啤酒的增值税（4篇）

【第1篇】啤酒的增值税

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啤酒黄酒的包装物是押金问题，无论逾期还是不逾期，消费税都可以不交的。

税法规定对未逾期黄酒、啤酒的包装物押金，不并入销售额计征增值税的。因为啤酒,黄酒是从量计征,所以只对数量计税!

（1）除啤酒、黄酒以外的酒类包装物押金，不论是否逾期，在销售时一起并入销售额计征增值税与消费税；

（2）其他货物的包装物押金，应该视其是否逾期，如果没有逾期，且在一年之内的，则不需要并入销售额计征消费税和增值税，如果逾期或者超过1年不再退还的，则需要换算为不含税销售额计征增值税和消费税。

【第2篇】啤酒的增值税税率

包装物押金需要交消费税吗？如果要交的话应该什么时候交呢？

我们先用个表格来总结归纳一下吧，下文再详细介绍下对应的税法规定：

包装物

消费税的计税规定

收取押金时

逾期或超过1年时

一般货物

不交

要交（换成不含增值税税基）

酒类（不含啤酒、黄酒）

要交（换成不含增值税税基）

不重复计算消费税

啤酒、黄酒

都不交

【小呀提示】

‍啤酒的包装物押金虽然不并入销售额计征消费税，但是，在区分是甲类啤酒和乙类啤酒的税率时，要把包装物押金加进来去计算（因为啤酒、黄酒、成品油是从量计征消费税，所以包装物押金只影响啤酒类别和税率的适用情况，不直接影响消费税的计算）。‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍

那如何区分甲类啤酒和乙类啤酒呢，详情如下

1.税率判断

每吨出厂价（含包装物及包装物押金）在3 000元(含3 000元，不含增值税)以上的是甲类啤酒，消费税税率250元/吨 ；每吨出厂价（含包装物及包装物押金）在3 000元以下的是乙类啤酒，消费税税率220元/吨。

2.题目练习

【单选题】某啤酒厂（增值税一般纳税人）2023年6月销售a型啤酒20吨给副食品公司，开具增值税专用发票收取不含税价款58 000元，另收取包装物押金2500元；销售b型啤酒10吨给宾馆，开具发票取得价税合计收入32 000元，另收取包装物押金1400元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（ ）元

a. 5 000 b.6 600 c.7 200 d.7 500

【答案】c

【解析】a型啤酒每吨出厂单价（含包装物和包装物押金）=58 000÷20+2500÷（1+13%）÷20=3010.62（元）＞3 000元，a型啤酒为甲类啤酒，适用的消费税税率为250元/吨；b型啤酒每吨出厂单价（含包装物和包装物押金）=（32 000+1400）÷（1+13%）÷10=2955.75（元）＜3000元，b型啤酒属于乙类啤酒，消费税适用220元/吨的定额税率；该啤酒厂应纳消费税=20×250+10×220=7 200（元）。

3.包装物计税规则

计税方式

包装物状态

收取时直接并入销售额计税

①应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入消费品的销售额中征收消费税

②对酒类产品生产企业销售酒类产品(除啤酒、黄酒外)而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额中征收消费税

逾期并入销售额计税

对酒类产品、成品油以外的其他应税消费品收取的包装物押金，未到期且收取时间不超过一年的，不计税。但对逾期未收回的包装物不再退还的或已收取一年以上的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税

【第3篇】啤酒增值税税率

包装物押金需要交消费税吗？如果要交的话应该什么时候交呢？

我们先用个表格来总结归纳一下吧，下文再详细介绍下对应的税法规定：

包装物

消费税的计税规定

收取押金时

逾期或超过1年时

一般货物

不交

要交（换成不含增值税税基）

酒类（不含啤酒、黄酒）

要交（换成不含增值税税基）

不重复计算消费税

啤酒、黄酒

都不交

【小呀提示】

‍啤酒的包装物押金虽然不并入销售额计征消费税，但是，在区分是甲类啤酒和乙类啤酒的税率时，要把包装物押金加进来去计算（因为啤酒、黄酒、成品油是从量计征消费税，所以包装物押金只影响啤酒类别和税率的适用情况，不直接影响消费税的计算）。‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍

那如何区分甲类啤酒和乙类啤酒呢，详情如下

1.税率判断

每吨出厂价（含包装物及包装物押金）在3 000元(含3 000元，不含增值税)以上的是甲类啤酒，消费税税率250元/吨 ；每吨出厂价（含包装物及包装物押金）在3 000元以下的是乙类啤酒，消费税税率220元/吨。

2.题目练习

【单选题】某啤酒厂（增值税一般纳税人）2023年6月销售a型啤酒20吨给副食品公司，开具增值税专用发票收取不含税价款58 000元，另收取包装物押金2500元；销售b型啤酒10吨给宾馆，开具发票取得价税合计收入32 000元，另收取包装物押金1400元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（ ）元

a. 5 000 b.6 600 c.7 200 d.7 500

【答案】c

【解析】a型啤酒每吨出厂单价（含包装物和包装物押金）=58 000÷20+2500÷（1+13%）÷20=3010.62（元）＞3 000元，a型啤酒为甲类啤酒，适用的消费税税率为250元/吨；b型啤酒每吨出厂单价（含包装物和包装物押金）=（32 000+1400）÷（1+13%）÷10=2955.75（元）＜3000元，b型啤酒属于乙类啤酒，消费税适用220元/吨的定额税率；该啤酒厂应纳消费税=20×250+10×220=7 200（元）。

3.包装物计税规则

计税方式

包装物状态

收取时直接并入销售额计税

①应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入消费品的销售额中征收消费税

②对酒类产品生产企业销售酒类产品(除啤酒、黄酒外)而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额中征收消费税

逾期并入销售额计税

对酒类产品、成品油以外的其他应税消费品收取的包装物押金，未到期且收取时间不超过一年的，不计税。但对逾期未收回的包装物不再退还的或已收取一年以上的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税

【第4篇】啤酒包装物押金增值税

考证的路上肯定有许多难点、痛点，需要你不断的总结、提高，总结的越多，提高的也越快，今天，就讲讲注会税法、税务师考试常考的包装物押金处理

企业收到包装物押金，一般会计上处理方法是借：银行存款 贷：其他应付款，是不进入损益的，但是在实践中，这也成了企业避税的渠道，收到的货款以包装物押金为名，不缴纳各种税收，长期挂账，于是税务局的规定来了，逾期的包装物押金（以合同约定为准，但不能超一年）要并入销售额计税，增值税、消费税、企业所得税统统都要缴纳，当然了，不是应税消费品当然无需缴纳消费税

但这仅仅是一般规定，有一般，就有特别，比如酒类（不含黄酒、啤酒）包装物押金明显不一样，怎么不一样呢？那就是酒类（不含黄酒、啤酒）包装物押金一律在收取时就要缴纳增值税和消费税，是不是很严格，好在企业所得税规定的比较仁慈，等待逾期时（不能超一年）并入销售额，没有强行规定收取押金就产生所得税义务

完了吗？没玩，上面说的酒类包装物押金不包含啤酒和黄酒，为什么呢？既有对于这两种消费品网开一面的规定，还因为啤酒、黄酒不是按照价格来缴纳消费税的，而是根据重量来算，比如甲类啤酒每吨250元，乙类啤酒每吨220元消费税，这和销售额关系不大，为什么说不大呢，那是因为还是有点关系呢，因为区分甲类啤酒、乙类啤酒的关键就是销售额，出厂价每吨3000元以上就是甲类啤酒，每吨3000元以下就是乙类啤酒，所以有时还是根据销售额、销售量来区分甲乙类啤酒，尤其是在有包装物押金的情况下，更要搞清楚

某啤酒厂本月销售啤酒100吨，不含增值税价格299999元，如果没有包装物押金的话，这似乎按照乙类啤酒缴纳消费税100*220=22000元，但是啤酒厂老板收了1000元包装物押金，坏了，虽然这1000元收取时不征收增值税，但要作为区分甲乙类啤酒的关键一棵稻草，那么本月啤酒的价格就变成了每吨(299999+1000/1.13)/100=3008.84元，超过了3000元，消费税得按照每吨250元缴纳，也就是100*250=25000元。好在增值税还是按照299999元来计提销项税额