运输增值税（16篇）

【第1篇】运输增值税

要点一：税率下调

自2023年4月1日起，增值税一般纳税人提供交通运输服务，增值税税率由10%下调至9%。

提醒：

1. 增值税一般纳税人在增值税税率调整前已按原适用税率10%开具的增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照原适用税率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，先按照原适用税率开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。

2.纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。

要点二：税目注释

交通运输服务，是指利用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。

提醒：要注意，无运输工具承运业务，须按照交通运输服务缴纳增值税。这里的无运输工具承运业务，是指经营者以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成运输服务的经营活动。

要点三：简易征收

一般纳税人提供公共交通运输服务，可以选择适用简易计税方法计税。

注：公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输服务。

提醒：这里是“可以选择”，符合简易计税条件的纳税人是有自主选择权的。

要点四：即征即退

一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。

提醒：一般纳税人申报即征即退项目时，需填列到《增值税纳税申报表》(一般纳税人适用)“即征即退项目”相应列次中，不要错填到“一般项目”列次当中。

要点五：道路、桥、闸通行费抵扣

1.纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。

2.纳税人支付的桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：

桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%

提醒：

1.增值税一般纳税人取得符合规定的通行费电子发票后，应当自开具之日起360日内登录本省(区、市)增值税发票选择确认平台,查询、选择用于申报抵扣的通行费电子发票信息。

2.增值税一般纳税人申报抵扣的通行费电子发票进项税额，在纳税申报时应当填写在《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)中“认证相符的增值税专用发票”相关栏次中。

要点六：旅客运输服务抵扣

纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。其中，纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%

3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%。

提醒：纳税人购进国际旅客运输服务，是不允许抵扣的哦。

要点七：加油结算方式

发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人(以下简称“预售单位”)在发售加油卡或加油凭证时可开具普通发票，如购油单位要求开具增值税专用发票，待用户凭卡或加油凭证加油后，根据加油卡或加油凭证回笼纪录，向购油单位开具增值税专用发票。接受加油卡或加油凭证销售成品油的单位与预售单位结算油款时，接受加油卡或加油凭证销售成品油的单位根据实际结算的油款向预售单位开具增值税专用发票。

要点八：不得抵扣情形

涉及交通运输服务的进项税额，不得抵扣的情形有：

1.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费。其中涉及的无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。

纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

2.非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。

要点九：国际运输服务

(一)以下运输服务适用零税率：

1.国际运输服务。包括：

⑴在境内载运旅客或者货物出境。

⑵在境外载运旅客或者货物入境。

⑶在境外载运旅客或者货物。

2.航天运输服务。

3.以无运输工具承运方式提供的国际运输服务。

(二)按照国家有关规定应取得相关资质的国际运输服务项目，纳税人取得相关资质的，适用增值税零税率政策，未取得的，适用增值税免税政策。

提醒:境内的单位和个人销售适用增值税零税率的服务，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后，36个月内不得再申请适用增值税零税率。

本文政策依据

1.《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)

2.《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》(国家税务总局公告2023年第69号)

3.《国家税务总局关于发布<营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法(试行)>的公告》(国家税务总局公告2023年第29号)

4. 《成品油零售加油站增值税征收管理办法》(国家税务总局令第2号)

5. 《财政部 国家税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》(财税〔2017〕90号)

6.《关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号)

7. 《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》(国家税务总局公告2023年第14号)

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【第2篇】运输费增值税会计分录

【多项选择】

1.下列关于财产清查的表述中，正确的有（ ）。

a.对于银行存款，企业应每天同银行核对一次

b.库房管理员更换时，要对企业财产物资进行全面清查

c.企业总经理调离工作前，应对企业财产物资进行全面清查

d.大多数财产清查都是内部清查

2.下列会计科目中，属于损益类科目的有（ ）。

a.待处理财产损溢

b.投资收益

c.税金及附加

d.所得税费用

3.下列各项资产中已经计提的减值准备在以后会计期间不得转回的有（ ）。

a.应收账款 b.固定资产 c.无形资产 d.存货

4.下列各项中，关于企业存货减值的相关会计处理表述不正确的有（ ）。

a.资产负债表日，存货应当按照账面价值与可变现净值孰低计量

b.企业结转存货销售成本时，对于其已计提的存货跌价准备，应当一并结转，同时调整资产减值损失

c.资产负债表日，当存货期末成本高于其可变现净值时，企业应当按可变现净值计量

d.存货跌价准备一经计提，不得转回

5.下列各项税金中，应计入相关资产成本的有（ ）。

a.销售应税矿产品应交的资源税

b.增值税小规模纳税企业购入原材料的增值税

c.进口应税物资应交的消费税

d.增值税一般纳税企业购入一台生产用设备的增值税

6.下列各项中，通过“应交税费”科目核算的有（ ）。

a.签订合同交纳的印花税

b.销售商品应交的增值税

c.销售自产产品应交的消费税

d.对外销售应税产品应交的资源税

7.某企业购进设备一台，该设备的入账价值为100万元，预计净残值10万元，预计使用年限为5年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备第二年和第三年应提折旧额分别为（ ）万元。

a.36

b.24

c.18.75

d.14.4

8.甲公司为增值税一般纳税人，2023年7月30日与乙公司签订租赁合同，约定从8月1日开始向乙公司租赁厂房，租赁期6个月，含税租金共计130800元，合同约定，签订合同日预付含税租金65400元，合同到期结清全部租金余款。合同签订日，甲公司收到租金并存入银行，开具的增值税专用发票注明租金60000元、增值税5400元。租赁期满，甲公司收到租金余款及相应增值税，下列账务处理正确的有（ ）。

a.收到乙公司预付租金：

借：银行存款 65400

贷：预收账款 60000

应交税费——应交增值税（销项税额） 5400

b.每月确认租金收入：

借：预收账款 20000

贷：其他业务收入 20000

c.每月确认租金收入：

借：预收账款 21800

贷：其他业务收入 20000

应交税费——应交增值税（销项税额） 1800

d.租赁期满收到租金余款及增值税：

借：银行存款 65400

贷：预收账款 60000

应交税费——应交增值税（销项税额） 5400

9.下列各项中，不应计入营业外收入的有（ ）。

a.投资者投入的固定资产

b.非流动资产毁损报废收益

c.企业发生存货盘盈

d.与企业日常活动无关的政府补助

10.下列各项中，属于将生产费用在完工产品与在产品之间进行分配的方法有（ ）。

a.交互分配法

b.约当产量比例法

c.定额比例法

d.在产品按定额成本计价法

11.下列各项中，对于行政事业单位接受捐赠的存货、固定资产和无形资产等非现金资产，其成本的计量方法表述正确的有（ ）。

a.按照有关凭据注明的金额加上相关税费等确定

b.按照评估价值加上相关税费确定

c.比照同类或类似资产的市场价格加上相关税费确定

d.按照名义金额（人民币1元）计量

12.某事业单位接受a公司捐赠设备一台，a公司提供凭据表明其价值为20000元，该事业单位以银行存款支付运输费1000元。假设不考虑相关税费，该事业单位编制的会计分录正确的有（ ）。

a.财务会计分录为：

借：固定资产 21000

贷：捐赠收入 21000

b.财务会计分录为：

借：固定资产 21000

贷：捐赠收入 20000

银行存款 1000

c.预算会计分录为：

借：其他支出 1000

贷：资金结存——货币资金 1000

d.预算会计分录为：

借：捐赠支出 1000

贷：资金结存——货币资金 1000

【答案】

1.【答案】cd

【解析】对于银行存款，企业至少每月同银行核对一次，不需要每天，选项a不正确；财产物资、库存现金保管人员更换时，要对有关人员保管的财产物资、库存现金进行清查，属于局部清查，选项b不正确。

2.【答案】bcd

【解析】“待处理财产损溢”属于资产类科目。

3.【答案】bc

4.【答案】abd

【解析】选项a，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量；选项b，对于已计提的存货跌价准备应当一并结转，同时调整销售成本，而不是资产减值损失；选项d，以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额应当予以恢复，存货跌价准备可以转回。

5.【答案】bc

【解析】选项a，销售应税矿产品应交的资源税应记入“税金及附加”科目中；选项b，小规模纳税企业购入原材料的增值税是不能抵扣的，应计入购进原材料的成本；选项c，进口应税物资应交的消费税应计入物资的成本；选项d,一般纳税人购入生产用设备的增值税进项税额可以抵扣，记入“应交税费一应交增值税（进项税额）”科目中。

6.【答案】bcd

【解析】印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金, 不通过“应交税费”科目核算，选项a错误。

7.【答案】bd

【解析】第一年折旧额＝100×2÷5＝40（万元），第二年折旧额＝（100－40）×2÷5＝24（万元），第三年折旧额＝（100－40－24）×2÷5＝14.4（万元）。

8.【答案】abd

【解析】租赁业务在收到租赁款时开具增值税发票，发生纳税义务，所以每月确认租金收入时不再确认增值税销项税额。

9.【答案】ac

【解析】选项a计入实收资本；选项c冲减管理费用。

10.【答案】bcd

【解析】选项a属于辅助生产费用的分配方法。

11.【答案】abcd

【解析】接受捐赠的非现金资产，对于存货、固定资产、无形资产而言，其成本按照有关凭据注明的金额加上相关税费等确定；没有相关凭据可供取得，但按规定经过资产评估的，其成本按照评估价值加上相关税费等确定；没有相关凭据可供取得、也未经资产评估的，其成本比照同类或类似资产的市场价格加上相关税费等确定；没有相关凭据且未经资产评估、同类或类似资产的市场价格也无法可靠取得的，按照名义金额（人民币1元）入账。

12.【答案】bc

【解析】单位接受捐赠的固定资产等非现金资产，按照确定的成本，在财务会计中借记“固定资产”等科目，按发生的运输费等，贷记“银行存款”等科目，按其差额，贷记“捐赠收入”科目；同时在预算会计中，按照发生的运输费等支出，借记“其他支出”科目，贷记“资金结存——货币资金”科目。

【第3篇】交通运输增值税税率

请问一：

运输服务跟物流辅助服务业务，增值税率一样吗？

答复：

不一样。

注意一：

交 通 运 输 服 务 是 指 利 用 运 输 工 具 将 货 物 或 者 旅 客 送 达 目 的 地 ，使 其 空 间 位 置 得 到 转 移 的 业 务 活 动 。包 括 陆 路 运 输 服 务 、水 路 运 输 服 务 、航空 运 输 服 务 和 管 道 运 输 服 务 。按 9% 税 率 缴 纳 增 值 税 。

注意二：

物 流 辅 助 服 务 包 括 航 空 服 务 、港 口 码 头 服 务 、货 运 客 运 场 站服 务 、 捞 救 助 服 务 、 装 卸 搬 运 服 务 、 仓 储 服 务 和 收 派 服 务。 属 于 现 代 服 务 ，按 6% 税 率 缴 纳 增 值 税 。

请问二：

快递公司是按照“物流辅助服务”征税还是按照“交通运输服务”征税？

答复：

快递公司从寄件人收取函件和包裹并运送到服务提供方同城的集散中心属于收件服务，快递公司在集散中心对函件、包裹进行分类、分发的业务属于分拣服务，快递公司从集散中心将函件和包裹送达同城的收件人的业务活动属于派件服务，以上三项业务属于“物流辅助服务”中的收派服务，适用6%的税率;而快递公司将函件和包裹在各集散中心之间的运送业务则属于“交通运输服务”，适用9%的税率，快递公司应该根据业务类别分别核算，并分别适用税率。

【第4篇】运输业务增值税发票

从2023年4月1日起，取得的国内的旅客运输发票和票据是可以抵扣增值税的，那么具体是什么呢？

这些发票都有一个大前提，那就是必须是2023年4月1日后取得的票据，2023年4月1日之前取得的旅客运输的票据，都是不能抵扣增值税的。

还有一个前提是必须是国内的旅客运输服务，国际的也不能抵扣增值税。

一.可抵扣的类型

1.增值税专用发票。

按照发票上注明的税额进行进项抵扣，要在发票管理系统上勾选抵扣。

而且发票的抬头必须是公司，公司的信息要填写完整。

虽然增值税专票没有规定勾选期限，但是一般不能跨年，否则容易形成滞留发票，后面报税和账务处理也会有问题。

2.增值税电子普通发票。

按照发票上注明的税额进行抵扣，也是在勾选平台勾选抵扣。

3.行程单（飞机票）

计算抵扣：可抵扣税额=（票价+燃油附加）/（1+9%）*9%

注意上不含机建费单，而且行程单上必须注明个人的身份证，姓名等信息，而且上本公司等员工的才可以。

如果是为别的公司的培训老师支付机票，那么是不能进项抵扣增值税的。

其他旅客票据也一样，需要有个人的身份信息，像公交票那样的票据是不可以的。

4.铁路（火车票）

计算抵扣：可抵扣税额=票据/（1+9%）*9%，不含退票税。

退票费在公司内可以报销作为差旅费，但是不能用来抵扣增值税。

5.公路，水路

计算抵扣：可抵扣税额=票价/（1+3%）*3%，不含保险费。

车票中的保险费可以报销作为差旅费，但不能用来计算抵扣增值税。

注意行程单，铁路，公路，水路的票据，是不需要勾选抵扣的，需要计算出来，填写在增值税申报表里。而且这三种票据，抬头都是个人，需要注明旅客的身份信息。

二.不可抵扣的情况

1.简易计税：有营改增老项目，甲供材工程，清包工提供的建筑服务等

2.免证增值税的项目，比如婚介服务，养老服务，保育教育服务。

3.集体福利

比如给员工买飞机票到海南旅行，属于集体福利，这是不能抵扣的。

4.个人消费

比如老板自己回乡探亲，也是不能抵扣的。

5.非国内旅客运输

比如飞到外国出差，这也是不能抵扣。

6.为非本单位的员工支付的交通费

比如为其他公司的培训老师，支付的飞机票等

三.账务处理

1.每月制作进项税抵扣汇总表

2.抵扣联+车票等复印件+汇总表+专票汇总表：装订成册，留存备查。

总结：

1.旅客运输发票的金额不多，处理起来还是会费点人工成本。但是积少成多，小费用累计起来还是挺多的，特别对于员工出差比较频繁的行业。

2.对于非本单位的个人，比如培训老师的交通费，那么需要在合同中就多加点钱 ，相当于涨价了，让对方公司承担。不要单独支付飞机机票费用。

这样公司取得的这部分发票，也可以企业所得税前抵扣。相当于对方公司开具的发票的金额增加了。

【第5篇】货物运输业增值税税率

对于整个物流业而言，国家在改革运行之后连续两年将运输业的增值税税率从11％降至9％。它在降低实体经济的运输成本和企业税负方面发挥了重要作用。

然而，作为网络货运平台运营企业，它利用互联网，大数据，云计算等先进技术构建平台，整合和分配运输资源，与托运人签订运输合同，承担承运人的承运责任，并委托实际承运人。

国家税务总局和交通运输部办公厅先后出台了《关于推进营业税转增值税试点的通知》、《关于推进改革试点加快无车运输物流创新发展的意见》等政策，明确了有关规定。作为该业务模式的发票开具和输入扣除的资格。

在现行政策下，网络货运平台运营商可以为托运人提供增值税专用发票，解决了托运人在运输货物时很难获得增值税专用发票的问题，实际上将托运人的税务问题转移给网络货运平台运营商。

网络货运平台的另一端，运输端，是除传统物流企业自有车队外的一个庞大的个体货运司机群体。由于自然人不具备提供货运发票的资格，网络货运平台很难获得全额发票作为进项扣除。

网络货运平台企业的另一个主要特点是轻资产的运营模式。这种经营方式可扣除石油产品、公路和桥梁等的费用。

面对我国公路物流市场的碎片化，网络货运平台的出现，一种新的经营形式，极大地改变了传统物流“小、散、乱、差”的局面。这些企业依靠高质量的服务，不断改善用户体验，并向上下游用户让步，增加用户粘性，扩大用户规模。

同时，要建立严格的会员审核机制，识别虚假信息。同时签署合同在线签署，这些协议为每个必需的运单提供符合法律规定的税票，并代表网络货运平台支付个人所得税。企业逐步完善和规范合规道路，也为行业发展提供支持。

近年来，新企业充分感受到了经营环境的不断优化，使企业有了更大的发展空间。网络货运可以通过税收优惠返还政策的方式降低企业和物流公司物流成本，享受平台当地地方留存部分的奖励，为企业和物流公司降低了成本节省费用支出。这将继续激发平台企业创新的内生动力，更好地发挥平台效应，促进优质物流发展的实现。

文章转载自陆运帮网络货运平台。

【第6篇】管道运输增值税即征即退申报资料

纳税人提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为9%。一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。

增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

取得收入根据开具发票类型不同（“开具增值税专用发票”“开具其他发票”“未开具发票”）对应填入“增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）”中“一般计税方法计税”“13%税率”（适用的税率）填写销售额和销项税额进行纳税申报。

取得收入根据项目类型不同（“一般项目”“即征即退项目”）将销售额和销项税额对应填入“《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》”“一般项目”和“即征即退项目”的“按适用税率计税销售额”“其中：应税货物销售额”“应税劳务销售额”和“销项税额”中进行纳税申报。

取得的符合抵扣的进项专用发票金额，税额和份数分别填写到“增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）”和“本期抵扣进项税额结构明细表”对应的位置中进行纳税申报。

取得收入根据项目类型不同（“一般项目”“即征即退项目”）将销售额和销项税额对应填入“《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》”“一般项目”和“即征即退项目”的“进项税额”中进行纳税申报。

将本期收到的即征即退税款填写到“《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》”“即征即退项目”“即征即退实际退税额”中进行纳税申报。

【第7篇】运输费用增值税

在企业的正常运转中，在我们会计朋友的日常业务中，可能都会遇到有关运输费用的问题，现就一般纳税人运输费用的增值税问题整理如下，希望能帮到大家！

如果我们是购买运输服务的企业，也就是索取运输发票的一方：

1.我们取得增值税专用发票符合可以作为进项税额抵扣条件的情况下，可做进项税额抵扣：

进项税额=支付不含税运输费×10%

2.我们取得增值税专用发票，但是如果非正常损失造成所购进货物或生产出在产品、产成品受到非正常损失不能抵扣的，其相关的运输服务也不能抵扣（这两种不能抵扣的情况，我们在以前的文章中重点提及过哦）

进项转出税额=支付不含税运输费×10%

如果我们是提供运输服务的企业，也就是开具运输发票的一方：

1. 我们开具增值税专用发票要并入到销售额中计算销项税的，那么这个计税依据有两种情况，直接收取单纯就是运输费的：

销项税额=收取运输费÷1.10×10%

2. 我们先来看一下销售额的定义，销售额是指纳税人发生应税销售行为时向购买方收取的全部价款和价外费用（即价外收入，例如违约金、滞纳金、赔偿金、延期付款利息、包装费、包装物租金、运输装卸费等）。如果我们收取的运输费用是包含在价外收入中的，那么运输费就要换算为不含税再并入销售额中计算销项税，并且这时的税率可不是10%，而是16%：

销项税额=收取价外收入÷1.16×16%

【第8篇】运输费的增值税税率

导读：企业的运费同样需要缴纳增值税，因为是全面营改增的大环境，所以很多财务不知道这样的财务处理怎么做，本文来为大家详细解答企业的运费税率是多少。

1、营改增以后，运输企业年营业额在500万元以上，为增值税一般纳税人，按照11%的税率计算销项税额。低于500万元的为增值税小规模纳税人，对外提供运输服务，开具普通发票，按照征收率3%计算。

2、税率，是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。中国现行的税率主要有比例税率、超额累进税率、超率累进税率、定额税率。

增值税的法规：

（一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6％。

（二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。

（三）提供有形动产租赁服务，税率为17%。

（四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。

第十六条 增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

相信大家看完已经知道了企业的运费税率是多少，希望对大家有所帮助！

【第9篇】货物运输增值税税率

案例概况

a公司为物流业增值税一般纳税人，2003年12月3日成立，主营货物装卸、国内货运代理。有一天，a公司的财务负责人王小姐接到税务机关的电话，通知她带上营业执照等资料到税务局核实情况，王小姐赶紧准备好资料赶往税务局。税务机关工作人员告诉王小姐，经过税务机关调查，a公司可能存在税率适用错误风险。

税务机关工作人员查看了企业提供的合同后告诉王小姐，公司业务属于无车承运，依照税收相关规定，无运输工具承运业务，应按照交通运输服务缴纳增值税，目前适用9%的税率。

为帮助企业更好地判别适用税率，让我们一起来看看这两者区别吧。

政策链接

1.《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）

“无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。

无运输工具承运业务，是指经营者以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成运输服务的经营活动。”

2.《国家税务总局关于跨境应税行为免税备案等增值税问题的公告》(国家税务总局公告2023年第30号)

“纳税人以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成全部或部分运输服务时，自行采购并交给实际承运人使用的成品油和支付的道路、桥、闸通行费，同时符合下列条件的，其进项税额准予从销项税额中抵扣：

（一）成品油和道路、桥、闸通行费，应用于纳税人委托实际承运人完成的运输服务；

（二）取得的增值税扣税凭证符合现行规定。

【第10篇】运输业增值税税率

业务是流程，财税是结果，税收问题千千万，税了吧帮你找答案，今天我们来讲解物流运输服务公司他们所存在的税收问题怎样来解决，物流运输公司在古代应该可以是镖局，邮差，也就是货物的流动，在当下社会已经是一条完整的链条了，主要有公路、水运、铁路、航空运输四种方式。

我们接触最多的应该是公路运输，这也是最方便的运输方式，有车运输与无车承运人，现在有很多的无车承运人，比如被调查的滴滴，优步等等，一般体量都很大，基本上很难做，有车运输，那么其中最大的问题是哪些呢？

主要还是税收问题，增值税与企业所得税，一般纳税人运输公司增值税税点9%，小规模纳税人运输公司是3%，企业所得税25%，当然根据利润来看还是可以享受一些税收优惠的，如何来对增值税与企业所得税进行优惠呢？

总部经济园区的税收返还奖励优惠；

即在税收园区内注册一家新的运输有限公司，更有甚至可以注册供应链公司，或者是将公司迁移到园区，又或是注册子公司去承接业务，那么在园区的公司可以享受到地方财政的返还优惠，对于企业增值税与企业所得税进行返还50%-80%，先征收后返还，多交多返还，可以有效帮助企业节省税收。

运输公司一年增值税缴纳200万元，企业所得税50万元，都是足额实缴，一年企业入驻到园区可以节税多少呢？

增值税返还；200万*50%*80%=80万

企业所得税返还；50万*40%*80%=16万

共计返还税收；80万+16万=96万元

企业一年就可以节税96万元，企业不改变原有经营方式，总部经济园区属于注册式招商引资，不需要企业实体入驻即可享受到地方的税收优惠奖励扶持。

【第11篇】铁路运输增值税税率

记者从中国铁路总公司获悉，自4月1日起，铁路部门将下浮铁路货物运价，取消和降低部分货运收费，预计每年向广大货主和企业让利约60亿元，以实际行动落实中央决策部署，支持实体经济发展。

中国铁路总公司有关部门负责人介绍，根据国家有关部门通知，自4月1日起，下调铁路运输服务增值税税率，中国铁路总公司决定，同步对国铁运输的整车、零担、集装箱等货物运价相应下浮，取消翻卸车作业服务费等6项杂费，降低货车延期占用费等4项收费标准，主动将减税降费效应传递给下游企业，预计每年可向货主和企业让利约60亿元。

该负责人表示，此次铁路货运降价降费，是继2023年以来铁路总公司连续采取一系列降费措施、累计降费200多亿元的基础上实施的又一次降费让利行动。7月1日起，铁路总公司还将降低专用线代运营代维护服务收费、自备车检修服务收费等措施。铁路部门将深入实施运输供给侧结构性改革，坚持以市场需求为导向，认真落实各项便民举措，优化货运产品结构，提升货运服务质量，更好地为经济社会发展提供可靠运输服务保障。

【第12篇】运输费增值税能抵扣吗

我们都知道一般的旅客运输费是可以抵扣进项税额的，但那一般都是对于企业员工，那么当纳税人是非雇员的时候，其旅客运输费是否依旧可以进行进项税额抵扣呢？

问：纳税人为非雇员(如客户、邀请讲课专家等存在业务合作关系的人员)支付的旅客运输费用，能否抵扣进项税额?

答：根据《财政部 国家税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号)有关规定，增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。这里指的是与本单位建立了合法用工关系的雇员，所发生的国内旅客运输费用允许抵扣其进项税额。纳税人如果为非雇员支付的旅客运输费用，不能纳入抵扣范围。需要注意的是，上述允许抵扣的进项税额，应用于生产经营所需，如属于集体福利或者个人消费，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

相信通过以上内容大家都对非雇员纳税人游客运输费可否抵扣有了一定的了解，希望本期内容对大家有所帮助！

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【第13篇】个体运输费增值税税率

物流行业，税率从11%降到了10%，现在又降到9%。

1.税点类型

物流行业的增值税专用发票

交通运输费税点9个点

信息服务费税点6个点

小规模征收税点3个点（疫情期间税收优惠可至1个点）

2.开票需求

一般纳税人开票9个点

小规模开票3个点（疫情期间税收优惠可至1个点）

一般纳税人，增值税专用发票是可以抵扣的，抵扣原则是：销项-进项。

正规增值税专用发票开票要求：三流一致或四流一致，分别为资金流、发票流、货物流、运输流

3.增值税专用发票要素

公司全称、税号、开户银行、地址、电话、账号

文章转载自陆运帮网络货运平台。

【第14篇】国际运输服务免征增值税

晨报讯（张微 半岛晨报、39度视频记者肖崟崟） 大连新机场建设得到大连社会各界广泛关注，今年以来，大连税务部门更是通过5笔总计2400余万元的留抵退税为新机场建设注入了税务力量。

据了解，新的组合式税费支持政策决策刚一出台，为了帮助航空运输业重点企业及时享受税收优惠政策，市税务局第三税务分局工作人员第一时间到大连国际机场集团有限公司（以下简称机场集团）开展上门辅导，帮助企业顺利享受政策红利，缓解企业资金压力，助力新机场建设。

机场集团财务负责人介绍说，作为航空运输业企业，受益于增值税留抵退税政策，公司今年累计享受近2400万元退税，缓解了疫情形势下公司的资金压力。2023年以来，公司共享受国际货物运输代理服务免征增值税、房产税和土地使用税减免、增值税留抵退税等税收优惠合计8250余万元。每一笔税收优惠都让企业感受到了国家为企业保驾护航的有力支撑，让企业提振发展信心，更加专注于新机场的筹备建设。

【第15篇】运输企业增值税题

货物运输代理服务企业作为中间商，取得运输企业向其开具的发票，能否据以抵扣增值税进项税额，一直是运输代理行业关注的热点问题。

货物运输代理服务企业作为中间商，取得运输企业向其开具的发票，能否据以抵扣增值税进项税额，一直是运输代理行业关注的热点问题。针对这一问题，实践中存在不同的观点，那么这些观点是否有道理呢?笔者结合个人的工作经验来进行分析，供读者参考。

一、案例——开具6%税率发票，取得9%税率发票

近期，运输代理企业a公司签订了某项目的代理合同。合同约定，a公司采取全权代理的模式，为客户b公司将货物从甲市运输到乙市，全权负责货物的运输、装卸、仓储，并按照代理服务，向客户全额开具适用税率为6%的增值税专用发票。在项目进行过程中，a公司委托第三方运输企业c公司承运该批货物，取得了c公司开具的适用税率为9%的交通运输服务增值税专用发票，并据此抵扣了相应的增值税进项税额(假设不考虑发票填写不规范等其他因素)。

a公司取得c公司开具的增值税专用发票，能否据以抵扣增值税进项税额?这一问题在实务中引发了不同观点的讨论。

有观点认为，a公司取得增值税专用发票，不属于增值税暂行条例中规定的“不得抵扣情形”，可以据实抵扣。有观点认为，a公司作为中间商，取得运输企业c公司开具适用税率为9%的交通运输服务发票，不符合增值税发票抵扣链条原理，进项税额不能进行抵扣。还有观点认为，a公司的业务实质，应认定为无运输工具承运业务，应按照交通运输服务缴纳增值税，同时可以抵扣该笔进项税额。

二、分析——如果抵扣，可能存在“高进抵消”问题

从增值税进项税额抵扣的相关政策来看，增值税暂行条例第十条以及《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号，以下简称“36号文件”)附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》，明确列举了不能抵扣增值税进项税额的项目。从上述政策来看，a公司取得运输发票进行进项税额抵扣，并未在上述规定的“不得抵扣进项税额”项目内。正因此，上述第一种观点认为可以据实抵扣。但笔者认为，这种观点有待商榷。

在运输业务环节，c公司从a公司处收到款项，并向其开具适用税率为9%的交通运输服务发票。在运输服务对象为自己的前提下，a公司取得c公司开具的增值税专用发票，相应的增值税进项税额可以抵扣，并没有问题。

但问题的焦点在于，实际接受运输服务的对象是b公司，a公司只是为其提供代理服务。从业务循环上看，运输代理公司a公司与客户签订的是全权代理合同，按照合同约定总金额，向客户开具适用税率为6%的代理服务增值税专用发票。此后，a公司与c公司签订委托协议，委托其代为运输客户的货物，并向其支付资金。这种情况下，如果a公司可以凭c公司开具的适用税率为9%的交通运输发票，计算抵扣相应的增值税进项税额，却又按照6%的税率，计算确认销项税额，将存在“高进低销”的问题。

三、观点——扮演双重角色，不能“一”扣了之

笔者认为，要解决这个问题，最关键的还是应结合货物运输整个过程的业务实质，来进行分析。

36号文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》规定，货物运输代理服务，指接受货物收货人、发货人、船舶所有人、船舶承租人或者船舶经营人的委托，以委托人的名义，为委托人办理货物运输、装卸、仓储和船舶进出港口、引航、靠泊等相关手续的业务活动，属于商务辅助服务中的经纪代理服务。36号文件同时规定，无运输工具承运业务，指经营者以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成运输服务的经营活动，应按照交通运输服务计算缴纳增值税。从业务实质上看，a公司以承运人身份与客户b公司签订合同，并在货物从甲市运输到乙市的过程中，全权负责货物的运输、装卸和仓储。在具体运输过程中，a公司又委托c公司负责实际承运。据此，a公司在此货物运输服务链条中，扮演着提供货物运输代理服务和无运输工具承运服务的双重角色。

基于此，笔者认为a公司应根据合理的分配原则，分别确认其提供货物运输代理服务和无运输工具承运服务的销售额，并分别向b公司开具适用税率为6%的代理服务发票，以及适用税率为9%的交通运输服务发票;a公司可凭c公司开具的适用税率为9%的交通运输服务发票，计算抵扣相应的增值税进项税额。

需要提醒的是，鉴于这一问题在实务中存在不同观点，笔者建议相关企业遇到这一问题时，应提前与主管税务机关就具体涉税处理方式进行沟通。在未得到明确答复前，应谨慎进行税务处理，防止不确定性风险。

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【第16篇】运输发票增值税抵扣税率

根据财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号《关于深化增值税改革有关政策的公告》的相关政策规定：

六、纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

（一）纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3