增值税零税率就是免税（16篇）

【第1篇】增值税零税率就是免税

今年，国家出台了不少税收优惠政策，减税降费力度大，企业财务人员在进行核算的时候，经常会碰到：零税率、免税、免征这些概念，可是很多会计人却傻傻分不清，今天，小编就来给大家一一理清~

▎本文由税漫 原创发布，出品：高顿新媒体税务内容中心。部分素材参考自：二哥税税念、小陈税务、国家税务总局。

【第2篇】免税跟零税率的区别

零税率不等同于免税，也不等同于不征税。

首先，零税率是法定税率，由于规定税率为零，纳税人无税可纳。

免税，则指国家根据政策的需要免除纳税人缴纳税款的义务，是一种税收优惠政策，而不是税率，因此在开票时要勾选享受免税政策，在票面的税率栏才会出现免税。

不征税，不属于增值税的征收范围！

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【第3篇】免税并退税是零税率

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知识问答：

增值税零税率以及增值税免税是一会事吗？

答：不是一回事

按照国家有关规定应取得相关资质的国际运输服务项目，纳税人取得相关资质的，适用增值税零税率政策，未取得资质的，适用增值免税政策。

下面我对政策进行一下解读：

1.零税率是指出口税率为零，进项可申请退税，免税是指出口免税，但是针对进项不退税。

2.零税率比免税更优惠。

小伙伴们，这下您清楚了吗？[微笑]

【第4篇】零税率是不是免税

我最近碰到一个难题，增值税零税率、免税、不征税发票都不用缴纳增值税，那我在开发票的时候该如何区分它们的税率呢？

这三类发票的税率确实比较容易混淆，下面这张表可以帮助你快速掌握三者的区别，保证你以后开票都不会出错啦~

零税率

免税

不征税

概念

增值税的法定税率，非税收优惠

享受增值税免税优惠政策

不属于增值税征税范围

进项抵扣

对应进项税额允许抵扣（外贸企业出口货物劳务相应进项税额不能抵扣）

对应进项税额不得抵扣，需做进项转出

对应进项税额允许抵扣（用于规定不得抵扣进项税项目的除外）

发票开具

只能开具增值税普通发票

只能开具增值税普通发票

一般情况下不得开具增值税发票，国家税务总局另有规定的除外

税率选择

0%

免税

不征税

常见情形：

零税率

1.出口企业出口适用退（免）税政策的货物劳务

2.跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，如 :

(1)国际运输服务；

(2)航天运输服务；

(3)向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视节目(作品)的制作和发行服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务、转让技术……

免税

1.农业生产者销售的自产农产品

2.养老机构提供的养老服务

3.医疗机构提供的医疗服务

4.纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务……

不征税

1.存款利息

2.被保险人获得的保险赔付

3.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金

4.在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为…

这些表我看懂了，谢谢~我还有一个问题，除了这三个税率外，我还收到过税率栏显示为“***”的发票，这是怎么回事呢？

收到这些票不要慌，当纳税人发生以下应税行为时就会出现这样的情况。

情况分析：

情况1：个人出租住房适用优惠政策减按1.5%征收，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中征收率减按1.5%征收开票功能，录入含税销售额，系统自动计算税额和不含税金额，“税率”栏自动打印“***”。

情况2：

纳税人发生应税行为按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税专用发票时，通过新系统中差额征税开票功能开具增值税发票时，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。差额征税时，“税率”栏自动打印“***”。

【第5篇】跨境服务免税和零税率的区别

首先从定义上来看看什么是离岛免税，什么是跨境免税？

离岛免税是指对乘飞机、火车、轮船离岛（不包括离境）旅客实行限值、限量、限品种免进口税购物，在实施离岛免税政策的免税商店（简称离岛免税店）内或经批准的网上销售窗口付款，在机场、火车站、港口码头指定区域提货离岛的方式。

跨境免税实际上是跨境免税进口，就是把国外一些好的产品大牌的产品（一二线的大牌）通过跨境免税的途径进口到我们国内的市场。而跨境电商是指分属不同关境的交易主体，通过电子商务平台达成交易、进行支付结算，并通过跨境物流送达商品、完成交易的电子商务平台和在线交易平台。

离岛免税与跨境免税的区别：

第一，经营主体不同，产品渠道不同

第二，纳税标准不同，免税，免除关税、消费税和增值税。跨境免税，免除关税，但消费税和增值税按照70%来征收。

第三，消费额度不同，离岛免税额度是10万，跨境免税的额度是2.6万。

第四，经营品类不同，离岛免税的品类45种，跨境免税的品类好几千种。

第五，消费方式不同，离岛免税是要出示离岛的机票和船票，去免税店购买，跨境免税是线上下单，海关保税仓发货。

第六，消费对象不同，离岛免税是来海南旅游的人，跨境免税则是所有的中国公民。

购买免税产品及跨境零关税产品的平台都有哪些？

线下：海南免税实体店、华免跨境零关税实体店

线上：cdf海南免税、cnsc离岛免税购、全球精品免税城、海旅免税城、华免线上商城...

当然在产品特性中还有一种免税是完税商品，那什么是完税商品呢？

完税商品即为已经缴纳了税的商品，完税商品已经经过海关国检双重把关，正规清关，存储在区内仓储区域，可以现买现提。一般免税店里售卖的商品，并不是百分百的免税商品，也有可能部分是完税商品，也就是已经缴纳了税的商品。

代表平台华免线上购物商城，也是弥补该购物消费渠道的某种方式

通过这篇文章你搞明白跨境免税和离岛免税的区别了吧！！

最后再来聊聊大家最关心线上购物各平台购买门槛，购物额度、积分、注意问题方面的区别。请往下看：

华免集团海南线上购物商城

购买门槛：注册会员即可包邮到家

购物额度：2.6万/年

活动推动：参与华免活动将参与线上满减，送礼，优惠劵活动。

注意事项：不要频繁刷新某个商品，更不要借助外挂软件，会被封号；

好了，介绍了这么多，相信看过本文你已经一清二楚了。最后祝大家购物愉快！！

【第6篇】免税和零税率进项区别

在增值税计算中，无论“非应税项目”，还是“免税项目”、“零税率”项目，实际上都不用缴税。但是，以上三者在税收运用中，还是有许多区别。

三者之间的关系

01 非增值税应税项目

非增值税应税项目（也称“不征增值税项目”），指不属于增值税的征税范围的项目。

《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条规定，在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

也就是说，增值税应税销售行为限于销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产。

比如“财税〔2016〕36号”文件附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》一、（二）列举了以下不征收增值税项目（当然，依据 “税收征管法第三条”之税收法定原则， “应税销售行为”之外皆属于增值税非应税项目）：

1.根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《试点实施办法》第十四条规定的用于公益事业的服务。

2.存款利息。

3.被保险人获得的保险赔付。

4.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。

5.在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。

02 免征增值税项目

免征增值税项目，是指根据国家税法相关规定，给予某些项目取得收入免予缴纳增值税的税收优惠。

比如《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条规定，下列项目免征增值税：（实施细则对此另有明确解释）

1、农业生产者销售的自产农产品；

2、避孕药品和用具；

3、古旧图书；

4、直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；

5、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；

6、由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；

7、销售的自己使用过的物品。

03零税率项目

零税率是增值税税率的一种，主要适用于纳税人出口货物和跨境应税行为。

需要注意以下几种特殊规定：

（一）可以放弃免税。

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十六条：纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照条例的规定缴纳增值税。放弃免税后，36个月内不得再申请免税。

（二）选择适用免税或者零税率。

“财税〔2016〕36号”文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第四十八条：纳税人发生应税行为同时适用免税和零税率规定的，纳税人可以选择适用免税或者零税率。

三者之间的区别

01 票据使用

1、非应税项目：发票以外凭证

2、应税项目（含免税项目、零税率项目）：发票（但是免税项目不得开具专用发票，另有规定除外）

《中华人民共和国发票管理办法》第三条、第十九条：本办法所称发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。

国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告（国家税务总局公告2023年第28号）第九条、第十条：企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，……其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证（对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人除外）……不属于应税项目的，以对方开具的发票以外的其他外部凭证……内部凭证作为税前扣除凭证。

按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条及《增值税专用发票使用规定》（国税发[2006]156号）第十条规定，发生应税销售行为适用免税规定的，不得开具增值税专用发票（应当开具普通发票；特殊情形：国有粮食购销企业销售免税粮食可开具增值税专用发票）。

另外，零税率虽然并未完全限制开具专用发票（“《适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法》第七条：实行增值税退（免）税办法的增值税零税率应税服务不得开具增值税专用发票”除外），但是由于开具发票须与适用税率相符，零税率专用发票即使开具，则票面税额依然为零，相当于可以抵扣税额为零，其实与开具普通发票是一样的。

开具发票时，免税项目税率或者征收率栏用“***”表示免税，零税率项目税率选择为“0”，其他征税项目依法填写税率或者征收率。

02 进项税额抵扣

1、非应税项目：直接不参加增值税计算（不计算销项税额或者应纳税额；由于不属于发票开具范围，所以也不会产生进项税额予以抵扣）

2、免税项目：销项税额或者应纳税额为零，但是也不得抵扣进项税额。

《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；

3、零税率项目：在计算缴纳增值税时，销项税额按照0%的税率计算，进税额允许抵扣（涉及“出口退税”另有操作规定）

03 关于申报义务

1、非应税项目不用申报增值税（企业所得税须申报，即使符合不征税收入条件）

2、应税项目（包括免税项目、零税率项目）皆须纳入增值税申报。

案例：

甲公司（一般纳税人）2023年7月取得政府补助200万元；销售货物、服务及无形资产1000万元，其中转让技术收入100万元，出租其2023年4月30日前取得的不动产，租金收入20万元，销售一般货物680万元，出口货物200万元。

解析：

（一）政府补助属于非应税项目；不计算增值税，甲公司应当出具收款凭证等票据，不用申报增值税（需要申报企业所得税，无论是否纳税）。

（二）销售货物、服务及无形资产，属于增值税应税项目；应当开具发票，并纳入增值税纳税申报。包括：

1、转让技术收入100万元

此属于免税项目，不计算增值税（销项税额），与此相关进项税额不得抵扣，只能开具普通发票。

“财税〔2016〕36号”文件附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》一、（二十六）纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，免征增值税。

2、征税项目900万元，其中：

（1）出租其2023年4月30日前取得的不动产，租金收入20万元，选择适用简易计税方法，不得抵扣进项税额。

国家税务总局关于发布《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》的公告（国家税务总局公告2023年第16号）第三条（一）一般纳税人出租其2023年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。

“财税〔2016〕36号”文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第三十四条 简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。

（2）一般计税项目

①增内销售一般货物680万元，适用增值税税率16%；依法计算销项税额、抵扣进项税额；

②出口货物200万元，适用增值税零税率；销项税额计算为零，进项税额依法抵扣（当然具体操作上依照“出口退税”相关政策执行）。

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【第7篇】增值税零税率和免税的区别

增值税零税率

零税率，是增值税的一个法定税率。纳税人销售零税率货物或者服务和无形资产，税法规定具有纳税的义务，但由于规定税率为零，纳税人无税可纳。

但是，零税率≠免税！

纳税人销售零税率货物或者服务和无形资产既然有纳税义务，同样具有抵扣税额的权利，从形式上表现为取得增值税专用发票认证抵扣后，再退给纳税人在各个流转环节已缴纳的税款。

主要是指对规定的出口货物和应税服务除了在出口环节不征税外，还要对该产品和应税服务在出口前已缴纳的增值税进行退税，使该出口货物及应税服务在出口时完全不含增值税，从而以无税产品进入国际市场。

具体表现为：不征收、可抵扣、可退税。

当然，如果纳税人销售零税率货物或者服务和无形资产，采用简易计税办法计税，则只能免，不能抵，不能退。

纳税人销售货物和服务适用零税率，不是税收优惠，是法定征税行为。在开具发票时，可以选择税率为“0%”进行开具。

增值税免税

增值税免税是指纳税人销售货物或者服务和无形资产，税法规定具有纳税的义务，但因为国家政策扶持，销售环节不征收增值税，但进项不允许抵扣，不退还（一般针对一般纳税人的应税项目）。

区别于增值税零税率，增值税免税规定：免除纳税人纳税的义务，同时也规定纳税人生产、销售免税货物和服务不得抵扣进项税额，即纳税人必须放弃抵扣税款的权利。

具体表现为不征税、不让抵、不退税。纳税人销售免税货物和服务开具发票，在设置商品编码、选择税率时，应勾选左下角“享受优惠政策”，选择“是”，并进一步选择“免税”。

1、增值税免税开票

以金税盘为例：在开具发票的过程中，商品编码添加时，“享受优惠政策”栏选择“是”，“优惠政策类型”栏选择“免税”，“税率栏“就会自动跳转为“免税”：

而实际开出的发票示例如下：（注意看，“税率”栏不是“0%”）

注意：严格意义上讲，纳税人发生免税的增值税行为，在开具发票时，选择税率为“0%”，是一种错误的开票行为！

18项免税项目总结如下：

2、涉税风险

免税规定是国家给予纳税人的一项税收优惠，对于优惠内容税法有着明确的规定。

但是，实务中财务人员最容易出现错误引发涉税风险的主要变现为：

核算不清，导致免税业务核算混乱，其次对于免税业务对应的进项税未及时转出或者转出不准确。

不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额之和÷当月全部销售额、营业额之和

注意：严格意义上讲，纳税人发生免税的增值税行为，在开具发票时，选择税率为“0%”，是一种错误的开票行为。

增值税不征税

纳税人的收入，并不都属于增值税应税收入。

譬如纳税人收到的政府补贴资金、存款利息以及获得的保险赔偿等，都不属于增值税应税收入，而是增值税不征税收入。

而增值税免征，是指某项应税行为，应征增值税，但因为销售额符合国家免征额度规定的，不征收增值税（一般针对小规模纳税人）。

那免税跟免征要怎么区别呢？

1、免税针对特定应税项目免征增值税，在发票开具时，注明“免税”。

2、免征是针对应税收入达到免征条件时免征增值税，在发票开具时，要注明税率。

比如我们一直在说的小规模纳税人月度销售额不超过15万，季度不超过45万，就是免征增值税政策。

未发生销售行为不征税项目列示

【第8篇】增值税免税和零税率

增值税零税率和增值税免税到底有什么区别，增值税零税率又该怎么记忆？

小编说：

区别：增值税零税率说的是，我们免征出口货物的销项税额，同时退还相应的进项税额，使货物的整体税负为零的情况。

而增值税免税说的是，我们免征增值税的销项税额或应纳税额，涉及进项税额的，进项税额不能抵扣。

零税率如何记忆：

关键在于营改增项目适用零税率方面的记忆。

总的来说有四大类：

1、跨国的（国际运输服务），

2、出地球的（航天服务），

3、与技术有关的（研发服务，软件服务，电路设计测试服务，信息系统服务，转让技术服务，离岸服务外包业务），

4、高大尚的（合同能源管理服务，涉及服务，广播影视节目的制作和发行服务，业务流程管理服务）。

这样是不是清晰好记多了！

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【第9篇】有人说增值税的零税率就是免税

问题：我司是一家批发零售种子、种苗的公司，我想咨询一下，我司要销售外购的种苗（即非自产自销的种苗），我司是可以享受免征增值税的政策，即我们销售种苗时是用0税率的销项增值税。对吗？

我司的判定我们免税的参考依据是《财政部 国家税务总局关于农业生产资料征免增值税政策的通知》（财税〔2001〕113号）规定：“批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机免征增值税”，并没有区分自产与外购。

国家税务总局厦门市12366纳税服务中心答复：

根据《财政部 国家税务总局关于农业生产资料征免增值税政策的通知》（财税〔2001〕113号）规定：“一、下列货物免征增值税：

......

4.批发和零售的种子、种苗、农药、农机。”

若是属于批发和零售种子、种苗，适用免征增值税政策，应按规定开具免税普通发票，而不是按0税率开票。

从上述答复来看，该单位销售外购的种苗可以享受免税政策，这一判断是没有问题的。但是，需要注意的是“免税”和“零税率”是两个不同的概念。零税率是在计算缴纳增值税时，销项税额按照0%的税率计算，进项税额允许抵扣。免税是指某个生产环节不计算缴纳增值税，且进项税额不允许抵扣。

【第10篇】零税率等于免税.

税收管理要求不同

增值税有多档税率，零税率也是增值税的一档税率，只要符合文件规定，就可

以适用零税率。无须税务机关审批或备案。

但免征增值税却是税收优惠，要遵循税收优惠管理的相关要求，或先经税务机

关审批，或报送税务机关备案。

纳税人可以主动放弃免税优惠（包括减税优惠，下同）。但一经放弃，36 个月内不得再申请免税。《财政部、国家税务总局关于增值税纳税人放弃免税权有关问题的通知》（财税[2007]127 号）规定：'要求放弃免税权应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案。'而且'一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。'纳税人也可以放弃适用零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用零税率后，36 个月内不得再申请适用零税率。但如何办理放弃适用零税率手续，暂无规定

不征税：不征税收入是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不负有纳税义务并不作为应纳税所得额组成部分的收入。（常见的不征税收入有：增值税开票系统编码 6 开头的项目以及企业所得规定的财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金）

举例说明：某老年人带着自己的导盲犬乘坐公共交通工具，老年人也是人，有买票义务，但是享受相关政策不用购买车票，导盲犬不属于人，没有买票义务。

总结：零税率是增值税税率的一种，增值税最大的特点是销项减进项，零税率进项可以抵扣；免税是国家税收优惠政策，符合条件即可享受，免税涉及到各税种，但免征增值税的进项不能抵扣。零税率与免税都有纳税义务，而不征税则没有纳税义务。

【第11篇】免税并退税等于零税率

​共同点

1、两者均负有纳税义务。提供零税率和免税服务的单位和个人都负有纳税义务，相应的销售额应在增值税申报表中申报。这点有别于不征税收入，取得的不征税收入没有纳税义务，无须在增值税申报表中申报。

2、两者不缴纳增值税。零税率与免税从形式上看都表现为纳税人不缴纳增值税，或者说是本交易环节（或流通环节）的增值额部分不用缴纳增值税。

3、两者不得开具增值税专用发票。提供零税率应和免税服务均不得开具增值税专用发票。

4、两者同时适用时可以选择。根据规定，纳税人发生应税行为同时适用免税和零税率规定的，纳税人可以选择适用免税或者零税率。

不同点

1、概念不同。零税率是增值税税率的一种，主要适用于纳税人出口货物和跨境应税行为，零税率在计算缴纳增值税时，销项税额按照0%的税率计算，进税额允许抵扣。免税是属于原本需要征税的而根据税法相关规定，给予某些项目取得收入免予缴纳增值税的税收优惠。

2、适用范围不同。增值税零税率仅仅适用于跨境应税行为，而增值税免税政策不限于跨境应税行为，也适用于境内发生的应税行为。

3、会计核算不同。实行零税率的其进项税额允许抵扣，涉及进项税额的退还。同时，销售零税率的货物，其销售额计入全部销售额，销项税额为0，因此，零税率货物进项税额需要进行核算，销项税额不需要进行核算。增值税免税核算中进项税额不允许抵扣，会计核算中进项税额直接计入货物的成本。销售免税货物，其收入计入销售收入，不计算销项税额。因此，免税货物的进项税额与销项税额都不需进行核算。

4、税收管理不同。零税率是增值税税率的一种，只要符合税法规定，就可以适用增值税零税率，并按月向主管退税的税务机关申报办理增值税退（免）税手续。增值税免税是一项税收优惠政策，一般要按照税收优惠管理的相关要求，或先经税务机关审批，或报送税务机关备案。

5、收入影响不同。适用零税率与免征增值税的区别还影响到企业所得税。

注：

1、一般来说，零税率对纳税人是有利的，其实这是税务机关赋予纳税人的一项权利。但如果纳税人的进项税额很小，财税〔2016〕36号文件的附件4第五条规定，纳税人可以放弃适用零税率，选择免税政策。放弃适用零税率后，36个月内不得再申请适用零税率。

2、不征税，指的是从本质上不属于增值税的征税范围。根据规定，收入总额中的下列收入为“不征税收入”：财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其他不征税收入。

【第12篇】零税率和免税哪个好

很多会员疑惑，免税、不征税、零税率不都是不用缴纳税款吗？它们有什么区别呢？实务中，也经常看到开错发票的。

总结

免税

增值税免税是指纳税人销售货物或者服务和无形资产时，具有纳税的义务，但国家根据政策的需要，免除纳税人缴纳税款的义务。举例：自产农产品的销售收入、统借统还的利息收入等。

1、特征

是一种税收优惠。表现为销售税免征，进项税不抵扣、不退税。

2、机动车销售统一发票开“0”

（1）《国家税务总局关于调整机动车销售统一发票票面内容的公告》（国家税务总局公告2023年第27号）第一条第四款规定：纳税人销售免征增值税的机动车，通过机动车销售统一发票税控系统开具时应在机动车销售统一发票“增值税税率或征收率”栏选填“0”，机动车销售统一发票“增值税税率或征收率”栏自动打印显示“***”，“增值税税额”栏自动打印显示“******”；机动车销售统一发票票面“不含税价”栏和“价税合计”栏填写金额相等。

严格意义上讲，纳税人发生免税的增值税应税行为，在开具发票时，选择税率为“0%”，是一种错误的开票行为。您是否踩雷了呢？

零税率

零税率，是增值税的一个法定税率。税法规定具有纳税的义务，但由于规定税率为零，纳税人无税可纳。

举例：国际运输服务、航天运输服务、出口水果等

特征：

是一种法定税率。主要是指对规定的出口货物和应税服务除了在出口环节不征税外，还要对该产品和应税服务在出口前已缴纳的增值税进行退税，使该出口货物及应税服务在出口时完全不含增值税，从而以无税产品进入国际市场。

表现为出口免抵退或出口免退税政策。

不征税

纳税人的收入，并不都属于增值税应税收入，而不征税收入，顾名思义就是不属于增值税应税的收入。

举例：纳税人收到的存款利息、获得的保险赔偿、销售预售卡等，都属于增值税不征税收入。

1、特征

理论上讲，纳税人取得的增值税不征税收入，不能开具增值税发票。但在营改增后，纳税人取得的非增值税应税收入，部分情况也可以开具“不征税”的普通发票了。

表现为收入不征税，用于非应税项目的进项也不能抵扣进项税。

2、不征税发票开票的情形

编码6“未发生销售行为的不征税项目”具体项目如下：

601“预付卡销售和充值”

602“销售自行开发的房地产项目预收款”

603“已申报缴纳营业税未开票补开票”

604“代收印花税”

605“代收车船税”

606“融资性售后回租业务中承租方出售资产”

607“资产重组涉及的房屋等不动产”

608“资产重组涉及的土地使用权”

609“代理进口免税货物货款”

610“有奖发票奖金支付”

611“不征税自来水”

612“建筑服务预收款”。

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【第13篇】应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定

一、零税率应税服务适用范围

（一）国际运输服务。 国际运输服务，是指： 1.在境内载运旅客或者货物出境。 2.在境外载运旅客或者货物入境。 3.在境外载运旅客或者货物。

（二）航天运输服务。

（三）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：

1.研发服务；2.合同能源管理服务；3.设计服务；4.广播影视节目(作品)的制作和发行服务；5.软件服务；6.电路设计及测试服务；7.信息系统服务；8.业务流程管理服务；9.离岸服务外包业务（ 离岸服务外包业务，包括信息技术外包服务（ito）、技术性业务流程外包服务（bpo）、技术性知识流程外包服务（kpo），其所涉及的具体业务活动，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》相对应的业务活动执行）；10.转让技术。

（四）财政部和国家税务总局规定的其他服务。

二、零税率应税服务申报材料

实行免抵退办法的增值税零税率应税服务提供者，向境外单位提供研发服务、设计服务、新纳入零税率范围的应税服务的，应在申报免抵退税时，向主管税务机关提供以下申报资料：

1.《免抵退税申报汇总表》。

2.免抵退税正式申报电子数据。

3.办理国际运输(港澳台运输)免抵退税申报时，需报送《国际运输(港澳台运输)免抵退税申报明细表》。

4.办理其他跨境应税行为（除国际运输(港澳台运输)外）免抵退税申报时，需报送《跨境应税行为免抵退税申报明细表》和《跨境应税行为收讫营业款明细清单》。

5.下列资料及原始凭证的原件及复印件：

（1）提供增值税零税率应税服务所开具的发票。

（2）与境外单位签订的提供增值税零税率应税服务的合同。

提供软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务，以及离岸服务外包业务的，同时提供合同已在商务部“服务外包及软件出口管理信息系统”中登记并审核通过，由该系统出具的证明文件;提供广播影视节目(作品)的制作和发行服务的，同时提供合同已在商务部“文化贸易管理系统”中登记并审核通过，由该系统出具的证明文件。

（3）提供电影、电视剧的制作服务应提供行业主管部门出具的在有效期内的影视制作许可证明;提供电影、电视剧的发行服务的，应提供行业主管部门出具的在有效期内的发行版权证明、发行许可证明。

（4）提供研发服务、设计服务、技术转让服务的，应提供与提供增值税零税率应税服务收入相对应的《技术出口合同登记证》及其数据表。

（5）从与之签订提供增值税零税率应税服务合同的境外单位取得收入的收款凭证。

【文件依据】：国家税务总局关于《优化整合出口退税信息系统更好服务纳税人有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第15号）和国家税务总局关于《适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法》的补充公告（国家税务总局公告 2023年第88号）

三、零税率应税服务申报电子税务局操作

步骤一：打开免抵退税申报界面

登录厦门市电子税务局，点击【我要办税】—【出口退税管理（新）】-【出口退（免）税申报】-【免抵退税申报】。

步骤二：填写免抵退税申报明细表

由于在零税率应税服务中跨境运输应税行为和其他应税行为申报途径和表格不一致，应采用不同的申报表格。

（1）跨境运输应税行为（以国际运输（港澳台运输）免抵退税申报为例）

数据采集，点击“新增”按钮，弹出数据采集页面，根据系统提示录入相关信息，进行数据采集。

（2）其他跨境应税行为

需要填写《跨境应税行为免抵退税申报明细表》和《跨境应税行为收讫营业款明细清单》，同样进行数据采集。

步骤三：确认汇总表

打开确认汇总表界面后，根据当期增值税申报表中“期末留抵税额”的数额填入对应栏次，点击确认，生成汇总表。

步骤四：退税申报

点击【生成申报数据】，经数据自检，当没有不可挑过疑点后，勾选数据，点击【正式申报】按钮，数据就可正式申报。若企业需要上传相关附列资料时，可点击【资料上传】界面，弹出报送资料窗口，上传后点击“确认提交”按钮。

步骤五：申报结果查询

可在“申报结果查询中”，查看“审核状态”、“审核流程信息”。当审核状态显示为“审核成功”，则说明数据已经正式审核通过。“税务事项通知书”可查看税务机关受理结果。

【第14篇】出口退税零税率免税

对于从事出口业务的企业来说退税是很常见的事情，出口退税不管是对企业的发展还是对于国家的税收都有很大的好处，对于企业而言在出口业务这方面一定要多留意其中的政策，那么大家知道出口退税应该符合哪些条件才能办理退税吗？

出口退税是什么？

出口产品退(免)税，简称出口退税，其基本含义是指在国内生产流通环节实际缴纳的产品税.增值税和特殊消费税。

出口退税相关法律依据

《批转财政部关于进出口征收的产品》.关于退税或增值税规定>的通知

出口退税的条件是什么？

1.出口退税必须在增值税.商品消费税征收范围内的商品

增值税和消费税的征收范围包括所有货物，包括烟草和酒精，以及直接从农业生产者处购买的免税农产品.化妆品等11类消费品被列为消费税。之所以会出现这种情况，是因为出口货物的退税(免税)只能征收增值税.已缴纳的消费税货物退还或免征的应纳税额。

未征收增值税的货物(包括国家规定的免税货物)不能退税，可以充分反映“未征不退”的规则。

2.离境出口的货物必须报关

出口是出口，包括自营出口和委托代理出口。判断货物是否属于退税(免税)范围的主要标准之一是区分货物是否报关。

除非另有规定，出口企业是外汇结算还是人民币结算，以及出口企业如何进行财务处理，否则不得视为出口货物退税。对于货物，在中国销售的外汇，如酒店.因不符合出口条件，酒店、外汇等收费货物不能退(免)税。

3.货物必须在财务上出口和销售

出口货物只能在金融出口销售后退还（免税）税。也就是说，出口退税（免税）税只适用于商业出口货物，而不适用于贸易出口货物。如果作为礼物捐赠，货物将在中国购买并带出国（除非另有说明）.样品.展品.邮寄物品等，由于这些商品一般不在财务上销售，按照现行规定不能退(免)税。

4.必须是收集和核销的货物

根据现行规定，出口企业申请退税（免税）的出口货物必须由外汇管理部门核销

此外，生产企业(包括具有进出口经营权的生产企业).委托外贸企业代理出口的生产企业.外商投资企业，下同)申请退(免)税时，必须增加以下条件。

5.申请退税(免税)的货物必须由生产企业生产或视为自产货物才能办理退税(免税)

【第15篇】增值税免税和零税率的区别

企业财务人员在进行增值税税种核算时，会碰到以下几个概念：零税率、免税、免征、减征等概念，往往容易混淆这些概念。

增值税零税率

零税率不等于免税，零税率产品目前是增值税税种中最优惠的概念。

零税率不仅仅是指销售环节免税，而且进货环节包含的进项税还给予退回。这个概念基本上就是指外贸企业出口产品和服务时享受增值税退税政策，而且，只有一般纳税人企业才能充分享受零税率的福利。

零税率会计核算系一个专门的话题，牵涉贸易性进出口企业以及生产性进出口企业，受本文篇幅所限，不做深入讲解。

增值税免税

增值税免税，是指某项应税行为，因为国家政策扶持，销售环节不征收增值税，但进项不允许抵扣，不退还。

比如这次疫情期间，为减轻疫灾对纳税人带来的损失，财政部联合国家税务总局出台临时性税收政策《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第8号），对“纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税”。

免税如何开票、纳税申报，需要注意什么问题？小编给你举个案例你就明白了。

一公司是从事医疗服务的企业，为一般纳税人，主营业务是口腔治疗，根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税{2016}36号附件3第一条第（七）款规定，主营业务享受免征增值税优惠政策。

并于2023年3月办理了优惠备案。

发票开具过程中，以金税盘为例，在商品编码添加时，“享受优惠政策”栏选择“是”，“优惠政策类型”栏选择“免税”，“税率栏“自动跳转为“免税”，示例如下：

实际开出的发票，示例如下（注意“税率”栏不是“0%”）：

免税业务不得开具增值税专用发票，只能开具增值税普通发票。纳税人开出的带税率的普通发票，也可以享受免税；如果申报比对不符，由税务部门解除异常。

会计处理如下：

借：银行存款/库存现金/其他货币资金（支付宝/微信/其他）

贷：主营业务收入

注意，免税行为是不需要计算销项税的。

当然，也有说法是需要先进行价税分离，计提销项税，后通过减免税额抵消。

分录如下：

借：银行存款

贷：主营业务收入

贷：应交税费-应交增值税（销项税额）

同时：

借：应交税费-应交增值税（减免税额）

贷：营业外收入

实践中会计核算有争议。

纳税申报，公司当月营业收入487889.84元「开具增值税普通发票123917.10元，未开票收入363972.74元」具体申报如下：

第一步，b06附表1首先填列第19栏，免税不能抵扣，不用填写b07附表2，如果取得了专票且认证了，需同时填写b07的抵扣和转出栏次。

开具的增值税普通发票填写在开具其他发票栏，没有开具发票主要是个人消费者没有索取发票的，这里也需要申报，哪怕是免税也需要如实填写，填写在未开具发票栏次。

第二步，其次填写b44增值税减免税申报表，在序号2下双击添加增值税优惠政策，与备案信息一致，接着在免征增值税项目销售额中填写487889.84元，如下图。

第三步，最后返回主表b05，在b06和b44中填写的数字会自动带入b05，核对数据是否准确。

确认无误后，点击报送，增值税纳税申报就完成了。如果你公司全部都是免税业务，那说实话，申报很简单的。

增值税免税规定是国家给予纳税人的一项税收优惠，对于优惠内容税法有着明确的规定。然而，实务中由于一些纳税人对该项税收优惠政策理解不全面导致做出错误的税务处理，从而引发涉税风险。

主要风险就是核算不清，导致免税业务核算混乱，其次对于免税业务对应的进项进项税未及时转出或者转出不准确。

《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条均规定：用于免征增值税项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。

《增值税暂行条例实施细则》第二十六条和《营业税改征增值税试点实施办法》第二十九条的规定：对于无法划分的不得抵扣的进项税额，按照免征增值税销售额占全部销售额的比例计算转出。

不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计

增值税免征

增值税免征，是指某项应税行为，应征增值税，但因为销售额符合国家免征额度规定的，不征收增值税。此类收入免征增值税，属于政策优惠，但发票开具时，要注明税率。最典型的就是小微企业月度销售额不超过10万，季度不超过30万免征增值税政策。

本公司是小规模纳税人，按季度申报缴纳增值税。公司1月开票51500，不含税收入为51500/1.03=50000，没有其他未开票收入。

会计处理：

借：应收账款 51500

贷：主营业务收入 50000

应交税费——应交增值税 1500

2月开票20600，不含税收入20600/1.03=20000，没有其他未开票收入。

会计处理：

借：应收账款 20600

贷：主营业务收入 20000

应交税费——应交增值税 600

3月开票10300，不含税收入10300/1.03=10000，没有其他未开票收入。

会计处理：

借：应收账款 10300

贷：主营业务收入 10000

应交税费——应交增值税 300

4月申报增值税，1-3月累计销售额50000+20000+10000=80000，按季度申报小于30万，享受免征增值税政策。

会计处理

借：应交税费——应交增值税 2400

贷：营业外收入 2400

增值税减征

增值税减征，是指某项应税行为，应征增值税而少征，具体或者是先征后返，或者是直接减征，会计处理跟增值税免征基本一样，当然，应交税费的会计科目因为小规模纳税人和一般纳税人略有不同。

直接减征

例如：企业处理未曾抵扣进项税额的使用过的固定资产，税法规定是按照3%的征收率简易征收，可以享受减按2%征收的优惠政策。

一公司处置的叉车原值10万，累计折旧9.5万，处置变卖收入0.2万。开具增值税普通发票

开具一张含税价2000的增值税普通发票，税率栏为3%。

政策依据：国税函[2009]90号、财税[2014]57号，一般纳税人销售自己使用过的固定资产，凡根据《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）和财税[2009]9号文件等规定，适用按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。

填写申报表

1、填写附表一，按照开具的金额和税额填写附表一，由于是增值税普通发票，填写到开具其他发票第11栏。

2、填写增值税减免税申报明细表

这里的减税性质名称选择的是财税[2014]57号,抵减税额为19.42，3%征收率减按2%征收，享受的减征额为

(2000/1.03)*0.01=19.42

3、填写主表，将19.42同时填写入主表的第23行。

账务处理，企业因出售、报废或毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等处置固定资产，其会计处理一般经过以下几个步骤：

第一，固定资产转入清理

借：固定资产清理 5000

借：累计折旧 95000

贷：固定资产 100000

第二，出售收入

借：银行存款 2000

贷：固定资产清理 1941.75

贷：应交税费-简易计税 58.25

第三、清理净损益的处理

借：资产处置损益 3058.25

贷：固定资产清理 3058.25

第四、减免税部分

借：应交税费-简易计税 19.42

贷：其他收益 19.42

第五、缴纳税款

借：应交税费-简易计税38.83

贷：银行存款38.83

38.83=2000/1.03*0.02,实际就是按3%征收率减按2%征收。

政策依据：因出售、转让等原因产生的固定资产处置利得或损失应计入资产处置损益科目。因已丧失使用功能或因自然灾害发生的毁损等原因而报废清理产生的利得或损失应计入营业外或营业外支出。

先征后返、即征即退等

公司是一家软件技术开发的企业，其产品包括计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品。嵌入式软件产品是指嵌入在计算机硬件、机器设备中并随其一并销售，构成计算机硬件、机器设备组成部分的软件产品。

公司两款嵌入式软件产品取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料和著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。

2023年2月，公司销售情况如下，两款嵌入式软件产品销售额分别为157158.08、18793.10，其他销售额为1024.14。

我们知道，按照财税[2011]100号政策规定，嵌入式软件产品增值税即征即退税额是用当期嵌入式软件产品增值税应纳税额-当期嵌入式软件产品销售额×3%得出。

而这里嵌入式软件产品销售额是不包括计算机硬件、机器设备销售额的。只有软件部分可以即征即退。

对于公司2月销售嵌入式软件产品销售额和计算机硬件、机器设备销售额分别如下

所以，在填写2月增值税申报表的时候，我们就根据销售情况，分别填写一般计税和即征即退的部分，分别列示。

先填写附表一，因为是2月份的销售，所以这里还是16%的申报表格式，我们把总的销售额填写上，即征即退在附表一是其中项目，所以讲嵌入式软件部分的销售额和税额填写到即征即退栏次去。也就是下图中的第6行。

附表1填写完成后，主表会自动讲一般项目和即征即退项目的销售额和销项税分别列示。如图

然后我们再看进项税，进项税附表二是不分一般项目和即征即退的，虽然不分，但是我们在日常核算中需要清楚的知道那些是嵌入式软件产品的进项，那些是一般项目的进项税，虽然附表二是全部填写在一起，但是主表上我们需要分开填列，只有这样才能单独计算当期嵌入式软件产品增值税应纳税额。

公司2月当期共取得685.79的进项税，其中属于即征即退项目的35.79，其他项目650。

附表二填写的时候，只能将全部的进项税填写在一起

而在填写主表时候，我们需要手工讲两部分分开填写。

最后，我们就可以分别算出一般项目和即征即退的应纳税额。

实际当期上交税金就是把一般项目和即征即退的相加上交。

那么我们在计算退税额时候就只能采用即征即退栏目的数据。

即征即退税额=当期嵌入式软件产品增值税应纳税额-当期嵌入式软件产品销售额×3%

所以，公司2月可以退税8879.44。

其实即征即退的核心就在于纳税人需要准确的核算即征即退项目的销项税、进项，应纳税额，正常填写申报表申报后，然后再计算应退税额，进项申请退税。

销售部分划分还是相对容易，我们可以分开核算即征即退产品的销售额，而进项部分，能够区分当然最好，如果不能区分，我们可以采取实际成本或销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额。

做账这块，日常核算我们正常记账即可，可以增加辅助项目，从核算上就把即征即退的项目分开。

然后实际发生退税，根据政策计提退税

借：其他应收款-增值税退税 8879.44

贷：其他收益 8879.44

收到增值税返还

借：银行存款 8879.44

贷：其他应收款-增值税退税 8879.44

【第16篇】零税率和免税的联系

关于零税率和免税情形的举例

境内单位和个人销售的下列跨境应税行为免征增值税

（1）工程项目在境外的建筑服务（包括总承包方、分包方为境外施工工程项目提供的建筑服务）、工程监理服务和工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务；

（2）会议展览地点在境外的会议展览服务；

（3）存储地点在境外的仓储服务；

（4）标的物在境外使用的有形动产租赁服务；

（5）在境外提供的广播影视节目（作品）播映服务；

（6）在境外提供的文化体育服务、教育医疗服务、旅游服务；

（7）为出口货物提供的邮政服务、收派服务、保险服务；

（8）向境外单位提供的完全在境外消费的电信服务；

（9）向境外单位销售的完全在境外消费的知识产权服务；

（10）向境外单位销售的完全在境外消费的物流辅助服务（仓储服务、收派服务除外）；

（11）向境外单位销售的完全在境外消费的鉴证咨询服务、专业技术服务、商务辅助服务；

（12）向境外单位销售的广告投放地在境外的广告服务；

（13）向境外单位销售的完全在境外消费的无形资产（技术除外、自然资源使用权除外、与境内货物或不动产或权益相关的无形资产除外）；

（14）为境外单位之间的货币资金融通及其他金融业务提供的直接收费金融服务，且该服务与境内的货物、无形资产和不动产无关；

（15）无运输工具承运方式的经营者，以及未取得国际运输资质的国际运输服务提供方提供的国际运输服务；

（16）可以享受零税率政策的应税行为，但适用于简易计税方法或者声明放弃零税率选择免税的。

适用零税率的销售

①国际运输服务（必须取得相关资质，才可以适用增值税零税率；未取得资质的，适用增值税免税政策）

②航天运输服务。

③向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：

研发服务、

合同能源管理服务、

设计服务、

广播影视节目（作品）的制作和发行服务、

软件服务、

电路设计及测试服务、

信息系统服务、

业务流程管理服务、

离岸服务外包业务、

转让技术。