增值税账务处理（16篇）

【第1篇】增值税账务处理

谈及企业税费，小编相信大部分人脑海中闪现的都是“增值税“三个字，增值税是企业日常经营活动中一定会涉及的一个税种，与各行各业的生命周期相一致，所以作为一个会计从业人员，学会增值税的账务处理是十分必要的，接下来就跟着小编来了解增值税的相关知识吧！

第一个问题：什么是增值税？增值税是以商品（含应税劳务、应税行为）在流转过程中实现的以增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

增值税是一种价外税，价外税的意思是计算税额的基数不包括税款本身。如果纳税人采用销售额与应纳税额合并定价方法的，应按照公式“销售额=含税销售额÷（1+征收率）”还原为不含税销售额计算。

在我国，按照经营规模大小及会计核算健全程度，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。两种纳税人的税率不一样，计税方法也不一样。

现在了解了增值税的含义，那么增值税应设置哪些明细的会计科目，才能适用于企业日常经营活动呢？现在我们就来一起看看：

一般纳税人增值税常用会计科目：

-未交增值税：从“应交增值税”或“预缴增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。

-预交增值税：转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。

-待抵扣进项税额：已取得增值税扣款凭证并已认证，现在现行增值税制度准予以后期间抵扣的进项税额。

-待认证进项税额：由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。

-待转销项税额：已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。

-简易计税：采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等。

仅仅是增值税一个税种下面就涉及这么多的二级和三级科目，是不是眼睛都看花了呢！那么问题来了，这么多的会计科目，在日常的经营业务中，到底该怎么用呢？

之了君将通过制造企业的例子，按一般纳税人和小规模纳税人的不同账务处理方式，给大家讲解日常工作中经常涉及到增值税的账务处理，我们继续往下看：

假设一般纳税人购进和销售均取得增值税专用发票（以制造企业为例）：

一、一般计税法：应纳增值税=销项税额-进项税额

1. 待认证进项税额，取得增值税专票，当未勾选

借：原材料

应交税费-待认证进项税额

贷：银行存款

2. （进项税额）购进原材料，当期认证，货款已付

借：原材料

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

认证前期未认证进项发票

借：应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：应交税费-待认证进项税额

3. （销项税额）销售产品，款项已收

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

4. （进项税额转出）购进的原材料用于集体福利

借：应付职工薪酬

贷：原材料

应交税费-应交增值税（进项税额转出）

5. 当月缴纳增值税时

借：应交税费-应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

6. (转出未交增值税)当月应交未交增值税

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费-未交增值税

7. （转出多交增值税）当月多交了增值税

借：应交税费-未交增值税

贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）

8. 次月缴纳增值税

借：应交税费-未交增值税

贷：银行存款

9. 购买增值税税控系统专用设备 、服务费

借：固定资产（税控设备）、管理费用（服务费）

贷：银行存款

借：应交税费-应交增值税（减免税额）

贷：管理费用

二、简易计税：不能抵扣进项税额

1. 销售产品收入，款项已收

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费-简易计税

2. 缴税时

借：应交税费-简易计税

贷：银行存款

小规模纳税人（征收率为3%。因疫情原因，自2023年3月1日至2023年12月31日，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收）。

适用简易计税方法：应纳增值税额=不含税售价×征收率

假设小规模纳税人购进和销售均取得增值税普通发票（以制造企业为例）：

1. 购进原料，已付款

借：原材料

贷“银行存款

2. 销售产收入，已收款

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税缴纳当月增值税

借：应交税费-应交增值税

贷：银行存款

3. 购买税控设备

自2023年4月1日至2023年12月31日，对月销售额15万元以下的增值税小规模纳税人，免征增值税。

借：应交税费-应交增值税

贷：营业外收入

4. 购买增值税税控系统专用设备 、服务费

借：固定资产（税控设备）、管理费用（服务费）

贷：银行存款

借：应交税费-应交增值税

贷：管理费用

以上就是制造企业日常账务处理会涉及的增值税相关科目及账务处理方法，你学会了吗？如果觉得有点绕，看一遍没能记住，可以收藏随时复习哟。

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【第2篇】增值税免税账务处理

一、小规模纳税人免征增值税账务处理

国家税务总局《关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》国家税务总局公告2023年第6号，2022.1.1-2022.12.31日期间小规模纳税人非专票收入免征增值税的账务处理如下：

举例：甲公司做职业技能培训的，全年普票和未开票收入不含税收入300万元，全部收现

1、培训收入账务处理：

借：库存现金309万元

贷：主营业务收入-培训收入300万 应交税费-应交增值税9万元

2、9万元免税的账务处理：

借：应交税费-应交增值税9万元

贷：其他收益-增值税免税收益

3、月末结转损益

借：其他收益-增值税免税收益

贷：本年利润

二、小微企业所得税优惠账务处理

国家税务总局《关于小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》国家税务总局公告2023年第5号对小微企业的企业所得税优惠政策延长到2024年12月31日，具体账务处理如下：

举例：甲公司符合小微的三个条件，年度应纳税所得税额280万元

1、定全额计提所得税

借：所得税费用 70万元

贷：应交税费-应交企业所得税70万元

2、免税58.5万，实际申报交税11.5万元，银行扣款回单

借：应交税费-应交企业所得税11.5万元

贷：银行存款11.5万元

3、优惠不需要交纳的企业所得税58.5万元的账务处理（很多会计的账务处理是错误的）

借：应交税费-应交企业所得税 58.5万元

贷：所得税费用或以前年度损益调整 58.5万元

4、月末结转

借：所得税费用或以前年度损益调整58.5万元

贷：本年利润或利润分配-未分配利润 58.5万元

三、留底退税优惠账务处理

国家税务总局《关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度有关征管事项的公告》国家税务总局公告2023年第4号，这项政策具体的账务处理如下：

举例：甲公司是做教育培训的，因购买办公室取得很大一笔进项税额，导致留抵税额20万元

1、税的结算科目是“应交税费-未交增值税”，甲公司出现留抵税额，出现在“应交税费-未交增值税”借方余额20万元，出现在增值税申报表上为期末留抵扣税额20万元

2、按照4号公告的规定办到退税，直接转到甲公司的对公账户，账务处理：

借：银行存款

贷：应交税费-未交增值税（申报表的填发国家还未明确）

四、六税两费减半征收账务处理

税务总局2023年3号公告和川财规【2022】6号，对资源税（不含水资源）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税、教育费附加、地方教育费附加六税两费减半征收的优惠政策延长到2024年12月31日，其账务处理如下：

举例：甲公司2023年城建税、教育费附加、地方教育费附加、印花税、房产税、城镇土地使用税中税两费共计5万元

1、计提税费

借：税金及附加 税金及附加和管理费用 5万元

贷：应交税费

2、申报缴纳实际扣款2.5万元凭银行回单

借：应交税费2.5万元

贷：银行存款2.5万元

3、减半优惠部分结转

借：应交税费2.5万元

贷：其他收益-六税两费优惠2.5万元

五、增值税加计抵扣账务处理

财税2023年11号公告：生产、生活性服务业增值税加计抵减政策，执行期限延长至2023年12月31日，加计抵扣进项的具体账务处理如下：

举例：甲公司做教培为一般纳税人，2023年收入300万元，销项税额18万元，采购学生用具及办公用品等取得进项6万元，符合加计15%抵扣进项的规定

1、营业收入账务处理

借：银行存款318万元

贷：主营业务收入300万元

应交税费-应交增值税（销项税额）18万元

2、月末结转增值税账务处理

借：应交税费-应交增值税（销项税额）18万元

贷：应交税费-应交增值税（进项税额）6万元

应交税费-未交增值税12万元

3、计算加计抵扣进项税额，并填申报表，银行托收税款11.1万元回单

加计抵扣进项税额=6万元*15%=0.9万元

实际交增值税=18万元-6万元-0.9万元=11.1万元

借：应交税费-未交增值税11.1万元

贷：银行存款11.1万元

4、加计扣除进项税额0.9万元账务处理

借：应交税费-未交增值税0.9万元

贷：其他收益-增值税加计抵扣进项税额0.9万元

5、月末结转损益

借：其他收益-增值税加计抵扣进项税额0.9万元

贷：本年利润0.9万元

六、一次性折旧税收优惠下的账务处理

财政部 税务总局《关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》

财政部 税务总局公告2023年第12号

税收优惠内容：中小微企业在2023年1月1日至2023年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。其中，企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值的100%可在当年一次性税前扣除；最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。企业选择适用上述政策当年不足扣除形成的亏损，可在以后5个纳税年度结转弥补，享受其他延长亏损结转年限政策的企业可按现行规定执行。本公告所称中小微企业是指从事国家非限制和禁止行业，且符合以下条件的企业：

（一）信息传输业、建筑业、租赁和商务服务业：从业人员2000人以下，或营业收入10亿元以下或资产总额12亿元以下；

（二）房地产开发经营：营业收入20亿元以下或资产总额1亿元以下；

（三）其他行业：从业人员1000人以下或营业收入4亿元以下。本公告所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产；所称从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值=（季初值+季末值）÷2；全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

举例：甲公司2023年1月购电脑一台3000元，购车子一辆1000000元，企业享受税收折旧优惠政策，选择一次性折旧，残值都为0

1、会计折旧和税法折旧年限不同

会计准则对固定资产的折旧年限有规定，电脑3年，车子4年；税法对折旧年限有三种规定即一般折旧年限、加速折旧年限（加速加旧是有条件的，腐蚀性强震动大技术更新快可以选择加速折旧）、一次折旧

2、无论选择什么样的折旧方法，购买固定资产的账务处理，都必须严格按照财政部出台的会计准则进入固定资产科目

借：固定资-电脑3000元

借：固定资产-车子1000000

贷：银行存款

3、2月开始折旧的账务处理（2月-12月折旧共计916.67+229166.67=230083.34）

借：管理费用-折旧费等230083.34元

贷：累计折旧230083.34元

4、在进行2023年所得税汇算时，甲公司选择了享受一次性扣除的税收政策，在填税汇表时，将电脑和车子的账面余额作为调减额抵减了应纳税所得额772916.66元，导致少交企业所得税（假设企业2023年不符合小微）193229.17元

借：应交税费-应交企业所得税 193229.17元

贷：以前年度损益调整193229.17元

5、月末结转损益

借：以前年度损益调整193229.17元

贷：利润分配-未分配利润193229.17元

6、2023年会计折旧依然按规定折旧和进行账务处理，但在进行2023年所得税汇算时，要将税会差异进行调增处理

7、2024年会计折旧依然按规定折旧和进行账务处理，但在进行2024年所得税汇算时，要将税会差异进行调增处理

8、2025年会计对车子的折旧依然按规定折旧和进行账务处理，但在进行2025年所得税汇算时，要将税会差异进行调增处理

【第3篇】增值税留抵税额账务处理

这几年，一些汽车租赁公司因业务需要，设立了很多家分公司。作为汽车租赁公司，要开展业务肯定得买车，因此汽车租赁公司的各个分公司都根据业务需要购买了一定数量的汽车，而租赁业务的开展是缓慢的，自然这些购买汽车的增值税进项税额没办法一次性抵扣完，肯定会在企业申报过程中形成“待抵扣税额”，也就是“增值税期末留抵”，甚至到企业注销了，这些上期结转的“增值税期末留抵”还没有抵扣完。“增值税期末留抵”在企业日常增值税业务中都有哪些规定，需要注意什么事项？企业注销时，“增值税期末留抵”该怎么办？

一、“增值税留抵税额”的税会处理

（一）“增值税留抵税额”的形成

《增值税暂行条例》第四条规定，留待下期继续抵扣的进项税额就叫“增值税留抵税额”。“增值税留抵税额”是企业日常经营过程中，由于销售不及时、大量购进固定资产或者不动产等各种原因形成的增值税进销不匹配造成的未能抵扣的增值税税额，在未来实现销售时可以抵减增值税销项的税额。

（二）“增值税留抵税额”的会计处理

1.会计科目与核算

与增值税销项税额和增值税进项税额一样，“增值税期末留抵”也是“应交税金——应交增值税”科目下面的三级科目，根据《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号），增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”“未交增值税”“预交增值税”“待抵扣进项税额”“待认证进项税额”“待转销项税额”“增值税留抵税额”“简易计税”“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”等明细科目。其中，“应交增值税”下辖10个三级明细科目的处理，一般纳税人采用一般计税办法发生的当期计提、扣减、结转业务都在“应交增值税”科目下按10个三级明细科目详细核算，会计科目核算的税款信息更清晰明了。

2.“增值税期末留抵税额”的账务处理

当月月末，增值税一般纳税人应按上期未抵扣完的进项税额可以滚动到下期继续抵扣税额，借记“应交税费——增值税留抵税额”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——增值税留抵税额”科目。

二、“增值税留抵税额”的具体业务

（一）一般纳税人存续期间如何处理

1.可以无限期结转抵减后续月份的销项税额

“增值税留抵税额”在一般纳税人存续期间实质上是企业的待抵扣进项税额，会一直滚动结存在留抵税额形成的后续月份的增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）主表第13栏“上期留抵税额”。

2.可以抵减企业的增值税欠税

增值税一般纳税人既欠缴增值税，又有增值税留抵税额的问题，允许纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税。对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。

（1）相关政策文件规定

①《国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》（国税发〔2004〕112号）。

②《国家税务总局关于增值税一般纳税人将增值税进项留抵税额抵减查补税款欠税问题的批复》（国税函〔2005〕169号）第一条规定，增值税一般纳税人拖欠纳税检查应补缴的增值税税款，如果纳税人有进项留抵税额，可按照国税发〔2004〕112号文件的规定，用增值税留抵税额抵减查补税款欠税。

（2）纳税人发生用进项留抵税额抵减增值税欠税时，按以下方法进行会计处理

①增值税欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额红字借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目。

②若增值税欠税税额小于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目。

（二）一般纳税人注销如何处理

根据《财政部国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税〔2005〕165号，以下简称“165号文”）的规定，一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。笔者认为，字面上的意思包括两个层面：

1.一般纳税人注销转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税；

2.被取消辅导期一般纳税人资格转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。

一般纳税人注销不是等于企业注销，但是企业申请注销时一般纳税人资格也会取消。165号文的规定也同样适用一般纳税人企业注销时的存货和期末留抵税额的处理，即其存货不作进项税额转出处理，留抵税额也不予以退税。因此，建议企业在申请注销前，如果有期末留抵税额的话，尽量销售处理完存货，避免不必要的损失。

（三）纳税人户籍迁移增值税留抵税额如何处理

《国家税务总局关于一般纳税人迁移有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2023年第71号）规定,增值税一般纳税人因住所、经营地点变动，按照相关规定，在工商行政管理部门作变更登记处理，但因涉及改变税务登记机关，需要办理注销税务登记并重新办理税务登记的，在迁达地重新办理税务登记后，其增值税一般纳税人资格予以保留，办理注销税务登记前尚未抵扣的进项税额允许继续抵扣。迁出地主管税务机关应认真核实纳税人在办理注销税务登记前尚未抵扣的进项税额，填写《增值税一般纳税人迁移进项税额转移单》。《增值税一般纳税人迁移进项税额转移单》一式三份，迁出地主管税务机关留存一份，交纳税人一份，传递迁达地主管税务机关一份。迁达地主管税务机关应将迁出地主管税务机关传递来的《增值税一般纳税人迁移进项税额转移单》与纳税人报送资料进行认真核对，对其迁移前尚未抵扣的进项税额，在确认无误后，允许纳税人继续申报抵扣。

（四）资产重组中期末留抵税额如何处理

根据《国家税务总局关于纳税人资产重组增值税留抵税额处理有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第55号，以下简称“55号公告”）的规定，增值税一般纳税人（以下称“原纳税人”）在资产重组过程中，将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人（以下称“新纳税人”），并按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。原纳税人主管税务机关应认真核查纳税人资产重组相关资料，核实原纳税人在办理注销税务登记前尚未抵扣的进项税额，填写《增值税一般纳税人资产重组进项留抵税额转移单》一式三份，原纳税人主管税务机关留存一份，交纳税人一份，传递新纳税人主管税务机关一份。新纳税人主管税务机关应将原纳税人主管税务机关传递来的《增值税一般纳税人资产重组进项留抵税额转移单》与纳税人报送资料进行认真核对，对原纳税人尚未抵扣的进项税额，在确认无误后，允许新纳税人继续申报抵扣。

三、“增值税留抵税额”退税的特殊情形

前文讲的都是“增值税留抵税额”不能退税的情形，那么“增值税留抵税额”是否都是不能退税的呢？当然也有特殊退税的情形。

（一）《财政部税务总局关于2023年退还部分行业增值税留抵税额有关税收政策的通知》（财税〔2018〕70号）

2023年9月30日前退还部分行业的增值税期末留抵税额，包括装备制造等先进制造业、研发等现代服务业和电网企业。具体范围如下。

1.装备制造等先进制造业和研发等现代服务业。

按照国民经济行业分类，装备制造等先进制造业和研发等现代服务业包括专用设备制造业、研究和试验发展等18个大类行业，详见《2023年退还增值税期末留抵税额行业目录》。纳税人所属行业根据税务登记的国民经济行业确定，并优先选择以下范围内的纳税人：

（1）《中国制造2025》明确的新一代信息技术、高档数控机床和机器人、航空航天装备、海洋工程装备及高技术船舶、先进轨道交通装备、节能与新能源汽车、电力装备、农业机械装备、新材料、生物医药及高性能医疗器械等10个重点领域；

（2）高新技术企业、技术先进型服务企业和科技型中小企业。

2.电网企业：取得电力业务许可证（输电类、供电类）的全部电网企业。

（二）《财政部国家税务总局关于大型客机和新支线飞机增值税政策的通知》(财税〔2016〕141号)

对纳税人从事大型客机、大型客机发动机研制项目而形成的增值税期末留抵税额予以退税；对纳税人生产新支线飞机暂减按5%征收增值税，并对其生产销售新支线飞机而形成的增值税期末留抵税额予以退还。

（三）《财政部国家税务总局关于退还集成电路企业采购设备增值税期末留抵税额的通知》（财税〔2011〕107号）

对国家批准的集成电路重大项目企业因购进设备形成的增值税期末留抵税额准予退还。购进的设备应属于《增值税暂行条例实施细则》第二十一条第二款规定的固定资产范围。

（四）《财政部国家税务总局关于利用石脑油和燃料油生产乙烯芳烃类产品有关增值税政策的通知》（财税〔2014〕17号）

自2023年3月1日起，对外购用于生产乙烯、芳烃类化工产品（以下简称“特定化工产品”）的石脑油、燃料油（以下简称“2类油品”），且使用2类油品生产特定化工产品的产量占本企业用石脑油、燃料油生产各类产品总量的50％（含）以上的企业，其外购2类油品的价格中消费税部分对应的增值税额，予以退还。

作者：林彩云，单位：国家税务总局福州市晋安区税务局，来源：注册税务师、璟行财税。本文内容仅供一般参考用，均不视为正式的审计、会计、税务或其他建议，我们不能保证这些资料在日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据所载内容行事。本号所转载的文章，仅供学术交流之用。文章或资料的原文版权归原作者或原版权人所有，我们尊重版权保护。如有问题请联系我们，谢谢！

【第4篇】补交增值税的账务处理

答:(1)对纳税人因发出货物、价外收费、残料收入、'三包'收入(应按修理修配申报)等应作销售而未作销售导致少记销项税额的调整分录:

借:应收账款(库存现金等)

贷:主营业务收入(营业外收入、其他业务收入等)

应交税费--增值税检查调整

(2)对纳税人将自产或委托加工的货物用于集体福利、个人消费、非应税项目等而少记销项税额的调整分录:

借:应付职工薪酬(在建工程、固定资产等)

贷:应交税费--增值税检查调整

(3)对纳税人将自产或委托加工的货物用于投资、分配、展览、广告、无偿赠送他人等而少记销项税额的调整分录:

借:长期股权投资(应付股利、销售费用、营业外支出等)

贷:应交税费--增值税检查调整

(4)对纳税人将货物交付他人代销、销售代销货物、或移送相关机构销售而少记销项税额的调整分录:

借:应收账款等

贷:应交税费--增值税检查调整

(5)对纳税人因混合销售行为或兼营销售而少记销项税额的调整分录:

借:其他业务收入等

贷:主营业务收入

应交税费--增值税检查调整

(6)对出售不符免税规定的固定资产应交未交增值税的调整分录:

借:营业外支出等

贷:应交税费--增值税检查调整

(7)对纳税人因结算上年税金需调整本年期初留抵税金而企业未作调整造成虚列进项金额的调整分录:

借:以前年度损益调整

贷:应交税费--增值税检查调整

(8)对纳税人将购买的货物用于固定资产、集体福利、个人消费、非应税项目而多抵进项税额的调整分录:

借:应付职工薪酬(在建工程、固定资产等)

贷:应交税费--增值税检查调整

(9)对纳税人因发生非正常损失的购进货物和发生非正常损失的产成品、在产品所耗用的外购货物的进项税额未作进项转出的调整分录:

借:待处理财产损溢

贷:应交税费--增值税检查调整

(10)对纳税人因取得假发票,虚开、代开发票以及其他不符规定发票须转出进项税额的调整分录:

借:原材料(库存商品等)

贷:应交税费--增值税检查调整

(11)对纳税人因各种原因造成多记销项税额或少记进项税额的调整分录:

借:应交税费--增值税检查调整

贷:有关科目

相关案例分享

盈利甲公司为从事货物加工的增值税一般纳税人,产品增值税率为17%,城建税率为7%,教育费征收率为3%,地方教育费征收率为2%;适用的企业所得税率为25%,未享受企业所得税优惠政策.2023年3月,甲公司在进行2023年度企业所得税汇算清缴时,对增值税进行了专项自查.

为扩大产能,甲公司2023年实施异地技术改造,当年购置的通风及防排烟设备、工艺用冷水机组等设备价税合计7020万元,财务部会计凭当年收到的增值税专用发票申请认证,并抵扣了增值税进项税额(7020÷(1+17%))×17%=1020万元.2023年4月,甲公司异地技术改造项目竣工投入使用.

将所有补缴税费全部计入以前年度损益调整会计科目.

补提相关税费

借:以前年度损益调整 1142.4万元

贷:应交税费--应交增值税(进项税额转出) 1020万元

应交税费--应交城建税 71.4万元

应交税费--应交教育费附加 30.6万元

应交税费--应交地方教育费附加 20.4

关于问题'企业补缴去年的增值税怎么做账'的本文就介绍到这里.

【第5篇】减免增值税的账务处理

一、增值税免税的会计处理

法定免税项目会计处理均不涉及增值税，正常核算即可。下列项目免征增值税：

(一) 农业生产者销售的自产农产品；

(二) 避孕药品和用具；

(三) 古旧图书；

(四) 直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；

(五) 外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；

(六) 由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；

(七) 销售的自己使用过的物品。

政策依据：

《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第691号）第十五条

二、对困难行业免征增值税

如：对纳税人提供公共交通运输服务取得的收入，免征增值税。

会计处理如下：

借：银行存款/应收账款

贷：主营业务收入

借：主营业务成本

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

用于免征增值税项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）《财政部 税务总局关于促进服务业领域困难行业纾困发展有关增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第11号）

三、小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税

自2023年4月1日至2023年3月31日3%减按1%；

自2023年4月1日至2023年12月31日免征增值税；

会计处理如下：

借：银行存款

贷：主营业务收入

政策依据：

《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（财政部 税务总局公告2023年第15号） 《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第7号)

四、增值税加计抵减

当月不需要缴纳增值税时无需做账务处理，需要缴纳增值税时，会计处理如下：

月末

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——未交增值税

实际缴纳时

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款（实际纳税金额）

其他收益（加计抵减金额）

政策依据：

《关于<关于深化增值税改革有关政策的公告>适用<增值税会计处理规定>有关问题的解读》

五、增值税增量留抵退税

收到退还的期末留抵时，会计处理如下：

借：银行存款

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

注：企业在收到退还的增值税期末留抵税额时，在现金流量表里面的“收到其他与经营活动有关的现金”栏目中填列，一般不在“收到的税费返还”栏目中填列。

政策依据：

《国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第20号）

六、销售使用过的固定资产减征增值税

增值税一般纳税人销售使用过的符合相关税收文件规定选择简易计税及小规模纳税人销售使用过的固定资产：应纳税额=含税销售额/(1+3%)*2%

会计处理如下：

①清理固定资产

借：固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产

②清理收入

借：银行存款

贷：固定资产清理

应交税费——简易计税（小规模纳税人为应交税费——应交增值税）

其他收益（减征额）

③结转清理净损益

借：固定资产清理

贷：资产处置损益

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）

《国家税务总局关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第1号）

七、增值税税控系统设备和技术维护费用抵减增值税

企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减

会计处理如下：

①初次购买税控或缴纳技术维护费时

借：管理费用

贷：银行存款

②抵减增值税应纳税额时

借：应交税费——应交增值税（减免税款）（小规模纳税人为应交税费——应交增值税）

贷：管理费用

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税〔2012〕15号）

【第6篇】增值税退税的账务处理

本次增值税留抵退税力度非常大，具体文件什么的就不赘述了，具体聊一聊增值税留抵退税额的账务处理细节。

一、 会计明细科目

应交税费——增值税留抵税额

二、账务处理

1、纳税人在税务机关准予留抵退税时，按税务机关核准允许退还的留抵税额

借记“应交税费——增值税留抵税额”

贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”

2、在实际收到留抵退税款项时，按收到留抵退税款项的金额

借记“银行存款”

贷记“应交税费——增值税留抵税额”

3、纳税人将已退还的留抵退税款项缴回并继续按规定抵扣进项税额时，按缴回留抵退税款项的金额

借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”

贷记“应交税费——增值税留抵税额”

同时

借记“应交税费——增值税留抵税额”

贷记“应交税费——未交增值税“

借记“应交税费——未交增值税“

贷记“银行存款”

举个栗子

2023年3月申请留抵退税48047.49并批准，2023年4月银行收讫，2023年5月开出去销项税额为9808.09，进项税额为4412.67，2023年6月缴纳5月税款增值税为5395.42，附加税为零。

2023年3月

借记“应交税费——增值税留抵税额”48047.49

贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”48047.49

2023年4月

借：银行存款 48047.49

贷：“应交税费——增值税留抵税额”48047.49

2023年5月

借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”5395.42

贷记“应交税费——增值税留抵税额”5395.42（从留抵退税额里面转回到进项税额）

借记“应交税费——增值税留抵税额”5395.42

贷记“应交税费——未交增值税“ 5395.42

2023年6月

借记“应交税费——未交增值税“ 5395.42

贷记“银行存款” 5395.42

分析：6月当月销项税额=9808.09 进项税额=4412.67+转回的进项税额5395.42=9808.09所以需要缴纳的税款5395.42本质上为退还留抵退税额，本月附加税为零。­­­­

【第7篇】补缴以前年度的增值税账务处理

导语：

又到了企业所得税的汇算清缴时期，在这个期间会遇到很多企业补缴税款的情况，有的是自查补缴，也有的是稽查查补，这时的会计处理就区分不同的情况来判断，比如由于少计了收入而补缴税款，还有的由于不规范的税收行为而补缴等。

绝大多数都是由于少申报收入而引起的，我们以某企业股东用个人卡收取了货款而导致的补缴税款来举例。

假设某股东用个人卡收了营业款100万，第二年的时候意识到风险想要补缴税款，此时假设销售的是货物，税率是13%，而且成本费已经在企业所得税税前扣除了，因此其收入扣除企业所得税的影响应是该笔销售额的全部净利润。由于该营业款已经在个人卡手中，企业可以将其作为应收款项，也可以作为利润来分配。

会计处理是：

借：其他应收款——某股东100万

贷：以前年度损益调整88.5万

应交税费—应交增值税（销项税额）11.5万

暂不考虑其他附加税费。

此时，如果是适用小企业会计准则的话，应采用未来适用法，直接贷记主营业务收入即可。

如果此时股东还不想作利润分配，就无需缴纳个人所得税，可将营业款归还给公司：

借：银行存款

贷：其他应收款——某股东100万

确认补缴企业所得税税额：

借：以前年度损益调整22.12万 注：88.5×25%

贷：应交税费-应交企业所得税22.12万

在缴纳企业所得税时：

借：应交税费-应交企业所得税

贷：银行存款

最后，将全部结转以前年度损益调整：

借：利润分配-未分配利润66.38万

贷：以前年度损益调整66.38万

此时暂未考虑留存收益的会计处理

个人所得税

如果股东并不打算归还营业款，那么需要公司代扣代缴个人所得税，此时也有两种处理：

情况一：个人所得税由员工承担

借：其他应收款——某股东13.28万 注：88.5×（1-25%）×20%

贷：应交税费——应交个人所得税13.28万

缴纳时：

借：应交税费——应交个人所得税

贷：银行存款

如果股东交回款项，再冲回其他应收款

情况二：个人所得税由公司承担

借：以前年度损益调整（此时需要纳税调整）

贷：应交税费-个人所得税

缴纳时：

借：应交税费-个人所得税

贷：银行存款

如果是适用小企业会计准则不涉及以前年度损益调整，直接记入营业外支出，同时由企业承担的个税在企业所得税前不得扣除。

涉及到的税收滞纳金全部计入营业外支出中，滞纳金并不需要作为以前年度损益项目，应计入补缴税款的当期。同时不得在企业所得税税前扣除，需要调整企业所得税。

最后，股东需要归还给企业的款项应是100万，但是股东可享受的税后分红是66.38-13.28=53.1万，实际仅需实际还款：46.9万。

这时再作会计是：

借：利润分配——应付现金股利或利润66.38万

贷：应付股利66.38万

同时

借：应付股利66.38万

银行存款46.9万

贷：其他应付款113.28万（包括了代扣代缴的个人所得税款）

结语：

因此对于股东用个人卡收营业款100万，实际上股东只能享受到的合法收入仅是46.9万，其它的均是增值税款、企业所得税款及个人所得税，这是在未考虑附加税费，同时成本费用已经在税前扣除的情况下，这就无法简单地计算税收负担到底有多高；而且这种情况下的补缴税款，企业还损失了滞纳金，如果晚交了一年的税款，滞纳金按天万分之五来计算，年息率会达到18.25%，晚交了6年税款和滞纳金就相等了，权衡利弊之下，老板或股东在销售时要充分考虑税款的影响，不能一味地压价来获取市场，然后再用隐瞒收入的手段来偷逃税款，这样下去，一旦有一天补税，就会出现这种情况：辛辛苦苦几十年，一夜回到解放前！

【第8篇】增值税零税率账务处理

增长税是我们日常记账过程中最常见的税种，除非零申报，否则都会涉及到相关会计分录。增值税是指对从事销售货物或者加工.修理修配劳务,以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。

下面我们分别看下小规模纳税人和一般纳税人增值税相关的账务处理都是什么样的?

一.小规模纳税人

1.采购材料，发生成本费用时

借:原材料、主营业务成本、销售费用等

贷:应付账款、银行存款等

2.实现销售收入时

借:应收账款、银行存款等

贷:主营业务收入

应交税费－应交增值税

二、一般纳税人账务处理

1.销售业务

借:银行存款、应收账款等

贷:主营业务收入、其他业务收入

固定资产清理等

应交税费－应交增值税（销项税额）

2.购进业务账务处理

借:库存商品、原材料、固定资产等

应交税费－应交增值税（进项税额）

贷:应付账款、银行存款等

3.差额征税会计处理

举例子:旅游业

（1）发生成本费用时

借:主营业务成本

贷:银行存款

借:应交税费－应交增值税（销项税额抵减）

贷:主营业务成本

4.计提当月应交未交增值税

借:应交税费－应交增值税（转出未交增值税）

贷:应交税费－未交增值税

5.当月多交的增值税

借:应交税费－未交增值税

贷:应交税费－应交增值税（转出多交的增值税）

6.企业当月交当月增值税

借:应交税费－应交增值税（已交税金）

贷:银行存款

7.当月交纳以前未交的增值税

借:应交税费－未交增值税

或者应交税费－简易计税

贷:银行存款

8.企业预缴增值税

借:应交税费－预缴增值税

贷:银行存款

月末:借:应交税费－未交增值税

贷:应交税费－预缴增值税

9.加计抵减政策

计提时:借:应交税费－应交增值税（销项税额）

贷:应交税费－应交增值税（进项税额）

应交税费－应交增值税（转出未交增值税）

借:应交税费－应交增值税（转出未交增值税）

贷:应交税费－未交增值税

借:应交税费－未交增值税

贷:其他收益

以上就是增长税所有相关的账务处理及会计分录，欢迎大家评论区补充。

【第9篇】建筑企业增值税账务处理

建筑会计一直都是会计行业中的“香饽饽”，但是一句：建筑会计难做就让很多会计人望而却步；建筑行业会计难做是真，但是很难做其实也不然。掌握这73笔账务处理，其实建筑会计也挺简单的。

那么关于这73笔账务处理就一起来看看吧~

做账准备：

一、建筑行业特殊会计处理

二、财务制度

三、公司资料

73笔账务处理

详细展示：

业务1接受投资

2023年01月01日，北京全建建筑工程有限公司接受股东投资款，基本户存入2000万元。其中，股东张思全转入1200万，股东李建勤转入800万。

账务处理：

借：银行存款-中国工商银行北京海淀支行营业室 20000000.00元

贷：实收资本-张思全 12000000.00元

实收资本-李建勤 8000000.00元

业务2提取备用金

2023年01月02日，出纳从基本户提取备用金10000元，用于日常零星开支。

账务处理：

借：库存现金 10000.00元

贷：银行存款-中国工商银行北京海淀支行营业室 10000.00元

业务3预付办公楼租金

2023年01月02日，预付办公楼1年期租金150,000元，取得增值税普通发票，以银行转账支付。

账务处理：

借：预付账款-租金 150000.00元

贷：银行存款-中国工商银行北京海淀支行营业室 150000.00元

业务4报销办公用品费

2023年01月05日，行政部报销购买办公用品费用，取得增值税普通发票，出纳现金支付300元。

账务处理：

借：管理费用-办公费 300.00元

贷：库存现金 300.00元

业务15开具第一笔工程款发票

2023年3月31日，开具菁华园二期工程第一笔工程款发票，增值税专用发票的价税合计金额为872000.00元，其中，不含税金额为800000.00元，增值税税额为72000.00元，确认为应收账款。该项目使用一般计税方法计征增值税。

账务处理：

借：应收账款-北京鑫开房地产开发公司 872000.00元

贷：台同结算-价款结算 800000.00元

应交税费 应交增值税(销项税额） 72000.00元

业务36计提企业所得税

2023年06月30日，计提第二季度企业所得税。(享受小型微利企业所得税优惠)

账务处理：

借：所得税费用 4489.15元

贷：应交税费应交企业所得税 44819.15元

业务52结转损益

2023年09月30日，结转本期损益。

账务处理：

借：主营业务收入 2400000.00元

贷：主营业务成本 1800000.00元

管理费用-工资 122700.00元

管理费用-社保费 19228.59元

管理费用-折旧费 2828.49元

管理费用-租金 37500.00元

本年利润 417742.92元

......

【第10篇】减免增值税账务处理

一、小规模减免税,如何做账?

(1)小规模3%→免税政策

根据之前会计司的回复,直接免征的增值税，企业无需再计提做

借：银行存款

贷：主营业务收入

(2)小规模45万→免税政策

如果小规模有适用征收率5%的业务仍然适用季度45万免税政策当达到免税时相应的税费转入营业外收入或其他收益。

取得销售收入时:

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税

季度销售额未超过45万免税:

借:应交税费-应交增值税贷:其他收益/营业外收入

二、增值税加计递减,如何做账?

计提增值税时:

借:应交税费一应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税费一未交增值税

实际缴纳时:

借:应交税费一未交增值税(应纳税额)

贷：银行存款(实缴税额)

其他收益(加计抵减)

如果当月不需要缴纳增值税时，则不需要做账务处理。

三、增值税留抵退税,如何做账?

(1)提交留抵退税申请时:

借:应交税费一增值税留抵税额

贷应交税费-应交增值税(进项税额转出)

(2)收到退税款时:

借:银行存款

收到退税款时： 借：银行存款

(3) 如收到退税款后再次缴回退税款,做进项抵扣，做如下处理:

借：应交税费一应交增值税(进项税额)

贷：应交税费-增值税留抵税额

借：应交税费一增值税留抵税额

贷：银行存款

四、六税两费减免，如何做账?

(1)六税两费减免，如何做账?

根据六税两费减免政策，直接按减免后的金额计提即可。

借：税金及附加--城建税等

贷：应交税费-应交城建税等

(2)实际缴纳时:

借：应交税费-城建税等

贷：银行存款

(3)收回前期多交的六税两费:

六税两费减免退税最新规定出台前，企业多交的税费可申请退税，收到退税时，冲销税金及附加科目，做账方法如下:

借：税金及附加--城建税等(红字)

贷：应交税费--城建税等(红字)

五、工会经费返还，如何做账?

如果企业工会组织单独建立了工会经费核算账户那么，返还的工会经费应直接进入工会组织的账户,作为工会组织收入进行核算:

如果企业工会组织没有单独建立工会经费核算账户，那么，返还的工会经费应当进入企业银行账户。

收到返还工会经费时:

借：银行存款

贷：其他应付款--工会经费

工会组织支付活动经费时:

借：其他应付款--工会经费

贷：银行存款/库存现金

返还的工会经费是给企业工会组织的，主要用于职工或工会活动单独核算,属于专款专用，并不是给企业的，所以不能作为企业的收入也不属于增值税的应税行为，也不需要交增值税。

六、收到稳岗补贴,如何做账?

稳岗补贴属于一项政府补助，账务处理如下:

(1)用于补偿以后期间的相关费用或损失的，收到稳岗补贴时：

借：银行存款

贷：递延收益

在确认相关费用的期间，从递延收益摊销计入当期损益。

借：递延收益

贷：其他收益(企业会计准则)

营业外收入(小企业会计准则)

(2)企业收到稳岗补贴后，如果直接补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。

借：银行存款

贷：其他收益(企业会计准则)

营业外收入(小企业会计准则)

注意:

①采用净额法的企业，可以直接冲减相应成本费用科目。

②实务中，若您无法判断是补偿以前期间，还是以后期间的，直接按照第二种情况做账。

【第11篇】增值税账务处理的全部分录

一、取得进项税额:

借:库存商品

应交税费一应交增值税(进项税额)

贷: 应付账款/银行存款

二、取得销项税额:

借:应收账款/银行存款等

贷:主营业务收入

应交税费一应交增值税(销项税额)

三、预交增值税:

借:应交税费一应交增值税(已交税金)

贷:银行存款

四、转出多交增值税:

借:应交税费一未交增值税

贷:应交税费一应交增值税(转出多交增值税)

五、转出未交增值税:借:应交税费一应交增值税(转出未交增值税)贷:应交税费一未交增值税

六、减免增值税借:应交税费一应交增值税(减免税款)贷:银行存款

七、出口退税(应退税额) :借:其他应收款一应收补贴款贷:应交税费应交增值税(出口退税)

八、出口退税(免抵税额) :借:应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)贷:应交税费一应交增值税(出口退税)

九、待认证进项税额:借:应交税费应交增值税(进项税额)贷:应交税费-待认证进项税额

十、 待抵扣进项税额:借:应交税费应交增值税(进项税额)贷:应交税费-待抵扣进项税额

十一、进项税额转出货物发生非正常损失造成的:借:待处理财产损溢贷:库存商品应交税费-应交增值税(进项税额转出)

十二、 进项税额转出:

货物改变用途用于集体福利和个人消费:

借:应付职工薪酬-职工福利费

贷:库存商品

应交税费-应交增值税(进项税额转出)

十三、 进项税额转出因简易计税、免税项目:借:在建工程/生产成本贷:应交税费应交增值税(进项税额转出)

【第12篇】结转增值税的账务处理

问题：期末增值税结转会计分录怎么写？

财务工作中，你是否遇到焦头烂额不知如何解决的问题呢？

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答案：会计分录：

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费—应交增值税（进项税）

借：应交税费—未交增值税

贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）

处理销项税额时做相反分录即可。

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【第13篇】小规模纳税人增值税账务处理

小规模纳税人税收规定变化很大，作为小规模公司的财务人员，我们要第一时间掌握新规定，新核算方法，这样才能在做账环节不出错！在实际工作中，特殊情况有很多，对于小规模来说，无疑是对增值税的纳税申报表填写有问题！正好现在是大征期，10月大征期纳税申报截止时间到本月25号！今天就给大家带来了：149页小规模纳税人账务处理及纳税申报流程，十分全面详细，建议财务会计人员收藏备用！

149页小规模纳税人账务处理及纳税申报流程

下面是以真实的小规模公司发生的实际业务为案例，给大家整理了对应的小规模公司会计的账务处理及纳税申报流程。帮助新手会计理解掌握小规模纳税人的会计做账报税方法。

小规模纳税人账务处理方法（举例说明）

……

小规模纳税人纳税申报

……

因为涉及的内容受到篇幅限制，今天介绍的有关“149页小规模纳税人账务处理及纳税申报流程”的全面内容，就不在这里一一说明了！也希望能够对新手会计掌握小规模纳税人的做账报税方法有一定的帮助。

【第14篇】应交增值税账务处理

增值税入账，账务处理，巨详细，俱全

1.销售产品发票入账（假设：销售产品给88公司，金额100元，本公司一般纳税人，税率13%）

借：应收账款（购买方88公司） 100

贷：主营业务收入（产品） 88.5

贷：应交税费-增值税（销项税额）11.5

2.在99公司采购产品50元，采购发票入账（也是一般纳税人，税率13%，专票，已认证）

借：库存商品（产品增加） 44.25

应交税费-增值税（进项税额）5.75

贷：应付账款（采访方99公司） 50

3.月末结转增值税

3.1 转出销项

借：应交税费-增值税（销项税额） 11.5

贷：应交税费-增值税（转出未交增值税）11.5

3.2 转出进项

借：应交税费-增值税（转出未交增值税）5.75

贷：应交税费-增值税（进项税额）5.75

3.3 转出未交增值税

借：应交税费-增值税（转出未交增值税）5.75

贷：应交税费-未交增值税 5.75

4.银行缴纳增值税5.75元

借：应交税费-未交增值税 5.75

贷：银行存款 5.75

以上信息，小黎经验分享，喜欢可以点赞收藏哦，有什么问题联系留言区找我，看到回复。感谢你的观看，谢谢。

【第15篇】预缴增值税账务处理

预缴增值税的意思就是说，企业在没有到缴纳增值税的时候，提前缴纳部分增值税。预缴增值税不是说企业想预缴增值税就预缴，而是税法明确规定的在需要预缴增值税的时候，必须按时缴纳，不能延误。

根据《增值税会计处理规定》(财会〔2016〕22号)规定，增值税一般纳税人应当在'应交税费'科目下设置二级科目'预交增值税'，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。

一、房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的商品房，在房屋未交付之前预收房款应当预缴增值税，在预缴增值税后，应直至纳税义务发生时方可从“应交税费——预交增值税”科目结转至“应交税费——未交增值税”科目。

1.一般计税预缴增值税时： 借：应交税费——预交增值税 贷：银行存款

房屋交付即纳税义务发生时： 借：应交税费——未交增值税 贷：应交税费——预交增值税

2.简易计税在“应交税费——简易计税”核算。“简易计税”明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。因此，简易计税下，预交增值税也在“应交税费——简易计税”科目核算。

3.小规模纳税人预缴增值税。小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，预交增值税也在“应交税费——应交增值税”科目核算。

二、提供建筑服务、非房地产企业转让不动产、不动产出租就地预缴的增值税：

1. 一般计税预缴增值税时 借：应交税费——预交增值税 贷：银行存款 2.月末 借：应交税费——未交增值税 贷：应交税费——预交增值税 简易计税和小规模纳税人会计处理同上。

三、辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税，预缴增值税时：

借：应交税费——应交增值税(已交税金) 贷：银行存款 月份终了，企业计算出当月应交未交的增值税： 借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 贷：应交税费——未交增值税 下期交纳时 借：应交税费——未交增值税 贷：银行存款 月份终了，企业计算出当月多交的增值税： 借：应交税费——未交增值税 贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)

作者：张国永 中汇武汉税务师事务所十堰所

【第16篇】小规模企业增值税账务处理

按照现行政策规定，增值税小规模纳税人开具增值税普通发票，且企业季度应税销售额低于45万元，没有达到增值税起征点，以及适用3%征收率应税销售额，是不需要缴纳增值税的。企业享受免征增值税优惠政策的，不需要缴纳增值税，但是企业还是需要做账，也就是需要进行会计核算，以及规范的会计处理，那么如何处理呢？

增值税小规模纳税人免征增值税的账务处理：

企业销售产品或提供劳务时： 借：银行存款或应收账款

贷：主营业务收入

贷：应交税费——应交增值税

免征增值税时的会计处理： 借：应交税费——应交增值税

贷：主营业务收入——减免税费

按照财税【2023年】第11号，关于增值税小规模纳税人免征增值税政策公告的规定，自2023年4月1日至2023年12月31日，对月应税销售额低于15万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。

另外，按照财税公告【2023年】第15号规定，小规模纳税人自2023年4月1日至12月31日适用3%征收率的应税销售额免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

根据政策规定，增值税小规模纳税人月应税销售额低于15万元，季度应税销售额低于45万元，没有达到增值税起征点的，以及3%征收率的应税销售额，可以免征增值税。小规模纳税人企业免征的增值税，企业需要做相应的会计处理，即将免税部分的税额计入主营业务收入的贷方，小规模纳税人免征的增值税，需要并入收入总额，计算和缴纳企业所得税。

比如，某企业为增值税小规模纳税人，季度实现含税销售额为30.9万元，其中不含税销售额为30万元，增值税为9000元，企业没有收到客户的货款。增值税征收率为3%。其会计处理方式：

小规模纳税人销售产品时，借：应收账款——xx客户 309000元

贷：主营业务收入——xx产品 300000元

贷：应交税费——应交增值税 9000元

免征增值税时，借：应交税费——应交增值税 9000元

贷：主营业务收入——减免税费 9000元。

需要强调的是，小规模纳税人企业在确定应税销售额时，应按照国税公告【2023年】第5号的政策规定，即企业的应税销售额为全部应税销售行为，包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产等销售行为实现的销售额，进而判断企业是否满足增值税免税标准。

该项政策规定，小规模纳税人企业偶然发生的不动产销售业务，在计算应税销售额时可以扣除，并以扣除不动产销售后的余额来判断企业是否满足免税政策。比如，企业季度销售额为60万元，其中，企业在6月份销售不动产30万元。企业在确定销售额时，如果不扣除偶然销售的不动产，那么企业的销售额超过了45万元，而如果按照政策可以扣除不动产销售30万元，则销售额不超过45万元，企业就可以享受小规模纳税人的免税政策。

另外，适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的余额为销售额，确定企业是否可享受小规模纳税人免税政策。

总之，增值税小规模纳税人开具普通发票，月应税销售额低于15万元免征增值税的企业和适用3%征收率应税销售额，还需要按照会计准则和制度的规定进行账务处理，即将当期免征的增值税计入主营业务收入—减免税费会计科目的贷方，并同时减少应交税费—应交增值税。

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2023年4月27日