增值税退税怎么申报表（16篇）

【第1篇】增值税退税怎么申报表

根据《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》 （财政部 税务总局公告2022 年第 14 号）、《国家税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第4号）规定，申请增值税期末留抵退税的纳税人，应在纳税申报期内，完成当期增值税纳税申报后，在规定的留抵退税申请期间内通过电子税务局或办税服务厅提交《退（抵）税申请表》。纳税人在收到税务机关准予留抵退税的《税务事项通知书》当期，应以税务机关核准的允许退还的增量留抵税额冲减期末留抵税额。相应表单填报示例如下↓↓

退(抵)税申请表填报示例

《退(抵)税申请表》主要栏次填报示例如下：

申报表填报示例

纳税人取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额，具体通过填列《增值税及附加税费申报表( 一般纳税人 适用)》 附列资料二第 22 行 “上期留抵税额退税”栏次。

举例：2022 年 4 月 15 日， 某微型企业收到税务机关准 予留抵退税的《税务事项通知书》 ，收到留抵退税款 100 万 元，则该纳税人在办理属期 4 月申报时，附列资料二填报如下：

小贴士：

基本操作说明

第一步：实名登陆电子税务局，点击我要办税--一般退(抵)税管理;

第二步：点击增值税制度性留抵退税

第三步：进入增值税制度性留抵退税页面，系统为其提示如下内容。

上图中点击【确定】按钮，进入下一页面;点击【取消】按钮则关闭当前业务申请页面。

第四步：申请表初始化展示

（1）在上步骤中选择预填，显示如下。

（2）在上步骤中选择自行填报，显示如下。

第五步：点击申请表右上方【附送资料】按钮，新弹框供上传资料。根据业务要求，上传相应附列资料。

第六步：点击申请表右上方【保存】按钮，可将本次填写内容进行保存，但申请单不会提交，保存内容可供纳税人下次进入本业务时进行再次填写及提交使用。

第七步：申请表填写完毕、需要上传的附送资料上传完成后，点击申请表右上方【下一步】按钮，即可提交本次申请。并可查看系统回执单。

第八步：进入事项进度管理页面，显示该事项信息，可对该项信息进行查看、撤销等操作。

来源：北京朝阳税务

【第2篇】出口退税、抵扣税款千万不要虚开发票虚开增值税发票应怎样处罚

虚开增值税发票相信大家都不陌生，虚开增值税发票是触犯了《中华人民共和国刑法》的行为，犯罪者将承担刑事责任并且接受一定的刑罚。那么虚开增值税发票应怎样处罚呢？为了帮助大家更好的了解相关法律知识，这边整理了相关的内容，我们一起来了解一下吧。

一、虚开增值税发票的处罚虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的：

（一）虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

（二）处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;

（三）虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;

（四）数额特别巨大，情节特别严重，给国家利益造成特别重大损失的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产。单位犯第二条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。增值税虚开

二、接受虚开增值税票罪立案标准是什么？本罪侵犯的客体是国家对增值税专用发票。这是本罪区别于其他破坏社会主义经济秩序罪的本质特征。《中华人民共和国发票管理办法》中规定：“开具发票应当按照规定的时限、顺序、逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。”

“任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。”《增值税专用发票使用规定（试行）》中规定：专用发票必须按下列要求开具：

（一）字迹清楚。

（二）全部联次一次填开，上、下联的内容和金额一致。

（三）发票联和抵扣联加盖财务专用章或发票专用章。

（四）按照本规定第六条所规定的时限开具专用发票。

（五）不得涂改。

（六）项目填写齐全。

（七）票、物相符，票面金额与实际收取的金额相符。

（八）各项目内容正确无误。

（九）不得开具伪造的专用发票。

（十）不得拆本使用专用发票。

（十一）不得开具票样与国家税务总局统一制定的票样不相符合的专用发票。而为了骗取税款，虚开增值税专用发票或用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的行为就是违反了发票管理制度，同时虚开增值税专用发票或用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票、可以抵扣大量税款，造成国家税款的大量流失，也严重地破坏了社会主义经济秩序。

三、虚开增值税发票罪有哪些形式虚开增值税专用发票的形式分别为：

（一）开具“大头小尾”的增值税专用发票。

（二） “拆本使用，单联填开”发票。

（三） “撕联填开”发票，即“鸳鸯票”。

（四）“对开”发票。

（五）“环开”发票。虚开增值税发票是犯罪行为，要接受刑事处罚，具体的刑罚力度要结合涉案金额等情况综合分析。以上就是为您详细介绍关于虚开增值税发票应怎样处罚的相关知识。

【第3篇】增值税退税怎么做账

最近不少读者收到各种退税款，但是不知道如何做账。

今天实操君和大家简单说说。

1、六税两费退税

退税由来：2023年3月的时候，国家出台了财政部税务总局公告2023年第10号。政策规定对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

政策执行期限为2023年1月1日至2024年12月31日，而政策3月才出台，那么现在就有满足条件的纳税人从税务局收到了退回的税款。

怎么做账？之前缴纳的时候计入什么科目，现在退回就冲减相应的科目

比如之前缴纳的城建税及附加

借：税金及附加 100

贷：应交税费-应交城建税 100

借：应交税费-应交城建税 100

贷：银行存款100

现在收到50%的退税

那么分录就是

借：应交税费-应交城建税 50

贷：税金及附加 50

借：银行存款 50

贷：应交税费-应交城建税 50

（注：当然这里可以同方向红字，这样可以防止账务上同科目发生额借贷方虚增虚减）

2、制造业缓税退税

退税由来：制造业中小微企业在依法办理纳税申报下面这些税种后可以暂时不用缴纳税款。

其中，

制造业中型企业可以延缓缴纳各项税费金额的50%

制造业小微企业可以延缓缴纳全部税费。

有些企业没有申请延缓，如实缴纳的税款，但是税务局后期退回了缴纳的税款，怎么做账？

其实也很简单，缴纳时候怎么做账，退回的时候冲回相关科目即可。

比如增值税，一般纳税人当期有10万增值税产生，可以缓交。

但是纳税人当期缴纳了，分录如下：

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税） 10万

贷：应交税费-未交增值税 10万

同时

借：应交税费-未交增值税10万

贷：银行存款 10万

现在税务局退回这10万了

那分录就是：

借：银行存款 10万

贷：应交税费-未交增值税10万

附加税退回怎么处理？正常企业缴纳了的分录如下:

借：税金及附加 1.2万

贷：应交税费-应交城市建设维护是 0.7万

贷：应交税费-应交教育费附加 0.3万

贷：应交税费-应交地方教育费附加0.2万

借：应交税费-应交城市建设维护是 0.7万

借：应交税费-应交教育费附加 0.3万

借：应交税费-应交地方教育费附加0.2万

贷：银行存款 1.2万

现在税务局先把税退回了，企业收到退税直接即可

借：银行存款 1.2万

贷：应交税费-应交城市建设维护是 0.7万

贷：应交税费-应交教育费附加 0.3万

贷：应交税费-应交地方教育费附加0.2万

（注：当然这里可以同方向红字，这样可以防止账务上同科目发生额借贷方虚增虚减）

3、增值税留抵退税

退税由来：财政部 税务总局公告2023年第14号，加大小微企业增值税期末留抵退税政策力度，将先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策范围扩大至符合条件的小微企业（含个体工商户，下同），并一次性退还小微企业存量留抵税额。

这是最新的留抵退税政策，之前还有留抵退税政策，如图：

甲公司2023年4月收到留抵退税10万。

借：银行存款 10万

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出） 10万

【第4篇】增值税留抵退税政策

日前，财政部、税务总局发布2023年14号公告，进一步加大增值税留抵退税政策力度，公告表述比较复杂，小编为你图文解释：政策解读

政策核心：对所有行业的小微企业以及制造业等6个行业的大中型企业退还存量留抵税额，并按月退还增量留抵税额。

制造业等行业：包括“制造业”、“科学研究和技术服务业”、“电力、热力、燃气及水生产和供应业”、“软件和信息技术服务业”、“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”

（小微企业及制造业等行业判断标准见文末）。

具体时间安排：

列入本次优惠范围的所有企业，可在4月申报期申请退还增量留抵税额。

对于存量留抵税额，按以下时间节点有序退还：

小微企业

微型企业4月申报期申请退还。

小型企业5月申报期申请退还。

制造业等六大行业：

小微企业按小微企业政策执行。

中型企业7月申报期申请退还。

大型企业10月申报期申请退还。

存量留抵税额，其基数是增值税留抵退税政策正式施行的时间基点——2023年3月31日的留抵税额。

如果纳税人没有获得过存量留抵退税，且期末留抵税额不小于2023年3月31日时点数，那存量留抵就是2023年3月31日的留抵税额，如果期末留抵小于2023年3月31日留抵税额，那说明2023年3月31日基点的一部分留抵税额已经在以后期得到了抵扣，存量留抵税额就是当期末留抵税额。

纳税人办理过存量留抵退税后，存量留抵退税额为0。意味着国家已经将该纳税人在2023年3月31日以前结存的留抵税额全部退还。

因此，存量留抵退税是一次性政策，退还后即不复存在。

增量留抵税额，本质上是指与留抵退税政策正式施行的时间基点——2023年3月31日的留抵税额进行比较后的增量。

在纳税人取得存量留抵退税前，增量留抵 = 当期留抵税额 - 2023年3月末留抵税额，正数表示可退还增量留抵，如果小于0，那就表示没有增量留抵税额。

在纳税人取得一次性存量留抵退税后，由于留抵税额中已经没有存量留抵的影响，因此，增量留抵就相当于期末留抵税额。

退税计算公式的变化，与2023年39号公告相比，保留了进项构成比例的限制，取消了60%退税比例的限制。另外，在计算进项构成比例时，允许将电子专票、收费公路通行费电子普票两类作为分子进行计算。

应退税额 = 留抵税额（存量或增量） * 进项构成比例

进项构成比例为2023年4月至申请退税前一税款所属期已抵扣的增值税专用发票（含带有“增值税专用发票”字样全面数字化的电子发票、税控机动车销售统一发票）、收费公路通行费增值税电子普通发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。

这里要提醒的是：

1、对于存量留抵税额，其进项构成，如果准确计算，应该是以企业成立到2023年3月31日的数据为基础，但这样操作性不强，因此，使用了与增量留抵相同的计算口径。

2、对于进项构成比例，实际上政策是有bug的，这一点，我会在以后的文章中进行讲解。

留抵退税与免抵退税的同时适用

免抵退税办理完毕后，仍符合留抵退税条件的，可以申请退还留抵税额；

适用免退税办法的，相关进项税额不得用于退还留抵税额。

留抵退税与即征即退（先征后退）的选择一适用

纳税人只能在两种政策中选择一种，考虑现行留抵退税的力度比2023年更大，因此，允许纳税人再做一次选择，即：

2023年4月1日后已享受留抵退税或即征即退（先征后退）一项政策的，在2023年10月31日前，可以反悔，将已享受的退税款交回，并选择享受另一政策。

相关概念说明：

企业划型标准

按照《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）和《金融业企业划型标准规定》（银发〔2015〕309号）中的营业收入指标、资产总额指标确定。

上述规定所列行业企业中未采用营业收入指标或资产总额指标的以及未列明的行业企业，微型企业标准为增值税销售额（年）100万元以下（不含100万元）；小型企业标准为增值税销售额（年）2000万元以下（不含2000万元）。

资产总额：按照纳税人上一会计年度的年末值确定。

营业收入：按照纳税人上一会计年度增值税销售额确定；

不满一个会计年度的 营业收入=上一会计年度企业实际存续期间增值税销售额/企业实际存续月数×12

增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。适用增值税差额征税政策的，以差额后的销售额确定。

行业分类标准：

从事《国民经济行业分类》中“制造业”、“科学研究和技术服务业”、“电力、热力、燃气及水生产和供应业”、“软件和信息技术服务业”、“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”业务相应发生的增值税合计销售额占全部增值税销售额的比重>;50%的纳税人。

上述销售额比重根据纳税人申请退税前连续12个月的销售额计算确定；申请退税前经营期不满12个月但满3个月的，按照实际经营期的销售额计算确定。

【第5篇】小规模增值税退税流程

国家税务总局统计显示，今年4月1日至5月10日，全国共有9138亿元增值税留抵退税款退到149.5万户纳税人账户上。其中，小微企业占比达99.3%，退税金额占比达72.7%，为留抵退税主要受益群体。

可是小柳发现，仍有部分小微企业不懂如何退税，今天小柳就和大家聊聊小微企业留抵退税规则，以及小微企业节税筹划思路。推文较长，建议先关注小柳再收藏推文。

同时，我们每周还会定期发布财务、节税、政策解析之类的干货，有任何个人财务、企业财务、节税或代理记账有关的问题，都可以询问小柳，也可以说说你们的财务故事。

1、小微企业税收优惠

小微企业全称小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

自2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

自2023年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

也就是说，经过认定的小微企业，年应纳税额不超过100万的部分，按2.5%的税率缴纳企业所得税；超过100万但不超过300万的部分，按5%的税率缴纳企业所得税。

而符合小规模纳税人条件的小微企业，自2023年4月1日至2023年12月31日，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税（开专票就缴纳3%的增值税）。

2、留抵退税条件

国家税务总局规定，符合条件的小微企业，可以自2023年4月纳税申报期起向主管税务机关申请退还增量留抵税额。

那是不是所有的小微企业都能申请增值税留抵退税呢？当然不是！要想申请留抵退税，还要同时满足以下几个条件：

①、企业纳税信用等级为a或b；

②、在申请退税前36个月内，未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；

③、申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；

④、2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

也就是说企业只要不满足以上任意一个要求，那么企业就失去了申请留抵退税的资格。而对于可以享受留抵退税的企业，国家税务总局也对留抵退税金额的计算方法进行了公布。

允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×100%

允许退还的存量留抵税额=存量留抵税额×进项构成比例×100%

进项构成比例，为2023年4月至申请退税前一税款所属期已抵扣的增值税专用发票（含带有“增值税专用发票”字样全面数字化的电子发票、税控机动车销售统一发票）、收费公路通行费增值税电子普通发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。

同时，纳税人可以选择向主管税务机关申请留抵退税，也可以选择结转下期继续抵扣。纳税人应在纳税申报期内，完成当期增值税纳税申报后申请留抵退税。2023年4月至6月的留抵退税申请时间，延长至每月最后一个工作日。

另外，在申请留抵退税时更要注意相关票据的合法性，确保不会出现虚开增值税、骗取留抵退税的情况。因为国家税务总局目前已经联合公安部、最高人民检察院、海关总署、中国人民银行、国家外汇管理局6大部门，共同展开打击骗取增值税留抵退税的不良企业。

从4月1日至5月10日，全国已立案检查涉嫌骗取留抵退税企业1800余户，已查实448户企业存在骗取或违规取得留抵退税，涉及留抵退税款8.22亿元，已公开曝光骗取留抵退税案件74起。

所以，请一定要注意，不要涉嫌骗税！

3、企业节税思路

小微企业不仅享受企业所得税仅2.5%—5%的超低税率，而且还享受小规模纳税人增值税免税优惠，那普通企业要如何才能享受小微企业的优惠政策呢？

首先，可以对企业业务结构进行拆分或调整。企业可成立子公司，将非核心产业放在子公司经营，以确保母公司或子公司其中一方或双方可享受小微企业优惠政策。例如滴滴、老干妈、中国烟草等企业，都是小微企业。

其次，可以对确认收入时间进行调整。若企业年应纳税所得额预计将略超300万，则可与业务联系企业沟通，通过延迟付费，延迟确认收入的方式，将企业利润控制在小微企业规定以内。

假设在2023年12月，小柳要收到一笔60万的货款，货款到账以后，小柳的年应纳税所得额将超过300万，需按照25%的税率缴纳企业所得税。因此，小柳与对方企业沟通，将打款期限延迟至次年1月，将2023年企业利润控制在300万以内。

第三，合理减少企业利润。若预计企业年盈收将超过300万少许，则可通过采购相关设备、企业设施的办法，将企业利润控制在300万以内。

第四，可充分利用财务手段，减少企业利润。若企业有长时间未收回的应收账款，可对其按照一次性或平均计提的方式，进行减值处理，减少企业利润。

同时，若企业经营价格波动较大的大宗商品，例如猪肉、牛肉、金、银、铜、铁等，当商品出现贬值以后，可及时对存货进行减值处理，减少企业利润。

更多节税办法可关注小柳，或咨询小柳。

4、利用财务数据节税

除利用国家规定的税务优惠政策以外，企业还应招聘专业财务人员或财务管理机构，采用财务手法帮企业减费、节税。

①、企业制作全年财务预算。通过预算对比，对企业各用钱环节进行规划。同时，在实际工作中，通过与预算规划进行比较，对实际工作进行调整，减少不必要费用支出。

②、每月对财务报表进行分析。真实的财务数据是企业经营最真实的记录者，通过对财务数据的分析，可以看出企业在经营过程中存在的优势与不足，可辅助企业经营者对企业优势加以发扬，对经营不足进行改进。

③、组织架构调整节税。合理规划与调整企业组织架构、经营架构，可利用外包企业部门、业务，分立企业等帮助企业节税。

④财务方式节税。通过对应收账款、存货等的增值减值处理以及加计扣除、减计收入、简易计税等办法，可助企业安全、高效的节税。

最后，通过对财务数据的分析，帮助公司实现更多的利润，才是真正的“节大税”，也是最成功的节税。所以大家一定要重视对企业财务数据的管理，让财务人员不仅只是简单地记账。

凡是对财务建设不解，对财务数据不懂和财务节税有疑惑的朋友，都可以询问小柳，为您答疑解惑。

【第6篇】增值税退税会计分录

（1）增值税出口退税款不通过损益类科目核算，当期应退税款通过“应收出口退税款”科目核算。

免抵退税不得免征和抵扣税额

借：主营业务成本——出口商品

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

免抵退税的会计核算：

借：应收出口退税款——增值税(实际应退的金额)

应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） （金额等于免抵税额）

贷：应交税费——应交增值税（出口退税） （计算的免抵退金额）

当收到退税款时，会计分录如下：

借：银行存款

贷：应收出口退税款——增值税

（2）生产企业出口的视同自产货物以及列名生产企业出口的非自产货物属于消费税应税消费品享受退税政策。

在应税消费商品报关出口作帐后，会计处理：

借：应收出口退税款——消费税

贷：主营业务成本

借：银行存款

贷：应收出口退税款——消费税

【第7篇】出口退税用增值税票

外贸企业取得用于出口退税的增值税专用发票如何在电子税务局办理退税勾选？

发票勾选流程

1、登录电子税务局，功能菜单依次选择【我要办税】-【税务数字账户】－【发票勾选确认】－【出口退税类勾选】。

2、根据需要输入或选择相关查询条件，点击【查询】，系统根据查询条件，在操作区以列表形式展示符合条件的发票信息。

3、选中需要勾选的发票，点击“提交勾选”按钮，进行提示确认（如“本次出口退税勾选xx份，税额合计xx，是否确认？”）。确认无误后点击“确定”按钮，关闭窗口后提示提交成功。

4、发票勾选提交成功后，发票勾选状态由“未勾选”转变为“已勾选”。

发票勾选完还有很重要的一步就是用途确认环节，很多人勾选完很容易忘记这一步，一直等不到发票的认证完成。

发票勾选完成后进入用途确认环节:

功能菜单依次选择【我要办税】-【税务数字账户】－【发票勾选确认】－【出口退税类勾选】－【用途确认】。

核对统计数据无误后，点击【用途确认】按钮，点击【继续】按钮，完成用途确认。

这样发票就勾选确认完成了✅

【第8篇】符合条件企业增值税留抵退税

安阳融媒记者 李庆龄

今年年初以来，中央为支持小微企业和制造业等行业发展，实施了大规模留抵退税政策，纳税人申请留抵退税的条件中第一条是“纳税信用等级为a级或者b级”。5月17日，我市召开2023年下半年诚信建设“红黑榜”新闻发布会，市税务局纳税服务科科长张保玲就a级、b级纳税人的评选标准进行了解答。

张保玲介绍，为支持小微企业和制造业等行业发展，激发市场主体活力，财政部、税务总局联合发布了《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》，将增值税留抵退税范围扩大至小微企业和制造业等行业。办理留抵退税的纳税人，需同时满足4个条件，第一个就是“纳税信用等级为a级或者b级”。这是对信用评价的一项重要应用。

纳税信用评价指标由国家税务总局制定，目前共有100个评价指标。纳税信用级别设a、b、m、c、d五级。a级纳税人为年度纳税信用评价指标得分90分(含)以上的纳税人；b级纳税人为年度评价指标得分70分以上不满90分的。

“以下五种情况不能评为a级纳税人：一是增值税小规模纳税人不予评a。二是评价年度内无生产经营业务收入，不予评a。三是非正常原因增值税连续3个月或累计6个月零申报、负申报，不予评a。四是经营不超过三年的纳税人，不予评a。五是存在直接判d指标，d级保留二年,第三年不予评a以及存在非正常户等直接判d级指标信用修复成功的，不予评a。”张保玲说。纳税信用评价主要评价的是纳税人的税法遵从度、经营状况和历史信用。对纳税信用评价结果有异议的纳税人，可以向主管税务机关申请复评，扣分行为纠正后可以申请信用修复。安阳融媒记者 李庆龄

今年年初以来，中央为支持小微企业和制造业等行业发展，实施了大规模留抵退税政策，纳税人申请留抵退税的条件中第一条是“纳税信用等级为a级或者b级”。5月17日，我市召开2023年下半年诚信建设“红黑榜”新闻发布会，市税务局纳税服务科科长张保玲就a级、b级纳税人的评选标准进行了解答。

张保玲介绍，为支持小微企业和制造业等行业发展，激发市场主体活力，财政部、税务总局联合发布了《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》，将增值税留抵退税范围扩大至小微企业和制造业等行业。办理留抵退税的纳税人，需同时满足4个条件，第一个就是“纳税信用等级为a级或者b级”。这是对信用评价的一项重要应用。

纳税信用评价指标由国家税务总局制定，目前共有100个评价指标。纳税信用级别设a、b、m、c、d五级。a级纳税人为年度纳税信用评价指标得分90分(含)以上的纳税人；b级纳税人为年度评价指标得分70分以上不满90分的。

“以下五种情况不能评为a级纳税人：一是增值税小规模纳税人不予评a。二是评价年度内无生产经营业务收入，不予评a。三是非正常原因增值税连续3个月或累计6个月零申报、负申报，不予评a。四是经营不超过三年的纳税人，不予评a。五是存在直接判d指标，d级保留二年,第三年不予评a以及存在非正常户等直接判d级指标信用修复成功的，不予评a。”张保玲说。纳税信用评价主要评价的是纳税人的税法遵从度、经营状况和历史信用。对纳税信用评价结果有异议的纳税人，可以向主管税务机关申请复评，扣分行为纠正后可以申请信用修复。

【第9篇】出口企业增值税免抵退税政策

今天我们一起来学习出口退税会计应该知道的几个知识。

第一个问题：出口退税企业如何理解和计算“免、抵、退”税?

我们知道“免、抵、退”税是税收的一种形式，《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》（财税〔2002〕7号）规定：生产企业自营或委托外贸企业代理出口（以下简称生产企业出口）自产货物，除另行规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。对生产企业出口非自产货物的管理办法另行规定。

这里大家要注意的是，“免、抵、退”税是指生产企业出口自产货物使用的退税方法，而“免、退”税是指不具有生产能力的外贸企业出口货物劳务使用的退税方法，简单理解就是：生产型出口企业，增值税计算实行“免、抵、退”制度，对应的申报系统是“生产企业出口退税申报系统”；而外贸型出口企业，增值税计算实行“免、退”制度，对应的申报系统是“外贸企业出口退税申报系统”。这两者税收征管对象和计算方式上具有明显区别，不能混淆了哦。

那么，如何理解“免、抵、退”税三个字的含义呢？

实行“免、抵、退”税管理办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征企业生产销售环节的增值税，注意如果是内销的产品，就要按不含税销售额*17%计算增值税销项税；“抵”税，是指生产企业出口的自产货物所耗用原材料、零部件等应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税款；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当期内因应抵顶的进项税额大于应纳税额而未抵顶完的税额，经主管退税机关批准后，予以退税。

“免”税和“退”税比较容易理解，而“抵”税的过程相对比较复杂一点，这也是在政策概念困扰大家的地方，那么，“抵”税到底是怎么“抵”的？

“抵”税实际是一种抵顶制，在实践中，大多数企业的销售都是既有出口，又有内销，所以当期出口产品所实际消耗的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额实际难以准确辨析，税收实践就采用了人为确定退税率，并且首先以计算出来的当期免抵退税额抵顶内销产品应纳增值税的简易处理，实际是简化了增值税征纳环节的征税、退税过程。

但是抵顶过程可能存在两种情况：

一、不需抵扣，当计算的内销部分应纳税额小于零，这时实际上不需要抵顶，所以当期应退还全部出口应退税额，企业当期期末留抵税额为正；

二、计算出的内销部分应纳税额为大于等于零，这时就先以出口应纳税额抵顶，抵顶的结果也存在两种情况，一种是抵顶之后当期不需要再纳税，即抵顶有余，但是还有未抵顶完的应退税额，这时就将未抵顶完的应退税额退还企业，这部分应退税款在金额上等于计算的企业当期应纳税额，这种情况下抵顶金额等于名义应退税额（即免抵退税额）与实际退税额之间的差额，这种情况下期末无留抵税额；另一种情况是抵顶之后，还应该缴纳一定数额的增值税，即不足抵顶，这意味着当期应退税额已经全部抵顶应纳税额，而且还有未抵顶完的税额。

所以“财税〔2002〕7号”规定为：“实行免、抵、退税办法的“抵”税，是指对生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额”。这其实可以理解为在实践中，“免、抵”两个环节是同步进行的，免抵之后再确定是否应退以及应退多少税额。

“免、抵、退”税应该如何计算呢？

（1）当期应纳税额：

当期应纳税额=当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）

（2）免抵退税额：

免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额；其中：

（3）当期应退税额和免抵税额：

①如当期末留抵税额≤当期免抵退税额，则

当期应退税额=当期期末留抵税额

当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额

②如当期期末留抵税额>当期免抵退税额，则

当期应退税额=当期免抵退税额

当期免抵税额=0

当期期末留抵税额根据当期《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”确定。这实际是一组当期实际应退税额的判断公式。采用的思路是: 当期应退税额=min[当期期末留抵税额；当期免抵退税额]。（即取二者中较小的一个）。

我们再来思考一个问题：出口企业的财务人员在申报出口退税时会遇到自己折算的fob价(也就是离岸价)与电子口岸中的不一致，这是咋回事呢？

我们知道，海关在统计进出口财税通货物金额时，是采用人民币和美元两种货币进行统计，如果有采用这两种货币之外的货币报关的，海关会根据适用汇率折算为人民币和美元进行统计。

根据规定，“进出口财税通货物的价格以其他外币计价的，应当分别按照海关征税适用的各种外币对人民币的计征汇率和国家外汇管理部门按月公布的各种外币对美元的折算率，折算成人民币值和美元值进行统计”。也就是说，不管采用什么币别报关的，海关在统计为人民币金额时是按进出口月份(出口以出口日期为准，进口以申报日期为准)固定日期的人民币汇率进行统计；在统计为美元金额时则是按进出口月份上个月最后一个工作日外汇局发布的《各种货币对美元折算率》中的各币别折算美元的折算率来统计。

因此，电子口岸和税局端的美元离岸价是按出口月份上个月最后一个工作日的汇率折算而来的。

而我们出口企业在处理出口报关单时，是以出口月份1号或第一个工作日人民银行发布的外汇牌价即中间价进行折算，这样就会因海关统计汇率与企业汇率不一致造成企业所申报的fob金额与税务局审核系统中的不一致。不过这个不一致大部分地区是允许的(除非超5%)，如果遇到税局非要我们按税局的离岸价申报，则企业可以直接在电子口岸中查询“海关统计美元价”，以该金额进行退税申报。

当然了，电子口岸中的统计美元价并不总是准确的，有时候海关会统计错误，如果遇到因统计错误造成的则需要找海关重新传输准确的数据。

【第10篇】应交增值税出口退税

某外贸企业既有内销又有出口，无法分清内销外销。目前企业将采购部分的增值税进项税额全部进行认证并且已申报抵扣，之后所购货物部分内销，部分出口。假设出口部分已抵扣进项税额17元，出口销售额234元，出口退税率13%.

出口退税：外贸企业出口增值税如何处理？

请问：

1、是视同内销缴纳增值税还是冲回已经抵扣的进项税再申请出口退税？两种处理方式下如何进行账务处理？

2、如果按视同内销处理，账面出口销售额少于实际出口销售额，差异怎么处理？不得免征和抵扣税额结转入成本的部分如何处理？

答：

一般纳税人外贸企业出口增值税执行的是“免、退”税政策，“免”是指免出口环节货物的销项税额，“退”是指按规定的退税率退购进环节的进项税额；不是执行“免抵退”税政策。外贸企业出口，不存在不得免征和抵扣税额。

外贸企业出口货物必须单独设立库存账和销售账，如果购进的货物当时不能确定是用于出口或内销的，一律记入出口库存账，内销时必须从出口库存账转入内销库存账。

依据《国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税管理办法〉的通知》（国税发[1994]31号）文件规定，一般纳税人外贸企业应退增值税额=购进出口货物增值税专用发票所列明的进项金额×退税率。

出口退税：外贸企业出口增值税如何处理？

若出口货物购进专用发票金额为100元，进项税额为17元，若退税率为13%，则应退税额为13元。

账务处理为：

购入出口货物：

借：库存商品——出口商品应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款等

货物报关出口：

借：应收账款

贷：主营业务收入——出口收入

结转成本：

借：主营业务成本——出口

贷：库存商品——出口商品

计算应退税额和结转成本：

借：主营业务成本——出口（货物征退税率差）

应交税费——应交增值税（出口退税）

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

出口退税：外贸企业出口增值税如何处理？

同时：

借：其他应收款——出口退税

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

若是出口货物视同内销，根据《国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知》（国税发[2006]102号）规定：“外贸企业如已按规定计算征税率与退税率之差并已转入成本科目的，可将征税率与退税率之差及转入应收出口退税的金额转入进项税额科目。”视同内销应将计算应退税额和结转成本分录冲回。

【第11篇】增值税期末留抵税额退税政策

相

关

政

策

《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部 税务总局公告2023年第14号）

《国家税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第4号）

《财政部 税务总局关于进一步加快增值税期末留抵退税政策实施进度的公告》（财政部 税务总局公告2023年第17号）

【第12篇】小微企业增值税退税

减税降费是助企纾困解难的最公平、最直接、最有效的举措。今年我国经济发展面临需求收缩、供给冲击、预期转弱三重压力，党中央、国务院部署实施新的组合式税费支持政策，对稳定市场预期、提振市场信心、助力企业纾困发展具有重要意义。

为了方便市场主体及时了解适用税费支持政策，税务总局对新出台的和延续实施的有关政策进行了梳理，按照享受主体、优惠内容、享受条件、政策依据的编写体例，形成了涵盖33项内容的新的组合式税费支持政策指引，后续将根据新出台税费政策情况持续更新。今天带你了解：新出台的税费支持政策——小微企业增值税留抵退税政策。

小微企业增值税留抵退税政策

【享受主体】

符合条件的小微企业（含个体工商户）

【优惠内容】

加大小微企业增值税期末留抵退税政策力度，将先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策范围扩大至符合条件的小微企业（含个体工商户，下同），并一次性退还小微企业存量留抵税额。

1.符合条件的小微企业，可以自2023年4月纳税申报期起向主管税务机关申请退还增量留抵税额。

2.符合条件的微型企业，可以自2023年4月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额；符合条件的小型企业，可以自2023年5月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额。

加快小微企业留抵退税政策实施进度，按照《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部 税务总局公告2023年第14号，以下称2023年第14号公告）规定，抓紧办理小微企业留抵退税，在纳税人自愿申请的基础上，加快退税进度，积极落实微型企业、小型企业存量留抵税额分别于2023年4月30日前、6月30日前集中退还的退税政策。

【享受条件】

1.在2023年12月31日前，纳税人享受退税需同时符合以下条件：

（1）纳税信用等级为a级或者b级；

（2）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；

（3）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；

（4）2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

2.增量留抵税额，区分以下情形确定：

（1）纳税人获得一次性存量留抵退税前，增量留抵税额为当期期末留抵税额与2023年3月31日相比新增加的留抵税额。

（2）纳税人获得一次性存量留抵退税后，增量留抵税额为当期期末留抵税额。

3.存量留抵税额，区分以下情形确定：

（1）纳税人获得一次性存量留抵退税前，当期期末留抵税额大于或等于2023年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为2023年3月31日期末留抵税额；当期期末留抵税额小于2023年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为当期期末留抵税额。

（2）纳税人获得一次性存量留抵退税后，存量留抵税额为零。

4.纳税人按照以下公式计算允许退还的留抵税额：

允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×100%

允许退还的存量留抵税额=存量留抵税额×进项构成比例×100%

进项构成比例，为2023年4月至申请退税前一税款所属期已抵扣的增值税专用发票（含带有“增值税专用发票”字样全面数字化的电子发票、税控机动车销售统一发票）、收费公路通行费增值税电子普通发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。

5.纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法的，应先办理免抵退税。免抵退税办理完毕后，仍符合规定条件的，可以申请退还留抵税额；适用免退税办法的，相关进项税额不得用于退还留抵税额。

6.纳税人自2023年4月1日起已取得留抵退税款的，不得再申请享受增值税即征即退、先征后返（退）政策。纳税人可以在2023年10月31日前一次性将已取得的留抵退税款全部缴回后，按规定申请享受增值税即征即退、先征后返（退）政策。

纳税人自2023年4月1日起已享受增值税即征即退、先征后返（退）政策的，可以在2023年10月31日前一次性将已退还的增值税即征即退、先征后返（退）税款全部缴回后，按规定申请退还留抵税额。

7.纳税人可以选择向主管税务机关申请留抵退税，也可以选择结转下期继续抵扣。纳税人应在纳税申报期内，完成当期增值税纳税申报后申请留抵退税。2023年4月至6月的留抵退税申请时间，延长至每月最后一个工作日。

【政策依据】

1.《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（2023年第14号）

2.《财政部 税务总局关于进一步加快增值税期末留抵退税政策实施进度的公告》（2023年第17号）

【第13篇】增值税退税账务处理

随着增值税留底退税政策的落地，申请企业陆续都收到了退税款，收到退税款是好事，可是做财务的小伙伴又犯难了，收到的退税该如何做会计分录呢？我们一起来学习一下。

1

增值税留底退税分录

留抵税额是未抵扣完的进项税额形的，留抵退税就是把增值税期末未抵扣完的留底税额退还给纳税人，应相应冲减进项税额。

在账务处理上为保证账面进项税额与在发票平台勾选确认的金额一致，不会直接红字冲减进项税额，而是通过进项税额转出这个科目来进行核算。

具体分录是这么做的：

提交留抵退税申请时：

借：其他应收款-应收退税款

贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出

收到退税款时：

借：银行存款

贷：其他应收款--应收退税款

如果在申请的当月收到退税款，也可以将以上二笔分录合并，直接做：

借：银行存款

贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出

2

举个例子

问：a公司4月申请增值税留抵退税8697.34元，5月份收到退税款。那4月、5月的账务要分别怎么做呢？

答：

4月账务处理：

借：其他应收款-应收退税款 8697.34

贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出 8697.34

5月账务处理：

借：银行存款 8697.34

贷：其他应收款--应收退税款 8697.34

你明白了吗？

* 本文为会计圈那点事儿原创文章，作者：王老师，转载请联系授权违者必究！

【第14篇】出口退税增值税

我的前同事，前不久跳槽到一家外贸出口退税企业，领导看了她做的会计核算及增值税申报，工资竟然直接涨了2000元！厉害啦！

我忍不住向她求教，今天，熬夜整理了这份生产性企业出口退税会计核算+增值税申报攻略，帮助大家解决工作中的难题！

（文末可领取完整资料哦）

首先，我们来看生产性企业出口退税会计核算

（一）生产型企业会计核算原理

（二）生产企业免抵退税的计税依据

（三）免抵退税的计算公式

（四）免抵退税的会计核算

为了全面更直观的了解生产型企业免抵退税的流程，将一个案例分为2个月，我们具体来学习一下~

则当期退税计算与会计处理如下：

接下来，我们该确认外销收入了，会计处理如下：

这个月，税务部门该退给企业多少税呢？

第二步：抵税

此时要注意：计算退税结果的三种情况

……

接下来，开始进行对增值税申报填写说明：

……

篇幅有限，想要领取完整哒

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【第15篇】增值税退税依据

国家税务总局

关于扩大全额退还增值税留抵税额政策行业范围有关征管事项的公告

国家税务总局公告2023年第11号

为深入贯彻落实党中央、国务院关于实施大规模增值税留抵退税的决策部署，按照《财政部 税务总局关于扩大全额退还增值税留抵税额政策行业范围的公告》（财政部 税务总局公告2023年第21号，以下称21号公告）的规定，现将有关征管事项公告如下：

符合21号公告规定的纳税人申请退还留抵税额，应按照《国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告》（2023年第20号）和《国家税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度有关征管事项的公告》（2023年第4号）等规定办理相关留抵退税业务。同时，对《退（抵）税申请表》进行修订并重新发布（见附件）。

本公告自2023年7月1日起施行。《国家税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度有关征管事项的公告》（2023年第4号）附件1同时废止。

特此公告。

附件：退（抵）税申请表

国家税务总局

2023年6月7日

解读

关于《国家税务总局关于扩大全额退还增值税留抵税额政策行业范围有关征管事项的公告》的解读

一、扩大全额退还增值税留抵税额政策行业范围的主要内容是什么？

为深入落实党中央、国务院决策部署，财政部、税务总局联合发布《财政部 税务总局关于扩大全额退还增值税留抵税额政策行业范围的公告》（财政部 税务总局公告2023年第21号，以下称21公告）明确，扩大《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部 税务总局公告2023年第14号，以下称14公告）规定的制造业等行业留抵退税政策的适用范围，增加“批发和零售业”、“农、林、牧、渔业”、“住宿和餐饮业”、“居民服务、修理和其他服务业”、“教育”、“卫生和社会工作”和“文化、体育和娱乐业”7个行业（以下称批发零售业等行业），实施按月全额退还增量留抵税额以及一次性退还存量留抵税额的留抵退税政策。

二、《公告》出台的背景是什么？

为方便纳税人办理留抵退税业务，税务总局先后制发了《国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告》（2023年第20号，以下称20号公告）和《国家税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度有关征管事项的公告》（2023年第4号，以下称4号公告），明确了留抵退税办理相关征管事项。此次将批发零售业等行业纳入全额退税的留抵退税政策范围后，在现行留抵退税征管框架下，结合新出台政策的具体内容，发布本公告对相关征管事项作补充规定。

三、制造业等行业留抵退税政策扩围到批发零售业等行业后如何判断行业性留抵退税政策范围？

制造业等行业留抵退税政策的适用范围扩大至批发零售业等行业后，形成制造业、批发零售业等行业留抵退税政策。按照21号公告的规定，制造业、批发零售业等行业企业，是指从事《国民经济行业分类》中“批发和零售业”、“农、林、牧、渔业”、“住宿和餐饮业”、“居民服务、修理和其他服务业”、“教育”、“卫生和社会工作”、“文化、体育和娱乐业”、“制造业”、“科学研究和技术服务业”、“电力、热力、燃气及水生产和供应业”、“软件和信息技术服务业”、“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”业务相应发生的增值税销售额占全部增值税销售额的比重超过50％的纳税人。上述销售额比重根据纳税人申请退税前连续12个月的销售额计算确定；申请退税前经营期不满12个月但满3个月的，按照实际经营期的销售额计算确定。

需要说明的是，如果一个纳税人从事上述多项业务，以相关业务增值税销售额加总计算销售额占比，从而确定是否属于制造业、批发零售业等行业纳税人。举例说明：某纳税人2023年7月至2023年6月期间共取得增值税销售额1000万元，其中：生产并销售机器设备销售额300万元，外购并批发办公用品销售额200万元，租赁设备销售额250万元，提供文化服务销售额150万元，提供建筑服务销售额100万元。该纳税人2023年7月至2023年6月期间发生的制造业、批发零售业等行业销售额占比为65%[=（300+200+150）÷1000×100%]。因此，该纳税人当期属于制造业、批发零售业等行业纳税人。

四、批发零售业等行业纳税人申请留抵退税，需要满足哪些留抵退税条件？

按照21号公告规定办理留抵退税的制造业、批发零售业等行业纳税人，继续适用14号公告规定的留抵退税条件，具体如下：

（一）纳税信用等级为a级或者b级；

（二）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；

（三）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；

（四）2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

五、批发零售业等行业纳税人申请一次性存量留抵退税的具体时间是什么？

按照21号公告规定，符合条件的批发零售业等行业纳税人，可以自2023年7月纳税申报期起向主管税务机关申请退还存量留抵税额。

需要说明的是，上述时间为申请一次性存量留抵退税的起始时间，当期未申请的，以后纳税申报期也可以按规定申请。

六、批发零售业等行业纳税人申请增量留抵退税的具体时间是什么？

按照21号公告规定，符合条件的批发零售业等行业纳税人，可以自2023年7月纳税申报期起向主管税务机关申请退还增量留抵税额。

需要说明的是，上述时间为申请增量留抵退税的起始时间，当期未申请的，以后纳税申报期也可以按规定申请。

七、制造业、批发零售业等行业纳税人按照21号公告规定申请退还的存量留抵税额如何确定？

纳税人按照21号公告规定申请退还的存量留抵税额，继续按照14号公告的规定执行，具体区分以下情形确定：

（一）纳税人获得一次性存量留抵退税前，当期期末留抵税额大于或等于2023年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为2023年3月31日期末留抵税额；当期期末留抵税额小于2023年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为当期期末留抵税额。

（二）纳税人获得一次性存量留抵退税后，存量留抵税额为零。

举例说明：某大型餐饮企业2023年3月31日的期末留抵税额为1500万元，此前未获得存量留抵退税。2023年7月纳税申报期申请一次性存量留抵退税时，如果当期期末留抵税额为2000万元，该纳税人的存量留抵税额为1500万元；如果当期期末留抵税额为1000万元，该纳税人的存量留抵税额为1000万元。该纳税人在7月份获得存量留抵退税后，将再无存量留抵税额。

八、制造业、批发零售业等行业纳税人按照21号公告规定申请退还的增量留抵税额如何确定？

制造业、批发零售业等行业纳税人按照21号公告规定申请退还的增量留抵税额，继续按照14号公告的规定执行，具体区分以下情形确定：

（一）纳税人获得一次性存量留抵退税前，增量留抵税额为当期期末留抵税额与2023年3月31日相比新增加的留抵税额。

（二）纳税人获得一次性存量留抵退税后，增量留抵税额为当期期末留抵税额。

举例说明：某大型零售企业纳税人2023年3月31日的期末留抵税额为800万元，2023年7月31日的期末留抵税额为1000万元，在8月纳税申报期申请增量留抵退税时，如果此前未获得一次性存量留抵退税，该纳税人的增量留抵税额为200（=1000-800）万元；如果此前已获得一次性存量留抵退税，该纳税人的增量留抵税额为1000万元。

九、纳税人在适用小微企业留抵退税政策时如何确定其行业归属？

21号公告明确，按照14号公告第六条规定适用《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）和《金融业企业划型标准规定》（银发〔2015〕309号）时，纳税人的行业归属，根据《国民经济行业分类》关于以主要经济活动确定行业归属的原则，以上一会计年度从事《国民经济行业分类》对应业务增值税销售额占全部增值税销售额比重最高的行业确定。

举例说明：某混业经营纳税人2023年7月申请办理留抵退税，其上一会计年度（2023年1月1日至2023年12月31日）增值税销售额500万元，其中，提供建筑服务销售额200万元，提供工程设备租赁服务销售额150万元，外购并销售建筑材料等货物销售额150万元。该纳税人“建筑业”对应业务的增值税销售额占比为40%；“租赁和商务服务业”对应业务的增值税销售额占比为30%；“批发和零售业”对应业务的增值税销售额占比为30%。因其“建筑业”对应业务的销售额占比最高，在适用小微企业划型标准时，应按照《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）规定的建筑业的划型标准判断该企业是否为小微企业。

十、制造业、批发零售业等行业纳税人申请办理存量留抵退税和增量留抵退税，从征管规定上看有什么变化吗？

符合21号公告规定的制造业、批发零售业等行业纳税人申请办理存量留抵退税和增量留抵退税，继续按照20号公告和4号公告等规定办理相关留抵退税业务。其中，纳税人办理存量留抵退税与办理增量留抵退税的相关征管规定一致。

十一、制造业、批发零售业等行业纳税人适用21号公告规定的留抵退税政策，需要提交什么退税申请资料？

制造业、批发零售业等行业纳税人适用21号公告规定的留抵退税政策，在申请办理留抵退税时提交的退税申请资料无变化，仅需要提交一张《退（抵）税申请表》。需要说明的是，《退（抵）税申请表》可通过电子税务局线上提交，也可以通过办税服务厅线下提交。结合本次出台的留抵退税政策规定，对原《退（抵）税申请表》中的部分填报内容做了相应调整，纳税人申请留抵退税时，可结合其适用的具体政策和实际生产经营等情况进行填报。

十二、此次《退（抵）税申请表》有哪些调整变化？

结合21号公告规定的行业性留抵退税政策内容，《退（抵）税申请表》相应补充了文件依据、行业范围等栏次。具体修改内容包括：

一是在“留抵退税申请文件依据”中增加“《财政部 税务总局关于扩大全额退还增值税留抵税额政策行业范围的公告》（财政部 税务总局公告2023年第21号）”。

二是在“退税企业类型”的“特定行业”中增加“批发和零售业”、“农、林、牧、渔业”、“住宿和餐饮业”、“居民服务、修理和其他服务业”、“教育”、“卫生和社会工作”、“文化、体育和娱乐业”7个行业的选项。

三是将“留抵退税申请类型”中对应“特定行业”的增值税销售额占比计算公式中也相应增加批发零售业等7个行业增值税销售额的表述。

来源：国家税务总局

责任编辑：张瑜、宋淑娟(010)61930016

【第16篇】软件产品增值税退税

软件开发企业可以享受增值税即征即退的税收优惠政策，但并不是所有的软件开发企业都可以享受。那么符合什么条件的软件开发企业才能享受该优惠政策呢？应该怎么操作呢？共享会计师 “一对一清单”栏目里会计师高淑梅女士回答的一个相关问答告诉你该怎么操作，供大家借鉴参考。

问：

我司是一家软件开发企业，听说有政策可以享受增值税即征即退。请问我司应该怎么享受这个政策？需要具备什么条件？具体应该怎么操作？

高级会计师、注册会计师、税务师高淑梅回答道：

一、即征即退政策的规定

（一）增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

（二）增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受本条第一款规定的增值税即征即退政策。本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。”

二、享受增值税即征即退政策，软件生产需满足的条件

1.取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料；

2.取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。

三、即征即退税额的计算

(一）软件产品增值税即征即退税额的计算方法：

即征即退税额＝当期软件产品增值税应纳税额－当期软件产品销售额 ×3%

当期软件产品增值税应纳税额＝当期软件产品销项税额－当期软件产品可抵扣进项税额

当期软件产品销项税额＝当期软件产品销售额×13%

（二）嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算：

1.嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算方法

即征即退税额＝当期嵌入式软件产品增值税应纳税额－当期嵌入式软件产品销售额×3%

当期嵌入式软件产品增值税应纳税额＝当期嵌入式软件产品销项税额－当期嵌入式软件产品可抵扣进项税额

当期嵌入式软件产品销项税额＝当期嵌入式软件产品销售额×13%

2.当期嵌入式软件产品销售额的计算公式

当期嵌入式软件产品销售额＝当期嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合计－当期计算机硬件、机器设备销售额

计算机硬件、机器设备销售额按照下列顺序确定：

①按纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定；

②按其他纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定；

③按计算机硬件、机器设备组成计税价格计算确定。

计算机硬件、机器设备组成计税价格＝计算机硬件、机器设备成本×（1＋10%）。

（三）计算退税额时，可抵扣的进项税额需注意的事项：

增值税一般纳税人在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的，对于无法划分的进项税额，应按照实际成本或销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额；对专用于软件产品开发生产设备及工具的进项税额，不得进行分摊。纳税人应将选定的分摊方式报主管税务机关备案，并自备案之日起一年内不得变更。

上述回复依据的政策文件为《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）。您可根据贵公司的实际情况，参考比照文件的具体规定，例如关于嵌入式软件产品的规定等。贵公司如为深圳的企业，同时可以参照《深圳市软件产品即征即退管理办法》（深国税【2011】9号公告）。

上述会计师高淑梅女士的回答仅代表个人观点。

收集整理：共享会计师，专注于财税问题咨询解答。