷方余额与“进项税额”的借方余额之间孰小，用使用谁的数额进行结转。
（4）、“转出未交增值税”科目转出至“未交增值税”科目
借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税
贷：应交增值税—未交增值税
ps：转出前“转出未交增值税”的余额是可能出现在借方，如果出现借方，则分录贷借方向反过来即可。
3、加计抵减与减免税款的处理（1）、企业纾困加计抵减分录
借：应交增值税—未交增值税
贷：其他收益—政府补助
特别说明：
企业纾困进项税加计10%（或15%），发生进项税时并不记账，只登记备查账，只有实际抵扣时才有分录。进项税的加计扣除也只有在当月“未交增值税”贷方有余额的情况下才可以使用，使用额度不得超过当月应交增值税税款。
（2）、减免税款
借：应交增值税—未交增值税
贷：应交税费—应交增值税—减免税款
ps：减免税款最常见的是税控盘费用及每年的服务费，只有当月需要缴纳增值税时才可以抵扣，也没有抵扣期间的限制，所以最后处理。
4、交税分录
借：应交增值税—未交增值税
贷：银行存款
ps：未交增值税贷方有余额时代表有要交的税款未交，需要缴纳，避免产生滞纳金。“未交增值税”借方也可以有余额，借方余额代表多交了增值税，主要因为预缴税款与“退税”两个原因造成的，余额在借方时，可以办理退税，或抵以后的税款。一般情况下选择后者。
5、留抵退税分录（1）、留抵退税
借：应交税费—增值税留抵税额
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）
借：应交税费—应交增值税（进项税额转出）
贷：应交税费—应交增值税（进项税额）
借：银行存款
贷：应交税费—增值税留抵税额
（2）、留抵退税缴回
借：应交税费—增值税留抵税额
贷：银行存款
同时
借：应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应交税费—增值税留抵税额
【第7篇】免增值税会计分录
在实务操作的过程中，小规模企业免征增值税的会计处理应如何进行呢？根据财会【2016】22号文件，小规模免征增值税的会计处理如下：
1.每月取得销售收人时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费
借:应收账款/应收票据/银行存款等
贷:主营业务收入/其他业务收人/固定资产清理/工程结算等
应交税费--应交增值税
按照机构所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率计算计提城市维护建设税和教育费附加:
借:税金及附加
贷:应交税费--应交城市维护建设税
--应交教育费附加
--应交地方教育附加
2.季度申报时，达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转人当期损益，建议转到“营业外收入”明细科目
借:应交税费--应交增值税
贷:营业外收入
注意:将有关应交增值税转人当期损益不包括，当期代开增值税专用发票未将专用发票全部联次追回或者按规定开具红字增值税专用发票，在代开增值税专用发票时向主管税务机关缴纳的增值税。
3.季度末时，达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将季度内计提的城市维护建设税及教育费附加冲回做相反的会计分录
借:税金及附加(红字)
贷:应交税费--应交城市维护建设税(红字)
--应交教育费附加(红字)
--应交地方教育附加(红字)
注意:冲回的城市维护建设税及教育费附加，不包括当期代开增值税专用发票未将专用发票全部联次追回的或者按规定开具红字的专用发票，在代开增值税专用发票时向主管税务机关缴纳的增值税、计算缴纳的城市维护建设税和教育费附加。
举个栗子：
餐饮业某小规模纳税人，按季度申报缴纳增值税，2022 年1月取得提供餐饮服务收入含税销售额为123600元，2月提供餐饮服务收人为144200元，3 月提供餐饮服务收人为116390元，其中城市维护建设税适用税率为7%，教育费附加征收率为3%，地方教育费附加征收率为2%，不考虑其他情况，账务处理如下。
(1)2023年1月账务处理:
借:银行存款 123600
贷:主营业务收入 120000
应交税费—应交增值税(应纳税额) 3600
同时计提城市维护建设税和教育费附加账务处理:
借:税金及附加 432/216
贷:应交税费--应交城市维护建设税 252/126
--应交教育费附加 108/54
--应交地方教育附加 72/36
(2)2023年2月账务处理:
借:银行存款 144200
贷:主营业务收入 140 000
应交税费--应交增值税(应纳税额) 4200
同时计提城市维护建设税和教育费附加账务处理
借:税金及附加 504/252
贷:应交税费--应交城市维护建设税 294 /147
--应交教育费附加 126/63
--应交地方教育附加 84/42
(3)2023年3月会计处理:
借:银行存款 116390
贷:主营业务收入 113000
应交税费--应交增值税(应纳税额) 3390
同时计提城市维护建设税和教育费附加账务处理:
借:税金及附加 406.1/203.05
贷:应交税费--应交城市维护建设税 237.3/118.65
--应交教育费附加 101/50.5
--应交地方教育附加 67.8/33.9
(4)季度末达到增值税制度规定的免征增值税条件，账务处理为:
2023年第一季度的销售额= 120000+140 000+ 113000=373000（元）
<450000(元)，不超过45万元(含45万元)，所以按规定免征增值税。季末时需将分离出来的增值税转人“营业外收入”科目，并缴纳企业所得税。
借:应交税费--应交增值税(减免税款) 11190
贷:营业外收入 11190
同时将计提城市维护建设税和教育费附加冲回:
借:税金及附加 1342.1/671.05
贷:应交税费--应交城市维护建设税 783.3 /391.65
--应交教育费附加 335/167.5
--应交地方教育附加 223.8/111.9
若2023年3月提供餐饮服务收入为190001元，其他条件相同，则账务处理为:
(1)2023年1月账务处理 (略)。
(2)2023年2月账务处理 (略)。
(3)2023年3月账务处理为：
借:银行存款 195701
贷:主营业务收入 190001
应交税费--应交增值税(应纳税额) 5700
同时计提城市维护建设税和教育费附加账务处理:
借:税金及附加 684/342
贷:应交税费--应交城市维护建设税 399/199.5
--应交教育费附加 171/85.5
--应交地方教育附加 114/57
(4)季度达到增值税制度规定的免征增值税条件，账务处理为:
2023年第一季度的销售额= 120000+140 000+ 190001=450001（元）
>450000(元)，超过45万元(含45万元)，所以按规定全额征收增值税，依法申报。
但是：
一、为进一步支持小微企业发展，财政部、税务总局联合制发了《财政部税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（2023年第15号），明确自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。同日，税务部门还制发了《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》（2023年第6号），对相关征管问题进行明确，主要包括免税或放弃免税开具发票、开具红字发票、填写申报表等问题。
二、根据财政部 税务总局公告2023年第 10 号规定，增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户自2023年1月1日至2024年12月31日止，按50%的税额幅度减征资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
需要注意的是：2023年第15号文中，特别指出适用3%征收率的增值税小规模纳税人，如果是5%征收率的小规模纳税人则不适用该规定，但是仍然适用《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》（2023年第11号）的规定。
如果该餐饮业小规模纳税人在2023年年度累计销售额不超过一般纳税人的销售限额，即500万，那么该小规模纳税人在500万减除1-3月的销售额之和以后的增值税是免税的，相对应的附加税费也将全免。相对应的账务处理更加简单明了。对于今年想要趁《财政部税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（2023年第15号）文件东风的进一步发展的企业是一个难得的契机。
【第8篇】增值税减免税款的会计分录
导读：符合条件的小微企业可以享受到增值税的减免优惠，不少的财务对相关的会计分录和政策内容都不是很了解，本文来为大家解答小微企业增值税减免会计分录怎么写。
小微企业增值税减免会计分录怎么写？
小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到《通知》规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入:
小规模纳税人平时取得销售收入正常会计处理
借：银行存款/应收账款
贷：主营业务收入
应缴税费-应缴增值税在达到《通知》规定的免征增值税条件时
借：应缴税费-应缴增值税
贷：营业外收入
月末或季末时不计提城建税和教育费附加。
小微企业减免增值税的政策：
《财政部国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税〔2014〕71号）：为进一步加大对小微企业的税收支持力度，经国务院批准，对月销售额2万元（含本数，下同）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税；对月营业额2万元至3万元的营业税纳税人，免征营业税。
小微企业增值税减免会计分录怎么写？本文不仅回答了这个问题还介绍了相关的政策，如果还需要更多的财会知识，欢迎持续关注会计学堂，多位老会计在线为大家解疑答惑。
【第9篇】计提本月应交增值税会计分录
史上最全版应交税费有关会计分录总结！收藏学习！
01
应交税费的二级科目
（一）计入税金及附加
借：税金及附加
贷：应交税费——应交消费税
应交税费——应交资源税
应交税费——应交环境保护税
应交税费——应交城市维护建设税
应交税费——应交土地增值税
应交税费——应交房产税
应交税费——应交城镇土地使用税
应交税费——应交车船税
应交税费——应交出口关税
应交税费——应交教育费附加
应交税费——应交地方教育附加
应交税费——文化事业建设费
以上为与收入有关的应交税费明细科目。
（二）计入管理费用
借：管理费用
贷：应交税费——应交矿产资源补偿费
——应交保险保障基金
——应交残疾人保障金
（三）计入其他科目
1、企业所得税
借：所得税费用/以前年度损益调整
递延所得税资产
贷：应交税费——应交企业所得税
递延所得税负债
或相反分录
2、个人所得税
借：应付职工薪酬/应付股利/其他应收款
贷：应交税费—应交个人所得税
3、烟叶税
借：材料采购/在途物资/原材料
贷：应交税费—应交烟叶税
4、进口关税
借：材料采购/在途物资/原材料/库存商品/在建工程/固定资产
应交税费—应交进口关税
以上税金缴纳时，均借记“应交税费—企业所得税等二级科目”，贷记：银行存款“科目。
（四）增值税有关的二级科目
1、应交税费——应交增值税（详见后）
增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。
2、应交税费——未交增值税
“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。
（1）月份终了，将当月发生的应缴增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费——未交增值税
（2）月份终了，将当月多缴的增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。
借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）
（3）当月缴纳上月应缴未缴的增值税
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
3、应交税费——增值税检查调整
（1）凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；
（2）凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目；
（3）全部调账事项入账后，若本科目余额在借方
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应交税费——增值税检查调整
（4）全部调账事项入账后，若本科目余额在贷方
a.借记本科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。
b.若“应交税费——应交增值税”账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税”科目。
c.若本账户余额在贷方，“应交税费——应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记“应交税费——未交增值税”科目。
4、应交税费——增值税留抵税额
因《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人留抵税额申报口径的公告》（国家税务总局公告2023年第75号）已经将营改增前增值税留抵税额挂账的规定取消，因此该会计科目也应随之失效。
5、应交税费——预交增值税
“预交增值税”明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。
新纳入试点纳税人转让不动产、不动产经营租赁、建筑服务、销售自行开发房地产（以下简称四大行业）预缴增值税，同时需要预缴城建税等附加税费时：
借：应交税费——预交增值税
——应交城建税
——应交教育费附加
——应交地方教育费附加
贷：银行存款等
6、应交税费——待抵扣进项税额
“待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。
包括：一般纳税人自2023年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2023年5月1日后取得的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额；实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。
（1）一般纳税人自2023年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2023年5月1日后取得的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额（自2023年4月1日后购入的不动产，纳税人可在购进当期一次性予以抵扣；4月1日以前购入的不动产，还没有抵扣40%的部分，从2023年4月所属期开始，允许全部从销项税额中抵扣）；
（2）实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额；
（3）转登记纳税人在转登记日当期尚未申报抵扣的进项税额，以及转登记日当期的期末留抵税额；
7、应交税费——待认证进项税额
“待认证进项税额”明细科目，核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。
包括：一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额；一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。
（1）取得专用发票时：
借：相关成本费用或资产
应交税费——待认证进项税额
贷：银行存款/应付账款等
（2）认证时：
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应交税费——待认证进项税额
（3）领用时：
借：相关成本费用或资产
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
8、应交税费——待转销项税额
“应交税费——待转销项税额”核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入(或利得)但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。
假设某企业提供建筑服务办理工程价款结算的时点早于增值税纳税义务发生的时点的：
借：应收账款等
贷：合同结算——价款结算
应交税费——待转销项税额
收到工程进度款，增值税纳税义务发生时：
借：应交税费——待转销项税额
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
9、应交税费——简易计税
“简易计税”明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。
（1）差额征税时：
①借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——简易计税
②借：应交税费——简易计税
主营业务成本
贷：银行存款
（2）处置固定资产时
①借：银行存款
贷：固定资产清理
应交税费——简易计税
②借：应交税费——简易计税
贷：银行存款
③借：应交税费——简易计税
贷：营业外收入/其他收益
注：差额征税的账务处理
（1）企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。
待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。
（2）金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。金融商品实际转让月末，如产生转让收益，则按应纳税额借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目；如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目。
交纳增值税时，应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。年末，本科目如有借方余额，则借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目。
（3）“四大行业”选择简易计税预缴税款时：
借：应交税费——简易计税
贷：银行存款
10、应交税费——转让金融商品应交增值税（小规模纳税人也适用）
“转让金融商品应交增值税”明细科目，核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。
金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。
（1）产生转让收益时：
借：投资收益
贷：应交税费——转让金融商品应交增值税
（2）产生转让损失时：
借：应交税费——转让金融商品应交增值税
贷：投资收益
（3）交纳增值税时：
借：应交税费——转让金融商品应交增值税
贷：银行存款
（4）年末，本科目如有借方余额：
借：投资收益
贷：应交税费——转让金融商品应交增值税
11、应交税费——代扣代交增值税（小规模纳税人也适用）
“代扣代交增值税”明细科目，核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税。
借：相关成本费用或资产
应交税费——进项税额（小规模纳税人无）
贷：应付账款
应交税费——代扣代交增值税
实际缴纳代扣代缴增值税时：
借：应交税费——代扣代交增值税
贷：银行存款
02
不通过应交税费核算的税金
1、印花税
借：税金及附加
贷：银行存款
2、耕地占用税
借：在建工程/无形资产
贷：银行存款
3、车辆购置税的核算
借：固定资产
贷：银行存款
4、契税的核算
借：固定资产/无形资产
贷：银行存款
以上不需要预计缴纳的税金不在应交税费核算。
03
应交税费——应交增值税
（一）借方专栏
1、进项税额
'进项税额'记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额；
注：退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。如：借：银行存款 应交税费——应交增值税（进项税额） 红字金额 贷：原材料
2、已交税金
'已交税金'记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额。
交纳当月应交的增值税：
借：应交税费——应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
当月上交上月应交未交的增值税时：
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
3、减免税款
'减免税款'核算企业按规定直接减免的增值税额。
借：应交税费——应交增值税（减免税款）
贷：营业外收入
企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”等科目。
例：物业公司购买税控盘200元，技术维护费280元，取得增值税专用发票.
借：管理费用 480
贷：银行存款 480
借：应交税费——应交增值税（减免税款）480
贷：管理费用 480
4、出口抵减内销产品应纳税额
'出口抵减内销产品应纳税额'记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；
借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
5、销项税额抵减
'销项税额抵减'记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；
借：主营业务成本
应交税费——应交增值税（销项税额抵减）
贷：银行存款（或应付账款）
例：某房地产企业系一般纳税人，2023年6月销售开发产品售价1090万元，假设土地成本654万元，开具增值税专用发票注明销项税额90万元。
销售方差额纳税=（1090-654）÷（1+9%）×9%=36万元，购买方全额抵扣进项税额90万元。
会计分录：
（1）销售开发产品时：
借：银行存款 1090
贷：主营业务收入 1000
应交税费—应交增值税（销项税额）90
（2）购入土地时：
借：开发成本—土地 654
贷：银行存款 654
（3）差额扣税时：
借：应交税费—应交增值税（销项税额抵减）54
贷：主营业务成本 54
6、转出未交增值税
“转出未交增值税”记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；
月末“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记“应交税费——转出未交增值税”，贷记“应交税费——未交增值税”科目。
（二）贷方专栏
1、销项税额
“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额；
退回销售货物应冲减的销项税额，只能在贷方用红字登记销项税额科目。
2、出口退税
“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额；“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；
（1）生产企业
当期免抵退税不得免征和抵扣税额：
借:主营业务成本
贷:应交税费——应交增值税（进项税额转出）；
出口抵减内销：
借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
按规定计算的当期应退税额：
借：应收出口退税款（增值税）
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）；
借：银行存款
贷：应收出口退税款（增值税）
案例详见：出口免抵退税原理及案例解析
（2）外贸企业
计算出口退税额
借：应收出口退税款
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
收到出口退税时
借：银行存款
贷：应收出口退税款
退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额
借：主营业务成本
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
3、进项税额转出
“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。
4、转出多交增值税
“转出多交增值税”专栏，记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；
由于多预缴税款形成的“应交税费——应交增值税”的借方余额才需要做这笔分录，借：应交税费——未交增值税 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）；对于因应交税费——应交增值税（进项税额）大于应交税费——应交增值税（销项税额）而形成的借方余额，月末不进行账务处理。
注：小规模纳税人的应纳增值税额，也通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算，但不设置若干专栏。小规模纳税人应交税费下共设“应交税费——应交增值税”、“应交税费——转让金融商品应交增值税”、“应交税费——代扣代交增值税”三个明细科目。
【第10篇】增值税核算会计分录
增值税是以商品（含货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，以下统称商品）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
1、一般纳税人增值税账务处理
①原理：增值税一般纳税企业发生的应税行为适用一般计税方法计税。
在这种方法下，采购等业务进项税额允许抵扣销项税额。在购进阶段，会计处理时实行价与税的分离，属于价款部分，计入购入商品的成本；属于增值税税额部分，按规定计入进项税额。
②一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交増值税”“未交増值税”“预缴增值税”“待抵扣进项税额”等明细科目进行核算。
“应交税费——应交增值税”明细科目下设置“进项税额”“销项税额抵减”“已交税金”“转出未交增值税”“减免税款”“销项税额”“出口退税”“进项税额转出”“转出多交增值税”等专栏。其中，一般纳税企业发生的应税行为适用简易计税方法的，销售商品时应交纳的増值税额在“简易计税”明细科目核算。
③不动产分期抵扣：根据财税（2016）36号等文件规定，适用一般计税方法的纳税人
2023年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2023年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。
④购销业务的会计处理
在销售阶段，销售价格中不再含税，如果定价时含税，应还原为不含税价格作为销售收入，向购买方收取的增值税作为销项税额。
企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，应当按应收或已收的金额，借记“应收账款”“应收票据”“银行存款”等科目，按取得的收入金额，贷记“主营业务收入”“其他业务收入”“固定资产清理”“工程结算”等科目，按现行增值税制度规定计算的销项税额（或采用简易计税方法计算的应纳增值税额），贷记“应交税费——应交增值税（销项税额)”。发生销售退回的，应根据按规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。
⑤差额征税的会计处理
一般纳税企业提供应税服务，按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给其他单位或个人价款的，按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”“原材料”“工程施工”等科目，贷记“应付账款”“应付票据”“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”或“应交税费——简易计税”科目，贷记“主营业务成本”“原材料”“工程施工”等科目。
⑥按照增值税有关规定，一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额不得从销项税额中抵扣的，应当计入相关成本费用，不通过“应交税费——应交増值税（进项税额）”科目核算。
⑦因发生非正常损失或改变用途等
导致原已计入进项税额但按现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，应当将进项税额转出，借记“待处理财产损益”“应付职工薪酬”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。
—般纳税人购进时已全额抵扣进项税额的货物或服务等转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分应于转用当期转出，借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。
原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、.无形资产等，因改变用途等用于允许抵扣进项税额的应税项目的，应当在用途改变的次月调整相关资产账面价值，按允许抵扣的进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“固定资产”“无形资产”等科目，并按调整后的账面价值计提折旧或者摊销。
⑧转出多交増值税和未交增值税的会计处理
为了分别反映增值税一般纳税人欠交增值税款和待抵扣増值税的情况，确保企业及时足额上交増值税，避免出现企业用以前月份欠交增值税抵扣以后月份未抵扣的增值税的情况，企业应在“应交税费”科目下设置“未交増值税”明细科目，核算企业月份终了从“应交税费——应交增值税”科目转入的当月未交或多交的增值税；同时，在“应交税费——应交增值税”科目下设置“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏。
月份终了，企业计算出当月应交未交的増值税，借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目；
当月多交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——应交增值税（转出多交増值税)”科目。
⑨交纳增值税的会计处理
企业当月交纳当月的增值税，通过“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目核算，借记“应交税费——应交増值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目；
当月交纳以前各期未交的增值税，通过“应交税费——未交增值税”或“应交税费——简易计税”科目，借记“应交税费——未交增值税”或“应交税费——简易计税”科目，贷记“银行存款”科目。
企业预缴増值税，借记“应交税费——预交増值税”科目，贷记“银行存款”科目。月末，企业应将“预交増值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费——未交増值税”科目，贷记“应交税费——预交增值税”科目。
2、小规模纳税人增值税账务处理
小规模纳税企业通过“应交税费——应交增值税”科目核算，不允许抵扣进项税额。
按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”“原材料”“工程施工”等科目，贷记“应付账款”“应付票据”“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“主营业务成本”“原材料”“工程施工”等科目。
【第11篇】一般纳税人缴纳增值税会计分录
计价增值税税款会计分录是什么是会计工作中的常见问题，增值税属于价外税，征收范围十分广泛。每年几乎所有企业都要按时申报增值税。本文就针对计价增值税税款做一个相关介绍，来跟随会计网一同了解下吧!
计价增值税税款会计分录
第一种：月底，如果进项税额大于销项税额，那么不进行账务处理，直接作为留抵税额;
第二种：月底，如果销项税额大于进项税额，则做以下会计分录：
(1)计算应交增值税：
销项税额-进项税额-以前留抵进项税额=本期应交增值税
(2)结转：
借：应交税金——应交增值税——转出未交增值税
贷：应交税金——应交增值税——未交税金
(3)缴纳：
借：应交税金——应交增值税——未交税金
贷：银行存款
减免增值税会计分录怎么做?
借：应交税金——应交增值税——减免税额
贷：营业外收入——减免税额
实物折扣的增值税是怎么处理的?
一般纳税人月末增值税结转会计分录怎么做?
1、一般纳税人上交增值税的会计处理如下所示：
借：应交税金——应交增值税(已交税金)
贷：银行存款
如果企业收到税务机关退回多缴的增值税时，则作相反的会计分录。
2、月份终了，企业应将当日发生的应交未交增值税税额自“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，具体会计分录如下：
借：应交税金——应支增值税(转出未交增值税)
贷：应交税金——未交增值税
3、当月上交上月应交未交的增值税时，会计分录如下：
借：应交税全——未交增值税
贷：银行存款
增值税介绍
增值税属于价外税，是一种以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的流转税。有增值才征税，没增值不征税。
增值税有着不重复征税，具备中性税收的特征。税收范围比较广泛，能够平衡税负，促进公平竞争。
增值税征税范围包括四个环节，分别是货物的生产、批发、零售和进口。另外，加工和修理修配劳务也在增值税征税范围内。增值税税收类型包括生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。
以上就是关于计价增值税税款会计分录是什么的全部介绍，希望对大家有所帮助。会计网后续也会更新更多有关增值税的内容，请大家持续关注!
来源于会计网，责编：哪吒
【第12篇】缴纳增值税的会计分录
作者：lolo 会计网原创首发
1. 购进物资时：
借：库存商品等科目
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
如果进项税额不得抵扣，在取得增值税专用发票时：
借：库存商品等科目
应交税费-应交增值税（待认证进项税额）
贷：银行存款
借：主营业务成本
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）
如果购进的是不动产，比如会计网公司购买了一栋楼作为新办公地点，这里的进项税额可分期抵扣。那么购进时借方的应交进项税金额是当期可抵扣的金额，此外还要借记“应交税费-应交增值税（待抵扣进项税额）”，金额为以后期间可抵扣的金额。
在以后期间抵扣时：
借：应交税费-应交增值税（进项税额）（按规定允许抵扣的金额）
贷：应交税费-应交增值税（待抵扣进项税额）
2. 取得收入时：
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
经常有粉丝询问lolo“什么时候确认收入”“没付费用要不要确认收入”之类的问题，这里要注意会计收入的确认与纳税义务的发生时间是否存在差异，根据实际情况选择是否用到“应交税费-待转销项税额”以及“应收账款”等科目。
3. 差额征税项目：
比如某物业公司是一般纳税人，为居民提供自来水服务，可按简易计税方法缴纳增值税，那么：
相关的成本费用发生时：
借：主营业务成本等科目
贷：银行存款
取得收入时：
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
算出允许抵扣的税额：
借：应交税费-应交增值税（销项税额抵减）（或简易计税）
贷：主营业务成本等科目
4. 免税项目：
比如某工厂在市面上销售直接用于科学研究的仪器，符合增值税免税政策，那么分录为：
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
借：应交税费-应交增值税（销项税额）
贷：营业外收入-补贴收入（或“其他收益”科目，具体视执行会计准则不同而不同）
在实际的会计核算中，也有人直接借记“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”完事。
另外要注意，一般纳税人的免税项目还要将进项税额转出：
借：主营业务成本
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）
编辑搜图
请点击输入图片描述
5. 出口退税项目
生产企业或外贸企业在这块的业务项目较多。
采购货物或原材料时：
借：原材料等科目
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
取得收入并结转成本：
借：银行存款
贷：主营业务收入
借：主营业务成本
贷：库存商品等科目
出口货物在征税与退税间存在税额差，目前执行免抵退政策，退的是进项税，只计算与进项税有关的应退税额和出口退税不得免征抵扣和退税的金额，这部分金额要转到成本下：
借：主营业务成本
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）
计提出口退税款：
借：应收出口退税款
贷：应交税费-应交增值税（出口退税）
收到出口退税：
借：银行存款
贷：应收出口退税款
6. 月末结转增值税及缴纳：要用到“未交增值税”明细科目
要转出的未交增值税额=当月销项税额—当月进项税额—上月留抵税额
当转出未交增值税额为正时，分录：
借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费-未交增值税
缴纳时：
借：应交税费-未交增值税
贷：银行存款
如果是缴纳以前期间的税费：
借：应交税费-未交增值税
贷：银行存款
如果是负数，不用做账务处理，就在借方有余额就行，下个月从销项税额中继续抵扣即可。
某些企业存在预缴增值税的情况，那么预缴时：
借：应交税费-预缴增值税
贷：银行存款
月末结转：
借：应交税费-未交增值税
贷：应交税费-预缴增值税
文章来源：本文为会计网原创首发，作者：lolo。如需引用或转载，请留言授权，并务必在文首注明以上信息。违者将被依法追究法律责任！
@会计网 保留所有权利。
【第13篇】增值税计提和缴纳会计分录
导读：缴纳当月增值税会计分录如何编制？刚接触财务的会计新手可能对增值税的了解不是很全面，下面整合了一些精华内容，希望能帮助更多的人掌握这一层面的知识。具体的会计分录已经在下文中列出，欢迎阅读！
缴纳当月增值税会计分录如何编制?
1.如果缴纳是当月的增值税那么直接做分录
借:应交税费--应交增值税(已交税金)
贷:银行存款
2、如果是上个月的增值税,那么期末将贷方应交的销项税转入未交增值税中,表示当月应交未交的增值税
借:应交税费--应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费--未交增值税
3、在实际缴纳时再转入已交税金明细科目中转销
借:应交税费--应交增值税(已交税金)
贷:银行存款
本月计提增值税的会计分录怎么做?
如果是小规模:
借:主营税金及附加
贷:应交税费--各项
如果是一般纳税人:
借:预收账款或银行存款
贷:应交税费--各项
货:主营业务收入
【第14篇】增值税的会计分录
1. 购进物资时：
借：库存商品等科目
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
如果进项税额不得抵扣，在取得增值税专用发票时：
借：库存商品等科目
应交税费-应交增值税（待认证进项税额）
贷：银行存款
借：主营业务成本
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）
如果购进的是不动产，比如会计网公司购买了一栋楼作为新办公地点，这里的进项税额可分期抵扣。那么购进时借方的应交进项税金额是当期可抵扣的金额，此外还要借记“应交税费-应交增值税（待抵扣进项税额）”，金额为以后期间可抵扣的金额。
在以后期间抵扣时：
借：应交税费-应交增值税（进项税额）（按规定允许抵扣的金额）
贷：应交税费-应交增值税（待抵扣进项税额）
2. 取得收入时：
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
经常有粉丝询问lolo“什么时候确认收入”“没付费用要不要确认收入”之类的问题，这里要注意会计收入的确认与纳税义务的发生时间是否存在差异，根据实际情况选择是否用到“应交税费-待转销项税额”以及“应收账款”等科目。
3. 差额征税项目：
比如某物业公司是一般纳税人，为居民提供自来水服务，可按简易计税方法缴纳增值税，那么：
相关的成本费用发生时：
借：主营业务成本等科目
贷：银行存款
取得收入时：
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
算出允许抵扣的税额：
借：应交税费-应交增值税（销项税额抵减）（或简易计税）
贷：主营业务成本等科目
4. 免税项目：
比如某工厂在市面上销售直接用于科学研究的仪器，符合增值税免税政策，那么分录为：
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
借：应交税费-应交增值税（销项税额）
贷：营业外收入-补贴收入（或“其他收益”科目，具体视执行会计准则不同而不同）
在实际的会计核算中，也有人直接借记“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”完事。
另外要注意，一般纳税人的免税项目还要将进项税额转出：
借：主营业务成本
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）
5. 出口退税项目
生产企业或外贸企业在这块的业务项目较多。
采购货物或原材料时：
借：原材料等科目
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
取得收入并结转成本：
借：银行存款
贷：主营业务收入
借：主营业务成本
贷：库存商品等科目
出口货物在征税与退税间存在税额差，目前执行免抵退政策，退的是进项税，只计算与进项税有关的应退税额和出口退税不得免征抵扣和退税的金额，这部分金额要转到成本下：
借：主营业务成本
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）
计提出口退税款：
借：应收出口退税款
贷：应交税费-应交增值税（出口退税）
收到出口退税：
借：银行存款
贷：应收出口退税款
6. 月末结转增值税及缴纳：要用到“未交增值税”明细科目
要转出的未交增值税额=当月销项税额—当月进项税额—上月留抵税额
当转出未交增值税额为正时，分录：
借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费-未交增值税
缴纳时：
借：应交税费-未交增值税
贷：银行存款
如果是缴纳以前期间的税费：
借：应交税费-未交增值税
贷：银行存款
如果是负数，不用做账务处理，就在借方有余额就行，下个月从销项税额中继续抵扣即可。
某些企业存在预缴增值税的情况，那么预缴时：
借：应交税费-预缴增值税
贷：银行存款
月末结转：
借：应交税费-未交增值税
贷：应交税费-预缴增值税
【第15篇】增值税减免会计分录
一般纳税人增值税的减免问题一直以来很受财务人员关注，目前，减免增值税包括了先征收后返还，即征即退及直接减免三种形式。那么一般纳税人增值税减免账务处理怎么做?申报明细表怎么填?本文就针对这一问题做详细介绍，来一起了解下吧!
一般纳税人增值税减免账务处理
一、企业部分产品(商品)免税。
1.结转免税产品(商品)应分摊的进项税额，相关会计分录如下：
借：主营业务成本(应分摊的进项税额)
贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出)
结转免税产品(商品)销项税额时：
借：主营业务收入
贷：应交税金——应交增值税(销项税额)
结转免缴增值税税额时：
借：应交税金——应交增值税(减免税款)
贷：补贴收入
二、企业全部产品(商品)免税.
1.计算免缴税额时，会计分录如下：
借：主营业务收入
贷：应交税金——应交增值税(销项税额)
结转免缴税额时：
借：应交税金——应交增值税(减免税款)
贷：补贴收入
增值税减免税申报明细表怎么填写?
1.'税款所属时间'、'纳税人名称'的填写同增值税纳税申报表主表(以下简称主表)。
2.'一、减税项目'：由本期按照相关法律法规，享受减征(包含税额式减征、税率式减征)增值税优惠的纳税人填写。
(1)“减税性质代码及名称”：按照国家税务总局最新发布的《减免性质及分类表》所列减免性质代码、项目名称进行填写。同时有多个减征项目的，应当分别填写。
(2)第1列'期初余额'：应当填写应纳税额减征项目上期'期末余额'。
(3)第2列'本期发生额'：应当填写本期发生的按照规定准予抵减增值税应纳税额的金额。
(4)第3列'本期应抵减税额'：应当填写本期应抵减增值税应纳税额的金额。
(5)第4列'本期实际抵减税额'：应当填写本期实际抵减增值税应纳税额的金额。
3.“二、免税项目”：由本期按照相关法律法规免征增值税的纳税人进行填写。如果小规模纳税人申报表主表第12栏“其他免税销售额”“本期数”无数据，则无需填写本栏。
一般纳税人月末增值税账务处理怎么做?
1.一般发生进项税的情况，账务处理如下：
借：原材料应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：银行存款
2.一般发生销项税的情况：
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
3.月末，如果应交税费—应交增值税有贷方余额，则会计分录如下：
借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)
贷：应交税费——未交增值税
4.缴纳税款时：
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
5.月末，如果应交税费—应交增值税有借方余额，且有预缴税款，则应当做以下会计分录：
借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)
一般纳税人增值税是否计入成本?
代扣代缴增值税会计分录
借：应付帐款——xx单位
贷：应交税金——应交增值税
借：应交税金——应交增值税
贷：银行存款
一般纳税人定义
一般纳税人指的是年应征增值税销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。明显特征是增值税进项税额可以抵扣销项税额。
来源：会计网，责编：慕溪。
【第16篇】增值税转出会计分录
原创发布，禁止抄袭！
作者：会计网老师
1、小规模季度不超过多少免增值税？
答：销售额30万。
2、请问，公司支付给与公司经营有关的交通费（机票、车票等），但该人非公司员工，费用支出可以在计算企业所得税应纳税所得额时全额扣除吗？
答：那属于招待费的范畴，按企业所得税招待费税前扣除标准来算。
3、您好，请问我们公司去年其他应付款年底那个数〖合计〗算错了，该94654元，写成9465了，今年期初也是9465，今年对账，怎么把他调整过来，分录咋做？
答：错误的凭证，做一笔红字。按正确的做一笔蓝字。
4、异地项目，当月开票在项目地预缴2%的增值税，剩余的7%是不是下个月在机构所在地申报的时候再缴？
答：项目完成后会机构所在地税务申报纳税，同时要注意扣除预缴的税款。
5、订单未发货怎么处理?
答：不作处理，经济业务未发生。
6、进项税转出分录怎么做？
答：
借：相关核算科目
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）
7、一般人不动产租赁服务，于营改增之前取得的，是不是5%？
答：对的，简易计税方式计算，征收率为5%
8、请问，我们18年的一笔销售50万，开了发票也确认收入 结转成本了 ，现在发生全额退款，开了红字发票，我怎么进行账务处理呢？
答：按照销售退回和退款的账务处理即可。
9、要存钱到公司账户是不是只能到银行存？客户转款到个人账户，是不是得取现出来再存到银行？
答：代收的款项，可以以现金形式及时缴存至公司银行账户。
10、请问，普票开了红字信息表怎么撤销呢？
答：已经申请成功的应当开具红字发票，如需再开票的。重新开票即可。
本文为会计网原创首发，作者：会计网老师。如需引用或转载，请留言授权，并务必在文首注明以上信息。违者将被依法追究法律责任。
@会计网 保留所有权利。
