增值税即征即退政策（16篇）

【第1篇】增值税即征即退政策

最近几年里，国税局对多个行业和多个领域出台了一系列增值税即征即退的减税降费优惠政策，所以为帮助广大群众更好的享受该优惠政策，我们对于此做了汇总合集：

1、飞机维修劳务的增值税即征即退政策

为适用飞机维修行业的发展趋势，确定自2000年1月1日开始对飞机维修劳务增值税具体税负超出6%的部分推行由税务部门即征即退的现行政策。

2、风力发电增值税即征即退政策

从2023年7月1日开始，对纳税人销售自产的利用风力生产的电力产品，实行增值税即征即退50%的政策。

3、资源综合利用增值税即征即退政策

纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务，可享受增值税即征即退政策。

4、安置残疾人增值税即征即退政策

对安置残疾人的单位和个体工商户，实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。安置的每位残疾人每月可退还的增值税具体限额，由县级以上税务机关根据纳税人所在区县(含县级市、旗)适用的经省(含自治区、直辖市、计划单列市)人民政府批准的月最低工资标准的4倍确定。

5、软件产品增值税即征即退政策

增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按适用税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。满足下列条件的软件产品，经主管税务机关审核批准，可以享受增值税即征即退政策：

（1）取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料;

（2）取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。

6、新型墙体材料增值税即征即退政策

对纳税人销售自产的列入本通知所附《享受增值税即征即退政策的新型墙体材料目录》的新型墙体材料，实行增值税即征即退50%的政策。

7、管道运输服务、有形动产融资租赁服务与有形动产融资性售后回租服务增值税即征即退政策

（1）一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。

（2）经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。

8、纳税人适用该政策需要何时向有关部门提供申请资料？

纳税人首次申请增值税退税时，应当向主管税务机关提供退税申请材料和有关政策规定的证明材料。纳税人后续申请增值税退税时，相关证明材料未发生变化的，无需重复提供，仅需提供退税申请材料并在退税申请中说明有关情况。纳税人享受增值税即征即退条件发生变化的，应当在发生变化后首次纳税申报时向主管税务机关书面报告。

【第2篇】即征即退软件企业增值税申报

“即征即退”是对于增值税的一项优惠政策，那么今天我们先从哪些企业可以享受，怎么申请，来说明。

首先，我们来说明，“即征即退”是什么意思？

通俗的来说“即征即退”就是税务机关将纳税人缴纳的增值税征收入库，再按照优惠政策，经纳税人申请，由税务局批准后即时退还多缴的税款。

而涉及到即征即退的行业有：01飞机维修劳务 02风力、光伏发电 03 资源综合利用 04安置残疾人 05软件产品 06 新型墙体材料 07管道运输服务、有形动产融资租赁服务、有形动产融资性售后回租服务

其中，残疾人：安置的每位残疾人每月可退还的增值税具体限额，由县级以上税务机关根据纳税人所在区县（含县级市、旗）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市）人民政府批准的月最低工资标准的4倍确定。

其次，“即征即退”要退多少呢？

对于软件行业来说，对于一般纳税人来说，自产自销的软件产品，按13%缴纳增值税，实际税负超过3%的部分，即征即退。

比如，一家软件生产企业，如果本月软件产品销售额10万元，那么应交增值税1.3万元，税负率为13%，可以退10%，也就是10*10%=1万元。

这里需要说明，不同的行业即征即退的比例不同，比如说飞机维修服务是税负超过6%的部分即征即退，而光伏发电是增值税额的50%可以即征即退，因此涉及到大家的不同的行业，我们要先查询退税的比例。

那么，我们来看下，在哪里申请享受即征即退呢？

需要登录电子税务局→我要办税→税收减免→增值税即征即退备案。申请后，需要税务局审批，税务局审批完成后，单位得到“税务事项通知书”，那么在申报时，就可以按照即征即退来填报。

下篇文章，小编将主要介绍即征即退的记账和申报，大家不要错过哦！

【第3篇】即征即退增值税税款

在14号公告中第九条所述，纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法的，应先办理免抵退税。免抵退税办理完毕后，仍符合本公告规定条件的，可以申请退还留抵税额;适用免退税办法的，相关进项税额不得用于退还留抵税额。

在政策中不仅是对出口企业，同时对出口的外贸企业也适用，也就是外贸企业适用免退税办法的，也应先办理免退税，然后如果还有留抵税额，可以申请退还留抵税额。大家需要注意的一点，这里可申请再退还的留抵税额，不能再是出口环节的货物或劳务等，这是由于适用于出口环节的免退税或免抵退税的货物或劳务的进项税额，其未予退还的增值税是应作进项税额转出，计入到产品的成本中。因此只有未适用免抵退税或免退税的增值税进项税才可以申请退还，在工作中，我遇到一外贸企业，由于购置了固定资产而取得的进项税额，这是可以申请退还的，因此留抵退税和免抵退税（免退税）可同时享受。

二、留抵退税与即征即退不能同时享受

在14号公告中第十条，

纳税人自2023年4月1日起已取得留抵退税款的，不得再申请享受增值税即征即退、先征后返(退)政策。纳税人可以在2023年10月31日前一次性将已取得的留抵退税款全部缴回后，按规定申请享受增值税即征即退、先征后返(退)政策。 纳税人自2023年4月1日起已享受增值税即征即退、先征后返(退)政策的，可以在2023年10月31日前一次性将已退还的增值税即征即退、先征后返(退)税款全部缴回后，按规定申请退还留抵税额。

如果纳税人退回留抵退税款，想享受享受增值税即征即退、先征后返（退）政策应如何办理？

具体的操作是，纳税人需要申请缴回已退还的全部留抵退税款的，可通过电子税务局或办税服务厅提交《缴回留抵退税申请表》。税务机关应自受理之日起5个工作日内，依申请向纳税人出具留抵退税款缴回的《税务事项通知书》。纳税人在缴回已退还的全部留抵退税款后，办理增值税纳税申报时，将缴回的全部退税款在《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)第22栏“上期留抵税额退税”填写负数，并可继续按规定抵扣进项税额。

三、留抵退税和即征即退，选择哪个？

对于选择哪个优惠方式，最重要的是看企业的资金流是否充裕，企业的进项税额所占用的资金，相对于这些资金如果是借款取得，其资金成本是否重要，还有企业以后的资金流情况等。

举例：某纳税人为资源综合利用企业，是成立于2023年1月的增值税的一般纳税人，此前一直享受增值税即征即退政策，退税比例为50%，从成立至今已累计退还增值税是160万；企业打算新购置一个生产设备，预计投资是5000万，进项税为650万，假如纳税人的进项税的构成全部为增值税专用发票，购进设备后每月可生产产品为500万，销项税额是65万，进项税额是20万。此时该纳税人是继续享受增值税即征即退政策还是享受留抵退税政策呢？

根据14号公告的规定，该纳税人可以在2023年10月31日前一次性将已退还的增值税即征即退、先征后返(退)税款全部缴回后，按规定申请退还留抵税额，假如纳税人退还是160万的即征即退的税款，开始享受留抵退税政策，此时纳税人的存量留抵税额是0，增量留抵税额是650万，进项构成比例是100%，可退还的增量留抵税额是650万。

假如纳税人申请退还即征即退税款160万，可享受的增量留抵退税款650万，此后每月需缴纳增值税款是45万，不得再享受即征即退政策；这样的选择相当于企业用返还的留抵税额款来缴纳增值税，直到14个月后使用完，这样直观的好处就是退税款给企业带来了现金流，减少了由于采购设备的资金占用，650万元的资金使用成本也是不容忽视的。适用于企业资金流紧张或者有再投资打算的企业，如果企业在未来还有大宗采购或投资的预算，选择留抵退税政策无疑是个非常好的选择。同时增值税的退税款不影响企业的利润，无需缴纳企业所得税。

如果继续享受即征即退政策，此后的14个月均无须缴纳增值税，直到650万留抵用完，在14个月后，按照实际缴纳的增值税款的50%即征即退，每个月需实际缴纳增值税是22.5万，可退税是22.5万；也就是企业用牺牲留抵税款的代价换来了未来少缴纳增值税的收益，但是该即征即退的税款属于政府补助，且不符合不征税收入的条件的话，需要缴纳企业所得税，相当于退税款打了75折，在缴纳增值税款后企业真正享受到的资金收益是每月16.875万。可以理解为放弃这650万的资金所带来的收益就是即征即退的税款再去掉企业所得税。这种情况适用于企业短期内并不缺少资金，设备的投资可为企业带来长久的和可持续的收益且没有再投资或大宗采购的计划。

因此我们讨论的价值就是一个：650万的资金的机会成本！即享受增值留抵税额退税的资金收益与即征即退税款的资金成本孰高孰低。因此企业还是应该结合自身实际情况，做好方案设计。特别是对退税比例较高的资源综合利用企业来说，在选择适用增值税增量留抵退税政策时，不仅要考虑取得退税款的当期现金流情况，还应综合考量后期的资金流。

【第4篇】动漫企业增值税即征即退

增值税即征即退，是指对按税法规定缴纳的增值税税款，由税务机关在征税时部分或全部退还纳税人的一种税收优惠。那么，目前有哪些行业可以享受即征即退优惠政策呢？和小编一起来梳理一下吧～

安置残疾人即征即退政策

相关政策：

对安置残疾人的单位和个体工商户（以下称纳税人），实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。

安置的每位残疾人每月可退还的增值税具体限额，由县级以上税务机关根据纳税人所在区县（含县级市、旗，下同）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市，下同）人民政府批准的月最低工资标准的4倍确定。

享受政策须同时满足条件:

1.纳税人（除盲人按摩机构外）月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于10人（含10人）；盲人按摩机构月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于5人（含5人）。

2.依法与安置的每位残疾人签订了一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议。

3.为安置的每位残疾人按月足额缴纳了基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险等社会保险。

4.通过银行等金融机构向安置的每位残疾人，按月支付了不低于纳税人所在区县适用的经省人民政府批准的月最低工资标准的工资。

政策链接：

财税〔2016〕52号——财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知

资源综合利用即征即退政策

相关政策：

纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务（以下称销售综合利用产品和劳务），可享受增值税即征即退政策。具体综合利用的资源名称、综合利用产品和劳务名称、技术标准和相关条件、退税比例等按照财税〔2015〕78号文所附《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》的相关规定执行。

享受政策须同时满足条件：

1.属于增值税一般纳税人。

2.销售综合利用产品和劳务，不属于国家发展改革委《产业结构调整指导目录》中的禁止类、限制类项目。

3.销售综合利用产品和劳务，不属于环境保护部《环境保护综合名录》中的“高污染、高环境风险”产品或者重污染工艺。

4.综合利用的资源，属于环境保护部《国家危险废物名录》列明的危险废物的，应当取得省级及以上环境保护部门颁发的《危险废物经营许可证》，且许可经营范围包括该危险废物的利用。

5.纳税信用等级不属于税务机关评定的c级或d级。

政策链接：

财税〔2015〕78号——财政部 国家税务总局关于印发《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》的通知

新型墙体材料即征即退政策

相关政策：

对纳税人销售自产的列入财税〔2015〕73号文所附《享受增值税即征即退政策的新型墙体材料目录》（以下简称《目录》）的新型墙体材料，实行增值税即征即退50%的政策。

享受政策须同时满足条件:

1.销售自产的新型墙体材料，不属于国家发展和改革委员会《产业结构调整指导目录》中的禁止类、限制类项目。

2.销售自产的新型墙体材料，不属于环境保护部《环境保护综合名录》中的“高污染、高环境风险”产品或者重污染工艺。

3.纳税信用等级不属于税务机关评定的c级或d级。

政策链接：

财税〔2015〕73号——财政部 国家税务总局关于新型墙体材料增值税政策的通知

软件产品即征即退政策

相关政策：

增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

享受政策须同时满足条件：

满足下列条件的软件产品，经主管税务机关审核批准，可以享受上述规定的增值税政策：

1.取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料；

2.取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。

政策链接：

财税〔2011〕100号——财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知

其他即征即退政策

01 相关政策：

自2023年5月1日至2023年12月31日，对动漫企业增值税一般纳税人销售其自主开发生产的动漫软件，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。

政策链接：

财税〔2018〕38号——财政部 税务总局关于延续动漫产业增值税政策的通知

02 相关政策：

自2000年1月1日起，对飞机维修劳务增值税实际税负超过6%的部分，由税务机关即征即退的政策。

政策链接：

财税〔2000〕102号——财政部 国家税务总局关于飞机维修增值税问题的通知

03 相关政策：

自2023年7月1日起，对纳税人销售自产的利用风力生产的电力产品，实行增值税即征即退50%的政策。

政策链接：

财税〔2015〕74号——《财政部 国家税务总局关于风力发电增值税政策的通知》

来源：上海税务

责任编辑：司壹闻

【第5篇】软件产品增值税即征即退操作规程

【导读】：有些软件服务是可以享受即征即退的,那么软件服务增值税即征即退的发票怎么开呢?会计学堂的小编这就来为大家解答,具体的内容小编整理了一些参考资料罗列在下文,大家赶紧接着往下看看吧.

软件服务增值税即征即退的发票怎么开

答:即征即退又称先征后退,是指对按税法规定缴纳的税款,由税务机关征收入库后,再由税务机关或财政部门按规定的程序给予部分或全部退税或返还已纳税款的一种税收优惠,属退税范畴,其实质是一种特定方式的免税或减免规定.与即征即退相比,先征后返具有严格的退税程序和管理规定,但税款返还滞后,特别是在一些财政比较困难的地区,存在税款不能及时返还甚至政策落实不到位的问题.

企业销售免税货物不得开具增值税专用发票,享受即征即退优惠不属于销售免税货物.即征即退是指对按税法规定缴纳的税款,由税务机关在征税时部分或全部退还纳税人,与一般的减免税不同,目的是在不影响企业正常经营、核算的情况给予企业的税收优惠.所以,企业销售的即征即退的软件产品可以正常开具增值税专用发票.

总的来说就是正常填写要开票的金额,纳税申报以后再提交资料申请退税

软件即征即退补缴增值税账务处理

答:软件企业即征即退的增值税属于政府补助.政府补助有两种会计处理方法:收益法和资本法.收益法是将政府补助计入当期损益或递延收益;资本法是将政府补助计入所有者权益.我国企业会计准则采取的是收益法.

1、 企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税,借记'银行存款'科目,贷记'补贴收入'科目.

2、 对于直接减免的增值税,借记'应交税金--应交增值税(减免税款)'科目,贷记'补贴收入'科目.

3、 未设置'补贴收入'会计科目的企业,应增设'补贴收入'科目.

【第6篇】软件产品增值税即征即退政策

满足什么条件的软件产品，经主管税务机关审核批准，可以享受软件产品的即征即退政策？

答：

1．取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料；

2．取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。

政策依据：财税[2011]100号 财政部、国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知

【第7篇】即征即退增值税帐务处理

增值税

增值税即征即退，指对按税法规定缴纳的税款，由税务机关在征税时部分或全部退还纳税人的一种税收优惠。

《国家税务总局关于调整增值税即征即退优惠政策管理措施有关问题的公告》(国家税务总局公告2023年第60号)第一条规定，将增值税即征即退优惠政策的管理措施由先评估后退税改为先退税后评估。

对符合政策规定的纳税人，应准确核算即征即退货物、劳务和应税服务的销售额、应纳税额、应退税额，正常进行纳税申报，再向主管税务机关提交资料申请办理退税，税务机关采用先退税后进行评估管理。

账务处理：

一、根据正常销售，确认收入：

借：银行存款(应收账款)

贷：主营业务收入

应交税费--应交增值税(销项税额)

二、缴纳增值税

借：应交税费--未交增值税

贷：银行存款

三、计提应返还的增值税，

借：其他应收款

贷：营业外收入--政府补助

四、收到增值税返还，

借：银行存款

贷：其他应收款

【第8篇】增值税即征即退优惠

前言

增值税即征即退是指对按税法规定缴纳的税款，由税务机关在征税后部分或全部退还纳税人的一种税收优惠，其实质是一种特殊方式的免税和减税。

纳税人准确核算即征即退的应纳税额、应退税额等，正常进行纳税申报后，再向主管税务机关提交资料申请办理退税，也就是说纳税人要先上交增值税后再申请退还税款。对此你了解多少？

01

哪些行业可以享受增值税

即征即退优惠政策

小禾着重讲软件产品，那么享受增值税即征即退政策软件产品有哪些呢？

自行开发软件

进口软件产品本地化改造后

计算机软件产品

信息系统

嵌入式软件产品

有些会计说了，我司产品符合上述条件，是不是就能申报了呢？小禾想说要想享受即征即退的政策，必须要满足以下两个条件才行。

享受增值税即征即退政策的2个前提

1．取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料；

例如：中国软件检测中心出具的报告

2. 《软件产品登记证书》或《计算机软件著作权登记证书》

满足了上述条件后，那么即征即退的流程是什么呢？

02

增值税即征即退流程

企业想享受软件产品即征即退优惠政策呢，具体怎么办理呢？主要可分为两大步骤，先资格备案后申请退税，一起来看一下。

01 软件产品即征即退的资格备案

路径：网上办税服务厅-》优惠办理-》增值税即征即退优惠办理。

step1.填写表单：

step2.上传资料：

点击“+”，提交省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料、软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。

step3.提交之后，在首页-》事项进度查看办理结果。

小提示：事项进度须显示;已办结同意；如果是申请中记得重新提交哦！（具体提交流程以各地线上系统为准。）

02 大厅申请退税

符合享受软件产品增值税即征即退优惠政策的纳税人，应在规定纳税申报期内向主管税务机关如实申报并缴清税款，当月销售的软件产品实际税负超过3%的，于申报纳税后向主管税务机关提出退税申请。

退税材料：

1. 退（抵）税申请审批表

2. 增值税即征即退申请报告

3. 纳税人完税凭证复印件

4. 多缴税费证明资料原件及复印件

03 即征即退账务处理及计算

即征即退的账务该如何处理和计算呢？和小禾一起来看下：

1、根据正常销售,确认收入

借: 银行存款或应收账款

贷: 主营业务收入

应交税费--应交增值税(销项税额)

2、缴纳增值税时

借:应交税费--未交增值税

贷:银行存款

3、计提应收的增值税返还

借:其他应收款

贷:营业外收入--政府补助

4、收到增值税返还

借:银行存款

贷:其他应收款

即征即退计算

（一）软件产品增值税即征即退税额的计算方法：

即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3%

当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额

（二）嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算：

1．嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算方法

即征即退税额=当期嵌入式软件产品增值税应纳税额-当期嵌入式软件产品销售额×3%

当期嵌入式软件产品增值税应纳税额=当期嵌入式软件产品销项税额-当期嵌入式软件产品可抵扣进项税额

2．当期嵌入式软件产品销售额的计算公式

当期嵌入式软件产品销售额=当期嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合计-当期计算机硬件、机器设备销售额 。

课程核心

1、哪些行业的代账客户可以享受即征即退政策？

2、享受即征即退政策的条件

3、即征即退业务计算及业务流程

4、即征即退业务的财务处理和纳税申报

转自于bigsaas云应用市场

【第9篇】即征即退增值税款

什么是办税事项“最多跑一次”？

“最多跑一次”是指纳税人办理《办税事项“最多跑一次”清单》范围内事项，在资料完整且符合法定受理条件的前提下，最多只需要到税务机关跑一次。

目前，厦门税务“最多跑一次”事项清单一共有207项业务，其中有越来越多的业务不仅实现了线下“最多跑一次”，还通过电子税务局实现了线上办理的新模式，最大限度让纳税人“少跑路”甚至“不跑路”！

今天，小编要带大家了解的是“增值税即征即退”办理指引。

一、申请条件

符合增值税即征即退税收优惠条件的，按税法规定缴纳的税款，由税务机关征收入库后，再由税务机关按规定的程序给予部分或全部退还已纳税款。

纳税人适用增值税即征即退政策的，应当在首次申请增值税退税时，按规定向主管税务机关提供退税申请材料和相关政策规定的证明材料。从2023年4月1日起，纳税人后续申请增值税退税时，相关证明材料未发生变化的，无需重复提供，仅需提供退税申请材料并在退税申请中说明有关情况。纳税人享受增值税即征即退条件发生变化的，应当在发生变化后首次纳税申报时向主管税务机关书面报告。

除另有规定外，纳税人不再符合增值税优惠条件的，应当自不符合增值税优惠条件的当月起，停止享受增值税优惠。

二、办理材料

即征即退业务办理需要根据不同情况提供不同的办理材料哦~

具体所需材料可以扫描识别下方二维码进行查看（也可以通过点击左侧链接查看哦）

快识别下方二维码即刻查看吧

↓↓↓

增值税即征即退办税指南

三、办理渠道

（一）办税服务厅

各办税服务厅地址、工作时间和联系电话

（二）厦门市电子税务局（推荐！）

1、进入网站后，输入用户名，密码，登录厦门市电子税务局。

2、选择【我要办税】→【一般退（抵）税管理】，界面左侧导航栏选择【入库减免退抵税】。

3、进入入库减免退抵税-退（抵）税申请审批表，并依照表单要求录入数据。（标黄的为必填项内容）

其中，【提退金类型】选择“先征后退”，【退抵税费原因类型】选择相应类型，【退抵税（费）依据文书字号】选择依据的政策。

4、附列相关资料，点击页面右上角【附送资料】。

5、点击【税票信息查询】按钮，输入查询信息，查询并选择需退税的信息。

☀注意：查询结果只能选择尚余可退税额大于0的数据哦。

6、点击【提交】按钮，可进行申请或下载凭证（下载申请表单）。

7、点击申请后，查看提交的回执说明。

四、查看办理进度

1、登录电子税务局，点击【我要查询】→【办税进度及结果信息查询（新）】，【事项进度管理】可进行查看申请、进度跟踪、查签等操作。

2、纳税人点击【进度跟踪】可查看进度情况。

如需要更详细的操作步骤请进入厦门市税务局网站查看，首页>纳税服务>下载中心>软件和操作手册下载>电子税务局。

小贴士

长按识别二维码就可以查看

“最多跑一次”的全部事项清单哦~

快来看看有没有你感兴趣的内容吧

“最多跑一次”事项清单

【第10篇】即征即退增值税申报表

总听说“即征即退”，到底是啥？哪些行业可以享受？如何申请？帐要怎么做？纳税申报怎么填？

来源：税漫、大白菜会计学堂、二哥税税念、上海税务、李绮靖、财税政策大全、高顿新媒体中心；秀财网整理发布。

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【第11篇】增值税即征即退流程

增值税即征即退，是指对按税法规定缴纳的增值税税款，由税务机关在征税时部分或全部退还纳税人的一种税收优惠。符合备案类税收减免的纳税人，如需享受相应增值税税收减免，应在首次享受减免税的申报阶段或在申报征期后的其他规定期限内提交相关资料向主管税务机关申请办理税收减免备案。

目前哪些行业，

符合什么条件的纳税人

可以享受该惠税政策呢？

请听我们娓娓道来。

一 、惠税行业与应满足条件

01、软件产品即征即退

1.取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料。

2.取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。

政策依据：《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）

02、资源综合利用即征即退

1.销售综合利用产品和劳务，不属于国家发展和改革委员会《产业结构调整指导目录》中的淘汰类、限制类项目。

2.销售综合利用产品和劳务，不属于环境保护部《环境保护综合名录》中的“高污染、高环境风险”产品或重污染工艺。

3.综合利用的资源，属于环境保护部《国家危险废物名录》列明的危险废物的，应当取得省级及以上环境保护部门颁发的《危险废物经营许可证》，且许可范围包括该危险废物的利用。

4.纳税信用等级不属于税务机关评定的c级或d级。

政策依据：《财政部 国家税务总局关于印发〈资源综合利用产品和劳务增值税优惠名录〉的通知》（财税〔2015〕78号）

03、安置残疾人即征即退

1.纳税人（除盲人按摩机构外）月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于10人（含10人）；盲人按摩机构的月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于5人（含5人）。

2.依法与安置的每位残疾人签订一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议。

3.为安置的每位残疾人按月足额缴纳了基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险等社会保险。

4.通过银行等金融机构向安置的每位残疾人，按月支付了不低于纳税人所在区县适用的经省人民政府批准的月最低工资标准的工资。

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知;》（财税〔2016〕52号）

《国家税务总局关于发布〈促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2023年第33号）

04、新型墙体材料即征即退

1.销售自产的新型墙体材料，不属于国家发展和改革委员会《产品结构调整指导目录》中的淘汰类、限制类项目。

2.销售自产的新型墙体材料，不属于环境保护部《环境保护综合名录》中的“高污染、高环境风险”产品或重污染工艺。

3. 纳税信用等级不属于税务机关评定的c级或d级。

政策依据：《财政部 国家税务总局关于新型墙体材料增值税政策的通知》（财税〔2015〕73号）

05、动漫产业即征即退

1.自主生产的动漫软件符合《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）中软件产品相关规定。并取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料和软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。

2. 动漫企业自主开发、生产动漫产品的认定标准和认定程序，符合《文化部 财政部 国家税务总局关于印发＜动漫企业认定管理办法（试行）＞的通知》（文市发〔2008〕51号）规定。

政策依据：《财政部 税务总局关于延续动漫产业增值税政策的通知》（财税〔2018〕38号）

06、飞机维修劳务即征即退

飞机维修劳务增值税实行即征即退。

政策依据：《财政部 国家税务总局关于飞机维修增值税问题的通知》（财税〔2000〕102号）

二 、办理材料

行业

办理材料

共性材料

除共性材料外所需的个性材料

软件产品

《税务资格备案表》2 份

取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》

资源综合利用

1.综合利用的资源，属于环境保护部《国家危险废物名录》列明的危险废物的，提供省级及以上环境保护部门颁发的《危险废物经营许可证》原件及复印件（原件查验后退回）。

2.不属于国家发展改革委《产业结构调整指导目录》中的淘汰类、限制类项目和环境保护部《环境保护综合名录》中的“高污染、高环境风险”产品或者重污染工艺，以及符合《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》规定的技术标准和相关条件的书面声明材料。

安置残疾人

1.安置的残疾人的《中华人民共和国残疾人证》或者《中华人民共和国残疾军人证(1至8级)》复印件。

2.安置精神残疾人的，提供精神残疾人同意就业的书面声明以及其法定监护人签字或印章的证明精神残疾人具有劳动条件和劳动意愿的书面材料。

3.安置的残疾人的身份证件复印件，注明与原件一致，并逐页加盖公章。

新型墙体材料

不属于国家发展和改革委员会《产业结构调整指导目录》中的淘汰类、限制类项目和环境保护部《环境保护综合名录》中的“高污染、高环境风险”产品或者重污染工艺的声明材料。

动漫产业

软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》

飞机维修劳务

只需共性材料

三 、纳税人端申请流程

1.进入网站后，输入用户名，密码，登录到厦门市电子税务局。

2.选择【我要办税】→【税收减免】，界面左侧导航栏选择【税收减免备案】→【增值税即征即退资格备案】

3.进入增值税即征即退资格备案引导页，先选择需要备案的征收项目和税务事项，才能点击“下一步”进入备案表。

4.点击【下一步】按钮，进入增值税即征即退备案表，并依照表单要求录入数据。

5. 点击右上角上传附送资料。

6. 点击【提交】按钮，可进行申请或下载凭证（下载申请表单）。

7. 点击申请后，查看提交的回执说明。

四、纳税人端进度追踪流程

1.登录电子税务局，点击【我要查询】→【办税进度及结果信息查询（新）】，【事项进度管理】可进行查看申请、进度跟踪、查签等操作。

2. 纳税人点击【进度跟踪】可查看进度情况。

end

【第12篇】属于增值税即征即退业务的有

什么是即征即退呢？通俗讲就是税务机关把税款先征收了，随后再全部或部分返还给纳税人。这属于税收优惠的一种形式。

有的朋友可能会疑惑，为什么要这么做？好像有些多此一举，直接免征不就好了吗？

当然不好。如果直接免征，那么企业用于免税项目的进项税是不能抵扣，销售免税项目也不能开增值税专用发票。而如果采取即征即退的方式，企业的进项税可以抵扣，而且销售也可以开具专用发票，保证了增值税链条的完整性。所以同样是增值税税收优惠，采取即征即退方式对增值税税制不会造成冲击，更为科学合理一些。

根据统计，截止2023年6月，我国现行的增值税即征即退项目有以下11项。这11项即征即退，却也不完全一样，它们又分为四种不同的类型。

一、 限额退。有一种情况，享受该优惠的是安置残疾人就业，可以按照安置残疾人人数，当地月最低工资标准的四倍退税。

二、 全额退。有两种情况，一是黄金期货交易，二是铂金交易。黄金期货交易发生实物交割并出库的即征即退，享受这两类优惠要关注文件中的前置条件。

三、 按比例退。有三种情况，新型墙体材料和风力发电增值税是50%的退税比例，而资源综合利用产品，不同的资源利用退税率是30%~100%不等，大家可查询文件后下载产品目录来对照适用。

四、 超税负退。有五种情况。分别是有形动产融资租赁、动漫企业、飞机维修、管道运输、软件产品，只要实际税负超过一定比例就会退税。这里需要注意，除了飞机维修是实际税负超6%以后即征即退，其余的都是超3%即征即退。为什么飞机维修的税负比例高呢？是优惠中的歧视吗？其实不是，这个超税负退税通常比照的是小规模纳税人的征收率。因为飞机维修即征即退政策出台早，当时小规模纳税人的征收率是6%罢了。

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【第13篇】软件产品增值税即征即退减免类型

根据2023年5月修订印发了《企业会计准则第16号——政府补助》（财会〔2017〕15号，

适用科目：

1、先计入2721-专项用途政府补助资金

2、再转入-其他收益 or 营业外收入-政府补助

补助特征：

1来源于政府的经济资源

2无偿性

补助分类：

1与'资产相关的政府补助'，形成长期资产的政府补助

应'冲减资产账面价值'，或者确认'递延收益'，递延收益应按资产寿命分期确认。名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益

确认递延收益，期间资产出售，将剩余转入处置当期损益

2与'收益相关的政府补助'，除1以外的政府补助

①补助以后期间成本费用、损失的，确认'递延收益'，分期冲减损益、成本

②补偿已发生的成本费用、损失的，直接计入'当期损益'，或冲减相关成本

③同时包含资产相关和收益相关，且不能区分的，全部计入收益相关

3以上均是与日常活动相关的，与'日常活动无关'的政府补助，'计入营业外收支'(11条)

不适用的准则：

1如果与销售商品或提供服务密切相关，且是商品、服务对价或是对价的组成部分，适用准则14号-收入

2所得税减免，适用准则18号-所得税

增值税即征即退，适用政府补助准则规定的情况界定：

适用条件一：

常见类型：常见的政府补助类型有财政拨款、财政贴息、税收返还（包括即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款）。

适用条件二：

1、符合补助特征

2、政府补助准则原文中“不适用准则”的规定条款，即征即退不适用

【第14篇】资源综合利用产品增值税即征即退计算表

每天八分钟，知晓财税事。大家早上好，今天是2023年9月26日星期三，我是主播千纳，下面请您享用由《亿企学会》app为您准备的财税早餐。

今天，是财税早班车陪伴你的第64天。恭喜你，即将收集一个新知识。

国家税务总局2023年第69号公告要求，纳税人既有增值税即征即退、先征后退项目，也有出口等其他增值税应税项目的，增值税即征即退和先征后退项目不参与出口项目免抵退税计算。纳税人应分别核算，分别申请享受优惠政策。同时享受即征即退、先征后退和出口退税优惠政策的生产企业，其进项税额应分开核算，单线处理。企业的会计处理要清楚分辨出即征即退、先征后退和出口退税的进项税额；同时，《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》，也就是财会〔2016〕22号文对企业的增值税会计处理进行了规定。

那么，会计处理都存在哪些问题呢？会计科目怎样设置？现行增值税即征即退税的计算方法又有哪些？我们一起来了解下！

一、会计处理存在的问题：

税务机关对同时享受增值税即征即退和出口退税优惠政策的生产企业，应在其提出退税申请后，对其账目进行检查，对未单独核算或未能准确核算的，不得享受优惠政策。笔者在对相关企业调研中发现如下问题：一是账户设置不齐全。即征即退业务和出口退税业务的进项税额均在“应交增值税”和“未交增值税”科目中记录，不能分开核算。二是账务处理不规范。近年来，税务部门持续优化税收营商环境，出口企业退税速度不断加快。企业在月初申请出口退税，很有可能在月底前就能收到退税款，这导致部分企业省略了计提出口退税额这一账务处理步骤，造成会计核算不规范。

二、会计科目设置

为了单独核算即征即退、先征后退和出口退税项目，企业需要在财会〔2016〕22号文件基础上分设“应交增值税（一般项目）”“应交增值税（即征即退项目）”“未交增值税（一般项目）”“未交增值税（即征即退项目）”等明细科目。

三、现行增值税即征即退税的计算方法

现行增值税即征即退税的计算方法并不是统一的，有不同的计算公式列示，纳税人或者税局检查人员在核对退税金额时需要根据对应的计算方式进行计算。

依据现行规定，增值税即征即退的计算方法可以分为按规定公式计算方法、特殊计算方法和一般计算方法。

按规定计算公式计算方法

对于即征即退增值税政策中明确了计算方法，纳税人应按照规定的公式进行计算。

1.软件产品的计算

软件产品包括计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品。除嵌入式软件产品外的软件产品即征即退税额由当期软件产品增值税应纳税额减去当期软件产品销售额的3%计算得出。

按照当期软件产品销售额的17%计算销项税额，再减去当期可抵扣的进项就是当期软件产品增值税应纳税额。

需要注意的是，纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。但后期单独收取的维护费不属于混合销售行为。

那么，嵌入式软件产品又是怎么计算的呢？

随同计算机硬件、机器设备一并销售的嵌入式软件产品即征即退税额由当期嵌入式软件产品增值税应纳税额减去当期嵌入式软件产品销售额的3%计算得出。

按照当期软件产品销售额的16%计算销项税额，再减去当期可抵扣的进项就是当期软件产品增值税应纳税额。

当期嵌入式软件产品销售额等于当期嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合计减去当期计算机硬件、机器设备销售额计算得出。

需要注意，计算机硬件、机器设备和嵌入式软件产品随同销售时，计算机硬件、机器设备的销售额需按照顺序确定：第一步，先看纳税人自己有没有最近同期同类货物的平均销售价格。第二步，再看其他纳税人最近同期同类货物的平均销售价格。如果以上两步都没有，我们再看计算机硬件、机器设备组成计税价格。也就是用成本×（1＋10%）组价。

2.黄金和黄金期货交易的计算

即征即退税额由不含税的实际成交或交割金额乘以对应的税率计算得出。

3.进口铂金的计算

进口铂金平均单价＝σ｛[（当月进口铂金报关单价×当月进口铂金数量）＋上月末库存进口铂金总价值]÷（当月进口铂金数量＋上月末库存进口铂金数量）｝

进口铂金平均单价的计算稍有些复杂，由当月进口铂金报关金额加上上月末库存进口铂金总价值之和除以当月进口铂金数量和上月末库存进口铂金数量之和，再加权计算得出。

金额=销售数量×进口铂金平均单价÷（1＋16%）

即征即退税额=金额×17%

特殊计算方法

适用限额即征即退政策的安置残疾人就业和特殊教育校办企业按照纳税期限向主管国税机关申请退还增值税。其即征即退税额计算比较特殊，需要一个计算判断过程：第一步，符合条件的纳税期计算可退还的增值税具体限额。可退还的增值税具体限额＝当期安置的残疾人人数×月最低工资标准×4。其中，月最低工资标准由县级以上税务机关根据纳税人所在区县（含县级市、旗）适用的经省级人民政府批准的月最低工资标准确定。第二步，当期已交增值税额大于或者等于可退还限额的，则按限额退还。第三步，申请退还的纳税期已交增值税额不足退还的，可在本纳税年度内以前纳税期已交增值税扣除已退增值税的余额中退还。第四步，按规定经当期和以前期退还后仍不足退还的，可结转本纳税年度内以后纳税期退还。第五步，当年度末仍不足退还的，不得结转以后年度退还。

一般计算方法

除上述需按规定方法计算外，纳税人可以根据即征即退政策的基本要求，按照一般方法进行计算。依据现行规定，可以分为超税负即征即退和按比例即征即退两种情形。

1.超税负即征即退的一般计算

依据现行规定，即征即退增值税实际税负是指纳税人当期即征即退货物和劳务或应税服务实际缴纳的增值税占纳税人当期即征即退货物和劳务或应税服务取得的全部价款和价外费用的比例。

即征即退增值税实际税负率为本期即征即退货物和劳务或应税服务的应纳税额与其销售额的占比。

当即征即退增值税实际税负率小于或等于规定的税负率（主要包括3％、6％和12％）时，当期即征即退税额为零。当即征即退增值税实际税负率大于规定的税负率时，应退增值税税额为：

即征即退税额等于本期即征即退货物和劳务或应税服务应纳税额减去其销售额乘以规定的税负率

2.按比例即征即退的一般计算

按比例即征即退的计算相对比较简单。即征即退税额直接用期应纳税额乘以退税比例。

目前，退税比例依据不同项目有30％、50％、70％和100％四种。

好了，现行增值税即征即退的计算方法，我们就聊到这儿。

再来关注以下税务快讯~

一、财政部 税务总局 科技部 关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知。企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2023年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。即所有企业研发费用加计扣除提高到75%。（国家税务总局）

二、国家税务总局部署进一步落实好简政减税降负措施。9月20日，国家税务总局印发《关于进一步落实好简政减税降负措施更好服务经济社会发展有关工作的通知》，再度强调要不折不扣、不拖不延地落实好各项简政减税降负措施，更好地营造稳定公平透明、可预期的税收营商环境，为市场主体添活力，为人民群众增便利。(新华社)

三、中国明年将在全国逐步推开营商环境评价。国家发改委法规司司长杨洁20日在“2018国是论坛”上表示，从明年开始，准备在各省(自治区、直辖市)以及计划单列市、省会城市、若干地级市开展营商环境评价，以评促改、以评促优，查找堵点、痛点、难点问题，有针对性推动出台一批改革举措。（中国新闻网记者 程春雨）

了解财税动态，聚焦新政热点。以上就是由《亿企学会》app为您准备的财税早班车，感谢您的收听，希望今天的财税早餐能为您开启美好的一天，明天同一时间，我们继续研究。

本文来源：一叶税舟 由亿企学会整理发布。

【第15篇】福利企业增值税即征即退

关于增值税留抵退税，相关申请条件和涉税处理前段时间猫叔和大家介绍过，

关于增值税即征即退是怎么回事，大部分小伙伴还不太清楚，猫叔也看到不少小伙伴在群里问，今天就和大家分享“增值税即征即退”文章。

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连续六个月增量留抵税额均＞0，第六个月不低于50万，理解错了少退1个亿！

1、增值税即征即退政策类型

“即征即退”是指对按税法规定缴纳的税款，由税务机关在征税时部分或全部退还纳税人的一种税收优惠。税务机关将应征的增值税 征收入库后，及时退还；

由于是在增值税正常缴纳后退库，保持了增值税抵扣链条的完整性；享受该政策的企业日常经营活动中，可以按照规定开具专票，正常计税，购买方凭票抵扣，不受政策影响。（1）目前，我国实行的增值税即征即退政策可以分为以下几种不同的类型：

（2）享受增值税即征即退的纳税人，申报时涉及到的表格主要有增值税申报主表和附表（一），如下图：

2、软件行业增值税即征即退案例

今天主要以软件产品行业，举例说明：增值税即征即退如何申请？如何计算退税额，以及填写申报表和相关后续账务处理?

主要政策

1. 增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

2. 增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受上述规定的增值税即征即退政策。注意：本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。

备案资料

1.《税务资格备案表》2份

2. 取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》

计算退税额

即征即退退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3%当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额

当期软件产品销项税额=当期软件产品销售额×13%

申报表填报举例：某软件开发企业，为增值税一般纳税人，2023年10月份销售自行开发的软件产品取得113万的含税销售收入，并开具了增值税专用发票，当期软件产品可抵扣的进项税额3万，不考虑其他的因素，该企业2023年10月份填写的增值税纳税申报表（一般纳税人适用）及增值税纳税申报表附列资料（一）如下：

（1）先填写附表一相关数据：

（2）主表填写附表1填写完成后，主表会自动取数，将一般项目和即征即退项目的销售额和销项税分别列示开，由于本案例软件开发企业无一般项目，申报时都列示在“即征即退项目”：

注意：实务中，由于增值税附表二是不分一般项目和即征即退的，全部填写在一起，但是主表上我们需要分开填列为“一般项目”和“即征即退项目”，如果企业销售的是符合即征即退的嵌入式软件产品，我们就需要分开填写计算。退税流程

上述例子中的企业，即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3%=10万元-100万*3%=7万元。

纳税人按照上述计算公式计算出来的即征即退税额大于零时，并且按照规定缴纳的增值税税款，由税务机关征收入库后，提交以下资料向税务机关申请退税。

3、网上办理退税申请

多地已经开通了网上办理增值税即征即退退税申请业务，纳税人可以在线办理退税申请手续。具体操作步骤为：

第一步，登录电子税务局，点击菜单栏中“我要办税”中的“一般退（抵）税管理”下的“入库减免退抵税”模块，在页面中找到相应的增值税即征即退项目，点击后进入办理页面。

第二步，在相关页面下填写并提交电子的《退（抵）税申请表》，并根据具体项目的资料要求上传提交附件，即完成即征即退退税申请，无需前往办税服务厅现场办理。

提交成功的事项可以在“我要查询”—“办税进度及结果信息查询”中进行查询受理状态。税务机关受理后，纳税人可下载《税务事项通知书》。

4、账务处理

根据《企业会计准则第16号-政府补助》规定，企业收到的增值税即征即退符合政府补助的定义，属于与收益相关的政府补助，所退税款应该计入“其他收益”科目核算。

缴纳增值税税款时，和平时的账务处理都是一样的，根据上面案例，当实际收到增值税即征即退时，账务处理：

借：银行存款 7万元

贷：其他收益 7万元

问：符合即征即退增值税条件的，可以退还城建税和附加税吗？

答：不可以！根据（财税【2005】72号）规定，对增值税、消费税实行先征后退、先征后返、即征即退办法的，除另有规定外，对随这“两税”附征的城建税和附加税是一律不予退还（返）的。

本文来源转载于会计头条app，本文为猫叔说税原创文章，作者猫叔

【第16篇】软件产品增值税即征即退备案6

（一）软件销售增值税即征即退的前提：

一是公司已取得国家版权局颁发的该软件的《计算机软件著作权登记证书》；

二是已在电子税务局中备案。

（二）怎样填写即征即退事项的增值税纳税申报表

1、软件增值税销项申报填列。填写增值税申报附表一，将一般货物和即征即退货物的合计销售额和销项税额正常填入；再单独将即征即退货物的销售额和销项税额填入第六第七栏或者第十四十五栏的第九列第十列。主表自动填入一般货物的销售额同时将即征即退货物的销售额自动填入。

2、软件增值税进项税额填列。填写增值税申报附表二，正常将所有的进项税额（一般货物和即征即退货物的合计进项税额）填入35栏；再将合计进项税额分开为一般货物的进项税额和即征即退货物的进项税额，分别重新填入12栏的第一列和第三列。

3、检查主申报表。主申报表第34栏第一列和第三列各自生成“本期应补（退）税额”，先正常缴纳本期应补（退）税额。缴款后，根据第三列的数额，计算出应退税的金额，申请办理即征即退手续。

（三）怎样申请即征即退。

纳税申报完成后，进入北京电子税务局，选择“我要办税”-“一般退（抵）税管理”中的“入库减免税抵税”；点击进入，显示黄色标记的是公司需要填写和选择的内容，按照实际情况选择和填写；再选择“税票信息查询”，按照其内容写信息后点击“查询”，选择查出来的缴款信息点击“确定”，上传附送资料，点击“下一步”，等税务审核即可。