增值税营业税（16篇）

【第1篇】增值税营业税

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版权声明：本文转载自国家税务总局相关政策文件

根据党的十七届五中全会精神，按照《中华人民共和国国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》确定的税制改革目标和2023年《政府工作报告》的要求，制定本方案。

一、指导思想和基本原则

（一）指导思想。

建立健全有利于科学发展的税收制度，促进经济结构调整，支持现代服务业发展。

（二）基本原则。

1.统筹设计、分步实施。正确处理改革、发展、稳定的关系，统筹兼顾经济社会发展要求，结合全面推行改革需要和当前实际，科学设计，稳步推进。

2.规范税制、合理负担。在保证增值税规范运行的前提下，根据财政承受能力和不同行业发展特点，合理设置税制要素，改革试点行业总体税负不增加或略有下降，基本消除重复征税。

3.全面协调、平稳过渡。妥善处理试点前后增值税与营业税政策的衔接、试点纳税人与非试点纳税人税制的协调，建立健全适应第三产业发展的增值税管理体系，确保改革试点有序运行。

二、改革试点的主要内容

（一）改革试点的范围与时间。

1.试点地区。综合考虑服务业发展状况、财政承受能力、征管基础条件等因素，先期选择经济辐射效应明显、改革示范作用较强的地区开展试点。

2.试点行业。试点地区先在交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点，逐步推广至其他行业。条件成熟时，可选择部分行业在全国范围内进行全行业试点。

3.试点时间。2023年1月1日开始试点，并根据情况及时完善方案，择机扩大试点范围。

（二）改革试点的主要税制安排。

1.税率。在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。

2.计税方式。交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。

3.计税依据。纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。

4.服务贸易进出口。服务贸易进口在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税制度。

（三）改革试点期间过渡性政策安排。

1.税收收入归属。试点期间保持现行财政体制基本稳定，原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区，税款分别入库。因试点产生的财政减收，按现行财政体制由中央和地方分别负担。

2.税收优惠政策过渡。国家给予试点行业的原营业税优惠政策可以延续，但对于通过改革能够解决重复征税问题的，予以取消。试点期间针对具体情况采取适当的过渡政策。

3.跨地区税种协调。试点纳税人以机构所在地作为增值税纳税地点，其在异地缴纳的营业税，允许在计算缴纳增值税时抵减。非试点纳税人在试点地区从事经营活动的，继续按照现行营业税有关规定申报缴纳营业税。

4.增值税抵扣政策的衔接。现有增值税纳税人向试点纳税人购买服务取得的增值税专用发票，可按现行规定抵扣进项税额。

三、组织实施

（一）财政部和国家税务总局根据本方案制定具体实施办法、相关政策和预算管理及缴库规定，做好政策宣传和解释工作。经国务院同意，选择确定试点地区和行业。

（二）营业税改征的增值税，由国家税务局负责征管。国家税务总局负责制定改革试点的征管办法，扩展增值税管理信息系统和税收征管信息系统，设计并统一印制货物运输业增值税专用发票，全面做好相关征管准备和实施工作。

【第2篇】营业税和增值税哪个高

增值税：

1、投资者输入“税项”或“税率”搜索，可以在财报中找到公司涉及的主要税种和税率。

2、增值税是价外税，即价税分离。

茅台出厂价819元，但只有700元是利润表中的营业收入，按17%交增值税，也就是700*17%=119元

3、增值税在报表中并未体现成一个科目。

营业税：

1、可以通过税判断出厂单价：

销量=消费税/税率；单价=销售收入/销量

所得税：

1、三种税的区别

增值税：有“增”才交，没“增”不交

营业税：有“营”就得交

所得税：有“赚”必交，没赚不交

2、所得税本质：国家优先的25%现金分红权，没有盈利就不用分红。

3、注意高所得税率公司投资机会

子公司a亏损750万，不交所得税。子公司b赚1000万，所得税250万。合并报表，工总司赚250万，所得税250万，税率100%。一旦剥离亏损的a公司，不可限量。

3、子公司已交所得税，再分回上市公司，进“投资收益”，则上市公司不会再交税。

【第3篇】ipo过程中增值税、营业税——中国式企业管理

拟上市企业上市申报文件涉及多项纳税资料，如税收优惠的证明文件、主要税种纳税情况的说明及注册会计师出具的审核意见、主管税收征管机构出具的最近三年及一期发行人纳税情况的证明等，上述纳税文件资料与财务报表中反映的应缴税费、政府补助、现金流量等多个项目相关，因而应当正确进行会计处理。除日常的税务核算外，需要关注下列事项处理是否恰当：

1、混合业务增值税、营业税的划分。对于工程总承包企业或具有工程承包性质的业务， 按照合同约定对工程项目的设计、采购、施工、运维等实行全过程或若干环节的承包，有时还将部分工程分包给具有相应资质的企业。在会计核算时，通常根据《企业会计准则第 15 号—建造合同》规定，将整个合同作为“一揽子”按照完工进度确认收入，但是在税务处理上，是否与会计确认同步，即全部作为提供劳务缴纳营业税，还是对于设备供货缴纳增值税， 设计和安装业务缴纳营业税？财政部、国家税务总局《关于营业税若干政策问题的通知》（财税〔2003〕16 号）第三款第十三条规定：“通信线路工程的输送管道工程所使用的电缆、光缆和构成管道工程主体的防腐管段、管件、清管器、收发球筒、机泵、加热炉、金属容器等物品均属于设备，其价值不包括在工程的计税营业额中。其他建筑安装工程的计税营业额也不应包括设备价值，具体设备名单可由省级地方税务机关根据各自实际情况列举。”依据上述文件，在按照完工百分比确认收入时可以分别缴纳增值税、营业税。

上述问题的难点，一是需要合理划分设备价值与设计安装收入，企业在签订合同时往往并不单独签订，认定较为困难；二是由于工期较长，有的工程项目长达数年，设备等货物在何种时点缴纳增值税，如果按照《企业会计准则第 14 号—收入确认》关于销售商品需要满足的五个条件，只有在工程全部竣工并通过业主验收后才能确认应缴增值税，这似乎并不合理，仍然按照收入确认进度计提应缴增值税；三是发票开具影响会计核算，有的业主要求企业开具增值税发票，有的要求开具普通发票。

此外，有的工程承包企业缴纳营业税，或者既缴纳营业税，又缴纳增值税时，取得的增值税进项税发票进行了抵扣，未按照规定转出或少转出计入营业成本，少缴税款，造成了偷逃税款的违反税法的行为。例如，某拟上市企业从事工程承包业务，缴纳营业税，但该企业采购的用于工程施工的设备等货物所取得的增值税进项税发票，均进行了抵扣（该企业还从事其他应纳增值税的产品销售），金额高达 1600 万元，存在严重的税务违规行为，同时虚增当期利润 1600 万元。

2011 年 11 月 16 日，财政部、国家税务总局下发了《关于印发〈营业税改征增值税试点方案〉的通知》（财税〔2011〕110 号）,从 2012 年 1 月 1 日起选择部分地区的交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展营业税转征增值税的试点，条件成熟后择机推广， 直至取消营业税。因此，营业税制改革后，混合销售适用税种不易划分的问题将得到彻底解决。

【第4篇】增值税营业税消费税纳税地点怎么区分好记住

纳税地点，在纳税人的理解中极易被混淆，在不同的情况下，纳税地点的判定也不同，今天小e与大家一起分享这增值税、消费税的“纳税地铁”。

关于增值税的纳税地点

1、固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

根据税收属地管辖原则，固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税，这是一般性规定。这里的机构所在地是指纳税人的注册登记地。如果固定业户设有分支机构，总分支机构不在同一县(市)，但在同一省(自治区、直辖市、计划单列市)范围内的，经省(自治区、直辖市、计划单列市)财政厅(局)和国家税务局批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。

2、固定业户到外县（市）销售货物的，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。未持有其机构所在地主管税务机关核发的外出经营活动税收管理证明，到外县（市）销售货物或者应税劳务的，应当向销售地主管税务机关申报纳税；未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款。

3、非固定业户销售货物或者劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。

4、其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。

5、扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。

6、进口货物，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。

政策依据

1、 《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）

2、 《中华人民共和国增值税暂行条例》

关于消费税的纳税地点

1、纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。

2、委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。

委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。

3、进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。

4、纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。

政策依据

1.《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第51号令）

2.《中华人民共和国消费税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第539号）

【第5篇】房地产营业税改增值税

今天早上，有网友朋友问我，房产税到底还出不出？说实话，这个话题太大了，看似谁都能说两句，但实际上，还真没有人能说出具体的时间来。也就是说，房产税出台基本上没有什么悬念，但具体开征时间恐怕没那么简单，这也是国家在逐步推进的税制改革，是创新之举，也是摸着石头过河。

财政部支持深圳税改先行再次引发房产税大讨论

感觉房产税的声音好久没听到了，这几天又声音四起，主要是因为，前几天国家又提到了这个词。虽然都知道房产税跟当前重点提到的房地产税不是一个等同的概念，但为了方便，姑且就叫房产税吧。

11月1日，一财发布了《财政部支持深圳税改先行》的文章，10月31日，财政部公开了《关于支持深圳探索创新财政政策体系与管理体制的实施意见》，14条举措支持深圳在公共服务、高质量发展、现代财税体制和财政管理效能四个层面做出新的探索。

其中最主要的亮点就体现在教育和住房政策方面，住房方面，《意见》提出“考虑深圳人口持续净流入对住房的需求，加大预算内投资对深圳保障性住房筹集建设的补助，加大中央财政城镇保障性安居工程补助资金对深圳公租房、保障性租赁住房和老旧小区改造的支持力度，推动解决大城市住房突出问题。”

可以看出，深圳作为超大城市，房价高，人口多，自然就注定有大批人特别是年轻人无法通过市场化手段解决住房问题，而国家也提出要解决大城市住房突出问题，深圳可以说作为改革前沿城市，不断尝试不断创新，继续当好改革排头兵、试验田。

解决大城市住房问题，其实就是在落实房子是用来住的不是用来炒的这个定位基础上，建立多主体供给、多渠道保障、租购并举的住房制度。

但大家最关心的还是从文件中引申出的房地产税话题，《意见》中备受关注的还有一点就是，“支持深圳在全国税制改革中先行先试”。虽然文中并没有直接提到房地产税，但无论是专家还是普通人都知道，房地产税就是税改中重要一环，这是绕不开的。

基于当前市场形势，短期内不太可能开征房地产税

中国政法大学财税法研究中心主任施正文表示，中国税制改革中，通过试点来推动改革行之有效，比如2012启动的营业税改增值税就是在部分城市、行业试点来全面推开。

他还表示，“未来税制改革中，房地产税试点是一个备受社会关注的焦点，尽管在当前形势下不宜推出。除了房地产税试点外，未来消费税改革也是一大重点，比如消费税部分税目征收环节后移，也可以在部分城市先试点积累经验，然后再逐步推至全国。”

这位专家也基本上说出了我要表达的意思，我们看房地产税开征与否绝对不是看一时半会的房地产市场行情波动，而是站在宏观大势上，对这个行业未来完善成熟机制的一个判断。

如果按照去年国家对房地产税的提及密度，还是给人一种急促感的，去年到8月底，国家年内至少4次公开提及房产税，积极稳妥推进房地产税立法和改革的提法，释放出国家对房地产税立法的决心。

而且在去年的5月份，4部门召开房地产税改革试点工作座谈会，这并非普通的研讨，而是一次有实质进展的会，被视为房地产税加速落地的信号。

众所周知，去年9月底，国家的调控政策虽然整体依然坚持房住不炒，但在因城施策方面，相比上半年有了很大的改变，大方向不变，小方向有了调整，想方设法维护刚需和改善购房者的合理住房需求，维护房地产市场平稳健康发展，这是从去年到今年提到的最多的一句话。

说白一点，就是房地产遇到困难了，当然原因多重影响，既有自身的问题，也有客观因素影响。所以，在此时，你问房产税还会不会开征的问题就有点不是时候了。

今年基本上没有再重提房地产税，反而在今年3月份，财政部相关负责人明确表示，一些城市开展了调查摸底和初步研究，但综合各方面的情况，今年内不具备扩大房地产税改革试点城市的条件。

当时这句话说出来后，不少人又开始过度解读，说房产税不会开征了，其实今天我们没必要再讨论会不会开征的问题，无论你愿不愿意，开征是大势所趋，不可避免的。之所以强调，今年不会开征实际上也是给市场信心。

深圳税改先试先行对房地产税开征释放了哪些信号？

那么最近财政部又以税制改革的内容谈及深圳先试先行，也意味着房地产税等税制改革不会搁浅，一直在酝酿，探索之路从未停过，既然是酝酿，你可以说没进展，但也可以说有进展，说没进展是因为反正没有出台，说有进展实际上内部问题都在一遍遍一次次模拟实验，以求达到最佳效果。

从大趋势看，税制改革不仅仅是房地产的问题，经济学家贾康就表示，房地产税不能拖了，“越拖越被动”。没有所谓的最佳时间，房产税开征后既能减少炒作，又可以为地方财政增加稳定来源。所以，地方财政问题也决定了房地产税是开弓没有回头箭的，显然，房地产传统开发模式已过时，那么地方就需要寻找新的税源，将来的房地产税是作为地方税的，是重要来源。

开征是必须的。但短期看，今明两年内都很难开征，如果市场恢复，那么一切也将进入常态，未来两三年，房地产税立法或许是大概率事件。至于开征房地产税的作用，今天就不多说了，前边已经隐约提到一些，大家也都明白。

除了时间节点，最重要的还在于怎么征？有专家表示，可以考虑按照套数，也有人表示，建议见房就征，见人就退。至于是何种形式，我想，不能建立在增加百姓负担基础之上，而应该是作为统筹调节收入的一种手段，实现共富的目标。它应该是一种累进税，房子越大越多，税率会越高，房子本来就不多且不好的低收入群体影响就很小。

【第6篇】增值税与营业税的区别

昨天小编收到了国家的退税款，身为一个从事造价行业的人员来说，也是需要了解一下税法知识的。做造价工作的人去研究税法稍微和本专业知识远了点，但算现实的工作，本身与价格打交道的造价业务无时无刻不会涉及财税知识。知道点税收知识也是一种经验的提升。下面从几个大家经常提出的问题解释：

1、材料价里含税了，为什么还要计取税金，是不是重复了？

这里回答得明确一点，绝对不重复！材料 、半成品、甚至是象活动家具、电器等成品，里面包含的是增值税、消费税、关税（及其附加税费），而建筑行业所交纳的是营业税（及其附加税费），虽然这四种统称流转税，但计税的次序是不一样的，在没有特殊注明的前提下，计税公式顺序 营业税率*（1+增值税率*（1+消费税率*（1+关税税率）），材料 、半成品、还是成品在工业化大生产的流通环节中，按税法规定可能要交纳增值税、消费税、关税，到了建筑环节，实际就进行到最终消费者手中。

税法明确规定，增值税在流通过程中只针对增值额部分征税，在前一个流通环节交的税是可以抵扣的，最终消费者是增值税的交纳人，材料带发票意思就是如果材料卖是100元，增值税就是17元，施工企业购买材料就要花费117元，如果不考虑其他的运输、损耗、搬运、装卸、保管等费用，建设方暂估价材料确认价要按117元认价，而不是100元，所认的117元同样还要继续交营业税，如果前期暂估价材料按100元计入造价，结算时（117-100）*材料结算数量*（1+营业税率及附加），也就是清单和定额里的税率。

2、这是财务人员问的问题：预算里的税收收入怎么和交税额不等？

现在税率改变了，以前3%的营业税，3%*7%的城建税，3%*3%的教育费附加计算，三项税收及附加合计=3%+0.21%+0.09%=3.3%

如果按税法税率计取造价税金，税前造价100万*（1+3.3%）=103.3万，但交税时税法是以造价总额计税，应纳税额就成了103.3万*3.3%=3.4089万元，交完税103.3万-3.4089万元=99.8911万元，这么一返算100万的工程，因因交税施工方赔了1000多元，所以说预算的计价和税率不是3.3%，而是3.4%，下面再看一下计算结果：100万*（1+3.4%）=103.4万，纳税额103.4万*3.3%=3.4122万元，103.4万-3.4122万元=100万，预算计价时把造价中应交税额所交的税自行消化了。

没有人可以随意改变税法，但可以按税法税率倒推计取税率，这是两个概念，倒推计取税率并不违法。

纳税地点在市区的税率（%）=【 1/(1-3%-（3%*7%）-（3%*3%）-（3%*2%） )-1】*100%=3.48%

县镇：税率（%）=【 1/(1-3%-（3%*5%）-（3%*3%）-（3%*2%） )-1】*100%=3.41%

农村：税率（%）=【 1/(1-3%-（3%*3%）-（3%*3%）-（3%*2%） )-1】*100%=3.28%

3、我们交的是5%的税率，为什么审计（或甲方）只计3.48%的税率？

营业税属于地税，地方为了方便计税，对一些小公司企业所得税出台了定率税率，就是按营业额为课税对象，不管利润高低，收取同样比例税率的企业所得税，如果这个税率是1.6%，加上3.4%的营业税就是5%，这个5%税率统称综合税率，造价时，甲方只会对你3.4%营业税买单，不会对1.6%的所得税付款，这就是为什么交的税比得的税多的原因，回去需要花点时间跟老板解释清楚，这真不是造价人员的错，也不是甲方或审计人员的错。

4、我们要对总造价进行让利，是在税前让还是在税后让？

还拿第二题为例，如果总价95折：税前让=100*0.95*1.034=98.23万元；

如果是税后让100*1.034*0.95=98.23万元；

不管在哪个，应纳税额=98.23万元*3.3%，小学数学也很重要。

不管什么税种，都要先确定个纳税基数，这个纳税基数统称应纳税额，税法中的应纳税额不是一般人想象的随便一个数都可以成为应纳税额，拿建筑营业税就纳税额来说，就是承发包双方签字确认的结算金额才能被称做应纳税额，不是施工方已发具发票的金额汇总，也不是合同协议书上的白纸黑字金额。投标方打折方式不管是在什么时间，什么阶段，什么地点，什么比例，应纳税额只有一种解释，应纳税金只有一个数公式=应纳税额*税法税率。

5、甲供材税金怎么处理？

一般生产、流通行业的建筑方，甲供材是要计入工程造价的，因为涉及交工转固的问题，取不到建筑行业发票，他们自购的材料在财务帐务里不容易处理。

在造价时，甲供材其他的费用可以不取，但税金一定要取，公式=甲供材金额*（1+税率），退甲供材时，可以什么都不留，但税金一定要留下，公式=甲供材领用金额*（1-可留取的费率），因为在退甲供材时间段，甲供材产生的税金早就交纳一大半了，有些造价人员还要把计取的税金退回去，不是在做赔本买卖吗？

6.施工老板如何理解工程造价中的税金？

营改增之后，工程造价做到了真正的税价分离。

一、就施工企业而言，需要缴纳的税金有：

1、企业所得税

企业盈利后才需缴纳，在单个工程项目中不用考虑。

2、增值税

单个项目工程造价=不含税工程造价+销项增值税。

3、城市维护建设税、教育费附加以及地方教育附加

计税依据为增值税当期应纳税额。

二、为什么工程造价中仅有销项增值税？城市维护建设税、教育费附加以及地方教育附加去哪里了？（云南等地区例外）

我们先解释几个名词，答案自然就出来了：

1、不含税工程造价

采购材料收到的发票上有三个数据：金额+税额=税价合计。我们的不含税工程造价是不含税额的。

2、销项增值税

上述发票中的税额，对材料供应商而言叫销项增值税，对材料采购方而言叫进项增值税。

3、当期应纳税额

应纳税额=销项税额-进项税额

营改增前，工程造价的税金是包含了“城市维护建设税、教育费附加以及地方教育附加”的。但营改增后这三项费用并入企业管理费里了。

三、举个例子。

甲施工企业承包1090万的总包工程，花927万成本（假设全是税率3%的发票），则：

1、甲的施工总造价1090万=1000万不含税工程造价+90万销项增值税；

2、甲取得900万税率3%的进项税票；

3、甲的应纳增值税=90-900*3%=63万（注意区别于90万的税金）；

4、甲的“城市维护建设税、教育费附加以及地方教育附加”=63*12%=7.56万（假设三项税率和为12%）。

此7.56万并入了工程造价的企业管理费。故成本分析时，注意现在的综合单价和以前有所区别。

7.营改增之后，此税金已非彼税金了？

某固定总价合同，政策性风险均不调整，合同价款按11%计算，而发票按10%开具，此时，如果你认为合同价款那就应该扣除1个百分点，那么可以证明的是孜孜以求的你，并未理解增值税。

又比如今天，又是同行跟我讨论，某工程按3.36简易计税方式计价，但我却开的11的票，是不是只有自己该倒贴这个税点了呢？

这都不是营改增的真相和重点。

很多人在营改增之后并未真正理解很多税金的概念。

营业税时代价款里的税金就是实际缴纳的税金。

营业税时代，税金是所谓价内税，由施工企业承担。因此形成工程造价中的税金和实际缴纳的税金是完全一致的，2023年5月1日以前都是这样，因此这也根深蒂固地影响了很多人的思维，认为价款中的税金就必须和发票中的税金相一致，然而，2023年5月1日之后，却真不是这样。

增值税时代，价款里的税金不是实际缴纳的税金。

增值税时代，税金是所谓价外税，由业主承担，理论上由施工企业代收代缴，定期上交国家。

价款中的税金：发承包双方通过合同的约定，即计价程序中的规定形成工程造价，即合同价款，即含税销售额，至少当前的合同都是这样约定为一个含税总造价。这个价格中的税金只是作为价款的组成部分，某种程度上讲是个象征意义的税金，是造价管理部门力图贴近纳税现实而制定的计价规则。根据这个规则，通过招投标等商业行为，根据合同法等确定了双方的含税销售额。

发包人承担的税金：增值税时代，消费者是增值税的承担者， 而当纳税人根据税法履行纳税义务时，作为消费者的发包人所承担的税金，却不是合同价款里的税金，而是税务机关所规定的含税销售额/（1+9%）*9%，这个算法跟合同价款中的税金算法毫无干系，简单粗暴地讲，税务机关收税时根本不会看你合同价的组成以及其税金多少。当然发包人拿到增值税专用发票后，也可以在建筑物下一轮转卖过程中进行抵扣，如果谁不再转卖建筑物，也就是说这个流转链条断在谁手里，谁就是增值税的最终承担者。

承包人承担的税金：理论上承包人开具发票，将增值税代收代缴，定期上交给国家，但是一则自己实际承担的税金这跟合同价款中的税金同样毫无干系，二则这个工程其承担的实际税金也不是开给发包人的发票中的税金，因为承包人可以用自己的材料票进项税进行抵扣。

综上所述，增值税时代，合同里的税金不等于发包人承担的税金，也不等于承包人所承担的税金。前者属于工程造价的范畴，后者属于工程财务的范畴。造价人只要从容淡定地根据合同约定确定好工程结算价款就可以了，不用去费尽心思查发票。

如上文案例，你去买条含税单价是100元的健身裤，当时开发票税率是16%，过段时间去取货时，一开发票发现税率是13%了，然后你去大闹门店，要求扣掉3个点，只付97元，那么大概率会被轰出去，建筑工程服务其实差不多也是这个意思。国家降的是商品税率，却不是降的哪一个合同中的商品价格。

3月16日全国主要城市螺纹钢、水泥、混凝土、砂石价格表

（数据来源：百年建筑网）

螺纹钢价格

3月16日螺纹钢绝对价格指数4755.23，日环比下跌0.03%。全国25个主要城市hrb400（20mm）螺纹钢均价4732元/吨，上涨2元/吨。重点城市：北京4600元/吨，上涨20元/吨；上海4720元/吨，上涨20元/吨；广州4900元/吨；西安4690元/吨，下跌20元/吨。

水泥价格

3月16日水泥价格指数469.46，日环比上升0.04%，全国26个主要城市p.o42.5散装水泥均价438元/吨，较上个交易日持平。重点城市：北京460-470元/吨；上海500-550元/吨；广州490-510元/吨；西安440-450元/吨。

混凝土价格

3月16日混凝土指数449.67，日环比持平，全国34个主要城市c30现款、非泵均价428元/方，较上个交易日持平。重点城市：北京435-455元/；上海490-510元/方；广州590-610元/方；西安470-490元/方。

砂石价格

3月16日砂石均价110元/吨，日环比持平。全国重点城市主流规格砂石市场报价：上海天然砂153元/吨、机制砂131元/吨、碎石118元/吨；广州天然砂171元/吨、机制砂126元/吨、碎石121元/吨；西安天然砂120元/吨、机制砂100元/吨、碎石95元/吨。

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【第7篇】营业税改征增值税现在税收是多少

关注《第一晓税》，第一时间知晓各类税收优惠政策

版权声明：本文转载自国家税务总局相关政策文件

为保障全面推开营业税改征增值税（以下简称营改增）试点工作顺利实施，现将有关税收征收管理事项公告如下： 一、纳税申报期 （一）2023年5月1日新纳入营改增试点范围的纳税人（以下简称试点纳税人），2023年6月份增值税纳税申报期延长至2023年6月27日。 （二）根据工作实际情况，省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局（以下简称省国税局）可以适当延长2023年度企业所得税汇算清缴时间，但最长不得超过2023年6月30日。 （三）实行按季申报的原营业税纳税人，2023年5月申报期内，向主管地税机关申报税款所属期为4月份的营业税；2023年7月申报期内，向主管国税机关申报税款所属期为5、6月份的增值税。

二、增值税一般纳税人资格登记

（一）试点纳税人应按照本公告规定办理增值税一般纳税人资格登记。 （二）除本公告第二条第（三）项规定的情形外, 营改增试点实施前（以下简称试点实施前）销售服务、无形资产或者不动产（以下简称应税行为）的年应税销售额超过500万元的试点纳税人，应向主管国税机关办理增值税一般纳税人资格登记手续。

试点纳税人试点实施前的应税行为年应税销售额按以下公式换算： 应税行为年应税销售额=连续不超过12个月应税行为营业额合计÷（1+3％）

按照现行营业税规定差额征收营业税的试点纳税人，其应税行为营业额按未扣除之前的营业额计算。

试点实施前，试点纳税人偶然发生的转让不动产的营业额，不计入应税行为年应税销售额。

（三）试点实施前已取得增值税一般纳税人资格并兼有应税行为的试点纳税人，不需要重新办理增值税一般纳税人资格登记手续，由主管国税机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。

（四）试点实施前应税行为年应税销售额未超过500万元的试点纳税人, 会计核算健全，能够提供准确税务资料的，也可以向主管国税机关办理增值税一般纳税人资格登记。

（五）试点实施前，试点纳税人增值税一般纳税人资格登记可由省国税局按照本公告及相关规定采取预登记措施。

（六）试点实施后，符合条件的试点纳税人应当按照《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）、《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第18号）及相关规定，办理增值税一般纳税人资格登记。按照营改增有关规定，应税行为有扣除项目的试点纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。

增值税小规模纳税人偶然发生的转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。

（七）试点纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务和应税行为的，应税货物及劳务销售额与应税行为销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格登记标准。

兼有销售货物、提供加工修理修配劳务和应税行为，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定标准且不经常发生销售货物、提供加工修理修配劳务和应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

（八）试点纳税人在办理增值税一般纳税人资格登记后，发生增值税偷税、骗取出口退税和虚开增值税扣税凭证等行为的，主管国税机关可以对其实行6个月的纳税辅导期管理.

三、发票使用

（一）增值税一般纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务和应税行为，使用增值税发票管理新系统（以下简称新系统）开具增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。

（二）增值税小规模纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务月销售额超过3万元（按季纳税9万元），或者销售服务、无形资产月销售额超过3万元（按季纳税9万元），使用新系统开具增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。

（三）门票、过路（过桥）费发票、定额发票、客运发票和二手车销售统一发票继续使用。

（四）采取汇总纳税的金融机构，省、自治区所辖地市以下分支机构可以使用地市级机构统一领取的增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票；直辖市、计划单列市所辖区县及以下分支机构可以使用直辖市、计划单列市机构统一领取的增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票。

（五）税务机关使用新系统代开增值税专用发票和增值税普通发票。代开增值税专用发票使用六联票，代开增值税普通发票使用五联票。

四、增值税发票开具

（一）税务总局编写了《商品和服务税收分类与编码（试行）》（以下简称编码，见附件），并在新系统中增加了编码相关功能。自2023年5月1日起，纳入新系统推行范围的试点纳税人及新办增值税纳税人，应使用新系统选择相应的编码开具增值税发票。北京市、上海市、江苏省和广东省已使用编码的纳税人，应于5月1日前完成开票软件升级。5月1日前已使用新系统的纳税人，应于8月1日前完成开票软件升级。

（二）按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。

（三）提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。

（四）销售不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码（无房屋产权证书的可不填写），“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。

（五）出租不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。

（六）个人出租住房适用优惠政策减按1.5%征收，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中征收率减按1.5%征收开票功能，录入含税销售额，系统自动计算税额和不含税金额，发票开具不应与其他应税行为混开。

（七）税务机关代开增值税发票时，“销售方开户行及账号”栏填写税收完税凭证字轨及号码或系统税票号码（免税代开增值税普通发票可不填写）。

（八）税务机关为跨县（市、区）提供不动产经营租赁服务、建筑服务的小规模纳税人（不包括其他个人），代开增值税发票时，在发票备注栏中自动打印“yd”字样。

五、扩大取消增值税发票认证的纳税人范围

（一）纳税信用b级增值税一般纳税人取得销售方使用新系统开具的增值税发票（包括增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、机动车销售统一发票，下同），可以不再进行扫描认证，登录本省增值税发票查询平台，查询、选择用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息，未查询到对应发票信息的，仍可进行扫描认证。

（二）2023年5月1日新纳入营改增试点的增值税一般纳税人，2023年5月至7月期间不需进行增值税发票认证，登录本省增值税发票查询平台，查询、选择用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息，未查询到对应发票信息的，可进行扫描认证。2023年8月起按照纳税信用级别分别适用发票认证的有关规定。

六、其他纳税事项

（一）原以地市一级机构汇总缴纳营业税的金融机构，营改增后继续以地市一级机构汇总缴纳增值税。

同一省(自治区、直辖市、计划单列市)范围内的金融机构，经省(自治区、直辖市、计划单列市) 税务局和财政厅(局)批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。

（二）增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2023年5月1日起至2023年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

（三）按季纳税申报的增值税小规模纳税人，实际经营期不足一个季度的，以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。

按照本公告第一条第（三）项规定，按季纳税的试点增值税小规模纳税人，2023年7月纳税申报时，申报的2023年5月、6月增值税应税销售额中，销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额不超过6万元，销售服务、无形资产的销售额不超过6万元的，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

（四）其他个人采取预收款形式出租不动产，取得的预收租金收入，可在预收款对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。 七、本公告自2023年5月1日起施行，《国家税务总局关于使用新版不动产销售统一发票和新版建筑业统一发票有关问题的通知》（国税发〔2006〕173号）、《国家税务总局关于营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第75号）、《国家税务总局关于开展商品和服务税收分类与编码试点工作的通知》（税总函〔2016〕56号）同时废止。

【第8篇】营业税和增值税的区别

现在创业者注册公司越来越多，公司注册后就意味着正式营业，新的公司开始也需要缴税的，那么有些企业老板们就要了解一下要哪些缴税项目。

首先企业从交税的项目而言可以大体分为四项：营业税、增值税、企业所得税、个人所得税。

一般的企业交税都是根据其经济性质和经营业务来确定企业应缴纳的税种和税率。

一、营业税

创意配图：税，个税，个税改革

营业税的征税范围主要是我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人。

营业税税率是从3%-5%不等，是根据企业不同的经济性质和业务模式来进行最终的确认，

例如：像交通运输业、建筑业、邮电通信业等行业的营业税税率为3%，像金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产，为5%；娱乐业5%~20%。

二、增值税

增值税就是对销售货物或者是提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。

增值税是由国家税务局进行负责征收。

增值税的纳税人还可分为增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人。

小规模纳税人是指年销售额都在规定标准以下的企业。小规模企业增值税税率为3%。

从2023年5月1日起，将制造业等行业增值税税率从17%降至16%，将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%。

三、企业所得税

企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一直直接税。

企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

规定一般企业所得税的税率是为25%，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

四、个人所得税

个人所得税的计税是根据个人取得的各项应纳税所得减去按规定标准扣除费用后的余额。

计算方法：应纳税所得额=月度收入-5000元（起征点）—专项扣除（三险一金等）—专项附加扣除—依法确定的其他扣除。

。

【第9篇】营业税该增值税

那么根据相关的法律规定，营改增以前。营业税和增值税就是分开的两个税种，只有在兼营的情况下才需要同时缴纳增值税和营业税的。营改增后，只有增值税要缴纳，没有营业税。营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。

【第10篇】营业税改增值税申报表

税局紧急通知

增值税申报表又改了！

具体有哪些改动？

改动有哪些重点？

改动之后有哪些影响？

...

我们来一探究竟

重点调整部分：

一、调整部分申报表附列资料表式内容

（1）将原《增值税纳税申报表附列资料（一）》中的第1栏、第2栏项目名称分别调整为“13%税率的货物及加工修理修配劳务”和“13%税率的服务、不动产和无形资产”；删除第3栏“13%税率”；第4a栏、第4b栏序号分别调整为第3栏、第4栏，项目名称分别调整为“9%税率的货物及加工修理修配劳务”和“9%税率的服务、不动产和无形资产”。

（2）将原《增值税纳税申报表附列资料（二）》（以下简称《附列资料（二）》）中的第10栏项目名称调整为“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”；第12栏“当期申报抵扣进项税额合计”计算公式调整为“12=1+4+11”。

（3）将原《增值税纳税申报表附列资料（三）》中的第1栏、第2栏项目名称分别调整为“13%税率的项目”和“9%税率的项目”。

（4）在原《增值税纳税申报表附列资料（四）》表式内容中，增加“二、加计抵减情况”相关栏次。

二、废止部分申报表附列资料

（一）是废止原《增值税纳税申报表附列资料（五）》（以下简称《附列资料（五）》）。

（二）是废止原《营改增税负分析测算明细表》。

纳税人自2023年5月1日起无需填报上述两张附表。

政策调整之后，具体有哪些变化呢？

1税率下调

自2023年4月1日起，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。

纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。

2不动产抵扣更改

2023年4月1日起，《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号印发）第一条第（四）项第1点、第二条第（一）项第1点停止执行，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2023年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。

3加计抵减改动

自2023年4月1日至2023年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。

4旅客运输服务抵扣改动

纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

（1）取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

（2）取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

（3）取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

（4）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%

看完政策变动总结，相信依旧还会有很多小伙伴，不是很清楚具体应该怎么填写增值税申报表。想了解更多，想学习更多相关的知识，那就私信蜜宝吧~

【第11篇】关于全面推开营业税改征增值税试点的通知

税务政策一《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第42号）第六条规定：一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。 税务政策二《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第11号）第一条：纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。

税务政策三根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件附件一《营业税改征增值税试点实施办法》规定：“第三十九条纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。 税务政策四根据《财政部、国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》（财税〔2011〕137号）文件规定：一、对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物。蔬菜的主要品种参照《蔬菜主要品种目录》（见附件）执行。经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜，属于本通知所述蔬菜的范围。各种蔬菜罐头不属于本通知所述蔬菜的范围。蔬菜罐头是指蔬菜经处理、装罐、密封、杀菌或无菌包装而制成的食品。二、纳税人既销售蔬菜又销售其他增值税应税货物的，应分别核算蔬菜和其他增值税应税货物的销售额；未分别核算的，不得享受蔬菜增值税免税政策。 税务政策五《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号） 规定：七、对增值税一般纳税人随同计算机硬件、机器设备一并销售嵌入式软件产品，如果适用本通知规定按照组成计税价格计算确定计算机硬件、机器设备销售额的，应当分别核算嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备部分的成本。凡未分别核算或者核算不清的，不得享受本通知规定的增值税政策。 税务政策六《财政部国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》（财税〔2012〕75号）规定：一、对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。免征增值税的鲜活肉产品，是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。免征增值税的鲜活蛋产品，是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。上述产品中不包括《中华人民共和国野生动物保护法》所规定的国家珍贵、濒危野生动物及其鲜活肉类、蛋类产品。二、从事农产品批发、零售的纳税人既销售本通知第一条规定的部分鲜活肉蛋产品又销售其他增值税应税货物的，应分别核算上述鲜活肉蛋产品和其他增值税应税货物的销售额；未分别核算的，不得享受部分鲜活肉蛋产品增值税免税政策。

【第12篇】营业税改增值税时间

今天，有朋友问，房地产企业销售房屋，预收的房款需要预缴增值税，开具编码为602“销售自行开发的房地产项目预收款”的不征税发票，这个她是清楚的，但让她困惑的是，到底什么时候需要正式计算增值税，不再预缴？

这是一个判断增值税纳税义务发生时间的问题。增值税的纳税义务发生时间，在营改增36号文有高度概括的规定条款，不过是一百多字，却涵盖了所有原征营业税的行业，所以有些抽象，很多人会觉得不容易理解，政策原文如下：

【2016】36号附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：

纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。

取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

具体到房地产行业，如何将抽象的政策规定还原为易于理解，便于操作的规定呢？我们将政策规定进行一下拆解分析：

第一个要点（a）：发生了应税行为。

什么是发生了应税行为？对于销售不动产这个行为来说，有三种行为都可以被认定为发生了应税行为，一是签订了销售合同约定了交付房屋；二是实际交房；三是办理不动产权属变更。

在民法中，不动产物权登记才生效。但税法和民法是不一样的，具体到增值税来说，它是对应税的经济行为征税，经济行为的发生最直观的表现就是签订合同，对于已经签订了销售合同约定了交付房屋的时间，时间一到就可以认定为发生了应税行为。而实际交房，不动产权属变更都是真实发生的经济行为，无论有没有合同，也都是增值税征税范围内的应税行为。

一般来说，上述三个行为的时间点，不动产权属变更日比前两个时间要晚得多，除非是在没有签订销售合同下，才需要考虑这个时间。如果有销售合同，判断是否发生了应税行为，我们只需要考虑前两个时间，合同约定交房时间和实际交付房屋的时间，哪一个行为时间在前，就可以认定纳税人已经发生了销售不动产行为。

第二个要点(b)：收讫了销售款、或取得了索取销售款项凭据、或开具了发票。

收讫了销售款该如何理解呢？如果没有发生应税行为，也就是说如果未到合同约定的交房日或实际交房日，收到的款项都应该属于预收款，而不是销售款。根据国家税务总局公告2023年第18号的规定，“一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。“ 等到了应税行为发生日，预收款就转变为销售款。

取得了索取销售款项的凭据是什么意思？就是看是否到了书面合同约定的付款日期，这个日期一到，无论房地产公司是否实际收到房款，都属于取得了索取销售款的凭据，相当于是收到了销售款。

开具发票日如何理解？ 36号文中规定“先开具发票的，为开具发票的当天”，根据总局货劳司《全面推开营业税改征增值税试点政策培训参考材料》的解释：“以开具发票的当天为纳税义务发生时间的前提，是纳税人发生应税行为。”

也就是说发生在合同约定交房日或实际交房日之后的开具发票，才会被认定为以开具发票当天作为纳税义务发生时间。这里提到的发票，是指按适用税率开具的发票。

合同约定交房日或实际交房日之前，只能开602“销售自行开发的房地产项目预收款”的不征税发票。

通过分析上述两个政策要点，我们可以得出的结论是，房地产企业销售不动产增值税纳税义务发生时间就是：同时满足a+b两个条件的最早日期。

通俗点说，在实践中可以这样把握：

1、如果已经预收销售款（包括合同约定收款，下同），合同约定交房日就是增值税纳税义务发生日。若实际交房日早于合同约定交房日，以实际交房日为纳税义务发生时间。

2、如果没有预收销售款，在合同约定交房日或实际交房日之后，才收取销售款，收款日为纳税义务发生日。

3、如果没有预收销售款，在合同约定交房日或实际交房日之后，开具了发票，开发票日就是纳税义务发生时间。

4、对于视同销售的无偿转让不动产行为，因不需要收取销售款项，房地产公司也不需要开具发票，不需要考虑条件b，因为没有合同约定交房日，所以应当以实际交房日和不动产权属日哪个日期在前，以哪个日期为纳税义务发生日。

当然，上述结论是我根据财税【2016】36号文政策，分析归纳出的纳税义务发生时间，非官方解读，仅供大家税收政策学习交流用。具体实践中全国很多省市税务机关都对此问题做过不同的解读，因总局未出台全国统一口径，以当地税务机关的解释为准。

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【第13篇】营业税改征增值税试点

如果无法取得足以抵扣的进项票，那13%的增值税，就要让公司“硬抗”吗？有没有能够降低增值税税率的办法呢？

我们知道，目前的增值税计税方法主要有一般计税法和简易计税法。

其中一般计税法可以使用进项票与销项票进行抵扣，而简易计税法则不能，所以一般计税法也适用于一般纳税人，而简易计税法则适用于小规模纳税人。

但在一般纳税人发生特定应税行为的时候，国家税务总局规定，允许一般纳税人使用适用于小规模纳税人的简易计税法，将13%（也有9%、6%）的税率降低为3%（2023年为1%），节税12%，但一经选定，则36个月内不得变更。

那有哪些企业适用简易计税法呢？

1、公共交通运输业

国家税务总局2023年发布，《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》第二条附件的规定，公共交通运输服务可以采用简易计税方法，将9%的增值税税率降为3%（2023年为1%）。

而交通运输服务就包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。

2、动漫开发

上期我们在讲缺票企业如何节税的时候也曾说到，经认定的动漫企业为了制作开发动漫产品而需要提供服务的环节，都可以申请简易计税，将增值税税率降至1%（2023年，2023年暂时未定）。

而动漫企业则包括动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权。

3、服务类企业

在《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》第二条附件中规定，对包括电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务的五大服务类企业，可以予以简易计税。

4、特殊租赁服务

自2023年5月1日起，营业税正式更改为增值税，而在2023年5月1日以前，取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务；以及在营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。

那么这两种特殊的租赁服务，是可以申请简易征税，将增值税税率降为1%（仅限于2023年，2023年暂时未定）。

5、清包工服务

一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，是可以选择简易计税方法的。

这里说​的​清包工就是我们通常说的半包形式，也就是某建筑服务公司提供建筑工人、建筑设计或建筑策划等，但最为重要的工程材料则由包工方提供，而被包工方最多只是采购了辅助材料。

此形式多存在于装修行业，即房主自供材料，装修公司只提供人力、以及装修方案。

6、甲供工程

一般纳税人在为甲供工程提供的建筑服务，也可以选择简易计税方法。

甲供工程与第5条所说的半包形式雷同，甲供工程中包括全部或部分设备、材料、动力均由工程发包方自行采购的建筑工程，可理解为帮别人修房，而房主提供设备、材料、动力等。

7、村镇银行

2023年《关于进一步明确全面推开营改增试点金融业有关政策的通知》规定：农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构在县(县级市、区、旗)及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入，可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。

但这里需要说明的是，县(县级市、区、旗)，不包括直辖市和地级市所辖城区。

8、试点期间的不动产销售

一般纳税人销售其于2023年4月30日前取得的不动产，以及销售其2023年4月30日前自建的不动产等。

9、小柳服务

发票不够、合理节税的服务很多，但不同的人做同样的事情，效果也千差万别。最后，请大家记住“节税方法千万条，用错一条就要糟”。

另外，依法纳税是我们每个中国公民应尽的义务。而企业在经营过程中，一定要谨慎处理好各类税务问题，做好税务筹划，也可私信柳哲节税！

【第14篇】营业税改增值税的影响

原文链接:http://www.51jrft.com/jmgl/kjx/4426.html

关键字:营改增；交通运输业；影响

目录

摘 要 i

abstract ii

第一章 绪论 1

1.1研究背景与研究意义 1

1.1.1研究背景 1

1.2研究内容与研究方法 3

1.2.1研究方法 3

1.2.2研究内容 3

1.3研究范围 3

第二章 营改增的研究现状及交通运输行业的特点 5

2.1 研究现状 5

2.1.1交通运输业改征增值税的必要性及可行性研究 5

2.1.2“营改增”的行业选择及进程的研究 5

2.2交通运输行业的资金投入特点 6

2.2.1交通运输企业的资金投入 6

2.2.2交通运输企业的增值税计算与资金投入的关系 7

第三章 营改增对于交通运输企业的影响 9

3.1营改增对于小规模纳税人的影响 9

3.2营改增对属于一般纳税人的交通运输企业的影响 9

3.3营改增对具体交通运输行业影响的差别 9

3.3.1营改增对公路运输企业的影响 10

3.3.2营改增对于航空运输企业的影响 11

3.3.3营改增对于水路运输企业的影响 11

第四章 部分国家交通运输业增值税经验借鉴 12

4.1 部分国家交通运输业增值税税率设置 12

4.2 部分国家交通运输业的增值税政策 12

4.2.1增值税类型的选择 12

4.2.2对一些特殊的交通运输劳务免税 13

4.2.3对跨国运输劳务实施零税率 13

4.3 对我国交通运输业改征增值税的经验借鉴 13

第五章 建议与结论 14

5.1对当前营改增在交通运输行业存在问题的建议 14

5.1.1进一步实行差别税率政策 14

5.1.2增加抵扣范围 14

5.1.3发票制度改革 14

5.1.4妥善解决各级财务配置矛盾 14

5.2结论 15

参考文献 16

第一章 绪论

1.1研究背景与研究意义

1.1.1研究背景

(1)营改增的背景

1994年的税改工作实施之后，我国构建了营业税与增值税两类税务共同征缴的税收结构，也就是说，经营性的商品以及维修加工服务项目要上交增值税，而别的服务活动、不动产以及无形资产则需上交营业税。二者界限分明，共同执行。在过去20年的运行过程中，两税并立的格局显著推动了我国社会经济的不断进步，然而，需要注意的一点是，1994年所制定的税务机制存在着一定的缺陷，由于都具备流转税性质的两类税务处于差异化的层次中，因此无论是税负能力、征缴手段还是税务制度，二者都会互相进行对照，无论是对哪一种税务进行改革，别的税务也会于同期发生一定的变化。随着我国市场经济的逐渐成熟，全球化经济在国内企业中体现得愈发明显，社会分工也更为细致，导致两税并立所存续的根基受到了极大的冲击。而其自身的固有缺陷在当下也表现得更加清晰:

其一，两税并行，破坏了增值税的抵扣链条。增值税具有“中性”的优点，在筹集政府收入的同时对经济主体一视同仁，给了企业一个公平竞争的平台。然而现行税制中，增值税征税税基不宽广，导致其中性效应大打折扣。

其二，增值税 的征税范围仅限于一小部分第三产业的行业，对服务业的发展十分不利。

其三，由于两税并行，征收管理中出现了许多困难。比如，在现代市场经济中，许多商品和服务捆绑销售，难以划分商品和服务的比例。

当前形势下，逐渐扩大增值税征税范围，直至取代营业税，是大势所趋。

十一届人大于2023年第一季度末审议批准了《中华人民共和国国民经济和社会发展第十二个五年（2023年——2023年）规划纲要》，其中的《加快财税体制改革》这一章节里清晰地要求，必须拓展增值税所涉及的征缴区间，并缩小营业税等相关税务的范畴。同年10月底，国务院常委确定于2023年年初开始，选择试点区域及产业进行新增值税的实验工作，有步骤地将现在上交营业税的产业置换成上交增值税。

（2）.增值税在我国的发展历程

所谓的“营改增”，是营业税改征增值税的简称，就是将当前我国征收营业税的部分行业，替换成征缴增值税，经由增值税所产生的抵扣效果防止二次征税，以此来降低企业的税负压力。

在我国，增值税的引进和发展经过了一个个实践的过程，具体的时间如下表所示：

表1.增值税在中国的发展历程

1979年 将增值税机制纳入实践领域，最早仅在上海、襄阳以及柳州等地开展了试点工作

1984年 国务院出台增值税条例，将钢材以及汽车等12项产品纳入征缴范畴

1994年 将增值税的征缴区间拓充为所有的商品及修理加工服务，而针对别的服务活动、不动产以及无形资产，则收缴营业税

2023年 上海作为第一个试点地区启动“营改增”改革，把交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税作为试点

2023年 陆续扩大试点地区，并选择部分行业在全国范围内试点

由上表可见，交通运输业一直是国家增值税改革中的一个重点行业，具有较好的基础；另外，交通运输业与生产流通密切相关，在生产性服务业中占有重要地位;并且，在上海试点中出现税负不减反增的企业，基本都是交通运输业.因此，在本文中，我们将以交通运输企业作为研究对象。

1.1.2意义

交通运输属于生产服务领域里的代表行业，它属于国民经济的基础产业，与目前的很多征缴增值税的产业关系密切,另外，运输费用属于现行增值税进项税额抵扣范围，运费票已纳入增值税管理体系，具有良好的改革基础。将其增加到增值税的缴纳领域里，既能够显著提升我国的财政资金，也能够让不同企业处于较为平等的税务环境下，优化资源配置；同时还能够让我国和世界紧密地维系在一起，制定与当前的市场经济形势相协调的增值税标准机制。

1.2研究内容与研究方法

1.2.1研究方法

在研究过程中，本文通过查阅文献和分析，运用了理论与实践相结合的方法来探究营改增对于交通运输企业的影响，具体有：

（1）文献研究法。

本文根据研究目的，搜集了大量实行增值税制度的国家的资料和国内学者对于营改增问题对交通运输企业的探讨研究，通过对这些文献资料的分析研究，为改征增值税后的交通运输行业增值税税负的变化研究提供充分的依据，并根据税负变化原因提出了解决的方案。

（2）对比分析法。

本文在研究过程中，采用了对比分析方法。交通运输业作为服务业的细分行业具有其独有的特点，然而交通运输业又可以再继续细分为多个行业，分别有陆路运输业、水路运输业、航空运输业和交通运输辅助业等。虽然这些行业作为一个整体具有一定的共性，但是具体来看又分别呈现不同的特点。因此本文在对不同行业进行分析时采用对比分析的方法，通过比较分析得出各个细分行业的不同情况，为我国交通运输业营业税改征增值税提供了参考依据。

【第15篇】营业税金及附加包括增值税吗

名词解释

1工程经济活动 就是把科学研究，生产实践，经验积累中所得到的科学知识有选择地，创造性地应用到最有效地利用自然资源，人为资源和其他资源的经济活动和社会活动中，以满足人们需要的过程。

2经济效果评价所谓经济效果就是人们在使用技术的社会实践中效益与费用及损失的比较，对于缺的一定有用成果和所支付的资源代价及损失的对比分析，就是经济效果评价。

3提高工程技术活动的经济效果是工程经济分析的出发点和归宿点。

4工程经济活动的效果是指活动实施后对活动主体目标产生的影响。

5工程经济分析的目的是提高工程经济活动的经济效果。

6现金流量：在考察对象一定时期内各时点上实际发生的资金流出或资金流入。其中流出系统的资金为现金流出，流入系统地资金为资金流入，现金流入与现金流出之差为净现金流量。

7名义利率 是指计息周期利率i乘以一个利率周期内的计息周期数m所得的利率周期利率。

8实际利率 若用计息周期利率来计算周期利率，并将利率周期内的利息再生因素考虑进去，这时所得的利率周期利率为利率周期实际利率。

9现金流量图就是一种反映经济系统资金运动状态的图示，即把经济系统地现金流量绘入一幅时间坐标图中，表示出各现金流入、流出与相应时间对应的关系。

10利息常常被看成资金的一种机会成本。

11利率就是在单位时间内所得利息与借款本金之比。

12单利所谓单利就是在计算利息时仅考虑最初的本金,而不计入在先前利息周期中所累积增加的利息。

13复利在计算利息时，某一计息周期的利息是由本金加上先前周期所累积利息总额来计算的，这种计算方式为复利。

14利息是指占用资金所付的代价，或者是放弃近期消费所得的补偿。

15工程项目投资 一般是指某项工程从筹建开始到全部竣工投产为止所发生的全部资金投入。

16工程项目总投资由建设投资，建设期利息和流动资金组成。

17工程费用由设备及工器具投资，建筑安装工程投资和工程建设其他投资组成。

18固定资产投资是由建设投资和建设期利息组成。

19生产成本 也称制造成本，是指企业生产经营过程中实际消耗的直接的材料费，直接工资，其他直接支出和制造费用。

20期间费用 是指在一定会计期间发生的与生产经营没有直接关系和关系不密切的管理费用，财务费用和营业费用。期间费用不计入产品的生产成本，直接体现为当期损益。

21折旧 是指在固定资产的使用过程中，随着资产损耗而慢慢转移到产品成本费用中的那部分价值。折旧的作用将折旧费计入成本费用是企业回收固定资产投资的一种手段。

22无形资产是指企业能长期使用而没有实物形态的资产，包括，专利权，非专利技术，商标权，商誉，著作权和土地使用权。

23递延资产是指应当在运营期内的前几年逐年摊销的各项费用，包括，开办费和易经营租凭方式租入的固定资产改良工程支出。是一年以上的摊销费用。

24营业收入是项目建成投产后补偿成本，上激税金，偿还债务，保证企业再生产正常进行的前提。它是进行利润总额，营业税金及附加和增值税估算的基础数据。

25 营业税包括增值税，消费税，营业税，城市维护建设税，资源税。附加式指教育费附加，其征收的环节和计费的依据类似于城市维护建设税。

26折旧的方法 有平均年限法（直线法），工作量法（专用设备可采用工作量法）,加速折旧。

27 经营成本是指项目从总成本中扣除折旧费，维修费，摊销费和利息支出以后的成本。

28工程建设其他投资，是指工程筹建到工程竣工验收交付使用止的整个建设期间，为保证工程建设顺利完成和交付使用后能够正常发挥效用而发生的各项费用。

29财务费用，是指企业为筹集资金而发生的各项费用，包括运营期间的利息净支出，汇兑净损失，调剂外汇手续费、金融机构手续费以及在筹集过程中发生的其他财务费用等。

30经济评价是工程经济分析的核心内容。

31静态投资回收期是反映投资方案盈利能力的指标。

32总投资收益率和资

本金净利润率指标常用于项目融资后盈利能力分析。

33净现值是反映投资方案在计算期内获利能力的动态评价指标。

34内部收益率的经济涵义就是使未回收投资余额及其利息恰好在项目计算期，末完全收回的一种利率。

35 净现值率经济含义是单位投资现值所能带来的净现值，是一个考虑项目单位投资盈利能力的指标。

36基准收益率的预测可采用代数和法，资本资产定价模型法，加权平均资金成本法，典型项目模拟法，德尔菲专家调查法等方法。

37总投资收益率，是指过程项目达到设计生产能力时的一个正常年份的年息税前利润或运营期内年平均息税前利润与项目总投资的比率。

38偿债备付率：项目在借款偿还期内，各年可用于还本付息的资金与当期应还本付息金额的比值。

39利息备付率：也称已获利息倍数，指项目在借款偿还期内各年可用于支付利息的息税前利润与当期应付利息费用的比值。

40投资的机会成本，就是投资者将有限的资金用于除拟建项目以外的其他投资机会所获得最好收益。

41增量投资回收期，就是用互斥方案经营成本的节约或增连那个净收益来补偿其增量投资的年限。

42所谓工程分析项目的不确定性分析，就是考查建设投资，经营成本，产品售价，销售量，项目寿命的因素变化时，对项目经济评价指标所产生的影响。

43 盈亏平衡分析只适用于财务评价，敏感性分析和风险分析可通手机哦用于财务评价和国民经济评价。

44盈亏平衡点越低。项目盈利的可能性就越大，对不确定因素变化所带来的风险的承受能力就越强。

45敏感性分析是通过研究建设项目主要不确定因素发生变化时，项目经济效果指标发生的相应变化，找出项目的敏感因素。确定其敏感程度，并分析该因素达到临界值时项目的承受能力。

46单因素敏感性分析是指每次只考虑一个因素的变动，而假设其他因素保持不变时所进行的敏感性分析。

47风险是相对于预期目标而言，经济主体遭受损失的不确定性。

48风险管理的步骤：风险识别，风险估计，风险评价，风险决策和风险应对。

49风险识别 是指采用系统论的观点对项目全面考察综合分析，找出潜在的各种风险因素，并对各种风险进行比较，分类，确定各因素间的相关性与独立性，判断其发生的可能性及对项目的影响程度，按其重要性进行排队，或赋予权重。

50风险估计是指采用主观概率和客观概率分析方法，确定风险因素的概率分布，运用数理统计分析方法。计算项目评价指标相应的概率分布或累计概率，期望值，标准差。

51蒙特卡洛模拟法是用随机抽样的方法抽取一组输入变量的概率分布特征的数值，输入这组变量计算项目评价指标，通过多次抽样计算可获得评价指标的概率，从而估计项目投资所承担的风险。

52风险评价是指根据风险识别和风险估计的结果，依据项目风险判别标准，找出影响项目成败的关键风险因素。项目风险大小的评价标准应根据风险因素发生的可能性及其造成的损失来确定，一般采用评价指标的概率分布或累计概率，期望值，标准值作为断别标准，也可采用综合风险等级作为判别标准。

53风险决策的原则 满意度准则，最小方差准则，期望值准则和期望方差准则。

54风险应付是指根据风险决策的结果，研究规避，控制与防范风险的措施，为项目全过程风险管理提供依据。

55项目融资主体可分为既有法人融资主体和新设法人融资主体

56既有法人融资是指：建设项民需的资金，来源于既有法人内部融资、新增资本金和新增债务须资金。

57新设法人融资：由项目发起人发走组建新的具有独立法人资格的项目公司，由新组建的项目公承担融资责任和风险，依靠项目自身的盈利能力来偿还债务，以项目投资形成的资产、未来收益或权益作为融资担保的基础。

58投资总额是指建设投资、建设期利息和流动资金之和。

59bot项目融资方式；即建设—经营—移交，它是指政府将一个工程项目的特许经营权授予承包商，承包商在特许期内负责项目设计、融资、建设和运营，并回收成本、偿还债务、赚取利润，特许经营期结束后将项目所有权再移竟给政的一咱项目融资模式。

60资金成本就是投资者在工程项目实施中，为筹集和使用资金付出的代价。资金金成本由两部分组成，即资金筹集成本和资金使用成本。

61资金筹集成本，指投资者在资金筹措过程中支付的各项费用。

62资金使用成本，又称资金占有成本，它主要包括支付给股东的各种股利、向债权人支付的贷款利息以及支付给其他债权人的各种利息费用等。

63可行性研究是动粗用多种笠学手段对一项工程项目的必要性、可行性、合理性进行技术经济论证的综合科学。

64一个建设项目要经历建设前期（项目建议书，可行性研究），勘测设计期(初步设计，施工图设计)，建设期（建设准备，建设实施竣工验收在），运营期（项目投产，项目后评价）。

65建设前期是决定工程项目经济效果的关键时期，是研究和控制的重点。

66市场调查的方法 间接搜集信息法，直接访问法（面谈调查，电话调查。问卷调查），直接观察法，

67市场预测是在市场调查的基础上，通过对市场资料的分析研究，运用科学的方法和手段推测市场未来的前景。

68工程项目经济评价是在完成市场调查与预测，拟建规模，营销策划，资源优化，激素方案论证，环境保护，投资估算与资金筹措等可行性研究分析的基础上，对拟建项目各方案投入与产出的基础数据进行推测，估算，对拟建项目各方案进行评价和选优的过程。是投资主体决策的重要依据。包括财务评价和国民经济评价。

69 财务评价是在国家现行财税制度和市场价格体系下，分析预测项目的财务效益与费用，计算财务评价指标，考察拟建项目的盈利能力和清偿能力，据以判断项目的财务评价。

70清偿能力分析 基本报表资产负债表，建设期利息估算及还本付息计划表。静态指标资产负债率，偿债备付率，利息备付率。

71负债比例是指项目所使用的债务资金与资本金的数量比率。

72财务杠杆是指负债比例对资本金收益率的缩放作用。

73费用效益分析是按合理配置稀缺资源和社会经济可持续发展的原则，采用影子价格，社会折现率等费用效益分析参数，从国民经济全局的角度出发，考察工程项目的经济合理性。

74市场失灵市场的正常运行要求具备若干条件，包括，资源的产权清晰，完全竞争，公共产品数量不多，短期行为不存在等。如果这些条件不能满足，市场就不能有效的配置资源，即市场失灵。

75费用效益分析的研究内容：识别国民经济效益与费用，计算和选取影子价格，编制费用效益分析报表，计算费用效益分析指标并进行方案比选。

76费用效益分析参数是费用效益分析的基本判据，主要包括，社会折现率，影子汇率和影子工资。

77社会折现率是用以衡量资金时间价值的重要参数，代表社会资金被占用应获得的最低收费率，并用作不同年份价值换算的折现率。是费用效益分析中经济内部收益率的基准值。

78影子汇率是反映外汇真实价值的汇率，主要依据一个国家或地区一段时期内进出口的结构水平，外汇的机会成本及发展趋势，外汇供需状况等因素确定。

79 影子工资是项目使用劳动力，社会为此付出的代价。是由劳动力的机会成本和社会资源耗费两部分构成。

80内部效果，是直接经济效益和直接经济费用。

81外部效果，是间接经济效益约与间接经济费用，是指项目对国民经济作出的贡献与国民经济为项目付出的代价中，在直接效益与直接费用中为得到反映的那部分效用与费用。

82外部效果应包括以下几个方面：（1）产品关联效果（2）环境与生态效果（3）技术扩散效果

83影子价格，是指依据一定原则确定的能够反映投入物和产出物真实经济价格，反映市场供求状况、反映资源稀缺程度，使资源得到合理配置的价格。

84经济净现值，是反映项目对国民经济净贡献的绝对指标。

85费用效果分析是指费用采用货币计量，效果采用非货币计量的经济效果分析方法。

86 费用效果分析中的费用系指为实现项目预定目标所付出的财务代价或经济代价，采用货币计算；效果系指项目的结果所起到的作用，效应或效能，是项目目标的实现程度。一个项目可选用一个或几个效用指标。

87无形效果在费用效益分析中较为困难的问题是某些项目的效益不能简单的用货币来衡量。

88设备的有形磨损由于设备被使用或自然环境造成设备实体的内在磨损称为设备的有形磨损或物质磨损。

89第i类有形磨损运转中的设备在外力作用下，实体产生的磨损，变形和损坏称为第i类有形磨损。可使设备精度降低，劳动生产率下降，当这种磨损达到一定程度是，整个设备的功能就会下降，导致设备故障频发、废品率升高、使用费剧增，甚至难以继续正常工作。

90第il类有形磨损自然环境的作用是造成设备有形磨损的另一原因，设备因自然力产生的磨损。这种磨损与生产过程的使用无关，甚至在一定程度上还同使用程度成反比。因此设备闲置或封存不用同样也产生有形磨损。可见设备闲置时间长了，会自然丧失精度和工作能力，失去使用价值。

91设备的无形磨损是由于社会经济环境变化造成的设备价值的贬值。无形磨损不是由于生产过程中的使用或自然力作用造成的，所以它不变现为设备实体的变化和损坏。

92第i类无形磨损时由于设备制造工艺不断改进，成本不断降低，劳动生产率不断提高，生产同种设备所需的社会必要劳动减少，因而设备的市场价格降低了，这样就使原来购买的设备相应地贬值。这类的磨损后果知识现有设备原始简直部分贬值，设备本身的技术特性和功能即使用价值并未发生变化，故不会影响现有设备的使用。

93第ii类无形磨损是由于技术进步，社会上出现了结构更先进、技术更完善、生产效率更高、耗费原材料和能源更少的新型设备，而使原有机器设备在技术上显得陈旧落后造成的。它的后果不仅是使原有设备价值降低，而且会使原有设备局部或全部丧失其使用功能。

94原型设备更新分析就是假定企业的生产经营期较长，并且设备一旦选定，今后均采用原型设备重复更新，这相当于研究期为各设备自然寿命的最小公倍数。

95设备大修的经济实质是通过调整、修复或更换磨损的零部件，恢复设备的精度和生产效率，是整机全部或接近全部恢复功能，基本上达到设备原有的使用功能，从而延长设备的自然寿命。大修理能够利用被保留下来的零部件，从而能在一定程度上节约资源，因此在设备更新分析时大修理是设备更新的替代方案，这是大修理的经济实质，也是大修理这种对设备磨损进行补偿的方式能够存在的经济前提。

96设备大修理的经济界限如果该次大修理费用超过同种设备的重置价格，十分明显，这样的大修理在经济上是不合理的。称这一标准视为大修理在经济上具有合理性的起码条件，称为最低经济界限。

97沉入成本，投入中不能收回的。

98设备的劣化，随着设备使用期限的增加，年运营成本每年以某种速度在递增，这种设备的运营成本的逐年递增称为设备劣化。

99价值工程又称价值分析是以最低的寿命周期成本，可靠地实现所有研究对象的必要功能，从而提高对象价值的思想方法和管理技术。

100价值工程的三个基本概念价值，功能和寿命周期成本。

101功能指分析对象能够满足某种需求的一种属性。

102必要功能是为满足使用者的需求而必须具备的功能。

103不必要功能是对象所具有的、与满足使用者的需求无关的功能。

104不足功能是对象尚未满足使用者需求的必要功能。

105过剩功能是对象所具有的、超过使用者需求的功能。

106基本功能是与对象的主要目的直接有关的功能，是决定对象性质和存在的基本因素。

107辅助功能是为了更有效地实现基本功能而附加的功能。

108使用功能是指对象所具有的与技术经济用途直接有关的功能。

109品味功能是指与使用者的精神感觉、主观意识有关的功能，如贵重功能，美学功能，外观功能、欣赏功能。

110寿命周期从对象被研究开发、设计制造、用户使用直到报废为止的整个时期，称为对象的寿命周期。价值工程一般以经济寿命来计算和确定对的寿命周期。

111寿命周期成本是指从对象被研究开发、设计制造、销售使用直到停止使用的经济寿命期间所发生的各项成本费用之和。

112价值工程的特征1目标上的特征。2方法上的特征。3活动领域上的特征。

113功能分析是通过分析信息资料，用动词和名词的组合简明正确地表达各对象的功能，明确功能特性要求，并绘制功能系统图。

114功能评价就是对组成对象的零部件在功能系统中的重要程度进行定量估计。

115功能评价的方法：01评分法，直接评分法，04评分法，倍比法。

116方案的创造方法：头脑风暴法，模糊目标法，专家函询法

117工程项目后评价的特点。1现实性2全面性3探索性4反馈性5合作性

118其他费用将制造费用、管理费用、财务费用和营业费用中扣除工资及福利、折旧费、修理费、摊销费、维简费、利息支出后的费用列入其中。

119独立型方案指方案间互不干扰、在经济上互不相关的方案，即这些方案是彼此独立无关的，选择或放弃其中一个方案，并不影响对其他方案的选择。显然，单一方案是独立方案的特例。

120风险决策人是决策的主体，在风险条件下决策行为取决于决策者的风险态度，对统一风险决策的问题，风险态度不同的人决策的结果通常有较大的差异。有三种表现型：风险厌恶，风险中性和风险偏爱。

121项目融资是指项目的资产、收益作抵押来融资。项目融资本质上是资金提供方对项目的发起人无追索权或有限追索权的融资贷款。

122特殊投入物是指项目在艰涩、生产运营中使用的人力资源、土地和自然资源等。

【第16篇】营业税改为增值税

根据相关的法律规定，营业税改增值税降低了企业税负；提升了商品和服务出口竞争力；利于第三产业随着分工细化而实现规模拓展和质量提升；解决重复征税问题。另外，法律规定，纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同的税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。