增值税的基本税率（16篇）

【第1篇】增值税的基本税率

★ 增值税的税率

（一）税率——适用于一般纳税人

1.基本税率——17%

适用于销售或进口的大部分货物、提供应税劳务以及提供有形动产租赁服务。

2.低税率——（原13%）现11%——适用于：

（1）粮食、食用植物油、花椒油、橄榄油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油和牡丹籽油；

【提示】环氧大豆油、氢化植物油不属于食用植物油征收范围，适用17%增值税税率。

（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；

（3）图书、报纸、杂志；

（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜；

（5）国务院及其有关部门规定的其他货物：

①农产品：包括：干姜、姜黄、巴氏杀菌乳、灭菌乳、动物骨粒

【提示1】人工合成的牛胚胎免征增值税；

【提示2】肉桂油、桉油、香茅油、麦芽、复合胶、人发、调制乳、淀粉不属于农产品范围，适用17%增值税税率。

②音像制品

【提示】指正式出版的录有内容的录音带、录像带、唱片、激光唱盘和激光视盘。

③电子出版物

④二甲醚

⑤密集型烤房设备、频振式杀虫灯、自动虫情测报灯、粘虫板。

⑥农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列产品属于农机，适用13%增值税税率。

⑦国内印刷企业承印的经新闻出版主管部门批准印刷且采用国际标准书号编序的境外图书。

【例题1•多选题】根据增值税的有关规定，增值税一般纳税人销售的下列货物中，不适用13%低税率的有（ ）。

a.空白录像带

b.麦芽

c.橄榄油

d.密集型烤房设备

【答案】ab

【解析】ab属于适用17%增值税税率的货物。

【例题2•多选题】增值税一般纳税人销售的下列货物中，适用13%增值税税率的有（ ）。

a.调制乳

b.干姜

c.食用植物油

d.图书、报纸、杂志

【答案】bcd

【解析】调制乳适用税率为17%。

3.11%——提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权。

4.★ 6%——提供增值电信服务、金融服务、现代服务（租赁服务除外）、生活服务、转让土地使用权以外的其他无形资产。

【例题1•多选题】根据营改增的规定，下列应税服务适用6%增值税税率的有（ ）。

a.研发服务

b.装卸搬运服务

c.运输服务

d.有形动产租赁服务

【答案】ab

【解析】选项c适用11%的增值税税率；选项d适用17%的增值税税率。

【例题2•多选题】根据营改增的规定，下列应税服务适用11%增值税税率的有（ ）。

a.建筑服务

b.销售不动产

c.金融服务

d.转让商标权

【答案】ab

【解析】选项c、d适用6%的增值税税率。

★5.零税率，适用于：

（1）出口货物；

（2）境内单位和个人提供或销售的下列服务和无形资产：

①国际运输服务

是指：在境内载运旅客或者货物出境；在境外载运旅客或者货物入境；在境外载运旅客或者货物。

②航天运输服务

③向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：

第一、研发服务；

第二、合同能源管理服务；

第三、设计服务；

第四、广播影视节目（作品）的制作和发行服务；

【提示】不包括播映服务。

第五、软件服务；

第六、电路设计及测试服务；

第七、信息系统服务；

第八、业务流程管理服务；

第九、离岸服务外包业务；

第十、转让技术。

（3）按照国家有关规定应取得相关资质的国际运输服务项目，纳税人取得相关资质的。

（4）境内的单位或个人提供程租服务，如果租赁的交通工具用于国际运输服务和港澳台地区运输服务，出租方可申请适用零税率。

（5）境内的单位或个人向境内单位和个人提供期租、湿租服务，如果承租方利用租赁的交通工具向其他单位或个人提供国际运输服务和港澳台运输服务，承租方适用零税率。境内的单位或个人向境外单位或个人提供期租、湿租服务，由出租方适用零税率。

（6）境内单位和个人以无运输工具承运方式提供的国际运输服务，由境内的实际承运人适用零税率。无运输工具承运业务的经营者适用免税政策。

（7）境内单位和个人发生的与香港、澳门、台湾有关的应税行为，除另有规定外，参照上述规定执行。

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【第2篇】住宿行业增值税税率

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撰文原因

碰到很多客户，都说买住宅，税费很清晰，是多少就是多少，可是在上海买过酒店式公寓的，都知道税费这笔钱很难说的清楚？

今天我就手把手的教你酒店式公寓税费的计算方法！

酒店式公寓新房税费很简单，就是缴纳发票价*3%的契税即可！

难点在二手酒店式公寓税费计算

很简单，直接取个例子！

2023年你看上一套二手酒店式公寓，成交价90万，房东是2023年4月买入的，发票买入备注价格为87万，发票评估价为97万

一 业主税费

1、增值税=（核定价-购入价格）/1.05*5%

算税的难点在于，核定价不确定，交易中心每天的价格都在变动，而且每套房子都核定价都不一样，只有一个区间范围，这套房子已经成交了，我就直接说发票的核定价了，这样好算点哈！核定价为101万。网签合同价为90万，算税的时候，是以熟高取哪个为计税价，很显然，这次买卖合同计税价为101万。

那么增值税=（101-87）/1.05*5%=6667元

2、附加税=（核定价-购入价格）/1.05*0.3%=（101-87）/1.05*0.3%=400元

3、印花税=核定价*0.05%=505元

4、土地增值税=增殖额*税率-扣除合计*速算扣除系数（这个比较难，大家要仔细看哦）

折旧费=购入价格×5%x年限=970000*0.05*1=4.85万

扣除合计=购入价格＋购入契税+附加税＋本次印花税＋评估费＋折旧费=870000+29100+400+505+0+48500=948505元

增值额=售出价格-增值税-扣除合计=1010000-6667-948505=54828元

增值率=增值额/扣除合计=54828/948505=5.78%

所以土地增值税=增殖额*税率-扣除合计*速算扣除系数=54828*30%-948505*0=16448.4元

5、个人所得税=（核定价-购入价格-土地增值税-增值税及其附加税-购入契税-评

估费-印花税）×20%=（1010000-870000-16448-6667-400-30300-0-505）*20%=85680*0.2=17136元

所以业主税费合计=41156元

注：银行货款利息在计算个税时可计入成本，但不能计入士增的成本。装修费不计入非住宅的稅费成本。

二 买家税费

1、契税 合同价*3%=1010000*0.03=30300元

2、印花税 合同价*万分之五=1010000*0.05=505元

3、转移登记费550元

4、抵押登记费550元（全款购买没有此项收费哦）

买家税费合计=30300+505+550+550=31905元

所有购买公寓房的税费合计=41156+31905=73061元

这样算一遍，是不是就很清楚啦！

三 总结

合同价90万，税费7万多+中介费2万多，大概100万到手的话，在嘉定新城白银路地铁站购入这样一套62平的单身公寓，还是不错的哈，反正比租房香！

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参考更多文章

一、

二、

三、

四、

五、

【第3篇】增值税建筑业税率

一、建筑服务范围

建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。

1.工程服务

工程服务，是指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业。

2.安装服务

安装服务，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业，包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。

固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。

3.修缮服务

修缮服务，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。

4.装饰服务

装饰服务，是指对建筑物、构筑物进行修饰装修，使之美观或者具有特定用途的工程作业。

5.其他建筑服务

其他建筑服务，是指上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业。

6.补充规定

（1）物业服务企业为业主提供的装修服务，按照“建筑服务”缴纳增值税。《财政部、国家税务总局关于明确金融、房地产开发、教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）

（2）纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增值税。《财政部、国家税务总局关于明确金融、房地产开发、教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）

7.应税行为类别判断风险提示

（1）修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令2008年第50号）

即对不属于建筑物或构筑物（包括建筑物或构筑物的附属设备和配套设施）的固定资产（如柜式空调、交通信号灯等），如因已经损伤或丧失功能而进行修复并使其恢复原状和功能，应按“修理修配劳务”缴纳增值税，适用13%税率；

（2）修缮服务，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业，适用9%税率。

（3）如未损害或丧失功能，仅提供日常检测、保养等服务，按“其他现代服务业”缴纳增值税，适用6%税率。

（4）园林绿化业务应根据业务实质进行划分，园林绿化工程属于其他建筑服务，适用9%税率，与生活服务相关的绿化养护属于生活服务业，适用6%税率。

二、建筑服务特殊计税方法

1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

3.一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（税务总局公告2023年第42号）

4.纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（税务总局公告2023年第11号）

5.建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。《财政部、国家税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）

6.提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，全额开票，差额申报。

纳税人提供建筑服务，按照规定允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除的分包款，是指支付给分包方的全部价款和价外费用。

7.关于取消建筑服务简易计税项目备案

提供建筑服务的一般纳税人按规定适用或选择适用简易计税方法计税的，不再实行备案制。以下证明材料无需向税务机关报送，改为自行留存备查：

（1）为建筑工程老项目提供的建筑服务，留存《建筑工程施工许可证》或建筑工程承包合同；

（2）为甲供工程提供的建筑服务、以清包工方式提供的建筑服务，留存建筑工程承包合同。《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（税务总局公告2023年第31号）

三、混合销售

1.基本规定

一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。

所称从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。

提醒：是按照销售货物缴纳增值税，还是按照销售服务缴纳增值税，不按货物或者服务的在应税行为的销售额比例孰高原则，仅按照提供销售行为纳税人的性质判断。

2.判断标准

混合销售行为成立的行为标准有两点，一是其销售行为必须是一项；二是该项行为必须即涉及服务又涉及货物，其“货物”是指增值税条例中规定的有形动产，包括电力、热力和气体；服务是指属于改征范围的交通运输服务、建筑服务、金融保险服务、邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务等。

我们在确定混合销售是否成立时，其行为标准中的上述两点必须是同时存在，如果一项销售行为只涉及销售服务，不涉及货物，这种行为就不是混合销售行为；反之，如果涉及销售服务和涉及货物的行为，不是存在一项销售行为之中，这种行为也不是混合销售行为。

【例】对于建筑业纳税人采用包工包料方式提供建筑服务应定性为混合销售，按照建筑服务征税。

【例】工程勘察勘探、建筑图纸审核、工程造价鉴证、工程监理等业务是建筑业可能提供的服务，均属于提供现代服务应税行为，与建筑服务应分别适用不同税率，同时提供或者一项业务中既有建筑服务又有上述工程勘察勘探等现代服务，不属于混合销售，属于兼营行为，纳税人应分别准确核算适用不同税率或者征收率的销售额的情况，或者从高适用税率或征收率。

四、兼营行为

试点纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率：

（1）兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。

（2）兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率。

（3）兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。

一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（税务总局公告2023年第42号）

【例】一般纳税人既销售不动产，又提供经纪代理服务，如果该纳税人能够分别核算上述两项应税行为的销售额，则提销售不动产适用9%的增值税税率，提供经纪代理服务适用6%的增值税税率；如果该纳税人没有分别核算上述两项应税行为的销售额，则销售不动产和提供经纪代理服务均从高适用9%的增值税税率。

【提醒】分别核算在实务中必须做的“三分开”

一分开：合同价款分开注明；

二分开：发票分开开（包括开在一张发票不同税率，开多张发票情形）；

三分开：会计核算分开，营业收入下不同二级科目核算

【第4篇】商混增值税税率多少

自2023年4月1日起，增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，分别适用三档税率：13%、9%和6%。

一、增值税税率

（一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除另有规定外，税率为13%。

（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为9%：

1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐；

2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；

3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；

5.国务院规定的其他货物。

（三）纳税人销售服务、无形资产，除另有规定外，税率为6%。

（四）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。

（五）境内单位和个人跨境销售规定范围内的服务、无形资产，税率为零。

1、在境内载运旅客或者货物出境。

2、在境外载运旅客或者货物入境。

3、在境外载运旅客或者货物。

4、航天运输服务。

5、向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务。

6、向境外单位提供的完全在境外消费的合同能源管理服务。

7、向境外单位提供的完全在境外消费的设计服务。

8、向境外单位提供的完全在境外消费的广播影视节目(作品)的制作和发行服务。

9、向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务。

10、向境外单位提供的完全在境外消费的电路设计及测试服务。

11、向境外单位提供的完全在境外消费的信息系统服务。

12、向境外单位提供的完全在境外消费的业务流程管理服务。

13、向境外单位提供的完全在境外消费的离岸服务外包业务。

13、向境外单位提供的完全在境外消费的转让技术。

14、财政部和国家税务总局规定的其他服务。

二、增值税征收率

小规模纳税人简易计税适用增值税征收率。

一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，适用增值税征收率。一经选择，36个月内不得变更。

（一）一般适用

一般情况下适用3%的征收率。

（二）特殊适用

特殊情况下适用5%的征收率。

主要有销售不动产，不动产租赁，转让土地使用权，提供劳务派遣服务、安全保护服务选择差额纳税的。

（三）减征规定

1、个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

2、销售自己使用过的固定资产、旧货，按照3%征收率减按2%计算应纳税额。

（四）征收率特殊情况

1、一般纳税人可选择适用5%征收率的情形：

（1）出租、销售2023年4月30日前取得的不动产。

（2）一般纳税人将2023年4月30日之前租入的不动产对外转租的，可选择简易办法征税；将5月1日之后租入的不动产对外转租的，不能选择简易办法征税。

（3）提供劳务派遣服务、安全保护服务(含提供武装守护押运服务)选择差额纳税的。

（4）收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费。

（5）提供人力资源外包服务。

（6）转让2023年4月30日前取得的土地使用权，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额。

（7）2023年4月30日前签订的不动产融资租赁合同。

（8）以2023年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务。

（9）房地产开发企业出租、销售自行开发的房地产老项目。

（10）车辆停放服务、高速公路以外的道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费等)

2、一般纳税人可选择3%征收率的情形：

（1）销售自产的用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

（2）寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）。

（3）典当业销售死当物品。

（4）销售自产的县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。

（5）销售自产的自来水。

（6）销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

（7）销售自产的以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。

（8）销售自产的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。

（9）单采血浆站销售非临床用人体血液。

（10）药品经营企业销售生物制品，兽用药品经营企业销售兽用生物制品，销售抗癌罕见病药品

（11）提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。

除以上（1）-（11）项为销售货物，以下为销售服务。

（12）经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的服务，以及在境内转让动漫版权。

（13）提供城市电影放映服务。

（14）公路经营企业收取试点前开工的高速公路的车辆通行费。

（15）提供非学历教育服务。

（16）提供教育辅助服务。

（17）公共交通运输服务。包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。

（18）电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务（含纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入）。

（19）以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。

（20）纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。

（21）以清包工方式提供、为甲供工程提供的、为建筑工程老项目提供的建筑服务。

（22）建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。（不是可选择）

（23）一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

（24）一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

（25）一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

（26）对中国农业银行纳入“三农金融事业部”改革试点的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行和新疆生产建设兵团分行下辖的县域支行（也称县事业部），提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款取得的利息收入。

（27）资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。

（28）非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务，以及销售技术、著作权等无形资产。

（29）非企业性单位中的一般纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。

（30）中国农业发展银行总行及其各分支机构提供涉农贷款取得的利息收入。

（31）农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构在县（县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入。

3、按照3%征收率减按2%征收的情形

（1）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产。

（2）2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产。

（3）销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。

（4）纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产。

（5）一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产。

以上销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。

（6）纳税人销售旧货。

4、按照5%征收率减按1.5%征收

个体工商户和其他个人出租住房减按1.5%计算应纳税额。

三、增值税预征率

预征率目前主要在建筑、房地产、不动产租赁和不动产销售领域。

四、增值税适用扣除率

1、纳税人购进农产品，适用9%扣除率。

2、纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

附：纳税人购进农产品，按下列规定抵扣进项税额

（一）纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额；从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额；取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

（二）纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

（三）继续推进农产品增值税进项税额核定扣除试点，纳税人购进农产品进项税额已实行核定扣除的，仍按照财政部国家税务总局《关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）、财政部 国家税务总局《关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》（财税〔2013〕57号）执行。其中，《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》（财税〔2012〕38号印发）第四条第（二）项规定的扣除率调整为9%；第（三）项规定的扣除率调整为按本条第（一）项、第（二）项规定执行。

（四）纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

（五）纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算用于生产销售或委托受托加工13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。未分别核算的，统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

（六）销售发票，是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。

【第5篇】邮政业增值税税率

服务业中建筑业、交通业、基础电信业、邮政业税率为9%，其他行业税率为6%。为什么都是服务业，税率却不同呢？根本原因是为了能使营改增后各行业税负的变化不大，且各行业税负公平。以邮政业和快递业为例，邮政业有大量的进项税可以抵扣。

邮政业必须要修建大型的集散中心，修建大量的不动产，进项税率是9%。必须要购入大量的的大型的运载工具，如半挂车、厢式货车等，因此进项税率是13%，而日常经营进税额也比较多。倘若邮政业的税率是6%，但绝大多数进项税是9%和13%，这样的话进项税就会倒挂，邮政业就不会产生增值税。

但是快递行业就没有那么多进项税。如果税率是9%，就会导致税负过高。所以，邮政税率为9%，收派服务业税率为6%。

基础电信业与增值电信业的差异与上述差异相似。建筑业和交通运输业税率为9%的关键缘故是大部分进项为13%，如果税率过低，进项税额就会倒挂。

【第6篇】安装服务的增值税税率是多少

创办公司，创业者中大部分属于第一次创业，对于公司设立过程、运转过程和所涉及的税务问题的处理肯定是一头雾水的。找工商代理公司是最省事的方式和办法，活动期间，关注广州立迅财税的微信公众号，成为会员享受超级福利，我们免费为你代办注册公司，不收一分钱。

纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。纳税人提供建筑服务的年应征增值税销售额超过500万元(含本数)的为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。

一般纳税人适用税率为11%;小规模纳税人提供建筑服务，以及一般纳税人提供的可选择简易计税方法的建筑服务，征收率为3%。境内的购买方为境外单位和个人扣缴增值税的，按照适用税率扣缴增值税。

建筑安装服务范围

安装服务，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业，包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。

固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。

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【第7篇】增值税一般纳税人的基本税率

增值税是我国的一个重要税种，小规模公司就不多说了，正常是按照3%征收，从事不动产租赁的公司按照5%征收，但是疫情期间年度开票５００万之内免征增值税，但是仅仅针对开普通发票的情况，如果企业开增值税专用发票还是要全额征收，并不享受免免征增值税的政策，而且适用于５％税率的行业也不能享受免税政策。

简单说完了小规模的增值税税率我们就来讲一讲一般纳税人公司的增值税税率，大家可能会有一个误区，认为一般纳税人公司只有６％、９％和１３％三个税率，并且服务业的统统为６％，生产销售行业都是１３％，诸如交通运输行业都是９％，真的是这样的吗？咱们数据说话：

看到了吧，一般纳税人不光有免税的，还有０％的税率。

销售货物的也有９％的税率，服务业也有１３％和９％的税率，所以行业和某一个税率并不是绝对对应的，而是要具体情况具体分析。

所以，各位小伙伴，如果您也经营一家一般纳税人公司，在开票时一定要注意，不要开错了税率，否则真的很麻烦。

【第8篇】应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定

一、零税率应税服务适用范围

（一）国际运输服务。 国际运输服务，是指： 1.在境内载运旅客或者货物出境。 2.在境外载运旅客或者货物入境。 3.在境外载运旅客或者货物。

（二）航天运输服务。

（三）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：

1.研发服务；2.合同能源管理服务；3.设计服务；4.广播影视节目(作品)的制作和发行服务；5.软件服务；6.电路设计及测试服务；7.信息系统服务；8.业务流程管理服务；9.离岸服务外包业务（ 离岸服务外包业务，包括信息技术外包服务（ito）、技术性业务流程外包服务（bpo）、技术性知识流程外包服务（kpo），其所涉及的具体业务活动，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》相对应的业务活动执行）；10.转让技术。

（四）财政部和国家税务总局规定的其他服务。

二、零税率应税服务申报材料

实行免抵退办法的增值税零税率应税服务提供者，向境外单位提供研发服务、设计服务、新纳入零税率范围的应税服务的，应在申报免抵退税时，向主管税务机关提供以下申报资料：

1.《免抵退税申报汇总表》。

2.免抵退税正式申报电子数据。

3.办理国际运输(港澳台运输)免抵退税申报时，需报送《国际运输(港澳台运输)免抵退税申报明细表》。

4.办理其他跨境应税行为（除国际运输(港澳台运输)外）免抵退税申报时，需报送《跨境应税行为免抵退税申报明细表》和《跨境应税行为收讫营业款明细清单》。

5.下列资料及原始凭证的原件及复印件：

（1）提供增值税零税率应税服务所开具的发票。

（2）与境外单位签订的提供增值税零税率应税服务的合同。

提供软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务，以及离岸服务外包业务的，同时提供合同已在商务部“服务外包及软件出口管理信息系统”中登记并审核通过，由该系统出具的证明文件;提供广播影视节目(作品)的制作和发行服务的，同时提供合同已在商务部“文化贸易管理系统”中登记并审核通过，由该系统出具的证明文件。

（3）提供电影、电视剧的制作服务应提供行业主管部门出具的在有效期内的影视制作许可证明;提供电影、电视剧的发行服务的，应提供行业主管部门出具的在有效期内的发行版权证明、发行许可证明。

（4）提供研发服务、设计服务、技术转让服务的，应提供与提供增值税零税率应税服务收入相对应的《技术出口合同登记证》及其数据表。

（5）从与之签订提供增值税零税率应税服务合同的境外单位取得收入的收款凭证。

【文件依据】：国家税务总局关于《优化整合出口退税信息系统更好服务纳税人有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第15号）和国家税务总局关于《适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法》的补充公告（国家税务总局公告 2023年第88号）

三、零税率应税服务申报电子税务局操作

步骤一：打开免抵退税申报界面

登录厦门市电子税务局，点击【我要办税】—【出口退税管理（新）】-【出口退（免）税申报】-【免抵退税申报】。

步骤二：填写免抵退税申报明细表

由于在零税率应税服务中跨境运输应税行为和其他应税行为申报途径和表格不一致，应采用不同的申报表格。

（1）跨境运输应税行为（以国际运输（港澳台运输）免抵退税申报为例）

数据采集，点击“新增”按钮，弹出数据采集页面，根据系统提示录入相关信息，进行数据采集。

（2）其他跨境应税行为

需要填写《跨境应税行为免抵退税申报明细表》和《跨境应税行为收讫营业款明细清单》，同样进行数据采集。

步骤三：确认汇总表

打开确认汇总表界面后，根据当期增值税申报表中“期末留抵税额”的数额填入对应栏次，点击确认，生成汇总表。

步骤四：退税申报

点击【生成申报数据】，经数据自检，当没有不可挑过疑点后，勾选数据，点击【正式申报】按钮，数据就可正式申报。若企业需要上传相关附列资料时，可点击【资料上传】界面，弹出报送资料窗口，上传后点击“确认提交”按钮。

步骤五：申报结果查询

可在“申报结果查询中”，查看“审核状态”、“审核流程信息”。当审核状态显示为“审核成功”，则说明数据已经正式审核通过。“税务事项通知书”可查看税务机关受理结果。

【第9篇】包装费的增值税税率

考点练习：设备购置费的构成和计算

1[.单选题]下列有关设备及工器具购置费用的描述，说法中错误的是()。

a.它是由设备购置费和工具、器具及生产家具购置费组成

b.在工业建筑中，它占工程造价比重的增大意味着生产技术的进步

c.它是固定资产投资中的积极部分

d.在民用建筑中，它占工程造价比重的增大意味着资本有机构成的提高

[答案]d

[解析]本题考查的是设备购置费的构成和计算。设备及工、器具购置费用是由设备购置费和工具、器具及生产家具购置费组成的，它是固定资产投资中的积极部分。在生产性工程建设中，设备及工、器具购置费用占工程造价比重的增大，意味着生产技术的进步和资本有机构成的提高。

2[.单选题]国产非标准设备原价的利润计算基数，不包括下列()。

a.材料费

b.加工费

c.外购配套件费

d.废品损失费

[答案]c

[解析]本题考查的是设备购置费的构成和计算。国产非标准设备原价中的利润，计算基数为材料费、加工费、辅助材料费、专用工具费、废品损失费和包装费。

3[.单选题]某工程采购一台国产非标准设备，制造厂生产该设备的材料费、加工费和辅助材料费合计40万元，专用工具费率为2%，废品损失率为8%，利润率为10%，增值税税率为13%。假设不再发生其他费用，则该设备的销项增值税为()万元。

a.5.08

b.6.09

c.7.11

d.6.30

[答案]d

[解析]本题考查的是设备购置费的构成和计算。销项税额=(材料费+加工费+辅助材料费+专用工具费+废品损失费+外购配套件费+包装费+利润)×增值税税率=40×(1+2%)×(1+8%)×(1+10%)×13%=6.30(万元)。

4[.单选题]某工业项目进口一批生产设备，cif价为200万美元，银行财务费费率为5%，外贸手续费费率为15%，进口关税税率为20%，增值税税率为17%，美元兑人民币汇率为1：6.3，则这批设备应纳的增值税为()万元人民币。

a.257.04

b.214.20

c.294.84

d.338.64

[答案]a

[解析]本题考查的是设备购置费的构成和计算。进口关税=到岸价×人民币外汇牌价×进口关税税率=200×6.3×20%=252(万元);组成计税价格=到岸价×人民币外汇牌价+进口关税+消费税=200×6.3+252=1512(万元);进口产品增值税额=组成计税价格×增值税税率=1512×17%=257.04(万元)。

5[.单选题]进口设备的原价是指进口设备的()。

a.到岸价

b.抵岸价

c.离岸价

d.运费在内价

[答案]b

[解析]本题考查的是设备购置费的构成和计算。进口设备的原价是指进口设备的抵岸价。

6[.单选题]关于设备及工器具购置费用，下列说法中正确的是()。

a.它是由设备购置费和工具、器具及生活家具购置费组成

b.它是固定资产投资中的消极部分

c.在工业建筑中，它占工程造价比重的增大意味着生产技术的进步

d.在民用建筑中，它占工程造价比重的增大意味着资本有机构成的提高

[答案]c

[解析]本题考查的是设备购置费的构成和计算。设备及工器具购置费用是由设备购置费和工具、器具及生产家具购置费组成的，它是固定资产投资中的积极部分。在生产性工程建设中，设备及工、器具购置费用占工程造价比重的增大，意味着生产技术的进步和资本有机构成的提高。

7[.单选题]国产非标准设备原价，其说法正确的是()。

a.一般采用国家定型标准

b.设备厂采用批量生产

c.按照成本构成进行估价

d.一般有完善的设备交易市场

[答案]c

[解析]国产非标准设备是指国家尚无定型标准，各设备生产厂不可能在工艺过程中采用批量生产，只能按订货要求并根据具体的设计图纸制造的设备。非标准设备由于单件生产、无定型标准，所以无法获取市场交易价格，只能按其成本构成或相关技术参数估算其价格.

8[.单选题]已知某公司进口工程设备fob为500万美元，美元与人民币汇率为1：7，国际运费费率为10%，海上运输保险费率为3‰，银行财务费率为5‰，外贸手续费率为1.5%，关税税率为10%，增值税率为16%，消费税率10%，则该进口工程设备的原价为()万元人民币。

a.3500

b.3861.58

c.4795.13

d.5550.28

[答案]d

[解析]进口设备原价：进口设备fob=500×7=3500(万元)国际运费=3500×10%=350(万元)海运保险费=(3500+350)×0.3%/(1-0.3%)=11.58(万元)cif=3500+350+11.58=3861.58(万元)银行财务费=3500×0.5%=17.5(万元)外贸手续费=3861.58×0.015=57.92(万元)关税=3861.58×10%=386.16(万元)消费税=(3861.58+386.16)×10%/(1-10%)=471.97(万元)增值税=(3861.58+386.16+471.97)×16%=755.15(万元)进口从属费用=17.5+57.92+386.16+471.97+755.15=1688.70(万元)进口设备原价=3861.58+1688.70=5550.28(万元)。

9[.单选题]关于国产标准设备原价的描述，下列说法中正确的是()

a.可向设备销售人员询价得到国产标准设备原价

b.可通过查询相关交易市场价格得到国产标准设备原价

c.可通过成本估算的方法计算得到国产标准设备原价

d.设备抵岸价即国产标准设备原价

[答案]b

[解析]国产标准设备是指按照主管部门颁布的标准图纸和技术要求，由国内设备生产厂批量生产的，符合国家质量检测标准的设备。国产标准设备一般有完善的设备交易市场，因此，可通过查询相关交易市场价格或向设备生产厂家询价得到国产标准设备原价。

10[.单选题]进口一批车辆，已知到岸价为800万美元，关税税率为10%，增值税税率为17%，消费税税率为5%，进口车辆购置税率为10%，则该批车辆的进口车辆购置税为()万元。(1美元=6.58元人民币)

a.609.52

b.712.80

c.750.32

d.877.86

[答案]a

[解析]关税=到岸价格×人民币外汇汇率×进口关税税率=800*6.58*10%=526.40(万元);应纳消费税税额=(到岸价格×人民币外汇汇率+关税)×消费税税率/(1-消费税税率)=(800*6.58+526.4)×5%/(1-5%)=304.76(万元)。进口车辆购置税=(关税完税价格+关税+消费税)×车辆购置税率=(800*6.58+526.4+304.76)×10%=609.52(万元)。

11[.单选题]某项目进口一套加工设备，该设备的原币货价为100万美元，国际运费为10万美元，运输保险费率为0.5%，银行财务费率为0.3%，外贸手续费率为1.5%，关税税率为20%，增值税税率为17%，无消费税。则该设备的关税为()万元。(当时外汇汇率：1美元=6.58元人民币)

a.126.00

b.138.60

c.139.23

d.145.48

[答案]d

[解析]国际运费=10万美元运输保险费=(原币货价(fob)+国际运费)×保险费率)/(1-保险费率)=(100+10)×0.5%/(1-0.5%)=0.55万美元进口设备到岸价=离岸价格(fob)+国际运货+运输保险费=100+10+0.55=110.55万美元关税=到岸价格×人民币外汇汇率×进口关税税率=110.55*6.58*20%=145.48万元

12[.单选题]已知国内制造厂生产某非标准设备所用材料费、加工费、辅助材料费、专用工具费、废品损失费共20万元，外购配套件费3万元，非标准设备设计费1万元，包装费率1%，利润率为8%，若其他费用不考虑，则该设备的原价为()万元。

a.25.82

b.25.85

c.26.09

d.29.09

[答案]b

[解析]考查的是设备购置费的构成和计算。单台非标准设备原价={[(材料费+加工费+辅助材料费)×(1+专用工具费率)×(1+废品损失费率)+外购配套件费]×(1+包装费率)-外购配套件费}×(1+利润率)+销项税额+非标准设备设计费+外购配套件费。本题设备原价=[(20+3)×(1+1%)-3]×(1+8%)+3+1=25.85(万元)。

13[.单选题]就国际贸易的各种交易价格而言，以下各种价格中费用划分与风险转移分界点相一致的是()。

a.离岸价格

b.运费在内价

c.到岸价格

d.抵岸价格

[答案]a

[解析]fob(freeonboard)，意为装运港船上交货，亦称为离岸价格。fob术语是指当货物在装运港被装上指定船时，卖方即完成交货义务。风险转移，以在指定的装运港货物被装上指定船时为分界点，费用划分与风险转移的分界点相一致。

14[.单选题]下列项目中属于设备运杂费中运费和装卸费的是()。

a.国产设备由设备制造厂交货地点起至工地仓库止所发生的运费

b.进口设备由设备制造厂交货地点起至工地仓库止所发生的运费

c.为运输而进行的包装支出的各种费用

d.进口设备由设备制造厂交货地点起至施工组织设计指定的设备堆放地点止所发生的运费

[答案]a

[解析]国产设备与进口设备的运费和装卸费内容不同如下：1)国产设备由设备制造厂交货地点起至工地仓库(或施工组织设计指定的需要安装设备的堆放地点)止所发生的运费和装卸费;2)进口设备由我国到岸港口或边境车站起至工地仓库(或施工组织设计指定的需要安装设备的堆放地点)止所发生的运费和装卸费。

15[.单选题]与国产标准设备相比，国产非标准设备原价构成和计算的区别在于()。

a.设备原价包含备品备件费在内

b.无法获取市场交易价格

c.符合国家质量检测标准

d.是设备制造厂的交货价或订货合同价

[答案]b

[解析]国产非标准设备是指国家尚无定型标准，各设备生产厂不可能在工艺过程中采用批量生产，只能按订货要求，并根据具体的设计图纸制造的设备。非标准设备由于单件生产、无定型标准。所以，无法获取市场交易价格，只能按其成本构成或相关技术参数估算其价格。

【第10篇】小规模纳税人增值税发票税率是多少

小规模纳税人增值税税率是3%，国务院另有规定的除外。

【法律依据】

《中华人民共和国增值税暂行条例》第十一条规定，小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：

应纳税额=销售额×征收率。

小规模纳税人的标准由国务院财政、税务主管部门规定。

第十二条规定，小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。

第十三条规定，小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关办理登记。具体登记办法由国务院税务主管部门制定。

小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理登记，不作为小规模纳税人，依照本条例有关规定计算应纳税额。

【第11篇】小微企业增值税税率

一、所得税：

2023年新出了优惠政策，小微企业和个体户所得税减半征收。所得税税率分为三个档次：1、基本税率：25%

2、高新技术企业15%

3、小型微利企业20%

关于小型微利企业，我们在2023年和2023年分别出台了相关的优惠政策，我们采取分段的计算方法：

1、100万以下：应纳税所得*25%*20%*50%=2.5%

2、 100万—300万：应纳税所得*50%*20%=10%

3、300万以上：25%

例如：（1）利润总额：80万

税：80万*2.5%=2万

（2）利润总额：120万

税：100万*2.5%+20万*10%=4.5万

（3）利润总额：310万（不是小微企业了）

税：310万*25%

二、增值税：

小规模季度不超过45万免征增值税

例如：1、专票0 普票20万，免增值税

2、专票20万 普票20万，只有专票交税

3、专票20万 普票30万 ，50万全额交税

4、专票0 普票47万，47万全额交税

注意：季度收入不超过45万是年增值税不免所得税，专票开多少就要按照金额乘以税率交增值税，专票也会占用45万的免征额度。

【第12篇】土地增值税核定征收税率

移步《优税乐》了解更多税收优惠政策详情企业纳税压力大的主要原因除了业务,那就是企业纳税方面了,毕竟国家财政主要收入有60%是通过征收税率得来的,可以看得出税收对于我国的发展有着决定性的作用,而纳税的主体可以是企业也可以是个人，那么企业的税收可以说是非常重要的了，这也是国家禁止偷税漏税,大力稽查各个企业的原因。

企业除了主要的企业增值税，企业所得税，分红的时候还需要缴纳个人分红税，这几个税种都是不低的。本身企业的压力就已经非常大了，但是业务上面的原因导致很多企业是拿不到成本发票的，那么按照查账征收纳税，账面利润是虚高的，也就意味着企业将多缴税，那么企业该何去何从呢？其实国家在不断加强企业的税务稽查时，也给出了一系列的税收扶持政策。如今年的4月份

。国家税务总局发布小规模纳税人企业普票免征增值税及附加税。企业就可以利润这个是税收政策的同时，享受地方政府的税收优惠政策，那就是核定征收。一般纳税人企业规定统一按照查账征收，但是对于小规模纳税人企业却没有规定征收方式，地方政府也就是运用这以政策，帮助企业达到减税纳税压力的目的。园区成立一家小规模纳税人企业，一年500万，普票税率综合不到3%，全行业都可以入驻可以说是非常优惠的了。移步公众号《优税乐》了解更多税收优惠政策详情

【第13篇】土地增值税税率预缴

一、预缴土地增值税的政策依据

1.纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，由于涉及成本确定或其他原因，而无法据以计算土地增值税的，可以预征土地增值税，待该项目全部竣工、办理结算后再进行清算，多退少补（《土地增值税暂行条例实施细则》第十六条）

2.根据细则的规定，对纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入可以预征土地增值税。具体办法由各省、自治区、直辖市地方税务局根据当地情况制定。因此，对纳税人预售房地产所取得的收入，当地税务机关规定预征土地增值税的，纳税人应当到主管税务机关办理纳税申报，并按规定比例预交，待办理决算后，多退少补；当地税务机关规定不预征土地增值税的，也应在取得收入时先到税务机关登记或备案。（财税字〔1995〕48号）第十四条

3.纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，由于涉及成本确定或其他原因，而无法据以计算土地增值税的，可以预征土地增值税，待该项目全部竣工、办理结算后再进行清算，多退少补。具体办法由各省、自治区、直辖市地方税务局根据当地情况制定。（财法字〔1995〕006号）

二、预缴土地增值税计算

（一）预征的计征依据

1.一般计税

（1）土地增值税应税收入不含增值税销项税额

（2）销项税额=销售额×适用税率

（3）销售额=（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）÷（1+9%）（国家税务总局公告2023年第18号）

2.简易计税

土地增值税应税收入不含增值税应纳税额。

3.简化计算

为方便纳税人，简化土地增值税预征税款计算金，房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目的，可按照以下方法计算土地增值税预征计征依据：

土地增值税预征的计征依据=预收款-应预缴增值税（国家税务总局公告2023年第70号）

（二）代收费用

对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，如果代收费用是计入房价中向购买方一并收取的，可作为转让房地产所取得的收入计税；如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取的，可以不作为转让房地产的收入。（财税字〔1995〕48号第六条）

（三）预征率

应预缴土地增值税=土地增值税预征的计征依据×预征率

“为了发挥土地增值税在预征阶段的调节作用，各地须对目前的预征率进行调整。除保障性住房外，东部地区省份预征率不得低于2%，中部和东北地区省份不得低于1.5%，西部地区省份不得低于1%，各地要根据不同类型房地产确定适当的预征率（地区的划分按照国务院有关文件的规定执行）。对穗尚未预征或暂缓预征的地区，应切实按照税收法律法规开展预征，确保土地增值税在预征阶段及时、充分发挥调节作用。”（国税发〔2010〕53号）第二条

根据上述规定，房地产开发企业在开盘预售环节取得的收入根据当地税务机关规定的不同类型房地产（普通住宅、非普通住宅、其他类型的房地产等）的预征率计算应预缴的土地增值税，保障性住房不预缴土地增值税。

三、预缴申报

（一）纳税人应当自转让房地产合同签订之日起七日内向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。

依据：《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第十条

（二）根据条例第十条的规定，纳税人应按照下列程序办理纳税手续：

1.纳税人应在转让房地产合同签订后的七日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并向税务机关提交房屋及建筑物产权、土地使用权证书，土地转让、房产买卖合同，房地产评估报告及其他与转让房地产有关的资料。

2.纳税人因经常发生房地产转让而难以在每次转让后申报的，经税务机关审核同意后，可以定期进行纳税申报，具体期限由税务机关根据情况确定。

3.纳税人按照税务机关核定的税额及规定的期限缴纳土地增值税。

依据：《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第十五条

（三）房地产开发企业开发建造的房地产、因分次转让而频繁发生纳税义务、难以在每次转让后申报纳税的情况，源土地增值税可按月或按各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局规定的期限申报缴纳。（国税函〔2004〕938号）

（四）土地增值税的纳税期限由各省、自治区、直辖市税务局根据当地情况制定。目前，多数地区土地增值税预征实行按月申报，但也有部分地区实行按季申报。比如上海就规定，房地产开发企业转让开发建造的房地产，土地增值税实行按季申报缴纳，纳税人应于季度终了之日起十五日内，申报并缴纳税款。

（五）对未按预征规定期限预缴税款的，应根据《税收征管法》及其实施细则的有关规定，从限定的缴纳税款期限届满的次日起，加收滞纳金。（财税〔2006〕21号）

（六）自2023年6月1日起，纳税人申报缴纳城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、耕地占用税、资源税、土地增值税、契税、环境保护税、烟叶税中一个或多个税种时，使用《财产和行为税纳税申报表》，纳税人新增税源或税源变化时，需先填报《财产和行为税税源明细表》。

附件1：财产和行为税纳税申报表

财产和行为税减免税申报附表

附件2：财产和行为税税源明细表

依据：《国家税务总局关于简并税费申报有关事项的公告》（ 国家税务总局公告2023年第9号）

四、会计处理

预缴土地增值税时：

借：应交税费-应交土地增值税

贷：银行存款

五、风险点

1.项目应正确区分业态，由于各业态预征率不同，需向当地税局咨询或通过当地税局网站查询最新的土地增值税预征率文件，核对预征率适用正确与否，并及时更新；

2.检查账面有无收取的诚意金应转未转预收的情况，核实转为预收的诚意金是否按规定预交土地增值税；

3.合同中包含政府回购保障房等的，土地增值税可申请减免预征，是否按规定享受优惠政策。

来源：金穗源

【第14篇】金融服务的增值税税率

1、什么是金融商品转让？

答：金融商品转让主要是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。

2、税率及纳税义务发生时间

金融商品转让的增值税税率为6%，小规模纳税人适用的征收率为3%.金融商品转让增值税纳税义务发生时间为金融商品所有权转移的当天。

3、金融商品转让如何确认增值税计税销售额？

金融商品转让按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。

金融商品的买入价是购入金融商品支付的价格，不包括买入金融商品支付的交易费用和税费。但对于持有以下规定情形的限售股在解禁流通后对外转让的，按照以下规定确定买入价:

(一)上市公司实施股权分置改革时，在股票复牌之前形成的原非流通股股份，以及股票复牌首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司完成股权分置改革后股票复牌首日的开盘价为买入价。

(二)公司首次公开发行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司股票首次公开发行(ipo)的发行价为买入价。

(三)因上市公司实施重大资产重组形成的限售股，以及股票复牌首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司因重大资产重组股票停牌前一交易日的收盘价为买入价。金融商品的买出价是卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的税费和交易费用。

单位将其持有的限售股在解禁流通后对外转让，按照《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(2023年第53号)第五条规定确定的买入价，低于该单位取得限售股的实际成本价的，以实际成本价为买入价计算缴纳增值税。

4、免税规定

以下8种情形的金融商品转让收入，免缴增值税。

1.合格境外投资者(qfii)委托境内公司在我国从事证券买卖业务。

2.香港市场投资者(包括单位和个人)通过沪港通买卖上海证券交易所上市a股。

3.对香港市场投资者(包括单位和个人)通过基金互认买卖内地基金份额。

4.证券投资基金(封闭式证券投资基金，开放式证券投资基金)管理人运用基金买卖股票、债券。

5.个人从事金融商品转让业务。

6.全国社会保障基金理事会、全国社会保障基金投资管理人运用全国社会保障基金买卖证券投资基金、股票、债券取得的金融商品转让收入。

7. 人民币合格境外投资者(rqfii)委托境内公司在我国从事证券买卖业务。

8.经人民银行认可的境外机构投资银行间本币市场取得的收入。

5、会计处理

金融商品转让以盈亏相抵后的余额作为销售额，企业应设置“应交税费-转让金融商品应交增值税”科目核算其增值税处理。

(一)企业为一般纳税人:金融商品实际转让月末，如产生转让收益，按收益额/1.06*6%，计算出税额，做如下会计分录：

借：投资收益

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税

月末金融商品转让产生收益，确认的“应交税费——转让金融商品应交增值税”为销项税额，不是实际缴纳税款：

借:应交税费-转让金融商品应交增值税

贷:应交税费-应交增值税(销项税额)

再按规定做账务处理。

如产生转让损失，按损失额/1.06*6%，计算可结转下月抵扣税额：

借:应交税费——转让金融商品应交增值税

贷:投资收益

年末，“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目；如有借方余额：

借:投资收益，贷:应交税费——转让金融商品应交增值税

(二)小规模纳税人:金融商品实际转让月末，如产生转让收益，按收益额/1.03*3%，计算出税额，做如下会计分录：

借:投资收益

贷:应交税费——转让金融商品应交增值税

交纳增值税时：

借:应交税费——转让金融商品应交增值税

贷:银行存款

如产生转让损失，按损失额/1.03*3%，计算可结转下月抵扣税额：

借:应交税费——转让金融商品应交增值税

贷:投资收益

年末，“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，如有借方余额：

借:投资收益

贷:应交税费——转让金融商品应交增值税。

6、注意事项

1.金融商品转让可以多种产品合并计算，以最后的收益正负来确认是否缴纳增值税。

2.不同金融商品转让的收益和亏损只能在一个年度内互抵，不得跨年抵减。

3.金融商品转让，不得开具增值税专用发票，应全额开具增值税普通发票。

4.个人转让金融商品暂不征收增值税。

7、企业所得税规定

企业购买金融商品以购买价款为成本，会计上计入投资收益的交易费用应计入资产的成本。持有交易性金融资产期间的公允价值变动计入“公允价值变动损益”部分的，不予税前扣除。居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益属于企业所得税的免税收入，但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

8、案例详解

甲公司是生产汽车零部件的企业，一般纳税人，高新技术企业，适用企业会计准则。

1. 2023年4月1日以银行存款购入上市公司股票10万股，每股价格11元，其中包含已宣告发放但未实际支付的股利1元每股，支付交易手续费5万元，会计上作为“交易性金融资产”核算，4月30日收到该笔已宣告发放但未实际支付的股利。

2.2023年7月1日该公司将该股票的80%捐赠给符合条件的公益性社会团体，该股票捐赠日开盘价12元每股、收盘价13元每股。

3.该股票2023年12月31日收盘价为14元每股。该公司账面利润总额为500万元。

4.2023年5月20日收到该股票的股利3万元，6月1日该公司将剩余20%的股票以 15元每股转让给乙公司。

要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，涉及计算的保留小数点后两位（单位：元），不考虑除增值税、企业所得税外其他税费。

答案解析：

1. 4月份会计处理如下：

借：交易性金融资产—成本 1000000

应收股利 100000

投资收益 50000

贷：银行存款 1150000

借：银行存款 100000

贷：应收股利 100000

2.计算7月份捐赠股票应缴纳的增值税，并编制捐赠股票以及实际缴纳该笔增值税的会计分录。

2023年7月捐赠股票应缴纳的增值税=（13-10）/1.06*0.06*80%*100000=13584.91

借：营业外支出 813584.91

贷：交易性金融资产—成本 800000

应交税费—转让金融商品应交增值税 13584.91

借：应交税费—转让金融商品应交增值税 13584.91

贷：银行存款 13584.91

3.假定无其他调整事项，请计算该公司2023年企业所得税应纳税所得额。

交易费应计入股票计税基础，调增所得额50000元。

允许税前扣除的捐赠限额为5000000*12%=600000元，调增所得额813584.91-600000=213584.91元。

公允价值变动损益调减所得额=（14-10）*20000=80000元

2023年企业所得税应纳税所得额=5000000+50000-80000+213584.91=5183584.91元

4.2023年账面利润500万元，假定无其他调整事项，请计算该公司2023年应缴纳的企业所得税。

持股超过1年的股息所得免税，调减所得额30000元；

股票转让应缴增值税=（15-10）/1.06*0.06*20%*100000=5660.38

会计上确认该股票转让所得=（15-14）*20000-5660.38=14339.62元，税法上确认转让所得=（15-10）*20000-50000*20%-5660.38=84339.62元，调增所得额=84339.62-14339.62=70000元

上年捐赠超限额的部分本年允许扣除调减所得额=213584.91+50000*80%=253584.91元

该公司2023年应缴纳的企业所得税=（5000000-30000+70000-253584.91）*15%=717962.26元

9、政策依据

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号

《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》国家税务总局公告2023年第9号

《财政部 国家税务总局关于金融机构同业往来等增值税政策的补充通知》（财税〔2016〕70号)

《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七十一条、第八十三条

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来源：品税阁

【第15篇】运输费用增值税税率

导读：在营增改之后，国家为了大规模的减税，其交通运输行业的税费也有所下降，本文为大家介绍交通运输业税率有什么调整？在2023年4月1日起，交通运输业税费降到了9%，下面会计学堂小编为大家介绍相关内容，欢迎阅读！

交通运输业税率有什么调整？

为实施更大规模减税，深化增值税改革，2023年4月1日起，将制造业等行业现行16%的税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%；保持6%一档的税率不变。

交通运输业的企业所得税怎么交？按月预缴吗？

交通运输业的企业所得税的征税对象是交通运输业的纳税人取得的交通运输收入所得和其他所得。

基本计算公式：应纳税所得额=收入总额一准予扣除项目金额，应纳所得税=应纳税所得额×税率。

交通运输业的企业所得税一般是按季预缴的。

根据《国家税务总局关于印发（企业所得税核定征收办法）（试行）的通知》（国税发[2008]030号）规定：

采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：

应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率

应纳税所得额=应税收入额×应税所得率

或：应纳税所得额=成本（费用）支出额/（1-应税所得率）×应税所得率

实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人，经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由税务机关根据其主营项目确定适用的应税所得率。主营项目应为纳税人所有经营项目中，收入总额或者成本（费用）支出额或者耗用原材料、燃料、动力数量所占比重最大的项目。

上述文件还规定，交通运输业应税所得率为7~15%。

因此，主管税务机关可以依据上述规定，结合企业具体情况在7％~15％的范围内确定交通运输企业的应税所得率。

交通运输业税率有什么调整？上文小编介绍了这个内容是有多少税率的，这个是有10%降到了9%，至于是什么时候缴纳的呢？这个是按照季度预缴的，其应纳税额的计算公式上文也简单介绍了

【第16篇】个体户增值税税率

我注册了个体工商户，用来卖早点，这种情况，我需要交税吗？具体需要交哪些税呢？

其实，对于个体工商户来说，这是一个普遍问题。但是大多数个体工商户认为自己利润薄，又不是公司，就不需要交税，这是错误的。

个体户是依法经工商行政管理部门核定登记的，也是需要纳税的。而且我国目前有效的税种有18个，但凡个体户能涉及到的税种，除非有特别规定，个体户才可以不用交，否则，就是逃税漏税。那么，个体工商户到底需要交哪些税呢？

一般情况下，个体户主要涉及的税种有增值税、城建税及附加、个人所得税、印花税，除了特殊的珠宝店，可能会涉及到消费税，下面就围绕常见的税种给大家详细讲讲~

增值税

在增值税方面，个体户要区分是一般纳税人和小规模纳税人，大部分个体户都是小规模纳税人，一般纳税人较少。

如果个体户是一般纳税人的话，增值税该怎么交就怎么交，一般没有什么税收优惠政策；

如果个体户是小规模纳税人，在2023年4月1日-2023年12月31日期间可以享受月度销售额不超过15万，季度不超过45万的免税政策。而且自2023年4月1日至2023年12月31日期间，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

城建税及附加

城建税及附加跟着增值税走的，增值税如果是零，城建税及附加也是零，如果有增值税，就正常按照比例交就可以了。

不过对于个体户来说，城建税及附加享受减免政策：2023年1月1日至2024年12月31日期间，个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

个人所得税

个体户的个人所得税是分查账征收和核定征收的，核定征收具体又分为定期定额，核定应税所得率、核定应税所得额方式。

查账征收时，个体工商户取得经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额，按年计算个人所得税。

自2023年1月1日至2023年12月31日，个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收个人所得税。

核定征收时，如果采用定期定额的方式，个人所得税根据附征率（具体以各地实际政策为准）进行核定征收：应纳个人所得税额=营业(销售)收入额×附征率；

如果采用核定应税所得率的方式，个人所得税计算方法为：

应纳税所得额＝收入总额×应税所得率

应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率

印花税

个体户虽然涉及印花税，但是个体户的买卖合同是不需要交印花税的。

如果个体户有涉及相应的应税凭证，是需要计算缴纳印花税的，不涉及就不需要缴纳。

好了，个体户涉及到的税种基本上就是我们上面讲述的这些了，对于个体户的其他涉税问题，如果还有不明白的地方可以随时咨询我们~

我们也会继续为大家提供最新的政策解读和专业的财税知识，让大家能及时了解相关政策，助力大家做好日常财税工作~