【导语】增值税申报表附表一怎么写好？很多注册公司的朋友不知怎么写才规范，实际上填写公司经营范围并不难，我们可以参考优秀的同行公司来写，再结合自己经营的产品做一下修改即可！以下是小编为大家收集的增值税申报表附表一，有简短的也有丰富的，仅供参考。
【第1篇】增值税申报表附表一
增值税申报表: 理解与填写
作者：王冬生 北京智方圆税务师事务所
邮箱：wangdongsheng@cstcta.com
填写增值税申报表,是每个企业每月（季）必须完成的功课。正确掌握申报表,正确填写申报表,既足额及时纳税,又依法享受优惠,是企业财税人员的职责。下面基于一般纳税人适用的《增值税及附加税费申报表》（一张主表、六张附表），介绍增值税申报表一般项目本月数的理解与填写，分析从申报表及其填表说明中，可以看出的问题及答案。包括32问题。
一、增值税申报表简介
二、“销售额”及有关栏次简介
三、“税款计算”及有关栏次简介
四、“税款缴纳”及有关栏次简介
五、“附加税费”有关栏次介绍
一、增值税申报表简介
1、如何认识申报表的作用
增值税申报表是增值税法规的表格化表达方式,是增值税法规的集大成，几乎所有政策性规定，都可以在申报表中，找到相应的位置。通过学习申报表,有助于更加全面、准确掌握税法。如扣税凭证包括哪几类？需要进项税转出的有哪些项目？这些问题，看申报表，更全面、更清晰、更实用。
2、申报表有几张报表
申报表由1张主表和6张附表，共7张报表构成。主表的很多数据来自附表。
主表：《增值税及附加税费申报表》（一般纳税人适用）
附表一：《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）
附表二：《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）
附表三：《增值税及附加税费申报表附列资料（三）》
（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）
附表四：《增值税及附加税费申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）
附表五：《增值税及附加税费申报表附列资料（五）》（附加税费情况表）
附表六：《增值税减免税申报明细表》
3、如何理解主表的结构
不考虑表头，主表的结构，分为纵向结构与横向结构。
（1）纵向结构
从上到下，有41栏，分成4部分。
第一部分：销售额（1-10栏）。
第二部分：税款计算（11-24栏）。
第三部分：税款缴纳（25-38栏）。
第四部分：附加税费（39-41栏）。
（2）横向结构
从左到右，分四部分：项目、栏次、一般项目、即征即退项目。总共有6列，一般项目与即征即退项目各有两列。
第一列：项目，详细列举销售额、税款计算、税款缴纳、附加税费的细目。
第二列：栏次，既表明不同细目的序号，也表明部分序号之间的逻辑关系。
第三列：一般项目的本月数。
第四列：一般项目的本年累计。
第五列：即征即退项目的本月数。
第六列：即征即退项目的本年累计。
4、如何理解主表的功能
主表的功能可以概括为以下六点：
（1）完成增值税及附加税费的申报
通过填写主表，可以完成增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的申报。
（2）完整体现销售额各种情况
体现在以下几点：
第一、既有一般计税方式销售额，也有简易计税方式销售额；
第二、既有内销的销售额，也有出口的销售额；
第三、既有自主申报的销售额，也有被查补的销售额。
（3）完整体现税款计算各种情况
税款计算的完整性体现在以下几点：
第一、既有一般计税方法计算的税额，也有简易计税方法计算的税额；
第二、既有全部销项税额，也有影响抵扣的各种税额，如进项税额、留抵税额、进项税额转出等；
第三、既有应纳税额，也有减征税额；
第四、既有自主申报的税额，也有查补税额。
（4）完整体现税款缴纳各种情况
第一、既体现本期缴纳的税额，也体现本期缴纳的上期税额；
第二、既体现本期预缴税款，也体现本期应补税款；
第三、既体现本期正常缴纳税款，也体现本期缴纳的查补税款；
第四、既体现已缴税款，也体现欠缴税款。
（5）完整体现一般项目与即征即退项目明细
既有一般项目的各种情况，也有即征即退项目的各种情况。
（6）完整体现附加税费情况
三项附加税费：城建税、教育费附加、地方教育附加，都一清二楚。
5、当月没有销售收入，是否可以不申报？
不可以。
主表的表头下面第一行字，就明确规定：“纳税人不论有无销售额，均应按税务机关核定的纳税期限填写本表，并向当地税务机关申报”，也就是零申报也得申报，是否申报与申报多少，是两个问题，不能因为是零收入，就不申报。
二、“销售额”及有关栏次简介
6、如何理解主表的销售额
销售额包括四大类：按适用税率计税销售额、按简易办法计税销售额、免抵退办法出口销售额、免税销售额。
按适用税率计税销售额，又区分出：应税货物销售额、应税劳务销售额、纳税检查调整的销售额。注意，单列的部分相加，可能少于“按适用税率计税销售额”。
按简易办法计税销售额，又区分出：纳税检查调整的销售额。
免税销售额，又区分出：免税货物销售额、免税劳务销售额。
7、填写销售额时注意哪些事项
有五个注意事项：
（1）包括视同销售额
销售额包括财务上不作销售但按税法规定，应缴纳增值税的销售额及价外费用。
（2）扣除之前的销售额
营改增的纳税人，销售服务、不动产和无形资产有扣除项目的，填写扣除之前的不含税销售额。
如某房地产企业销售房子不含税销售额10亿元，可以扣除的土地成本是4亿元，尽管土地成本可以自销售额中扣减，但是销售额仍填写10亿元。
（3）查补销售额都填入一般项目
被税务、财政、审计等部门检查的销售额，如果属于偷税，不填入即征即退项目，填入一般计税项目。
如果不属于偷税，是不是可以继续享受即征即退？非常难。
（4）四类销售额
从《附列资料（一）》可以看出，销售额被分成4类：“开具增值税专用发票”、“开具其他发票”、“未开具发票”、“纳税检查调整”。
视同销售的销售额，一般不会开具发票，建议填入“未开具发票”。
（5）不填写不征税收入
从销售额可以看出，申报表中的销售额，不包括不征税收入。比如存款利息收入，转让非上市公司股权收入，不必申报。
8、如何理解并填写“一般项目”本月数第1栏“按适用税率计税销售额”
本栏数据来自《附列资料（一）》第9列第1至5行之和 – 第9列第6、7行之和。
第1行至第5行，分别列示不同税率的应税销售标的，分别是：
第1行：13%税率的货物及加工修理修配劳务；
第2行：13%税率的服务、不动产和无形资产；
第3行：9%税率的货物及加工修理修配劳务；
第4行：9%税率的服务、不动产和无形资产；
第5行：6%税率；
从上面的列示可以看出，尽管早已营改增，但是申报表，还是将营改增之前的货物、加工修理修配劳务，与营改增后的新增加的应税行为---服务、不动产和无形资产，分别列示。
尽管没有13%税率的服务、不动产和无形资产，但申报表也列示了。
第6行：即征即退货物及加工修理修配劳务；
第7行：即征即退服务、不动产和无形资产。
9、如何理解并填写“一般项目”本月数第5栏“按简易办法计税销售额”
本栏数据>=《附列资料（一）》第9列第8至13c行之和-第9列第14、15行之和。
第8行至13c分别列示适用不同征收率的全部征税项目，具体如下：
第8行：6%征收率；尽管现在没有这个征收率，但也列示。
第9a行：5%征收率的货物及加工修理修配劳务；
第9b行：5%征收率的服务、不动产和无形资产；
第10行：4%征收率；
第11行：3%征收率的货物及加工修理修配劳务；
第12行：3%征收率的服务、不动产和无形资产；
第13a行、13b行、13c行，没有具体预征率，纳税人根据适用的预征率填写。
10、分支机构预征增值税按照“简易办法计税”填写
服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，其当期按照预征率计算缴纳增值税的销售额，填入“按简易办法计税销售额”。
11、如何理解并填写“一般项目”本月数第7栏“免、抵、退办法出口销售额”
本栏填写纳税人本期适用、免、抵退税办法的出口货物、劳务、服务、无形资产的销售额。
数据来自《附列资料（一）》第9列第16行、17行之和。
第16行：货物及加工修理修配劳务；
第17行：服务、不动产和无形资产。
尽管不动产不会出口，也给列示上。
12、如何理解并填写“一般项目”本月数第8栏“免税销售额”
填写本期按照税法规定免征增值税的销售额，适用零税率的销售额，但零税率的销售额不包括适用免抵退税办法的销售额。
为什么不包括？
因为免抵退税办法销售额，已经单独列示。
数据来自《附列资料（一）》第9列第18、19行之和。
第18行：货物及加工修理修配劳务；
第19行：服务、不动产和无形资产。
三、“税款计算”及有关栏次简介
13、“税款计算”的“税款”具体指什么
“税款计算”是指本期应纳税额的计算,尽管列示有查补税款,但是因查补税款在“税款缴纳”部分单独填写，所以，专指本期业务应纳的税款。
既包括一般计税方法计算的税额，也包括按照简易计税办法计算的应纳税额。
14、如何理解并填写“一般项目”本月数第24栏“应纳税额合计”
“税款计算”的最后一栏是24栏：“应纳税额合计”=19+21-23。
第19栏：“应纳税额”是按照一般计税方法计算的税额;
第21栏：“简易计税办法计算的应纳税额”;
第23栏：“应纳税额减征额”，指纳税人可以自应纳税额中抵减的税控系统费用、退役士兵创业就业等可以抵减的税额。
15、如何理解并填写“一般项目”本月数第19栏“应纳税额”
第19栏:应纳税额=11-18。
第11栏：销项税额，数据来自《附列资料（一）》第10列销项税额有关行的计算结果，包括按照开具专票销售额、普票销售额、未开票销售额、纳税检查调整销售额等类型的应税销售额，及适用税率计算的全部销项税额。
第18栏：实际抵扣税额，如果17<11，则为17，否则为11。
第17栏：应抵扣税额合计。
第11栏：销项税额。
也就是计算应纳税额时，实际抵扣的进项税额，最大是当期的销项税额，第19栏：应纳税额，最小是0，不能是负数。
16、如何理解与填写“一般项目”本月数第17栏“应抵扣税额合计”
第17栏：应抵扣税额合计=12+13-14-15+16。
第12栏：进项税额。数据来自《附列资料（二）》第12栏“税额”。
第13栏：上期留抵税额。数据来自上期申报表第20栏“期末留抵税额”。
第14栏：进项税额转出。数据来自《附列资料（二）》第13栏“税额”。
第15栏：免、抵、退应退税额。数据来自税局退税部门审批的增值税应退税额。
第16栏：按适用税率计算的纳税检查应补缴税额。数据来自《附列资料（一）》第8列应查补销售额计算的销项税额，和《附列资料（二）》第19栏“纳税检查调减进项税额”。
上述计算公式中，12+13-14，都好理解。但为什么要减去15，再加上16？
15栏是指税务机关退税部门，按照出口货物、劳务和服务、无形资产免抵退办法审批的增值税应退税额。
也就是税局根据出口退税办法要退还的税额，退还的税额实际是进项税，既然退还，就必须从可抵扣的进项税中减掉，不然纳税人就占便宜了。
之所以加16，是因为纳税人缴纳的查补税款，在申报表的第三部分“税款缴纳”单独列示，由于第11栏“销项税额”中包括查补的税款，所以，进项税中也要增加这部分税款，才保证计算出来的应纳税额，是当期业务的应纳税额。
17、如何理解与填写“一般项目”本月数第12栏“进项税额”
第12栏“进项税额”填写纳税人本期申报抵扣的进项税额，数据来自《附列资料（二）》“一申报抵扣的进项税额”中的第12栏“税额”。
《附列资料（二）》第12栏：当期申报抵扣进项税额合计=1+4+11。
第1栏：认证相符的增值税专用发票。
包括2类：一是本期认证相符且本期申报抵扣；二是前期认证相符且本期申报抵扣。
第4栏：其他扣税凭证。
包括5类：海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或者销售发票、代扣代缴税收缴款凭证、加计扣除农产品进项税额、其他。
如何理解“其他”？
指纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税的固定资产、无形资产、不动产，因发生用途改变，又用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月，将按照公式计算出的可以抵扣的进项税额，填入本栏。
具体如何计算，下面介绍。
第11栏：外贸企业进项税额抵扣证明。
指税务机关出口退税部门开具的《出口货物转内销证明》列明允许抵扣的进项税额。
第9栏：本期用于构建不动产的扣税凭证、第10栏：本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证，有关数据填写在相关栏目，只是起到一种标示的作用。
18、如何理解与填写“一般项目”本月数第14栏“进项税额转出”
填写纳税人已经抵扣，但按照税法规定本期应转出的进项税额。数据来自《附列资料（二）》第13栏“税额”。
《附列资料（二）》“二、进项税额转出额”第13栏：“本期进项税额转出额”=14至23之和。
第14栏至第23栏，实际列举了需要作进项税额转出的各种情况。
第14栏：免税项目用；
第15栏：集体福利、个人消费；
第16栏：非正常损失；
第17栏：简易计税方法征税项目用；
第18栏：免抵退税办法不得抵扣的进项税额；
第19栏：纳税检查调减进项税额；
第20栏：红字专用发票信息表注明的进项税额；
第21栏：上期留抵税额抵减欠税；
第22栏：上期留抵税额退税；
第23a栏：异常凭证转出进项税额；
第23b栏：其他应作进项税额转出的情形。
19、不得抵扣的进项税是否有可以抵扣的机会
有。
《附列资料（二）》第8b栏：“其他”：
指纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税的固定资产、无形资产、不动产，因发生用途改变，又用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月，将按照公式计算出的可以抵扣的进项税额，填入本栏。
什么公式？
财税[2016]36号文附件2第1条第4款有规定：
按照《试点实施办法》第二十七条第（一）项规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额：
可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值/（1+适用税率）×适用税率
上述可以抵扣的进项税额应取得合法有效的增值税扣税凭证。
20、被转出的进项税是否有机会再转入
有。
《附列资料（二）》第23a栏：“异常凭证转出进项税额”，根据其填表说明：“填写本期异常增值税扣税凭证转出的进项税额。异常增值税扣税凭证转出后，经核实允许继续抵扣的，纳税人重新确认用于抵扣的，在本栏次填入负数”。
如自走逃户取得发票的进项税，如果被转出，但经过核实后可以抵扣，则可以再用负数的形式，实现进项税转入，再继续抵扣的目的。
21、既有留抵税额，又有欠税，能否用留抵税额抵减欠税
可以。
《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第21栏，就是“上期留抵税额抵减欠税”：填写本期经税务机关同意，使用上期留抵税额抵减欠税的数额。
22、留抵退税后需要进项转出
第22栏：上期留抵税额退税，也就是说留抵退税后，必须用进项税转出的方式，冲减留抵税额。这就表明，留抵退税不是免税，也不是减税，只是缓解纳税人现金流压力，最终的应纳税额并没有减少，只是一种时间性差异。
四、“税款缴纳”及有关栏次简介
23、“税款缴纳”显示哪些税款的哪些缴纳情况
“税款缴纳”有14行，自25行到38行。
从中可以看出如下情况：
（1）本期已缴税额；
包括：“分次预缴税额”、“本期缴纳上期应纳税额”、“本期缴纳欠缴税额”。
（2）本期应补（退）税额；
（3）即征即退实际退税额；
（4）未缴税额；
包括“期初未缴税额（多缴为负数）”、“期末未缴税额（多缴为负数）”、“欠缴税额”。
（5）查补税额；
包括：“期初未缴查补税额”、“本期入库查补税额”、“期末未缴查补税额”。
24、如何理解与填写“一般项目”本月数第27栏“本期已缴税额”
第27栏：本期已缴税额=28+29+30+31。
本期已缴税额，反映纳税人本期实际缴纳的增值税，但不包括入库的查补税款，查补税款单独列示。
第28栏：分次预缴税额---反映纳税人本期已缴纳的可在本期应纳税额中抵减的税额。主要是服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的总机构，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的分支机构已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。
第29栏：出口开具专用缴款书预缴税额---目前已没有这种情况，不必填写。
第30栏：本期缴纳上期应纳税额---本期缴纳上一税款所属期应缴未缴的增值税额。
第31栏：本期缴纳欠缴税额---本期实际缴纳和留抵税额抵减的增值税欠税额，但不包括缴纳入库的查补增值税额。
25、如何理解与填写“一般项目”本月数第34栏“本期应补（退）税额”
第34栏：本期应补（退）税额=24-28-29。
“本期应补（退）税额”：反映纳税人本期应纳税额中应补缴或应退回的数额。
第24栏：“应纳税额合计”，前面有过介绍，不再赘述。
第28栏：“分次预缴税额”，前面有过介绍，不再赘述。
第29栏：“出口开具专用缴款书预缴税额”，不再赘述。
26、如何理解与填写“一般项目”本月数第32栏“期末未缴税额（多缴为负数）”
第32栏：“期末未缴税额（多缴为负数）”=24+25+26-27。
“期末未缴税额（多缴为负数）”反映本期期末应缴未缴的增值税，但不包括应缴未缴的查补税款，查补税款单独列示。
第24栏：“应纳税额合计”，前面有过介绍，不再赘述。
第25栏：“期初未缴税额（多缴为负数）”，按上一税款所属期申报表第32栏“期末未缴税额（多缴为负数）”“本月数”填写。
第26栏：“实收出口开具专用缴款书退税额”，不填写。
第27栏：“本期已缴税额”，前面有过介绍，不再赘述。
27、如何理解与填写“一般项目”本月数第33栏“其中：欠缴税额（≥0）”
第33栏：“其中：欠缴税额（≥0）”=25+26-27。
“欠缴税额”反映纳税人按照税法规定已形成欠税的增值税额。
第25栏：“期初未缴税额（多缴为负数）”，不再赘述。
第27栏：“本期已缴税额”，前面有过介绍，不再赘述。
28、如何理解与填写“一般项目”本月数第35栏“即征即退实际退税额”
本栏反映纳税人本期因符合增值税即征即退政策规定，而实际收到的税务机关退回的增值税额。
29、如何理解与填写“一般项目”本月数第38栏“期末未缴查补税额”
第38栏：“期末未缴查补税额”=16+22+36-37。
反映纳税人接受纳税检查后，应在本期期末缴纳，但未缴纳的查补增值税。
第16栏：“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”，填写税务、财政、审计部门检查，按一般计税方法计算的纳税检查应补缴的增值税额。数据来自《附列资料（一）》第8列第1至5行之和 + 《附列资料（二）》第19栏。
《附列资料（一）》第8列第1至5行之和，是按照纳税检查调整销售额计算的销项税额。
《附列资料（二）》第19栏，是纳税检查调减进项税额。
第22栏：“按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额”。
第36栏：“期初未缴查补税额”，按上一税款所属期申报表第38栏“期末未缴查补税额”填写。
第37栏：“本期入库查补税额”，反映实际入库的查补税额，包括按照一般计税方法与简易计税方法查补的税额。
五、“附加税费”有关栏次介绍
30、如何理解与填写“一般项目”本月数39栏“城市维护建设税本期应补（退）税额”
填写纳税人按照税法规定应当缴纳的城市维护建设税。
数据来自《附列资料（五）》第1行第11列。
计算城建税时，最需要注意的问题，就是城建税的计税依据。根据《附列资料（五）》，计算公式是：
计税依据=增值税税额+增值税免抵税额-留抵退税本期扣除额
增值税额是指：主表34栏---本期应补（退）税额；
增值税免抵税额：上期经税务机关核准的增值税免抵税额；
留抵退税本期扣除额：税局退还的留抵退税额。
31、如何理解与填写“一般项目”本月数第40栏“教育费附加本期应补（退）费额”
填写纳税人按规定应当缴纳的教育费附加，数据来自《附列资料（五）》第2行第11列，计费依据与城建税一致。
32、如何理解与填写“一般项目”本月数第41栏“地方教育附加本期应补（退）费额”
填写纳税人按规定应当缴纳的地方教育附加，数据来自《附列资料（五）》第3行第11列，计费依据与城建税一致。
【第2篇】2023增值税申报表填报公式
山东税务
为支持广大个体工商户做好新冠肺炎疫情防控,加快复工复业，国家税务总局出台了《关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》(2023年第5号公告)。
其中规定：“2023年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。”
纳税义务发生时间
在2023年2月底之前的，
适用3%征收率的，按照3%征收率开具增值税发票。
在2023年3月1日至5月31日的，
适用减按1%征收率的，按照1%征收率开具增值税发票。
不是所有业务都用1%征收率开票
小规模纳税人原适用5%征收率的，如销售自行开发的房地产项目、转让不动产、出租不动产、提供车辆停放服务、提供劳务派遣服务，选择差额纳税等，仍然需要按照5%的征收率开票。
温馨提示：
一、纳税义务发生时间在2023年2月底之前，若是已经按3%征收率开具增值税发票的：
1、发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照3%征收率开具红字发票；
2、开票有误需要重新开具的，按照3%征收率开具红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。
二、在开具发票实际操作时，系统默认显示征收率为1%，在开票时一定要注意根据实际情况进行选择3%、5%还是1%。
纳税申报：
计算公式（1%）：
销售额=含税销售额/（1+1%）
1、减按1%征收率销售额填写应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次
2、减征的2%的减征额要填写在《增值税纳税申报表》的第16行“本期应纳税额减征额”一栏
《增值税减免税申报明细表》填写减税项目相应栏次
涉及到差额征税等情况，需要填写《增值税纳税申报表、附列资料》时，第8栏“不含税销售额”计算公式调整为：
第8栏=第7栏÷（1+征收率)。
适用原征收率3%和5%的填报方式没有改变哦。
5号公告中的增值税小规模纳税人征收率3%减按1%的优惠政策适用时间：2023年3月1号-5月31号。
案例一
q
a公司为增值税小规模纳税人，选择季度纳税申报。2023年第1季度业务如下：
1月份销售收入为0；
2月份销售收入为0；
3月份销售咨询服务取得收入价税合计金额为323200元，开具增值税普通发票。
请问a公司增值税申报表如何申报？
案例分析：
a公司第1季度不含税销售额=323200/(1+1%)=32万元，季度不含税销售额合计32万元，超过30万免税标准，所以a公司第1季度应缴纳增值税为320000*1%=3200元。
增值税申报表填报步骤：
一、不含税销售额320000元填写在3%征收率相应栏次，第15行“应纳税额”相应栏，系统自动计算出9600元（320000*3%）。
二、2%减征额 =320000*2%=6400元填写在第16行“本期应纳税额减征额”相应栏次，同时填写减免税申报明细表。
三、20行相应栏“应纳税额合计”=9600-6400=3200元
四、本期应补（退）税额为3200元（320000*1%）。
案例二
q
b公司为增值税小规模纳税人，选择按季纳税申报。2023年第1季度业务如下：
1月份提供咨询服务取得收入价税合计金额为82400元，开具增值税普通发票；
2月份销售货物取得收入价税合计金额为103000元；开具增值税普通发票；
3月份提供咨询服务取得收入价税合计金额为101000元，开具增值税专用发票；
请问b公司增值税申报表如何申报？
案例分析：
b公司第1季度不含税销售额
开具增值税普通发票，销售额=(82400+103000)/(1+3%)=18万元
开具增值税专用发票，销售额=101000/(1+1%)=10万元
季度不含税销售额合计28万元（18万元+10万元）。虽然未超30万免税标准，但按照规定开具增值税专用发票需要计算缴纳税款。所以b公司第一季度应缴纳增值税为10万元*1%=1000元
投稿：济南市历下区税务局
编发：山东省税务局办公室
【第3篇】增值税申报表本期进项税额明细
不是所有进项税额都可以抵扣
2023年04月22日 中国税务报 版次：07 作者：杨小燕
一般纳税人企业对外发生捐赠事项，按现行增值税政策规定应按捐赠额计算缴纳增值税。为了鼓励企业参与脱贫攻坚，国家出台了许多税收优惠政策。其中一项税收优惠是，对特定地区的扶贫捐赠免征增值税。实际工作中，一些企业在享受免税红利的同时，忽略了免税收入对应进项税额的处理，给企业造成了不必要的麻烦。
案例
2023年9月，a公司根据县级人民政府的统一安排，通过同级红十字会向陕西省某地捐赠了一批市价100万元的自产产品。该捐赠符合《财政部 税务总局 国务院扶贫办关于扶贫货物捐赠免征增值税政策的公告》（财政部 税务总局 国务院扶贫办公告2023年第55号）的规定，属于免征增值税范畴。
企业当期共实现收入1900万元。其中，一般计税方法项目收入1800万元（含税，适用增值税税率为9%），免税收入（对外捐赠）100万元；本期销项税额148.62万元，本期已认证抵扣进项税额126.52万元。
在会计处理时，企业财务人员借记“应收账款”1800万元，“营业外支出——捐赠”100万元，贷记“主营业务收入”1651.38万元，“应交税费——应交增值税（销项税额）”148.62万元，“免税业务收入”100万元。期末，企业申报缴纳增值税148.62-126.52=22.1（万元）。
2023年10月，主管税务机关在税务风险评估时认为，a公司上述业务税务处理存在错误，未按规定将对外扶贫捐赠额对应的进项税额做转出处理，作出补缴增值税及附加税费，并加收滞纳金的处理决定。
经过辅导讲解，企业财务人员明白了错误根源，按规定缴纳了税款和滞纳金。
政策规定
增值税暂行条例第十条规定，用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务，相应的进项税额不得从销项税额中抵扣。同时，增值税暂行条例实施细则明确，所称购进货物，不包括既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目），也用于非增值税应税项目、免征增值税（以下简称“免税”）项目、集体福利或者个人消费的固定资产。可见，企业将自产产品对外捐赠享受免征增值税，购进原材料等环节产生的进项税额不能从销项税额中抵扣。
一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计。已抵扣进项税额的购进货物或者应税劳务，发生增值税暂行条例第十条规定情形的（免税项目、非增值税应税项目除外），应当将该项购进货物或者应税劳务的进项税额从当期的进项税额中扣减；无法确定该项进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。
正确处理
按上述规定，a公司当期不得抵扣的进项税额=126.52×100÷（1651.38+100）=7.22（万元）。企业应按规定将免税收入对应的进项税额做转出处理，不得从当期销项税额中抵扣，并在《增值税及附加税费申报表附列资料二（本期进项税额明细表）》第14行“进项税额转出——免税项目用”中填列7.22万元。
账务处理时，企业应借记“原材料”7.22万元，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”7.22万元。
当期应申报缴纳增值税=148.62-（126.52-7.22）=29.32（万元）。
总结思考
最近几年，减税降费政策接连推出，为企业发展提供助力。企业在享受税收红利的同时，更要加强自身学习和对政策的研读，认真研判、准确界定增值税进项税额的抵扣范围，切不可认为凡是进项税额都可以抵扣，也不可形成“抵扣越多就越好，对企业就越有利”的僵化思维。这很有可能适得其反，导致企业违反政策规定，超范围抵扣进项税额，给企业造成不必要的损失。
对税收法规的学习和理解，更要谨慎严密，切不可断章取义，更不可只取对企业有利的权益，而对自身不利的责任和义务置之不理。增值税政策体系不仅是一个庞大而又复杂的系统，更是一个环环相扣的税收链条体系。所有涉税事项不是一个或几个文件就能规定清晰的，而是要结合若干个子文件、补充文件等规定来理解和判断，且在不同的时期还会根据经济改革、经济发展、经济形势的需要作出调整。作为财务人员，应对所有与公司业务有关的财税文件进行认真而系统的学习，避免在政策适用时“断章取义”。
（作者单位：东台永胜盈华游艇有限公司）
【第4篇】最新房地产增值税计算申报表
房地产开发项目竣工后，都会进行土地增值税清算工作，如果是符合清算条件的，清算期限是在满足清算条件之日起90日内到对应的主管税务机关办理清算手续。那这期间的土地增值税清算申报表是需要填写的，很多会计对这个是存有疑问的，今天在这里带来了【2021版土地增值税清算申报软件，自动计算申报表】，共101页，超详细的表格汇总，自带函数公式，录入数据即可使用。（文末可以获取全套电子版）
2021版土地增值税清算申报软件（申报表自动计算）
土地增值税测算表
一、土地增值税正常清算部分
二、土地增值税筹划部分
企业基本情况表填写
土地增值税审核表（已售普通住宅）
房地产转让收入审核表（已售普通住宅）
扣除项目汇总表（已售普通住宅）
取得土地使用权所支付的金额审核表（已售普通住宅）
土地征用及拆迁补偿费鉴证表（已售普通住宅）
前期工程费审核表（已售普通住宅）
建筑安装工程费审核表（已售普通住宅）
基础设施费审核表（已售普通住宅）
公共配套设施费审核表(已售普通住宅)
开发间接费用审核表(已售普通住宅)
与转让房地产有关的税金审核表(已售普通住宅)
土地增值税纳税审核表(未售普通住宅)
房地产转让收入审核表(未售普通住宅)
扣除项目汇总表(未售普通住宅)
……
共101个表格，篇幅太长，今天不在此展示了。有关2021版土地增值税清算申报软件，有需要参考的，可以分享~~
【第5篇】增值税纳税申报表填写指引
各位小伙伴们，征期时间已到，要记得及时完成纳税申报哟！
针对有些刚入职的会计人员，增值税纳税申报填写困惑较多，今天，小编和大家分享几个增值税申报表填写案例，还精心整理了超实用资料哟，帮助大家解决申报问题！
（文末可免费领取资料及视频教程学习权限哦）
下面，跟着小编一起学习吧～
一、开具13%税率发票申报表填写案例
例1：a企业为增值税一般纳税人，2023年8月销售一批货物，开具一张13%税率的增值税专用发票，金额10000元，税额1300元；发生有形动产经营租赁业务，开具一张13%税率的增值税普通发票，金额20000元，税额2600元。
1.《附列资料（一）》第1行“13%税率的货物及加工修理修配劳务”：
本行“开具增值税专用发票”“销售额”=10000（元）
本行“开具增值税专用发票”“销项(应纳)税额”=1300（元）
《附列资料（一）》第2行“13%税率的服务、不动产和无形资产”：
该企业2023年8月（税款所属期）《附列资料（一）》填报如下所示：
2. 该企业2023年8月（税款所属期）《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》（以下称主表）填报如下所示：
二、开具9%税率发票申报表填写案例
例2：b企业为增值税一般纳税人，2023年8月提供交通运输服务，开具一张9%税率的增值税专用发票，金额20000元，税额1800元；销售一批货物，开具一张9%税率的增值税普通发票，金额10000元，税额900元。
1.《附列资料（一）》第3行“9%税率的货物及加工修理修配劳务”：
本行“开具其他发票”“销售额”列=10000（元）
本行“开具其他发票”“销项(应纳)税额”=900（元）
《附列资料（一）》第4行“9%税率的服务、不动产和无形资产”：
该企业2023年8月（税款所属期）《附列资料（一）》填报如下所示：
2.该企业2023年8月（税款所属期）主表填报如下所示：
三、开具16%税率红字发票申报表填写案例
例3：c企业为增值税一般纳税人，2023年8月发生2023年2月销售的货物退货，开具16%税率红字专用发票，金额10000元，税额1600元；销售一批商品，开具13%增值税专用发票，金额20000元，税额2600元。
1.《附列资料（一）》第1行“13%税率的货物及加工修理修配劳务”：
本行“开具增值税专用发票”“销售额”=-10000+20000=10000（元）
本行“开具增值税专用发票”“销项（应纳）税额”列=-1600+2600=1000（元）
该企业2023年8月（税款所属期）《附列资料（一）》填报如下所示：
2.该企业2023年8月（税款所属期）主表填报如下所示：
四、不动产进项税额抵扣申报表填写案例
五、不动产待抵扣进项税额抵扣申报表填写案例
六、旅客运输服务进项税额抵扣申报表填写案例
七、适用加计抵减政策申报表填写案例 1
……
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【第6篇】土地增值税纳税申报表二下载
《土地增值税暂行条例》第2条规定，土地增值税的纳税义务人是单位和个人，以这些单位和个人是否专门从事房地产开发为标准，可以划分为从事房地产开发的纳税人与非从事房地产开发的纳税人两类。这两类纳税人在纳税申报流程、计税方法等方面有比较大的差异。
《土地增值税暂行条例》第10条规定，纳税人应当自转让房地产合同签订之日起7日内向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。该条规定虽未区分从事房地产开发的纳税人与非从事房地产开发的纳税人，但这两类纳税人申报缴纳土地增值税的流程、计税方法是不同的，适用的纳税申报表也不一样。从国家税务总局《关于修订土地增值税纳税申报表的通知》（税总函〔2016〕309号）附件可以看出，一共有七种不同类型的土地增值税纳税申报表，分别为从事房地产开发的纳税人预征适用的《土地增值税纳税申报表（一）》、从事房地产开发的纳税人清算适用的《土地增值税纳税申报表（二）》、从事房地产开发的纳税人清算后尾盘销售适用的《土地增值税纳税申报表（四）》、从事房地产开发的纳税人清算方式为核定征收适用的《土地增值税纳税申报表（五）》、非从事房地产开发的纳税人适用的《土地增值税纳税申报表（三）》、非从事房地产开发的纳税人核定征收适用的《土地增值税纳税申报表（七）》、纳税人整体转让在建工程适用的《土地增值税纳税申报表（六）》。此外，还有从事房地产开发的纳税人适用的《土地增值税项目登记表》。从这些申报表就可以看出，从事房地产开发的纳税人与非从事房地产开发的纳税人，纳税申报流程不一样。
一、从事房地产开发的纳税人的纳税申报流程
房地产开发企业申报缴纳土地增值税需要经历三个阶段。第一阶段，到主管税务机关备案。
在房地产开发项目立项之后，开发之前，房地产开发企业需要到项目所在地主管税务机关备案，同时向主管税务机关提交土地使用权受让合同、房地产转让合同等相关资料。各地对备案所需要提交的资料要求不一样，以北京为例，房地产开发企业应在取得土地使用权并获得房地产开发项目开工许可后，根据税务机关确定的时间，向主管税务机关报送《土地增值税项目登记表》。并按照房地产项目管理的要求和清算管理规定，自取得相关主管部门批复手续后，向主管税务机关提供立项批复、土地出让合同、建设用地规划许可证、建设工程规划许可证、施工许可证、竣工验收备案表、预（销）售许可证等材料。
第二阶段，预缴土地增值税。
房地产开发企业在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，由于涉及成本确定或其他原因，而无法据以计算土地增值税的，可以预征土地增值税，待项目全部竣工、办理结算后再进行清算，多退少补，具体办法由各省、自治区、直辖市税务局根据当地情况制定。〔〕为了发挥土地增值税在预征阶段的调节作用，除保障性住房外，东部地区省份预征率不得低于2%，中部和东北地区省份不得低于1.5%，西部地区省份不得低于1%，各地要根据不同类型房地产确定适当的预征率（地区的划分按照国务院有关文件的规定执行）。
各地对房地产的分类不一样，预征率也不一样。以烟台为例，将房地产分为普通住房、非普通住房和其他房地产三类。长岛县地域范围内开发的房地产项目，普通住房预征率为2%，非普通住房和其他房地产预征率为3%。长岛县地域范围外，全市其他地域范围内开发的房地产项目，普通住房、非普通住房和其他房地产预征率为3%。湖南将房地产分为普通标准住宅、非普通标准住宅、非住宅、单纯转让土地使用权四类，预征率分别为1.5%、2%、3%、5%。
房地产开发企业因分次转让房地产而频繁发生预缴土地增值税纳税义务，难以在每次转让后申报纳税的，可按月或按各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局规定的期限申报纳税。房地产开发企业选择定期申报方式的，应向纳税所在地税务机关备案。定期申报方式确定后，一年内不得变更。
第三阶段，汇算清缴。
符合下列条件之一的，房地产开发企业应当在满足条件的90日内主动进行土地增值税清算。1.房地产开发项目全部竣工、完成销售的；2.整体转让未竣工决算房地产开发项目的；3.直接转让土地使用权的。
对于符合下列条件之一的，主管税务机关可以要求纳税人进行土地增值税清算。对于确定需要进行清算的项目，由主管税务机关下达清算通知，房地产开发企业应当在收到清算通知之日起90日办理清算手续。
1.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；2.取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的；3.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；4.省税务机关规定的其他情况。
根据从事房地产开发的纳税人清算适用的《土地增值税申报表（二）》的要求，税款所属期是项目预征开始的时间，截至日期是税务机关规定（通知）申报期限的最后一日（应清算项目达到清算条件起90天的最后一日/可清算项目税务机关通知书送达起90天的最后一日）。对于可清算项目，即符合清算条件但未完成销售而被税务机关要求汇算清缴的，假如刚好在第90天销售n套房子，则纳税申报数据需要作相应修改，申报材料需要重新组织，这繁重的工作几乎不可能在一夜之间完成。因此，对于房地产开发企业而言，比较安全的做法是在截止日的前几天暂停销售。
办理汇算清缴时，房地产开发企业需要提交相关信息资料，各地对信息资料的提交要求不一样。以北京为例，纳税人在办理清算申请手续时，应该填写《土地增值税清算材料要求及清单》，并报送有关资料：项目竣工清算报表，当期财务会计报表［包括：损益表、主要开发产品（工程）销售明细表、已完工开发项目成本表］等；取得土地使用权时所支付的地价款有关证明凭证及国有土地使用权出让或转让合同；房地产项目的预算、概算书、项目工程合同结算单；能够按房地产项目支付贷款利息的有关证明及借款合同；销售商品房有关证明资料，以商品房购销合同统计表并加盖公章的形式，包含：销售项目栋号、房间号、销售面积、销售收入、用途；清算项目的工程竣工验收报告；清算项目的销售许可证；与转让房地产有关的完税凭证，包括：已缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加等；《鉴证报告》或《清算报告》；《土地增值税纳税申报表（二）》，以及税务机关要求报送的其他与清算有关的证明资料等。
二、非从事房地产开发的纳税人的申报缴纳流程
非从事房地产开发的纳税人没有土地增值税预缴和清算程序，一般不会在房地产合同签订后的7日内按照《土地增值税暂行条例》第10条的规定到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，而是在就存量房办理房地产过户手续的当天或者前一天，根据国家税务总局《关于实施房地产税收一体化管理若干具体问题的通知》（国税发〔2005〕156号）的规定，就增值税、土地增值税、印花税、城市维护建设税及教育费附加、所得税等“一窗式”申报缴纳。
对土地增值税有兴趣的朋友可加微信探讨。
【第7篇】一般纳税人增值税季度申报表
企业如果季度中间月份来税务机关由小规模纳税人升级为一般纳税人，应将其税费种由季度初就认定为按月申报。
申报事项:应向税务机关申请将其未申报信息进行处理。
例1，企业2023年2月1日升级为当月生效的一般纳税人，税费种应从2023年1月就认定为按月申报。应要求税务机关将2023年1月的按月未申报信息进行处理，2023年2月和3月的未申报信息次月15号之前在电子税务局进行申报。
例2，企业2023年3月1日升级为当月生效的一般纳税人，税费种应从2023年1月就认定为按月申报。应要求税务机关将2023年1月和2月的按月未申报信息进行处理，2023年3月的未申报信息次月15号之前在电子税务局进行申报。
若在处理上述事项时，出现季度未申报信息，一定要在季度末的次月15日之前到税务机关进行刷新。
比如，上述事例中若出现2023年1月至3月的未申报，一定要记得于2023年4月15日之前到税务机关进行刷新操作。
【第8篇】增值税一表集成申报表
一、增值税纳税申报“一表集成”辅助系统有哪些优点？
1.通过系统集成，实现发票数据自动下载、自动归集。
2.增值税纳税申报表及附列资料（以下简称申报表）本期需填报的内容一表集成至一张表中，纳税人可在该表中完成申报数据的录入修改，系统自动生成需报送的申报表。
3.大多数增值税一般纳税人可以实现申报零录入，填表时间仅需几分钟。
4.涉及较复杂业务的一般纳税人只需对部分数据进行人工审核补录。错填误填大幅减少，网上申报成功率大幅提升。
二、推行增值税纳税申报“一表集成”辅助系统的原因？
1.始于纳税人需求。曾经，“数据多、填表难”是纳税人办税的痛点和堵点。在处理涉税业务时，纳税人经常因填写繁杂的申报表而耗费大量的时间和精力。
2.基于纳税人满意。如今，“一表集成”功能上线，办税的“痛点”和“堵点”被极大缓解，纳税人仅需几分钟即可完成申报表填写。申报从此变得轻松简单。
三、增值税纳税申报“一表集成”辅助系统推行范围适合哪些纳税人？
所有增值税一般纳税人均属于增值税纳税申报“一表集成”辅助系统推行范围。
四、纳税人是否必须使用增值税纳税申报“一表集成”辅助系统？
“一表集成”辅助系统推广期内，增值税一般纳税人可以选择使用“一表集成”辅助系统，以尽快熟悉系统操作流程，提高自身申报效率，也可直接在电子税务局申报页面填报申报表。推广期结束后，增值税一般纳税人均需使用“一表集成”辅助系统完成增值税纳税申报。
五、什么是增值税纳税申报“一表集成”辅助系统？
增值税纳税申报“一表集成”辅助系统是以增值税发票信息为核心，依托多个系统数据库，实现数据资源高效集成整合，实现增值税申报表发票相关栏次数据的自动生成，实现纳税人从“填表申报”向“确认申报”的转变，有效缩短纳税人申报准备和办理时间，提高申报数据质量。
【第9篇】增值税和消费税的申报表
日前，记者从深圳市税务局获悉，8 月 1 日起，全国全面推行增值税、消费税分别与附加税费申报表整合工作。近日，国家税务总局有关负责人对增值税、消费税分别与附加税费申报表整合后的注意事项，进行解读。
据介绍，增值税、消费税分别与附加税费申报表整合后，不仅对申报表进行了改进，还对支撑申报的信息系统和电子税务局进行了功能的优化和完善。相关系统覆盖了增值税、消费税和附加税费申报的所有场景。申报表整合施行后，原《城市维护建设税教育费附加地方教育附加申报表》不再使用。
国家税务总局提醒，《公告》已于今年 8 月 1 日起施行。按月度申报缴纳增值税、消费税及附加税费的纳税人，申报缴纳所属期 2021 年 7 月及以后的增值税、消费税及附加税费，适用《公告》。
按季度申报缴纳增值税、消费税及附加税费的纳税人，申报缴纳所属期 2021 年第 3 季度及以后的增值税、消费税及附加税费，适用《公告》。
值得注意的是，纳税人调整以前所属期税费事项的，应按照相应所属期的税费申报表相关规则调整。
深圳晚报记者 吴洁
【第10篇】小微企业增值税申报表填写
7月份又是小型微利企业季报的月份，小型微利企业申报表的填写困扰了不少财务人员，下面华财会计小编给您通过案例结合优惠政策给您做个介绍。
小型微利企业的填报
小微企业报税是必填表：
（一）《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类，2023年版）》
（二）附表三《减免所得税额明细表》
小微企业报表填写方法：
（一）《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类，2023年版）》“是否符合小型微利企业”栏次选择“是”。
（二）将《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(a类，2023年版)》第9行“实际利润额”的金额与15%的乘积填入附表三第2行“符合条件的小型微利企业”和第3行“其中：减半征税”。
（三）附表三《减免所得税额明细表》的相关数据带入《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类，2023年版）》第12行“减免所得税额”。
（四）依《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类，2023年版）》第17行“本月（季）实际应补（退）所得税额”累计金额的数据缴纳税款。
下面华财会计小编结合案例给您介绍下如何填写
案例：某企业2023年符合小型微利企业的条件，第一季度累计实际利润额为0元，第二季度累计实际利润额为500000元，则二季度申报表填写如下：
行次
项 目
本期金额
累计金额
1
一、按照实际利润额预缴
2
营业收入
3
营业成本
4
利润总额
5
加:特定业务计算的应纳税所得额
6
减:不征税收入和税基减免应纳税所得额（请填附表1）
7
固定资产加速折旧（扣除）调减额（请填附表2）
8
弥补以前年度亏损
9
实际利润额（4行+5行-6行-7行-8行）
500000
500000
10
税率(25%)
25%
25%
11
应纳所得税额（9行×10行）
125000
125000
12
减:减免所得税额（请填附表3）
75000
75000
13
实际已预缴所得税额
——
14
特定业务预缴（征）所得税额
15
应补（退）所得税额（11行-12行-13行-14行）
——
50000
16
减：以前年度多缴在本期抵缴所得税额
17
本月（季）实际应补（退）所得税额
——
50000
是否属于小型微利企业：
是 □√
否 □
附表3减免所得税额明细表
行次
项 目
本期金额
累计金额
1
合计（2行+4行+5行+6行）
75000
75000
2
一、符合条件的小型微利企业
75000
75000
3
其中：减半征税
75000
75000
以上只是小微企业申报表的一种情况，了解更多申报情况可以关注华财会计，华财会计代理报税，专业准确。华财会计官网www.huacai.com.cn
【第11篇】小规模纳税人增值税申报表下载
---“小微企业免税销售额”与“未达起征点免税额”傻傻不会填？
根据2023年第3号《国家税务总局深圳市税务局关于贯彻落实小规模纳税人免征增值税有关征管问题的通告》：
小规模纳税人按征收方式分为查 账征收和定期定额征收，实行查账征收的小规模纳税人需按季填报《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》；实行定期定额征收的小规模纳税人需按季填报《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模双定户纳税人）》。
查账征收的小规模纳税人（不含个体工商户及其他个人），季度销售额合计未超过30万元（不包括其他增值税免税政策）的，按销售货物及劳务和服务、不动产和无形资产行为分别在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》（以下简称《增值税纳税申报表》，下同）第10栏“小微企业免税销售额”“货物及劳务”和“服务、不动产和无形资产”列填报。免税额根据第10栏“小微企业免税销售额”和征收率计算，分别在《增值税纳税申报表》第18栏“小微企业免税额”“货物及劳务”和“服务、不动产和无形资产”列填报。
查账征收的个体工商户和其他个人，季度销售额合计未超过30万元（不包括其他增值税免税政策）的，按销售货物及劳务和服务、不动产和无形资产行为分别在《增值税纳税申报表》第11栏“未达起征点销售额”“货物及劳务”和“服务、不动产和无形资产”列填报。免税额根据第11栏“未达起征点销售额”和征收率计算，分别在《增值税纳税申报表》第19栏“未达起征点免税额”“货物及劳务”和“服务、不动产和无形资产”列填报。
案例分析：
（1）假设a公司为查账征收的小规模纳税人（非个体户和个人），第三季度销售货物不含税销售额为20万元（均开具增值税普通发票），无其他销售收入，《增值税纳税申报表》填写示例如下：
（2）设b公司为查账征收的小规模纳税人（个体户），第三季度销售货物不含税销售额为10万元（均开具增值税普通发票），无其他销售收入，《增值税纳税申报表》填写示例如下：
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【第12篇】2023小规模增值税申报表
01
问：小规模纳税人（非个体工商户和其他个人）有代开增值税专用发票的情形，本季度销售额包括代开部分不超过9万，符合小微企业标准。对于代开的部分，如何填写增值税申报表？
答：代开专票视不同情况分别填列在第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”、第1栏“应征增值税不含税销售额（3%）”或者第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”、第4栏“应征增值税不含税销售额（5%）”；小微免税销售额填列在第10栏“小微企业免税销售额”以及18栏“小微企业免税额”；代开专票预缴税额填列在第21栏“本期预缴税额”。
02
问：既享受小微企业免税的优惠又有差额征税应税服务事项，《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第8栏“不含税销售额”是否必须填列在《增值税纳税申报表》（小规模纳税人适用）第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”“本期数”“服务、不动产和无形资产”栏次？
答：《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》由发生应税行为且有扣除项目的纳税人填写，各栏次均不包含免征增值税项目的金额。享受小微企业免税优惠的企业，即使有差额征税应税服务事项，不需要填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》。
03
问：营改增后，地税发票延用期间，继续使用地税发票的营改增业务，应该在地税还是国税申报？
答：应在国税申报缴纳增值税。增值税一般纳税人申报时填写到《增值税纳税人申报表附列资料（一）》“开具其他发票”栏中；增值税小规模纳税人申报时填写到《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第1、4、9栏中。
04
问：纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2023年5月1日以后补开了增值税普通发票，该部分发票在营改增后该如何填报？
答：在地税机关已申报营业税未开具发票的业务，2023年5月1日以后补开增值税普通发票的，不需要再就该部分申报缴纳增值税。
05
问：须挂账的纳税人应如何填列一般纳税人主表第13栏“上期留抵税额”？
答：本栏“一般项目”列“本月数”：试点实施之日的税款所属期填写“0”；以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般项目”列“本月数”填写。
本栏“一般项目”列“本年累计”：反映货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额。试点实施之日的税款所属期按试点实施之日前一个税款所属期的申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”填写；以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般项目”列“本年累计”填写。
06
问：《本期抵扣进项税额结构明细表》与《增值税纳税申报表附列资料（二）》有什么勾稽关系？
答：《本期抵扣进项税额结构明细表》第1栏“税额”列-《附列资料（二）》第12栏“税额”列-《附列资料（二）》第10栏“税额”列-《附列资料（二）》第11栏“税额”列。
07
问：企业购进需分期抵扣进项税额的不动产，应如何填写《不动产分期抵扣计算表》？
答：全部进项税额填入该表第2列“本期不动产进项税额增加额”，本期允许抵扣的60%填入该表第3列“本期可抵扣不动产进项税额”。
08
问：企业购进需分期抵扣进项税额的不动产，留待第13个月从销项税额中抵扣的部分应如何填写《不动产分期抵扣计算表》?
答：《不动产分期抵扣计算表》第3列“本期可抵扣不动产进项税额”：填写符合税法规定可以在本期抵扣的不动产进项税额。
09
问：适用差额征税的小规模纳税人，主表第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”，应填写差额前还是差额后的销售额？
答：纳税人发生适用3%征收率的应税行为且有扣除项目的，本栏填写扣除后的不含税销售额，与当期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第8栏数据一致。
10
问：企业销售旧货，已在税务机关做过旧货的简易征收备案，是否需要在《增值税减免税申报明细表》体现？
答：需要。暂时填写在销售固定资产一栏。
11
问：小微企业如何填写增值税申报表？
答：符合小微企业免征增值税政策的免税销售额，应填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第10栏“小微企业免税销售额”。个体工商户和其他个人不填写本栏次。
符合小微企业免征增值税政策的增值税免税额，应填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第18栏“小微企业免税额”。
12
问：个体工商户符合小微企业免征增值税政策的免税销售额应如何填写增值税申报表？
答：应填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第11栏“未达起征点销售额”。
13
问：小微企业的免税额应如何计算填列？
答：小微企业免税额应根据申报表第10栏“小微企业免税销售额”和征收率计算。
14
问：企业跨区提供建筑服务已经预缴的增值税款如何填写增值税申报表？
答：一般纳税人填写《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）和《增值税纳税申报表》（一般纳税人适用）第28栏“分次预缴税额”；小规模纳税人填写《增值税纳税申报表》（小规模纳税人适用）第21栏“本期预缴税额”。
15
问：享受小微企业税收优惠的企业有代开的增值税专用发票，在填写《增值税纳税申报表》（小规模纳税人适用）第10栏“小微企业免税销售额”时是否应扣除代开专票的部分？
答：是的，第10栏“小微企业免税销售额”不包括代开增值税专用发票那部分销售额。
16
问：小规模纳税人提供跨境免税服务如何填写申报表？
答：填写《增值税减免税申报明细表》第8、9栏，以及《增值税纳税申报表》（小规模纳税人适用）第13栏“出口免税销售额”。
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【第13篇】定期定额个体工商户网增值税申报表
今天我们来说一个较特殊的情形。
首先声明，这个操作供大家参考，可以去税局再落实下具体方案。
很多个体工商户执行定额征收，比如国税给核定每月定额2万，季度定额6万。
那么问题来了，如果企业实际开票超过或低于定额6万，纳税申报表如何填报？
我们来分别看一下三种情况。
第一，实际开票金额小于或等于6万。
小于6万也按6万填报
第二，实际开票金额大于6万，小于等于9万，比如是8万。
季度低于9万，仍然免税
第三，实际开票金额大于9万，比如是10万。
季度超过9万，要全额纳税
好了，关于个体工商户的增值税申报就讲这些！
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【第14篇】如何填写增值税纳税申报表
1
第一个案例，这是一家个体户，销售防水维修材料，按季度报增值税，2季度就发生了两笔业务。
第一笔业务购买方是行政单位，开具了增值税普通发票。金额15858.17，税额475.75。
第二笔自开的增值税专用发票，金额71400，税额2142。
该个体户业务如何申报增值税？大家可以思考一下。
其实这里主要有三个典型的知识点
1、季度销售额未超过30万，个体户如何填写申报表?
2、季度销售额未超过30万情况下，其中有开具专票的，专票部分交不交增值税？
3、自开的专票在申报表那里体现?
其实弄清楚这三个关键点，填写增值税申报表就完全不在话下了。那么我们依次来看看。
1、季度销售未超过30万，这个我们知道肯定是符合小微企业免税的，小微企业免增值税，正常填写申报表，都是填写在第9、10栏次。
但是，对于个体户来说比较特殊，个体户需要填写在第9、11栏次。
为什么不一样，其实这个填表说明有明确规定的，大家按照做就是了。
依据：
第10栏“小微企业免税销售额”：填写符合小微企业免征增值税政策的免税销售额，不包括符合其他增值税免税政策的销售额。个体工商户和其他个人不填写本栏次。
第11栏“未达起征点销售额”：填写个体工商户和其他个人未达起征点（含支持小微企业免征增值税政策）的免税销售额，不包括符合其他增值税免税政策的销售额。本栏次由个体工商户和其他个人填写。
2、季度销售额没超过30万情况下，其中专票部分需要交增值税吗？这个是肯定的。
什么意思呢，就以本案例为例，销售额=普票15858.17+专票71400=87258.17，所以这个季度销售额肯定是小于30万的，但是并不是87258.17全免税，其中71400开的专票要单独剔出来交税，非专票的部分才免税。
3、小规模纳税人申报表的第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额。不过按规定，小规模自开的专票还是填入第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。
所以，本案例条件下，该个体户第二季度增值税申报表填写如下：
该案例读者主要遇到的问题就是，在填写自开专票到第二栏次时候填写不进去，申报设置了此栏次自动从金三核心征管系统带出数据，不允许自动修改。
最后读者去税务局大厅申报了，对于申报表填法是没有问题，但是实际工作中，可能由于系统设置一些问题出现没法申报成功情况，如果觉得自己申报表填写方法无误，那么最近简单方式就是带上申报表去大厅处理。
2
案例二、此案例是一家公司，从事劳务派遣服务，适用差额计税，第二季度在税务局代开了一张专用发票。
金额：65140.22，税额：123.81。该业务总的金额是65264.03，差额扣除部分62664.03，管理费2600按5%征税，税额就是123.81。
这个案例的关键点就是，差额征税下小规模纳税人申报表的填写方法。
差额征税，对于小规模纳税人来说，申报关键点是要填写附列资料这个表。
因为劳务派遣差额计税是适用5%的征收率，所以应该先填写附列资料的5%的栏次。
其实差额后实际需要交税的就是第16栏这个销售额。那么这个栏次的数据和主表第4栏的数据就必须一致。
所以，差额计税下，就是这样填写就行了。
这个读者遇到的实际问题是，首先她的申报中没有附列资料这个表格。
其次，他直接填写第4栏，填写差额后的销售额，无法填写且填写。对于这种实际情况，也只有去税务大厅申报。
其实上述两种情况，报表填写方法都没有问题，但是实际中确实遇到了一些申报卡点，这些问题大部分是由于各地申报表后台取数设置引起，或者是一些表格的权限问题导致。
特别是第一次做特殊业务，比如自开专票、比如差额计税，这种很容易出现异常，所以我们掌握了填写方法，如果还是出现申报问题，那么没有其他办法，带着申报表去税务大厅申报，同时查清楚无法网上申报的原因并及时修正，以后再申报应该就可以自行申报成功了。
【第15篇】增值税纳税申报表在哪里打印
申报类问题
1.环保税在哪里申报？
答：第一步：登录北京市电子税务局【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【按期应申报】-【财产和行为税合并应申报】-【填写申报表】-【财产和行为税税源采集】-【环境保护税】-【税源采集】；
第二步：在左上方下拉菜单中选择《环境保护税基础信息采集表》，在表头填写相应污染物基础信息必填项（如“是否取得排污许可”选是，则必须如实填写排污许可证编号），在“税源信息”栏次点击【增行】，填写 “税源信息”后点击【保存】。
第三步：在左上方下拉菜单中分别选择“大气、水污染物基础信息采集表、噪声基础信息采集表、固体废物基础信息采集表、产排污系数基础信息采集表”四项明细表。在相应的基础信息采集表中点击【增行】，选中对应的税源点击【确定】，填写必填项，将需要填写的基础信息采集表填写完毕后，点击【保存】；
第四步：在左上方下拉菜单中选择“申报计算及减免信息”，申报属性选择正常申报，税款所属期起止分别为季度第一天和最后一天。点击对应污染物（大气污染计算、固体废物计算、噪声计算、抽样测算计算）标签页，分别录入必填信息。在相应的标签页下方点击【增行】，先选择“月份”，双击税源编号栏次，可弹出“税源信息”页面。勾选需要申报的税源，点击【保存】，然后完善税源申报信息。
注：使用排污系数法计算方式的，需要双击“产污系数”或者“排污系数”填写栏，弹出“排污系数基础信息”，选择后自动带出产排 污系数。填写完毕后，点击页面左上方“保存”按钮，税源信息采集完毕。
2.房产税申报表在哪里打印？
答：登录电子税务局，依次点击我要办税--税费申报及缴纳--按期应申报--财产和行为税合并申报--填写申报表--财产和行为税查询维护。
3.申报完印花税后提示有待申报车船税，但是车船税信息采集里面没有内容？
答：您好，此提示为提示性信息，若在每年投保交强险时由保险公司代收代缴车船税，则无需在电子税务局申报缴纳，请您忽略此提示；若当年没有由保险公司代收代缴车船税，则需要在电子税务局中申报缴纳车船税。
【第16篇】增值税申报表
小规模纳税人的税收优惠政策有所调整，所以在填写纳税申报表的环节，不少财务人员会出现各种疑问，最近趁着工作之余整理了2023年增值税及附加税纳税申报表填写模板及填写教程资料，希望能帮助到尽职的会计人~
2023年最新增值税及附加税纳税申报表模板及填写说明
（文末有惊喜）
增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）
注意：根据国家税收法律法规及增值税相关规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按税务机关核定的纳税期限填写本表，并向当地税务机关申报。
一、主表模板
增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）及附列资料填写说明
增值税及附加税费申报表的填写说明
二、增值税及附加税费申报表附列资料（一）模板
《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）填写说明
三、增值税及附加税费申报表附列资料（二）模板
《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）填写说明
四、增值税及附加税费申报表附列资料（三）模板
《增值税及附加税费申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）填写说明
增值税及附加税费申报表附列资料（四）模板
《增值税及附加税费申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）填写说明
增值税及附加税费申报表附列资料（五）模板
《增值税及附加税费申报表附列资料（五）》（附加税费情况表）填写说明
增值税减免税申报明细表模板
《增值税减免税申报明细表》填写说明
……
2021最新增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）主表模板
《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》及其附列资料填写说明
《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》填写说明
增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）附列资料（一）模板
《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）附列资料（一）》填写说明
增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）附列资料（二）模板
《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）附列资料（二）（附加税费情况表）》填写说明
增值税及附加税费预缴表模板
增值税及附加税费预缴表附列资料
《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料填写说明
……
附18个税种纳税申报表模板及填写说明
篇幅过长“2023年最新增值税及附加税纳税申报表模板及填写说明”的电子版资料获取方式看下图：
