增值税怎么做分录（16篇）

【第1篇】增值税怎么做分录

一、增值税科目设置

增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等10个二级明细科目。

二、常见业务处理

1、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额账务处理

(1)购买的分录

借：管理费用-办公费 1050

贷：银行存款 1050

(2)抵减增值税的分录

借：应交税费-应交增值税(减免税费)1050

贷：管理费用-办公费 1050

2、关于小微企业免征增值税的会计处理规定

(1)销售的分录

借：银行存款 10300

贷：主营业务收入 10000

应交税费-应交增值税 300

(2)免税的分录

借：应交税费-应交增值税 300

贷：营业外收入 300

3、增值税期末留抵税额转入进项税的账务处理

借：应交税费-应交增值税(进项税)40000

贷：应交税费——增值税留抵税额 40000

4、企业交纳当月应交的增值税的分录

(1)小规模纳税人

借：应交税费-应交增值税 300

贷：银行存款 300

(2)一般纳税人公司

借：应交税费-应交增值税(已交税金) 300

贷：银行存款 300

5、企业交纳上月应交未交的增值税的分录

借：应交税费-未交增值税 300

贷：银行存款 300

6、企业预缴增值税的账务处理

借：应交税费-预交增值税300

贷：银行存款 300

月末，企业应将“预交增值税”结转

借：应交税费-未交增值税 300

贷：应交税费-预交增值税300

7、月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理

(1)计提当月未交增值税

借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 5000

贷：应交税费——未交增值税 5000

(2)转出多交增值税

借：应交税费——未交增值税4000

贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税) 40000

8、进项税额抵扣情况发生改变转出的账务处理

借：待处理财产损溢

应付职工薪酬

固定资产

无形资产等科目

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

9、实行免退政策的出口退税的账务处理

(1)出口货物按规定退税的分录

借：应收出口退税款 120000

贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 120000

(2)收到退税

借：银行存款 120000

贷：应收出口退税款 120000

(3)退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额

借：主营业务成本

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

10、差额征税的账务处理

按照允许抵扣的税额：

借：应交税费——应交增值税(销项税额抵减) 50000

贷：主营业务成本 50000

【第2篇】增值税缴纳会计分录

一、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。

二、纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

三、纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

一、一般纳税人一般以1个月为1个纳税期。

（一）增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“转出未交增值税”、“转出多交增值税”专栏。“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额。

（二）参考账务处理

1.结转当期应交未交的增值税科目：

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费-未交增值税

2.如果当期进项税大于销项税时：

借：应交税费-未交增值税

贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）

3.次月缴纳增值税时：

借：应交税费-未交增值税

贷：银行存款

政策依据：

《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》（财会〔2016〕22号）

二、一般纳税人以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期时。

（一）增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“已交税金”专栏。“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额。

（二）交纳当月应交增值税的账务处理。企业交纳当月应交的增值税，借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目(小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目)，贷记“银行存款”科目。

（三）计算应交增值税并且当月缴税时，参考账务处理：

借：应交税费-应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

政策依据：

《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》（财会〔2016〕22号）

三、一般纳税人选择简易计税时。

（一）增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“简易计税”明细科目。“简易计税”明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

（二）参考账务处理：

缴纳增值税时

借：应交税费-简易计税

贷：银行存款

政策依据：

《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》（财会〔2016〕22号）

四、小规模纳税人按月申报缴纳增值税时。

（一）小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要设置其他专栏及除“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”外的明细科目。

（二）参考账务处理：

借：应交税费-应交增值税

贷：银行存款

政策依据：

《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》（财会〔2016〕22号）

上述是增值税纳税人常见的账务处理供大家参考。政策依据为《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》（财会〔2016〕22号），一般纳税人抵扣进项税应该取得增值税专用发票或者其他有效凭证。增值税纳税人也可以根据自己的实际情况在规定下选择其他账务处理方式。

转自：中税答疑

芸窗e财会，为千万财会人服务

【第3篇】增值税结转会计分录

增值税，是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务、提供应税服务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务和应税服务的增值额，以及进口货物的完税价格计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。

一般计税法下，增值税=销项税额-进项税额+进项税额转出，如果企业提供邮政服务、电信服务、现代服务和生活服务，还可以享受进项税额加计抵减的优惠。简易计税法下，进项税额不得抵扣，增值税=不含税销售额*征收率=含税销售额/(1+征收率)*征收率。

一般计税法，增值税的会计分录

发生采购行为时：

借：原材料、库存商品等

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：应付账款、银行存款等

发生销售行为时：

借：应收账款、银行存款等

贷：主营业务收入、其他业务收入等

应交税费-应交增值税（销项税额）

月末结转应当缴纳的增值税：

借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税费-未交增值税

这里需要注意：如果当期进项税额大于销项税额形成留抵时，是不进行账务处理的，借记应交税费-未交增值税，贷记应交税费-应交增值税(转出未交增值税)是企业月末多缴纳的增值税转出的会计分录。

次月缴纳增值税：

借：应交税费-未交增值税

贷：银行存款

简易计税法下，增值税的会计分录

简易计税法下，进项税额不能抵扣，将发票全额计入资产。

发生采购行为时：

借：原材料、库存商品等

贷：应付账款、银行存款等

发生销售行为时：

借：应收账款、银行存款等

贷：主营业务收入、其他业务收入等

应交税费-简易计税

次月缴纳增值税：

借：应交税费-简易计税

贷：银行存款

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【第4篇】会计分录增值税

一、增值税科目设置

增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等10个二级明细科目。

税务办公室控制业务通过互联网

二、常见业务处理

1、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额账务处理

(1)购买的分录

借：管理费用-办公费 1050

贷：银行存款 1050

(2)抵减增值税的分录

借：应交税费-应交增值税(减免税费)1050

贷：管理费用-办公费 1050

2、关于小微企业免征增值税的会计处理规定

(1)销售的分录

借：银行存款 10300

贷：主营业务收入 10000

应交税费-应交增值税 300

(2)免税的分录

借：应交税费-应交增值税 300

贷：营业外收入 300

3、增值税期末留抵税额转入进项税的账务处理

借：应交税费-应交增值税(进项税)40000

贷：应交税费——增值税留抵税额 40000

4、企业交纳当月应交的增值税的分录

(1)小规模纳税人

借：应交税费-应交增值税 300

贷：银行存款 300

(2)一般纳税人公司

借：应交税费-应交增值税(已交税金) 300

贷：银行存款 300

5、企业交纳上月应交未交的增值税的分录

借：应交税费-未交增值税 300

贷：银行存款 300

6、企业预缴增值税的账务处理

借：应交税费-预交增值税300

贷：银行存款 300

月末，企业应将“预交增值税”结转

借：应交税费-未交增值税 300

贷：应交税费-预交增值税300

7、月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理

(1)计提当月未交增值税

借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 5000

贷：应交税费——未交增值税 5000

(2)转出多交增值税

借：应交税费——未交增值税4000

贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税) 40000

8、进项税额抵扣情况发生改变转出的账务处理

借：待处理财产损溢

应付职工薪酬

固定资产

无形资产等科目

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

9、实行免退政策的出口退税的账务处理

(1)出口货物按规定退税的分录

借：应收出口退税款 120000

贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 120000

(2)收到退税

借：银行存款 120000

贷：应收出口退税款 120000

(3)退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额

借：主营业务成本

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

10、差额征税的账务处理

按照允许抵扣的税额：

借：应交税费——应交增值税(销项税额抵减) 50000

贷：主营业务成本 50000

【第5篇】代扣代缴境外增值税分录

支付境外佣金的税务处理怎么做？

答：代扣代缴增值税及附加税费

《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件一规定，除财政部和国家税务总局另有规定外，境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。扣缴义务人按照适用税率扣缴增值税，应扣缴税额的计算公式为：购买方支付的价款÷（1＋税率）×税率。因此，a公司应代扣代缴增值税=含税佣金服务费÷（1+6%）×6%。

同时，按照《城市维护建设税暂行条例》《征收教育费附加的暂行规定》《关于统一地方教育附加政策有关问题的通知》（财综〔2010〕98号）等的规定，增值税的代扣代缴、代收代缴义务人，应按照相应规定计算缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。因此，a公司应按照所代扣代缴的增值税税额计算扣缴相关附加税费。

值得关注的是，今年10月19日，财政部、国家税务总局公布了《城市维护建设税法（征求意见稿）》，向社会公众征求意见。在《城市维护建设税法》尚未正式实施生效前，对支付境外佣金代扣代缴的增值税，仍应缴纳相应的城市维护建设税，建议企业关注后续具体规定，并相应作出调整。

企业所得税

根据《企业所得税法》及其实施条例的规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。其中，提供劳务所得，按照劳务发生地确定。

根据《关于非居民企业派遣人员在中国境内提供劳务征收企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第19号，以下简称19号公告）第一条的规定，非居民企业（以下统称派遣企业）派遣人员在中国境内提供劳务，如果派遣企业对被派遣人员工作结果承担部分或全部责任和风险，通常考核评估被派遣人员的工作业绩，应视为派遣企业在中国境内设立机构、场所提供劳务；如果派遣企业属于税收协定缔约对方企业，且提供劳务的机构、场所具有相对的固定性和持久性，该机构、场所构成在中国境内设立的常设机构。

如果按照19号公告的规定，并结合b公司在境内为a公司提供销售代理服务的性质、情况以及综合提供的相关辅助资料，税务机关判定b公司构成了常设机构，则根据《企业所得税法》及其实施条例的规定，b公司应按25%的税率计算缴纳企业所得税；如果税务机关判定b公司不构成常设机构，则根据《企业所得税法》及其实施条例的规定，b公司应当就其来源于中国境内的所得，减按10%的税率源泉扣缴企业所得税，由a公司代扣代缴，计算公式为：含税佣金÷（1+6%）×10%。

支付国外佣金时代扣代缴的增值税会计分录怎么做？

（1）借：管理费用

贷：应付账款（境外公司非居民企业）

（2）借：应付账款（境外公司非居民企业）

贷：应交税费-应交增值税

银行存款

（3）支付税款时：

借：应交税金-应交增值税

贷：银行存款

支付境外佣金的税务处理怎么做？代扣代缴的税金计算及分录的书写，小编都为大家列在上文了，如果还有疑问的地方直接来会计学堂向在线老师请教咨询就可以。

【第6篇】增值税退税会计分录

（1）增值税出口退税款不通过损益类科目核算，当期应退税款通过“应收出口退税款”科目核算。

免抵退税不得免征和抵扣税额

借：主营业务成本——出口商品

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

免抵退税的会计核算：

借：应收出口退税款——增值税(实际应退的金额)

应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） （金额等于免抵税额）

贷：应交税费——应交增值税（出口退税） （计算的免抵退金额）

当收到退税款时，会计分录如下：

借：银行存款

贷：应收出口退税款——增值税

（2）生产企业出口的视同自产货物以及列名生产企业出口的非自产货物属于消费税应税消费品享受退税政策。

在应税消费商品报关出口作帐后，会计处理：

借：应收出口退税款——消费税

贷：主营业务成本

借：银行存款

贷：应收出口退税款——消费税

【第7篇】缴纳增值税的会计分录

作者：lolo 会计网原创首发

1. 购进物资时：

借：库存商品等科目

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

如果进项税额不得抵扣，在取得增值税专用发票时：

借：库存商品等科目

应交税费-应交增值税（待认证进项税额）

贷：银行存款

借：主营业务成本

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

如果购进的是不动产，比如会计网公司购买了一栋楼作为新办公地点，这里的进项税额可分期抵扣。那么购进时借方的应交进项税金额是当期可抵扣的金额，此外还要借记“应交税费-应交增值税（待抵扣进项税额）”，金额为以后期间可抵扣的金额。

在以后期间抵扣时：

借：应交税费-应交增值税（进项税额）（按规定允许抵扣的金额）

贷：应交税费-应交增值税（待抵扣进项税额）

2. 取得收入时：

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

经常有粉丝询问lolo“什么时候确认收入”“没付费用要不要确认收入”之类的问题，这里要注意会计收入的确认与纳税义务的发生时间是否存在差异，根据实际情况选择是否用到“应交税费-待转销项税额”以及“应收账款”等科目。

3. 差额征税项目：

比如某物业公司是一般纳税人，为居民提供自来水服务，可按简易计税方法缴纳增值税，那么：

相关的成本费用发生时：

借：主营业务成本等科目

贷：银行存款

取得收入时：

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

算出允许抵扣的税额：

借：应交税费-应交增值税（销项税额抵减）（或简易计税）

贷：主营业务成本等科目

4. 免税项目：

比如某工厂在市面上销售直接用于科学研究的仪器，符合增值税免税政策，那么分录为：

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

借：应交税费-应交增值税（销项税额）

贷：营业外收入-补贴收入（或“其他收益”科目，具体视执行会计准则不同而不同）

在实际的会计核算中，也有人直接借记“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”完事。

另外要注意，一般纳税人的免税项目还要将进项税额转出：

借：主营业务成本

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

编辑搜图

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​5. 出口退税项目

生产企业或外贸企业在这块的业务项目较多。

采购货物或原材料时：

借：原材料等科目

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

取得收入并结转成本：

借：银行存款

贷：主营业务收入

借：主营业务成本

贷：库存商品等科目

出口货物在征税与退税间存在税额差，目前执行免抵退政策，退的是进项税，只计算与进项税有关的应退税额和出口退税不得免征抵扣和退税的金额，这部分金额要转到成本下：

借：主营业务成本

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

计提出口退税款：

借：应收出口退税款

贷：应交税费-应交增值税（出口退税）

收到出口退税：

借：银行存款

贷：应收出口退税款

6. 月末结转增值税及缴纳：要用到“未交增值税”明细科目

要转出的未交增值税额=当月销项税额—当月进项税额—上月留抵税额

当转出未交增值税额为正时，分录：

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费-未交增值税

缴纳时：

借：应交税费-未交增值税

贷：银行存款

如果是缴纳以前期间的税费：

借：应交税费-未交增值税

贷：银行存款

如果是负数，不用做账务处理，就在借方有余额就行，下个月从销项税额中继续抵扣即可。

某些企业存在预缴增值税的情况，那么预缴时：

借：应交税费-预缴增值税

贷：银行存款

月末结转：

借：应交税费-未交增值税

贷：应交税费-预缴增值税

文章来源：本文为会计网原创首发，作者：lolo。如需引用或转载，请留言授权，并务必在文首注明以上信息。违者将被依法追究法律责任！

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【第8篇】进口增值税会计分录

经常网上海淘的人，在买东西的时候除了要付一笔货款外还有个进口税的钱，那么如果公司涉及到海外进口，会计该怎么核算呢？

进口涉及关税、增值税、消费税

1.进口关税释义及计算

2.进口增值税释义及计算

3.进口消费税释义及计算

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【第9篇】应交增值税结转分录

关于增值税的账务处理

一、增值税科目介绍

根据财政部《关于印发《增值税会计处理规定》的通知（财会[2016]22号）文件规定一般纳税人使用的增值税科目及专栏如下：

应交税费

应交增值税

进项税额

销项税额抵减

已交税金

转出未交增值税

转出多交增值税

减免税款

出口抵减内销产品应纳税额

销项税额

出口退税

进项税转出

未交增值税

预交增值税

待抵扣进项税额

待认证进项税额

待转销项税额

增值税留抵税额

简易计税

转让金融商品应交增值税

代扣代交增值税

根据我集团各企业增值税业务的处理情况可以将不经常使用的科目删除。（如“出口抵减内销产品应纳税额”、“出口退税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”、“转出多交增值税”、“销项税额抵减”）

简化后的科目如下：

应交税费

应交增值税

进项税额

已交税金

转出未交增值税

减免税款

销项税额

进项税转出

未交增值税

其中：“已交税金”用于核算当月缴纳当月的增值税款，日常业务中不常使用。

二、账务处理

1、日常账务处理

①购入原材料、固定资产等

借：原材料/固定资产等

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：应付账款/银行存款等

②销售商品

借：预收账款/银行存款等

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

③发生进项税额转出

发现非正常损失时：

借：待处理财产损溢-待处理流动资产损失

贷：库存商品

经查实属于人为原因，损失由个人承担的，其会计处理：

借：其他应收款

贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损失

应交税金-应交增值税（进项税额转出）

④发生减免税额业务

借：应交税费——应交增值税（减免税额）

贷：营业外收入/管理费用

2、期末结转账务处理

一般情况下,期末需要通过转出未交增值税栏目来把应交增值税科目转平。

①进项税额、销项税额、进项税额转出等三级科目均结转至“转出未交增值税”归集。

借：应交税费-应交增值税（销项税额）

应交税金-应交增值税（进项税额转出）

贷：应交税费-应交增值税（进项税额）

应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

②随后进一步结转至“应交税费——未交增值税”，

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——未交增值税

③月末减免税款冲减管理费用

借：应交税费——应交增值税（减免税款）

贷：管理费用

3、年末结转账务处理

由于应交税费二级、三级明细的设置，加之部分财务软件自动结转的功能设置，应交增值税的明细专栏期末余额会自动结转到下一年的期初余额，造成余额无限制的累加，所以可以通过红字或相反会计分录把专栏余额对冲，结平各个科目。

①结转借方明细科目：

借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税

贷：应交税费—应交增值税（进项税额、减免税款、已交税金）

②结转贷方明细科目：

借：应交税费—应交增值税（销项税额、进项税额转出）

贷：应交税费—应交增值税—转出未交增值税

根据“应交税费—应交增值税—转出未交增值税”科目借贷方的差额，转入“应交税费—未交增值税”科目借方或贷方。若“未交增值税”科目借方有余额为有留抵的进项税额；若贷方有余额，则为应交的增值税。

在下月缴纳时：

借：应交税费—未交增值税

贷：银行存款

三、eas系统自动转账模板

根据以上账务处理，考虑到期末与年末的结转基本上相同，因此在系统设置两个自动转账模板。

【第10篇】计提增值税会计分录

增值税是以商品（含货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，以下统称商品）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

一般纳税人增值税账务处理

①原理：增值税一般纳税企业发生的应税行为适用一般计税方法计税。

在这种方法下，采购等业务进项税额允许抵扣销项税额。在购进阶段，会计处理时实行价与税的分离，属于价款部分，计入购入商品的成本；属于增值税税额部分，按规定计入进项税额。

②一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交増值税”“未交増值税”“预缴增值税”“待抵扣进项税额”等明细科目进行核算。

“应交税费——应交增值税”明细科目下设置“进项税额”“销项税额抵减”“已交税金”“转出未交增值税”“减免税款”“销项税额”“出口退税”“进项税额转出”“转出多交增值税”等专栏。其中，一般纳税企业发生的应税行为适用简易计税方法的，销售商品时应交纳的増值税额在“简易计税”明细科目核算。

③不动产分期抵扣：根据财税（2016）36号等文件规定，适用一般计税方法的纳税人

2023年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2023年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。

④购销业务的会计处理

在销售阶段，销售价格中不再含税，如果定价时含税，应还原为不含税价格作为销售收入，向购买方收取的增值税作为销项税额。

企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，应当按应收或已收的金额，借记“应收账款”“应收票据”“银行存款”等科目，按取得的收入金额，贷记“主营业务收入”“其他业务收入”“固定资产清理”“工程结算”等科目，按现行增值税制度规定计算的销项税额（或采用简易计税方法计算的应纳增值税额），贷记“应交税费——应交增值税（销项税额)”。发生销售退回的，应根据按规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。

⑤差额征税的会计处理

一般纳税企业提供应税服务，按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给其他单位或个人价款的，按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”“原材料”“工程施工”等科目，贷记“应付账款”“应付票据”“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”或“应交税费——简易计税”科目，贷记“主营业务成本”“原材料”“工程施工”等科目。

⑥按照增值税有关规定，一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额不得从销项税额中抵扣的，应当计入相关成本费用，不通过“应交税费——应交増值税（进项税额）”科目核算。

⑦因发生非正常损失或改变用途等

导致原已计入进项税额但按现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，应当将进项税额转出，借记“待处理财产损益”“应付职工薪酬”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。

—般纳税人购进时已全额抵扣进项税额的货物或服务等转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分应于转用当期转出，借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。

原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、.无形资产等，因改变用途等用于允许抵扣进项税额的应税项目的，应当在用途改变的次月调整相关资产账面价值，按允许抵扣的进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“固定资产”“无形资产”等科目，并按调整后的账面价值计提折旧或者摊销。

⑧转出多交増值税和未交增值税的会计处理

为了分别反映增值税一般纳税人欠交增值税款和待抵扣増值税的情况，确保企业及时足额上交増值税，避免出现企业用以前月份欠交增值税抵扣以后月份未抵扣的增值税的情况，企业应在“应交税费”科目下设置“未交増值税”明细科目，核算企业月份终了从“应交税费——应交增值税”科目转入的当月未交或多交的增值税；同时，在“应交税费——应交增值税”科目下设置“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏。

月份终了，企业计算出当月应交未交的増值税，借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目；

当月多交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——应交增值税（转出多交増值税)”科目。

⑨交纳增值税的会计处理

企业当月交纳当月的增值税，通过“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目核算，借记“应交税费——应交増值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目；

当月交纳以前各期未交的增值税，通过“应交税费——未交增值税”或“应交税费——简易计税”科目，借记“应交税费——未交增值税”或“应交税费——简易计税”科目，贷记“银行存款”科目。

企业预缴増值税，借记“应交税费——预交増值税”科目，贷记“银行存款”科目。月末，企业应将“预交増值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费——未交増值税”科目，贷记“应交税费——预交增值税”科目。

小规模纳税人增值税账务处理

小规模纳税企业通过“应交税费——应交增值税”科目核算，不允许抵扣进项税额。

按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”“原材料”“工程施工”等科目，贷记“应付账款”“应付票据”“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“主营业务成本”“原材料”“工程施工”等科目。

【第11篇】未交增值税结转分录

实行增值税新政后，很多小伙伴们对于增值税留底问题心存疑惑，那么年底增值税有留底是否需要结转呢?结转的会计分录该怎么写?

年底增值税有留底是否需要结转?

1、年末的时候， 应交税费——应交增值税下其他明细科目的余额应当转入转出未交增值税明细科目，假设属于贷方余额，再转入应交税费——未交增值税科目即可。

借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税

贷：应交税费——应交增值税——进项税

借：应交税费——应交增值税——销项税

借：应交税费——应交增值税——进项税额转出

贷：应交税费——应交增值税——转出未交增值税

2、对于对于进项税及销项税等税金进行结转后，假设在贷方为转出未交增值税科目余额，则再做结转。

借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税

贷：应交税费——未交增值税

下年初，交纳年初未交的增值税

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

总结：对于结转税金的分录，除了可以年末一次结转，也可以按月进行结转。结转后，应交增值税科目下相关专栏无余额(进项税额、销项税额、进项税额转出等)。除了有留底税额的时候，增值税专栏有借方余额。(应交税费——应交增值税——转出未交增值税)

增值税新政：留抵退税

含义： 增值税一般纳税人购入商品(劳务、不动产、无形资产、服务，下同)支付的相关款项，其中的进项税额不能足额在销项税额中进行扣除，从而形成的余额。理论上可以称为国家对企业的负债。

1、2023年， 重大集成电路项目企业因采购设备形成的留抵税额，开始准予退还;

2、 2023年， 大型客机及大型客机发动机研制项目形成的留抵税额，开始准予退还;

3、2023年， 装备制造等先进制造业和研发等现代服务业实行留抵退税。

4、2023年4月1日，开始对一般纳税人(符合条件)试行留抵退税。

5、2023年6月1日，部分先进制造业留抵退税条件已开始放宽。

来源于会计网，责编：慕溪

【第12篇】增值税抵扣分录怎么做

抵扣的发票是否可以冲回是会计工作中的常见问题，也是会计实务操作中必须掌握的的内容。发票涉及的知识范围比较广泛，操作过程中难免会遇到难题。本文就针对抵扣的发票是否可以冲回做一个相关介绍，来跟随会计网一起了解下吧!

抵扣的发票能不能冲回?

答：抵扣的发票是可以冲回的。

由对方前往税务机关提交申请单，你方需要凭借税务机关出具的开具红字发票的通知单进行冲红，没有取得通知单之前，你方是不可以擅自冲红的。

已抵扣发票冲红对公司有没有影响?

答：一般正常情况下，已抵扣发票冲红对公司是没有影响的。但是如果在开多了的情况下，就要根据实际情况分析了。

例如：如果小规模纳税人季度销售额已经超过了9万元，平时不加以注意，到了季度末才开始控制，发生大量红冲或作废的情况就会引起税局检查。

把不能抵扣的发票抵扣了怎么做账务处理?

1、当月未认证的会计分录：

借：原材料/库存商品

应交税费——应交增值税——待抵扣进项税额

贷：应付账款/应付货款

2、在下个月认证了的会计分录：

借：应交税费——应交增值税——进项税额

贷：应交税费——待抵扣进项税额

已经认证抵扣的增值税发票开红字发票后账务处理怎么做?

1、销售方开具红字专票时，可以用来冲减前期已确认的收入及销项税额。

2、销售方开具蓝字专票时，可根据蓝字专票在当期确认收入及销项税额。

3、购买方按照《开具红字增值税专用发票信息表》，冲减前期已确认的采购成本，同时作进项税额转出。取得红字专票后，可以将其作为冲减分录的附件。

4、购买方取得蓝字专票后，按照蓝字专票在当期确认采购成本及待认证进项税额(进项税额)。

已入账未抵扣的发票会计分录怎么做?

以上就是关于抵扣的发票是否可以冲回的全部介绍，希望对大家有所帮助。想要了解更多有关抵扣的发票的内容，请持续关注会计网!

来源于会计网，责编：慕溪

【第13篇】一般纳税人增值税会计分录

前段时间有小伙伴在后台咨询一些增值税业务的会计处理，这里特意整理了一份一般纳税人增值税业务常用会计分录，基本涵盖了一般纳税人日常涉及的业务。我们勤奋进取的会计小伙伴们，是不会轻易浪费美好时光的，一般纳税人增值税业务的账务处理学起来！

一、购进商品或接受劳务的账务处理

1、购进业务的账务处理。（进项税额允许抵扣）

借：在途物资/原材料/库存商品/生产成本/无形资产/固定资产/管理费用等

应交税费—应交增值税（进项税额） (按当月已认证的可抵扣增值税)

应交税费—待认证进项税额 (按当月未认证的可抵扣增值税额)

贷：应付账款/应付票据/银行存款

如果发生退货：（1）原增值税专用发票已做认证，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录；（2）原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计分录。

2、购进商品或服务，进项税额不得抵扣的账务处理。

取得增值税专用发票时：

借：无形资产/固定资产/管理费用

应交税费—待认证进项税额

贷：银行存款/应付账款

经税务机关认证后：

借：无形资产/固定资产/管理费用

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）

用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的。

3、购进不动产、不动产在建工程，进项税额分年抵扣的账务处理。

购进时：

借：固定资产/在建工程

应交税费—应交增值税（进项税额）(按当期可抵扣的增值税额)

应交税费—待抵扣进项税额 (按以后期间可抵扣的增值税额)

贷：应付账款/应付票据/银行存款

尚未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时：

借：应交税费—应交增值税（进项税额）（按允许抵扣的金额）

贷：应交税费—待抵扣进项税额

增值税一般纳税人（以下称纳税人）2023年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2023年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。

4、货物等已验收入库，但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理。

验收入库时：

借：原材料/库存商品/固定资产/无形资产—暂估入库

贷：应付账款

下月初，用红字冲销原暂估入账金额：

借：原材料/库存商品/固定资产/无形资产—暂估入库 （红字）

贷：应付账款 （红字金额）

取得相关增值税扣税凭证并经认证后：

借：原材料/库存商品/固定资产/无形资产

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：应付账款

一般纳税人购进的货物等已验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。

5、作为扣缴义务人的账务处理。

购进服务、无形资产或不动产时：

借：生产成本/形资产/固定资产/管理费用

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：应付账款/银行存款

应交税费—代扣代交增值税（应代扣代缴的增值税额）

实际缴纳代扣代缴增值税时：

借：应交税费—代扣代交增值税

贷：银行存款

按照现行增值税制度规定，境外单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。

二、销售业务的账务处理

1、销售业务的账务处理。

一般计税：

借：应收账款/应收票据/银行存款

贷：主营业务收入/其他业务收入/固定资产清理/工程结算等

应交税费—应交增值税（销项税额）

简易计税：

借：应收账款/应收票据/银行存款

贷：主营业务收入/其他业务收入/固定资产清理/工程结算等

应交税费—简易计税

如果发生销售退回，应根据红字增值税专用发票做相反的会计分录。

会计收入确认与纳税义务发生时间存在差异的账务处理：

a、按会计制度确认收入的时点早于按税法确认增值税纳税义务发生时点的：

确认收入的时：

借：应收账款/应收票据/银行存款

贷：主营业务收入/其他业务收入/固定资产清理/工程结算等

应交税费—待转销项税额

实际发生纳税义务时：

借：应交税费—待转销项税额

贷：应交税费—应交增值税（销项税额）/应交税费——简易计税

b、按税法确认增值税纳税义务发生时点早于按会计制度确认收入的：

纳税义务发生时：

借：应收账款

贷：应交税费—应交增值税（销项税额）

或 应交税费—简易计税

确认收入时：

借：银行存款/应收账款

贷：主营业务收入/其他业务收入等

2、视同销售的账务处理。

借：应付职工薪酬/利润分配

贷：应交税费—应交增值税（销项税额）或 应交税费—简易计税

企业发生税法上视同销售的行为，应当按照企业会计准则制度相关规定进行相应的会计处理，并按照现行增值税制度规定计算的销项税额（或采用简易计税方法计算的应纳增值税额）

三、差额征税的账务处理

1、按现行增值税制度规定发生相关成本费用允许扣减销售额的。

成本费用发生时：

借：主营业务成本/原材料/库存商品/工程施工

贷：应付账款/应付票据/银行存款

取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时：

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

按照允许抵扣的税额：

借：应交税费—应交增值税（销项税额抵减）或应交税费—简易计税

贷：主营业务成本/存货/工程施工

2、金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。

产生的转让收益：

借：投资收益

贷：应交税费—转让金融商品应交增值税

产生的转让损失：

借：应交税费—转让金融商品应交增值税

贷：投资收益

交纳增值税时：

借：应交税费—转让金融商品应交增值税

贷：银行存款

年末，“应交税费—转让金融商品应交增值税”科目如有借方余额时：

借：投资收益

贷：应交税费—转让金融商品应交增值税

四、出口退税的账务处理

外贸企业收购货物直接出口，并没有经过生产过程，所以不适用免抵退的政策，而是适用免税并退税的政策。

生产企业采购原材料等生产货物然后出口，实现免抵退的政策。

1、未实行“免、抵、退”办法的一般纳税人：

收购货物时：

借：库存商品

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：应付账款/银行存款

（此处进项税额不能抵扣，申报时填写在附列资料表二中“待抵扣进项税额—按照税法规定不允许抵扣”一栏）

货物出口后，根据退税率，计算应收出口退税额：

借：应收出口退税款

贷：应交税费—应交增值税（出口退税）

收到出口退税时：

借：银行存款

贷：应收出口退税款

退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额的：

借：主营业务成本 （不得免征和抵扣税额）

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）

2、实行“免、抵、退”办法的一般纳税人：

（1）货物出口销售后结转产品销售成本时，按规定计算的退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的：

借：主营业务成本（不得免征和抵扣税额）

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）

（2）按规定计算的当期出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额：

借：应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税费—应交增值税（出口退税）

（3）在规定期限内，内销产品的应纳税额不足以抵减出口货物的进项税额，不足部分按有关税法规定给予退税的，应在实际收到退税款时：

借：银行存款

贷：应交税费—应交增值税（出口退税）

五、进项税额抵扣情况

发生改变的账务处理

1、用于集体福利：

借：应付职工薪酬—非货币性福利

贷：库存商品

应交税费—应交增值税（进项税额转出）

2、非正常原因损失：

借：营业外支出

贷：库存商品

应交税金—应交增值税（进项税额转出）

3、原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产等，因改变用途等用于允许抵扣进项税额的应税项目的，应按允许抵扣的进项税额：

借：应交税费—应交增值税（进项税额)

贷： 固定资产/无形资产

调整后，应按调整后的账面价值在剩余尚可使用寿命内计提折旧或摊销。

4、一般纳税人购进时已全额计提进项税额的货物或服务等，转用于不动产在建工程的，需分次抵扣，对于结转以后期间的进项税额：

借：应交税费—待抵扣进项税额

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）

六、月末结转

1、月度终了，当月应交未交的增值税：

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费—未交增值税

2、月度终了，当月多交的增值税：

借：应交税费—未交增值税

贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）

七、交纳增值税的账务处理

1、交纳当月应交增值税：

借：应交税费—应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

2、交纳以前期间未交增值税

借：应交税费—未交增值税

贷：银行存款

3、预缴增值税：

预缴增值税时：

借：应交税费—预交增值税

贷：银行存款

月末，将“预交增值税”余额转入“未交增值税”：

借：应交税费—未交增值税

贷：应交税费—预交增值税

房地产开发企业等在纳税义务发生时结转

4、当期直接减免的增值税：

借：应交税金—应交增值税（减免税款）

贷：营业外收入

八、税控设备和技术维护费

抵减增值税的账务处理

借：应交税费—应交增值税（减免税款）

贷：管理费用。

【第14篇】运输费增值税会计分录

【多项选择】

1.下列关于财产清查的表述中，正确的有（ ）。

a.对于银行存款，企业应每天同银行核对一次

b.库房管理员更换时，要对企业财产物资进行全面清查

c.企业总经理调离工作前，应对企业财产物资进行全面清查

d.大多数财产清查都是内部清查

2.下列会计科目中，属于损益类科目的有（ ）。

a.待处理财产损溢

b.投资收益

c.税金及附加

d.所得税费用

3.下列各项资产中已经计提的减值准备在以后会计期间不得转回的有（ ）。

a.应收账款 b.固定资产 c.无形资产 d.存货

4.下列各项中，关于企业存货减值的相关会计处理表述不正确的有（ ）。

a.资产负债表日，存货应当按照账面价值与可变现净值孰低计量

b.企业结转存货销售成本时，对于其已计提的存货跌价准备，应当一并结转，同时调整资产减值损失

c.资产负债表日，当存货期末成本高于其可变现净值时，企业应当按可变现净值计量

d.存货跌价准备一经计提，不得转回

5.下列各项税金中，应计入相关资产成本的有（ ）。

a.销售应税矿产品应交的资源税

b.增值税小规模纳税企业购入原材料的增值税

c.进口应税物资应交的消费税

d.增值税一般纳税企业购入一台生产用设备的增值税

6.下列各项中，通过“应交税费”科目核算的有（ ）。

a.签订合同交纳的印花税

b.销售商品应交的增值税

c.销售自产产品应交的消费税

d.对外销售应税产品应交的资源税

7.某企业购进设备一台，该设备的入账价值为100万元，预计净残值10万元，预计使用年限为5年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备第二年和第三年应提折旧额分别为（ ）万元。

a.36

b.24

c.18.75

d.14.4

8.甲公司为增值税一般纳税人，2023年7月30日与乙公司签订租赁合同，约定从8月1日开始向乙公司租赁厂房，租赁期6个月，含税租金共计130800元，合同约定，签订合同日预付含税租金65400元，合同到期结清全部租金余款。合同签订日，甲公司收到租金并存入银行，开具的增值税专用发票注明租金60000元、增值税5400元。租赁期满，甲公司收到租金余款及相应增值税，下列账务处理正确的有（ ）。

a.收到乙公司预付租金：

借：银行存款 65400

贷：预收账款 60000

应交税费——应交增值税（销项税额） 5400

b.每月确认租金收入：

借：预收账款 20000

贷：其他业务收入 20000

c.每月确认租金收入：

借：预收账款 21800

贷：其他业务收入 20000

应交税费——应交增值税（销项税额） 1800

d.租赁期满收到租金余款及增值税：

借：银行存款 65400

贷：预收账款 60000

应交税费——应交增值税（销项税额） 5400

9.下列各项中，不应计入营业外收入的有（ ）。

a.投资者投入的固定资产

b.非流动资产毁损报废收益

c.企业发生存货盘盈

d.与企业日常活动无关的政府补助

10.下列各项中，属于将生产费用在完工产品与在产品之间进行分配的方法有（ ）。

a.交互分配法

b.约当产量比例法

c.定额比例法

d.在产品按定额成本计价法

11.下列各项中，对于行政事业单位接受捐赠的存货、固定资产和无形资产等非现金资产，其成本的计量方法表述正确的有（ ）。

a.按照有关凭据注明的金额加上相关税费等确定

b.按照评估价值加上相关税费确定

c.比照同类或类似资产的市场价格加上相关税费确定

d.按照名义金额（人民币1元）计量

12.某事业单位接受a公司捐赠设备一台，a公司提供凭据表明其价值为20000元，该事业单位以银行存款支付运输费1000元。假设不考虑相关税费，该事业单位编制的会计分录正确的有（ ）。

a.财务会计分录为：

借：固定资产 21000

贷：捐赠收入 21000

b.财务会计分录为：

借：固定资产 21000

贷：捐赠收入 20000

银行存款 1000

c.预算会计分录为：

借：其他支出 1000

贷：资金结存——货币资金 1000

d.预算会计分录为：

借：捐赠支出 1000

贷：资金结存——货币资金 1000

【答案】

1.【答案】cd

【解析】对于银行存款，企业至少每月同银行核对一次，不需要每天，选项a不正确；财产物资、库存现金保管人员更换时，要对有关人员保管的财产物资、库存现金进行清查，属于局部清查，选项b不正确。

2.【答案】bcd

【解析】“待处理财产损溢”属于资产类科目。

3.【答案】bc

4.【答案】abd

【解析】选项a，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量；选项b，对于已计提的存货跌价准备应当一并结转，同时调整销售成本，而不是资产减值损失；选项d，以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额应当予以恢复，存货跌价准备可以转回。

5.【答案】bc

【解析】选项a，销售应税矿产品应交的资源税应记入“税金及附加”科目中；选项b，小规模纳税企业购入原材料的增值税是不能抵扣的，应计入购进原材料的成本；选项c，进口应税物资应交的消费税应计入物资的成本；选项d,一般纳税人购入生产用设备的增值税进项税额可以抵扣，记入“应交税费一应交增值税（进项税额）”科目中。

6.【答案】bcd

【解析】印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金, 不通过“应交税费”科目核算，选项a错误。

7.【答案】bd

【解析】第一年折旧额＝100×2÷5＝40（万元），第二年折旧额＝（100－40）×2÷5＝24（万元），第三年折旧额＝（100－40－24）×2÷5＝14.4（万元）。

8.【答案】abd

【解析】租赁业务在收到租赁款时开具增值税发票，发生纳税义务，所以每月确认租金收入时不再确认增值税销项税额。

9.【答案】ac

【解析】选项a计入实收资本；选项c冲减管理费用。

10.【答案】bcd

【解析】选项a属于辅助生产费用的分配方法。

11.【答案】abcd

【解析】接受捐赠的非现金资产，对于存货、固定资产、无形资产而言，其成本按照有关凭据注明的金额加上相关税费等确定；没有相关凭据可供取得，但按规定经过资产评估的，其成本按照评估价值加上相关税费等确定；没有相关凭据可供取得、也未经资产评估的，其成本比照同类或类似资产的市场价格加上相关税费等确定；没有相关凭据且未经资产评估、同类或类似资产的市场价格也无法可靠取得的，按照名义金额（人民币1元）入账。

12.【答案】bc

【解析】单位接受捐赠的固定资产等非现金资产，按照确定的成本，在财务会计中借记“固定资产”等科目，按发生的运输费等，贷记“银行存款”等科目，按其差额，贷记“捐赠收入”科目；同时在预算会计中，按照发生的运输费等支出，借记“其他支出”科目，贷记“资金结存——货币资金”科目。

【第15篇】结转本月未交增值税会计分录

转出未交增值税期末有余额，该如何处理?一般情况下，会计人员在年末的时候做一个结转即可。接下来就跟着会计网小编具体了解一下转出未交增值税期末有余额，该如何处理?聪明的会计都会这样做!太实用了!

转出未交增值税期末有余额，如何处理?

一般情况下，年末时做一个结转即可：

借：应交税费—应交增值税(销项税额)

贷：转出未交增值税

应交税费—应交增值税(销项税额)等科目

假设每个月的账都无误，那么年底时将应交税费-应交增值税科目的余额进行结转后，其余额应当是零。

增值税月末可以不结转吗?怎么做会计分录?

应交税费余额、月末借方余额涉及哪些情况?

1、假设本月对增值税并没有预交，也就是已交税金本月无发生额，即进项要比销项大。借方余额为留抵税金的情况下，不用进行账务处理，对于借方余额，可待至下月继续进行抵扣。

2、如果本月预交增值税的情况已发生，本月预交增值税要比本月实现的增值税大，借方余额部分也就是多交的增值税，月末结账时会计分录如下所示：

借：应交税费—未交增值税

贷：应交税费—应交增值税(转出多交增值税)

之后月份实现的增值税可以抵减 '应交税费-未交增值税'借方余额

3、如果本月发生了预交增值税的情况，并且本月进项要比销项大，增值税没有实现。到了月末结账的时候，应当在应交税费—未交增值税中将预交的增值税转入，其会计分录如下：

借：应交税费—未交增值税

贷：应交税费—应交增值税(转出多交增值税)

之后月份实现的增值税可以抵减“应交税费—未交增值税”。进项大于销项部分可无需处理，到了下个月继续抵扣即可。

总结：对于 '应交税费-应交增值税'这一科目，在月末进行结账后，要么出现没有余额的情况，要么出现借方余额为留抵税金，待下月继续抵扣的情况。如果'应交税费-未交增值税'借方余额是多交的增值税，那么应当缴纳的增值税为贷方余额。 '应交税费-应交增值税'这一科目是按月进行结账的。所以，12月没有按照相关规定进行月结即可。(年度没有特别结账规定)

来源于会计网，责编：慕溪

【第16篇】扣缴增值税分录

一、小规模纳税人

小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要设置三级专栏（进项税额、销项税额、进项税额转出之类）及除“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”（这两个其实也基本用不着）外的明细科目。也就是说，小规模纳税人基本使用“应交税费——应交增值税”就足以核算增值税计提、缴纳了。

例1：甲公司本期销售货物，取得含税价款103万元（征收率3%）。确认收入并计提增值税分录如下：

借：应收账款、银行存款等103万

贷：主营（其他）业务收入 100万

应交税费——应交增值税 3万

申报、缴纳分录：

借：应交税费——应交增值税 3万

贷：银行存款 3万

如果小规模纳税人预缴增值税，则上述两笔分录顺序调整而已。

二、一般纳税人

（一）简易计税

一般纳税人也有简易计税情形（需要专门规定），其增值税核算与小规模纳税人大致一样，只是使用会计分录改为“应交税费——简易计税”。

例2：乙公司建筑企业，本期发生甲供材简易计税项目，不含税销售额200万元，增值税额6万元。确认收入并计提增值税分录如下：

借：应收账款、银行存款等206万

贷：主营（其他）业务收入200万

应交税费——简易计税 6万

申报、缴纳分录：

借：应交税费——简易计税 6万

贷：银行存款 6万

（二）一般计税

例3：丙公司本月销项税额150万元，进项税额120万元，期末结转应缴增值税30万元。结转分录如下：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）30万

贷：应交税费——未交增值税30万

申报、缴纳分录：

借：应交税费——未交增值税 30万

贷：银行存款 30万

（三）预缴增值税

有些情形，涉及预缴增值税，比如建筑服务、销售不动产等。

例4：丁公司建筑企业（一般计税方法），本期预收工程款项109万元（含税）

借：银行存款 109万

贷：预收账款 109万

计算、计提预缴增值税

借：应交税费——预交增值税 2万（109/（1+9%）×2%）

贷：银行存款 2万

月末，企业应将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——预交增值税”科目。房地产开发企业等在预缴增值税后，应直至纳税义务发生时方可从“应交税费——预交增值税”科目结转至“应交税费——未交增值税”科目。

（四）交纳当月应交增值税（目前征管体制下，大多数企业用不到）

借：应交税费——应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

此科目纳入本期“应交税费——应交增值税”计提、计算。

三、代扣代交增值税

按照现行增值税制度规定，境外单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。

例5：戊公司接受境外公司提供服务，应付服务费用106万元（含税）。

借：劳务成本 100万

应交税费——应交增值税（进项税额）6万

贷：应付账款 100万

应交税费——代扣代交增值税 6万

实际缴纳代扣代缴增值税

借：应交税费——代扣代交增值税 6万

贷：银行存款 6万

注：境外支付款项，还会涉及代扣附加税费、企业所得税或者个人所得税等；本文主题乃是“增值税”，因此上述税费之相关处理不列入本文。