增值税纳税环节（16篇）

【第1篇】增值税纳税环节

增值税先开发票先纳税是咋回事？

增值税基本规定

一、1993年，《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第134号)

第十九条增值税纳税义务发生时间：

(一)销售货物或者应税劳务，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

(二)进口货物，为报关进口的当天。

二、2008年，《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第538号)

第十九条增值税纳税义务发生时间：

(一)销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。

(二)进口货物，为报关进口的当天。

增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

《增值税暂行条例释义》本条释义

本条是关于纳税义务发生时问和扣缴义务发生时间的规定。

与原条例的规定相比，本条增加规定了“先开具发票的，以开具发票的当天为纳税义务发生时间”，同时明确规定了扣缴义务发生时间。纳税义务发生时间是纳税人纳税义务的起算时间，即纳税人缴纳税款的起算时间，直接关系到纳税人应纳税额的大小、纳税期限的确定等，属于税收基本要素，需要在税收法律、行政法规中直接作出规定。扣缴义务发生时间也同样需要在法律、行政法规中作出规定。所以本条明确规定了纳税义务发生时间和扣缴义务发生时间。本条规定可以从以下几方面来理解：

1.一般情形下，销售货物或者应税劳务，纳税义务发生时间为收讫销售款项，或者取得索取销售款项凭据的当天。

纳税人销售货物或者应税劳务，往往以收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据为交易完成的标志，所以纳税义务的发生也应当以收讫销售款项，或者取得索取销售款项凭据的时间为原则来确定，这有利于减轻纳税人负担，缓解资金被占用的压力。需要注意的是，这只是原则性规定，即纳税人在收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据之前，并未事先开具发票。如果事先开具了发票，则以开具发票的当天为纳税义务发生时间。

2.销售货物或者应税劳务时先开具发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天。

增值税实行凭发票抵扣税款制，即纳税人抵扣进项税额以增值税扣税凭证上注明的增值税额为准，购买方在取得增值税扣税凭证后，即便是尚未向销售方支付款项，但却可以凭增值税专用发票去抵扣税款，这时如果再强调销售方的纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天的话，则会造成税款征收上的脱节，即一边(指销售方)还没开始纳税，一边(指购买方)却已经开始将税务机关未征收到的税款进行抵扣。此外，由于普通发票与增值税专用发票均属于商事凭证，征税原则应当保持一致。所以，为了避免此类税款征收脱节现象的发生，维护国家税收利益，同时保证征税原则的一致性，本条第(一)项规定，如果纳税人销售货物或者应税劳务时先开具发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天。

3.进口货物，纳税义务发生时间为报关进口的当天。

纳税人进口货物与销售货物或者应税劳务不同，涉及在不同国境之间的物理空间交换，需要经过一个入关手续，由海关对进口全过程进行监管，而且在办理入关手续完成后，才标志着进口货物手续的完成。考虑到进口货物由海关介入后，等于是经过了政府部门的一道监控，如果以收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据为纳税义务发生时间，由于国际支付结算体系的复杂，同时也涉及不同国家之间的税收主权关系等，实际不可行，也会损害到进口国的税收利益。

所以本条规定，进口货物，纳税义务发生时间为报关进口的当天。报关进口的时间根据《海关法》来确定。根据《海关法》第十四条规定，进出境运输工具到达设立海关的地点时，运输工具负责人应当向海关如实申报，交验单证，并接受海关监管和检查;第二十四条规定，进口货物的收货人应当自运输工具申报进境之日起14日内向海关申报。

4.扣缴义务发生时间为纳税义务发生的当天。

扣缴义务的存在是以纳税义务的存在为前提，为了保证税款及时入库，同时也方便扣缴义务人代扣代缴税款，有必要使扣缴义务发生时间与纳税义务发生时间相衔接。所以本条第二款规定，扣缴义务发生时间为纳税义务发生的当天。

三、2023年，《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第666号)

第十九条增值税纳税义务发生时间：

(一)销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。

(二)进口货物，为报关进口的当天。

增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

四、2023年，《营业税改征增值税试点实施办法》(财税[2016]36号发布)

第四十五条增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：

(一)纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。

收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。

取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

(二)纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。〔备注：“财税[2017]58号”修改〕

(三)纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。

(四)纳税人发生本办法第十四条规定情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

(五)增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

附：2023年，《财政部 税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》(财税[2017]58号)

第二条《营业税改征增值税试点实施办法》(财税[2016]36号印发)第四十五条第(二)项修改为“纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天”。

五、2023年，《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第691号发布)

第十九条增值税纳税义务发生时间：

(一)发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。

(二)进口货物，为报关进口的当天。

增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

六、2023年，《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(1993年12月25日财政部文件(93)财法字第38号发布，2023年10月28日中华人民共和国财政部令第65号第二次修改并发布)

第三十八条条例第十九条第一款第(一)项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：

(一)采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

(二)采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。

(三)采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。

(四)采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。

(五)委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。

(六)销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。

(七)纳税人发生本细则第四条第(三)项至第(八)项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。

发票管理基本规定

一、2023年，《中华人民共和国发票管理办法》(国务院令第587号修改发布)

第三条本办法所称发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。

第十九条销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票;特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。

二、2023年，《中华人民共和国发票管理办法实施细则》(国家税务总局令第37号修改后重新发布)

第二十五条向消费者个人零售小额商品或者提供零星服务的，是否可免予逐笔开具发票，由省税务机关确定。

第二十六条填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。

三、2006年，《增值税专用发票使用规定》(国税发〔2006〕156号修改后发布，后有修改)

第十一条专用发票应按下列要求开具：

(一)项目齐全，与实际交易相符;

(二)字迹清楚，不得压线、错格;

(三)发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章;

(四)按照增值税纳税义务的发生时间开具。

对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。

其他相关规定

一、《国家税务总局中国民用航空局关于印发<航空运输电子客票行程单管理办法(暂行)>的通知》(国税发〔2008〕54号)

第一条《航空运输电子客票行程单》(以下简称《行程单》)纳入发票管理范围，由国家税务总局负责统一管理，套印国家税务总局发票监制章。经国家税务总局授权，中国民用航空局负责全国《行程单》的日常管理工作。

第二条民航各地区管理局及其派出机构负责所辖地区的公共航空运输企业、航空运输销售代理企业《行程单》的领购、发放、开具、保管和缴销等环节的监督检查。民航各地区管理局及其派出机构在查处《行程单》案件时，可提请辖区相关主管税务机关共同参与检查。对违反《发票管理办法》的行为，应提请辖区内相关主管税务机关进行处理。相关主管税务机关应按《发票管理办法》的规定对违法行为进行查处。

各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局可依据本通知的规定，根据实施检查或案件发生的区域确定相关的主管税务机关。

税务机关接到消费者举报涉及纳税人伪造、虚开《行程单》的案件，可直接受理。税务机关在实施税务检查或受理消费者举报时发现有伪造、虚开《行程单》等违法行为的，按《税收征收管理法》、《发票管理办法》的规定进行处罚。

附件：《航空运输电子客票行程单管理办法(暂行)》

第十八条公共航空运输企业和航空运输销售代理企业在旅客购票时，应使用统一的打印软件开具《行程单》，不得手写或使用其他软件套打;打印项目、内容应与电子客票销售数据内容一致，不得重复打印，并应告知旅客《行程单》的验真途径。《行程单》遗失不补。严禁虚开、伪造、倒卖《行程单》。

二、2023年，《财政部 国家税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》(财税[2017]90号)

第二条自2023年1月1日起，纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税。纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

三、2023年，《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》(国家税务总局公告2023年第69号)

第四条纳税人提供建筑服务，被工程发包方从应支付的工程款中扣押的质押金、保证金，未开具发票的，以纳税人实际收到质押金、保证金的当天为纳税义务发生时间。

四、2023年，《国家税务总局关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告》(国家税务总局公告2023年第33号)

纳税人虚开增值税专用发票，未就其虚开金额申报并缴纳增值税的，应按照其虚开金额补缴增值税;已就其虚开金额申报并缴纳增值税的，不再按照其虚开金额补缴增值税。税务机关对纳税人虚开增值税专用发票的行为，应按《税收征收管理法》、《发票管理办法》的有关规定给予处罚。纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额。

五—1、2023年，《市场采购贸易方式出口货物免税管理办法(试行)》(国家税务总局公告2023年第89号发布)

第三条市场经营户自营或委托市场采购贸易经营者以市场采购贸易方式出口的货物免征增值税。

第五条市场经营户或市场采购贸易经营者应按以下要求时限，在市场采购贸易综合管理系统中准确、及时录入商品名称、规格型号、计量单位、数量、单价和金额等相关内容形成交易清单。

(一)自营出口，市场经营户应当于同外商签订采购合同时自行录入;

(二)委托出口，市场经营户将货物交付市场采购贸易经营者时自行录入，或由市场采购贸易经营者录入。

第六条市场经营户应在货物报关出口次月的增值税纳税申报期内按规定向主管税务机关办理市场采购贸易出口货物免税申报;委托出口的，市场采购贸易经营者可以代为办理免税申报手续。

第七条税务机关应当利用海关相关数据和市场采购贸易综合管理系统相关信息，结合实际情况，加强市场采购贸易方式出口货物免税管理工作。

五—2、《财政部 税务总局 商务部 海关总署关于跨境电子商务综合试验区零售出口货物税收政策的通知》(财税〔2018〕103号)

第一条对综试区电子商务出口企业出口未取得有效进货凭证的货物，同时符合下列条件的，试行增值税、消费税免税政策：

(一)电子商务出口企业在综试区注册，并在注册地跨境电子商务线上综合服务平台登记出口日期、货物名称、计量单位、数量、单价、金额。

(二)出口货物通过综试区所在地海关办理电子商务出口申报手续。

(三)出口货物不属于财政部和税务总局根据国务院决定明确取消出口退(免)税的货物。

六、《国家税务总局关于跨境电子商务综合试验区零售出口企业所得税核定征收有关问题的公告》(国家税务总局公告2023年第36号)

第一条综试区内的跨境电商企业，同时符合下列条件的，试行核定征收企业所得税办法：

(一)在综试区注册，并在注册地跨境电子商务线上综合服务平台登记出口货物日期、名称、计量单位、数量、单价、金额的;

(二)出口货物通过综试区所在地海关办理电子商务出口申报手续的;

(三)出口货物未取得有效进货凭证，其增值税、消费税享受免税政策的。

税舟感悟：

从现行各项规定来看，对于开具发票既有严格的规定，又有务实的规定。但有一点是肯定的，不以真实业务发生而开具的发票是违法违规的，是需要处罚的。真实业务发生的具体实施存在有即时交易、一次性过程交易、连续性过程交易等不同的情形，与开具发票时点相应，可能在前，可能在后，可能在过程之中，也可能存在后续的中断、中止等。发票管理办法需要完善。对于只有对外开具，没有取得相应成本类发票的，以涉嫌虚开给予预警并核查是一件非常普通的事，否则要风险管理干么?因此，许多事没有定论或许是最务实的结论，毕竟业务的模式也是处于革新之中，才有了经济发展的动力。

来源：一叶税舟

营改增新政乱弹之（三）增值税纳税义务发生时间，“先开具发票的，为开具发票的当天。”

【题记】在增值税上，“增值税纳税义务发生时间，先开具发票的，为开具发票的当天”的观点，可以说是由来已久，根深蒂固。实务中，执法、司法、守法基本都恪守着这一“铁律”。现在，营改增扑面而来……时过境迁，这条坚守多年的“铁律”，还能守得住吗？守不住时又该如何善后呢？

税草堂︱无极小刀：营改增新政（财税【2016】36号文）乱弹之（三）——增值税纳税义务发生时间，“先开具发票的，为开具发票的当天。”

一、《增值税暂行条例》（国务院令第134号）及其实施细则实行之时（2023年1月1日前）的无奈期

《增值税暂行条例》（国务院令第134号）对增值税纳税义务发生时间的规定是“销售货物或者应税劳务，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。”

但由于增值税制度设计的关键是凭发票抵扣。实务中税务机关普遍反映，很多纳税人，开具了增值税专用发票，但由于不符合增值税纳税义务发生时间的规定，而不能对纳税人的此类行为征收增值税。因此，纷纷上书，要求有关立法（规）部门修订《增值税暂行条例》时，增加相关规定规范这种行为。

二、《增值税暂行条例》（国务院令第538号）及其实施细则实行之时（2023年1月1日之后）的平静期

2023年1月1日，《增值税暂行条例》（国务院令第538号）修订，在增值税纳税义务发生时间的条款中，增加了“先开具发票的，为开具发票的当天”的规定，与原来的“销售货物或者应税劳务，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天”并列。

本次修订后《增值税暂行条例释义》（2023年09月14日），“销售货物或者应税劳务时先开具发票的纳税义务发生时间为开具发票的当天”的释义：增值税实行凭发票抵扣税款制，即纳税人抵扣进项税额以增值税扣税凭证上注明的增值税额为准，购买方在取得增值税扣税凭证后，即便是尚未向销售方支付款项，但却可以凭增值税专用发票去抵扣税款。这时，如果再强调销售方的纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天的话，则会造成税款征收上的脱节。

即一边(指销售方)还没开始纳税，一边(指购买方)却已经开始将税务机关未征收到的税款进行抵扣。此外,由于普通发票与增值税专用发票均属于商事凭证,征税原则应当保持一致。所以,为了避免此类税款征收脱节现象的发生,维护国家税收利益,同时保证征税原则的一致性,本条第(一)项规定,如果纳税人销售货物或者应税劳务时先开具发票的,纳税义务发生时间为开具发票的当天。

从此时起，纳税人申报纳税，税务稽查查处税案、人民法院裁判税案有了统一的尺度，大家纷纷按此执行。堵漏增收，意义重大。执行多年后，理念已经深入人心，尽管有时候也有微弱的不同声音发出，但已经根深蒂固，难以撼动主流。

三、营改增“财税【2016】36号文”出台后的动摇期

将要登台的营改增新政的纲领性文件“财税【2016】36号”，在规定增值税的纳税义务发生时间时也有“纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。”的规定。

但这里的理解与《增值税暂行条例》中相同规定的理解，却已大大不同。从其附件中有多处可以看出，“先开具了发票，既含专票也含普票，并不必然发生增值税纳税义务”。具体理解，需结合具体事项。如何把握，到现在为止，还没有详细的规定。

令人不解的是：多年建立起来的“大厦”，忽然之间被动摇，且事先毫无征兆，事后毫无解释，强行扭转，不做疏通解释。一副我行我素，爱咋咋地的模样。

四、何去何从？

执行《增值税暂行条例》的纳税人，坚持原来的理解？

执行财税【2016】36号文的纳税人执行现在的理解？

同样内容的法条，却有着不同的理解，且并行。咋看都有点别扭！

来源：税草堂 作者：无极小刀

编辑：沐林财讯

【第2篇】增值税一般纳税人网上申报系统

为做好2023年“五上”企业及投资项目申报入库工作，秦汉新城发布了《关于申报“五上”企业及投资项目入库的通知》，明确了申报范围、申报时间等事项。“五上”企业：指规模以上工业、限额以上批零住餐业、规模以上服务业、资质内建筑业和房地产开发业企业。行业类别涵盖工业、批发、零售、住宿、餐饮、建筑、房地产及服务业等领域。

申报注意事项

申报范围截至2023年10月还未纳入国家统计库的规模以上工业、有资质的建筑业、限额以上批发和零售业、限额以上住宿和餐饮业、有生产经营活动的房地产开发业、规模以上服务业法人单位，限额以上批发和零售业、限额以上住宿和餐饮业产业活动单位。

申报类型及时间

不同类型的企业将分别由“月度入库”和“年度入库”进行申报。月度入库仅限新建企业申报。具体指2023年10月1日之后开业（投产）且在申报时已达到规模（限额）标准的工业、贸易和服务业企业（申报时间为2023年12月15日至2023年10月15日），以及新开业或重新纳入统计调查的建筑业和房地产开发经营业（申报时间为2023年12月15日至2023年11月15日）。年度入库主要由“成长型”企业申报。具体指2023年10月1日之前开业（投产）且在申报时已达到规模（限额）标准的工业、贸易和服务业企业。申报时间为2023年11月20日前。

申报材料清单

“五上”单位共性申报材料：营业执照（证书）原件扫描件。其他分行业申报材料如下：

一申报规模以上工业申报标准年主营业务收入2000万元及以上的法人单位（若没有相关财务指标，可用营业收入代替）。所需材料▲截至申报期最近1个月加盖单位公章（或财务专用章）的《利润表》复印件。▲加盖税务部门和单位公章的《增值税纳税申报表》，或打印税务网上申报系统查询的《增值税纳税申报表》整屏截图（带查询页面的完整表）并加盖单位公章。▲《增值税纳税申报表附列资料（表一）》。▲企业生产经营场地入口的实地照片（需有企业名称的挂牌），生产加工现场的设备照片。备注▲新开业（投产）单位还需提供发改委（经信委或工信委）对建设项目的批复（或备案）文件复印件。▲新申报的工业单位若为战新企业，还需要提交加盖企业和直管统计机构公章的战新产品照片及战新产品信息表，同时提交电子表格版战新产品信息表。

二申报资质内建筑业申报标准有总承包和专业承包资质的法人单位。所需材料带有“建筑业企业资质证书”字样和住建部门公章页面的资质证书扫描件、复印件；最近一期施工合同或纳税申报表。

三申报限上批发和零售业申报标准年主营业务收入2000万元及以上的批发业、年主营业务收入500万元及以上的零售业单位（若非批发和零售业法人单位附营的限额以上批发和零售业产业活动单位没有相关的财务指标，可用商品销售额代替）。所需材料▲截至申报期最近1个月加盖单位公章（或财务专用章）的《利润表》（若无，则提供最近1个季度报表复印件）。▲加盖税务部门和单位公章的《增值税纳税申报表》，或打印税务网上申报系统查询的《增值税纳税申报表》整屏截图（带查询页面的完整表）并加盖单位公章。因未缴纳增值税而缺少《增值税纳税申报表》或《增值税纳税申报表》无法反映实际经营情况的企业，可按统计部门的专业要求提供补充材料。备注非批发和零售业法人单位附营的限额以上批发和零售业产业活动单位还需提供：最近连续3个月的《批发和零售业产业活动单位（个体经营户）商品销售和库存》（e204-3表）。

四申报限上住宿和餐饮业申报标准年主营业务收入200万元及以上的住宿和餐饮业单位（若非住宿和餐饮业法人单位附营的限额以上住宿和餐饮业产业活动单位没有相关的财务指标，可用营业额代替）。所需材料▲截至申报期最近1个月加盖单位公章（或财务专用章）的《利润表》（若无，则提供最近1个季度的报表复印件）。▲ 打印并加盖税务部门和单位公章的《增值税纳税申报表》，或打印税务网上申报系统查询的《增值税纳税申报表》整屏截图（带查询页面的完整表）并加盖单位公章。因未缴纳增值税而缺少《增值税纳税申报表》或《增值税纳税申报表》无法反映实际经营情况的企业，可按专业要求提供补充材料。备注非住宿和餐饮业法人单位附营的限额以上住宿和餐饮业产业活动单位还需提供：最近连续3个月的《住宿和餐饮业产业活动单位（个体经营户）经营情况》（s204-3表）。

五申报房地产开发经营业申报标准有开发经营活动的全部房地产开发经营业法人单位。所需材料若有资质，提供房地产开发经营业资质证书复印件。

六申报规模以上服务业申报标准g、i、n三个门类和卫生行业大类法人单位，年营业收入2000万元及以上。l、m、p三个门类和物业管理、房地产中介服务、房地产租赁经营和其他房地产业法人单位，年营业收入1000万元及以上。o、r两大门类和社会工作行业大类法人单位，年营业收入500万元及以上(各字母代表的门类备注如下)。所需材料▲截至申报期最近1个月加盖单位公章（或财务专用章）的《利润表》复印件。▲打印并加盖税务部门和单位公章的《增值税纳税申报表》，或打印税务网上申报系统查询的《增值税纳税申报表》整屏截图（带查询页面的完整表）并加盖单位公章。▲加盖单位公章的《增值税纳税申报表附列资料（表一）》（小规模纳税人免此项），没有此表的单位，需附证明材料。利润表和纳税申报表中营业收入不一致需要提供说明材料并加盖单位公章（或财务专用章）。备注g：交通运输、仓储和邮政业i：信息传输、软件和信息技术服务业n：水利、环境和公共设施管理业l：租赁和商务服务业m：科学研究和技术服务业p：教育o：居民服务、修理和其他服务业r：文化、体育和娱乐业

七申报“投资项目”指南申报标准计划总投资在500万元及以上的固定资产投资项目。所需材料法人入库▲项目法人单位营业执照原件或副本扫描件。▲项目施工现场照片。▲项目立项审批、核准或备案文件，可行性研究报告。▲施工合同。▲法人单位基本情况表。项目入库▲项目立项审批、核准或备案文件，可行性研究报告，至少包含以下要素：文号、项目甲方、项目名称、建设地址、建设内容、投资概算及总额、签章及日期等。▲项目施工现场照片，至少包含以下要素：拍摄项目名称、拍摄地点、拍摄时间、拍摄人等，照片必须有施工迹象和项目公示栏。▲施工合同，至少包含以下要素：合同编号、甲方乙方、工程名称、施工地点、施工内容、施工起止日期、合同金额、支付方式、签章及日期等。▲建设单位为外省法人或本省非法人单位的项目，除以上材料外，需增报法人单位组织机构代码证或单位营业执照（或证书）。单纯设备采购项目入库▲设备购置合同。▲付款凭证。▲设备到位照片，至少包含以下要素：拍摄项目名称、拍摄地点、拍摄时间、拍摄人等。

咨询服务电话

秦汉新城发展和经济运行部统计调查中心工 业 屈子云：029-33136126

建筑业 刘 超：029-33136125

房地产 雷海山：029-33136126

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投 资 刘 娇：029-33136126

（来源：微动秦汉）

【第3篇】增值税的纳税申报

增值税可以说是几乎每个月会计人员都会与之打交道，我国现行的税种中，增值税可以说是各类企业与税务部门都会十分重视的。因此，作为会计人员就会压力比较大了，日常的增值税纳税申报就要严谨处理了。新手会计遇到增值税网上申报缴纳就会慌，快来瞅瞅这套完整的增值税纳税申报实操详解流程吧，为你处理纳税申报工作助力！

（文末可以获取全套电子版资料）

一般纳税人增值税按时申报实务详解（部分展示）

一般纳税人增值税纳税申报实务并非大家想象中的那么复杂，掌握了一定的处理流程接下来的税费缴纳就很好处理了。

首先，需要大家掌握的是增值税纳税人的计税方法、适用税率以及应纳税额的计算方法等等，这是申报缴纳增值税费的前提。

其次，熟知增值税申报的流程。现在多大数企业纳税人进行增值税申报工作是通过电子税务局来进行的，因此，掌握网上报税的基本流程，处理税务申报工作就很轻松。

最后，正确地填写纳税申报表，增值税纳税申报表，一般由主表和附列资料以及减免税款明细表等组成，掌握这些表的填列方式，整个增值税纳税申报工作就顺利完成了。

今天主要从以下几个方面进行学习增值税纳税申报实操流程

一、增值税纳税申报的概述

（一）增值税纳税人身份登记标准

（二）增值税计税方法

简易计税方法和一般计税方法是存有区别的，不同计税方法会关系到纳税人计算应纳税额的。要理解掌握！

（三）增值税税率以及征收率

除今年特殊情况外，增值税的税率及征收率情况如下：

适用9%的增值税税率

二、增值税应纳税额的计算

（一）一般计税方法

（二）简易计税方法

三、一般纳税人增值税申报流程

一般纳税人增值税申报流程大致可以分为三步，如下图：

四、增值税纳税申报的准备工作

前期增值税应纳税额计算好后，接下来就是重点工作了，网上申报缴纳税费。在此还要注意要提前做好准备，像准备好财务报表、汇总好发票认证以及减免税的情况等等。接下来看看都需要做好哪些报税准备事项。

五、增值税纳税申报案例分析

增值税纳税申报表的填列

……

受文章篇幅限制，今天有关增值税纳税申报实操详解就到此结束了。需要深入学习增值税纳税申报全流程的，可以按照下面的方式来免费领取哟！

领取方式：

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【第4篇】土地增值税税纳税申报表

一、契税申报

契税是指不动产（土地、房屋）产权发生转移变动时，就当事人所订契约按产价的一定比例向新业主（产权承受人）征收的一次性税收。

操作步骤

1、进入界面

功能入口：【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【综合申报】-【契税申报】

2、进行申报

（1）填写申报表。纳税人填写报表包括：纳税人识别号，承受方信息，转让方信息，土地房屋权属转移信息，税款征收。

（2）点击“申报”后，自动跳转到报表发送中页面，随后可跳转到查看申报结果页面，可在申报结果查询界面进行缴款/查询、下载申报表、申报作废操作。

二、耕地占用税申报

纳税人应依照税收法律、法规、规章及其他有关规定，在规定的纳税期限内填报耕地占用申请及其他有关资料，向税务机关进行纳税申报。

操作步骤

1、进入界面

功能入口：【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【综合申报】-【耕地占用税】

2、进行申报

点击下一步填写耕地占用纳税申请表：

申报提交：

点击“申报”后，自动跳转到报表发送中页面，随后可跳转到查看申报结果页面，可在申报结果查询界面进行缴款/查询、下载申报表、申报作废操作。

三、土地增值税申报

一

土地增值税纳税申报表（二）（从事房地产开发的纳税人清算适用）

纳税人可通过该模块完成土地增值税纳税申报（从事房地产开发的纳税人清算适用）。

操作步骤

1、进入界面

功能入口：【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【其它申报】-【土地增值税纳税申报表（二）（从事房地产开发的纳税人清算适用）】

2、进行申报

填写实例表格如下：

提交申请表：

点击“申报”后，自动跳转到报表发送中页面，随后可跳转到查看申报结果页面，可在申报结果查询界面进行缴款/查询、下载申报表、申报作废操作。

二

其他情况土地增值税申报

纳税人可通过该模块完成土地增值税纳税申报其他情况土地增值税申报。

通过点击【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【其他申报】-【土地增值税纳税申报表（四）（从事房地产开发的纳税人清算后尾盘销售适用】

或【土地增值税纳税申报表（六）（纳税人整体转让在建工程适用）】

或【土地增值税纳税申报表（七）（非从事房地产开发的纳税人核定征收适用）】

进入操作界面，操作步骤与【土地增值税纳税申报表（二）（从事房地产开发的纳税人清算适用）】类似，大家可以自行根据实际情况进行填写申报。

以上就是本文分享的全部内容，更多财务知识，关注微信公众号：yokeed66。学习财会知识，了解财会行业，做到学以致用。

【第5篇】增值税一般纳税人查询

增值税一般纳税人登记网上办理操作流程

一、业务概述

根据《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）：

增值税纳税人（以下简称“纳税人”），年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准（以下简称“规定标准”）的，除本办法第四条规定外，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。

年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。

纳税人自一般纳税人生效之日起，按照增值税一般计税方法计算应纳税额，并可以按照规定领用增值税专用发票，财政部、国家税务总局另有规定的除外。本办法所称的生效之日，是指纳税人办理登记的当月1日或者次月1日，由纳税人在办理登记手续时自行选择。

二、业务前提

1.纳税人登记状态为“正常”；

2.纳税人存在有效的增值税税种认定信息；

3.纳税人尚未登记为增值税一般纳税人或辅导期增值税一般纳税人；

4.纳税人存在实名比对且实名刷脸通过的办税员信息。

三、功能节点

电子税务局——我要办税——综合信息报告——资格信息报告——增值税一般纳税人登记（此模块仅对小规模纳税人可见，若已登记为一般纳税人则无法看到此模块）

四、操作步骤

登录电子税务局，点击菜单栏中“我要办税”中的“综合信息报告”模块，在弹出页面左侧选择“资格信息报告”，选择“增值税一般纳税人登记”，点击进入办理页面。

第一步：填写表单

点击进入模块后，系统弹出提示信息：“纳税人登记为一般纳税人后，需按适用税率办理纳税申报，您是否继续办理？”

点击“确定”后，继续办理。

系统将自动带出纳税人的登记信息，并选定“纳税人类别”（自动带出，不可修改）。

第二步：选择“主营业务类别”、“会计核算是否健全”和“一般纳税人生效日期”。

注意：若纳税人本月存在代开发票情形的，一般纳税人生效日期不能选择“当月1日”。

填写完毕，点击[暂存]按钮，保存本次已填写的内容。如仅暂存未提交，则下次进入该表单时前次保存内容可选择回显自动带出，无需再次输入。

第三步：预览提交和签名确认

点击[下一步]，预览填写完成的表单信息。要修改数据的，点击[上一步]，可进行修改；若确认无误的，点击[提交]进行签名确认。

插入ca证书，输入正确的ca密码，点击[验证]按钮继续操作。

弹出提示，点击[确定]。

第四步：办理成功

温馨提示：增值税一般纳税人登记事项无需附报资料，无需税务人员审核。若登记成功后，即需按适用税率按月进行增值税纳税申报，按规定可申请领用专用发票。

请根据自行选择的生效日期办理增值税申报和发票票种核定申请。

点击[下载打印文书表单]可查询打印《增值税一般纳税人登记表》。

该文书效果如下：

来源：上海税务

【第6篇】增值税季度纳税申报表

为统筹推进新冠肺炎疫情防控和经济社会发展工作，支持个体工商户复工复业，财政部、税务总局相继出台了《关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第13号)和《关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2023年第5号)等政策。小规模纳税人如何准确填写一季度《增值税纳税申报表》，享受政策红利呢？只需抓住填写报表的重点，准确计算出3月份“不含税销售额”以及减按1%征收率征收增值税后的“应纳税额减征额”，享受政策红利的申报问题就会迎刃而解。结合上述两个重点，我们编写了两个小规模企业的申报示例，以供参考。

例1：

a为我省增值税小规模企业，提供鉴证咨询服务,选择1个季度为纳税期限。2023年1月份提供鉴证咨询服务自行开具增值税普通发票价税合计10.3万元，2月份提供鉴证咨询服务未开具发票收入10.3万元；3月份提供鉴证咨询服务自行开具增值税普通发票价税合计10.1万元。

案例分析：

我省小规模企业，按季度计算缴纳增值税。1、2月份征收率为3%，3月份征收率为1%(《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第13号)规定“自2023年3月1日至5月31日，……除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税”)。

该纳税人各月份不含税收入=10.3/(1+3%)+10.3/(1+3%)+10.1/(1+1%)=30万元，季度销售额合计30万元。

按照《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)政策规定，2023年1月1日至2023年12月31日小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元)的，免征增值税。该纳税人不含税销售收入等于30万元，符合政策规定，可以享受免征增值税优惠政策。

填报要点：

对发生的经济业务进行梳理分类是填报的前提，本案例应先按销售货物和提供应税服务进行分类，将货物销售和提供应税服务行为取得的销售收入以及对应的税款分别计算、填列申报表。本案例中纳税人销售货物实现销售收入为0万元，申报表“货物及劳务”列相关栏次为0。提供的应税服务相关数据应填列至“服务、不动产和无形资产”列对应的相关栏次，其一季度享受的免税额为7000元(10*3%+10*3%+10*1%=0.7万元)，应将销售收入与免税额填写至的“免税销售额”(9栏)、“小微企业免税销售额”(10栏)、 “本期免税额”(17栏)和“小微企业免税额”(18栏)等栏次。

增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)

例2：

b为我省增值税小规模企业，提供鉴证咨询服务的同时销售电脑和图书。该纳税人选择1个季度为纳税期限。2023年1月份提供鉴证咨询服务自行开具增值税普通发票价税合计10.3万元，未开具发票收入3.09万元；2月份销售电脑自行开具增值税普通发票价税合计7.21万元；3月份提供鉴证咨询服务自行开具增值税专用发票价税合计10.1万元。

案例分析：

我省小规模企业，按季度计算缴纳增值税。1、2月份征收率为3%，3月份征收率为1%(《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第13号)规定“自2023年3月1日至5月31日，……除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税”)。

该纳税人通过税控器具开具普通发票不含税收入=(10.3+7.21)/(1+3%)=17万元，

未开票不含税收入=3.09/(1+3%)=3万元，

开具增值税专用发票不含税收入=10.1/(1+1%)=10万元，

季度销售额合计30万元。

按照财税〔2019〕13号政策规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元)的，免征增值税。该纳税人不含税销售收入等于30万元，符合政策规定，可以享受免征增值税优惠政策。但是，增值税相关政策规定开具增值税专用发票就需要交纳税款。所以，该纳税人开具增值税专用发票的销售收入需要计算缴纳税款，其他收入可以享受小规模纳税人免征增值税政策。

填报要点：

1.对发生的经济业务进行梳理分类是填报的前提，本案例应先按销售货物和提供应税服务进行分类，将货物销售和提供应税服务行为取得的销售收入以及对应的税款分别计算、填列申报表。本案例中纳税人销售货物实现销售收入(不含税)7万元，对应享受的免税额为2100元，应将销售收入与免税额填写至申报表“货物及劳务”列的“免税销售额”(9栏)、“小微企业免税销售额”(10栏)、 “本期免税额”(17栏)和“小微企业免税额”(18栏)等栏次。提供的应税服务相关数据应填列至“服务、不动产和无形资产”列相关栏次。

2.对取得的应税收入细分为应征增值税的销售额和免征增值税的销售额。本案例中提供应税服务实现销售收入(不含税)23万元，其中10万元开具了增值税专用发票应该缴纳税款，13万元符合政策规定可以免征增值税。本案例的征税项目应填列至“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”和“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”等栏次。免税项目应填列至“免税销售额”和“小微企业免税销售额”等栏次。

3.按照《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第13号)规定的1%征收率计算出的应纳税额，应按照《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2023年第5号)中第二条“减按1%征收率征收增值税的，按下列公式计算销售额：销售额=含税销售额/(1+1%)”、第三条“减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》‘应征增值税不含税销售额(3%征收率)’相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》‘本期应纳税额减征额’及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次”规定进行申报表的填写。

即：该纳税人3月份销售额=10.1/(1+1%)=10万元

减征的增值税应纳税额=10*2%=0.2万元

第15栏“本期应纳税额”=10万元*3%=0.3万元。

增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)

增值税减免税申报明细表

来源：廊坊税务

【第7篇】2023年增值税小规模纳税人减免增值税政策梳理

2023年增值税小规模纳税人减免增值税政策梳理

2023年1月9日财政部、国家税务总局相继出台关于小规模纳税人有关增值税最新政策《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第1号）和《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号），现就以上两个公告内容作出梳理，以供读者参考。

一、根据两个公告自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数），季销售额30万元以下的增值税小规模纳税人，免征增值税，包括扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元/月或者30万元/季的小规模纳税人。适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受免征增值税政策。

二、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。在预缴地实现的月销售额超过10万元的，适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

三、按照《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第1号）公告规定，应予减免的增值税，在本公告下发前已征收的，可抵减纳税人以后纳税期应缴纳税款或予以退还。

纳税义务发生时间在2023年12月31日前并已开具增值税发票，如发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票，应开具对应征收率红字发票或免税红字发票；开票有误需要重新开具的，应开具对应征收率红字发票或免税红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。

四、小规模纳税人取得应税销售收入，适用减按1%征收率征收增值税政策的，应按照1%征收率开具增值税发票。纳税人可就该笔销售收入选择放弃减税并按照1%或者3%征收率计算缴纳增值税，并开具相应征收率的增值税专用发票。

五、2023年适用3%征收率销售收入减按1%征收率征收增值税政策的增值税小规模纳税人，应如何用含税销售额换算销售额？

答：《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》（2023年第9号）第一条规定，纳税人减按0.5%征收率征收增值税，并按下列公式计算销售额：销售额=含税销售额/（1+0.5%）  本公告发布后出台新的增值税征收率变动政策，比照上述公式原理计算销售额。

根据上述规定，《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（2023年第1号）未重复明确销售额的换算公式，比照上述公式原理，适用3%征收率销售收入减按1%征收政策的增值税小规模

小结：两个公告继续延用了2023年至2023年4月份的小规模纳税人的增值税优惠政策，并对各项税务处理操作问题进一步明确。

商丘税务律师 张建博1350370546

【第8篇】小规模纳税人应纳增值税

小规模纳税人之所以是小规模纳税人,正因为它本身的财务制度不健全,所以在一些财税操作上不能独立完成,比如增值税专用发票的开具,如有业务所需,小规模纳税人可以申请代开。那么,小规模纳税人代开专票如何扣税呢?

小规模代开发票时,应该将开具发票的金额换算成不含税的销售额,计算公式如下: 1、应税销售额=发票金额÷(1+3%) 2、应纳增值税=发票金额÷(1+3%)×3%

掌上明租数字化机械租赁平台，可以帮助施工企业合规合法取得机械租赁专用发票，数据真实，四流合一，符合国家金税四期要求，规避稽查风险，有需要可以关注一下，省去工程机械老板们代开发票的困扰。

小规模纳税人开专票如何交税?

1、如果小规模纳税人月销售额(或季度应税销售额),没有超过免征增值税规定的销售额限额(月度申报的不超过15万,季度申报的不超过45万),则针对开具普票的部分,可以享受免征增值税的优惠,而开具专票的部分需要按照发票上注明的税额缴纳增值税。

2、如果小规模纳税人月度销售额(或季度应税销售额)超过增值税免征增值税对应的销售额限额,则不管是开具专票对应的销售额,还是开具普票对应的销售额以及未开票对应的销售额,均需要正常缴纳增值税,应纳税额=不含税销售额×适用征收率。

3、特殊情况,本期发生销售不动产的行为。如果小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额超过15万元,但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的,则可以享受免征增值税的优惠,但是针对开具专票对应的销售额依然需要缴纳正常缴纳增值税。 小规模纳税人代开专票如何扣税?应纳增值税=发票金额÷(1+3%)×3%,这个计算公式对本题进行了完美的解答,大家可要清楚记住哦。

【第9篇】小微企业增值税纳税筹划

小微企业是经济发展的生力军。根据公共资料， 截至 2017 年 7 月末，我国小微企业名录收录的小微企业已达 7328.1 万户。

国家在2023年对小微企业提出了许多政策性的优惠，但小微企业因为规模小，财务人员特别是高素质的税务人员的匹配就跟不上企业的发展，学习有效的纳税筹划的技巧就更加迫切。

一、小微企业的定义

2023年 1月14日国新办新闻发布会：放宽小型微利企业标准就是放宽认定条件，放宽后的条件分别对从业人数、资产和利润进行了规定，具体规定如下：

二、小微企业的所得税优惠政策

《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第二条规定：小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元、100万元到300万元的部分，分别减按25%、50%计入应纳税所得额，使税负降至5%和10%。

注：小微企业不超过100万元应纳税所得额实际税负=*25%（减计）*20%（小微企业法定税率，见企业所得税法：第二十八条 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。）=5%

小微企业100万元到300万元应纳税所得额实际税负=*50%（减计）*20%（小微企业法定税率，见企业所得税法：第二十八条 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。）=10%

对于小微企业的税收优惠如下图所示：

三、如何科学地运用政策，进行纳税筹划

在进行纳税筹划时，可以有效地利用100万以内、100-300万，300万以上对应的企业所得税税率的不同5%、10%、25%，进行有效筹划。

如企业的应纳税所得额（可以简单理解为税前利润）是略大于300万，则可以采用以下的纳税筹划，如下图所示：

如上例所示，只要在税前列支2万元的年会费，就可以轻松节约50.35万元。

如有更多问题，可以给我们留言哦。

【第10篇】一般纳税人劳务派遣增值税税率

《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）第一条规定，小规模纳税人提供劳务派遣服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。 在发票开具上，选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2023年第23号）第四条第（二）项规定，按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。另据《湖北省营改增问题集》：按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税专用发票的，可以以取得的全部价款和价外费用开具一张正常税率或征收率的增值税普通发票；也可以按组成部分分别开具，扣除金额开具一张正常税率或征收率的增值税普通发票，扣除后的余额开具一张正常税率或征收率的增值税专用发票。因此，小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税，有以下三种开票方式：通过新系统中差额征税开票功能开具增值税专用发票；按取得的全部价款和价外费用开具一张5%征收率的增值税普通发票；同时开具两张发票：扣除金额开具一张5%征收率的增值税普通发票，扣除后的余额开具一张5%征收率的增值税专用发票。

疫情期间特殊优惠政策：《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（2023年第13号）和《财政部 税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》（2023年第24号）规定，自2023年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。因此，自2023年3月1日至2023年12月31日（2023年小规模纳税人免减政策继续延续），除湖北省外，可以选择以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法减按1%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。湖北省内小规模纳税人提供劳务派遣服务免征增值税。

疫情期间，对湖北省以外地区按照1%征收率缴纳增值税，并且可以开具增值税专用发票，具体开票同上。

【第11篇】一般纳税人增值税抵扣

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1我们汽修厂开发票能不能直接只开维修费？因为明细太多太杂了。

开票系统上有清单，点进入去列清单就行了。

2请问下，我公司是建筑装饰设计工程类企业，如果申请为一般纳税人，什么进项发票可以抵扣？还是所有的专用发票进项都可以抵扣？

除了规定的不能抵扣的情况外的，都可以抵扣。如：

具体请见增值税税法、实施条例等。

3我们是小微企业旅行社，在和游客签旅游合同时，我们将代景区收取的游客进入景区的门票和旅行社导游费合计额一并写在合同上一起收取了，但我们在买景区门票时只能留有门票副券。门票不属于旅行社的收入，应该为代收款项。为了不影响交企业所得税，我们该怎么做收入？

让景区开具应相代收金额的发票给你们即可。

4我公司收入都是公户进来的款项，但支出需要使用现金，请问如何大额的（七八十万）从公户转出现金，也就是从公户合法转到个人卡上？银行取现金备用金每月最多取多少？

采购等支出前转到个人卡可以填写借款单；支出后填写报销单归还即可。

5我们去年6月份成立的公司，年底算净资产收益率，如何确认期初净资产？

本年成立公司资产负债只有本年的数，净资产=所有者权益=资产总额-负债总额，净资产收益率=税后净利润/各月净资产平均值 *100%。

6请问公司销售出库单上有一行产成品和好几行配件，但开销售专用发票时只开一行这种产成品，因为配件的销售金额都加总到产成品的销售金额中去了，这样税务上通的过吗？

可以。

7我们公司是汽车租赁公司，客户租车时会向我们公司支付一笔首付款和定金，请问我们公司收到的首付款或者定金怎么入帐啊？

如果首付款跟订金都是可以作为货款性质，那就借银行存款，贷预收账款。如果其中一项后期要给客户打回是保证金形式，那就借银行存款，贷预收账款，贷其他应付款。

8请问事业单位安装ld发光艺术字会计应该怎么记账？

金额小的，可直接费用化。金额高计入固定资产或长期待摊费用。

9固定资产没有发票只有收据怎么入账？

照入账，折旧要做税后列支。

10请问跨年红冲的发票怎样做分录呢？

做红字分录，涉及前年的损益类科目用以前年度损益调整。

以上答案仅供参考 有不正确之处欢迎大家讨论 请提出指正。

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【第12篇】增值税纳税申报表附列资料三

《增值税纳税申报表附列资料(表三)》(服务、不动产和无形资产扣除项目明细)填表说明如下:

(一)本表由营业税改征增值税应税服务有扣除项目的纳税人填写.其他纳税人不填写

(二)'税款所属时间'、'纳税人名称'的填写同主表.

(三)第1列'本期应税服务价税合计额(免税销售额)':营业税改征增值税的应税服务属于征税项目的,填写扣除之前的本期应税服务价税合计额;营业税改征增值税的应税服务属于免抵退税或免税项目的,填写扣除之前的本期应税服务免税销售额.本列各行次等于《附列资料(一)》第11列对应行次.

营业税改征增值税的纳税人,应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构,本列各行次之和等于《附列资料(一)》第11列第13行.

(四)第2列'应税服务扣除项目''期初余额':填写应税服务扣除项目上期期末结存的金额,试点实施之日的税款所属期填写'0'.本列各行次等于上期《附列资料(三)》第6列对应行次.

(五)第3列'应税服务扣除项目''本期发生额':填写本期取得的按税法规定准予扣除的应税服务扣除项目金额.

(六)第4列'应税服务扣除项目''本期应扣除金额':填写应税服务扣除项目本期应扣除的金额.

本列各行次=第2列对应各行次+第3列对应各行次

(七)第5列'应税服务扣除项目''本期实际扣除金额':填写应税服务扣除项目本期实际扣除的金额.

本列各行次≤第4列对应各行次且本列各行次≤第1列对应各行次.

(八)第6列'应税服务扣除项目''期末余额':填写应税服务扣除项目本期期末结存的金额.

本列各行次=第4列对应各行次-第5列对应各行次票栏内.

【第13篇】增值税申报表一般纳税人有哪些

《税晓通》专注于园区招商、企业税务筹划，合理合规助力企业节税！

一般纳税人和小规模纳税人属于不同的纳税人身份，那么企业的纳税人身份不同， 又有什么区别呢？在企业的税收优惠上又有安哪些不同呢？

由于一般纳税人的年纳税额一般都比较大，所以企业的业务也会更多更复杂，所以一般纳税人做账的单据就会多很多，不光是在金额上还数量上也是。并且小规模纳税人和一般纳税人在申报时间上也有所不同，一般小规模纳税人都是季度申报，而一般纳税人是月度申报。

增值税一般纳税人的税率根据行业不同而不同，现在一般纳税人的服务业增值税税率为6%，建筑行业增值税税率为9%，商贸类增值税税率为13%，运输业增值税税率为11%，增值税一般纳税人的认定：年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准。一般纳税人应当向主管税务机关办理登记，纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额。

增值税小规模纳税人的税率是3%，20年受疫情影响小规模纳税人的增值税减按1%征收，2023年4月1日起小规模纳税人的增值税免征了。且购进货物时取得的增值税专用发票是不可以抵扣的，在缴纳增值税时按照销售收入3%的简易税率计算纳税。

今天小编还想跟大家分享关于小规模纳税人和一般纳税人在地方税收优惠政策上的不同，一般现在能享受核定征收政策的都是小规模纳税人的个人独资企业和个体工商户，对于在有核定征收政策的地区注册小规模纳税人的个体户或者个人独资企业，能够申请核定征收，核定企业的个人所得税，核定后企业的税率低，能很大程度上降低企业的税负压力。

一般纳税人的有限公司能享受园区的扶持奖励政策：

常见政策如下：

针对于在有总部经济招商政策的地区注册有限公司（一般纳税人），企业正常经营纳税，按时申报，地方政府会对企业有高额的财政奖励扶持，对于企业缴纳的增值税和企业所得税在地方留存的基础上进行奖励返还。

具体政策：

增值税：地方留存比例为50%，在此基础奖励扶持企业75%-90%；

企业所得税：地方留存比例为40%，在此基础奖励扶持企业75%-90%；

园区对企业的扶持奖励及时，当月纳税，次月扶持企业；

所以企业可以根据不同的纳税人身份 选择不同的地方性的税收优惠政策来降低企业的税收压力。

版权声明：本文转自《税晓通》公众号，更多税收优惠政策及节税方案，可关注《税晓通》了解~

【第14篇】增值税纳税申报题

增值税是企业进行生产和经营活动时，按照货物或服务增值额计算的税费。企业在进行增值税申报时，需要将其销售收入、增值税税额等信息进行准确计算和申报，以确保申报的合规性。本文将详细介绍增值税申报包括的五类信息。

一、销售收入

企业在进行增值税申报时，需要将其销售收入计入申报范围之内。销售收入是指企业在销售货物或提供服务时，实际获得的收入总额。这包括企业销售产品的收入、提供服务所获得的费用、财产租赁收入等。

二、进项税额

进项税额是指企业在购买货物或接受服务时，支付的增值税。在进行增值税申报时，企业需要将其进项税额计入申报范围之内，以便进行抵扣。

三、销项税额

销项税额是指企业在销售货物或提供服务时，应当向购买方征收的增值税。在进行增值税申报时，企业需要将其销项税额计入申报范围之内，以便进行缴纳。

四、抵扣税额

抵扣税额是指企业在申报增值税时，根据税法规定所能抵扣的进项税额。企业可以根据自身的生产经营情况，对购买货物或接受服务支付的进项税额进行抵扣，以减少应缴纳的增值税税额。

五、其他税额

其他税额包括罚款、滞纳金等税费。企业在进行增值税申报时，需要将其罚款、滞纳金等其他税额计入申报范围之内，以便进行缴纳。

总结

增值税申报包括销售收入、进项税额、销项税额、抵扣税额和其他税额五类信息。企业在进行增值税申报时，需要对其销售收入、进项税额、销项税额等信息进行准确计算和申报，以确保申报的合规性。通过合理的增值税抵扣，企业可以降低经营成本，提高盈利能力，增强市场竞争力。因此，企业应当注重增值税申报的管理和控制，加强对税收政策的了解，确保企业的财务和税务合规。

睿当家险易梳针对如今企业面对税收时“商业模式不合理税负偏高”、“税收政策不了解多缴冤枉税”、“金四大数据监管时代违规风险高”、“发票开具或接受不规范，承担违规风险”，以及税收干部工作时面对的“多维立体的征管信息”、“多样化的会计核算”、“海量数据”、“疑点成因不清晰”等问题，睿当家“险易梳”能够一键检测、快速出具报告、可视化呈现、风险提示、数据安全保护、权威设计.

【第15篇】增值税小规模纳税人申报表下载

案例

甲企业是增值税小规模纳税人，增值税按季度申报，二季度共开具税率为3%的增值税普通发票350000元。会计在申报二季度增值税小规模纳税人申报表时，填写好申报数据后，一直保存不了，提示的报错信息如下图，该怎么解决呢？

原因分析

根据国家税务总局公告2023年第5号文的规定：从4月1日开始，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税。

所以该单位会计不能按照一季度时申报的填写方式来申报，销售额未超过45万的增值税普票部分，只需要填写第10行-小微企业免税销售额即可。该单位会计仍在报表的第一行和第三行填写，故出现上述报错。

下面分六种情况和大家讲解下，不同情况下如何填报增值税小规模纳税人申报表：

情况一

只涉及开具销售货物的增值税普通发票，季度申报，季度销售额不超过45万。（以35万为例）。

只需要填写在第10行-小微企业免税销售额35万即可。

情况二

只涉及开具销售货物的增值税专用发票，季度申报。（以开具3%税率的20万销售额为例。）

需要在申报表第一行和第二行中填写20万。

情况三

既涉及开具销售货物的增值税普通发票，又涉及开具销售货物的增值税专用发票，季度申报，普票3%税率开具20万，专票3%税率开具15万，季度总销售额未超过45万。

需要在申报表第一行和第二行填写15万，在第10行-小微企业免税销售额填写20万。

情况四

只涉及开具销售货物的增值税普通发票，季度申报，季度销售额超过45万。（以开具3%税率的50万销售额为例）。

需要在申报表第一行和第三行填写50万。

情况五

既涉及开具销售货物的增值税普通发票，又涉及开具销售货物的增值税专用发票，季度申报，普票3%税率开具20万，专票3%税率开具30万，季度总销售额超过了45万。

需要在申报表第一行填写50万，第二行填写30万，第三行填写20万。

情况六

小规模纳税人的销售额为20万，开具的是1%税率的专用发票，按季度申报。

这是一种特殊的情况：由于疫情减免政策，很多小规模纳税人是按照1%开票的。

由于在申报表中没有对应的1%行次，所以还是填写在3%的行次里：在申报表第1行和第2行填写20万；但这是按照3%计算税款的，而实际开具的是1%的发票，涉及到2个点的减免，需要填写减免税申报表和主表16行应纳税额减征额。

减免税申报表：本期发生额和本期实际抵减税额填写4000（200000*2%）

主表：16行应纳税额减征额填写4000

小编提醒

对于个体工商户，第10行小微企业免税销售额是灰化的，无法填写。在相同业务情况下，企业填入第10行的数据，个体户只能填入第11行未达起征点销售额哦！

【第16篇】一般纳税人小微企业增值税优惠政策

近几年，国家出台了一系列针对小微企业和小规模纳税人的优惠政策，那么具体都有哪些呢？今天就跟着小编一起来看看吧！

一、小规模纳税人阶段性免征增值税

该政策的具体内容如下:

二、小型微利企业减免企业所得税

该政策的具体内容如下:

三、小规模纳税人、小微企业、个体户减免地方'六税两费'

该政策的具体内容如下:

四、符合条件的缴纳义务人免征有关政府性基金

免征的政府性基金包括:教育费附加、地方教育附加、水利建设基金。

五、符合条件的小规模纳税人免征文化事业建设费

该政策的具体内容如下:

六、符合条件的缴纳义务人减征文化事业建设费

该政策的具体内容如下:

以上就是小微企业和小规模纳税人可以享受的优惠政策了，还想了解什么问题欢迎在评论区留言哦！

来源:国家税务总局