小规模纳税人可以开增值税专票吗（16篇）

【第1篇】小规模纳税人可以开增值税专票吗

大众创新、万众创业的时代，我们国家对小规模纳税人总是出台利好便民政策，你还有不知道的么，那就每天学习一点点，今天让我们来整理下小规模纳税人享受哪些利好政策，以及自开专票的便民措施的发展。

一、小规模纳税人标准及减税降费政策

1、小规模纳税人标准

2023年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。

2、免征政策

自2023年4月1日至2023年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税；合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

3、享受方式

符合条件的小规模纳税人在增值税纳税申报时按规定填写申报表就可以享受优惠啦。可以通过办税服务厅或者电子税务局两种方式办理。

4、申报表填报

填写《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》，企业享受本优惠的，填第10行“小微企业免税销售额”；个体和其他个人享受本优惠的，填第11行“未达起征点销售额”。

注意：按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择一个月或一个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不允许改变。

二、发票管理

1、发票开具

小规模纳税人可以开具增值税普通发票也可以取得增值税专用发票。

根据《国家税务总局关于增值税发票管理等有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第33号）规定，增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开增值税专用发票。

需要注意的是：小规模纳税人可以取得增值税专用发票，但是由于小规模纳税人适用简易计税方法，所以不能抵扣进项税额。

其一，小规模纳税人登记为一般纳税人后，小规模纳税人时期取得的专票不可以抵扣进项税额。

其二：根据《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》（国家税务总局公告2023年第59号）规定，纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的，其在此期间取得的增值税扣税凭证，可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。

2、政策享受

小规模纳税人已使用金税盘税控盘等税控专用设备开具增票的，月销售额没有超过15万元的，可以继续使用现有设备开票，也可以自愿向税务机关免费换领税务ukey开具发票。

小规模纳税人开具专票的销售额不能免征增值税。如果月销售额没有超过15万元，但就部分销售额开具了增值税专票的，未开具专票的销售额仍然可以享受免征政策。开具专票的不享受免征，若需要享受免征，需要按规定将专票作废或开具红字专票才可以。

3、小规模纳税人自开专票的实行历程

小规模纳税人自行开具增值税专用发票发展历程是从2023年几个行业的试点开始，逐步到国家税务总局2023年第33号公告后，不再限制行业，并且遵循自愿选择的原则。

试点历程

2023年以前大家称呼可以自开专票的小规模纳税人为八大行业，现在自2023年2月1日起，所有小规模纳税人（其他个人除外）均可以选择使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票。小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，也可以自愿选择自行开具增值税专用发票，税务机关不再为其代开。

三、小规模纳税人自开专票申请

1、流程梳理

①登录国家税务总局电子税务局-→“我要办税”-→选择“事项办理”-→点击“发票功能”-→选择“发票票种核定申请”-→申请增值税专票，填写资料，提交系统核定

②待审核通过后，请返回“涉税事项办理”，依旧选择“发票”，再点击“增值税专用发票最高开票限额审批”，在如实填写“增值税专用发票最高开票限额审批”申请表后，等待最终审核结果即可。

2、自开专票纳税申报表填报

增值税小规模纳税人应当就开具增值税专用发票的销售额计算增值税应纳税额，并在规定的纳税申报期内向主管税务机关申报缴纳。在填写增值税纳税申报表时，应当将当期开具增值税专用发票的销售额，按照3%和5%的征收率，分别填写在《增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用)第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。”

搓绳不能松劲，前进不能停顿，瞄准还不是射中，起跑还不算到达。创业就是把面前行走的机会抓住。每天都在前进，加油，老板们，加油打工人。

【第2篇】增值税小规模纳税人的认定标准

小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。想要了解更多关于小规模纳税人的认定标准是什么的知识，跟着小编一起看看吧。

小规模纳税人的认定标准是：

根据《增值税暂行条例》及其《增值税暂行条例实施细则》的规定，

(1)从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在100万元以下的。

(2)从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下的。年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。

(3)自1998年7月1日起，凡年应税销售额在180万元以下的小规模商业企业，无论财务核算是否健全，一律不得认定为一般纳税人，均应按照小规模纳税人的规定征收增值税。这里的商业企业是指从事货物批发或零售的企业、企业性单位以及从事货物批发或零售为主，并兼营货物生产或提供应税劳务的企业或企业性单位。

对小规模纳税人的确认，由主管税务机关依照税法规定的标准认定。

【第3篇】小规模纳税人销售自己使用过的固定资产

问题一：

小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，如何计算缴纳增值税？能否向税务机关申请代开增值税专用发票？

一、根据《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）规定：“二、下列按简易办法征收增值税的优惠政策继续执行，不得抵扣进项税额：

（一）纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：

……

2.小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。”

二、根据《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函〔2009〕90号）规定：“一、关于纳税人销售自己使用过的固定资产

……

（二）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。

四、关于销售额和应纳税额

……

（二）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，按下列公式确定销售额和应纳税额：

销售额=含税销售额/（1+3%）

应纳税额=销售额×2%

五、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，其不含税销售额填写在《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）》第4栏，其利用税控器具开具的普通发票不含税销售额填写在第5栏。”

问题二：

药店向一般纳税人企业零售的应税药品能否开具增值税专用发票？

根据《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》（国税发〔2006〕156号）中第十条规定：“一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。

商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。

增值税小规模纳税人(以下简称小规模纳税人)需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。

销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。”

因此，药店向一般纳税人企业零售应税药品可以开具增值税专用发票，但一般纳税人企业购进药品用于集体福利和个人消费的不得进项抵扣。

问题三：

北京市范围内，个人代开普通发票去哪里缴纳个人所得税？

根据《北京市国家税务局 北京市地方税务局关于个人申请代开普通发票有关事项的公告》(北京市国家税务局 北京市地方税务局公告2023年第24号)第二条规定：“个人取得应税所得，扣缴义务人未按照规定履行扣缴义务的，个人可以直接到各区地方税务局、各分局所属的纳税服务厅办理纳税申报，依法缴纳税款。”

问题四：

有哪些情形的纳税人本年度不能评为a级？

第一、根据《国家税务总局关于发布〈纳税信用管理办法(试行)〉的公告》(国家税务总局公告2023年第40号)规定：“第十九条 有下列情形之一的纳税人，本评价年度不能评为a级：

（一）实际生产经营期不满3年的；

（二）上一评价年度纳税信用评价结果为d级的；

（三）非正常原因一个评价年度内增值税或营业税连续3个月或者累计6个月零申报、负申报的；

（四）不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿，并根据合法、有效凭证核算，向税务机关提供准确税务资料的。”

第二、根据《国家税务总局关于明确纳税信用管理若干业务口径的公告》(国家税务总局公告2023年第85号)规定：“五、关于不能评为a级的情形

非正常原因一个评价年度内增值税或营业税连续3个月或者累计6个月零申报、负申报的,不能评为a级。

正常原因是指：季节性生产经营、享受政策性减免税等正常情况原因。非正常原因是除上述原因外的其他原因。

按季申报视同连续3个月。”

来源：北京国税，版权归作者所有，如多练会计转载该文涉及版权等问题，请作者立马与多多联系，多多会在第一时间协商处理。

多练会计微信专注分享最接地气的会计实务，财会干货，税务知识等。

关注多练会计微信，收获更多会计干货！拿更多会计课程优惠！

【第4篇】小规模纳税人附加税减免

大家好，我们是武汉小顶盈企财税服务有限公司，本公司是一个专门为中小型企业提供代理记账、工商变更、资质代办、税收筹划等一站式企业服务的平台。我们深耕武汉、孝感财税领域，已为湖北省1800多家中小型企业排忧解难。能为大家解决各种财税方面的问题。希望看到这篇文章的朋友们，为我们点点关注，如果有任何财税方面的问题，都可以在评论区给小顶留言，小顶会第一时间帮大家解答，你们的支持将会是小顶最大的鼓励！

今天小顶将继续给大家带来一期财税干货分享，是大家非常关注的小规模纳税人税收优惠政策方面的问题。如果觉得有用请为小顶点点关注，这样小顶将有更大的动力为大家分享更多财税知识！

一、增值税免征优惠政策

增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的，应按规定开具免税普通发票。纳税人选择放弃免税并开具增值税专用发票的，应开具征收率为3%的增值税专用发票。优惠期间2022.4.1-2022.12.31

二、六税两费减半征收政策

对于增值税小规模纳税人，其房产税、印花税（不含证券交易印花税）、资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、城市维护建设税的六税，以及地方教育附加、教育费附加的两费是可以在50%的税额幅度内进行减征的。

三、两费减免政策

地方教育附加及教育费附加是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为依据的附加费，一般是与增值税一同减免。

四、企业所得税优惠政策

对于小规模纳税人的年应纳税所得额没有超过100万元的部分，是可以享受减按25%计入应纳税所得额，同时企业所得税按照20%税率缴纳，综合计算下来企业所得税的税负是2.5%。

今天的分享到这里就结束啦，关注小顶，带你了解更多财税知识！

【第5篇】小规模纳税人入账价值

中道财税：房地产建筑业财税问题解决专家

会计滥用“暂估”，被税局要求补税128万！财务人，你真的了解暂估入账吗？你可能一直都做错了！

01

会计滥用“暂估”被查！

税务局：补税128万！

某新三板公司在股转平台发布公告，称其全资子公司收到税务稽查局处理决定书，并对该税务处理决定书的内容进行了披露：

# 第二项第（一）条，涉嫌违规事实：#

**尽管在2023年的企业所得税年度申报项目中，“主营业务成本”包含“漳州龙江南路、南环城路绿化提升工程”及“漳州市长福片区棚户区改造项目（步港路北侧绿地绿化景观工程）”等项目未实际支出同时未取得税前扣除凭证结转的暂估成本，该暂估成本共计5,148,884.04 元系未支付亦未收到税前扣除凭证，未按规定在2018 年度汇算清缴期内进行纳税调整，应补缴企业所得税1,287,221.01元。

看完这段，小伙伴们都倒吸了一口凉气，这公司胆儿也太肥了，一次性暂估了500多万的成本，还明目张胆的在税前扣除了！

成本大幅增长，必定引起与成本相关的财务指标异常变动，如成本变动率、毛利率、存货周转率、成本费用利润率等等，排除了行业环境变化等客观因素的影响，有这么多的异常指标，不被税务盯上才怪呢！

要想不被查，先得会自查，营业收入和营业成本的涉税风险点了解一下：

02

暂估入账怎么做？

这是我见过最好的回答！

那么，暂估入账怎么做才对呢？没有发票也可以入账吗？“暂估”又是什么意思呢？

“暂估入账”其实是会计上实质重于形式的一种体现。业务已经发生了，虽然“票”还没到，但是按照权责发生制的要求，为了反映企业真实的业务情况，就需要“暂估入账”了。

下面，一起来了解一下最常见的三类“暂估入账”的情形及相关的会计处理：

一

存货暂估入库

存货暂估入库是“暂估”中最常见的一种。

企业日常发生的采购业务中，经常会遇到“货已到，票未到”的情形，为了保证存货账实相符，需要先按结算单据或合同约定的价格对存货做“暂估入账”处理，等收到发票时再按发票价格入账。

具体的账务处理如下：

二

固定资产暂估入账

实务中常常会遇到在建工程已经投入使用，但是竣工决算还没有办理的情况。

《企业会计准则》规定：

1、已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；

2、待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。

具体的账务处理如下：

三

未取得发票成本费用的暂估

1、暂估成本费用的账务处理

对于已真实发生的业务，如房租、水电费等，当期未取得发票的，可以通过预提的方式暂估入账。

具体的账务处理如下：

2、“滥用”暂估

一提到“暂估费用”，有些小伙伴就头疼了：老板就让我们用这个“调整”报表呢！旁边的小伙伴问了，怎么调？先看下图：

从图中的公式可以看出，要想降低利润少交税，途径无非两种：

降低收入；

提高成本费用。

收入需要通过开票系统开具发票，因此，相比隐瞒收入而言，提高成本费用就显得相对简单易操作。

所以，就有了文章开头的那种“滥用暂估”的操作！

再次提醒大家，这种做法风险很大，如果业务是真实的还好，如果是凭空虚增成本，属于违法行为，构成犯罪的，可能被追究刑事责任！

而且，一旦企业被查，财务也不能免责，作为财务人员，学会保护自己很重要噢~

03

暂估入账税务要这样处理才行！

80%的会计都弄错了！

会计上做了暂估入账，但由于发票没有取得，税务并不认可，于是就产生了税会差异，那么暂估入账在税务上究竟该如何处理呢？

小编整理了关于暂估入账的几个常见税务问题，搞懂了这些要点，税务处理就不再是问题~

问题一：暂估入账金额是否包含增值税进项税额？

1、一般纳税人

财会〔2016〕22号规定：“一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。”

也就是说，一般纳税人暂估入账的金额不包含增进项税额。

2、小规模纳税人

由于小规模纳税人不得抵扣增值税进项税额，故其购进货物相关的进项税额应当计入货物的成本价。

所以，小规模纳税人暂估入账的金额中应当包含增值税进项税额。

一般纳税人与小规模纳税人的区别：

问题二：企业所得税预缴申报时，暂估入账的成本费用可以税前扣除吗？

税总公告2023年第34号第六条规定：

“企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。”

划重点：

已实际发生的成本费用可以扣除，未实际发生的不得扣除；

暂按账面发生金额扣除；

在汇算清缴时，应补充提供发票。

因此，在企业所得税预缴申报环节，暂估入账成本费用是可以在税前扣除的。

那么，如果能合理利用这一点，可以避免后期多缴纳税款的情况发生。

问题三：企业所得税汇算清缴时，暂估入账的成本费用可以税前扣除么？

1、已实际发生的成本费用

在企业所得税汇算清缴期结束前取得发票的，可以在发生的当年税前扣除；

在企业所得税汇算清缴期结束前未能取得发票的，不得在当年税前扣除。

2、未实际发生的成本费用

一律不得税前扣除！

3、纳税申报表填列

a105000纳税调整项目明细表（部分）

问题四：取得以前年度暂估成本费用的发票，该如何处理？

税总公告2023年第15号第六条规定：

“对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。”

从上述文件中可以得出结论：

取得以前年度暂估成本费用的发票，可以追溯到发生年度扣除，但追补期不得超过5年；

如追补年度企业所得税应纳税款不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。

来源：梅松讲税

【第6篇】小规模纳税人可以一直零申报吗

小规模，一般纳税人可以长期0申报吗？企业没有业务，长期零申报可以吗？对于小规模而言，税法是没有明确规定说不能零申报的，税法只规定了按期正常申报，也就是说如果你真的没有业务，那你可以零申报，是没有时间限制的，对一般纳税人，税法规定，新成立的公司，零申报不能超过6个月，也就是刚刚成立的企业，前六个月，没有业务，不需要纳税，零申报也是很正常的，但如果企业长时间零申报，是会被税务局监控的。【记得关注我哦】

*在国外赚的钱需要在中国交税吗？前几天有个老板问我，新个税规定在一个纳税年度内，在中国境内居住满183天的个人为税务居民，其在中国境内或者境外取得的所得都要缴纳个人所得税，也就是说，不管是你是中国居民，还是外国居民，还是拥有外国的永久居住权的居民，只要在中国居住满183天的，就被认定为税务居民，那就要要求把境外的和境内的收入，向中国去交税，比如已经取得了德国永久居住权的华人，他在中国在德国都有收入，在2023年他返华在中国居住满183天，那他就必须向两个国家的税务机构去缴纳个人所得税，如果在一个纳税年度内，在中国居住不满183天，那则不属于中国的税务居民，但是如果在中国境内所取得的收入，必须缴纳个人所得税。

【记得关注我哦】

【第7篇】a小规模所得税预缴纳税申报表

【政策简介】

根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）和《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第2号）的规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。

上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策。

预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。其中，资产总额、从业人数指标比照财税〔2019〕13号第二条中“全年季度平均值”的计算公式，计算截至本期申报所属期末的季度平均值；年度应纳税所得额指标暂按截至本期申报所属期末不超过300万元的标准判断。

【填报说明】

（1）查账征收

小微企业判断标准（以上为必填项目）：

1、（季初从业人数+季末从业人数）/2 ≤300人

2、（季初资产总额+季末资产总额）/2≤5000万元

3、国家限制或禁止行业选择“否”

4、小型微利企业选择“是”

是否享受优惠政策（应纳税所得额）为判断标准，第9行实际利润额为计算依据得出减免所得税额（12行）：

1.应纳税所得税≤100万时：减免所得税额=9行*20%

2.300万≥应纳税所得税＞100万时：减免所得税额=9行*15%+50000

3.应纳税所得税＞300万时：减免所得税额=0

当符合小微企业标准时，需填写减免所得税优惠明细表（a201030），减免数值带到该表第1行。

（2）核定征收

小微企业判断标准（以上为必填项目）：

1.（季初从业人数+季末从业人数）/2 ≤300人

2.（季初资产总额+季末资产总额）/2≤5000万元

3. 国家限制或禁止行业选择“否”

4. 小型微利企业选择“是”

是否享受优惠政策以第12行（应纳税所得额）为判断标准，第12行为计算依据得出减免额（15行）：

1、应纳税所得税≤100万时：减免额=12行*20%

2、300万≥应纳税所得税＞100万时：减免额=12行*15%+50000

3、应纳税所得税＞300万时：减免额=0

【填报案例】

a企业是指从事国家非限制和禁止行业的企业，从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元，2023年第一季度应纳税所得额为250万元。

2023年第一季度预缴企业所得税

=100*25%*20%+150*50%*20%=20万元

《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）表填写如下：

《减免所得税优惠明细表》（a201030）第1行填报享受小型微利企业普惠性所得税减免政策减免企业所得税的金额。

本行填报根据本期《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）第9行计算的减免企业所得税的本年累计金额。250万计算出来的减免企业所得税的金额就是42.5万，如下：

【申报指引】

第一步：填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》“预缴税款计算”部分的“营业收入”、“营业成本”、“利润总额”……等项目，电子税务局将根据您填报的数据自动计算生成“实际利润额”的本年累计金额。

第二步：填报“按季度填报信息”中的“季初从业人数”、“季末从业人数”、“季初资产总额（万元）”、“季末资产总额（万元）”和“国家限制或禁止行业”5个项目。

请注意：“季初从业人数”和“季末从业人数”应当填报大于零的整数；“季初资产总额（万元）”和“季末资产总额（万元）”填报单位为万元，填报金额应大于零。

第三步：电子税务局将根据“实际利润额”本年累计金额，平均从业人数，平均资产总额以及“国家限制或禁止行业”等项目的情况，智能判断并自动填报“小型微利企业”项目；对于符合条件的小型微利企业，还将自动计算填报a201030《减免所得税优惠明细表》第1行“符合条件的小型微利企业减免企业所得税”。

第四步：完成《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》其他项目的填报。

第五步：确认填报数据无误且无遗漏项目后，可保存并发送申报数据。

【第8篇】小规模纳税人申报

财政部 税务总局公告2023年第15号规定，《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第7号）第一条规定的税收优惠政策，执行期限延长至2023年3月31日。

减按1%从4月之后就退出了，但是2023年1季度纳税申报我们依旧是按1%，所以2023年1季度是我们最后一次申报1%，大家再温习一下吧。

毕竟小规模纳税人的各种情况太多了，减按1%，不超45万免税等各种政策，开票方式叠加在一起，很多人真的容易迷糊，不知道如何申报。

小编就简单给大家说几个，你看看。

1、季度销售未超45万，又开专票又开普票，怎么算税？专票免不免？

2、季度销售超过45万，又有不动产销售业务，怎么算，能不能免？

3、季度销售超过45万，又有免税的收入，又怎么申报？

等等这些问题，你是不是觉得有点头大？

当然实际工作中，你一个小规模纳税人可能不会这些问题都遇到，大部分的业务还是单一，也不用想那么多，但是如果你是代理记账公司，遇到很多不同情况，那你就需要去了解，去学习，去实践。

小编的思路其实就是一个，不管你小规模纳税人开不开发票，开什么发票，有没有免税收入，都可以按照先总后分的套路思路去理清。

所谓先总后分就是，先汇总我这个季度小规模所有的销售情况，以此判断是否超过小微免税标准，然后再分项根据开票，业务类型来分析填写申报表。

比如下面这个朋友的情况。

思路就是，首先我汇总看看他的销售情况，根据描述，我把他的销售情况整理如下，大家都可以按这个方式整理自己的销售情况。

好了，从总的来看，季度销售额已经达到60万，以及超过了45万，所以不能享受小微免税了。

接下来我们就得分开看了。

分开看公司有两个业务，一个不动产租赁业务，一个安装业务，那么按规定不动产租赁，小规模是5%的征收率，安装业务3%减按1%征收。

这下，分项也搞清楚了，然后就是填写申报表了。

因为不免税，所以分项出来都是填写在征收栏次，其中5%自然是填写在4栏，因为未开具发票，所以不用填写其中栏。

然后3%减按1%的自然是填写3%栏次，也就是第1栏，因为开的增值税普通发票，所以还要同时填写到3栏次其中项。

然后本期应纳税额自动按填写的销售额算出来

=40*3%+20*5%=2.2

因为3%是减征，所以还需要把减征的2%填写到16栏。

=40*2%=0.8

最后就得到当期应纳税额1.4万。

你看，其实就是这个思路，这样一算，非常清晰明了。

因为有减征的情况，还需要填写减免税明细表

其实就完事了。并没有太复杂，思路是很重要的。

为了验证小编给大家分享的这个思路，我就再多举几个案例给大家感受一下。

1、季度销售未超45万，又开专票又开普票，怎么算税？专票免不免？

首先，我们还是要汇总看看公司整体销售情况，还是老规矩，大家自己做个图表，如下，这样清清楚楚，明明白白的。

合计销售额小于45万的，那么享受小微免税。

接下来，分开看，分开看就很简单，专票部分不能免，因为专票下游要抵扣，上游得交税，普通发票可以免。分项就分析完毕。

接下来就是填写申报表了。

专票不免征自然是填写到征税栏次，因为开了专票，所以其中项也要填上。普通发票免税，享受的小微免税政策，那就自然是填写在第9、10栏次。

专票是3%减按1%，所以先填写20的3%=0.6在15栏，再填写20的2%在减征栏次，最后得到应纳税额0.2，至于普通发票，那直接就是在免税的17,18栏，系统自动按3%生成。

也就完事了，是不是也是先总后分？？涉及减征，再填写一个减免税明细表，齐活！

2、季度销售超过45万，又有不动产销售业务，怎么算，能不能免？

老规矩，一样的套路，先总后分。

如图，合计销售额120，超过了45万，是不是全部要征税呢？

这里就要注意一个特殊情况了！

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。（季度45万）

也就是说汇总看的时候可以不考虑不动产的销售业务。

这个案例，不考虑不动产销售业务，我的销售额只有20万，享受小微免税哈。

接下来就是分项看了。

20万普通发票免税，享受小微，不动产销售部分正常按5%交税即可。

好了，填表。

100万销售不动产是5%，自然填写到征税栏次。

20万享受小微免税，填到小微免税栏次。

3、季度销售超过45万，又有免税的收入，又怎么申报？

套路开始，先看总数。

注：表格0%只是为了方便表格计算，实质这里应该填免税。

销售额120万，超过45万，所以不享受小微免税了。

接下来就是分项看了。20万是3%减按1%征收。

也分清楚了，下面就是对应的填写表格了。

20万不免，自然是填写在征收栏次，因为是普通发票，所以填写其中项。

100万是项目免税，不是小微免税，填写在9和12栏次。

3%减按1%，所以先填写20的3%，0.6在15栏，再填写20的2%在减征栏次，最后得到应纳税额0.2

免税的自动生成免税额，不用管，系统自动生成。

因为涉及减免税，所以需填写减免税明细表

也就这样完事了。也是先总后分的思路。

4、差额征税的是不是也适合这个套路？

一样的可以用这个思路！

某公司为增值税小规模纳税人，提供旅游服务，选择1个季度为纳税期限。2023年4季度提供旅游服务取得含税收入50.40万元，其中按政策规定可扣除金额10万元，开具增值税普通发票。

我们也先汇总看看，汇总看销售额50.4/1.01=49.9,好像超过了45万，不享受免税。

但是这里又有例外。

适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。

所以在差额征收的情况下，我们是需要看差额后的销售额的，这里扣除10万，差额后的销售额是40万，小于45万，享受小微免税。

然后分项看，这里只有一个业务，也只开了一个类型的发票，普通发票，所以分项很清楚。

那么直接填表，差额征税是需要填写附列资料的。

注：《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第8栏“不含税销售额”计算公式调整为：第8栏=第7栏÷（1+征收率)

然后再填写主表

《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额。

你看，差额也是可以按这个套路的。

所以，小规模申报虽然各种政策叠加，各种发票混合，但是实质上，你按照小编给你的这个套路去思考，自然也是能在万千思绪中理清你一条。

会计实操的路上，小编希望能助你一臂之力！

【第9篇】小规模纳税人可以出口退税吗

疑问

增值税留抵退税退给谁？自然人和小规模纳税人能否享受？

答复

增值税留抵退税仅仅限于一般纳税人，而且是期末留抵税额大于0的一般纳税人，自然人和小规模纳税人不存在增值税留抵退税。具体的适用对象包括：

1.小微企业

小型企业和微型企业，按照《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）和《金融业企业划型标准规定》（银发〔2015〕309号）中的营业收入指标、资产总额指标确定。上述规定所列行业企业中未采用营业收入指标或资产总额指标的以及未列明的行业企业，微型企业标准为增值税销售额（年）100万元以下（不含100万元）；小型企业标准为增值税销售额（年）2000万元以下（不含2000万元）。

2.制造业等6大行业

制造业等行业纳税人，是指从事《国民经济行业分类》中“制造业”“科学研究和技术服务业”“电力、热力、燃气及水生产和供应业”“软件和信息技术服务业”“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”业务相应发生的增值税销售额占全部增值税销售额的比重超过50％的纳税人。

需要说明的是，如果一个纳税人从事上述多项业务，以相关业务增值税销售额加总计算销售额占比，从而确定是否属于制造业等行业纳税人。

提醒

在判断你公司能否享受增值税留抵退税的时候，首先看看你是否属于小微企业？若不是小微企业，再看看你是否属于制造业等6大行业。

然后在看看是否符合留抵退税的4个条件：

按照《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部 税务总局公告2023年第14号，以下简称14号公告）规定，办理留抵退税的小微企业、制造业等行业纳税人，需同时符合以下条件：

（一）纳税信用等级为a级或者b级；

（二）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；

（三）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；

（四）2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

参考

根据14号公告规定：

一、加大小微企业增值税期末留抵退税政策力度，将先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策范围扩大至符合条件的小微企业（含个体工商户，下同），并一次性退还小微企业存量留抵税额。

（一）符合条件的小微企业，可以自2023年4月纳税申报期起向主管税务机关申请退还增量留抵税额。在2023年12月31日前，退税条件按照本公告第三条规定执行。

（二）符合条件的微型企业，可以自2023年4月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额；符合条件的小型企业，可以自2023年5月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额。

二、加大“制造业”、“科学研究和技术服务业”、“电力、热力、燃气及水生产和供应业”、“软件和信息技术服务业”、“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”（以下称制造业等行业）增值税期末留抵退税政策力度，将先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策范围扩大至符合条件的制造业等行业企业（含个体工商户，下同），并一次性退还制造业等行业企业存量留抵税额。

（一）符合条件的制造业等行业企业，可以自2023年4月纳税申报期起向主管税务机关申请退还增量留抵税额。

（二）符合条件的制造业等行业中型企业，可以自2023年7月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额；符合条件的制造业等行业大型企业，可以自2023年10月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额。

三、适用本公告政策的纳税人需同时符合以下条件：

（一）纳税信用等级为a级或者b级；

（二）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；

（三）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；

（四）2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。（中税答疑）

【第10篇】小规模纳税人增值税计算

当我们执照注册下来后，在做税务登记时，税务选择纳税人会有两种选择，一种是小规模纳税人，另一种是一般纳税人

一、一般纳税人和小规模纳税人的选择

纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。应税行为的年应征增值税销售额(以下称应税销售额)超过财政部和国家税务总局规定标准(年应税销售额标准为500万元)的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。

也就是说年应征增值税销售额≤500万元为小规模纳税人；年应征增值税销售额＞500万元为一般纳税人

在现实税务登记中， 我们根据经营需求及健全的会计制度来进行选择；假如：公司为道路运输企业，为客户提供货物运输，在签订合同时，客户一定要开具9%税率的专用发票，通过商议后此时我们可以选择登记为一般纳税人，因为只有一般纳税人才能开具9%的运输发票（这时，我们一定要有健全的财务制度与专业财务人员）

二、一般纳税人和小规模纳税人的区别

一般纳税人和小规模纳税人之间最本质的区别是：

税率不同： 小规模的税率基本是3% ； 一般纳税人的税率是按照不同行业的标准设定的（13%、9%、6%不等）

他们中间最大的界限是： 他们之间的界限（当你是小规模纳税升级为一般纳税人的条件） 销售行业年收入不超过500万，超过这个界限税务局会自动判定为是一般纳税人的资格标准，会被责令强制升级为一般纳税人

三、一般纳税人和小规模纳税人优惠政策的区别

小规模纳税人

1、对月销售额15万元以下（含本数），季度45万元的增值税小规模纳税人，免征增值税（新政策：2023年4月1日－2023年12月31日，超过45万也免增值税）。

2、获得增值税专票、普票，都不能够抵扣增值税

3、申报时间及方式不同：一般纳税人都是按月申报；小规模纳税人按季申报。

一般纳税人

1、年不含税收入>500万； 适用税率/征收率为13%、9%、6%；

2、税额=销项税额－进项税额； 发票领用：能领购普票/专票，不论开普票还是开专票，税率固定不变；

3、采购入账：采购支付的货款，取得专票计算进项给予抵扣，取得普票全额进采购成本。

4、符合科技型中小企业认定条件可以研发费用加计扣除

5、符合邮政服务、电信服务、现代服务按照可抵扣的进项税额的10%计算加计抵减额，生活服务按照准予抵扣的进项税额的15%计算加计抵减额

6、高新技术企业减按15%税率征收企业所得税

四、企业所得税优惠

根据《财政部 国家税务总局 关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部 国家税务总局 2023年第12号）及《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第13号）规定，小微企业年度应纳税所得额不超过100万的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按照20%税率计算缴纳企业所得税（实际税率为：12.5%×20%=2.5%）；年度应纳税所得额超过100万不超过300万的部分，减按25%计入应纳税所得额，按照20%税率计算缴纳企业所得税（实际税率为：25%×20%=5%）

【第11篇】小规模纳税人注销流程

在成都来说，有很多小规模纳税人。对于此类的中小企业公司来说，也会和一般纳税人一样，在注销的时候遇到同样的问题，公司注销该怎么办理？下面，就一起看下。

一、到公司主管工商局办理<公司注销备案>

所需资料：

①公司营业执照复印件

②公司股东会决议(内容就是注销公司，成立清算小组)

③公司原始档案

④到工商局领取表格(第一步和第二步可以同时办理)

二、登报公告(登报45日后才能注销公司)

所需资料：

①公司营业执照复印件

②法定代表人身份证复印件

③公告内容(某某公司准备注销，请各债权债务人自见报的45日之内到我公司的清算小组办理债权债务等事项)

三、登报45日后，再次到工商局办理注销申请

所需资料:

①公司营业执照原件(正副本)

②税务注销证明文件

③公司股东会决议

④公司清算报告

⑤工商局领取的表格

⑥公司原始档案

注销难，其实难的是不知道该怎么去走这些流程，怎么去准备这些材料，

怎么去相关部门提交对应的资料等。把这些处理好了，其实注销也就容易了。

【第12篇】小规模纳税人印花税怎么报

小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。

【小规模纳税人优势】

一个季度补票不超过9万元可以免增值税。

1、小规模纳税人自行开票，开具的是增值税普通发票。

2、小规模纳税人可以去税务局代开增值税专用发票，前提条件是受票方是一般纳税人。

3、你公司为小规模纳税人不能做增值税抵扣。

4、减免政策。

【申请条件】

只要账证健全，有生产经营场地的固定业户，均可申请办理一般纳税人认定手续。

小规模纳税人如何申报印花税?

印花税和增值税是没有关系的，它是按照合同金额来计算缴纳的。在我国境内书立、领受《中华人民共和国印花税暂行条例》所列举凭证的国内各类企业、事业、机关、团体、部队以及中外合资企业、合作企业、外资企业、外国公司企业和其他经济组织及其在华机构等单位和个人，为印花税的纳税人。根据书立、领受应纳税凭证的不同，纳税人可分别称为合同的立合同人、产权转移书据的立据人、营业帐簿的立帐簿人、权利许可证照的领受人。同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。

当事人的代理人有代理纳税的义务税目税率

(1)购销合同。包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同，按购销金额万分之三贴花。

(2)加工承揽合同。包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同，按加工或承揽收入万分之五贴花。

(3)建设工程勘察设计合同。包括勘察、设计合同，按收取费用万分之五贴花。

小规模纳税人在金税三期里可以不申报印花税吗?

既然在金税三期系统中未做印花税的税种登记，当然也就没有印花税的应申报业务。

如果发生印花税业务，必须在纳税服务大厅做印花税税种登记后，才能自行购买印花税票，这个时候就需要进行印花税的纳税申报，如当月未发生印花税业务，可以做0申报。

虽然'一直没有申报购销合同印花税，实际也没有签定任何合同。'但在实际操作中，通常是按照购进和销售的平均金额计算印花税，即使没有购进货物金额，但应该有销售金额，也就是按照销售额的一半，按照购销合同印花税税率计算交纳印花税。

原文：www.yuebaoxiao.com/newsinfo/908694.html

以上就是关于小规模纳税人开发票，纳税等问题的分享，希望对您有帮助，如果您还想了解更多发票税务知识，欢迎关注悦报销网站！

【第13篇】小规模纳税人采购分录

小规模纳税人开具的发票不是增值税专用发票，不能做进项抵扣

买入材料：

借：原材料--xx

贷：银行存款/库存现金

销售商品后：

借：银行存款/现金/应收账款

贷：主营业务收入

应交税费--应交增值税(销)

小规模纳税人免征增值税分录怎么写?

根据《财政部印发<关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定>的通知》关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定：小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到《通知》规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。

因此，小规模纳税人享受增值税免征时应作如下会计处理：

第一步：确认应交税费

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税

因为小规模纳税人不需要核算销项税、进项税等，因此可以直接计入应交税费-应交增值税。

第二步：确认税金减免为营业外收入

借：应交税费-应交增值税

贷：营业外收入

另外，需要提醒大家的是：小规模纳税人的销售额减免额度含代开增值税专用发票和普通发票销售额。

关于采购原材料的小规模纳税人的会计分录怎么写的问题，小编就为大家讲到这里了，小规模纳税人采购原材料开具发票是不可以进行抵扣的，小规模纳税人免征增值税分录怎么写?如果阅读了本文，还是不明白，那么咨询一下会计学堂在线老师吧。

【第14篇】小规模纳税人可以开专票吗

关注“高顿财税学院”公众号（微信搜索：gaoduncaishui）了解最新税务资讯，学习最实用的税务工作技巧

问：

能否向小规模纳税人开具增值税专用发票？

答：

《增值税暂行条例》第二十一条 纳税人销售货物或者应税劳务，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。

属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

（一）向消费者个人销售货物或者应税劳务的；

（二）销售货物或者应税劳务适用免税规定的；

（三）小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。

财税2023年36号文第五十三条规定纳税人发生应税行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。

属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

（一）向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。

（二）适用免征增值税规定的应税行为。

《增值税专用发票使用规定》第十条规定一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。

商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。

增值税小规模纳税人需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。

销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。

所以，没有规定不得向小规模纳税人开具增值税专用发票，如果开具了也不违反规定。

延伸

虽然没有明确规定不得向小规模纳税人开具专用发票，但是在日常工作中，为了防止滞留票产生，因为小规模简易计税，不认证不抵扣，所以建议也不要给小规模纳税人开具专票，小规模纳税人也不要向销售方索取专票。

来源：二哥税税念

【第15篇】2023小规模纳税人，是否将恢复3%的增值税？

税收优惠政策、税收优化，更多详情内容了解公众号：节税宝典。

“增值税”，从计税原理上来说，本属于一种流转税（以商品生产流转额和非生产流转额为课税对象）。

简单来说，只要企业有收入就要缴纳增值税：一般纳税人的税率为6%-13%（行业不同，有所差别），而小规模纳税人的统一税率为3%。

近两年来因为特殊原因的影响，相关部门也及时地出台了相应的减税、免税优惠政策，纾解各行各业的实际困难。

比如，在2020.3-2022.3.30期间，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

在2022.4.1-2022.12.31期间，增值税小规模纳税人开具普票，直接免征。

不过，现目前小规模纳税人的增值税免征优惠已经到期，后续是否延续，或将恢复原本3%的税率呢？相信大家是比较关注和期待的。

根据现行情况来看，大概率还是会恢复的，但具体开始实施的时间，还得以税务官网的公告为准。当然，也不排除像去年一样，先延续，再实行新的政策。

总之，现阶段，建议小规模纳税人还是暂缓开票，公告未出，一切静待佳音！

另外，除了以上统一的税收优惠政策外，在部分税收园区的区域性税收优惠，在2023年是确定可以继续享受的：

1、一般纳税人的奖励扶持：

增值税：享受地方最高80%的奖励扶持（地方留存50%）

企业所得税：享受地方最高80%的奖励扶持（地方留存40%）

2、小规模个体户核定：

设立在园区的小规模个体户，可享受当地的0.5%-1%左右的个税核定（年开票额500w以内，对于成本票的要求不高）。

3、自然人代开政策：

个人无需注册企业，仅需要做临时的税务登记，享受与小规模个体户一样的个税核定，直接由税局出票、并附个人完税凭证，无需再二次纳税。

注意，在享受税收优惠，减轻税负的同时，切记确保业务真实，三流一致（即合同流、资金流、发票流一致）。

综上所述，税收优惠政策、税收优化，详情关注了解。希望以上的介绍，能给需要的朋友一些启发。

【第16篇】怎么区分小规模和一般纳税人

我们知道，小规模纳税人与一般纳税人的认定标准即原本定义就不同，所以小规模纳税人和一般纳税人有哪些区别呢?我们下面分别从两者认定条件、税收管理、税率与征收率等方面具体看看小规模纳税人和一般纳税人的区别。

① 使用发票不同。小规模纳税人销售只能使用普通发票,不能使用增值税专用发票，购买货物与一般纳税人相同，可以收普通发票也能收增值税专用发票，二者收取增值税专用发票后帐务处理不同.一般纳税人按价款部分入成本,税款部分入'应交税金--应交增值税--进项税额'帐户;小规模纳税人则按全额进入成本.

②应交税金的计算方法不同。一般纳税人按'抵扣制'计算税金,即按销项减进项后的余额交税.小规模纳税人按销售收入除于(1 适用税率)后的金额再乘税率计算应交税金，工业6%，商业4%。

③税率不同。一般纳税人分为0税率、13%税率、17%税率。小规模纳税人，商业企业按4%;工业企业按6% ，(免税的除外)。

一、认定条件：

1)主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的：年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模

2)主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人,180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之,为一般纳税人 。

二、税收管理的规定：

1)一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。

2)小规模：只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为销售额×征收率。

三、税率与征收率：

1)一般纳税人：基本税率17%，税法还列举了5类适应13%低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。还有零税率应税劳务和货物。

2)小规模：商业小规模按4%征收率;商业以小规模按6%

1、税率不一样，小规模6%或4%，一般纳税人17%。

2 一般纳税人的进项税是可以抵扣的，小规模纳税人的进项税是不能够抵扣的。

3 一般纳税人可以开增值税专用发票，小规模纳税人不能够开增值税专用发票!

一般纳税人:生产性企业年销售额在100万以上

商业性企业年销售额在180万以上

适用税率: 17%和13%(适用特殊)

小规模纳税人:生产性企业年销售额在100万以下

商业性企业年销售额在180万以下

适用税率:生产性6%,商业性4%

小规模不可以开具增值税发票

小规模纳税人在企业的销售额达到一定标准后即可成为一般纳税人，而小规模纳税人和一般纳税人的区别主要在于使用的发票不同，应交税金的计算方法不同，税率也不同。因此纳税人一定要注意区分自己属于哪种纳税人，防止触犯法律。