增值税如何缴纳（16篇）

【第1篇】增值税如何缴纳

一、增值税计算方法分为一般计税方法和简易计税方法。

1、小规模纳税人只需设置“应交增值税”明细科目

2、一般纳税人在“应交税费”科目下应设如下10个二级明细科目：

①应交增值税

应交增值税下设10个三级明细科目，见下文。

②未交增值税

核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应缴未缴、多缴或预缴的增值税额，以及当月缴纳以前期间未缴的增值税额。

③预交增值税

核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。

④待抵扣进项税额

核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。

⑤待认证进项税额

核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。

⑥待转销项税额

核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。

⑦简易计税

核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

⑧增值税留抵税额

核算兼有销售服务、无形资产或者不动产的原增值税一般纳税人，截至纳税人营改增试点之日前的增值税期末留抵税额按照现行增值税制度规定不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额。

⑨转让金融商品应交增值税

核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。

⑩代扣代交增值税

核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税。

3、一般纳税人在“应交税费——应交增值税”科目下设立10个三级科目

【借方专栏】

①进项税额

记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额。

②销项税额抵减

记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额。

③已交税金

记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额。

④转出未交增值税

记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交的增值税额。

⑤减免税款

记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额。

⑥出口抵减内销产品应纳税额

记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额。

【贷方专栏】

⑦销项税额

记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额。

⑧进项税额转出

记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。

⑨出口退税

记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额。

⑩转出多交增值税

记录一般纳税人月度终了转出当月多交的增值税额。

二、增值税会计分录

1、小规模纳税人账务处理

①购入材料时：

借：原材料等(含税，增值税计入成本)

贷：银行存款等

②销售货物(服务)时：

借：银行存款等

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(无进销之分)

③交纳增值税时：

借：应交税费——应交增值税

贷：银行存款

2、一般纳税人账务处理

①企业采购原材料、库存商品、固定资产、无形资产、投资性房地产时：

借：原材料/库存商品/固定资产/无形资产/投资性房地产

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/应付账款等

②企业购进相关服务（比如财税咨询服务、法律咨询服务、设计服务、推广服务、研发服务等）时：

借：管理费用/销售费用/研发支出/生产成本等

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/应付账款等

③企业发生应税销售行为，确认销项税额：

借：银行存款/应收账款等

贷：主营业务收入/其他业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

④企业购进商品、服务用于简易计税项目、免税项目、集体福利、个人消费以及发生非正常损失其进项税额不得抵扣，对应的前期已经认证抵扣的进项税需要做进项税额转出处理：

借：相关成本费用

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

⑤建筑服务业、房地产业等涉及预缴增值税时：

借：应交税费——预交增值税

贷：银行存款

月末，企业应将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目。

借：应交税费—未交增值税

贷：应交税费—预交增值税

房地产开发企业等在预缴增值税后，应直至纳税义务发生时方可从“应交税费—预交增值税”科目结转至“应交税费—未交增值税”科目。

⑥小规模纳税人转登记为一般纳税人后辅导期内涉及当月缴纳当月税款时：

借：应交税费——应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

⑦减免增值税的账务处理：

借：应交税费—应交增值税(减免税款)

贷：损益类相关科目

⑧月末结转分录：

期末计提会计分录

借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税费——未交增值税

实际缴纳

借：应交税费——应交增值税(已交税金)

贷：银行存款

对于企业当期多交的增值税

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费-应交增值税(转出多交增值税)

缴纳以前期间增值税额时

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

“应交税费——未交增值税”科目的余额在借方，表示企业多交的增值税，在贷方，表示应交未交的增值税。

⑨销售即征即退，先征后退，先征后返政策优惠：

计提时：

借：其他应收款

贷：其他收益——政府补助

实际收到时：

借：应交税费——应交增值税（减免税额）

贷：银行存款

⑩出口企业实行免抵退税办法纳税人办理退税：

借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

实际收到退税款时：

借：银行存款

贷：其他应收款——应收补贴款

实行免退税办法的企业不存在抵顶内销环节应纳税额的情况，计算出的退税额即为实际税务机关退税款：

计提时：

借：其他应收款——应收补贴款

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

实际收到时：

借：银行存款

贷：其他应收款——应收补贴款

【第2篇】免税产品缴纳增值税吗

小规模个人独资企业大家应该都清楚，相对于有限公司，小规模企业是不需要缴纳企业所得税的，小规模企业只需要缴纳增值税、附小规模个独无需缴纳所得税，普票增值税免税，个税核定1.2%加税、个人经营所得税，在4月份之后增值税也是进行免税政策，附加税也是免税，如果出具普票只需要缴纳个人经营所得税。

而小规模企业的个人所得税征收方式分为2种，一个是查账征收，一个是核定征收，其中的税负率如下：

查账征收：5%——35%（按照5级累进制度，利润越高税负率越重）

核定征收：1.2%（营业额的1.2%）

我们这时候就可以根据自己的业务来选择享受政策以此来减免自身或者是企业的税负率，如果我们个人做业务时候个税过高而且一年有2.3百万，我们就可以选择成立个体户来做业务，如果我们企业的一部分成本比较缺少我们也可以成立个体户，分包业务，以此减免自身的税费!

案例：某科技公司一年利润500万，这时候我们可以通过业务分包的方式分包在个体户上，而我们个体户也只需缴纳1.2%的个人所得税。

500万*1.2%=6万

我们出具500万的发票也只需要缴纳6万元的税费，对于我们个体户也是非常划算的 ，而且园区采用的是总部经济招商模式，无需企业实体入驻，注册的流程也无需本人到现场，所以是非常方便的!

我们企业或者个人都可以根据自己的实际业务情况选择成立与业务相关的个独，如xx营销策划工作室、xx建筑材料贸易、xx推广部等等！

【第3篇】出租房屋缴纳增值税

有房子总想租出去，不管是企业也好还是一般老百姓也好，都是一样的想法，更何况当下租房的收入也不是一个小数字，挣得不仅是个零花钱，但是房屋的出租在税收上有不同的规定，用好了可以少缴一点税，用不好了那也自然也就会多缴一点税。仅以增值税的简易计税为例。

毫无疑问，出租房屋可以选择简易计税，但选择简易计税是有条件的，不是在任何情况下都可以选择简易计税。这看出租房屋的是谁，出租的是什么时候获取的房屋，出售的是普通住房还是商业用房？

一、若租出租房屋的是一般纳税人，如果房屋是营改增之前取得的，即2023年4月30日前取得的。那么在出租房屋时，可以选择简易计税，按5%的征收率计算应纳税所得额。

二、若出租的是住房，出租住房的又是个体户或自然人，则应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

三、若出租的是住房，出租住房的是住房租赁企业，出租的对象又是个人，那么出租住房取得的出租收入，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税。

对利用非居住存量土地和非居住存量房屋（含商业办公用房、工业厂房改造后出租用于居住的房屋）建设的保障性租赁住房，取得保障性租赁住房项目认定书后，比照适用上述税收政策。

所谓的住房租赁企业，是指按规定向住房城乡建设部门进行开业报告或者备案的从事住房租赁经营业务的企业。

该税收政策从2023年10月1日起开始执行。

政策法律依据：

1、《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）；

2、《国家税务总局关于发布〈纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法〉的公告》（国家税务总局公告2023年第16号）；

3、《关于完善住房租赁有关税收政策的公告》财政部 税务总局 住房城乡建设部公告2023年第24号。

来源：魏言税语

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【第4篇】缴纳增值税会计分录

办公室概念拼贴画

一、计算公式：

应交增值税=销项税额-(进项税额-进项税额转出)-出口抵减内销产品应纳税额-减免税款+出口退税

二、会计分录：

1、月底，进项税额大于销项税额，不进行账务处理，直接作为留抵税额；

2、月底，销项税额大于进项税额：

（1）计算应交增值税：

销项税额-进项税额-以前留抵进项税额=本期应交增值税

（2）结转：

借：应交税金-应交增值税-转出未交增值税

贷：应交税金-应交增值税-未交税金

（3）缴纳：

借：应交税金-应交增值税-未交税金

贷：银行存款

中华人民共和国增值税暂行条例规定：

在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务)，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税；应交增值税=销项税额-(进项税额-进项税额转出)-出口抵减内销产品应纳税额-减免税款+出口退税。

【第5篇】企业增值税缴纳标准

在一个风和日丽的下午，张老板将公司的财务经理李先生叫到办公室，和蔼可亲说：老李啊，我们公司需要资金开拓业务，现打算把 a区的厂房和办公楼出售，还有厂房里机器和办公楼里办公设备也基本上不需要了，也处置卖掉吧，公司有一部奥迪车使用率偏低，也出售吧，您说说，咱们这一折腾，这些要怎么交增值税？李经理一时懵了，只能赔笑道：张总，我先去查看一下这些资产，再来向您汇报吧。李经理回到自己办公室，急忙将固定资产资料调出来查看。要出售的固定资产情况如下：a区厂房是企业自己建造，2023年4月建造完成投入使用，办公楼是2023年8月外购的，奥迪车是2023年5月购买的，机器设备和办公设备有些是2023年前购买，这么多种类资产购买时间又不同，如何计算缴纳增值税呢？李经理陷入沉思中。

一、一般纳税人企业出售自建房产如何缴纳增值税？

根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税2023年36号）“附件2：营业税改征增值税试点有关事项的规定中（八）销售不动产：2.一般纳税人销售其2023年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。4.一般纳税人销售其2023年5月1日后自建的不动产，应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。”规定，上述例子厂房是2023年4月建造完成投入使用，则适用简易计税方法，假设该房产出售总价100万元，应纳增值税=100万/1.05*0.05=4.76万元，不可以抵扣进项税额。

二、一般纳税人企业出售外购房产如何缴纳增值税？

根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税2023年36号）“附件2：营业税改征增值税试点有关事项的规定中（八）销售不动产：1.一般纳税人销售其2023年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。3.一般纳税人销售其2023年5月1日后取得（不含自建）的不动产，应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。”规定：上述例子办公楼是 2023年8月外购的，适用一般计税方法，假设办公楼出售总价150万元，增值税销项税额=150/1.09*0.09=12.39万元，可以抵扣进项税额。

三、一般纳税人出售自用汽车如何缴纳增值税？

根据《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）“四、自2023年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产（以下简称已使用过的固定资产），应区分不同情形征收增值税：（一）销售自己使用过的2023年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税”规定，出售2023年后购入固定资产，可以采用一般计税。

但是根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号，以下简称条例）和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令第50号，以下简称细则）的有关规定，购进房屋、建筑物及其构筑物，以及应征消费税的摩托车、汽车、游艇并没有从2023年起可以抵扣进项税额，所以不能根据2023年前后购买时间点来判断应征消费税的汽车是采用简易计税还是一般计税。

上述例子中奥迪车属于应纳消费税的汽车。根据《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税[2013]37号）“附件2：交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定”，原增值税一般纳税人自用的应征消费税的汽车准予从销项税额中抵扣，此政策自2023年8月1日起执行。据此判断，出售2023年8月份后购入应征消费税的汽车采用一般计税，出售2023年8月份之前购入应征消费税的汽车采用简易计税。上述例子的奥迪汽车是2023年5月购买，现在出售可采用一般计税，假设出售奥迪汽车的总价30万元，增值税销项税额=30万/1.13*0.13=3.45万元，可以抵扣进项税额。

四、一般纳税人企业出售自用的机器设备和办公设备如何缴纳增值税？

根据《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）“四、自2023年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产（以下简称已使用过的固定资产），应区分不同情形征收增值税：（一）销售自己使用过的2023年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税，（二）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税”规定，上述例子，有些机器设备和办公设备是2023年前购入，则出售时采用简易计税，出售2023年后购入机器设备和办公设备采用一般计税。

假设2023年前购入机器设备和办公设备出售总价款50万元，则应纳增值税额=50万/1.03*0.02=0.97万元，不可抵扣进项税额。看到此处计算公式中0.03，0.02税率，有些财税同仁可能会觉得奇怪，为什么会有这两个税率呢？根据《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）“（二）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税”规定，简易计税可采用4%征收率减半征收即征收率为2%，再结合《财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税[2014]57号）“一、《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）第二条第（一）项和第（二）项中“按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税”调整为“按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税”规定理解，即可得出税率0.03、0.02的由来。假设2023年后购入机器设备和办公设备出售总价款80万元，增值税销项税额=80万/1.13*0.13=9.20万元，可以抵扣进项税额。

通过上述讲解，希望对各位财税同仁伙伴们理解一般纳税人企业处置固定资产如何缴纳增值税有所帮助。

【第6篇】缴纳增值税怎么做账

偶尔税费的缴纳胡出差错，一般纳税人缴纳税费的时候应该怎么做账？上个月多缴纳了税费应该怎么办？和会计网一起来了解一下吧。

（一）一般纳税人缴纳税费

1、缴纳税费时

借：应交税费——应交增值税

贷：银行存款

2、如果企业说到税务机关退回多缴纳的税费

借：银行存款

贷：应交税费——应交增值税

3、如果出现了未缴纳的增值税时

借：应交税费——应交增值税（转出未交增指数）

贷：应交税金——未交增值税

4、当月上交上月应交未交的税费时

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

（二）上月多缴纳增值税时 1、计提时

借：主营业务税金及附加

贷：应交税费——城市维护建设税

其他应收款——教育费附加

2、交完税后

借：应交税费——城市维护建设税

其他应付款——教育费附加

贷：银行存款

3、退回多缴纳的税费时

借：银行存款

贷：应交税费——城市维护建设税

其他应收款——教育费附加

以上就是有关缴纳增值税、未缴纳增值税、多缴纳增值税的会计处理，那么，春节抢的微信红包用不用缴纳个税？个人征税标准是什么？

来源于会计网，责编：小敏

【第7篇】统借统还业务是否缴纳增值税

为了解决集团内子公司融资问题，2023年5月，c集团与某金融机构签订借款合同，合同约定贷款年利率为8%。取得该笔借款以后，c集团公司将所借资金分拨给下属单位，并按照支付给金融机构的借款利率水平每月向下属单位收取利息用于归还金融机构借款利息。那么，c集团公司取得下属单位支付的利息是否需要缴纳增值税呢？

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条第十九项相关规定：

“统借统还业务分为以下两种情形：

情形1.企业集团或者企业集团中的核心企业向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，将所借资金分拨给下属单位(包括独立核算单位和非独立核算单位)，并向下属单位收取用于归还金融机构或债券购买方本息的业务。

情形2.企业集团向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，由集团所属财务公司与企业集团或者集团内下属单位签订统借统还贷款合同并分拨资金，并向企业集团或者集团内下属单位收取本息，再转付企业集团，由企业集团统一归还金融机构或债券购买方的业务。

统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息免征增值税。

统借方向资金使用单位收取的利息，高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的，应全额缴纳增值税。”

因此，c集团按照支付给金融机构的借款利率水平每月向下属单位收取利息免征增值税。

【第8篇】进口缴纳增值税

进口关税发票及增值税发票处理

一、关税发票的处理将关税发票做到“专用增值税发票”中，表体存货选择“关税”，此关税在系统存货档案中为应税劳税，将税率设置为0，原币金额为关税发票上的税额，数量为1.

二、进口增值税发票，在“专用增值税发票“，参照相应的库单生成。数量、金额按实际发票上的输入，系统中的原币金额和实际发票上的”完税价格“一致。

三、进口业务，有关税的发票的，必须选择手工结算。点手工结算-选择相应的入库单、进口关税发票、进口增值税专用发票，如下图，关税发票做为费用发票，

先点菜单上的“分摊“，将关税费用发票分摊到入库单上，如下图，然后点”结算“，将入库单与增值税发票进行结算。

四、结算完，到库存管理中查询到此笔入库单，结算后的入库单成本如下图，已将关税分摊到入库材料成本上。

下图：为未结算前正常办理的入库单金额。

【第9篇】跨地区经营增值税如何缴纳

分公司按公司法第十四条规定，公司可以设立分公司。设立分公司，应当向公司登记机关申请登记，领取营业执照。分公司不具有法人资格，其民事责任由公司承担。那么分公司如何缴纳增值税和所得税呢？一起来看看吧。

分公司如何缴纳增值税

第一条规定，在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

但如何识别区分增值税纳税人呢？据《国务院中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（国务院令第666号）第十二条规定，“从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记，如实填写税务登记表，并按照税务机关的要求提供有关证件、资料”。因此通过税务登记证，以识别不同的增值税纳税人。

同时《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条规定，固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。因此分公司若办理了税务登记，则其为独立的增值税纳税人，应单独申报缴纳增值税。若经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，未办理税务登记，则由总机构汇总缴纳增值税。

分公司如何缴纳企业所得税

《中华人民共和国企业所得税法》第五十条规定，“……居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税”。具体根据《国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告》（国家税务总局公告2023年第57号）规定进行缴纳，具体如下：

1、 汇总纳税企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法；

2、 总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构，就地分摊缴纳企业所得税。二级分支机构，是指汇总纳税企业依法设立并领取非法人营业执照（登记证书），且总机构对其财务、业务、人员等直接进行统一核算和管理的分支机构。

3、 汇总纳税企业按照《企业所得税法》规定汇总计算的企业所得税，包括预缴税款和汇算清缴应缴应退税款，50%在各分支机构间分摊，各分支机构根据分摊税款就地办理缴库或退库；50%由总机构分摊缴纳，其中25%就地办理缴库或退库，25%就地全额缴入中央国库或退库。具体的税款缴库或退库程序按照财预[2012]40号文件第五条等相关规定执行。

4、 以总机构名义进行生产经营的非法人分支机构，无法提供汇总纳税企业分支机构所得税分配表，也无法提供本办法第二十三条规定相关证据证明其二级及以下分支机构身份的，应视同独立纳税人计算并就地缴纳企业所得税，不执行本办法的相关规定。

因此除无法提供汇总纳税企业分支机构所得税分配表，也无法提供本办法第二十三条规定相关证据证明其二级及以下分支机构身份外，分公司由总公司汇总缴纳企业所得税，与是否独立核算是否办理税务登记无关。

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【第10篇】资管产品运营过程中如何缴纳增值税

一、有限合伙型和公司型私募基金应当自什么时间申报缴纳增值税？

答：有限合伙型和公司型私募基金不属于财税[2017]56号文规定的资管产品，其运营过程中发生的增值税应税行为由该单位作为纳税人自2023年5月1日起按照规定申报缴纳增值税。

二、36号文附件三中“证券投资基金（封闭式证券投资基金，开放式证券投资基金）管理人运用基金买卖股票、债券”免征增值税的规定，是否适用于私募基金、公募基金专户等？

答：“证券投资基金”针对封闭式证券投资基金，开放式证券投资基金，不适用于私募基金、基金专户等。

三、资管产品运营过程中发生的增值税应税行为可否适用管理人金融机构身份享受有关优惠政策？

答：根据财税[2016]36号，金融机构包括：

（1）银行：包括人民银行、商业银行、政策性银行；

（2）信用合作社；

（3）证券公司；

（4）金融租赁公司、证券基金管理公司、财务公司、信托投资公司、证券投资基金；

（5）保险公司；

（6）其他经人民银行、银监会、证监会、保监会批准成立且经营金融保险业务的机构等。

根据财税[2017]56号，资管产品管理人，包括银行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、证券公司及其子公司、期货公司及其子公司、私募基金管理人、保险资产管理公司、专业保险资产管理机构、养老保险公司。

综上，金融机构和资管产品管理人的范围并不完全重叠，资管产品发生应税行为时，是以管理人作为纳税人履行纳税义务的，自营业务和资管产品业务均是在同一纳税主体下履行义务，其适用优惠政策的资质也是一致的，即管理人为金融机构的，其运营的资管产品也适用金融机构身份，适用金融机构有关优惠政策。

四、赎回基金是属于金融商品转让还是持有至到期？

答：金融商品的转让是指转让金融商品所有权的业务活动，而基金赎回并未发生所有权转移，而是直接灭失。

因此，基金的申购和赎回属于持有至到期，其是否征收增值税应根据财税[2016]140号文有关规定确定，如持有期间（含到期）取得的收益是非保本的收益，则不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。

五、转让“新三板”股份是否属于金融商品转让？

答：根据财税[2016]36号文金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。

有价证券有广义与狭义之分，从广义的概念来看，有价证券包括了商品证券、货币证券和资本证券。其中，资本证券是指由金融投资或与金融投资有直接联系的活动而产生的证券，持券人对发行人有一定的收入请求权，包括股票、债券及其衍生品种如基金证券、可转换证券等。根据全国股份转让系统公司发布的《全国中小股份转让系统业务规则（试行）》和《全国中小企业股份转让系统股票转让细则》，二者均以“股票转让”定义“新三板”挂牌公司股份的转让形式，并且对相关股票转让行为进行规范。

综上，“新三板”的股票交易行为属于股票交易形式的一种，属于转让有价证券的行为，应按照金融商品转让征收增值税。纳税人核算转让“新三板”股票销售额时，以取得股票（股份）时的交易价格确认买入价。

同时，根据36号文附件三有关规定，对证券投资基金（封闭式证券投资基金，开放式投资基金）管理人运用基金买卖股票、债券的收入免征增值税。

六、如何界定一个收益是否保本？优先级受益人如果持有至到期，其收益是否会被视作利息性收入，而需要缴纳增值税？

答：财税[2016]140号第一条规定“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”，是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。但不能僵化理解根据合同是否有“保本”字眼进行判断，“保本”是指到期有无偿还本金的义务，并非有无偿还本金的能力。所以，在判断是否保本时，应该基于法律形式上的审查来判断，不考虑财务处理、实际结果等其他因素。

对于包含增信措施的合同。增信并非严格的法律概念，顾名思义即信用增级，是指债务人为改善融资条件、降低融资成本，通过各种手段和措施来降低债务违约概率或减少违约损失率，以提高债务信用等级的行为。

实践中，增信措施不但包括保证、抵（质）押等典型的担保方式，还包括让与担保、经营权、信托受益权质押等新型的担保方式，还有一些则通过特定交易结构来实现债权的保障，如合同约定在某个时间按照固定价格溢价回购或赎回、无条件的差额补足、固定利率优先支付收益且不受对外投资收益影响等。

因此，如果一个增信措施使该产品达到了固定收益的程度，或者投资人可根据合同约定的救济措施取得约定的收入，那么就应当认定这些措施实质上构成了这个合同的保本承诺。

优先级受益人取得的收益是否视作利息性收入，应根据上述方式先对产品是否保本进行判断。“优先级受益人”指的是在产品取得投资收益的前提下，优先级受益人在分配投资收益时优先分配，如果产品未取得收益甚至是产生投资亏损，优先级受益人同样不能取得分配收益。因此，约定了优先级安排/回拨机制、上市公司发行的优先股票不属于“使该产品达到了固定收益的程度”的增信措施。

七、超额管理费属于管理费还是投资收益？

答：部分资管产品合同中，存在管理人分享超额管理费的约定。常见的情况如约定基金整体收益在超过一定比例后，管理人可在超额的回报中按一定的比例取得超额管理费。

超额管理费为管理人管理资管产品而获得的浮动管理费，属于管理提供管理服务取得的全部价款之一，应该按照直接收费金融服务缴纳6%的增值税。

八、在交易所市场进行的买断式买入返售行为是否可以按照同业免税处理？

答：财税〔2016〕70号文将买断式买入返售业务纳入金融同业往来利息收入免税范畴，但是交易所市场进行的买断式买入返售行为，无法识别交易对手是否为金融机构。因此，对于不能够区分交易对象为金融机构的买断式买入返售业务，不得享受免征增值税税收优惠政策。

九、信托收益权的转让是否需要缴纳增值税？

答：信托收益权转让业务是指信托计划的受益人，将持有信托计划的未来收益权转让给第三方，而不转让信托计划的份额。第三方取得信托收益权后，相应的持有期间的信托收益归属于第三方。

金融商品转让是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品。信托计划净值化后可以进行份额的转让，没有净值化的则可以转让收益权，因此，收益权的转让实质属于转让其他金融商品，需要缴纳增值税。

十、深港通业务和沪港通业务是否免税？

答：根据财税[2016]127号文规定，对内地单位投资者通过深港通买卖香港联交所上市股票取得的差价收入，在营改增试点期间按现行政策规定征免增值税。这里需要注意的是，文件规定的是“征免”，而不是免征，也就是说应该根据现行政策规定，该征税的征税，该免税的免税。因此，公募在买卖深港通股票取得的应税收入可以免税，但是除了证券投资基金（封闭式基金和开放式基金）以外的资管计划买卖深港通股票则应征收增值税。

对于沪港通业务，财税[2014]81号规定，对内地单位投资者通过沪港通买卖香港联交所上市股票取得的差价收入，按现行政策规定征免营业税。但在营改增后尚未出台延续性政策，因此，对于沪港通业务应按有关规定征收增值税。

十一、证券投资基金的免税范围是否包括期货？

答：根据财税[2016]36号，证券投资基金管理人运用资金买卖股票、债券取得的收入免征增值税。

对于其他业务比如股指期货、国债期货等应按照规定申报缴纳增值税。

建议在业务操作系统上可以分别设置，并分别核算。

十二、如何把握资管产品管理人运营资管产品提供的贷款服务以2023年1月1日起产生的利息及利息性质的收入为销售额计算缴纳增值税？

答：首先要明确的是“贷款服务”的范围应按照财税[2016]36号确定，即将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。

其次，财税[2017]90号文规定的是“以2023年1月1日起产生的利息及利息性质的收入为销售额”而不是“实际取得”的利息收入。

因此，仅对2023年1月1日起产生的利息及利息性质的收入为销售额计算缴纳增值税。对于2023年12月31日前的利息部分不征收增值税，也不能开具增值税发票。

十三、资管产品运营过程中转让财税【2017】90号规定的金融商品时，是否可以针对不同金融商品选择不同的买入价确认方式？

答：财税[2017]90号规定了部分金融商品转让时买入价的确认规则，其中并未对选择的时间、次数等条件加以限制，因此，管理人可根据这部分金融商品的盈亏情况，分别选择买入价确认方式。

十四、转让货物期货如何缴纳增值税？

答：根据财税[2016]36号，货物期货不属于金融商品，对于商品期货（货物期货）的征税仍按原有规定在交割环节按销售货物征收增值税，税率17%。

因此，商品期货不管是到期交割，还是未到期买卖或平仓都不按金融商品转让增值税。

十五、因结算需要进行的汇兑行为是否属于外汇转让？

答：金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务。在金融商品转让业务中，所有权是从一个主体转移到另一个主体，并在这个业务中产生价格的变动（包括原价转让）。

纳税人在汇兑业务过程中，将外汇兑换成特定货币，所有权未发生转让。因此，因结算需要进行的汇兑行为不属于外汇转让，不属于金融商品转让。

十六、取得金融商品登记结算机构支付的备付金、保证金、清算所得利息收入是否申报缴纳增值税？

答：上述利息收入属于存款利息，不征收增值税。

十七、专项资产支持计划运营过程中取得的收入如何进行应税判断？

答：资管产品的范围包括了专项资产支持计划，因此，资产支持计划运营过程中取得的收入是否缴纳增值税，仍然根据合同中有关保本的增信安排来进行认定。一般应按照投资对象类型分别判断：

1.投资对象为融资租赁租金请求权；

投资对象为确定的租赁资产，专项计划提供资金给原始权益人以获得投资对象的收益权，在运营过程中可完全收回本金及并收取相应的收益，因此，这类交易行为属于贷款服务。

2. 投资对象为再贷款债权；

投资对象为确定的再贷款债权，专项计划提供资金给原始权益人以获得投资对象的收益权，在运营过程中可完全收回本金及并收取相应的收益，因此，这类交易行为属于贷款服务。

3. 投资对象为应收账款债权；

专项计划购买应收账款债权，该应收账款未来可收回的金额相对比较确定，包括收回的本金以及相应的收益，其收益部分属于贷款服务的销售额。资产支持计划应在确认收益时缴纳增值税。

4. 投资对象为信托受益权；

专项计划购买信托收益权，如信托计划不承诺保证本金以及收益，则专项计划持有信托收益权期间（含到期）取得的信托收益分配（除非发行计划书中另行对计划投资提供保本的增信安排），该专项计划不属于贷款服务的范围，不征收增值税。

5. 投资对象为未来收益权；

专项计划提供资金给原始权益人以获得投资对象的收益权，考虑到投资对象为远期合同项下的债权，其未来收益存在不确定性，该项资金提供一般也无法被认定为计划就该投资可获得确定的本金收回和回报（除非发行计划书中另行对计划投资提供保本的增信安排），该专项计划不属于贷款服务的范围，不征收增值税。

注：以上解答，如与最新发布的政策文件相悖，以正式公布的政策文件为准，若因相关政策变动而发生执行口径更改，以最新发布的执行口径为准。

来源：福建省国家税务局

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【第11篇】缴纳增值税会计分录怎么做

中国现行的税种共18个种，分别是：增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、烟叶税、环保税。

那么，这些税种的账务处理方式，你们都了解吗？小编今天整理了以下内容，希望能够帮助你们~

1

个人所得税

在中国境内有住所的个人需就其全球收入在中国缴纳个人所得税。

计算应交时

借：应付职工薪酬等科目

贷：应缴税费——应交个人所得税

实际上交时

借：应缴税费——应交个人所得税

贷：银行存款

2

消费税

为了正确引导消费方向，国家在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。消费税的征收方法采取从价定率和从量定额两种方法。

企业销售产品时应交纳的消费税，应分别情况迸行处理：

企业将生产的产品直接对外销售的，对外销售产品应交纳的消费税，通过“税金及附加”科目核算；

（1）企业按规定计算出应交的消费税

借：税金及附加

贷：应交税费——应交消费税

（2）企业用应税消费品用于在建工程、非生产机构、长期投资等其他方面，按规定应交纳的消费税，应计入有关的成本。例如，企业以应税消费品用于在建工程项目，应交的消费税计入在建工程成本。

借：固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目

贷：应缴税费——应交消费税

（3）企业委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代缴税款，受托方借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。

借：应收账款/银行存款等科目

贷：应缴税费——应交消费税

（4）委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本，借记“委托加工材料”、“主营业务成本”、“自制半成品”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。

委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定允许抵扣的，委托方应按代扣代缴的消费税款，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”科目。

借：应缴税费——应交消费税

贷：应付账款/银行存款等科目

（5）企业进口产品需要缴纳消费税时，应把缴纳的消费税计入该项目消费品的成本，借记“材料采购”等科目，贷记“银行存款”等科目。

（6）交纳当月应交消费税的账务处理

借：应缴税费——应交消费税

贷：银行存款等

（7）企业收到返还消费税，应按实际收到的金额借记“银行存款”科目，贷记“税金及附加”科目

借：银行存款等

贷：税金及附加

3

增值税

增值税是以商品（含货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，以下统称商品）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

（1）一般纳税人增值税账务处理

①原理：增值税一般纳税企业发生的应税行为适用一般计税方法计税。在这种方法下，采购等业务进项税额允许抵扣销项税额。在购进阶段，会计处理时实行价与税的分离，属于价款部分，计入购入商品的成本；属于增值税税额部分，按规定计入进项税额。

②一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交増值税”、“未交増值税”、“预缴增值税”、“待抵扣进项税额”等明细科目进行核算。“应交税费——应交增值税”明细科目下设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。其中，一般纳税企业发生的应税行为适用简易计税方法的，销售商品时应交纳的増值税额在“简易计税”明细科目核算。

③不动产分期抵扣：根据财税（2016）36号等文件规定，适用一般计税方法的纳税人，2023年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2023年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。

④购销业务的会计处理

在销售阶段，销售价格中不再含税，如果定价时含税，应还原为不含税价格作为销售收入，向购买方收取的增值税作为销项税额。

企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，应当按应收或已收的金额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按取得的收入金额，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“固定资产清理”、“工程结算”等科目，按现行增值税制度规定计算的销项税额（或采用简易计税方法计算的应纳增值税额），贷记“应交税费——应交增值税（销项税额)”。发生销售退回的，应根据按规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。

⑤差额征税的会计处理

一般纳税企业提供应税服务，按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给其他单位或个人价款的，按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、“原材料”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”或“应交税费——简易计税”科目，贷记“主营业务成本”、“原材料”、“工程施工”等科目。

⑥按照增值税有关规定，一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额不得从销项税额中抵扣的，应当计入相关成本费用，不通过“应交税费——应交増值税（进项税额）”科目核算。

⑦因发生非正常损失或改变用途等，导致原已计入进项税额但按现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，应当将进项税额转出，借记“待处理财产损益”、“应付职工薪酬”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。

—般纳税人购进时已全额抵扣进项税额的货物或服务等转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分应于转用当期转出，借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。

原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、.无形资产等，因改变用途等用于允许抵扣进项税额的应税项目的，应当在用途改变的次月调整相关资产账面价值，按允许抵扣的进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“固定资产”、“无形资产”等科目，并按调整后的账面价值计提折旧或者摊销。

⑧转出多交増值税和未交增值税的会计处理

为了分别反映增值税一般纳税人欠交增值税款和待抵扣増值税的情况，确保企业及时足额上交増值税，避免出现企业用以前月份欠交增值税抵扣以后月份未抵扣的增值税的情况，企业应在“应交税费”科目下设置“未交増值税”明细科目，核算企业月份终了从“应交税费——应交增值税”科目转入的当月未交或多交的增值税；同时，在“应交税费——应交增值税”科目下设置“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏。

月份终了，企业计算出当月应交未交的増值税，借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目；

当月多交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——应交增值税（转出多交増值税)”科目。

⑨交纳增值税的会计处理

企业当月交纳当月的增值税，通过“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目核算，借记“应交税费——应交増值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目；

当月交纳以前各期未交的增值税，通过“应交税费——未交增值税”或“应交税费——简易计税”科目，借记“应交税费——未交增值税”或“应交税费——简易计税”科目，贷记“银行存款”科目。

企业预缴増值税，借记“应交税费——预交増值税”科目，贷记“银行存款”科目。月末，企业应将“预交増值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费——未交増值税”科目，贷记“应交税费——预交增值税”科目。

（2）小规模纳税人增值税账务处理

小规模纳税企业通过“应交税费——应交增值税”科目核算，不允许抵扣进项税额。

按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、“原材料”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“主营业务成本”、“原材料”、“工程施工”等科目。

4

环保税

《环保法》中规定凡在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当缴纳环境保护税。

（1）计算出环境保护税时，借记“税金及附加”，贷记“应交税费-应交环境保护税”，实际缴纳税款时，借记“应交税费-应交环境保护税”，贷记“银行存款”即：

计算应交时

借：税金及附加

贷：应交税费-应交环境保护税

上交时

借：应交税费-应交环境保护税

贷：银行存款

（2）环境保护税不定期计算申报的会计处理

环境保护税按次申报缴纳时直接借记“税金及附加”，贷记“银行存款”，即：

借：税金及附加

贷：银行存款

5

资源税

资源税是国家对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的一种税。我国对绝大多数矿产品实施从价计征。企业按规定应交的资源税，在“应交税费”科目下设置“应交资源税”明细科目核算。

计算应交时

借：税金及附加

贷：应缴税费——应交资源税

上交时

借：应缴税费——应交资源税

贷：银行存款等

企业如收到返还应交资源税时

借：银行存款等

贷：税金及附加

6

土地増值税

土地増值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物，取得增值收入的单位和个人征收的一种税。土地增值税按照转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征收。这里的增值额是指转让房地产所取得的收入减除规定扣除项目金额后的余额。

在会计处理时，企业交纳的土地增值税通过“应交税费——应交土地增值税”科目核算。

（1）兼营房地产业务的企业，应由当期收入负担的土地増值税：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交土地增值税

（2）转让的国有土地使用权与其地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”科目核算的，转让时应交纳的土地增值税

借：固定资产清理/在建工程

贷：应交税费——应交土地增值税

（3）企业在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，按税法规定预交的土地増值税

借：应交税费——应交土地増值税

贷：银行存款等科目

（4）待该项房地产销售收入实现时，再按上述销售业务的会计处理方法进行处理。该项目全部竣工、办理结算后进行清算，收到退回多交的土地增值税

借：银行存款等科目

贷：应交税费——应交土地增值税

（5）待该项房地产销售收入实现时，再按上述销售业务的会计处理方法进行处理。该项目全部竣工、办理结算后进行清算，补交的土地増值税

借：税金及附加

贷：应交税费——应交土地增值税

借：应交税费——应交土地増值税

贷：银行存款等科目

7

房产税

房产税是国家对在城市、县城、建制镇和工矿区征收的由产权所有入交纳的一种税。房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余额计算交纳。没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定；房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。

企业按规定应交的房产税，在“应交税费”科目下设置“应交房产税”明细科目核算。

计算应交时

借：税金及附加

贷：应交税费——应交房产税

上交时

借：应交税费——应交房产税

贷：银行存款

8

土地使用税

土地使用税是国家为了合理利用城镇土地，调节土地级差收入，提高土地使用效益，加强土地管理而开征的一种税，以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。

企业按规定应交的土地使用税，在“应交税费”科目下设置“应交土地使用税”明细科目核算。

计算应交时

借：税金及附加

贷：应交税费——应交土地使用税

上交时

借：应交税费——应交土地使用税

贷：银行存款

9

车船税

车船税由拥有并且使用车船的单位和个人交纳。

企业按规定应交的车船税，在“应交税费”科目下设置“应交车船税”明细科目核算。

计算应交时

借：税金及附加

贷：应交税费——应交车船税

上交时

借：应交税费——应交车船税

贷：银行存款

10

印花税

印花税是对书立、领受购销合同等凭证行为征收的税款，实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票的交纳方法。由于企业交纳的印花税，是由纳税人根据规定自行计算应纳税额以购买并一次贴足印花税票的方法交纳的税款。

（1）按合同自贴花：一般情况下，企业需要预先购买印花税票，待发生应税行为时，再根据凭证的性质和规定的比例税率或者按件计算应纳税额，将已购买的印花税票粘贴在应纳税凭证上，并在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者划销，办理完税手续。企业交纳的印花税，不会发生应付未时税款的情祝，不需要预计应纳税金额，同时也不存在与税务机关结算或清算的问题。企业交纳的印花税可以不通过“应交税费”科目：

借：税金及附加

贷：银行存款

（2）汇总缴纳：同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，应向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税。

企业按规定应交的印花税，在“应交税费”科目下设置“应交印花税”明细科目核算。

计算应交时

借：税金及附加

贷：应交税费——应交印花税

上交时

借：应交税费——应交印花税

贷：银行存款

（3）企业按照核定征收计算缴纳印花税

企业按规定应交的印花税，在“应交税费”科目下设置“应交印花税”明细科目核算。

计算应交时

借：税金及附加

贷：应交税费——应交印花税

上交时

借：应交税费——应交印花税

贷：银行存款

11

城市维护建设税

为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，国家开征了城市维护建设税。

在会计核算时，企业按规定计算出的城市维护建设税

借：税金及附加

贷：应交税费——应交城市维护建设税

实际上交时

借：应交税费——应交城市维护建设税

贷：银行存款

12

企业所得税

企业的生产、经营所得和其他所得，依照有关所得税法及其细则的规定需要交纳所得税。

企业应交纳的所得税，在“应交税费”科目下设置“应交所得税”明细科目核算；当期应计入损益的所得税，作为一项费用，在净收益前扣除。缴纳企业所得税的企业，在“应交税费”科目下设置“应交企业所得税”明细科目进行会计核算。该明细科目的借方发生额，反映企业实际缴纳的企业所得税和预缴的企业所得税；贷方发生额，反映按规定应缴纳的企业所得税；期末贷方余额，反映尚未缴纳的企业所得税；期末借方余额，反映多缴或预缴的企业所得税。

（1）企业按照税法规定计算应缴或预缴的所得税账务处理

借：所得税费用

贷：应缴税费——应交所得税

其中符合条件小型微利企业、高新技术企业、西部大开发企业等优惠税率类型企业，按照优惠税率计算应缴的所得税额。

（2）交纳当期应交企业所得税的账务处理

借：应缴税费——应交所得税

贷：银行存款等

（3）递延所得税资产

递延所得税资产，就是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响（减少）未来期间应交所得税的金额。说通俗点就是，因会计与企业所得税的差异，当期多交企业所得税税，未来可税前扣除的金额增加，即未来少交企业所得税。

资产负债表日确定或者增加递延所得税资产时账务处理

借：递延所得税资产

贷：所得税费用—递延所得税费用/资本公积——其他资本公积

一般情况下，递延所得税资产的对应科目是“所得税费用”，但与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产与递延所得税负债，对应科目为“资本公积——其他资本公积”

以后年度做纳税调减或者未来期间无法获得足够的应税所得抵扣时账务处理

借：所得税费用—递延所得税费用

贷：递延所得税资产

13

耕地占用税

耕地占用税是国家为了利用土地资源，加强土地管理，保护农用耕地而征收的一种税。耕地占用税以实际占用的耕地面积计锐，按照规定税额一次征收。企业交纳的耕地占用税，不需要通过“应交税费”科目核算。

企业按规定计算交纳耕地占用税时

借：在建工程

贷：银行存款

14

车辆购置税

车辆购置税是对所有购买和进口汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车行为，按计税价格10%征收的一种税。

按规定缴纳的车辆购置税

借：固定资产

贷：银行存款

企业购置免税、减税车辆后用途发生变化的，按规定应补缴的车辆购置税：

借：固定资产

贷：银行存款

15

契税

土地使用权或房屋所有权的买卖、赠与或交换需按成交价格或市场价格的3%至5%征收契税。纳税人为受让人。其中计征契税的成交价格不含增值税。

按规定缴纳的契税

借：固定资产（或无形资产）

贷：银行存款

16

文化事业建设费

文化事业建设费是国务院为进一步完善文化经济政策，拓展文化事业资金投入渠道而对广告、娱乐行业开征的一种规费。

缴纳文化事业建设费的单位和个人应按照计费销售额的3%计算应缴费额，计费销售额含增值税。

计算应交时

借：税金及附加

贷：应缴税费——应交文化事业建设费

实际上交时

借：应缴税费——应缴文化事业建设费

贷：银行存款

17

水利建设基金

计算应交时

借：管理费用-水利建设基金

贷：应缴税费-应缴水利建设基金

实际上交时

借：应缴税费——应缴水利建设基金

贷：银行存款

18

残疾人就业保障金

计算应交时

借：管理费用——残疾人就业保障金

贷：应缴税费-残疾人就业保障金

实际上交时

借：应缴税费—残疾人就业保障金

贷：银行存款

通过多年教学与实践的摸索，认为编制会计分录与会计计算公式之间有着必然的联系。倘若从会计计算公式的角度来编制会计分录，则能确保万无一失，一目了然。

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【第12篇】增值税怎么缴纳

我们每个人无时无刻不在向国家缴纳增值税，增值税到底是谁交的，交了多少，税务局如何征收的，老板为什么总想着要偷逃税，你了解吗？下面我举例说明增值税的原理以及国家征税的逻辑（假设下例中的供货商a及销售商b都为增值税一般纳税人，收到的增值税进项发票都符合要求正常抵扣，最后的购买者为个人c）。

思考1）b从供应商a处买了一件羊毛衫，a预想的售价是100元，b付的钱是100元吗？

答案1）不是哦，a开了100元销售额（不含税价）的发票，税务局知道a开了发票，马上就会让a缴纳100元价值商品所对应的增值税13元（100*销售商品增值税率13%），所以a开出来的发票总金额不是100元，而是113元（含税价）。当然a向b收款也是收113元。

思考2）这13元的增值税是谁真实掏出来的，通过谁的手交给税务局的？

答案2）13元出自于b的口袋，但是是通过a交给税务局的。

接下来b把羊毛衫卖给了消费者c，b预设的卖价是300元。

思考3）根据上面的两个提问，请回答b如何开发票，如何收款？

答案3）这里直接给答案了，逻辑如上：b开发票的金额是339元（300+300*13%），c实际向b付款339元。但其中的39元税款，由于b开了发票，税务局立刻会根据发票上的税额39元向b收取税款。

发现没有，税务局是以票控税的，开了发票，税务局就知晓了，就会来收税。这也是现实中为什么很多公司不开发票的原因，不开发票，税务局不知道收入的发生，也就不会来收税，如果商家不主动自觉报税，这部分税款就流失了。

让我们加大难度，再进一步思考：

思考4）这笔业务税务局一共收了多少税，分别是谁掏出来的，谁缴纳的，谁吃亏了？

答案4）税务局一共收了13+39=52元的增值税，分别是b掏了13，13交给了a，通过a的手交给了税务局；c掏了39，39交给了b，通过b的手交给了税务局。问题来了，羊毛衫总的增值额是0到300元，总的增值税是（300-0）*13%=39元，税务收了52元，多收了13元。而c作为最终消费者，承担了整个增值额300对应的39元的税收，而b重复缴纳了100-0=100对应的增值税13元。这里有点绕脑子了，停下来仔细想想。

请大家记住结论：增值税是个链条税，由最后一个接棒者也就是c全额承担，那么链条上的所有前序环节实际都不承担一分钱的增值税，因为他们增值额对应的增值税都从他们的下手手上收回来了，所以增值税一直在向下手转嫁，最终的那个人c默默承担了全部的增值税。那么问题来了，刚才的b是不是吃亏了，他自己口袋里掏了13元通过a交给税务局，这个税他不该承担，税务局也确实多收了13元。所以怎么办呢，b跳起来了，认为不公平，税务局说别急，你不是交了13元吗，给你抵扣掉就是了。你收了c39元，抵扣掉你已经交的13元，你实际给我26元就行，不用给我39那么多，我不占你便宜。那么这个可以抵扣的13元以什么作为依据来抵扣呢呢，当然还是发票，也就是b的上家a开给他的发票，发票上证明了他交过13元，税务根据发票允许他抵扣（a开给b的发票，就叫进项发票）。这带来了现实中第二个常见的现象：商家为了少交增值税，虚假购买供应商的发票，从而拿着这些虚开的发票抵扣增值税从而达到少交当期增值税的目的。

冷静总结一下：降低增值税的两种违法的方法就是：1）销售者不开发票减少销项税额；2.销售者虚构成本发票增加进项税额。因为当期要交的增值税=销项税额39-进项税额13=26元（以b为例）。再次强调：这两种方法都是违法的，千万引以为戒！

爱动脑子的你有没有思考过：

思考5）国家干嘛这么麻烦，干嘛不直接a的增值额100-0=100，直接收他100*13%=13元，b的增值额300-100=200，直接收他200*13%=26元，不是干脆又简单吗？

答案5）要考虑税收征收的实际难度啊，多少商家会如实申报自己的增值额呢？国家税法的一个重要原则叫有利征收原则，换言之，征收要对国家而言方便，税款不能流失是重中之重。所以大家想想国家设置收税流程的逻辑：是不是国家根据商家开的发票，只有可能多收税款13+39=52，最差就是不多不少征收13+26=39。如果b没有申报抵扣那13元进项税额，国家就多收了13元，如果b正常申报抵扣了13元进项税额，国家刚好足额收到应收的增值税39元。国家设计税收征管的逻辑线条是不是特别的清楚优秀，保证了税款的足额收缴国库。

如果你坚持看到了这里，再思考最后一个问题：

思考6）老板为什么总想着偷逃税？

答案6）且不论我国的税负确实是高，苛政猛于虎嘛，历来如此。最主要的原因是，b公司老板认为他的利润=339-113=226元（含税价），但实际26元是交给国家的增值税啊，会计的真实利润=300-100=200元（不含税价）。会计告诉老板，26元要交增值税，老板当然觉得是国家拿了他的利润，然后就开始动歪脑筋想着怎么把这个税收捞进自己的口袋里了……

千万记得：少开发票以及购买虚开的进项发票都是违法的，千万不要踏增值税的红线！

你对增值税有大概了解了吗？

【第13篇】增值税缴纳计算方法

作为企业的会计就一定要熟记各种公式，其中有一点就是增值税的计算方法，这个是必须要记住的，今天小编就来和大家介绍一下增值税的计算方法。

怎样计算增值税呢？首先我们要记住一点应缴纳的税额是用销项税额减去进项税额，那么增值税的计算方法就是要用不含税的销售额*（1+税率）这样就可以算出来含税的销售额了。比如说一件商品不含税的价格是80元，设定增值税的税率是17%，那么这件商品含税的销售额就是80*（1+0.17）=93.6，93.6就是这件商品的销售额，那么我们采购商品的时候这个产品采购价是60元（含税）那么我们要算出采购商品的税率60/（1+0.17）=51.3那么接下来我们用93.6-51.3=42.3这个就是应纳增值税的税额。然后我们再乘以销售商品的数量就可以了。

这样增值税税率就可以算出来了，非常方便的。

【第14篇】缴纳上月增值税的分录

设置会计科目:

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常用二级科目详细说明：

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日常经济业务增值税核算会计分录：

1.采购货物：

借：原材料/材料采购/库存商品

应交税费——应交增值税（进项）

贷：银行存款/应付账款/应付票据

（发生退货时做相反会计分录）

发生业务增值税不符合增值税可抵扣规定条例时，所所购货物和应税劳务产生的增值税进项税额不可抵扣，不螚再计入应交税费——应交增值税（进项）科目，直接算入所购材料货物或应税劳务成本中

2.销售货物确认入：

借：银行存款

贷：主营业务收入/其他业务收入

应交税费——应交增值税（销项）

借：主营业务成本/其他业务成本

贷：库存商品/原材料

3.购买可抵税物品（如税控盘）：

借：应交税费——应交增值税（减免税款）

贷：银行存款

4.月末缴纳上月增值税款：

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

5.购入固定资产：

对于一般生产型企业，增值税进项不可抵扣，增值税处理：

借：固定资产（固定资产价值＋增值税进项＋使固定资产达到可使用状态发生的相关税费）

贷：银行存款/应付账款/应付票据

【生产型企业固定资产增值税不得计入“应交税费——应交增值税（进项）”科目，直接计入固定资产成本】

购入固定资产增值税符合规定，允许抵扣时：

借：固定资产

应交税费——应交增值税（进项）

贷：银行存款/应付账款/应付票据

区分固定资产购入和转让增值税处理：

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【第15篇】增值税汇总缴纳政策

2023年发布的增值税政策

日期：2022.1.2

来源：税乎网

财办预监〔2021〕40号财政部办公厅关于加快进口天然气增值税返还审核工作的通知 [全文有效] [财办预监〔2021〕40号] [2021-09-30] [财政部办公厅]

财政部 税务总局公告2023年第33号财政部 国家税务总局关于北京证券交易所税收政策适用问题的公告 [全文有效] [财政部 税务总局公告2023年第33号] [2021-11-14] [财政部 国家税务总局]

财政部 税务总局公告2023年第 37号财政部、国家税务总局关于出口货物保险增值税政策的公告 [全文有效] [财政部 税务总局公告2023年第 37 号] [2021-12-22] [财政部、国家税务总局]

税总函〔2021〕72号国家税务总局关于国网冀北电力有限公司增值税预征有关问题的通知 [全文有效] [税总函〔2021〕72号] [2021-04-21] [国家税务总局]

财政部 税务总局公告2023年34号财政部、国家税务总局关于延续境外机构投资境内债券市场企业所得税、增值税政策的公告 [全文有效] [财政部 税务总局公告2023年34号] [2021-11-22] [财政部、国家税务总局]

财政部 税务总局公告2023年第11号财政部 国家税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告 [全文有效] [财政部 税务总局公告2023年第11号] [2021-03-31] [财政部 国家税务总局]

装备中心〔2021〕108号工业和信息化部装备工业发展中心关于落实《机动车发票使用办法》中关于企业信息初始化工作的通知 [全文有效] [装备中心〔2021〕108号] [2021-03-01] [工业和信息化部装备工业发展中心]

财政部 税务总局公告2023年第7号财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告 [全文有效] [财政部 税务总局公告2023年第7号] [2021-03-17] [财政部 税务总局]

财税〔2021〕51号财政部、国家税务总局关于调整铁路和航空运输企业汇总缴纳增值税分支机构名单的通知 [全文有效] [财税〔2021〕51号] [2021-09-05] [财政部、国家税务总局]

财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国家乡村振兴局公告2023年第18号财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国家乡村振兴局关于延长部分扶贫税收优惠政策执行期限的公告 [全文有效] [财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国家乡村振兴局公告2023年第18号] [2021-05-06] [财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国家乡村振兴局]

财政部 税务总局公告2023年第15号财政部 税务总局关于明确先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告 [全文有效] [财政部 税务总局公告2023年第15号] [2021-04-23] [财政部 国家税务总局]

财关税〔2021〕23号财政部 海关总署 税务总局关于“十四五”期间支持科技创新进口税收政策的通知 [全文有效] [财关税〔2021〕23号] [2021-04-15] [财政部 海关总署 国家税务总局]

财政部 税务总局 住房城乡建设部公告2023年第24号财政部 税务总局 住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告 [全文有效] [财政部 税务总局 住房城乡建设部公告2023年第24号] [2021-07-15] [财政部 税务总局 住房城乡建设部]

国家税务总局公告2023年第4号国家税务总局关于进一步优化增值税优惠政策办理程序及服务有关事项的公告 [全文有效] [国家税务总局公告2023年第4号] [2021-03-29] [国家税务总局]

档办发〔2021〕1号国家档案局办公室、财政部办公厅、商务部办公厅、国家税务总局办公厅关于进一步扩大增值税电子发票电子化报销、入账、归档试点工作的通知 [全文有效] [档办发〔2021〕1号] [2021-02-22] [国家档案局办公室、财政部办公厅、商务部办公厅、国家税务总局办公厅]

财政部 税务总局公告2023年第10号财政部 国家税务总局关于延续宣传文化增值税优惠政策的公告 [全文有效] [财政部 税务总局公告2023年第10号] [2021-03-22] [财政部 国家税务总局]

财政部 税务总局公告2023年第40号财政部 税务总局关于完善资源综合利用增值税政策的公告 [全文有效] [财政部 税务总局公告2023年第40号] [2021-12-30] [财政部 国家税务总局]

国家税务总局公告2023年第5号国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告 [全文有效] [国家税务总局公告2023年第5号] [2021-03-31] [国家税务总局]

财政部 税务总局公告2023年第6号财政部 国家税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告 [全文有效] [财政部 税务总局公告2023年第6号] [2021-03-15] [财政部 国家税务总局]

财政部 税务总局公告2023年第4号财政部 国家税务总局关于继续执行边销茶增值税政策的公告 [全文有效] [财政部 税务总局公告2023年第4号] [2021-02-19] [财政部 国家税务总局]

财政部 税务总局公告2023年第10号财政部 国家税务总局关于延续宣传文化增值税优惠政策的公告 [全文有效] [财政部 税务总局公告2023年第10号] [2021-03-22] [财政部 国家税务总局]

财政部 税务总局公告2023年第7号财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告 [全文有效] [财政部 税务总局公告2023年第7号] [2021-03-17] [财政部 税务总局]

财政部 税务总局公告2023年第6号财政部 国家税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告 [全文有效] [财政部 税务总局公告2023年第6号] [2021-03-15] [财政部 国家税务总局]

装备中心〔2021〕108号工业和信息化部装备工业发展中心关于落实《机动车发票使用办法》中关于企业信息初始化工作的通知 [全文有效] [装备中心〔2021〕108号] [2021-03-01] [工业和信息化部装备工业发展中心]

档办发〔2021〕1号国家档案局办公室、财政部办公厅、商务部办公厅、国家税务总局办公厅关于进一步扩大增值税电子发票电子化报销、入账、归档试点工作的通知 [全文有效] [档办发〔2021〕1号] [2021-02-22] [国家档案局办公室、财政部办公厅、商务部办公厅、国家税务总局办公厅]

财政部 税务总局公告2023年第4号财政部 国家税务总局关于继续执行边销茶增值税政策的公告 [全文有效] [财政部 税务总局公告2023年第4号] [2021-02-19] [财政部 国家税务总局]

【第16篇】缴纳增值税销售税金

这几天疫情，每天足不出户，好像已经忘记外卖为何物了，今天有人和我咨询这样一个问题，我才突然想起来原来我已经好久没有订外卖了，吃得事咱们放一边，咱们先聊聊今天与吃相关的税的事。

问题是这样的：餐饮企业将外购的酒水、农产品等货物直接销售，按照“餐饮服务”缴纳增值税吗？

我们还坚持我们一贯的思路，就是对问题进行抽丝剥茧，毕竟餐饮行业相关的政策也就是近几年的事，主要是营改增之后的，而且几乎都是2023年的文件，毕竟2023年国家的财税文字是下饺子的一年：财税发文数突破140个，税务总局公告发文数突破90个，从这些里找点餐饮行业的分析分析也不是点容易的事。

首先看看16年营改增纲领性文件：财税【2016】36号文在《销售服务、无形资产、不动产注释》第一条第（七）项第4点：

餐饮服务，是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动。

运行了一段时间，干外卖的扛不住了，毕竟经营是多元化的，现在外卖也是餐饮行业盈利的主要渠道，你不能搞得外卖和堂食适用不同的税率，而且外卖从高，这谁也受不了啊。所以在2023年12元，为解决这个问题，财税[2016]140号 《财政部 国家税务总局关于明确金融房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》写了一句话：提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税。

32个字，明确外卖食品按照“餐饮服务”缴纳增值税，把营改增留下的这个不合理的政策进行了税目简化、税率从简。可是还是留了一个小尾巴。

比如呼和浩特市有一种饮料叫：大窑，夏天很受欢迎的饮料，订外卖时同时订几瓶大窑解解渴，回忆一下儿时的味道，那么对于购买的这几瓶大窑按照什么税目和税率纳税，这个没有明确，因为140号文只是规定了“外卖食品”，概念不清楚。

然后总局又打补丁了，这个补丁的文字挺长的，是这样说的：

关于第九条“提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照‘餐饮服务’缴纳增值税”的解读

本条政策明确，餐饮企业销售的外卖食品，与堂食适用同样的增值税政策，统一按照提供餐饮服务缴纳增值税。以上“外卖食品”，仅指该餐饮企业参与了生产、加工过程的食品。对于餐饮企业将外购的酒水、农产品等货物，未进行后续加工而直接与外卖食品一同销售的，应根据该货物的适用税率，按照兼营的有关规定计算缴纳增值税。

终于明确了：外卖食品如果是自己参与了生产、加工过程的，按照“餐饮服务”缴纳增值税；如果是外购的酒水、农产品等直销的，要按照该货物的适用税率按照兼营缴纳增值税。

这里还必须普及下“兼营”的概念：财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第三十九条规定：“纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。”同时财税〔2016〕36号附件1第四十一条规定：“纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税。”基于此规定，兼营行为中的销售业务和兼营业务是两项销售行为，两者是独立的业务。

所以对于这种外卖同时卖大窑的严格而言应该按照兼营行为计征增值税，分别核算，否则要从高适用税率，如果从这个角度考虑可能有很多餐饮业的票都是开的错的，我估计基本没有分别核算，而且是按照“餐饮服务”统一开票，这属于餐饮行业的涉税风险。

对于这个理解，有人说老师，政策里说的是酒水，可是我大窑嘉宾是饮料啊，不要在税务上玩老婆饼里没有老婆的游戏，人家的前提条件是按照“餐饮服务”你必须参与生产、加工的过程，所以如果税务稽查认真起来，就是你用鱼香肉丝里没有鱼来挣扎都没用。