增值税怎么抵扣（16篇）

【第1篇】增值税怎么抵扣

a会计过来问：公司买个车，能抵扣吗？

b会计过来问：我们买的工作服，能抵扣吗？

其实啊，想要得到这类问题的答案很简单，就像网上有些文章，给你列出很多可以抵扣的业务，能抵多少税率，正面列举个123456的看起来很充实，虽然没毛病，但是对于咱们会计来说，没什么营养，太过于教条，并不准确。

同样是公司买车，那你也要看用途啊，比如说：

a公司买车用来接送客人，接送员工外出办事，这就可以抵扣啊；

b公司买车用来奖励年度销售冠军，这就属于员工福利，不可抵扣了。

学习知识就是这样的，知其然，还要使其所以然，这才叫学会。

1+3=4你会了，换成了2+2你自己也要会不是吗？

所以，对于公司财务来说，能不能抵扣的判断是件很灵活的事，最重要的是根据业务性质来判断，除了业务符合以外呢，还要同时满足几项标准。

税法上只对不可抵扣的事情做过规定，除了不可抵扣事项，那剩下的都是可抵扣的了！

下面就送给大家，六点判断标准：

（1）看身份。

一般纳税人才有抵扣资格，小规模由于适用的是较低的征收率，是没有抵扣这一说法的。

（2）看来源。

外来发票的项目是与个人消费类似的服务和商品，不能抵扣，但是出差员工的住宿费可以抵扣。

比如：餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务。

因为这些项目很多都与个人相关，与公司交际应酬有关，一旦放开抵扣，对税局来说征管漏洞很大。

另外还有一种来源不能抵扣，就是贷款利息支出。如果允许利息支出抵扣进项税，按照增值税抵扣的规则，相应要对存款利息征税，在现阶段，对存款利息征税难度很大，所以，对贷款服务也暂不允许抵扣进项。

（3）看结果。

用于简易计税、免税项目、集体福利或个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，都是不能抵扣的。

比如说：你们公司a施工项目是申请了简易计税，按低征收率交税的，那为了这个项目建设买进来的材料，就别开专票了，因为那是不能抵扣。

因管理不善而丢失、变质的货物，违法被没收、销毁的货物，或者被强拆的不动产，都是不允许抵扣的。

（4）看凭证。

现在有效进项抵扣凭证有7种：

1.增值税专用发票和机动车销售统一发票；

根据票面上的税额进行抵扣。

2.海关进口增值税专用缴款书；

根据缴款书上的税款金额进行抵扣。

3.农产品收购发票或者销售发票；

由于农产品多是免税的，抵扣方式为计算抵扣。

10%的情况：购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

9%的情况：农产品销售发票或者收购发票上注明的农产品买价×9%，算出抵扣的进项税额。

重点注意：如果是从小规模纳税人购买的，开了征收率为3%的专票给你，你按3%抵扣就亏大了！要用计算抵扣！公式为：票面总金额/1.09*9%=你要填表抵扣的进项税额，同时还要勾选抵扣，申报填表时转出3%进项。

4.从境外单位或个人购进服务、无形资产或者不动产，代他们缴增值税的完税凭证；

抵扣税收缴款凭证上的增值税额。

5.收费公路通行费增值税电子普通发票，公司抬头的国内旅客运输服务电子发票；

按发票上的税额抵扣。

6.桥、闸通行费发票；

凭取得的通行费发票上的收费金额按公式计算抵扣：

桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%。

7.带有员工身份信息的旅客运输票据。

（1）注明旅客身份信息航空运输电子客票行程单的，按以下公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

（2）注明旅客身份信息的铁路车票，按以下公式计算进项税额：

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

（3）注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，按以下公式计算进项税额：

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%

（5）看时间。

增值税专用发票和机动车销售统一发票，一定要在开具之日起360天内认证或确认，并在下个月纳税申报期内，申报抵扣进项税。

（6）看开票方。

如果你的开票方是个专业卖票公司，没有交税，跑路了，那就亏大了，进项票不能抵扣！需要进项转出！

在这里相信有许多想要学习会计的同学，大家可以关注小编，私信【学习】即可领取一整套系统的会计学习资料！还可以免费试学课程15天！

【第2篇】建筑行业增值税抵扣

本文根据财政部国税总局最新政策，对分包工程、工程物资、机械使用、临时设施、水费、电费、勘探设计、办公用品、利息支出等涉及施工企业进项税率抵扣进行了全面总结归纳，仅供参考！

分包工程支出

分包工程支出，应按照分包商的纳税人资格和计税方法的选择来区分。

1.1 分包商为小规模纳税人，进项税抵扣税率为3%。

1.2 分包商为一般纳税人

1.2.1 专业分包，进项抵扣税率为9%。

1.2.2 劳务分包（清包工除外），进项抵扣税率为9%。

1.2.3 清包工

（1）清包工（分包方采取简易计税），进项抵扣税率为3%。

（2）清包工（分包方采取一般计税），进项抵扣税率为9%。

工程物资

工程物资，由于工程材料物资种类繁多，所以分供商提供的增值税专用发票的适用税率也不尽相同。一般的材料物资适用税率是13%，但也有一些特殊情况：

2.1 木材及竹木制品，进项抵扣税率为9%、13%。

属于初次生产农产品的原木和原竹，取得的发票可能会是农产品收购发票或销售发票，而非增值税专用发票，但同样可以抵扣进项税，适用税率为9%；而经过加工的属于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的发票是增值税专用发票，适用税率一般是13%。

2.2 水泥及商品混凝土，进项抵扣税率为13%、3%。

购买水泥和一般商品混凝土的税率通常为13%；但以水泥为原料生产水泥混凝土，就可以选择简易征收，征收率为3%。

2.3 砂土石料等地材，进项抵扣税率为13%、3% 。

在商贸企业购买的适用税率是13%；但从生产企业购买，生产企业自产的建筑用砂、土、石料以及自产砂、土、石料连续生产砖、瓦、石灰可以选择简易征收，适用税率为3%。

机械使用费

3.1 外购机械设备进项抵扣税率为13%。

购买机械设备取得的增值税专用发票，可以一次性抵扣，但购买时要注意控制综合成本，选择综合成本较低的供应商。

3.2 租赁机械

3.2.1 租赁机械（只租赁设备），进项抵扣税率为13%，3%。

租赁设备，一般情况下适用税率为13%；但是若出租方以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择简易计税方法计算缴纳增值税，使用征收率为3%。

3.2.2 租赁机械（租赁设备+操作人员），进项抵扣税率为9%。

临时设施费

临时设施费，进项抵扣税率为13%。

工程项目发生的临时设施费用，例如购买的脚手架、活动板房、围墙等，这些费用的支出都是可以一次性抵扣的。

水费

水费，进项抵扣税率为9%、3%。

从自来水公司可以取得增值税专用发票，只能抵扣3%的进项税，从其他水厂购买的水，取得增值税专用发票，可抵扣9%的进项税。

电费

电费，进项抵扣税率为13%。

电网公司直接开具的电费增值税专用发票可以抵扣；租赁房屋和施工现场业主的电表，应从出租方或业主方取得增值税专用发票，抵扣进项税。

勘察勘探费用

勘察勘探费用，进项抵扣税率为6%。

勘察勘探服务支出可以抵扣进项税。

工程设计费

工程设计费用，进项抵扣税率为6%。

设计费支出可以抵扣进项税。

检验试验费

检验试验费，进项抵扣税率为6%。

专业检测机构对样本进行检验和试验。

电话费

电话费，进项抵扣税率为9%、6%。

电信业适用两档税率，基础电信服务适用税率为9%，增值电信服务适用税率为6%。

员工个人抬头发票无法取得增值税专用发票，无法抵扣进项税，带有福利性质的通信费补贴不允许抵扣进项税。企业的名义的电话费，取得专用发票可以抵扣。

邮递费

邮递费，进项抵扣税率为6%。

快递费可以抵扣进项税，建议采用月结方式结算，较易取得增值税专用发票。

报刊杂志

报刊杂志，进项抵扣税率为9%。

图书、报刊、杂志的适用税率可以抵扣，但是注意索要增值税专用发票。

汽油费、柴油费

汽油费、柴油费，进项抵扣税率为13%。

汽车、机械使用的燃料费用，是施工过程中不可缺少的成本支出，这些支出的进项税是可以抵扣的。但司机师傅自己单独分次加油，可能无法取得增值税专用发票，需要统一办理加油卡，在加油后凭卡或者加油凭证，再开具增值税专用发票。

供气供热费用

供气供热费用，进项抵扣税率为9%。

一般情况下，可以从供热企业拿到税率为9%的增值税专用发票；供热企业向居民免征增值税，不能抵扣。

广告宣传费用

广告宣传费用，进项抵扣税率为6%。

公司支付的广告费、宣传费等可以抵扣进项税。

中介机构服务费

中介机构服务费，进项抵扣税率为6%。

聘请专业的咨询、审计等中介机构的咨询费用都可以抵扣进项，注意要选择一般纳税人。

会议费

会议费，进项抵扣税率为6%。

公司召开大型会议，应索取会议费增值税专用发票，如果分项列示服务，单独开具餐费的发票，餐费的进项税不能抵扣。

培训费

培训费，进项抵扣税率为6%。

公司的培训支出，要向培训单位索要增值税专用发票。

办公用品

办公用品，进项抵扣税率为13%。

企业的办公用品支出，也是成本费用中比较经常发生的，如果是从其他个人处购买，无法取得增值税专用发票，从商场、超市或电商平台购买，能取得增值税专用发票。

劳动保护费用

劳动保护费，进项抵扣税率为13%。

公司根据劳动法和国家有关劳动安全规程，用于改善公司生产人员劳动条件、防止伤亡事故、预防和消灭职业病等各种技术、保健措施方面开支的费用，例如给员工购买个人防护用具，安全用品等用品，进项税可以抵扣。但要与福利费进行区别，如果是福利费就不得抵扣。

物业费

物业费，进项抵扣税率为6%。

物业费可以索要增值税专用发票抵扣，但必须是公司实际发生的。

绿化费

绿化费，进项抵扣税率为13%、9%。

为了美化办公环境，自行购买绿色植物，适用税率9%；如果是租用绿植的，适用税率为13%。

房屋建筑费

房屋建筑物，进项抵扣税率为9%、5%。

取得不动产，要区分对方不动产取得时间。

在2023年5月1日到2023年3月31日取得的，适用税率为10%（2023年5月1日-2023年4月30日税率为11%），公司可分两年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%；

在2023年4月1日之后取得的，适用税率为9%，不再分2年抵扣（此前尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2023年4月税款所属期起从销项税额中抵扣）；

在2023年5月1日之前取得的，可以选择简易计税方法，适用5%的征收率。

租赁不动产，要区分对方不动产取得的时间，具体适用税率方法同上。

利息支出及贷款费用

利息支出及贷款费用，进项抵扣税率为6%。

贷款的利息支出，不能抵扣，与之相关的手续费、咨询费和顾问费都不允许抵扣。

银行手续费

银行手续费，进项抵扣税率为6%。

办理转账，汇款时发生的手续费都可以抵扣，要向银行索取增值税专用发票。

保险费

1、劳动保险费进项抵扣税率为6%、3%。

应取得税率6%（一般纳税人处取得）的增值税专用发票，进行进项税额抵扣。备注：人身保险除特殊工种职工支付的人身保险费外，暂不可抵扣。

2、车辆保险和不动产保险进项抵扣税率为6%、3%。

应取得税率6%（一般纳税人处取得）或3%（小规模纳税人处取得）的增值税专用发票，进行进项税额抵扣。

维修费

维修费，进项抵扣税率为13%、9%。

修理费用于有形动产的修理费用，如汽车修理费、机械设备的修理费为13%；而对于不动产的修理费税率是9%。

各行业税率及征收率一览表

1、税率

税率（4种）：13%；9%；6%；0%。

1、税率13%

（1）提供加工、修理、修配劳务

（2）销售或进口货物（除适用10%的货物外）

（3）提供有形动产租赁服务

2、税率9%

（1）自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品

（2）粮食、食用植物油

（3）国务院规定的其他货物

（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品

（5）转让土地使用权、销售不动产、提供不动产租赁、提供建筑服务、提供交通运输服务、提供邮政服务、提供基础电信服务。

3、税率6%

金融服务；增值电信服务；现代服务（租赁服务除外）；

提供生活服务；销售无形资产；研发和技术服务；

信息技术服务；文化创意服务；物流辅助服务；

鉴证咨询服务；广播影视服务；商务辅助服务；

其他现代服务；文化体育服务；教育医疗服务；

旅游娱乐服务；餐饮住宿服务；居民日常服务；

其他生活服务。

4、零税率

国际运输服务；航天运输服务；

向境外单位提供的完全在境外消费的相关服务；

财政局和国家税务总局规定的其他服务；

纳税人出口货物（国务院另有规定的除外）。

2、征收率

征收率（2种）：3%；5%。

1、税率3%

增值税征收率统一为3%（财政部和国家税务总局另有规定的除外）建筑业老项目简易征收率为3%；小规模纳税人增值税征收率为3%；

纳税人销售旧货、小规模纳税人（不含其他个人）以及符合规定的一般纳税人销售自己使用过的固定资产，可依3%征收率减按2%征收增值税。

2、税率5%

（1）销售不动产：

1）一般纳税人销售其 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照 5% 的征收率计算应纳税额；

2）小规模纳税人销售其取得的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），按照 5% 的征收率计算应纳税额；

3）房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法的按照 5% 的征收率计税；

4）房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照 5% 的征收率计算应纳税额；

5）其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），按照 5% 的征收率计算应纳税额。

（2）不动产经营租赁服务：

1）一般纳税人出租其 2016 年 4 月 30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照 5% 的征收率计算应纳税额；

2）小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照 5% 的征收率计算应纳税额；

3）其他个人出租其取得的不动产（不含住房），应按照 5% 的征收率计算应纳税额。

4）个人出租住房，应按照 5% 的征收率减按 1.5% 计算应纳税额。

【第3篇】运费增值税抵扣计算

随着增值税“营改增”的深入推进，公司发生的差旅费中的大部分费用都可以抵扣增值税了，不过在实务操作中还是有很多小伙伴存在很多疑问，下面就差费抵扣增值税的问题进行整理，希望对大家有所帮助。

差旅费主要包括交通费、住宿费、餐饮费及差旅补助，下面逐一分析。

1、交通费

交通费主要有飞机票、火车票、轮船、汽车票、通行费发票及公共交通费发票等。

1）飞机票：取得的注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，需计算抵扣进项税额，可抵扣进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%，这里要注意民航发展基金不能计算在内。

2）火车票：取得的注明旅客身份信息的铁路车票，需计算抵扣进项税额，可抵扣进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%。

3）公路、水路客票：取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，需计算抵扣进项税，可抵扣进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%，这里需要注意只有注明旅客信息的客票才可以，已限定金额的手撕发票不可以抵扣。

4）通行费电子普通发票和增值税电子普通发票：取得的通行费电子普通发票、国内旅客运输的增值税电子普通发票可以凭发票上注明的税额抵扣进项税额，这里需要注意仅电子发票可以抵扣，纸质普通发票不可以抵扣。

5）公共交通发票：公共交通发票目前基本都不可以抵扣。

划重点：1） 可以抵扣的国内旅客运输服务限于与本单位签订劳动合同的员工以及本单位作为用人单位接收的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务，企业报销的不属于本单位员工的差旅费，不得抵扣进项税额，如审计咨询人员的差旅费。

2） 可以抵扣的旅客运输服务限于国内旅客运输服务，国际旅客运输服务适用增值税零税率或免税政策，是不得抵扣进项税的。

2、住宿费

出差住宿取得的公司抬头的增值税专用发票的，准予按照发票上注明的税额抵扣进项税，在增值税综合服务平台直接勾选认证抵扣即可，如果是一般纳税人开具的增值税发票，税率为6%，小规模纳税人开具的税率为3%。

需要注意的是，可以抵扣的旅客运输服务及住宿费用于简易计税项目、免税项目、集体福利以及个人消费的，进项税额不得抵扣，比如公司组织的集体旅游。

（此处已添加书籍卡片，请到今日头条客户端查看）

3、餐饮费

根据税法相关规定，纳税人购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务取得的进项税额不得从销项税额中抵扣。

4、差旅补助

差旅补助不属于增值税的征税范围，不征增值税。

以上就是关于差旅费增值税抵扣个人整理的一些见解，欢迎交流探讨。

【第4篇】企业增值税可抵扣的进项税额计算

进项税额是什么意思？进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。进项税额=(外购原料、燃料、动力)*税率。

对增值税一般纳税人来说，进项税额是指当期购进货物或应税劳务缴纳的增值减税额。在企业计算时，销项税额扣减进项税额后的数字，才是应缴纳的增值税。因此进项税额的大小直接关系到纳税额的多少。

抵扣进项税额是什么意思？

抵扣进项税额是指企业在生产经营过程中购进原辅材料、销售产品发生的税额后，在计算应缴税额时，在销项增值税中应减去的进项增值税额，简称进项税。进项税就是购进货物时所发生的税金，可以和销项税抵，如进项税多可做为留抵税，用于以后月份抵，若销项税多则应向税务部门交纳税款。

可以抵扣的增值税进项税额是什么意思？

应交增值税=销项税-进项税，现举例说明这个计算公式：

1.企业为一般纳税人，发生购入原材料做：

借：原材料100

借：应交税费-应交增值税（进项税额）17

贷：银行存款117

2.当企业销售产品该产品时做

借：银行存款234

贷：主营业务收入200

贷;应交税费-应交增值税（销项税额）34

3，当计算企业当期应交增值税时：应交增值税=销项税-进项税

即：公司本来应交34元的销项税，当在购货是有17元的进项税可以抵扣，因此现在只要交34-17=17元

借：应交税费-应交增值税17

贷：银行存款17

在这里相信有许多想要学习会计的同学，大家可以关注小编头条号，私信【学习】即可领取一整套系统的会计学习资料！还可以免费试学课程15天！

【第5篇】增值税抵扣期限

2023年9月起，增值税又有哪些新改动？现行的最新税率表是多少？进项税如何正确抵扣？今天起，这是最新的知识点！

01

6%→免税，3%→免税！

全了！2023年增值税优惠！

1、自2023年5月1日至2023年12月31日，对纳税人为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。

2、4月1日起，小规模纳税人适用3%征收率，免征增值税！

3、自2023年1月1日至2023年12月31日，对纳税人提供公共交通运输服务取得的收入，免征增值税。

政策依据：财政部 税务总局公告2023年第11号

4、生产、生活性服务业增值税加计抵减政策，执行期限延长至2023年12月31日

政策依据：财政部 税务总局公告2023年第11号

5、自2023年1月1日至2023年12月31日，航空和铁路运输企业分支机构暂停预缴增值税。2023年2月纳税申报期至文件发布之日已预缴的增值税予以退还。

政策依据：财政部 税务总局公告2023年第11号

6、对留抵税额实行大规模退税！

重点：

其中，根据财政部 税务总局公告2023年第17号规定，对“符合条件的制造业等行业中型企业，可以自2023年7月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额”调整为“符合条件的制造业等行业中型企业，可以自2023年5月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额”。

7、对制造业中小微企业，缓缴增值税

对制造业中小微企业延缓缴纳2023年第四季度部分税费政策，缓缴期限在原先三个月基础上，继续延长六个月。

延缓缴纳2023年第一季度、第二季度部分税费，延缓的期限为6个月

8、对法律援助人员按照《中华人民共和国法律援助法》规定获得的法律援助补贴，免征增值税和个人所得税。

02

2023年抵扣攻略

除了最常见的增值税专用发票可以抵扣外，以下凭证类型也可以抵扣进项税：

1、增值税专用发票

从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额，允许从销项税额中抵扣。

2、机动车销售统一发票

从销售方取得的税控机动车销售统一发票上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。

注意了，机动车发票又有新变化

自2023年7月1日起，机动车销售启用新版增值税专用发票：

相比传统的增值税专用发票，机动车发票中的增值税专用发票开具时会自动打印“机动车”标识。

注意：销售机动车开具蓝字发票后，该车辆的车辆电子信息将自动流转并归属受票方，因此销售方对同一辆车不能同时开具多张蓝字发票。

3、海关进口增值税专用缴款书

从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。

4、代扣代缴税收完税凭证

从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

5、通行费发票

以下两种通行费发票可以抵扣：

（1）、收费公路通行费增值税电子普通发票；

指的是征税发票，左上角显示“通行费”字样，且税率栏次显示适用税率或征收率。

注意：如果左上角无“通行费”字样，且税率栏次显示不征税，则此类通行费发票不允许抵扣。

（2）桥、闸通行费发票

如何申报抵扣？

6、国内旅客运输的普通发票

以下4类票据可以抵扣进项税

如何申报抵扣？

注意：

根据国家税务总局公告2023年第31号、财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号

文规定，以上票据可以抵扣，还必须同时满足以下条件：

1）、报销人员：与本单位签订了劳动合同的员工或本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工；为非雇员人员报销的不允许抵扣。

2）、属于国内旅客运输服务，国际的（包括港澳台）不可以；

3）、用于生产经营所需，用于集体福利或个人消费的，不允许抵扣。

7、农产品收购发票或销售发票

（1）农产品收购发票

农产品收购发票是指收购单位向农业生产者个人（不包括从事农产品收购的个体经营者）收购自产免税农业产品，由收购方向农业生产者开具的发票。发票左上角会打上“收购”两个字。

如何申报抵扣？

（2）农产品销售发票

农产品销售发票是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。

注意：纳税人在开具时税率应当选择“免税”，而不是“0%”，虽然免税和零税率都不征增值税，但两者的意义不同，纳税人要注意两者的区别。

03

常见支出如何抵扣

增值税进项税额？

办公用品、水电费、饮用桶装水、宣传费、电信费、物业费……你知道这些常见支出，可以抵扣多少增值税进项税额吗？税率多少？

【第6篇】什么运费可以抵扣增值税

今天我们来学习掌握一项增值税中最重要的内容之一，同时也是考试中的高频考点——

准予从销项税额中抵扣的进项税额

1、从销售方取得的增值税专用发票（含税控《机动车销售统一发票》，下同）上注明的增值税额。

2、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

3、从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，为税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

4、变化：纳税人购进农产品，按下列规定抵扣进项税额：

【注意1】纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

【注意2】烟叶税应纳税额＝收购烟叶实际支付的价款总额×税率（20%）

准予抵扣的进项税额＝（收购烟叶实际支付的价款总额＋烟叶税应纳税额）×扣除率

5、农产品进项税额核定扣除试点办法

（1）试点范围：以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的一般纳税人。

（2）核定方法：

①以购进农产品为原料生产货物的进项税额的核定方法：

a 、投入产出法：

当期允许抵扣农产品增值税进项税额＝当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率÷（1＋扣除率）

【注】扣除率为销售货物的适用税率

当期农产品耗用数量＝当期销售货物数量（不含采购除农产品以外的半成品生产的货物数量）×农产品单耗数量

对以单一农产品原料生产多种货物或者多种农产品原料生产多种货物的，在核算当期农产品耗用数量和平均购买单价时，应依据合理的方法归集和分配。

平均购买单价是指购买农产品期末平均买价，不包括买价之外单独支付的运费和入库前的整理费用。期末平均买价计算公式：

期末平均买价＝（期初库存农产品数量×期初平均买价＋当期购进农产品数量×当期买价）÷（期初库存农产品数量＋当期购进农产品数量）

b、成本法：

当期允许抵扣农产品增值税进项税额＝当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率÷（1＋扣除率）

【注】扣除率为销售货物的适用税率

农产品耗用率＝上年投入生产的农产品外购金额÷上年生产成本

农产品外购金额（含税）不包括不构成货物实体的农产品（包括包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品等）和在购进农产品之外单独支付的运费、人库前的整理费用。

c、参照法：新办的试点纳税人或者试点纳税人新增产品的，试点纳税人可参照所属行业或者生产结构相近的其他试点纳税人确定农产品单耗数量或者农产品耗用率。

②试点纳税人购进农产品直接销售的，农产品增值税进项税额按照以下方法核定扣除：

当期允许抵扣农产品增值税进项税额＝当期销售农产品数量÷（1－损耗率）×农产品平均购买单价×10%÷（1＋10%）

损耗率＝损耗数量÷购进数量×100%

③试点纳税人购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的（包括包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品等），增值税进项税额按照以下方法核定扣除：

当期允许抵扣农产品增值税进项税额＝当期耗用农产品数量×农产品平均购买单价×10%÷（1＋10%）

有财税问题就问解税宝，有财税难题就找解税宝！

【第7篇】增值税专用发票抵扣规定

一，可抵扣进项税额

1. 会议费

2. 劳保费

3. 租赁费

4. 房产

5. 修理费

6. 广告费

7. 车辆

8. 设备，电子仪器

9. 过路费，通行费

10. 办公品，低耗和电子耗材

11. 咨询费，服务费，审计费

12. 差率费必须是过路费和租车可以抵扣

13. 水电费，需要换车专票，才可以抵扣

14. 用于培训发生的住宿，培训费可以抵扣进项税

二，不可抵扣进项税额

1. 工资

2. 社保费

3. 业务招待费

4. 福利费，用于福利二购买的商品不可以抵扣进项税

三，注意事项汇总

开具增值税专用发票，必须同时取得销售货物或者提供应税劳务清单，否则不可以抵扣进项税哦，例如办公用品，低耗等，开具货物一批的专票，如果没有清单，是不可抵扣的要注意。

【第8篇】固定资产增值税抵扣的有关规定

一、税法中建筑物、构筑物和其他土地附着物的范围

《增值税暂行条例实施细则》第二十三条第二款所称建筑物，是指供人们在其内生产、生活和其他活动的房屋或者场所，即《固定资产分类与代码》(gb/t14885-1994)中代码前两位为“02”的房屋；所称构筑物，是指人们不在其内生产、生活的人工建造物，即《固定资产分类与代码》(gb/t14885-1994)中代码前两位为“03”的构筑物；所称其他土地附着物，是指矿产资源及土地上生长的植物。

其中，建筑物或者构筑物包括：以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，即给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。

二、一般纳税人固定资产进项税可以抵扣，小规模纳税人固定资产进项税在任何条件下均不得抵扣。

《条例》规定：“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。”

我国将增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人按3%的征收率计算当期应纳增值税额，一般纳税人按照“应纳税额=当期销项税额-当期进项税额”的公式计算当期应纳税额。“进项税”是针对一般纳税人的特有概念，一般纳税人购进固定资产进项税在符合《条例》及国家有关规定的前提下，可以抵扣。小规模纳税人购进固定资产其进项税在任何条件下均不允许抵扣。

《条例》规定进口货物的单位和个人为增值税的纳税人。只要这些单位和人通过中华人民共和国海关进口了货物，就应该按照17%或13%的税率缴纳增值税，与已纳增值税是否抵扣无关。增值税进项税抵扣是针对一般纳税人而言的，既一般纳税人因进口设备等货物而向海关缴纳的增值税，在符合《增值税条例》和有关规定的前提下，可以抵扣当期应纳的销项税。

《条例》中可抵扣进项税的固定资产包括：(一)使用年限超过一年的机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、工具、器具;(二)单位价值在2000元以上，并且使用年限超过两年的不属于生产、经营主要设备的物品。

三、一般纳税人购进无形资产、不动产也可抵扣

什么是无形资产？什么是不动产？国税发[1993]149号《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释(试行稿)〉的通知》规定，无形资产是指不具实物形态、但能带来经济利益的资产，包括转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、转让着作权、转让商誉。不动产是指不能移动，移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物或构筑物和其他土地附着物。

四、一般纳税人购进的下列固定资产，其进项税不得抵扣

1、用于非增值税应税项目的固定资产不能抵扣。

财税(1993)38号文件印发的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十条规定：纳税人新建、改建、扩建、修缮、装修建筑物，无论会计制度规定如何核算，均属于固定资产在建工程。

国税发[2005]173号《国家税务总局关于进一步明确房屋附属设备和配套设施计征房产税有关问题的通知》“为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税”。

一般纳税人兼营减税、免税规定的项目时，应分别核算，如没有分别核算的，根据财法字(1993)38号文件印发的《增值税暂行条例实施细则》第六条，应对该项目征收增值税。

因维修固定资产而购进材料的进项税，应按照该固定资产进项税是否抵扣的原则处理，固定资产用于增值税应税项目，固定资产和维修材料，其进项说均可在销项税中抵扣。相反，用于非增值税项目，其进项说均不能在销项税中抵扣。

一般纳税人因增值税应税项目购入设备，该设备安装所发生的土建工程，其水泥等建材产品的进项税可以抵扣。

2、用于免征增值税项目购进的固定资产不能抵扣。

《条例》第十五条规定“下列项目免征增值税：

1）农业生产者销售自产农产品免征增值税，免征增值税就没有销项税，因此该农业生产者因生产自产农产品而购进固定资产的其进项税不能抵扣。

2）纳税人经营避孕药品和用具、古旧图书，由于经营的产品免税，因此因经营该产品而购进固定资产的其进项税不能抵扣。

3）“销售自己使用过的物品”是指个人销售除游艇、摩托车和应征消费税的汽车以外的货物，也就是说企业销售自己使用过的物品(包括固定资产)不属于免税范围。

4）一般纳税人兼营免征增值税项目，应分开核算，未分别核算的不得免税。如甲公司是一般纳税人，主要从事图书印刷业务，兼营古旧图书收购，2023年为扩大图书收购购买了一部货车(有合法的增值税专用发票)，正确的税务处理应为：如果甲公司将印刷和古旧图书收购分开核算时，古旧图书免税，所以该货车进项税就不能抵扣;如果不能分开核算，销售古旧图书就应该按照17%的税率计算销项税，同时根据根据财法字(1993)38号文件印发的《增值税暂行条例实施细则》第十八条，该货车的进项税就可以抵扣。

3、用于集体福利或者个人消费购进的固定资产不能抵扣。

一般纳税人将购进的固定资产用于集体福利。比如，甲公司是一般纳税人，2023年1月10日为住宿员工每人购进了一台电视(有合法的增值税专用发票)，该电视的进项税就不能抵扣。

4、购进的发生了非正常损失的固定资产不能抵扣。

非正常损失是指一般纳税人在生产、经营过程中正常损耗外的损失，包括自然灾害损失;因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失;其他非正常损失。抵扣进项税，实际上等于少交增值税，非正常损失与企业生产经营无关国家不应买单，因此指一般纳税人在生产、经营过程中购进的固定资产发生了非正常损失，如果没有抵扣就应该将进项税计入“营业外支出”，如果已经抵扣了进项税，进项税应该转出来。需要指出的是，固定资产的价值采取分期摊销的办法，因此进项税是按原购进时的金额转出，还是按净值转出，新《增值税条例》没有明确，但根据权责发生制原则，可以按净值和适用的税率转出。

另外，设备等固定资产计提的折旧是产品成本的重要组成部分，如果在产品、产成品发生了非正常损失，现行税法规定该产品耗用的材料进项税应该转出，同理该产品耗用的机器折旧也应该转出。

5、国务院财政、税务主管部门规定的属于纳税人自用消费品的固定资产不能抵扣。

《消费税暂行条例》将小汽车分为乘用车和中型商务用车两类，财政部国家税务总局财税[2006]33号《关于调整和完善消费税政策的通知》指出：“本税目征收范围包括含驾驶员座位在内最多不超过9个座位(含)的，在设计和技术特性上用于载运乘客和货物的各类乘用车和含驾驶员座位在内的座位数在10至23座(含23座)的在设计和技术特性上用于载运乘客和货物的各类中轻型商用客车。

用排气量小于1.5升(含)的乘用车底盘(车架)改装、改制的车辆属于乘用车征收范围。用排气量大于1.5升的乘用车底盘(车架)或用中轻型商用客车底盘(车架)改装、改制的车辆属于中轻型商用客车征收范围”。

从财税(2006)33号文件可以看出，一般纳税人购入23座的以下的小汽车，其进项税均不能抵扣，其中9座以下属于乘用车，10-23座属于中型商务用车。

小汽车耗用的油品、维修用的材料，其进项税不能抵扣。

四、增值税纳税人自制设备使用本企业产品问题

设备的取得方式主要外购和自制两种方式。自制设备的用途不同，会导致不同的税务结果：

一是自制设备用于非增值税项目，在制作设备领用本企业自产的产品时，根据财法字(1993)38号文件印发的《增值税暂行条例实施细则》第四条“将自产或委托加工的货物用于非应税项目”，视同销售货物，一般纳税人发生此类行为，应该将自产产品应纳的销项税计入自制设备成本。

二是自制设备用于增值税项目，在制作设备领用本企业自产的产品时，就不是视同自产产品销售行为，比如甲公司是一般纳税人，2023年1月4日将价值23.4万元自产的五金材料，用于制造本企业生产用机器设备，如果视同销售该批材料销项税为23.4÷(1+17%)×17%=3.4万元，但这3.4万元税可以作为制作设备的进项税抵扣，没有意义。

三是将自产的产品用于不动产和开发无形资产的，根据财法字(1993)38号文件印发的《增值税暂行条例实施细则》第四条“将自产或委托加工的货物用于非应税项目”，视同销售货物，一般纳税人发生此类行为，应该将自产产品应纳的销项税计入资产成本。

五、运输费用的抵扣问题

购入固定资产的运输费用和该资产具有相关关系，因此该运费能否抵扣，关键取决于运输的货物其进项税能否抵扣，如果运输的货物的进项税不能抵扣，发生的运费就不能抵扣，反之亦然。根据新《增值税暂行条例》，支付的运费可以抵扣的进项税按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算。

六、未取得增值税扣税凭证不得抵扣

增值税扣税凭证，包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票、运输费用结算单据，以及使用税控系统开具的机动车销售统一发票。

一般纳税人购进货物或者应税劳务，其进项税抵扣的前提必须是“取得的增值税扣税凭证符合法律、法规或国务院税务主管部门的有关规定”。不符合相关规定，不管何种情况均不得抵扣。

以上部分内容来自湖南造价，作者：任己任。派可数据转载此文，并已声明上述创作者信息，如有侵权请原作者联系我们处理。

【第9篇】农产品收购增值税抵扣吗

一、增值税一般纳税人购进农产品，适用9%扣除率，计算抵扣进项税额。

二、增值税一般纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%扣除率计算进项税额。

三、增值税一般纳税人购进农产品（未采用农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法，），可凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或销售发票抵扣进项税额。

四、增值税一般纳税人购进农产品，取得流通环节小规模纳税人开具的增值税普通发票，不得计算抵扣进项税额。

五、增值税一般纳税人（农产品深加工企业除外）购进农产品，从小规模纳税人取得增值税专用发票，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。

六、增值税一般纳税人（农产品深加工企业除外）购进农产品，取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

七、增值税一般纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

八、生活服务业纳税人同时兼营农产品深加工，按照财政部、税务总局、海关总署《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2023年第39号）的规定，提供生活服务的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人，可以适用加计抵减政策。该纳税人如果同时兼营农产品深加工业务，其购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，可按照10%扣除率计算进项税额，并可同时适用加计抵减政策。

九、《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》（财税〔2012〕38号）规定，农产品核定扣除办法规定的扣除率为销售货物的适用税率。

适用农产品核定扣除方法的纳税人，在2023年4月1日以后如果纳税人生产的货物适用税率由16%调整为13%，则其扣除率也应由16%调整为13%；如果纳税人生产的货物适用税率由10%调整为9%，则其扣除率也应由10%调整为9%。

十、增值税一般纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，需要分别进行会计核算。未分别核算的，统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

【第10篇】机票增值税抵扣

飞机票、火车票、汽车票都可以抵扣增值税，具体怎么操作呢？政策发布很久了，但很多会计人还是不知道，今天在这整理了相关申报计算方法，大家共享一下。

旅客运输抵扣凭证种类

旅客运输抵扣计算方法

1.取得增值税专用发票，其注明的增值税额准予从销项税额中抵扣；

2.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额。（开票日期是2023年4月1日及以后）

（1）如果取得是充值的“不征税”增值税电子普通发票，发票上没有税额，也就不能抵扣进项税额。

（2）未来的趋势，肯定很多旅客运输服务会开具增值税电子普通发票；

（3）为了发票大家抵扣，抵扣程序要勾选确认：一般纳税人取得符合规定的通行费电子发票后，应当自开具之日起360日内登录本省（区、市）增值税发票选择确认平台,查询、选择用于申报抵扣的通行费电子发票信息。

（4）发票抬头必须是单位的抬头（即使不要勾选确认的话）

（5）旅行社或网上订的飞机票，取得电子发票，如果发票税收编码属于“旅客运输”同时税率栏是9%/3%的，可以抵扣发票上注明的税额；如果发票税收编码属于“旅游服务”或税率栏是6%，不属于旅客运输，不属于合规的抵扣凭证，不能抵扣进项税额。

3.飞机票-航空运输电子客票行程单

取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

提醒：

（1）开票日期是2023年4月1日及以后

（2）登机牌不行

（3）航空运输电子客票行程单一定要去查询真伪，实务中很多机票代理机构用的假的“电子客票行程单”，比如价格800元的机票，为了多收钱，给您的“电子客票行程单”价格是1800元，所以一定要查询。

查询网址：http://www.caac.gov.cn/index/hlfw/dzkpyz/（中国民用航空局网站首页中部“电子客票验真”）

（4）客票上的字母含义：

cny即人民币

cn代表'民航发展基金'

yq代表'燃油附加费'。

（5）不需要勾选认证，也就是没有360日限制

（6）单独复印一张和增值税抵扣凭证一起装订，原件作为报销凭证装订在相关凭证后面。

4.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

（1）开票日期是2023年4月1日及以后

（2）不含退票费

（3）不需要勾选认证，也就是没有360日限制

（4）单独复印一张和增值税抵扣凭证一起装订，原件作为报销凭证装订在相关凭证后面。

5.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%

（1）开票日期是2023年4月1日及以后

（2）从政策字面意思：客票上必须要“注明旅客身份信息”否则不能抵扣，具体大家关注后面政策补丁或总局口径。

（3）不需要勾选认证，也就是没有360日限制

（4）单独复印一张和增值税抵扣凭证一起装订，原件作为报销凭证装订在相关凭证后面。

纳税申报表填报要求

1.申报专项

（1）纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值税专用发票的，按规定可抵扣的进项税额在申报时填写在申报表《附列资料（二）》第1栏“认证相符的增值税专用发票”相应栏次中。

（2）纳税人购进国内旅客运输服务，未取得增值税专用发票的，以增值税电子普通发票注明的税额，或凭注明旅客身份信息的航空、铁路、公路、水路等票据，按政策规定计算的可抵扣进项税额，填写在申报表《附列资料（二）》第8b栏“其他”中申报抵扣。

2.统计申报

纳税人申报的旅客运输服务，无论是取得增值税专用发票还是其他扣除凭证，都要在《附列资料（二）》第10栏“(四)本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”中进行统计，该栏次数据不会汇总至第12栏次“当期申报抵扣进项税额合计”中。

其中《附列资料（二）》第10栏“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”：反映按规定本期购进旅客运输服务，所取得的扣税凭证上注明或按规定计算的金额和税额。

本栏次包括第1栏中按规定本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的增值税专用发票和第4栏中按规定本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的其他扣税凭证。

同样是车票和机票，有的可以抵扣，有的不可以抵扣！

一、同样是车票：取得注明旅客身份信息的可以抵扣，取得未注明旅客身份信息的不可以抵扣。

二、同样是车票：购进国内旅客运输服务的可以抵扣，购买国际旅客运输服务的不可以抵扣。

三、同样是车票：取得开具的注明税额的增值税电子普通发票的可以根据税额抵扣，取得充值“不征税”增值税电子普通发票（发票上没有税额的）不可以抵扣。

四、同样是飞机票：只有票价+燃油附加费可以抵扣，票价+燃油附加费之外的项目（如机场建设费）不可以抵扣。

五、同样是车票：取得日期为4月1日之后的可以抵扣，取得日期为4月1日之前的不可以抵扣。

六、同样是车票：只有一般纳税人的可以抵扣，小规模纳税人不可以抵扣。

七、同样是车票：与经营相关的可以抵扣，但是用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的不可以抵扣。

八、同样是车票：本公司职工因公出差的可以抵扣，替外人报销属于业务招待的不可以抵扣。

点击右上角“+关注”，每天及时获取实用好文章！

「理个税」提供最新最专业个税资讯及筹划与综合管理服务。

【第11篇】增值税抵扣流程

第一步：搜索对应区域的电子税务局

第二步：进入电子税务局界面

第三步：选择税收业务

第四步：选择登录方式(一般情况下，选择手机验证码登录，也可以根据实际情况选择）

第五步：输入验证码登录

第六步：登录电子税务局的进项抵扣平台

第七步：抵扣勾选

一般都是次月进行进项的抵扣，因为月底有可能会进来进项。查询之后会出来进项发票，然后进行勾选，勾选之后进行提交。

第八步：勾选发票统计

这里可以看到你上个月进项份数是多少，进项金额是多少，是否正确，比如

第九步：进项勾选完成之后就可以进行增值税及附加的申报了

点集成申报，之后根据提示导入数据，抵扣进项之后，确定增值税及其附加之后就可以进行申报了。

【第12篇】固定资产抵扣增值税

购买固定资产的进项税额可以一次性抵扣吗？

浙江省适用

除了固定资产专用于简易计税、免征项目、集体福利或者个人消费的情形外，可以抵扣。 增值税一般纳税人购进（包括接受捐赠、实物投资）或者自制（包括改扩建、安装）固定资产发生的进项税额，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣。

自2023年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2023年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。

【第13篇】增值税专用发票抵扣联密码

在增值税应税项目的业务中，采购方需要收到销售方开具的增值税专用发票的抵扣联才能进行抵扣，发票联用于会计做账使用。但是经常会碰到发票丢失的情况，有时候甚至是在发票邮寄的过程中由于某些原因，还没收到发票就找不到了。目前还是有很多人还是不知道发票丢了应该怎么办。

这要是在以前，无法网上勾选发票的时候，可能会要求销售方重新开。现在可以网上勾选了，采购方会计可能就直接进行勾选，然后让销售方提供个记账联的复印件就完事了。

以上做法都是不正确的，都会对日后的税务检查带来不必要的麻烦。准确的做法其实税务局早就有相关的规定了。最早是在国税发【2016】156号文做出规定的，在2023年时税务局重新作出了简化处理的规定，是在国家税务总局公告2023年第19号文里进行了约定。

简而言之就是分为以下三种处理方式：

1、抵扣联和发票联都丢失。这时候又分为以下两种情况：

（1）丢失前已认证相符的。购买方直接凭销售方的记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》（以下简称“证明单”）作为增值税进项税额的抵扣凭证，然后再复印一份记账联复印件做账。

（2）丢失前未认证的，购买方凭销售方的记账联复印件进行认证，认证相符的凭记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《证明单》，作为增值税进项税额的抵扣凭证，同样再复印一份记账联复印件做账。

留取一份记账联复印件和《证明单》留存备查。

2、只丢失发票联。这时候复印一份抵扣联，抵扣联原件作为记账凭证，抵扣联复印件留存备查。

3、只丢失抵扣联。这时候也分为两种情况：

（1）丢失前已认证相符的。将发票联复印一份留存备查

（2）丢失前未认证的。可使用发票联认证，复印一份发票联留存备查。

那么《丢失增值税专用发票已报税证明单》怎么开呢，不需要专门跑到税务局去开，直接在网上办税服务厅操作即可。

操作步骤如下：

登录网上税务局，点击右侧“我要办事”中的“证明办理”菜单，点击“丢失增值税专用发票已报税证明单开具”后的[办理]按钮，进入办理页面。

第一步：填写表单

1. 输入购买方纳税人识别号，购买方纳税人名称会自动带出。

2. 输入发票代码、发票号码，系统会自动带出报税日期、纳税申报日期、税款所属期。

3. 输入货物（劳务）名称、单价、数量、金额、税额。

4. 按照发票上的信息如实填写。

注意：标*的项目为必填项目。

5. 填写完毕，点击[保存]按钮，保存本次已填写的内容。点击[下一步]按钮提交当前数据并继续办理如仅保存未提交，则下次进入该表单时前次保存内容可选择回显自动带出，无需再次输入。

第二步：上传附件并签名

此业务无需上传资料，直接点击[签名并上传]按钮进行签名。

插入ca证书，输入正确的ca密码，点击[确定]按钮继续操作。

在跳出的弹框点击[确定]按钮继续操作。

跳出的界面点击[确定]按钮返回事项列表。

提交成功的事项可以在“事项进度”中进行查询受理状态。

点击“文书号”可以查询详细情况。

点击结果通知书查看事项通知书，效果如下：

以上就是丢失发票的正确处理方式，您学会了吗？

【第14篇】什么时候运费可以抵扣增值税专用发票

可以的.最新规定:从3月1日起,通过发票查询平台勾选认证抵扣的期限由当月最后一日调整为次月申报期结束前两日,所以,5月份申报截止日期之前勾选确认的发票,可以抵扣4月份的销项税额.

月初认证的发票当月可以抵扣吗

一般当月认证的发票都是当月抵扣.一般纳税人申请抵扣的增值税专用发票和货物运输业增值税专用发票、机动车销售统一发票,必须自开具之日起180日内进行认证,认证通过的方可作为扣税凭证.如认证不符,按规定处理.

发票办理注意事项

发票是指一切单位和个人在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中,所开具和收取的业务凭证,是会计核算的原始依据,也是审计机关、税务机关执法检查的重要依据.收据才是收付款凭证,发票只能证明业务发生了,不能证明款项是否收付.

发票是指经济活动中,由出售方向购买方签发的文本,内容包括向购买者提供产品或服务的名称、质量、协议价格.除了预付款以外,发票必须具备的要素是根据议定条件由购买方向出售方付款,必须包含日期和数量,是会计账务的重要凭证.发票也通常称为付款单.在中国大陆,付款单、收款收据在民间有时也被统称为发票.中国会计制度规定有效的购买产品或服务的发票称为税务发票.政府部门收费、征款的凭证各个时期和不同收费征款项目称呼不一样,但多被统称为行政事业收费收款收据.为内部审计及核数,每一张发票必须有独一无二的流水账号码,防止发票重复或跳号.

1、凡前来代开发票的企业必须主动出示《发票购买印制簿》上注明的购票员身份证或办税员证.

2、凡办税员或购票员不能前来,除出示购票员办税员身份证件外还应出示代开人员的身份证件.

3、企业委托有资质中介公司前来代开发票的,必须出示企业法人代表签发的委托书及代开人员的身份证件.

4、如企业要求代开万元版增值税专用发票,必须填写《增值税专用发票最高开票限额、限购量申请(审核)表》,由专管员初审,主管所长审批转稽管科审批后,方可到窗口开具.

专用发票,'增值税专用发票'的简称.用于销售应缴纳增值税的货物时所开具的发票.我国实施《中华人民共和国增值税暂行条例》后,为确保属于价外税的增值税凭发票注明税款抵扣制度的实施而印发,供企业使用.纳税人销售货物或应税劳务,应向购买方开具增值税专用发票,并分别注明销售额和销项税额.专用发票作为扣款凭证使用的,仅限于购销双方均为增值税的一般纳税人.

专用发票,海运条例术语,是指由国家税务总局批准统一印制的票据,它是证明付款人向国际船舶运输经营者或者其代理人、无船承运业务经营者或者其代理人支付运费或者其他相关费用的凭证,包括《国际海运业运输专用发票》和《国际海运业船舶代理专用发票》.

发票是指购销商品,提供或者接受劳务和其他经营活动中,开具、收取的收付凭证.由税务机关统一印制、发放和管理,纳税人根据经营范围向税务机关领购相关发票.发票是记录经营活动的一种原始证明;发票是加强财务会计管理,保护国家财产安全的重要手段;发票是税务稽查的重要依据;发票是维护社会秩序的重要工具.

【第15篇】增值税抵扣附加税费

增值税期末留抵退税与附加税费计算

文/段文涛

增值税期末留抵税额，是增值税一般纳税人（以下简称'纳税人'）已缴纳但未抵扣完的增值税进项税额。我国的增值税税制过去一直实行留抵税额结转下期抵扣制度。此前，先是在个别领域试行了增值税留抵税额退税；2023年，财政部、税务总局《关于2023年退还部分行业增值税留抵税额有关税收政策的通知》（财税〔2018〕70号，以下简称“财税〔2018〕70号文件”）规定在部分行业实施一次性的期末留抵税额退税，但并没有将留抵退税作为一种常态化、规范化的制度确立下来。

从2023年开始，我国逐步开始建立留抵退税制度。财政部、税务总局、海关总署联合发布的《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部、税务总局、海关总署公告2023年第39号，以下简称“39号联合公告”）规定，自2023年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。（全面试行留抵退税制度，不再区分行业，只要增值税一般纳税人符合规定的条件，都可以申请退还增值税增量留抵税额）

增值税期末留抵税额及留抵退税概述

根据现行增值税税收政策及计税原理：纳税人当期增值税应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额。在实务中，增值税征管制度（包括纳税申报表）规定：纳税人当期增值税应纳税额=当期销项税额-当期实际抵扣税额。

同是基于增值税的计税原理和征管制度规定：纳税人当期的进项税额+上期留抵税额-进项税额转出-免、抵、退应退税额+按适用税率计算的纳税检查应补缴税额=当期合计应抵扣税额。

若当期的销项税额大于当期合计应抵扣税额时，该合计应抵扣税额即为当期实际抵扣税额，因“当期应纳税额=当期销项税额-当期实际抵扣税额”，故以当期销项税额减去该实际抵扣税额后，其差额部分即为当期的应纳税额，需要由纳税人缴纳。

若当期的销项税额小于当期合计应抵扣税额时，当期实际抵扣税额则以当期销项税额为限（相等），因“当期应纳税额=当期销项税额-当期实际抵扣税额”，故当期应纳税额为零；再以当期合计应抵扣税额减去当期实际抵扣税额，其余额（尚未抵扣完毕的差额部分）即为当期的期末留抵税额（即下期“上期留抵税额”），继而结转至下期在计算“合计应抵扣税额”时继续抵扣。如此逐期延续，直至某一纳税期的当期销项税额大于当期合计应抵扣税额时为止。

以上就是增值税留抵税额（“应交税费——增值税留抵税额”科目借方发生额）产生的原因以及计算过程。

时至2023年3月，为了鼓励企业扩大再生产，同时基于退税效率和成本效益的考虑，39号联合公告规定，符合相关规定条件的纳税人，自2023年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额（当期与2023年3月底相比新增加的期末留抵税额）。同时还规定，纳税人当期允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%。

纳税人取得退还的留抵税额后，又产生新的留抵，应重新按照退税资格条件进行判断（“连续六个月增量留抵税额均大于零”这一条件中'连续六个月'不可重复计算），再次满足退税条件的，可以继续申请退还留抵税额。纳税人取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额，并在申报表和会计核算中予以反映。

附加税费计算依据允许扣除留抵退税

依照现行税法及相关政策规定，缴纳增值税的纳税人还需以缴纳的增值税额为计税（征）依据，依7%（5％、1％）缴纳城市维护建设税，依3%和2%的标准分别缴纳教育费附加和地方教育附加。对在市区的纳税人而言，缴纳的城市维护建设税及教育费附加和地方教育附加合计为已缴增值税税额12%的比例。

此前，为配合财税〔2018〕70号文件所定“部分行业实施期末留抵税额退税”政策的实施，财政部、税务总局曾发布了《关于增值税期末留抵退税有关城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加政策的通知》（财税〔2018〕80号，以下简称“财税〔2018〕80号文件”），明确“对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额”。

鉴于财税〔2018〕80号文件并未限定只适用某一时期或某个行业，因此，该项政策适用于所有“实行增值税期末留抵退税的纳税人”。从而，本次39号联合公告发布的深化增值税改革税收政策涉及的增值税期末留抵退税，也适用财税〔2018〕80号文件的规定，即对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额。

而且，从此前《中华人民共和国城市维护建设税法（征求意见稿）》拟明确规定“对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税的计税依据中扣除退还的增值税税额”来看，该项政策以后将长期存在。

然，对于财税〔2018〕80号文件“对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额”的规定，有些网友觉得不太好理解，有网友甚至问道：这个文件的意思是不是说，有留抵增值税的，可以在企业应交“城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的税费”中扣除后再退还？

笔者以为，要正确理解财税〔2018〕80号文件的意思，需结合增值税期末留抵退税与当期应纳增值税的关系，以及增值税应纳税额与相应的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加这几者之间的关系是怎么的。

退还留抵税额对缴纳附加税费的影响

如前所述，纳税人如果不申请退还增值税留抵税额，则可继续抵扣以后纳税期（比如往后5个月）产生的增值税销项税额，直到某一纳税期的销项税额大于当期合计应抵扣税额时，才需以差额部分（即当期增值税应纳税额）为计税（征）依据计算缴纳

而如果此时申请退还了留抵税额，就意味着后期可继续抵扣的留抵税额清零或减少，当后期（比如此后第2个月）产生的销项税额大于合计应抵扣税额，其差额部分除了成为增值税应纳税额需要缴纳外，还需据此计算缴纳城市维护建设税及教育费附加和地方教育附加。这相当于将已申请退还的这部分留抵税额融入后期的应纳税额，成了城市维护建设税及教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据。

这部分应纳税额（退还的留抵税额）对应的城市维护建设税及教育费附加和地方教育附加，也就一度被称为是因取得增值税留抵税额的退税所支付的“退税费用”。

例1：某市闻涛贸易有限公司2023年10月产生增值税销项税额150万元，当期取得进项税额20万元，9月增值税期末留抵税额为110万元（因不符合期末留抵税额退税条件不考虑退税问题），其10月份的上期留抵税额相应同为110万元，10月份应抵扣税额合计为130万元（当期进项税额20万元 + 上期留抵税额110万元）。

因当期的销项税额（150万元）大于当期合计应抵扣税额（130万元），故当期实际抵扣税额即为130万元。该公司在11月份应申报缴纳10月份增值税20万元：

当期应纳税额＝当期销项税额150万元－当期实际抵扣税额130万元＝20万元。

同时，因该公司缴纳了10月份增值税20万元，当期还应申报缴纳城市维护建设税1.4万元、教育费附加0.6万元、地方教育附加0.4万元：

城市维护建设税：20万元×7%＝1.4万元

教育费附加：20万元×3%＝0.6万元

地方教育附加：20万元×2%＝0.4万元

以上合计缴纳城市维护建设税及附加2.4万元。

例2：某市闻涛建筑有限公司2023年10月产生增值税销项税额150万元，当期取得进项税额20万元，9月份期末留抵税额110万元。其2023年3月期末留抵税额10万元，4月至9月的进项构成比例为100%，增量留抵税额为100万元（9月期末留抵税额110万元-基准期3月期末留抵税额10万元），允许退还的增量留抵税额=（110-10）×100%×60%=60万元，因符合期末留抵税额退税政策，已在10月取得申请退还的增量留抵税额60万元。

此时，其10月份的上期留抵税额变为50万元（9月期末留抵税额110万元-已退还增量留抵税额60万元），10月份应抵扣税额合计为70万元（当期进项税额20万元 + 上期留抵税额50万元）。

因当期的销项税额（150万元）大于当期合计应抵扣税额（70万元），故当期实际抵扣税额即为70万元。该公司在11月份应申报缴纳10月份增值税80万元：

当期应纳税额＝当期销项税额150万元－当期实际抵扣税额70万元＝80万元。

同时，因该公司缴纳了10月份增值税80万元，假设没有相关配套政策，则还应申报缴纳城市维护建设税5.6万元、教育费附加2.4万元、地方教育附加1.6万元：

城市维护建设税：80万元×7%＝5.6万元

教育费附加：80万元×3%＝2.4万元

地方教育附加：80万元×2%＝1.6万元

以上合计缴纳城市维护建设税及附加9.6万元。

附加税费计算依据中扣除退税的效应

针对上述情况，为保证增值税期末留抵退税政策的有效落实，财政部、国家税务总局早在2023年7月份就出台了相关配套政策，对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额。

怎么理解“允许从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额”这句话的意思呢？现以与例2增值税数据相同的例3来释义。

例3：某市闻涛建筑有限公司2023年10月产生增值税销项税额150万元，当期取得进项税额20万元，9月期末留抵税额110万元。其2023年3月期末留抵税额10万元，4月至9月的进项构成比例为100%，增量留抵税额为100万元（9月期末留抵税额110万元-基准期3月期末留抵税额10万元），允许退还的增量留抵税额=（110-10）×100%×60%=60万元，因符合期末留抵税额退税政策，已在10月取得申请退还的增量留抵税额60万元。

此时，其10月份的上期留抵税额变为50万元（9月期末留抵税额110万元-已退还增量留抵税额60万元），10月份应抵扣税额合计为70万元（当期进项税额20万元 + 上期留抵税额50万元）。

因当期的销项税额（150万元）大于当期合计应抵扣税额（70万元），故当期实际抵扣税额即为70万元。该公司在11月份应申报缴纳10月份增值税80万元：

同时，由于该公司缴纳了10月份的增值税80万元，按一般情形就还应以此为计税（征）依据申报缴纳城市维护建设税及教育费附加和地方教育附加。而根据“对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额”的政策规定，允许该公司将退还的增值税留抵税额60万元从当期城市维护建设税及教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据（80万元）中扣除，该公司则只需以20万元（80－60）为计税（征）依据申报缴纳10月份的城市维护建设税1.4万元、教育费附加0.6万元、地方教育附加0.4万元：

城市维护建设税:（80－60）万元×7%＝1.4万元

教育费附加：（80－60）万元×3%＝0.6万元

地方教育附加：（80－60）×2%＝0.4万元

以上合计缴纳城市维护建设税及附加2.4万元。

从例1、例2和例3的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加缴纳金额可见：

1. 例1中的纳税人不涉及退还增值税留抵税额，在11月份应缴10月份的城市维护建设税及附加2.4万元。

2. 如果没有相关配套政策，例2中的纳税人在10月份退还增值税留抵税额60万元以后，在11月份要缴纳10月份的城市维护建设税及附加9.6万元，与例1中的未申请退还留抵税额的纳税人相比，要多缴纳城市维护建设税及附加7.2万元（9.6－2.4），相当于额外支出了退还的60万元留抵税额12%的款项。

3. 而根据相关配套政策，例3中的纳税人在11月份仍只需缴纳10月份的城市维护建设税及附加2.4万元，与例1中的未申请退还留抵税额的纳税人应缴纳的城市维护建设税及附加2.4万元持平。

综上，财税〔2018〕80号文件关于“对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额”的规定，与“退还增值税期末留抵税额”的政策规定配套使用，企业既取得了增值税留抵退税，又没有增加额外负担，堪称完美之举。

-----------------------

更多财税实务问题，请关注微信公众号“税海涛声”

【第16篇】运输企业增值税抵扣

会计都知道一般纳税人的销项是可以用进项抵扣的，而可以抵扣的进项发票都是增值税专用发票或者增值税电子专用发票。但是除了专用发票还有其他发票可以抵扣增值税吗？

答案当然是有的。

我们平时出差使用的火车票，高铁票，飞机票，公路运输发票都是可以抵扣的，那具体能抵扣多少呢

1.通行费增值税电子普通发票，根据发票上的税额来勾选认证抵扣，不是所有的通行费都能抵扣，一般左上角二维码边标有通行费字样的才可以。

2.注明旅客身份信息的火车票，高铁票，飞机票，是可以抵扣9%的进项税额，票面金额/（1+9%）*9%

3.注明旅客身份信息的公路以及水路发票，是可以抵扣3%的进项税额，票面金额/（1+3%）*3%

4.定额的旅客运输发票不能抵扣，没有注明旅客信息。