小规模纳税人增值税报表（16篇）

【第1篇】小规模纳税人增值税报表

2023年4月1日后开普票的小规模纳税人免征增值税，第二季度的申报期已经结束。在报税期有小伙伴询问申报表的填写，在这给大家讲解下。

一、国税总局从2023年4月1日至2023年12月31日，总的政策和填报表述见下截图。（目前大多数小规模纳税人是季度报一次税，即7月15日前申报4月至6月开票、收入税费。）

在申报表的填写前主要注意三点：

季度收入没有超过45万（含专票开票收入（此数据为不含税收入）+普票开票收入（此数据为含税收入-因开票软件开出的发票是免税的原因。）

季度收入超过45万（含专票开票收入（此数据为不含税收入）+普票开票收入（此数据为含税收入-因开票软件开出的发票是免税的原因。）

免税发票票样见如下：

二、案件与申报表的填写（真实申报案例）

1、案例1：a公司2023年4月1日至2023年6月30日，开增值税专用发票含税收入61600元（不含税收入为59805.82元），开增值税普票30000元（免税、单价和金额是含增值税的）。

注：专票+普票收入为：59805.82+30000=89805.82元，未超过季度45万，但专票是不免税的。

申报表填写如下：

框红色1的位置是填写专票的不含税金额，59805.82元。

框红色2的位置是填写普票的含税金额，30000元。（因未超过季度45万，所以普票是填在10栏次-其中小微企业免税销售额。

2、案例2：b公司2023年4月1日至2023年6月30日，开增值税普票552197.42元。

注：开普票：552197.42元，超过季度45万。

申报表填写如下：

框红色的位置是填写本季度的收入金额，552197.42元。

三、会计分录注意点

1、案例1

开具专票，（假如已收款）

借：银行存款61600元

贷：主营业务收入 59805.82元

应交增值税 1794.18元

开具普票的

借：银行存款30000元

贷：主营业务收入 30000元

注1：免征增值税不用做价税分离

注2：因是免税且发票单价金额是含税的，免税部份不需要做入“其他收益-政府补贴”

【第2篇】小规模纳税人增值税免征额

震惊！4月1号起小规模纳税人免征增值税

《税壹点》专注总部经济招商，帮助企业合理合法地享受税收优惠政策降低企业税负！

就在刚刚国家税务局发布关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告，为了进一步支持小微企业发展在，自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

这对小规模纳税人来说真是个好消息。疫情爆发前小规模纳税人的增值税3%，去年因受疫情影响增值税降低到1%征收，现在更是迎来了天大的好消息，增值税直接免征，也就是说年营业额500万以内的小规模纳税人不需在缴纳增值税

那现在对于小规模纳税人来说，企业最大的税负就是企业所得税了，如今增值税免增收，那附加税也因此消失了。因此现在个体工商户和个人独资企业的小规模的税负压力直接减少一半。

除了国家出台的政策以外，还有就是地方政府税收优惠政策。

企业入驻园区享受当地园区的扶持政策，园区非常欢迎企业入驻当地，所以对于企业的行业和地域几乎没有太大限制。

有限公司返税政策：企业在园区设立有限公司，企业在园区内申报纳税，就可以在园区享受税收优惠政策。

具体政策：

增值税：地方财政留存比例为50%，地方政府拿出留存部分奖励返还企业75%-90%。

企业所得税：地方财政留存比例40%，地方政府拿出留存部分奖励返还企业75%-90%。

园区奖励款下发非常及时，当月缴纳税款，下月奖励返还到对公账户。

大多数政策是针对于企业的增值税和企业所得税来进行返还奖励，企业纳税体量越高，返还比例也就越高。

个体工商户的核定征收：

把个体企业建立到税收园区就可申请享受核定征收政策，申请核定后个税税率在1.2%左右，综合税率在0.3%-1.2%。现如今小规模企业更是免征增值税和附加税。

现在国家出台一系列政策，企业应把握机会合理运用，从而减轻企业的税负压力。

版权声明：本文转自《税壹点》公众号，更多税收优惠政策，可关注公众号了解~

【第3篇】小规模纳税人增值税纳税申报

对于23年的税收政策，财政部和税务局给出了明确的公告，争议比较大的无非是小微企业纳税从2.5%转变成5%，个体工商户个税征收减半，即便大家吐槽不断，但该执行还是要执行，毕竟政策大于一切。

伴随着23年第一季度企业纳税申报征期的延长，距离截至日期也仅剩11天，忙慌之际，其实还有部分财务人员搞不懂申报方式和流程，不懂申报规范，拖延公司纳税进度，今天一次性帮大家解决难题，对照填写！23年小规模纳税人增值税和附加税申报填写范本，太赞了。

申报流程

小规模纳税人增值税及附加税填写申报表，其实都是有严格的规范和要求，比如计税依据，免税政策、税款计算方式、增值税减免税申报明细表等，一步一操作，通过详细的申报流程，帮你快速解决申报难题。

篇幅有限，完整《纳税申报流程和填写规范》看下图

【第4篇】细则来了！增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项明确附解读

可下载附件）

国家税务总局

2023年1月9日

解读

关于《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》的解读

1月9日，财政部、税务总局制发《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（2023年第1号，以下简称1号公告），为确保相关政策顺利实施，税务总局制发本公告，就相关征管事项进行了明确。

一、小规模纳税人免税月销售额标准调整以后，销售额的执行口径是否有变化？

答：没有变化。纳税人确定销售额有两个要点：一是以所有增值税应税销售行为（包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产）合并计算销售额，判断是否达到免税标准。但为剔除偶然发生的不动产销售业务的影响，使纳税人更充分享受政策，本公告明确小规模纳税人合计月销售额超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额超过30万元，下同），但在扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，也可享受小规模纳税人免税政策。二是适用增值税差额征税政策的，以差额后的余额为销售额，确定其是否可享受小规模纳税人免税政策。

举例说明：按季度申报的小规模纳税人a在2023年4月销售货物取得收入10万元，5月提供建筑服务取得收入20万元，同时向其他建筑企业支付分包款12万元，6月销售自建的不动产取得收入200万元。则a小规模纳税人2023年第二季度（4-6月）差额后合计销售额218万元（=10＋20-12＋200），超过30万元，但是扣除200万元不动产，差额后的销售额是18万元（=10＋20-12），不超过30万元，可以享受小规模纳税人免税政策。同时，纳税人销售不动产200万元应依法纳税。

二、自然人出租不动产一次性收取的多个月份的租金，如何适用政策？

答：此前，税务总局明确，《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金（包括预收款）形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过小规模纳税人免税月销售额标准的，可享受小规模纳税人免税政策。为确保纳税人充分享受政策，延续此前已出台政策的相关口径，小规模纳税人免税月销售额标准调整为10万元以后，其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，同样可在对应

三、小规模纳税人是否可以放弃减免税、开具增值税专用发票？

答：小规模纳税人适用月销售额10万元以下免征增值税政策的，纳税人可对部分或者全部销售收入选择放弃享受免税政策，并开具增值税专用发票。小规模纳税人适用3%征收率销售收入减按1%征收率征收增值税政策的，纳税人可对部分或者全部销售收入选择放弃享受减税，并开具增值税专用发票。

四、小规模纳税人在2023年12月31日前已经开具的增值税发票，如发生销售折让、中止、退回或开票有误等情形，应当如何处理？

答：小规模纳税人在2023年12月31日前已经开具增值税发票，发生销售折让、中止、退回或开票有误等情形需要开具红字发票的，应开具对应征收率的红字发票或免税红字发票。即：如果2023年12月31日之前按3%征收率开具了增值税发票，则应按照3%的征收率开具红字发票；如果2023年12月31日之前按1%征收率开具了增值税发票，则应按照1%征收率开具红字发票；如果2023年12月31日之前开具了免税发票，则开具免税红字发票。纳税人开票有误需要重新开具发票的，在开具红字发票后，重新开具正确的蓝字发票。

五、小规模纳税人在办理增值税纳税申报时，应当如何填写相关免税栏次？

答：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次，如果没有其他免税项目，则无需填报《增值税减免税申报明细表》；减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

六、小规模纳税人可以根据经营需要自行选择按月或者按季申报吗？

答：小规模纳税人可以自行选择纳税期限。小规模纳税人纳税期限不同，其享受免税政策的效果可能存在差异。为确保小规模纳税人充分享受政策，延续《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（2023年第5号）相关规定，本公告明确，按照固定期限纳税的小规模纳税人可以根据自己的实际经营情况选择实行按月纳税或按季纳税。但是需要注意的是，纳税期限一经选择，一个会计年度内不得变更。

举例说明小规模纳税人选择按月或者按季纳税，在政策适用方面的不同：

情况1：某小规模纳税人2023年4-6月的销售额分别是6万元、8万元和12万元。如果纳税人按月纳税，则6月的销售额超过了月销售额10万元的免税标准，需要缴纳增值税，4月、5月的6万元、8万元能够享受免税；如果纳税人按季纳税，2023年2季度销售额合计26万元，未超过季度销售额30万元的免税标准，因此，26万元全部能够享受免税政策。

情况2：某小规模纳税人2023年4-6月的销售额分别是6万元、8万元和20万元，如果纳税人按月纳税，4月和5月的销售额均未超过月销售额10万元的免税标准，能够享受免税政策；如果纳税人按季纳税，2023年2季度销售额合计34万元，超过季度销售额30万元的免税标准，因此，34万元均无法享受免税政策。

七、小规模纳税人需要预缴增值税的，应如何预缴税款？

答：现行增值税实施了若干预缴税款的规定，比如跨地区提供建筑服务、销售不动产、出租不动产等等。本公告明确，按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。在预缴地实现的月销售额超过10万元的，适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

八、小规模纳税人销售不动产取得的销售额，应该如何适用免税政策？

答：小规模纳税人包括单位和个体工商户，还包括其他个人。不同主体适用政策应视不同情况而定。

第一，小规模纳税人中的单位和个体工商户销售不动产，涉及纳税人在不动产所在地预缴增值税的事项。如何适用政策与销售额以及纳税人选择的纳税期限有关。举例来说，如果纳税人销售不动产销售额为28万元，则有两种情况：一是纳税人选择按月纳税，销售不动产销售额超过月销售额10万元免税标准，则应在不动产所在地预缴税款；二是该纳税人选择按季纳税，销售不动产销售额未超过季度销售额30万元的免税标准，则无需在不动产所在地预缴税款。因此，本公告明确小规模纳税人中的单位和个体工商户销售不动产，应按其纳税期、公告第九条以及其他现行政策规定确定是否预缴增值税。

第二，小规模纳税人中其他个人偶然发生销售不动产的行为，应当按照现行政策规定执行。因此，本公告明确其他个人销售不动产，继续按照现行规定征免增值税。

九、生产性服务业纳税人加计抵减政策的适用范围是什么？

答：生产性服务业纳税人，按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额。生产性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）取得

十、生活性服务业纳税人加计抵减政策的适用范围是什么？

答：生活性服务业纳税人，按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。生活性服务业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。生活服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。

十一、纳税人适用1号公告规定的加计抵减政策，需要提交什么资料？

答：纳税人适用1号公告规定的加计抵减政策，仅需在年度首次确认适用时，通过电子税务局或办税服务厅提交一份适用加计抵减政策的声明。其中，生产性服务业纳税人适用5%加计抵减政策，需提交《适用5%加计抵减政策的声明》；生活性服务业纳税人适用10%加计抵减政策，需提交《适用10%加计抵减政策的声明》。

十二、纳税人适用1号公告规定的加计抵减政策，和此前执行的加计抵减政策相比，相关征管规定有无变化？

答：没有变化。本公告明确，纳税人适用加计抵减政策的其他征管事项，继续按照《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（2023年第31号）第二条等有关规定执行。

十三、2023年12月31日小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入免征增值税政策到期后，在1号公告出台前部分纳税人已按照3%征收率缴纳了增值税，能够退还相应的税款么？

答：按照1号公告第四条规定应予减免的增值税，在1号公告下发前已征收的，可抵减纳税人以后纳税期应缴纳税款或予以退还。但是，纳税人如果已经向购买方开具了增值税专用发票，应先将增值税专用发票追回。

【第5篇】小规模纳税人增值税及附加税费怎么申报

一、登录方式

1.增值税按月申报的小规模纳税人于月度终了、按季申报的在季度终了后15日内（期间如遇3天以上法定节假日会顺延）办理申报缴税业务。

登录国家税务总局山西省电子税务局

方式一:通过国家税务总局山西省税务局门户网站登录。

方式二:使用国家税务总局山西省电子税务局网址登录。

https://etax.shanxi.chinatax.gov.cn/login

2.点击右上角“登录”按钮，以“企业登录”的方式输入社会信用代码（或纳税人识别号）、密码、手机号码以及验证码后，登录进入电子税务局。

二、进入路径

首页→〖用户登录〗→〖我要办税〗→〖税费申报及缴纳〗

三、操作步骤

1.在首页屏幕下方查看“我的待办”，电子税务局会提示您当前未申报的税种及申报截止日期。点击待办区的“申报”按钮或“税费申报及缴纳”模块办理申报缴税业务。

2.点击“增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）”。

（一）报表填写

1.纳税人可自由选择是否使用《增值税小规模纳税人引导申报》表，点击此表确认带出开票数据后，系统将自动完成申报表的预填写。

2.也可直接点击《增值税小规模纳税人申报》自行填写报表数据。

3.核实《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》无误后，点击左上方的“保存”按钮。

4.根据纳税人实际生产经营情况，可填写《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）附列资料(一)（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）》。

5.如当前申报期存在减税或免税业务的，需同时填报《增值税减免税申报明细表》。

6.至2023年8月起，增值税和附加税费进行整合，纳税人一并申报主附税。

纳税人可通过《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）附列资料（二）（附加税费情况表）》填写申报附加税费信息。也可通过主表25、26、27行下钻链接至该附表。

7.如果当前所属期不存在经营业务，可点击“一键零申报”按钮进行零申报增值税及附加税费。

（二）进行申报

1.点击左侧“报表申报”按钮

2.系统会显示出已填写完成，但尚未申报的报表，点击“申报”按钮。

3.系统弹出如下确认信息对话框，点击“确定”

4.点击“刷新”按钮，当“申报状态”显示为“申报成功”，则表明您填写的申报表已传入税务局核心征管系统。完成了本期增值税申报。

（三）申报作废

报表申报错误的，可通过“申报作废”功能作废申报表后重新申报。

（四）税费缴纳

1.对于产生应纳税额的，点击左侧的“税费缴纳”按钮进行缴款。

2.缴款方式可选择三方协议缴税或二维码缴税。

【第6篇】增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别

成立公司后，就需要做税务申请，税务上有小规模和一般纳税人之分，不少的创业者在企业税种核定的时候都会不清楚一般纳税人和小规模纳税人的区别是什么，对此，作为小编就整理了一些关于小规模纳税人和一般纳税人的区别，让各位能够一目了然！下面请大家一起来看看吧！

财务工作中，你是否遇到焦头烂额不知如何解决的问题呢？

以下是部分内容展示！

（文末送上免费完整版领取方式)

报税时间和格式不同

计税方法不同

小规模与一般纳税人的区别

增值税的计税原理

转换规定不同

好了，由于篇幅原因，就和大家分享到这里，资料已打包好，需要解锁小规模与一般纳税人的区别的小伙伴，看文末。

通知获取

1、下方评论区：领取，并转发收藏；

2、然后点击小编头像，找到私信功能、私我回复：【学习】，即可免费领取

【第7篇】小规模纳税人增值税发票税率是多少

小规模纳税人增值税税率是3%，国务院另有规定的除外。

【法律依据】

《中华人民共和国增值税暂行条例》第十一条规定，小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：

应纳税额=销售额×征收率。

小规模纳税人的标准由国务院财政、税务主管部门规定。

第十二条规定，小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。

第十三条规定，小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关办理登记。具体登记办法由国务院税务主管部门制定。

小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理登记，不作为小规模纳税人，依照本条例有关规定计算应纳税额。

【第8篇】小规模纳税人免征增值税政策

为进一步支持小微企业发展，2023年4月，国税局、财政部发布的增值税免征政策落地。哪些企业能够享受到免征红利，需要满足哪些条件呢？

01、免征对象

2023年增值税免征政策的优惠对象是小规模纳税人，所以，一般纳税人包括小规模纳税人升级为一般纳税人不得享受免征政策。

02、免征时间

根据财政部、国家税务总局发布的《关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》显示，2023年4月1日至2023年12月31日，此期间，小规模纳税人按3%征收的应税销售收入，实行增值税免征政策。

03、免征范围

小规模纳税人应税销售收入征收率有适用3%征收和5%征收两种方式，《小规模纳税人免征增值税公告》规定，按3%征收的应税销售收入享受免征优惠政策，包括预缴增值税。

04、发票细节

除了适用3%征收率的费用享受免征外，会计在开票时也得注意，享受免征增值税的发票智能开具税率栏为“免税”的增值税普通发票。

若是开具税率为3%的增值税专用发票，则视为放弃免税，需要依法缴纳相应税款。

此外，会计还得注意收到的费用凭证有无重复发票、虚假发票。即便免税，公司账目上出现问题发票，也会带来税务风险，被税务稽查处罚。

所以，会计务必仔细核查发票。当员工提交报销发票到《发票小工具》后，系统已经进行自动查重，会计仅需打开发票列表中的真伪查验功能，逐一查验发票真伪情况，就可快速审核报销发票，确保无重复、虚假发票。

小规模纳税人享受免征增值税政策后，会计的账目管理也会随之改变，会计处理的销售额由原来的价税分离变为含税收入。

假如一家小规模企业在4月1日收到一笔6000元的销售款项，开具了增值税免税发票。会计这样处理：

借：银行存款 6000

贷：主营业务收入 6000

不再需要单独列出应交税费174.76元，也没有必要在主营业务收入减去税费分离处理。本身很简单的一个事情，直接免征的增值税不用做价税分离，直接开免税发票，全部计入销售收入即可。

【第9篇】小规模纳税人如何缴纳增值税

一、月销售额不超过15万元/季销售额不超过45万元

适用情形：

（1）按月申报增值税，则月不含税销售额（扣除不动产的销售额）不超过15万元；

（2）按季申报增值税，则季不含税销售额（扣除不动产的销售额）不超过45万元；

1、未发生增值税应税行为

温馨提示：增值税申报表零申报即可。

例如:某企业2023年1季度未开具增值税发票，也未发生增值税应税行为。则增值税申报表如下：

2、开具了增值税普通发票，但未开具过增值税专用发票

例如：某企业2023年1季度开具增值税普通发票的金额是74600元，不含税销售额是73861.4元，且2023年1季度无不动产销售额，则2023年1季度免征增值税。增值税申报表如下：

3、全部开具增值税专用发票

例如：某企业2023年1季度开具增值税专用发票的金额是74600元，不含税销售额是73861.4元，且2023年1季度无不动产销售额，则2023年1季度缴纳增值税=74600-73861.4=738.6元。

温馨提示：增值税属于流转税；对于增值税专用发票，只有小规模纳税人缴纳了增值税，一般纳税人收到增值税专用发票时，进项税额才能抵扣。

增值税申报表如下：

4、同时开具了增值税专用发票和增值税普通发票

例如：某企业2023年1季度开具增值税专用发票的金额是321227元，不含税销售额是318046.54元；开具增值税普通发票的金额是95700元，不含税销售额是94752.48元；2023年1季度无不动产销售额，则2023年1季度缴纳增值税=321227-318046.54=3180.46元。

温馨提示：只是针对开具的增值税专用发票缴纳增值税。

增值税申报表如下：

二、月销售额超过15万元/季销售额超过45万元

适用情形：

（1）按月申报增值税，则对月不含税销售额（扣除不动产的销售额）超过15万元，全额缴纳增值税；（2）按季申报增值税，则对季不含税销售额（扣除不动产的销售额）超过45万元，全额缴纳增值税；

例如：某企业2023年1季度开具增值税专用发票的金额是840000元，不含税销售额是831683.16元，且2023年1季度无不动产销售额，则2023年1季度缴纳增值税=840000-831683.16=8316.84元。增值税申报表如下：

【第10篇】增值税小规模纳税人申报表下载

案例

甲企业是增值税小规模纳税人，增值税按季度申报，二季度共开具税率为3%的增值税普通发票350000元。会计在申报二季度增值税小规模纳税人申报表时，填写好申报数据后，一直保存不了，提示的报错信息如下图，该怎么解决呢？

原因分析

根据国家税务总局公告2023年第5号文的规定：从4月1日开始，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税。

所以该单位会计不能按照一季度时申报的填写方式来申报，销售额未超过45万的增值税普票部分，只需要填写第10行-小微企业免税销售额即可。该单位会计仍在报表的第一行和第三行填写，故出现上述报错。

下面分六种情况和大家讲解下，不同情况下如何填报增值税小规模纳税人申报表：

情况一

只涉及开具销售货物的增值税普通发票，季度申报，季度销售额不超过45万。（以35万为例）。

只需要填写在第10行-小微企业免税销售额35万即可。

情况二

只涉及开具销售货物的增值税专用发票，季度申报。（以开具3%税率的20万销售额为例。）

需要在申报表第一行和第二行中填写20万。

情况三

既涉及开具销售货物的增值税普通发票，又涉及开具销售货物的增值税专用发票，季度申报，普票3%税率开具20万，专票3%税率开具15万，季度总销售额未超过45万。

需要在申报表第一行和第二行填写15万，在第10行-小微企业免税销售额填写20万。

情况四

只涉及开具销售货物的增值税普通发票，季度申报，季度销售额超过45万。（以开具3%税率的50万销售额为例）。

需要在申报表第一行和第三行填写50万。

情况五

既涉及开具销售货物的增值税普通发票，又涉及开具销售货物的增值税专用发票，季度申报，普票3%税率开具20万，专票3%税率开具30万，季度总销售额超过了45万。

需要在申报表第一行填写50万，第二行填写30万，第三行填写20万。

情况六

小规模纳税人的销售额为20万，开具的是1%税率的专用发票，按季度申报。

这是一种特殊的情况：由于疫情减免政策，很多小规模纳税人是按照1%开票的。

由于在申报表中没有对应的1%行次，所以还是填写在3%的行次里：在申报表第1行和第2行填写20万；但这是按照3%计算税款的，而实际开具的是1%的发票，涉及到2个点的减免，需要填写减免税申报表和主表16行应纳税额减征额。

减免税申报表：本期发生额和本期实际抵减税额填写4000（200000*2%）

主表：16行应纳税额减征额填写4000

小编提醒

对于个体工商户，第10行小微企业免税销售额是灰化的，无法填写。在相同业务情况下，企业填入第10行的数据，个体户只能填入第11行未达起征点销售额哦！

【第11篇】小规模纳税人免征增值税

自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。目前正值7月征期，不少小规模纳税人正在申报享受免征增值税优惠政策，在此，提醒大家要注意申报要求和发票管理规定。

申报要求

增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。

合计月销售额超过15万元的，免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。

发票管理

1.增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的，应按规定开具免税普通发票。纳税人选择放弃免税并开具增值税专用发票的，应开具征收率为3%的增值税专用发票。

2.小规模纳税人发生多项适用3%征收率的应税行为，可以根据实际经营情况和下游企业抵扣要求，部分享受免税政策，部分放弃免税并开具增值税专用发票。

3.增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2023年3月31日前，已按3%或者1%征收率开具增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，应按照对应征收率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，应按照对应征收率开具红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。

开具红字发票流程：开具纸质增值税专用发票的，根据不同情况，由购买方或者销售方在增值税发票管理系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，销售方凭税务机关系统自动校验通过的信息表，在增值税发票管理系统中以销项负数开具红字专用发票。若开具的是增值税电子专用发票，按照《国家税务总局关于在新办纳税人中实行增值税专用发票电子化有关事项的公告》（2023年第22号）相关规定执行。

详细政策内容请查看以下文件↓

《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（2023年第15号）

《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》（2023年第6号）

【第12篇】小规模纳税人增值税纳税申报表

一、填报路径及报送资料

登录电子税务局→我要办税→申报纳税→增值税小规模纳税人申报→填表申报→立即填表

文件：

《增值税小规模纳税人（非定期定额户）申报》(国家税务总局山西省税务局 发布时间：2018-06-16)

二、填报说明

申报表“货物及劳务”与“服务、不动产和无形资产”各项目应分别填写。

(一)计税依据填报说明：

1、按纳税及免税情形划分计税依据(销售额)，纳税情形按征收率划分为三类，免税情形划分为免税和出口免税两类。

a、纳税情形(征收率)：

销售货物、加工修理修配劳务及应税服务(3％)-第1栏；

销售、出租不动产(5％)-第4栏；

销售使用过的固定资产(减按2％)-第7栏

b、免税情形：

免税销售额-第9栏，其下又分为小微企业、未达起征点、其他三栏(第10、11、12栏)；

出口免税销售额-第13栏

2、专用发票与普通发票分设栏次

纳税情形前两类(第1、4栏)下，按专用发票与普通发票分设第2、3栏，第5、6栏。

3、免税销售额-明细三栏(第10、11、12栏)

小微企业免税销售额：填写符合小微企业免征增值税政策的免税销售额，个体工商户和其他个人不填写本栏次。

未达起征点免税销售额：填写个体工商户和其他个人未达起征点（含支持小微企业免征增值税政策）的免税销售额。

其他免税销售额：填写销售免征增值税的货物及劳务、服务、不动产和无形资产的销售额。

(二)税款计算填报说明

4、本期应纳税额(第15栏)

根据三类纳税情形(第1、4、7栏)*征收率，计算汇总填报。

5、本期应纳税额减征额(第16栏)

税额抵减项目，如：税控系统首次购置费用及以后每年的技术维护费。

6、本期免税额(第17栏)：根据免税销售额第9栏*征收率计算

分小微企业、未达起征点两类(第18、19栏)情形，按各自计税依据(第10、11栏)*征收率计算填报。

7、a.应纳税额合计(第18栏)：=本期应纳税额-应纳税额减征额(公式计算)

b.本期预缴税额(第21栏)

c.本期应补(退)税额(第22栏)：=应纳税额合计-本期预缴税额(公式计算)

三、填报案例

案例1、应税项目既有应税“货物及劳务”，又有应税“服务、不动产和无形资产”

第一季度销售货物不含税销售额28万元，出租不动产不含税销售收入2万元，均开具增值税普通发票。

（1）计税依据-免税销售额(下属第10栏)：

“货物及劳务”列第10栏：填写28万；

“服务、不动产和无形资产”列第10栏：填写2万

（2）税款计算-本期免税额(下属第18栏)：

“货物及劳务”列第18栏：填写8400(28万*3％)

“服务、不动产及无形资产”列第18栏：填写1000(2万×5%)

（3）应纳税额合计、本期应补(退)税额自动计算为0

案例2、既有普通发票，又有专用发票。

第一季度出租不动产取得不含税销售额28万元，其中代开专用发票5万元并缴纳税款，开具普通发票23万元。

“服务、不动产和无形资产”列

（1）计税依据-免税销售额(下属第10栏)：填写28万

税款计算：

（2）本期免税额(下属第18栏)：填写1.4万(28*5％)；

（3）本期预缴税额：填写2500(5万*5％)；本期应补(退)税额：-2500(公式计算)

案例3、扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过30万元的，既有普通发票，又有专用发票。

第一季度销售自建不动产取得不含税销售收入20万元，其中代开专用发票8万元并缴纳税款，开具普通发票12万元。出租不动产取得不含税销售收入20万元，其中自开专用发票5万元，开具普通发票15万元。

不动产销售收入纳税；其余应税销售额(未超30万)免税。

“服务、不动产和无形资产”列

（1）计税依据-销售、出租不动产(第4栏)：

代开专用发票第5栏：填写8万；

开具普通发票第6栏：填写12万

（2）计税依据-免税销售额(下属第10栏)：填写20万

（3）税款计算：

本期应纳税额(第15栏)：填写1万(20万*5％)；

本期免税额(下属第18栏)：填写1万(20万*5％)

本期预缴税额：填写4000(8万*5％)

本期应补(退)税额：6000(自动计算)

欢迎朋友们关注转发！

【第13篇】增值税小规模纳税人申报表怎么填

小规模纳税人免征增值税之申报小技巧

前台申报监控少 易出疑点别大意

征期金三申报表 各类提醒要注意

一栏要大二加三 四五六栏也统一

专票有数不享受 不超三十有红利

个体申报要三看 一栏免税核定额

注销迁移非征期 按季三十要切记

有数据的不动产 五率扣除多在意

以上逐条能做到 小微优惠没问题

一栏要大二加三 四五六栏也统一

一般情况下，指小规模增值税申报表中第1栏3%征收率的应税销售额应大于第2栏3%的专票销售额和第3栏3%普票销售额的和。同理，第4栏5%征收率的应税销售额应大于第5栏5%的专票销售额和第6栏5%普票销售额的和。

专票有数不享受 不超三十有红利

代开或自开的增值税专用发票，应就其开具专票相对应的应税行为计算缴纳增值税，但纳税人销售额按月不超10万、按季不超30万，除去专用发票对应的销售额，可以享受免税。

个体申报要三看 一栏免税核定额

小规模的个体户前台申报，在保存报表时，应注意第1栏、第4栏、核定销售额、免税销售额等，代开发票销售额按月超过10万（按季30万）时，免税销售额栏次不应有数据。

注销迁移非征期 按季三十要切记

若小规模纳税人是于季度中间开业或注销，未达到完整季度的，可以视同一个完整的季度享受免税。

有数据的不动产 五率扣除多在意

小规模纳税人申报表新增“本期销售不动产的销售额”栏次，位于申报表最上方，此栏次填写时可能涉及不动产扣除额，纳税人超过小规模免税标准后，此栏次数据与5%征收率的应税销售额数据应一致；销售额总额未超过小微标准（含不动产销售额），不动产销售额也可以享受免税。

一张表+一首打油诗

您掌握这些小技巧了吗~

申报表的填写方法

情况1：只开具增值税普通发票

（1）只开具普票，且不含税销售额符合小微企业免征增值税优惠政策的（ 按月申报不超过10万，按季申报不超过30万）

将不含税销售额填入第10栏或第11栏（申报时第10、11栏只有1栏为可填写状态），而且不能填第1栏，因为你填了第1栏最后必定会产生税款！

提醒！第10栏和第11栏的区别在于，第10栏是企业填的，第11栏是个体工商户和其他个人填的，这里还是有不少人容易搞混喽！

【例1】公司（小规模纳税人）三季度销售货物不含税收入50000元，通过开票软件开具增值税普通发票，不超过30万符合小微企业免征增值税规定，应填申报表如下：

（2）只开具普票，不含税销售额不符合小微企业免征增值税优惠政策的（ 按月申报不超过10万，按季申报不超过30万）

【例2】公司（小规模纳税人）三季度销售货物不含税收入400000元，通过开票软件开具增值税普通发票，超过30万不符合小微企业免征增值税规定，应填申报表如下：

情况2：只开具增值税专用发票

代开或自行开具专票，不管开具金额为多少，都应将销售额按对应税率填入第1、2栏（ 第1、2栏金额相同）或第4、5栏（第4、5栏金额相同）

【例3】公司（小规模纳税人）三季度销售货物不含税收入50000元，去税局代开了发票，现场预缴了税款，当季不超过30万但是不免增值税，应填申报表如下：

情况3：同时有开具增值税专票、普票

特别注意！专票无论是自开还是代开，都要交增值税，并且代开发票的收入也会占用免增值税的销售额度。

1、符合小微免税条件时

把开具专票金额按对应税率填入第1、2栏（1、2栏金额相同）或第4、5栏（4、5栏金额相同）

把开具普票金额填入第10栏或第11栏。（申报时第10、11栏只有1栏为可填写状态）

【例4】公司（小规模纳税人）三季度销售货物不含税收入250000元，去税局代开了50000元的发票，现场预缴了税款，剩余200000元从开票软件开了普通发票，应填申报表如下：

2、不符合小微免税条件时

开具专票金额按对应税率填入第2栏或第5栏；

开具普票金额按对应税率填入第3栏或第6栏；

第2、3栏金额相加填入第1栏，或第5、6金额相加填入第4栏。

【例5】公司（小规模纳税人）三季度销售货物不含税收入400000元，去税局代开了100000元的发票，现场预缴了税款，剩余300000元从开票软件开了普通发票，应填申报表如下：

情况4：销售免征增值税的货物及劳务、应税行为（如销售初级农产品，如大米，蔬菜，瓜果等）

将销售额填入第9、12栏（9、12栏金额相同）

【例6】农贸有限公司（小规模纳税人）三季度销售蔬菜100000元，应填申报表如下：

同时，还要填一个减免税申报明细表里的免税项目，选择下拉框对应的免税项目，填写本期免税销售额。

关于小规模申报，你还要知道几点：

1.未开票收入的填报

申报收入不仅是开票收入，未开票收入也是要申报的，建议你根据实际经营情况如实填报。

如果符合小微免税条件的，不填主表第一栏，直接按本文第一张表的填法；

如果不符合小微免税条件的，把未开票收入加到主表第一栏。

表格逻辑：主表第1栏≥第2栏+第3栏，第4栏≥第5栏+第6栏，不符合逻辑表格比对会不通过。

2.自开专票部分

也填在第2和第5栏的税务机关代开的专用发票金额那里。

3.税务机关代开普票的部分

填在第3和第6栏的税控器具开具的普通发票金额那里。

4.有免税收入项目、减税项目的

免税收入上面介绍过，减税的有哪些呢？最常见的是税盘的首次购置费用及以后每年的服务费是可以减税的。

这两种情况都需要除了填主表外，需要同时填写减免税申报明细表！

免税收入填在主表第12栏“其他免税销售额”；

减税项目填在主表第18栏“本期应纳税额减征额”。

【第14篇】增值税纳税申报表小规模纳税人附列资料

日前财政部、国家税务总局发布通知实施小微企业普惠性税收减免政策，对月销售额10万元（季度30万）以下（含本数）的增值税小规模纳税人免征增值税。

小规模纳税人如何享受免征增值税优惠政策？申报表如何填写？

一

销售货物享受免税

某按季申报的服装企业，小规模纳税人，2023年1-3月份销售服装取得不含税收入25万元。

（一）分析：

1.该纳税人按季纳税，合计不含税销售收入25万元，未超过按季30万元免税标准，可以享受小规模纳税人免税优惠。

2.该纳税人是企业，免税销售额应填入“小微企业免税销售额”栏。

（二）填表范例：

二

提供服务享受免税

某按月申报的餐饮个体户，小规模纳税人，2023年1月份提供餐饮服务取得不含税收入10万元。

（一）分析：

1.该纳税人按月纳税，合计不含税销售收入10万元，未超过按月10万元的免税标准，可以享受小规模纳税人免税优惠。

2.该纳税人是个体工商户，免税销售额应填入“未达起征点销售额”栏。

（二）填表范例：

三

兼营货物销售和服务享受免税

某按季申报的企业，小规模纳税人，2023年1-3月份提供加工劳务取得不含税收入18万元，同时提供不动产租赁服务不含税收入10万元。

（一）分析：

1.该纳税人按季纳税，合计不含税销售收入18+10=28万元，未超过按季30万元免税标准，可以享受小规模纳税人免税优惠。

2.该纳税人是企业，免税销售额应填入“小微企业免税销售额”栏。

（二）填表范例：

四

扣除销售不动产后享受免税

某按月纳税的企业，小规模纳税人，2023年1月份共实现不含税收入15万元，其中提供咨询服务8万元，在佛山市顺德区销售不动产7万元。

（一）分析：

1.该纳税人按月纳税，合计不含税销售收入15万元，超过了10万元免税标准，但剔除销售不动产后的销售额8万元，未超过10万元，因此，8万元仍可以享受小规模纳税人免税政策。

2.销售不动产按现行规定应当在不动产所在地预缴增值税，由于该纳税人在佛山市顺德区实现的销售额7万元，未超过10万元，不需预缴。

3.该纳税人是企业，免税销售额应填入“小微企业免税销售额”栏。

（二）填表范例：

五

兼营服务和不动产销售不符合免税

某按季纳税的企业，小规模纳税人，2023年1-3月份共实现不含税收入38万元，其中提供咨询服务31万元（开具增值税普通发票），在佛山市顺德区销售不动产7万元。

（一）分析：

1.该纳税人按季纳税，合计不含税销售收入38万元，超过了30万元免税标准。剔除销售不动产后的销售额31万元，超过30万元，因此，31万元不符合享受小规模纳税人免税政策，应全额纳税。

2.销售不动产按现行规定应当在不动产所在地预缴增值税，由于该纳税人在佛山市顺德区实现的销售额7万元，未超过10万元，不需预缴。

3.提供服务的不含税收入31万，开具了增值税普通发票，应填入申报表服务、不动产和无形资产的“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”和“税控器具开具的普通发票不含税销售额”这两栏次。销售不动产7万元，应填入应征增值税不含税销售额（5%征收率）。

（二）填表范例：

六

差额征税（免税）

某小规模纳税人的保安公司，按月纳税，2023年1月份提供劳务派遣服务，取得全部含税收入51.5万元，其中含代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金共计41万元，选择差额征税办法并按规定开具了普通发票。

（一）分析：

1.该纳税人按月纳税，差额后的不含税销售额（51.5-41）/(1+0.05)=10万元，未超过按月10万元免税标准，可以享受小规模纳税人免税优惠。

2.该纳税人选择差额征税，需填写《增值税纳税申报表(小规模纳税人使用)附列资料》和《服务、不动产和无形资产扣除项目清单》。

3.该纳税人是企业，免税销售额应填入“小微企业免税销售额”栏，填写差额后的销售额。

（二）填表范例：

七

差额征税（征税）

某保安公司系小规模纳税人，按月纳税，2023年1月份提供劳务派遣服务，取得全部含税收入51.5万元，其中含代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金共计41万元，选择差额征税办法并按规定开具了普通发票。同时企业发生培训服务不含税收入5万元按规定开具了普通发票。

（一）分析：

1.该纳税人按月纳税，差额后的不含税销售额（51.5-41）/(1+0.05)+5=15万元，超过按月10万元免税标准，不可以享受小规模纳税人免税优惠。

2.该纳税人选择差额征税，需填写《增值税纳税申报表(小规模纳税人使用)附列资料》和《服务、不动产和无形资产扣除项目清单》。

3.该纳税人是企业，免税销售额应填入“小微企业免税销售额”栏，填写差额后的销售额。

（二）填表范例：

八

代开增值税专用发票

某小规模纳税人的广告公司，按季纳税，2023年1季度提供广告服务，自行开具增值税普通发票价税合计7.21万元，税务机关代开增值税专用发票上注明的不含税收入20万元，预缴增值税6000元。

（一）分析：

1.该纳税人按季纳税，合计不含税销售收入7.21/(1+3%)+20=27万元，未超过按季30万元免税标准，可以享受小规模纳税人免税优惠。

2.该纳税人代开专用发票收入20万元不在免税范围内。

3.该纳税人是企业，免税销售额应填入“小微企业免税销售额”栏。

（二）填表范例：

九

自开增值税专用发票

某小规模纳税人的建筑企业，按季纳税，2023年1季度在当地提供建筑服务，自行开具增值税专用发票不含税收入25万元，开具增值税普通发票不含税收入3万元。

（一）分析：

1.该纳税人按季纳税，合计不含税销售收入25+3=28万元，未超过按季30万元免税标准，可以享受小规模纳税人免税优惠。

2.该纳税人自开专用发票收入25万不在免税范围内。

3.该纳税人是企业，免税销售额应填入“小微企业免税销售额”栏。

（二）填表范例：

十

不需跨区域预缴

某小规模纳税人的个体工商户，按季申报，出租在深圳的写字楼（非住宅），2023年一季度取得不含税收入30万元，自行开具普通发票。

（一）分析：

1.该纳税人按季纳税，合计不含税销售收入30万元，未超过按季30万元免税标准，可以享受小规模纳税人免税优惠。

2.不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，纳税人应按规定在不动产所在地预缴税款，由于该纳税人在深圳市实现的不含税销售收入30万元，未超过30万元标准，无需预缴税款。

3.该纳税人是个体工商户，免税销售额应填入“未达起征点销售额”栏。

（二）填表范例：

十一

需要跨区域预缴

某小规模纳税人企业，按月申报，2023年1月在深圳市宝安区提供建筑服务，取得收入70.6万元，其中支付分包款50万，取得普通发票。

（一）分析：

1.纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，应在建筑服务发生地预缴增值税税款，该纳税人按月纳税，在深圳市宝安区实现销售额=（70.6-50）/（1+0.03）=20万元，超过10万元标准，需要在深圳市宝安区预缴增值税。

2.该纳税人合计差额后不含税销售额（70.6-50）/（1+0.03）=20万元，超过按月10万元小规模纳税人免税标准，应按规定缴纳增值税。

3.该纳税人差额征税，需填写《增值税纳税申报表(小规模纳税人使用)附列资料》和《服务、不动产和无形资产扣除项目清单》。

4.该纳税人是企业，免税销售额应填入“小微企业免税销售额”栏。

（二）填表范例：

1.预缴申报

2.纳税申报

注：本份案例仅对特殊事项的填列进行了申报示例，其他未填写部分应按照现行申报要求进行填列。

【第15篇】小规模纳税人增值税率是多少

近期内，有关于小规模纳税人增值税来年是不是从1%完全恢复为3%不少小伙伴都相对比较关注。2023年3月，受始料未及的疫情直接影响，国内大多数企业遭受极大打击，为了能确保各个行业正常的发展，我国及时出台了一系列相应的税收优惠，比如说全国的小规模纳税人增值税全都按照1%收取，制度截止期2023年12月31日。该制度的施行，也的确帮助小微企业及个体户度过了难关。除了这一些制度，我国也出台了专门针对于一般纳税人的有限公司及集团公司，减税政策制度，不过这一些企业只靠这一些制度是难以满足需求的，有的企业依然税负负担极大，还是的凭借一些科学合理的税收筹划。

我国专门针对小规模纳税人增值税减免时间是截止到2023年12月31日，也就是说，2023年1月1日小规模纳税人增值税税率将要变为3%。

【第16篇】2023年新政，增值税小规模纳税人发票到底怎么开？

来源：建筑财税圈-李欣

2023年1月9日，备受关注的小规模纳税人增值税减免税政策出台了！分别是财政部 税务总局公告2023年第1号和国家税务总局公告2023年第1号，具体规定如下：

一、财政部 税务总局公告2023年第1号

二、国家税务总局公告2023年第1号

结合以上两个文件来看，提取政策信息如下：

1.月销售额不超过10万元（含本数）的小规模纳税人，继续免征增值税。

2.月销售额超过10万元，免税政策取消，征收率恢复为1%。

3.开具普通发票：对于小规模纳税人，需要开具1%的普票，同时在申报时需要填写相关减免税信息。

4.开具专用发票：不管是月销售额10万元以下还是适用1%征收率的小规模纳税人，因业务需要，纳税人可以选择放弃减免税，开具1%或3%的专用发票。根据增值税链条抵扣原则来看，不管是开具1%还是3%，都是上游交下游抵，故税务执行口径，两种方式都可开具，默认如下：

在新政出台初期，还有一种可能是纳税人没办法选择3%的征收率进行开票。如果在电子税务局没有相关选项，可以下载最新的软件安装包进行更新安装，此时1%和3%就都可以选择了！

那么对于2023年1月初的过渡期，在新政出台之前，已经开具了免税发票或者3%征收率的发票，应该如何处理呢？对于这个问题，总局在1月13日“2023年新出台三项增值税政策即问即答”中已经做了明确的说明，具体如下：

小编总结如下：

1.在1号公告发布前已开具的免税发票或3%征收率的发票无需追回，在申报纳税时减按1%征收率计算缴纳增值税即可。

2.对于已开具的免税或3%征收率的发票，在纳税申报时，对应销售额应填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

3.现在小规模跨区域开1%税率的普票，是否去劳务发生地预缴税款需要加以判断！根据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（2023年第1号）第九条规定，按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。在预缴地实现的月销售额超过10万元的，适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

4.小规模纳税人出租商铺一次性收取了全年租金，2023年年租金为120万元，无其他应税项目，需要缴纳增值税吗？

答：《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（2023年第1号）第三条规定，《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。此处，仅指其他个人，小规模纳税人不适用，应按政策预缴增值税。

2023年小规模纳税人发票怎么开，增值税怎么申报，您学会了吗？