增值税缴纳（16篇）

【第1篇】增值税缴纳

坐标：上海

上一期给大家讲了企业需要交哪些税？那么具体要交多少税？税率是多少？今天先给大家来分析一下增值税：

什么是增值税？

公司一旦成立，企业发生交易，需要开票就会涉及增值税。但是很多情况，客户不开发票一样也需要确认收入，这样也会涉及到增值税。

增值税税率是多少？

①小规模纳税人：3%，现在受疫情影响，国家给予政策支持，截止2023年12月31日之前，年度500万以内免征增值税普通发票，这里注意下：免征增值税普通发票，不免增值税专用发票。且进项增值税专用发票无法抵扣，只能做成本。

②一般纳税人：服务类6%，运输9%，贸易13%，根据行业划分的。不管是增值税普通发票，还是专用发票，都需要交税。但是支持进项增值税专用发票进项抵扣，从而减少需要缴纳的增值税。

什么是进项增值税专用发票？

你的供货商或者厂家、以及其他货物购进给公司开具的发票且必须是增值税专用发票，才可以抵扣增值税。

重中之重：千万不要想着逃避增值税，要实事求是，因为逃避增值税不仅是违法行为更是涉及刑法处置。

关注我，持续为您讲解工商财税知识，欢迎体验优质财税服务!!!

【第2篇】小规模纳税人怎么缴纳增值税

小规模纳税人报什么税？

报以下税种：

1增值税

小规模纳税人也需要缴纳增值税，其税率为3%。

2城建税

城建税的税率，与所处的位置和省份有关。这里城建税适用税率指纳税人所在地市区的税率为7%，在县城、镇、大中型工矿企业不在县城、镇的税率为5%，不在市区、县城、镇的税率为1%。

3教育附加费

4地方教育费附加

5水利建设基金

教育费附加，地方教育费附加，水利建设基金等计税的基础是增值税，消费税等。计算金额也是依据这些税种的金额乘以对应税率而得。也就是说，这些税种与增值税、消费税的税率息息相关

6企业所得税

一般为利润总额*25%，新所得税法规定法定税率为25%，但是，根据企业所处行业，也会有不同的税率。例如：国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业为20%，非居民企业为20%相关工商税务问题欢迎留言交流+关注

【第3篇】实际缴纳增值税分录

增值税是以商品（含货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，以下统称商品）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

一般纳税人增值税账务处理

①原理：增值税一般纳税企业发生的应税行为适用一般计税方法计税。

在这种方法下，采购等业务进项税额允许抵扣销项税额。在购进阶段，会计处理时实行价与税的分离，属于价款部分，计入购入商品的成本；属于增值税税额部分，按规定计入进项税额。

②一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交増值税”“未交増值税”“预缴增值税”“待抵扣进项税额”等明细科目进行核算。

“应交税费——应交增值税”明细科目下设置“进项税额”“销项税额抵减”“已交税金”“转出未交增值税”“减免税款”“销项税额”“出口退税”“进项税额转出”“转出多交增值税”等专栏。其中，一般纳税企业发生的应税行为适用简易计税方法的，销售商品时应交纳的増值税额在“简易计税”明细科目核算。

③不动产分期抵扣

根据财税（2016）36号等文件规定，适用一般计税方法的纳税人

2023年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2023年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。

④购销业务的会计处理

在销售阶段，销售价格中不再含税，如果定价时含税，应还原为不含税价格作为销售收入，向购买方收取的增值税作为销项税额。

企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，应当按应收或已收的金额，借记“应收账款”“应收票据”“银行存款”等科目，按取得的收入金额，贷记“主营业务收入”“其他业务收入”“固定资产清理”“工程结算”等科目，按现行增值税制度规定计算的销项税额（或采用简易计税方法计算的应纳增值税额），贷记“应交税费——应交增值税（销项税额)”。发生销售退回的，应根据按规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。

⑤差额征税的会计处理

一般纳税企业提供应税服务，按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给其他单位或个人价款的，按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”“原材料”“工程施工”等科目，贷记“应付账款”“应付票据”“银行存款”等科目。

待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”或“应交税费——简易计税”科目，贷记“主营业务成本”“原材料”“工程施工”等科目。

⑥按照增值税有关规定，一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额不得从销项税额中抵扣的，应当计入相关成本费用，不通过“应交税费——应交増值税（进项税额）”科目核算。

⑦因发生非正常损失或改变用途等

导致原已计入进项税额但按现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，应当将进项税额转出，借记“待处理财产损益”“应付职工薪酬”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。

—般纳税人购进时已全额抵扣进项税额的货物或服务等转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分应于转用当期转出，借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。

原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、.无形资产等，因改变用途等用于允许抵扣进项税额的应税项目的，应当在用途改变的次月调整相关资产账面价值，按允许抵扣的进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“固定资产”“无形资产”等科目，并按调整后的账面价值计提折旧或者摊销。

⑧转出多交増值税和未交增值税的会计处理

为了分别反映增值税一般纳税人欠交增值税款和待抵扣増值税的情况，确保企业及时足额上交増值税，避免出现企业用以前月份欠交增值税抵扣以后月份未抵扣的增值税的情况，企业应在“应交税费”科目下设置“未交増值税”明细科目，核算企业月份终了从“应交税费——应交增值税”科目转入的当月未交或多交的增值税；同时，在“应交税费——应交增值税”科目下设置“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏。

月份终了，企业计算出当月应交未交的増值税，借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目；

当月多交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——应交增值税（转出多交増值税)”科目。

⑨交纳增值税的会计处理

企业当月交纳当月的增值税，通过“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目核算，借记“应交税费——应交増值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目；

当月交纳以前各期未交的增值税，通过“应交税费——未交增值税”或“应交税费——简易计税”科目，借记“应交税费——未交增值税”或“应交税费——简易计税”科目，贷记“银行存款”科目。

企业预缴増值税，借记“应交税费——预交増值税”科目，贷记“银行存款”科目。月末，企业应将“预交増值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费——未交増值税”科目，贷记“应交税费——预交增值税”科目。

⑩小规模纳税人增值税账务处理

小规模纳税企业通过“应交税费——应交增值税”科目核算，不允许抵扣进项税额。

按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”“原材料”“工程施工”等科目，贷记“应付账款”“应付票据”“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“主营业务成本”“原材料”“工程施工”等科目。

【第4篇】缴纳增值税需要计提吗

导读：以前没有计提增值税现在交了怎么处理?这个问题就是应交未交，跨年补交的问题，下面会计学堂田老师为大家介绍这个内容的会计分录如何处理，基本情况下是计入应交税费里面了，具体的操作请看下文详细介绍！

以前没有计提增值税现在交了怎么处理?

借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税费-未交增值税

主营业务税金及附加核算的是城建税、教育费附加、地方教育费附加.资源税等

对于增值税来讲,当每月的销项税金和进项税金计算后,当月的应缴增值税已经明确.

对主营业务税金及附加是主要是根据应缴(增值税+营业税+消费税)为基数进行计算的附加税费,包括应缴城建税,教育费附加,地方教育费费附加,现在又增加了地方水利建设基金,和按规定比例计算的资源税等,这些附加税费,按照费用收入配比原则当然应每月都进行计算,及时计入当月盈亏中.

上年度所得税未计提已交 本年度如何计提?

2023年第三季度所得税没有计提 但是2023年所得税已经交了--这就行了.无需再补记会计分录,也无需做账务处理.

013年7月份 又做了一笔 补提2023年第三季度的 分录: 借:所得税费用 贷:应交税费---企业所得税 155840.23 应该是错误的吧--是错误的.

本年度的 所得税 现在要冲回去 不影响今年的利润表 怎么做

借:所得税费用 -155840.23

贷:应交税费---企业所得税 -155840.23

喜欢的请关注老师，老师会每天更新发布最新的会计知识

【第5篇】免税产品缴纳增值税吗

小规模个人独资企业大家应该都清楚，相对于有限公司，小规模企业是不需要缴纳企业所得税的，小规模企业只需要缴纳增值税、附小规模个独无需缴纳所得税，普票增值税免税，个税核定1.2%加税、个人经营所得税，在4月份之后增值税也是进行免税政策，附加税也是免税，如果出具普票只需要缴纳个人经营所得税。

而小规模企业的个人所得税征收方式分为2种，一个是查账征收，一个是核定征收，其中的税负率如下：

查账征收：5%——35%（按照5级累进制度，利润越高税负率越重）

核定征收：1.2%（营业额的1.2%）

我们这时候就可以根据自己的业务来选择享受政策以此来减免自身或者是企业的税负率，如果我们个人做业务时候个税过高而且一年有2.3百万，我们就可以选择成立个体户来做业务，如果我们企业的一部分成本比较缺少我们也可以成立个体户，分包业务，以此减免自身的税费!

案例：某科技公司一年利润500万，这时候我们可以通过业务分包的方式分包在个体户上，而我们个体户也只需缴纳1.2%的个人所得税。

500万*1.2%=6万

我们出具500万的发票也只需要缴纳6万元的税费，对于我们个体户也是非常划算的 ，而且园区采用的是总部经济招商模式，无需企业实体入驻，注册的流程也无需本人到现场，所以是非常方便的!

我们企业或者个人都可以根据自己的实际业务情况选择成立与业务相关的个独，如xx营销策划工作室、xx建筑材料贸易、xx推广部等等！

【第6篇】按次缴纳增值税

我们天天在说税，怎么算税。

那么这个税到底该什么时候算？

其实我们不仅要知道怎么算？我还要知道该什么时候算。

你比如印花税，大家都知道直接按相应应税凭证的金额×税率算出来就完事了，一个购销合同，合同金额10万，按10万×万分之三算印花税就行了，这就是怎么算的事。

那该什么时候算？你有了纳税义务了，你就应该算税了。什么时候达到纳税义务时间这个每个税种也是有规定，你比如还是印花税，人家股规定合同书立时候就贴花。

也就是说，合同签了你就有纳税义务了，你就该算税了。

那是不是说，我们每天都在算税交税呢？这肯定也不是，也不现实，也不科学，所以税务局又给了一个纳税期限。

你也别每天算了，你按月来，或者按季度来就行了，按月，你把这个月达到纳税义务时间的汇总一起算，按季度呢，你把这个季度汇总一起来算。

这个按月、按季度就是纳税期限。

原印花税暂行条例，没有规定纳税期限，印花税法颁布后明确了纳税期限。

好了，什么时候该算，多久算一回都有了。

那我算好了什么时候交呢？你算好了月初去交，他算好了月底去交，这样就乱套了，所以还得给大家规定一个时间来做这个工作。

到了这个时间你就来交，不在这个时间你就交不了。这个时间就是申报纳税期限，也就是我说的征收期。

你比如按月计税印花税的，你就应该在次月15日之前申报交税，申报期限就是次月15日之前。

好了，这些都搞明白了，你就知道为什么你去核定税种时候，税务局要给你核定按月还是按季，给你核定申报纳税期限的，只有把一个税种的这些都给你明确了，你才知道你多久算一次税，算好了又多久去申报缴纳。

某公司2023年8月18日卖了一台电脑，开了发票，那么这个行为就该计税了，达到了增值税纳税义务时间，我不可能当天开了票把税算出来去交，我是按月计税（纳税期限），把8月达到纳税义务时间的都汇总算好了，这个月结束后我次月也就是9月15日（纳税申报期）之前去申报扣款就行了。

那有朋友就问了，我能不能就每次该算税（达到了纳税义务时间）我就直接去申报缴纳？

我不想按月或者按季了。

有！这种就是按次纳税。

非常典型的一个按次纳税是什么？那就是自然人代开发票时候按次缴纳增值税。

你每次去代开发票，税务局就直接扣了你的增值税，这就是按次。

所以说，很多人问，为什么小规模纳税人都能享受按月15万免增值税，为什么我个人去代开发票超过500都要交税呢？

记住，你是按次纳税，按次纳税起征点是500，超过500就交税。

那我能不能按期纳税享受优惠呢？税务局也说了，行啊，去办理临时税务登记就让你按期。

当然，这是后话了。

按期纳税的管理要严格一些，你必须按照期限来算，来交，哪怕你这个期间没有让任何税金，你都要填写申报表进行零申报。

所以说如果一个自然人代开发票，人家可能就是隔了几个月才有一笔业务，你让别人每个月申报也不现实，按次申报就刚好解决这个问题，有了再申报，没有就不报。

最近有朋友告诉小编，她发现申报期已经过了，但是她还能申报缴纳印花税。

事情是这样的，这个朋友的公司2023年资本公积增加了，但是她没有申报资金账簿的印花税。

2023年8月19日，税务局大数据分析提醒她财务报表资本公积有变化，提示印花税风险，她才想起。

刚好时间已经过了8月征收期，她本以为必须在申报期限申报。

结果，按次申报的话，任何时间都能申报，这个可以理解，印花税按次申报本来就没有设定申报期，所以你在电子税务局什么时候提交都能申报成功。

如图所示：

这个朋友在申报时候税款所属期选择的是2023年，实际纳税义务发生时间，但是申报时候她又发现，滞纳金也没有，系统没有带出滞纳金。

对于为什么没滞纳金？

小编是这样理解的，因为按次申报，系统本身未设置纳税申报期限，而滞纳金是怎么算的？滞纳金起算日同样从申报期满次日开始算，你连申报期限都没有，系统如何能算滞纳金是多少呢？

当然，系统没带出，这个朋友也就直接申报了。

那么按次申报的本身该不该有滞纳金呢？

我觉得还是应该是有的，按次申报的印花税纳税义务时间是确定的，比如这个读者其资本公积账目增加的当天就是纳税义务时间发生时间，系统没设定纳税申报时间并不代表其没有纳税义务时间，这里我理解纳税申报时间就用工等于纳税义务发生时间，两者是同步的。

所以理论上你从2023年1月1日就应该开始算滞纳金。

当然，目前系统没设置，我们也就先按系统的结果执行执行了，但是印花税法已经明确了，按次计征的，纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款。有了这个规定，我想以后按次申报印花税系统滞纳金就好算了。

【第7篇】土地增值税缴纳

我国的土地基本制度规定，我国的土地归国家所有或归集体所有;个人或单位无权获得土地所有权;个人或单位征用土地取得的是土地使用权。土地使用权转让的方式：1.买卖（作为土地使用权转让的最广泛的方式，买卖以价金的支付为土地使用权的对价。）2.抵债（抵债是买卖的一种特殊形式，只不过价金支付的条件和期限不同而已。）3.交换（以交换的方式转让土地使用权的，土地使用权的对价不是价金，而是其他财产或特定的财产权益。）4.作价入股（作价入股介于买卖和交换之间，既类似买卖，又类似交换。）5.合建（在开发房地产时，合建与以土地使用权作价入股都属于一方出地、他方出钱建房的合作形式。）6.赠予（赠予是用地人将其土地使用权无偿移转给受赠人的法律行为。）7.继承（在用地人是自然人时，用地人的死亡会使其继承人取得相应的土地使用权。），土地使用权转让怎么缴纳增值税，都涉及到那些政策，以前一直纠结于一般计税方法和简易计税方法税率和征收率各是多少，有哪些税收优惠呢？经过一番梳理和学习，终于弄明白了，下面就土地使用权转让涉及增值税的相关规定进行分析，给大家分享分析成果。

一、一般纳税人取得土地使用权转让收入适用增值税税率为多少？

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1第十五条第（二）款规定，转让土地使用权增值税税率为11%；随着《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）、《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号）出台，转让土地使用权增值税税率进行了调整：2023年5月1日——2023年3月31日期间，转让土地使用权增值税税率为10%；2023年4月1日起，转让土地使用权增值税税率为9%。

二、纳税人转让土地使用权是否适用增值税简易计税方法？

根据《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)第三条第（二）款第二项规定，纳税人转让2023年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

三、小规模纳税人取得土地使用权转让收入如何缴纳增值税？

第一种观点：根据财税〔2016〕36号附件1第十六条规定，增值税征收率为3%。

《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（财政部 税务总局公告2023年第15号），自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。

第二种观点：根据上述财税〔2016〕47号的规定，纳税人转让2023年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。以及财税〔2016〕36号第十九条 小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。第十六条 增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。47号文件规定纳税人转让2023年4月30日前取得的土地使用权可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税，是否可以认定为财政部和国家税务总局另有规定？

从各省的问题答复来看，大多是按照第一种观点进行答复的，个人也认可第一种观点，更有利于纳税人。

四、纳税人转让土地使用权有哪些情况可以减免增值税或不征收增值税？

（一）《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3

1.第一条第（三十五）款规定，将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产免征增值税；

2.第一条第（三十六）款规定，涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权免征增值税；家庭财产分割，包括下列情形：离婚财产分割；无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；房屋产权所有人死亡，法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人依法取得房屋产权。

3.第一条第（三十七）款规定，土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者免征增值税。

（二）《财政部 国家税务总局关于落实降低企业杠杆率税收支持政策的通知》（财税〔2016〕125号）

第二条第（六）款规定，在企业重组过程中，企业通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力，一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物、不动产、土地使用权转让行为，符合规定的，不征收增值税。

【第8篇】缴纳上月增值税会计分录

点击关注“税小课”，获取最实用的财税知识。

一、应交税费的二级科目

（一）计入税金及附加

借：税金及附加

贷： 应交税费——应交消费税

应交税费——应交资源税

应交税费——应交城市维护建设税

应交税费——应交教育费附加

应交税费——应交土地增值税

应交税费——应交房产税

应交税费——应交车船税

应交税费——应交城镇土地使用税

以上为与收入有关的应交税费明细科目，注意：如果处置作为固定资产管理的房产，土地增值税对应的借方科目为“固定资产清理”，如果在处置固定资产就直接计算了城建税与教育费附加，城建税与教育费附加对应的借方科目为“固定资产清理”；如果处置作为无形资产管理的土地使用权，土地增值税对应的借方科目为“营业外支出”，如果在处置无形资产就直接计算了城建税与教育费附加，城建税与教育费附加对应的借方科目为“营业外支出”。

（二）计入管理费用

借：管理费用

贷：应交税费——应交矿产资源补偿费

应交税费——应交保险保障基金

（三）计入其他科目

1、企业所得税

借：所得税费用（或以前年度损益调整）

递延所得税资产

贷：应交税费——应交所得税

递延所得税负债

或相反分录

2、个人所得税

（1）计算时

借：应付职工薪酬/应付利润

贷：应交税费—应交个人所得税

（2）上交时

借：应交税费—应交个人所得税

贷：银行存款

（四）增值税有关的二级科目

1、应交税费——应交增值税（详见后）

2、应交税费——未交增值税

（1）月份终了，将当月发生的应缴增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——未交增值税

（2）月份终了，将当月多缴的增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）

（3）当月缴纳上月应缴未缴的增值税

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

3、应交税费——增值税检查调整

（1）凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；

（2）凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目；

（3）全部调帐事项入帐后，若本科目余额在借方

借：应交税金-应交增值税（进项税额）

贷：应交税费——增值税检查调整

（4）全部调帐事项入帐后，若本科目余额在贷方

a.借记本科目，贷记“应交税金-未交增值税”科目。

b.若“应交税金-应交增值税”账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税金-应交增值税”科目。

c.若本账户余额在贷方，“应交税金-应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记“应交税金-未交增值税”科目。

4、应交税费——增值税留抵税额

（1）转出留抵时：

借：应交税费——增值税留抵税额

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

（2）以后允许抵扣时

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应交税费——增值税留抵税额

5、应交税费——预交增值税

新纳入试点纳税人转让不动产、不动产经营租赁、建筑服务、销售自行开发房地产（以下简称四大行业）预缴增值税，同时需要预缴城建税等附加税费时：

借：应交税费—预交增值税

—应交城建税

—应交教育费附加

—应交地方教育费附加

贷：银行存款等

6、应交税费——待抵扣进项税额

经典例题：2023年6月，纳税人购进办公楼办公用，金额10000万元，进项税额1100万元，分10年计提折旧，无残值。6月所属期抵扣1100*60%=660万元，另440万待2023年6月抵。

（1）6月购进办公楼时：

借：固定资产—办公楼 10000

应交税费—应交增值税（进项税额）660

应交税费—待抵扣进项税额 440

贷：银行存款 11100

（2）7月起计提折旧，每月折旧金额 10000÷20÷12=41.67

借：管理费用

贷：累计折旧—办公楼 41.67

（3）若未改变用途，2023年6月，剩余40%部分达到允许抵扣条件。

借： 应交税费—应交增值税（进项税额）440

贷：应交税费—待抵扣进项税额 440

（4）若中途改变用途，假设2023年10月，将办公楼改造成员工食堂，用于集体福利了。

首先计算不动产净值率：

不动产净值率＝〔 10000 万元－10000 万元÷（ 10×12）×4〕 ÷10000 万元＝96.67%

计算不得抵扣的进项税额＝1100 万元×96.67%＝1063.33 万元

比较：1063.33 万元＞660 万元，660 万元应于 2016 年 11 月申报期申报 10 月属期增值税时做进项税转出；该 660 万元应计入改变用途当期“ 应交税金—应交增值税（ 进项税额转出）” 科目核算。剩余不得抵扣的进项税额差额处理差额＝不得抵扣的进项税额－已抵扣进项税额＝1063.33 万元－660 万元＝403.33 万元，该 403.33 万元应于转变用途当期从待抵扣进项税额中扣减。

①借：固定资产—办公楼 660

贷： 应交税费—应交增值税（进项税额转出）660

②借：固定资产—办公楼 403.33

贷：应交税费—待抵扣进项税额 403.33

③2023年6月，剩余部分达到允许抵扣条件：

借：应交税费—应交增值税（进项税额）36.67

贷：应交税费—待抵扣进项税额 36.67

7、应交税费——待认证进项税额

一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等：

（1）取得专用发票时：

借：相关成本费用或资产

应交税费——待认证进项税额

贷：银行存款/应付账款等

（2）认证时：

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应交税费——待认证进项税额

（3）领用时：

借：相关成本费用或资产

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

8、应交税费——待转销项税额

假设某企业提供建筑服务办理工程价款结算的时点早于增值税纳税义务发生的时点的：

借：应收帐款等

贷：工程结算

应交税费——待转销项税额

增值税纳税义务发生时：

借：应交税费——待转销项税额

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

9、应交税费——简易计税

（1）差额征税时：

①借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——简易计税

②借：应交税费——简易计税

主营业务成本

贷：银行存款

（2）处置固定资产时

①借：银行存款

贷：固定资产清理

应交税费——简易计税

②借：应交税费——简易计税

贷：银行存款

③借：应交税费——简易计税

贷：营业外收入

（3）“四大行业”选择简易计税预缴税款时：

借：应交税费——简易计税

贷：银行存款

10、应交税费——转让金融商品应交增值税（小规模纳税人也适用）

金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

（1）产生转让收益时：

借：投资收益

贷：应交税费—转让金融商品应交增值税

（2）产生转让损失时：

借：应交税费—转让金融商品应交增值税

贷：投资收益

（3）交纳增值税时：

借：应交税费—转让金融商品应交增值税

贷：银行存款

（4）年末，本科目如有借方余额：

借：投资收益

贷：应交税费—转让金融商品应交增值税

11、应交税费——代扣代交增值税（小规模纳税人也适用）

借：相关成本费用或资产

应交税费——进项税额（小规模纳税人无）

贷：应付账款

应交税费——代扣代交增值税

实际缴纳代扣代缴增值税时：

借：应交税费——代扣代交增值税

贷：银行存款

二、不在应交税费核算

1、印花税

借：税金及附加

贷：银行存款

2、耕地占用税

借：在建工程（或无形资产）

贷：银行存款

3、车辆购置税的核算

借：固定资产

贷：银行存款

4、契税的核算

借：固定资产（或无形资产）

贷：银行存款

以上不需要预计缴纳的税金不在应交税费核算。

三、应交税费——应交增值税

（一）借方专栏

1、进项税额

退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。如：借：银行存款 应交税费——应交增值税（进项税额） 红字金额 贷：原材料

2、已交税金

交纳当月应交的增值税：

借：应交税费——应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

当月上交上月应交未交的增值税时：

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

3、减免税款

核算企业按规定直接减免的增值税额，借：应交税费——应交增值税（减免税款），贷：营业外收入。

企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”等科目。

4、出口抵减内销产品应纳税额

借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

5、销项税额抵减

借：主营业务成本

应交税费——应交增值税（销项税额抵减）

贷：银行存款（或应付账款）

6、转出未交增值税

月末“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记“应交税费——转出未交增值税”，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

（二）贷方专栏

1、销项税额

退回销售货物应冲减的销项税额，只能在贷方用红字登记销项税额科目。

2、出口退税

（1）生产企业

退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额：

借:主营业务成本

贷:应交税费——应交增值税（进项税额转出）；

出口抵减内销：

借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

收到出口退税款：

借：银行存款

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

（2）外贸企业

计算出口退税额

借：应收出口退税款

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

收到出口退税时

借：银行存款

贷：应收出口退税款

退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额

借：主营业务成本

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

3、进项税额转出

记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。

4、转出多交增值税

核算一般纳税人月终转出多缴的增值税。由于多预缴税款形成的“应交税费——应交增值税”的借方余额才需要做这笔分录，借：应交税费——未交增值税 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）；对于因应交税费——应交增值税（进项税额）大于应交税费——应交增值税（销项税额）而形成的借方余额，月末不进行账务处理。

注：小规模纳税人的应纳增值税额，也通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算，但不设置若干专栏。小规模纳税人应交税费下共设“应交税费——应交增值税”、“应交税费——转让金融商品应交增值税”、“应交税费——代扣代交增值税”三个明细科目。

不想错过精彩推送？记得点击右上角【关注】我们哦

【第9篇】计提缴纳增值税税分录

退税通俗是指因某种原因，税务机关将已征税款按规定程序，退给原纳税人，那么增值税退税的会计分录怎么做？

增值税退税的会计分录

根据正常销售，确认收入：

借：银行存款/应收账款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

缴纳增值税时：

本月上交本月应交的增值税：

借：应交税费——应交增值税（已交税费）

贷：银行存款

本月上交以前期间应交未交的增值税：

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

计提应收的增值税返还：

借：其他应收款

贷：营业外收入——政府补助

收到增值税返还：

借：银行存款

贷：其他应收款

财务工作中，你是否遇到焦头烂额不知如何解决的问题呢？

什么是其他应收款？

其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、应收股利、应收利息、买入返售金融资产、预付账款、应收代位追偿款、应收分保账款、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。

本科目应当按照其他应收款的项目和对方单位（或个人）进行明细核算。

企业发生其他各种应收、暂付款项时，

借：其他应收款

贷：库存现金等

收回或转销各种款项时，

借：库存现金／银行存款等

贷：其他应收款

营业外收入是什么？

营业外收入指的是与生产经营过程无直接关系，应当列入当期利润的收入。

“营业外收入”科目属于损益类账户，贷方代表企业发生的营业外收入额，借方代表期末转入“本年利润”账户的数额，经结转后该账户期末无余额。

什么是主营业务收入是什么？

主营业务收入账户属于损益类账户，用于核算企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所产生的收入。

对于增值税退税如何写会计分录？这个问题您看懂了吗，您学会了吗？

来源：会计网

【小会福利时间到】

领取方式

1、下方评论区：领取，并转发收藏；

2、然后点击小编头像，找到私信功能、私我回复：【学习】，即可免费领取啦~

因领取人数太多，若是不能及时回复，请大家耐心等待哦~

【第10篇】关于资管产品缴纳增值税问题

资管产品，是经专属监管机构批准的证券、公募基金管理等公司，向特定客户募集资金或者接受客户资产委托担任资产管理人，运营受托资产，为资产委托人创造收益的一种金融产品。财税〔2017〕56号文件对资管产品作了进一步细化，资管产品包括银行理财产品、资金信托(包括集合资金信托、单一资金信托)、财产权信托、公开募集证券投资基金等14类金融产品，比较常见的有银行提供的投资理财产品、信托公司的信托计划、基金公司发行的基金产品等，而文件明确的资管产品管理人有银行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、证券公司及其子公司等9类单位组成，主要承担运营资管产品为客户创造收益的责任。

一、简易计税优惠

财税〔2017〕56号文件首次明确，资管产品管理人运营资管产品取得的增值税应税收入，适用简易计税方法，按3%征收率计算缴纳增值税。

例1：a客户与b银行签订了一份理财品种为“安富”的理财服务协议，本金100万元，期限1年，b银行负风险全责，享利润70%;a客户享利润30%及保底收益(等同协议期银行存款定期年息两倍)。银行存款定期年利率为3.5%，到期利润为17万元，b银行分得利润10万元，则b银行按财税〔2017〕56号文件第一条规定，应缴增值税=10 ÷（1+3%） ×3%=0.29万元。

二、其他收入按适用税率计税

根据财税〔2017〕56号文件第二条规定，资管产品管理人的其他业务收入和对受托资产提供的管理服务（接受投资者委托或信托)，按照现行规定计算缴纳增值税，如银行将资金贷给企业使用而取得贷款利息收入的业务活动、信托公司按信托合同对受托资产（包括银行存款、短期投资、长期股权投资、客户贷款、固定资产等）提供管理服务应按6%税率计算缴纳增值税。

例2：c银行与d企业签定一份期限为一年的贷款合同，贷款年利率为8%，贷款额为100万元，到期取得贷款利息8万元，按上述规定这笔利息收入属于资管产品管理人的其他业务收入，应按照“贷款服务”计算缴纳增值税：

应缴增值税=8 ÷（1+6%）×6%=0.45万元。

例3：e信托公司受f投资公司委托为其提供资产管理服务，受托资产价值1亿元，e信托公司按年收取0.5%管理服务费，按上述规定这笔收入属于资管产品管理人对受托资产提供的管理服务收入，应按照“直接收费金融服务”计算缴纳增值税：

应缴增值税=50 ÷（1+6%）×6%=2.83万元。

三、分别核算规定

根据财税〔2017〕56号文件第三条规定，资产管理人应分别核算资管产品运营业务和其他业务的销售额和增值税应纳税额。未分别核算的，资管产品运营业务不得适用简易计税方法，即从高适用税率。

例4：g银行2023年第一季度取得资管产品运营业务收入和贷款利息收入合计10万元（未分别核算），向主管税局申报时：

申报缴纳增值税=10 ÷（1+3%） ×3%=0.29万元

以上纳税申报经其主管税局检查后责令g银行按上述规定限期补缴税款：

应补缴税款=10 ÷（1+6%） ×6%-0.29=0.28万元。

四、汇总核算的选择

资管产品管理人可选择分别或汇总核算资管产品运营业务销售额和增值税应纳税额。

五、纳税期限

资管产品管理人要按照规定的纳税期限，汇总申报缴纳资管产品运营业务和其他业务增值税。

根据财税（2016）36号文件规定，增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。以1个季度为纳税期限的规定适用于银行、财务公司、信托投资公司、信用社。

六、豁免条款

新规自2023年1月1日起施行，对在2023年1月1日前运营资管产品发生的增值税应税行为，未缴纳增值税的，不再缴纳；已缴纳增值税的，已缴增值税税额从资管产品管理人以后月份的增值税应纳税额中抵扣。

【第11篇】个人出租房屋缴纳的增值税

根据《财政部 税务总局 住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告》(财政部 税务总局 住房城乡建设部公告2023年第24号)规定：

一、住房租赁企业中的增值税一般纳税人，向个人出租住房取得的全部出租收入，可以选择两种方法计税：

适用简易计税方法，按照5%的征收率，减按1.5%计算缴纳增值税；

或适用一般计税方法，计算缴纳增值税。

二、住房租赁企业中的增值税小规模纳税人，向个人出租住房取得的全部出租收入，按照5%的征收率，减按1.5%计算缴纳增值税。

三、住房租赁企业向个人出租住房,适用上述简易计税方法并进行预缴的，减按1.5%预征率,预缴增值税。

纳税人出租不动产，应预缴税款的计算，应预缴税款的时间

根据《国家税务总局关于发布<纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2023年第16号)规定：

“第六条 纳税人出租不动产，按照本办法规定需要预缴税款的，应在取得租金的次月纳税申报期，或不动产所在地主管税务机关核定的纳税期限预缴税款。

【第12篇】缴纳增值税的会计分录

作者：lolo 会计网原创首发

1. 购进物资时：

借：库存商品等科目

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

如果进项税额不得抵扣，在取得增值税专用发票时：

借：库存商品等科目

应交税费-应交增值税（待认证进项税额）

贷：银行存款

借：主营业务成本

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

如果购进的是不动产，比如会计网公司购买了一栋楼作为新办公地点，这里的进项税额可分期抵扣。那么购进时借方的应交进项税金额是当期可抵扣的金额，此外还要借记“应交税费-应交增值税（待抵扣进项税额）”，金额为以后期间可抵扣的金额。

在以后期间抵扣时：

借：应交税费-应交增值税（进项税额）（按规定允许抵扣的金额）

贷：应交税费-应交增值税（待抵扣进项税额）

2. 取得收入时：

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

经常有粉丝询问lolo“什么时候确认收入”“没付费用要不要确认收入”之类的问题，这里要注意会计收入的确认与纳税义务的发生时间是否存在差异，根据实际情况选择是否用到“应交税费-待转销项税额”以及“应收账款”等科目。

3. 差额征税项目：

比如某物业公司是一般纳税人，为居民提供自来水服务，可按简易计税方法缴纳增值税，那么：

相关的成本费用发生时：

借：主营业务成本等科目

贷：银行存款

取得收入时：

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

算出允许抵扣的税额：

借：应交税费-应交增值税（销项税额抵减）（或简易计税）

贷：主营业务成本等科目

4. 免税项目：

比如某工厂在市面上销售直接用于科学研究的仪器，符合增值税免税政策，那么分录为：

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

借：应交税费-应交增值税（销项税额）

贷：营业外收入-补贴收入（或“其他收益”科目，具体视执行会计准则不同而不同）

在实际的会计核算中，也有人直接借记“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”完事。

另外要注意，一般纳税人的免税项目还要将进项税额转出：

借：主营业务成本

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

编辑搜图

请点击输入图片描述

​5. 出口退税项目

生产企业或外贸企业在这块的业务项目较多。

采购货物或原材料时：

借：原材料等科目

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

取得收入并结转成本：

借：银行存款

贷：主营业务收入

借：主营业务成本

贷：库存商品等科目

出口货物在征税与退税间存在税额差，目前执行免抵退政策，退的是进项税，只计算与进项税有关的应退税额和出口退税不得免征抵扣和退税的金额，这部分金额要转到成本下：

借：主营业务成本

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

计提出口退税款：

借：应收出口退税款

贷：应交税费-应交增值税（出口退税）

收到出口退税：

借：银行存款

贷：应收出口退税款

6. 月末结转增值税及缴纳：要用到“未交增值税”明细科目

要转出的未交增值税额=当月销项税额—当月进项税额—上月留抵税额

当转出未交增值税额为正时，分录：

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费-未交增值税

缴纳时：

借：应交税费-未交增值税

贷：银行存款

如果是缴纳以前期间的税费：

借：应交税费-未交增值税

贷：银行存款

如果是负数，不用做账务处理，就在借方有余额就行，下个月从销项税额中继续抵扣即可。

某些企业存在预缴增值税的情况，那么预缴时：

借：应交税费-预缴增值税

贷：银行存款

月末结转：

借：应交税费-未交增值税

贷：应交税费-预缴增值税

文章来源：本文为会计网原创首发，作者：lolo。如需引用或转载，请留言授权，并务必在文首注明以上信息。违者将被依法追究法律责任！

@会计网 保留所有权利。

【第13篇】增值税缴纳时间

自2023年4月1号两会结束后，受疫情影响，国家对小规模纳税人企业提供了政策福利：2023年4月1号至2023年12月31号免增值税，快看看的你的公司是不是小规模纳税人企业，下面给大家分析怎么免增值税的：

第一：什么情况下需要缴纳增值税

①甲企业与乙企业之间进行业务合作，乙方支付一笔款项给甲方，甲方需要开增值税发票给到乙方，则甲方需要缴纳增值税

②乙方不需要甲方的发票，甲方也没有开发票，这个时候视同确认收入，也需要缴纳增值税

第二：小规模纳税人怎么免增值税

①增值税分两种：一是增值税普通发票；二是增值税专用发票；税率3%。

②增值税普通发票500万以内免增值税；不得超过500万，因为一旦超过，强制升级为一般纳税人，则无法享受享受免税政策。

③增值税专用发票：不免。开多少直接乘以3%缴纳增值税。

④增值税免税的界定，举例：增值税普通发票开了400万，增值税专用发票开了100万，则400万免税，100万不免，二者合计不得超过500万。

第三：增值税缴纳时间

①按季度申报的企业：每年的1月4月7月10月的15号之前缴纳税款；

②按月度申报的企业：每月的15号之前缴纳税款。

更多问题欢迎咨询，关注我，欢迎体验优质财税服务!!!

【第14篇】公司增值税怎么缴纳

分公司如何进行报税？作为财务又该注意哪些呢？

本文以通俗易懂的表述来说一下分公司的报税，因此需要舍弃一些晦涩难懂的精确表达，请大家耐心看完整篇文章哦~

首先分公司在工商注册的时候要选择独立核算还是非独立核算，注意是否是独立核算是在工商注册阶段作出的认定，跟后续的税务认定不存在必然关系。也就是说就算你工商注册阶段选择了非独立核算，后续税务登记的时候，税务机关也可能给你核定增值税和企业所得税，要你按期申报。

如果分公司只是承担某一部门职责，比如仓储、营销等，那么应该选择非独立核算。非独立核算的分公司不论与总公司是跨省还是跨县（市），在分公司税务登记的时候做好沟通，不能让税务机关核税时把增值税和企业所得税给咱核上了。分公司如果有员工，那么申请个税核定，每月申报个税即可，分公司也不得对外开票。

依据：国家税务总局2023年27号文第五条“不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等汇总纳税企业内部辅助性的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。”。注意各地可能需要办理的手续不一样，需要咨询当地税务局。

如果分公司能独立产生经营收入，那么应该选择独立核算。独立核算的分公司的增值税和企业所得税一般独立核算纳税，如果希望由总公司汇总纳税的，

需要区分为以下三种情形处理：

情形1：总分公司属于同一县（市）

增值税：可以申请由总机构统一向总机构所在地主管税务机关汇总缴纳增值税。

企业所得税：一般是可以由总公司汇总纳税的，但是具体的执行情况需要跟当地税务机关沟通。

情形2：总分公司跨县（市），但是在同一省内

增值税：总分公司不在同一县（市）的，但在同一省的，经省财政厅、国家税务局（注意不是国家税务总局）审批同意，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。依据：财税〔2012〕9号。

企业所得税：仅在同一省、自治区、直辖市和计划单列市内设立不具有法人资格分支机构的，其企业所得税征收管理办法，由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局参照2023年第57号公告规定联合制定。注意：跨县不跨省的，由省级税务机关制定管理办法，一般也是可以“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算”

情形3：总分公司跨省的

增值税：总分机构跨省的，需要经财政部和国家税务总局批准，才可以汇总缴纳增值税（依据：财税[2013]74号）。但是这个“汇总缴纳”并不代表分公司不在当地缴纳增值税了，汇总缴纳的意义在于总分机构的销项和进项可以汇总起来计算应交税额，这样起到节税的作用。

那么分公司如何在当地缴纳增值税呢？分为预缴和清算两个阶段。在年度期间，分公司按照自己的销售额*财政部和国家税务总局规定的预征率，计算出每期应该预缴的增值税。年度终了后，总分公司按照各自销售收入占比和总机构汇总的上一年度应交增值税税额计算，意思就是总分公司按照销售收入分摊应交的增值税，如果算出来分公司应该补缴，那么分公司在以后预缴时一并补齐税款，如果算出来分公司多缴了，可以在以后预缴时扣除。

企业所得税：企业所得税实行汇总纳税管理，即汇总纳税企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法。依据是国家税务总局2023年57号文。注意：1.总分公司都要在当地税务机关做备案 2.分公司需要在当地预缴税款，具体金额由总公司统一计算分摊。

注意独立核算的分公司，不论是否选择汇总纳税，都需要有报税的动作，只是报税金额一个由自己确定另一个由总公司确定。

感谢您的阅读，请点击右上角“+关注”，每天获取实用好文章！

「理个税」提供最专业财税资讯及中小企业全生命周期一站式管家服务。

来源：世杰财税笔记

【第15篇】增值税缴纳会计分录

一、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。

二、纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

三、纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

一、一般纳税人一般以1个月为1个纳税期。

（一）增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“转出未交增值税”、“转出多交增值税”专栏。“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额。

（二）参考账务处理

1.结转当期应交未交的增值税科目：

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费-未交增值税

2.如果当期进项税大于销项税时：

借：应交税费-未交增值税

贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）

3.次月缴纳增值税时：

借：应交税费-未交增值税

贷：银行存款

政策依据：

《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》（财会〔2016〕22号）

二、一般纳税人以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期时。

（一）增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“已交税金”专栏。“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额。

（二）交纳当月应交增值税的账务处理。企业交纳当月应交的增值税，借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目(小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目)，贷记“银行存款”科目。

（三）计算应交增值税并且当月缴税时，参考账务处理：

借：应交税费-应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

政策依据：

《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》（财会〔2016〕22号）

三、一般纳税人选择简易计税时。

（一）增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“简易计税”明细科目。“简易计税”明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

（二）参考账务处理：

缴纳增值税时

借：应交税费-简易计税

贷：银行存款

政策依据：

《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》（财会〔2016〕22号）

四、小规模纳税人按月申报缴纳增值税时。

（一）小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要设置其他专栏及除“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”外的明细科目。

（二）参考账务处理：

借：应交税费-应交增值税

贷：银行存款

政策依据：

《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》（财会〔2016〕22号）

上述是增值税纳税人常见的账务处理供大家参考。政策依据为《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》（财会〔2016〕22号），一般纳税人抵扣进项税应该取得增值税专用发票或者其他有效凭证。增值税纳税人也可以根据自己的实际情况在规定下选择其他账务处理方式。

转自：中税答疑

芸窗e财会，为千万财会人服务

【第16篇】企业增值税缴纳时间

建筑企业增值税收入和企业所得税收入确认的方法与时间是完全不同的，实际工作当中如何去确认增值税和企业所得税的收入关系到企业的税收风险管理控制和提升税收安全的问题，非常重要！

接下来就分别介绍建筑企业增值税纳税义务发生时间与企业所得税纳税义务发生时间的相关规定。

part 1

建筑企业增值税纳税义务发生时间

1、税法规定：

《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第45条规定，增值税纳税义务发生时间为：

(一)纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

(二)纳税人提供建筑服务<已经删除>、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天

(三)纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。

(四)纳税人发生本办法第十四条规定情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

建筑服务纳税义务发生时间可以用下图概括：

（摘自何老师课件）

2、案例解析：

（1）提供建筑服务，甲乙双方在书面合同中约定付款日期的，以书面合同确定的付款日期当天为增值税纳税义务发生时间

案例分析：

建设单位a与施工企业b签订建筑工程承包合同，书面合同中约定于2023年8月31日建设单位a向施工企业b支付1000万元工程款，则无论施工企业b是否能于2023年8月31日收到工程款，施工企业b在8月31日都产生了增值税纳税义务，金额为1000万元。在实际工作当中，签订的建筑工程承包合同有在合同中约定付款方式和时间的情形。比如，建设单位a与施工企业b签订建筑工程承包合同，书面合同中约定工程款按月进行结算。结算方式为：每月签发结算单之后的10日内建设单位a按照完工工程量85%的比例向施工企业b支付工程款。2023年8月31日签发的结算单上显示，施工企业b8月份完工工程量1000万元，9月8日建设单位a向施工企业b支付进度款850万元，同日施工企业b向建设单位a开具增值税发票。则施工企业b于2023年9月8日发生增值税纳税义务，金额为850万元。如若10日内建设单位a没有如约向施工企业b支付工程款，则应该按照合同上约定的时间来确认纳税义务发生时间，即9月10日产生增值税纳税义务，金额为850万元。

（2）未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，以建筑工程项目竣工验收的当天为增值税纳税义务发生时间

案例分析：

2023年9月30日，建设单位a与施工企业b签订建筑工程承包合同，合同当中约定，施工期间先由施工企业b垫付工程款，合同未标明具体付款日期，2023年9月30日，工程竣工验收。施工期间，建设单位a未支付工程款，所有工程款均由施工企业b垫付，施工企业b共垫付工程款2000万元，未向建设单位a开具发票。则施工企业b于2023年9月30日发生纳税义务，金额为2000万元。

（3）提供建筑服务，收到工程进度款时，收到工程款的当天为增值税纳税义务发生时间

案例分析：

建设单位a与施工企业b签订建筑工程承包合同，工程于2023年1月1日开工，2023年6月30日，建设单位a批复上半年工程进度款2000万元，根据合同中约定的85%付款比例，建设单位a于7月1日向施工企业b支付工程款1700万元，施工企业b向建设单位a开具增值税发票1700万元。则施工企业b于2023年7月1日发生增值税纳税义务，金额为1700万元。

（4）垫资提供建筑服务，验收后分期付款方式的，虽然工程已竣工验收，但仍然应当按照合同约定的付款时间确认增值税纳税义务发生时间

案例分析：

2023年9月30日，建设单位a与施工企业b签订建筑工程承包合同，合同当中约定，施工期间先由施工企业b垫付工程款，竣工验收之后五年内建设单位a向施工企业b支付工程款，2023年9月30日，工程竣工验收完毕。在施工期间，建设单位a未支付款项，所有工程款均由施工企业b垫付，并且由于施工企业b未向建设单位a开具发票，则施工企业b，最晚于2026年9月30日发生增值税纳税义务。在此之前如果发生施工企业b向建设单位a开具增值税发票或者建设单位a提前向施工企业b支付工程款的情形发生，则就以开票时间或收款时间为增值税纳税义务发生时间。

（5）先开具发票的，以开具发票的当天为增值税纳税义务发生时间

案例分析：

2023年3月1日，建设单位a与施工企业b签订建筑工程承包合同。在2023年6月30日，建设单位a通知施工企业b，将会于近期支付工程款1000万元，要求施工企业b先向建设单位a开具增值税发票，施工企业b于6月30日当日开具发票1000万元。在7月15日，施工企业b收到建设单位a支付工程款1000万元。则施工企业b于2023年6月30日发生了增值税纳税义务，应于6月计征缴纳增值税。

（6）质押金、保证金为实际收到款项的当天为增值税纳税义务发生时间

案例分析：

2023年1月15日，建设单位a与施工企业b签订建筑工程承包合同，该工程于2023年9月30日竣工验收完毕，施工企业b未向建设单位a开具质押金、保证金相关的工程款发票，因此，施工企业b只有在实际收到质押金、保证金时，才发生纳税义务。

（7）在提供建筑服务之前收到款项的，预收的工程款应按照规定预缴增值税

案例分析：

2023年5月10日建设单位a与施工企业b签订建筑工程承包合同，合同约定工程于2023年6月1日开工，在2023年5月18日，建设单位a即向施工企业b预付工程款500万元。则施工企业b应于2023年5月预缴增值税，但并没有产生增值税纳税义务，不计征增值税销项税额。

part 2

建筑企业企业所得税收入确认的法律依据

1、税法规定

（1）根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国令第512号）第二十三条规定，企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。

（2）根据(国税函[2008]875号)《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》第二条规定，企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。

（一）提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：

1.收入的金额能够可靠地计量；2.交易的完工进度能够可靠地确定；3.交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。

（二）企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法：

1.已完工作的测量；

2.已提供劳务占劳务总量的比例；

3.发生成本占总成本的比例。

（三）企业应按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额，根据纳税期末提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前纳税年度累计已确认提供劳务收入后的金额，确认为当期劳务收入；同时，按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前纳税期间累计已确认劳务成本后的金额，结转为当期劳务成本。

2、会计准则规定

根据《企业会计准则第15号——建造合同》的规定，对超过12个月的建造合同收入应分两种情况处理。

第一种情况：

第十八条在资产负债表日，建造合同的结果能够可靠估计的，应当根据完工百分比法确认合同收入和合同费用。

第二种情况：

第二十五条建造合同的结果不能可靠估计的：应当分别下列情况处理：

（1）合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本予以确认，合同成本在其发生的当期确认为合同费用。

（2）合同成本不可能收回的，在发生时立即确认为合同费用，不确认合同收入。

3、建筑企业企业所得税收入确认依据的结论

根据以上税法和会计的规定，建筑企业企业所得税收入确认必须以税法规定为准，税法只认可会计上的第一种情况，不认可会计上的第二种情况，即无论建造合同的结果是否能可靠估计，对超过12个月的建造合同收入，在资产负债表日都必须按照据完工百分比法确认合同收入和合同费用。

4、企业所得税收入的确认的时间点

建筑企业确认企业所得税收入的方法主要有：①工程结算法；②按开票确认收入法；③完工百分比法。具体分析如下。

（1）工程结算法确认收入的界定和税收风险

“工程结算法”是指建筑企业根据与发包方进行的工程进度结算金额确认企业所得税收入的一种方法。如果发包方一直没有跟建筑企业进行进度结算，则建筑企业账上没有收入，只有成本，显然与税法上的完工百分比法的收入确认不一样，存在税收风险：建筑企业延期缴纳企业所得税。

（2）按照开发票确认收入的界定和税收风险

“按照开发票确认收入”是指建筑企业根据与发包方进行的工程进度结算后，根据向发包方收取的工程进度款而开具发票的金额确认企业所得税收入的一种方法。这种方法的税收风险是：延期缴纳增值税和企业所得税，因为发包方拖欠的工程进度款没有确认收入缴纳增值税和企业所得税。

（3）按照完工百分比法确认收入的利弊分析

“按照完工百分比法确认收入”可以更清晰的反应建筑企业的收入、成本和利润，符合税法规定，会计信息比较真实，但是比较麻烦，工作难度较大。

（4）分析结论

通过以上分析，建议建筑企业在一个会计年度内按照“工程结算法”确认收入，在年末12月31日，必须按照“完工百分比法”调整收入。

5、案例解析

(1)按照“工程结算法确认企业所得税收入”的建筑企业在a105020(未按权责发生制原则确认的收入纳税调整表)申报表中的填写范例

2023年底，甲建筑公司与乙公司签订了一项总额为1000万（含增值税）的房屋建造固定造价甲供材合同，施工企业在税务局备案选择简易计税方法计征增值税。工程已于2023年1月1日开工，合同约定于2023年10月份完工，预计工程总成本800万（含增值税），截至2023年12月31日，该项目已发生成本为500万（含增值税），预计还会发生300万（含增值税），已经结算工程款500万元（含增值税），实际收到工程款300万（含增值税），2023年12月31日甲公司得知乙公司发生财务危机，以后的款项无法收回。如何财税处理？假设以上数据都为含增值税的数字。

①2023年度甲公司发生成本的会计处理

借：合同履约成本——工程施工（合同成本） 500万

贷：原材料 500万

②2023年度结算工程款时

借：应收账款 500万

贷：合同结算——价款结算 485.44万

应交税费——简易计税 14.56万

③收到工程款并开具增值税发票给施工队时：

借：银行存款 300万

贷：应收账款 300万

④预交增值税时

借：应交税费——预交增值税 8.74万【300÷（1+3%）】×3%

贷：银行存款 8.74万

月未结转时：

借：应交税费——未交增值税 8.74万

贷：应交增值税——预交增值税 8.74万

⑤确认合同收入、费用时

由于会计核算中未确定完成进度，而是按预计可收回的合同成本确认收入。

借：合同结算——收入结转 607万

贷：主营业务收入 607万

借：主营业务成本 500万

贷：合同履约成本 500万

在税法上，按完工进度确认收入。如果采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例，该工程的完工进度为500/800=62.5%，应确认的收入为1000÷（1+3%）*62.5%=607万。

在企业所得税申报时，应通过《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》a105020第7行填报，并反映在纳税调整明细表中。如下图：

（2）按照“开发票确认企业所得税收入”的建筑企业在a105020(未按权责发生制原则确认的收入纳税调整表)申报表中的填写范例

所谓的“开发票确认企业所得税收入”是指施工企业根据发包方支付的工程进度款开具发票，按照开票金额确认收入，发包方拖欠的工程进度款不确认收入，也不开发票。等到发包方支付工程款时开具发票，并做收入的一种收入确认方法。

2023年底，甲建筑公司与乙公司签订了一项总额为1100万（含增值税）的房屋建造固定造价甲供材合同，施工企业在税务局备案选择简易计税方法计征增值税。工程已于2023年1月1日开工，合同约定于2023年10月份完工，预计工程总成本800万（含增值税），截至2023年12月31日，该项目已发生成本为500万（含增值税），预计还会发生300万（含增值税），已经结算工程款算500万元（含增值税），实际收到工程款300万（含增值税），2023年12月31日甲公司得知乙公司发生财务危机，以后的款项无法收回。假设以上数据都为含增值税的数字。请问如何财税处理和年度纳税申报？

① 2023年度甲公司发生成本的会计处理

借：合同履约成本——工程施工（合同成本） 500万元

贷：原材料 500万元

②2023年度结算工程款时，按照收工程款开具发票给发包方，按照开票金额确认收入

借：银行存款 300万

贷：合同结算——价款结算 291.26万

应交税费——简易计税 8.74万

③预交增值税时

借：应交税费——预交增值税 8.74万【300÷（1+3%）】×3%

贷：银行存款 8.74万

月未结转时：

借：应交税费——未交增值税 8.74万

贷：应交增值税——预交增值税 8.74万

在税法上，按完工进度确认收入。如果采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例，该工程的完工进度为500/800=62.5%，应确认的收入为1100÷（1+3%）*62.5%=667.48万。