应交增值税会计处理（16篇）

【第1篇】应交增值税会计处理

应交增值税定义

应交增值税是指一般纳税人和小规模纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务活动本期应交纳的增值税。本项目按销项税额与进项税额之间的差额填写。应注意的是，如果一般纳税人企业进项税大于销项税，致使应交税金出现负数时，该项一律填零，不填负数。

计算公式

应交增值税=销项税额-(进项税额

-进项税额转出)-出口抵减内销产品应纳税额-减免税款+出口退税

会计分录

1、月底，进项税额大于销项税额，不进行账务处理，直接作为留抵税额;

2、月底，销项税额大于进项税额：

(1)计算应交增值税：

销项税额-进项税额-以前留抵进项税额=本期应交增值税

(2)结转：

借：应交税金-应交增值税-转出未交增值税

贷：应交税金-应交增值税-未交税金

(2)缴纳：

借：应交税金-应交增值税-未交税金

贷：银行存款

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【第2篇】应交增值税怎么算

答：一、一般计税方法

当期应纳增值税税额＝当期销项税额－当期进项税额

二、简易征收

当期应纳增值税税额＝当期销售额×征收率

三、扣缴义务人计税方法

应扣缴税额＝接受方支付的价款÷（1＋税率）×税率

一般纳税人应纳税额计算

应纳税额＝销项税额－（进项税额－进项转出）－留抵税额＋简易征收税额

实纳税额＝应纳税额－抵减税额

小规模纳税人

年销售额达不到前述标准的为小规模纳税人，此外个人、非企业性单位以及不经常发生增值税应税行为的企业也被认定为小规模纳税人。小规模纳税人在达到标准后经申请被批准后可以成为一般纳税人。

对小规模纳税人实现简易办法征收增值税，其进项税不允许抵扣。

小规模纳税人销售货物或应税劳务的增值税税率为3%。

一般纳税人

年增值税应税销售额达到标准的可以成为一般纳税人，此外对于生产型纳税人如果会计核算健全的，这一标准可以放宽至30万元人民币，但对非生产型商贸企业无论其会计核算健全是否健全均要达到标准才能认定为一般纳税人。另外，由于自1999年起国家强制推广税控加油机，并禁止非税控加油机的生产和销售，所以国家税务总局2001年12月3日发布国税函[2001]882号《关于加油站一律按照增值税一般纳税人征税的通知》规定从2002年1月1日起将所有从事成品油销售的加油站都认定为一般纳税人，而无论其规模是否达到标准和会计核算是否健全。

已认定为一般纳税人的企业如无下列行为，即使某一年度的应税销售额达不到标准通常也不取消其一般纳税人资格。

虚开增值税专用发票或者有偷、骗、抗税行为；

连续3个月未申报或者连续6个月纳税申报异常且无正当理由；

不按规定保管、使用增值税专用发票、税控装置，造成严重后果。

【第3篇】应交增值税

最近有小伙伴反映：想透彻地学习“应该税费-应交增值税”科目里的明细科目。

犹记得十几年前在大学里学习会计基础课程的时候，“应交税费-应交增值税”这个科目一直嚼不烂，“进项税额抵扣”这个知识点甚至需要看很多案例、做很多题才能悟出其中的逻辑关系，再到“进项税额转出”时，又回到云里雾里的朦胧状态了。

相信很多会计小白已经和张老师产生会计江湖之间的共鸣了吧~

对于“应交税费-应交增值税”这个科目，大家平时见得很多，它环绕交易活动的始终，但大部分的小伙伴在实操中实际只摸到它的冰山一角。

那么今天张老师通过一些案例和情形，全面系统地解剖开，看看它到底多有料！

“应交税费-应交增值税”的下设明细科目

# 1. 应交税费-应交增值税（进项税额）

# 2. 应交税费-应交增值税（销项税额）

# 3. 应交税费-应交增值税（进项税额转出）

# 4. 应交税费-应交增值税（销项税额抵减）

# 5. 应交税费-应交增值税（已交税金）

# 6. 应交税费-应交增值税（转出未交增值税）

# 7. 应交税费-应交增值税（转出多交增值税）

# 8. 应交税费-应交增值税（减免税额）

一. 购销业务的情况——（进/销项税额）

【例1】某工业生产企业为增值税一般纳税人，2023年6月1日从房地产开发企业购入不动产作为行政办公场所，按固定资产核算。该企业共支付不含税价款5,000万元，适用税率13%，企业应作如下账务处理：

借：固定资产 50,000,000

应交税费－应交增值税（进项税额） 6,500,000

贷：银行存款 56,500,000

相对地，房地产开发企业涉及“应交税费-应交增值税（销项税额）”科目。

注：根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号）第五条规定，自2023年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。所以案例1中企业购进不动产，增值税进项可一次性抵扣。

二. 进项税额不予抵扣的情况——（进项税额转出）

【例2】某工业企业为增值税一般纳税人，2023年5月20日购入一批材料，增值税专用发票上注明材料价款为130万元，增值税额为16.9万元，材料已入库，货款已经支付。材料入库后，该企业将该批材料全部用于发放职工福利。企业账务处理如下：

材料入库时：

借：原材料 1,300,000

应交税费－应交增值税（进项税额） 169, 000

贷：银行存款 1,469,000

用于发放职工福利时：

借：应付职工薪酬 1,469,000

贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出） 169,000

原材料 1,300,000

三. 差额征税的情况——（销项税额抵减）

【例3】某旅游企业为增值税一般纳税人，选择差额征税的方式。该企业2023年7月1日向旅游服务购买方收取的含税价款为318,000元（含增值税18,000元），应支付给其他接团旅游企业的旅游费用和其他单位的相关费用为212,000元，其中因允许扣减销售额而减少的销项税额12,000元。企业可作如下账务处理：

借：银行存款318,000

贷：主营业务收入 300,000

应交税费－应交增值税（销项税额） 18,000

借：主营业务成本 200,000

应交税费－应交增值税（销项税额抵减） 12,000

贷：应付账款212,000

四. 交纳增值税的情况——（已交税金）

企业当月交纳当月的增值税，通过“应交税费－时候应交增值税（已交税金）”科目核算。

借：应交税费－应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

五. （转出未交增值税）和（转出多交增值税）

为了分别反映增值税一般纳税人本月欠交增值税款的情况，企业一般会设置“应交税费-未交增值税”明细科目，核算企业月末从“应交税费－应交增值税”科目转入的当月未交或多交的增值税。

当月应交未交增值税：

借：应交税费－应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费－未交增值税

当月多交增值税：

借：应交税费－未交增值税

贷：应交税费－应交增值税（转出多交增值税）

六. 抵减增值税额的情况——（减免税款）

按增值税有关规定，初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，以及缴纳的技术维护费，允许在增值税应纳税额中全额抵减。

购入增值税税控系统专用设备：

借：固定资产

贷：银行存款/应付账款

抵减增值税:

借：应交税费－应交增值税（减免税款）

贷：管理费用

发生技术维护费：

借：管理费用

贷：银行存款

抵减增值税:

借：应交税费－应交增值税（减免税款）

贷：管理费用

“应交税费-应交增值税”这个科目所包含的内容比较多，需要根据不同的会计处理情形选择设置不同的明细科目。明细科目虽然不少，但是含义却是可以按字面意思理解，一目了然。小伙伴们不妨结合案例和相关情形学习，捋清楚其中的逻辑关系，并不难掌握。

好啦，觉得有用记得点在看，疯狂扩散~

还有其他想法和疑问，欢迎在评论区留言！

【第4篇】应交增值税费怎么算的

不知道大家对于增值税了解有多少？其实增值税作为价位税，在计算时相对来说还是很简单的。

但是，由于增值税可以抵扣，企业计算出来的销项税额，并不是企业需要实际缴纳的税款。

应交增值税是怎么算出来的？

应交增值税需要分为两种情况进行计算：

01增值税一般纳税人

应交增值税=增值税销项税额-增值税进项税额。

对于增值税一般纳税人企业来说，增值税进项税额经过认证后，可以抵扣增值税的销项税额。

比如说，虎说财税公司是一般纳税人，在2023年3月经过认证通过的增值税进项税额是2万，而3月的增值税销项税额是3万。

对于虎说财税公司来说，经过抵扣以后，实际需要缴纳的增值税就是1万。即增值税应纳税额=30000-20000=10000（元）。

对于虎说财税公司来说，在2023年3月抵扣的增值税就是2万。如果公司没有进行抵扣，那么公司需要缴纳的增值税就不是1万，而应该是3万了。

02增值税小规模纳税人

应交增值税=不含税销售额*税率。

对于增值税小规模纳税人来说，不存在抵扣的问题，应交增值税其实就是企业的“销项税额”。

比如说，虎说财税公司是小规模纳税人，2023年3月的不含税销售额是20000。

应交增值税=20000*3%=600（元）。

到底什么企业，才可以进行增值税的抵扣？

不是说所有的企业都可以进行增值税的抵扣，也不是说企业所有的行为都可以进行抵扣。

从企业类型上看，企业要是增值税的一般纳税人，才能具备抵扣增值税的资格。而小规模纳税人，就不能进行增值税的抵扣。

这里需要说明的是，小规模纳税人虽然不能抵扣增值税的进项税额，但是由于适用的税率低，实际的税负和一般纳税人相差无几。

当然，企业虽然是增值税的一般纳税人，也不是所有的进项税额都可以用于抵扣增值税的销项税额。企业的销售行为，也需要符合相关的规定才可以。

对于企业来说，最后实际的计算并不困难，但是在具体分辨时反而成为了新的痛点。

比方说，企业把购进的商品用于了员工的福利。购进这些商品的进项税额，就不能用于抵扣。而是需要把这些产品的进项税额，进项转出处理。

不过，对于企业来说，即使不能用于抵扣的增值税专用发票也需要进行认证，然后再进行转出处理。这样，后期一旦这些商品的用途发生了更变，有可能就可以继续进行抵扣了。

参考资料：

《增值税暂行条例》

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【第5篇】怎么计算应交增值税

税负也称为税收负担率。是应交税金与主营业务收入的比率。 如果每个月都进项大于销项，那你要提交一份有关这种情况的说明。说明你是因为材料或者产品的库存增加而引起的，这种情况时有发生，能够说明原因就行，但是前提条件是你的各项材料、电费等成本项目都很正常。 税负率的计算 税负率=应交增值税/销售收入 税负即税收负担。实际交纳的税款占销售收入净额的百分比。 税负可以单指增值税税负、所得税税负、营业税税负等。也可以把所有本年度上交的所有税款加总计算一个总体税负。 税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例. 对小规模纳税人来说,税负率就是征收率:3％,而对一般纳税人来说,由于可以抵扣进项税额,税负率就不是17%或13%,而是远远低于该比例,具体计算: 税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入 当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额 实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额 本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额 税负就是税收负担率,是纳税人对应期间的应纳增值税与销售收入的比例,但如果是出口企业或免税企业,主要把出口收入和免税收入按应税税率算出销项税加入计算就纳增值税,如果有进料加工的话,还要考虑这部份的税金,具体公式如下:增值税税负率=[销项税－免退税收入*适用税率-(进项税-进项税转出－期初留抵期末留抵以及海关核销免税进口料件组成的计税价格*17%)]/(计征增值税的销售额－免抵退销售额),以上公式是通用的,如果是业务简单的公司,上式中没有涉及的就是0税负了. 另外对于免税及出口企业来说，运费税，城建税依然要扣，抵税比例为6％，应计入公式中。 税负就是税收造成的负担，说起来可笑，但实际就是这么一回事，在实际工作中一般说税负率是多少，税负率=应缴税金/销售收入*100%，各行业的税负率是不同的，如果是小规模纳税人一般就是指4%或6%，一般纳税人因为有抵扣，所以税率不固定，但在行业间有一个平均数，税务机关也是依此评估纳税人的。一般增值税税负就是:(销项---进项)/销售额 税负通俗地说就是纳税人实际承担的税收负担.计算负税,就是用所交纳的税额与收入的比值 税负=本年应交增值税税金/全年不含税销售额*100%计算税负和所得税没有太大的关系，因为通常计算税负都是增值税税负，如果计算本企业本年的所有税负=本年应交的所有税金/全年不含税销售额*100%就和所得税有关系 税负也称为税收负担率。应交税费与主营业务收入的比率 税负率=应交增值税/销售收入 即，税负率=本年累计应纳税额／本年累计应税销售额（不含税）×100%。税负高说明企业效益好，利润高，企业管理规范，市场竞争力强。 税负即税收负担。实际交纳的税款占销售收入净额的百分比。 税负可以单指增值税税负、所得税税负、营业税税负等。也可以把所有本年度上交的所有税款加总计算一个总体税负。 税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。 对小规模纳税人来说，税负率就是征收率：3％,而对一般纳税人来说，由于可以抵扣进项税额，税负率就不是17％或13％，而是远远低于该比例，具体计算： 税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入 当期应纳增值税=当期销项税额—实际抵扣进项税额

【第6篇】应交税费增值税明细账

我作为一名工作二十多年的财务工作者，对一般纳税人增值税进项税额的抵扣一直以来没有一个系统的认识和总结，为了有效地开展工作，现在花时间对这一块的知识进行了梳理，以便于自己以后使用时备查。增值税一般纳税人要对进项税抵扣，首要的条件是取得有效的抵扣凭证。结合自己的纳税申报工作，现总结约10类有效的进项税抵扣凭证、抵扣方式和申报表填写栏次总结如下：

一、增值税专用发票及机动车销售统一发票：

这种方式是最基本的凭证，抵扣方式为凭发票勾选认证确认，勾选过程如下：通过增值税发票勾选平台（各个省市的网址不一样）进行网上勾选择，第一步对增值税专用发票按份核对进行勾选统计（按我的工作经验来说，勾选发票尽量和财务帐簿系统入帐资料数据一致，不然会导致增值税申报系统留抵税额和申报表不一致，导致不必要的麻烦），第二步进行勾选确认，勾选确认后再行下载打印出来装订存档，只有勾选确认成功的发票，才能在申报表中进行抵扣。

要提醒大家一下的是，有些企业存在免税项目和应税项目，按税法要求，用于免税项目的增值税专用发票不得进行进项抵扣，财务人员在做账时，先按正常流程计入“借：应交税费—增值税—进项税”科目，月底时进行清理，将用于免税项目用途的进项税额清理出来，“借：资产成本或费用科目 贷：应交税费—增值税—进项税转出“。

增值税申报表填列栏次：在增值税及附加税费申报表附列资料（二）中第四”其它“项下35栏次填列，对勾选增值税专用发票的发票份数、金额、税额进行填列。

对于用于免税项目的增值税专用发票不得进行进项抵扣，在增值税及附加税费申报表附列资料（二）中第二”进项税额转出额“项下14栏次填列不得进行抵扣的进项税额，其中免税进项额中用于职工集体福利（比如伙食团用）和个人消费（比如餐饮进项）的，要单列，在15栏次填列。

二、农产品销售发票和农产品收购发票：抵扣方式为计算抵扣，在增值税及附加税费申报表附列资料（二）中第一项“申报抵扣的进项税额”栏次6行次填列增值税专用发票的发票份数、金额、税额进行填列。不知道大家明不明白计算抵扣是什么意思哈，这里普及一个，农产品的计算抵扣是怎么回事儿哈：法律依据：《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》四 农产品增值税进项税额核定方法

1、农业生产者为小规模纳税人，其销售自产初级农产品，可以自行开具或由税务机关代开税率为0%的普通发票（代开发票应遵照《总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知》及《税务登记管理办法》有关规定），对从这部分小规模纳税人购入其自产初级农产品取得这类普通发票，可凭发票上的金额及9%的扣除率计算进项税额。

可抵扣的进项税额=发票上的金额*9%

2、农业生产者为增值税一般纳税人的，取得其按0%税率开具的增值税普通发票的，可按发票上的金额和9%扣除率计算进项税额。

可抵扣的进项税额=发票上的金额*9%

如果是取得的增值税专用发票，就凭发票勾选认证抵扣了。

3、增值税一般纳税人直接从种粮农民手中收购初级农产品的，也可由收购方自行开具农产品收购发票，凭自行开具的收购发票计算抵扣进项税额。

可抵扣的进项税额=增值税普通发票上的金额*9%

4、试点纳税人以购进农产品为原料生产货物的，农产品增值税进项税额可按照以下方法核定：

（1）、投入产出法：参照国家标准、行业标准（包括行业公认标准和行业平均耗用值）确定销售单位数量货物耗用外购农产品的数量（以下称农产品单耗数量）。

当期允许抵扣农产品增值税进项税额依据农产品单耗数量、当期销售货物数量、农产品平均购买单价（含税，下同）和农产品增值税进项税额扣除率（以下简称“扣除率”）计算。公式为：

当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率/（1+扣除率）

当期农产品耗用数量=当期销售货物数量（不含采购除农产品以外的半成品生产的货物数量）×农产品单耗数量

对以单一农产品原料生产多种货物或者多种农产品原料生产多种货物的，在核算当期农产品耗用数量和平均购买单价时，应依据合理的方法归集和分配。

平均购买单价是指购买农产品期末平均买价，不包括买价之外单独支付的运费和入库前的整理费用。期末平均买价计算公式：

期末平均买价=（期初库存农产品数量×期初平均买价+当期购进农产品数量×当期买价）/（期初库存农产品数量+当期购进农产品数量）

（2）、成本法：依据试点纳税人年度会计核算资料，计算确定耗用农产品的外购金额占生产成本的比例（以下称农产品耗用率）。当期允许抵扣农产品增值税进项税额依据当期主营业务成本、农产品耗用率以及扣除率计算。公式为：

当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率/（1+扣除率）

农产品耗用率=上年投入生产的农产品外购金额/上年生产成本

农产品外购金额（含税）不包括不构成货物实体的农产品（包括包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品等）和在购进农产品之外单独支付的运费、入库前的整理费用。

对以单一农产品原料生产多种货物或者多种农产品原料生产多种货物的，在核算当期主营业务成本以及核定农产品耗用率时，试点纳税人应依据合理的方法进行归集和分配。

农产品耗用率由试点纳税人向主管税务机关申请核定。

年度终了，主管税务机关应根据试点纳税人本年实际对当年已抵扣的农产品增值税进项税额进行纳税调整，重新核定当年的农产品耗用率，并作为下一年度的农产品耗用率。

现在重庆地区增值税一般纳税人对初级农产品进行加工的，已经由成本法改为投入产出法计算抵扣进项税额。

三、通行费增值税电子普通发票：抵扣方式：勾选抵扣，增值税申报表填列栏次：在增值税及附加税费申报表附列资料（二）中第四”其它“项下35栏次填列，对勾选增值税专用发票的发票份数、金额、税额进行填列。

四、过桥及闸通行费发票：增值税一般纳税人支付道路、桥、闸通行费，按照政策规定，以取得的通行费发票上注明的收费金额计算的可抵扣进项税额。抵扣方式为计算抵扣，增值税申报表填列栏次：在增值税及附加税费申报表附列资料（二）中第一项“申报抵扣的进项税额”栏次8b行次填列增值税专用发票的发票份数、金额、税额进行填列。举例说明一下：某个一般纳税人某个月取得2000元的过路过桥费发票（手板心这么大张那种），计算抵扣的进项税额=通行费发票上注明的金额/（1+3%）*3%，如果是一级公路、二级公路、桥闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥闸通行费发票上注明的金额/（1+5%）*5%。小伙伴们看明白没有哟。

增值税申报表填列栏次：在增值税及附加税费申报表附列资料（二）中第一项“申报抵扣的进项税额”栏次8b行次填列发票份数、金额、税额进行填列。

五、海关进口增值税专用缴款书：抵扣方式：勾选确认

增值税申报表填列栏次：第一项“申报抵扣的进项税额”栏次5行次填列海关进口增值税专用缴款书的份数、金额、税额进行填写。

六、代扣代缴税收缴款凭证：采取填列申报方式，

增值税申报表填列栏次：第一项“申报抵扣的进项税额”栏次7行次填列代扣代缴税收缴款凭证份数、金额、税额进行填写。

七、旅客运输服务发票：如果是增值税专用发票，则勾选确认，填列栏次同上，如果是其它 票证，则计算抵扣。

根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号）第六条规定，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。纳税人取得增值税专用发票的，以发票上注明的税额为进项税额。纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%

增值税申报表填列栏次：第一项“申报抵扣的进项税额”栏次10行次填列旅客运输服务发票份数、金额、税额进行填写。

八、外贸企业进项税额抵扣证明：凭经审核的“凭出口货物转内销证明”进行填列申报抵扣进项税额。增值税申报表填列栏次：第一项“申报抵扣的进项税额”栏次11行次填列外贸企业进项税额抵扣证明份数、金额、税额。

【第7篇】应交税金未交增值税

会计小白咨询：为啥公司的账上没有这笔分录，借：应交税费—销项税额，贷：应交税费—进项税额、转出未交增值税?

都是直接这样做：抵扣进项时，借：应交税费—进项税额 贷：应交税费—待抵扣进项税额。计提时，借：应交税费—转出未交增值税贷：应交税费—未交增值税。如果不做最上面那笔分录，应交税费—转出未交增值税不就平不了吗？

解答：

对于增值税的会计处理，权威文件是《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》（财会[2016]22号，以下简称22号文）。

依照22号文规定，对于一般纳税人，购进货物、服务、无形资产、不动产等取得进项税额，可以抵扣的就计入“应交税费-应交增值税（进项税额）”。然后，就没有然后了——意味着进项税额一旦计入“应交税费-应交增值税（进项税额）”就不会变。

依照22号文规定，对于一般纳税人，销售货物、服务、无形资产、不动产等需要按照一般计税缴纳增值税的，销项税额就计入“应交税费-应交增值税（销项税额）”。然后，同样是就没有然后了——意味着销项税额一旦计入“应交税费-应交增值税（销项税额）”就不会变。

至于一般纳税人按照一般计税方式，月底在销项税额减去进项税额的差额，就是当月需要缴纳的增值税，也不会去让“应交税费-应交增值税（进项税额）”与“应交税费-应交增值税（销项税额）”去对冲，而是“另起炉灶”——重新在新的会计科目中体现：

借：应交税费-未交增值税

贷：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）

因此，如果严格按照22号文执行的话，“应交税费-应交增值税（××××）”在作为三级明细科目使用的情况下，余额会累计的越来越多。

但是，“应交税费-应交增值税（××××）”科目后面的括号中的“进项税额”“销项税额”“转出未交增值税”等，按照22号问的原话是：增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。

注意，该处用词是“专栏”，而不是明细科目。

没有经历过手工帐或增值税最初实施（1993年）的，对于增值税核算的“专栏”就没有深切体会。在会计电算化以后，多少人和多数财务软件就直接把“专栏”作为第三级明细科目在使用，才会导致前面说的余额会累计的越来越大，以及很多人像提问者一样的疑惑（以为需要对冲）。

对于该问题，有人咨询了会计司：

在“多栏式明细账”下，每月也结出“本月累计”和“本年累计”金额，并不进行结转。做增值税纳税申报表的时候，就从中取数。到了年底的时候，不需要做凭证，只需要在“专栏”之间相互进行相互冲抵，还有余额的栏目再“结转次年”，然后所有“专栏”就平啦。

在手工帐的情况下，所有的科目（包括一级科目和明细科目）都会在“结转次年”后而变平。

所以，在手工帐的情况下，“专栏”仅仅是“明细科目”的组成部分。如果把一个“明细科目”比喻成一个家庭的话，那么那些“专栏”就是其家庭成员。

而到了电脑账时代，手工帐的这些办法就不适用了。电脑比不上人脑的聪明，对会计核算认的是科目代码，而没有“专栏代码”之说。所以，我们为了适应电脑账，就把应交增值税的“专栏”变成了“三级明细科目”，并且给它们编上了代码。这样的话，就有点类似于，我们强行把人家一大家子给分家了，从一个大家庭变成了个个独门独户的小家子了，“应交增值税”就是家长，“专栏”就变成了“子女”。

由“专栏”转变来的“三级明细科目”，平时按照22号文就只有“贷方”或“借方”的发生额，然后余额就会自动累计出一个很大的数字，但是这个数字其实又并没有多大实际意义，比如“应交税费——应交增值税（销项税额）”的累计数，除开抵扣了“进项税额”等外，剩下的金额也是要交税的。

由于电脑账不能在账本上直接结转，必须要通过凭证来进行结转，因此对于“专栏”转变来的“三级明细科目”可以在年末关账前，在“三级科目”内相互冲抵结转，其最终结果并不会影响“应交税费——应交增值税”的余额。

【第8篇】应交税费应交增值税属于什么科目

不管是个人还是公司，从出生开始，最离不开的一个字就是税，那么今天我们就来说说应交税费这个会计科目，如果你对这个会计科目不了解，那就和会计网起来学习吧。

应交税费属于什么类的会计科目？

“应交税费”属于负债类科目，应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照版现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。

通过应交税费核算的科目有哪些？

1、企业通过“应交税费”科目，总括反映各种税费的应交、交纳等情况，通过这个科目核算的是需要预计应交数并与税务部门结算的各种税费，包括：增值税、消费税、城市维护建设税、资源专税、企业所得税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等，企业代扣代交的个人所得税等，也通过“应交税费”科目核算。

2、企业交纳的关税、印花税、耕地占用税等不需要预属计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。

应交税费一般是在借方还是贷方？

应交税费有余额，在借贷方都有可能，应交税费余额在借方表示借方余额表示多交抄的税费和尚未抵扣的，余额在贷方表示应交未交的税费，如果是计提多了就根据相对应计提多的那个月冲销多计提的部分。应交税费——应交增值税（进项税）是可以抵扣的税费，所以在借方，应交税费——应交增值税（销项税）是应交的税费，当期的销项与进项的差为当期应缴纳的税费。

应交税费属于负债还是费用？

应交税费属于负债，企业必须按照国家规定履行纳税义务，对其经营所得依法缴纳各种税费。这些应缴税费应按照权责发生制原则进行确认、计提，在尚未缴纳之前暂时留在企业，形成一项负债（应该上缴国家暂未上缴国家的税费），企业应通过“应交税费”科目，总括反映各种税费的缴纳情况，并按照应交税费项目进行明细核算，该科目的贷方登记应交纳的各种税费，借方登记已交纳的各种税费，期末贷方余额反映尚未交纳的税费；期末如为借方余额反映多交或尚未抵扣的税费。

以上就是有关应交税费的一些知识点，希望以上的知识点能够帮助大家，想了解更多相关的会计知识，请多多关注会计网！

来源于会计网，责编：哪吒

【第9篇】计提本月应交增值税会计分录

史上最全版应交税费有关会计分录总结！收藏学习！

01

应交税费的二级科目

（一）计入税金及附加

借：税金及附加

贷：应交税费——应交消费税

应交税费——应交资源税

应交税费——应交环境保护税

应交税费——应交城市维护建设税

应交税费——应交土地增值税

应交税费——应交房产税

应交税费——应交城镇土地使用税

应交税费——应交车船税

应交税费——应交出口关税

应交税费——应交教育费附加

应交税费——应交地方教育附加

应交税费——文化事业建设费

以上为与收入有关的应交税费明细科目。

（二）计入管理费用

借：管理费用

贷：应交税费——应交矿产资源补偿费

——应交保险保障基金

——应交残疾人保障金

（三）计入其他科目

1、企业所得税

借：所得税费用/以前年度损益调整

递延所得税资产

贷：应交税费——应交企业所得税

递延所得税负债

或相反分录

2、个人所得税

借：应付职工薪酬/应付股利/其他应收款

贷：应交税费—应交个人所得税

3、烟叶税

借：材料采购/在途物资/原材料

贷：应交税费—应交烟叶税

4、进口关税

借：材料采购/在途物资/原材料/库存商品/在建工程/固定资产

应交税费—应交进口关税

以上税金缴纳时，均借记“应交税费—企业所得税等二级科目”，贷记：银行存款“科目。

（四）增值税有关的二级科目

1、应交税费——应交增值税（详见后）

增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。

2、应交税费——未交增值税

“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。

（1）月份终了，将当月发生的应缴增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——未交增值税

（2）月份终了，将当月多缴的增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）

（3）当月缴纳上月应缴未缴的增值税

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

3、应交税费——增值税检查调整

（1）凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；

（2）凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目；

（3）全部调账事项入账后，若本科目余额在借方

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应交税费——增值税检查调整

（4）全部调账事项入账后，若本科目余额在贷方

a.借记本科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

b.若“应交税费——应交增值税”账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税”科目。

c.若本账户余额在贷方，“应交税费——应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记“应交税费——未交增值税”科目。

4、应交税费——增值税留抵税额

因《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人留抵税额申报口径的公告》（国家税务总局公告2023年第75号）已经将营改增前增值税留抵税额挂账的规定取消，因此该会计科目也应随之失效。

5、应交税费——预交增值税

“预交增值税”明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。

新纳入试点纳税人转让不动产、不动产经营租赁、建筑服务、销售自行开发房地产（以下简称四大行业）预缴增值税，同时需要预缴城建税等附加税费时：

借：应交税费——预交增值税

——应交城建税

——应交教育费附加

——应交地方教育费附加

贷：银行存款等

6、应交税费——待抵扣进项税额

“待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。

包括：一般纳税人自2023年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2023年5月1日后取得的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额；实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。

（1）一般纳税人自2023年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2023年5月1日后取得的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额（自2023年4月1日后购入的不动产，纳税人可在购进当期一次性予以抵扣；4月1日以前购入的不动产，还没有抵扣40%的部分，从2023年4月所属期开始，允许全部从销项税额中抵扣）；

（2）实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额；

（3）转登记纳税人在转登记日当期尚未申报抵扣的进项税额，以及转登记日当期的期末留抵税额；

7、应交税费——待认证进项税额

“待认证进项税额”明细科目，核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。

包括：一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额；一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。

（1）取得专用发票时：

借：相关成本费用或资产

应交税费——待认证进项税额

贷：银行存款/应付账款等

（2）认证时：

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应交税费——待认证进项税额

（3）领用时：

借：相关成本费用或资产

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

8、应交税费——待转销项税额

“应交税费——待转销项税额”核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入(或利得)但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。

假设某企业提供建筑服务办理工程价款结算的时点早于增值税纳税义务发生的时点的：

借：应收账款等

贷：合同结算——价款结算

应交税费——待转销项税额

收到工程进度款，增值税纳税义务发生时：

借：应交税费——待转销项税额

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

9、应交税费——简易计税

“简易计税”明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

（1）差额征税时：

①借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——简易计税

②借：应交税费——简易计税

主营业务成本

贷：银行存款

（2）处置固定资产时

①借：银行存款

贷：固定资产清理

应交税费——简易计税

②借：应交税费——简易计税

贷：银行存款

③借：应交税费——简易计税

贷：营业外收入/其他收益

注：差额征税的账务处理

（1）企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。

待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。

（2）金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。金融商品实际转让月末，如产生转让收益，则按应纳税额借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目；如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目。

交纳增值税时，应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。年末，本科目如有借方余额，则借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目。

（3）“四大行业”选择简易计税预缴税款时：

借：应交税费——简易计税

贷：银行存款

10、应交税费——转让金融商品应交增值税（小规模纳税人也适用）

“转让金融商品应交增值税”明细科目，核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。

金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

（1）产生转让收益时：

借：投资收益

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税

（2）产生转让损失时：

借：应交税费——转让金融商品应交增值税

贷：投资收益

（3）交纳增值税时：

借：应交税费——转让金融商品应交增值税

贷：银行存款

（4）年末，本科目如有借方余额：

借：投资收益

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税

11、应交税费——代扣代交增值税（小规模纳税人也适用）

“代扣代交增值税”明细科目，核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税。

借：相关成本费用或资产

应交税费——进项税额（小规模纳税人无）

贷：应付账款

应交税费——代扣代交增值税

实际缴纳代扣代缴增值税时：

借：应交税费——代扣代交增值税

贷：银行存款

02

不通过应交税费核算的税金

1、印花税

借：税金及附加

贷：银行存款

2、耕地占用税

借：在建工程/无形资产

贷：银行存款

3、车辆购置税的核算

借：固定资产

贷：银行存款

4、契税的核算

借：固定资产/无形资产

贷：银行存款

以上不需要预计缴纳的税金不在应交税费核算。

03

应交税费——应交增值税

（一）借方专栏

1、进项税额

'进项税额'记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额；

注：退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。如：借：银行存款 应交税费——应交增值税（进项税额） 红字金额 贷：原材料

2、已交税金

'已交税金'记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额。

交纳当月应交的增值税：

借：应交税费——应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

当月上交上月应交未交的增值税时：

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

3、减免税款

'减免税款'核算企业按规定直接减免的增值税额。

借：应交税费——应交增值税（减免税款）

贷：营业外收入

企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”等科目。

例：物业公司购买税控盘200元，技术维护费280元，取得增值税专用发票.

借：管理费用 480

贷：银行存款 480

借：应交税费——应交增值税（减免税款）480

贷：管理费用 480

4、出口抵减内销产品应纳税额

'出口抵减内销产品应纳税额'记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；

借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

5、销项税额抵减

'销项税额抵减'记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；

借：主营业务成本

应交税费——应交增值税（销项税额抵减）

贷：银行存款（或应付账款）

例：某房地产企业系一般纳税人，2023年6月销售开发产品售价1090万元，假设土地成本654万元，开具增值税专用发票注明销项税额90万元。

销售方差额纳税=（1090-654）÷（1+9%）×9%=36万元，购买方全额抵扣进项税额90万元。

会计分录：

（1）销售开发产品时：

借：银行存款 1090

贷：主营业务收入 1000

应交税费—应交增值税（销项税额）90

（2）购入土地时：

借：开发成本—土地 654

贷：银行存款 654

（3）差额扣税时：

借：应交税费—应交增值税（销项税额抵减）54

贷：主营业务成本 54

6、转出未交增值税

“转出未交增值税”记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；

月末“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记“应交税费——转出未交增值税”，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

（二）贷方专栏

1、销项税额

“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额；

退回销售货物应冲减的销项税额，只能在贷方用红字登记销项税额科目。

2、出口退税

“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额；“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；

（1）生产企业

当期免抵退税不得免征和抵扣税额：

借:主营业务成本

贷:应交税费——应交增值税（进项税额转出）；

出口抵减内销：

借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

按规定计算的当期应退税额：

借：应收出口退税款（增值税）

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）；

借：银行存款

贷：应收出口退税款（增值税）

案例详见：出口免抵退税原理及案例解析

（2）外贸企业

计算出口退税额

借：应收出口退税款

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

收到出口退税时

借：银行存款

贷：应收出口退税款

退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额

借：主营业务成本

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

3、进项税额转出

“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。

4、转出多交增值税

“转出多交增值税”专栏，记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；

由于多预缴税款形成的“应交税费——应交增值税”的借方余额才需要做这笔分录，借：应交税费——未交增值税 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）；对于因应交税费——应交增值税（进项税额）大于应交税费——应交增值税（销项税额）而形成的借方余额，月末不进行账务处理。

注：小规模纳税人的应纳增值税额，也通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算，但不设置若干专栏。小规模纳税人应交税费下共设“应交税费——应交增值税”、“应交税费——转让金融商品应交增值税”、“应交税费——代扣代交增值税”三个明细科目。

【第10篇】应交税费转出未交增值税

在营改增之后，企业增值税的处理越来越复杂。二级科目应交增值税下面更是有多个三级专栏，想弄明白增值税的处理，真的需要下一番功夫才可以。

转出未交增值税”明细科目有余额怎么办？

“转出未交增值税”明细科目在月底有余额的时候，需要把当月应交未交的增值税结转到“应交税费—未交增值税”科目。即根据余额借记“应交税费-应交增值税（转出未交增值税）”明细科目，贷记“应交税费—未交增值税”科目。

“转出未交增值税”明细科目，是“应交税费-应交增值税”的三级专栏。只有企业在当月存在应交未交增值税的时候，才需要通过这个三级专栏进行结转。

具体来说，企业在月底的时候，“应交税费-应交增值税”科目的余额在贷方，反应企业在销售税额减去进项税额以后，还有应交未交的增值税。这个时候，企业才需要使用“应交税费-应交增值税（转出未交增值税）”明细科目。

“应交税费-应交增值税”科目，在期末如何进行结转？

需要说明的是，只有企业是一般纳税人的时候，才需要为“应交税费-应交增值税”科目设置三级专栏。

所以这里讲的就是增值税一般纳税人“应交税费-应交增值税”科目的处理。

1、“销项税额”＞“进项税额”，需缴纳增值税。

企业根据两者之差，计算出应该缴纳的增值税，将当月应交未交增值税自“应交税费-应交增值税（转出未交增值税）”科目转入“应交税费-未交增值税”科目。

这里就是我们上面说到的关于“转出未交增值税”明细科目有余额的处理。

例如：虎说财税公司，增值税的销项税额是20000，进项税额是15000。会计分录如下：

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）5000

贷：应交税费-未交增值税 5000

2、“进项”＞“销项”。

例如：

在2023年7月份虎说财税公司，增值税的销项税额是66660，进项税额是88888。这样月末的时候，虎说财税公司不需要进行会计处理。

“应交税费-应交增值税”的借方余额22228（88888-66660）属于虎说财税公司尚未抵扣的增值税进项税额。

3、缴纳增值税的处理

缴纳上月应交未交的增值税，需要通过“应交税费-未交增值税 ”科目进行核算。

例如，虎说财税公司在2023年7月，缴纳2023年6月应交未交的增值税6000。会计分录如下：

借：应交税费-未交增值税6000

贷：银行存款 6000

企业当月缴纳当月的增值税，需要通过“应交税费-应交增值税（已交税金）”科目进行核算。

例如，虎说财税公司在2023年7月，缴纳2023年7月应缴的增值税666。会计分录如下：

借：应交税费-应交增值税（已交税金）666

贷：银行存款 666

4、多交增值税的处理

这里说得多交增值税的情况，是企业实际缴纳的增值税大于需要缴纳的增值税。

比如说企业增值税的销项税额是20000，进项税额是19000，当月已交6666。这个时候企业就会存在多交了5666（20000-19000-6666=-5666）的增值税。

这样的情况下，企业在月底的时候，进行的会计处理如下：

借：应交税费-未交增值税 5666

贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）5666

还有一种情况，需要我们特别注意。那就是企业的增值税进项税额在大于销项税额的前提下，企业又多交了增值税。

这个时候，企业进行结转的金额，只能是企业实际多交的部分，而不是企业“应交税费-应交增值税”的借方余额。

例如：虎说财税公司2023年7月份，增值税的销项税额是21000，进项税额是22000，已交增值税的金额是2150。

这个时候，虎说财税公司“应交税费-应交增值税”的借方余额=22000+2150-21000=3150。

但是，虎说财税公司实际多交的部分只是2150。所以虎说财税公司结转的时候，结转的金额只能是2150，而不是3150。虎说财税公司的会计处理如下：

借：应交税费-未交增值税 2150

贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）2150

“预交增值税”和“应交税费-应交增值税”的关系是什么？

企业的财务人员需要注意的是，企业在预缴增值税的时候，需要通过“应交税费-预交增值税”科目进行核算。

而“应交税费-预交增值税”和“应交税费-应交增值税”都属于“应交税费”的二级科目。所以“应交税费-预交增值税”并不是“应交税费-应交增值税”的三级专栏。

【第11篇】应交增值税减免税款

小规模纳税人的群体也不少,为了鼓励我们的小规模企业的良性发展,我们国家为此出台了不少的优惠政策。在符合这些优惠政策的条件之下,小规模纳税人可以减免一些税款。

那小规模纳税人免征增值税是否还要交附加税?

小规模纳税人免征增值税,免征的部分不需要缴纳城建税、教育费附加和地方教育费附加。 月销售额不超过3万元(季度销售额不超过9万元的)增值税小规模纳税人,申报时直接在申报表中填列相关数据,享受免税优惠。

若有兼营增值税应税项目,应当分别核算增值税应税项目的销售额和增值税应税项目的营业额,月销售额不超过3万元(按季不超过9万元)的免征增值税;若未能分别核算的,不得享受小微免征增值税政策。

免税销售额 增值税小规模纳税人纳税期限为一个季度。以一个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人(含个体工商户及临时税务登记中的个人,下同),季度销售额不超过6万元(含本数,下同)的暂免征收增值税。

季度销售额6万元至9万元的,自2023年10月1日至2023年12月31日,暂免征收增值税。 增值税小规模纳税人在季度中被认定为增值税一般纳税人的,在季度内一般纳税人资格生效前月份仍为小规模纳税人,月销售额不超过3万元的,暂免征收增值税。

小规模纳税人免征增值税的会计处理是怎样的?

增值税减免,借记应交税费-应交增值税-减免税额,贷记营业外收入。 国税总局公布小规模纳税人月营业额不超过2万免征增值税的优惠政策,财政部会计司就及时跟进,颁布了:财政部印发《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》的通知,该规定明确指出: 小微企业在取得销售收入时,应当按照税法的规定计算应交增值税,并确认为应交税费,在达到《通知》规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期营业外收入。

因此,减免增值税分录处理为:

借:应交税费-应交增值税-减免税额

贷:营业外收入

以上整理的资料内容,就是我们针对'小规模纳税人免征增值税是否还要交附加税?'这一问题的详细解答。所谓附加税,就是跟随正税而加征的一种税。如果小规模纳税人免征增值税的话,那就说明正税没有了,加征的附加税也就免征了,这样大家理解了吧!

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【第12篇】应交税费预缴增值税

预缴税款的账务处理

1、一般纳税人选择一般计税的情况

根据财会【2016】22号：设置“应交税费—预缴增值税”科目，

缴纳时作分录：

借：应交税费—预交增值税

贷：银行存款

申报时作账：

借：应交税费—未缴增值税

贷：应交税费—预交增值税

申报时，通过填写申报表的附表（四）税额抵减情况表抵减在计算的应交增值税；

2、一般纳税人选择简易计税的情况

根据财会【2016】22号：设置“应交税费—简易计税”科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

缴纳时作分录：

借：应交税费—简易计税

贷：银行存款

申报时，通过填写申报表的附表（四）税额抵减情况表抵减在计算的应交增值税；

3、小规模纳税在异地施工的情况

根据财会【2016】22号：设置“应交税费—应交增值税”科目，核算小规模纳税人发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

预缴时作分录：

借：应交税费—应交增值税

贷：银行存款

申报时通过填写申报表第21行“本期预缴税额”抵减计算的应交增值税；

【第13篇】应交税费应交增值税销项税额

在日常经营活动中，作为一般纳税人在会计核算时，首先应当在“应交税费”科目下设置明细科目核算增值税。

当一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产时，需负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额时。借记“应交税费-应交增值（待认证进项税额）”。待用途认证后才能进项抵扣，借记“应交税费-应交增值税（进项税额）”，贷记“应交税费-应交增值税（待认证进项税额）”。

当一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产时，收取的增值税额，贷记“应交税费-应交增值税（销项税额）”。如果已确认相关收入或利得但尚未发生增值税纳税义务而需要在以后期间确认为销项的，应该先贷记“应交税费-应交增值税（待转税额）”，待到了纳税义务发生时间，在转入“应交税费-应交增值税（销项税额）”。

月度终了时，一般纳税人当期销项税额大于当期进项税额时，产生的月终应交未交的增值税，通过“转出未交增值税”进行结转。

借记“应交税费-应交增值税（转出未交增值税）”

贷记“应交增值税-未交增值税”

交税时

借：应交增值税-未交增值税

贷：银行存款

当般纳税人当期销项税额小于当期进项税额时，产生的月终多负担的增值税，按照现行增值税政策，除满足条件可执行增量留抵税额退税政策的，均不得退回多负担增值税，直接形成“留抵税额”结转下期继续抵扣。故，当期进项税额大于当期销项税额，而产生的月终多负担的增值税，不需要进项账务处理，即不需要通过“转出多交增值税”进项核算。

【第14篇】应交增值税出口退税

某外贸企业既有内销又有出口，无法分清内销外销。目前企业将采购部分的增值税进项税额全部进行认证并且已申报抵扣，之后所购货物部分内销，部分出口。假设出口部分已抵扣进项税额17元，出口销售额234元，出口退税率13%.

出口退税：外贸企业出口增值税如何处理？

请问：

1、是视同内销缴纳增值税还是冲回已经抵扣的进项税再申请出口退税？两种处理方式下如何进行账务处理？

2、如果按视同内销处理，账面出口销售额少于实际出口销售额，差异怎么处理？不得免征和抵扣税额结转入成本的部分如何处理？

答：

一般纳税人外贸企业出口增值税执行的是“免、退”税政策，“免”是指免出口环节货物的销项税额，“退”是指按规定的退税率退购进环节的进项税额；不是执行“免抵退”税政策。外贸企业出口，不存在不得免征和抵扣税额。

外贸企业出口货物必须单独设立库存账和销售账，如果购进的货物当时不能确定是用于出口或内销的，一律记入出口库存账，内销时必须从出口库存账转入内销库存账。

依据《国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税管理办法〉的通知》（国税发[1994]31号）文件规定，一般纳税人外贸企业应退增值税额=购进出口货物增值税专用发票所列明的进项金额×退税率。

出口退税：外贸企业出口增值税如何处理？

若出口货物购进专用发票金额为100元，进项税额为17元，若退税率为13%，则应退税额为13元。

账务处理为：

购入出口货物：

借：库存商品——出口商品应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款等

货物报关出口：

借：应收账款

贷：主营业务收入——出口收入

结转成本：

借：主营业务成本——出口

贷：库存商品——出口商品

计算应退税额和结转成本：

借：主营业务成本——出口（货物征退税率差）

应交税费——应交增值税（出口退税）

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

出口退税：外贸企业出口增值税如何处理？

同时：

借：其他应收款——出口退税

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

若是出口货物视同内销，根据《国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知》（国税发[2006]102号）规定：“外贸企业如已按规定计算征税率与退税率之差并已转入成本科目的，可将征税率与退税率之差及转入应收出口退税的金额转入进项税额科目。”视同内销应将计算应退税额和结转成本分录冲回。

【第15篇】本月应交增值税

一、在应交税费科目下，其中设有“应交增值税”和“未交增值税”等二级科目。

二、月未企业“应交税费一应交增值税“明细账出现贷方余额时，根据余额编制会计分录

借:应交税费一应交增值税

贷:应交税费一未交增值税

结转以后，期末”应交税费一应交增值税“科目贷方无余额。

三、“未交增值税”明细科目

本科目核算一般纳税人月度终了从“应交增值税“或“预交增值税“明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。

【第16篇】应交增值税转出未交增值税

增值税转出未交税金怎么调整?

借:应交税费/应交增值税/转出未交增值税

贷:应交税费/未交增值税

未交增值税是' 应交税费'的二级明细科目,该科目专门用来核算未缴或多缴税增值的,平时无发生额,月末结账时,当'应交税金--应交增值税'为贷方余额时,为应缴增值税,应将其贷方余额转入该科目的贷方,反映企业未缴的增值税;当'应交税金--应交增值税'为多交增值税时,应将其多缴的增值税转入该科目的借方,反映企业多缴的增值税.

怎样结转未交增值税?

1.企业应将当月发生的应交未交增值税额自'应交税金--应交增值税'科目转入'未交增值税'明细科目:

借记'应交税金--应交增值税(转出未交增值税)'科目

贷记'应交税金--未交增值税'科目.

2.将本月多交的增值税自'应交税金--应交增值税'科目转入'未交增值税'明细科目:

借记'应交税金--未交增值税'科目

贷记'应交税金--应交增值税(转出多交增值税)'科目.

3.当月上交本月增值税时:

借记'应交税金--应交增值税(已交税金)'科目

贷记'银行存款'科目.

4.当月上交上月应交未交的增值税:

借记'应交税金--未交增值税'科目

贷记'银行存款'科目.