即征即退的增值税（16篇）

【第1篇】即征即退的增值税

根据现行政策规定，增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按适用税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。那么，软件企业增值税即征即退税额如何计算？软件企业超过实际税负返还的增值税即征即退税款是否缴纳企业所得税呢？

甲软件开发企业为增值税一般纳税人，2023年9月销售自行开发的软件产品，取得不含税销售额180000元，从国外进口软件进行本地化改造后对外销售，取得不含税销售额100000元。本月购进一批材料用于软件设计，取得增值税专用发票注明的税额为12000元。那么，甲企业上述业务即征即退的增值税为多少元？

根据《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）第一条、第四条与《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号） 第一条相关规定：

自2023年4月1日起，增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受增值税即征即退政策。计算公式如下：

当期软件产品销项税额＝当期软件产品销售额×13%

当期软件产品增值税应纳税额＝当期软件产品销项税额－当期软件产品可抵扣进项税额

即征即退税额＝当期软件产品增值税应纳税额－当期软件产品销售额 ×3%

在本案中，甲企业即征即退税额计算如下：

当期软件产品销项税额＝（180000+100000）×13%＝36400元

当期软件产品增值税应纳税额＝36400－12000＝24400元

实际税负=24400/（180000+100000）*100%=8.71%>3%，增值税实际税负超过3%的部分可享受即征即退政策。

即征即退税额＝24400－（180000+100000） ×3%＝16000元

那么，甲软件企业超过实际税负返还的增值税即征即退税款是否缴纳企业所得税呢？

根据《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）第五条规定：

符合条件的软件企业按照《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

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【第2篇】软件产品增值税即征即退备案6

（一）软件销售增值税即征即退的前提：

一是公司已取得国家版权局颁发的该软件的《计算机软件著作权登记证书》；

二是已在电子税务局中备案。

（二）怎样填写即征即退事项的增值税纳税申报表

1、软件增值税销项申报填列。填写增值税申报附表一，将一般货物和即征即退货物的合计销售额和销项税额正常填入；再单独将即征即退货物的销售额和销项税额填入第六第七栏或者第十四十五栏的第九列第十列。主表自动填入一般货物的销售额同时将即征即退货物的销售额自动填入。

2、软件增值税进项税额填列。填写增值税申报附表二，正常将所有的进项税额（一般货物和即征即退货物的合计进项税额）填入35栏；再将合计进项税额分开为一般货物的进项税额和即征即退货物的进项税额，分别重新填入12栏的第一列和第三列。

3、检查主申报表。主申报表第34栏第一列和第三列各自生成“本期应补（退）税额”，先正常缴纳本期应补（退）税额。缴款后，根据第三列的数额，计算出应退税的金额，申请办理即征即退手续。

（三）怎样申请即征即退。

纳税申报完成后，进入北京电子税务局，选择“我要办税”-“一般退（抵）税管理”中的“入库减免税抵税”；点击进入，显示黄色标记的是公司需要填写和选择的内容，按照实际情况选择和填写；再选择“税票信息查询”，按照其内容写信息后点击“查询”，选择查出来的缴款信息点击“确定”，上传附送资料，点击“下一步”，等税务审核即可。

【第3篇】软件企业增值税即征即退的用途

每日税讯会员问：一、软件产品，增值税超过3%部分，即征即退，属于政府补助吗？是否应计入营业外收入？

二、软件产品，增值税超过3%部分，现金流量表中，应计入收到的税费返还，还是收到的其他与经营活动有关的现金？

答：一、《财政部关于印发修订<企业会计准则第16号——政府补助>的通知》（财会〔2017〕15号）附件：《企业会计准则第16号——政府补助》第二条规定，本准则中的政府补助，是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。

第三条规定，政府补助具有下列特征：

（一）来源于政府的经济资源。对于企业收到的来源于其他方的补助，有确凿证据表明政府是补助的实际拨付者，其他方只起到代收代付作用的，该项补助也属于来源于政府的经济资源。

（二）无偿性。即企业取得来源于政府的经济资源，不需要向政府交付商品或服务等对价。

第五条第（一）项规定，企业从政府取得的经济资源，如果与企业销售商品或提供服务等活动密切相关，且是企业商品或服务的对价或者是对价的组成部分，适用《企业会计准则第 14 号——收入》等相关会计准则。

第九条规定，与收益相关的政府补助，应当分情况按照以下规定进行会计处理：

（一）用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关成本费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本；

（二）用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益或冲减相关成本。

第十一条规定，与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用。与企业日常活动无关的政府补助，应当计入营业外收支。

第十六条规定，企业应当在利润表中的“营业利润”项目之上单独列报“其他收益”项目，计入其他收益的政府补助在该项目中反映。

《企业会计准则第16号——政府补助》应用指南第二条第三项规定，税收返还是政府按照国家有关规定采取先征后返（退）、即征即退等办法向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补助。增值税出口退税不属于政府补助。

根据上述规定，软件产品即征即退的增值税属于政府补助。与企业日常活动相关的政府补助，应当计入其他收益或冲减相关成本费用，不应当计入营业外收支。

二、《企业会计准则第31号——现金流量表》第十条规定，经营活动产生的现金流量至少应当单独列示下列项目：

（一）销售商品、提供劳务收到的现金；

（二）收到的税费返还；

（三）收到其他与经营活动有关的现金；

因此，增值税即征即退在经营活动产生的现金流量中的“收到的税费返还”项填列。

【第4篇】动漫企业增值税即征即退备案

内容来源：企易税，中小企业的税务管家

一、增值税即征即退优惠项目

1.残疾人相关优惠

安置残疾人就业增值税即征即退

【办理材料】

1.《税务资格备案表》2份；

2.经民政部门或残疾人联合会出具的书面审核认定意见原件（查验后退回）及复印件（取得民政部门或残疾人联合会认定的单位，向主管税务机关提出减免税申请时报送上述资料）；

3.纳税人与残疾人签订的劳动合同或服务协议（副本）原件（查验后退回）及复印件；

4.纳税人为职工（残疾人）缴纳社会保险费缴费记录原件（查验后退回）及复印件；

5.纳税人向职工（残疾人）通过银行等金融机构实际支付工资凭证原件（查验后退回）及复印件；

6.《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》复印件。

【政策依据】

《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业增值税政策的通知》财税〔2016〕52号第一、三条

【起止时间】

2023年5月1日起

2.高新技术

软件产品增值税即征即退

【办理材料】

1.《税务资格备案表》2份；

2.省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料原件（查验后退回）及复印件；

3.软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》原件（查验后退回）及复印件。

【政策依据】

《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》财税〔2011〕100号

【起止时间】

2023年1月1日起

动漫企业增值税即征即退

【办理材料】

1.《税务资格备案表》2份；

2.省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料原件（查验后退回） 及复印件；

3.软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》原件（查验后退回） 及复印件。

【政策依据】

《财政部 税务总局关于延续动漫产业增值税政策的通知》（财税〔2018〕38号）第一条、第二条

【起止时间】

2023年1月1日至2023年12月31日。

3.节能环保

新型墙体材料增值税即征即退

【办理材料】

1.《税务资格备案表》2份；

2.质量检测报告复印件，以及产品质量执行标准；

3.不属于国家发展改革委《产业结构调整指导目录》中的禁止类、限制类项目的书面声明材料；

4.不属于环境保护部《环境保护综合名录》中的“高污染、高环境风险”产品或者重污染工艺的书面声明材料；

5.符合财税〔2015〕73号文中《享受增值税即征即退政策的新型墙体材料目录》对应项目技术标准的证明材料；

6.纳税人于最近36个月内，未因违反《中华人民共和国环境保护法》等环境保护法律法规受到刑事处罚或者县级以上环保部门相应的行政处罚的声明，声明由纳税人法定代表人签署。

【政策依据】

《财政部国家税务总局关于新型墙体材料增值税政策的通知》财税〔2015〕73号

【起止时间】

2023年7月1日起

风力发电增值税即征即退

【办理材料】

《税务资格备案表》2份

【政策依据】

《财政部国家税务总局关于风力发电增值税政策的通知》财税〔2015〕74号

【起止时间】

2023年7月1日起

资源综合利用产品及劳务增值税即征即退

【办理材料】

1.《税务资格备案表》2份；

2.质量检测报告复印件，以及产品质量执行标准；

3.不属于国家发展改革委《产业结构调整指导目录》中的禁止类、限制类项目的书面声明材料；

4.不属于环境保护部《环境保护综合名录》中的“高污染、高环境风险”产品或者重污染工艺的书面声明材料；

5.属于环境保护部《国家危险废物名录》列明的危险废物的，应当提供省级及以上环境保护部门颁发的《危险废物经营许可证》复印件，且许可经营范围包括该危险废物的利用；

6.符合（财税〔2015〕78号）文中《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》对应项目“技术标准和相关条件”的证明材料；

7.相关行业主管部门批准从事该业务的文件复印件，或项目核准文件复印件；

8.纳税人于最近36个月内，未因违反《中华人民共和国环境保护法》等环境保护法律法规受到刑事处罚或者县级以上环保部门相应的行政处罚的声明，声明由纳税人法定代表人签署。

【政策依据】

《财政部国家税务总局关于印发<资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录>的通知》（财税〔2015〕78号）

【起止时间】

2023年7月1日起

水力发电增值税即征即退

【办理材料】

1.《税务资格备案表》2份；

2.单站发电机组额定装机容量总和的情况材料原件（查验后退回）及复印件。

【政策依据】

《财政部国家税务总局关于大型水电企业增值税政策的通知》财税〔2014〕10号

4.金融资本市场

黄金期货交易增值税即征即退

【优惠内容】

上海期货交易所会员和客户通过上海期货交易所销售标准黄金（持上海期货交易所开具的《黄金结算专用发票》），发生实物交割并已出库的，由税务机关按照实际交割价格代开增值税专用发票，并实行增值税即征即退的政策。

【办理材料】

1.《税务资格备案表》2份；

2.黄金期货交易资格证明材料原件（查验后退回）及复印件。

【政策依据】

《财政部国家税务总局关于黄金期货交易有关税收政策的通知》财税〔2008〕5号

【起止时间】

2008年1月1日起

铂金增值税即征即退

【办理材料】

1.《税务资格备案表》2份；

2.国内生产企业自产自销铂金的证明材料（国内自产自销铂金企业提供）原件（查验后退回）及复印件；

3.上海黄金交易所开具的《上海黄金交易所发票》结算联（中博世金科贸有限责任公司通过上海黄金交易所销售进口铂金时提供）原件（查验后退回）及复印件。

【政策依据】

《财政部国家税务总局关于铂金及其制品税收政策的通知》财税〔2003〕86号第一、二、四条

【起止时间】

2003年5月1日起

有形动产融资租赁服务增值税即征即退

【办理材料】

1.《税务资格备案表》2份；

2.有形动产融资租赁服务业务合同复印件；

【政策依据】

1.《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》 财税〔2016〕36号附件3第二条第（二）款

2. 《国家税务总局关于取消一批税务证明事项的决定》国家税务总局令46号

【起止时间】

2023年8月1日前

5.文化教育

特殊教育校办企业增值税优惠

【办理材料】

1.《纳税人减免税备案登记表》2份；

2.经民政部门或残疾人联合会出具的书面审核认定意见原件（查验后退回）及复印件（取得民政部门或残疾人联合会认定的单位，向主管税务机关提出减免税申请时报送上述资料）；

3.纳税人与残疾人签订的劳动合同或服务协议（副本）原件（查验后退回）及复印件；

4.纳税人为职工（残疾人）缴纳社会保险费缴费记录原件（查验后退回）及复印件；

5.纳税人向职工（残疾人）通过银行等金融机构实际支付工资凭证原件（查验后退回）及复印件。

【政策依据】

《财政部国家税务总局关于教育税收政策的通知》财税〔2004〕39号第一条第7项

【起止时间】

2004年1月1日起

6.飞机制造

飞机维修劳务增值税即征即退

【办理材料】

1.《税务资格备案表》2份；

2.从事飞机维修劳务的相关资质材料原件（查验后退回）及复印件。

【政策依据】

《财政部国家税务总局关于飞机维修增值税问题的通知》财税〔2000〕102号

【起止时间】

2000年1月1日起

7.交通运输

管道运输服务增值税即征即退

【办理材料】

1.《税务资格备案表》2份；

2.管道运输服务业务合同复印件。

【政策依据】

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号附件3第二条第（一）款

【起止时间】

营改增试点期间

二、增值税即征即退优惠办理流程

增值税优惠备案

符合增值税优惠条件的纳税人，如需享受相应税收优惠，应向主管税务机关申请办理增值税优惠备案。

【办理材料】

1.鲜活肉蛋产品免征增值税优惠（减免性质代码：01010503政策依据：财税〔2012〕75号）应报送：

《纳税人减免税备案登记表》2份（提供免填单服务）。

2.蔬菜免征增值税优惠（减免性质代码：01010504政策依据：财税〔2011〕137 号）应报送：

《纳税人减免税备案登记表》2份（提供免填单服务）。

3.救灾救济粮免征增值税优惠（减免性质代码：01011606政策依据：财税字〔1999〕198号）应报送：

(1)《纳税人减免税备案登记表》2份（提供免填单服务）。

(2)救灾救济粮的单位、供应数量等有关证明资料。

4.个人销售自建自用住房免征增值税优惠（减免性质代码：01011701政策依据：财税〔2016〕36号）无需向税务机关报送资料。

5.为了配合国家住房制度改革企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房取得的收入免征增值税优惠（减免性质代码：01011702政策依据：财税〔2016〕36号）无需向税务机关报送资料。

6.个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售免征增值税优惠（减免性质代码：01011703政策依据：财税〔2016〕36号）无需向税务机关报送资料。

7.个人出租住房应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳增值税（减免性质代码：01011705政策依据：财税〔2016〕36号）无需向税务机关报送资料。

8.随军家属从事个体经营免征增值税优惠（减免性质代码：01011806政策依据：财税〔2016〕36号）应报送：

师（含）以上政治机关出具的随军家属证明复印件。

9.军转干部从事个体经营免征增值税优惠（减免性质代码：01011807政策依据：财税〔2016〕36号）应报送：

军队转业干部必须持有师以上部队颁发的转业证件复印件。

10.企业安置随军家属免征增值税优惠（减免性质代码：01011809政策依据：财税〔2016〕36号）应报送：

(1)军（含）以上政治和后勤机关出具的证明。

(2)师以上政治机关出具的可以表明其身份的证明。

11.企业安置军转干部免征增值税优惠（减免性质代码：01011810政策依据：财税〔2016〕36号）应报送：

军队转业干部必须持有师以上部队颁发的转业证件。

12.退役士兵从事个体经营扣减增值税优惠（减免性质代码：01011811政策依据：财税〔2017〕46号）应报送：

(1)《纳税人减免税备案登记表》2份（提供免填单服务）。

(2)《中国人民解放军义务兵退出现役证》或《中国人民解放军士官退出现役证》原件及复印件。

13.企业招用退役士兵扣减增值税优惠（减免性质代码：01011812政策依据：财税〔2017〕46号）应报送：

(1)《纳税人减免税备案登记表》2份（提供免填单服务）。

(2)《中国人民解放军义务兵退出现役证》或《中国人民解放军士官退出现役证》原件及复印件。

(3)企业与新招用自主就业退役士兵签订的劳动合同（副本）复印件。

14.残疾人专用物品免征增值税优惠（减免性质代码：01012707政策依据：国务院令第538号）应报送：

《纳税人减免税备案登记表》2份（提供免填单服务）。

15.托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务免征增值税优惠（减免性质代码：01012708政策依据：财税〔2016〕36号）无需向税务机关报送资料。

16.养老机构提供的养老服务免征增值税优惠（减免性质代码：01012709政策依据：财税〔2016〕36号）无需向税务机关报送资料。

17.残疾人福利机构提供的育养服务免征增值税优惠（减免性质代码：01012710政策依据：财税〔2016〕36号）无需向税务机关报送资料。

18.婚姻介绍服务免征增值税优惠（减免性质代码：01012711政策依据：财税〔2016〕36号）无需向税务机关报送资料。

19.殡葬服务免征增值税优惠（减免性质代码：01012712政策依据：财税〔2016〕36号）无需向税务机关报送资料。

20.住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放的个人住房贷款取得的利息收入免征增值税优惠（减免性质代码：01012713政策依据：财税〔2016〕36号）无需向税务机关报送资料。

21.家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入免征增值税优惠（减免性质代码：01012714政策依据：财税〔2016〕36号）无需向税务机关报送资料。

22.残疾人员本人为社会提供的服务免征增值税优惠（减免性质代码：01012715政策依据：财税〔2016〕36号）无需向税务机关报送资料。

23.安置残疾人就业增值税即征即退优惠（减免性质代码：01012716政策依据：财税〔2016〕52号）应报送：

(1)《税务资格备案表》2份。

(2)安置的残疾人的《中华人民共和国残疾人证》或者《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》复印件注明与原件一致并逐页加盖公章。

(3)安置精神残疾人的提供精神残疾人同意就业的书面声明以及其法定监护人签字或印章的证明精神残疾人具有劳动条件和劳动意愿的书面材料。

(4)安置的残疾人的身份证明复印件注明与原件一致并逐页加盖公章。

24.残疾人个人提供加工、修理修配劳务免征增值税优惠（减免性质代码：01012717政策依据：财税〔2016〕52号）应报送：

(1)《纳税人减免税备案登记表》2份（提供免填单服务）。

(2)《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》复印件。

25.重点群体从事个体经营扣减增值税优惠（减免性质代码：01013608政策依据：财税〔2017〕49号）应报送：

(1)《纳税人减免税备案登记表》2份（提供免填单服务）。

(2)注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”的《就业创业证》的复印件。

无《就业创业证》的纳税人报送《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》复印件）。

26.招录重点群体就业扣减增值税优惠（减免性质代码：01013609政策依据：财税〔2017〕49号）应报送：

(1)《纳税人减免税备案登记表》2份（提供免填单服务）。

(2)县以上人力资源社会保障部门核发的《企业实体吸纳失业人员认定证明》复印件。

(3)《持〈就业创业证〉人员本年度实际工作时间表》。

27.粮食企业免征增值税优惠（减免性质代码：01019902政策依据：财税字〔1999〕198号）应报送：

《纳税人减免税备案登记表》2份（提供免填单服务）。

28.储备大豆免征增值税优惠（减免性质代码：01019905政策依据：财税〔2014〕38号）应报送：

《纳税人减免税备案登记表》2份（提供免填单服务）。

29.政府储备食用植物油免征增值税优惠（减免性质代码：01019906政策依据：财税字〔1999〕198号）应报送：

(1) 《纳税人减免税备案登记表》2份（提供免填单服务）。

(2) 县及县以上政府批准储备食用植物油的批文复印件。

30.福利彩票、体育彩票的发行收入免征增值税优惠（减免性质代码：01019907政策依据：财税〔2016〕36号）无需向税务机关报送资料。

31.涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权免征增值税优惠（减免性质代码：01019908政策依据：财税〔2016〕36号）应报送：

(1)《个人无偿赠与不动产登记表》。

(2)无偿转让双方当事人的身份证明原件及复印件（继承或接受遗赠的只须提供继承人或接受遗赠人的身份证明原件及复印件）。

(3)房屋产权证原件及复印件。

(4)下列情形分别还应报送：

——无偿赠与配偶的提供结婚证原件及复印件；

——离婚财产分割的提供离婚证、离婚协议或者人民法院判决书或者人民法院调解书、民政部门确认的财产分割协议原件及复印件；

——继承不动产、土地使用权的提供能证明其继承权的有关证明；

——遗嘱人处分不动产、土地使用权的提供公证机关出具的遗嘱公证书和遗嘱继承权公证书或接受遗赠公证书原件及复印件；

——无偿赠与对其承担直接抚养或赡养义务的抚养人或赡养人的提供证明赠与人和受赠人双方抚养关系或赡养关系的证明资料原件及复印件：户口簿或出生证明或人民法院判决书或人民法院调解书或公证机构出具的公证书或乡镇政府、街道办事处出具的抚养关系或赡养关系证明；

——其他情况提供证明赠与人和受赠人亲属关系的人民法院判决书或公证机构出具的公证书原件及复印件；房产所有人赠与公证书和受赠人接受赠与公证书或双方共同办理的赠与合同公证书原件及复印件。

32.技术转让、技术开发免征增值税优惠（减免性质代码：01021203政策依据：财税〔2016〕36号）无需向税务机关报送资料。

33.国家大学科技园收入免征增值税（减免性质代码：01021904政策依据：财税〔2016〕98号）无需向税务机关报送资料。

34.科技企业孵化器收入免征增值税（减免性质代码：01021905政策依据：财税〔2016〕89号）无需向税务机关报送资料。

35.软件产品增值税即征即退优惠（减免性质代码：01024103政策依据：财税〔2011〕100号）应报送：

(1)《税务资格备案表》2份。

(2)省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料原件及复印件。

(3)软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》原件及复印件。

36.台湾航运公司、航空公司从事海峡两岸海上直航、空中直航业务在大陆取得的运输收入免征增值税优惠（减免性质代码：01032103政策依据：财税〔2016〕36号）无需向税务机关报送资料。

37.符合条件的担保机构从事中小企业信用担保或者再担保业务取得的收入免征增值税优惠（减免性质代码：01041501政策依据：财税〔2016〕36号）应报送：

(1)《纳税人减免税备案登记表》2份（提供免填单服务）。

(2)免税的项目、依据、范围、期限等资料。

(3)《公司章程》原件及复印件。

38.小微企业等小额贷款利息免征增值税优惠（减免性质代码：01041502政策依据：财税〔2017〕77号）无需向税务机关报送资料。

39.小微企业等融资担保、再担保免征增值税优惠（减免性质代码：01041503政策依据：财税〔2017〕90号）无需向税务机关报送资料。

40.小微企业免征增值税优惠（减免性质代码： 01042801、01042804、01042805、01045301、01045303、01045304、01045305、01045306、01045307政策依据：国务院令第538号、财政部令第65号、财税〔2016〕36号、财税〔2013〕52号、财税〔2017〕76号）无需向税务机关报送资料。

41.资产重组免征增值税优惠（减免性质代码：01052402、01052403、01059901政策依据：财税〔2011〕116号、财税〔2013〕53号、财税〔2011〕13号）无需向税务机关报送资料。

42.合同能源管理项目免征增值税优惠（减免性质代码：01064001、01069902政策依据：财税〔2010〕110号、财税〔2016〕36号）无需向税务机关报送资料。

43.污水处理费免征增值税优惠（减免性质代码：01064007政策依据：财税〔2001〕97号）应报送：

《纳税人减免税备案登记表》2份（提供免填单服务）。

44.新型墙体材料增值税即征即退优惠（减免性质代码：01064017政策依据：财税〔2015〕73号）应报送：

(1)《税务资格备案表》2份。

(2)不属于国家发展和改革委员会《产业结构调整指导目录》中的禁止类、非限制类项目和环境保护部《环境保护综合名录》中的“高污染、高环境风险”产品或者非重污染工艺的声明材料。

45.风力发电增值税即征即退优惠（减免性质代码：01064018政策依据：财税〔2015〕74号）应报送：

《税务资格备案表》2份。

46.资源综合利用产品及劳务增值税即征即退优惠（减免性质代码：01064019政策依据：财税〔2015〕78号）应报送：

(1)《税务资格备案表》2份。

(2)综合利用的资源属于环境保护部《国家危险废物名录》列明的危险废物的应提供省级及以上环境保护部门颁发的《危险废物经营许可证》复印件。

(3)不属于国家发展改革委《产业结构调整指导目录》中的禁止类、限制类项目和环境保护部《环境保护综合名录》中的“高污染、高环境风险”产品或者重污染工艺以及符合《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》规定的技术标准和相关条件的书面声明材料。

47.被撤销金融机构转让财产免征增值税优惠（减免性质代码：01081501政策依据：财税〔2003〕141号）应报送：

(1) 《纳税人减免税备案登记表》2份（提供免填单服务）。

(2) 被撤销金融机构文件复印件。

国债、地方政府债利息收入免征增值税优惠（减免性质代码：01081507政策依据财税〔2016〕36号）无需向税务机关报送资料。

48.外汇管理部门在从事国家外汇储备经营过程中委托金融机构发放的外汇贷款取得的利息收入免征增值税优惠（减免性质代码：01081508政策依据：财税〔2016〕36号）无需向税务机关报送资料。

49.统借统还业务取得的利息收入免征增值税优惠（减免性质代码：01081509政策依据：财税〔2016〕36号）无需向税务机关报送资料。

50.被撤销金融机构以货物、不动产、无形资产、有价证券、票据等财产清偿债务免征增值税优惠（减免性质代码：01081510政策依据：财税〔2016〕36号）无需向税务机关报送资料。

51.香港市场投资者（包括单位和个人）通过沪港通买卖上海证券交易所上市a股取得的收入免征增值税优惠（减免性质代码：01081511政策依据：财税〔2016〕36号）无需向税务机关报送资料。

52.香港市场投资者（包括单位和个人）通过基金互认买卖内地基金份额取得的收入免征增值税优惠（减免性质代码：01081512政策依据：财税〔2016〕36号）无需向税务机关报送资料。

53.证券投资基金（封闭式证券投资基金开放式证券投资基金）管理人运用基金买卖股票、债券取得的收入免征增值税优惠（减免性质代码：01081513政策依据：财税〔2016〕36号）无需向税务机关报送资料。

54.金融同业往来利息收入免征增值税优惠（减免性质代码：01081515、01081521、01081522政策依据：财税〔2016〕36号、财税〔2016〕46号、财税〔2016〕70号）无需向税务机关报送资料。

55.合格境外投资者（简称qfii）委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得的收入免征增值税优惠（减免性质代码：01081517政策依据：财税〔2016〕36号）无需向税务机关报送资料。

56.个人从事金融商品转让业务取得的收入免征增值税优惠（减免性质代码：01081518政策依据：财税〔2016〕36号）无需向税务机关报送资料。

57.人民银行对金融机构的贷款的利息收入免征增值税优惠（减免性质代码：01081519政策依据：财税〔2016〕36号）无需向税务机关报送资料。

58.邮政代理金融收入免征增值税优惠（减免性质代码：01081523政策依据：财税〔2016〕83号无需向税务机关报送资料。

59.金融资产管理公司免征增值税优惠（减免性质代码：01083901、01083903、01083904、01083911政策依据：财税〔2003〕21号、财税〔2001〕10号、财税〔2003〕212号、财税〔2013〕56号）无需向税务机关报送资料。

60.熊猫普制金币免征增值税优惠（减免性质代码：01083907政策依据：财税〔2012〕97号）应报送：

(1)《纳税人减免税备案登记表》2份（提供免填单服务）。

(2) “中国熊猫普制金币授权经销商”相关资格证书复印件。

(3)《中国熊猫普制金币经销协议》复印件。

61.保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入免征增值税优惠（减免性质代码：01083913政策依据：财税〔2016〕36号）应报送：

(1) 《纳税人减免税备案登记表》2份（提供免填单服务）。

(2) 保监会对保险产品的备案回执或批复文件复印件。

(3) 保险产品的保险条款（查验）。

(4) 保险产品费率表。

62.有形动产融资租赁服务增值税即征即退优惠（减免性质代码：01083916政策依据：财税〔2016〕36号）无需向税务机关报送资料。

63.金融机构农户小额贷款取得的利息收入免征增值税优惠（减免性质代码：01091502政策依据：财税〔2017〕44号财税〔2017〕77号）无需向税务机关报送资料。

64.小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入免征增值税优惠（减免性质代码：01091503政策依据：财税〔2017〕48号）无需向税务机关报送资料。

65.饲料产品免征增值税优惠（减免性质代码：01092202、01092212政策依据：财税〔2001〕121号、财税〔2001〕30号）应报送：

《纳税人减免税备案登记表》2份（提供免填单服务）。

66.有机肥免征增值税优惠（减免性质代码：01092203政策依据：财税〔2008〕56号）应报送：

(1)《纳税人减免税备案登记表》2份（提供免填单服务）。

(2)污染物排放地环境保护部门确定的该纳税人应予执行的污染物排放标准。

(3)污染物排放地环境保护部门出具的该纳税人的污染物排放符合污染物排放标准的证明材料。

(4)生产有机肥产品的纳税人还应报送：

——由农业部或省、自治区、直辖市农业行政主管部门批准核发的在有效期内的肥料登记证复印件。

——由肥料产品质量检验机构一年内出具的有机肥产品质量技术检测合格报告原件及复印件。出具报告的肥料产品质量检验机构须通过相关资质认定；

(5)批发、零售有机肥产品的纳税人还应报送：

——生产企业提供的在有效期内的肥料登记证原件及复印件。

——生产企业提供的产品质量技术检验合格报告原件及复印件；

67.农业生产资料免征增值税优惠（减免性质代码：01092301、01092312政策依据：财税〔2002〕89号、财税〔2001〕113号）应报送：

《纳税人减免税备案登记表》2份（提供免填单服务）。

68.农村电网维护费免征增值税优惠（减免性质代码：01092303政策依据：财税字〔1998〕47号）应报送：

《纳税人减免税备案登记表》2份（提供免填单服务）。

69.农民专业合作社免征增值税优惠（减免性质代码：01092311政策依据：财税〔2008〕81号）应报送：

《纳税人减免税备案登记表》2份（提供免填单服务）。

70.农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治免征增值税优惠（减免性质代码：01092313政策依据：财税〔2016〕36号）无需向税务机关报送资料。

71.承包地流转给农业生产者用于农业生产免征增值税优惠（减免性质代码：01092316政策依据：财税〔2017〕58号）无需向税务机关报送资料。

72.滴灌带和滴灌管产品免征增值税优惠（减免性质代码：01099901政策依据：财税〔2007〕83号）应报送：

(1) 《纳税人减免税备案登记表》2份（提供免填单服务）。

(2) 具有相关资质的产品质量检验机构出具的质量技术检测合格报告复印件。

73.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产免征增值税（减免性质代码：01099903政策依据：财税〔2016〕36号）无需向税务机关报送资料。

74.特殊教育校办企业增值税优惠（减免性质代码：01101401政策依据：财税〔2004〕39号）应报送：

《纳税人减免税备案登记表》2份（提供免填单服务）。

75.从事学历教育的学校提供的教育服务免征增值税优惠（减免性质代码：01101402政策依据：财税〔2016〕36号）无需向税务机关报送资料。

76.学生勤工俭学提供的服务免征增值税优惠（减免性质代码：01101403政策依据：财税〔2016〕36号）无需向税务机关报送资料。

77.国家助学贷款取得的利息收入免征增值税优惠（减免性质代码：01101404政策依据：财税〔2016〕36号）无需向税务机关报送资料。

78.政府举办的从事学历教育的高等、中等和初等学校（不含下属单位）举办进修班、培训班取得的全部归该学校所有的收入免征增值税优惠（减免性质代码：01101405政策依据：财税〔2016〕36号）无需向税务机关报送资料。

79.政府举办的职业学校设立的企业从事“现代服务”、“生活服务”业务活动取得的收入免征增值税优惠（减免性质代码：01101406政策依据：财税〔2016〕36号）无需向税务机关报送资料。

80.高校学生食堂餐饮服务收入、高校学生公寓住宿费收入免征增值税优惠（减免性质代码：01101407政策依据：财税〔2016〕82号）无需向税务机关报送资料。

81.对北京冬奥组委、北京冬奥会测试赛赛事组委会取得的分成收入免征增值税（减免性质代码：01102902政策依据：财税〔2017〕60号）无需向税务机关报送资料。

82.对北京冬奥组委、北京冬奥会测试赛赛事组委会取得的赞助收入、特许权收入、销售门票收入免征增值税（减免性质代码：01102903政策依据：财税〔2017〕60号）无需向税务机关报送资料。

83.对北京冬奥组委、北京冬奥会测试赛赛事组委会取得的发行纪念邮票、纪念币收入免征增值税（减免性质代码：01102904政策依据：财税〔2017〕60号）无需向税务机关报送资料。

84.对北京冬奥组委、北京冬奥会测试赛赛事组委会取得的媒体收入免征增值税（减免性质代码：01102905政策依据：财税〔2017〕60号）无需向税务机关报送资料。

85.对北京冬奥组委、北京冬奥会测试赛赛事组委会向分支机构划拨所获赞助物资免征增值税（减免性质代码：01102906政策依据：财税〔2017〕60号）无需向税务机关报送资料。

86.对北京冬奥组委、北京冬奥会测试赛赛事组委会赛后再销售物品和出让资产收入免征增值税（减免性质代码：01102907政策依据：财税〔2017〕60号）无需向税务机关报送资料。

87.对北京冬奥组委、北京冬奥会测试赛赛事组委会取得的餐饮服务、住宿、租赁、介绍服务和收费卡收入免征增值税（减免性质代码：01102908政策依据：财税〔2017〕60号）无需向税务机关报送资料。

88.对国际奥委会取得的收入免征增值税（除转播权收入）（减免性质代码：01102909政策依据：财税〔2017〕60号）无需向税务机关报送资料。

89.对国际奥委会取得的转播权收入免征增值税（减免性质代码：01102910政策依据：财税〔2017〕60号）无需向税务机关报送资料。

90.对中国奥委会取得的由北京冬奥组委支付的收入免征增值税（减免性质代码：01102911政策依据：财税〔2017〕60号）无需向税务机关报送资料。

91.对国际残奥委会取得的与北京2023年冬残奥会有关的收入免征增值税（减免性质代码：01102912政策依据：财税〔2017〕60号）无需向税务机关报送资料。

92.对中国残奥委会取得的由北京冬奥组委分期支付的收入免征增值税（减免性质代码：01102913政策依据：财税〔2017〕60号）无需向税务机关报送资料。

93.企业根据赞助协议向北京冬奥组委免费提供的服务免征增值税（免税清单由北京冬奥组委报财政部、税务总局确定）（减免性质代码：01102914政策依据：财税〔2017〕60号）无需向税务机关报送资料。

94.免征参与者向北京冬奥组委无偿提供服务和无偿转让无形资产的增值税（减免性质代码：01102915政策依据：财税〔2017〕60号）无需向税务机关报送资料。

95.对外籍技术官员取得的由北京冬奥组委、测试赛赛事组委会支付的劳务报酬免征增值税（减免性质代码：01102916政策依据：财税〔2017〕60号）无需向税务机关报送资料。

96.对中方技术官员取得的由北京冬奥组委、测试赛赛事组委会支付的劳务报酬免征增值税（减免性质代码：01102917政策依据：财税〔2017〕60号）无需向税务机关报送资料。

97.文化事业单位转制免征增值税优惠（减免性质代码：01103215、01103216、01103217政策依据：财税〔2011〕3号、财税〔2011〕27号、财税〔2011〕120号）应报送：

(1)《纳税人减免税备案登记表》2份（提供免填单服务）。

(2)转制方案批复函复印件。

(3)工商营业执照复印件。（已实名认证取消报送）

(4)核销事业编制、注销事业单位法人的证明。

(5)同在职职工签订劳动合同、按企业办法参加社会保险制度的证明。

(6)相关部门批准文件原件及复印件。

98.图书批发、零售环节免征增值税优惠（减免性质代码：01103220政策依据：财税2018（53）号）应报送：

《纳税人减免税备案登记表》2份（提供免填单服务）。

99.动漫企业增值税即征即退增值税优惠（减免性质代码：01103222政策依据：财税〔2018〕38号）无需向税务机关报送资料。

100.电影产业免征增值税优惠（减免性质代码：01103224政策依据：财税〔2014〕85号）无需向税务机关报送资料。

101.纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入免征增值税优惠（减免性质代码：01103227政策依据：财税〔2016〕36号）无需向税务机关报送资料。

102.寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入免征增值税优惠（减免性质代码：01103228政策依据：财税〔2016〕36号）无需向税务机关报送资料。

103.科普单位的门票收入以及县级及以上党政部门和科协开展科普活动的门票收入免征增值税优惠（减免性质代码：01103229政策依据：财税〔2016〕36号）无需向税务机关报送资料。

104.个人转让著作权免征增值税（减免性质代码：01103230政策依据：财税〔2016〕36号）无需向税务机关报送资料。

105.有线电视基本收视费免征增值税优惠（减免性质代码：01103231政策依据：财税〔2017〕35号）无需向税务机关报送资料。

106.飞机维修劳务增值税即征即退优惠（减免性质代码：01120401政策依据：财税〔2000〕102号）应报送：

(1) 《税务资格备案表》2份。

(2) 从事飞机维修劳务的相关资质材料原件及复印件。

107.军队空余房产租赁收入免征增值税优惠（减免性质代码：01120706政策依据：财税〔2016〕36号）无需向税务机关报送资料。

108.铁路货车修理免征增值税优惠（减免性质代码：01121301政策依据：财税〔2001〕54号）应报送：

(1) 《纳税人减免税备案登记表》2份（提供免填单服务）。

(2) 证明为铁路系统内部单位的文件复印件。

109.国际货物运输代理服务免征增值税优惠（减免性质代码：01121310政策依据：财税〔2016〕36号）无需向税务机关报送资料。

110.管道运输服务增值税即征即退优惠（减免性质代码：01121311政策依据：财税〔2016〕36号）无需向税务机关报送资料。

111.国家商品储备管理单位及其直属企业承担商品储备任务从中央或者地方财政取得的利息补贴收入和价差补贴收入免征增值税优惠（减免性质代码：01122601政策依据：财税〔2016〕36号）无需向税务机关报送资料。

112.医疗机构提供的医疗服务免征增值税优惠（减免性质代码：01123406政策依据：财税〔2016〕36号）无需向税务机关报送资料。

113.无偿援助项目免征增值税优惠（减免性质代码：01124302政策依据：财税〔2002〕2号）应报送：

《纳税人减免税备案登记表》2份（提供免填单服务）。

114.已使用固定资产减征增值税（减免性质代码：01129902、01129924政策依据：财税〔2009〕9号、财税〔2014〕57号）应报送：

《纳税人减免税备案登记表》2份（提供免填单服务）。

115.黄金交易免征增值税优惠（减免性质代码：01129907、01129916政策依据：财税〔2002〕142号、财税〔2000〕3号）应报送：

(1) 《纳税人减免税备案登记表》2份（提供免填单服务）。

(2) 伴生金含量的有效证明。

116.购置增值税税控系统专用设备抵减增值税（减免性质代码：01129914、01129917政策依据：财税〔2012〕15号、财税〔2004〕167号）应报送：

(1) 《纳税人减免税备案登记表》2份（提供免填单服务）。

(2) 购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票或技术维护费发票复印件。

117.土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者免征增值税优惠（减免性质代码：01129927政策依据：财税〔2016〕36号）无需向税务机关报送资料。

118.县级以上地方人民政府或自然资源行政主管部门出让、转让或收回自然资源使用权（不含土地使用权）免征增值税优惠（减免性质代码：01129928政策依据：财税〔2016〕36号）无需向税务机关报送资料。

119.行政单位之外的其他单位收取的符合条件的政府性基金和行政事业性收费免征增值税优惠（减免性质代码：01129931政策依据：财税〔2016〕36号）无需向税务机关报送资料。

120.血站免征增值税优惠（减免性质代码：01129999政策依据：财税字〔1999〕264号）应报送：

《纳税人减免税备案登记表》2份（提供免填单服务）。

121.医疗卫生机构免征增值税优惠（减免性质代码：01129999政策依据：财税〔2000〕42号）应报送：

(1) 《纳税人减免税备案登记表》2份（提供免填单服务）。

(2) 医疗机构执业许可证复印件。

122.避孕药品和用具免征增值税优惠（减免性质代码：01129999政策依据：国务院令第691号）应报送：

《纳税人减免税备案登记表》2份（提供免填单服务）。

123.古旧图书免征增值税优惠（减免性质代码：01129999政策依据：国务院令第691号）应报送：

《纳税人减免税备案登记表》2份（提供免填单服务）。

124.自产农产品免征增值税优惠（减免性质代码：01129999政策依据：国务院令第691号）应报送：

《纳税人减免税备案登记表》2份（提供免填单服务）。

125.对境外机构投资境内债券市场取得的债券利息收入暂免征收增值税（政策依据：财税〔2018〕108号）应报送：

《纳税人减免税备案登记表》2份（提供免填单服务）。

126.对社保基金会及养老基金投资管理机构在国务院批准的投资范围内运用养老基金投资过程中提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入和金融商品转让收入免征增值税（政策依据：财税〔2018〕95号）应报送：

《纳税人减免税备案登记表》2份（提供免填单服务）。

127.对武汉军运会执行委员会（以下简称执委会）取得的电视转播权销售分成收入、国际军事体育理事会（以下简称国际军体会）世界赞助计划分成收入（货物和资金）免征增值税（政策依据：财税〔2018〕119号）应报送：

《纳税人减免税备案登记表》2份（提供免填单服务）。

128.对武汉军运会执行委员会（以下简称执委会）市场开发计划取得的国内外赞助收入、转让无形资产（如标志）特许权收入和销售门票收入免征增值税（政策依据：财税〔2018〕119号）应报送：

《纳税人减免税备案登记表》2份（提供免填单服务）。

129.对武汉军运会执行委员会（以下简称执委会）取得的与中国集邮总公司合作发行纪念邮票收入、与中国人民银行合作发行纪念币收入免征应缴纳的增值税（政策依据：财税〔2018〕119号）应报送：

《纳税人减免税备案登记表》2份（提供免填单服务）。

130.对武汉军运会执行委员会（以下简称执委会）取得的来源于广播、因特网、电视等媒体收入免征增值税（政策依据：财税〔2018〕119号）应报送：

《纳税人减免税备案登记表》2份（提供免填单服务）。

131.对武汉军运会执行委员会（以下简称执委会）赛后出让资产取得的收入免征增值税（政策依据：财税〔2018〕119号）应报送：

《纳税人减免税备案登记表》2份（提供免填单服务）。

【办理渠道】

1.办税服务厅（场所）

2.电子税务局

【办理时限】

资料齐全、符合法定形式、填写内容完整的税务机关受理后即时办结。

【办理结果】

税务机关反馈《纳税人减免税备案登记表》或《税务资格备案表》。

【注意事项】

1.纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。

2.纳税人在资料完整且符合法定受理条件的前提下，最多只需要到税务机关跑一次。

3.纳税人享受备案类减免税的应当按规定进行纳税申报。纳税人享受减免税到期的应当停止享受减免税按照规定进行纳税申报。纳税人享受减免税的情形发生变化时应当及时向税务机关报告。

4.纳税人兼营免税、减税项目的应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的不得免税、减税。

5.每一个纳税期内拍卖行发生拍卖免税货物业务均应在办理纳税申报时向主管税务机关履行免税备案手续。

6.办税服务厅地址、电子税务局网址可在内蒙古自治区税务局门户网站或拨打12366纳税服务热线查询。

【政策依据】

1.《中华人民共和国增值税暂行条例》

2.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》

3.《财政部国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》（财税〔2012〕75号）

4.《财政部国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》（财税〔2011〕137号）

5.《财政部国家税务总局关于粮食企业增值税征免问题的通知》（财税字〔1999〕198号）

6.《财政部税务总局民政部关于继续实施扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（ 财税〔2017〕46号）

7.《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）

8.《财政部国家税务总局关于促进残疾人就业增值税政策的通知》（财税〔2016〕52号）

9.《国家税务总局关于发布〈促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2023年第33号）

10.《财政部 税务总局 人力资源社会保障部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》（ 财税〔2017〕49号）

11.《财政部国家税务总局关于免征储备大豆增值税政策的通知》（财税〔2014〕38号）

12.《财政部国家税务总局关于国家大学科技园税收政策的通知》（财税〔2016〕98号）

13.《财政部国家税务总局关于科技企业孵化器税收政策的通知》（财税〔2016〕89号）

14.《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）

15.《财政部国家税务总局关于部分营业税和增值税政策到期延续问题的通知》（财税〔2016〕83号）

16.《财政部海关总署国家税务总局关于横琴平潭开发有关增值税和消费税政策的通知》（财税〔2014〕51号）

17.《财政部税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（ 财税〔2017〕77号）

18.《财政部税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》 （财税〔2017〕90号）

19.《财政部国家税务总局关于修改〈中华人民共和国增值税暂行条例实施细则〉和〈中华人民共和国营业税暂行条例实施细则〉的决定》（财政部令第65号）

20.《财政部国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税〔2014〕71号）

21.《财政部国家税务总局关于继续执行小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税〔2015〕96号）

22.《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税〔2013〕52号）

23.《财政部税务总局关于延续小微企业增值税政策的通知》（财税〔2017〕76号）

24.《财政部国家税务总局关于中国邮政集团公司邮政速递物流业务重组改制有关税收问题的通知》（财税〔2011〕116号）

25.《财政部国家税务总局关于中国邮政储蓄银行改制上市有关税收政策的通知》（财税〔2013〕53号）

26.《财政部国家税务总局关于中国联合网络通信集团有限公司转让cdma网及其用户资产企业合并资产整合过程中涉及的增值税营业税印花税和土地增值税政策问题的通知》（财税〔2011〕13号）

27.《财政部国家税务总局关于促进节能服务产业发展增值税营业税和企业所得税政策问题的通知》（财税〔2010〕110号）

28.《财政部国家税务总局关于污水处理费有关增值税政策的通知》（财税〔2001〕97号）

29.《财政部国家税务总局关于新型墙体材料增值税政策的通知》（财税〔2015〕73号）

30.《财政部国家税务总局关于风力发电增值税政策的通知》（财税〔2015〕74号）

31.《财政部国家税务总局关于印发〈资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录〉的通知》（财税〔2015〕78号）

32.《财政部国家税务总局关于被撤销金融机构有关税收政策问题的通知》（财税〔2003〕141号）

33.《财政部国家税务总局关于4家资产管理公司接收资本金项下的资产在办理过户时有关税收政策问题的通知》（财税〔2003〕21号）

34.《财政部国家税务总局关于中国信达等4家金融资产管理公司税收政策问题的通知》（财税〔2001〕10号）

35.《财政部国家税务总局关于中国东方资产管理公司处置港澳国际（集团）有限公司有关资产税收政策问题的通知》（财税〔2003〕212号）

36.《财政部国家税务总局关于中国信达资产管理股份有限公司等4家金融资产管理公司有关税收政策问题的通知》（财税〔2013〕56号）

37.《财政部国家税务总局关于熊猫普制金币免征增值税政策的通知》（财税〔2012〕97号）

38.《国家税务总局关于发布<熊猫普制金币免征增值税管理办法（试行）>的公告 》（国家税务总局公告2023年第6号）

39.《财政部 税务总局关于延续支持农村金融发展有关税收政策的通知》 （财税〔2017〕44号）

40.《财政部国家税务总局关于饲料产品免征增值税问题的通知》（财税〔2001〕121号）

41.《国家税务总局关于取消20项税务证明事项的公告》（国家税务总局公告2023年65号）

42.《财政部国家税务总局关于豆粕等粕类产品征免增值税政策的通知》（财税〔2001〕30号）

43.《财政部国家税务总局关于有机肥产品免征增值税的通知》（财税〔2008〕56号）

44.《财政部国家税务总局关于不带动力的手扶拖拉机和三轮农用运输车增值税政策的通知》（财税〔2002〕89号）

45.《财政部国家税务总局关于农业生产资料征免增值税政策的通知》（财税〔2001〕113号）

46.《财政部国家税务总局关于免征农村电网维护费增值税问题的通知》（财税字〔1998〕47号）

47.《财政部国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税〔2008〕81号）

48.《财政部税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）

49.《财政部国家税务总局关于免征滴灌带和滴灌管产品增值税的通知》（财税〔2007〕83号）

50.《财政部国家税务总局关于教育税收政策的通知》（财税〔2004〕39号）

51.《财政部国家税务总局关于继续执行高校学生公寓和食堂有关税收政策的通知》（财税〔2016〕82号）

52.《财政部 税务总局 海关总署关于北京2023年冬奥会和冬残奥会税收政策的通知》（财税〔2017〕60号）

53.《财政部国家税务总局中宣部关于下发红旗出版社有限责任公司等中央所属转制文化企业名单的通知》（财税〔2011〕3号）

54.《财政部国家税务总局中宣部关于下发人民网股份有限公司等81家中央所属转制文化企业名单的通知》（财税〔2011〕27号）

55.《财政部国家税务总局中宣部关于下发世界知识出版社等35家中央所属转制文化企业名单的通知》（财税〔2011〕120号）

56.《财政部国家税务总局关于动漫产业增值税和营业税政策的通知》（财税〔2018〕38号）

57.《财政部海关总署国家税务总局关于继续实施支持文化企业发展若干税收政策的通知》（财税〔2014〕85号）

58.《财政部 国家税务总局关于继续执行有线电视收视费增值税政策的通知》（财税〔2017〕35号）

59.《财政部国家税务总局关于飞机维修增值税问题的通知》（财税〔2000〕102号）

60.《财政部国家税务总局关于铁路货车修理免征增值税的通知》（财税〔2001〕54号）

61.《财政部国家税务总局外经贸部关于外国政府和国际组织无偿援助项目在华采购物资免征增值税问题的通知》（财税〔2002〕2号）

62.《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）

63.《财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税〔2014〕57号）

64.《财政部国家税务总局关于黄金税收政策问题的通知》（财税〔2002〕142号）

65.《国家税务总局关于拍卖行取得的拍卖收入征收增值税、营业税有关问题的通知》（国税发〔1999〕40号）

66.《财政部国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税〔2012〕15号）

67.《国家发展改革委关于降低增值税税控系统产品及维护服务价格等有关问题的通知》（发改价格〔2017〕1243号）

68.《财政部国家税务总局关于推广税控收款机有关税收政策的通知》（财税〔2004〕167号）

69.《国家税务总局关于明确部分增值税优惠政策审批事项取消后有关管理事项的公告》（国家税务总局公告2023年第38号）

70.《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第42号）

71.《财政部税务总局关于延续宣传文化增值税优惠政策的通知》（财税〔2018〕53 号）

72.《财政部国家税务总局关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的通知》（财税〔2018〕96号）

73.《财政部税务总局关于境外机构投资境内债券市场企业所得税 增值税增值税政策的通知》（财税〔2018〕96号）

74.《财政部税务总局 科技部 教育部关于科技企业孵化器 大学科技园和众创空间税收政策的通知》（财税〔2018〕120号）

75.《财政部税务总局关于基本养老保险基金有关投资业务税收政策的通知》（财税〔2018〕95号）

76.《财政部税务总局 海关总署关于第七届世界军人运动会税收政策的通知》（政策依据：财税〔2018〕119号）

三、增值税即征即退优惠文书样式

退（抵）税申请审批表

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【第5篇】软件企业增值税即征即退申报表

一、看问题

最近，一个财务朋友拿着一份12月份增值税申报表来咨询是否有明显问题。该企业是一家增值税即征即退企业，增值税申报表主要内容大概如下（数字经过改动，栏目适当缩减）。大家看出了可能的问题在哪里了吗?

上面的增值税纳税申报表中右侧有两大列，一个是一般项目（指非即征即退的业务），一个是即征即退项目，按照税法规定，这两项应该分别核算、分别列示。在上图中，可以看出增值税即征即退项目与一般项目的销售额差距不大，其中，一般项目销售的进项税额本年合计为987654，但是即征即退项目的进项税额本年累计数却是0。

如果即征即退项目的年度进项税额确实为0，可能的原因大概有以下几个：一是即征即退项目所有的进项发票都是普通发票，不能认证抵扣；二是即征即退项目没有对应成本费用，也就没有取得进项票；三是企业同时没有任何无法在一般项目和即征即退项目中进行分摊的进项税额，比如房租、水、电等等。

企业有以上一、二中的一种，并同时满足三的可能性又大多？微乎其微。因为企业一般至少有一些进项税额需要在一般项目和即征即退项目中进行分摊。例如，只要企业在生产销售即征即退产品过程中用了公司租的房子、水、电等，这些的进项税额就应该要分摊一部分到即征即退项目中去。

二、找原因

那么，为什么有些企业会在即征即退项目的进项税额项中填0呢？

原因很简单，以软件企业为例，软件产品适用增值税即征即退政策，增值税税负率超过3%的部分实行退税。那么，既然如此，即征即退项目下的进项税额肯定越少越好，为0就最好。因为进项税额数字越大，则实际缴纳的增值税越少，那么退税也就越少。

举个栗子

比如，即征即退的销售额为10000，销项税额为1700。一是假设进项税额为0，则应纳税额为1700，那么可退税额为1700-10000*3%=1400。二是假设进项税额为800，那应纳税额1700-800=900，那么可退税额为900-10000*3%=600元。很明显，第一种情况下退税1400，而第二种情况下退税600，就是因为第二种情况下有800的进项税额可以抵扣。可见，一般来说，进项税额多多少，可退税额就少多少。

所以，有些企业就干脆将即征即退项目下的进项税额直接放到一般项目下面，那样一般项目下就可以少交税，而即征即退项目就可以多退税。一石二鸟，心中窃喜吧。

三、查风险

但是，这个问题实在是太明显，太容易被发现。税务部门金三系统直接监控就可以了，连比对都不用。如果再加上强大的电子底账系统，直接把进项专票中的水、电、房租以及其他很可能需要分摊的项目筛选出来，直接让调。

接着再看，如果即征即退企业出现明显问题，被税务部门处罚，那么企业的即征即退优惠政策还能不能继续享受呢，留点悬念，各位客官且问度娘吧。

四、留尾巴

在说了上面内容之后，前来咨询的朋友继续问了两个实务问题：

“一问：对于需要分摊的进项税额，何时分摊为宜？抽象来说，我7月拿了下半年的房租发票，要认证抵扣，但是当月没有即征即退销售发生，如何分摊？是按照预计吗？预计不出来啊。”

“二问：实务上多久分摊一次最好，是每月分摊，还是半年分一次，还是申请退税之前再分摊?如果过早分摊，之后肯定又要调整。如果过晚分摊，是否符合规定？”

”在理论之外，实务当如何有效处理这两问？”

搞装修已累瘫，没空回答啦。你能帮忙回答这两个问题吗？

【第6篇】福利企业增值税即征即退

关于增值税留抵退税，相关申请条件和涉税处理前段时间猫叔和大家介绍过，

关于增值税即征即退是怎么回事，大部分小伙伴还不太清楚，猫叔也看到不少小伙伴在群里问，今天就和大家分享“增值税即征即退”文章。

历史文章推荐：

连续六个月增量留抵税额均＞0，第六个月不低于50万，理解错了少退1个亿！

1、增值税即征即退政策类型

“即征即退”是指对按税法规定缴纳的税款，由税务机关在征税时部分或全部退还纳税人的一种税收优惠。税务机关将应征的增值税 征收入库后，及时退还；

由于是在增值税正常缴纳后退库，保持了增值税抵扣链条的完整性；享受该政策的企业日常经营活动中，可以按照规定开具专票，正常计税，购买方凭票抵扣，不受政策影响。（1）目前，我国实行的增值税即征即退政策可以分为以下几种不同的类型：

（2）享受增值税即征即退的纳税人，申报时涉及到的表格主要有增值税申报主表和附表（一），如下图：

2、软件行业增值税即征即退案例

今天主要以软件产品行业，举例说明：增值税即征即退如何申请？如何计算退税额，以及填写申报表和相关后续账务处理?

主要政策

1. 增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

2. 增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受上述规定的增值税即征即退政策。注意：本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。

备案资料

1.《税务资格备案表》2份

2. 取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》

计算退税额

即征即退退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3%当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额

当期软件产品销项税额=当期软件产品销售额×13%

申报表填报举例：某软件开发企业，为增值税一般纳税人，2023年10月份销售自行开发的软件产品取得113万的含税销售收入，并开具了增值税专用发票，当期软件产品可抵扣的进项税额3万，不考虑其他的因素，该企业2023年10月份填写的增值税纳税申报表（一般纳税人适用）及增值税纳税申报表附列资料（一）如下：

（1）先填写附表一相关数据：

（2）主表填写附表1填写完成后，主表会自动取数，将一般项目和即征即退项目的销售额和销项税分别列示开，由于本案例软件开发企业无一般项目，申报时都列示在“即征即退项目”：

注意：实务中，由于增值税附表二是不分一般项目和即征即退的，全部填写在一起，但是主表上我们需要分开填列为“一般项目”和“即征即退项目”，如果企业销售的是符合即征即退的嵌入式软件产品，我们就需要分开填写计算。退税流程

上述例子中的企业，即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3%=10万元-100万*3%=7万元。

纳税人按照上述计算公式计算出来的即征即退税额大于零时，并且按照规定缴纳的增值税税款，由税务机关征收入库后，提交以下资料向税务机关申请退税。

3、网上办理退税申请

多地已经开通了网上办理增值税即征即退退税申请业务，纳税人可以在线办理退税申请手续。具体操作步骤为：

第一步，登录电子税务局，点击菜单栏中“我要办税”中的“一般退（抵）税管理”下的“入库减免退抵税”模块，在页面中找到相应的增值税即征即退项目，点击后进入办理页面。

第二步，在相关页面下填写并提交电子的《退（抵）税申请表》，并根据具体项目的资料要求上传提交附件，即完成即征即退退税申请，无需前往办税服务厅现场办理。

提交成功的事项可以在“我要查询”—“办税进度及结果信息查询”中进行查询受理状态。税务机关受理后，纳税人可下载《税务事项通知书》。

4、账务处理

根据《企业会计准则第16号-政府补助》规定，企业收到的增值税即征即退符合政府补助的定义，属于与收益相关的政府补助，所退税款应该计入“其他收益”科目核算。

缴纳增值税税款时，和平时的账务处理都是一样的，根据上面案例，当实际收到增值税即征即退时，账务处理：

借：银行存款 7万元

贷：其他收益 7万元

问：符合即征即退增值税条件的，可以退还城建税和附加税吗？

答：不可以！根据（财税【2005】72号）规定，对增值税、消费税实行先征后退、先征后返、即征即退办法的，除另有规定外，对随这“两税”附征的城建税和附加税是一律不予退还（返）的。

本文来源转载于会计头条app，本文为猫叔说税原创文章，作者猫叔

【第7篇】增值税即征即退范围

“营改增”规定的税收优惠政策之增值税的即征即退、扣减项目汇总

（一）、增值税免征项目（已汇总具体前文）

（二）、增值税即征即退

1.增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

增值税实际税负，是指纳税人当期提供应税服务实际缴纳的增值税额占纳税人当期提供应税服务取得的全部价款和价外费用的比例。

【举例】某软件生产企业是一般纳税人，本月不含税收入为100万元，进项税为5万元，则其应纳增值税为：100×17%-5=12（万元），然后可申请增值税即征即退：12-100×3%=9（万元）。

增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受上述规定的增值税即征即退政策。

本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。

2.一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。

3.经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。

商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准的从事融资租赁业务和融资性售后回租业务的试点纳税人中的一般纳税人，2023年5月1日后实收资本达到1.7亿元的，从达到标准的当月起按照上述规定执行；

2023年5月1日后实收资本未达到1.7亿元但注册资本达到1.7亿元的，在2023年7月31日前仍可按照上述规定执行，2023年8月1日后开展的相关业务不得按照上述规定执行。

4.纳税人享受安置残疾人增值税即征即退优惠政策。

纳税人本期应退增值税额按以下公式计算：

本期应退增值税额=本期所含月份每月应退增值税额之和

月应退增值税额=纳税人本月安置残疾人员人数×本月月最低工资标准的4倍

月最低工资标准，是指纳税人所在区县（含县级市、旗）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市）人民政府批准的月最低工资标准。

纳税人新安置的残疾人从签订劳动合同并缴纳社会保险的次月起计算，其他职工从录用的次月起计算；安置的残疾人和其他职工减少的，从减少当月计算。

5.增值税的退还。

纳税人本期已缴增值税额小于本期应退税额不足退还的，可在本年度内以前纳税期已缴增值税额扣除已退增值税额的余额中退还，仍不足退还的可结转本年度内以后纳税期退还。

年度已缴增值税额小于或等于年度应退税额的，退税额为年度已缴增值税额；

年度已缴增值税额大于年度应退税额的，退税额为年度应退税额。

年度已缴增值税额不足退还的，不得结转以后年度退还。

（三）、扣减增值税规定

1.退役士兵创业就业。

（1）从事个体经营的，在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。

限额标准最高可上浮20%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准，并报财政部和国家税务总局备案。

纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，以其实际缴纳的税款为限；

大于上述扣减限额的，应以上述扣减限额为限。

纳税人的实际经营期不足一年的，应当以实际月份换算其减免税限额。

减免税限额=年度减免税限额/12×实际经营月数。

（2）对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元，最高可上浮50%,各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准，并报财政部和国家税务总局备案。

上述所称服务型企业是指从事《注释》中“不动产租赁服务”、“商务辅助服务”（不含货物运输代理和代理报关服务）、“生活服务”（不含文化体育服务）范围内业务活动的企业以及按照《民办非企业单位登记管理暂行条例》（国务院令第251号）登记成立的民办非企业单位。

纳税人实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核定减免税总额的，以实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加为限；

实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加大于核定减免税总额的，以核定减免税总额为限。

纳税年度终了，如果企业实际减免的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核定的减免税总额，企业在企业所得税汇算清缴时扣减企业所得税。

当年扣减不足的，不再结转以后年度扣减。

企业减免税总额=每名自主就业退役士兵本年度在本企业工作月份/12×定额标准

企业自招用自主就业退役士兵的次月起享受税收优惠政策，并于享受税收优惠政策的当月，

持下列材料向主管税务机关备案：

①新招用自主就业退役士兵的《义务兵退出现役证》或《士官退出现役证》。

②企业与新招用自主就业退役士兵签订的劳动合同（副本），企业为职工缴纳的社会保险费记录。

③自主就业退役士兵本年度在企业工作时间表。

④主管税务机关要求的其他相关材料。

2.重点群体创业就业。

（1）对持《就业创业证》（注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”）或2023年1月27日前取得的《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》）的人员从事个体经营的，在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准，并报财政部和国家税务总局备案。

√上述人员是指：

①在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上的人员。

②零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员。

③毕业年度内高校毕业生。高校毕业生是指实施高等学历教育的普通高等学校、成人高等学校毕业的学生；毕业年度是指毕业所在自然年，即1月1日至12月31日。

（2）对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或2023年1月27日前取得的《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。

定额标准为每人每年4000元，最高可上浮30%,各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准，并报财政部和国家税务总局备案。

按上述标准计算的税收扣减额应在企业当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税税额中扣减，当年扣减不足的，不得结转下年使用。

上述所称服务型企业是指从事《注释》中“不动产租赁服务”、“商务辅助服务”（不含货物运输代理和代理报关服务）、“生活服务”（不含文化体育服务）范围内业务活动的企业以及按照《民办非企业单位登记管理暂行条例》（国务脘令第251号）登记成立的民办非企业单位。

（四）、个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；

√个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税，上述政策适用于北、上、广、深之外的地区。

√个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税，上述政策仅适用于北、上、广、深。

【例题·单选题】陈老师在北京销售了一套持有时间为3年的非普通住房，则其增值税应该（ ）。

a.免征

b.全额计税

c.差额计税

d.先征后退

『正确答案』c

『答案解析』个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税。

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