【导语】管理费用增值税抵扣吗怎么写好？很多注册公司的朋友不知怎么写才规范，实际上填写公司经营范围并不难，我们可以参考优秀的同行公司来写，再结合自己经营的产品做一下修改即可！以下是小编为大家收集的管理费用增值税抵扣吗，有简短的也有丰富的，仅供参考。
【第1篇】管理费用增值税抵扣吗
1、请问现在过高速公路取得的通用机打发票还可以抵扣吗？
回复：不可以抵扣。通行费发票是否可以抵扣进项，需要区分如下几种情况：
1.取得的是征税的通行费增值税电子普通发票可以通过发票勾选平台勾选认证抵扣；
2.税务机关监制的桥、闸通行费纸质发票可以计算抵扣进项税额：桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%。
3.税务机关监制的高速公路通行费纸质发票不得计算抵扣进项税额（在2023年6月30日之前可计算抵扣）；
4.税务机关监制的一级、二级公路通行费纸质发票不得计算抵扣进项税（在2023年12月31日之前可计算抵扣）；
5.财政部监制的通行费纸质发票不能抵扣进项税；
概括：简言之，除桥闸纸质发票计算抵扣外，目前只有通行费电子普通发票可以如专票一样抵扣。政策依据：
《财政部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2017〕90号）第七条2、我们是一家蛋糕店，属于一般纳税人，现场制作蛋糕并直接销售，6月份销售额不含税收入100万元。请问增值税的税率为13%、9%还是6%？
回复：纳税人现场制作食品并直接销售给消费者，应按照餐饮服务缴纳增值税，适用税率6%。
政策依据：《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2023年第31号)规定：
“十二、关于餐饮服务税目适用纳税人现场制作食品并直接销售给消费者，按照‘餐饮服务’缴纳增值税。”3、园林公司开具的免税发票，房地产开发公司是不是按开票金额的9%计算抵扣？有没有文件规定？
回复：如果园林公司开具的是自产农产品的免税发票，可以按9%计算抵扣。
政策依据：
《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号 ）4、建筑公司在修路施工中采购绿化用的草种，绿化种子公司开具免税发票，建筑公司可以计算抵扣进项税吗？
回复：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十五条规定，条例第十五条规定的部分免税项目的范围，限定如下：(一)第一款第(一)项所称农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。农产品，是指初级农产品，具体范围由财政部、国家税务总局确定。
《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号），一般纳税人取得可抵扣的免税农产品发票，按发票金额的9%计算可抵扣的进项税额。
因此，取得符合上述规定的农产品并取得免税发票的，可以抵扣进项税。5、购买酒水计入招待费可以抵扣进项税额吗？
回复：《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号印发）规定：“第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。”
因此，购买的酒水计入招待费是不可以抵扣的。6、我们新成立的一个公司，前期是小规模，然后在当年又转为一般纳税人，那么我们在小规模期间取得的增值税专票后期是否可以抵扣？
回复：纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的，其在此期间取得的增值税扣税凭证，可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。若符合以上条件，则可以进行抵扣。否则，不能抵扣。
政策依据：《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》（国家税务总局公告2023年第59号 ） 7、参加会议产生的交通费、住宿费记入什么科目？可以抵扣进项税额吗？
回复：
一、按照参会的目的，分别计入管理费用、销售费用等科目。
二、取得会议费的专票是否可以抵扣，需要结合单位的实际情况综合考虑，以下情况可参考：1.为增加销售收入而举办的营销会议，属于销售费用，可以抵扣进项税额；2.组织员工业务培训而发生的会议费用，属于职工教育经费，可以抵扣进项税额；3.为客户报销承担的会议费，属于业务招待费的范畴，不得抵扣进项税额。
政策依据
《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号印发) 第二十七条8、我企业低价处理仓库中的商品，增值税是否需要进项税额转出？是否需要到税务局备案？
回复：不需要。
政策依据：《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号 印发）
第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。
（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
第二十八条规定，非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。
9、纳税人为非雇员（如客户、邀请讲课专家等存在业务合作关系的人员）支付的旅客运输费用，能否抵扣进项税额？
回复：《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号）规定，增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。这里指的是与本单位建立了合法用工关系的雇员，所发生的国内旅客运输费用允许抵扣其进项税额。纳税人如果为非雇员支付的旅客运输费用，不能纳入抵扣范围。
需要注意的是，上述允许抵扣的进项税额，应用于生产经营所需，如属于集体福利或者个人消费，其进项税额不得从销项税额中抵扣。10、对于劳务派遣的用工形式，劳务派遣人员发生的旅客运输费用，应由用工单位还是劳务派遣单位抵扣进项税额？
回复：根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号）规定，增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。这里指的是与本单位建立了合法用工关系的雇员，所发生的国内旅客运输费用允许抵扣其进项税额。
纳税人如果为非雇员支付的旅客运输费用，不能纳入抵扣范围。而对于劳务派遣的用工形式，劳务派遣人员发生的旅客运输费用，应由用工单位抵扣进项税额，而不是劳务派遣单位抵扣。需要注意的是，上述允许抵扣的进项税额，应用于生产经营所需，如属于集体福利或者个人消费，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
11、公司员工参加会议，取得会议费发票，应该入什么科目？可以抵扣吗？
回复：按照参会的目的计入管理费用、销售费用等科目。
1.为增加销售收入而举办的营销会议，属于销售费用，可以抵扣进项税额；
2.组织员工业务培训而发生的会议费用，属于职工教育经费，可以抵扣进项税额；
3.为客户报销承担的会议费，属于业务招待费的范畴，不得抵扣进项税额。
政策依据
《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号印发）12、甲公司准备购买20张机票用于奖励公司优秀员工团队，请问购票支出对应的进项税额，能否从销项税额中抵扣？
回复：按照《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号印发）第二十七条第（一）项规定，纳税人购买货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，用于集体福利或者个人消费项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。甲公司用于奖励员工的20张机票，属于集体福利项目，对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。13、住宿费增值税专用发票，可以抵扣进项吗？
回复：企业员工因公出差发生的住宿费，属于差旅费，取得的增值税专用发票可以按规定抵扣进项税额。企业发生的住宿费取得增值税专用发票，能否抵扣主要取决于住宿费的'用途'，企业员工在公司经营地或注册地发生的住宿费，只要不属于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，取得专票认证后，也可以按规定抵扣进项税额。根据《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号印发)第二十五条的规定，只要业务是真实的，因公出差支付住宿费，取得的增值税专用发票的进项税额是可以抵扣的。14、与企业长期签订劳务合同的人员购进国内旅客运输服务的进项税额，是否可以从企业的销项税额中抵扣？
回复：不可以。
根据《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》
(国家税务总局公告2023年第31号)规定：“一、关于国内旅客运输服务进项税抵扣 (一)《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号)第六条所称‘国内旅客运输服务’，限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。”因此，与企业长期签订劳务合同的人员购进国内旅客运输服务的进项税额，不可以从企业的销项税额中抵扣。
15、请问我公司丢失了50张进项发票，用发票联复印件做抵扣联，可以吗，会不会有税收风险？
回复：专用发票丢失处理方法：
1.同时丢失“发票联、抵扣联”：凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件（注意一般销售方的记账联不要求加盖发票专用章，如果受票方丢失发票联和抵扣联，需要对记账联加盖发票专用章后把复印件交付受票方使用），作为记账凭证、退税凭证或抵扣凭证。
丢失“发票联或抵扣联”：丢失“发票联”，纳税人可凭抵扣联复印件作为记账凭证；丢失“抵扣联”，纳税人可用发票联复印件作为退税凭证或抵扣凭证。
2.丢失增值税专用发票“记账联”：增值税专用发票记账联丢失怎么处理未做明确规定。一般情况下，可以用发票联或抵扣联等其他联次复印件作为记账凭证。
政策依据：《国家税务总局关于增值税发票综合服务平台等事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号）16、我们公司的产品主要通过进口取得，但因为没有相关资质，故委托了代理商帮忙进口货物。针对该进口货物取得的海关开具的双抬头海关缴款书，请问这个缴款书是不是由我公司来抵扣？
回复：
如果你公司取得海关缴款书原件，应由你公司进行抵扣进项，同时提供缴款书原件、代理合同及付款凭证等资料。也就是说，谁取得海关缴款书原件，谁来抵扣。
政策依据：
《国家税务总局关于加强进口环节增值税专用缴款书抵扣税款管理的通知》（国税发[1996]32 号）规定，对海关代征进口环节增值税开据的增值税专用缴款书上标明有两个单位名称，即既有代理进口单位名称，又有委托进口单位名称的，只准予其中取得专用缴款书原件的一个单位抵扣税款。即，谁取得海关缴款书原件，应由谁抵扣进项。如果由委托进口单位抵扣进项，必须提供相应的海关代征增值税专用缴款书原件、委托代理合同及付款凭证，否则，不予抵扣进项税款。17、请问项目人员的人身意外险做办公费，进项可以抵扣吗?
回复：
除特殊工种的意外险以外，其他人员的意外险不可以抵扣。
政策依据：
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)第二十七条规定，用于集体福利或者个人消费的进项税额不得从销项税额中抵扣。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十六条规定，除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。18、我公司办理承兑业务时，收到银行的承兑贴现手续费专用发票，请问我们能否抵扣进项税？
回复：你公司因承兑贴现而取得的增值税专用发票不得抵扣进项税。
政策依据：
根据《营业税改征增值税试点实施办法》附：《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36 号印发）规定，票据贴现取得的利息收入属于贷款服务。
【第2篇】管理费用哪些税前
核算分类总则：一级科目管理费用科目代码：6602（也可适用于销售费用和研发费用，只是研发费用需要多加研发项目辅助核算），同时为便于分类统计和后续数据分析对比，下设明细分类：人力类费用、办公类费用、业务类费用、代理类费用、摊销类费用、其他管理费用。
通过设置这样的费用支出分类，在做财务和业务数据分析时可综合考虑，如人力类费用与公司的战略发展及人力储备相关，办公类和代理费费用与业务发展关联度一般，业务类与客户和销售有较高的关联度，不过这只是总体大致分析，如要细致分析，必须要深入分析到每个最末级科目，才能做出相对准确真实的分析。
本文目的是通过统一设置科目级次和名称、辅助核算、摘要书写规范级及科目核算的注意事项，来统一和规范财务核算口径，保持核算的一惯性，特别是财务人员离职工作移交后，不同的财务管理人员和会计人员核算方式不同。
管理费用科目核算统一注意事项：
1、发生额一律在借方（增加用蓝字、减少用红字或前面加负号），无论是实际付款支出、计提或分摊、全部或部分退回、核销或冲减管理费用的业务情况。目的就是统计该科目发生额，只需要查看科目余额表、科目明细表或汇总表的借方发生合计金额即可；
2、员工先行支付再走报销流程的费用，公司根据实际管理需要，可要求员工提供支付凭据的截图作为附件单据（因目前几乎没有用现金支付）；
3、很多共用的合同和协议、出差申请、外出申请、招待申请等不用打印纸质资料，如财务租赁合同和财产使用发生的费用支出时的凭证，合同在网上报销系统可提交作为审核查阅和备查，但是可选择不用打印作为附件，只需注明合同编号，节约纸张费用；
4、本文所要求作为附件的费用报销单包含：公司模板的书面费用报销单、网络或电子审批系统打印的费用报销单。
1. 人力类费用
1.1 员工薪酬 （科目代码：6602-01）
1.1.1 核算内容：核算员工薪酬，包含基本工资、岗位工资、绩效工资、加班工资、补贴、提成、激励奖金等，根据实际管理需求，可按照上述核算内容下设三级科目；
1.1.2 辅助核算：部门；
1.1.3 摘要书写规范：计提或分摊xx年xx月份基本工资、岗位工资、绩效工资、加班工资、补贴、提成、激励奖金等；
1.1.4 附件单据：工资计提和部门分摊表；
1.1.5 科目核算注意事项：本科目只计提或分摊员工薪酬费用，实际发放通过应付职工薪酬-职工薪酬科目。
1.2 社医保（科目代码：6602-02）
1.2.1 核算内容：核算公司聘用员工所缴纳社医保的公司承担部分；
1.2.2 辅助核算：部门；
1.2.3 摘要书写规范：计提或分摊xx年xx月份员工社医保；
1.2.4 附件单据：社医保计提或支付明细表和部门分摊表；
1.2.5 科目核算注意事项：本科目只计提或分摊社医保缴费中公司应承担的部分，实际缴纳通过应付职工薪酬-社医保科目。
1.3 公积金（科目代码：6602-03）
1.3.1 核算内容：核算公司聘用员工所缴纳公积金的公司承担部分；
1.3.2 辅助核算：部门；
1.3.3 摘要书写规范：计提或分摊xx年xx月份员工公积金；
1.3.4 附件单据：公积金计提或支付明细表和部门分摊表；
1.3.5 科目核算注意事项：本科目只计提或分摊公积金缴费中公司应承担的部分，实际缴纳通过应付职工薪酬-公积金科目。
1.4 商业保险（科目代码：6602-04）
1.4.1 核算内容：核算公司聘用员工所缴纳商业保险的公司承担部分；
1.4.2 辅助核算：部门；
1.4.3 摘要书写规范：计提或分摊xx年xx月份员工商业保险；
1.4.4 附件单据：商业保险计提或支付明细表和部门分摊表；
1.4.5 科目核算注意事项：本科目只计提或分摊商业保险中公司应承担的部分，实际缴纳通过应付职工薪酬-商业保险科目。
1.5 福利费（科目代码：6602-05）
1.5.1 核算内容：核算公司计提或支付员工的福利费，如聚餐、团建、节假日聚会、过节费或发放物品、员工困难补助或其他福利费；
1.5.2 辅助核算：部门；
1.5.3 摘要书写规范：支付或分摊xx部门xx项目福利费；
1.5.4 附件单据：费用报销单、合法合规的发票、消费单据或消费记录、福利支付明细表、福利部门分摊表、福利申请表、福利品领用记录或分摊表等；
1.5.5 科目核算注意事项：本科目只计提或分摊福利费，实际支付通过应付职工薪酬-福利费科目。
1.6 工会经费（科目代码：6602-06）
1.6.1 核算内容：核算公司计提或支付员工的工会经费，如工会活动费、工会慰问等支出；
1.6.2 辅助核算：部门；
1.6.3 摘要书写规范：支付或分摊xx部门或xx项目工会费用；
1.6.4 附件单据：费用报销单、合法合规的发票、消费单据或消费记录、工会活动支付明细表、工会费用部门分摊表、工会活动申请表等；
1.6.5 科目核算注意事项：本科目只计提或分摊工会经费，实际支付通过应付职工薪酬-工会经费科目。
1.7 教育经费（科目代码：6602-07）
1.7.1 核算内容：核算公司计提或支付员工的教育经费，如培训费、网络培训费等支出；
1.7.2 辅助核算：部门和个人；
1.7.3 摘要书写规范：支付或分摊xx部门或xx员工培训费；
1.7.4 附件单据：费用报销单、合法合规的发票、培训申请或培训通知书、培训结果报告（人力部保存）、培训协议等；
1.7.5 科目核算注意事项：本科目只计提或分摊教育经费，实际支付通过应付职工薪酬-教育经费科目，骨干员工、高价值培训或附带个人技术和能力证书的需附有培训协议。
2. 办公类费用
2.1 办公费（科目代码：6602-08）
2.1.1 核算内容：核算公司购买办公用品和办公耗材、印刷费、打印费等支出；
2.1.2 辅助核算：部门；
2.1.3 摘要书写规范：支付或分摊xx部门办公费；
2.1.4 附件单据：费用报销单、部门办公费用分摊表、合法合规的发票、采购申请和送货单（签字）、入库单等；
2.1.5 科目核算注意事项：如果办公用品或办公耗材统一采购、领用并备有一定的库存，可通过低值易耗品-办公用品科目核算，根据部门领用表再分摊到管理费用，也可做备查账并将未领用的归到一个虚拟部门，按部门分摊核算，每月再根据领用表调整。
2.2 通讯费（科目代码：6602-09）
2.2.1 核算内容：核算公司固定电话和私人电话补贴等支出；
2.2.2 辅助核算：部门；
2.2.3 摘要书写规范：支付或分摊xx部门通信费；
2.2.4 附件单据：费用报销单、合法合规的发票、通讯费清单和部门分摊表、私人电话补贴必须有电话号码的合法合规的发票等；
2.2.5 科目核算注意事项：私人电话补贴可通过补贴直接作为工资的项目在薪酬发放，但是要合并到月度薪资扣个人所得税；也可通过私人合法合规的发票报销，但是需要按照岗位级别设置一定的定额标准，并参考当地允许税前扣除的报销标准。
2.3 快递费（科目代码：6602-10）
2.3.1 核算内容：核算公司快递费、邮寄费和小额物流费用等支出；
2.3.2 辅助核算：部门；
2.3.3 摘要书写规范：支付或分摊xx部门快递费；
2.3.4 附件单据：费用报销单、合法合规的发票、快递费清单和部门分摊表等；
2.3.5 科目核算注意事项：此项费用仅核算职能管理部门发生的快递费，采购和销售业务产生的物流费在以下管理费用-物流费科目（科目代码：6602-23）核算。
2.4 网络it费（科目代码：6602-11）
2.4.1 核算内容：核算公司wifi费、无线网络费、网络安全、it等设备维护费、it、购买网络或it所需耗材等支出；
2.4.2 辅助核算：部门；
2.4.3 摘要书写规范：支付或分摊xx部门网络it费，支付xx月无线网络费或it维护费，支付购买网络耗材等；
2.4.4 附件单据：费用报销单、合法合规的发票、购买网络和it耗材清单和部门分摊表等；
2.4.5 科目核算注意事项：此项费用核算购买网络或it耗材单位价值如超过100元且使用年限超过1年的，在管理费用-低值易耗品科目（科目代码：6602-12）核算。
2.5 低值易耗品（科目代码：6602-12）
2.5.1 核算内容：核算公司购买单位价值大于100元且使用年限超过1年的费用支出，如路由器、小型办公桌椅、烧水器、茶盘、装订机或胶印机、小型设备等支出；
2.5.2 辅助核算：部门；
2.5.3 摘要书写规范：支付或分摊xx部门xx低值易耗品费；
2.5.4 附件单据：费用报销单、合法合规的发票、采购申请表、送货签收单、低值易耗品清单和部门分摊表、领用表等；
2.5.5 科目核算注意事项：此项费用核算需建立管理台账，要建立领用责任人管理制度，并保持与总账科目借方累计余额一致。
2.6 租赁费（科目代码：6602-13）
2.6.1 租赁费-房产租赁（科目代码：6602-13-01）
2.6.1.1 核算内容：核算公司租赁办公场所、场所、仓库或临时租赁的场所；
2.6.1.2 辅助核算：部门（或+辅助核算：项目-房产）；
2.6.1.3 摘要书写规范：支付或分摊xx部门xx房产项目xx时间段租赁费；
2.6.1.4 附件单据：费用报销单、房产租赁合同、合法合规的发票、部门分摊表等；
2.6.1.5 科目核算注意事项：如果公司租赁多处房产项目，可以再加上项目-房产项目辅助核算，房产项目基本信息加上合同起始和终止租赁时间、租赁面积、租赁单价和月租金额。
2.6.2 租赁费-车辆租赁（科目代码：6602-13-02）
2.6.2.1 核算内容：核算公司租赁的车辆；
2.6.2.2 辅助核算：部门（或+辅助核算：项目-车辆）；
2.6.2.3 摘要书写规范：支付或分摊xx部门xx车辆项目xx时间段租赁费；
2.6.2.4 附件单据：费用报销单、车辆租赁合同、合法合规的发票、部门分摊表等；
2.6.2.5 科目核算注意事项：如果公司租赁多辆车辆，可以再加上项目-车辆项目辅助核算，车辆项目基本信息加上合同起始和终止租赁时间、车辆系列规格排量、租赁单价和月租金额。
2.6.3 租赁费-设备租赁（科目代码：6602-13-03）
2.6.3.1 核算内容：核算公司租赁办公设备或经营设备，如一体化打印机、安防或疫情期间检测设备等；
2.6.3.2 辅助核算：部门（或+辅助核算：项目-办公设备）；
2.6.3.3 摘要书写规范：支付或分摊xx部门xx设备xx时间段租赁费；
2.6.3.4 附件单据：费用报销单、设备租赁合同、合法合规的发票、部门分摊表等；
2.6.3.5 科目核算注意事项：如果公司租赁多种设备或多台设备用于不同场景，可以再加上项目-设备辅助核算，设备项目基本信息加上合同起始和终止租赁时间、设备系列规格排量、租赁单价和月租金额。
2.7 物业管理费（科目代码：6602-14）
2.7.1 核算内容：核算公司自有或租赁房产发生的物业管理费；
2.7.2 辅助核算：部门；
2.7.3 摘要书写规范：支付或分摊xx部门xx物业管理费；
2.7.4 附件单据：费用报销单、合法合规的发票、物业结算表和部门分摊表等；
2.7.5 科目核算注意事项：如果公司有多处自有或租赁多处房产，且每处房产的费用需独立处理，可以加上项目-房产辅助核算，房产信息除以上租赁的相关信息外，需再补充物管费单价等信息。
2.8 水电气费（科目代码：6602-15）
2.8.1 水电气费-水费（科目代码：6602-15-01）
2.8.1.1 核算内容：核算公司办公发生的水费支出；
2.8.1.2 辅助核算：部门；
2.8.1.3 摘要书写规范：支付或分摊xx部门水费；
2.8.1.4 附件单据：费用报销单、合法合规的发票、水费结算表和部门分摊表、租赁协议等；
2.8.1.5 科目核算注意事项：如果公司水费费用不高，可直接合并到电费科目（科目代码：6602-15-02），或者三者水电气合并到电费科目（科目代码：6602-15-02）核算。
2.8.2 水电气费-电费（科目代码：6602-15-02）
2.8.2.1 核算内容：核算公司办公发生的电费支出；
2.8.2.2 辅助核算：部门；
2.8.2.3 摘要书写规范：支付或分摊xx部门电费；
2.8.2.4 附件单据：费用报销单、合法合规的发票、电费结算表和部门分摊表、租赁协议等；
2.8.2.5 科目核算注意事项：如果公司水费和气费用不高，可直接合并到此科目电费合并核算。
2.8.3 水电气费-气费（科目代码：6602-15-03）
2.8.3.1 核算内容：核算公司办公发生的天然气支出；
2.8.3.2 辅助核算：部门；
2.8.3.3 摘要书写规范：支付或分摊xx部门天然气费；
2.8.3.4 附件单据：费用报销单、合法合规的发票、天然气费结算表和部门分摊表、租赁协议等；
2.8.3.5 科目核算注意事项：如果公司天然气费用不高，可直接合并到电费科目（科目代码：6602-15-02）合并核算。
2.9 绿化环保费（科目代码：6602-16）
2.9.1 绿化环保费-绿化费（科目代码：6602-16-01）
2.9.1.1 核算内容：核算公司办公发生的绿化、保洁、垃圾清运、消毒等卫生绿化支出；
2.9.1.2 辅助核算：部门；
2.9.1.3 摘要书写规范：支付或分摊xx部门绿化费；
2.9.1.4 附件单据：费用报销单、合法合规的发票、个人保洁收据、绿化支出结算表和部门分摊表、服务协议等；
2.9.1.5 科目核算注意事项：如个人保洁的费用，不高于500元的，可书写收据并在收据上写明姓名、联系电话和身份证号码作为报销附件。
2.9.2 绿化环保费-环保费（科目代码：6602-16-02）
2.9.2.1 核算内容：核算公司办公需要环保设备或环保设施的发生的费用支出；
2.9.2.2 辅助核算：部门；
2.9.2.3 摘要书写规范：支付xx环保项目和分摊xx部门绿化费，摊销xx项目xx部门环保费分摊；
2.9.2.4 附件单据：费用报销单、合法合规的发票、环保支出结算表和部门分摊表、环保服务协议、分摊计算方式等；
2.9.2.5 科目核算注意事项：公司如发生较大金额的环保项目支出，可暂挂待摊费用科目和长期待摊费用科目，费用摊销时在分摊入此科目。
2.10 维修费（科目代码：6602-17）
2.10.1 维修费-场所维修费（科目代码：6602-17-01）
2.10.1.1 核算内容：核算公司办公发生的场所零星维修费，如排水系统维修、墙壁地板小修支出；
2.10.1.2 辅助核算：部门；
2.10.1.3 摘要书写规范：支付或分摊xx部门xx地方维修费；
2.10.1.4 附件单据：费用报销单、服务协议、合法合规的发票、维修支出结算表和部门分摊表、验收单或验收报告（此为重要凭证一定要附上，用于维修业务是否完成及后续在再次发生维修的责任确定）等；
2.10.1.5 科目核算注意事项：公司如发生较大金额的场所维修项目支出，可暂挂待摊费用科目和长期待摊费用科目，费用摊销时在分摊入此科目。
2.10.2 维修费-设备维修费（科目代码：6602-17-02）
2.10.2.1 核算内容：核算公司办公发生的办公设备零星维修费，如空调清洗和加氨、电脑和打印机等办公设备的小维修支出；
2.10.2.2 辅助核算：部门；
2.10.2.3 摘要书写规范：支付或分摊xx部门xx设备维修费；
2.10.2.4 附件单据：费用报销单、服务协议、合法合规的发票、维修支出结算表和部门分摊表、验收单或验收报告（此为重要凭证一定要附上，用于维修业务是否完成及后续在再次发生维修的责任确定）等；
2.10.2.5 科目核算注意事项：公司如发生较大金额的设备维修项目支出，根据实际管理需求，可加入固定资产原值一起折旧，也可以暂挂待摊费用科目和长期待摊费用科目，费用摊销时在分摊入此科目；。
3. 业务类费用
3.1 业务招待费（科目代码：6602-18）
3.1.1 业务招待费-管理部（科目代码：6602-18-01）
3.1.1.1 核算内容：核算公司非客户业务类招待费支出；
3.1.1.2 辅助核算：部门；
3.1.1.3 摘要书写规范：支付xx部门招待费；
3.1.1.4 附件单据：费用报销单、招待申请审批单、合法合规的发票、消费记录等；
3.1.1.5 科目核算注意事项：此科目下摘要内容可不加招待对象。
3.1.2 业务招待费-业务部（科目代码：6602-18-02）
3.1.2.1 核算内容：核算公司客户业务类招待费支出；
3.1.2.2 辅助核算：部门+客户；
3.1.2.3 摘要书写规范：支付xx部门xx客户招待费；
3.1.2.4 附件单据：费用报销单、招待申请审批单、合法合规的发票、消费记录等；
3.1.2.5 科目核算注意事项：此科目只核算招待客户的支出，便于统计每个客户招待的费用，并与客户销售业绩做对比。
3.2 交通费（科目代码：6602-19）
3.2.1 核算内容：核算公司员工在公司所在地城市区域内外出办事发生的交通费支出；
3.2.2 辅助核算：部门；
3.2.3 摘要书写规范：支付xx部门xx员工交通费；
3.2.4 附件单据：费用报销单、外出申请、合法合规的发票（起始+终点，用途，签字确认）、网约车合法合规的发票和行程单（+用途）等；
3.2.5 科目核算注意事项：合法合规的发票的时间一定要和外出办事时间一致，和考勤可以审核确认，网约车的行程和员工电话号码一定是本人使用且外出办事地点是真实有效的。
3.3 差旅费（科目代码：6602-20）
3.3.1 差旅费-管理部（科目代码：6602-20-01）
3.3.1.1 核算内容：核算公司非业务类出差支出；
3.3.1.2 辅助核算：部门；
3.3.1.3 摘要书写规范：支付xx部门xx员工招待费；
3.3.1.4 附件单据：费用报销单、出差申请审批单、合法合规的发票、消费记录等；
3.3.1.5 科目核算注意事项：根据管理需求，此科目下可再细分四级科目：交通工具、住宿费、出差地市内交通费、差旅补贴等。
3.3.2 差旅费-业务部（科目代码：6602-20-02）
3.3.2.1 核算内容：核算公司客户业务类招待费支出；
3.3.2.2 辅助核算：部门+个人；
3.3.2.3 摘要书写规范：支付xx部门xx员工差旅费；
3.3.2.4 附件单据：费用报销单、出差申请审批单、合法合规的发票、消费记录等；
3.3.2.5 科目核算注意事项：根据实际管理需求，此科目下可再细分四级科目：交通工具、住宿费、出差地市内交通费、差旅补贴等。
3.4 车辆费用（科目代码：6602-21）
3.4.1 核算内容：核算公司自由和租赁车辆发生的油耗、保险费、维修费、停车过路费支出；
3.4.2 辅助核算：部门+项目-车辆；
3.4.3 摘要书写规范：支付xx车辆xx费用；
3.4.4 附件单据：费用报销单、合法合规的发票、维修申请、维修结算单和维修验收单会签字、保险单复印件、停车记录单（体现实际停车地点和时间）等；
3.4.5 科目核算注意事项：根据实际管理需求，此科目下可再细分三级科目：油耗、保险、维修费、停车过路费。
3.5 广告宣传费（科目代码：6602-22）
3.5.1 核算内容：核算公司发生的宣传广告业务支出；
3.5.2 辅助核算：部门；
3.5.3 摘要书写规范：支付xx供应商xx广告宣传项目支出；
3.5.4 附件单据：费用报销单、合同或协议、合法合规的发票、宣传申请、效果图或验收报告（需签字，须作为附件，供审核人员查阅广告宣传效果）等；
3.5.5 科目核算注意事项：根据实际管理需求，此科目下可再细分三级科目：宣传制品、网络媒体、电视或广播媒体、纸质媒体、户外广告，项目金额较大，也可以再设置三级科目的项目-宣传广告项目辅助核算。
3.6 物流费（科目代码：6602-23）
3.6.1 物流费-采购（科目代码：6602-23-01）
3.3.1.1 核算内容：核算公司办公用品采购、或采购零星物流费支出；
3.6.1.2 辅助核算：部门；
3.6.1.3 摘要书写规范：支付xx部门xx物品或项目采购费；
3.6.1.4 附件单据：费用报销单、合法合规的发票、采购用途、物流费明细表或分摊表等；
3.6.1.5 科目核算注意事项：发生与采购订单相关的直接物流费分摊计入材料成本等。
3.6.2 物流费-销售（科目代码：6602-23-02）
3.6.2.1 核算内容：核算公司销售业务物流费支出；
3.6.2.2 辅助核算：部门；
3.6.2.3 摘要书写规范：支付xx部门xx客户物流费；
3.6.2.4 附件单据：费用报销单、合法合规的发票、物流费明细表或分摊表等；
3.6.2.5 科目核算注意事项：根据实际管理需求，如无设置销售费用科目，此科目下可在管理费用下核算。
4. 代理类费用
4.1 审计费（科目代码：6602-24）
4.1.1 核算内容：核算公司发生的各项内部和外部审计业务支出，包括年度审计、年度税审、高新或研发加计扣除专项审计、高管离任审计、上市前审计等；
4.1.2 辅助核算：部门；
4.1.3 摘要书写规范：支付xx供应商xx审计项目支出；
4.1.4 附件单据：费用报销单、合同或委托协议、合法合规的发票、审计报告（不打印、作为财务部资料存档）等；
4.1.5 科目核算注意事项：根据实际管理需求，可设置会计审计、税审、专项审计、高管离任审计、上市前审计等三级科目，各项审计要以审计报告作为结果上传附件。
4.2 法律顾问类（科目代码：6602-25）
4.2.1 核算内容：核算公司发生的法律顾问费和诉讼业务支出，包括法律顾问年度合作费用、独立案件的法院诉讼费和律师费等；
4.2.2 辅助核算：部门；
4.2.3 摘要书写规范：支付xx律师事务所xx项目支出；
4.2.4 附件单据：费用报销单、合同或委托协议、合法合规的发票、法律培训报告和案件相关文书等；
4.2.5 科目核算注意事项：根据实际管理需求，可设置年度法律顾问费和案件法律费用三级科目，如案件较多的可在案件法律费用科目单独设置项目-案件辅助核算。
4.3 咨询评估费（科目代码：6602-26）
4.3.1 核算内容：核算公司发生的非法律的外部咨询和评估业务支出，包括财务咨询、营销咨询、研发项目咨询、资产评估、客户或供应商外部尽职调查等；
4.3.2 辅助核算：部门；
4.3.3 摘要书写规范：支付xx供应商xx咨询或xx评估项目支出；
4.3.4 附件单据：费用报销单、合同或委托协议、合法合规的发票、咨询报告和评估报告（不打印、作为直接部门和财务部资料存档）等；
4.3.5 科目核算注意事项：各项咨询和评估业务要以咨询或评估报告作为结果上传附件。
4.4 税金（科目代码：6602-27）
4.4.1 核算内容：核算公司发生的各项管理税金支出，包括印花税、房产税、土地使用税、资源税、残疾人保障金等；
4.4.2 辅助核算：部门；
4.4.3 摘要书写规范：支付xx年度残障金，支付xx月份xx税金；
4.4.4 附件单据：费用报销单、银行出具的缴款单据、税金计算或缴交依据等；
4.4.5 科目核算注意事项：各项咨询和评估业务要以咨询或评估报告作为结果上传附件。
4.5 设计费（科目代码：6602-28）
4.5.1 核算内容：核算公司发生的各项设计费支出，包括装修设计、办公场所设计、产品设计、商标和品牌设计等；
4.5.2 辅助核算：部门；
4.5.3 摘要书写规范：支付xx供应商xx项目设计费；
4.5.4 附件单据：费用报销单、合同或委托协议、设计图或设计结果报告等；
4.5.5 科目核算注意事项：各项设计业务要以设计图或设计报告作为结果上传附件。
5. 摊销类费用
5.1 累计折旧（科目代码：6602-29）
5.1.1 核算内容：核算公司发生的固定资产累计折旧，包括房产、交通工具、设备、融资租赁其产的累计折旧等；
5.1.2 辅助核算：部门；
5.1.3 摘要书写规范：计提xx月份累计折旧；
5.1.4 附件单据：折旧计提明细表和折旧部门分摊表；
5.1.5 科目核算注意事项：此科目的分类设置必须与固定资产的分类设置保持一致，两科目都是按照分类设置的二级科目也保持一致。
5.2 无形资产摊销（科目代码：6602-30）
5.2.1 核算内容：核算公司发生的无形资产的费用摊销，包括自购和自主研发的软件、商标、品牌的费用摊销等；
5.2.2 辅助核算：部门；
5.2.3 摘要书写规范：计提xx月份无形资产摊销；
5.2.4 附件单据：无形资产计提明细表和部门分摊表；
5.2.5 科目核算注意事项：此科目的分类设置必须与无形资产的分类设置保持一致，两科目都是按照分类设置的二级科目也保持一致，如有需要进行项目辅助核算，也必须保持一致。
5.3 长期待摊费用（科目代码：6602-32）
5.3.1 核算内容：核算公司发生的长期待摊费用摊销，包括房产大装修、设备大修、或者受益期较长的资产分摊费用等；
5.3.2 辅助核算：部门；
5.3.3 摘要书写规范：计提xx月份长期待摊费用摊销；
5.3.4 附件单据：长期待摊费用计提明细表和部门分摊表；
5.3.5 科目核算注意事项：此科目的分类设置必须与长期待摊费用的分类设置保持一致，两科目都是按照分类设置的二级科目也保持一致，如有需要进行项目辅助核算，也必须保持一致。
6. 其他管理费用（科目代码：6602-99）
6.1.1 核算内容：核算公司发生无法归集到以上科目的费用支出；
6.1.2 辅助核算：部门；
6.1.3 摘要书写规范：支付或计提xx费用；
6.1.4 附件单据：费用报销单、合同或协议、合法合规的发票、证明资料等；
6.1.5 科目核算注意事项：此科目发生的金额一定很小，如有较大金额，应再独立设置核算二级科目。
【第3篇】下列各项税金不计入管理费用
关于残保金到底应该计入“税金附加”还是“管理费用”科目，一直以来都存在争议。大家如果遇到类似的问题，应该如何处理呢？
三种情形残保金的会计处理
企业应缴纳的残保金会计分录：
计提时：
借：管理费用-残保金
贷：应交税费-残保金
缴费时：
借：应交税费-残保金
贷：银行存款等
企业超比例安排残疾人就业/因安排残疾人就业做出显著成绩，按规定收到的奖励：
借：银行存款等
贷：其他收益
企业未按规定缴纳残保金，按规定缴纳的滞纳金：
发生时：
借：营业外支出
贷：银行存款等
期末结转时：
借：本年利润
贷：营业外支出
计入税金附加的有哪些？
政府性基金包括：教育费附加、地方教育费附加、文化事业建设费和水利建设基金。
税费包括：消费税、房产税、印花税、车船税、资源税、环保税、土地增值税、城镇土地使用税和城市维护建设税。
残保金是否应该被计入管理费用科目？
管理费用，指的是集团公司所属企业单位或者事业单位，以及各单位内部独立核算单位管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的的各项费用。具体包含了：职工薪酬，劳动保护费，折旧费，修理费，租赁费，财产保险费，低值易耗品摊销费用，物料消耗费，水费，电费，取暖费，办公费，差旅费，会议费，通讯费，印刷费，图书资料费，业务招待费，外宾招待费，车辆使用费，运输费，土地租金，无形资产摊销，长期待摊销费用，存货盘亏、损毁、报废（盘盈），研究开发费，技术使用费，土地（海域）使用及损失补偿费，矿产品资源补偿税，采矿权使用费，房产税，车船使用税，印花税，出国人员经费等。
关于残保金财税处理的注意事项，大家还有什么不清楚的吗？想要了解更多资讯，欢迎关注或联系“广州印心企业管理咨询有限公司”哦！
【第4篇】核定征收管理费用比例
去找公司做避税咨询的时候，都会有这样那样的方式，但近期很多朋友可能会发现，咨询公司都会推荐你去做个人独资公司，进行核定征收！
那么核定征收到底牛逼在哪里？个人独资企业真的能节税避税吗？
一、先来看看，什么是核定征收？
企业的无法建立复杂的账目，无法准确确定企业应纳税所得额时，由税务机关依法核定企业应纳税款的一种征收方式，简称核定征收。
比如一些高质素高收入人员，老师、互联网从业、工程师等等，创办的小型机构承接业务做他职能范围内的工作，但是本人并不擅长去做一个很复杂的账目，或者收入也暂时请不了会计，那税务机关可以依法核定他的应税所得率，也就是利润率，一般服务行业为10%的利润率，然后根据算出来的利润再去交生产经营个税，一般的个税在2%以内，加上增值税1%一共就是3%就足额完税了
又比如某包子铺老板，每天都是微信或者支付宝收款，这些零散收入如何交税呢，一般税局会根据他的实际情况进行核定征收，比如一个季度交税1000元或者一年交1000块，
类似于上面两种情况就叫核定征收。
二、再来看看，什么企业可以申请核定征收呢？
除了国家规定的特殊行业无法享受核定征收。
例如金融、保险、投资、律师等行业等。
正常的行业，工程、贸易、服务（医疗行业、教育、it、信息科技等等）均可以享受，有限公司、有限合伙、个人独资、工商户都可以依法享受核定征收，但是根据税法文件《国发2000年》16号文有规定，各行业的核定税率有一定的区间，比如服务业，他的应税所得率区间是在10%-30%；而国家大的角度来说，企业基本上都是查账征收的，包括近年来各个地方都陆续出台要求个体户由核定征收转为查账征收；而愿不愿意用核定征收的政策也取决于当地政府的意愿，所以在我国的税收市场上是以查账征收为主，核定征收的比例只占一小部分，
也只有一小部分的地方政府可以允许做核定。
当然核定征收政策是一个很好的税务筹划工具，它可以巧妙的化整为零，化大为小，合理的利用可以为企业和个人省下不少税金。像企业的企业所得税、股东分红、股权转让、个人的居间费等等，这些税种，经过筹划可以省下90%以上的税金，省下的钱买点猪肉吃，真香!
核定征收！真香！
【第5篇】计入管理费用的税金如何理解
什么是残保金？残保金是如何计算缴纳的？残保金该如何入账？企业必须缴纳申报残保金吗？今天我们帮你一文理清残保金。
残保金计入“税金及附加”
还是“管理费用”科目？
近日，财政部发布了最新企业会计准则实施问答，明确了残保金的会计处理：
1、应缴纳的残保金，计入“管理费用”
为什么残保金不计入“税金及附加”？
虽然企业残保金是向税务部门申报和缴纳，但它并不列入税收收入的口径，也不是依据税金为基数计算得出，所以应计入“管理费用”科目。
2、企业超比例安排残疾人就业或者为安排残疾人就业做出显著成绩，按规定收到的奖励，计入“其他收益”科目
3、企业未按规定缴纳残疾人就业保障金，按规定缴纳的滞纳金，计入“营业外支出”科目
什么是残保金？
如何计算缴纳？
一、什么是残保金？
残保金，又称残疾人就业保障金，这笔资金是国家为残疾人就业提供保障的一笔专项资金。
二、残保金由谁来缴纳？
残保金由未按规定安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位(以下简称“用人单位”)缴纳的资金。
国家规定，用人单位安排残疾人就业达不到本单位在职职工总人数的1.5%比例（各地区会有差异，例如四川省为1.6%）的，应当缴纳残保金。
如：公司有100位员工，就需要安排1.6位残疾人员工，如果达不到这个比例，就需要缴纳残保金。
三、用人单位安排残疾人就业是指哪些残疾人？
《残疾人就业条例》所称残疾人就业，是指符合法定就业年龄有就业要求的残疾人从事有报酬的劳动。
《残疾人就业保障金征收使用管理办法》（财税〔2015〕72号）所称残疾人:
四、如何计缴残保金？
应缴纳残保金=（上年用人单位在职职工人数×1.5%-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资。
举个例子：
比如广州的一公司，上年度职工年平均工资8万元，上年度职工总数100人，没有残疾人。
那么：应缴纳的残保金=（100*1.5%-0）*8万=12万元
注意，国家规定了征收标准上限：
五、如何缴纳残保金？
注意:残保金是本年度申报上年度的数据，2023年是申报2023年的残保金。
企业必须缴纳残保金吗？
不是的，符合条件的企业可以减免或缓缴残保金：
未按规定缴纳残保金有什么后果？
用人单位未按规定缴纳保障金的，按照《残疾人就业条例》的规定，
由税务机关提交财政部门，由财政部门予以警告，责令限期缴纳;逾期仍不缴纳的，除补缴欠缴数额外，还应当自欠缴之日起，按日加收5‰的滞纳金。滞纳金按照保障金入库预算级次缴入国库。
残保金申报常见问题
1、上年用人单位在职职工人数怎样计算？
上年用人单位在职职工人数=上年用人单位全年各月在职职工人数总和/12个月。
注意：用人单位在职职工人数是指用人单位在编人员或依法与用人单位签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议）的人员。季节性用工应当折算为年平均用工人数。
2、上年用人单位实际安排的残疾人就业人数怎样计算？
税务机关按照残联部门提供的数据，确定用人单位安排的残疾人人数，征收系统自动读取数据。
注意：如果企业没有进行申报年审，系统按未安排残疾人就业计算。
3、上年用人单位在职职工年平均工资如何计算？
按用人单位上年在职职工工资总额除以用人单位在职职工人数计算。
4、上年用人单位在职职工工资总额如何计算？
上年用人单位在职职工工资总额，包括计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资，特殊情况下支付的工资。
5、计算公式中的工资总额包含个税和社保吗？
按照国税函[2009]3号文件第一条规定：实际发放的工资薪金总和，不包括企业负担的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。
6、残疾人员工签订一年的劳动合同，一定要工作满一年吗？
可不满一年。雇佣月份可累计计算，总数满足须雇佣月份即可。
例：50人企业，须雇佣1.5%比例，50×1.5%×12=9月，则此企业需要累计雇佣1个残疾人，累计9个月便可完全减免残保金。
7、劳务派遣用工如何计算？
以用工单位依法以劳务派遣方式接受残疾人在本单位就业的，残联在审核残疾人就业人数时相应计入并加强动态监控。
8、用人单位跨地区招用残疾人的是否计入所安排残疾人就业人数？
计入。
9、用人单位招用的非就业年龄段的残疾人是否计入所安排残疾人就业人数？
不计入。
注：就业年龄段指男16-60周岁、女工人16-50周岁，女干部16-55周岁。
10、用人单位为残疾人职工缴纳城乡居民养老保险、城乡居民医疗保险能否计入所安排残疾人就业人数？
没有购买社会保险的残疾人职工不能计入所安排残疾人就业人数。
重要提醒：各地区政策有差异，具体执行以当地主管部门发布的政策为准。
注：本文由财春教育丨梅松讲税出品。梅松讲税，为财春教育旗下致力于打造税务精品内容的团队，服务内容包括：文章、课程、图片、图书等
来源：财务第一教室，税务大讲堂，梅松讲税，税台，财务经理人，税务经理人整理发布
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【第6篇】印花税计入管理费用吗
内账税金计入管理费用
税费这块记到税金及附加科目.
内帐只需要记开进项时候所发生的费用,计入管理费用即可.
外账计入管理费用科目的税金包括:房产税、车船使用税、土地使用税、印花税(俗称'四小税')
政策依据:《企业会计准则--应用指南》附录设置了第6602号'管理费用'科目,规定:
本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用,包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、工会经费、董事会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等.
做外账、内账的企业的一个大概流程:内账核算是正着做的,就是根据平时的经济业务一步步的做,到月底核算成本,结转损益,算出利润.
而外账核算是倒着做的,先要确定所得税,所得税每季度交一次,但每个月都要确定好利润,这样季度利润才好控制.
然后再算出多少成本,其实外账核算关键是要计算出成本数.
因为收入是确定的,利润也是事先确定好的,期间费用也是根据全月有票的费用算出的,这样出多少成本就成了重中之重.
其公式:利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用(管理费用,营业费用,财务费用).
内账中已交的增值税可以做到管理费用中吗
1、本月你的销项税额大于进项税额,说明你要缴纳税款,首先要作以下帐务处理:
借:应交税金-应交增值税
贷:应交税金-应交增值税(未交增值税)
下月初缴税时:
借:贷:应交税金-应交增值税(未交增值税
贷:银行存款
2、当销项税额大于进项税额,则可不用账务处理.可作为留抵税金,在下月继续抵扣至抵扣完为止.
内账税金计入管理费用,一般不计入管理费用,对于内账,似乎没什么人关系的,很多做过内账的人也是如此认为,只要是正规财务制度,一旦按照这个来做,那没事要多出一些麻烦的,有人将税金计入管理费用了,也是做内账的,似乎没有啥问题,你怎么处理内账的呢,欢迎在问答栏目讨论.
【第7篇】计入管理费用的税金有
企业缴纳的残保金具体计入哪个科目？
有会计朋友认为残保金计入税金及附加，也有认为计入管理费用。
对此做出了自己的判断，小伙伴们一起来看看！
首先残保金三种情形的会计处理
1.企业应缴纳的残保金计入管理费用，会计分录：
计提时：
借：管理费用-残保金
贷：应交税费-残保金
缴纳时：
借：应交税费-残保金
贷：银行存款
2.企业未按规定缴纳残保金，缴纳得滞纳金，会计分录：
发生时：
借：营业外支出
贷：银行存款
期末结转时：
借：本年利润
贷：营业外支出
3.企业超比例安排残疾人就业，收到的奖励，会计分录：
借：银行存款
贷：其他收益
【第8篇】会务费算管理费用
会计人员都知道，“管理费用”是众多费用的最终落脚点，那些不知道记到什么科目的费用通通记到管理费用的做法到底可取不可取呢？小编将管理费用的所有明细科目给大家一一总结，从此“管理费用”别再纠结啦！
一、与员工有关的计入管理费用的。
①管理费用—工资—基本工资/临时工资/加班费
解释：“基本工资”是公司管理部门正式职工应得的工资扣除“加班费”之外的全部工资薪酬
②管理费用—职工福利费—福利费/医疗补助
③管理费用—劳动保险费
④管理费用—住房公积金
⑤管理费用—待业保险费
⑥管理费用—工会经费
⑦管理费用—职工教育经费
⑧管理费用—劳动保护费
二、与机器设备、无形资产、易耗品有关的计入管理费用的
①管理费用—修理费
解释：新会计准则规定生产用机器设备的修理费，计入管理费用而不是制造费用
②管理费用—折旧费
③管理费用—无形资产摊销
④管理费用—低值易耗品摊销
三、与公司的日常办公相关的计入管理费用的
①管理费用—开办费摊销
②管理费用—电话费—固定电话费/手机费
③管理费用—邮电费—快递费/上网费
④管理费用—办公费—书报费/印刷费/日常办公用品费/消耗用品费/年检/审计费/其他
⑥管理费用—会议费
⑦管理费用—水电费
四、与技术相关的计入管理费用的
①管理费用—研究开发费—工资/加班费/办公费/教育培训费/修理费/招待费/活动经费/市内交通费/差旅费/其他
②管理费用—技术转让费
③管理费用—技术研究开发费
④管理费用—技术提成
五、其他与公司运营有关的费用
①管理费用—保险费
②管理费用—中介费/代理费
③管理费用—物料消耗
④管理费用—租赁费
⑤管理费用—运输费
⑥管理费用—董事会费—活动经费/会议费/差旅费
⑦管理费用—培训费—讲师费/资料费/餐费/其他
⑧管理费用—咨询费
⑨管理费用—差旅费—国内/国外/培训差旅费/市内交通费。
⑩管理费用—招待费—招待费/活动经费
【第9篇】管理费用耕地占用税
这些年里，耕地的占用情况比较严重，很多人或单位并没有进行事先的申请，在上面建造着各种建筑物，从事着非农业的建设，这样就会导致土地资源的破坏，以至于18亿亩的红线被随意践踏。因此从去年下半年开始，各地也开始了大棚房的整治，对那些随意占用耕地进行资源性建造的情况进行了重点打击，确保每一片土地都不会遭到浪费。
不过对于那些因历史原因或特殊情况而导致耕地被占用的情况，国家并不会强制性的拆除，如果真的不能进行拆除的，那就需要缴纳一笔费用。有人问笔者，最近都在传“耕地占用税”，这到底是什么东西？是不是所有农民都需要交税？这样不就增加了种地负担？大家不要想太多，并不是所有人都要交税，从今年9月1号施行的《耕地占用税法》中我们就可以得知答案。
一、哪些情况要交？
1.建筑物
在耕地上只能进行农业的生产活动，或者进行设施农用地的管理，但不能在其中建造着建筑物。最常见的就是房屋的建造，或者建造的设施农用房超过一定的标准，这样的话就会收取费用，而其他的建筑物比如说别墅、庄园等这些都需要征收一笔费用才行。
2.构筑物
所谓的构筑物就是指用于生产活动的，但不能进行居住生活的设施，也就是在耕地上破坏了耕地层的建筑物，比如说进行水塘的挖掘，并在其中进行水泥硬化，或者在耕地上建造着水泥杆等，这些东西都属于占用了耕地，自然需要收取这笔费用。
3.非农业建设
耕地只能用于农业的生产活动，并不能进行其他方面的建设活动。但依旧有一些工厂在耕地上非法的建造，或者在其中进行商业性的开发，这些都属于破坏土地的情况，将会重点收取费用。
二、费用标准如何？
1.费用标准
如果当地人均耕地在3亩以上，那就需要缴纳5-25元/㎡的费用；人均在2-3亩之间的，将收取6-30元/㎡的费用；人均在1-2亩之间的，将收取8-40元的费用；人均小于1亩的，收取的费用为10-50元/㎡。
2.特殊情况
如果对基本农田进行破坏和占用，将会加收100%-150%的税收；如果当地的人均收费在0.5亩以下，可以适当的加收费用，但不能超过税额的50%。因修建道路、港口等公共性工程，可以减按2元/㎡的税额缴纳；如果农民建房属于当地用地标准内的，可以减半收取费用。
3.免收情况
低保户、烈士家属、因工遗属、残疾军人等，占地在标准内的可免收；如果是因为搬迁而占用的，标准内的可免收；如果是学校、医院等公益性机构，可免收。
当然在费用收取后的1年内，如果能够将耕地恢复成原貌，这笔钱就可以退回，大家怎么看呢？
【第10篇】企业管理费用扣除标准
标准名称
管理费用构成分析标准
受控状态
编 号
执行部门
监督部门
考证部门
一、管理费用的定义
管理费用是指企业的董事会和行政管理部门为组织和管理企业生产经营所发生的，或由企业统一负担的各项费用。
二、管理费用的构成
管理费用的具体构成如表1-27所示。
表1-27 管理费用构成明细表
管理费用明细科目
说明
管理费用
行政管理人员工资及福利费
指企业行政管理部门的员工工资及福利费
社会保险费用
指企业为员工缴纳的各项社会保险费用的总计数；若企业的社会保险费用是在生产成本的“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”中分别核算的，则本指标只包括企业行政管理人员的社会保险费用；若企业所有员工的社会保险费用都在“管理费用“中核算，则本指标包括企业所有员工的社会保险费用
住房公积金和住房补贴
指企业支付给员工个人的住房公积金或住房补贴
办公费
指企业生产及各管理部门用的文具、纸张、印刷品、清洁卫生用品、报刊杂志及电信电话费用
业务招待费
指企业为业务经营的合理需要而支付的列入管理费用的业务招待费用
工会经费
指按员工工资总额（扣除按规定标准发放的住房补贴，下同）的2%计提并拨交给工会使用的经费
员工教育经费
指企业为员工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用，按员工工资总额的1.5%计提
差旅费
指企业行政管理部门的差旅费，包括市内公出的交通费和外地出差的差旅费
通信费
指企业行政管理部门用于通信方面的费用，包括固定电话、移动电话、计算机联网等的费用
交通费
指企业用于商务汽车使用和保养方面的各项支出，包括车险、过路过桥费、停车费、修车费、耗油（天然气）费等，以及企业用于租车、打车的费用
研究开发费
指企业开发新技术或新产品等而发生的新产品设计费、工艺规程制定费、设备调试费、
原材料和半成品的试验费、技术图书资料费、研发人员的工资等，不包括在“制造费用”中已填报的“研发、试验检验费”
技术转让费
指企业使用非专利技术或引进技术而需要支付的费用
董事会会费
指企业董事会或最高权力机构及其成员为履行职能、执行职权而发生的各项费用，包括董事会或最高权力机构成员的津贴、差旅费、会议费等
劳动保护费
指企业为员工配备的工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等所发生的支出和高温、高空、有害作业津贴、洗理费等；若生产成本的“制造费用”中已经核算了劳动保护费，则此项不包括“制造费用”中的劳动保护费
员工取暖费和防暑降温费
指企业支付给员工个人的取暖费和防暑降温补贴
劳务费
指企业支付给雇佣的临时生产人员且没有包括在工资中的劳务费用，但不包括在“生产成本”中已经填报的劳务费
会议费
指企业用于召开会议的费用
印刷费
指企业统一负担或支付的各种印刷费
咨询费
指企业向咨询机构进行生产技术、经营管理咨询所支付的费用，包括聘请经济技术顾问、法律顾问等支付的费用
诉讼费
指企业因起诉或应诉而发生的各项费用
审计费
指企业聘请中介机构（如会计师事务所、资产评估机构等）进行查账、验资，以及资产评估、清账等发生的费用和企业接受审计时发生的费用
修理费
指企业行政管理部为修理房屋、固定资产和低值易耗品等资产所支付的费用
折旧费
指企业行政管理部门的固定资产按规定折旧率计提的资产折旧费
水电费
指企业行政管理部门支付的用于外购的水费和电费
绿化费
指企业对办公区、生产作业区进行绿化而发生的零星绿化费用
税金及上交的各种专项费用
指企业上交的税金以及上交管理部门的各种专项费用的总和，包括房产税、车船使用税、土地使用税和印花税等
排污费
为已经产生或仍在继续产生的环境污染损失或环境危害行为承担的一种经济责任，依法向环保主管部门缴纳的费用
备注：
编制日期
审核日期
批准日期
修改标记
修改处数
修改日期
管理费用支出审批规定
制度名称
管理费用支出审批规定
受控状态
编 号
执行部门
监督部门
考证部门
第1章 总则
第1条 为加强财务预算管理，保障公司各职能部门的正常运作，严格控制管理费用的支出，特制定本规定。
第2条 本规定适用于相关管理费用的支出审批。
第2章 预算内管理费用审批权限及程序
第3条 按费用标准执行的费用性支出及核销（报账）审批程序
固定电话费用、手机费用、差旅费由费用申请部门提出申请，经费用申请部门经理审批后，到财务部主管会计处办理。
第4条 其他费用性支出审批程序
1． 5 000元以下（含5 000元）的费用审批程序
由费用申请部门提出申请，经财务部预算主管、费用申请部门经理审批后，到财务部主管会计处办理。
2． 5 000～10 000元（含10 000元）的费用审批程序
由费用申请部门提出申请，经费用申请部门经理、财务部预算主管、费用申请部门主管副总审批后，到财务部主管会计处办理。
3． 10 000～20 000元（含20 000元）的费用审批程序
由费用申请部门提出申请，经费用申请部门经理、费用申请部门主管副总、财务部预算主管、财务部经理、财务总监审批后，到财务部主管会计处办理。
4． 20 000元以上的费用审批程序
由费用申请部门提出申请，经费用申请部门经理、费用申请部门主管副总、财务部预算主管、财务部经理、财务总监、公司总经理审批后，到财务部主管会计处办理。
第3章 预算外管理费用审批权限及程序
第5条 预算外管理费用是指各部门根据业务的特点确需发生的，而预算内未能考虑到的费用。
第6条 预算外管理费用的发生，不论金额大小，其报销审批程序如下：由费用申请部门提出申请，经费用申请部门经理、费用申请部门主管副总、财务部预算主管、财务部经理、财务总监、公司总经理审批后，到财务部主管会计处办理。
第7条 各部门为正常开展业务而需要一次性购置电脑、打印机、复印机、传真机时，由信息技术部、财务部、总经理办公室审核后，向公司领导提出购置标准，经公司领导审批后，由采购部购置。
第8条 如果支付和报销、核账工作是同时进行的，则报销、核账工作按上述规定执行。
第9条 如果支付和报销、核账工作是分开进行的，则支付申请按上述流程。报销、核账时，只需按财务部主管会计的要求贴齐相关单据，附上支付审批的原件，由费用申请部门经理签字后，到财务部主管会计处报销即可。
第10条 有审批权限的人员发生相关管理费用时，应由上一级领导审批，总监及以上级别人员发生相关费用时，由董事会成员进行会签。
第4章 附则
第11条 本规定由财务部负责制定与解释。
第12条 本规定自××××年××月××日起生效执行。
编制日期
审核日期
批准日期
修改标记
修改处数
修改日期
【第11篇】营改增后房地产企业成本费用发票管理
所谓的费用，主要是指利润表中营业费用、管理费用和财务费用三大期间费用，主要包括以下明细内容：福利费、办公费、会务费、电话费、邮递费、培训费、业务招待费、差旅费、咨询费、广告费、修理费、物业费、运输费、服务费等。全面营改增以后，理论上发生上述费用都可以取得增值税专用发票，但企业在实际运营中是不是一定需要取得专用发票呢？取得专用发票，进项税能不能抵扣呢？分析如下：
1、进项税不允许抵扣的费用
根据《营业税改征增值税试点实施办法》的规定，购进的旅客运输服务（根据2023年第39号公告规定，从2023年4月1日起允许抵扣）、贷款服务（包括该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用）、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，进项税不得抵扣。
处理方法：对于此类费用，对方一般不会开具专用发票，企业根据取得的普通发票，计入有关费用科目即可；如果取得专用发票的情况下，为防止滞留票的产生，正常认证（选择不抵扣勾选），认证后按价税合计金额计入有关费用科目。
2、专门用于集体福利和个人消费的费用
根据规定，用于集体福利或者个人消费的费用，也不允许抵扣进项税，同时规定，纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
处理方法：集体福利和个人消费不是从费用内容上区分，而应从用途上进行区分，具体处理如下：
（1）对于发生时即可以明确用于集体福利和个人消费的费用，比如租入集体宿舍或公寓；职工食堂及职工活动中心发生的费用；发放过节物品；接待发生的会务费、住宿费、礼品费等；奖励职工的物品；组织员工外出旅游等，无需取得增值税专用发票，取得普通发票即可。
（2）初始发生时符合进项税抵扣条件，且已抵扣，以后发生用于集体福利和个人消费的，则应在发生当月，将对应的进项税额做转出处理，无法确定对应进项税额的，按照当期实际成本计算应转出的进项税额。
3、无一般计税项目的费用
如果纳税人某一期间只有简易计税项目或免税项目，则该企业（包括机关和项目部）对应期间所发生的所有的费用，进项税一律不得抵扣。在这种情况下，无需取得增值税专用发票，取得普通发票即可，省去了认证的过程，省时又省力。
4、企业采用一般计税方法同时又有简易计税项目的费用
在这种情况下，如果能明确区分某项费用属于简易计税项目的，处理方法同第3条；如果不能明确区分某项费用的用途而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额
主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。
总而言之，对于费用类发票，如果允许抵扣进项税的，最好取得专用发票，享受进项税抵扣；对于不能抵扣进项税的费用，无需取得专用发票，取得普票即可，不用认证，省时省力。
【第12篇】税收滞纳金管理费用
税收滞纳金的起止时间如何计算？
a:纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。
政策依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第七十五条
扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，是否会被税务机关加收滞纳金？
a:扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。
政策依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条
房地产开发企业清算补缴的土地增值税是否会被税务机关加收滞纳金？
a:纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金。
政策依据：《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函〔2010〕220号）第八条
纳税人善意取得虚开的增值税专用发票被依法追缴已抵扣税款的，是否需要加收滞纳金？
a:纳税人善意取得虚开的增值税专用发票被依法追缴已抵扣税款的，不属于税收征收管理法第三十二条“纳税人未按照规定期限缴纳税款”的情形，不适用该条“税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金”的规定。
政策依据：《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开增值税专用发票已抵扣税款加收滞纳金问题的批复》（国税函〔2007〕1240号）
纳税人发生补税情形，是否需要加收滞纳金？
a:情形1.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。情形2.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。情形3.对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。
政策依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第五十二条
经税务机关核准发生延期申报情形是否需要加收滞纳金？
a:《中华人民共和国税收征收管理法》第二十七条规定，纳税人不能按期办理纳税申报的，经税务机关核准，可以延期申报，但要在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。预缴税款之后，按照规定期限办理税款结算的，不适用税收征管法第三十二条关于纳税人未按期缴纳税款而被加收滞纳金的规定。政策依据：《国家税务总局关于延期申报预缴税款滞纳金问题的批复》（国税函〔2007〕753号）第一条
税收滞纳金能否在企业所得税税前列支扣除？
a:计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得扣除:1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；2.企业所得税税款；3.税收滞纳金；4.罚金、罚款和被没收财物的损失；5.本法第九条规定以外的捐赠支出；6.赞助支出；7.未经核定的准备金支出；8.与取得收入无关的其他支出。
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第十条
纳税人应缴纳的欠税及滞纳金必须同时缴纳吗？
a:对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人应缴纳的欠税及滞纳金不再要求同时缴纳，可以先行缴纳欠税，再依法缴纳滞纳金。所称欠税，是指依照《欠税公告办法（试行）》（国家税务总局令第9号公布，第44号修改）第三条、第十三条规定认定的，纳税人、扣缴义务人、纳税担保人超过税收法律、行政法规规定的期限或者超过税务机关依照税收法律、行政法规规定确定的纳税期限未缴纳的税款。
政策依据：《国家税务总局关于税收征管若干事项的公告》（国家税务总局公告2023年第48号）第一条
企业破产清算，所欠税款及滞纳金如何处理？
a:税务机关在人民法院公告的债权申报期限内，向管理人申报企业所欠税款（含教育费附加、地方教育附加，下同）、滞纳金及罚款。因特别纳税调整产生的利息，也应一并申报。企业所欠税款、滞纳金、罚款，以及因特别纳税调整产生的利息，以人民法院裁定受理破产申请之日为截止日计算确定。企业所欠税款、滞纳金、因特别纳税调整产生的利息，税务机关按照企业破产法相关规定进行申报，其中，企业所欠的滞纳金、因特别纳税调整产生的利息按照普通破产债权申报。
政策依据：《国家税务总局关于税收征管若干事项的公告》（国家税务总局公告2023年第48号）第四条
【第13篇】管理费用能税前扣除
公司之间管理费能税前扣除吗？
解答：
物业管理费，也是公司之间的“管理费”，您说能税前扣除吗？
根据《企业所得税法》第八条的规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
《企业所得税法实施条例》第四十九条规定，企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。
另《国家税务总局关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知》(国税发〔2008〕86号)也有专门规定母子公司支付管理费用规定。
企业之间支付的单纯的管理费不得扣除，若企业支付的是与取得收入有关的、合理的物业管理费是可以在企业所得税前扣除的。支付给其他公司的管理服务费扣除需要具体情况具体判定。
国税发[2008]86号规定：一、母公司为其子公司(以下简称子公司)提供各种服务而发生的费用，应按照独立企业之间公平交易原则确定服务的价格，作为企业正常的劳务费用进行税务处理。母子公司未按照独立企业之间的业务往来收取价款的，税务机关有权予以调整。二、母公司向其子公司提供各项服务，双方应签订服务合同或协议，明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等，凡按上述合同或协议规定所发生的服务费，母公司应作为营业收入申报纳税;子公司作为成本费用在税前扣除。
同时，国税发[2008]86号规定第四条规定：母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣除。
综上所述，企业之间确实发生了服务的，支付方以“管理费”实际支付的，是可以按规定进行税前扣除。但是，如果企业之间并没有发生服务，仅仅是以“管理费”名义转移利润（应纳税所得额）达到非法避税目的，当然就不得税前扣除。
【第14篇】原材料发票不抵扣进管理费用
货物运输发票开具发票时在发票备注栏中填了起运地、到达地、部分车种车号以及运输货物信息等内容，但内容较多并没有另附清单，发票允许抵扣吗？（留言时间：2020-05-27）
答复机构：山东省税务局 （答复时间：2020-05-28）（整理、节选）
根据《中华人民共和国发票管理办法》（中华人民共和国国务院令第587号）第二十一条 不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。
第二十二条 开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。
根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第25号）第二十八条 单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。
根据《国家税务总局关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第99号）
一、增值税一般纳税人提供货物运输服务，使用增值税专用发票和增值税普通发票，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。
货物运输服务发票开具按照上述文件规定执行，不符合规定的发票不得作为抵扣凭证。
以上资料来源：国家税务总局网站 12366纳税服务平台
另注：
一、不是所有发票都要求附清单。若发票票面已经列出明细，则不必附有清单。
二、根据《增值税专用发票使用规定》（国税发[2006]156号）第十二条相关规定，一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖……发票专用章。
三、参考《国家税务总局货物和劳务税司有关负责人就增值税发票开具有关问题答问》二、如果购买的商品种类较多能否汇总开具增值税普通发票？
如果购买的商品种类较多，销售方可以汇总开具增值税普通发票。购买方可凭汇总开具的增值税普通发票以及购物清单或小票作为税收凭证。
【第15篇】管理费用企业所得税
企业所得税是针对企业的净利润的征收的一种税，企业净利润越高，对企业来说意味着收益越大，但同时应交的企业所得税也越高。这对企业来说也是一件头痛的事情，作为财务人，一定要在充分了解税收政策的基础上合法合规的进行纳税筹划。
应交所得税=应纳税所得额*税率，从公式看我们进行纳税筹划有两个思路，一是尽量减少应纳税所得额，二是利用各种税收优惠政策降低税负率！
一、尽量减少应纳税所得额
应纳税所得额=收入-成本-费用+营业外收入-营业外支出
1. 合理降低应税收入总额凡是企业发生的销售业务，应该适时入账。不应当计入收入账户的，则不要入，能少入的尽可能少入，能推迟入账的，则尽可能推迟入账。此外还要注意不征税收入和免税收入的规定
二、增加准予税前扣除项目
（1）选择合适的会计政策。比如固定资产加速折旧，存货计价方法的选择等等
（2）企业发生的损失，应及时取得税务机关许可，以便可以及时税前扣除
（3）有些期间费用有扣除比例，比如业务宣传费用，广告费用，业务招待费，福利费，企业应该控制好这些费用的比例，不要超额了，否则也是增加企业的负担
（4）利用税收优惠政策，比如研发费用加计扣除，残疾人职工工资加计扣除等等
三、成本费用发票欠缺怎么办？
（1）经营过程中，每一笔业务往来都要有相应的票据，无票业务越少越好，获得合规的成本费用票据进行税前抵扣，从而减少应纳税所得额
（2）完善企业财务管理制度。规范财务流程，提高财务人员专业财务知识，避免因为财务漏洞导致的企业税负压力大
（3）经营过程中一些小额零星的不超过500元的支出，可以凭收据发货单等等税前扣除
如果企业只是部分缺少成本发票，那么可以用个人独资企业和个体工商户解决这部分的成本发票缺失，现在在园区内设立个人独资企业和个体工商户，是可以申请核定征收的。个独核定个税0.6-1%，个体工商户核定个税在0.3-0.5%，可以开450万的增值税发票，有需要可以联系我！
--------------
主要经营：
香港公司注册、深圳公司注册、国内公司注册、金融公司注册！
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【第16篇】所得税汇算清缴管理费用
又到一年一度
企业所得税汇算清缴的时候了，
准确掌握各类税前扣除项目
是顺利完成汇算清缴的前提，
今天小编为大家归纳了
常见费用税前扣除的相关规定，
一起来了解一下吧~
企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
no.1职工工资薪金及福利费
（一）工资、薪金支出
1、一般规定：企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。
2、残疾人工资：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。
（二）职工保险
1、社会保险费：企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。
2、补充养老保险和补充医疗保险：自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。
（三）工会经费
企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。
（四）职工教育经费
1、一般规定：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
2、集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。
3、航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，根据《实施条例》第二十七条规定，可以作为航空企业运输成本在税前扣除。
（五）职工福利费
企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。
no.2广告费和业务宣传费
（一）一般企业：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
（二）化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造（不含酒类）：不超过当年销售（营业）收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
（三）烟草企业：烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出,一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
no.3业务招待费
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
no.4保险费
（一）财产保险
企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。
（二）人身保险
1、为特殊工种职工支付的人身安全保险费准予扣除。
2、企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予企业在计算应纳税所得额时扣除。
3、企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。
4、其他商业保险：除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。
no.5捐赠
（一）公益性捐赠
1、一般规定：企业通过公益性群众团体用于公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
2、扶贫捐赠：自2023年1月1日至2023年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。
3、防疫捐赠：企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。企业和个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。捐赠人凭承担疫情防治任务的医院开具的捐赠接收函办理税前扣除事宜。
（二）非公益性捐赠
超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性的捐赠不得扣除。
no.6利息支出
（一）向金融企业借款利息支出
1、纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除。
2、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出，准予据实扣除。
3、企业经批准发行债券的利息支出，准予据实扣除。
（二）向非金融企业借款利息支出
向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。
no.7手续费及佣金支出
（一）一般企业：
与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%，允许扣除；超过扣除限额部分不允许扣除。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。
（二）保险企业：
保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。
no.8研究开发费用
企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
