【导语】某增值税一般纳税人怎么写好？很多注册公司的朋友不知怎么写才规范，实际上填写公司经营范围并不难，我们可以参考优秀的同行公司来写，再结合自己经营的产品做一下修改即可！以下是小编为大家收集的某增值税一般纳税人，有简短的也有丰富的，仅供参考。
【第1篇】某增值税一般纳税人
今天，我们的主题是
财务工作中，你是否遇到焦头烂额不知如何解决的问题呢？
增值税一般纳税人申报表的填报!
案例
a公司于2023年11月成立，2023年6月登记为增值税一般纳税人，a公司2023年3月底期末留抵税额3万元。2023年4月发生下列业务:
详情
1、采购货物一批，取得供货方开具的3张13%税率的增值税专用发票，发票注明的金额合计100万元，进项税额合计13万元，4月已经全部认证通过;
2、销售货物取得销售额226万元，开具13%税率的增值税专用发票， 发票注明金额200万元，税额26万元;当月开具一张16%税率的蓝字发票，发票注明金额50万元，税额8万元，开具原因是2023年1月发生的一笔销售业务，a公司在1月税款所属期已经按未开具发票申报缴纳增值税;
3、a公司2023年4月提供企业管理服务取得销售额265万元,开具增值税专用发票，发票金额250万元，税额15万元。
4、a公司8名员工2023年4月10号出差沈阳，当月15号返回济南，发生的往返飞机票票价与燃油费合计10900元，员工报销时提供了注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单;
5、a公司2023年1月购入一层写字楼，取得增值税专用发票，截止到2023年5月当前尚有购入写字楼的不动产待抵扣进项税额20万元未抵扣(购入写字楼进项税额的40%)。
提问
根据上述业务计算a公司2023年4月份应缴纳的增值税额?如何填报2023年4月所属期的增值税申报表?
应缴纳增值税计算
解析
一、根据财政部、税务总局、海关总署联合发布《关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2023年第39号六、纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额:
航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%
△ a公司航空旅客运输进项税额=10900(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%=900元
△ a公司4月可抵扣的进项税=130000+900+200000=330900元
△ a公司4月销项税额=260000+150000+80000-80000=410000元
△ a公司4月应纳增值税额=410000-330900-30000=49100元
二、a公司提供的企业管理服务属于现代服务业---商务辅助服务，a公司经计算，2023年4月1日至2023年3月31日提供企业管理服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%，根据财政部、税务总局、海关总署联合发布《关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号第七条规定，a公司能够享受2023年的加计抵减政策，加计抵减政策享受期从2023年4月税款所属期起。
当期加计抵减额=当期可抵扣进项税额*10%
△ a公司4月加计抵减额=(130000+900+200000)*10%=33090元
三、a公司4月应纳增值税额49100元>加计抵减额33090元
应纳税额-抵减额的余额缴纳增值税
△ a公司4月应缴纳增值税=4910033090=16010元
报表填报
来源：滨州会计群
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【第2篇】某钢材厂属于增值税一般纳税人
各位小伙伴好！我是叶子与青荷，今天我们讲的知识点是：区别销售含税不含税的情况
1. 什么时候含税，什么时候不含税？
我们都知道， 在计算销项税额时经常碰到的问题就是含税，不含税。不含税就可以直接用了，而含税需要“大数变小数”进行计算后才可进行下一步。那到底含不含税，我们梳理就有一些几种情况了：
（1）题目直接告诉我们是否含税；
（2）题目没有任何提示时视为不含税收入；
（3）开具专用发票的时候是不含税收入，开具普通发票的时候是含税收入；为什么，我也没搞清楚，题目就是这么规定的。
（4）零售额是含税收入；
（5）价外费用是含税的；
（6）押金是含税的；
（7）兼营非应税劳务一并征收增值税时，非应税劳务收入为含税的；
（8）出口货物转内销的时候，销售额是含税的。
2.对于含税不含税的混淆，有没有例子？
（1）增值税专用发票上注明的销售额为不含税销售额，普通发票上注明的销售额为含税销售额，这是题目中最常见的表达方式。
【例2-17】某工业企业（增值税一般纳税人），1999年10月购销业务情况如下：
①购进生产原料一批，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明地价、税款分别为23万元、3.91万元，另支付运费（取得发票）3万元；
②购进钢材20吨，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明价、税款分别为8万元、1.36万元； ③直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为42万元，同时按规定缴纳了收购环节农业特产税2.1万元； ④销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具的专用发票注明销售额42万元； ⑤将本月外购20吨钢材及库存的同价钢材20吨移送本企业修建产品仓库工程使用； ⑥期初留抵进项税额0.5万元。 要求：计算该企业当期应纳增值税额和期末留抵进项税额。 【答案】当期销售项税额=42×17%＝7.14（万元）。（其他步骤略） 【解析】此题是2000年考试真题，根据题干④给出的条件“开具的专用发票注明销售额42万元”，可以得知不含增值税销售额为42万元，所以直接乘以税率17%就可以得出销项税额。
（2）价外费用和逾期包装物押金为含税销售额。对增值税一般纳税人（包括纳税人自己或代其他部门）向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金，应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入并入销售额计征增值税。 【例2-18】一位客户向某汽车制造厂（增值税一般纳税人）定购自用汽车一辆，支付货款（含税）250800元，另付设计、改装费30000元。该辆汽车计征消费税的销售额为（ ）。 a．214359元 b．240000元 c．250800元 d．280800元 【答案】b 【解析】本题是1999年考试真题，要求计算计征消费税的销售额，也就是不含增值税的销售额，应为向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税。价外费用视为含税收入，换我们所述的公式换算为不含税收入。则不含增值税销售额为（25080+3000）÷（1+17%）＝240000（元）。 （3）组成计税价格为不含税销售额。无论是计算应税消费品的组成计税价格或者是非应税消费品的组成计税价格，按照公式计算出来的结果就是“计税价格”，也就是不含增值税的价格，切记不可以再对组成计税价格进行价税分离。
【例2-19】某轧钢厂为增值税一般纳税人，某月委托某钢窗厂加工一批钢窗用于职工宿舍楼的建设，委托加工钢材成本为5000元，支付加工费为3000元，随同加工费支付的进项税额为510元，则该项业务的销项税额是多少？ 【答案】组成计税价格＝（5000+3000）×（1+10%）＝8800 销项税额＝8800×17%＝1496（元） 【解析】将委托加工收回的钢窗用于职工福利应视同销售缴纳增值税，由于轧钢厂无同类钢窗的销售价格，所以应按组成计税价格计提销项税额。钢窗不属于应税消费品，所以成本利润率应为10%。得出的组成计税价格直接乘以钢窗的适用税率17%就是销项税额。 （4）商店零售价为含税销售额。 【例2-20】某化工企业为增值税一般纳税人，某月批发销售成套化妆品25万件，开具增值税专用发票，取得销售额6000万元；零售成套化妆品8万件，开具普通发票，取得销售收入2340万元。则该月该化工企业销项税额是多少？ 【答案】增值税销项税额=［6000＋2340／（1＋17%）］×17%=1360（万元）。【解析】本题是自2000年考试真题中摘录的部分内容，专用发票注明的销售额为不含税销售额，零售业务开具的普通发票上注明的销售收入为含税销售收入。 （5）出口货物视同内销时的销售额为含税销售额。【例2-21】税务机关在对某出口企业出口情况进行审核时，发现有一批fob价折合117万元人民币的一般贸易出口货物超期90日一直未对退税部门做申报退税，该货物征税率17%，退税率11%，出口当月已将不得免征和抵扣税额计入外销成本。该项视同内销业务应补缴多少增值税？【答案】该企业应向征税部门申报销项税为=117÷（1+17%）×17%=17（万元）将已列入成本的征退税率之差转入进项=117×（17%-11%）=7.02（万元）该项视同内销业务应补缴增值税=17-7.02=9.98（万元）【解析】关于出口货物视为内销的时候，出口离岸价是否含税的问题是考生比较难以理解的。解决的方法是明确“免税”的环节，明确是对谁免的税，一般货物出口时是免征增值税，免征的是销售方从购货方收取的销项税额（购货方不会因为销售方是否免税而改变所支付的货款），出口离岸价117万元本身是含着购货方支付的税额的，当国家对这部分税额免征的时候，纳税人可全部将117万元作为销售收入。当117万元不符合免税条件而需征税的时候，只需将117万元价税分离，计算其中包括的“税额”，即117÷(1+17%)×17%=17(万元)。 （6）增值税混合销售行为和兼营的非应税劳务，依法应当征收增值税的，其销售额分别为货物与非应税劳务的销售额的合计、货物或者应税劳务与非应税劳务的销售额的合计。此时提供的非应税劳务所取得的收入为含税收入，计税时应换算为不含税收入（销售额）。【例2-22】某建材商店系增值税一般纳税人，主要经营建材和电缆销售，营业执照上注明还兼营电缆安装业务。2008年5月份该商店销售建材取得不含税销售额为20万元，销售电缆取得不含税销售额10万元，其中8万元电缆在销售的同时给客户安装，另外又收取安装费共5.85万元，并且单独记账核算。则该商店当月应纳增值税销售额是多少？【答案】销售额=20+10+5.85÷（1+17%）＝35（万元）。【解析】安装业务本身属于营业税征税范围，但本题中的安装业务发生在销售电缆的同时，属于增值税混合销售行为，非应税劳务应一并缴纳增值税，提供非应税劳务取得的收入5.85万元应换算为不含税销售额计算缴纳增值税。 （7）查出的隐瞒收入由于没有计税，所以属于含税销售额。【例2-23】某商店为增值税一般纳税人，某月销售一批货物未进行账务处理，隐匿销售收入234万元，后经税务机关检查发现，依法给予补税并罚款的处理。假设该货物适用税率为17%，商店在购进该批货物的时候，负担了增值税，但为了逃避纳税没有索取增值税专用发票。则针对该项业务，商店应补增值税为多少？【答案】应补增值税=234÷（1+17%）×17%＝34（万元）。【解析】隐藏销售收入包括没有进行账务处理的收入、挂在往来账户的收入等，因为纳税人将收入隐藏了，没有进行相应的流转税的处理，所以该收入为含税收入。（8）销售旧货取得的收入一般为含税收入。例题略
每天学习一点点，每天进步一点点。今天的讲课就讲到这里。
【第3篇】增值税一般纳税人申报表填写说明
政策指引
根据《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第15号），对增值税纳税申报表涉及政策变化的部分申报表附列资料进行局部调整，同时废止部分申报表附列资料。
自2023年5月1日起，一般纳税人在办理纳税申报时，需要填报“一主表四附表”，既满足降低增值税税率、加计抵减、不动产一次性抵扣等政策实施的需要，也减轻纳税人的办税负担。
“一主表四附表”：
《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》☑
《增值税纳税申报表附列资料（一）》☑
《增值税纳税申报表附列资料（二）》☑
《增值税纳税申报表附列资料（三）》☑
《增值税纳税申报表附列资料（四）》☑
以下材料不再需要填报：
《增值税纳税申报表附列资料（五）》
《营改增税负分析测算明细表》
填表指引
1
适用加计抵减政策的纳税人，怎么申报加计抵减额？
答：适用加计抵减政策的生产、生活服务业纳税人：
（1）当期按照规定可计提、调减、抵减的加计抵减额，在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料（四）》 “二、加计抵减情况”相关栏次。
（2）以前税款所属期可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提，在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料（四）》“二、加计抵减情况”第2列“本期发生额”中。
（3）纳税人发生了进项税额转出，按规定调减加计抵减额后，形成的可抵减额负数，应填写在《增值税纳税申报表附列资料（四）》 “二、加计抵减情况”第4列“本期可抵减额”中，通过表中公式运算，可抵减额负数计入当期“期末余额”栏中。
2
不动产实行一次性抵扣政策后，截至2023年3月税款所属期待抵扣不动产进项税额，怎样进行申报？
答：按照规定，截至2023年3月税款所属期，《增值税纳税申报表附列资料（五）》第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额，可以自2023年4月税款所属期结转填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》第8b栏“其他”中。
注意：第9栏“（三）本期用于购建不动产的扣税凭证”：反映按规定本期用于购建不动产的扣税凭证上注明的金额和税额。
3
纳税人购进国内旅客运输服务，按规定可抵扣的进项税额怎么申报？
答：纳税人购进国内旅客运输服务：
（1）取得增值税专用发票，按规定可抵扣的进项税额，在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料（二）》“（一）认证相符的增值税专用发票”对应栏次中。
（2）取得增值税电子普通发票或注明旅客身份信息的航空、铁路等票据，按规定可抵扣的进项税额，在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料（二）》第8b栏“其他”中。
注意：第10栏“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”：反映按规定本期购进旅客运输服务，所取得的扣税凭证上注明或按规定计算的金额和税额。
案例分析
【1】开具13%税率发票申报表填写案例
【2】开具16%税率红字发票申报表填写案例
【3】旅客运输服务进项税额抵扣申报表填写案例
【4】适用加计抵减政策申报表填写案例
【5】综合申报表填写案例
填写案例1：开具13%税率发票申报表填写案例
某企业为增值税一般纳税人，2023年4月销售一批货物，开具一张13%税率的增值税专用发票，金额100000元，税额13000元；发生有形动产经营租赁业务，开具一张13%税率的增值税普通发票，金额50000元，税额6500元。
分析
根据39号公告第一条规定“增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%”，企业销售适用13%税率应税货物、服务，应开具13%税率发票。
根据15号公告第一条规定，原《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细，以下称《附列资料（一）》）中的第1栏项目名称由“16%税率的货物及加工修理修配劳务”调整为“13%税率的货物及加工修理修配劳务”，第2栏项目名称由“16%税率的服务、不动产和无形资产”调整为“13%税率的服务、不动产和无形资产”，因此开具的税率为13%的增值税专用发票、增值税普通发票列明的金额、税额应填写在“13%税率的货物及加工修理修配劳务”“13%税率的服务、不动产和无形资产”的对应栏次。
1.《附列资料（一）》第1行“13%税率的货物及加工修理修配劳务”：
本行“开具增值税专用发票”“销售额”列=100000（元）
本行“开具增值税专用发票”“销项(应纳)税额”列=13000（元）
《附列资料（一）》第2行“13%税率的服务、不动产和无形资产”：
本行“开具其他发票”“销售额”列=50000（元）
本行“开具其他发票”“销项(应纳)税额”列=6500（元）
本月销项(应纳)税额合计=13000+6500=19500（元）
该企业2023年4月（税款所属期）《附列资料（一）》填报如下所示：
填写案例2：开具16%税率红字发票申报表填写案例
某企业为增值税一般纳税人，2023年6月发生2023年2月销售的货物退货，开具一张16%税率的红字增值税专用发票，金额40000元，税额6400元；销售一批商品，开具一张13%税率的增值税专用发票，金额60000元，税额7800元。
分析
根据15号公告第一条规定，原《附列资料（一）》中的第1栏项目名称由“16%税率的货物及加工修理修配劳务”调整为“13%税率的货物及加工修理修配劳务”，因此开具的税率为13%的增值税专用发票列明的金额、税额应填写在“13%税率的货物及加工修理修配劳务”的对应栏次。根据15号公告第三条“本公告施行后，纳税人申报适用16%、10%等原增值税税率应税项目时，按照申报表调整前后的对应关系，分别填写相关栏次”规定，因此该企业开具的16%税率红字专用发票，应填写在“13%税率的货物及加工修理修配劳务”栏次。
1.《附列资料（一）》第1行“13%税率的货物及加工修理修配劳务”：
本行“开具增值税专用发票”“销售额”列=-40000+60000=20000（元）
本行“开具增值税专用发票”“销项（应纳）税额”列=-6400+7800=1400（元）
该企业2023年6月（税款所属期）《附列资料（一）》填报如下所示：
填写案例3：旅客运输服务进项税额抵扣申报表填写案例
某企业为增值税一般纳税人，2023年4月购进按规定允许抵扣的国内旅客运输服务。取得1份增值税专用发票，金额20000元，税额1800元；取得1份增值税电子普通发票，金额8000元，税额720元；取得1张注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，票价2200元，民航发展基金50元，燃油附加费120元；取得5张注明旅客身份信息的铁路车票，票面金额合计2180元；取得15张注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金额合计5150元。
分析
根据39号公告第六条规定，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。
取得增值税专用发票的，可抵扣的进项税额为发票上注明的税额，即1800元；
取得增值税电子普通发票的，可抵扣进项税额为发票上注明的税额，即720元；
取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照下列公式计算进项税额：
航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%=（2200+120）÷（1+9%）×9%=191.56（元）
需要注意，民航发展基金不作为计算进项税额的基数。
取得注明旅客身份信息的铁路车票的，按照下列公式计算进项税额：
铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%=2180÷（1+9%）×9%=180（元）
取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：
公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%=5150÷（1+3%）×3%=150（元）
1.《附列资料（二）》第2行“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”：
本行“份数”列=1（份）
本行“金额”列=20000（元）
本行“税额”列=1800（元）
《附列资料（二）》第8b行“其他”：
本行“份数”列=22（份）
本行“金额”列=8000+（2200+120）÷（1+9%）+2180÷（1+9%）+5150÷（1+3%）=17128.44（元）
本行“税额”列=720+191.56+180+150=1241.56（元），本行填写企业取得的除增值税专用发票以外的其他扣税凭证允许抵扣的进项税额。
《附列资料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”：
本行“份数”列=23（份）
本行“金额”列=20000+17128.44=37128.44
本行“税额”列=1800+1241.56=3041.56（元），本行填写企业本月允许抵扣的所有国内旅客运输服务进项税额。
该企业2023年4月（税款所属期）《附列资料（二）》填报如下所示：
填写案例4：适用加计抵减政策申报表填写案例
某企业2023年3月20日成立，自2023年1月1日起登记为一般纳税人。在2023年4月至2023年12月小规模期间，仅提供信息技术服务取得销售额400000元，2023年1月至2023年3月一般纳税人期间，提供信息技术服务取得销售额580000元，销售应税货物取得销售额200000元。企业2023年4月，发生销项税额50000元，取得一般计税项目进项税额100000元。
分析
根据39号公告第七条第一项规定，自2023年4月1日至2023年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）。
本公告所称生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。
2023年3月31日前设立的纳税人，自2023年4月至2023年3月期间的销售额(经营期不满12个月的，按照实际经营期的销售额)符合上述规定条件的，自2023年4月1日起适用加计抵减政策。
该企业在2023年4月至2023年3月期间，提供现代服务取得销售额占全部销售额比重=（400000+580000）÷（400000+580000+200000）=83%，超过50%，适用加计抵减政策。需要注意的是，在计算销售额比重时，应包含小规模期间发生的销售额。
1.情景一：如企业于2023年4月通过电子税务局（或前往办税服务厅）提交《适用加计抵减政策的声明》，确认适用政策有效期为2023年4月1日至2023年12月31日。
企业2023年4月可计提的加计抵减额=100000×10%=10000（元）
按照15号公告规定，企业计提的加计抵减额应填写在《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表，以下称《附列资料（四）》）相关栏次。由于该企业2023年4月销项税额小于进项税额，本期应纳税额为0，所以计提的加计抵减额不应在本期抵减，应填写在《附列资料（四）》第6行“期末余额”列，留待下期抵减。
（1）该企业2023年4月（税款所属期）《附列资料（四）》填报如下所示：
（2）该企业2023年4月（税款所属期）主表填报如下所示：
该企业2023年4月销项税额小于进项税额，应纳税额为0元。
2.情景二：如企业于2023年6月通过电子税务局（或前往办税服务厅）提交《适用加计抵减政策的声明》，按照39号公告相关规定，适用政策有效期应为2023年4月至2023年12月。企业2023年5月取得的进项税额为120000元，期末留抵税额为0元，2023年6月取得的进项税额为80000元，2023年6月发生的销项税额为160000元。
纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。
（1）企业2023年6月可计提的加计抵减额=（100000+120000+80000）×10%=30000（元）
该企业2023年6月（税款所属期）《附列资料（四）》填报如下所示：
（2）按照15号公告附件2《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料填写说明的规定，适用加计抵减政策的纳税人，应纳税额按以下公式填写：
本栏“一般项目”列“本月数”＝第11栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本月数”-“实际抵减额”；
本栏“即征即退项目”列“本月数”＝第11栏“销项税额”“即征即退项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“即征即退项目”列“本月数”-“实际抵减额”。
该企业2023年6月应纳税额=本期销项税额-本期进项税额-本期实际抵减额=160000-80000-30000=50000（元）
该企业2023年6月（税款所属期）主表填报如下所示：
需注意主表第19行“应纳税额”等于主表第11行-主表第18行-《附列资料（四）》第6行本期实际抵减额。
填写案例5：综合申报表填写案例
某企业为增值税一般纳税人，2023年4月发生有形动产经营租赁业务，开具4张13%税率的增值税专用发票，金额合计1200000元，税额合计156000元；销售应税货物，开具1张13%税率的增值税普通发票，金额80000元，税额10400元。购进按规定允许抵扣的国内旅客运输服务，取得1张增值税专用发票，金额50000元，税额4500元；取得1张注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，票价2000元，民航发展基金50元，燃油附加费120元；取得5张注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金额合计2060元。购进一栋不动产，取得1张增值税专用发票，金额1500000元，税额135000元。企业2023年4月符合加计抵减政策，并已通过电子税务局提交《适用加计抵减政策的声明》。
分析
本期销项税额=156000+10400=166400（元）
购进国内旅客运输服务取得增值税专用发票的，可抵扣的进项税额为发票上注明的税额，即4500元；
取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照下列公式计算进项税额：
航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%=（2000+120）÷（1+9%）×9%=175.05（元）
需要注意，民航发展基金不作为计算进项税额的基数。
取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：
公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%=2060÷（1+3%）×3%=60（元）
购进国内旅客运输服务进项税额合计=4500+175.05+60=4735.05（元）
购进不动产取得增值税专用发票的，可抵扣的进项税额为发票上注明的税额，即135000元；
本期可抵扣进项税额=4735.05+135000=139735.05（元）
企业2023年4月可计提的加计抵减额=139735.05×10%=13973.51（元）
本期应纳税额=本期销项税额-本期进项税额-本期实际抵减额=166400-139735.05-13973.51=12691.44（元）
1.《附列资料（一）》第1行“13%税率的货物及加工修理修配劳务”：
本行“开具其他发票”“销售额”列=80000（元）
本行“开具其他发票”“销项(应纳)税额”列=10400（元）
《附列资料（一）》第2行“13%税率的服务、不动产和无形资产”：
本行“开具增值税专用发票”“销售额”列=1200000（元）
本行“开具增值税专用发票”“销项(应纳)税额”列=156000（元）
本月销项(应纳)税额合计=156000+10400=166400（元）
该企业2023年4月（税款所属期）《附列资料（一）》填报如下所示：
2.《附列资料（二）》第2行“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”：
本行“份数”列=2（份）
本行“金额”列=50000+1500000=1550000（元）
本行“税额”列=4500+135000=139500（元）
《附列资料（二）》第8b行“其他”：
本行“份数”列=6（份）
本行“金额”列=（2000+120）÷（1+9%）+2060÷（1+3%）=3944.95（元）
本行“税额”列=175.05+60=235.05（元），本行填写企业取得的除增值税专用发票以外的其他扣税凭证允许抵扣的进项税额。
《附列资料（二）》第9行“（三）本期用于购建不动产的扣税凭证”：
本行“份数”列=1（份）
本行“金额”列=1500000（元）
本行“税额”列=135000（元），本行填写企业本月允许抵扣的不动产进项税额。
《附列资料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”：
本行“份数”列=7（份）
本行“金额”列=50000+3944.95=53944.95（元）
本行“税额”列=4500+235.05=4735.05（元），本行填写企业本月允许抵扣的所有国内旅客运输服务进项税额。
该企业2023年4月（税款所属期）《附列资料（二）》填报如下所示：
3.该企业2023年4月（税款所属期）《附列资料（四）》填报如下所示：
4.该企业2023年4月（税款所属期）主表填报如下所示：
【第4篇】某商业企业是增值税一般纳税人
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一、选择题
1、引起资产内部一个项目增加,另一个项目减少,而资产总额不变的经济业务是()。
用银行存款偿还短期借款
收到外单位归还的拖欠货款 （√）
收到投资者投入的生产设备一台
宣告发放现金股利
2、由于资金周转困难,a企业向银行借入100000元直接用于归还拖欠的货款,记账后发现记账凭证和账簿记录中借贷会计科目无误,可是金额误记为1000000元,按照有关规定,更正时应采用的错账更正方法最好是()。
划线更正法
红字更正法 （√）
补充登记法
平行登记法
3、对于从银行提取现金的业务登记现金日记账的依据是()。
现金收款凭证
银行存款收款凭证
银行存款付款凭证 （√）
转账凭证
4、下列账簿登记方法不正确的是()。
正常记账使用圆珠笔 （√）
记账时不得隔页跳行
在三栏式账户的余额栏前如未印明余额方向的,在余额栏内用红字登记负数余额
如发生账簿记录错误,不得刮、擦、挖、补
5、甲公司为增值税一般纳税人,于2005年6月向乙公司销售一批产品,按价目表表明的价格计算,金额为50000元,由于是成批销售,甲公司给予乙公司10%的商业折扣。则甲公司应收账款的入账价值为()元。
50000
58500
45000
52650（√）
6、a企业2005年9月1日结存丙材料的计划成本为250000元,成本差异为超支4000元;本月入库丙材料的计划成本425000元,实际成本为475000元。本月发出丙材料计划成本为100000元,则该企业2005年9月30日丙材料实际成本为()元。
621000（√）
614185
577400
575000
7、某企业自行研究开发一项技术,经申请获得专利权。企业在研发过程中共发生材料费20万元,支付科研人员工资10万元,在依法申请获得该项专利时,支付律师费1万元,注册费2万元,则该项专利权的入账价值为()万元。
33
23
13
3（√）
8、企业在月末计提短期借款利息时,相关财务费用贷记的科目是()。
预提费用 （√）
待摊费用
银行存款
短期借款
9、某企业为增值税一般纳税人,2004年实际已交纳税金情况如下:增值税40万元,销售应税消费品缴纳的消费税为15万元,营业税10万元,车船使用税0.5万元,印花税1.5万元,所得税120万元,该企业适用的城市维护建设税税率为7%。上述各项税金应计入“主营业务税金及附加”的金额是()万元。
31.55
29.55（√）
191.55
70.05
10、区分不同账务处理程序的根本标志是()。
编制汇总原始凭证的依据不同
编制记账凭证的依据不同
登记总分类账的依据不同 （√）
编制会计报表的依据不同
11、下列经济业务,会引起所有者权益总额发生变化的是()。
转让股权时结转股权投资准备
用盈余公积转增资本
向投资者宣告分配现金股利 （√）
用法定公益金购置职工浴室
12、 某企业“应收账款”明细科目的借方余额合计为40万元,贷方余额合计为9万元,“预收账款”明细科目的借方余额为10万元,贷方余额为12万元,针对应收账款计提的坏账准备贷方余额为2.5万元,则资产负债表的“应收账款”项目应为()元。
275000
475000（√）
500000
265000
13、 某公司年初未分配利润为100万元,当年净利润为300万元,按照10%和5%分别提取法定盈余公积和法定公益金。该企业当年可供分配的利润为()万元。
400（√）
355
300
340
14、 某企业建造厂房领用生产用原材料80000元,原材料购入时支付的增值税为13600元。其会计处理为()。
借记在建工程80000元,贷记原材料80000元
借记在建工程93600元,贷记原材料93600元
借记在建工程93600元,贷记原材料80000元和应交税金——应交增值税(进项税额转出)13600元 （√）
借记在建工程93600元,贷记原材料80000元和应交税金——应交增值税(销项税额)13600元
15、 2006年1月1日,b公司收到国家拨入的专门用于技术改造的款项,共计人民币1000000元。公司利用该笔款项对现有技术设备进行技术改造,共支出950000元,全部形成固定资产。技术改造项目完成后,公司将拨款结余50000元上交。b企业记入“资本公积”科目的数额为()万元。
100
95（√）
5
90
16、 某工业企业本期主营业务利润为210万元,其他业务利润为12万元,管理费用为30万元,营业费用为50万元,营业外支出为9万元,投资收益为-150万元。则企业利润总额为()万元。
210
222
-17（√）
0
17、 对于未使用、不需用固定资产,企业仍然需要计提折旧并且记入()科目。
制造费用
管理费用 （√）
营业费用
在建工程
18、 股份有限公司为取得长期债权投资时支付的下列款项中,不得计入其初始投资成本的是()。
未到付息期的利息
税金
手续费
已到付息期但尚未领取的利息 （√）
19、 下列交易或事项中,不应确认为营业外支出的是()。
计提的坏账准备 （√）
对外的捐赠支出
税款滞纳金
处置固定资产净损失
20、 某企业2005年12月出售商品收入700000元,增值税119000元,出售固定资产收入40000元,出租固定资产收入20000元,接受捐赠收入1000元。则该月收入为()元。
880000
859000
720000（√）
760000
21、 下列科目中,期末没有余额的有()。
营业费用 （√）
财务费用 （√）
生产成本——基本生产成本
管理费用 （√）
22、 应收账款入账价值包括()。
销售货物或提供劳务的价款 （√）
增值税 （√）
代购货方垫付的包装费、运杂费 （√）
现金折扣 （√）
23、 下列各项,应计入营业外收入的有()。
补贴收入
教育费附加返还款 （√）
出售固定资产取得的净收益 （√）
转让短期投资取得的净收益
24、 以下选项中,属于款项收付业务原始凭证的有()。
现金借据 （√）
工资单
医药费单据 （√）
领料单
25、 委托加工材料收回后用于连续生产应交消费税的产品,其委托加工材料的实际成本包括()。
交纳的消费税
委托加工费 （√）
委托加工材料消耗的原材料 （√）
支付的运输费 （√）
26、 下列会计事项,应冲减短期投资账面价值的有()。
出售短期投资 （√）
实际收到短期债券持有期间分得的利息 （√）
实际收到短期股票持有期间分得的现金股利 （√）
实际收到包含在买价中的已宣告但尚未领取的现金股利
27、 下列各项中,应在“管理费用”中列支的有()。
生产工人工资
广告费
工会经费 （√）
业务招待费 （√）
28、 资产负债表中的“应付账款”项目,应()。
根据“预付账款”科目所属相关明细科目的期末贷方余额填列 （√）
根据“预付账款”科目所属相关明细科目的期末借方余额填列
根据“应付账款”科目所属相关明细科目的期末借方余额填列
根据“应付账款”科目所属相关明细科目的期末贷方余额填列 （√）
29、 企业需要永久保存的会计档案包括()。
原始凭证
现金和银行存款日记账
年度财务报告 （√）
会计档案保管和销毁清册 （√）
30、 按照现行《企业会计制度》的规定,企业进行坏账核算时,估计坏账损失的方法有()。
直接转销法
账龄分析法 （√）
销货百分比法 （√）
应收账款余额百分比法 （√）
31、 下列各种情况需要全面清查的有()。
更换仓库保管人员时
公司总经理调离工作时 （√）
企业股份制改制前 （√）
企业改变隶属关系时 （√）
32、 下列各项应该计入固定资产价值的有()。
购买固定资产支付的增值税 （√）
在建工程支付的利息 （√）
工程完工时盘点工程物资发生盘亏 （√）
预付出包工程款 （√）
33、 下列各项中,使留存收益减少的有()。
提取盈余公积
盈余公积转增资本 （√）
盈余公积弥补亏损
分派股票股利 （√）
34、 企业增加所有者权益的方式有()。
发放新股 （√）
增加每股面值 （√）
发放股票股利
资本公积转增资本
35、 下列各项中,应在“材料成本差异”科目贷方进行核算的有()。
入库材料的成本节约差 （√）
入库材料的成本超支差
结转入库材料的超支差异
发出材料结转应负担的成本超支差 （√）
二、判断题
36、企业开展会计电算化工作,只能选购商品化的会计软件,不能自行开发或委托开发会计软件,但所选择的会计软件必须达到财政部印发的《会计核算软件基本功能规范》的要求。（×）
37、 在填制记账凭证时,误将5600元记为6500元,在登账前发现该差错,则应采用划线更正法。（×）
38、 资产负债表日,企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入其他资本公积。（×）
39、 对于单项金额重大的应收款项,应当单独进行减值测试。有客观证据表明其发生了减值的,应当根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额,确认减值损失,计提坏账准备。（√）
40、 企业采用加权平均法计量发出存货的成本,在物价上涨时,当月发出存货的单位成本小于月末结存存货的单位成本。（×）
41、 交易性金融资产持有期间收到的现金股利和利息,除取得时已记入应收项目的现金股利或利息外,应作为投资收益确认。（√）
42、 企业盘盈的固定资产,应通过“待处理财产损溢”科目核算。（×）
43、 无形资产的使用寿命为有限的,应当估计该使用寿命的年限或者构成使用寿命的产量等类似计量单位数量;无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的,应当视为使用寿命不确定的无形资产。（√）
44、 在对销售收入进行计量时,应考虑预计可能发生的现金折扣和销售折让。（×）
45、 企业以盈余公积转增资本,不会引起留存收益总额的变动。（×）
材料题：
46、 甲公司管理部门于2002年12月25日购入不需安装的设备一台,并投入使用。该设备的原始价值为89100元,预计残值收入为1600元,预计清理费用为700元,预计可使用5年。要求:(1)分别采用平均年限法和年数总和法计算该设备2004年的折旧额。(2)采用平均年限法计提折旧,该设备2004年12月10日出售,售价50000元存入银行,应按5%交纳营业税,编制有关会计分录。
答:(1)按平均年限法计算第2年折旧额=(89100-1600+700)÷5=17640(元)按年数总和法计算第2年折旧额:(89100-1600+700)×4÷15=23520(元)(2)①借:固定资产清理53820累计折旧35280贷:固定资产89100②借:银行存款50000贷:固定资产清理50000③借:固定资产清理2500贷:应交税金——应交营业税2500④借:营业外支出6320贷:固定资产清理6320
47、 某工业企业为增值税一般纳税企业,材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为每公斤10元。企业2005年4月份有关资料如下:(1)“原材料”账户月初借方余额20000元,“材料成本差异”账户月初贷方余额700元,“物资采购”账户月初借方余额40000元(上述账户核算的均为甲材料)。(2)4月5日,企业上月已付款的购入甲材料4040公斤,如数收到,已验收入库。(3)4月20日,从外地a公司购入甲材料8000公斤,增值税专用发票注明的材料价款为80000元,增值税额13600元;运费1000元(运费的增值税按7%计算扣除),企业已用银行存款支付各种款项,材料尚未到达。(4)4月25日,从a公司购入的甲材料到达,验收入库时发现短缺40公斤,经查明为途中定额的自然损耗。按实收数量验收入库。(5)4月30日,汇总本月发料凭证,本月共发出甲材料7000公斤,全部用于产品生产。要求:根据上述业务编制相关的会计分录,并计算本月材料成本差异、本月发出材料应负担的成本差异。
答:(1)4月5日收到材料时:借:原材料40400贷:物资采购40000材料成本差异400(2)4月20日从外地购入材料时:增值税进项税额=13600+1000×7%=13670(元)借:物资采购80930应交税金——应交增值税(进项税额)13670贷:银行存款94600(3)4月25日收到4月20日购入的材料时:借:原材料79600材料成本差异1330贷:物资采购80930(4)4月30日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额编制相关会计分录:材料成本差异率=(-700-400+1330)÷(20000+40400+79600)=0.16%发出材料应负担的材料成本差异=70000×0.16%=112(元)借:生产成本70000贷:原材料70000借:生产成本112贷:材料成本差异112
48、 甲企业采用应收账款余额百分比法核算坏账损失,坏账准备计提比例为3%。2003年12月31日,“应收账款”账户的余额为100万元;“其他应收款”账户的余额为10万元;“应收票据”账户的余额为30万元。2004年12月31日,“应收账款”账户的余额为80万元;“其他应收款”账户的余额为24万元;“应收票据”账户的余额为17万元。2004年度发生如下相关业务:(1)3月10日,收回2003年度核销的坏账2万元,存入银行。(2)10月24日,因债务人破产,有应收账款1.6万元不能收回,经批准确认为坏账。要求:(1)编制甲企业收回已核销坏账的会计分录。(2)编制甲企业确认坏账的会计分录。(3)计算甲企业2004年年末应计提的坏账准备,并编制计提坏账准备的会计分录。
答:(1)借:应收账款2贷:坏账准备2借:银行存款2贷:应收账款2(2)借:坏账准备1.6贷:应收账款1.6(3)2004年年末应计提坏账准备:(80+24)×3%-(110×3%+2-1.6)=-0.58(元)借:坏账准备0.58贷:管理费用0.58
49、 a企业2004年1月1日从b企业购入一项专利的所有权,以银行存款支付买价和有关费用共计80000元。该专利权的法定有效期限为10年,合同规定的有效期限为8年,假定a企业于每年年末摊销全年无形资产价值。2006年1月1日,a企业将上项专利权的所有权转让给c企业,取得转让收入70000元(已存入银行),该项收入适用的营业税税率为5%。要求:(1)编制a企业购入专利权的会计分录;(2)计算该项专利权的年摊销额并编制有关会计分录;(3)编制与该项专利权转让有关的会计分录。
答:(1)借:无形资产80000贷:银行存款80000(2)年摊销额=80000÷8=10000(元)借:管理费用10000贷:无形资产10000(3)借:银行存款70000贷:无形资产60000应交税金——应交营业税3500营业外收入6500
50、 a股份有限公司(以下简称a公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为33%,假定不考虑相关税费。2000-2004年有关固定资产业务的资料如下:(1)2000年10月28日,为了生产经营的需要,购进一台需要安装才能投入使用的设备,支付买价199万元,运输设备过程中支付运输费8000元,保险费2000元。在该设备安装过程中,领用自产商品一批,该批商品的实际生产成本为16万元,市场销售价格为20万元,按税法规定须按市场价格计征增值税,用银行存款支付安装人员工资费用4.6万元。2000年12月31日该设备安装完工达到可使用状态并交付使用。甲公司对此设备采用年数总和法计提折旧。该设备的预计使用年限为5年,预计净残值为14万元。(2)2003年12月31日,由于市场环境发生变化,该设备的预计可收回金额为44万元,为此甲公司对此设备计提了减值准备,假设该设备的预计使用年限和预计净残值均不变。(3)2004年6月30日将该设备出售,收到价款30万元并如数存入银行。另以银行存款支付清理费用2万元。要求:(1)编制购入设备、安装和交付使用的会计分录。(2)计算该设备2001年、2002年和2003年应计提的折旧额并编制有关的会计分录。(3)编制出售该设备的会计分录。(“应交税金”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位以万元表示)
答:(1)借:在建工程200贷:银行存款200借:在建工程19.4贷:库存商品16应交税金——应交增值税(销项税额)3.4借:在建工程4.6贷:银行存款4.6借:固定资产224贷:在建工程224(2)2001年应计提的折旧额:(224-14)×5÷(1+2+3+4+5)=70(万元)借:制造费用70贷:累计折旧702002年应计提的折旧额=(224-14)×4÷(1+2+3+4+5)=56(万元)借:制造费用56贷:累计折旧562003年应计提的折旧额=(224-14)×3÷(1+2+3+4+5)=42(万元)借:制造费用42贷:累计折旧42计提减值准备=224-70-56-42-44=12(万元)借:营业外支出12贷:固定资产减值准备122004年1~6月应计提的折旧额=(44-14)×2÷(1+2)×6÷12=10(万元)借:制造费用10贷:累计折旧10(3)借:固定资产清理46累计折旧178贷:固定资产224借:固定资产减值准备12贷:固定资产清理12借:银行存款30贷:固定资产清理30借:固定资产清理2贷:银行存款2借:营业外支出6贷:固定资产清理6
51、 a公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为33%,甲公司对所得税的会计处理采用应付税款法核算,甲公司2003年发生如下经济业务:(1)1月1日采用分期收款销售方式向乙公司销售产品一批,售价总额为100万元,产品销售成本80万元,签订的合同规定乙公司分五年平均付款,当日收到第一笔款项,已经存入银行。(2)2月8日向丙公司销售产品一批,开出的增值税专用发票上注明的销售价格200万元,增值税额为34万元,商品销售成本为160万元。产品已经发出,收到丙公司汇来的货款并如数存入银行。(3)3月16日委托丁公司销售产品一批,根据协议规定,甲公司按协议价收取价款,发出的委托商品协议价格总额为400万元(不含增值税),商品销售成本为320万元。(4)4月20日甲公司收到丁公司开来的代销清单,得知丁公司已经将代销的该批产品的50%售出,并于当日收到代销货款存入银行。(5)7月23日接到戊公司的通知,要求退还于2001年12月购入的一批商品,商品销售总额为80万元(不含增值税),商品销售成本为64万元,甲公司检查后同意戊公司的退货,为此甲公司用银行存款支付该笔退货款项并向戊公司开具红字增值税专用发票,退回的产品已经验收入库。(6)12月31日核算累计发生的主营业务税金及附加为8万元,管理费用24万元,营业费用12万元,财务费用4万元。并将计算的企业所得税记入有关科目。要求:(1)编制a公司有关经济业务的会计分录。(除“应交税金”科目外,其余科目可不写明细科目,答案中的金额单位以万元表示)(2)编制a公司2003年度的利润表:利润表编制单位:a公司2003年度单位:万元
答:(1)编制会计分录:①分期收款方式销售产品时:借:分期收款发出商品80贷:库存商品80借:银行存款23.4贷:主营业务收入20应交税金——应交增值税(销项税额)3.4借:主营业务成本16贷:分期收款发出商品16②向丙公司销售产品并结转销售成本:借:银行存款234贷:主营业务收入200应交税金——应交增值税(销项税额)34借:主营业务成本160贷:库存商品160③委托丁公司代销产品:借:委托代销商品320贷:库存商品320④收到代销清单时:借:银行存款234贷:主营业务收入200应交税金——应交增值税(销项税额)34借:主营业务成本160贷:委托代销商品160⑤销售退回:借:主营业务收入80应交税金——应交增值税(销项税额)13.6贷:银行存款93.6借:库存商品64贷:主营业务成本64⑥应纳税所得额:(20+200+200-80)-(16+160+160-64)-8-24-12-4=20(万元)应交所得税=20×33%=6.6(万元)借:所得税6.6贷:应交税金——应交所得税6.6(2)编制a公司2003年度的利润表。利润表编制单位:a公司2003年度单位:万元
【第5篇】2023年增值税纳税申报表一般纳税人
河南芒果财税：增值税一般纳税人纳税申报所需资料
一般纳税人进行增值税的纳税申报时，要填报哪些纳税申报资料呢？增值税一般纳税人，在进行增值税纳税申报时，应向主管国税机关报送的纳税申报资料相对较多一些。具体来讲，一般纳税人在进行增值税纳税申报时，需要填报包括纳税申报表及其附列资料和纳税申报其他资料在内的纳税申报资料，芒果财税为你总结如下：
一、一般纳税人必须填报的纳税申报表及其附列资料：
1. 《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》。
(注：本表第13栏“上期留抵税额”的“一般项目”列“本年累计”和第20栏“期末留抵税额”的“一般项目”列“本年累计”栏次自2023年12月1日起停止使用，不再填报数据)
2. 《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细》。
3. 《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)。
增值税一般纳税人支付道路、桥、闸通行费，按照政策规定，以取得的通行费发票(不含财政票据)上注明的收费金额计算的可抵扣进项税额，填入《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)第8栏“其他”。
4. 《增值税纳税申报表附列资料(三)》(服务、不动产和无形资产扣除项目明细)。
一般纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定服务、不动产和无形资产销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报此表；其他情况不填写该附列资料。
5. 《增值税纳税申报表附列资料(四)》(税额抵减情况表)。
6. 《增值税纳税申报表附列资料(五)》(不动产分期抵扣计算表)。
7. 《固定资产(不含不动产)进项税额抵扣情况表》。
8. 《本期抵扣进项税额结构明细表》(国家税务总局2023年第27号公告调整)。
9. 《增值税减免税申报明细表》。
二、一般纳税人需要报送的其他纳税申报资料(具体报备要求由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局确定)分别有：
1. 已开具的税控机动车销售统一发票和普通发票存根联。
2. 符合抵扣条件且在本期申报抵扣的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)抵扣联。
3. 符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书、购进农产品取得的普通发票的复印件。
4. 符合抵扣条件且在本期申报抵扣的税收完税凭证及其清单，书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。
5. 已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联。
6. 纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定服务、不动产和无形资产销售额时，按照有关规定从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的合法凭证及其清单。
7. 主管税务机关规定的其他资料。
另，如果你所在的企业系出租与机构所在地不在同一县(市、区)的不动产的企业，跨县(市、区)提供建筑服务的建筑企业或者预售自行开发的房地产项目的房地产开发企业，按规定需要在不动产所在地或项目所在地主管国税机关预缴税款(还应向机构所在地主管国税机关申报纳税)，在预缴增值税时需填写《增值税预缴税款表》，而非《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》等纳税申报资料。
其中，建筑企业跨县(市、区)提供建筑服务，在向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时，需填报《增值税预缴税款表》，并相应出示以下资料：与发包方签订的建筑合同复印件(加盖纳税人公章)；与分包方签订的分包合同复印件(加盖纳税人公章)；从分包方取得的发票复印件(加盖纳税人公章)。
此外，如果你所在的企业，发生销售以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产的业务，应在向不动产所在地的主管地税机关预缴税款后，向机构所在地的主管国税机关申报纳税。
【第6篇】一般纳税人建筑行业增值税税率是多少
建筑行业13%，9%，6%的增值税税率还没搞清楚?难怪老板总说税负高
建筑业企业所涉及到的增值税税率一直以来都是比较复杂的，因为不仅仅有建筑业本身的税率，还涉及到上下游企业等整个产业链。同时，建筑业企业类型复杂，服务主体多样化，提供的服务名目繁多，不认真加以区分，容易产生混淆。
在服务主体上，既有大型的建筑公司，也有小规模企业，这两者一个是使用增值税的9%税率，另一个是使用3%的征收率;在服务项目上，既有建筑服务，也还可能涉及到其他的技术服务，还有些有形动产租赁的服务，这就可能涉及到9%，6%，13%等不同的税率。
自从2023年进行“营改增”以来，增值税的税率发生了几次变化，对建筑业也产生了相应的影响。因此，对于建筑业增值税税率的了解，我们先从增值税的历史沿革着手。
一、 增值税税率的变化及其对建筑业的影响
在2023年的5月1日，全面开展'营改增'试点，有着66年历史的营业税退出了历史舞台。建筑业也正式加入了'营改增'的大军。
2023年5月1日，对建筑业的意义也很重大。建筑行业的适用税率由原来的11%变为了10%。而与之相对应的，制造业企业的税率从17%变为了16%。这就意味着，建筑业的税率降低了，同时货物采购的税率，也随之降低了。
2023年4月1日，在进一步深化增值税改革的浪潮中，建筑业的税率进一步由10%降为了9%。此时，制造业企业的税率也由16%降为了13%，对建筑业的材料采购进项，也产生了一定的影响。
随着减税并档的进一步推进，建筑业增值税的税率，还可能迎来新的变化。近年来，建筑业的销项税率不断降低，但由于其他行业的税率也发生了变化，对建筑业也产生了相应的影响。因此，分析建筑行业的税率，我们不是孤立地只看建筑业本身，而是要结合上下游全产业链来进行全面的分析。
二、 建筑业涉及的增值税税率及征收率
9%的税率
9%的税率是建筑业一般纳税人采用一般计税方法适用的税率。这是由最开始的11%的税率降档而来。
适用的身份是一般纳税人。适用的业务是指建筑服务。包括各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。
纳税人在签订合同的时候，一定要看清服务范围是否在以上之列。
3%征收率
3%是增值税简易计税方法的征收率。适用于3%征收率的情形有两种。
增值税计税方法
(1) 小规模纳税人提供建筑服务，那就是适用3%的征收率。
(2)一般纳税人在一些特殊的情形下，也可以适用3%的简易计税。
这些情形比较多，需要纳税人主动关注，是否符合相应的条件。一般这些项目对应的进项较少或者难以取得，所以适用或者选择简易征收也是对纳税人税负的平衡。
一般纳税人适用简易征收的情形
6%的税率
一般来说在建筑服务当中可能还会涉及到一些辅助的服务，如果这些服务是属于现代服务或者鉴证服务的类别，那么就会适用6%的税率。所以在提供建筑服务的时候，要特别注意所涉及到的服务类别。
6%税率适用项目
比如工程设计服务、文化创意服务、工程勘察勘探服务、研发和技术服务及咨询服务等类现代服务行业，这些都是适用6%的税率。
13%的税率
13%的税率是由之前17%的税率降档而来，这是传统的增值税中销售货物或提供应税劳务对应的税率。建筑服务当中可能会涉及到购进原材料，提供加工修理修配劳务或者有形动产租赁服务，都可能会涉及到这个税率。
13%税率适用项目
此外，还有一个比较特殊的情况，就是向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款时，可能会用到2%的征收率。
三、从案例解析看建筑业税收筹划的方向
下面通过一个案例，来说说涉及到的这几种税率，并从案例当中，来看看建筑业的企业有哪些税收筹划的思路。
案例：老王有个建筑公司abc, 是一般纳税人企业。最近接到一个单子，1500万的工程合同，需要自行采购材料。老王向一般纳税人x公司采购了主料、并租赁了设备，不含税价格总共为500万，向小规模纳税人y公司采购了辅料200万。同时请w公司来做了一个工程设计，不含税价为100万。因此，老王的这些业务可能涉及到的增值税税率有：
一般纳税人的销项税：1500*9%=135万
向一般纳税人采购的进项：500*13%=65万
向小规模纳税人采购进项：200*3%=6万
工程设计的进项：100*6%=6万
增值税=135-65-6-6=58万
在此例当中，我们可以看到有建筑业一般纳税人的9%的税率，销售货物一般纳税人13%的税率，有形动产租赁13%的税率，小规模纳税人3%的征收率，以及现代服务纳税人6%的税率。
同时我们做进一步的细化分析：
1. 供应商的选择
如果我们采购的辅料也是从一般纳税人那里获得，而不是从小规模纳税人那里获得的，那么我们的进项就会变为200*13%=26万，而不是6万，足足可以多20万的进项。
因此，在可以选择的时候，一般纳税人的建筑业企业，需要进行上游供应链的管理，尽可能选取一般纳税人的供应商。如果碰到有些地区就地取材，只有小规模供应商的，那么可以在进行价格测算后，进行重新议价，尽可能获取增值税专用发票。
2.分清税率，享受优惠
由于建筑业企业采购的货物或者劳务品种繁多，税率各不相同。因此，该分开核算的要分开核算，不要混在一起。同时，要注意可以运用的税收优惠。比如，一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税，征收率3%。也就是货物是按照13%，而提供的安装劳务可以适用3%的征收率。因此，该分开的要按规定分开算，才能适用相应的优惠政策。
现国内上海、重庆、湖北等地的税收优惠政策已经相当成熟，园区招商长期持续稳定，它们对入园企业按一定比例进行税收扶持，外地企业也可以享受，不受地域的限制。且园区招商采用总部经济形式，不需要企业实体入驻园区，不改变主体公司现有的经营方式、经营地址，法人无需到达现场，工商注册及税务事宜皆有专人代办，对于企业更加方便快捷。
比如一家外地的设计公司想要享受税收政策，则可以先在园区内注册(不用实体入驻)一家分公司，主公司通过业务分流的方式，一部分的业务利润由园区内分公司进行缴纳税款，享受增值税和企业所得税的扶持政策。
有限公司(一般纳税人)：
对于有限公司，企业可采用成立新公司、分公司、子公司或者迁移的方式入驻园区，依据税收的属地原则，企业缴纳的税收会全部或者部分纳入到注册地的财政收入，当地的园区会对正常纳税的企业给予一定比例的财政扶持补贴。
增值税以地方财政所得的40%-70%给予扶持
企业所得税一地方财政所得的40%-70%给予扶持
个人独资企业(小规模纳税人/一般纳税人)：
小编为大家介绍湖北和上海两个园区政策。在湖北和上海园区成立个人独资企业，以个人独资企业承接业务对应享受园区税收优惠政策。税收优惠政策情况怎样呢?
湖北园区：(营改增现代服务行业)小规模纳税人的个人独资企业，(生产经营所得)个人所得税可以申请核定征收，个人所得税税率0.5%-2.1%;
上海园区：营改增现代服务行业和商贸行业都可以成立个人独资企业/合伙企业，享受个税核定征收政策。
服务行业个税核定征收0.5%~3.1%(小规模纳税人&一般纳税人)
商贸行业个税核定征收0.25%~1.75%(小规模纳税人&一般纳税人)
四、 总结
建筑业企业的增值税税率相对比较复杂。企业要搞清每个税率和征收率所对应的项目，才能有的放矢。在实际的业务中，要注意供应商的选择，税率的划分和简易计税的选择。针对企业的自身情况，进行相关的税收测算，采取针对性的措施，才能合理节税。
【第7篇】增值税一般纳税人资格认定
现如今，市场中企业的增值税纳税人分为两种，一种是小规模纳税人，一种是一般纳税人。而对于刚注册成立的企业来说，或者是市场中的小规模纳税人而言，其出于经营发展的需要，往往有着申请成为一般纳税人的诉求。那么，认定一般纳税人需要提交哪些材料？接下来，本文将带领广大企业对此进行详细了解！通常情况下，有关于企业申请成为一般纳税人需要提交的材料，主要包括：1、《房屋所有权证》复印件（注：应提供所有页面的复印件，每页应加盖业主公章或由业主签名，并加盖缝线印章或缝线字样）；2、企业住所证明（加盖产权人公章或者由产权人签字，地址必须严格按照产权证明的地址书写）；3、房屋租赁合同和租赁发票原件（租赁发票可在税务登记前提供）；4、《增值税一般纳税人申请认定表》；5、《增值税一般纳税人货物存放场所税务登记表》；6、《增值税一般纳税人档案资料》；7、公司法定代表人和主要管理人员、财务人员身份证复印件和财务人员资格证书复印件；8、企业营业执照复印件（“五证合一”）；9、***存款证明（注册凭证）复印件1份；10、公司章程复印件；11、会计师事务所出具的验资报告；12、***开户许可证复印件；13、若为企业分支机构则另需提供总机构税务登记证、增值税一般纳税人有效证件、董事会决议复印件；14、税务机关要求提供的其它认证资料。那么，在明确了认定一般纳税人需要提供的材料外，企业还需对一般纳税人认证程序作具体了解。其操作步骤如下：1、由纳税人携带一般纳税人认定申请材料（见上文）前往所属税务机关提交申请；2、税务机关对纳税人提交的申请材料进行审核，审核通过后对纳税人实际办公场地进行现场查验；3、查验通过后，做出准予企业登记为一般纳税人的决定。申请企业进入一般纳税人辅导期。
【第8篇】全国增值税一般纳税人查询
认定标准
一般纳税人
一般纳税人是指，除特殊情形外，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的纳税人。
tips
年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。
小规模纳税人
小规模纳税人是指，年应征增值税销售额500万元及以下的纳税人。
tips
年应税销售额未超过规定标准的（现行为超过500万元）纳税人，会计核算健全的，能够提供准确税务资料的，也可以申请为一般纳税人。
区别
计税方式不同
一般纳税人
适用增值税一般计税方法。（一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。）
小规模纳税人
适用简易计税方法。
一般计税方法的应纳税额
#指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。
#应纳税额计算公式：
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
销项税额=不含税销售额×税率
举个栗子：
# 一般纳税人a #
2023年1月取得销售货物收入100万元（不含税），货物适用税率13%，
当月购进货物80万元（不含税），货物适用税率13%，取得增值税专用发票。
销项税额=100×13%=13万元
进项税额=80×13%=10.4万元
应纳税额=13-10.4=2.6万元
简易计税方法的应纳税额
#指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。
#应纳税额计算公式：
应纳税额=不含税销售额×征收率
不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率）
举个栗子：
# 一般纳税人b #
2023年1月取得销售货物收入100万元（不含税），当月购进货物80万元（不含税）。
应纳税额=100×3%=3万元
税率和征收率不同
一般纳税人
适用增值税税率13%、9%、6%以及0四种，一些特殊业务可以按简易计税方法，简易计税方法适用征收率3%、5% 。
小规模纳税人
适用增值税征收率3%、5%。
增值税纳税期限不同
一般纳税人
以月为纳税期限，特殊情况除外。
小规模纳税人
可以选择以1个月或1个季度为纳税期限。一经选定，一个会计年度内不得变更。
增值税发票使用不同
一般纳税人
销售货物、提供应税劳务或服务等，可以自行开具增值税普通发票和增值税专用发票，一般按基本税率开具，简易计税方法下按征收率开具。
小规模纳税人
销售货物、提供应税劳务或服务等，一般只能自行开具增值税普通发票，特定行业或情形可以自行开具增值税专用发票（销售其取得的不动产除外），不符合特定行业或情形需要去税务机关代开专用发票，只能按征收率开具。
账务处理不同
一般纳税人
应当在“应交税费”科目下设置应交增值税、未交增值税、预交增值税、待抵扣进项税额、待认证进项税额、待转销项税额、增值税留抵税额、简易计税、转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税等明细科目。
小规模纳税人
只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要设置上述专栏及除转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税外的明细科目。
小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产，取得增值税专用发票，上面注明的增值税额，应计入相关资产成本或费用，不通过“应交税费—应交增值税”科目核算。
小规模纳税人是否可转为一般纳税人？
当然是可以的，主要有以下两种方式：
一是自愿申请，只要满足有固定场所和依法建账这两个前提条件，就可以自愿申请认定为一般纳税人。
二是被动申请，如果纳税人在连续的12个月内的销售收入达到一定的标准（不同行业有所不同，几十万到数百万不等），就必需去申请认定为一般纳税人。
那么一般纳税人可以转为小规模纳税人嘛？
这个目前是不可以的。
注册公司选择一般纳税人还是小规模纳税人？
1.看规模
如果公司投资规模大，年销售收入很快就会超过500万元，建议直接认定为一般纳税人。如果估计公司月销售额在15万元以下，建议选择小规模纳税人，从2023年1月1日起，将享受增值税免征政策。
2.看买方
如果购买方预计未来主要是大客户，很可能他们不会接受3%征收率的增值税专用发票（即使可以税局代开专票，但很多大公司都需要13个点或者9个点的增值税专用发票用来抵扣），这样建议直接认定为一般纳税人，否则选择小规模纳税人。
3.看抵扣
如果公司成本费用构成取得增值税专用发票占比高，进项税额抵扣充分，通过测算估计增值税税负低于3% ，建议选择认定为一般纳税人，否则选择小规模纳税人。
4.看行业
如果公司是13%税率的行业，且为轻资产行业。这类行业一般增值税税负较高，建议选择小规模纳税人，否则选择一般纳税人。
5.看优惠
查看公司所在行业能否享受销售增值税优惠政策。比如软件企业增值税超税负返还，或者农产品等增值税优惠政策，如果能享受，建议选择一般纳税人，否则选择小规模纳税人。
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【第9篇】某航空公司为增值税一般纳税人
一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。）
1.不同的征税主体对不同纳税人的同一税源进行的重复征税是指（）。
a．法律性国际重复征税
b．经济性国际重复征税
c．税制性国际重复征税
d．政治性国际重复征税
2.某航空公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2023年6月购进飞机配件取得的增值税专用发票上注明价款650万元、税额110.5万元；开展航空服务开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入1387.5万元、国际运输收入288.6万元、飞机清洗消毒收入127.2万元。该公司6月应缴纳的增值税为（）。
a．34.2万元
b．50.54万元
c．62.8万元
d．68.21万元
3.甲企业为小汽车进出口贸易公司，2023年7月进口2辆小汽车，到岸价格30万美元，当月外汇中间价1美元=6.2元人民币，关税税额10万元，小汽车适用增值税率17%，消费税率5%。则甲企业应纳进口环节增值税（）万元。
a．35.95
b．35.07
c．36.32
d．34.53
4.甲企业为增值税一般纳税人，2023年1月外购一批木材，取得增值税专用发票注明价款50万元、税额8.5万元；将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子，取得税务局代开的小规模纳税人运输业专用发票注明运费1万元、税额0.03万元，支付不含税委托加工费5万元。假定乙企业无同类产品对外销售，木制一次性筷子消费税税率为5%。乙企业当月应代收代缴的消费税为（）。
a．2.62万元
b．2.67万元
c．2.89万元
d．2.95万元
5.关于消费税的纳税义务发生时间，下列各项中正确的是（）。
a．自产自用的应税消费品，为移送使用的当天
b．进口的应税消费品，为取得进口货物的当天
c．委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天
d．采取预收款方式销售的应税消费品，为收到预收款的当天
6.下列选项中，应征增值税的项目是（）。
a．餐厅销售的饮料、食品等
b．电信公司提供电信服务的同时赠送手机
c．房地产开发企业销售自行开发的商品房
d．商场收取的会员费收入
7.下列关于金融业务营业税计税营业额的表述中，错误的是（）。
a．保险公司办理初保业务，以被保险人收取的全部保险费减去相应的费用后为营业额
b．金融机构从事外汇买卖的业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额
c．金融机构将吸收的存款贷与他人使用，以贷款利息收入为营业额
d．金融经纪业务以手续费（佣金）类的全部收入为营业额
8.某房地产公司2023年6月自建一栋商业楼，建成后对外销售，建筑成本为400万元（无同类建筑劳务的平均价格），当地的成本利润率为10%，取得销售收入600万元。该房地产公司当月应缴纳营业税为（）万元。
a．13.61
b．43.61
c．30
d．43.2
9.位于市区的某公司2023年12月应缴纳增值税170万元，实际缴纳增值税210万元（包括缴纳以前年度欠缴的增值税40万元）。当月因享受增值税先征后退政策，获得增值税退税60万元。则该公司当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加合计为（）万元。
a．18
b．20.4
c．21
d．25.2
10.某企业海运进口一批货物，海关审定的货价折合人民币2000万元，运费折合人民币10万元，保险费无法查明，该批货物进口关税税率为5%，则应纳进口环节关税（）万元。
a.100
b.100.8
c.110
d.110.8
11.下列生产或开采的资源产品中，不征收资源税的是（）。
a．卤水
b．以未税原煤加工的洗选煤
c．地面抽采的煤层气
d．与原油同时开采的天然气
12.某工业企业2023年转让一幢新建办公楼取得收入5000万元，该办公楼建造成本和准予扣除的开发费用共计3700万元，缴纳与转让办公楼相关的税金277.5万元（其中印花税2.5万元）。该企业应缴纳土地增值税（）万元。
a．96.75
b．97.50
c．306.75
d．307.50
13.下列房产中，免征房产税的是（）。
a．国家机关、人民团体、军队出租的房产
b．公园里由照相馆使用的房产
c．个人所有非营业用的房产
d．个人所有的临街商铺
14.下列各项关于城镇土地使用税征税规定的说法中，错误的是（）。
a．经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30%
b．城镇土地使用税采用有幅度的差别税额，每个幅度税额的差距为20
c．房地产开发公司建造商品房的用地，在商品房出售前纳税确有困难的，可由各省、自治区、直辖市地方税务局根据实际情况，给予减征或免征
d．纳税人新征用的耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税
15.下列关于契税优惠政策的表述中，正确的是（）。
a．某居民投资购买了一宗用于建造幼儿园的土地，可以免征契税
b．某退休林场工人到某山区购买了一片荒丘用于开荒造林，应减半缴纳契税
c．某县城国有企业职工按规定第一次购买公有住房，应按1%优惠税率缴纳契税
d．某居民购买一套86平方米的普通住房作为家庭唯一住房，可减按1%税率缴纳契税
16.下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是（）。
a．军事设施占用耕地
b．养老院占用耕地
c．农村居民占用耕地新建住宅
d．飞机跑道占用耕地
17.某贸易公司进口20辆小轿车，海关审定的关税完税价格为25万元/辆，当月销售11辆，取得不含税销售收入385万元；3辆企业自用，2辆用于投资，1辆用于捐赠。该公司应纳车辆购置税（）万元。（小轿车关税税率30%，消费税税率为9%）
a．17.43
b．17.86
c．10.50
d．10.71
18.2023年某渔业公司拥有捕捞船5艘，每艘净吨位200吨，其他渔业船舶5艘，每艘净吨位400吨，非机动船2艘，每艘净吨位500吨。2023年8月10日购置非机动驳船2艘，每艘净吨位600吨，购置养殖船1艘，净吨位2000吨，所购船舶均在9月15日取得登记证书。所在省车船税计税标准为净吨位200吨以下（含200吨）的，每吨3元，201吨以上2000吨以下的，每吨4元。2023年该渔业公司应缴纳车船税（）元。
a.8800
b.9600
c.10400
d.90400
19.2023年1月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金2500元，租期未定。签订合同时，预收租金5000元，双方已按定额贴花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司补交租金8500元。甲公司5月份应补缴印花税（）元。
a．7.5
b．8.5
c．9.5
d．12.5
20.下列各项中，不属于企业所得税征税对象的是（）。
a.居民企业来源于境内、境外的所得
b.非居民企业来源于中国境内的所得
c.非居民企业来源于中国境外的，与所设机构没有实际联系的所得
d.在中国设立机构、场所的非居民企业，取得与其所设机构、场所有实际联系的所得
21.下列关于企业所得税收入确认时间表述，错误的是（）。
a．预收款方式销售，收到预收款时确认收入
b．转让股权收入应于转让协议生效，且完成股权变更手续时，确认收入实现
c．利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认
d．租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认
22.某教授2023年8月因其编著的小说出版，获得稿酬9000元，2023年9月将该小说手稿公开拍卖获得收入5000元，该教授共应纳个人所得税（）元。
a．1952
b．1288
c．1566.4
d．1808
23.按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来取得的净利润水平确定利润的转让定价方法是（）。
a．交易净利润法
b．利润分割法
c．成本加成法
d．再销售价格法
24.某企业拟对境外a国或b国扩张业务，在境外开设工厂，提供境内所需的原材料。在其他条件基本相似的情况下，a国所得税税率是30%，b国所得税税率是40%，财务部建议选择在a国设立工厂，该项选择符合（）的税务优惠筹划。
a．利用分劈技术
b．利用税率差异
c．利用税收抵免
d．利用税收扣除
二、多项选择题（本题型共14小题，每小题1.5分，共21分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。）
1.税法的基本原则包括（）。
a．法律优位原则
b．税法公平原则
c．税收效率原则
d．实质课税原则
2.下列项目中属于免征增值税的有（）。
a．安置残疾人的单位提供应税服务
b．试点纳税人提供技术转让、技术开发服务
c．试点纳税人提供的离岸服务外包业务
d．中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供的邮政普遍服务和邮政特殊服务
3.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的有（）。
a．赊销的应税消费品，为移送货物的当天
b．自产自用的应税消费品，为移送使用的当天
c．采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品当天
d．委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天
4.下列关于消费税纳税地点的阐述，正确的有（）。
a．赠送他人应税消费品，向受赠地主管税务机关申报纳税
b．委托加工的应税消费品（除受托人为个体经营者或个人外），受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税
c．进口的应税消费品，进口人或代理人向报关地海关申报纳税
d．委托外地代销自产应税消费品的，向代销地税务机关申报纳税
5.下列关于城市维护建设税的表述中，正确的有（）。
a．对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还
b．纳税人违反“三税”有关税法规定而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据
c．对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税
d．城市维护建设税按实际缴纳的“三税”税额计征，不随“三税”的法定减免而减免
6.下列属于关税法定免税货物的有（）。
a．企业取得关税税额为40元的一票货物
b．具有商业价值的货样
c．外国政府无偿赠送的物资
d．残疾人专用品
7.下列有关资源税税收优惠的表述中，正确的有（）。
a．对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征30%
b．对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征30%
c．对深水油气田资源税减征30%
d．对油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税8.下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的有（）。
a．直接转让土地使用权的
b．整体转让未竣工决算房地产开发项目的
c．房地产开发项目全部竣工并完成销售的
d．取得销售（预售）许可证2年仍未销售完的
9.根据房产税的相关规定，下列房产中，免征房产税的有（）。
a．保险公司的房产
b．实行差额预算管理的事业单位自用的房产
c．房地产开发企业建造的尚未出售的商品房
d．事业单位出租的房产
10.根据企业所得税的有关规定，企业发生的下列支出中，应作为长期待摊费用的有（）。
a．租入固定资产的改建支出
b．长期借款的利息支出
c．固定资产的大修理支出
d．已提足折旧的固定资产的改建支出
11.国际税收协定中，下列机构场所，属于“常设机构”的有（）。
a．专为储存、陈列或者交付本企业货物或者商品的目的而使用的设施
b．既用于储存货物同时也兼营商品销售的设施
c．持续建设1年的建筑工地
d．专为本企业进行其它准备性或辅助性活动的目的所设的固定营业场所
12.下列各项所得中，属于个人所得税免税项目的有（）。
a．离退休人员取得的工资
b．个人取得的国债利息收入
c．外籍个人以现金形式取得的住房补贴
d．外籍个人以实报实销形式取得的伙食补贴
13.税务机关实施的下列具体行政行为中，属于税务行政处罚的有（）。
a．罚款
b．收缴发票
c．没收违法所得
d．停止出口退税权
14.某钢铁公司2023年7月购进一台铣床并在当月投入使用，取得的增值税专用发票注明价款100万元、税额17万元，同时购进多套备用件，取得的增值税专用发票注明价款2万元、税额0.34万元。公司预计2014－2023年将连续亏损。现公司拟对该固定资产进行税收筹划，下列建议正确的有（）。
a．适当延长折旧年限
b．将备用件计入固定资产原值
c．从2023年12月开始计提折旧
d．将增值税进项税额计入固定资产原值
三、计算回答题（本题型共4小题24分。其中一道小题可以选用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。本题型最高得分为29分。涉及计算的，要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。）
1.某外贸进出口公司经营各种进出口货物，2023年10月份发生以下业务：
（1）进口办公设备500台，每台进口完税价格1万元，委托运输公司将进口办公用品从海关运回本单位，支付运输公司（一般纳税人）不含税运输费用9万元，取得了运输公司开具的增值税专用发票。
（2）当月以每台1.8万元的含税价格售出400台，本公司办公自用20台，向某基金会捐赠2台。另支付销货不含税运输费1.3万元（收到了一般纳税人开具的增值税专用发票）。
（3）从某县竹藤制品厂（一般纳税人）收购一批竹藤制品，取得增值税专用发票上注明的价税合计为93.6万元，当月出口，出口离岸价格为120万元。
（4）从国内购进布料一批，取得增值税专用发票上注明价款6万元，增值税1.02万元，委托加工成工艺台布，支付加工费1万元，并取得加工企业开具的增值税专用发票，当月全部出口，出口离岸价格10万元。
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
（1）计算出口竹藤制品应退增值税（退税率13%）。
（2）计算进口货物应纳增值税（假设进口关税税率为15%）。
（3）计算当月应向税务机关交纳的增值税。
（4）计算出口加工的工艺台布应退增值税（布料、工艺台布的退税率均为11%）。
2.（本题可以选用英文解答，如选用英文解答，需全部使用英文，答题正确加5分，最高得分11分。）某白酒生产企业（下称“甲企业”）为增值税一般纳税人，2023年7月发生以下业务：
（1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元、优质费10万元、其他价外费用10万元；
（2）提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税；
（3）委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕；将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工，同类散装药酒的不含税销售价为每公斤120元。
（说明：药酒的消费税税率为10%，白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克）
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
（1）计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税。
（2）计算乙企业已代收代缴消费税。
（3）计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税。
（4）计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳消费税。
3.李某是一位知名作家，2023年取得以下收入：
（1）3月出版一部小说取得稿费50000元。
（2）7月将境内一处住房出租，租赁期限1年，月租金4000元，当月发生修缮费1200元（不考虑其他税费）。
（3）8月应邀出国访问期间，举办明清文学历史讲座，国外主办单位支付酬金2000美元，境外缴纳个人所得税80美元（外汇牌价1∶6.1）。
（4）9月份将国内上市公司的股票对外转让，取得转让收入50000元，原购入价45000元。
（5）12月，通过沪港通购买香港联交所上市的某只非h股，取得股息、红利60000元，该非h股所在国已就该股息所得预提6000元个人所得税税款，并提供相关扣税凭证。
（说明：流转税除提示要求计算外，上述业务均忽略不计算）
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
（1）计算李某2023年稿酬所得应缴纳的个人所得税。
（2）计算李某2023年7月出租住房应缴纳的个人所得税。
（3）计算李某2023年举办讲座取得的酬金应在我国缴纳的个人所得税。
（4）计算李某2023年股票转让所得应缴纳的个人所得税。
（5）计算李某2023年通过沪港通购买香港联交所非h股取得的股息、红利所得应缴纳的个人所得税。
4.某市一家房地产开发公司，2023年发生业务如下：
（1）通过竞拍取得一宗土地使用权，支付价款、税费合计6000万元，本年度占用80%开发写字楼。
（2）开发期间发生开发成本4000万元。
（3）发生管理费用2800万元、销售费用1600万元、利息费用400万元（其中300万元是向银行贷款产生的利息支出，100万元是向其他企业借款产生的利息支出，无法按开发项目分摊）。
（4）9月份该写字楼竣工验收，10-12月，房地产开发公司将写字楼总面积的3/5直接销售，销售合同记载取得收入为12000万元。12月，该房地产开发公司的建筑材料供应商催要材料价款，经双方协商，房地产开发公司用所开发写字楼的1/5抵偿材料价款4000万元。剩余的1/5公司转为固定资产自用。
（注：当地政府规定，房地产开发企业开发房地产时发生的开发费用准予扣除的比例为10%，企业采用不能按转让房地产项目计算分摊利息支出的方式计算利息支出。）
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
（1）计算公司缴纳土地增值税时应扣除的取得土地使用权的金额。
（2）计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发成本的金额。
（3）计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发费用。
（4）计算公司缴纳土地增值税时应扣除的税金及附加。
（5）计算公司缴纳土地增值税时应扣除的其他扣除项目。
（6）计算公司应缴纳的土地增值税。
四、综合题（本题型共2小题，第1小题15分，第二小题16分，共31分。涉及计算的，要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。）1.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，主营白酒生产和销售、出口业务，2023年11月份和12月份的生产经营情况如下：（1）11月5日，从某种植公司购进玉米100吨，总价款30万元，取得了农产品销售发票；11月12日，从国内购进修理配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额280万元、增值税税额47.6万元，取得一般纳税人的税控系统开具的增值税专用发票上注明运费12万元，杂费1万。
（2）11月25日，出口自产高档粮食白酒1吨，出口离岸价格16万元，已经按规定纳税申报。
（3）12月5日，进口原材料一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元，支付进口关税14.40万元。从海关运往企业所在地支付，取得一般纳税人开具的增值税专用发票，发票注明运费7万元。
（4）12月进口两台电子酿酒机械设备自用，支付给国外的买价为60万元，相关税金3万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元，保险费2万元，支付进口关税7.10万元。
（5）12月国内购进一批原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300万元、增值税税额51万元，另支付购货运输费用12万元、装卸费用3万元，未取得增值税专用发票；当月将30%用于企业职工食堂。
（6）12月将单位用过一年的旧机器出售，取得含税收入10万元，该机器原值20万元，已提折旧1万元，开具普通发票。
（7）12月1日将自产a型白酒130吨赊销给境内某代理商，约定12月15日付款，15日企业开具增值税专用发票，注明金额2340万元、增值税税额397.8万元，代理商30日将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业。
（8）12月12日销售自产a型白酒10吨给本企业关系户，以成本价核算取得销售金额80万元。
（9）12月25日，企业所在地区发生雪灾，购进的玉米质量发生异变不能使用，成本为15万元；12月28日，前期购进的免税农产品由于管理不善被盗，账面成本为2.58万元（假定为自行运输，不涉及运费）。
其他相关资料：①粮食白酒比例税率为20%，定额税率为0.5元/斤；②白酒成本利润率10%；③退税率13%；④相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数:（1）计算企业11月份应退的增值税。
（2）计算企业11月份留抵的增值税。
（3）计算企业12月进口原材料应缴纳的增值税。
（4）计算企业12月进口机械设备应缴纳的增值税。
（5）计算企业12月销售旧机器的增值税。
（6）计算企业12月销售a型白酒的销项税额。
（7）计算企业12月应向税务机关缴纳的增值税。
（8）计算企业12月应向税务机关缴纳的消费税。
2.位于市区的某设备生产企业为增值税一般纳税人，2023年全年主营业务收入为6000万元，其他业务收入1800万元，营业外收入800万元，主营业务成本3500万元，其他业务成本500万元，营业外支出600万元，营业税金及附加320万元，销售费用900万元，管理费用700万元，财务费用180万元，投资收益1000万元。当年发生的部分业务如下：（1）实际发放职工工资1500万元（已计入成本、费用），含向本企业安置的8名残疾人员支付的工资薪金36万元。
（2）发生职工福利费支出220万元，拨缴工会经费24万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出40万元。
（3）发生广告费支出500万元，以前年度累计结转至本年的广告费扣除额为200万元。发生与企业生产经营业务有关的业务招待费支出80万元。
（4）经国务院批准，取得省财政厅财政补贴款100万元并已全额计入“营业外收入”，省政府文件要求该资金专门用于某项生产技术的研发，企业对该资金及支出单独进行核算，当年尚未使用该资金。
（5）向境内非关联公司支付与经营有关的担保费50万元，另支付不超过金融机构同期同类贷款利率计算的借款利息30万元。
（6）用自产设备对外投资，设备成本120万元，市场不含税销售价格为200万元，该项业务具有商业实质，但企业未将该项业务反映在账务处理中。
（7）营业外支出600万元中，包括通过公益性社会团体向贫困山区捐款150万元。
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
（1）计算业务（1）应调整的应纳税所得额。
（2）计算业务（2）应调整的应纳税所得额。
（3）计算业务（3）应调整的应纳税所得额。
（4）计算业务（4）应调整的应纳税所得额。
（5）计算业务（5）应调整的应纳税所得额。
（6）计算业务（6）对会计利润和应纳税所得额的影响。
（7）计算业务（7）应调整的应纳税所得额。
（8）计算该企业2023年全年的应纳税所得额。
（9）计算该企业2023年应纳的企业所得税。
2023年注册会计师全国统一考试——专业阶段考试《税法》参考答案及解析
一、单项选择题
1.【答案】b【解析】经济性国际重复征税是指不同的征税主体对不同纳税人的同一税源进行的重复征税。
2.【答案】a【解析】国际运输服务，适用增值税零税率；飞机清洗消毒服务属于物流辅助服务，税率为6%。该公司6月应缴纳的增值税＝1387.5÷（1＋11%）×11%＋127.2÷（1＋6%）×6%－110.5＝34.2（万元）
3.【答案】b【解析】甲企业进口环节应纳增值税=（关税完税价格+关税）÷（1－消费税税率）×17%=（30×6.2+10）÷（1－5%）×17%=35.07（万元）
4.【答案】d【解析】木制一次性筷子从价计征消费税，委托加工环节，应代收代缴的消费税＝组成计税价格×消费税税率，其中，组价＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）。甲企业支付的运费1万元应计入材料成本中。乙企业当月应代收代缴的消费税＝（50＋1＋5）÷（1－5%）×5%＝2.95（万元）
5.【答案】a【解析】选项b，进口的应税消费品，为报关进口的当天；选项c，委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天；选项d，采取预收款当时销售的应税消费品，为发出应税消费品的当天。
6.【答案】b【解析】选项a，餐厅销售饮料属于提供餐饮服务，属于营业税的征税范围；选项b，提供电信服务按电信业征增值税，销售手机按销售货物征增值税；选项c，应征收营业税；选项d，增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税。
7.【答案】a【解析】保险公司办理初保业务，应该是以收取的全部保费为营业额。
8.【答案】b【解析】自建建筑物销售的，按照建筑业和销售不动产缴纳两道营业税。建筑业营业税=400×（1+10%）÷（1－3%）×3%=13.61（万元），销售不动产营业税=600×5%=30（万元），该房地产公司当月应缴纳营业税=13.61+30=43.61（万元）
9.【答案】d【解析】城建税、教育费附加及地方教育附加的计税依据为纳税人实际缴纳的“三税”。对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加，一律不退（返）还。应缴纳的城建税、教育费附加、地方教育附加合计=210×（7%+3%+2%）=25.2（万元）
10.【答案】b【解析】进口货物保险费无法确定或未实际发生，按“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。完税价格=（2000+10）×（1+3‰）=2016.03（万元）；关税=2016.03×5%=100.8（万元）。
11.【答案】c【解析】选项c，对地面抽采煤层气暂不征收资源税。卤水为液体盐，以未税原煤加工的洗选煤属于资源税的征税范围，专门开采或者与原油同时开采的天然气属于资源税征税范围，选项a、b、d均需要缴纳资源税。
12.【答案】c【解析】扣除项目金额＝3700+277.5＝3977.5（万元），土地增值额＝5000－3977.5＝1022.5（万元），增值率＝1022.5÷3977.5×100%≈25.71%，适用税率为30%，应纳土地增值税＝1022.5×30%＝306.75（万元）（注：非房地产企业转让不动产的印花税可以作为税金项目单独扣除）。
13.【答案】c【解析】选项a，国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税；选项b，公园自用的房产免征房产税，公园内附设的营业单位使用的房产应照章征收房产税；选项d，临街商铺属于营业用房，要缴纳房产税。
14.【答案】d【解析】纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税。
15.【答案】d【解析】选项a，没有免征契税的规定；选项b，承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税；选项c，按照国家房改政策出售给本单位职工的，如属职工首次购买住房，均可免征契税。
16.【答案】c【解析】选项a，军事设施占用耕地，免税；选项b，养老院占用耕地，免税；选项d，飞机跑道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。
17.【答案】d【解析】该公司应缴纳车辆购置税＝3×（25＋25×30%）÷（1－9%）×10%＝10.71（万元）
18.【答案】a【解析】捕捞船、非机动船和养殖船免税，非机动驳船按照船舶税额的50%计算。应纳车船税=5×400×4+2×600×4÷12×4×50%=8800（元）
19.【答案】b【解析】财产租赁合同的印花税税率为千分之一。应补缴印花税＝（5000＋8500）×1‰－5＝8.5（元）
20.【答案】c【解析】居民企业承担全面纳税义务，就其来源于我国境内外的全部所得纳税；非居民企业承担有限纳税义务，来源于中国境外的，与所设机构没有实际联系的所得不属于我国企业所得税的征税对象。
21.【答案】a【解析】选项a，采取预收款方式销售的，在发出商品时确认收入。
22.【答案】d【解析】小说手稿拍卖所得按照特许权使用费所得征收个人所得税。个人所得税=9000×（1－20%）×20%×（1－30%）+5000×（1－20%）×20%=1808（元）
23.【答案】a【解析】按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来取得的净利润水平确定利润的转让定价方法是交易净利润法。
24.【答案】b【解析】利用税率差异筹划，是指在合法、合理的情况下，利用税率的差异而直接节税的税务筹划方法。
二、多项选择题
1.【答案】bcd【解析】选项a，属于税法的适用原则。
2.【答案】bcd【解析】选项a，残疾人个人提供应税服务，免征增值税。安置残疾人的单位，实行由税务机关按照单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。
3.【答案】bc【解析】选项a，赊销的应税消费品，为合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天；选项d，委托加工应税消费品，为纳税人提货当天。
4.【答案】bc【解析】赠送他人应税消费品，向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关纳税；委托外县（市）代销自产应税消费品，于销售后向机构所在地或居住地主管税务机关纳税。
5.【答案】abc【解析】城市维护建设税按实际缴纳的“三税”税额计征，随“三税”的法定减免而减免。
6.【答案】ac【解析】选项a，属于关税税额在人民币50元以下的一票货物，应当免税；选项b，无商业价值的货样才能免税，所以不选；选项d，残疾人专用品属于特定减免。
7.【答案】acd【解析】对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%。
8.【答案】abc【解析】符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：（1）房地产开发项目全部竣工、完成销售的；（2）整体转让未竣工决算房地产开发项目的；（3）直接转让土地使用权的。选项d，取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。
9.【答案】bc【解析】选项a，保险公司没有免征房产税的优惠；选项d，事业单位自用房产才免税，出租需要纳税。
10.【答案】acd【解析】企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：（1）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；（2）租入固定资产的改建支出；（3）固定资产的大修理支出；（4）其他应当作为长期待摊费用的支出。
11.【答案】bc【解析】缔约国一方企业在缔约国另一方仅由于仓储、展览、采购及信息收集等活动的目的设立的具有准备性或辅助性的固定场所，不应被认定为常设机构，因此a、d不属于常设机构。选项b，如果某固定场所既从事不构成常设机构的活动，也从事构成常设机构的活动，则应视其构成常设机构，并对这两项营业活动的所得合并征税；选项c，建筑工地，建筑、装配或安装工程，或者与其有关的监督管理活动，连续六个月以上的，可以作为常设机构。
12.【答案】abd【解析】外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴可以免税，现金形式取得的不能免税。
13.【答案】acd【解析】税务行政处罚主要有：（1）罚款；（2）没收财务非法所得；（3）停止出口退税权。
14.【答案】ab【解析】企业在亏损期间购置固定资产，应尽可能多地将相关费用计入固定资产原值，使这些费用通过折旧的方式在以后年度实现；亏损企业的折旧年限可适当延长，以便将折旧费用在更长的周期中摊销。
三、计算回答题
1.【答案】（1）出口竹藤制品应退增值税＝93.6÷（1+17%）×13%=10.4（万元）
（2）进口货物应纳增值税＝1×（1＋15%）×500×17%＝97.75（万元）
（3）该企业当月应向税务机关交纳的增值税当月销项税额＝（400+2）×[1.8÷（1＋17%）]×17%＝105.14（万元）
当月进项税额＝（97.75+9×11%）+1.3×11%=98.88（万元）
当月应纳增值税＝105.14－98.88＝6.26（万元）
（4）出口加工的工艺台布应退增值税＝6×11%+1×11%＝0.77（万元）
2.【答案】（1）计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税=（200+50+10+10）÷1.17×20%+20×2000×0.5÷10000=48.15（万元）
（2）计算乙企业已代收代缴消费税=（10+1）÷（1－10%）×10%=1.22（万元）
（3）计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税=1800×100÷10000×10%=1.80（万元）
（4）甲企业分给职工散装药酒不缴纳消费税。
【英文答案】（1）the amount of con sumption tax pay able for selling white wine to the specialty store in this month for company a=（200+50+10+10）÷1.17×20%+20×2000×0.5÷10000=48.15（ten thousand rmb）
（2） the amount of con sumption tax collected and remitted by company b=（10+1）÷（1－10%）×10%=1.22（ten thousand rmb）
（3）the amount of con sumption tax pay able of the bottled medicinal liquor in this month for company a=1800×100÷10000×10%=1.80（ten thousand rmb）
（4）it is exempt from consumption tax，when company a distributes their medicinal liquor in bulk to their staff members.
3.【答案】（1）稿酬纳税应由出版社扣缴税款＝50000×（1－20%）×20%×（1－30%）＝5600（元）
（2）7月取得的租赁所得应缴纳个人所得税＝（4000－800－800）×10%＝240（元）
（3）8月境外讲座应在我国纳税，可抵免限额以内的境外已纳税款＝2000×6.1×（1－20%）×20%＝1952（元）应在国内补交个人所得税＝1952－80×6.1＝1464（元）
（4）个人将境内上市公司股票再转让而取得的所得，暂不征收个人所得税。
（5）通过沪港通购买香港联交所非h股取得的股息、红利所得应纳个人所得税＝60000×20%－6000＝6000（元）
【提示】内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市的非h股取得的股息红利，由中国结算按照20%的税率代扣个人所得税。个人投资者在国外已缴纳的预提税，可持有效扣税凭证到中国结算的主管税务机关申请税收抵免。
4.【答案】（1）可以扣除的取得土地使用权所支付的金额＝6000×80%×（4÷5）＝3840（万元）
（2）可以扣除的开发成本＝4000×（4÷5）＝3200（万元）
（3）可以扣除的开发费用＝（3840＋3200）×10%＝704（万元）
（4）转让写字楼共应确认销售收入＝12000＋4000＝16000（万元）可以扣除的税金及附加＝16000×5%×（1＋7%＋3%＋2%）＝896（万元）
（5）其他扣除金额＝（3840＋3200）×20%＝1408（万元）
（6）扣除项目金额总计＝3840＋3200＋704＋896＋1408＝10048（万元）
增值额＝16000－10048＝5952（万元）
增值率＝5952÷10048×100%＝59.24%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%。
销售写字楼应缴纳土地增值税＝5952×40%－10048×5%＝1878.4（万元）
【提示】房地产开发企业用开发的写字楼对外抵债，按视同销售处理。
四、综合题
1.【答案】（1）计算企业11月份应退的增值税：进项税＝30×13%＋47.6＋12×11%＝52.82（万元）免抵退不得免征和抵扣税额＝16×（17%－13%）＝0.64（万元）
应纳增值税＝0－（52.82－0.64）＝－52.18（万元）
免抵退税额＝16×13%＝2.08（万元）
当期应纳税额绝对值大于免抵退税额，所以退税额＝2.08（万元）
（2）企业11月份留抵下期抵扣税额＝52.18－2.08＝50.1（万元）
（3）企业12月进口原材料应缴纳的增值税＝（120＋8＋3＋13＋14.4）×17%＝26.93（万元）
（4）企业12月进口机械设备应缴纳的增值税＝（60＋3＋6＋2＋7.10）×17%＝13.28（万元）
（5）企业12月销售旧设备的增值税＝10÷（1＋17%）×17%＝1.45（万元）
（6）企业12月销售a型白酒的销项税额＝397.8＋8÷（1＋17%）×17%＋10×397.8÷130＝429.56（万元）
（7）本期可以抵扣的进项税＝26.93＋13.28＋7×11%＋51×（1－30%）－2.58÷（1-13%）×13%＝76.29（万元）
应纳增值税＝429.56＋1.45－76.29－50.1＝304.62（万元）
（8）企业12月应向税务机关缴纳的消费税＝（130×2000×0.5＋10×2000×0.5）÷10000＋（2340＋8÷1.17＋2340÷130×10）×20%＝519.37（万元）
2.【答案】（1）企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。业务（1）应调减应纳税所得额36万元。
（2）职工福利费税前扣除限额＝1500×14%＝210（万元），实际支出220万元，应调增应纳税所得额＝220－210＝10（万元）
工会经费税前扣除限额＝1500×2%＝30（万元），实际拨缴24万元，准予全额扣除，不需要进行调整。
职工教育经费税前扣除限额＝1500×2.5%＝37.5（万元），实际发生40万元，应调增应纳税所得额＝40－37.5＝2.5（万元）业务
（2）应调增的应纳税所得额＝10＋2.5＝12.5（万元）
（3）广告费税前扣除限额＝（6000＋1800＋200）×15%＝1200（万元），实际发生500万元未超过扣除限额，准予全额扣除；以前年度累计结转至本年的广告费扣除额200万元，也可以在本年扣除，应纳税调减200万元。
业务招待费实际发生额的60%＝80×60%＝48（万元），销售收入的5‰＝（6000＋1800＋200）×0.005＝40（万元），业务招待费税前扣除限额为40万元，实际发生额为80万元，应做纳税调增40万元。
业务（3）应调减的应纳税所得额＝200－40＝160（万元）
（4）企业取得国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金属于不征税收入，在计算应纳税所得额时可以从收入总额中减除，所以业务（4）应调减应纳税所得额100万元。
（5）支付与经营有关的担保费以及不超过银行同期贷款利率的利息都是可以税前扣除的，不需要做纳税调整。
（6）会计上应该确认主营业务收入200万元，主营业务成本120万元。应补交的增值税＝200×17%＝34（万元）应补交的城建及附加＝34×（7%＋3%＋2%）＝4.08（万元）
应调整的会计利润＝200－120－4.08＝75.92（万元）税收上确认的所得=75.92÷5=15.18（万元）
业务（6）应调减应纳税所得额=75.92－15.18＝60.74（万元）
【提示】居民企业以非货币性资金对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。
（7）会计利润＝6000＋1800＋800－3500－500－600－320－900－700－180＋1000＋75.92＝2975.92（万元），捐赠限额＝2975.92×12%＝357.11（万元），实际捐赠额为150万元，不需要做纳税调整。
（8）该企业的应纳税所得额＝2975.92－36＋12.5－160－100－60.74＝2631.68（万元）
（9）该企业应纳的企业所得税＝2631.68×25%＝657.92（万元）
【第10篇】一般纳税人出租不动产增值税率
依据《财政部 税务总局 住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告》（2023年第24号，以下称“24号公告”）规定，自2023年10月1日起，住房租赁企业中的增值税一般纳税人向个人出租住房取得的全部出租收入，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税。如果选择了简易计税，那么应该如何进行会计处理呢？
我们通过一个案例来看一下：
a公司是符合条件的住房租赁企业，10月份向个人出租住房取得租金收入507500元，租金收到后存入开户银行，对于取得的租赁收入选择适用简易计税方法计算缴纳增值税。a公司注册地与所出租的房产在同一个区。
会计处理参考如下：
1、收到租金时
借：银行存款 507500
贷：主营业务收入 500000
应交税费—简易计税 7500
2、缴纳增值税时
借：应交税费—简易计税 7500
贷：银行存款 7500
如果不动产所在地与住房租赁企业机构所在地不在同一县（市、区）的
预交增值税时
借：应交税费—预交增值税 7500
贷：银行存款 7500
月末将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目
借：应交税费——未交增值税 7500
贷：应交税费——预交增值税 7500
增值税方面需要注意的问题：
1、如果承租方需要发票，应该开具1.5%征收率的增值税发票。
2、在办理10月所属期增值税纳税申报时的填报
在《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）“二、简易计税方法计税”中“5%征收率的服务、不动产和无形资产”行“开具其他发票”列填写销售额为50万元和税额为2.5万元（50万元×5%=2.5万元），同时将按销售额的3.5%计算的应纳税额减征额1.75万元，计入《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》“应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。
3、自2023年10月1日起，符合条件的住房租赁企业向个人或者个体户出租住房取得的收入，可以按照24号公告的规定适用上述1.5%征收率简易计税政策。
4、不动产所在地与住房租赁企业机构所在地不在同一县（市、区）的，适用上述简易计税方法并进行预缴的，减按1.5%预征率预缴增值税向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。
在按规定需要预缴税款的情况下，应在取得租金的次月纳税申报期或不动产所在地主管税务机关核定的纳税期限内预缴税款。
【第11篇】增值税一般纳税人纳税申报办法
全额开具普通发票（或者全额开具专用发票）：
以旅游业为例，增值税一般纳税人在2023年5月1日以后提供旅游服务的，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。付给其他单位的住宿费、餐饮费、交通费、门票费可以从销售额中扣除，但不得开具增值税专用发票。
将本期取得的含税收入（总额）填入“增值税纳税申报表附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）”6%税率的项目（不含金融商品转让）（填写对应的项目及栏次）“本期服务、不动产和无形资产价税合计额（免税销售额）”中进行纳税申报。
将本期取得的且在本期实际扣除的金额填入“增值税纳税申报表附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）”6%税率的项目（不含金融商品转让）（填写对应的项目及栏次）“本期发生额”“本期应扣除金额”“本期实际扣除金额”中进行纳税申报。
根据开具普通发票的收入总额计算得出不含税收入及税额分别填入“增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）”中“一般计税方法计税”“6%税率”（项目所对应的税率）填写销售额和销项税额，将扣除项目金额填入“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”中，将开具普通发票“收入总额”减去“扣除项目金额”填入“扣除后含税(免税)销售额”中，然后根据对应的税率或者征收率计算出“扣除后销项(应纳)税额”并填入“ 增值税纳税申报表（一般纳税人适用）”“销项税额”进行纳税申报。
将差额扣除前的按税率计算的不含税销售额填列在 “增值税纳税申报表（一般纳税人适用）”“按适用税率计税销售额”“应税劳务销售额”进行纳税申报。
差额开具专用发票：
按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。
将本期取得的且在本期实际扣除的金额填入“增值税纳税申报表附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）”6%税率的项目（不含金融商品转让）（填写对应的项目及栏次）“本期发生额”“本期应扣除金额”“本期实际扣除金额”中进行纳税申报。
将扣除项目金额同时填入“增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）”中“一般计税方法计税”“6%税率”（项目所对应的税率）“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”中进行纳税申报。
通过系统差额征税的功能开具的发票，通过录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额。销项税额=（含税销售额-扣除额）÷（1+适用税率）×适用税率，不含税金额应为含税销售额（或含税评估额）-销项税额，税率用***代替。该差额开票专用发票不含税金额与税额之间不存在税率的勾稽关系，因此应通过本月“合计销售额”与“开具其他发票销售额”、“未开具发票销售额”金额的差去计算得出本期应填写的“专用发票的销售额”与“销项税”。
“增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）”中“一般计税方法计税”“6%税率”（项目所对应的税率）销项税额=开具专用发票的价税合计金额/（1+适用税率）*适用税率，销售额=开具专用发票的价税合计金额-销项税额，然后核对一下“扣除后含税(免税)销售额”和“扣除后销项(应纳)税额”进项纳税申报。
【第12篇】一般纳税人纳税增值税纳税申报
相信大家都知道，佛山的公司注册下来是小规模，需要申请才能升级为一般纳税人的，有的是直接注册，有的是后期业务上来以后才申请的，很多公司因为经营需要，从一开始都是注册一般纳税人的，无论是什么公司，只要注册好以后都要按时做账报税的哦，如果公司不按时缴纳税款后果很严重。金泉财税为大家总结的一般纳税人纳税申报的操作流程，一般纳税人做账的步骤跟小规模的是有所不同的，一起跟金泉财税来研究一下吧！
虽然各行业和各地区的一般纳税人税率计算不尽相同，但是正常来讲，所有公司的纳税流程在全国几乎都是一致的。
一般纳税人纳税申报的操作流程：
1、抄税报税
通常来说公司都是按月进行报税，从当月的月初就开始抄税入，选择抄税处理，再选择本期的资料，确认后发.票抄税办理成功，一般情况下，抄税日期为每月8日以前，增.值税报税日期为10日以前，所得税为15日以前。佛山一般纳税人可以通过税控盘进行抄报税处理，或者直接到办税厅抄报，向税务机关上传上月开票数据。
2、打印销项报表
企业完成抄税后就要进行销项报表清单的打印，先选择发票资料查询打印，再选择发票种类、月份、所属税期，就可以打印销项报表了。
3、报税和纳税申报
一般纳税人需登录网上申报软件进行网上申报。我们可以通过税务部门的网上纳税申报系统，将已经在主管税务机关认证过的相关发票数据导入系统。如果有其他扣税凭证数据，则需要手工录入。在此之后，网上申报系统会生成纳税申报资料，我们需要将其导出并加以保存。需要注意的是，如果有税款产生，则需要在网上申报系统里面进行缴款申请。
4、清卡
进入开票系统，点击远程抄报税查看目前报税的情况，系统会弹出报税结果查询；然后再进入远程报税进行清卡操作，点击确定即可。一般纳税人每个月做账的先做的就是要根据原始凭证登记记账凭证。当公司每发生一笔业务就要根据记账凭证登记明细账。在做记账凭证的时候，一定要有签字权力的人，比如经理签字后才开始做，月末的时候编制科目汇总表登记总账。
一般纳税人做账需要注意的问题：
1、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。
2、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其他应收。
以上就是一般纳税人纳税申报的操作流程的内容整理，希望对你有帮助。有哪里还需补充的欢迎大家留言，或者还有什么不明白的，需要一般纳税人记账报税服务的可以咨询给佛山金泉财税，交给专业靠谱的代理记账公司来办理，省心省事省钱，为你解决各种财税方面的问题。
【第13篇】一般纳税人增值税政策
为进一步明晰纳税人权利和义务，国家税务总局在近日下发的《关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第9号，以下简称“9号公告”）中明确，一般纳税人可以在增值税免税、减税项目执行期限内，按照纳税申报期选择实际享受该项增值税免税、减税政策的起始时间。
“9号公告”配套解读进一步明确，在某项增值税减免税政策出台后，一般纳税人可以在该项政策执行期限内，按照纳税申报期选择开始享受这项减免税政策的时间。在一般纳税人实际享受某项服务、不动产或无形资产相关减免增值税政策后，选择放弃其减免税权的，与销售货物放弃减免税权一样，均应以书面形式提交放弃免（减）税权声明，报主管税务机关备案。需要特别提醒注意的是，上述规定适用于增值税一般纳税人。
举例说明
按照《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（2023年第8号）规定，自2023年1月1日起，纳税人提供生活服务取得的收入，可以享受免征增值税的优惠政策。某一般纳税人提供住宿服务（属于生活服务），可以选择就2023年1月提供住宿服务取得的全部收入按照征税申报、缴税，并开具增值税专用发票；自2月1日起，就其提供住宿服务取得的收入按照免税申报，不得开具增值税专用发票。此后，如果该纳税人选择放弃享受住宿服务免税权，应按规定以书面形式向主管税务机关提交纳税人放弃免（减）税权声明，并自提交声明的次月起，按照现行规定计算缴纳增值税。
【第14篇】一般纳税人劳务派遣增值税税率
《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）第一条规定，小规模纳税人提供劳务派遣服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。 在发票开具上，选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2023年第23号）第四条第（二）项规定，按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。另据《湖北省营改增问题集》：按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税专用发票的，可以以取得的全部价款和价外费用开具一张正常税率或征收率的增值税普通发票；也可以按组成部分分别开具，扣除金额开具一张正常税率或征收率的增值税普通发票，扣除后的余额开具一张正常税率或征收率的增值税专用发票。因此，小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税，有以下三种开票方式：通过新系统中差额征税开票功能开具增值税专用发票；按取得的全部价款和价外费用开具一张5%征收率的增值税普通发票；同时开具两张发票：扣除金额开具一张5%征收率的增值税普通发票，扣除后的余额开具一张5%征收率的增值税专用发票。
疫情期间特殊优惠政策：《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（2023年第13号）和《财政部 税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》（2023年第24号）规定，自2023年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。因此，自2023年3月1日至2023年12月31日（2023年小规模纳税人免减政策继续延续），除湖北省外，可以选择以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法减按1%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。湖北省内小规模纳税人提供劳务派遣服务免征增值税。
疫情期间，对湖北省以外地区按照1%征收率缴纳增值税，并且可以开具增值税专用发票，具体开票同上。
【第15篇】增值税一般纳税人申报流程
一、申报前准备工作：
月初进行税盘上报汇总操作，打印月度统计（用税盘开具的普票、专票、电子票）
二、申报详细流程：
1：登录电子税务局：选择短信登录，输入账号、密码、选择身份（法人、财务负责人、办税人、购票员）发送验证码、输入验证码登录
三、查看税费种认定信息:
申报纳税期限为季和为月的所有税费种（印花税为次的根据实际情况申报）
从上图可以看出该示例企业纳税申报期限：
月报的税种有：增值税及增值税附加、个人所得税
季报的税种有：企业所得税、印花税、工会经费（社保不在税费种认定里显示，但如果开有社保户要查看申报）
一般纳税人税款核算：
1:本期应交增值税=含税收入-不含税收入-本期认证-上期留抵（上个月认证的没抵扣完的）
增值税申报：
（零申报挨表空保存）
1 先根据发票月度统计和认证统计表确认销项数据和进项数据是否正确，正确的话直接保存，不正确的需在附表中手动修改
a.确认信息表
b.附表一
c.附表2 必须跟发票认证统计表数据保持一致（认证的发票必须填附表二）
d.附表三一般不需要填写，涉及到的按实际数据填写
e.回主表提取数据，填写本月数据
f.有抵减就填，没有空保存
附加税申报：附加税计税依据为本月增值税税额，根据表一数据自动核算
附加税合计=增值税*0.12
其中:城建税=增值税*0.07
教育费附加=增值税*0.03
地方教育费附加=增值税*0.02
减免表符合减免政策的企业填写，不符合直接保存
回主表提取数据--确定--申报
勾选增值税一般纳税人----申报数据提交---确定---确定
个人所得税申报：该税种在自然人代扣代缴客户端进行申报
社保申报：
1、勾选所有本月所需申报险种，点击左上方“申报”按钮，申报完成后，申报历史查询里会显示本月缴费费额、申报状态、缴费状态等信息：
2、缴款时勾选本月申报信息，点击扣款，扣款成功后缴费状态显示缴费成功，打印完税凭证，待入账
印花税、工会经费、企业所得税、财务报表（具体申报流程可查看小规模纳税人申报流程--第四季度）
目前郑州市区很多地方因为疫情原因无法去单位工作，后期会出一个如何在电子税务局认证进项票的流程。
【第16篇】增值税申报表一般纳税人有哪些
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一般纳税人和小规模纳税人属于不同的纳税人身份，那么企业的纳税人身份不同， 又有什么区别呢？在企业的税收优惠上又有安哪些不同呢？
由于一般纳税人的年纳税额一般都比较大，所以企业的业务也会更多更复杂，所以一般纳税人做账的单据就会多很多，不光是在金额上还数量上也是。并且小规模纳税人和一般纳税人在申报时间上也有所不同，一般小规模纳税人都是季度申报，而一般纳税人是月度申报。
增值税一般纳税人的税率根据行业不同而不同，现在一般纳税人的服务业增值税税率为6%，建筑行业增值税税率为9%，商贸类增值税税率为13%，运输业增值税税率为11%，增值税一般纳税人的认定：年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准。一般纳税人应当向主管税务机关办理登记，纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额。
增值税小规模纳税人的税率是3%，20年受疫情影响小规模纳税人的增值税减按1%征收，2023年4月1日起小规模纳税人的增值税免征了。且购进货物时取得的增值税专用发票是不可以抵扣的，在缴纳增值税时按照销售收入3%的简易税率计算纳税。
今天小编还想跟大家分享关于小规模纳税人和一般纳税人在地方税收优惠政策上的不同，一般现在能享受核定征收政策的都是小规模纳税人的个人独资企业和个体工商户，对于在有核定征收政策的地区注册小规模纳税人的个体户或者个人独资企业，能够申请核定征收，核定企业的个人所得税，核定后企业的税率低，能很大程度上降低企业的税负压力。
一般纳税人的有限公司能享受园区的扶持奖励政策：
常见政策如下：
针对于在有总部经济招商政策的地区注册有限公司（一般纳税人），企业正常经营纳税，按时申报，地方政府会对企业有高额的财政奖励扶持，对于企业缴纳的增值税和企业所得税在地方留存的基础上进行奖励返还。
具体政策：
增值税：地方留存比例为50%，在此基础奖励扶持企业75%-90%；
企业所得税：地方留存比例为40%，在此基础奖励扶持企业75%-90%；
园区对企业的扶持奖励及时，当月纳税，次月扶持企业；
所以企业可以根据不同的纳税人身份 选择不同的地方性的税收优惠政策来降低企业的税收压力。
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