增值税的纳税范围（16篇）

【第1篇】增值税的纳税范围

01 我们是一家建筑公司，属于一般纳税人，请问收到预收工程款，是否需要预缴增值税？

答复：一般纳税人建筑公司收到预收款时要按规定的预征率预缴增值税。适用一般计税方法计税的项目预征率为2%，适用简易计税方法计税的项目预征率为3%。

参考：《财政部 税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税[2017]58号）第三条第一款规定，纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照本条第三款规定的预征率预缴增值税。第三条第三款规定，适用一般计税方法计税的项目预征率为2%，适用简易计税方法计税的项目预征率为3%。

02 我们是一家建筑公司，属于小规模纳税人，请问收到预收工程款，是否需要预缴增值税？

答复：不需要预缴增值税，自2023年4月1日至2023年12月31日，适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

参考：根据《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》(财政部 税务总局公告2023年第15号）规定：“自2023年4月1日至2023年12月31日，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。”

03 我们是一家房地产开发公司，属于小规模纳税人，请问收到预收房款，是否需要预缴增值税？

答复：需要按照3%预征率来预缴增值税。小规模纳税人销售自行开发的房地产项目，不适用2023年第15号公告的规定，需按现行规定预缴增值税。

参考：

1、根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2营业税改征增值税试点有关事项的规定：“一、营改增试点期间，试点纳税人有关政策 （八）销售不动产。

8.房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。”

2、《国家税务总局关于发布〈房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法〉的公告》（国家税务总局公告2023年第18号）第十九条规定，房地产开发企业中的小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。第二十条 应预缴税款按照以下公式计算：应预缴税款=预收款÷（1+5%）×3%

3、根据《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》(财政部 税务总局公告2023年第15号）规定：“自2023年4月1日至2023年12月31日，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。”

04 我们是一家物业公司，属于一般纳税人，请问出租在外地的房产，是否需要在外地预缴增值税？

答复：是的，一般纳税人出租异地不动产，需要就地预缴增值税。适用一般计税方式缴纳增值税的，应按照3%的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款，适用简易计税方式缴纳增值税的，应按照5%的征收率计算应纳税额。

参考：《国家税务总局关于发布<纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2023年第16号）第七条 预缴税款的计算

（一）纳税人出租不动产适用一般计税方法计税的，按照以下公式计算应预缴税款：应预缴税款＝含税销售额÷（1+9%）×3%

（二）纳税人出租不动产适用简易计税方法计税的，除个人出租住房外，按照以下公式计算应预缴税款：应预缴税款＝含税销售额÷（1+5%）×5%

05 我们是一家商贸公司，属于小规模纳税人，请问出售在外地的房产，是否需要在外地预缴增值税？

答复：是的，需要向不动产所在地主管税务机关预缴5%的增值税。

参考：根据《国家税务总局关于发布<纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2023年第14号）第四条规定，小规模纳税人转让其取得的不动产，除个人转让其购买的住房外，按照以下规定缴纳增值税：

(一)小规模纳税人转让其取得(不含自建)的不动产，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

(二)小规模纳税人转让其自建的不动产，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

除其他个人之外的小规模纳税人，应按照本条规定的计税方法向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税;其他个人按照本条规定的计税方法向不动产所在地主管地税机关申报纳税。

作者：郝守勇。本文内容仅供一般参考用，均不视为正式的审计、会计、税务或其他建议，我们不能保证这些资料在日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据所载内容行事。本号所转载的文章，仅供学术交流之用。文章或资料的原文版权归原作者或原版权人所有，我们尊重版权保护。如有问题请联系我们，谢谢！

【第2篇】一般增值税纳税人

对于增值税缴纳的时候往往会有两种纳税人，一种叫一般纳税人，一种叫小规模纳税人，对于这两种纳税人来说，两者之间有一定的不同之处。接下来由佛山金泉财税小编为大家带来什么是增值税的一般纳税人与小规模纳税人的相关知识，希望能够帮助到大家。

一、什么是增值税的一般纳税人与小规模纳税人

小规模纳税人：小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。而一般注册的公司都会默认为一般纳税人，当公司达到一定的标准时就需申请为一般纳税人。

一般纳税人：一般纳税人是指年应征增值税销售额，超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。

二、小规模纳税人和一般纳税人的认定标准

小规模纳税人和一般纳税人认定的标准是连续12个月内，销售收入是否达到500万元。增值税小规模纳税人年应征增值税销售额≤500万元，一般纳税人没有这个标准限制。这里的年应税销售额，是指连续不超过12个月或四个季度的经营期内，累计应征增值税销售额，包括了纳税申报销售额、稽查查补销售额和纳税评估调整销售额。小规模纳税人年应税销售额＞500万元，就要强制升为一般纳税人。

三、小规模纳税人和一般纳税人纳税申报周期

小规模纳税人一般是按季报税，并且每个季度销售额在30万以下是免征增值税的，一般纳税人都是按月报税，如果是从事进出口贸易的，则可以享受出口退税的政策。（例外：一些小规模纳税人也可申请按月纳税申报）

正是由于一般纳税人的会计核算水平要比小规模纳税人的健全，所以一般纳税人每个月都需要进行增值税纳税申报，而小规模纳税人只需要在每年的1月初、4月初、7月初和10月初进行四次纳税申报。

以上就是佛山金泉财税小编为大家整理的关于什么是增值税的一般纳税人与小规模纳税人的相关内容，我们如果碰到一般纳税人和小规模纳税人，一定要正确的区分它们的区别。大家如果还有其他财税方面问题的，欢迎咨询佛山金泉财税，专业为企业提供各种财税、税务疑难问题。

【第3篇】小规模纳税人增值税发票的税率

创业养成手册第26步：小规模纳税人关于增值税纳税的一些注意事项！

老账人在“初创型企业老板必须要关注的三个税种”中有分享到增值税这个税种，简单点来说就是一个商品在交易的过程中产生的价值，就是增加价值的部分需要缴纳增值税。

那么今天老账人就来分享下小规模纳税人关于增值税纳税的一些注意事项。

首先，我们需要区分出小规模纳税人和一般纳税人的概念：

小规模纳税人：每一年公司的销售额在规定标准以下，也就是应税年销售额是在500万元以下，并且会计体系核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。

一般纳税人：纳税人在连续不超过12个月内累计应征增值税销售额，一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。

小规模概念是在增值税暂行条例中出现的，如果是小规模纳税人就可以申请按统一的3%税率来开增值税发票。

其实，国家税务总局主要是考虑到刚刚创业公司的不容易，可能会有一部分小企业的账目是不清晰，且生存压力大的情况，所以采取500万营收额作为一刀切的方式来定义小规模纳税人的标志。

因此，小规模纳税人企业有以下特点：

第一，每月10万或每季30万以下，可以免征增值税；

第二，进项发票不能做增值税抵扣；

第三，如果营业额超过第一条规定额度，要全额缴纳增值税。

所以对于第三种的情况下，不论企业的经营是否有增值，都需要缴纳增值税。

这个时候聪明的老板们就会好好利用好这些概念，打好自己的心里算盘。

当然，现在国家也为小规模的的发票问题也逐渐开放了小规模申请专票的窗口。

而且在2023年11月税务总局对外公布的增值税法征求意见稿中，其中第五条非常值得细品，核心点是增值税起征点为季销售额30万元。

因为之前的草案中是没有小规模纳税人和一般人纳税人概念的，所有企业都适用这个30万免征额小规模的概念。

同时，这个30万不仅针对企业，还针对个人，而个人包括个体工商户。

除此之外，增值税专用发票抵扣大概率适用所有企业，包括现在的小规模纳税人。

总的来说，既然现在国家对于小规模纳税人有扶持的政策，那么就是要好好利用起来，同时让自己的企业更加地顺风顺水，扬帆直上。

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【第4篇】增值税纳税时间

在实务中，判断一项增值税应税行为的纳税义务发生时间，在遵循基本原则的同时，还应结合具体情形准确适用相应的税收政策规定。

对于增值税纳税义务发生时间的界定，总的原则根据《中华人民共和国增值税暂行条例》相关规定，“发生应税销售行为的，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。进口货物，为报关进口的当天。”就发生应税销售行为而言，确定其增值税纳税义务发生时间，是以“收讫销售款项、取得索取销售款项凭据或者发票开具时间”三者孰先原则确定。

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具体来讲，增值税的纳税义务发生时间包括但不限于以下情形：

1. 纳税人发生销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产的应税销售行为，先开具增值税发票的，为开具发票的当天。

（纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形，按照国家税务总局的规定允许使用“未发生销售行为的不征税项目”编码开具不征税发票的情形除外）

2. 纳税人采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

3. 纳税人采取赊销方式销售货物，签订了书面合同的，为书面合同约定的收款日期的当天。

4. 纳税人采取赊销方式销售货物，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。

5. 纳税人采取分期收款方式销售货物，签订了书面合同的，为书面合同约定的收款日期的当天。

6. 纳税人采取分期收款方式销售货物，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。

7. 纳税人采取预收货款方式销售货物（特定货物除外），为货物发出的当天。

8. 纳税人采取预收货款方式，生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等特定货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。

9. 纳税人委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。

10. 纳税人销售加工、修理修配劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。

11. 纳税人进口货物，为报关进口的当天。

12. 纳税人发生销售服务、无形资产或者不动产的应税行为，并在其应税行为发生过程中或者完成后收到销售款项的当天。

13. 纳税人销售服务、无形资产或者不动产，签订了书面合同并确定了付款日期的，为书面合同确定的付款日期的当天。

14. 纳税人销售服务、无形资产或者不动产，签订了书面合同但未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

15. 纳税人销售服务、无形资产或者不动产，未签订书面合同的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

16. 纳税人提供（有形动产和不动产）租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天。

17. 纳税人销售建筑服务，被工程发包方从应支付的工程款中扣押的质押金、保证金，未开具发票的，以纳税人实际收到质押金、保证金的当天为纳税义务发生时间。

18. 纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。

19. 金融企业发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。

上述所称金融企业，是指银行（包括国有、集体、股份制、合资、外资银行以及其他所有制形式的银行）、城市信用社、农村信用社、信托投资公司、财务公司、证券公司、保险公司、金融租赁公司、证券基金管理公司、证券投资基金以及其他经人民银行、银监会、证监会、保监会批准成立且经营金融保险业务的机构

20. 银行提供贷款服务按期计收利息（纳税人提供贷款服务，一般按月或按季结息）的，结息日当日计收的全部利息收入，均应计入结息日所属期（增值税纳税义务发生时间）的销售额，按照现行规定计算缴纳增值税。

21. 纳税人发生下列视同销售货物行为，为货物移送的当天：

（一）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

（二）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；

（三）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

（四）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；

（五）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；

（六）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

22. 纳税人发生以下视同销售的情形，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外；

（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外；

（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

另外，增值税扣缴义务发生时间为被代扣税款的纳税人增值税纳税义务发生的当天。

【第5篇】一般纳税人的增值税税率

本文目录

一般一家公司要交哪些税?税率是多少？

一般企业都需要交纳什么税？税率多少？

一般纳税人的月缴纳税怎么计算？

有谁知道国税地税的征收标准是多少？

一般企业应纳税的种类有哪些？

一般纳税人怎么计算各项该交的税？

一般一家公司要交哪些税?税率是多少？

一般的企业必交的有5种：增值税、企业所得税、个人所得税、印花税、城市建设税。税率我国采用的百分之二十五的比例税率。

企业所得税的税率即据以计算企业所得税应纳税额的法定比率。根据《中华人民共和国企业所得税法》（2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过）的规定，我国企业所得税采用25％的比例税率。另外：

（1）非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%征收企业所得税；

（2）符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

（3）国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

1、增值税

从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。

一个企业，总是需要经营的，不管经营范围是什么，总之是逃不出增值税的征收范围，反正已经全面营改增了，增值税一统天下。所以增值税是每个公司都绕不过去的。

即使有的公司是免税，那属于税收优惠的范畴，但申报还是必须的。

2、企业所得税

企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

一个公司，最终的经营成果肯定是需要缴纳企业所得税的，即使是分公司，虽然不是自己算，但也需要总公司计算分配后自行缴纳。

3、个人所得税

个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。

对于公司来说，本身不缴纳个人所得税。但是雇员工资需要缴啊，股东分红需要缴啊。公司是法定的扣缴义务人，少代扣了也是要负责任的，所以不可掉以轻心。

4、印花税

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。

印花税的征税范围虽然有限，仅是列举的合同书据和账薄，但每一个公司开业总需要设置账薄，需要投入资本金、需要签订一些合同。这些业务都少不了印花税的身影。

5、城市维护建设税

简称城建税，这是个影子税种，紧跟流转税（增值税和消费税），计算不复杂，不需要过多考虑，知道即可。

一般企业都需要交纳什么税？税率多少？

1、增值税： 小规模纳税人：应缴增值税额=（收入／1+3%）×3% 一般纳税人：应缴增值税额=当月销项税额-（当月进项税+上期留抵进项税） 注：根据公司行业不同税率不一样，主要税率有：3%、6%、11%、17%。目前小规模纳税人季度销售额不超过9万的，可以免征增值税，也就是我们通常说的零申报。

2、企业所得税 应交企业所得税=利润总额×25% 高新技术企业、软件企业、符合条件的公司等可适用15%的税率，符合条件的小微企业只需按照实际税率10%缴纳企业所得税。

3、个人所得税 个人所得税 =( 工资 - 三险一金 - 个税免征额 ) x 税率 - 速算扣除数 其实个人所得税的征税范围比这要宽泛的多，“工资、薪金所得”只是个人所得税征税范围中的一种。 更多是针对：个体工商户生产经营所得、企事业单位承包经营承租经营所得、劳务报酬所得、股息红利所得等等。

4、印花税： 应交印花税=收入×0.03% 印花税是非常重要的调节税种。印花税的税率设计，遵循税负从轻、共同负担的原则。所以，税率比较低；比如：营业执照，按件贴花五元；房屋租赁合同，按租赁总额的千分之一；购销合同，技术合同，按合同金额的万分之三等。

5、教育费附加： 教育费附加=应缴增值税额×3%

6、地方教育附加： 地方教育费附加=应缴增值税额×2%

7、水利基金： 应交水利基金=收入×0.08%

8、工会筹备金（成立一年后缴纳） 应交工会筹备金=工资总额×2.5%，工会经费=工资总额× 0.004%

9、残疾人保障金（成立三年后缴纳） 按员工人数计算，每年都不一样的标准。

10、城市维护建设税： 城市维护建设税=应缴增值税额×7% 以上就是现在大多数企业承担的税费，还没有说有些行业特殊的税费，比如果是广告行业，需要交纳文化事业建设税。 扩展资料: 注册资金大小与公司的税收没有直接关系，公司的纳税主要根据收入计算，唯一的区别就是缴纳注册资金印花税，注册资金印花税（1000万以内）=注册资金*0.05%，注册资金的印花税仅交一次。 在旧的工商注册政策中，因为有实收资本一项，所以无形中公司注册资金的大小体现了一个公司的基础实力，现在实行新政策以后，注册资金仅是一个数字而已，但固有的观念很难短期内改变，因此许多客户注册公司时还是比较在意自己的注册资金大小。 根据我们的经验，一般公司的注册资金大小为：销售类、服务类大多注册100万——300万居多；工程类公司大多1000万——3000万居多。具体注册资金大小根据自己面对的客户群体和市场情况而定

一般纳税人的月缴纳税怎么计算？

一般纳税人都需要交什么税种：

1、应纳增值税=当期销项税额-当期进项税额；当期销项税额=当期不含税销售收入*16%；当期进项税额=当期不含税货物及应税劳务*16%（增值税专用发票）；

2、应纳城建税=应纳增值税*7%（月报)；

3、应纳教育费附加=应纳增值税*3%（月报)；

4、堤围防护费：营业收入*0.02%（有些地方不收）（月报)；

5、所得税=利润总额*税率为25%（季报)；（符合条件的小型微利企业所得税税率为20%，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元。从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元），营业税一般税率为5%。

6、个人所得税（月报)；实行代扣代缴，不管工资薪金是否超过2000元都要实行全员全额申报。计算:应交个人所得税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数。级数 每月应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数扩展资料认定标准1.增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。2.年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请小规模纳税人资格认定。需符合以下条件：有固定的生产经营场所；能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。不予认定下列纳税人不办理一般纳税人资格认定：1.个体工商户以外的其他个人2.选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位3.选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业4.非企业性单位5.销售免税货物的企业认定程序1.纳税人提交申请2.税务机关核对申请资料3.税务机关实地查验，出具查验报告4.税务机关认定申请资料纳税人应当向主管税务机关填报《增值税一般纳税人申请认定表》，并提供下列资料:1.《税务登记证》副本；2.财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；3.会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件；4.经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件；5.国家税务总局规定的其他有关资料。特殊规定除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。主管税务机关可以在一定期限内对一般纳税人实行纳税辅导期管理。纳税申报纳税人应按月进行纳税申报，申报期为次月1日起至15日止，遇最后一日为法定节假日的，顺延1日；在每月1日至10日内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。

有谁知道国税地税的征收标准是多少？

国税：一般纳税人增值税是17％，小规模是3％。

所得税税率25％，微利企业20％。

地税：营业税3％到20％不等；城建税按主税的7％，教育费附加按主税的3％。

个人所得税按收入的大小有专门的速算扣除数。

另外印花税等小税种，视情况而定，按实收资本或者增资的万分之五缴纳，账本五块钱贴花，购销合同的70％的万分之三。

一般企业应纳税的种类有哪些？

企业要交的税主要包括增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、企业所得税和个人所得税等。

个别企业还包括消费税、资源税、房产税、城镇土地使用税、印花税、车船税、土地增值税、车辆购置税、契税和耕地占用税等。

企业在运营过程中需缴纳以下税费：

一、流转税

主要包括增值税、城市维护建设税、教育费附加地方教育费附加等。流转税是按企业的营业收入的百分比计征。销售货物计征增值税，税率包括两种，一种是一般纳税人按增值额的13%计征；另一种是小规模纳税人，按销售收入的3%计征。（受疫情影响2023年湖北省小规模免征增值税、湖北省外的小规模减按1%征收增值税）根据实际缴纳的增值税的7%缴纳城市维护建设税，3%缴纳教育费附加，2%缴纳地方教育费附加。

二、所得税

包括企业所得税和个人所得税。

企业所得税一般按应纳税所得额的25%计征，根据企业具体情况，还可能有15%或20%的税率。应纳税所得额是以公司利润为基础，进行必要的纳税调整而得出的。公司投资于其他公司而分回的利润，一般不再纳税。公司的利润分配给个人股东时，个人要按20%的比例缴纳个人所得税。

三、其他税种

包括消费税、资源税、房产税、城镇土地使用税、印花税、车船税、土地增值税、车辆购置税、契税和耕地占用税等，一般企业不涉及，即使涉及，其计征金额很小，对企业影响也很小

一般纳税人怎么计算各项该交的税？

1、增值税 务应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式： 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 其中：销项税额为销售货物的不含税依照增值税税率17%计算，进项税额为取得增值税专用上注明增值税税额，以及采购农产品按照13%扣除率计算的进项税额；采购、销售货物运输费用按照7%扣除率计算的进项税额。

2、城建税按照应纳增值税税额依照城建税税率计算缴纳，（城建税税率：在城市7%、县城、建制镇5%，不在城市、县城、建制镇的1%）

3、教育费附加按照增值税税额依照3%费率计算缴纳。

4、印花税，购销按照按采购和销售记载的金额万分之三税率贴花，营业账簿，记账资金账簿按照实收资本与资本公积合计数依照万分之五贴花，以后就增加额贴花，其他账簿按件五元贴花。

5、所得税按照实际利润额依照25%税率按月（季）预缴，年终汇算清缴，多退少补。 此外，如果有应税房产、土地、车船，应当缴纳房产税、土地使用税、车船税，房产税按照房屋原值减除10%-30%后余值，依照1.2%税率计算缴纳；土地使用税按照实际占有土地面积依照规定单位税额计算缴纳；车船税以每辆（乘人车辆）每吨（载货汽车）按照单位税额计算缴纳；具体纳税期限，减除比例、单位税额，因这三税属于地方税种，请到当地主管地税机关咨询。 个人所得税以工资薪金收入扣除缴纳“五险一金”再扣除2000元费用标准后的余额，依照5%-45%超额累进税率计算缴纳，有支付单位在支付时代扣代缴。

【第6篇】一般纳税人增值税申报表表样

编者按：

本文给大家总结了8月新报表的3大变化，并结合案例提供了申报表填报操作示例：系统自动带出计征依据、主表自动读取附表数据的功能，太赞了！

一、政策背景

依据《国家税务总局关于增值税、消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第20号）规定：“自2023年8月1日起，增值税、消费税分别与城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加申报表整合，启用《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》、《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》、《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料和《消费税及附加税费申报表》（附件1-附件7），《废止文件及条款清单》（附件8）所列文件、条款同时废止。”

为了进一步优化税收营商环境，提高办税效率，提升办税体验，税务总局在成功推行财产行为税各税种合并申报的基础上，实行增值税、消费税分别与附加税费申报表整合。此次报表整合优化办税了流程、减轻纳税人办税负担、提高办税质效，旨在实现多税费种“一张报表、一次申报、一次缴款、一张凭证”宗旨，便利纳税人实现轻松办税！

由于非季度征期，首批受到此次报表整合影响的便是增值税一般纳税人，因此本文将围绕启用的《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料展开介绍，下面我们就开始吧！

二、报表整合带来哪些变化？

新启用的《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料，主要变化有三：

变化一

在原《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》主表增加第39栏至第41栏“附加税费”栏次，并将表名调整为《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》

变化二

将原《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第23栏“其他应作进项税额转出的情形”拆分为第23a栏“异常凭证转出进项税额”和第23b栏“其他应作进项税额转出的情形”，并将表名调整为《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）。其中第23a栏专门用于填报异常增值税扣税凭证转出情况，第23b栏填报原第23栏内容。

纳税人在办理纳税申报时，需要将按照规定本期应当作异常增值税扣税凭证转出处理的进项税额，填写在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）的第23a栏“异常凭证转出进项税额”。对于前期已经作过异常增值税扣税凭证转出处理，解除异常凭证或经税务机关核实允许继续抵扣的，且纳税人重新确认用于抵扣的进项税额，在本栏次填入负数。

变化三

增加《增值税及附加税费申报表附列资料（五）》（附加税费情况表）。

三、系统申报操作

案例：

增值税一般纳税人a，主营销售机电产品，所属期7月份不含税销售580000.00元，税额75400.00元，本期准予抵扣进项税额16.87元，上期留抵税额50646.36元，无未开票收入及其他事项。

因此所属期7月份：

增值税本期应补(退)税额=75400-50646.36-16.87=24736.77元

城市维护建设税=24736.77*5%=1236.84元

教育费附加=24736.77*3%=742.10元

地方教育附加=24736.77*2%=494.74元

报表填报顺序如下：

第一步：先填报销项数据明细表并保存数据，对应表单：

【002】增值税及附加税费申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）

第二步：填报进项数据明细表，进项税额数据进项准备区导入后保存报表。对应表单：【003】增值税及附加税费申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）。

第三步：打开并保存主表【001】增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用），数据从【002】、【003】表单中带入销项、进项数据，无需手工填报，但需要注意的是此时主表第39-41行附加税费并未带出数据。

第四步：打开【023】增值税及附加税费申报表附列资料五（附加税费情况表），无需填报，数据自动生成。

第五步：再回到主表【001】增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）,发现主表第39-41行自动带入数据，无需填报，检查无误保存数据即可。

最后，其他表单若无需填报，可以空保存处理，返回主页发送申报即完成了增值税及附加税费的综合申报。

总结：

通过上述申报表填报操作示例我们不难发现此次报表的整合，简化了表单填报流程，原先增值税申报完我们还需要填报附加税费申报表，而今报表整合后附加税费申报表作为增值税申报表的中一张附表呈现，并且附加税费数据通过填报完增值税表单后对应的附加税费计征依据无需手工填报，打开附加税费附表系统即自动带出计征依据，返回主表后附加税费额也会自动读取到主表中，只需检查数据无误后保存即可，实现了多税费种“一张报表、一次申报、一次缴款、一张凭证”的目的！

温馨提示：

上述案例的填报顺序只是对应本案例企业情况的填报顺序，并非标准化填报顺序，企业可结合自己的情况来填报，本案例旨在向大家呈现报表整合后增值税及附加税费如何填报及表单之间的勾稽关系。

【第7篇】某公司为增值税一般纳税企业

第三章 负债

一、单项选择题

1.企业核算短期借款利息时，不会涉及的会计科目是（ ）。

a.应付利息

b.财务费用

c.银行存款

d.短期借款

2.2023年7月1日，某企业向银行借入一笔生产用周转资金200万元，期限为6个月，到期一次归还本金，年利率为6％，利息按季支付、分月预提。下列各项中，关于2023年9月30日该企业支付借款利息相关科目的会计处理正确的是（ ）。

a.9月30日支付利息时：

借：应付利息 2

财务费用 1

贷：银行存款 3

b.9月30日支付利息时：

借：应付利息 3

贷：银行存款 3

c.9月30日支付利息时：

借：财务费用 3

贷：银行存款 3

d.9月30日支付利息时：

借：财务费用 1

贷：银行存款 1

3.2023年7月1日，某企业向银行借入一笔经营周转资金100万元，期限6个月，到期一次还本付息，年利率为6％，借款利息按月预提，2023年11月30日该短期借款的账面价值为（ ）万元。

a.100.5

b.102.5

c.100

d.103

4.下列关于应付票据会计处理的说法中，不正确的是（ ）。

a.企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款”

b.企业支付的银行承兑汇票手续费，记入当期“财务费用”

c.企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款”

d.企业开出商业汇票，应当按其票面金额作为应付票据的入账金额

5.企业因开出银行承兑汇票而支付的银行承兑汇票手续费，应记入的会计科目是（ ）。

a.财务费用

b.管理费用

c.应付利息

d.应付票据

6.企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入（ ）。

a.资本公积

b.其他应付款

c.营业外收入

d.其他业务收入

7.企业外购电力、燃气等动力一般通过（ ）科目核算。

a.应付账款

b.营业外支出

c.其他应付款

d.其他业务成本

8.预收货款业务不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可以通过（ ）核算。

a.“应收账款”科目借方

b.“应付账款”科目借方

c.“应收账款”科目贷方

d.“应付账款”科目贷方

9.下列关于甲企业的业务，应通过“应付利息”科目借方进行核算的是（ ）。

a.2023年9月1日，支付7月、8月已计提的短期借款利息

b.2023年12月31日，董事会通过利润分配方案拟分配现金股利

c.2023年1月1日，借入一笔短期借款，1月末计提1月份应付利息

d.2023年1月31日，计提分期付息到期还本的长期借款的利息

10.下列各项中，关于应付股利的说法正确的是（ ）。

a.确认应付投资者股利时，通过“本年利润”科目进行分配核算

b.是指企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润

c.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，需要进行账务处理

d.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，需要在附注中进行披露

11.下列各项中，应列入“其他应付款”科目的是（ ）。

a.应付租入包装物的租金

b.应付供货单位的货款

c.结转的到期无力支付的应付票据

d.应付由企业负担的职工社会保险费

12.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（ ）。

a.应支付的短期借款利息

b.应付短期租赁固定资产的租金

c.股东大会宣告分派的现金股利

d.租出包装物应收的租金

13.下列各项中，不属于职工福利费用的是（ ）。

a.职工异地安家费

b.防暑降温费

c.丧葬补助费

d.医疗保险费

14.企业因解除与职工的劳动关系给予职工补偿而发生的职工薪酬，下列说法正确的是（ ）。

a.应借记“管理费用”科目

b.应借记“销售费用”科目

c.应借记“其他应付款”科目

d.应借记“银行存款”科目

15.下列各项有关短期带薪缺勤的说法中，正确的是（ ）。

a.确认非累积带薪缺勤时，借记“管理费用”等科目

b.病假期间的工资属于累积带薪缺勤

c.短期带薪缺勤包括累积带薪缺勤和非累积带薪缺勤

d.企业对累积带薪缺勤和非累积带薪缺勤的会计处理相同

16.下列关于应付职工薪酬的相关表述，不正确的是（ ）。

a.企业在研发阶段发生的职工薪酬，均应当计入自行开发无形资产的成本

b.职工薪酬包括企业职工在职期间和离职后给予的所有货币性薪酬和非货币性福利

c.以自产产品作为非货币性福利提供给职工的，应当确认主营业务收入

d.企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债

17.企业将自有房屋无偿提供给本企业行政管理人员使用，下列各项中，关于计提房屋折旧的会计处理表述正确的是（ ）。

a.借记“其他业务成本”科目，贷记“累计折旧”科目

b.借记“其他应收款”科目，贷记“累计折旧”科目

c.借记“营业外支出”科目，贷记“累计折旧”科目

d.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目，同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目。

18.2023年10月，某企业将自产的300台加湿器作为非货币性福利发放给车间生产工人，每台成本为800元，市场不含税售价为1 500元，该企业适用的增值税税率为13％。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（ ）元。

a.508 500

b.450 000

c.240 000

d.271 200

19.某企业根据所在地政府规定，按照职工工资总额的16％计提基本养老保险费，缴存当地社会保险经办机构。2023年6月，该企业缴存的基本养老保险费，应计入生产成本的金额为57 600元，应计入制造费用的金额为12 600元，应计入管理费用的金额为10 872元，应计入销售费用的金额为2 088元。下列各项中，关于该企业相关科目的会计处理正确的是（ ）。

a.借：生产成本—基本生产成本 57 600

制造费用 12 600

管理费用 10 872

销售费用 2 088

贷：应付职工薪酬—设定提存计划—基本养老保险费 83 160

b.借：生产成本—基本生产成本 57 600

制造费用 12 600

管理费用 10 872

销售费用 2 088

贷：应付职工薪酬—社会保险费—基本养老保险费 83 160

c.借：应付职工薪酬—社会保险费—基本养老保险费 83 160

贷：生产成本—基本生产成本 57 600

制造费用 12 600

管理费用 10 872

销售费用 2 088

d.借：应付职工薪酬—设定提存计划—基本养老保险费 83 160

贷：生产成本—基本生产成本 57 600

制造费用 12 600

管理费用 10 872

销售费用 2 088

20.甲公司为增值税一般纳税人，2023年应交各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，车辆购置税10万元，耕地占用税5万元，所得税150万元。不考虑其他因素，该公司当期“应交税费”科目余额为（ ）万元。

a.535

b.545

c.700

d.685

21.下列各项中，不通过“应交税费”科目核算的是（ ）。

a.印花税

b.车船税

c.房产税

d.城镇土地使用税

22.下列各项中，进项税额不需要做转出处理的是（ ）。

a.将外购的原计划用于产品生产的原材料发放给职工

b.购进货物由于管理不善发生非正常损失

c.购进货物用于生产线建造

d.将购进的原计划用于产品生产的原材料转用于集体福利

23.a公司系增值税一般纳税企业，2023年5月收购免税农产品一批，收购发票上注明的买价为950 000元，款项以银行存款支付，收购的免税农产品已验收入库，税法规定按9％的扣除率计算进项税额。不考虑其他因素，该批免税农产品的入账价值为（ ）元。

a.950 000

b.827 000

c.840 708

d.864 500

24.交通运输服务适用增值税税率为9％，某月提供运输劳务的价税款合计为763 000元，则应确认的增值税税额是（ ）元。

a.60 000

b.63 000

c.68 670

d.70 000

25.甲企业为小规模纳税人，适用的增值税征收率为1％，2023年5月实现含税销售额505万元。不考虑其他因素，甲企业本期应交增值税为（ ）万元。

a.5

b.15.45

c.66.95

d.65

26.企业发生增值税税控系统专用设备技术维护费按规定抵减的增值税应纳税额，应贷记的会计科目是（ ）。

a.财务费用

b.管理费用

c.销售费用

d.制造费用

27.甲企业为增值税一般纳税人，本月发生进项税额1 300万元，销项税额3 900万元，进项税额转出39万元，同时月末以银行存款缴纳增值税1 000万元，那么本月尚未缴纳的增值税为（ ）万元。

a.3 939

b.2 639

c.2 600

d.1 639

28.采用从价定率方法征收的消费税，以（ ）为税基，按照税法规定的税率计算。

a.含增值税的销售额

b.不含增值税的销售额

c.应税消费品的数量

d.单位应税消费品应缴纳的消费税

29.下列有关消费税的说法中，不正确的是（ ）。

a.消费税是按其流转额交纳的一种税

b.采用从量定额计征的消费税，按税法确定的企业应税消费品的数量计算确定

c.采用从价定率计征的消费税，以不含增值税销售额为税基

d.消费税有三种征收方法

30.a公司为增值税一般纳税人，委托b公司加工一批应交消费税的材料。a公司发出原材料的实际成本为70 000元，完工收回时支付加工费2 000元，增值税税额260元，b公司代收代缴的消费税8 000元，该加工材料收回后将直接用于销售。该材料a公司已收回，并取得增值税专用发票。不考虑其他因素，该委托加工材料收回后的入账价值为（ ）元。

a.80 260

b.72 000

c.72 260

d.80 000

二、多项选择题

1.2月1日某企业购入原材料一批，开出一张面值为117 000元，期限为3个月的不带息的商业承兑汇票。5月1日该企业无力支付票款时，下列会计处理不正确的有（ ）。

a.借：应付票据 117 000

贷：短期借款 117 000

b.借：应付票据 117 000

贷：其他应付款 117 000

c.借：应付票据 117 000

贷：应付账款 117 000

d.借：应付票据 117 000

贷：预付账款 117 000

2.下列各项业务会导致应付股利账面价值减少的有（ ）。

a.支付投资者利润

b.企业董事会通过利润分配方案中拟分配的现金股利

c.企业宣告分配股票股利

d.向投资者支付现金股利

3.下列各项中，属于“其他应付款”科目核算内容的有（ ）。

a.应付短期租赁固定资产租金

b.应付销售方代垫的运费

c.应付租入包装物租金

d.存出保证金

4.下列各项中，计入应付职工薪酬的有（ ）。

a.为职工进行健康检查而支付的体检费

b.职工因工出差的差旅费

c.按规定支付的工会经费

d.提供给职工配偶、子女福利费

5.下列关于非货币性职工薪酬的会计处理表述正确的有（ ）。

a.企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，按照该住房的公允价值计入相关资产成本或当期损益

b.难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬

c.企业租赁住房等资产供职工无偿使用的，应将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益

d.企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，按照产品的账面价值计入相关资产成本或当期损益

6.企业缴纳的下列税金，通过“应交税费”科目核算的有（ ）。

a.城镇土地使用税

b.耕地占用税

c.所得税

d.土地增值税

7下列各项中，增值税一般纳税人不需要转出进项税额的有（ ）。

a.自制产成品用于职工福利

b.自制产成品用于对外投资

c.外购的原材料因管理不善发生非正常损失

d.外购的生产用原材料改用于自建厂房

8.下列经济业务中，对一般纳税企业而言需计算增值税销项税额的有（ ）。

a.将自产产品用于办公楼的建造

b.将自产产品对外捐赠

c.原材料发生自然灾害损失

d.以自产产品对外投资

9.下列关于小规模纳税企业的表述正确的有（ ）。

a.小规模纳税企业销售货物时，一般情况下，只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票

b.小规模纳税企业销售货物时，实行简易办法计算应纳税额，按照不含税销售额的一定比例计算征收

c.小规模纳税企业在“应交增值税”明细科目下应设置“已交税金”等专栏

d.小规模纳税企业购入货物取得增值税专用发票的，其支付的增值税税额可计入进项税额，并由销项税额抵扣

10.下列属于增值税税控系统专用设备的有（ ）。

a.增值税防伪税控系统设备

b.货物运输业增值税专用发票税控系统设备

c.机动车销售统一发票税控系统

d.税控盘和传输盘

11.下列有关增值税的表述中，正确的有（ ）。

a.企业交纳当月应交的增值税，应借记“应交税费—应交增值税（已交税金）”科目

b.企业交纳以前期间未交的增值税，应借记“应交税费—未交增值税”科目

c.月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目

d.月度终了，企业只需将当月应交未交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目

12.关于消费税的会计处理，下列表述中正确的有（ ）。

a.企业销售应税消费品应交纳的消费税应计入税金及附加

b.在建办公楼领用应税消费品应交的消费税应计入在建工程

c.进口环节应交的消费税应计入税金及附加

d.进口环节应交的消费税应计入所购物资成本

13.下列各项中，关于企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，可能借记的会计科目有（ ）。

a.材料采购

b.固定资产

c.税金及附加

d.库存商品

14.下列有关土地增值税的说法中，正确的有（ ）。

a.土地增值税最低税率为30％

b.土地增值税按照转让房产所得和规定的税率计算征收

c.土地增值税最高税率为60％

d.企业转让土地使用权应交的土地增值税通过“税金及附加”科目核算

15.应交城市维护建设税的计税依据有（ ）。

a.增值税

b.所得税

c.消费税

d.土地增值税

16.企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税，应通过（ ）科目核算。

a.管理费用

b.应付职工薪酬

c.税金及附加

d.应交税费—应交个人所得税

三、判断题

1.企业的短期借款利息均应在实际支付时计入当期财务费用。（ ）

2.甲公司从乙公司购买材料，通过开出银行本票进行结算，应计入“应付票据”科目核算。（ ）

3.企业无法支付的应付账款应记入“其他业务收入”科目。（ ）

4.预收货款业务不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，预收的货款在“预付账款”科目中核算。（ ）

5.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不需要进行账务处理，也不需要在附注中进行披露。（ ）

6.累积带薪缺勤是指带薪权利不能结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利将予以取消，并且职工离开企业时也无权获得的现金支付。（ ）

7.我国企业职工休婚假、产假、丧假、探亲假、病假期间的工资属于累积带薪缺勤。（ ）

8.企业以自产产品发放给职工个人或用于职工集体福利时，应确认主营业务收入，同时结转相关成本，涉及到增值税的，可以不予确认。（ ）

9.一般纳税人企业购入免征增值税农产品，不能确认进项税额抵扣增值税销项税额。（ ）

10.企业购进的货物发生非正常损失，以及将购进货物改变用途，用于集体福利，但不包括个人消费的情况的，应做进项税额转出处理。（ ）

11.企业将自产的产品分配给股东，不需计算交纳增值税。（ ）

12.某企业为小规模纳税人，销售产品一批，销售价格为36 050元，则该批产品应缴纳的增值税为1 050元。（ ）

13.增值税小规模纳税人取得普通发票不可以抵扣进项税额，但取得增值税专用发票的可以抵扣进项税额。（ ）

14.小微企业在取得销售收入时，应当按照现行增值税制度的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。（ ）

15.企业将自产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税通过“税金及附加”科目核算。（ ）

16.对外销售的应税产品应缴纳的资源税记入“税金及附加”科目，自产自用应税产品应该缴纳的资源税应记入“生产成本”或“制造费用”等科目中。（ ）

17.企业确认的城市维护建设税，应通过“管理费用”科目核算。（ ）

18.房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税记入“税金及附加”科目。（ ）

参考答案及解析

一、单项选择题

1.【正确答案】d

【答案解析】采用预提方法：

短期借款利息计提时：

借：财务费用

贷：应付利息

实际支付时：

借：应付利息

贷：银行存款

不采用预提方法，在实际支付或收到银行的计息通知时：

借：财务费用

贷：银行存款

因此不会涉及“短期借款”科目。

2.【正确答案】a

【答案解析】会计分录：

借入短期借款：

借：银行存款 200

贷：短期借款 200

计提7月份利息：

借：财务费用 （200×6％÷12）1

贷：应付利息 1

8月计提分录同上。

9月30日支付利息时：

借：应付利息 （1×2）2（已计提的7月份和8月份利息）

财务费用 1（9月份利息，当月利息当月支付，不用预提）

贷：银行存款 3

3.【正确答案】c

【答案解析】短期借款的利息计入应付利息，不影响短期借款的账面价值，所以短期借款的账面价值还是100万元。

7月1日借入短期借款：

借：银行存款 100

贷：短期借款 100

按月计提利息：

借：财务费用 （100×6％÷12）0.5

贷：应付利息 0.5

假设12月31日支付本息：

借：短期借款 100

财务费用 0.5

应付利息 2.5（已计提7至11月份利息）

贷：银行存款 103

4.【正确答案】a

【答案解析】应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款，由于商业汇票已经失效，但企业还欠对方货款，所以应转作应付账款。

借：应付票据

贷：应付账款

5.【正确答案】a

【答案解析】企业因开出银行承兑汇票而支付的银行承兑汇票手续费，应当计入当期财务费用。

借：财务费用

贷：银行存款

6.【正确答案】c

【答案解析】企业转销确实无法支付的应付账款（比如因债权人撤销等原因而产生无法支付的应付账款），应按其账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。

7.【正确答案】a

【答案解析】企业外购电力、燃气等动力一般通过“应付账款”科目核算，即在每月付款时先作暂付款处理，按照增值税专用发票上注明的价款，借记“应付账款”科目，按照增值税专用发票上注明的可抵扣的增值税进项税额，借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目，贷记“银行存款”等科目。

8.【正确答案】c

【答案解析】预收货款业务不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可通过“应收账款”科目贷方核算。

9.【正确答案】a

【答案解析】选项a，会计分录为：

借：应付利息

贷：银行存款

选项b，董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不做账务处理。

选项c，会计分录为：

借：财务费用

贷：应付利息

选项d，会计分录为：

借：财务费用

贷：应付利息

10.【正确答案】d

【答案解析】选项a，确认应付投资者股利时，借记“利润分配—应付股利”，贷记“应付股利”；选项bcd，应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不需要进行账务处理，应在附注中披露。

11.【正确答案】a

【答案解析】选项b，计入应付账款；选项c，如果票据为商业承兑汇票计入应付账款，如果票据为银行承兑汇票计入短期借款；选项d，计入应付职工薪酬。

选项a，会计分录：

借：制造费用等

贷：其他应付款

选项b，会计分录：（假设为购买原材料）

借：原材料

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：应付账款

选项c，会计分录：

如为商业承兑汇票

借：应付票据

贷：应付账款

如为银行承兑汇票

借：应付票据

贷：短期借款

选项d，会计分录：

借：生产成本、制造费用、管理费用等

贷：应付职工薪酬

12.【正确答案】b

【答案解析】选项a，通过“应付利息”科目核算；选项c，通过“应付股利”科目核算；选项d，通过“其他应收款”科目核算。

选项a，会计分录：

借：财务费用

贷：应付利息

选项b，会计分录：

借：制造费用等

贷：其他应付款

选项c，会计分录：

借：利润分配

贷：应付股利

选项d，会计分录：

借：其他应收款

贷：其他业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

13.【正确答案】d

【答案解析】职工福利费，是指企业向职工提供的生活困难补助、丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、防暑降温费等职工福利支付。选项d，医疗保险费属于社会保险费。

14.【正确答案】a

【答案解析】会计分录：

确认：

借：管理费用（确认辞退福利时，不管员工属于哪个部门，辞退福利费都计入管理费用）

贷：应付职工薪酬—辞退福利

支付：

借：应付职工薪酬—辞退福利

贷：银行存款

15.【正确答案】c

【答案解析】选项a，企业确认累积带薪缺勤时，借记“管理费用”等科目，贷记“应付职工薪酬—带薪缺勤—短期带薪缺勤—累积带薪缺勤”。通常情况下，与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬已经包括在企业每期向职工发放的工资等薪酬中，不必额外作相应的账务处理；选项b，病假期间的工资属于非累积带薪缺勤；选项d，企业应当对累积带薪缺勤和非累积带薪缺勤分别进行会计处理。

16.【正确答案】a

【答案解析】企业在研究阶段发生的职工薪酬应费用化，在开发阶段发生的职工薪酬，只有

符合无形资产资本化条件的，才能计入自行研发无形资产的成本。

17.【正确答案】d

【答案解析】企业将自有房屋无偿提供给本企业行政管理人员使用，在计提折旧时：

借：管理费用

贷：应付职工薪酬—非货币性福利

借：应付职工薪酬—非货币性福利

贷：累计折旧

18.【正确答案】a

【答案解析】应确认的应付职工薪酬＝300×1 500×（1＋13％）＝508 500（元）。

会计分录为：

确认非货币性福利：

借：生产成本 508 500

贷：应付职工薪酬 [300×1 500×（1＋13％）] 508 500

发放非货币性福利：

借：应付职工薪酬 508 500

贷：主营业务收入 （1 500×300）450 000

应交税费—应交增值税（销项税额）（1 500×300×13％） 58 500

借：主营业务成本 240 000

贷：库存商品 （800×300）240 000

19.【正确答案】a

【答案解析】基本养老保险属于离职后福利计划中的设定提存计划，所以应通过“应付职工薪酬—设定提存计划”科目核算。

20.【正确答案】d

【答案解析】车辆购置税与耕地占用税不需计提，不在“应交税费”中核算，因此“应交税费”科目余额＝350＋150＋35＋150＝685（万元）。

21.【正确答案】a

【答案解析】选项a，会计分录：

借：税金及附加

贷：银行存款

选项b，会计分录：

借：税金及附加

贷：应交税费—应交车船税

选项c，会计分录：

借：税金及附加

贷：应交税费—应交房产税

选项d，会计分录：

借：税金及附加

贷：应交税费—应交城镇土地使用税

22.【正确答案】c

【答案解析】选项c，生产线建造属于增值税纳税范围，不需要做进项税额转出处理。

选项a，会计分录：

借：应付职工薪酬

贷：原材料

应交税费—应交增值税（进项税额转出）

选项b，会计分录：

借：待处理财产损溢

贷：原材料

应交税费—应交增值税（进项税额转出）

选项c，会计分录：

借：在建工程

贷：原材料、库存商品等

选项d，会计分录：

借：应付职工薪酬

贷：原材料

应交税费—应交增值税（进项税额转出）

23.【正确答案】d

【答案解析】免税农产品本身价款中不含增值税，但国家为了鼓励这种收购行为，规定企业可以按 9％的扣除率来计算增值税进行抵扣，这里的9％是扣除率，不是真正的增值税税率，因此计算过程是：950 000×（1－9％）＝864 500（元）。

会计分录为：

借：原材料 （950 000－85 500）864 500

应交税费—应交增值税（进项税额） （950 000×9％）85 500

贷：银行存款 950 000

24.【正确答案】b

【答案解析】运输劳务的价款是含税的，要进行价税分离，再计算相应的增值税，即 763 000÷（1＋9％）×9％＝63 000（元）。

25.【正确答案】a

【答案解析】自2023年3月1日至12月31日，免征湖北省境内小规模纳税人增值税，除湖北省之外的其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。甲企业为小规模纳税人，增值税按照简易办法计算，计算增值税时需要进行价税分离，所以应交增值税＝505÷（1＋1％）×1％＝5（万元）。

26.【正确答案】b

【答案解析】企业发生增值税税控系统专用设备技术维护费应按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费—应交增值税（减免税款）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费—应交增值税”科目），贷记“管理费用”等科目。因为此设备为财务部门使用，而财务部门实质上也是管理部门，所以发生的技术维护费和因抵减增值税应纳税额而减少的费用均通过“管理费用”科目核算。

27.【正确答案】d

【答案解析】本月尚未缴纳的增值税＝销项税额＋进项税额转出－进项税额－已交税金＝3 900＋39－1 300－1 000＝1 639（万元）。

28.【正确答案】b

【答案解析】采用从价定率方法征收的消费税，以不含增值税的销售额为税基，按照税法规定的税率计算。采用从量定额计征的消费税，按税法确定的企业应税消费品的数量和单位应税消费品应缴纳的消费税计算确定。

29.【正确答案】b

【答案解析】选项b，采用从量定额计征的消费税，按税法确定的企业应税消费品的数量和单位应税消费品应缴纳的消费税计算确定。

30.【正确答案】d

【答案解析】消费税是单一环节征税，如果收回后用于直接销售，则销售环节就不再征收消费税了，所以委托加工环节的消费税直接计入委托加工物资的成本中。材料加工收回后的入账价值＝70 000＋2 000＋8 000＝80 000（元）。

会计分录为：

发出原材料时：

借：委托加工物资 70 000

贷：原材料 70 000

支付加工费以及消费税：

借：委托加工物资 （2 000＋8 000）10 000

应交税费—应交增值税（进项税额） 260

贷：银行存款 10 260

加工完成验收入库时：

借：原材料 （70 000＋10 000）80 000

贷：委托加工物资 80 000

二、多项选择题

1.【正确答案】abd

【答案解析】应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款，由于商业汇票已经失效，但企业还欠对方货款，所以应转作应付账款。

借：应付票据

贷：应付账款

2.【正确答案】ad

【答案解析】选项ad，会计分录：

借：应付股利

贷：银行存款

选项b，企业董事会通过利润分配方案中拟分配的现金股利，不需要进行账务处理，直接在附注中披露；选项c，由于公司发放股票股利涉及变更股本等，在制定方案时，股票股利不进行账务处理，股东大会批准后实际发放时进行相应的账务处理，所以企业宣告分配股票股利不通过“应付股利”科目核算。

3.【正确答案】ac

【答案解析】选项b，通过“应付账款”科目核算；选项d，通过“其他应收款”科目核算。

选项a，会计分录：

借：制造费用等

贷：其他应付款

选项b，会计分录：（假设购买原材料）

借：原材料

贷：应付账款

选项c，会计分录：

借：制造费用等

贷：其他应付款

选项d，会计分录：

借：其他应收款

贷：银行存款

4.【正确答案】acd

【答案解析】选项b，差旅费是企业一项正常支出，通过“管理费用”科目核算，不属于职工薪酬。

选项b，会计分录：

预借差旅费时：

借：其他应收款

贷：库存现金

报销差旅费时：

①全部花完：

借：管理费用

贷：其他应收款

②有剩余现金：（即预借的钱比出差花的钱多）

借：库存现金

管理费用

贷：其他应收款

③补款时：（即出差花的钱比预借的钱多）

借：管理费用

贷：库存现金

其他应收款

5.【正确答案】bc

【答案解析】选项a，企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，按照该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬；选项d，企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的含税公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。

6.【正确答案】acd

【答案解析】耕地占用税不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。

选项a，会计分录：

借：税金及附加

贷：应交税费—应交城镇土地使用税

选项b，会计分录：

借：固定资产等

贷：银行存款

选项c，会计分录：

企业代扣的个人所得税：

借：应付职工薪酬

贷：应交税费—应交个人所得税

企业确认的应交企业所得税：

借：所得税费用

贷：应交税费—应交企业所得税

选项d，会计分录：

借：税金及附加等

贷：应交税费—应交土地增值税

7.【正确答案】abd

【答案解析】选项ab，自制产成品用于职工福利、对外投资应视同销售，计算增值税的销项税额；选项d，厂房为固定资产，属于增值税的应税范围，外购的生产用原材料用于建造厂房属于用于增值税应税项目，所以不需要将相关进项税额转出。

选项a，会计分录：

借：应付职工薪酬

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

选项b，会计分录：

借：长期股权投资

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

选项c，会计分录：

借：待处理财产损溢

贷：原材料

应交税费—应交增值税（进项税额转出）

选项d，会计分录：

借：在建工程

贷：原材料

8.【正确答案】bd

【答案解析】选项a，领用自产产品建造办公楼按成本价计入在建工程，不需要考虑增值税；选项bd，为视同销售行为，因此应计增值税销项税额；选项c，原材料发生自然灾害损失，原增值税税额仍允许抵扣，不需要转出，也无需确认增值税销项税额。

选项a，会计分录：

借：在建工程

贷：库存商品

选项b，会计分录：

借：营业外支出

贷：库存商品

应交税费—应交增值税（销项税额）

选项c，会计分录：

借：待处理财产损溢

贷：原材料

选项d，会计分录：

借：长期股权投资

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

9.【正确答案】ab

【答案解析】选项c，小规模纳税企业不需要在“应交增值税”明细科目中设置专栏；选项d，小规模纳税人不管取得增值税普通发票还是增值税专用发票，确认的进项税额一律不予抵扣，直接计入相关成本费用或资产。

10.【正确答案】abcd

【答案解析】增值税税控系统专用设备，包括增值税防伪税控系统设备（如金税卡、ic卡、读卡器或金税盘和报税盘）、货物运输业增值税专用发票税控系统设备（如税控盘和报税盘）、机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统的设备（如税控盘和传输盘）。

11.【正确答案】abc

【答案解析】选项d，月度终了，对于当月应交未交的增值税，借记“应交税费—应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税费—未交增值税”；对于当月多交的增值税，借记“应交税费—未交增值税”科目，贷记“应交税费—应交增值税（转出多交增值税）”科目。

12.【正确答案】abd

【答案解析】选项c，企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，应计入该项物资的成本。

选项a，会计分录：

借：税金及附加

贷：应交税费—应交消费税

选项b，会计分录：

借：在建工程

贷：应交税费—应交消费税

选项cd，会计分录：

借：原材料等

贷：银行存款

13.【正确答案】abd

【答案解析】企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，应计入该项物资的成本，借记“材料采购”、“固定资产”等科目，贷记“银行存款”科目。

14.【正确答案】ac

【答案解析】选项b，土地增值税按照转让房产所取得的增值额和规定的税率计算征收；选项d，企业转让土地使用权应交的土地增值税通过“应交税费—应交土地增值税”科目核算。

15.【正确答案】ac

【答案解析】城市维护建设税是以增值税、消费税等为计税依据征收的一种税。

16.【正确答案】bd

【答案解析】企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费—应交个人所得税”科目。

三、判断题

1.【正确答案】×

【答案解析】采用预提方法：

短期借款利息计提时：

借：财务费用

贷：应付利息

实际支付时：

借：应付利息

贷：银行存款

不采用预提方法，在实际支付或收到银行的计息通知时：

借：财务费用

贷：银行存款

2.【正确答案】×

【答案解析】开出银行本票结算，应通过“其他货币资金”科目核算。应付票据核算的是商业汇票，即银行承兑汇票和商业承兑汇票。

3.【正确答案】×

【答案解析】无法支付的应付账款应记入“营业外收入”科目。

4.【正确答案】×

【答案解析】预收货款业务不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，预收的货款在“应收账款”科目核算。

5.【正确答案】×

【答案解析】企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不需要进行账务处理，但需要在附注中进行披露。

6.【正确答案】×

【答案解析】累积带薪缺勤是指带薪权利可以结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利可以在未来期间使用。而非累积带薪缺勤，是指带薪权利不能结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利将予以取消，并且职工离开企业时也无权获得现金支付。

7.【正确答案】×

【答案解析】我国企业职工休婚假、产假、探亲假、病假期间的工资通常属于非累积带薪缺勤。

8.【正确答案】×

【答案解析】企业以自产产品发放给职工个人或用于职工集体福利时，应确认主营业务收入，同时结转相关成本，涉及到增值税的，需要按照税法规定确认增值税销项税额。

9.【正确答案】×

【答案解析】一般纳税人购入免税农产品，可以按照买价和规定的扣除率计算进项税额，并准予从企业的销项税额中抵扣。

10.【正确答案】×

【答案解析】企业购进的货物发生非正常损失，以及将购进货物改变用途，用于集体福利、个人消费等，其应做进项税额转出处理。

11.【正确答案】×

【答案解析】企业将自产、委托加工的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等，应视同销售计算应交增值税。

借：应付股利

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

12.【正确答案】√

【答案解析】小规模纳税人的销售价格为含税售价，因此应缴纳的增值税＝36 050÷（1＋3％）×3％＝1 050（元）。

13.【正确答案】×

【答案解析】小规模纳税人无论取得增值税专用发票还是普通发票均不可以抵扣进项税额，其进项税额应计入成本中。

14.【正确答案】√

【答案解析】对于达到增值税制度规定的免征增值税条件时，按照减免的增值税，借记“应交税费—应交增值税”科目，贷记“其他收益”科目。

15.【正确答案】×

【答案解析】企业将自产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税，借记“在建工程”等科目，贷记“应交税费—应交消费税”科目。

16.【正确答案】√

【答案解析】此题说法正确。

17.【正确答案】×

【答案解析】会计分录：

借：税金及附加

贷：应交税费—应交城市维护建设税

18.【正确答案】√

【答案解析】房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费—应交土地增值税”科目。

【第8篇】网传，2023年规模纳税人增值税不再免征，消息是否属实？

《税晓通》专注于园区招商、企业税务筹划，合理合规助力企业节税！

近两天有传言说，今年小规模纳税人增值税不再免征，也就是说现在小规模纳税人开票需要按照3%预缴增值税，这一传言是否属实呢？

如果增值税恢复3%，对于小规模企业来说企业的税收负担又有所增加，小规模纳税人的增值税减免政策是从20年的3月份开始实施的，小规模纳税人的增值税减按1%征收，企业季度开票不超30万免征增值税。

紧接着22年3月份又颁布公告，增值税小规模纳税人开具专票按照3%征收，开具普票则免税，政策执行到22年12月31日。这一政策减轻了很多小规模企业的税收负担，单开具专票则需按照3%预缴增值税。

23年具体的政策文件还没出，到底是延续免征还是恢复3%都说不准，所以现在建议小规模纳税人企业暂不要开具发票，等具体政策文件出来再开票，现在开票按照3%预缴增值税。

目前各地方园区个独、个体的政策也没有具体通知，但个人所得税大概率还是延续之前的核定征收，需重现递交核定申请。但有限公司产业扶持政策依旧，受政策影响不大，具体政策如下：

增值税：地方留存比例为50%，在此基础奖励扶持企业75%-90%；

企业所得税：地方留存比例为40%，在此基础奖励扶持企业75%-90%；

园区对企业的扶持奖励及时，当月纳税，次月扶持企业；

企业可通过各种税收优惠政策来降低企业的综合税负，实现企业利润最大化，优化企业税务成本结构。

版权声明：本文转自《税晓通》公众号，更多税收优惠政策及税务知识，可关注《税晓通》了解~

【第9篇】农产品增值税进项税额核定扣除试点纳税人

农产品增值税进项税额核定扣除是指为加强农产品增值税进项税额抵扣管理，试点纳税人购进农产品不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额，而是采用一定的进项税额核定方法进行抵扣。本文以安徽为例对农产品核定扣除政策进行梳理。

一、政策沿革

我国自2023年7月1日起，在全国范围内对酒及酒精、乳及乳制品、植物油加工行业实施农产品增值税进项税额核定扣除试点。根据《财政部 国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》(财税〔2013〕57号)规定，2023年9月1日起，相关权限下放至省一级。以安徽为例，到目前为止，实行农产品核定扣除政策的试点行业包括：皮棉、棉纱、精制茶、瓜子、面粉、大米、中药饮片、胶合板芯板、胶合板、一水柠檬酸、无水柠檬酸、蚕丝绸、宣纸、生物质燃料、年糕加工等行业、中药材商品交易、羽绒制品加工、豆制品加工、淀粉、肠衣(含肝素钠)、竹地板、竹胶板。详见下表：

安徽省农产品增值税进项税额核定扣除

核定扣除范围

核定扣除方法

执行时间

文件号

植物油、酒精、酒（白酒、啤酒除外）

成本法

2012.7.1

财税〔2012〕38号、国家税务总局公告2023年第35号、皖国税发〔2012〕116号

每吨超高温灭菌牛乳耗用原乳1.068吨，每吨超高温灭菌牛乳(蛋白质含量≥3.3%)耗用原乳1.124吨，每吨巴氏杀菌牛乳耗用原乳1.055吨，每吨巴氏杀菌牛乳(蛋白质含量≥3.3%)耗用原乳1.196吨，每吨超高温灭菌羊乳耗用原乳1.023吨，每吨巴氏杀菌羊乳耗用原乳1.062吨

投入产出法

白酒、啤酒（企业按程序申请核定报省局审定）

成本法

2012.7.1-2018.4.30

投入产出法

2018.5.1-

安徽省国家税务局 安徽省财政厅公告2023年第9号

已确定扣除标准的杀菌乳、灭菌乳以外的其他乳制品，每单位含3克蛋白质耗用100克原乳；

成本法

2012.7.1-2017.3.31

财税〔2012〕38号、国家税务总局公告2023年第35号、皖国税发〔2012〕116号

投入产出法

2017.4.1

安徽省国家税务局 安徽省财政厅公告2023年第2号

下关相关权限到省一级

2013.9.1

财税〔2013〕57号

皮棉、棉纱、精制茶、瓜子（每吨皮棉耗用2.7吨籽棉、每吨精梳棉纱耗用1.4吨皮棉、每斤精制茶耗用1.1斤毛茶、每斤精制茶耗用4.5斤鲜叶 、每吨生瓜子耗用瓜子1.149吨、每吨熟葵瓜子耗用瓜子1.116吨、每吨西瓜子以及其他瓜子耗用瓜子1.029吨）

投入产出法

2014.2.1

安徽省国家税务局 安徽省财政厅公告2023年第11号

面粉、大米、中药饮片、胶合板芯板、胶合板、一水柠檬酸、无水柠檬酸每公斤面粉耗用小麦1.310；每公斤大米（含碎米）耗用稻谷1.493公斤；每公司中药饮片耗用中药材1.111公斤；每立方米胶合板芯板耗用木材料 1.370立方米；每吨一水柠檬酸耗用玉米1.79吨；每吨无水柠檬酸耗用玉米1.960吨

投入产出法

2015.1.1

安徽省国家税务局 安徽省财政厅公告2023年第13号

每蚕丝绸、宣纸（1吨生丝（白厂丝）耗用3.5吨干茧、1吨宣纸耗用檀皮2.4吨、稻草2.6吨、杨藤0.6吨）

投入产出法

2015.9.1

安徽省国家税务局 安徽省财政厅公告2015第3号

购进秸秆为主要原料生产销售生物质燃料（每吨生物质燃料耗用秸秆1.13吨）

投入产出法

2016.10.1

安徽省国家税务局 安徽省财政厅公告2023年第10号

每公斤年糕耗用 0.67 公斤大米；每公斤大米（含碎米）耗用 1.6公斤稻谷

投入产出法

2017.4.1

安徽省国家税务局 安徽省财政厅公告2023年第2号

豆制品加工（每公斤茶干耗用黄豆 2.1929 、每公斤豆腐制品耗用0.5457公斤、每100克黄豆含38克）；羽绒制品加工（每公斤鸭绒 耗用鸭毛 6.4163公斤、每公斤鹅绒耗用鹅毛5.4625 公斤）

购进农产品直接销售的扣除方法

2018.5.1

安徽省国家税务局 安徽省财政厅公告2023年第9号

淀粉、肠衣（含肝素钠）、竹地板、竹胶板（1吨淀粉耗用玉米1.466吨1根肠衣（含肝素钠）耗用6.679把猪小肠、1吨竹地板耗用毛竹4.213立方米、1吨竹胶板耗用毛竹3.352立方米）

投入产出法

2022.1.1

国家税务总局安徽省税务局公告2023年第8号

二、核定方法

目前大部分地区使用投入产出法核定农产品增值税进项税额，成本法在逐步被淘汰。纳税人购进农产品根据主要用途不同可分为以下三类，核定方法如下：

(一)用于生产或委托加工货物，且构成产品实体

1.投入产出法

当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率/(1+扣除率)

当期农产品耗用数量=当期销售货物数量(不含采购除农产品以外的半成品生产的货物数量)×农产品单耗数量

注：农产品是指列入《农业产品征税范围注释》(财税字〔1995〕52号)的初级农业产品，扣除率为销售货物的适用税率，下同。目的是为了体现增值税对增值额征税的特点，使得最终产品销项计算税率和它的原料的进项计算税率相一致。

案例一：某公司2023年5月1日—5月31日销售10000吨巴士杀菌羊乳，其主营业务成本为6000万元，农产品耗用率为70%，原乳单耗数量为1.06，原乳平均购买单价为4000元/吨。使用投入产出法计算核定的进项税额。

当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率/(1+扣除率)=10000吨×1.06×0.4×9%/(1+9%)=385.45万元。

【提示】如果此例换成生产出的产品是酸奶等13%税率的货物，则公式中的扣除率为13%。

依据：财税〔2012〕38号、财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号

2.成本法

当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率/(1+扣除率)

农产品耗用率=上年投入生产的农产品外购金额/上年生产成本

农产品外购金额(含税)不包括不构成货物实体的农产品(包括包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品等)和在购进农产品之外单独支付的运费、入库前的整理费用。

案例二：某酒厂(一般纳税人)外购粮食生产销售白酒，采用成本法核定增值税进项税额。经税务机关核定的粮食耗用率为80%。2023年6月，企业主营业务成本为150万元。假设不考虑其他副产品。

解：当期允许抵扣粮食增值税进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率/(1+扣除率)=150*0.8*0.13/1.13=13.81万元

依据：财税〔2017〕37号第二条第三项、财税〔2012〕38号

3.参照法

由于《财政部 国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》(财税〔2012〕38号)规定了试点纳税人购进农产品无论是否用于试点行业生产产品，增值税进项税额均按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》(以下简称《实施办法》)的规定抵扣，因此试点纳税人购进农产品生产销售其他产品的，可采取《实施办法》第四条中“参照法”，即参照所属行业或者生产结构相近的其他试点纳税人，确定农产品单耗数量，并在投产当期增值税纳税申报时向主管税务局提出申请。

(二)购进农产品直接销售

当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期销售农产品数量/(1-损耗率)×农产品平均购买单价×9%/(1+9%)，

损耗率=损耗数量/购进数量

案例三：甲企业为增值税一般纳税人，属于农产品增值税进项税额核定扣除试点范围企业。2023年8月期初库存农产品200吨，期初平均买价0.21万元/吨;当月从农民手中购入农产品400吨，每吨含税价格0.24万元，入库前发生整理费用1万元;因企业生产能力下降，当月直接销售外购农产品260吨，取得不含税销售额140万元。已知农产品损耗率为3%，则甲企业当月应纳增值税额为( )万元。

本月加权平均单价=(200*0.21+400*0.24)/600=0.23万元/吨，注意平均购买单价不包括买价之外单独支付的运费和入库前的挑选整理费用。计算可以抵扣的进项税额=0.23*260/(1-3%)*9%/(1+9%)=5.09;应纳税额=140*9%-5.09=7.51万元。

(三)购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的(包括包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品等)

当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期耗用农产品数量×农产品平均购买单价×(10%或9%)/(1+10%或9%)

注：购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的，扣除率为10%;用于生产销售或委托加工初级农产品的，扣除率为9%。

例：某植物油厂购入原木生产用于本厂机械设备(适用税率13%)的包装箱，2023年2月份耗用原木10立方米，平均购买单价7800元立方米，计算原木进项税额。

解：纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。当期允许抵扣农产品増值税进项税额=当期耗用农产品数量×农产品平均购买单价x10%/(1+10%)=10x7800x10%÷(1+10%)=7090元。

三、会计核算

(一)用于生产或委托加工货物，且构成产品实体

案例四：m公司开具农产品收购凭证购进原乳1000万元，采用核定扣除办法。

借：原材料—原乳 1000万元

贷：银行存款 1000万元

假设2023年4月核定抵扣进项税额50万元：

借：应交税费—应交增值税(进项税额) 50万元

贷：原材料—原乳50万元或主营业务成本 50万元

(二)购进农产品直接销售

案例五：某纺织厂系增值税一般纳税人，以外购皮棉为原料生产棉纱，2023年5月8日，自某商贸小规模纳税人处收购皮棉200吨，取得对方代开的增值税专用发票1张，金额80万元，税额2.4万元，款项尚未支付。该企业棉纱无期初库存，当月对外直接销售皮棉90吨，每吨含税售价4400元，假定当地税务机关核定的损耗率为5%。

1.购进时：

借：原材料 824000

贷：应付账款 824000

2.直接销售时：

借：应收账款 39600

贷：其他业务收入 363302.75

应交税费—应交增值税(销项税额) 32697.25

当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期销售农产品数量/(1-损耗率)×农产品平均购买单价×9%/(1+9%)，

损耗率=损耗数量/购进数量

皮棉期末平均购买单价为824000÷200=4120元/吨。核定扣除的进项税额=90/(1-5%)×4120/(1+9%)×9%=32227.91元

借：其他业务成本 90/(1-5%)/(1+9%)×4120=358087.88

应交税费—应交增值税(进项税额) 32227.91

贷：原材料 390315.79

(三)购进农产品用于生产经营且不构成货物实体

1.某粮食加工厂2023年5月购进包装物共计50000元。

借：原材料—辅助材料 50000

贷：银行存款 50000

2.该厂6月生产年糕耗用包装物20000元。

当月包装物核定扣除进项税额=20000/(1+9%)×9%=1651.38元。

借：应交税费—应交增值税(进项税额) 1651.38

贷：主营业务成本 1651.38

思考：农产品增值税核定扣除，是不是没有取得发票也照样核定扣除进项税额?

个人理解：增值税上，只要能证明业务真实性，可以按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》扣除。

来源：小颖言税

编辑：沐林财讯

【第10篇】增值税小规模纳税

一般纳税人是以企业增值税的视角区别的

一般纳税人，指本年度主营业务收入不超过五百万元，且即使财务核算完善都不变为一般纳税人的一般纳税人。包含企业类型的企业、个人独资企业、合伙制企业、个体户和普通合伙人，及其不常常产生企业增值税项目的别的企业。

以上列出的一般纳税人中，企业类型的企业必须交纳公司所得税，个人独资企业、合伙制企业、个体户和普通合伙人交纳个人所得税，不交纳公司所得税。

有以下情况的一般纳税人企业核定征收公司所得税：

一、无帐本或帐本异常的。例如，容许不设定帐本；理应设定帐本但不设定；没经容许消毁帐本；帐本错乱。

二、异常缴税或申请的。例如，不出示缴税材料、没有在规定的時间税务申报、纳税申报稍低但无正规依据。

公司所得税核定征收的方式

有核准应税所得率或是核准应缴企业所得税额二种。可以准确计算出来/查证/依据科学合理方式明确一般纳税人收益或是成本费的，选用核准应税所得率；别的，应用核准应缴企业所得税额。

一、核准应税所得率

可以明确或是依据科学合理的方式明确一般纳税人的收益或是成本费的，核准应税所得率。

这样的情况下，先计算出来应纳税额，应纳税额=应税收入额×应税所得率=成本费（费用）支出额/（1-应税所得率）×应税所得率。下面的图为各行业领域应税所得率：

再计算出来应缴企业所得税额，应缴企业所得税额=以上的应纳税额×适用所得税率

此外，现阶段执行小型微利企业企业所得税税收优惠政策执行范畴，一样持续适用核定征收公司所得税的小型微利企业。假如该一般纳税人，满足小微企业的前提条件的时候。

二、核准应缴企业所得税额

收益或成本费都无法明确，因此可以依据同行或相似行业领域生产经营情况或企业产生的原材料、然料、驱动力或别的科学合理方式等确定（应缴税所得的率也参照适用），计算出来企业的应缴企业所得税额。

在这些方式下，由税务局给你们算好应缴企业所得税额，就不需要一般纳税人担心了。

小规模纳税人，属增值税，规定年应征增值税销售额在500万元及以下的单位和个人。

增值税小规模纳税人有3个明显的特性：持续十二个月总计销售总额不超过五百万元、不可以精确测算企业增值税进项税、增值税适用简单方法方式。形象化的分辨，小规模纳税人多是小微企业！依据小微企公司所得税最新优惠现行政策，小规模纳税人公司所得税应纳税额案例测算如下所示：

本年度应纳税额不超过三百万元这儿的三百万元是个零界点，以三百万元零界点可以把公司所得税缴税行为主体区分为3部分：a<=100万; 100300万元。ab归属于小微企业，c不属于小微企业。

列1：贵州聚微财税管理有限公司2023年全年企业所得税应纳税所得额是288万，企业所得税计算：（分a/b两部分计算）

解：⑴应纳税所得额=100万元+188万元=288万元

⑵企业所得税=100万元×5%+188万元×10%=5万元+18.8万元=23.8万元

⑶企业所得税综合税率=23.80万元÷288万元×100%=8.26%

例2：贵州聚微财税管理有限公司2023年全年企业所得税应纳税所得额是98万，企业所得税计算：

⑴应纳税所得额=98万元

⑵企业所得税=98万元×5%=4.90万元

⑶企业所得税综合税率=5%

小微企业企业所得税误解和容易出错的地方

例1的应纳税额≠288×10%

年应纳所得额超过300万元的小规模纳税人

企业所得税=年应纳所得额×适用税率。通常小规模纳税人适用税率25％，高科技小规模纳税人15％等，具体以主管税务机关核实为准！

【第11篇】增值税一般纳税人申报表下载

为贯彻落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，深入推进税务领域“放管服”改革，优化营商环境，切实减轻纳税人、缴费人申报负担，自2023年8月1日起，增值税、消费税分别与城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加申报表整合，启用新的申报表。那么启用新申报表后，一般纳税人增值税纳税申报内容有哪些变化呢?

一、新报表的三点变化

新启用的《增值税及附加税费申报表(一般纳税人适用)》及其附列资料，主要变化有三个方面：

1、在原《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》主表增加第39栏至第41栏“附加税费”栏次，并将表名调整为《增值税及附加税费申报表(一般纳税人适用)》；

2、将原《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)第23栏“其他应作进项税额转出的情形”拆分为第23a栏“异常凭证转出进项税额”和第23b栏“其他应作进项税额转出的情形”，并将表名调整为《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)。其中第23a栏专门用于填报异常增值税扣税凭证转出情况，第23b栏填报原第23栏内容。

纳税人在办理纳税申报时，需要将按照规定本期应当作异常增值税扣税凭证转出处理的进项税额，填写在《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)的第23a栏“异常凭证转出进项税额”。对于前期已经作过异常增值税扣税凭证转出处理，解除异常凭证或经税务机关核实允许继续抵扣的，且纳税人重新确认用于抵扣的进项税额，在本栏次填入负数。

3、增加《增值税及附加税费申报表附列资料(五)》(附加税费情况表)。

二、新报表的启用时间

新报表自2023年8月1日起施行。具体分为以下两种情形：

按月度申报缴纳增值税、消费税及附加税费的纳税人，申报缴纳所属期2023年7月及以后的增值税、消费税及附加税费，适用新报表；

按季度申报缴纳增值税、消费税及附加税费的纳税人，申报缴纳所属期2023年第3季度及以后的增值税、消费税及附加税费，适用新报表。

【第12篇】某化妆品生产企业为增值税一般纳税人

已纳消费税扣除的计算

（一）、外购消费品已纳消费税税款的扣除

税法规定，对用外购消费品连续生产消费品的，可以扣除原料已纳的消费税税款。(避免出现重复征税问题)

1、扣除范围——准予扣除的项目

（1）外购已税烟丝生产的卷烟；

（2）外购已税化妆品生产的化妆品；

（3）外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石；

（4）外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火；

（5）外购已税杆头、杆身和握把生产的高尔夫球杆；

（6）外购已税木制一次性筷子生产的木制一次性筷子；

（7）外购已税实木地板生产的实木地板；

（8）对外购已税汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油用于连续生产应税成品油；

【解释1】并非所有外购消费品用于连续生产的都可以扣除已纳的消费税税款，只限于消费税法规中列举的上述情况。

【解释2】一般扣税必须是同一税目，即购入该税目的已税商品，仍用于生产该税目的商品，可以抵扣。如购入该税目的已税商品，用于生产另一税目的商品，则不能扣税。（首饰类除外）

【解释3】纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰），在计税时一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款。

【解释4】对自己不生产应税消费品，只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步加工的（如需进行深加工、包装、贴标、组合的珠宝玉石，化妆品，鞭炮焰火等），应征消费税，同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。

【例题1·单选题】2023年8月某首饰厂从某珠宝玉石的加工企业购进一批需要进一步加工的珠宝玉石，增值税专用发票注明价款50万元，增值税税款8.5万元，经简单打磨后再将其销售给首饰商城，收到不含税价款90万元。已知珠宝玉石消费税税率为10%，该首饰厂以上业务应缴纳消费税（ ）。（2023年考题改编)

a.4万元

b.5万元

c.9万元

d.14万元

【答案】a

【解析】对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。应纳消费税=90×10%-50×10%=4（万元）。

【例题2·多选题】下列产品中，在计算缴纳消费税时准许扣除外购应税消费品已纳消费税的有（ ）。（2023年）

a.外购已税烟丝生产的卷烟

b.外购已税实木素板涂漆生产的实木地板

c.外购已税白酒加香生产的白酒

d.外购已税手表镶嵌钻石生产的手表

【答案】ab

【解析】选项c、d，没有扣税的规定。

2、扣税方法

（1）外购消费品已纳消费税税款的扣除，采用的是实耗扣税法而不是购进扣税法，即只有在当期被生产领用的已税消费品才可以扣除其已纳消费税款。

由于原材料的采购和使用是连续的，所以在计算生产领用量时，应根据期初库存数量加当期外购数量减期末库存数量来进行推算。

（2）已纳税款扣除的计算

当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品买价×应税消费品适用税率

当期准予扣除的外购应税消费品买价=期初库存的外购应税消费品买价+当期购进的应税消费品买价-期末库存的外购应税消费品买价。

【注意】“外购应税消费品买价”是指购货发票上注明的销售额（不包括增值税税款）。

（二）、委托加工收回的应税消费品已纳税款的扣除

基本规定同外购已税消费品税额扣除

1.委托方收回货物后直接出售的——孰高原则，是否补缴消费税

2.委托方收回后用于连续生产应税消费品，分别情况：

——再出售应税消费品时计算应纳税额

——领用委托加工的原材料已纳税款可以抵扣

——扣除的税款按生产领用的实际数量计算

【例题1·单选题】下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税额中扣除的是（ ）。（2008年改编）

a.从工业企业购进已税小汽车生产的小汽车

b.从工业企业购进已税游艇为原料生产的游艇

c.从工业企业购进已税白酒为原料生产的白酒

d.从工业企业购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆

【答案】d

【解析】小汽车，游艇，白酒不得抵扣已纳消费税。

【例题2·单选题】某烟厂4月外购烟丝连续加工卷烟,取得增值税专用发票上注明税款为8.5万元,期初尚有库存的外购烟丝2万元,期末库存烟丝12万元,该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是（ ）。

a.6.8万元

b.9.6万元

c.12万元

d.40万元

【答案】c

【解析】当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品买价×外购应税消费品适用税率

第一，本月外购烟丝的买价=8.5÷17%=50（万元）

（注释：税款=买价×17%，所以：买价=税款÷17%）

第二，生产领用部分买价=2+50-12=40（万元）

第三，准予扣除的消费税=40×30%=12（万元）。

【例题3·计算问答题】某高档化妆品生产企业为增值税一般纳税人，10月上旬从国外进口一批散装高档化妆品，关税完税价格150万元。本月内企业将进口的散装高档化妆品的80%生产加工为成套高档化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。（进口环节取得完税凭证，高档化妆品的进口关税税率40%、消费税税率15%）

要求：

（1）计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。

（2）计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。

【答案及解析】

（1）计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。

①进口散装高档化妆品消费税的组成计税价格=（150+150×40%）÷（1-15%）=247.06（万元）

②进口散装高档化妆品应缴纳消费税=247.06×15%=37.06（万元）

③进口散装高档化妆品应缴纳增值税=247.06×17%=42（万元）

（2）计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。

①生产销售高档化妆品应缴纳增值税额=[290+51.48÷（1+l7%）]×17%-42=14.78（万元）

②生产销售高档化妆品应缴纳的消费税额=[290+51.48÷（1+l7%）]×15%-37.06×80%=20.45（万元）。

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【第13篇】增值税纳税申报表一般纳税人

附件2

《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》

及其附列资料填写说明

本纳税申报表及其附列资料填写说明（以下简称本表及填写说明）适用于增值税一般纳税人（以下简称纳税人）。

一、名词解释

（一）本表及填写说明所称'货物'，是指增值税的应税货物。

（二）本表及填写说明所称'劳务'，是指增值税的应税加工、修理、修配劳务。

（三）本表及填写说明所称'服务、不动产和无形资产'，是指销售服务、不动产和无形资产。

（四）本表及填写说明所称'按适用税率计税''按适用税率计算'和'一般计税方法'，均指按'应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额'公式计算增值税应纳税额的计税方法。

（五）本表及填写说明所称'按简易办法计税''按简易征收办法计算'和'简易计税方法'，均指按'应纳税额＝销售额×征收率'公式计算增值税应纳税额的计税方法。

（六）本表及填写说明所称'扣除项目'，是指纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定销售额时，按照有关规定允许其从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的项目。

二、《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》填写说明

（一）'税款所属时间'：指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。

（二）'填表日期'：指纳税人填写本表的具体日期。

（三）'纳税人识别号'：填写纳税人的税务登记证件号码（统一社会信用代码）。

（四）'所属行业'：按照国民经济行业分类与代码中的小类行业填写。

（五）'纳税人名称'：填写纳税人单位名称全称。

（六）'法定代表人姓名'：填写纳税人法定代表人的姓名。

（七）'注册地址'：填写纳税人税务登记证件所注明的详细地址。

（八）'生产经营地址'：填写纳税人实际生产经营地的详细地址。

（九）'开户银行及账号'：填写纳税人开户银行的名称和纳税人在该银行的结算账户号码。

（十）'登记注册类型'：按纳税人税务登记证件的栏目内容填写。

（十一）'电话号码'：填写可联系到纳税人的常用电话号码。

（十二）'即征即退项目'列：填写纳税人按规定享受增值税即征即退政策的货物、劳务和服务、不动产、无形资产的征（退）税数据。

（十三）'一般项目'列：填写除享受增值税即征即退政策以外的货物、劳务和服务、不动产、无形资产的征（免）税数据。

（十四）'本年累计'列：一般填写本年度内各月'本月数'之和。其中，第13、20、25、32、36、38栏及第18栏'实际抵扣税额''一般项目'列的'本年累计'分别按本填写说明第（二十七）（三十四）（三十九）（四十六）（五十）（五十二）（三十二）条要求填写。

（十五）第1栏'（一）按适用税率计税销售额'：填写纳税人本期按一般计税方法计算缴纳增值税的销售额，包含：在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用的销售额；外贸企业作价销售进料加工复出口货物的销售额；税务、财政、审计部门检查后按一般计税方法计算调整的销售额。

营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。

本栏'一般项目'列'本月数'＝《附列资料（一）》第9列第1至5行之和-第9列第6、7行之和；

本栏'即征即退项目'列'本月数'＝《附列资料（一）》第9列第6、7行之和。

（十六）第2栏'其中：应税货物销售额'：填写纳税人本期按适用税率计算增值税的应税货物的销售额。包含在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售货物和价外费用销售额，以及外贸企业作价销售进料加工复出口货物的销售额。

（十七）第3栏'应税劳务销售额'：填写纳税人本期按适用税率计算增值税的应税劳务的销售额。

（十八）第4栏'纳税检查调整的销售额'：填写纳税人因税务、财政、审计部门检查，并按一般计税方法在本期计算调整的销售额。但享受增值税即征即退政策的货物、劳务和服务、不动产、无形资产，经纳税检查属于偷税的，不填入'即征即退项目'列，而应填入'一般项目'列。

营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。

本栏'一般项目'列'本月数'＝《附列资料（一）》第7列第1至5行之和。

（十九）第5栏'按简易办法计税销售额'：填写纳税人本期按简易计税方法计算增值税的销售额。包含纳税检查调整按简易计税方法计算增值税的销售额。

营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额；服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，其当期按预征率计算缴纳增值税的销售额也填入本栏。

本栏'一般项目'列'本月数'≥《附列资料（一）》第9列第8至13b行之和-第9列第14、15行之和；

本栏'即征即退项目'列'本月数'≥《附列资料（一）》第9列第14、15行之和。

（二十）第6栏'其中：纳税检查调整的销售额'：填写纳税人因税务、财政、审计部门检查，并按简易计税方法在本期计算调整的销售额。但享受增值税即征即退政策的货物、劳务和服务、不动产、无形资产，经纳税检查属于偷税的，不填入'即征即退项目'列，而应填入'一般项目'列。

营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。

（二十一）第7栏'免、抵、退办法出口销售额'：填写纳税人本期适用免、抵、退税办法的出口货物、劳务和服务、无形资产的销售额。

营业税改征增值税的纳税人，服务、无形资产有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的销售额。

本栏'一般项目'列'本月数'＝《附列资料（一）》第9列第16、17行之和。

（二十二）第8栏'免税销售额'：填写纳税人本期按照税法规定免征增值税的销售额和适用零税率的销售额，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的销售额。

营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的免税销售额。

本栏'一般项目'列'本月数'＝《附列资料（一）》第9列第18、19行之和。

（二十三）第9栏'其中：免税货物销售额'：填写纳税人本期按照税法规定免征增值税的货物销售额及适用零税率的货物销售额，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法出口货物的销售额。

（二十四）第10栏'免税劳务销售额'：填写纳税人本期按照税法规定免征增值税的劳务销售额及适用零税率的劳务销售额，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的劳务的销售额。

（二十五）第11栏'销项税额'：填写纳税人本期按一般计税方法计税的货物、劳务和服务、不动产、无形资产的销项税额。

营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本栏应填写扣除之后的销项税额。

本栏'一般项目'列'本月数'＝《附列资料（一）》（第10列第1、3行之和-第10列第6行）+（第14列第2、4、5行之和-第14列第7行）；

本栏'即征即退项目'列'本月数'＝《附列资料（一）》第10列第6行+第14列第7行。

（二十六）第12栏'进项税额'：填写纳税人本期申报抵扣的进项税额。

本栏'一般项目'列'本月数'+'即征即退项目'列'本月数'＝《附列资料（二）》第12栏'税额'。

（二十七）第13栏'上期留抵税额':'本月数'按上一税款所属期申报表第20栏'期末留抵税额''本月数'填写。本栏'一般项目'列'本年累计'不填写。

（二十八）第14栏'进项税额转出'：填写纳税人已经抵扣，但按税法规定本期应转出的进项税额。

本栏'一般项目'列'本月数'+'即征即退项目'列'本月数'＝《附列资料（二）》第13栏'税额'。

（二十九）第15栏'免、抵、退应退税额'：反映税务机关退税部门按照出口货物、劳务和服务、无形资产免、抵、退办法审批的增值税应退税额。

（三十）第16栏'按适用税率计算的纳税检查应补缴税额'：填写税务、财政、审计部门检查，按一般计税方法计算的纳税检查应补缴的增值税税额。

本栏'一般项目'列'本月数'≤《附列资料（一）》第8列第1至5行之和+《附列资料（二）》第19栏。

（三十一）第17栏'应抵扣税额合计'：填写纳税人本期应抵扣进项税额的合计数。按表中所列公式计算填写。

（三十二）第18栏'实际抵扣税额':'本月数'按表中所列公式计算填写。本栏'一般项目'列'本年累计'不填写。

（三十三）第19栏'应纳税额'：反映纳税人本期按一般计税方法计算并应缴纳的增值税额。

1.适用加计抵减政策的纳税人，按以下公式填写。

本栏'一般项目'列'本月数'＝第11栏'销项税额''一般项目'列'本月数'-第18栏'实际抵扣税额''一般项目'列'本月数'-'实际抵减额'；

本栏'即征即退项目'列'本月数'＝第11栏'销项税额''即征即退项目'列'本月数'-第18栏'实际抵扣税额''即征即退项目'列'本月数'-'实际抵减额'。

适用加计抵减政策的纳税人是指，按照规定计提加计抵减额，并可从本期适用一般计税方法计算的应纳税额中抵减的纳税人（下同）。'实际抵减额'是指按照规定可从本期适用一般计税方法计算的应纳税额中抵减的加计抵减额，分别对应《附列资料（四）》第6行'一般项目加计抵减额计算'、第7行'即征即退项目加计抵减额计算'的'本期实际抵减额'列。

2.其他纳税人按表中所列公式填写。

（三十四）第20栏'期末留抵税额'：'本月数'按表中所列公式填写。本栏'一般项目'列'本年累计'不填写。

（三十五）第21栏'简易计税办法计算的应纳税额'：反映纳税人本期按简易计税方法计算并应缴纳的增值税额，但不包括按简易计税方法计算的纳税检查应补缴税额。按以下公式计算填写：

本栏'一般项目'列'本月数'＝《附列资料（一）》（第10列第8、9a、10、11行之和-第10列第14行）+（第14列第9b、12、13a、13b行之和-第14列第15行）；

本栏'即征即退项目'列'本月数'＝《附列资料（一）》第10列第14行+第14列第15行。

营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，应将预征增值税额填入本栏。预征增值税额＝应预征增值税的销售额×预征率。

（三十六）第22栏'按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额'：填写纳税人本期因税务、财政、审计部门检查并按简易计税方法计算的纳税检查应补缴税额。

（三十七）第23栏'应纳税额减征额'：填写纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额。包含按照规定可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费。

当本期减征额小于或等于第19栏'应纳税额'与第21栏'简易计税办法计算的应纳税额'之和时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第19栏'应纳税额'与第21栏'简易计税办法计算的应纳税额'之和时，按本期第19栏与第21栏之和填写。本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。

（三十八）第24栏'应纳税额合计'：反映纳税人本期应缴增值税的合计数。按表中所列公式计算填写。

（三十九）第25栏'期初未缴税额（多缴为负数）'：'本月数'按上一税款所属期申报表第32栏'期末未缴税额（多缴为负数）''本月数'填写。'本年累计'按上年度最后一个税款所属期申报表第32栏'期末未缴税额（多缴为负数）''本年累计'填写。

（四十）第26栏'实收出口开具专用缴款书退税额'：本栏不填写。

（四十一）第27栏'本期已缴税额'：反映纳税人本期实际缴纳的增值税额，但不包括本期入库的查补税款。按表中所列公式计算填写。

（四十二）第28栏'①分次预缴税额'：填写纳税人本期已缴纳的准予在本期增值税应纳税额中抵减的税额。

营业税改征增值税的纳税人，分以下几种情况填写：

1.服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的总机构，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的分支机构已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。

2.销售建筑服务并按规定预缴增值税的纳税人，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。

3.销售不动产并按规定预缴增值税的纳税人，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。

4.出租不动产并按规定预缴增值税的纳税人，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。

（四十三）第29栏'②出口开具专用缴款书预缴税额'：本栏不填写。

（四十四）第30栏'③本期缴纳上期应纳税额'：填写纳税人本期缴纳上一税款所属期应缴未缴的增值税额。

（四十五）第31栏'④本期缴纳欠缴税额'：反映纳税人本期实际缴纳和留抵税额抵减的增值税欠税额，但不包括缴纳入库的查补增值税额。

（四十六）第32栏'期末未缴税额（多缴为负数）'：'本月数'反映纳税人本期期末应缴未缴的增值税额，但不包括纳税检查应缴未缴的税额。按表中所列公式计算填写。'本年累计'与'本月数'相同。

（四十七）第33栏'其中：欠缴税额（≥0）'：反映纳税人按照税法规定已形成欠税的增值税额。按表中所列公式计算填写。

（四十八）第34栏'本期应补（退）税额'：反映纳税人本期应纳税额中应补缴或应退回的数额。按表中所列公式计算填写。

（四十九）第35栏'即征即退实际退税额'：反映纳税人本期因符合增值税即征即退政策规定，而实际收到的税务机关退回的增值税额。

（五十）第36栏'期初未缴查补税额'：'本月数'按上一税款所属期申报表第38栏'期末未缴查补税额''本月数'填写。'本年累计'按上年度最后一个税款所属期申报表第38栏'期末未缴查补税额''本年累计'填写。

（五十一）第37栏'本期入库查补税额'：反映纳税人本期因税务、财政、审计部门检查而实际入库的增值税额，包括按一般计税方法计算并实际缴纳的查补增值税额和按简易计税方法计算并实际缴纳的查补增值税额。

（五十二）第38栏'期末未缴查补税额'：'本月数'反映纳税人接受纳税检查后应在本期期末缴纳而未缴纳的查补增值税额。按表中所列公式计算填写，'本年累计'与'本月数'相同。

三、《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）填写说明

（一）'税款所属时间''纳税人名称'的填写同《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》（以下简称主表）。

（二）各列说明

1.第1至2列'开具增值税专用发票'：反映本期开具增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）的情况。

2.第3至4列'开具其他发票'：反映除增值税专用发票以外本期开具的其他发票的情况。

3.第5至6列'未开具发票'：反映本期未开具发票的销售情况。

4.第7至8列'纳税检查调整'：反映经税务、财政、审计部门检查并在本期调整的销售情况。

5.第9至11列'合计'：按照表中所列公式填写。

营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，第1至11列应填写扣除之前的征（免）税销售额、销项（应纳）税额和价税合计额。

6.第12列'服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额'：营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，按《附列资料（三）》第5列对应各行次数据填写，其中本列第5栏等于《附列资料（三）》第5列第3行与第4行之和；服务、不动产和无形资产无扣除项目的，本列填写'0'。其他纳税人不填写。

营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，当期服务、不动产和无形资产有扣除项目的，填入本列第13行。

7.第13列'扣除后''含税(免税)销售额'：营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本列各行次＝第11列对应各行次-第12列对应各行次。其他纳税人不填写。

8.第14列'扣除后''销项(应纳)税额'：营业税改征增值税的纳税人，按以下要求填写本列，其他纳税人不填写。

（1）服务、不动产和无形资产按照一般计税方法计税

本列第2行、第4行：若本行第12列为0，则该行次第14列等于第10列。若本行第12列不为0，则仍按照第14列所列公式计算。计算后的结果与纳税人实际计提销项税额有差异的，按实际填写。

本列第5行＝第13列÷(100%+对应行次税率)×对应行次税率。

本列第7行'按一般计税方法计税的即征即退服务、不动产和无形资产'具体填写要求见'各行说明'第2条第（2）项第③点的说明。

（2）服务、不动产和无形资产按照简易计税方法计税

本列各行次＝第13列÷(100%+对应行次征收率)×对应行次征收率。

本列第13行'预征率 %'不按本列的说明填写。具体填写要求见'各行说明'第4条第（2）项。

（3）服务、不动产和无形资产实行免抵退税或免税的，本列不填写。

（三）各行说明

1.第1至5行'一、一般计税方法计税''全部征税项目'各行：按不同税率和项目分别填写按一般计税方法计算增值税的全部征税项目。有即征即退征税项目的纳税人，本部分数据中既包括即征即退征税项目，又包括不享受即征即退政策的一般征税项目。

2.第6至7行'一、一般计税方法计税''其中：即征即退项目'各行：只反映按一般计税方法计算增值税的即征即退项目。按照税法规定不享受即征即退政策的纳税人，不填写本行。即征即退项目是全部征税项目的其中数。

（1）第6行'即征即退货物及加工修理修配劳务'：反映按一般计税方法计算增值税且享受即征即退政策的货物和加工修理修配劳务。本行不包括服务、不动产和无形资产的内容。

①本行第9列'合计''销售额'栏：反映按一般计税方法计算增值税且享受即征即退政策的货物及加工修理修配劳务的不含税销售额。该栏不按第9列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。

②本行第10列'合计''销项(应纳)税额'栏：反映按一般计税方法计算增值税且享受即征即退政策的货物及加工修理修配劳务的销项税额。该栏不按第10列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。

（2）第7行'即征即退服务、不动产和无形资产'：反映按一般计税方法计算增值税且享受即征即退政策的服务、不动产和无形资产。本行不包括货物及加工修理修配劳务的内容。

①本行第9列'合计''销售额'栏：反映按一般计税方法计算增值税且享受即征即退政策的服务、不动产和无形资产的不含税销售额。服务、不动产和无形资产有扣除项目的，按扣除之前的不含税销售额填写。该栏不按第9列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。

②本行第10列'合计''销项(应纳)税额'栏：反映按一般计税方法计算增值税且享受即征即退政策的服务、不动产和无形资产的销项税额。服务、不动产和无形资产有扣除项目的，按扣除之前的销项税额填写。该栏不按第10列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。

③本行第14列'扣除后''销项(应纳)税额'栏：反映按一般计税方法征收增值税且享受即征即退政策的服务、不动产和无形资产实际应计提的销项税额。服务、不动产和无形资产有扣除项目的，按扣除之后的销项税额填写；服务、不动产和无形资产无扣除项目的，按本行第10列填写。该栏不按第14列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。

3.第8至12行'二、简易计税方法计税''全部征税项目'各行：按不同征收率和项目分别填写按简易计税方法计算增值税的全部征税项目。有即征即退征税项目的纳税人，本部分数据中既包括即征即退项目，也包括不享受即征即退政策的一般征税项目。

4.第13a至13c行'二、简易计税方法计税''预征率 %'：反映营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，预征增值税销售额、预征增值税应纳税额。其中，第13a行'预征率 %'适用于所有实行汇总计算缴纳增值税的分支机构纳税人；第13b、13c行'预征率 %'适用于部分实行汇总计算缴纳增值税的铁路运输纳税人。

（1）第13a至13c行第1至6列按照销售额和销项税额的实际发生数填写。

（2）第13a至13c行第14列，纳税人按'应预征缴纳的增值税＝应预征增值税销售额×预征率'公式计算后据实填写。

5.第14至15行'二、简易计税方法计税''其中：即征即退项目'各行：只反映按简易计税方法计算增值税的即征即退项目。按照税法规定不享受即征即退政策的纳税人，不填写本行。即征即退项目是全部征税项目的其中数。

（1）第14行'即征即退货物及加工修理修配劳务'：反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的货物及加工修理修配劳务。本行不包括服务、不动产和无形资产的内容。

①本行第9列'合计''销售额'栏：反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的货物及加工修理修配劳务的不含税销售额。该栏不按第9列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。

②本行第10列'合计''销项(应纳)税额'栏：反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的货物及加工修理修配劳务的应纳税额。该栏不按第10列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。

（2）第15行'即征即退服务、不动产和无形资产'：反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的服务、不动产和无形资产。本行不包括货物及加工修理修配劳务的内容。

①本行第9列'合计''销售额'栏：反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的服务、不动产和无形资产的不含税销售额。服务、不动产和无形资产有扣除项目的，按扣除之前的不含税销售额填写。该栏不按第9列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。

②本行第10列'合计''销项(应纳)税额'栏：反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的服务、不动产和无形资产的应纳税额。服务、不动产和无形资产有扣除项目的，按扣除之前的应纳税额填写。该栏不按第10列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。

③本行第14列'扣除后''销项(应纳)税额'栏：反映按简易计税方法计算增值税且享受即征即退政策的服务、不动产和无形资产实际应计提的应纳税额。服务、不动产和无形资产有扣除项目的，按扣除之后的应纳税额填写；服务、不动产和无形资产无扣除项目的，按本行第10列填写。

6.第16行'三、免抵退税''货物及加工修理修配劳务'：反映适用免、抵、退税政策的出口货物、加工修理修配劳务。

7.第17行'三、免抵退税''服务、不动产和无形资产'：反映适用免、抵、退税政策的服务、不动产和无形资产。

8.第18行'四、免税''货物及加工修理修配劳务'：反映按照税法规定免征增值税的货物及劳务和适用零税率的出口货物及劳务，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的出口货物及劳务。

9.第19行'四、免税''服务、不动产和无形资产'：反映按照税法规定免征增值税的服务、不动产、无形资产和适用零税率的服务、不动产、无形资产，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的服务、不动产和无形资产。

四、《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）填写说明

（一）'税款所属时间''纳税人名称'的填写同主表。

（二）第1至12栏'一、申报抵扣的进项税额'：分别反映纳税人按税法规定符合抵扣条件，在本期申报抵扣的进项税额。

1.第1栏'（一）认证相符的增值税专用发票'：反映纳税人取得的认证相符本期申报抵扣的增值税专用发票情况。该栏应等于第2栏'本期认证相符且本期申报抵扣'与第3栏'前期认证相符且本期申报抵扣'数据之和。适用取消增值税发票认证规定的纳税人，通过增值税发票选择确认平台选择用于抵扣的增值税专用发票，视为'认证相符'（下同）。

2.第2栏'其中：本期认证相符且本期申报抵扣'：反映本期认证相符且本期申报抵扣的增值税专用发票的情况。本栏是第1栏的其中数，本栏只填写本期认证相符且本期申报抵扣的部分。

3.第3栏'前期认证相符且本期申报抵扣'：反映前期认证相符且本期申报抵扣的增值税专用发票的情况。

辅导期纳税人依据税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符的增值税专用发票填写本栏。本栏是第1栏的其中数。

纳税人本期申报抵扣的收费公路通行费增值税电子普通发票（以下简称通行费电子发票）应当填写在第1至3栏对应栏次中。

第1至3栏中涉及的增值税专用发票均不包含从小规模纳税人处购进农产品时取得的专用发票，但购进农产品未分别核算用于生产销售13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额情况除外。

4.第4栏'（二）其他扣税凭证'：反映本期申报抵扣的除增值税专用发票之外的其他扣税凭证的情况。具体包括：海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或者销售发票（含农产品核定扣除的进项税额）、代扣代缴税收完税凭证、加计扣除农产品进项税额和其他符合政策规定的扣税凭证。该栏应等于第5至8b栏之和。

5.第5栏'海关进口增值税专用缴款书'：反映本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书的情况。按规定执行海关进口增值税专用缴款书先比对后抵扣的，纳税人需依据税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符的海关进口增值税专用缴款书填写本栏。

6.第6栏'农产品收购发票或者销售发票'：反映纳税人本期购进农业生产者自产农产品取得（开具）的农产品收购发票或者销售发票情况。从小规模纳税人处购进农产品时取得增值税专用发票情况填写在本栏，但购进农产品未分别核算用于生产销售13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额情况除外。

'税额'栏＝农产品销售发票或者收购发票上注明的农产品买价×9%+增值税专用发票上注明的金额×9%。

上述公式中的'增值税专用发票'是指纳税人从小规模纳税人处购进农产品时取得的专用发票。

执行农产品增值税进项税额核定扣除办法的，填写当期允许抵扣的农产品增值税进项税额，不填写'份数''金额'。

7.第7栏'代扣代缴税收缴款凭证'：填写本期按规定准予抵扣的完税凭证上注明的增值税额。

8.第8a栏'加计扣除农产品进项税额'：填写纳税人将购进的农产品用于生产销售或委托受托加工13%税率货物时加计扣除的农产品进项税额。该栏不填写'份数''金额'。

9.第8b栏'其他'：反映按规定本期可以申报抵扣的其他扣税凭证情况。

纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月将按公式计算出的可以抵扣的进项税额，填入本栏'税额'中。

10.第9栏'（三）本期用于购建不动产的扣税凭证'：反映按规定本期用于购建不动产的扣税凭证上注明的金额和税额。

购建不动产是指纳税人2023年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2023年5月1日后取得的不动产在建工程。取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。

本栏次包括第1栏中本期用于购建不动产的增值税专用发票和第4栏中本期用于购建不动产的其他扣税凭证。

本栏'金额''税额'≥0。

11.第10栏'（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证'：反映按规定本期购进旅客运输服务，所取得的扣税凭证上注明或按规定计算的金额和税额。

本栏次包括第1栏中按规定本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的增值税专用发票和第4栏中按规定本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的其他扣税凭证。

本栏'金额''税额'≥0。

第9栏'（三）本期用于购建不动产的扣税凭证'+第10栏'（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证'税额≤第1栏'认证相符的增值税专用发票'+第4栏'其他扣税凭证'税额。

12.第11栏'（五）外贸企业进项税额抵扣证明'：填写本期申报抵扣的税务机关出口退税部门开具的《出口货物转内销证明》列明允许抵扣的进项税额。

13.第12栏'当期申报抵扣进项税额合计'：反映本期申报抵扣进项税额的合计数。按表中所列公式计算填写。

（三）第13至23栏'二、进项税额转出额'各栏：分别反映纳税人已经抵扣但按规定应在本期转出的进项税额明细情况。

1.第13栏'本期进项税额转出额'：反映已经抵扣但按规定应在本期转出的进项税额合计数。按表中所列公式计算填写。

2.第14栏'免税项目用'：反映用于免征增值税项目，按规定应在本期转出的进项税额。

3.第15栏'集体福利、个人消费'：反映用于集体福利或者个人消费，按规定应在本期转出的进项税额。

4.第16栏'非正常损失'：反映纳税人发生非正常损失，按规定应在本期转出的进项税额。

5.第17栏'简易计税方法征税项目用'：反映用于按简易计税方法征税项目，按规定应在本期转出的进项税额。

营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，当期应由总机构汇总的进项税额也填入本栏。

6.第18栏'免抵退税办法不得抵扣的进项税额'：反映按照免、抵、退税办法的规定，由于征税税率与退税税率存在税率差，在本期应转出的进项税额。

7.第19栏'纳税检查调减进项税额'：反映税务、财政、审计部门检查后而调减的进项税额。

8.第20栏'红字专用发票信息表注明的进项税额'：填写增值税发票管理系统校验通过的《开具红字增值税专用发票信息表》注明的在本期应转出的进项税额。

9.第21栏'上期留抵税额抵减欠税'：填写本期经税务机关同意，使用上期留抵税额抵减欠税的数额。

10.第22栏'上期留抵税额退税'：填写本期经税务机关批准的上期留抵税额退税额。

11.第23栏'其他应作进项税额转出的情形'：反映除上述进项税额转出情形外，其他应在本期转出的进项税额。

（四）第24至34栏'三、待抵扣进项税额'各栏：分别反映纳税人已经取得，但按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额情况及按税法规定不允许抵扣的进项税额情况。

1.第24至28栏涉及的增值税专用发票均不包括从小规模纳税人处购进农产品时取得的专用发票，但购进农产品未分别核算用于生产销售13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额情况除外。

2.第25栏'期初已认证相符但未申报抵扣'：反映前期认证相符，但按照税法规定暂不予抵扣及不允许抵扣，结存至本期的增值税专用发票情况。辅导期纳税人填写认证相符但未收到稽核比对结果的增值税专用发票期初情况。

3.第26栏'本期认证相符且本期未申报抵扣'：反映本期认证相符，但按税法规定暂不予抵扣及不允许抵扣，而未申报抵扣的增值税专用发票情况。辅导期纳税人填写本期认证相符但未收到稽核比对结果的增值税专用发票情况。

4.第27栏'期末已认证相符但未申报抵扣'：反映截至本期期末，按照税法规定仍暂不予抵扣及不允许抵扣且已认证相符的增值税专用发票情况。辅导期纳税人填写截至本期期末已认证相符但未收到稽核比对结果的增值税专用发票期末情况。

5.第28栏'其中：按照税法规定不允许抵扣'：反映截至本期期末已认证相符但未申报抵扣的增值税专用发票中，按照税法规定不允许抵扣的增值税专用发票情况。

纳税人本期期末已认证相符待抵扣的通行费电子发票应当填写在第24至28栏对应栏次中。

6.第29栏'（二）其他扣税凭证'：反映截至本期期末仍未申报抵扣的除增值税专用发票之外的其他扣税凭证情况。具体包括：海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或者销售发票、代扣代缴税收完税凭证和其他符合政策规定的扣税凭证。该栏应等于第30至33栏之和。

7.第30栏'海关进口增值税专用缴款书'：反映已取得但截至本期期末仍未申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书情况，包括纳税人未收到稽核比对结果的海关进口增值税专用缴款书情况。

8.第31栏'农产品收购发票或者销售发票'：反映已取得但截至本期期末仍未申报抵扣的农产品收购发票或者农产品销售发票情况。从小规模纳税人处购进农产品时取得增值税专用发票情况填写在本栏，但购进农产品未分别核算用于生产销售13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额情况除外。

9.第32栏'代扣代缴税收缴款凭证'：反映已取得但截至本期期末仍未申报抵扣的代扣代缴税收完税凭证情况。

10.第33栏'其他'：反映已取得但截至本期期末仍未申报抵扣的其他扣税凭证的情况。

（五）第35至36栏'四、其他'各栏。

1.第35栏'本期认证相符的增值税专用发票'：反映本期认证相符的增值税专用发票的情况。纳税人本期认证相符的通行费电子发票应当填写在本栏次中。

2.第36栏'代扣代缴税额'：填写纳税人根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十八条扣缴的应税劳务增值税额与根据营业税改征增值税有关政策规定扣缴的服务、不动产和无形资产增值税额之和。

五、《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）填写说明

（一）本表由服务、不动产和无形资产有扣除项目的营业税改征增值税纳税人填写。其他纳税人不填写。

（二）'税款所属时间''纳税人名称'的填写同主表。

（三）第1列'本期服务、不动产和无形资产价税合计额（免税销售额）'：营业税改征增值税的服务、不动产和无形资产属于征税项目的，填写扣除之前的本期服务、不动产和无形资产价税合计额；营业税改征增值税的服务、不动产和无形资产属于免抵退税或免税项目的，填写扣除之前的本期服务、不动产和无形资产免税销售额。本列各行次等于《附列资料（一）》第11列对应行次，其中本列第3行和第4行之和等于《附列资料（一）》第11列第5栏。

营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，本列各行次之和等于《附列资料（一）》第11列第13a、13b行之和。

（四）第2列'服务、不动产和无形资产扣除项目''期初余额'：填写服务、不动产和无形资产扣除项目上期期末结存的金额，试点实施之日的税款所属期填写'0'。本列各行次等于上期《附列资料（三）》第6列对应行次。

本列第4行'6%税率的金融商品转让项目''期初余额'年初首期填报时应填'0'。

（五）第3列'服务、不动产和无形资产扣除项目''本期发生额'：填写本期取得的按税法规定准予扣除的服务、不动产和无形资产扣除项目金额。

（六）第4列'服务、不动产和无形资产扣除项目''本期应扣除金额'：填写服务、不动产和无形资产扣除项目本期应扣除的金额。

本列各行次＝第2列对应各行次+第3列对应各行次。

（七）第5列'服务、不动产和无形资产扣除项目''本期实际扣除金额'：填写服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除的金额。

本列各行次≤第4列对应各行次，且本列各行次≤第1列对应各行次。

（八）第6列'服务、不动产和无形资产扣除项目''期末余额'：填写服务、不动产和无形资产扣除项目本期期末结存的金额。

本列各行次＝第4列对应各行次-第5列对应各行次。

六、《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）填写说明

（一）税额抵减情况

1.本表第1行由发生增值税税控系统专用设备费用和技术维护费的纳税人填写，反映纳税人增值税税控系统专用设备费用和技术维护费按规定抵减增值税应纳税额的情况。

2.本表第2行由营业税改征增值税纳税人，服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的总机构填写，反映其分支机构预征缴纳税款抵减总机构应纳增值税税额的情况。

3.本表第3行由销售建筑服务并按规定预缴增值税的纳税人填写，反映其销售建筑服务预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的情况。

4.本表第4行由销售不动产并按规定预缴增值税的纳税人填写，反映其销售不动产预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的情况。

5.本表第5行由出租不动产并按规定预缴增值税的纳税人填写，反映其出租不动产预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的情况。

（二）加计抵减情况

本表第6至8行仅限适用加计抵减政策的纳税人填写，反映其加计抵减情况。其他纳税人不需填写。第8行'合计'等于第6行、第7行之和。各列说明如下：

1.第1列'期初余额'：填写上期期末结余的加计抵减额。

2.第2列'本期发生额'：填写按照规定本期计提的加计抵减额。

3.第3列'本期调减额'：填写按照规定本期应调减的加计抵减额。

4.第4列'本期可抵减额'：按表中所列公式填写。

5.第5列'本期实际抵减额'：反映按照规定本期实际加计抵减额，按以下要求填写。

若第4列≥0，且第4列<主表第11栏-主表第18栏，则第5列＝第4列；

若第4列≥主表第11栏-主表第18栏，则第5列＝主表第11栏-主表第18栏；

若第4列<0，则第5列等于0。

计算本列'一般项目加计抵减额计算'行和'即征即退项目加计抵减额计算'行时，公式中主表各栏次数据分别取主表'一般项目''本月数'列、'即征即退项目''本月数'列对应数据。

6.第6列'期末余额'：填写本期结余的加计抵减额，按表中所列公式填写。

七、《增值税减免税申报明细表》填写说明

（一）本表由享受增值税减免税优惠政策的增值税一般纳税人和小规模纳税人（以下简称增值税纳税人）填写。仅享受月销售额不超过10万元（按季纳税30万元）免征增值税政策或未达起征点的增值税小规模纳税人不需填报本表，即小规模纳税人当期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第12栏'其他免税销售额''本期数'和第16栏'本期应纳税额减征额''本期数'均无数据时，不需填报本表。

（二）'税款所属时间''纳税人名称'的填写同申报表主表，申报表主表是指《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》或者《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》（下同）。

（三）'一、减税项目'由本期按照税收法律、法规及国家有关税收规定享受减征（包含税额式减征、税率式减征）增值税优惠的增值税纳税人填写。

1.'减税性质代码及名称'：根据国家税务总局最新发布的《减免性质及分类表》所列减免性质代码、项目名称填写。同时有多个减征项目的，应分别填写。

2.第1列'期初余额'：填写应纳税额减征项目上期'期末余额'，为对应项目上期应抵减而不足抵减的余额。

3.第2列'本期发生额'：填写本期发生的按照规定准予抵减增值税应纳税额的金额。

4.第3列'本期应抵减税额'：填写本期应抵减增值税应纳税额的金额。本列按表中所列公式填写。

5.第4列'本期实际抵减税额'：填写本期实际抵减增值税应纳税额的金额。本列各行≤第3列对应各行。

一般纳税人填写时，第1行'合计'本列数＝申报表主表第23行'一般项目'列'本月数'。

小规模纳税人填写时，第1行'合计'本列数＝申报表主表第16行'本期应纳税额减征额''本期数'。

6.第5列'期末余额'：按表中所列公式填写。

（四）'二、免税项目'由本期按照税收法律、法规及国家有关税收规定免征增值税的增值税纳税人填写。仅享受小微企业免征增值税政策或未达起征点的小规模纳税人不需填写，即小规模纳税人申报表主表第12栏'其他免税销售额''本期数'无数据时，不需填写本栏。

1.'免税性质代码及名称'：根据国家税务总局最新发布的《减免性质及分类表》所列减免性质代码、项目名称填写。同时有多个免税项目的，应分别填写。

2.'出口免税'填写增值税纳税人本期按照税法规定出口免征增值税的销售额，但不包括适用免、抵、退税办法出口的销售额。小规模纳税人不填写本栏。

3.第1列'免征增值税项目销售额'：填写增值税纳税人免税项目的销售额。免税销售额按照有关规定允许从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，应填写扣除之前的销售额。

一般纳税人填写时，本列'合计'等于申报表主表第8行'一般项目'列'本月数'。

4.第2列'免税销售额扣除项目本期实际扣除金额'：免税销售额按照有关规定允许从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，据实填写扣除金额；无扣除项目的，本列填写'0'。

5.第3列'扣除后免税销售额':按表中所列公式填写。

6.第4列'免税销售额对应的进项税额'：本期用于增值税免税项目的进项税额。小规模纳税人不填写本列，一般纳税人按下列情况填写：

（1）一般纳税人兼营应税和免税项目的，按当期免税销售额对应的进项税额填写；

（2）一般纳税人本期销售收入全部为免税项目，且当期取得合法扣税凭证的，按当期取得的合法扣税凭证注明或计算的进项税额填写；

（3）当期未取得合法扣税凭证的，一般纳税人可根据实际情况自行计算免税项目对应的进项税额；无法计算的，本栏次填'0'。

7.第5列'免税额'：一般纳税人和小规模纳税人分别按下列公式计算填写，且本列各行数应大于或等于0。

一般纳税人公式：第5列'免税额'≤第3列'扣除后免税销售额'×适用税率-第4列'免税销售额对应的进项税额'。

小规模纳税人公式：第5列'免税额'＝第3列'扣除后免税销售额'×征收率。

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【第14篇】增值税抄报税纳税流程

7月17日之前（具体时间以当地税局规定为准）需要对上月所开发票进行抄报：

一般纳税人申报流程

增值税专用发票抵扣认证

对取得的增值税专用发票认证，在申报时用于抵扣税款：

方法1：携带“增值税专票”等可抵扣发票在上月底前到所属办税服务厅自助机办理或在网上扫描认证。

方法2：a、b、c级企业，及新办营改增企业可以使用网上“增值税发票选择确认平台”在申报期内完成发票勾选认证确认操作；

远程抄报税

对已开具的发票信息完成远程抄报税，抄报流程如下：

新版软件电脑联网稳定，服务器地址正确的情况下登录开票软件自动上报汇总，登录开票软件，点击【报税处理】-【抄税管理】-【网上抄报】：

查看所有票种的开票截止时间是否更新到2023年8月中旬：

如已更新，则软件已经自动抄报和反写成功，无需再进行手工操作。

如系统没有自动完成，请点击模块报税处理--网上抄报--上报汇总（一般纳税人所有的票种都需要点击一次）。

增值税纳税申报

1、登录国税电子税务局进行申报；

2、填报报表；

3、缴纳税款。

开票软件反写或清卡

纳税申报成功之后，打开开票软件，系统自动反写，如果系统没有反写，点击“报税处理-网上抄报”，依次点击“反写”，提示反写监控成功即可。

注意：有税控设备的企业请一定注意要抄报税后再申报，否则无法正常清卡；另外如果税控设备未抄报，过期无法抄报，将会影响您的开票。

小规模纳税人申报流程

按月申报的小规模纳税人在征期内税控设备需要联网抄报税，然后进行申报；本月是小规模季报，抄报流程与一般纳税人一致，可按照上面流程操作。

小会的干货分享完咯！关注公众号会计学堂「微信号acc5com」，听小会用人话分享更多会计知识哈！

【第15篇】增值税纳税申报表调整

4月1日，2023年深化增值税改革系列政策正式落地实施。结合此次深化增值税改革的政策设计，本着满足政策实施需要、便利纳税人操作的原则，国家税务总局日前下发《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第15号），对增值税纳税申报表进行了调整和优化。5月份申报期就要用到新版申报表啦，抓紧学习一下有啥新变化。

申

申报表主要有两方面调整

一方面，为了不改变增值税一般纳税人的申报习惯，仅对涉及政策变化的部分申报表附列资料进行了必要的局部调整，既满足降低增值税税率、加计抵减、不动产一次性抵扣等政策实施的需要，也确保适用相关政策的纳税人在申报时简明易行好操作。

另方面，精简压缩了申报表附列资料数量，自2023年5月1日起，纳税人不再需要填报《增值税纳税申报表附列资料（五）》《营改增税负分析测算明细表》，进一步减轻了纳税人办税负担。具体调整如下：

0

调整部分申报表附列资料表式内容

一是将原《增值税纳税申报表附列资料（一）》中的第1栏、第2栏项目名称分别调整为“13%税率的货物及加工修理修配劳务”和“13%税率的服务、不动产和无形资产”；删除第3栏“13%税率”；第4a栏、第4b栏序号分别调整为第3栏、第4栏，项目名称分别调整为“9%税率的货物及加工修理修配劳务”和“9%税率的服务、不动产和无形资产”。

二是将《增值税纳税申报表附列资料（二）》（以下简称《附列资料（二）》）中的第10栏项目名称调整为“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”；第12栏“当期申报抵扣进项税额合计”计算公式调整为“12=1+4+11”。

三是将原增值税纳税申报表附列资料（三）》中的第1栏、第2栏项目名称分别调整为“13%税率的项目”和“9%税率的项目”。

四是在原增值税纳税申报表附列资料（四）》表式内容中，增加“二、加计抵减情况”相关栏次。

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废止部申报表附列资料

一是废止原《增值税纳税申报表附列资料（五）》（以下简称《附列资料（五）》）。

二是废止原《营增税负分析测算明细表》。

纳税人自201年5月1日起无需填报上述两张附表。

调整后如何填报看这问答

问：2023年5月1日起，增值税一般纳税人在办理纳税申报时，需要填报哪几张表？

答：为进一步优化纳服务，减轻纳税人负担，税务总局对增值税一般纳税人申报资料进行了简化，自2023年5月1日起，一般纳税人在办理纳税申报时，需要填报“一主表四附表”，即申报表主表和附列资料（一）、（二）、（三）、（四），《增值税纳税申报表附列资料（五）》、《营改增税负分析测算明细表》不再需要填报。

问：纳税人购进国内旅客输服务，取得增值税电子普通发票或注明旅客身份信息的航空、铁路等票据，按规定可抵扣的进项税额怎么申报？

答：纳税人购进国内旅客输服务，取得增值税电子普通发票或注明旅客身份信息的航空、铁路等票据，按规定可抵扣的进项税额，在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料（二）》第8b栏“其他”中。

问：纳税人购进国内旅客运服务，取得增值税专用发票，按规定可抵扣的进项税额怎么申报？

答：纳税人购进国内旅客运输服，取得增值税专用发票，按规定可抵扣的进项税额，在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料（二）》“（一）认证相符的增值税专用发票”对应栏次中。

问：不动产实行一次性抵扣政策，截至2023年3月税款所属期待抵扣不动产进项税额，怎样进行申报？

答：按照规定，截至2023年3月款所属期，《增值税纳税申报表附列资料（五）》第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额，可以自2023年4月税款所属期结转填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》第8b栏“其他”中。

问：适用加计抵减政策的纳税人，以前款所属期可计提但未计提的加计抵减额，怎样进行申报？

答：适用加计抵减政策的生产、生活服业纳税人，可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提，在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料（四）》“二、加计抵减情况”第2列“本期发生额”中。

问：纳税人当期按照规定调减加计抵减额，成了负数怎么申报？

答：适用加计抵减政策的生产、生活服务业税人，当期发生了进项税额转出，按规定调减加计抵减额后，形成的可抵减额负数，应填写在《增值税纳税申报表附列资料（四）》“二、加计抵减情况”第4列“本期可抵减额”中，通过表中公式运算，可抵减额负数计入当期“期末余额”栏中。

【第16篇】增值税纳税申报表四

纳税人选择按简易办法计算缴纳增值税的项目，在“增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）”中“简易计税方法计税”选择对应的简易计征率在“开具增值税专用发票”（或者“开具其他发票”“未开具发票”根据自己开具的发票票种类型进行对应的选择）中填写销售额和销项税额，在“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”中填写可以扣除的地价金额，最后核对一下“扣除后含税销售额”和“扣除后销项（应纳）税额”进行纳税申报。