预缴增值税要什么资料（16篇）

【第1篇】预缴增值税要什么资料

企业在经营过程中，跨区域经营越多。对企业而言，跨区域经营意味着经济规模不断扩大。

与此同时，企业还需要处理跨区域经营活动涉及的增值税预缴问题，以下是企业跨地区提供建筑服务所涉及的增值税预缴问题。

9个点增值税预缴2个点时

计算公式为：预缴税额=应税销售额÷(1+9%) ×2%

这里的应税销售额等于企业收到全部价款和价外费用之和，然后减去支付的分包款。

预缴增值税计算公式为:应预缴税款=预收款÷(1+适用税率或征收率)×3%

其中，预缴税款是指在实际纳税时间前提前缴纳的税款。纳税是按照国家法律、行政法规的规定，以不同的方式纳税的过程。

简单的税收计算方法称简易征收，即简易征税办法是指一般增值税纳税人，由于行业的特殊性，不能获得原材料或商品增值税进项发票，因此按照增值税应纳税额的方法计算增值税负担过高，特殊行业按简单的税率征收增值税。计算公式为：应纳税额=销售额×征收率=含增值税销售额÷(1+征收率)×征收率。

应纳税额的概述：

应纳税额是指企业按照税法规定向税务机关缴纳的所得税。

公式为：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税-税收抵免=（所得税总额-免税收入-扣除项目-上一年允许损失）×适用税率-减免税-税收抵免。

应税销售是指纳税人向买方（承担应税服务的也应视为买方）销售货物或提供应税服务所收取的所有价格和额外费用，但不包含销售税。

【第2篇】附5增值税预缴税款表

自2023年起，适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）免征增值税的优惠政策。

一

先看增值税科目表

二、最新！现行增值税27个差额征税项目

注：营改增后27项差额征税项目 （截止2023年3月6日）

1. 提供物业管理服务的纳税人（一般纳税人/小规模纳税人），向服务接收方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税办法依3%的征收率计算缴纳增值税。

2. 劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务为劳务派遣服务。

（1）一般纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

（2）小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

3. 安全保护服务，是指提供保护人身安全和财产安全，维护社会治安等的业务活动。包括场所住宅保安、特种保安、安全系统监控、提供武装守护押运服务以及其他安保服务。

（1）一般纳税人提供安全保护服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给外派员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

（2）小规模纳税人提供安全保护服务，也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给外派员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

4.纳税人（一般纳税人/小规模纳税人）提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。

5. 一般纳税人提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，按现行规定需要预缴增值税时，纳税人应以取得的预收款（全部价款和价外费用）扣除支付的分包款后的余额，适用2％的预征率计算预缴税款，向建筑服务发生地或机构所在地的税务机关预缴税款。

6. 纳税人（一般纳税人/小规模纳税人）提供建筑服务，按规定适用或选择适用简易计税方法计税的，按现行规定需要预缴增值税时，以取得的预收款（全部价款和价外费用）扣除支付的分包款后的余额，按照3%的预征率（征收率）计算预缴税款，向建筑服务发生地或机构所在地的税务机关预缴税款。

（1）小规模纳税人提供建筑服务适用简易计税方法计税。

（2）一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。建筑工程老项目，是指：

①《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目；

②《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目。

③未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目。

（3）建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。

在纳税义务发生时，纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，适用3%的征收率计算增值税应纳税额向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

7. 房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。

所述“向政府部门支付的土地价款”，包括土地受让人向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益等。在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用也允许在计算销售额时扣除。纳税人按上述规定扣除拆迁补偿费用时，应提供拆迁协议、拆迁双方支付和取得拆迁补偿费用凭证等能够证明拆迁补偿费用真实性的材料。

8. 一般纳税人销售其2023年4月30日前取得的不动产（不含自建），适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。上述纳税人应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率向不动产所在地的主管税务机关预缴增值税，向机构所在地的主管税务机关进行纳税申报。

9. 一般纳税人销售其2023年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适应简易计税方法，以全部收入减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率向不动产所在地的主管税务机关预缴税款，向机构所在地的主管税务机关进行纳税申报。

10. 一般纳税人销售其2023年5月1日后取得（不含自建）的不动产，应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率向不动产所在地的主管税务机关预缴税款，向机构所在地的主管税务机关进行纳税申报。

11. 小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

12. 其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5% 的征收率向不动产所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。

13. 北京市、上海市、广州市和深圳市，个体工商户和个人销售购买的住房，将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税。

14. 金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。

15. 中国证券登记结算公司的销售额，不包括以下资金项目：按规定提取的证券结算风险基金；代收代付的证券公司资金交收违约垫付资金利息；结算过程中代收代付的资金交收违约罚息。

16. 经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。

17. 纳税人（一般纳税人/小规模纳税人）提供旅游服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接同旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。

18. 融资租赁和融资性售后回租业务

（1）经批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。

（2）经批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息、发行债券利息后的余额作为销售额。

（3）试点纳税人根据2023年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税。继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税的试点纳税人，经批准从事融资租赁业务的，根据2023年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可以选择以下方法之一计算销售额：

①以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的价款本金，以及对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。

②以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。

以上（1）至（3）所称“经批准”，系指经人民银行、银监会或者商务部批准，包括经上述部门备案从事融资租赁业务的试点纳税人。

（4）经商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准（包括经该部门备案）的从事融资租赁业务的试点纳税人，2023年5月1日后实收资本达到1.7亿元的，从达到标准的当月起按照上述第（1）、（2）、（3）点规定执行；2023年5月1日后实收资本未达到1.7亿元但注册资本达到1.7亿元的，在2023年7月31日前仍可按照上述第（1）、（2）、（3）点规定执行，2023年8月1日后开展的融资租赁业务和融资性售后回租业务不得按照上述第（1）、（2）、（3）点规定执行。

19. 航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。

20. 一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。

21.中国移动通信集团公司、中国联合网络通信集团有限公司、中国电信集团公司及其成员单位通过手机短信公益特服号为公益性机构接受捐款，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给公益性机构捐款后的余额为销售额。其接受的捐款，不得开具增值税专用发票。

22. 纳税人（一般纳税人/小规模纳税人）转让2023年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

23.境外单位通过教育部考试中心及其直属单位在境内开展考试，教育部考试中心及其直属单位提供的教育辅助服务，以取得的考试费收入扣除支付给境外单位考试费后的余额为销售额，按提供“教育辅助服务”缴纳增值税；就代为收取并支付给境外单位的考试费统一扣缴增值税。

24.纳税人提供签证代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使（领）馆的签证费、认证费后的余额为销售额。

25.代理进口按规定免征进口增值税的货物，销售额不包括向委托方收取并代为支付的货款。

26.自2023年1月1日起，航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给其他单位或者个人的境外航段机票结算款和相关费用后的余额为销售额。其中，支付给境内单位或者个人的款项，以发票或行程单为合法有效凭证；支付给境外单位或者个人的款项，以签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。

27.自2023年7月25日起，航空运输销售代理企业提供境内机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给航空运输企业或其他航空运输销售代理企业的境内机票净结算款和相关费用后的余额为销售额。其中，支付给航空运输企业的款项，以国际航空运输协会（iata）开账与结算计划（bsp）对账单或航空运输企业的签收单据为合法有效凭证；支付给其他航空运输销售代理企业的款项，以代理企业间的签收单据为合法有效凭证。

三、附：最新增值税政策

附件1：

以下13%货物易于农产品等9%货物相混淆：

1、以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，玉米浆、玉米皮、玉米纤维（又称喷浆玉米皮）和玉米蛋白粉。

2、各种蔬菜罐头。

3、专业复烤厂烤制的复烤烟叶。

4、农业生产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、匀堆等工序精制而成的精制茶，边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料。

5、各种水果罐头、果脯、蜜饯、炒制的果仁、坚果、碾磨后的园艺植物（如胡椒粉、花椒粉等）。

6、中成药。

7、锯材，竹笋罐头。

8、熟制的水产品和各类水产品的罐头。

9、各种肉类罐头、肉类熟制品。

10、各种蛋类的罐头。

11、酸奶、奶酪、奶油，调制乳。

12、洗净毛、洗净绒。

13、直接用于动物饲养的粮食、饲料添加剂。

14、用于人类日常生活的各种类型包装的日用卫生用药（如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香等）。

15、以农副产品为原料加工工业产品的机械、农用汽车、三轮运货车、机动渔船、森林砍伐机械、集材机械、农机零部件。

附件2：

（一）一般纳税人可选择5%征收率的有

1、出租、销售2023年4月30日前取得的不动产。

2、提供劳务派遣服务、安全保护服务(含提供武装守护押运服务)选择差额纳税的。

3、收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费。

4、提供人力资源外包服务。

5、转让2023年4月30日前取得的土地使用权，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额。

6、2023年4月30日前签订的不动产融资租赁合同。

7、以2023年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务。

8、房地产开发企业出租、销售自行开发的房地产老项目。

（二）一般纳税人可选择3%征收率的有

1、销售自产的用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

2、寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）。

3、典当业销售死当物品。

4、销售自产的县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。

5、销售自产的自来水。

6、销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

7、销售自产的以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。

8、销售自产的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。

9、单采血浆站销售非临床用人体血液。

10、药品经营企业销售生物制品，兽用药品经营企业销售兽用生物制品，销售抗癌罕见病药品

11、提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。

除以上1-11项为销售货物，以下为销售服务。

12、经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的服务，以及在境内转让动漫版权。

13、提供城市电影放映服务。

14、公路经营企业收取试点前开工的高速公路的车辆通行费。

15、提供非学历教育服务。

16、提供教育辅助服务。

17、公共交通运输服务。包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。

18、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务（含纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入）。

19、以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。

20、纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。

21、以清包工方式提供、为甲供工程提供的、为建筑工程老项目提供的建筑服务。

22、建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。（不是可选择）

23、一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

24、 中国农业发展银行总行及其各分支机构提供涉农贷款取得的利息收入。

25、农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构在县（县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入。

26、对中国农业银行纳入“三农金融事业部”改革试点的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行和新疆生产建设兵团分行下辖的县域支行（也称县事业部），提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款取得的利息收入。

27、资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。

28、非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务，以及销售技术、著作权等无形资产。

29、非企业性单位中的一般纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。

（三）按照3%征收率减按2%征收

1、2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产。

2、2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产。

3、销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。

4、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产。

5、一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产。

以上销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。

6、纳税人销售旧货。

（四）按照5%征收率减按1.5%征收

个体工商户和其他个人出租住房减按1.5%计算应纳税额。

本文部分整理自：税海涛声。

【第3篇】增值税建筑业预缴税款

建筑业增值税不会预缴？建筑业会计分录难？不会核算？来我这统统教，你一定会喜欢！

1.购入、领用工程物资如何记账？

2.发包工程的有关账务如何处理？

3.收入的账务处理

4.成本的账务处理

5.自营工程的有关账务如何处理？

6.自营工程的有关账务如何处理？

......

下面来揭秘建筑企业挂靠工程4种会计核算模式！先来说第一种：

一、（1）公司收到工程款时：

（1.1）挂靠项目同时计提税金附加：

对于管理费的核算较为复杂的情况是收缴不及时的时候。为了准确核算，及时收取，采用计提管理费的办法。

这种模式是采用两级核算掩盖挂靠，偷换利润和“挂靠管理费”的概念。一般公司与项目之间内部核算都通过“内部往来”来进行的。

一、异地提供建筑服务预缴增值税

二、预收工程款预缴增值税

篇幅有限，想要资料的call me哟！

【第4篇】工程预缴增值税

营业税时期，建筑业劳务营业税是直接在项目地通过代开发票缴纳的，营改增以后，36号文、2023年17号公告以及财税〔2016〕74号文建立了异地施工的预缴税款制度，2023年11号公告以及财税〔2017〕58号对其进行了微调。具体而言，预缴可以分为两类。

1.进度款的预缴

进度款的预缴特指建筑服务增值税纳税义务发生之后的预缴，文件依据是2023年17号公告，当时（2023年5月1日至2023年4月30日）的规定是跨县（市、区）施工就要预缴增值税及其附加税费，2023年11号公告明确，自2023年5月1日起，将预缴税款的范围收窄，由原来的跨县（市、区）施工就要预缴改为跨地级行政区施工才要预缴，减轻了纳税人的负担。

所谓的地级行政区，包括地级市、地区、盟、州等区域，至于同一直辖市和计划单列市内跨区施工是否预缴，仍由17号公告第二条第二款规范，即由各直辖市和计划单列市自行决定，比如沈派办管辖范围内的大连市就已经发文明确市内跨县区施工不再预缴税款。

对于进度款的预缴，我们可以总结一下：它是纳税义务发生以后的预缴，它是跨地级行政区的预缴，同一地级行政区内跨区域施工则无需预缴，因此，我把此类预缴叫做“空间上的预缴”。

2.预收款的预缴

财税〔2017〕58号文取消了预收款的纳税义务，将纳税人确认销项税额的时间由原来的收款时推迟到预收款转化为进度款时，推迟了纳税人的现金流出，但是考虑到税款征收的及时性，该文同时确立了另一项预缴制度，即预收款的预缴。

58号文第三条规定（2023年7月1日起）：

“纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照本条第三款规定的预征率预缴增值税。

按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税。按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。

适用一般计税方法计税的项目预征率为2%，适用简易计税方法计税的项目预征率为3%。”

可见，建筑企业收到预收款时，无论是否为跨地级行政区施工，自2023年7月1日起，均需要预缴税款，只不过预缴税款的地方不一样，跨地级行政区的预缴在项目地，同一个地级行政区施工的预缴在机构地。

对于预收款的预缴，我们也可以总结如下：它是纳税义务发生之前的预缴，无论施工地点在什么地方均需要预缴，我把此类预缴叫做“时间上的预缴”。

3.二次预缴

需要指出的是，以上两类预缴税款不是互斥的，有的时候会存在二者的转化，即有可能会出现二次预缴。

举一个例子，机构地在哈尔滨南岗区的甲建筑公司，在沈阳市铁西区承揽a项目，2023年2月收到预收款1000万元，一般计税方法计税，且未支付分包款，向业主开具了612不征税发票，则甲公司应在铁西区预缴税款1000÷1.09×2%，此为预收款的预缴。

根据合同约定，2023年1月a项目计量工程款3000万元，扣除预付款1000万元以后，甲公司收到工程款2000万元，同日向业主开具9%税率发票3000万元，那么此时就会涉及二次预缴，也就是按照（3000-1000）÷1.09×2%在铁西区预缴税款，此为进度款的预缴。

需要注意，有些地方以甲公司开的发票金额为3000万元为由，不让施工企业按照2000万元作为预缴基数，这是错误的。

假如，我们把上面的例子中项目地修改一下，项目地不是在沈阳市铁西区而是在哈尔滨市道里区，则甲公司只需要一次预缴，不存在二次预缴了，即收到预收款时在南岗区预缴即可，预收款转化为进度款时，属于同一个地级行政区施工无需预缴。

4.预缴税款的例外

预缴税款有一个例外情形也需要关注，就是月销售额不超过一定额度的小规模纳税人免征增值税，异地施工也无需预缴，具体又分两个阶段。

（1）2023年1月1日至2023年3月31日

《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第4号）第六条规定，按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。本公告下发前已预缴税款的，可以向预缴地主管税务机关申请退还。

（2）2023年4月1日至2023年12月31日

《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第5号）第五条规定，按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过15万元的，当期无需预缴税款。

这里面有一个概念叫“预缴地”，什么是预缴地，是省、市、县还是街道？2023年4月1日，总局12366网站发布《小微企业普惠性税收减免政策100问》，其中的第10个问题是这样说的：

问：在同一预缴地有多个项目的建筑业纳税人总销售额以什么为标准确定？

答：建筑业纳税人在同一预缴地主管税务机关辖区内有多个项目的，按照所有项目当月总销售额判断是否超过10万元标准。

说到这里，我要强调一个问题，就是预缴时差额扣除分包款，并不以分包方必须预缴为前提，有的地区讲，你要想差额预缴，前提就是分包方也在我这儿预缴了，否则我不让你差。应当说，这种说法是没有政策依据的，我们36号文也好，17号公告也好，从来没有说过分包必须要预缴总包才能差额扣除，为什么这么讲？至少有三种情形：

一是，比如说分包是小规模纳税人，根据现行政策，月收款不超过15万元或者季度收款不超过45万元，它无需预缴，那么不应该影响它总包预缴的扣除。

二是，分包也有可能是当地企业，根据现行政策，当地企业当地施工无需预缴，它的总包在预缴时是可以差额扣除的。

三是，也有可能会出现预缴时间的错配，比如说总包先预缴了，分包尚未预缴，那么根据17号公告第七条的规定，总包也是可以差额扣除的。

甚至有的地方，将分包不预缴或者不按时预缴的责任强加给总包单位，这更是违法的行为。

5.两类预缴的时间

17号公告第十二条：纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照本办法应向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款而自应当预缴之月起超过6个月没有预缴税款的，由机构所在地主管税务机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。

这里面提到，自应当预缴之月起超过6个月没有预缴税款的，存在税收风险，那么什么是“自应当预缴之月”呢？这个时间点很关键。

17号公告第十一条规定：纳税人跨县（市、区）提供建筑服务预缴税款时间，按照财税〔2016〕36号文件规定的纳税义务发生时间和纳税期限执行。

57号文第三条规定：纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照本条第三款规定的预征率预缴增值税。

总结一下，进度款的预缴时间是纳税义务发生以后的次月申报期内，预收款的预缴时间是收到预收款的当月。这两个时间就是“应当预缴之月”，往后数6个月，在这个期间预缴，都不算违规。

6.预缴税款的抵减

17号公告第八条规定，纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，向建筑服务发生地主管税务机关预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。

纳税人以预缴税款抵减应纳税额，应以完税凭证作为合法有效凭证。

当期增值税应纳税额，应该是一个整体概念，即纳税人的当期应纳税额，具体到申报表上是主表的第24行，也就是说，某建筑企业某一项目预缴的增值税，只要是合规的，且取得了完税凭证，在纳税申报抵减时，可以跨项目、跨不同计税方法项目、甚至跨不同应税行为综合抵减的。

但是，个别省级税务机关也出台了地方文件，明确建筑服务预缴税款的抵减只能项目对项目，典型的代表是福建省税务局2023年10号公告第十一条：

纳税人已预缴的税款，只能抵减同一建筑项目的应纳税款，不能抵减其他建筑项目的应预缴税款或应纳税款，也不能抵减其他应税项目的应纳税额。

甘肃省税务局2023年11月份发布的《关于重申个人使用过物品免税等有关增值税政策答复意见的通知》提到：

四、建筑企业预缴增值税能否跨项目抵减当期应纳税额？简易计税项目预缴增值税能否抵减一般计税项目应纳税额？

今年11月1日，甘肃省工商联和省税务局联合举办助力民营企业发展座谈会，有与会企业提出了上述问题。经研究，对上述问题省局的答复意见是：均可以。

7.预缴税款风险识别

一是该预缴的没有预缴，这种情形主要集中于装饰装饰企业，项目比较小，比较零碎，预缴起来管理成本高，当然还有一种特例是机构地税务机关直接告诉建筑企业，你不要去预缴，反正你也没有少缴税。

二是没有按时预缴，这个要充分考虑17号公告规定的6个月的宽限期，不宜过于严苛。

三是预缴税款抵减没有取得完税凭证，这个问题要历史的看，据我所知，2023年之前，各地预缴税款的信息是没有联网的，不排除有些纳税人有意无意的在附表四多填或者少填数据，这个要区分是否有主观故意结合税款追征期进行处理。

四是17号公告第十条要求纳税人要建立预缴税款台账，这个要注意利用纳税人的资料，对未建立台账的纳税人要求其补充建立。

五是避免另一个极端，部分地区违反政策侵害纳税人利益，比如预缴时不让差额扣除，要求分包先预缴总包才能扣除，要求提供分包预缴完税凭证才让扣除等，这些问题我觉得应予以纠正。

来源：何博士说税

【第5篇】增值税预缴税款公式

关于建筑服务、房地产转让、不动产经营租赁何时需要预缴，很多同学分不清楚，咱们今天就来总结一下：

建筑服务：

提供建筑服务有两种情况下需要预缴：异地预缴、预收款预缴。

很多同学只记住了异地预缴，因此看到同地预缴的情形时迷惑不解，其实纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时预缴税款（无论是否异地）。

具体规定如下：

（1）异地预缴

纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，是指单位和个体工商户（以下简称纳税人）在其机构所在地以外的县（市、区）提供建筑服务。（纳税人在同一地级行政区范围内跨县（市、区）提供建筑服务，不适用该政策）

向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。

（2）预收款预缴

纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时预缴税款。按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目（指异地项目），纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税；按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目（指同一地级行政区范围内项目，以下简称本地项目），纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。

按照以下公式计算预缴税款：

（1）适用一般计税方法计税的，应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+9%）×2%

（2）适用简易计税方法计税的，应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%

纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴。

房地产开发企业销售自行开发的房地产

房地产开发企业一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时预缴增值税。

应预缴税款=预收款÷（1+适用税率或征收率）×3%

非房地产开发企业销售不动产

只要非房地产开发企业销售不动产，均需预缴增值税，无论不动产所在地与机构所在地是否同一县（市、区）。（原来国地税分开时的规定，尚未更新）

按照以下公式计算预缴税款：

（1）适用一般计税方法计税的，应预缴税款=（收入－购置原价或作价）÷（1＋5％）×5％

（2）适用简易计税方法计税的，应预缴税款=收入÷（1＋5％）×5％

可能有同学好奇：为什么一般计税预缴也用5%征收率计算呢？

这是因为营改增后，在地税预缴，地税不掌握主体是一般纳税人还是小规模纳税人，所以预缴时一律用5%征收率。尽管目前国地税合并，但是计算方法没有改变。

不动产经营租赁

异地预缴。

不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人应向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税；不动产所在地与机构所在地在同一县（市、区）的，纳税人向机构所在地主管税务机关申报纳税。

按照以下公式计算预缴税款：

（1）适用一般计税方法计税的，应预缴税款=含税销售额÷（1+5%）×5%

（2）适用简易计税方法计税的，应预缴税款=含税销售额÷（1+9%）×3%

注意，以下两种情形无需预缴税款：

（1）小规模纳税人月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款；

（2）其他个人出租住房，无需预缴税款。

【第6篇】外出经营预缴增值税资料

【导读】：在我国，对于增值税来说，从对政府的财政收入和消费者的税收负担来看，多税率征收和单税率征收的效果是一样的，对于增值税纳税人来说，对其实行免税政策并不是税收优惠。那么，接下来，我们就一起来看一下跨地区经营增值税预缴会计处理吧！

跨地区经营增值税预缴会计处理

一、增值税处理

1.适用一般计税方法计税的，应预缴税款＝（全部价款和价外费用－支付的分包款）÷（1＋11%）×2%

2.适用简易计税方法计税的，应预缴税款＝（全部价款和价外费用－支付的分包款）÷（1＋3%）×3%

二、城建税及附加税务处理

财税〔2016〕74号文件规定，自 2023年5月1日起：

1.纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城建税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城建税和教育费附加。

2.预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城建税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城建税和教育费附加。

增值税的纳税申报

增值税纳税申报时间与主管国税机关核定的纳税期限是相联系的。

增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者一个季度。

以1个月或者1个季度为一个纳税期的纳税人，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或15日为一个纳税期的纳税人，自期满之日起5日内预缴税款，次月1至15日申报并结清上月应纳税款。以一个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人。

增值税固定业户向机构所在地税务机关申报纳税，增值税非固定业户向销售地税务机关申报纳税

增值税是向最终消费者征收的，从而抑制了国内需求的增长，进而抑制经济的长期均衡收入，增加了个人的税收负担，挤出了消费和投资，而增大了gdp中政府购买的部分，使政府购买在其中占有过大的比例，不利于经济运行。关于“跨地区经营增值税预缴会计处理”的问题，如果大家还有疑问，欢迎在线咨询我们会计学堂的小编哦！

【第7篇】预缴土地增值税分录

导读：工程施工项目预缴税费会计分录怎么写？预缴增值税的相关处理并没有各位想象中的那么复杂。为了帮助各位能更加熟悉这方面的知识，小编搜集了一些详细的资料供大家阅读思考，有兴趣的同学可以接着往下看。

工程施工项目预缴税费会计分录怎么写?

如果缴纳是当月的增值税那么直接做分录

借:应交税费--应交增值税(已交税金)

贷:银行存款

如果是上个月的增值税,那么

期末将贷方应交的销项税转入未交增值税中,表示当月应交未交的增值税

借:应交税费--应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税费--未交增值税

在实际缴纳时再转入已交税金明细科目中转销

借:应交税费--应交增值税(已交税金)

贷:银行存款

预缴税款是否计提城建税、教育附加?

答:根据城建税暂行条例规定,'城市维护建设税,以纳税人实际缴纳的产品税、增值税、营业税税额为计税依据,分别与产品税、增值税、营业税同时缴纳'.因此,预缴税款时不计提城建税,待实际缴纳时按实际缴纳的增值税额计税依据缴纳城建税和教育费附加.

【第8篇】建安增值税预缴税金

一、建安企业在哪些情形下需要预缴增值税？

（一）根据《国家税务总局关于发布《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告》（国家税务总局公告2023年第17号）及《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第11号）规定：

纳税人跨地级行政区提供建筑服务，应按照财税〔2016〕36号文件规定的纳税义务发生时间和计税方法，向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。

（二）根据《财政部 税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税[2017]58号）规定：纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照本条第三款规定的预征率预缴增值税。

按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税。按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。

根据以上文件规定可以总结为4类预缴增值税的情形：

1、企业机构所在地与项目所在地相同，收到预收款时需要在机构所在地预缴增值税；

2、企业机构所在地与项目所在地不同，但属于同一地级行政区内，收到预收款时需要在机构所在地预缴增值税。

3、企业机构所在地与项目所在地不同，且不属于同一地级行政区内，收到预收款时在项目经营地预缴增值税。

4、企业机构所在地与项目所在地不同，且不属于同一地级行政区内，产生增值税纳税义务时需要在项目所在地预缴增值税。

二、预缴增值税怎样计算？

适用一般计税方法计税的，预征率为2%，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+9%)×2% 适用简易计税方法计税的，预征率为3%，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3% 纳税人取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为负数的，可结转下次预缴税款时继续扣除；纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴。 注意：扣除支付的分包款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证，否则不得扣除。

三、建安企业应当在什么时间预缴税款？

《国家税务总局关于发布《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告》（国家税务总局公告2023年第17号）第十一条规定： 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务预缴税款时间，按照财税〔2016〕36号文件规定的纳税义务发生时间和纳税期限执行。

文件对跨县（市、区）提供建筑服务预缴增值税做出了明确规定，要求与纳税义务发生时间一致，但是对于收到预收款的时间没有明确规定，在实际工作中也是与纳税义务发生时间相同的处理。

纳税义务发生时间，按照《营改增试点实施办法》第四十五条的规定：纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

四、如果没有预缴税款，建安企业会承担什么责任？

《国家税务总局关于发布《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告》（国家税务总局公告2023年第17号）规定：第十二条 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照本办法应向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款而自应当预缴之月起超过6个月没有预缴税款的，由机构所在地主管国税机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。

《税收征管法》第六十二条 纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。

【第9篇】建筑业预缴增值税流程

国家税务总局公告2023年第17号第三条 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，应按照财税〔2016〕36号文件规定的纳税义务发生时间和计税方法，向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

一、跨区域涉税事项报告的处理：

1、《跨区域涉税事项报告表》填报

具备网上办税条件的，纳税人可通过网上办税系统，自主填报《跨区域涉税事项报告表》。不具备网上办税条件的，纳税人向主管税务机关（办税服务厅）填报《跨区域涉税事项报告表》，并出示加载统一社会信用代码的营业执照副本（未换照的出示税务登记证副本），或加盖纳税人公章的副本复印件（以下统称“税务登记证件”）；已实行实名办税的纳税人只需填报《跨区域涉税事项报告表》。

2、跨区域涉税事项报验

跨区域涉税事项由纳税人首次在经营地办理涉税事宜时，向经营地的税务机关报验。纳税人报验跨区域涉税事项时，应当出示加载统一社会信用代码的营业执照副本（未换照的出示税务登记证副本）。

3、跨区域涉税事项信息反馈

纳税人跨区域经营活动结束后，应当结清经营地的税务机关的应纳税款以及其他涉税事项，向经营地的税务机关填报《经营地涉税事项反馈表》（附件2）。

提示：

① 跨区域涉税事项，按照合同金额填开，结算金额大于合同提供决算重新开具，结算金额小于合同提供决算向预缴税务机关说明情况，预缴税款的依据是实际开票金额；

②正常核销时，在云厅就可以办理，逾期的要去当地税务机关办理；

③纳税人跨省（自治区、直辖市和计划单列市）临时从事生产经营活动的，向机构所在地的税务机关填报《跨区域涉税事项报告表》，跨区域涉税事项报告是根据项目分别办理的。

④如果工程完工，但质保金发票还未开具，需办理延期，开完质保金发票后再进行核销。

二、增值税预缴表的填写：

在建筑服务发生地预缴税款时，首先要填报《增值税预缴税款表》，这是一张单独的报表，发生一次预缴义务，就需要填报一次，预缴一次。

实务中，预缴的具体时间把握至关重要，逾期不预缴将会面临处罚风险。建筑业企业在纳税义务发生后，应及时支付分包单位款项并取得分包发票及税务机关要求的其他凭证（实际工作中，总包方预缴税款时，税务机关会要求提供分包方已在本税务机关预缴税款的完税凭证，才允许扣除分包款）。

项目编号：由异地提供建筑服务的纳税人填写《建筑工程施工许可证》上的编号，根据相关规定不需要申请《建筑工程施工许可证》的建筑服务项目不需要填写。

项目名称：填写建筑服务项目的名称。

项目地址：填写建筑服务项目的具体地址。

纳税人提供建筑服务在“预征项目和栏次”部分的第1栏“建筑服务”行次填写相关信息：第1列“销售额”，填写纳税人跨县（市）提供建筑服务取得的全部价款和价外费用(含税)或收到的预收款金额；第2列“扣除金额”，填写支付的分包款金额（含税)；第3列“预征率”，提供建筑服务项目对应的预征率或者征收率（一般计税预征率2%，简易计税征收率3%）；第4列“预征税额”，填写按照规定计算的应预缴税额。

三、异地项目预缴税款的计算：

1、简易计税项目：应预缴的增值税=（预收的全部价款和价外费用-支付的分包款）/（1+3%）×3%

2、一般计税项目：应预缴的增值税=（预收的全部价款和价外费用-支付的分包款）/（1+9%）×2%

3、其他税种：计算出预缴的增值税后，按照应缴的增值税，城建税、教育费附加、地方教育费附加，以项目所在地标准缴纳（无预缴一说），印花税如果在当地已经缴纳，回机构所在地就不再申报。企业所得税，建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。有些地方还会要求申报个税，如果实行全员全额扣缴明细申报的，工程作业所在地税务机关不得核定征收个人所得税。

四、异地项目预缴税款的账务处理：

借：应交税费——预交增值税/（或者是“简易计税”明细）

——应交城建税

——应交教育费附加

——应交地方教育费附加

贷：银行存款

借：应交税费——应交所得税

贷：银行存款

五、机构所在地的纳税申报

纳税人预缴税款的时候会填写预缴的税款所属期，纳税申报时可以抵减本期已经预缴的税款。一般纳税人首先应填写《增值税纳税申报表附列资料（四）》第三行第二列本期发生额，如果当期不需要缴税，那么在税局预缴的这部分只需要填写在附表四对应的第2列就可以了，其他不填写；如果当期需要缴税，在《附表四》第2列填写当期全部的预缴税款（包括本地及异地预缴），第4列填写实际需要扣除的预缴税额（需要小于等于主表24栏），然后再将可抵减税额带入主表的第28栏“分次预缴税额”。

提示：跨省预缴的税款，有可能在税务系统中提取不到预缴税款的数据，需要携带相关完税凭证明细等资料到主管税局做下信息核实。

今天的内容就分享到这里~~~

【第10篇】增值税预缴表

增值税预缴税款表--外地预缴税用

税款所属时间： 年 月 日 至 年 月 日

纳税人识别号 ：□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□

是否适用一般计税方法

是 □ 否 □

纳税人名称：（公章）

金额单位：元（列至角分）

项目编号

项目名称

项目地址

一、预征项目

预征项目和栏次

销售额

扣除金额

预征率

预征税额

1

2

3

4

建筑服务

1

销售不动产

2

出租不动产

3

4

5

合计

6

授权声明

如果你已委托代理人填报，请填写下列资料：为代理一切税务事宜，现授权 （地址） 为本次纳税人的代理填报人，任何与本表有关的往来文件，都可寄予此人。授权人签字：

填表人申明

以上内容是真实的、可靠的、完整的。 纳税人签字：

【第11篇】增值税预缴增值税款表下载

最新增值税优惠政策来了，国家规定：10月1日起，住房租赁企业向个人出租住房适用简易计税方法，按照5%征收率减按1.5%缴纳增值税。本篇文章将针对这个新政，从两个方面来讲：

1、如何应对这个政策，才能让企业更好地享受税收优惠？

2、税率变化后，10月1日最新最全的增值税税率表是怎样的？

我们先来看5%→1.5%政策的关键词和要点：

1、政策的适用群体是哪些：住房租赁企业。

2、对于租户有哪些限制：个人承租，也就是你房子租给企业的不算。

3、出租标的物是什么：住房。

4、计税方式及优惠税率是什么：适用简易计税，征收率率5%减按1.5%征收。

5、什么时候才能享受这个税收优惠：10月1日政策实施，签订此类合同，需要注意纳税义务发生时间的筹划。

针对这个政策，企业最好做好以下几点的应对：

1、在签订相关合同的时候，最好能够在合同里明确上述政策条件。

2、一般纳税人2023年年4月30前取得或者租入的不动产，可以5%征收率简易计税，上述时间点之后取得或者租入转租的，只能适用一般计税。

3、注意增值税纳税义务发生时间：像租赁服务，如果是预收款模式，收到预收款的当天就是纳税义务发生时间；如果有书面合同并在合同里确定了付款日期的，付款日期当天就是纳税义务发生时间。

所以，纳税义务发生时间10月1日前，适用5%征收率；10月1日及之后，适用5%征收率减按1.5%。

注意，以上只为个人解读，目前财税口径的文件还没有正式下发，具体还得以下发的正式文件为准。

顺便在这里，我们给大家以思维导图的形式，系统地讲一下增值税税率的事情。

税率：几经变化之后，当前最新的是13%、9%、6%、0，你可以这样记住：张一山（13）领（0）酒（9）肉（6）。

征收率：5%，3%，5%减按1.5%，3%减按2%，3%减按1%，3%减按0.5%，简单记得话可以是：2+3=5，其他的特殊。

下面我们用思维导图详细说一下：

一、税率：一般纳税人税目及税率。

像是待着不动你还搬不走的，国内到处跑的，农民生活及消遣的都是9%，吃喝玩乐，信息技术，金融创意等都是6%。

二、征收率：小规模纳税人及适用简易征收的一般纳税人。

注意：

1、2023年12月31日前，小规模有3%减按1%优惠政策。

2、除了个体户和其他个人出租房屋，10月1日起，住房租赁企业向个人出租住房适用简易计税方法，也是5%减按1.5%了。

三、预征率

最后，增值税上，还有一个预征率的概念，同样可以用一张图给大家简单讲一下：

根据财政部 税务总局2023年第7号文件，2023年4月1日起至12月31日，所有小规模，适用3%预征率的减按1%预征率预缴增值税。

【第12篇】建筑业预缴增值税税率

最近有部分建筑人在咨询这样一个问题，承包一个建筑工程项目，自己垫付所有费用，工程竣工之后，该怎么纳税，有哪些税需要缴？鲁班建业通（施工业绩查询）小编为大家介绍，承包工程要缴纳的税种，分以下几种情况：

一.个人承包工程

税种：需要缴纳增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、个人所得税等。

税率：增值税征收率为3%；市区城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加分别为为缴纳增值税税款的7%、3%、2%；个人所得税一般按对企事业单位承包经营、承租经营所得计算收入、成本对照对照适用税率缴纳，一般先预征1%。

发票：个人承包工程只能开具增值税普通发票，且只能去税务局代开或者税务局签订协议委托的第三方机构代开。

例子：个人承包不含税总价格100万的工程，到税务局代开100万的发票，需要缴纳以下税款：

增值税100*3%=3万元；

城建税、教育费附加和地方教育费附加3*（7%+3%+2%）=0.36万元；

个人所得税预缴1%（每个地区略有差异）

100*1%=1万元

总计缴纳税款4.36万元

二.个体工商户承包工程

税种：需要缴纳增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、个人所得税等。缴纳的税种和个人都一样。

税率：个体工商户分为小规模纳税人和一般纳税人，两者适用的增值税税率不一样。小规模适纳税人用3%的征收率，一般纳税人适用11%的税率。城建税、教育费附加和地方教育费附加和个人一样，没有变化。个人所得税按照个体工商户生产经营所得缴纳，一般也是先预征1%（每个地区规定略有差异）。

发票：从事建筑服务业的个体工商户可以自行领取发票开具增值税普通发票和增值税专用发票，不同的是作为小规模纳税人的个体工商户只能开具3%的发票，作为一般纳税人的个体工商户可以开具11%的发票。

作为小规模纳税人的个体工商户如果连续12个月累计销售额超过500万元，就要强制登记为一般纳税人。

三、一般纳税人

税种：需要缴纳增值税；城市维护建设税；教育费附加、地方教育附加；印花税；企业所得税；房产税；个人所得税；土地使用税等。

税率是多少呢？

增值税：一般纳税人适用11%的税率

计算公式：

一般纳税人应纳增值税税额=当期销项税-当期进项税-上期留底税额-减免税额+当期进项税转出额

城市维护建设税：按实际缴纳的增值税税额计算缴纳。适用税率分别为7%（城区）、5%（郊区）、1%（农村）。教育费附加、地方教育附加：按实际缴纳增值税的税额计算缴纳。适用费率教育费附加为3%；地方教育附加2%。企业所得税：适用税率25%（如果是高新技术企业适用税率15%）。房产税：有从价计征（税率为1.2％）和从租计征（税率为12％和4％）两种方式.....

注意了：

从5月1日起建筑业税率要下调，建筑行业17%税率取消，增值税三档税率为16% 10% 6% ，直接影响企业的增值税！

【第13篇】预缴增值税税款包含哪些

营改增后增值税除了税率和征收率，又出现一个新名词“预征率”。全面推开营改增后，增值税预缴税款涉猎的范围越来越广，那么，到底哪些情况下需要预缴呢？请跟随知睿小编的笔端一探究竟。

一、房地产开发企业取得预收款需要预缴税款；

[政策依据]：财税[2016]36号附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第八款：房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。

二、建安业取得的预收款及异地(非同一行政区划)提供建筑服务取得收入时需要预缴税款；

1、一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。

2、一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。

3、小规模纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。

三、对于异地不动产(土地使用权)出租业务需要预缴税款；

1、一般纳税人出租其2023年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租其2023年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县(市)的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

2、一般纳税人出租其2023年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县(市)的不动产，应按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

3、小规模纳税人出租其取得的不动产(不含个人出租住房)，应按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租与机构所在地不在同一县(市)的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

4、房地产开发企业中的一般纳税人，出租自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租自行开发的房地产老项目与其机构所在地不在同一县(市)的，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

房地产开发企业中的一般纳税人，出租其2023年5月1日后自行开发的与机构所在地不在同一县(市)的房地产项目，应按照3%预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

5、房地产开发企业中的小规模纳税人，出租自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租自行开发的房地产项目与其机构所在地不在同一县(市)的，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

四、对于不动产转让业务需要预缴税款。

一般纳税人销售其2023年4月30日前自建的不动产，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

以上四点就是需要预缴增值税的情形了。大家如果有代理记账、公司注销等方面的需求，欢迎联系我们贵州芒果财税！

【第14篇】增值税预缴税款表范本

建筑施工企业在承接工程后，收到预收款的，要预缴增值税；如果项目在异地的，发生增值税纳税义务时，要在项目所在地预缴增值税。

同样是预缴，收到预收款时的预缴，是没有发生增值税纳税义务而提前交的税，是真正意义上的预缴；而在异地项目预缴的增值税，是发生增值税纳税义务的业务，要先在项目所在地按规定缴纳的税款。

一、收到预收款时预缴增值税

例1：2023年6月5日，小保公司与a公司签订包工包料的施工合同，合同含税金额218万元，合同约定在2023年7月1日开始施工，签订合同日付30%，即65.4万元，工程完工50%时，付20%，完工后付40%，另10%为质保金，验收合格一年后支付。

6月5日，小保公司收到款项时应预缴的增值税为：预缴增值税=65.4/1.09*0.02=1.2万元；

预缴时通过填写《增值税预缴税款表》缴纳；

预缴时作分录，

借：应交增值税-预缴增值税 12000

贷：银行存款 12000

预缴税款当期，增值税申报时，要填写附表四第3栏次。因为当期该业务没有发生，不应当从应纳增值税中抵减，该笔预缴的增值税不会反映到第4列“本期实际抵减税额”中。待该业务发生增值税纳税义务时，进行抵减应交的增值税。预缴当期附表四填写如下表：

二、在异地施工预缴增值税

例2：小保公司与a公司签订在异地的施工合同，合同含税金额为218万元，没有约定付款时间。2023年6月30日完工。假设小保公司再没有其他业务，当月可抵扣的进项税额为10万元。

根据财税【2016】36号附件中关于增值税纳税义务“纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天……未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。”的规定，小保公司6月份，应当以218万元作为增值税的纳税收入，次月15日前在机构所在地申报缴纳增值税；

根据国家税务总局公告2023年第17号“向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税”的规定，小保公司应当在申报前在项目所在地主管税务机关按预征率预缴税款。

1. 小保公司适用一般计税

小保公司在项目所在地预缴增值税税款为218/1.09*2%=4万元，预缴时通过填写《增值税预缴税款表》缴纳；

同时作分录，

借：应交税费-预缴增值税 40000

贷：银行存款 40000

6月30日，小保公司根据销项税额减进项税额计算出的应纳税额为18-10=8万元，作分录如下：

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）80000

贷：应交税费-未交增值税 80000

同时抵减预缴的增值税税款，

借：应交税费-未交增值税 40000

贷：应交税费-预缴增值税 40000

申报时，附表四填写如下：

增值税申报表附表四第4列“本期实际抵减税额”反映的4万元未反映到主表第28栏次“本期已缴税额——分次预缴税额”处，最后小保公司6月申报后，在机构所在地缴纳的增值税为8-4=4万元。

2.小保公司对该业务选择简易计税

小保公司在项目所在地预缴增值税为218/1.03*3%=6万元。缴纳时作分录为，

借：应交税费-简易计税 60000

贷：银行存款 60000

次月在机构申报时，项目所在地预缴的增值税填列在附表四反映抵减税额6万元，同时反映到主表的第28栏次“本期已缴税额——分次预缴税额”处。计提的应交增值税为218/1.03*3%=6万元，反映在主表第21行“简易计税办法计算的应纳税额”栏次，申报后计算的应缴纳的增值税税额为零。

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【第15篇】房地产预缴增值税分录

房地产行业作为涉及税费较多行业，在税收政策上有诸多的特殊规定。今天我们一起来看看有关房地产企业预收款的增值税如何处理。

房地产企业的增值税与其他行业有很多不同，税法是如何规定的呢？

一、税法关于房地产企业增值税的相关规定：

财税[2016]36号文附件2：营业税改征增值税试点有关事项的规定一、营改增试点期间，试点纳税人[指按照《营业税改征增值税试点实施办法》(以下称《试点实施办法》)缴纳增值税的纳税人]有关政策。

3.一般纳税人出租其2023年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照3％的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

国家税务总局关于发布《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》的公告国家税务总局公告2023年第18号

第二节 预缴税款

第十条 一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。

第十一条 应预缴税款按照以下公式计算：

应预缴税款=预收款÷（1+适用税率或征收率）×3%

适用一般计税方法计税的，按照11%的适用税率计算；适用简易计税方法计税的，按照5%的征收率计算。

第十二条 一般纳税人应在取得预收款的次月纳税申报期向主管国税机关预缴税款

二、房地产企业预售阶段收到的款项中哪些必须缴纳增值税？

房地产企业在预售阶段收到客户的房款、定金、订金、诚意金、认筹金等，上述款项中哪些必须缴纳增值税？

在实务中，对预收款项的确认，存在一些争议。诚意金、认筹金是否属于预收账款?总局未对此问题做出明确的规定，我们来看几个营改增之后的地方性政策规定和口径。

河北省国家税务局关于全面推开营改增有关政策问题的解答(之二):预收款包括分期取得的预收款(首付+按揭+尾款)、全款取得的预收款。定金属于预收款;诚意金、认筹金和订金不属于预收款。

河北省国家税务局关于全面推开营改增有关政策问题的解答(之八):房地产开发企业以订金、意向金、诚意金、认筹金等各种名目向购房人收取的款项不同时符合下列条件的均属于预收款性质，应按规定预缴增值税:

(一)收取的款项金额不超过5万元(含5万元);

(二)收取的款项从收取之日起三个月内退还给购房人。

山东国税全面推开营改增试点政策指引(六):房地产开发企业取得的预收款包括定金、分期取得的预收款(含首付款、按揭款和尾款)和全款。诚意金、认筹金和订金不属于预收款。

福建国家税务局12366营改增热点问答(7.4):销售行为成立时，诚意金、定金的实质是房屋价款的一部分，需要计算缴纳增值税。销售行为不成立时，如果诚意金、定金退还，不属于纳税人的收入，不需要计算缴纳增值税;如果诚意金、定金不退还，属于纳税人的营业外收入，不需要计算缴纳增值税。

综上所述，预收款包括分期取得的预收款(首付款+按揭+尾款)、全款取得的预收款。定金属于预收款。诚意金、认筹金和订金不属于预收款，但是合同成立且用于抵房款时，应当依法预缴或者申报增值税。

三、 房地产企业预收款的增值税如何计算、如何缴纳？

1、预缴增值税的计算：

房地产企业预缴增值税的计算方法及公式：应预缴税款=预收款÷(1+适用税率或征收率)×3%。

在计算预缴增值税的计税依据时，适用一般计税方法计税的，按照9%适用税率计算。

简易计税方法计税的，按照5%征收率计算。

2.预缴增值税的纳税地点：

房地产企业收到预收款，按税法相关规定计算缴纳增值税，在哪个税务机关缴纳呢？

《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第（八）项规定：

2.一般纳税人销售其2023年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

4.一般纳税人销售其2023年5月1日后自建的不动产，应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

6.小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

第一条第（十）项第一款规定，房地产开发企业中的一般纳税人销售房地产老项目，以及一般纳税人出租其2023年4月30日前取得的不动产，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用，按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

第一条第（十）项第二款规定，一般纳税人销售其2023年4月30日前自建的不动产，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

企业正常的增值税纳税申报地点是机构所在地主管税务机关。如果项目所在地与机构所在地不一致，预缴税款向项目所在地主管税务机关预缴。

3.预缴增值税的纳税时点：

房地产企业收到客户的各类预收款项后，计算确定预收账款的计税金额后，应于次月纳税申报期向主管国税机关预缴税款。

四、会计处理：

房地产企业收到客户的款项会计处理计入预收账款科目，增值税的会计处理计入应交增值税-预交增值税科目，详见文件《关于印发《增值税会计处理规定》的通知》（财会[2016]22号）：

一、会计科目及专栏设置

（三）“预交增值税”明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。

具体会计分录如下：

一般计税的账务处理：

借:银行存款 100

贷:预收账款 100

借: 应交税费—预交增值税3

税金及附加0.36

贷:银行存款3.36

简易计税账务处理：

借:银行存款 100

贷:预收账款 100

借: 应交税费—简易计税3

税金及附加 0.36

贷:银行存款 3.36

五、预收款的开票

实际销售中，购买方支付预付的购房款时往往要求开具发票，在发票开具上，根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告2023年第53号)第九条第(十一)款规定：

增加6“未发生销售行为的不征税项目”，用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形。

“未发生销售行为的不征税项目”下设601 “预付卡销售和充值”、602“销售自行开发的房地产项目预收款”、603 “已申报缴纳营业税未开票补开票”。

使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”，不得开具增值税专用发票。

所以，房地产企业预收款可以开具不征税增值税普通发票，商品与服务税收类别选择“602-销售自行开发的房地产项目预收款”。

预收款所开具的不征税发票相当于收据功能，仅作为房地产企业的预收款凭证，不用于购房者办理契税申报和产权登记手续。交房时直接开具正式发票同时收回不征税发票，不需要开具红字发票。

六、预缴增值税的申报

房地产行业在收到预收款项的次月，将计算准确的预收账款计税金额，依次填写《增值税预缴税款表》、增值税纳税申报表附表四《税额抵减情况表》。具体填写如下：

在《增值税预缴税款表》的2行中“销售不动产”的“销售额”栏填写预收账款计税金额，在2行中“销售不动产”的“预征税额”栏填写预缴增值税金额。

同时在增值税纳税申报表附列资料（四）中第4行“销售不动预征缴纳增值税”的“本期发生额”栏填写预缴增值税金额，在“销售不动预征缴纳增值税”的“期末余额”栏填写预缴增值税金额累计余额。

七、案例分析：

a房地产公司为一般计税的增值税纳税人，2023年3月开始预售，预收房款金额共计163万，包括首付款50万元，全款100万元，定金5万元，诚意金、认筹金和订金共计8万元。其中全款100万元需要开具增值税发票。

预缴环节增值税：

（1）.预收账款计税金额：预缴首付款+全款+定金：50+100+5=155万元。

预缴增值税金额：155/(1+9%)×3%=4.27万元。

预缴附加税金额：4.27×12%=0.51万元

会计分录：借：银行存款163

贷：预收账款163

（2）.4 月填写增值税申报表进行纳税申报：在《增值税预缴税款表》的2行中“销售不动产”的“销售额”栏填写155万元，在2行中“销售不动产”的“预征税额”栏填写4.27万元。

详见《增值税预缴税款表》：

同时在增值税纳税申报表附列资料（四）中第4行“销售不动预征缴纳增值税”的“本期发生额”栏填写4.27万元，在“销售不动预征缴纳增值税”的“期末余额”栏填写预缴4.27万元。详见增值税纳税申报表附列资料（四）：

（3）.实际缴纳税款后会计分录：

借: 应交税费—预交增值税4.27

税金及附加 0.51

贷:银行存款4.78

（4）.全款100万元在增值税开票系统中选择编码为602“销售自行开发的房地产项目预收款”，发票税率栏应填写“不征税”，开具增值税普通发票。

【第16篇】异地预缴增值税资料

跨地级行政区施工（下简称异地施工）需要在项目地预缴增值税，预缴的基数是不含税的总分包差，支付的分包款越多，总包单位预缴的增值税就越少。

另一方面，建筑企业的增值税应纳税额并不受预缴税款金额的影响，预缴多了，补缴的就少，预缴少了，补缴的就多，二者之和是一个常量。

这样看来，预缴税款的多少似乎不会对建筑企业造成实质性的影响，因而很多建筑企业没有对预缴增值税给予足够的重视。

实际上，这个问题还是有点门道的：

一

根据2023年第17号公告的规定，该预缴不预缴，或者自应预缴之月起超过六个月未预缴的，由机构地主管税务机关予以处理。成功快车提醒这是风险点。

二

没有及时取得分包款发票，或者取得分包款发票不合规导致异地多预缴增值税，有可能会引起多缴纳个人所得税，进而影响损益。

跨省异地施工，项目地税务机关有可能按照「工资、薪金」所得，或「对企事业承包经营、承租经营所得」等税目核定征收建安企业个人所得税。

从具体操作上看，核定征收的基数与增值税预缴的基数一致，如果建安企业在异地多预缴增值税了，当期就要多缴纳个人所得税，而预征的个人所得税，机构地是不认的，无法予以抵减。

例：成功快车某工程项目不含增值税造价1000万元，分包工程不含税造价800万元，正常情况下，总包按照200万元预缴增值税和个人所得税，分包单位按照800万元预缴增值税和个人所得税。

如果总包单位一次性收款1000万元，未及时付款取得合规分包发票，预缴增值税和个人所得税的基数就是1000万元，分包单位后期收款后还要按照800万元预缴两税。

总包单位取得800万元发票时，由于工程款甲方已经支付完毕，这800万元的分包款无法在异地予以扣除，相当于多交了800万元对应的个人所得税。

三

附加税（费）也有可能存在差异。城建税机构地和项目地税率有可能不一样，政府性基金种类也有可能不一样。如果预缴增值税操作不好，同样存在多交附加税的可能性。

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