如何交增值税（16篇）

【第1篇】如何交增值税

增值税申报

增值税季度申报流程

1.打开国家税务总局xx省电子税务局网页;

2.右上角登录、企业进入;

3.我要办税-税费申报及缴纳-填写增值税申报表;

4.如果没有开发票选一健申报-进入报表-右上角申报；

5.评价、提交或关闭本页—重置申报清册；

6.如果有开发票选增值税(适用于小规模纳税人)申报；

7.发票数据汇总-获取发票数据-导入申报表-右上角申报；

8.评价、提交或关闭本页；

9.填写地方教育附加申请表-确认信息无误-右上角申报；

评价、提交或关闭本页-重置申报清册。

注:如果有需要缴款请缴款！

江苏承业财税专业代理记账，专业人员提供咨询服务，为广大中小企业提供高效、快捷、优质的代理记账 税务申报 税务疑难等服务 。

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【第2篇】罚款收入要交增值税吗

对员工罚款的账务处理及税务筹划

原创 安世强 安博士讲财税2021-08-25 05:00

收录于话题#财税知识105个内容

最简单的事情，如果多思考一下，可能也不会像原先想的那么简单，比如今天要谈的对员工的罚款。实务中，不少中小企业要求员工打卡等，如果上班迟到早退，或有其他原因，公司会对其进行罚款，往往计入营业外收入。那么这种账务处理方法真的好吗？下边笔者进行分析：

一、会计上

职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。员工迟到早退，或者达不到工作要求等原因导致的罚款，从实质上看，相当于员工未按照合同规定的工时或工作量完成劳动，属于公司未全额获得员工提供的服务，故对其扣取部分工资薪金。按照实质重于形式的原则冲减职工薪酬的处理要比计入营业外收入更符合会计准则。

另外，如果按照原计提的成本费用和职工薪酬核算，后期对员工进行罚款，罚款计入营业外收入，这会虚增成本费用和收入，也进一步导致将经常性的损益计入到非经常性损益。

二、税务上

对公司来说罚款计入收入与冲减成本费用两种方法税前利润一样，不影响所得税。但是对于员工来说，冲减了收入与全额发放工资再缴纳罚款，前者会少缴纳个人所得税。

三、总结

当然某些公司比较正规，每月工资基本不变，也与五险一金的基数一致，这类公司也基本不涉及对员工罚款。本问题主要针对中小企业，对于中小企业来说，五险一金的基数很少与工资一致，相信不少地区公司也未给大部分员工上公积金，五险的基数按照地区工资最低标准，这类企业如果在这方面进行一些个税筹划，也算为员工着想，也不失为人性化管理。事虽小，但体现出了公司对员工的关怀，或许也能提高员工对公司的认可度和忠诚度。

【第3篇】现代服务业交增值税税率是多少

5%，不一样 这张发票纳税100 营业税税目税率表 税 目 征收范围 税率

一、交通运输业 陆路运输、水路运输 航空运输、管道运输、 装卸搬运 3%

二、建筑业 建筑、安装、修缮装饰 及其他工程作业 3%

三、金融保险业 5%

四、邮电通信业 3%

五、文化体育业 3%

六、娱乐业 歌厅、舞厅、 ok 歌舞厅、音乐茶座、台球 高尔夫球、保龄球、游艺 5%-20%

七、服务业 代理业、旅店业、饮食业 旅游业、仓储业、租赁业 广告业及其他服务业 5%

八、转让无形资产 转让土地使用权、专利权 非专利技术、商标权、 著作权、商誉 5%

九、销售不动产 销售建筑物及其他土地附着物 5%

房地产印花税税率是多少?

一、契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移性质凭证的当天。纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。

二、房地产印花税的税率有两种:第一种是比例税率，适用于房地产产权转移书据，税率为0.05%，同时适用于房屋租赁，税率为1%，房产购销，税率为0.03%;第二种是定额税率，适用于房地产权利证书，包括房屋产权证和土地使用证，税率 为每件5元。

三、契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。应缴税范围包括:土地使用权出售、赠与和交换，房屋买卖，房屋赠与，房屋交换等。

根据《中华人民共和国契税暂行条例实施细则》第四条规定：契税的计税依据：(二)土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。因此，赠与房产的领受人是需要全额缴纳契税的。

四、《国家税务总局关于加强房地产交易个人无偿赠与不动产税收管理有关问题通知》(国税发〔2006〕144号)中第一条第二款明确规定：“对于个人无偿赠与不动产行为，应对受赠人全额征收契税。”赠与房产的契税是全额征收的，即由受领人按照3%的比例缴纳。

【第4篇】政府补贴要交增值税吗

壹 取得了财政补贴，是否需要缴纳增值税，如何来判断?

答复：取得财政补贴是否需要缴纳增值税，一定要注意这个条件:

根据《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第45号）规定：“七、纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。”

因此，当你收到了财政补贴的时候，首先要准确判断是否与取得收入或者数量直接挂钩。

贰 取得了无需缴纳增值税的财政补贴，开具收据对方不愿意，我能否开具不征税发票？

答复：可以的。

国家税务总局升级增值税发票管理系统的《商品和服务税收分类编码》，6开头的「未发生销售行为的不征税项目」新增614、615、616三个不征税编码，目前为16个，其中615编码为与销售行为不挂钩的财政补贴收入。

因此企业若取得了无需缴纳增值税的财政补贴，可以开具不征税发票。

参考：根据《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第14号 ）规定：四、税务总局在增值税发票税控开票软件中更新了《商品和服务税收分类编码表》，纳税人应当按照更新后的《商品和服务税收分类编码表》开具增值税发票。

一、编码“615”与销售行为不挂钩的财政补贴收入适用情形：根据《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第45号）规定：纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。

叁 取得了财政补贴，企业所得税上是否属于不征税收入，如何来判断?

答复：一是要有文件，企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件。二是要有管理，财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求。三是要有核算，企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

参考：《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号 ）扩大了不征税收入的范围，规定：企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

肆 取得了财政补贴若是属于不征税收入，对应发生的成本费用能够允许在企业所得税前扣除?

答复：你取得的符合条件财政补贴属于不征税收入，对应发生的成本费用别在企业所得税前扣除，汇算清缴应及时进行纳税调增。

参考：《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号 ）第二条规定，根据实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

伍 企业取得作为不征税收入处理的财政性资金用于研发活动所形成的费用能否享受研发费用的加计扣除优惠?

答复：不能享受研发费用的加计扣除优惠。

参考：《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第97号）

规定：企业取得作为不征税收入处理的财政性资金用于研发活动所形成的费用或无形资产，不得计算加计扣除或摊销。

陆 我企业收到疫情期间的复工补贴，请问是否缴纳增值税？

答复：收到复工补贴10万元，账务处理：

借：银行存款 10万元

贷：营业外收入或者其他收益 10万元

注意：当地政府给工厂发放的开工补贴，由于与你工厂销售货物或者提供服务等收入或数量不直接相关，不需要就此笔补贴计算缴纳增值税。

参考：国家税务总局北京市税务局发布的《关于货物和劳务税热点问题（2020 年 2 月）》第 3 问“我工厂是制作无纺布的，因为疫情原因口罩需求量大涨，特以平时 5 倍工资召回员工并积极联系离职员工开工， 区政府给我工厂发放了一笔开工补贴，请问这笔补贴需要缴纳增值税吗？”解答中明确，《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第45号）第七条规定，纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。区政府给你工厂发放的开工补贴，与你工厂销售货物或者提供服务等收入或数量不直接相关，不需要就此笔补贴计算缴纳增值税。

柒 我企业从社保部门收到稳岗补贴，请问是否缴纳增值税？

答复：稳岗补贴是国家为了缓解就业压力，鼓励企业减少裁员或不裁员而给予企业的补助性补贴，不属于增值税应税收入，不征收增值税。

账务处理：

借：银行存款 6000元

贷：营业外收入 6000元

提醒：若是你单位执行《企业会计准则》，可以计入“其他收益”科目。

参考：福建省税务局《2023年6月12366咨询热点难点问题集》

发布时间：2023年07月09

来源：国家税务总局福建省税务局

根据《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第45号）规定：“七、纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。”

捌 取得了财政补贴，会计处理的时候如何处理?计入当期收益还是“递延收益”？

答复，会计核算五步走：

1、收到财政补贴，首先判断用于干什么？也就是与资产相关还是与收益相关？

2、与资产相关的财政补贴，计入“递延收益”，当资产分期折旧的时候再结转入“其他收益”；

3、与收益相关的财政补贴，还要区分是用于补偿以后发生的成本费用还是补偿以前发生的成本费用？

4、若是用于补偿以后发生的成本费用，计入“递延收益”，然后再在实际发生费用的时候结转入“其他收益”（与日常经营活动有关）或者“营业外收入”（与日常经营活动无关）；

5、若是用于补偿以前发生的成本费用，直接计入当期损益就可以，与日常经营活动有关的计入“其他收益”，与日常经营活动无关的计入“营业外收入”。

参考一，《企业会计准则第16号——政府补助》规定：

第八条 与资产相关的政府补助，应当冲减相关资产的账面价值或确认为递延收益。与资产相关的政府补助确认为递延收益的，应当在相关资产使用寿命内按照合理、系统的方法分期计入损益。按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。

第九条 与收益相关的政府补助，应当分情况按照以下规定进行会计处理：

(一)用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关成本费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本;

(二)用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益或冲减相关成本。

参考二：《财政部关于修订印发2023年度一般企业财务报表格式的通知》（财会〔2019〕6号）附件1《一般企业财务报表格式（适用于未执行新金融准则、新收入准则和新租赁准则的企业）》、附件2《一般企业财务报表格式（适用于已执行新金融准则、新收入准则和新租赁准则的企业）》的利润表的填表说明第4点规定，“其他收益”项目，反映计入其他收益的政府补助，以及其他与日常活动相关且计入其他收益的项目。该项目应根据“其他收益”科目的发生额分析填列。

《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》（国家税务总局公告2023年第17号）

规定，六、关于企业取得政府财政资金的收入时间确认问题

企业按照市场价格销售货物、提供劳务服务等，凡由政府财政部门根据企业销售货物、提供劳务服务的数量、金额的一定比例给予全部或部分资金支付的，应当按照权责发生制原则确认收入。

除上述情形外，企业取得的各种政府财政支付，如财政补贴、补助、补偿、退税等，应当按照实际取得收入的时间确认收入。

本公告适用于2023年及以后年度汇算清缴。

vshou

【第5篇】增值税已交税金结转

【导读】：增值税是我国主要的流转税，针对产品的增值额征收税费，且税负具有转嫁性，行业税负相同。增值税按照纳税人不同，计税方法也不一样。企业当月发生的应交未交增值税额，需要结转吗？年末已交税金怎么结转？

年末已交税金怎么结转

应交税费在月底需要结转应交税费科目用来归集核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。

除增值税外，其他用此科目核算的税种，都需要在月末做计提业务（结转），借记相关科目，贷记应交税费科目；缴纳时借记应交税费，贷记银行存款科目增值税是价外税，平时根据业务情况分别借记或贷记应交税费-应交增值税科目；月末，计算当月应交增值税额，办理结转，借记应交税费-应交增值税-转出未交税额（或转出多交税额），贷记应交税费-未交增值税明细科目。

实际缴纳时，借记就应交税费-未交增值税，贷记银行存款。

结转未交增值税会计分录

一、本年度正常的补缴增值税,会计分录:

借:应交税金--应交增值税

贷:银行存款等

二、以前年度查账补交,查补增值税会计分录:

1、计提

借:以前年度损益调整

贷:应交税费--增值税检查调整

2、查补转出

借:应交税费--增值税检查调整

贷:应交税费--未交增值税

未交增值税会计分录具体做法?

3、补交增值税

借:应交税费--未交增值税

贷:银行存款

4、结转损益调整

借:利润分配--未分配利润

贷:以前年度损益调整

月份终了,企业应将当月发生的应交未交增值税额自'应交税费--应交增值税'科目转入'未交增值税'明细科目:

借:'应交税费--应交增值税(转出未交增值税)'

贷:'应交税费--未交增值税'

所以应缴税费-应交增值税-转出未交增值税是有借方余额的.

借方余额反应本年度已经交的增值税.该如何进行当月月末的计提分录的编制

年末已交税金怎么结转？年度终了,已交税金不需要结转。企业应将当月发生的应交未交增值税额自'应交税费--应交增值税'科目转入'未交增值税'明细科目，结转后,应交增值税科目无余额,未交增值税科目成为贷方余额.于次月1到15日征期内申报缴纳增值税款。

【第6篇】二手房要交增值税吗

大家好，很多人买二手房的时，不知道需要缴纳什么税？小编今天对这个问题聊聊

在买二手房时，我们要知道几个税？!

第一个就是个人所得税（元）这个要知道的是这一套房子的业主是否满五唯一唯一，如果业主是满五唯一的话，现在的政策是免税的，就是这一项可以不用交钱。如果未满五唯一的都是要按2%来算的。例如成交总价100万的房子就要2万的个人所得税

第二就是增值税及附加税，这个主要是针对业主买未满二年的房子，这样的话就要多交5%的增值税。 例如100万的房子刚刚买1年，卖掉的话就要交税（几乎是买方交）还有一种情况是能证明没有增值的房子也可以免这个税。

第三契税 这个税基本都是要交的，只是看买卖的房子都大小和买方拥有几套房子来定，90平以下3套内1% 90平以上1套按1.5% 90平以上2套按2% 3套及以上按3% 例如：买家100万买90平的房子 而且买房是首套房子就要交1万元的契税 如果是买家100万买100平的房子 而且买家有2套房产了就要交2万的契税。

第四就是土地出让金，这个基本上回迁房，安置房，还有一些年代比较久的房子需要交。这一类的金额是按国际的标准来定的，查询2023年国有土地出让金征收标准

还有就是房屋转移登记费80元，买家缴。如果是夫妻双方大概价格就90元。当然还有中介费，评估费，代办费这些。金额不多评估费大概是3000元。

【第7篇】应交增值税转出未交增值税

增值税转出未交税金怎么调整?

借:应交税费/应交增值税/转出未交增值税

贷:应交税费/未交增值税

未交增值税是' 应交税费'的二级明细科目,该科目专门用来核算未缴或多缴税增值的,平时无发生额,月末结账时,当'应交税金--应交增值税'为贷方余额时,为应缴增值税,应将其贷方余额转入该科目的贷方,反映企业未缴的增值税;当'应交税金--应交增值税'为多交增值税时,应将其多缴的增值税转入该科目的借方,反映企业多缴的增值税.

怎样结转未交增值税?

1.企业应将当月发生的应交未交增值税额自'应交税金--应交增值税'科目转入'未交增值税'明细科目:

借记'应交税金--应交增值税(转出未交增值税)'科目

贷记'应交税金--未交增值税'科目.

2.将本月多交的增值税自'应交税金--应交增值税'科目转入'未交增值税'明细科目:

借记'应交税金--未交增值税'科目

贷记'应交税金--应交增值税(转出多交增值税)'科目.

3.当月上交本月增值税时:

借记'应交税金--应交增值税(已交税金)'科目

贷记'银行存款'科目.

4.当月上交上月应交未交的增值税:

借记'应交税金--未交增值税'科目

贷记'银行存款'科目.

【第8篇】应交税金增值税明细账

应交税费有关会计分录总结

建议大家都能保存起来！

（一）计入税金及附加

借：税金及附加

贷：应交税费——应交消费税

应交税费——应交资源税

应交税费——应交环境保护税

应交税费——应交城市维护建设税

应交税费——应交土地增值税

应交税费——应交房产税

应交税费——应交城镇土地使用税

应交税费——应交车船税

应交税费——应交出口关税

应交税费——应交教育费附加

应交税费——应交地方教育附加

应交税费——文化事业建设费

以上为与收入有关的应交税费明细科目。

（二）计入管理费用

借：管理费用

贷：应交税费——应交矿产资源补偿费

——应交保险保障基金

——应交残疾人保障金

（三）计入其他科目

1、企业所得税

借：所得税费用/以前年度损益调整

递延所得税资产

贷：应交税费——应交企业所得税

递延所得税负债

或相反分录

2、个人所得税

借：应付职工薪酬/应付股利/其他应收款

贷：应交税费—应交个人所得税

3、烟叶税

借：材料采购/在途物资/原材料

贷：应交税费—应交烟叶税

4、进口关税

借：材料采购/在途物资/原材料/库存商品/在建工程/固定资产

应交税费—应交进口关税

以上税金缴纳时，均借记“应交税费—企业所得税等二级科目”

贷记：银行存款“科目。

（四）增值税有关的二级科目

1、应交税费——应交增值税（详见后）

增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。

2、应交税费——未交增值税

“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。

（1）月份终了，将当月发生的应缴增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——未交增值税

（2）月份终了，将当月多缴的增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）

（3）当月缴纳上月应缴未缴的增值税

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

3、应交税费——增值税检查调整

（1）凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；

（2）凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目；

（3）全部调账事项入账后，若本科目余额在借方

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应交税费——增值税检查调整

（4）全部调账事项入账后，若本科目余额在贷方

a.借记本科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

b.若“应交税费——应交增值税”账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税”科目。

c.若本账户余额在贷方，“应交税费——应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记“应交税费——未交增值税”科目。

4、应交税费——增值税留抵税额

因《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人留抵税额申报口径的公告》（国家税务总局公告2023年第75号）已经将营改增前增值税留抵税额挂账的规定取消，

因此该会计科目也应随之失效。

5、应交税费——预交增值税

“预交增值税”明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。

新纳入试点纳税人转让不动产、不动产经营租赁、建筑服务、销售自行开发房地产（以下简称四大行业）预缴增值税，同时需要预缴城建税等附加税费时：

借：应交税费——预交增值税

——应交城建税

——应交教育费附加

——应交地方教育费附加

贷：银行存款等

6、应交税费——待抵扣进项税额

“待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人自2023年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2023年5月1日后取得的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额；实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。

（1）一般纳税人自2023年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2023年5月1日后取得的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额（自2023年4月1日后购入的不动产，纳税人可在购进当期一次性予以抵扣；4月1日以前购入的不动产，还没有抵扣40%的部分，从2023年4月所属期开始，允许全部从销项税额中抵扣）；

（2）实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额；

（3）转登记纳税人在转登记日当期尚未申报抵扣的进项税额，以及转登记日当期的期末留抵税额；

7、应交税费——待认证进项税额

“待认证进项税额”明细科目，核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额；一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。

（1）取得专用发票时：

借：相关成本费用或资产

应交税费——待认证进项税额

贷：银行存款/应付账款等

（2）认证时：

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应交税费——待认证进项税额

（3）领用时：

借：相关成本费用或资产

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

8、应交税费——待转销项税额

“应交税费——待转销项税额”核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入(或利得)但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。

假设某企业提供建筑服务办理工程价款结算的时点早于增值税纳税义务发生的时点的：

借：应收账款等

贷：合同结算——价款结算

应交税费——待转销项税额

收到工程进度款，增值税纳税义务发生时：

借：应交税费——待转销项税额

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

9、应交税费——简易计税

“简易计税”明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

（1）差额征税时：

①借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——简易计税

②借：应交税费——简易计税

主营业务成本

贷：银行存款

（2）处置固定资产时

①借：银行存款

贷：固定资产清理

应交税费——简易计税

②借：应交税费——简易计税

贷：银行存款

③借：应交税费——简易计税

贷：营业外收入/其他收益

注：差额征税的账务处理

（1）企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。

（2）金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。金融商品实际转让月末，如产生转让收益，则按应纳税额借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目；如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目。交纳增值税时，应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。年末，本科目如有借方余额，则借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目。

（3）“四大行业”选择简易计税预缴税款时：

借：应交税费——简易计税

贷：银行存款

10、应交税费——转让金融商品应交增值税（小规模纳税人也适用）

“转让金融商品应交增值税”明细科目，核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。

金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

（1）产生转让收益时：

借：投资收益

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税

（2）产生转让损失时：

借：应交税费——转让金融商品应交增值税

贷：投资收益

（3）交纳增值税时：

借：应交税费——转让金融商品应交增值税

贷：银行存款

（4）年末，本科目如有借方余额：

借：投资收益

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税

11、应交税费——代扣代交增值税（小规模纳税人也适用）

“代扣代交增值税”明细科目，核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税。

借：相关成本费用或资产

应交税费——进项税额（小规模纳税人无）

贷：应付账款

应交税费——代扣代交增值税

实际缴纳代扣代缴增值税时：

借：应交税费——代扣代交增值税

贷：银行存款

不通过应交税费核算的税金

1、印花税

借：税金及附加

贷：银行存款

2、耕地占用税

借：在建工程/无形资产

贷：银行存款

3、车辆购置税的核算

借：固定资产

贷：银行存款

4、契税的核算

借：固定资产/无形资产

贷：银行存款

以上不需要预计缴纳的税金不在应交税费核算。

应交税费——应交增值税

（一）借方专栏

1、进项税额

'进项税额'记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额；

注：退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。如：

借：银行存款应交税费——应交增值税（进项税额）红字金额

贷：原材料

2、已交税金

'已交税金'记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额。

交纳当月应交的增值税：

借：应交税费——应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

当月上交上月应交未交的增值税时：

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

3、减免税款

'减免税款'核算企业按规定直接减免的增值税额。

借：应交税费——应交增值税（减免税款）

贷：营业外收入

企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”等科目。

例：物业公司购买税控盘200元，技术维护费280元，取得增值税专用发票.

借：管理费用480

贷：银行存款480

借：应交税费——应交增值税（减免税款）480

贷：管理费用480

4、出口抵减内销产品应纳税额

'出口抵减内销产品应纳税额'记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；

借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

5、销项税额抵减

'销项税额抵减'记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；

借：主营业务成本

应交税费——应交增值税（销项税额抵减）

贷：银行存款（或应付账款）

例：某房地产企业系一般纳税人，2023年6月销售开发产品售价1090万元，假设土地成本654万元，开具增值税专用发票注明销项税额90万元。

销售方差额纳税=（1090-654）÷（1+9%）×9%=36万元，购买方全额抵扣进项税额90万元。

会计分录：

（1）销售开发产品时：

借：银行存款1090

贷：主营业务收入1000

应交税费—应交增值税（销项税额）90

（2）购入土地时：

借：开发成本—土地654

贷：银行存款654

（3）差额扣税时：

借：应交税费—应交增值税（销项税额抵减）54

贷：主营业务成本54

6、转出未交增值税

“转出未交增值税”记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；

月末“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记“应交税费——转出未交增值税”，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

（二）贷方专栏

1、销项税额

“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额；

退回销售货物应冲减的销项税额，只能在贷方用红字登记销项税额科目。

2、出口退税

“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额；“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；

（1）生产企业

当期免抵退税不得免征和抵扣税额：

借：主营业务成本

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）；

出口抵减内销：

借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

按规定计算的当期应退税额：

借：应收出口退税款（增值税）

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）；

借：银行存款

贷：应收出口退税款（增值税）

案例详见：出口免抵退税原理及案例解析

（2）外贸企业

计算出口退税额

借：应收出口退税款

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

收到出口退税时

借：银行存款

贷：应收出口退税款

退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额

借：主营业务成本

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

3、进项税额转出

“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。

4、转出多交增值税

“转出多交增值税”专栏，记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；

由于多预缴税款形成的“应交税费——应交增值税”的借方余额才需要做这笔分录

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）

对于因应交税费——应交增值税（进项税额）大于应交税费——应交增值税（销项税额）而形成的借方余额，月末不进行账务处理。

注：小规模纳税人的应纳增值税额，也通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算，但不设置若干专栏。小规模纳税人应交税费下共设“应交税费——应交增值税”、“应交税费——转让金融商品应交增值税”、“应交税费——代扣代交增值税”三个明细科目。

来源：会计帮app、小颖言税等

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【第9篇】个人出租房屋要交增值税吗

涉及以下税种：

1.增值税，适用简易计税，征收率5%，比照小规模月租金不超过15万元，免征增值税。

2.增值税附加税（包括城建税、教育费附加、地方教育费附加）随增值税征收而征收，如果增值税免征，附加税同样免征。

3.印花税，按租赁合同金额，税率0.1%缴纳。

4.房产税，按不含税租金收入，税率12%缴纳；月租金不超过15万元的，按含税租金收入12%税率缴纳。

5.城镇土地使用税，按占地面积*单位税额（单位税额按当地规定）。

6.个人所得税，属财产租赁所得，按应纳税所得额*12%，或者核定征收。应纳税所得额=不含税租金收入-已缴纳的各项税费-实际修缮费用（月限额800元）-法定扣除费用（月租金不超过4000元减除800元，月租金超过4000元减除20%）。

另外，根据今年六税两费减免政策，城建税、教育费附加、地方教育费附加、印花税、房产税、城镇土地使用税可享受减半征收。

【第10篇】应交税费应交增值税销项税额

在日常经营活动中，作为一般纳税人在会计核算时，首先应当在“应交税费”科目下设置明细科目核算增值税。

当一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产时，需负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额时。借记“应交税费-应交增值（待认证进项税额）”。待用途认证后才能进项抵扣，借记“应交税费-应交增值税（进项税额）”，贷记“应交税费-应交增值税（待认证进项税额）”。

当一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产时，收取的增值税额，贷记“应交税费-应交增值税（销项税额）”。如果已确认相关收入或利得但尚未发生增值税纳税义务而需要在以后期间确认为销项的，应该先贷记“应交税费-应交增值税（待转税额）”，待到了纳税义务发生时间，在转入“应交税费-应交增值税（销项税额）”。

月度终了时，一般纳税人当期销项税额大于当期进项税额时，产生的月终应交未交的增值税，通过“转出未交增值税”进行结转。

借记“应交税费-应交增值税（转出未交增值税）”

贷记“应交增值税-未交增值税”

交税时

借：应交增值税-未交增值税

贷：银行存款

当般纳税人当期销项税额小于当期进项税额时，产生的月终多负担的增值税，按照现行增值税政策，除满足条件可执行增量留抵税额退税政策的，均不得退回多负担增值税，直接形成“留抵税额”结转下期继续抵扣。故，当期进项税额大于当期销项税额，而产生的月终多负担的增值税，不需要进项账务处理，即不需要通过“转出多交增值税”进项核算。

【第11篇】借应交税费应交增值税

应交税费的会计处理（含举例）

税费核算原则：买方缴纳的资本化；卖方缴纳的进附加；持有缴纳的做损益；代扣代缴的挂往来。

一、“应交税费-应交增值税”科目的核算

1、增值税一般纳税人在“应交税费-应交增值税”下设置设9个专栏

专栏

核算内容

举例

借方5个专栏

1.进项税额

记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的增值税额

注意：退回所购货物应冲销的进项税额，只能在借方用红字登记

采购原材料，取得发票的价款3 000元、增值税额510元：

借：原材料3 000

应交税费-应交增值税（进项税额）510

贷：应付账款3 510

将原购进的不含税价3 000元、增值税额510元的原材料退回销售方：

借：原材料3 000（红字）

应交税费-应交增值税（进项税额）510（红字）

贷：应付账款3 510（红字）

2.已交税金

核算企业当月缴纳本月增值税额

某企业预缴增值税额20 000元：

借：应交税费-应交增值税（已交税金）20 000

贷：银行存款 20 000

注意：企业当月上交上月应交未交的增值税时，借记“应交税费-未交增值税”科目，贷记“银行存款”

3.减免税款

反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目

某企业消失直接减免征增值税20 000元时：

借：应交税费-应交增值税（减免税款）20 000

贷：营业外收入20 000

4.出口抵减内销产品应纳税额

反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免、抵、退税申报，按规定计算的应免抵税额

5.转出未交增值税

核算企业月终转出应缴未缴的增值税

某企业期末销项税额30 000元，进项税额17 000元：

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）13 000

贷：应交税费-未交增值税13 000

贷方4个专栏

6.销项税额

记录企业销售货物或者提供应税劳务应收取的增值税额

注意：退回销售货物应冲减的销项税额，只能在贷方用红字登记

销售货物，开具发票的价款10000元，销项税额1700元：

借：应收账款11 700

贷：主营业务收入10 000

应交税费－应交增值税（销项税额）1 700

收到退回销售货物不含税价值10000元，销项税额1700元：

借：应收账款11 700（红字）

贷：主营业务收入10 000（红字）

应交税费－应交增值税（销项税额）1 700（红字）

同时冲减成本

7.出口退税

记录企业出口适用零税率的货物，货物出口后凭相关手续向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款

8.进项税额转出

记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额

（1）已经抵扣进项税额的外购货物改变用途，用于不得抵扣进项税额的用途，做进项税额转出。

如某机械厂将外购钢材100 000元用于修建厂房：

借：在建工程117 000

贷：原材料100 000

应交税费-应交增值税（进转）17 000

（2）在产品、产成品发生非正常损失，其所用外购货物或应税劳务的进项税额做转出处理。

借：待处理财产损溢

贷：原材料

应交税费－应交增值税（进项税额转出）

（3）收到供应商的销售返利红字发票1 170元时：

借：主营业务成本1 000（红字）

应交税费-应交增值税（进项税额转出）170（红字）

贷：应付账款1 170（红字）

9.转出多交增值税

核算一般纳税人月终转出多缴的增值税

某企业月末增值税的销项税额10 000元，进项税额8 000元，已交税费为9 000元。月末账务处理为：

借：应交税费-未交增值税7 000

贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）7 000

2、增值税小规模纳税人也通过“应交税费-应交增值税”科目核算，但不设置若干专栏。

销售货物的

小规模纳税人销售货物含增值税销售额20 600元，适用增值税征收率为3%：

借：应收账款20 600

贷：主营业务收入20 000

应交税费-应交增值税600

借：应交税费-应交增值税600

贷：银行存款600

二、“应交税费-待抵进项税额”科目的核算

项目

本月取得增值税专用发票时

次月认证抵扣时

1.一般纳税人辅导期的

借：原材料等科目

应交税费-待抵进项税额

贷：应付账款

借：应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：应交税费-待抵进项税额

2. 一般纳税人不认证的

三、“应交税费-未交增值税”科目的核算

应交税费-应交增值税

一般纳税人月终转入的应缴未缴增值税额20 000元时：

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）20 000

贷：应交税费-未交增值税20 000

企业当月缴纳上月应缴未缴的增值税时：

借：应交税费-未交增值税20 000

贷：银行存款20 000

一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税30 000元时：

借：应交税费-应交增值税（进项税额）30 000（红字）

贷：应交税费-未交增值税30 000（红字）

四、“应交税费-增值税检查调整”科目的核算

1.在税务机关对增值税一般纳税人增值税纳税情况进行检查后凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费-增值税检查调整”专门账户。

2.调账过程中与增值税有关的账户用“应交税费-增值税检查调整”替代。

3.全部调账事项入账后，结出“应交税费-增值税检查调整”的余额，并将该余额转至“应交税费-未交增值税”中。处理后本账户无余额。

五、应交税费-应交消费税、营业税、资源税、城建税和教育附加等

项目

计算时

缴纳时

1.与经营活动有关的

借：营业税金及附加

贷：应交税费-应交（消费税、营业税、城建税、教育附加、资源税）

借：应交税费-应交（消费税、营业税、城建税、教育附加、资源税）

贷：银行存款

2.出售属非流动资产的

借：固定资产清理等科目

贷：应交税费-应交营业税增值税等

六、“应交税费-应交企业所得税”科目的核算

项目

计算时

缴纳时

1.企业应缴纳的

借：所得税费用等科目

贷：应交税费-应交企业所得税

借：应交税费-应交企业所得税

贷：银行存款等

2.企业预提代缴的

借：其他应收账-境外企业等

贷：应交税费-应交企业所得税

借：应交税费-应交企业所得税

贷：银行存款等

七、“应交税费-应交个人所得税”科目的核算

项目

计算时

缴纳时

1.支付个人所得的

借：应付职工薪酬等科目

贷：应交税费-应交个人所得税

借：应交税费-应交个人所得税

贷：银行存款等

2.支付红利股息的

借：应付股利等科目

贷：应交税费-应交个人所得税

银行存款等

借：应交税费-应交个人所得税

贷：银行存款等

3.独资企业及个体户的

借：所得税费用等科目

贷：应交税费-应交个人所得税

借：应交税费-应交个人所得税

贷：银行存款等

4.无偿赠送礼品的

借：其他应收账等科目

贷：应交税费-应交个人所得税

借：应交税费-应交个人所得税

贷：银行存款等

八、应交税费-应交房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等

项目

计算时

缴纳时

与经营活动有关的

借：管理费用-税金

贷：应交税费-应交（房产税、土地使用税、车船使用税、印花税）

借：应交税费-应交（房产税、土地使用税、车船使用税、印花税）

贷：银行存款

九、应交税费-应交契税、车辆购置税等

项目

计算时

缴纳时

购买不动产和车辆的

借：固定资产等科目

贷：应交税费-应交（契税、车辆购置税）

借：应交税费-应交（房契税、车辆购置税）

贷：银行存款

【第12篇】应交增值税怎么计算

不知道大家对于增值税了解有多少？其实增值税作为价位税，在计算时相对来说还是很简单的。

但是，由于增值税可以抵扣，企业计算出来的销项税额，并不是企业需要实际缴纳的税款。

应交增值税是怎么算出来的？

应交增值税需要分为两种情况进行计算：

01增值税一般纳税人

应交增值税=增值税销项税额-增值税进项税额。

对于增值税一般纳税人企业来说，增值税进项税额经过认证后，可以抵扣增值税的销项税额。

比如说，虎说财税公司是一般纳税人，在2023年3月经过认证通过的增值税进项税额是2万，而3月的增值税销项税额是3万。

对于虎说财税公司来说，经过抵扣以后，实际需要缴纳的增值税就是1万。即增值税应纳税额=30000-20000=10000（元）。

对于虎说财税公司来说，在2023年3月抵扣的增值税就是2万。如果公司没有进行抵扣，那么公司需要缴纳的增值税就不是1万，而应该是3万了。

02增值税小规模纳税人

应交增值税=不含税销售额*税率。

对于增值税小规模纳税人来说，不存在抵扣的问题，应交增值税其实就是企业的“销项税额”。

比如说，虎说财税公司是小规模纳税人，2023年3月的不含税销售额是20000。

应交增值税=20000*3%=600（元）。

到底什么企业，才可以进行增值税的抵扣？

不是说所有的企业都可以进行增值税的抵扣，也不是说企业所有的行为都可以进行抵扣。

从企业类型上看，企业要是增值税的一般纳税人，才能具备抵扣增值税的资格。而小规模纳税人，就不能进行增值税的抵扣。

这里需要说明的是，小规模纳税人虽然不能抵扣增值税的进项税额，但是由于适用的税率低，实际的税负和一般纳税人相差无几。

当然，企业虽然是增值税的一般纳税人，也不是所有的进项税额都可以用于抵扣增值税的销项税额。企业的销售行为，也需要符合相关的规定才可以。

对于企业来说，最后实际的计算并不困难，但是在具体分辨时反而成为了新的痛点。

比方说，企业把购进的商品用于了员工的福利。购进这些商品的进项税额，就不能用于抵扣。而是需要把这些产品的进项税额，进项转出处理。

不过，对于企业来说，即使不能用于抵扣的增值税专用发票也需要进行认证，然后再进行转出处理。这样，后期一旦这些商品的用途发生了更变，有可能就可以继续进行抵扣了。

参考资料：

《增值税暂行条例》

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【第13篇】月末转出未交增值税

18税种如何做账务处理？哪些税种计入“税金及附加”？哪些税种是计入其他会计科目的？就连老会计也会在日常的账务处理中有犹豫，新上岗的新手会计自然也是问题多多了。今天就在这里说明18个税种的账务处理，建议会计收藏备查！

18税种的会计处理

一、计入“税金及附加”的账务处理（9个税种）

二、计入其他会计科目的账务处理（8个税种）

三、增值税的账务处理（一般纳税人和小规模纳税人）

（一）会计科目的设置

（二）增值税的账务处理

1、取得资产或者接受劳务等业务的账务处理

2、销售等业务的账务处理

3、差额征税的账务处理

4、出口退税的账务处理

5、进项税额抵扣情况发生改变的账务处理

6、月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理

7、交纳增值税的账务处理

8、增值税期末留抵税额的账务处理

9、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理

10、小微企业免征增值税的会计处理

……有关增值税的账务处理还是比较多的，此篇幅内容限制，今天就先到这儿了~18个税种的会计核算科目的设置，大家有一定不要弄错了，这样后期的对账结账就轻松多了。希望上述的内容可以给日常的账务处理提供参考方向哦！

【第14篇】多交增值税账务处理

多交的附加税怎么进行账务处理?

答：把多提的城建税及教育费附加清算出来,再进行调账处理,以后逐月抵减.

调账分录

借:应交税金--城建税

借:应交税金--教育费附加

贷:商品销售税金及附加

城建税及教育费附加税率是怎么算的?

一、计税基础:

1、城建税依据纳税人实际缴纳的产品税,增值税,营业税税额为计税依据.

《城市维护建设税暂行条例》第三条规定,城市维护建设税,以纳税人实际缴纳的产品税,增值税,营业税税额为计税依据,分别与产品税,增值税,营业税同时缴纳.第五条规定,城市维护建设税的征收、管理、纳税环节、奖罚等事项,比照产品税、增值税、营业税的有关规定办理.

2、教育费附加依据纳税人实际缴纳的产品税,增值税,营业税税额为计税依据.

教育费附加税,是对在城市和县城凡缴纳增值税、营业税、消费税的单位和个人,就实际缴纳的三种税税额征收的一种附加.

根据国务院国发(1986)第50号文的有关规定,教育费附加是以各单位和个人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计征依据,分别以增值税、消费税、营业税同时缴纳.

二、征收率:

1、城建税以实际缴纳的增值税、消费税、营业税为基础按照法定比例缴纳,市区7%、县城和镇5%、其他地区1%.

2、教育费附加以实际缴纳的增值税、消费税、营业税为基础按照3%缴纳

三、计算公式;

1、城建税=(增值税+营业税+消费税)*征收率

2、教育费附加==(增值税+营业税+消费税)*征收率

【第15篇】转租收入要交增值税

房屋转租要交哪些税？

解答：

（1）增值税：一般计税办法适用税率9%，简略单纯计税办法征收率5%，一般征税人将2023年4月30日之前租入的不动产对外转租的，可选择简略单纯方法纳税；将5月1日以后租入的不动产对外转租的，不能选择简略单纯方法纳税。

（2）企业所得税：转租月入按交易条约或协议规则的承租人敷衍房钱的日期确认月入地完成，假如交易条约或协议中规则租赁刻日跨年度，且房钱提早一次性支付的，可以在租赁期内，分期平均计入相干年度月入。

（3）个人所得税：个人将承租衡宇转租获得的房钱月入，应按“财富租赁所得”税目交纳个税。向衡宇出租方支付的房钱，可以从转租月入中扣除。

（4）印花税：转租房产条约属于财富租赁条约，立条约人均需交纳印花税。

【第16篇】预收账款要交增值税吗

a公司是一家生产大型设备的企业，2023年10月份收取客户一台订制设备的预收款项300万元，预计设备生产工期15个月，设备总造价1000万元，该企业10月份只是将收到的300万确认为预收账款，没有开票，也没有交增值税，这样的处理对么？

针对预收账款何时缴税的问题，我们分以下三种情况分析：

一、销售一般货物收到预收款

根据《增值税暂行条例实施细则》第三十八条及《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号)规定，如果销售的是一般货物：

1、增值税：采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出的当天；

2、企业所得税：在满足企业所得税收入确认的条件下，销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。

结论，两者确认收入的时间是一样的，都是看货物发出的时点。

二、销售生产工期超过12个月的特殊货物收到预收款

根据《增值税暂行条例实施细则》第三十八条及《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号)规定，如果销售的是生产工期超过12个月的特殊货物：

1、增值税：生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，纳税义务发生时间为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；

2、企业所得税：企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度(完工百分比)法确认提供劳务收入。

结论，增值税和企业所得税收入的确认时间就发生了分歧，增值税是看“收钱”，而企业所得税是看“完工进度”。

三、预收跨年度租金

根据《营业税改征增值税试点实施办法》、《企业所得税法实施条例》第十九条、《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函【2010】79号）的规定，如果提供的是租赁服务：

1、增值税：纳税人采取预收款方式提供租赁服务，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

2、企业所得税：一般情况下，按合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现；如果满足特定条件，可以按照收入和成本的配比原则，分期均匀计入相关年度的收入中，需要满足的条件是：租赁期限跨年度、租金提前一次性支付。

结论，预收跨年度租金，增值税还是看“收钱”时点确认纳税义务，企业所得税满足“跨期”和“提前收钱”的条件时，收入确认时间可以在两种方式之间自行选择。