增值税纳税申报流程（16篇）

【第1篇】增值税纳税申报流程

对于会计新手来说，报税是一大难题！但其实纳税申报并没有那么难，无非就是申报和网上申报两个步骤。今天给大家整理了一份详细的纳税申报流程，会计新手和老手都能用到（有需要文末可报）

一、一般纳税人增值税申报手册

1、网上申报

2、网上缴税

篇幅有限，剩余内容就不一一展示了，有需要的可以按照下图步骤

【第2篇】增值税小规模纳税人减征政策

海南省财政厅、国家税务总局海南省税务局近日发布《关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的通知》，决定对海南省增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户，按50%税额幅度减征“六税两费”，分别是资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

对小型微利企业判定标准等相关规定按照《财政部税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（2023年第10号）执行。

总体来看，本次“六税两费”减免政策是对原有“六税两费”政策的扩围，体现以下特点：一是扩大适用主体范围。政策适用主体范围由增值税小规模纳税人扩大至全部小型微利企业和个体工商户。二是最大减免幅度。《财政部税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（2023年第10号）规定，各省（自治区、直辖市）人民政府可以在50%的幅度内确定减征“六税两费”，为切实支持小微企业发展、减轻企业负担，海南省在国家授权范围内，确定50%的最高税额幅度。

本通知执行期限为2023年1月1日至2024年12月31日。

（央视）

【第3篇】原油天然气增值税纳税申报表

税务总局再次修订企业所得税年度纳税申报表！取消研发费用归集表填报！会计再不学习，又落下了。

此公告文件内容重点先看：

1、税局发布的此《公告》适用于2023年度及以后年度企业所得税汇算清缴纳税申报。以前年度企业所得税纳税申报表相关规则与本《公告》不一致的，不追溯调整。纳税人调整以前年度涉税事项的，按照相应年度的企业所得税纳税申报表相关规则调整。

2、公告内容主要是这三点：一修、二优、三取消。

一修：修订了《企业所得税年度纳税申报表填报表单》及《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（a000000）等7张表单样式和填报说明、《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）》（a100000）等3张表单填报说明进行修订。

二优：为进一步优化填报口径，对《企业所得税弥补亏损明细表》（a106000）、《境外所得纳税调整后所得明细表》（a108010）中个别数据项的填报说明进行完善。

三取消：取消《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》填报和《“研发支出”辅助账汇总表》报送要求，顺便还为减轻企业办税负担，企业申报享受研发费用加计扣除政策时，不再填报《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》和报送《“研发支出”辅助账汇总表》，《“研发支出”辅助账汇总表》由企业留存备查。

一，企业所得税申报表又改了！会计人该重新学习了！

国家税务总局

关于修订企业所得税年度纳税申报表有关问题的公告

国家税务总局公告2023年第41号

为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及有关税收政策，进一步优化纳税申报，现将修订企业所得税年度纳税申报表有关问题公告如下

一、对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类，2023年版）》部分表单和填报说明进行修订，修订后的部分表单和填报说明详见附件。

（一）对《企业所得税年度纳税申报表填报表单》、《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（a000000）、《纳税调整项目明细表》（a105000）、《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》（a105060）、《捐赠支出及纳税调整明细表》（a105070）、《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（a107010）、《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》（a107011）、《减免所得税优惠明细表》（a107040）的表单样式及填报说明进行修订。

（二）对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）》（a100000）、《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（a105080）、《企业所得税弥补亏损明细表》（a106000）、《所得减免优惠明细表》（a107020）、《境外所得纳税调整后所得明细表》（a108010）的填报说明进行修订。

二、企业申报享受研发费用加计扣除政策时，按照《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（国家税务总局公告2023年第23号）的规定执行，不再填报《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》和报送《“研发支出”辅助账汇总表》。《“研发支出”辅助账汇总表》由企业留存备查。

三、本公告适用于2023年度及以后年度企业所得税汇算清缴申报。《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类，2023年版）〉的公告》（国家税务总局公告2023年第54号）、《国家税务总局关于修订〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类，2023年版）〉部分表单样式及填报说明的公告》（国家税务总局公告2023年第57号）、《国家税务总局关于修订〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类，2023年版）〉等部分表单样式及填报说明的公告》（国家税务总局公告2023年第3号）中的上述表单和填报说明同时废止。《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第97号）第五条中“并在报送《年度财务会计报告》的同时随附注一并报送主管税务机关”的规定和第六条第一项、附件6《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》同时废止。

特此公告。

附件：《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类，2023年版）》部分表单及填报说明（2023年修订）

国家税务总局

2023年12月9日

二，增值税法（征求意见稿）发布，增值税征收率统一调整为3%

《中华人民共和国增值税法（征求意见稿）》与中华人民共和国增值税暂行条例（2023年修订）对比：

中华人民共和国增值税法（征求意见稿）

中华人民共和国增值税暂行条例（2023年修订）

第一章 总则

第一条 在中华人民共和国境内（以下称境内）发生增值税应税交易（以下称应税交易），以及进口货物，应当依照本法规定缴纳增值税。

第一条 在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

第二条  发生应税交易，应当按照一般计税方法计算缴纳增值税，国务院规定适用简易计税方法的除外。

进口货物，按照本法规定的组成计税价格和适用税率计算缴纳增值税。

第三条 一般计税方法按照销项税额抵扣进项税额后的余额计算应纳税额。

简易计税方法按照应税交易销售额（以下称销售额）和征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。

第四条 增值税为价外税，应税交易的计税价格不包括增值税额。

第二章 纳税人和扣缴义务人

第五条 在境内发生应税交易且销售额达到增值税起征点的单位和个人，以及进口货物的收货人，为增值税的纳税人。

第十七条 纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，依照本条例规定全额计算缴纳增值税。

增值税起征点为季销售额三十万元。

销售额未达到增值税起征点的单位和个人，不是本法规定的纳税人；销售额未达到增值税起征点的单位和个人，可以自愿选择依照本法规定缴纳增值税。

第六条 本法所称单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位。

本法所称个人，是指个体工商户和自然人。

第七条 中华人民共和国境外（以下称境外）单位和个人在境内发生应税交易，以购买方为扣缴义务人。

第十八条 中华人民共和国境外的单位或者个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。

国务院另有规定的，从其规定。

第三章 应税交易

第八条 应税交易，是指销售货物、服务、无形资产、不动产和金融商品。

销售货物、不动产、金融商品，是指有偿转让货物、不动产、金融商品的所有权。

销售服务，是指有偿提供服务。

销售无形资产，是指有偿转让无形资产的所有权或者使用权。

第九条 本法第一条所称在境内发生应税交易是指：

（一）销售货物的，货物的起运地或者所在地在境内；

（二）销售服务、无形资产（自然资源使用权除外）的，销售方为境内单位和个人，或者服务、无形资产在境内消费；

（三）销售不动产、转让自然资源使用权的，不动产、自然资源所在地在境内；

（四）销售金融商品的，销售方为境内单位和个人，或者金融商品在境内发行。

第十条 进口货物，是指货物的起运地在境外，目的地在境内。

第十一条 下列情形视同应税交易，应当依照本法规定缴纳增值税：

（一）单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

（二）单位和个体工商户无偿赠送货物，但用于公益事业的除外；

（三）单位和个人无偿赠送无形资产、不动产或者金融商品，但用于公益事业的除外；

（四）国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。

第十二条 下列项目视为非应税交易，不征收增值税：

（一）员工为受雇单位或者雇主提供取得工资薪金的服务；

（二）行政单位收缴的行政事业性收费、政府性基金；

（三）因征收征用而取得补偿；

（四）存款利息收入；

（五）国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。

第四章 税率和征收率

第十三条 增值税税率：

第二条 增值税税率：

（一）纳税人销售货物，销售加工修理修配、有形动产租赁服务，进口货物，除本条第二项、第四项、第五项规定外，税率为百分之十三。

（一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%。

（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，除本条第四项、第五项规定外，税率为百分之九：

（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为11%：

1．农产品、食用植物油、食用盐；

1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐；

2．自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；

2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；

3．图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

4．饲料、化肥、农药、农机、农膜。

4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；

5.国务院规定的其他货物。

（三）纳税人销售服务、无形资产、金融商品，除本条第一项、第二项、第五项规定外，税率为百分之六。

（三）纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。

（四）纳税人出口货物，税率为零；国务院另有规定的除外。

（四）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。

（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。

（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。

税率的调整，由国务院决定。

第十四条 增值税征收率为百分之三。

第五章 应纳税额

第十五条 销售额，是指纳税人发生应税交易取得的与之相关的对价，包括全部货币或者非货币形式的经济利益，不包括按照一般计税方法计算的销项税额和按照简易计税方法计算的应纳税额。

国务院规定可以差额计算销售额的，从其规定。

第十六条 视同发生应税交易以及销售额为非货币形式的，按照市场公允价格确定销售额。

第十七条 销售额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。

第六条 销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。

销售额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。

第十八条 纳税人销售额明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，税务机关有权按照合理的方法核定其销售额。

第七条 纳税人发生应税销售行为的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。

第十九条 销项税额，是指纳税人发生应税交易，按照销售额乘以本法规定的税率计算的增值税额。销项税额计算公式：

第五条 纳税人发生应税销售行为，按照销售额和本条例第二条规定的税率计算收取的增值税额，为销项税额。销项税额计算公式：

销项税额=销售额×税率

销项税额=销售额×税率

第二十条 进项税额，是指纳税人购进的与应税交易相关的货物、服务、无形资产、不动产和金融商品支付或者负担的增值税额。

第八条 纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额。

下列进项税额准予从销项税额中抵扣：

（一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。

（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算的进项税额，国务院另有规定的除外。进项税额计算公式：进项税额=买价×扣除率

（四）自境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产，从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

准予抵扣的项目和扣除率的调整，由国务院决定。

第二十一条 一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：

第四条 除本条例第十一条规定外，纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产（以下统称应税销售行为），应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

应纳税额=当期销项税额－当期进项税额

当期进项税额大于当期销项税额的，差额部分可以结转下期继续抵扣；或者予以退还，具体办法由国务院财政、税务主管部门制定。

当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

进项税额应当凭合法有效凭证抵扣。

第九条 纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

第二十二条 下列进项税额不得从销项税额中抵扣：

第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、服务、无形资产、不动产和金融商品对应的进项税额，其中涉及的固定资产、无形资产和不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产和不动产；

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；

（二）非正常损失项目对应的进项税额；

（二）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；

（三）购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进项税额；

（四）购进贷款服务对应的进项税额；

（五）国务院规定的其他进项税额。

（四）国务院规定的其他项目。

第二十三条 简易计税方法的应纳税额，是指按照当期销售额和征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：

第十一条 小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：

应纳税额=当期销售额×征收率

应纳税额=销售额×征收率

小规模纳税人的标准由国务院财政、税务主管部门规定。

第十二条 小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。

第十三条 小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关办理登记。具体登记办法由国务院税务主管部门制定。

小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理登记，不作为小规模纳税人，依照本条例有关规定计算应纳税额。

第二十四条 纳税人进口货物，按照组成计税价格和本法规定的税率计算应纳税额。组成计税价格和应纳税额计算公式：

第十四条 纳税人进口货物，按照组成计税价格和本条例第二条规定的税率计算应纳税额。组成计税价格和应纳税额计算公式：

组成计税价格=关税计税价格+关税+消费税

组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

应纳税额=组成计税价格×税率

应纳税额=组成计税价格×税率

关税计税价格中不包括服务贸易相关的对价。

第二十五条 纳税人按照国务院规定可以选择简易计税方法的，计税方法一经选择，三十六个月内不得变更。

第二十六条 纳税人发生适用不同税率或者征收率的应税交易，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。

第三条 纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。

第二十七条 纳税人一项应税交易涉及两个以上税率或者征收率的，从主适用税率或者征收率。

第二十八条 扣缴义务人依照本法第七条规定扣缴税款的，应按照销售额乘以税率计算应扣缴税额。应扣缴税额计算公式：

应扣缴税额=销售额×税率。

第六章 税收优惠

第二十九条 下列项目免征增值税：

第十五条 下列项目免征增值税：

（一）农业生产者销售的自产农产品；

（一）农业生产者销售的自产农产品；

（二）避孕药品和用具；

（二）避孕药品和用具；

（三）古旧图书；

（三）古旧图书；

（四）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；

（四）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；

（五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；

（五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；

（六）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；

（六）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；

（七）自然人销售的自己使用过的物品；

（七）销售的自己使用过的物品。

（八）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务；

（九）残疾人员个人提供的服务；

（十）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；

（十一）学校和其他教育机构提供的教育服务，学生勤工俭学提供的服务；

（十二）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；

（十三）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入；

（十四）境内保险机构为出口货物提供的保险产品。

第三十条 除本法规定外，根据国民经济和社会发展的需要，或者由于突发事件等原因对纳税人经营活动产生重大影响的，国务院可以制定增值税专项优惠政策，报全国人民代表大会常务委员会备案。

除前款规定外，增值税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。

第三十一条 纳税人兼营增值税减税、免税项目的，应当单独核算增值税减税、免税项目的销售额；未单独核算的项目，不得减税、免税。

第十六条 纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。

第三十二条 纳税人发生应税交易适用减税、免税规定的，可以选择放弃减税、免税，依照本法规定缴纳增值税。

纳税人同时适用两个以上减税、免税项目的，可以分不同减税、免税项目选择放弃。

放弃的减税、免税项目三十六个月内不得再减税、免税。

第七章 纳税时间和纳税地点

第三十三条 增值税纳税义务发生时间，按下列规定确定：

第十九条 增值税纳税义务发生时间：

（一）发生应税交易，纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

（一）发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

（二）视同发生应税交易，纳税义务发生时间为视同发生应税交易完成的当天。

（三）进口货物，纳税义务发生时间为进入关境的当天。

（二）进口货物，为报关进口的当天。

增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

第二十一条 纳税人发生应税销售行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。

属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

（一）应税销售行为的购买方为消费者个人的；

（二）发生应税销售行为适用免税规定的。

第三十四条 增值税纳税地点，按下列规定确定：

第二十二条 增值税纳税地点：

（一）有固定生产经营场所的纳税人，应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。

（一）固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

（二）固定业户到外县（市）销售货物或者劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关报告外出经营事项，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；未报告的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款。

（二）无固定生产经营场所的纳税人，应当向其应税交易发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。

（三）非固定业户销售货物或者劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。

（三）自然人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应当向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。

（四）进口货物的纳税人，应当向报关地海关申报纳税。

（四）进口货物，应当向报关地海关申报纳税。

（五）扣缴义务人，应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。

扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。

第三十五条 增值税的计税期间分别为十日、十五日、一个月、一个季度或者半年。纳税人的具体计税期间，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。以半年为计税期间的规定不适用于按照一般计税方法计税的纳税人。自然人不能按照固定计税期间纳税的，可以按次纳税。

第二十三条 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

纳税人以一个月、一个季度或者半年为一个计税期间的，自期满之日起十五日内申报纳税；以十日或者十五日为一个计税期间的，自期满之日起五日内预缴税款，于次月一日起十五日内申报纳税并结清上月应纳税款。

纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

扣缴义务人解缴税款的计税期间和申报纳税期限，依照前两款规定执行。

扣缴义务人解缴税款的期限，依照前两款规定执行。

纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起十五日内缴纳税款。

第二十四条 纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。

第八章 征收管理

第三十六条 增值税由税务机关征收。进口货物的增值税由税务机关委托海关代征。

第二十条 增值税由税务机关征收，进口货物的增值税由海关代征。

海关应当将受托代征增值税的信息和货物出口报关的信息共享给税务机关。

个人携带或者邮寄进境物品增值税的计征办法由国务院制定。

个人携带或者邮寄进境自用物品的增值税，连同关税一并计征。具体办法由国务院关税税则委员会会同有关部门制定。

第三十七条 纳税人应当如实向主管税务机关办理增值税纳税申报，报送增值税纳税申报表以及相关纳税资料。

纳税人出口货物、服务、无形资产，适用零税率的，应当向主管税务机关申报办理退（免）税。具体办法由国务院税务主管部门制定。

第二十五条 纳税人出口货物适用退（免）税规定的，应当向海关办理出口手续，凭出口报关单等有关凭证，在规定的出口退（免）税申报期内按月向主管税务机关申报办理该项出口货物的退（免）税；境内单位和个人跨境销售服务和无形资产适用退（免）税规定的，应当按期向主管税务机关申报办理退（免）税。具体办法由国务院财政、税务主管部门制定。

出口货物办理退税后发生退货或者退关的，纳税人应当依法补缴已退的税款。

扣缴义务人应当如实报送代扣代缴报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。

第三十八条 符合规定条件的两个或者两个以上的纳税人，可以选择作为一个纳税人合并纳税。具体办法由国务院财政、税务主管部门制定。

第三十九条 纳税人发生应税交易，应当如实开具发票。

第四十条 纳税人应当按照规定使用发票。未按照规定使用发票的，依照有关法律、行政法规的规定进行处罚。情节严重构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第四十一条 纳税人应当使用税控装置开具增值税发票。

第四十二条 税务机关有权对纳税人发票使用、纳税申报、税收减免等进行税务检查。

第二十六条 增值税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及本条例有关规定执行。

第四十三条 纳税人应当依照规定缴存增值税额，具体办法由国务院制定。

第二十七条 纳税人缴纳增值税的有关事项，国务院或者国务院财政、税务主管部门经国务院同意另有规定的，依照其规定。

第四十四条 国家有关部门应当依照法律、行政法规和各自职责，配合税务机关的增值税管理活动。税务机关和银行、海关、外汇管理、市场监管等部门应当建立增值税信息共享和工作配合机制，加强增值税征收管理。

第九章 附则

第四十五条 本法公布前出台的税收政策确需延续的，按照国务院规定最长可以延至本法施行后的五年止。

第四十六条 国务院依据本法制定实施条例。

第四十七条 本法自20xx年x月x日起施行。《全国人民代表大会常务委员会关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定》（中华人民共和国主席令第18号）、《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第691号）同时废止。

第二十八条 本条例自2023年1月1日起施行。

三，年底汇算清缴必知22条年度新政策

一、

小规模10万元免增值税

2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人合计月销售额不超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。

二、

企业所得税最低5%税负

2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

三、

小型微利企业条件放宽了

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

四、

小规模六税两附加减按50%

2023年1月1日至2023年12月31日，对增值税小规模纳税人，按照税额的50%减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

五、

国内车票可以抵扣增值税了

4月1日起，取得注明旅客身份信息的飞机票、火车票、汽车票等可计算抵扣增值税，无需认证！纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%

六、

一般纳税人增值税申报表精简了

废止部分申报表附列资料：

一是废止原《增值税纳税申报表附列资料（五）》（以下简称《附列资料（五）》）。

二是废止原《营改增税负分析测算明细表》。

纳税人自2023年5月1日起无需填报上述两张附表。

七、

购进不动产允许一次性抵扣了

自2023年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2023年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。

八、

增值税加计抵减政策来了

自2023年4月1日至2023年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）。

所称生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

九、

全面试行增值税期末留抵退税制度

自2023年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。

（一）自2023年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；

（二）本公告所称增量留抵税额，是指与2023年3月底相比新增加的期末留抵税额。

（三）纳税人当期允许退还的增量留抵税额，按照以下公式计算：

允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%

进项构成比例，为2023年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。

十、

4月1日起增值税率降率了

一、增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9％。

二、纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9％。纳税人购进用于生产或者委托加工13％税率货物的农产品，按照10％的扣除率计算进项税额。

三、原适用16%税率且出口退税率为16％的出口货物劳务，出口退税率调整为13％；原适用10%税率且出口退税率为10％的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为9%。

十一、

500万以下固定资产允许一次性扣除

企业在2023年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

十二、

小微企业银行借款免征印花税

2023年11月1日至2023年12月31日，金融机构与小型、微型企业签订借款合同免征印花税。

十三、

符合条件企业免征残保金

自2023年4月1日起，将残疾人就业保障金免征范围，由自工商注册登记之日起3年内，在职职工总数20人（含）以下小微企业，调整为在职职工总数30人（含）以下的企业。调整免征范围后，工商注册登记未满3年、在职职工总数30人（含）以下的企业，可在剩余时期内按规定免征残疾人就业保障金。

十四、

符合条件一般纳税人仍可转小规模

今年底之前，符合条件的一般纳税人仍可以继续选择转为小规模！前提是必须符合一定的条件才可以。

条件：转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人。

十五、

小规模自开专票扩大至8个行业

将小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围由住宿业，鉴证咨询业，建筑业，工业，信息传输、软件和信息技术服务业，扩大至租赁和商务服务业，科学研究和技术服务业，居民服务、修理和其他服务业。上述8个行业小规模纳税人（以下称“试点纳税人”）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。

十六、

部分先进制造业增值税期末留抵退税（财政部 税务总局公告2023年第84号）

自2023年6月1日起，同时符合以下条件的部分先进制造业纳税人，可以自2023年7月及以后纳税申报期向主管税务机关申请退还增量留抵税额：

1.增量留抵税额大于零；

2.纳税信用等级为a级或者b级；

3.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形；

4.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；

5.自2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策；

6.允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额x进项构成比例。

十七、

10月1日起，生活性服务业增值税加计抵减政策明确了！

生活性服务业纳税人应按照当期可抵扣进项税额的15%计提当期加计抵减额。按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额；已按照15%计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。

计算公式如下：当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×15%当期可抵减

加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额

符合（财政部税务总局公告2023年第87号）规定的生活性服务业纳税人，应在年度首次确认适用15%加计抵减政策时，通过电子税务局（或前往办税服务厅）提交《适用15%加计抵减政策的声明》（见附件）。

十八、

利润表和资产负债表又改了！

财政部发布了《关于修订印发合并财务报表格式（2019版）的通知 》，现行的财务报表格式进行较大的修订。

变化：

1、应收票据及应收账款拆分了！在原资产负债表中应收票据和应收账款是合并的，现今拆分为“应收票据”“应收账款”“应收款项融资”三个行项目，意味着新政策以后披露的财务报表要拆分成这三个科目披露。

2、应付票据及应付账款也拆分了！通知指出，原资产负债表中“应付票据及应付账款”将拆分成 “应付票据”和“应付账款”两个行项目。

3、新增了“使用权资产”“租赁负债”等多个行项目！根据新租赁准则和新金融准则等规定，在原合并资产负债表中增加了“使用权资产”“租赁负债”等行项目，在原合并利润表中“投资收益”行项目下增加了“其中：以摊余成本计量的金融资产终止确认收益”行项目。

十九、

城镇土地使用税和房产税合并申报

将城镇土地使用税和房产税的纳税申报表、减免税明细申报表、税源明细表分别合并为《城镇土地使用税 房产税纳税申报表》《城镇土地使用税 房产税减免税明细申报表》《城镇土地使用税 房产税税源明细表》

二十、

国税总局宣布：资料不齐的也可直接注销，7月1号开始施行

二十一、

车辆购置税法2023年7月1日正式实施，税率为10%！

二十二、

2023年2月1日起，所有小规模纳税人都能自开专票了

2023年2月1日起增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开增值税专用发票。

end

【第4篇】一般纳税人增值税

一般纳税人缴纳增值税是怎么计算的？按照多少的税率纳税？如果你对这部分内容不了解，那就和会计网一起来学习吧。

我们首先要知道，一般纳税人可以开什么票？

一般纳税人是可以开普票和专票的，专用发票比较容易理解，就是价款和税金是分开的；普通发票其实他的票面金额里面已经包含了税金，只是没有分开而已，意思就是，开出的发票里，已经包含了销项税额。

一般纳税人按照什么税率进行纳税？

1、适用13%税率的

销售货物或者2113提供加工、修理修配劳务以及进口货物，提供有形动产租赁服务

2、适用9%税率的

提供交通运输业服务。

农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油5261、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出4102版物。

3、适用6%税率的

提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）

4、适用0%税率的

出口货物等特殊业务。

计税方式

交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。

计税依据

纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除

以上就是有关一般纳税人缴纳增值税的计算以及相关的税率，希望能够帮助到大家，想了解更多相关的会计知识，请多多关注会计网！

来源于会计网，责编：哪吒

【第5篇】2023年小规模纳税人如何计征增值税？

2023年1月9日，财政部国税总局发布2023年第1号公告，“关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告”，主要内容如下：

1.小规模纳税人开普通发票月度免征额从15万下调至10万；

2.征收率3%免税政策取消，减按1%征收率征收；

3. 进项税额加计抵减，生产性服务业纳税人调整为5%，生活性服务业纳税人调整为10%。

全文如下：

财税2023年第1号

按1号公告的理解：

如果小规模纳税人，每月开票销售额在10万以下的，季度申报时，免征增值税；

如果小规模纳税人，每月开票销售额在10万以上的，季度申报时，季度全额减按1%征收率征收增值税；

如果小规模纳税人，一个月或者两个月开票销售额在10万以下的，季度申报时，销售额累计超过30万元，全额减按1%征收率征收增值税。

江苏省的开票系统已经更新，可以直接到省税务局网站下载更新即可。

以上，仅仅是笔者个人的理解，如有不同意见，欢迎讨论留言。

【第6篇】增值税的纳税义务发生时间

如何理解增值税纳税义务时间中的“取得索取销售款项凭据的当天”？

解析：依据《民法典》第五百九十五条，买卖合同是出卖人转移标的物的所有权于买受人，买受人支付价款的合同。

通常情况下，动产物权于交付时发生转移。即卖方将货物转移给了买方占有，买方取得所购货物的所有权。此时，卖方以此取得收取货款的权利，即债权。也就是税法规定的“取得索取销售款项凭据”。

实务中，较为典型的情形是，销售方先发货，购买方验收入库并对账确认时，才产生相应的债权。即：买方验收入库并对账确认时，卖方就产生纳税义务，就应该开具发票。

需要说明的是，如果是提供服务、无形资产或者不动产转让行为，且未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，则取得索取销售款项凭据的当天，是指服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

【第7篇】增值税纳税申报表附表一

增值税申报表主表该怎么填写

1、按实际情况填写好纳税人识别号、纳税人名称、税款所属期以及填报日期.

2、填写本期数据,小规模纳税人增值税是按季度申报的话.

3、申报表的本期数据就是当季度的数据.

4、根据税务局核定的税种以及税率对应填写.5、货物劳务和服务劳务,这两项是填写在不同列的.

6、填写本年累计数据,比如申报第三季度,那么该行应该填写1到9月的合计数.

7、填写本期应纳税额、减征、免税额及应纳税额合计.

8、纳税人签字、盖章.

增值税申报表未开票收入可以填负数吗?

增值税纳税申报表附表一的未开票收入一栏能填负数.另外注意,这要看你这个无票收入与未来的有票销售是否是同一笔业务且数字不大,就没有风险.相反,未来的冲减行为依然存在风险.如果经常有这样的情况,税务也会注意的.

如果是上月或以前月度申报了未开票收入,这个月把以前不开票收入又补开了增值税发票,是可以在填制增值税申报附表(一)时,是可以在此行次填写负数,不过你要写申报说明备查.如果故意填写负数调节销项税额,涉嫌违法:税务机关查账时如果查到就不是那么简单可以过去的了《税收征管法》第六十三条明确规定:

'纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,是偷税.

对纳税人偷税的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任.'

看完上述小编整理的增值税申报表主表怎么填写，相信你一定有了深刻的理解，增值税申报表主表的填写是我们都会遇到的问题，一定要熟练的掌握相关的知识内容，想要了解更多财务知识内容，关注会计教练每天都会更新非常多的财务资讯

【第8篇】长江公司为增值税一般纳税人

2023年会计专业技术资格考试《初级会计实务》考前最后六套题（一）

一、单项选择题（本类题共24小题，每小题1.5分，共36分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）

1.甲公司为增值税一般纳税人，4月5日外购原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为120万元，增值税税额为19.2万元，支付运费取得增值税专用发票注明运费为2万元，增值税税额为0.2万元，入库前支付过磅费0.2万元，因上述业务发生采购人员差旅费合计0.3万元。则甲公司该批原材料的入账成本为（ ）万元。

a.122.2

b.122

c.141.6

d.122.4

2.下列交易或事项中，会引起上市公司所有者权益总额发生增减变动的是（ ）

a.盈余公积补亏

b.债权人豁免债务

c.发放股票股利

d.资本公积转增股本

3.下列各项中应在企业”销售费用“科目核算的是（ ）

a.购入原材料支付的运费

b.随同商品出售单独计价的包装物成本

c.预计产品质量保证金

d.销售商品发生的现金折扣

4.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。3月4日将一批商品销售给乙公司，商品标价260万元，甲公司给予乙公司15%的商业折扣。同时合同中约定现金折扣条件为：2/10,1/20,n/30(假设计算现金折扣时不考虑增值税），甲公司为乙公司代垫保险费0.5万元，则甲公司应确认的应收账款金额为（ ）万元。

a.251.72

b.256.86

c.302.1

d.256.36

5.2023年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司于2023年1月1日发行的公司债券，该债券面值为1000万元，甲公司将其划分为交易性金融资产核算。该债券票面年利率为10%,每年1月5日支付上年度利息。甲公司另支付手续费1万元（不考虑增值税因素）。2023年12月31日，该债券的公允价值上涨至1150万元。假定不考虑其他因素，2023年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为（ ）万元。

a.1082.83

b.1150

c.1182.53

d.1200

6.事业单位非财政拨款专项（项目已完成）剩余资金结转后，按规定留归本单位使用的剩余资金应转入的科目是（ ）

a.专用结余

b.其他结余

c.非财政拨款结余

d.非财政拨款结余分配

7.林科公司2023年度利润总额为138万元，当年发生国债利息收入8万元，税收滞纳金支出10万元，所得税税率25%。递延所得税资产期初余额10万元，期末余额25万元，递延所得税负债期初余额2万元，期末余额6万元。则林科公司2023年度实现的净利润为（ ）万元。

a.103

b.114

c.103.5

d.108

8.企业购置某项固定资产后，其市场价值降低。根据会计要素计量属性中的（ ）属性，不得因市场价值的变化而调整固定资产的入账价值。

a.重置成本

b.历史成本

c.可变现净值

d.公允价值

9.下列各项中，关于会计等式的说法正确的是()。

a.”资产＝负债＋所有者权益”是复式记账法的理论基础

b.”资产－负债＝所有者权益”是编制资产负债表的基础

c.”资产＝权益”是编制所有者权益变动表的基础

d.”收入－费用＝利润”中的利润为企业的净利润

10.企业实行股份制改造前，为了明确经济责任，需进行()。

a.定期清查

b.内部清查

c.全面清查

d.外部清查

11.总分类账和明细分类账平行登记的要点不包括的是（ ）。

a.方向相同

b.记账时间一致

c.期间一致

d.金额相等

12.下列各项中，关于政府决算报告与政府综合财务报告的主要区别说法不正确的是（ ）。

a.政府决算报告编制主体是各级政府财政部门、各部门、各单位

b.政府综合财务报告数据来源以财务会计核算生成的数据为准

c.政府决算报告报送本级人民代表大会常务委员会审查和批准

d.政府综合财务报告编制基础为收付实现制

13.下列关于原材料采用计划成本核算的会计表述中不正确的是（ ）。

a.”原材料“科目借方登记入库材料的计划成本

b.材料采购的实际成本与入库原材料计划成本的差额计入材料成本差异

c.”原材料“科目贷方登记发出材料的实际成本

d.月末需结转当月的材料成本差异

14.下列交易或事项中不会引起应收账款账面价值发生增减变动的是（ ）。

a.确认坏账损失的应收账款又重新收回

b.计提坏账准备

c.实际发生坏账损失

d.冲回多提坏账

15.大发公司2023年年初未分配利润借方余额为500万元，当年实现利润总额800万元，企业所得税税率为25%,假定年初亏损可用税前利润弥补，按照10%分别提取法定盈余公积和任意盈余公积。不考虑其他相关因素，大发公司当年年末未分配利润的余额为（ ）万元。

a.300

b.275

c.180

d.725

16.下列关于行政事业单位财务报表和预算会计报表的说法中不正确的是（ ）。a.财务报表的编制主要以权责发生制为基础

b.财务报表由会计报表及其附注构成

c.预算会计报表至少包括预算收人支出表、预算结转结余变动表和财政拨款预算收入支出表

d.单位应当按月或年编制现金流量表

17.甲公司为增值税一般纳税人，2023年4月2日将自产的产品作为职工福利发放给本单位行政管理部门员工，该产品的成本为100万元，市场售价120万元，增值税税率为16%,则该笔业务对甲公司当月损益的影响金额为（ ）万元。

a.-139.2

b.20

c.-119.2

d.23.2

18.甲公司于2023年1月13日增发普通股股票10000万股，每股面值l元，发行价格为5.5元，支付的券商手续费为发行价格的2%’则甲公司应计入资本公积的金额为（ ）万元。

a.43900

b.11000

c.39000

d.53900

19.企业下列各项资产中，不会涉及计提减值准备的是(）

a.交易性金融资产

b.存货

c.固定资产

d.应收账款

20.甲公司2023年5月1日结存a商品1200件，单价120元。5日购入a商品2300件，单价105元，25日购人a商品500件，单价130元。当月领用a商品1800件，甲公司采用先进先出法计算发出存货成本，则5月31日结存a商品的成本为（ ）元。

a.256300

b.223650

c.252500

d.243500

21.下列各项经济业务中，企业需要编制收款凭证的是()。

a.将现金存入银行

b.从银行提取现金

c.支付管理人员工资

d.收到出差人员返回的差旅费借款

22.甲公司（增值税一般纳税人）购入一台不需安装的机器设备，取得增值税专用发票注明的价款1230万元，增值税税额196.8万元，取得运费增值税专用发票注明的运费10万元，增值税税额1万元，支付保险费0.8万元，增值税专用发票上注明的税额为0.048万元。则固定资产入账价值为（ ）万元。

a.1230.8

b.1230

c.1240.8

d.1437.7

23.下列各项中，关于会计凭证的保管要求的说法不正确的是()。

a.会计凭证应定期装订成册，防止散失

b.从外单位取得的原始凭证遗失时，应由遗失人员写明详细情况，由本单位会计机构

负责人（会计主管人员）和单位负责人批准后代作原始凭证

c.会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证

d.遵守会计凭证的保管期限要求，期满前不得任意销毁

24.甲公司2023年2月28日进行现金清查时发现短缺420元，经查发现有200元系采购员报销时少交回导致的，剩余部分无法查明原因。则下列会计处理正确的是（ ）。

a.计人营业外支出200元

b.计入财务费用220元

c.计入其他应收款200元

d.计入待处理财产损溢220元

二、多项选择题（本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分）

1.下列各项中，关于各种账簿形式优缺点表述中正确的有（ ）。

a.订本账的优点是能避免账页散失和防止抽换账页

b.活页账的缺点是不能准确为各账户预留账页

c.活页账的优点是记账时可以根据实际需要，随时将空白账页装入账簿，或抽取不需要的账页，可根据需要增减账页，便于分工记账

d.订本账缺点是如果管理不善，可能会造成账页散失或故意抽换账页

2.对于企业采用分次摊销法对低值易耗品进行摊销时可能记入的科目有（ ）。

a.管理费用

c.财务费用

b.销售费用

d.制造费用

3.某事业单位购入一台不需安装的专用设备，支付购买价款120万元，支付运费2万元，支付保险费l万元，该事业单位以财政直接支付方式支付了上述款项。不考虑其他因素，则该事业单位应编制的会计分录有()。

a.借：固定资产120

事业支出3

贷：财政拨款收入123

b.借：事业支出123

贷：财政拨款预算收入123

c.借：固定资产123

贷：财政拨款收人123

d.借：固定资产123

贷：资金结存123

4.下列职工薪酬中属于短期薪酬的有（ ）。

a.养老保险

b.生育保险

c.失业保险

d.工伤保险

5.下列各项中，关于会计信息质量要求的说法正确的有（ ）。

a.计提存货跌价准备体现谨慎性

b.融资租入固定资产作为自有固定资产核算体现实质重于形式

c.企业前后各期应用的会计政策一致体现可比性

d.保证会计信息真实完整体现可靠性

6.下列各项中，可以作为总分类账登账依据的有（ ）。

a.记账凭证

b.科目汇总表

c.汇总记账凭证

d.明细账

7.下列各项中，不会导致企业留存收益总额发生变化的有（ ）。

a.提取法定盈余公积

b.盈余公积补亏

c.分配现金股利

d.资本公积转增资本

8.下列会计科目中，期末余额应列入资产负债表“存货”项目的有（ ）。

a.库存商品

b.材料成本差异

c.生产成本

d.委托加工物资

9.下列各项中属于其他应收款核算内容的有（ ）。

a.应收取的各项保险公司赔款

b.收取的包装物押金

c.租人包装物支付的押金

d.为职工代垫的医药费

10.下列各项中，贷方登记本期发生额减少的账户有（ ）。

a.资产类账户

b.负债类账户

c.损益类账户

d.成本类账户

11.下列各项中，关于存货成本确定的说法中正确的有（ ）。

a.外购存货支付的增值税不构成存货采购成本

b.进口存货支付的关税构成存货的采购成本

c.商贸企业存货采购费用较少可以直接计入管理费用

d.非正常损失的存货成本计入当期损益

12.下列各项中应通过“管理费用“科目核算的有（ ）。

a.研究费用

b.筹建期的开办费

c.技术转让费

d.印花税

三、判断题（本类题共10小题，每小题l分，共10分。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）

1.企业预付账款业务不多的清况下，在发生预付款业务时可以使用应收账款科目进行核算。（ ）

2.应收账款应按扣除商业折扣后的金额入账。（ ）

3.全面性是政府会计高质量会计信息的重要基础和关键所在。（ ）

4.长期待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用。（ ）

5.对于明细账的核算，除用货币计量反映经济业务外，必要时还需要用实物计量或劳动计量单位从数量和时间上进行反映，以满足经营管理的需要。（ ）

6.企业提取的盈余公积经批准可用于弥补亏损、转增资本或发放现金股利或利润。（ ）

7.不能将没有相互联系的几个简单会计分录合并成一笔多借多贷的会计分录。（ ）

8.企业外购存货支付的采购费用一律计入存货的入账成本。（ ）

9.除直接分配法以外的其他辅助生产费用的分配方法，其“辅助生产成本“科目的发生额合计都大于原待分配费用合计数，这是由于辅助生产费用交互分配而相互转账引起的，但最终分配给其他各受益单位的辅助生产费用合计数都等于原待分配费用合计数。（ ）

10.事业单位因开展科研及辅助活动从非同级政府财政部门取得的经费拨款，应当通过“非同级财政拨款收入“科目核算。（ ）

四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、令昔选、不选均不得分）

【资料1】甲公司为增值税一般纳税人，适用销售货物的增值税税率为16%,2023年3月1日”应交税费未交增值税“科目的贷方余额为35万元，当月发生与增值税有关的经济业务如下：

(l)3日，外购原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为150万元，增值税税额为24万元，取得增值税专用发票注明的运费2万元，增值税税额为0.2万元，原材料已验收入库，以上款项以银行汇票存款支付。

(2)5日，销售产品一批，产品标价为220万元，给予购买方20万元商业折扣，并按扣除折扣后的金额开具增值税专用发票，款项已收存银行。该批产品的成本为150万元，巳计提存货跌价准备10万元。

(3)10日，交纳上月未交增值税35万元。

(4)23日，销售一栋闲置厂房，按税法规定预缴增值税25万元。

(5)288,外购一栋仓库，取得增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为50万元，款项已通过银行转账方式支付。

(6)318,在存货清查时发现因保管不善导致上月外购一批原材料毁损。该批原材料的购买价款为25万元，增值税税额为4万元。应由责任人赔偿2万元。

其他资料：以上甲公司取得的增值税专用发票巳通过认证。

要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）

1.根据资料(i)’下列会计处理正确的是（ ）。

a.应借记”原材料“科目152万元

b.应借记“应交税费——应交增值税（进项税额）“科目24.2万元

c.应贷记“应付票据“科目176.2万元

d.应贷记”其他货币资金“科目176.2万元

2.根据资料(2)和(3)’下列会计处理不正确的是（ ）。

a.销售商品时：

借：银行存款232

贷：主营业务收入200

应交税费一应交增值税（销项税额）32

b.结转成本时：

借：主营业务成本140

存货跌价准备10

贷：库存商品150

c.交纳增值税时：

借：应交税费应交增值税（已交税金）35

贷：银行存款35

d.交纳增值税时：

借：应交税费一未交增值税35

贷：银行存款35

3.根据资料(4),甲公司应借记的会计科目是（ ）。

a.应交税费一应交增值税（销项税额）

b.应交税费——未交增值税

c.应交税费一一应交增值税（简易计税）

d.应交税费——预交增值税

4.根据资料(5)’甲公司下列会计处理正确的是（ ）。

a.借：固定资产550

贷：银行存款550

b.借：固定资产500

应交税费一—应交增值税（进项税额）50

贷：银行存款550

c.借：固定资产500

应交税费一应交增值税（进项税额）30

—待抵扣进项税额20

贷：银行存款550

d.借：固定资产500

应交税费一应交增值税（进项税额）30

一待认证进项税额20

贷：银行存款550

5.根据资料(6)’下列说法中正确的是()。

a.应贷记“应交税费—一应交增值税（进项税额转出）“科目4万元

b.应借记”其他应收款“科目2万元

c.应借记“管理费用“科目27万元

d.应借记”营业外支出“科目27万元

【资料2】长江公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%,2023年5月31日资产负债表部分项目余额如下表所示：

2023年6月发生的经济业务如下：

(1)2日，外购一批工程物资用于建设生产线，取得增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税额为16万元，以上款项以银行汇票存款支付。当日工程物资全部被工程领用。

(2)15日，向甲公司销售一批商品，开具增值税专用发票注明的价款为400万元，增值税税额为64万元，该批商品的成本为350万元，已计提的存货跌价准备为20万元，甲公司向长江公司开具一张金额为464万元的银行承兑汇票。

(3)20日，以银行存款归还200万元借款，该笔借款于2023年6月21日借入。

(4)23日，接受a公司以原材料投资，该批原材料公允价值为1200万元，取得增值税专用发票注明的价款1200万元，增值税税额192万元。根据协议约定，a公司占实收资本金额为1000万元。

(5)30日，计提坏账准备15万元，计提存货跌价准备2万元。

要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）

1.根据资料(1),下列会计处理正确的是（ ）。

a.应借记“应交税费-待抵扣进项税额“科目16万元

b.应借记“工程物资“科目100万元

c.应借记”在建工程”科目116万元

d.应借记“应交税费应交增值税（进项税额）“科目16万元

2.根据资料(2)’该笔业务对长江公司当月损益的影响金额为（ ）万元。

a.50

b.20

c.30

d.70

3.根据资料(4)’下列会计处理正确的是（ ）。

a.借：原材料1200

应交税费应交增值税（进项税额）192

贷：实收资本1000

资本公积一其他资本公积392

b.借：原材料1200

应交税费一应交增值税（进项税额）192

贷：实收资本1000

资本公积—资本溢价392

c.借：原材料1392

贷：实收资本1000

资本公积一资本溢价392

d.借：原材料1392

贷：实收资本1000

资本公积一其他资本公积392

4.根据资料(5)’下列说法中正确的是（ ）。

a.计提坏账准备会影响企业营业利润

b.计提存货跌价准备会减少存货账面价值

c.计入资产减值损失金额为17万元

d.计提坏账准备会减少应收款项的账面价值

5.根据上述资料，下列各项中长江公司6月30日资产负债表中各项目填列金额正确的是（ ）。

a.货币资金1820.55万元

b.应收票据及应收账款664万元

c.存货1431.55万元

d.短期借款300万元

【资料3】御园公司为工业企业，拥有一个基本生产车间，大最大批生产a、b两种产品。拥有两个辅助生产车间，分别为供电车间和机修车间。2023年4月1日无任何在产品，当月发生经济业务如下：

(1)1日，生产车间领用甲材料一批，用于生产a、b产品。该批材料的成本为350万元，可生产a产品150件，生产b产品350件。

(2)128,生产领用乙材料一批，成本130万元，专用于生产b产品。

(3)18日，支付水费合计为38万元，其中生产车间耗费35万元，行政管理部门耗费3万元。

(4)30日．计提生产丁人职工薪酬200万元，车间管理人员薪酬15万元，行政管理人员薪酬65万元，销售人员薪酬50万元；计提生产车间固定资产折旧62万元，计提行政管理部门固定资产折旧24万元。

其他资料：御园公司采用品种法核算产品成本，月末采用约当产量比例法计算完工产品成本，在产品的平均完工率为50%,当月a产品全部完工，b产品完工200件。原材料按生产数掀比例分配，人工及制造费用按生产工时比例分配，当月a产品生产工时合计320小时，b产品生产工时合计680小时。辅助生产费用采用交互分配法进行分配，当月辅助生产车间相关资料如下表所示：

要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示，小数点后保留两位）

1.根据资料(i)和(2)’下列各项中计算正确的是（ ）。

a.应借记“生产成本一—基本生产成本a产品“科目105万元

b.应借记“生产成本基本生产成本——b产品“科目375万元

c.应借记“生产成本基本生产成本一a产品“科目144万元

d.应借记“生产成本一—基本生产成本-b产品“科目336万元

2.根据资料(3)和(4),下列各项说法中正确的是（ ）。

a.直接人工费用应记入“生产成本一—基本生产成本一一-a产品“科目64万元

b.直接人工费用应记入“生产成本基本生产成本一一b产品“科目136万元

c.应计人制造费用177万元

d.应计入管理费用92万元

3.根据上述资料，下列说法中正确的是（ ）。

a.供电车间应分配给基本生产车间的辅助生产费用为127.2万元

b.机修车间应分配给基本生产车间的辅助生产费用为60.8万元

c.交互分配后供电车间待分配金额为165万元

d.交互分配后机修车间待分配金额为35万元

4.根据上述资料，基本生产车间当月制造费用合计为（ ）万元。

a.112

b.300

c.320

d.295

5.根据上述资料，下列说法中正确的是（ ）

a.当月a产品总成本为265万元

b.当月b完工产品总成本为715万元

c.当月b在产品总成本为195万元

d.当月b完工产品单位成本为2.6万元

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【第9篇】小规模纳税人增值税可以抵扣吗

对于不同规模纳税人之间问题的解决方式都有是大不相同的。如今小规模纳税人的问题越来越多，那么小规模纳税人专票可以抵扣吗？下面我们就来一起看看！

小规模纳税人专票可以抵扣吗？

小规模纳税人开的增值税专用发票，应该是由税务部门代开的“征收率”为3%的增值税专用发票，这种代开的“征收率”为3%的增值税专用发票，可以抵扣，按照代开的增值税专用发票注明的税额抵扣。

值税专用发票抵扣规定是取得合法扣税凭证。纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

1.小规模纳税人开具200万专票需要缴纳增值税。

2.根据《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》（国家税务总局公告2023年第59号）现将纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题公告如下：

一、纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的，其在此期间取得的增值税扣税凭证，可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。综上，如果贵企业符合这个文件的规定，在此期间取得的增值税进项抵扣凭证也是可以抵扣成为一般纳税人后的进项税额的。

3.根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）规定，第二条增值税纳税人（以下简称“纳税人”），年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准（以下简称“规定标准”）的，除本办法第四条规定外，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。

本办法所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。销售服务、无形资产或者不动产（以下简称“应税行为”）有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。

第三条年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。本办法所称会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证进行核算。

合法扣税凭证的种类：

增值税专用发票；

一般纳税人(从国内)购进货物或者应税劳务的进项税额，为从销售方取得的“增值税专用发票”上注明的增值税税额。

海关进口增值税专用缴款书；

一般纳税人进口货物的进项税额，为从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额。

农产品收购发票；

按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和规定的扣除率计算进项税额抵扣。

农产品销售发票；

代扣代缴税款的完税凭证；

符合规定的国内旅客运输发票。

小规模纳税人到税局代开增值税专用发票，需要提供些什么资料？

答：小规模纳税人开发票应提供如下资料：1. 加载统一社会信用代码的营业执照(或税务登记证或组织机构代码)；2. 经办人身份证及复印件；3.《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》 (一式三份).

办理程序为

1、填写代开发票的审批表，(需要对方的信息，比如公司名称，税号，地址，电话，开户银行及账号，及税款的计算)

2、营业执照副本原件及复印件

3、税务登记副本原件及复印件 (如果对方为外地单位，还需提供对方的税务登记证复印件)

4、双方购销合同或协议书原件及复印件

5、税票原件及复印件(因为代开发票需要先预缴税款)

6、发票专用章(如果是从银行划税，还需要财务专用章和名章)，如果是现金交税，带现金 然后缴纳税款，如果你的货款是1000，也就是1000除以1+3%，然后乘以3%就是你应缴纳的增值税税额，然后税务局会按你填写的审批表上的金额(也就是合计数为1000，分别标明不含税价格和税额)开具缴款书，你据些去银行交纳完增值税后带着税票再回到税务局就可以开出来增值税发票了。

对于小规模纳税人专票可以抵扣吗？这个问题我们就说到这里，希望对您有所帮助。多谢阅览！

注意：本文所述内容仅供参考，一切都以钇财税顾问所述为准。

声明：本文图片来源于网络

【第10篇】小规模纳税人增值税申报

简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：

开具增值税专用发票销售额=开具增值税专用发票含税销售额÷（1＋征收率）

开具增值税专用发票销项税额=开具增值税专用发票含税销售额÷（1＋征收率）*征收率

开具增值税普通发票销售额=开具增值税普通发票含税销售额÷（1＋征收率）

开具增值税普通发票销项税额=开具增值税普通发票含税销售额÷（1＋征收率）*征收率

未开票收入销售额=未开票收入含税销售额÷（1＋征收率）

未开票收入销项税额=未开票收入含税销售额÷（1＋征收率）*征收率

汇总销售额=代开增值税专用发票销售额+开具增值税普通发票销售额+未开票收入销售额

汇总销项税额=代开增值税专用发票销项税额+开具增值税普通发票销项税额+未开票收入销项税额

汇总销售额月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，则开具增值税普通发票销售额+未开票收入销售额免征增值税：

取得收入根据开具发票类型不同（“开具普通发票”“未开具发票”）把开具增值税普通发票销售额+未开票收入销售额金额对应填入“《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》”“免税销售额”“其中：小微企业免税销售额”中，把开具增值税普通发票销项税额+未开票收入销项税额金额填入“《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》”“本期免税额”中进行纳税申报。

对于开具增值税专用发票取得的收入，增值税专用发票销售额填入“《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》” “税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额 ”，增值税专用发票销项税额填入“《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》”“本期应纳税额”和“应纳税额合计”，如果有过预缴增值税款，对应填入“本期预缴税额”进行纳税申报。

汇总销售额月销售额超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，则开具增值税普通发票销售额、未开票收入销售额也正常征收增值税：

对于开具增值税专用发票取得的收入，增值税专用发票销售额填入“《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》” “税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额 ”进行纳税申报。

对于开具增值税普通发票取得的收入，增值税普通发票销售额填入“《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》” “ 税控器具开具的普通发票不含税销售额 ”进行纳税申报。

对于未开具发票的不含税销售额不需要单独列示填报。

汇总销售额填入“《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》” “应征增值税不含税销售额（3%征收率） ”（或者“应征增值税不含税销售额（3%征收率） ”）进行纳税申报。

汇总销项税额填入“《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》”“本期应纳税额”和“应纳税额合计”，如果有过预缴增值税款，对应填入“本期预缴税额”进行纳税申报。

但是根据财政部 税务总局公告2023年第15号规定在自2023年4月1日至2023年12月31日（后续政策是否有延续，得看到时候的政策情况做判断），增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税，合计月销售额（适用3%征收率“开具普通发票”“未开具发票”的不含税销售额）超过15万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额超过45万元)的，免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次，对于开具增值税专用发票取得的收入，增值税专用发票销售额填入“《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》” “税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额 ”进行纳税申报。

【第11篇】增值税纳税人分为几种

有些小伙伴经常分不清小规模纳税人、小型微利企业和小型、微型企业，感到很困惑，今天我就对这三个概念作个对比说明，希望对大家理解这几个概念有所帮助。

项目

小规模纳税人

小型微利企业

小型、微型企业

一、适用范围

增值税法下的概念

企业所得税法下的概念

企业分类统计下的概念

二、法律依据

《增值税暂行条例》等

《企业所得税法实施条例》、

《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税【2019】13号）

《中小企业划型标准规定》（工信部联企业【2011】300号）和《金融业企业划型标准规定》（银发【2015】309号）

二、定义

增值税法根据会计核算是否健全和年应税销售额这两项指标把增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两类。

企业所得税法根据登记注册地或实际管理机构是否在中国境内，将企业所得税纳税人分为居民企业和非居民企业两类，再从居民企业中根据其规模和盈利状况识别出小型微利企业（简称“小微企业”），以便给予优惠政策。

中小企业划为中型、小型、微型三种类型，具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合各行业特点制定。

三、判断标准

1.自2023年5月1日起，小规模纳税人的标准调整为年应征增值税销售额≤500万元；

2. 非企业性单位，不经常发生应税行为的单位和个体工商户，可以选择按小规模纳税人纳税；

3. 年应税销售额超过规定标准的其他个人（自然人），不得办理一般纳税人登记；

4.年应税销售额未超过规定标准的纳税人(即≤500万元)，但会计核算健全，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。

《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税【2019】13号）：小型微利企业需同时符合以下三个条件（“335”）：

1.从事国家非限制和禁止行业，年度应纳税所得额不超过300万元；

2.从业人数不超过300人

3.资产总额不超过5,000万元

注1：年度应税所得额是指年度汇算清缴的年应纳税所得额；

注2：企业从业人数包含派遣用工人数；

注2：从业人数、资产总额按全年季度平均值计算。

即：季度平均值=（季初+季末）/2

全年季度平均值=全年各季平均值之和/4

如：

1.农、林、牧、渔业：营业收入20,000万以下的为中小微型企业。其中：营业收入500万及以上为中型企业，营业收入50万及以上为小型企业，营业收入50万以下为微型企业。

2.工业：从业人员1,000人以下或营业收入40,000万以下的为中小微型企业。其中：从业人员300人及以上，且营业收入2,000万及以上的为中型企业；从业人员20人及以上，且营业收入300万及以上的为小型企业；从业人员20人以下或营业收入300万以下的为微型企业。

……

四、作用

分别进行增值税相关的税收征收、优惠管理

分别进行企业所得税相关的税收征收、优惠管理

便于进行相关国民经济统计分析等

【第12篇】某酒厂为增值税一般纳税人

参加2023年浙江注册会计师考试的考生如何在有限的时间里高效复习?每天坚持做每日一练，稳扎稳打夯实基础，突破解题难关。中公浙江小编为您整理了一份2023年浙江注册会计师考试每日一练汇总，赶快练起来吧。

1.【单选题】以下属于消费税“其他酒”税目的是( )。(第三章 消费税法)

a.葡萄酒

b.果汁啤酒

c.调味料酒

d.食用酒精

2.【单选题】纳税人将金银首饰与其他非金银首饰组成成套消费品销售的，计算征收消费税的依据是( )。(第三章 消费税法)

a.组成计税价格

b.金银首饰与其他非金银首饰的销售额合计

c.金银首饰的销售额

d.金银首饰与其他非金银首饰的购销差额

3.【单选题】某酒厂(增值税一般纳税人)2023年8月份生产一种新型的白酒，用于奖励职工0.8吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨40000元，成本利润率为10%，白酒消费税定额税率为0.5元/500克，消费税比例税率为20%。该酒厂当月应缴纳的消费税为( )元。(第三章 消费税法)

a.8600

b.8800

c.9600

d.9800

4.【单选题】某筷子生产企业为增值税一般纳税人，2023年8月取得不含税销售额如下：销售烫花木制筷子15万元;销售竹制筷子18万元;销售木制一次性筷子12万元。另外没收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金0.23万元，该押金于2023年5月收取，已知木制一次性筷子适用的消费税税率为5%。该企业当月应纳消费税( )万元。(第三章 消费税法)

a.0.61

b.0.59

c.1.36

d.2.26

5.【单选题】某日化厂既生产高档化妆品又生产护发品，为了扩大销路，该厂将高档化妆品和护发品组成礼品盒销售，当月直接销售高档化妆品取得收入9万元，直接销售护发品取得收入6.8万元，销售高档化妆品和护发品组合的礼品盒取得收入12万元，上述收入均不含增值税。该厂当月应缴纳的消费税为( )万元。(高档化妆品消税税率为15%)(第三章 消费税法)

a.3.15

b.4.17

c.1.35

d.2.25

1.【答案】a。

解析：选项b属于啤酒税目;选项cd不属于消费税的征税范围。

2.【答案】b。

解析：金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。

3.【答案】d。

解析：注意吨与斤的换算，1吨=1000公斤=2000斤，1斤=500克，从量税=0.8×2000×0.5=800(元)，从价税=[0.8×40000×(1+10%)+800]÷(1-20%)×20%=9000(元)，该酒厂当月应纳消费税=800+9000=9800(元)。

4.【答案】a。

解析：木制一次性筷子属于消费税征税范围，其逾期的包装物押金也要计入销售额计算消费税。但竹制和烫花木制非一次性的筷子不属于消费税征税范围。该筷子生产企业应纳消费税=12×5%+0.23÷(1+13%)×5%=0.61(万元)。

5.【答案】a。

解析：纳税人将应税消费品与非应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产品的销售全额按应税消费品适用税率征税。应纳消费税=(9+12)×l5%=3.15(万元)。

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【第13篇】甲公司为增值税一般纳税人

汇算实务：附有销售退回条款的商品销售财税处理与纳税调整

彭怀文

附有销售退回条款的商品销售,是指购买方依照有关协议规定的条件，可以在一定期间内退货的销售方式。

（一）会计处理

《企业会计准则第14号——收入》（2017版）第三十二条规定，对于附有销售退回条款的销售，企业应当在客户取得相关商品控制权时，按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额（即，不包含预期因销售退回将退还的金额）确认收入，按照预期因销售退回将退还的金额确认负债；同时，按照预期将退回商品转让时的账面价值，扣除收回该商品预计发生的成本（包括退回商品的价值减损）后的余额，确认为一项资产，按照所转让商品转让时的账面价值，扣除上述资产成本的净额结转成本。每一资产负债表日，企业应当重新估计未来销售退回情况，如有变化，应当作为会计估计变更进行会计处理。

上述规定的会计处理，归纳如下流程图：图-1

1.初次确认收入时的会计分录：

借：银行存款/应收账款等

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

预计负债-应付退货款

同时，结转成本：

借：主营业务成本

应收退货成本

贷：存货

2.资产负债表日重新评估后，退货减少的会计分录：

借：预计负债-应付退货款

贷：主营业务收入

同时，调整成本：

借：主营业务成本

贷：应收退货成本

退货增加的做以上相反分录。

3.实际退货时的会计分录：

借：存货

应交税费-应交增值税（销项税额）

预计负债-应付退货款

贷：应收退货成本

主营业务收入（或借方）

银行存款

（二）税务处理与税会差异分析

对于附有销售退回条款的销售，税法上并无专门的规定。

在税法上无论是否附有销售退回条件售出的商品，均在商品发出后满足纳税义务时全额确认应税收入，计算缴纳增值税和所得税应税收入。对于退货实际发生时,才在发生的当期冲减增值税计税依据和企业所得税应税收入。

《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008)875号)规定，企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。

因此，税务处理上要求企业在商品销售时全部确认收入并全部结转成本，实际发生退货时冲减当期收入和成本。故在新收入准则下销售时将会形成税会差异。

会计初次确认商品销售收入时，对于附有退回条件的销售，需要合理估计退货的可能，并按照最佳估计数确认“预计付款-应付退货款”，而且在资产负债表日（通常是年末）还有重新评估，如有变化还需要调整。但是，对于税务方面，无论是增值税还是企业所得税，只要退货并未实际发生前，都是不考虑其可能存在性，会计上计入“预计付款-应付退货款”的这部分金额也是要确认为增值税计税依据和企业所得税的应税收入。因此，对于企业年度“预计付款-应付退货款”的余额增加额需要调增。

同样的，对于商品销售成本，会计处理时根据“配比原则”，在暂估退货减少收入的同时，也要暂估退货减少的销售成本。因此，对于企业年度“应收退货成本”的余额增加额需要调减。

（三）实务操作案例

【案例2-7】甲公司为增值税一般纳税人(增值税税率为13%)，企业所得税率为25%。甲公司于2023年11月10日签署合同将一批商品销售给乙公司，销售价格为100万元(不含增值税)，商品销售成本为80万元。根据双方签订的协议，乙公司在收到货后3个月内不满意有权退货，按以往的经验估计退货的可能性为10%。2023年11月25日商品已被乙公司签收，在签收后的12月1日已经付款，增值税专用发票已开具。

假定甲公司适用新收入准则，退货发生不会对商品价值产生减损。12月31日对退货可能性进行了重新估计，最佳的退货可能性为5%。

问题：甲公司该笔业务在2023年所涉及账务处理与纳税调整

1.甲公司2023年会计处理

（1）11月25日确认商品销售收入时：

借：应收账款 113万元

贷：主营业务收入 90万元（100*90%）

预计负债——预计退货款 10万元（100*10%）

应交税费——应交增值税(销项税额) 13万元

同时结转成本：

借：主营业务成本 72万元（80*90%）

应收退货成本 8万元（80*10%）

贷：库存商品 80万元

（2）资产负债表日（12月31日）对退货可能性重新评估后：

借：预计负债-应付退货款 5万元

贷：主营业务收入 5万元

同时，调整成本：

借：主营业务成本 4万元

贷：应收退货成本 4万元

2.税会差异分析

无论是或有负债，还是销售退回的估计，在没有实际发生时税务一律不予认可。因此，会计处理确认的销售收入和成本需要通过纳税调整来进行修正回去。

3.企业所得税申报表的相关填报

第一步：填写《a105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》。见表2-7-1：

第二步：填写《a105000纳税调整项目明细表》，如表2-7-2：

【第14篇】增值税的纳税期限

8月申报纳税期限

截至当月15日

征期 · 要点

１

8月申报纳税期，仍可申请办理增值税留抵退税

根据国家税务总局办公厅发布的《关于〈国家税务总局关于延长2023年7月份增值税留抵退税申请时间的公告〉的解读》第三条明确：7月以后还可以继续申请留抵退税吗？

符合留抵退税条件的纳税人，均可以在7月以后的纳税申报期内按规定申请留抵退税。

2

对中小微企业阶段性缓缴职工医保单位缴费

依据《国家医保局等四部门关于阶段性缓缴职工基本医疗保险单位缴费的通知》（医保发〔2022〕21号）规定，统筹基金累计结存可支付月数大于6个月的统筹地区，自2023年7月起，对中小微企业、以单位方式参保的个体工商户缓缴3个月职工医保单位缴费，缓缴期间免收滞纳金。社会团体、基金会、社会服务机构、律师事务所、会计师事务所等社会组织参照执行。

3

纳税人歇业环节纳税申报事项简化

《国家税务总局关于简化办理市场主体歇业和注销环节涉税事项的公告》（国家税务总局公告2023年第12号）自2023年7月开始实施。文件要求，歇业状态的市场主体依法应履行纳税义务、扣缴义务的，可按如下方式简并所得税申报，且当年度内不再变更。

1.设立不具有法人资格分支机构的企业，按月申报预缴企业所得税的，其总机构办理歇业后，总机构及其所有分支机构可自下一季度起调整为按季预缴申报；仅分支机构办理歇业的，总机构及其所有分支机构不调整预缴申报期限。

2.未设立不具有法人资格分支机构的企业，按月申报预缴企业所得税的，办理歇业后，可自下一季度起调整为按季预缴申报。

3.按月申报预缴经营所得个人所得税的市场主体办理歇业后，可自下一季度起调整为按季预缴申报。

歇业状态的市场主体可以选择按次申报缴纳资源税（不含水资源税）。

●

关注八月实施的新政

创新型中小企业、“专精特新”中小企业等评价或认定标准明确

工业和信息化部印发《优质中小企业梯度培育管理暂行办法》，自2023年8月1日起实施。《办法》明确了创新型中小企业、“专精特新”中小企业、专精特新“小巨人”企业的评价或认定标准，以附件形式发布。其中，创新型中小企业评价标准包括创新能力、成长性、专业化三类6个指标；“专精特新”中小企业认定标准包括从事特定细分市场年限、研发费用总额、研发强度、营业收入等基本条件，并从专、精、特、新四方面设置13个指标进行综合评分；专精特新“小巨人”企业认定标准围绕专、精、特、新以及产业链配套、主导产品共六个方面，分别提出定量和定性指标。

工程进度款支付比例提高至80%

财政部、住房和城乡建设部联合发布《关于完善建设工程价款结算有关办法的通知》，自2023年8月1日起施行。《通知》明确，提高建设工程进度款支付比例。政府机关、事业单位、国有企业建设工程进度款支付应不低于已完成工程价款的80%；同时，在确保不超出工程总概（预）算以及工程决（结）算工作顺利开展的前提下，除按合同约定保留不超过工程价款总额3%的质量保证金外，进度款支付比例可由发承包双方根据项目实际情况自行确定。在结算过程中，若发生进度款支付超出实际已完成工程价款的情况，承包单位应按规定在结算后30日内向发包单位返还多收到的工程进度款。

【第15篇】某工业企业为增值税一般纳税人

【例题·案例分析题】：长沙市某工业企业为增值税一般纳税人，主要生产销售各种型号发电机组。2023年9月的有关资料如下。

(1)本月发出8月份以预收货款方式销售给某机电设备销售公司发电机组3台。每台不含税销售价30000元，另向购买方收取包装物租金3390元。

(2)企业采取分期收款方式销售给某单位大型发电机组1台，金额为237300元。书面合同规定9月、10月、11月三个月每月付款79100元，每月收款时开具普通发票。

(3)委托某代理商代销10台小型发电机组，协议规定，代理商按每台含税售价25000元对外销售，并按该价格与企业结算，手续费按每台500元计算， 在结算货款时抵扣。产品已发给代理商，代理商本月无销售。

(4)为本企业职工食堂专门自制发电机组1台，本月移送并开始安装。该设备账面成本35000元，无同类型产品销售价。

(5)外购原材料一批，增值税专用发票上注明的进项税额为1000元，货款已经支付，材料已验收入库。

(6)进口原材料一批，关税完税价折合人民币120000元，假设进口关税税率为50%。另从报关地运到企业，支付运费5000元，取得增值税专用发票。原材料已验收入库。已知取得的作为增值税扣除依据的相关凭证均在本月认证并申报抵扣。

1.该企业采用预收货款方式销售发电机组的销项税额是( )元。

a.0 b.14400

c.12090 d .14956.8

【答案】：c

【解析】：业务（1）纳税人销售货物的计税依据为销售额，销售为纳税人销售货物向购买方收取的全部价款和价外费用。采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出的当天。案例中，向购买方收取包装物租金3390元为价外费用，要计入销售额，因其为含税收入，需要转换为不含税收入。销项税额=（机电设备销量*未税售价）*增值税税率13%+含税包装物租金／(1+13%)*13%=(3×30000)×13%+3390／(1+13%)×13%=12090(元)。

【知识点】：销售货物的计税依据和增值税的纳税义务发生时间。

2.该企业采取分期收款方式销售发电机组，本月的销项税额是( )元。

a.9100 b.12992

c.27300 d.38976

【答案】：a

【解析】：业务（2）采取分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天。因为案例中用的是普通发票，需要转换为不含税的销售金额。2023年9月的销项税额=合同规定月收款销售金额/（1+增值税税率13%)*增值税税率13%=79100/1.13×13%=9100(元)。

【知识点】：增值税的纳税义务发生时间和应纳税额的计算。

3.该企业委托代销发电机组的销项税额是( )元。

a.0 b.3448.27

c.34482.76 d.35172.41

【答案】：a

【解析】：业务（3）委托其他纳税人代销货物，纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。由于商场本月无销售，所以企业委托代销发电机组的销项税额为0元。

【知识点】：增值税的纳税义务发生时间。

4.进口原材料的进项税额是( )元。

a.22600 b.22755

c.23850 d.23865

【答案】：c

【解析】：业务（6）进口货物组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税，应纳税额=组成计税价格x税率。购进货物中支付的运输费用，按照运输费用结算单据上注明的运输费金额和9%的税率计算进项税额，这里的运输费用金额是指运输费发票上注明的运输费用。进口原材料组成计税价格=关税完税价+关税完税价*进口原材料进口关税税率50%=120000+120000×50%=180000(元)，运输费用金额5000元。业务（6）进项税额=进口原材料组成计税价格*原材料增值税税率13%+未税运费*运费增值税税率9%=180000×13+5000×9%=23850 (元)。

【知识点】：进口货物应纳增值税的计算。

5.该企业当月应纳增值税税额是( )元

a.1345 b.1399

c.1420 d.2380

【答案】：a

【解析】：业务（4）为本企业职工食堂专门自制发电机组视同销售，组成计税价格=成本×(1+成本利润率)。由于没有市场价格，按规定其组价公式中的成本利润率为10%，因此，自制发电机组销项税额=发电机组成本*（1+成本利润率10%）*发电机组增值税税率13%=35000×(1+10%)×13%=5005(元)

当月销项税额=业务（1）+业务（2）+业务（3）+业务（4）=12090+9100+0+5 005=26195(元)，

当月进项税额=业务（5）+业务（6）=1000+23850=24850(元)，

当月应纳增值税税额=当月增值税销项税额-当月增值税进项税额=26195-24850=1345(元)。

【知识点】：增值税的计算。

【第16篇】增值税一般纳税人资格认定

现如今，市场中企业的增值税纳税人分为两种，一种是小规模纳税人，一种是一般纳税人。而对于刚注册成立的企业来说，或者是市场中的小规模纳税人而言，其出于经营发展的需要，往往有着申请成为一般纳税人的诉求。那么，认定一般纳税人需要提交哪些材料？接下来，本文将带领广大企业对此进行详细了解！通常情况下，有关于企业申请成为一般纳税人需要提交的材料，主要包括：1、《房屋所有权证》复印件（注：应提供所有页面的复印件，每页应加盖业主公章或由业主签名，并加盖缝线印章或缝线字样）；2、企业住所证明（加盖产权人公章或者由产权人签字，地址必须严格按照产权证明的地址书写）；3、房屋租赁合同和租赁发票原件（租赁发票可在税务登记前提供）；4、《增值税一般纳税人申请认定表》；5、《增值税一般纳税人货物存放场所税务登记表》；6、《增值税一般纳税人档案资料》；7、公司法定代表人和主要管理人员、财务人员身份证复印件和财务人员资格证书复印件；8、企业营业执照复印件（“五证合一”）；9、***存款证明（注册凭证）复印件1份；10、公司章程复印件；11、会计师事务所出具的验资报告；12、***开户许可证复印件；13、若为企业分支机构则另需提供总机构税务登记证、增值税一般纳税人有效证件、董事会决议复印件；14、税务机关要求提供的其它认证资料。那么，在明确了认定一般纳税人需要提供的材料外，企业还需对一般纳税人认证程序作具体了解。其操作步骤如下：1、由纳税人携带一般纳税人认定申请材料（见上文）前往所属税务机关提交申请；2、税务机关对纳税人提交的申请材料进行审核，审核通过后对纳税人实际办公场地进行现场查验；3、查验通过后，做出准予企业登记为一般纳税人的决定。申请企业进入一般纳税人辅导期。