增值税征收方式（16篇）

【第1篇】增值税征收方式

增值税是每个公司都需要依法缴纳的，所以你成为一个优秀的税务会计，你将可以肆意选择公司，这也是很多税务会计的梦想，今天小编给大家分享税务老会计给大家带来超详细增值税详解，需要的可以收藏学习了！

税务老会计教你：增值税1、增值税的概念、纳税人

增值税特点

小规模纳税人

一般纳税人

2、增值税的征收范围、税率3、应纳税额的计算及账务处理4、增值税税收优惠5、纳税申报、地点和期限

…………

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【第2篇】增值税定额征收

导读：定额增值税附加税如何征收?对于增值税附加税的相关问题,小编认为,这份工作财务人士是必须要学会的.如果您不是很清楚的话,本篇文章对定额增值税附加税如何征收做出了解答,详细内容请您参考如下的分析,不知道小伙伴不要错过了!

定额增值税附加税如何征收?

定期定额征收简称'定期定额',亦称为'双定征收',是先由纳税人自报生产经营情况和应纳税款,再由税务机关对纳税人核定一定时期的税款征收率或征收额,实行增值税或营业税和所得税一并征收的一种征收方式.

它是由纳税人先自行申报,再由税务机关调查核实情况,经民主评议后,由税务机关核定其一定期间内应纳的各项税额,分期征收.对账簿、凭证不健全或者没有记账能力,税务机关无法查实其营业额的小型个体工商户应纳的增值税、营业税和所得税等其他税种合并,按期核定,分月预征.在核定期限内税额一般不作变动,如果经营情况有较大变化,定额税款应及时调整.

这种征收方式适用于生产、经营规模小,确实没有建账能力,经过主管税务机关审核,报经县级以上税务机关批准,可以不设置账簿或者暂缓建账的个体工商户.

定额的核定工作由税务机关负责.按照税收征收管理范围的划分,缴纳增值税、消费税的定期定额户的应纳税经营额由国家税务局负责核定;缴纳营业税的定期定额户的应纳税营业额和收益额或者附征率由地方税务局负责核定.

根据《税收征收管理法》规定,实行定期定额征收方式的纳税人可以办理停业、复业登记.

拓展资料:增值税附加税的计提与账务处理解答

答:从中国现行税制看,附加税包括两种:

(1)是根据正税的征收同时而加征的某个税种.这种作为税种存在的附加税,通常是以正税的应纳税额为其征税标准.如城市维护建设税,是以增值税、消费税、营业税的税额作为计税依据的.

(2)是在正税征收的同时,再对正税额外加征的一部分税收.

而对于增值税附加税的计提,则是这样做:

预交增值税时:

借:应交税金-应交增值税-已交税额(销项-进项)

贷:银行存款

增值税附加税的计提与账务处理解答

计提附加税时:

借:主营业务税金及附加

贷:应交税费-城建税(以增值税为计税依据)

应交税费-教育费附加(同上)

其他应交款-地方教育费附加(同上)

其他应交款-水利建设基金(以销售收入为计税依据)

定额增值税附加税如何征收?看完了会计学堂的上述分析,关于定额增值税的相关内容您现在清楚了吗?同时关于其账务处理,如果您觉得本文还不错的话,不妨分享给您的小伙伴.

【第3篇】提供应税服务的增值税征收率是

目录：

一、建筑业营改增：纳税人和适用税率

二、建筑业营改增：计税方法

三、建筑业营改增：服务范围

四、建筑业营改增：纳税义务发生时间

五、建筑业营改增：纳税义务发生地点

六、建筑业营改增：新老项目的划分

七、挂靠、承包经营方式

八、案例解析

九、建筑行业税率表

一、建筑业营改增：纳税人和适用税率 1、财税【2016】36号文规定：营改增纳税人的年应征增值税销售额超过财政部和国家税务总局规定的标准（500万元）的纳税人为一般纳税人。2、《营改增试点实施办法》第十五条规定，纳税人提供建筑服务的税率为11%，对于小规模纳税人及一般纳税人的特殊项目适用3%的征收率。

实务解读： （1）增值税征收率是指对特定的货物或特定的纳税人销售的货物、应税劳务在某一生产流通环节应纳税额与销售额的比率。（2）增值税的征收率只是计算纳税人应纳增值税税额的一种尺度，不能体现货物或劳务的整体税收负担水平。适用征收率的货物和劳务，应纳增值税税额计算公式为： 应纳税额=销售额×征收率（3%） 同时，不得抵扣进项税额。

（3）相比较于营业税制下的3%、5%等税率，建筑业增值税税率确定为11%，在使用一般计税办法（销项-进项）下，如果进项不足，同时议价能力有限，可能面临税负增加的风险。（4）一般纳税人适用税率为11%，但清包工纳税人、甲供工程纳税人，建筑老项目纳税人可以选择适用简易计税方法，小规模纳税人适用3%的征收率。

二、建筑业营改增：计税方法财税【2016】36号文规定：1、一般计税办法：一般纳税人适用一般计税办法，一般计税方法的应纳税额计算公式为： 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 =当期销售额×11%-当期进项2、简易计税方法：财税【2016】36号文确认了建筑施工企业四种情况下可以适用简易计税方法计税：（1）纳税人为小规模纳税人；（2）以清包工方式提供建筑服务；（3）为甲供工程提供建筑服务；（4）为建筑工程老项目提供建筑服务。

一般纳税人存在上述2-4项情形可以选择简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。同时会丧失营改增后取得不动产的进项税额，自取得之日起分2年从销项税额中抵扣权利。

试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。政策解读：

1、简单说适用简易方法计税，可适用3%的增值税征收率，按3%的比例交税，同时不得抵扣进项税额。

2、清包工：一般的，纳税人以清包工方式去提供建筑服务，可以适用于简易计税方法。具体是指业主自己购买所有建筑工程所需的材料，而施工方并不负责，只收取相关的人工、管理及其他费用。

3、甲供工程：是指全程或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。纳税人给甲供工程去提供建筑服务，也可以采取这种计税方式。

4、小规模纳税人：这类人群发生的应税行为同样适用这种计税方式。

5、老项目：为建筑工程的一些所谓的“老项目”提供的一些建筑服务，同样适用。

6、采用简易征收并不绝对有利于降低税负，建筑施工企业应考虑进项抵扣因素，并根据自身的实际情况合理选择计税方法。

三、建筑业营改增：服务范围

财税【2016】36号规定：销售服务、无形资产．不动产注释规定：建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建筑，修缮、装饰．线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。 实务解读： 具体包括： 1.工程服务。指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的辑种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构的工程作业。 2、安装服务。指生产设备、动力设备、起重设备运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业，包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、保湿、油漆等工程作业。

固定电话、有线电视、、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开启费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。

3、修缮服务。指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善、使之恢复原来的使用价值或者延长使用期限的工程作业。4、装饰服务。指对建筑物、构筑物进行修饰装修，使之美观或者具有特定用途。5、其他建筑服务。指上列工程作业之外的各种工程作业之外各种工程作业服务，如钻井、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚、建筑物平衡、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物剥离和清理等工程作业。

四、建筑业营改增：纳税义务发生时间 财税【2016】36号规定：1、纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开发票的，为开具发票的当天。2、纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收取预收款的当天。3、增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。实务解读：1、从税法上看，纳税义务发生后，经营者的行为就被纳税税收征管的视线内了，就要按照纳税申报期限、方式。

因此纳税义务发生时间很重要，一是要合规，否则面临滞纳金甚至罚款的风险；二是要进行合理的规划，通过合同条款推迟纳税义务发生时间，带来资金的时间价值。

2、收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

五、建筑业营改增：纳税义务发生地点1、 财税【2016】36号规定：四十六条规定增值税纳税地点为：（一）固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。（二）非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。（三）其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。（四）扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。

财税2016-36号文，附件四第二条：2、境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的除外。。。3、一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

4、一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

5、试点纳税人中的小规模纳税人（以下称小规模纳税人）跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

…………

备注：本文资料时间为2018.8月，部分税率税法文件需要结合最新的做判定。

附带：建筑行业增值税税率表

9% 税率

建筑业一般计税自2023年4月1日起按9%税率计税。

政策依据：《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局海关总署公告2023年第39号)

建筑业一般纳税人签署合同是属于这个范围内的，一般适用9%的税率。

包括：各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。

包括：工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。

3%征收率

1、建筑业的小规模纳税人采用的是3%的征收率;

2、(一般纳税人的简易征收)建筑业的一般纳税人，在一些特殊情况下，也可能采用3%的征收率：

01.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税;

02.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税;

03.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税;

04.一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

6%税率提供建筑服务的时候，往往还会涉及到一些辅助的服务，适用税率6%。

又如，工程勘察勘探服务，属于现代服务中的研发和技术服务;开发票的时候，应该是：*研发和技术服务*工程勘察勘探;适用现代服务的6%税率。

再如，工程造价鉴证属于现代服务中的鉴证咨询服务;开发票的时候，应该是：*鉴证咨询服务*工程造价鉴证，也是适用于鉴证服务的6%税率。

13%税率

建筑行业在销售建筑材料，出租机械设备时，会出现13%的税率。出租建筑施工设备分两种情况：第一，出租建筑施工设备并配备操作人员，属于“建筑服务”，适用于9%的增值税税率。第二，出租建筑施工设备，不配备操作人员的，属于“有型动产租赁服务”，适用于13%的增值税税率。所以，需要区分情况来处理。

还有一个比较特殊的情况，就是向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款时，可能会用到2%的征收率。

【第4篇】资产重组不征收增值税

客户需求

甲公司准备与乙公司进行资产互换，其中涉及的不动产、土地使用权转让以及机器设备等转让的不含税销售额约1亿元，其中，适用13%增值税税率的销售额约3000万元，适用9%增值税税率的销售额约7 000万元。丙公司计划使用部分不动产、土地使用权、货物等实物出资，成立一家全资子公司，其中所涉及的不动产价值为2000万元，土地使用权价值为1000万元，全部适用9%的增值税税率。

客户方案纳税金额计算

甲公司与乙公司应计算增值税销项税额：3000×13%+7000×9%=1020 万元。丙公司应计算增值税销项税额：（2000+1000）×9%=270万元。

纳税筹划方案纳税金额计算

建议甲公司和乙公司将简单的资产互换设计为资产置换，不仅将全部实物资产互换，其中所涉及的债权、负债和劳动力也一并互换，这样，其中所涉及的货物转让、不动产转让和土地使用权转让均不征收增值税。通过纳税筹划，减轻增值税负担1020万元。建议丙公司在资产重组的框架中，采取公司分立的方式设立一家新公司，将相关资产及债权、债务和人员转移至新设立的公司，可以免纳增值税。通过纳税筹划，减轻增值税负担270万元。

涉及主要税收制度

《增值税暂行条例》

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》：在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为不征收增值税。

【第5篇】2023年小规模纳税人最新政策，增值税按1%税率征收

2023年小规模纳税人最新政策，增值税按1%税率征收。因疫情原因，导致很多小微企业倒闭，国家为了扶持小微企业，从而出具了小规模纳税人开普票免征政策，截止到2023年12月31日，目前已经到了2023年，因此很多人都比较关注2023年小规模纳税人增值税的减免政策，直到2023年1月9日，税务官网发布公告，对于小规模纳税人，月销售额低于或等于10万的，免征增值税，月开票超过10万的，无论是开专票还是普票，增值税都按照1%税率征收。

增值税由原本的3%降至1%，对于小微企业在税收方面优惠力度还是很大的。说到税收优惠政策，很多地区也有出具地方税收优惠政策，从而吸引更多的企业来入驻，带动地方经济发展，例如最近几年比较火的“核定征收”“财政扶持”“自然人代开”等税收优惠政策。

核定征收：主要针对于小规模纳税人的个人独资企业丶个体工商户，注册在税收园区，以0.5%—1%的税率核定个人经营所得税，年开票限额500万，因为是享受核定征收，因此不需要有进项成本发票，如果增值税按照1%征收，附加税为0.06%，个人独资企业丶个体工商户享受核定征收，总税率也就1.56%—2.06%。

财政扶持：主要针对于一般纳税人有限公司，注册在税收园区，在园区进行纳税，增值税地方留存50%，企业所得税地方留存40%，扶持奖励地方留存的50%—80%，扶持奖励比例根据公司纳税量而定，

自然人代开：主要针对于个人给公司开发票，在税收园区以个人名义代开发票，享受核定征收，0.9%税率核定个税，增值税1%，附加税0.06%，总税率1.96%，代开100万发票，只需要缴纳1.96万的税。自然人代开没有区域限制，每位自然人年或单次，代开发票限额500万，开票品目基本不限制，发票开出后有个人所得税完税凭证，付款方不用再代扣代缴，发票备注栏也不会显示“个税由付款方代扣代缴”等字样，代开人也不用担心后期汇算清缴再补缴个税。

【第6篇】土地增值税征收范围

土地增值税税收筹划的合理性，与房企的成本控制息息相关，但在房企土地增值税税收筹划过程中，尚存在一些问题，对企业的发展产生影响。

房企在发展过程中，因为税收成本直接影响到企业的运行与发展，所以税收成为房企比较重视的问题之一。在税费负担当中，土地增值税占据了较大的比重，其实行30%至60%四级超率累进税率，是一个独特的高税率高税负税种，实质意义就是反房地产暴利。征收土地增值税增强了政府对房地产开发和交易市场的调控，有利于抑制房地产炒买获取暴利的行为，也增加了国家财政收入。对于土地增值税税收筹划的合理性，与房企的成本控制息息相关，但在房企土地增值税税收筹划过程中，尚存在一些问题，对企业的发展产生影响。1、土地增值税筹划基本思路

土地增值税筹划的总体思路是，降低增值额进而降低增值率，以达到少交甚至不交土地增值税的目的。具体来说，有以下几个思路：

利用土地增值税的征税范围进行筹划 土地增值税是对转让国有土地使用权及其地上建筑物和附着物的行为征税，征税范围不包括未转让土地使用权、房产产权的行为，是否发生转让行为主要以房地产权属的变更为标准。 第一，可以利用合作建房模式筹划节税。《财政部 国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字〔1995〕48号）第二条规定：“对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征收土地增值税。”房企可以充足利用此项政策进行税收筹划。如果某房企拥有一块土地，拟与a公司配合建造写字楼，资金由a公司提供，建成后按比例分房。对房企而言，作为办公用房自用，不用缴纳土地增值税，未来再做出售处置时，能够仅就属于房企产权部分缴纳土地增值税。 第二，可以利用代建房模式筹划节税。代建房模式是指房企代客户进行房地产的开发，开发完成后向客户收取代建收入的模式。对于房企而言，没有发生房地产权属的转移，其收入属于劳务收入性质，因此不属于土地增值税的征税范围。代建房模式需要同时符合以下基本条件：一是由委托方自行立项；二是不发生土地使用权或产权转移；三是代建方不垫付资金，单独收取代建手续费或管理费；四是代建方事先与委托方签订有委托代建合同；五是施工方将建筑服务发票开具给委托方。 第三，利用“改售为租”筹划节税。《国家税务总局关于房企土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）第三条规定：“房企将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税，在税款清算时不列收入，不扣除相应的成本和费用。”因此，房企在开发完成后，可以出租的形式收回资金，由于没有发生产权转移，只需交纳出租房产税，不需要缴纳土地增值税。

利用“临界点”进行筹划 房企开发一个项目，总要获得一定的利润，而利润高低又涉及土地增值税的多少，利润越大缴税越多，导致房价越高。因此，如何在行业中做到房价最低、应缴土地增值税最少、所获利润最多是房地产公司应认真考虑的问题，这就涉及到土地增值税的“临界点”。根据现行《土地增值税暂行条例》规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额（转让收入减除税法规定的扣除项目金额后的余额）未超过扣除项目金额20%，免征土地增值税；增值额超过扣除项目金额20%，应就其全部增值额按规定计算缴纳土地增值税。这里的“20%的增值额”就是“临界点”。 税法规定，纳税人建造普通标准住宅出售，如果增值额没有超过扣除项目金额的20%，免予征收土地增值税；纳税人既建造普通标准住宅，又进行其他房地产开发的，应分别核算增值额；不分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不享受免税优惠。房企如果既建造普通住宅，又进行其他房地产开发，分开核算与不分开核算税负会有差异，这取决于两种住宅的销售额和可扣除项目金额。在分开核算的情况下，如果能把普通标准住宅的增值额控制在扣除项目金额的20%以内，从而免缴土地增值税，则可以减轻税负。

利用特殊扣除项目进行税收筹划 房企往往需要利用大量贷款，其中涉及利息的支出，关于利息支出的扣除，我国税法规定了一些限制。《土地增值税暂行条例实施细则》第七条规定：“财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，按本条（一）（二）项规定计算的金额之和的5%以内计算扣除。凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按本条（一）（二）项规定计算的金额之和的10%以内计算扣除。上述计算扣除的具体比例，由各省、自治区、直辖市人民政府规定。”这里的（一）项为取得土地使用权所支付的金额，是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用。这里的（二）项为开发土地和新建房及配套设施的成本，是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本，包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。 房企贷款利息扣除的限额分为两种情况：一种是在商业银行同类同期贷款利率的限度内据实扣除；另一种是与其他费用一起按税法规定的房地产开发成本的10%以内扣除。这两种扣除方式就为房企进行纳税筹划提供了空间，企业可以根据两种计算方法所能扣除的费用的不同而决定具体采用哪种扣除方法。 房企应该预先对开发项目的融资情况及利息支出进行测算，可以通过比较上述两种情况下的利息费用高低，选择是否分摊转让房地产项目利息支出或提供金融机构的证明。如果该项目在开发过程中主要依靠借款筹资，融资利息超过开发成本和地价合计的5%时，应按项目计算分摊利息支出，还应该注意要取得银行的贷款证明等资料。如果预计开发过程中借款不多，利息费用率低于5%时，企业可以不按项目分摊利息费用或不必提供金融机构的证明，就可以按照5%比例计算扣除，从而增加利息费用的扣除金额，减少土地增值额。2、土地增值税筹划的注意事项

第一，筹划要有前瞻性。一般房企认为土地增值税清算在项目最后环节，其实，在项目决策时，土地增值税工作就已经开始了。土地增值税清算作为房企的重要事项，必须进行事前的统筹谋划，与规划、设计、项目定位等专项业务同步融入项目可研工作，如普通与非普通住宅产品的定位、红线外支出扣除的谋划等，并结合属地税务政策与税筹要点及思路，有针对性地调整会计核算中的成本对象归集与分摊方法，为后续土地增值税税务工作做好充分的准备。 第二，需对土地增值税纳税筹划给予足够重视，企业相关人员要及时掌握最新政策，结合项目实际情况，通过合法的税收筹划方案降低企业税负。税收筹划是一项专业性、风险性都很强的工作，企业如果不能很好把握的话，应当积极寻求税法专业人士的帮助。 第三，档案资料保管好。房地产开发项目往往涉及十余个行政主管部门，各项手续所需资料较多，加之开发项目往往跨年度、时间长，平常应付各类检查来回使用容易丢失。在此管理过程中采取内控性措施，确保发票等扣除凭证的及时有效，因为扣除项目必须以发票等合法有效凭证作为载体，无凭无据无法扣除。因此，在清算前对方单位发票的跟进、催收、最终到位至关重要。3、如何建立房地产开发税务风险防控体系

第一，全公司树立正确的税务风险管理意识。管理层必须认识到税务风险防控机制对于公司长久发展的意义和价值所在，各个职能部门都应充分认识到企业各项经济业务与税务风险密切相关。 第二，设立专门的税务风险管理部门。由管理层牵头成立，税务风险管理机构直接向ceo或者cfo汇报，负责研究税收法规，调整企业整体税负，努力构建并完善税收相关事务等的风险评估、识别及应对组织，以企业整体发展目标为根据，对税务处理方案进行设定，同时参与企业各项投资及并购等大型税务的决策之中，并提出合理有效的税务建议，帮助企业规避税务风险。 第三，建立涉税信息沟通机制，包括内部沟通和外部沟通。内部沟通以税务风险管理工作为主要内容，并为上下级、同级各部门之间的信息传递提供支持。外部沟通，首先和主管税务机关建立良好的关系和沟通渠道，更好掌握国家最新税收政策，涉税事项的处理及时需求税务机关的权威解释或者认可；其次第三方中介服务机构的沟通和交流也是提升房企税务管理工作整体水平的有效途径。 第四，以房企自身税务工作的风险特点为出发点和落脚点，设立相应的预警指标体系和预警模型，对风险进行量化处理和量化评价。比如可以参考纳税评估指标来构建房企风险预警体系。 第五，完善涉税内审制度。将税务风险防控列为企业内部审计的重点审计内容，对企业涉税事务处理进行定期或不定期的检查与监督。

【第7篇】土地增值税核定征收税收文件

土地增值税对房地产企业来说是税负最重的一个税种，很多企业就想到土地增值税的核定征收，什么情况下企业可以进行核定征收？

按照国税发2006 187号文件第七条规定，房地产开发企业有下列情形之一的，税务机关可以参照与其开发规模和收入水平相近的当地企业的土地增值税税负情况，按不低于预征率的征收率核定征收土地增值税：

（一）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；

（二）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

（三）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的；

（四）符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的；

（五）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

国家层面上仅有上述文件规定了核定征收的范围和条件，但是具体办理的程序和方法文件中并没有规定。前段时间广东省率先发布了《广东省税务局土地增值税清算管理规程》，在这个文件里重申了核定征收的范围、程序和方法。

《广东省税务局土地增值税清算管理规程》延续了国税发2006 187号文核定征收规定，明确主管税务机关应加强核定征收项目的调查核实，严格控制核定征收的范围。纳税人直接转让国有土地使用权的，原则上不得核定征收。同时对核定情形的判定、上一级税务机关核准及核定决议、备案等进行详细说明。

该文件中规定符合上述核定征收条件的，由主管税务机关发出核定征收的税务事项告知书，对房地产项目开展核定征收核查，根据不同情形，采取参照同期同类型房地产销售价格、向国土部门查询项目土地成本、根据清算项目相关的建筑面积、实体体积、占地面积等工程量指标并参照当地扣除项目金额标准等方式，核定计算收入和扣除项目金额，经主管税务机关集体审议，报上一级税务机关备案，通知纳税人申报缴纳应补缴税款或办理退税。

按照上述方式仍然无法计算征收的，可采取核定征收率方式征收土地增值税，核定征收率不得低于5%。但在实务操作过程中，住宅的土地增值税核定征收率不得低于5%，非住宅的土地增值税核定征收率不得低于7%-8%。

因此，根据以上税法规定，企业符合条件的，土地增值税是可以核定征收的。但企业具体采取哪种方式，要根据企业的测算结果而定。如果测算结果高于土地增值税的最低核定征收率，企业可采取核定征收；如果测算结果低于土地增值税的最低核定征收率，作为房地产开发企业一定要做好项目资料储备，通过合理筹划，进行查账征收来降低土地增值税负。

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【第8篇】下列各项中应当征收增值税的有

【引言】

所有试题均来源于近十年历年真题，根据历年考试频率，精选高频考点考题，其中客观题共299道，主观题共66道。附解题技巧、答案解析、考查方式、考点小结！

本章考情聚焦

本章必刷题训练考点2.1 征税范围的一般规定

【考点回顾】本考点在2011-2023年中，单选考查了8次，多选考查了2次。本考点主要是从征税范围的一般规定进行考核。

【单选2.1-1】下列收入中，应当征收增值税的是（ ）。（2015）

a.金融商品持有期间取得的非保本收入

b.单位为聘用的员工提供服务

c.纳税人已售票但客户逾期未消费的运输服务

d.融资性售后回租业务中承租方出售资产取得的收入

【解题技巧】选项a、b和d是典型的不征税，选项c的票卖了，不管客户消不消费，该交税还得交。

【答案解析】c

选项abd，均属于不征税的情形；选项c，应按照“交通运输服务”征收增值税。

[比心]

【单选2.1-2】企业发生的下列行为中，需要计算缴纳增值税的是（ ）。（2017）

a.获得保险赔款

b.取得存款利息

c.收取包装物租金

d.取得与应税行为无关的财政补贴

【解题技巧】选项a、b是典型的不征税；选项c是价外费用，看清楚是租金还是押金；选项d关键在于无关两个字，如果与应税行为有关其实就是政府向企业采购，企业的商品不管卖给谁，都要交增值税。

【答案解析】c

选项a、b、d不征收增值税。

[比心]

【单选2.1-3】出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取管理费用，应缴纳增值税。该业务属于增值税征税范围中的是（ ）。（2019）

a.陆路运输服务

b.居民日常服务

c.物流辅助服务

d.商务辅助服务

【解题技巧】司机交的钱哪来的？羊毛出在羊身上，是乘客给的，而司机给乘客提供的就是陆路运输服务。

【答案解析】a

出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取管理费用，按照交通运输服务——陆路运输服务缴纳增值税。

[比心]

【单选2.1-4】下列增值税应税服务项目中，应按照租赁服务计征增值税的是（ ）。（2020）

a.融资性售后回租

b.提供会议场地及配套服务

c.航空运输的湿租业务

d.写字楼广告位出租

【解题技巧】租赁服务的层级关系：增值税征税范围——销售服务——现代服务——租赁服务，选项a属于销售服务——金融服务——贷款服务，金融服务与现代服务是一个层级；选项b属于销售服务——现代服务——文化创意服务——会议展览服务；选项c属于销售服务——交通运输服务——航空运输服务，交通运输服务与现代服务是一个层级；选项d属于销售服务——现代服务——租赁服务。

【答案解析】d

选项a，融资性售后回租业务按照贷款服务缴纳增值税；选项b，宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照会议展览服务缴纳增值税；选项c，航空运输的湿租业务，按照航空运输服务缴纳增值税；选项d，属于不动产租赁，按照租赁服务缴纳增值税。

[比心]

【单选2.1-5】下列应税服务中，应按照“现代服务”计征增值税的是（ ）。（2021）

a.文化体育服务

b.信息技术服务

c.财产保险服务

d.植物养护服务

【解题技巧】

1.“现代服务”vs“生活服务”，选项ad是“生活服务”（日常生活相关）

2.选项c销售服务——金融服务——保险服务（人身保险、财产保险）

【答案解析】b

选项ad：应按照“生活服务”计征增值税。选项c：应按照“金融服务”计征增值税。

[比心]

【单选2.1-6】下列哪个属于现代服务（ ）。（2021）

a.干租

b.期租

c.湿租

d.程租

【解题技巧】

1.“现代服务”vs“交通服务”，选项bcd“交通运输服务”

2.干租——不带水

【答案解析】a

选项a，属于“现代服务”—“租赁服务”；选项bcd，属于“交通运输服务”。

[比心]

【多选2.1-7】下列各项经营行为所取得的收入中，应征收增值税的有（ ）。（2011）

a.纳税人提供的直接或者间接国际货物运输代理服务

b.美国某航空公司从上海载货处境取得的收入

c.在京某外国商会为会员提供培训服务取得的收入

d.国内某保险公司为出口货物提供保险取得的收入

【解题技巧】征税vs免税

【答案解析】bc

选项ad免征增值税。

[比心]

【多选2.1-8】金融企业提供金融服务取得的下列收入中，按“贷款服务”缴纳增值税的有（ ）。（2018）

a.以货币资金投资收取的固定利润

b.融资性售后回租业务取得的利息收入

c.买入返售金融商品利息收入

d.金融商品持有期间取得的非保本收益

【解题技巧】“贷款服务”——收固定利息

【答案解析】abc

选项a，以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。选项bc，各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。选项d，金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。

[比心]

【考查方式总结】

1.判断征不征增值税。需要注意的是这种考查形式还应结合视同销售的情形一起掌握。另外不征税与不交税的概念不同，不交税的情形应该包括不征税和免税两种情形。

2.按“xx”项目征税，特别注意某种应税行为由于给出的条件不同涉及到的项目不同，从而导致适用的税率不同的问题。

【考点小结】

1.不征增值税

（1）不属于在境内销售服务或无形资产的情形——关键词：完全在境外；

（2）行政单位收取的同时一定条件的政府性基金或行政事业性收费；

（3）单位内部提供服务

①单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。

②单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。

（4）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务、无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外；

（5）存款利息；（贷款利息要征税）

（6）被保险人获得的保险赔付；

（7）房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金；

（8）在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人；

（9）融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为；

（10）药品生产企业销售自产创新药正常计税，提供给患者后续免费使用的相同创新药；

（11）纳税人取得的中央财政补贴；

（12）金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益（保本收益征税）。

2.按xx项目征及对应税率

出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取的管理费用

陆路运输服务——9%

程租、期租、湿租（工具＋人）

交通运输服务——9%

光租、干租业务（工具）

有形动产租赁服务——13%

航天运输服务

航空运输服务——零税率

无运输工具承运业务

交通运输服务——9%

已售票但客户逾期未消费的运输逾期票证收入

交通运输服务——9%

纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入

其他现代服务——6%

运输工具舱位承包业务、互换业务

交通运输服务——9%

货运代理服务

经纪代理服务——6%

金融商品持有期间（含到期）取得的保本收益

贷款服务——6%

经营租赁、融资租赁

有形动产——13%、不动产——9%

融资性售后回租、以货币资金投资收取固定利润或保底利润

贷款服务——6%

采取填埋、焚烧等方式进行专业化处理后

产生货物

且货物归属委托方

受托方按加工劳务——13%

且货物归属受托方

受托方按专业技术服务——6%

未产生货物

【往期内容】

❄本文来源金程教育cpa税法私教班基础课讲义及《cpa必刷·客观题299》，转载请注明出处！

【第9篇】增值税征收标准

增值税，又变了！税务局刚刚通知！2023年最新的增值税税率思维导图来了，马上打印出来学习！

1

增值税又变了

税务局刚刚通知！

划重点！！！

1、从事再生资源回收的增值税一般纳税人销售其收购的再生资源，可以选择适用简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税，或适用一般计税方法计算缴纳增值税。

2、除纳税人聘用的员工为本单位或者雇主提供的再生资源回收不征收增值税外，纳税人发生的再生资源回收并销售的业务，均应按照规定征免增值税。

3、增值税一般纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务，可享受增值税即征即退政策。

4、自2023年3月1日起执行。

2

2023年最新最全税率表

注意：自2023年1月1日起，小规模纳税人暂减按1%执行，待正式文件出台后，以正式文件为准。

3

增值税税率

一、税率13%

纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为13%。

二、税率9%

纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为9%：

1、粮食等农产品、食用植物油、食用盐；

2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；

3、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

4、饲料、化肥、农药、农机、农膜；

5、国务院规定的其他货物。

三、税率6%

纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。

四、税率0%

1、纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。

2、境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。

税率的调整由国务院决定。

纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。

4

以下13%税率货物

易与农产品等9%税率货物混淆

1、以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，玉米浆、玉米皮、玉米纤维（又称喷浆玉米皮）和玉米蛋白粉。

2、各种蔬菜罐头。

3、专业复烤厂烤制的复烤烟叶。

4、农业生产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、匀堆等工序精制而成的精制茶，边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料。

5、各种水果罐头、果脯、蜜饯、炒制的果仁、坚果、碾磨后的园艺植物（如胡椒粉、花椒粉等）。

6、中成药。

7、锯材，竹笋罐头。

8、熟制的水产品和各类水产品的罐头。

9、各种肉类罐头、肉类熟制品。

10、各种蛋类的罐头。

11、酸奶、奶酪、奶油，调制乳。

12、洗净毛、洗净绒。

13、饲料添加剂。

14、用于人类日常生活的各种类型包装的日用卫生用药（如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香等）。

15、以农副产品为原料加工工业产品的机械、农用汽车、三轮运货车、机动渔船、森林砍伐机械、集材机械、农机零部件。

5

增值税征收税率

易与农产品等9%税率货物混淆

增值税小规模纳税人以及采用简易计税的一般纳税人（见附件）计算税款时使用征收率，目前增值税征收率一共有4档，0.5%，1%，3%和5%，一般是3%，除了财政部和国家税务总局另有规定的。

一、小规模纳税人

（一）、5%征收率

（二）、3%征收率

（三）、3%征收率减按1%征收

该政策虽已到期，但已确定再延长！

（四）、3%征收率减按0.5%征收

从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，按以下规定执行：

（五）、3%征收率减按2%征收

1.小规模纳税人(除其他个人外，下同)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。

小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。

2.纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。

二、一般纳税人

（一）、5%征收率：

（二）3%征收率

1、销售自产的用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号 ）

2、寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号 ）

3、典当业销售死当物品。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号 ）

4、销售自产的县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号 ）

5、销售自产的自来水。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号 ）

6、销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号 ）

7、销售自产的以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号 ）

8、销售自产的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号 ）

9、单采血浆站销售非临床用人体血液。（国税函〔2009〕456号，总局公告2023年第36号）

10、药品经营企业销售生物制品。（总局公告〔2012〕20号）

11、光伏发电项目发电户销售电力产品。（总局公告2023年第32号）

12、兽用药品经营企业销售兽用生物制品。（总局公告2023年第8号）

13、销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。（总局公告2023年第90号）

14、公共交通运输服务。包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2）

15、经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的服务，以及在境内转让动漫版权。《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2）

16、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务（含纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入）。（财税〔2016〕36号附件2，财税〔2016〕140号）

17、以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。（财税〔2016〕36号附件2）

18、纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。（财税〔2016〕36号附件2）

19、公路经营企业收取试点前开工的高速公路的车辆通行费。（财税〔2016〕36号附件2）

20、中国农业发展银行总行及其各分支机构提供涉农贷款取得的利息收入。（财税〔2016〕39号）

21、农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构在县（县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入。（财税〔2016〕46号 ）

22、对中国农业银行纳入“三农金融事业部”改革试点的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行和新疆生产建设兵团分行下辖的县域支行（也称县事业部），提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款取得的利息收入。（财税〔2016〕46号）

23、提供非学历教育服务。（财税〔2016〕68号）

24、提供教育辅助服务。（财税〔2016〕140号）

25、非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务，以及销售技术、著作权等无形资产。（财税〔2016〕140号）

26、非企业性单位中的一般纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。（财税〔2016〕140号）

27、提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。（总局公告2023年第54号）

28、以清包工方式提供、为甲供工程提供的、为建筑工程老项目提供的建筑服务；建筑工程老项目，是指：①《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目；②未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目；③《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目；（财税〔2016〕36号附件2）

29、纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。（总局公告2023年11号）

30、建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。（财税〔2017〕58号）

31、销售自产、外购机器设备的同时提供安装服务，已分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。（总局公告2023年第42号）

32、资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。（财税〔2017〕56号）

33、自2023年5月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售抗癌药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。（财税〔2018〕47号）

34、自2023年7月1日至2023年12月31日,对中国邮政储蓄银行纳入“三农金融事业部”改革的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行，提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款（具体贷款业务清单见附件）取得的利息收入，可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。（ 财税〔2018〕97号）

35、一般纳税人提供的城市电影放映服务，可以按现行政策规定，选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。(财税〔2019〕17号)

36、自2023年3月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。上述纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。（财税〔2019〕24号）

37、自2023年3月1日起，从事再生资源回收的增值税一般纳税人销售其收购的再生资源，可以选择适用简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税。（财政部 税务总局公告2023年第40号）

（三）3%征收率减按2%征收

1、2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产。（财税〔2008〕170号，财税〔2014〕57号）

2、2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产。 （财税〔2008〕170号，财税〔2014〕57号 ）

3、销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号)

4、纳税人销售旧货。（财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号）

5、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产（总局公告2023年1号 ，总局公告2023年第36号）

6、发生按照简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣进项税额的固定资产。（总局公告2023年1号 ，总局公告2023年第36号 ）

7、销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，按照现行旧货相关增值税政策执行。（财税〔2016〕36号附件2）

（四）减按0.5%征收

自2023年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税，并按下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额/（1+0.5%）（财政部 税务总局公告2023年第17号，国家税务总局公告2023年第9号）

（五）按照5%征收率减按1.5%征收

1、个体工商户和其他个人出租住房减按1.5%计算应纳税额。(国家税务总局公告2023年第16号)

2、住房租赁企业中的增值税一般纳税人向个人出租住房取得的全部出租收入，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税，或适用一般计税方法计算缴纳增值税。住房租赁企业中的增值税小规模纳税人向个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税。（财政部 税务总局 住房城乡建设部公告2023年第24号 ）

（六）应当适用（非可选择）简易计税

1. 提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。（总局公告2023年第54号）

2. 建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。（财税〔2017〕58号）

3. 资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。（财税〔2017〕56号）

4. 中外合作油（气）田开采的原油、天然气按实物征收增值税，征收率为5%。（国税发〔1994〕114号）

5.纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减半征收增值税。（财税〔2009〕9号）

6.一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：

（1） 寄售商店代销寄售物品 (包括居民个人寄售的物品在内) ；

（2）典当业销售死当物品；

最后，我们做了一张导图，一图说清楚即征即退、先征后退、先征后返等税收优惠政策的适用情形。

【第10篇】增值税中税率与征收率

增值税税率与征收率

【提示】目前实际执行的征收率分别为3%，5%，实际执行还有2%：

（1）小规模纳税人不划分行业和类别：征税率3%（销售、出租不动产按5%征收率计算应纳税额）；

（2）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产减按2%征收；销售自己使用过的其他物品征收率是3%；

（3）一般纳税人采用简易办法征收率一般为3%；

（4）一般纳税人销售自己使用过的、不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，依3%的征收率减按2%征收（放弃税收优惠后按3%征收率可以开具增值税专用发票）。

（5）自2023年5月1日起，一般纳税人销售、出租其2023年4月30日前取得的不动产，房地产开发企业（增值税一般纳税人）销售的老项目（《建筑工程施工许可证》注明的开工日期在2023年4月30日前），可以选择适用简易计税方法，依5%征收率计算应纳税额。

有财税问题就问解税宝，有财税难题就找解税宝！

【第11篇】简易办法征收增值税

1.简易征收如何计算？

销售额x征收率

千万记得销售额是不含税哦！那啥是含税啥是不含税，您只需要记得，反正你们谈的价格都是含税的（另有约定除外），计算增值税时要转换下，不转换申报，税就要上得多。

咋换算呢？

销售额=含增值税销售额÷(1+征收率)

2.我们看看营改增以前是怎么规定的？

快速记忆法：我的产品质量高，县里小型水力发电单位的建材我全包，墙面屋顶建材用废渣自己造，附带的生物制品都说好。

3.营改增后咋规定的？

目前来讲，营改增后征收率一般只有两档

想记住税率（征收率），只用记住2个算式！

6+10=162+3=5

怎么理解？

6+10=16，常见的一般纳税人税率为：6%，10%，16%。（好记吧）

咋区分呢？

6%：一般来说，吃喝玩乐住加金融服务！

现代服务，围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。

10%：你搬不走的、搬不动的、就是用拖车都没办法的，加上国内到处跑的。

提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权等。

16%：剩下的，都属于它~~2+3=5，咋理解？

征收率啊~

针对小规模纳税人和简易办法征收的一般纳税人

5%：搬不走的、搬不动的、就是用拖车都没办法的，加上人力资源派遣。个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

3%：剩下的都是它。

最后，还有一个2%的独行侠，往下看~

1.一般纳税人销售自已使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%，征收增值税。（如2023年1月1日之前购入的固定资产，特殊情况除外）2.小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率，征收增值税。3.纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%，征收增值税。（但不包括自己使用过的物品）

简易征收率3%顺口溜

搭公交看电影画漫画，

文化体育不能少。

小水电建筑砂石连产品，

寄售代销典当死当物，

搬运货物去仓储。

微生物和人体血，

免税店里药品业。

简易征收率5%顺口溜

建筑服务（3%）房地产，

物业管理自来水（3%），

不动产经营租赁，

销售用过固定产（3%减按2%或3%）、

劳务派遣人外包，

转让土地不融租。

当然，想要光靠顺口溜就完全理解可不行，所以特意为大家仔细梳理了简易征收的所有细分。

1.建筑业

根据财税〔2016〕36号文，建筑业的下列情形可以选择简易征收：

(1)一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

(2)一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

(3)一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

根据财税〔2017〕58号文：

建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。

注意事项：

(1)一般纳税人跨县(市)提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

(2)一般纳税人选择简易征收的可自行开具发票。

2.房地产业

根据财税〔2016〕36号文，房地产业的下列情形可以选择简易征收：

（1）一般纳税人销售其2023年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

（2）一般纳税人销售其2023年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

（3）房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择使用简易计税方法按照5%的征收率计税。

注意事项：

（1）房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。

（2）一般纳税人选择简易征收的可自行开具发票。但向其他个人销售自行开发的房地产项目，不得开具增值税专用发票。

3.物业管理服务中收取的自来水费

根据《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》(国家税务总局公告2023年第54号)规定：

提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。

注意事项：

(1)该项政策中“扣除其对外支付的自来水水费”指的是扣除的仅仅是自来水水费，不包括其他污水处理费等费用。

(2)差额中“对外支付的自来水水费”需要获取合法有效凭证，包括增值税发票或财政票据为合法有效凭证。

(3)物业管理服务的纳税人可以向服务接受方全额开具增值税专用发票。

4.不动产经营租赁

根据财税〔2016〕36号文，房地产业的下列情形可以选择简易征收：

(1)一般纳税人出租其2023年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。

(2)公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费，可以选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额。

(3)个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

注意事项：

(1)一般纳税人出租其2023年4月30日前取得的不动产，与机构所在地不在同一县(市)的，应按照5%的征收率在不动产所在地预缴税款，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

(2)纳税人向其他个人出租不动产，不得开具或申请代开增值税专用发票。

(3)其他个人出租不动产，可以向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税专用发票。

5.销售使用过的固定资产

根据财税〔2016〕36号文和财税〔2008〕170号文规定：

(1)一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，依照3%征收率减按2%征收增值税。

(2)一般纳税人销售自己使用过2008年12月31前购进或自制的固定资产(未抵扣进项税额)，依照3%征收率减按2%征收增值税。

注意事项：

(1)一般纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。(若放弃3%减按2%的优惠，按3%计税，则可开具专票)

(2)根据国税〔2015〕90号公告有关规定：纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易计税办法依照3%减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照3%的征收率缴纳增值税，可以开具增值税专用发票。

6.劳务派遣

根据财税〔2016〕47号规定：

一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照财税〔2016〕36号的有关规定，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

7.转让土地使用权

纳税人转让2023年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

8.不动产融资租赁合同

一般纳税人2023年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2023年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

9.人力资源外包服务

一般纳税人提供人力资源外包服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

10.其他可以选择简易计税的情况（按征收率3%）

1.公共交通运输服务

2.电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务

3.在2023年4月30日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同

4.在2023年4月30日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务

5.经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的服务

6.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力

7.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料

8.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)

9.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品

10.商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)

11.寄售商店代销寄售物品

12.典当业销售死当物品

13.单采血浆站销售非临床用人体血液

14.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品

15.药品经营企业(取得食品、药品监督管理部门颁发的《药品经营许可证》获准从事生物制品经营的药品批发和零售企业)销售生物制品。兽用药品经营企业(取得兽医行政管理部门颁发的《兽药经营许可证》，获准从事兽用生物制品经营的兽用药品批发和零售企业) 销售兽用生物制品。

16.自2023年5月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售抗癌药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。

其他注意事项：

1.一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。

2.适用简易计税方法，不得抵扣进项税额。

3.纳税人选择简易征收办法计算缴纳增值税的需要到主管税务机关办理备案。

来源:会计联盟超级群

【第12篇】房产增值税如何征收

嗨，各位读者，我是30岁之前靠自己婚前买了三套房的肉卷，今天继续和大家分享买房干货——购买二手房税费怎样计算？学会了让你在买房路上更轻松。

下面让我们来看看二手房交易过程中会有哪些必要的税费。

一、契税的收费标准：

1、首套房90平米以下的，按1%征收，90平米以上的，按1.5%征收；

2、二套房90平米以下的，按1%征收，90平米以上的。按2%征收；

3、第三套房及以上的，按3%征收。

二、个人所得税

1、方式一：（成交价-原购价-合理费）*20%；

2、方式二： 成交价*1%(房产证需满两年)；

3、房产证满五年且原业主名下只有唯一一套住房，免征收。

三、增值税及附加税

1、房产证满2年，免征收；

2、房产证未满2年：按成交价*5.3%征收。

四、维修资金（有些一手业主没有交过的，二手房交易中也补缴）

1、多层按50元/㎡征收；

2、高层按85%/㎡征收。

五、转移登记费：80元/套房。

六、抵押登记费：80元/套房。

今天的内容分享完毕了，你觉得有用吗？如果喜欢我的内容可以关注我，一起交流哦。

【第13篇】享受小微企业暂免征收增值税优惠政策

小微企业一直是国家扶持的对象，“营改增”试点全面推行以来，财政部、国家税务总局对于小微企业原有的大部分税收优惠政策就采取了“平移模式”。但是，小慧今天要提醒大家，小微企业增值税优惠政策将于2023年12月31日到期!望大家相互告知。

什么是小微企业?

小微企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： (一)工业企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元; (二)其他企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

小微企业增值税优惠政策

【优惠内容】

1、2023年12月31日前，月销售额2万元(含本数)至3万元(按季纳税9万元)的单位和个人，暂免征收增值税。

2、按季纳税申报的增值税小规模纳税人，实际经营期不足一个季度的，以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。

【享受条件】

此优惠政策适用于增值税小规模纳税人(包括：企业和非企业单位、个体工商户、其他个人)。

增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

【政策依据】

《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2023年第23号) 第六条第(二)项

【案例】如某增值税一般纳税人2023年3月销售货物取得销售收入2.5万元，无其它增值税应税项目，由于企业为增值税一般纳税人，虽然销售额不超过3万元，但还是不得享受小微企业增值税税收优惠政策。此外还要强调，月销售额不超过3万元(含3万元)，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元。也就是说，以一个季度为申报期限的不超过9万元的小规模纳税人才可享受小微企业增值税税收优惠政策。

享受增值税优惠政策的小微企业，如何进行纳税申报?

国家税务总局公告2023年第58号第一条规定，在《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2023年第32号)附件3《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》中，增设“小微企业免税销售额”、“未达起征点销售额”、“其他免税销售额”、“本期免税额”、“小微企业免税额”、“未达起征点免税额”等栏次。

公告对申报表的格式进行了调整：

一是对申报表中“免税销售额”的填报内容，进一步做了调整细化，新增了3行免税销售额的“其中”数，分别是“小微企业免税销售额”、“未达起征点销售额”、“其他免税销售额”，由纳税人根据其所享受的免税政策分项填报;

二是在“税款计算”栏目中新增了“本期免税额”、“小微企业免税额”、“未达起征点免税额”栏次，由纳税人根据当期免税销售额和适用征收率计算填写。

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【第14篇】增值税的税率与征收率

一图全掌握！截止目前，2022最新增值税税率、预征率、征收率！在日常财务会计工作中，增值税的缴纳是很关键的，对于增值税应纳税额的计算，增值税发票的开具等，都是需要我们对增值税对应的税率有掌握的，发票税率错了，可就会给企业带来财税风险的。因此，身为会计人员，对于增值税税率、预征率、征收率要掌握了。很多财务人员对于增值税率13%、9%以及6……弄混淆，下面就是给大家清晰汇总了不同税率的适用范围！

第一：增值税适用13%税率的适用范围

第二：增值税适用9%税率的适用范围

第三：增值税适用6%税率的适用范围

第四：增值税适用0%税率的适用范围

第五：增值税预征率：2%、3%、5%的适用范围

第六：增值税预征率：3%、5%的适用范围

征收率为3%的适用范围

征收率为5%的适用范围

很多财务人员在日常报税工作中，都会觉得计算税费太麻烦了！有些税率还得记住，比较麻烦了，下面就跟大家分享一下18税种的应纳税额自动计算器！后面附有最新的18个税种税率表哦！

18税种的应纳税额自动计算器（带最新18个税种税率表）

18税种税率表

各个税种计算公式

各个税种的会计分录大全

……因为内容比较多，今天有关各种税的知识就先给大家分享到这里了。日常财税工作中，税种的税率，应纳税额计算以及账务处理，都是基本的内容，所以，我们身为会计都应该做到很熟练的处理了。希望上述内容能够对新手会计有帮助。

【第15篇】不征收增值税项目

视同销售货物：自产+委托加工—集体福利或个人消费（视同销售）自产+委托加工+购进—投资、分配、赠送（视同销售）购进的货物—用于集体福利或个人消费（进项税额转出）

视同销售服务、无形资产、不动产其他单位或个人（视同销售）公益事业、好人好事（不视同销售）

混合销售与兼营：混合销售：同一项销售行为，既涉及货物又涉及服务（从主业）兼营（多元化）：不同时发生在同一购买行为，分别核算、分别缴纳

不属于混合销售的情形：销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时，提供建筑、安装服务（按兼营）：分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率

不征增值税的项目：资产重组，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或部分实物资产以及其相关的债权、负债和劳动力（打包）一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权、货物转让行为

【第16篇】土地增值税定额征收

增值额*税率-扣除额*速算扣除系数

但是增值额的计算，除了知道收入以外，要能准确核算扣除项目，即：房、地、税、费、率。

（1）取得土地使用权所支付的金额

（2）开发土地和新建房及配套设施的成本（简称房地产开发成本）

（3）开发土地和新建房及配套设施的费用（简称房地产开发费用）

（4）与转让房地产有关的税金

（5）财政部规定的其它扣除项目

应纳税额的计算？

答：

应纳税额=应纳税所得额× 适用税率 - 减免税额 - 抵免税额

=(收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 允许弥补的以前年度亏损)×适用税率 - 减免税额 - 抵免税额

公式中的减免税额和抵免税额，是指依照企业所得税法和国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额

按纳税人不同计算有所区别

一般纳税人

销售货物或提供应税劳务

纳税人销售货物或者提供应税劳务(以下简称销售货物或者应税劳务)，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式:

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

小规模纳税人

销售货物或提供应税劳务

小规模纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和本条例第十二条规定的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式:

应纳税额=销售额×征收率

纳税人进口货物

纳税人进口货物，按照组成计税价格和本条例第二条规定的税率计算应纳税额，不得抵扣任何税额。

组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

应纳税额=组成计税价格×增值税税率

消费税:

实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额×税率

实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量×单位税额

自产产品:组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税税率)

委托加工:组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)

进口产品:组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)

企业所得税:

应纳税所得额的计算方法

应纳税所得额 = 收入总额 - 准予扣除项目金额

或:应纳税所得额 = 利润总额 + 纳税调整增加额 - 纳税调整减少额

实行核定应税所得率征收方式的，应纳税所得额的计算公式为:

应纳税所得额 == 收入总额 × 应税所得率

1 - 应税所得率

应税所得率按税法规定的行业标准计算。

企业所得税应纳税额的计算:

企业所得税应纳税额的计算公式为:

应纳税额 =应纳税所得额×税率