2023年10月份增值税（16篇）

【第1篇】2023年10月份增值税

增值税发票综合服务平台10大热点问题

1.增值税普通发票能在综合服务平台查询吗？

答：可以。升级后的“增值税发票综合服务平台”提供了发票查验的功能，纳税人通过点击“发票查验”，系统自动跳转到“国家税务总局全国增值税发票查验平台”。因此，“国家税务总局全国增值税发票查验平台”支持查询的发票都可以在综合服务平台实现查询。

2.逾期发票是指什么？

答：逾期发票是指未按规定期限（360日内）办理增值税专用发票、机动车销售统一发票认证、确认或者海关进口增值税专用缴款书稽核比对的增值税进项发票。逾期增值税扣税凭证继续抵扣应按照修改后的《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》（国家税务总局公告2023年第50号）及《国家税务总局关于进一步优化增值税 消费税有关涉税事项办理程序的公告》（国家税务总局公告2023年第36号）相关规定执行。

3.如果取得的发票属于非应税项目，在综合服务平台上选择“不抵扣”功能后，后续本张票是否会存在滞留票情况？

答：不会。

4.综合服务平台中的发票生命周期显示功能，对存在风险的上游纳税人能不能自动提示？

答：在发票勾选列表下，“操作”列有红色字体显示的“查看明细信息”，点击红色字体可以查看该张发票销方信息。如果销售方为走逃（失联）等存在风险的企业时，将在销售方信息中显示。

5.是否需要逐张点击发票才能查看销方是否为失联、走逃企业？如果在勾选认证时未注意到销方已失联，在抵扣时是否会提示？

答：（1）需要逐张点击发票的“查看明细信息”列才能查看销方是否为走逃失联企业。

（2）如果在勾选认证时未注意到销方已失联，在“增值税发票综合服务平台”的“首页”下，系统会提示：

“您有**张当期已确认抵扣的发票被判定为非正常发票，请进行相关处理！”

“您有**张往期已抵扣的发票被判定为非正常发票，请在当期进行进项税额转出处理！”

“您有**张当期已确认抵扣的出口转内销发票被判定为非正常发票，请进行相关处理！”

“您有**张往期已抵扣的出口转内销发票被判定为非正常发票，请在当期进行进项税额转出处理！”

6.增值税发票生命周期信息展示对异常发票是否提示？在勾选前就有提示吗？还是勾选后再提示？

答：（1）增值税发票生命周期信息展示对异常发票有提示；

（2）勾选前：在发票勾选列表下，“操作”列有红色字体显示的“查看明细信息”，点击红色字体可以查看该张发票销方信息（会显示销方是否为走逃失联企业等）和发票状态信息（发票的流转状态和管理状态)。

（3）勾选后：在“增值税发票综合服务平台”的“首页”下，系统会提示：

“您有**张当期已确认抵扣的发票被判定为非正常发票，请进行相关处理！”

“您有**张往期已抵扣的发票被判定为非正常发票，请在当期进行进项税额转出处理！”

“您有**张当期已确认抵扣的出口转内销发票被判定为非正常发票，请进行相关处理！”

“您有**张往期已抵扣的出口转内销发票被判定为非正常发票，请在当期进行进项税额转出处理！”

7.什么情况下需要调整发票的有效抵扣税额？

答：单张发票记录的购进货物和服务有部分是按政策要求不得抵扣进项税额的，需要调整发票的有效抵扣税额。

8.发票勾选的“可更改有效税额”功能，企业实际操作中存在很多情况，如发票金额多开等，企业一般是先整张认证后，再做进项税额转出，这样账务清晰明了。有“可更改有效税额”功能后，是否意味着企业只需抵扣该抵扣金额，不用再多一步进项税额转出？

答：选择勾选的发票后，系统会将有效税额转变为可编辑状态，系统默认的有效税额为发票税额，纳税人可修改并输入实际发生的有效税额，输入的有效税额大于零但小于或等于发票税额。但要注意该张发票的剩余税额（税额-有效税额）不支持再次勾选。有“可更改有效税额”功能后，纳税人只需抵扣输入的实际发生的有效税额，不用再做进项税额转出。有其它规定的除外。

9.本用于抵扣的发票误选用于退税，或本用于退税的发票误选用于抵扣的，可否撤销勾选？

答：可以。用于抵扣的发票误选用于退税的，在已勾选未确认的情况下可以撤销；用于退税的发票误选用于抵扣的，在未进行增值税纳税申报和撤销增值税纳税申报的情况下可以撤销。

纳税人每个属期内支持多次勾选、撤销勾选、申请统计、撤销统计、签名确认、撤销签名（未完成申报之前）等操作。最终可抵扣范围为最后一次 “签名确认”勾选的合计数。

10.注销勾选与撤销勾选的区别是什么？

答：（1）“注销勾选”实现的功能是：纳税人办理注销税务登记，在完成当期税款所属期申报后（例如当前月份为11月，当期税款所属期为10月），允许对下一税款所属期发票数据的勾选确认（例如当前月份为11月，下一税款所属期为11月），从而可以进一步完成下一税款所属期的注销申报。步骤：

①进入首页，可看到“注销勾选”按钮的，即可进行注销勾选操作；

②点击“注销勾选”按钮；

③弹出的对话框中点击“提交申请”后，系统再次提示谨慎操作；

④点击“确定”后，弹出对话框“注销勾选操作成功”；

⑤再次回到首页进行查看，“注销勾选”按钮已无显示，首页新增一个按钮“撤销注销勾选”。

（2）“撤销勾选”实现的功能是：对前次发票勾选操作的撤销处理（即将已勾选的发票转变为未勾选状态）。步骤：

①勾选状态选择“已勾选”，在查询条件区，选择勾选日期的范围，点击“查询”按钮，可查询当前税款所属期已勾选的发票；

②对查询出的已勾选发票，选中一张勾选标志为“已勾选”的发票，可取消第一列的勾选状态，实现对前次勾选操作的撤销处理；

③确认本次需要勾选的发票全部撤销勾选完成后，点击“提交”按钮，弹出撤销勾选信息对话框；

④确认信息无误后点击“确定”按钮，保存修改，即可完成发票的撤销勾选。

【第2篇】水费可以抵扣增值税吗

又是一年毕业季，租赁市场火热～那么企业在提供房屋租赁或者物业管理服务时，通常会涉及代收代付水电费，也成为困扰上下家的难题。

现在，这份老会计辛苦整理的处理攻略，一起来看看吧~

一、 房屋租赁收取水电费

处理方式一：

提供房屋租赁服务的纳税人，按实际用量结算水电费属于转售应税货物，按照水、电的适用税率/征收率开具增值税发票。

其中增值税一般纳税人收取的电费按13%计算缴纳增值税，收取水费按照9%计算缴纳增值税，相应取得的水、电费进项税额可以抵扣；

增值税小规模纳税人收取的水电费按3%计算缴纳增值税，相应取得的进项不得抵扣。

处理方式二

提供房屋租赁的纳税人，出租时采用水电全包的方式，即租金中包含水电费的，按照不动产经营租赁服务开具增值税发票。

其中，增值税一般纳税人按照9%计算缴纳增值税，如出租方取得房屋的时间是在2023年4月30日之前的，则可按照简易计税办法依5%的征收率计算缴纳增值税；

增值税小规模纳税人按5%计算缴纳增值税。

出租房屋，租金收入中包含的水电费、电话费、煤气费等，能否从房产税计税依据中扣除？

出租房屋的租金应包括出租的房屋及其他不可分割、不单独计价的各种附属设施及配套设施的租金收入。

对租金收入中包含的水电费、电话费、煤气费等，凡单独计价的可予以扣除;凡不能单独计价或者计价明显偏高及划分不清的，由税务部门核定扣除。

二、物业管理服务收取水电费

水费

根据《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》（国家税务总局公告2023年第54号）规定，提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。

相应取得的进项不得抵扣。

电费

提供物业管理服务的纳税人，按实际用量结算电费属于转售应税货物，按照电的适用税率/征收率开具增值税发票。

其中增值税一般纳税人收取的电费按13%计算缴纳增值税，相应取得的电费进项税额可以抵扣；

增值税小规模纳税人收取的电费按3%计算缴纳增值税，相应取得的进项不得抵扣。

三、企业所得税扣除凭证

小贴士：

代收容易出票难，上家代收水电费很方便，但实务操作中如无法实现将发票开给业主或者租户，主要是因为水表或者电表的登记人与实际使用水电的消费主体不一定一致，而且还有不少电表水表按照门牌号码登记。

下家如果不能取得发票，还能税前扣除吗？

根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（税务总局公告2023年第28号）第十九条规定，企业租用（包括企业作为单一承租方租用）办公、生产用房等资产发生的水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用，出租方作为应税项目开具发票的，企业以发票作为税前扣除凭证；出租方采取分摊方式的，企业以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。

补充说明 ：

根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（税务总局公告2023年第28号）第十八条 企业与其他企业(包括关联企业)、个人在境内共同接受应纳增值税劳务(以下简称“应税劳务”)发生的支出，采取分摊方式的，应当按照独立交易原则进行分摊，企业以发票和分割单作为税前扣除凭证，共同接受应税劳务的其他企业以企业开具的分割单作为税前扣除凭证。

发票处理是每个财务人的日常工作之一，这些工作中的涉税事项若不注意可能会引起混淆，从而引起不必要的涉税风险。

因此，如何正确理解并执行好常见费用税前扣除的相关规定，是每个财务人员必须认真对待的重要问题。

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来源：松江税务

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【第3篇】增值税勾选平台网址

马上都是四月大征期的时间了。今天看到一则消息，提示增值税发票勾选平台的操作有了新变化！作为会计人员，对于这个消息要清楚了。关系到下月季报的工作！下面是汇总了增值税发票勾选平台新变化的操作步骤，还希望能够帮助大家顺利完成做账报税工作！

增值税发票综合服务平台的变动说明

不抵扣勾选新变化的操作步骤流程

不抵扣的相关知识

不得从销项中抵扣进项税额的项目

上述就是整理的有关增值税勾选抵扣的一些操作方法了。还为大家补充了不能抵扣的项目，希望能够接下来的税务工作有帮助哦！

【第4篇】增值税深化改革

作为2023年更大规模减税降费的“重头戏”，深化增值税改革自4月1日起实施，有效激发了市场主体活力，助推我国经济高质量发展。近日，上海财经大学公共政策与治理研究院发布《中国增值税减税政策效应季度分析报告》（以下简称《分析报告》）。该报告是评估团队在前期大量资料准备和数据统计分析基础上，广泛听取社会各界意见和建议而最终形成的。报告包括增值税减税规模分析、增值税减税现阶段的效应分析、增值税减税长期的效应分析，以及完善建议四部分，力求客观分析、综合反映增值税减税成效，并对进一步完善增值税政策、制度提出建设性意见。

减税规模幅度空前：实施首季减税3185亿元

《分析报告》显示，2023年4-6月，深化增值税改革工作取得了显著成效，减税额分别为1113亿元、1105亿元和967亿元，合计减税3185亿元，总体实现了确保主要行业税负明显降低、部分行业税负有所降低、所有行业税负只减不增的预期目标。

受行业销售额、纳税额和减税率三方面因素共同作用影响，减税具有行业高度集中特点，其中制造业和批发零售业两大行业减税占比78.54%，体现了我国增值税改革对制造业的促进作用。分地区看，减税占比与经济规模、纳税规模呈正比，并受地区经济结构影响，发达地区减税占比高，居前5位的省份均处于发达地区且减税规模占总体减税量超过40%。

减税效应初步显现：拉动经济增长、提升企业盈利水平

深化增值税改革所释放出的减税红利，有效降低了企业经营成本，激发了市场活力，对冲了经济下行压力，《分析报告》显示，增值税减税在2023年4-6月已经对经济发展产生了显著的带动作用。

在营业收入方面，增值税减税显著提高了重点税源企业（10万户年纳税额500万元以上的企业）的营收水平，提高幅度约为3.27%，且对民营经济的带动作用要大于平均水平，带动民营经济营收增长4.54%，是平均水平1.39倍。在营业利润方面，增值税减税显著提高了企业盈利能力，使得重点税源企业利润率平均提高1.58个百分点，并使得2.4%的亏损企业扭亏为盈。在研发支出方面，增值税减税大幅提高了企业的研发支出水平，并且对民营企业研发支出的促进作用最大。

与此同时，增值税减税还显著提振了企业的经营信心，具体表现在增值税减税大幅提高了重点税源企业的购销合同签订金额、用电量。研究显示，增值税减税对重点税源企业购销合同签订金额的提高幅度高达7%，对重点税源企业用电量的提高幅度约为6.07%。

除此之外，增值税起征点的提高还显著改善了营收在3万元至10万元之间企业的经营状况。研究显示，起征点提高显著提升了3万元至10万元之间企业的营收收入，提升幅度高达8.7%；这部分企业的盈利水平提高幅度在1.5%左右，并且可使0.8%的企业扭亏为盈。

减税效应持续释放：未来三年对我国经济发展均有提振作用

《分析报告》显示，2023年增值税改革不仅在二季度对经济起到了拉动作用，并将在未来三年左右的时间内持续带动我国经济增长。具体表现在：

在宏观经济方面，增值税改革对我国主要宏观经济变量均具有明显的提振效果，可以累计带动gdp增长0.362%，若以2023年数据推算，相当于带动我国gdp增加3014亿元，其中，对2023年gdp增长的带动作用约为0.181%。累计带动就业增长0.028%，相当于增加21.74万个就业岗位。与此同时，减税还会通过带动利润、就业增加等方式来影响居民的收入水平与消费水平，2023年增值税改革会使得我国居民消费增长1.413%。

在收入分配方面，由于增值税是间接税易于转嫁，消费者承担了大量的增值税负担，减税时消费者的获益相应更大。同时，受边际消费递减规律影响，低收入群体消费支出占收入的比重大于高收入群体，因此减税的收益对低收入群体影响更大，会使我国基尼系数下降0.181%，改善居民之间的收入分配状况。在产业结构方面，2023年增值税改革对工业的促进作用最大，减税后政府购买服务支出减少是服务业增长幅度较小的重要原因。

减税效应尚有提升空间：客观分析机理，凝聚多方减税合力

《分析报告》指出，增值税作为我国规模最大、占比最高的税种，其减税的直接影响和效果，一方面是企业减税，另一方面则是政府减收，由于减税幅度较大，增值税短期减收明显，对财政形成较为严峻挑战。应对增值税减税给财政带来的挑战，需通过节约政府开支、调整财政预算等手段，以短期财政减收来换取长期财政经济可持续发展。

《分析报告》认为，社会需理性看待增值税减税预期。虽然增值税减税规模空前，但由于减税要通过市场起作用，降低税率虽然减轻了总体税负，但不同产业和处于产业链不同环节的企业，由于在定价权上的地位不同，适用税率也可能存在差异，因而增值税减税受益不同，部分处于弱势地位企业减税获得感与减税预期差异就更大。

《分析报告》认为，深化增值税改革具有政策性强、涉及面广、时间紧、任务重、强度大、难度高特点，既需要税务部门努力推进，也需要有关部门协力支持，更需要广大纳税人密切配合。

为此，税务部门精心规划，统筹安排，构建起“一竿子到底”的统一指挥体系，制定落实减税降费工作的路线图、时间表、任务书，使深化增值税改革方案平稳落地、高效推进。特别是近期税务总局以“不忘初心、牢记使命”主题教育为契机，全面排查各地存在的共性问题，进一步采取措施提升纳税人、缴费人减税降费获得感。

《分析报告》建议，下一步，税务部门需持续加强与其他政府部门和企业协调推进，切实解决深化增值税改革实施过程中出现的新情况新问题，落实落细减税降费政策，让减税降费政策效果充分显现，把减税降费红利转化为经济高质量发展的内生动力。

【第5篇】增值税一般计算和简易计算方法

增值税是中国的最大的税种，增值税的收入占中国全部税收的60%以上。增值税由国家税务局负责征收，税收收入的50%为中央财政收入，50%为地方收入。

增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。

那么增值税是怎么计算的呢？我们举个例子。假设贵州茅台有一个品种的酒出厂卖1130元一瓶（假设只卖了一瓶酒），在上述的截图中我们已经知道税率为13%，增值税即为1130÷（1+13%）*13%=130元。

那么应纳税额是多少呢？130元？不是！

茅台企业在采购的时候已经支付了一笔增值税了。我们假设采购成本为500元，也就是支付增值税为500*13%=65元

应纳税额为130元-65元=65元。

好了，今天的分享就到这里，你知道增值税了吗？

您的点赞和分享，是我坚持的动力，感恩~

【第6篇】税控设备抵减增值税

最近有个会计跟我说：“抵减，就是抵扣。”大错特错！很多朋友可能也会搞混。高顿君今天重点跟大家讲解一下这个知识点，以后再搞错，就关小黑屋去！

税收里的“抵减”就是指抵减应纳税额，而抵扣就是一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额可以从销项税额中抵扣掉。

一个最常见的抵减就是我们纳税人购买税控专用设备及其服务费，按规定取得合法凭证就可以全额抵减增值税，如果当期没有这么多增值税，还可以结转到下期继续抵减。意在鼓励纳税人使用税控系统。

从17年8月开始，税控设备及服务费本身又降价了。

下图是一张服务费的发票样式

下图是一张金税盘的发票样式，请忽略税率，目前是13%，因为没找到最新的发票…

很多人听说金税盘购盘费用和维护费用能抵税，但是又不知道如何做？这里说一下，关于税控盘和其维护费抵税这个正确的说法叫抵减税额。

也就是说，给了一个优惠政策，鼓励你购买使用税控盘开票，这也是国家推广增值税发票管理新系统的举措。

当然这里的抵税抵减的是增值税。

增值税管理分为小规模纳税人和一般纳税人，不同纳税人申报表填写方式不同，下面分别说说。

小规模纳税人

下图是小规模纳税人的申报表主表部分截图：

税控设备费用及技术维护费可全额抵减，具体对小规模纳税人来讲就是填写在申报表的16行进行抵减。

情况1

当本期发生额小于或等于第15栏“本期应纳税额”时，按本期实际发生额填入《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第16栏“本期应纳税额减征额”抵减当期税额；

比如，纳税人缴纳2023年的维护费280，当期应纳税额15栏次为1000，填表如下：

这种情况下，直接一次性抵减完毕了。但是注意，目前小规模纳税人季度不超过30万销售额的免税政策，很多小规模纳税人其实基本用不到这个抵减，因为根本不会产生增值税，何来抵减呢？

具体分录：

缴纳手续费时：

借：管理费用 280

贷：银行存款 280

抵减当期同时：

借：应交税费—应交增值税 280

贷：管理费用 280

情况2

当本期发生额大于第15栏“本期应纳税额”时，按本期第15栏“本期应纳税额”的金额填入《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第16栏“本期应纳税额减征额”，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。

比如，纳税人缴纳了2023年的维护费280，当期应纳税额为200，填表如下：

只能够在当期抵减200，剩余的80结转下期继续抵减。

缴纳手续费时：

借：管理费用 280

贷：银行存款 280

抵减当期同时：

借：应交税费—应交增值税 200

贷：管理费用 200

如果下期仍然没有产生应纳税额，则16行不填写数字，减免表期末数据自动到期初，留着以后继续抵。

直到哪一个纳税期间有了应纳税额，比如下期应纳税额又是1000，则把最后的80抵减了。

借：应交税费—应交增值税 80

贷：管理费用 80

这样就算抵减完毕了。

当然你说你一直免税，那这个本身就是抵减应纳税额，你没有税当然没法抵减了。

一般纳税人

一般纳税人抵减需要填写的表格要多一些

情况1

本期产生500的应纳税额，那么280可以全部抵减完。

1、《增值税减免税申报明细表》

选择减免性质名称：财税[2012]15号 财政部、国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知。

2、《增值税纳税申报表附列资料4》税额抵减情况表。

3、主表第23行，填写280。

账务处理

缴纳服务费时

借：管理费用 280

贷：银行存款 280

实际抵减同时：

借：应交税费—应交增值税（减免税款） 280

贷：管理费用 280

情况2

本期产生200的应纳税额，那么280不能全部抵减完。剩下的部分只能留到下次继续抵减。那么申报表填写如下：

1、《增值税减免税申报明细表》选择减免性质名称：财税[2012]15号 财政部、国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知。

2、《增值税纳税申报表附列资料4》税额抵减情况表。

3、主表第23行，填写200实现抵减。

账务处理

缴纳服务费时

借：管理费用 280

贷：银行存款 280

实际抵减同时：

借：应交税费—应交增值税（减免税款） 200

贷：管理费用 200

如果下期仍然没有产生应纳税额，则

23行本期实际抵减就是0，没法抵减。

直到有了应纳税额，比如下期应纳税额又是200，则把最后的80抵减了

实际抵减同时：

借：应交税费—应交增值税（减免税款） 80

贷：管理费用 80

当然这里还需要注意，有些地区，这个抵减需要先行备案，不然你无法填写申报表的。

账务处理冲减管理费用，是财会（2016）22号文的规定。

好了，说了这么多，你学会了吗？学会的小伙伴点“在看”，让我看看多少人学会了

【第7篇】税金及附加土地增值税

一，什么是增值税及附加？

增值税及附加包括增值税和增值税附加，增值税是以不动产在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税，是一种卖方需要承受的税，增值税附加包括城市维护建设税，教育费附加，地方教育费附加三种税。

纳税人：出让土地，房屋权属的单位或个人，及出售人。计税依据：增值税的计税依据：官方认可的成交价格（在土地房屋权属转让时）即网签价格与评估价格取高值。

增值税及附加基准税率：5.3%。及增值税及附加金额=增值税+城市维护建设税+教育费附加+加上地方教育附加，也就是增值税及附加金额等于官方认可的成交价格*5%+（本次增值税额*7%+本次增值税额*3%+本次增值税额*2%）*50%

注：大部分时候只需要记住增值税及附加税率是百分之5.3即可，其它可作为了解。

二，如何计算增值税及附加税额？

（一）影响增值税及附加税额的因素

1，出售人性质（个人或非个人）

2，房屋性质（住宅或非住宅，普通住宅或非普通住宅）

3，房屋持有年限

4，房屋原值（有或无）

（二）增值税及附加优惠政策

只有同时满足下列条件时，1，出售人为个人，2，交易房屋为住宅，3，发证或缴税年限满两年，方能享受增值税及附加优惠政策。

（三）增值税计算总结

一，住宅：未满两年，全额征收5.3%

二，住宅：满两年及两年以上，免征。

三，非住宅：（开发区）个人所得税增值税按照统一标准征收，及个人所得税按照2%核定征收，则增值税按照全额征收，个人所得税按照差额20%征收，则增值税按照差额5.3%征收。

三，增值税免征常见情形有哪些？

一，法定继承人（包括配偶，子女，父母，兄弟姐妹，祖父母，外祖父母）继承土地，房屋权属，免征增值税。

二，夫妻更名，夫妻加名，夫妻房屋财产分割免征增值税

三，直系赠予免征增值税

四，税收减免新政策

2023年1月17日，财务部，国家税务局发布财税2019，13号文件，对小微企业普惠性税收减免政策有相关事宜做了通知。

符合优惠政策的减税对象，税务系统自动减半，增值税及附加减免是城市维护建设税，教育费附加，地方教育附加减免征收50%的税款。

（注：不做过多讲解，有疑问可以私信我）

以上就是增值税及附加，我们常见的住宅需要缴纳的三种税都帮大家整理完了（具体可以看我的主页），如果您有房屋考虑出售的，可以私信或者评论区留言，我为你详细算一下税费。希望大家点赞加转发。感谢各位支持。[耶][耶]

【第8篇】土地增值税清算税款鉴证表

土地增值税清算不仅工作量大，专业性强，需提供的资料多，而且各地对清算工作的具体规定也不尽相同，所以成为房地产企业财务人员的一个工作难点。从今天开始，咱们就房地产开发企业如何进行土地增值税清算资料报送进行专题探讨。

依据国家税务总局《关于印发<土地增值税清算管理规程>的通知》以下简称《规程》（国税发[2009]91号）第十二条规定，纳税人清算土地增值税时应提供的清算资料包括：

(一）土地增值税清算表及其附表（参考表样见附件，各地可根据本地实际情况制定）。 （二）房地产开发项目清算说明，主要内容应包括房地产开发项目立项、用地、开发、销售、关联方交易、融资、税款缴纳等基本情况及主管税务机关需要了解的其他情况。

与清算项目有关的书面说明，主要内容应包括房地产开发项目立项、用地、容积率、分期开发情况、成本费用的计算和分摊方法、销售、关联方交易、融资、不同类型房产的销售均价、房地产清算项目税款缴纳等基本情况及主管税务机关需要了解的其他情况。具体内容应包括：

1．项目商品房建筑面积、可售商品房建筑面积及其具体构成情况、非可售建筑面积及其具体构成情况等说明。

2．对纳税人分期开发项目或者同时开发多个项目的，应说明共同费用总额及其分摊情况。

3．对纳税人开发项目中的公共配套设施，应分项分类说明其具体情况（即按照建成后产权属于全体业主所有，建成后无偿移交给政府、公用事业单位，建成后自用或有偿转让进行分类）；属于建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业等情形的应附上相关凭证。

4．将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产的情况说明。

5．涉及减免税的项目，应对项目涉及的减免税情况进行说明。

6．关联交易情况说明。

7．融资情况说明。

8．企业财务核算体系和内部控制制度。

凡在本规程实施前已作清算申报且工程造价高于扣除项目金额标准的清算项目，还应向主管税务机关报送造价书面报告。

（三）项目竣工决算报表、取得土地使用权所支付的地价价款凭证、国有土地使用权出让合同、银行贷款利息结算通知单、项目工程合同结算单、商品房购销合同统计表、销售明细表、预售许可证等与转让房地产的收入、成本和费用有关的证明资料。主管税务机关需要相应项目记账凭证的，纳税人还应提供记账凭证复印件。同时该《规程》第六条 主管税务机关应加强房地产开发项目的日常税收管理，实施项目管理。主管税务机关应从纳税人取得土地使用权开始，按项目分别建立档案、设置台帐，对纳税人项目立项、规划设计、施工、预售、竣工验收、工程结算、项目清盘等房地产开发全过程情况实行跟踪监控，做到税务管理与纳税人项目开发同步。

因此房地产企业应按照项目的进度向税务机关报送下列资料；

1、取得土地、立项与规划环节：纳税人取得（包括以出让、转让、接受作价入股进行投资或联营及其他方式取得）土地使用权，办理立项与规划手续并取得规划建设部门的修建性详细规划批复后30日内，应向主管税务机关报送下列资料：

①与清算项目相关的和政府签订的协议、政府文件及会议纪要。通过这些资料主要核实是否存在土地出让金返还、是否有配套设施比如公园、学校等的建设约定，是否存在其他土地增值税清算可能会涉及到的事项。

②发改委立项批复文件。了解项目的大致情况，关注是否有项目分期建设方面的说明。

③ 建设用地规划许可证

④国有土地使用权出让合同。国有土地使用证、出让合同（协议）或其他相关证明。通过土地出让合同，可以核实土地出让价格、土地面积、土地交付时间、交付状况（净地交付还是现状交付）、廉租房等配套设施配置情况及是否需要无偿移交等信息。

⑤房屋拆迁补偿协议。主要核实拆迁安置补偿费，如果是净地交付，则没有。

⑥土地使用权证或不动产权证。

2、项目工程施工环节：纳税人申请领用发票前，应向主管税务机关报送下列资料：

①建筑工程规划许可证（如有附件一并提供）。

②建筑工程施工许可证（如有附件一并提供）。

③建筑工程预算书。

④建筑工程施工合同。

⑤工程造价情况备案表、工程量清单。

凡项目的土建、安装、装饰装修、园林绿化等设计或施工环节出现特殊情况可能导致工程造价高于当地扣除项目金额标准的，应在施工前或施工中向主管税务机关报告，报送相应的设计（施工）图、工程量清单、装饰材料清单、绿化苗木清单等。主管税务机关应及时进行实地核查，纳税人应予以配合。

3、销（预）售商品房环节：

①纳税人在取得商品房预售许可证时，应向主管税务机关报备。

②商品房购销合同统计表、项目销售收入明细表。表格没有固定格式，但至少应当包括物业类型、楼号、房号、建筑面积、业主姓名、销售金额等信息，如果能提供销售合同编号、销售发票号码、预售面积、测绘面积、面积补差、是否保障房及保障房面积等等。营改增前未售完的项目，还应该提供营改增前、后收款金额。

4、项目竣工决算验收环节：

①房屋测量成果报告书，包括实测面积表以及实测面积报告等。需要办理产权证的建筑面积，都需要通过专业的测绘机构测绘并出具实测面积报告，对于不能办理产权证的建筑面积是否需要测绘，这个一般没有强制性要求。

②工程竣工验收备案表或竣工验收报告。记载有工程名称、开工时间、竣工时间、设计单位、监理单位、施工单位等信息，并由相关单位盖章确认。

③项目决算报表及项目工程竣工验收报告。通过项目的预算书决算书变化因素——工程变更单、工程增减变化汇总表审核工程的决算情况。工程竣工结算报告是建设单位与施工单位双方按国家有关规定进行的工程价款最终结算。依据相关规定，工程竣工验收报告完成后，承包人应立即在规定的时间内向发包人递交工程竣工结算报告及完整的结算资料。工程竣工结算报告由施工单位编制，经建设单位审核后盖章确认，也可以委托第三方审核后双方盖章确认，是确定工程造价的重要依据。有的企业由于各种原因，没有提供工程竣工结算报告，这就增加了清算审核的难度。

④人防工程竣工验收备案表及人防工程平时使用证。备案表上记载有人防面积，人防工程平时使用证证明人防工程已验收并移交人防部门。

5、其他资料。银行贷款利息结算通知单、其他借款合同及利息结算凭证、商品房权属证明和由建设单位、监理单位、施工单位三方签字盖章的项目竣工图等房地产开发相关资料。

（四）纳税人委托税务中介机构审核鉴证的清算项目，还应报送中介机构出具的《土地增值税清算税款鉴证报告》。

【第9篇】增值税视同销售税率

为什么要“视同销售”?“视同销售”的来由是什么?还是要从增值税的原理说起。

增值税是以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税，有增值才征税，没增值不征税。增值的价值在会计上称为“毛利额”，即售价-进价，增值税=毛利额×适用税率。比如售价1000元，进价400元，价值增值了600元，按照13%的适用税率计算，增值税为78元。以增值额为计税依据计算增值税是一种直接计算法，看起来简单，但实施起来困难，不便于税收管理，目前实行的是间接法，即“以全部流转额为计税销售额，按照规定的适用税率计算增值税，同时实行实行税款抵扣制度，只对未税流转额征税”。增值税的特点之一是税收转嫁，《增值税暂行条例》和《营业税改征增值税试点实施办法》规定的纳税义务人并不是增值税的实际负担人，而是把增值税税负担转嫁给他人，让他人负担，其原则是谁消费谁负担，正如《国际增值税/货物与劳务税指南》据说的：“增值税的总体目标是对最终消费的广泛征税，这里的最终消费原则上是指个人消费，以此区别生产消费”。增值税转嫁必须同时具备二个条件：一是销售，二收取对价。就是说，增值税转嫁是通过销售并收取对价实现的。

制造商购买原材料400元，缴纳了增值税52元，做成a出产品按1000元出售给批发商，由于价值增值了600元，按适用税率13%计算，缴纳增值税78元，制造商一共缴纳增值增值税130元(52+78)。这78元的增值税是怎样转嫁维批发商的呢，很简单，销售额乘以适用税率=1000×13%=130元，一共向批发商收取销售款项1130元。制造商向批发商收取130元的增值税后，扣除在采购环节支付的52元的增值税，实际缴纳的增值税只有78元。

购买方购买货物货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付的增值税和销售方收取的增值税都不是真正的增值税，前者称为“进项税额”，即纳税人购买货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或负担的增值税额，后者称为“销项税额”，即纳税人发生应税销售行为和现行适用的税率计算收取的增值税额，销项税额=销售额×税率。销项税额和进项税额是个相对的概念，在销售方是销项税额，在购买方就是进项税额，增值税应纳税额=销项税额-进项税额。如制造商销售额为1000元，销项税额130元，原材料采购额400元，进项税额52元，增值税为78元(130-52)，正好与直接法下计算的增值税额相等。进项税额销项税额-进项税额在《增值税暂行条例》和《营业税改征增值税试点实施办法》中称之“抵扣”即扣减，销项税额扣减进项税额后尚有的余额才是真正的增值税，如果销项税额小于进项税额，不够扣减，其负数称为“留抵税额”，可在下期继续“抵扣”。

目前正在试行“留抵退税”政策，符合条件的“留抵税额”可以申请退税。以此类推，批发商向制造商购买a产品时支付了130元的增值税，又以1500元出售给零售商，向零售商转嫁了增值税195元，扣除采购环节增值税130元，实际缴纳增值税65元;零售商向批发商采购a产品支付了增值税195元，以2000元的价格出售给消费者，向消费者转嫁了增值税260元，这260元增值税实际是制造商、批发商和零缴纳的增值税总和，即78+65+65，消费者以2260元购买a产品没有用于销售，而是用于自行使用消费或消费，全部负担了纳税人的增值税，增值税转嫁就此结束。

上述案例可以看出制造商虽然在生产过程中也消费了材料，但最终目的是生产产品用于销售，不是增值税的实际负担者，批发商和零售商更不是税收实际负担者，只有消费者才是税收的实际负担者，但如果销售方不将产品(商品)用于销售，而是将送于其他单位或个人不收取对价，业内人士把这种“无偿赠送”行为称为“抵扣进项税额产生销项税额终止”。就是说，抵扣了进项税额又未用于销售，增值税未“转嫁”给购买方，本来应由采购方或消费者负担增值税，但采购方或消费者没有负担，造成税收流失，流失的这部分税收当然应由销售方来承担。所以“无偿赠送”他人未实现销售应“视同销售”计算增值税。这才是“视同销售”的真正来由。

《增值税暂行条例实施细则》第四条规定了以下八种“视同销售”行为：

(一)将货物交付其他单位或者个人代销;

(二)销售代销货物;

(三)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外;

(四)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目;

(五)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;

(六)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户;

(七)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;

(八)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

同时，《增值税暂行条例》第十条规定，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。

《营业税改征增值税试点实施办法》第十四条规定，下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：

(一)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

(二)单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

在《增值税暂行条例实施细则》规定的八项“视同销售”中，第(一)项“将货物交付其他单位或者个人代销”，纳税人(以下简称委托单位)虽然将货物交付其他单位或个人代销时，按照《企业会计准则》未确认收入，这是因为代销单位或个人还未都进行销售，当代销单位或个人代销后向委托单位提交已代销清单后，委托单位最终还是确认了收入，将增值税转嫁给受托单位了。

第(二)项，“销售代销货物”。这与第一项相反，是纳税人(以下简称受托单位)受托为其他单位代销货物。有两种模式：一是收取手续费模式，二是买断模式，相当于购买了货物。前者是属于营改增的服务，当受托单位次代销货物销售后，需向委托单位提供清单，确认了手续费收入，其增值税转嫁给委托单位了。后者，买断后可以自行定价，销售后，确认收入，增值税也就实现了转嫁。

因此，这两项，《企业会计准则》和《增值税暂行条例》及《增值税暂行条例实施细则》没有实质上在区别。

第(三)项，设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外，是指总分支机构之间跨地区移库用于销售。增值税是属地管理，如果将货物移送到异地用于销售，应当“视同销售”，计提销项税额。如果总分支机构之间跨地区移库未用于销售，不“视同销售”。

(1)异地是指不在同一县市即跨市、跨省

(2)异地分支机构是指《国家税务总局关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知》(国税发〔1998〕137号)规定的受货机构。

(3)异地分支机构必须是在异地税务机关进行了税务登记并领取增值税发票。

(4)异地分支机构向购买方开具发票，交向购买方收取货款

政策依据(一)：

《国家税务总局关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知》(国税发〔1998〕137号)规定，《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条视同销售货物行为的第(三)项所称的用于销售，是指受货机构发生以下情形之一的经营行为：

一、向购货方开具发票;

二、向购货方收取货款。

受货机构的货物移送行为有上述两项情形之一的，应当向所在地税务机关缴纳增值税;未发生上述两项情形的，则应由总机构统一缴纳增值税。

如果受货机构只就部分货物向购买方开具发票或收取货款，则应当区别不同情况计算并分别向总机构所在地或分支机构所在地缴纳税款。

政策依据(二)：

《国家税务总局关于纳税人以资金结算网络方式收取货款增值税纳税地点问题的通知》(国税函〔2002〕802号)，税人以总机构的名义在各地开立账户，通过资金结算网络在各地向购货方收取销货款，由总机构直接向购货方开具发票的行为，不具备《国家税务总局关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知》(国税发〔1998〕137号)规定的受货机构向购货方开具发票、向购货方收取货款两种情形之一，其取得的应税收入应当在总机构所在地缴纳增值税。

第(四)项，将自产或委托加工货物用于非增值税应项目。其非增值税应税项目属于原《营业税暂行条例》及《营业税暂行条例实施细则》规定的征收范围，随着全面推开营业税改征增值税试点在实施，这些项目都改由增值税的征收范围，这项“视同销售”实质上已不存在了。

第(五)项，将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费项目中，没有外购货物，其个人实际单位内部员工，个人消费是指用于职工福利。为什么要将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费“视同销售”呢?首先，自产和委托加工货物在生产和加工中发生了人工费，使货物发生了增值，其次，将自产、委托加工在购进原材料和委托加工过程中已抵扣进项税额，但完工和委托加工后改变用途，用于集体福利或者个人消费，增值税未实现转嫁。因此，需要“视同销售”。其实《企业会计准则第9号——职工薪酬》第二条第二款规定，短期薪金具体包括职工福利，第六条规定，企业发生和职工福利为非货物性福利的，就当按照公允价值计量。《企业会计准则第9号——职工薪酬应用指南》一、职工薪酬的范围第(四)规定，非货币性福利，包括企业以自产产品发放给职工作为福利，二、职工薪酬的确认和计量(二)其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产或当期损益，同时确认应付职工薪酬。

因此，纳税人将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费的“视同销售”，计提销项税额，但外购货物不“视同销售”，其进项税额按照《增值税暂行条例》第十条规定不得抵扣，已抵扣的应作进项税额转出。

第(六)和第(七)项的共同特点同样是改变用途，未用于销售，未实现增值税转嫁。前者将自产、委托加工或购进货物用于向其他单位或个体工商户，后者将自产、委托加工或购进货物用于向股东或投资人分配利润当然要“视同销售”，防止税源流失。

第(八)项，将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，是指用于捐赠、商业促销和交际应酬消费，其个人是指本单位以外的个人。将货物或服务送于向其他单位和个人就当准确判断是否是在销售货物的同时赠送。如“买就送”，“进店有礼”、“买房子送家电、送家具”等不属于视同销售，因为所赠送的货物或服务的经济利益已包含在对价里，属于有偿销售，《增值税暂行条例实施细则》第三条第三款规定，有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益;“扫码领鸡蛋”、“随机抽奖”等，所赠送的货物或服务的经济利益未包含在对价里，属于视同销售。送分为事前送事中送和事后送。事前送和事后送都没有把货物或服务的经济利益包含在对价中，而事中送则把货物或服务的经济利益包含在对价中了。

此外，根据《全面推开营业税改征增值税试点办法》国家税务总局和各地税务局口径，“住宿送早餐”、“买房子送物业、送装修”、“交物业费送金龙鱼油”、“银行办卡、揽储送礼品”、保险公司“销售保险送礼品”以及纳税人外购货物或服务用于职工奖励如奖品、旅游等也不属于“视同销售”，其进项税额不得抵扣，已抵扣的应作进项税额转出。但非公司员工，应当“视同销售”;保险公司向客户赠送油卡洗车卡“视同销售”。

“视同销售”不一定就“吃亏”，因为“视同销售”允许抵扣进项税额。请看案例：

正常销售 100000

销项税额 13000

正常采购 80000

进项税额 10400

购入粽子20000发放福利

进项税额 2600

增值税=13000-(10400-2600)=5200

正常销售 100000

销项税额 13000

正常采购 80000

进项税额 10400

购入礼品20000送于客户(公允价值)

进项税额 2600

视同销售增值税 2600

增值税=13000+2600-(10400+2600)=2600

结论：视同销售比进项税额转出少缴增值税2600

【第10篇】跨境应税行为适用增值税零税率

大力发展服务贸易，是扩大开放、拓展发展空间的重要着力点。为适应经济新常态，促进服务贸易快速发展，我国全面实施营业税改征增值税，对若干项跨境应税行为实行增值税零税率或免税，鼓励扩大服务出口，增强服务出口能力，培育“中国服务”的国际竞争力。

问：我们是一家信息技术服务公司，近期有意向承接一些境外业务，主要是向境外公司提供软件服务和信息技术服务等，什么情况下我们可以享受增值税零税率政策？

答：境内单位和个人向境外单位提供的完全在境外消费的10类服务，可以适用增值税零税率政策，其中包括研发服务、设计服务、软件服务、信息系统服务、离岸服务外包业务、转让技术等等。你们公司开展的跨境业务，如果符合上述规定，可以适用增值税零税率政策。并按《国家税务总局关于<适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法>的补充公告》（国家税务总局公告2023年第88号）规定办理申报。

同时，境内的单位和个人销售适用增值税零税率的服务或无形资产的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后，36个月内不得再申请适用增值税零税率。

问：我们公司提供船舶期租服务，境内承租方将船舶用于往来境外的国际运输服务，请问我们提供的这项服务能否享受增值税零税率政策？

答：境内的单位和个人向境内单位或个人提供期租服务，如果承租方利用租赁的交通工具向其他单位或个人提供国际运输服务和港澳台运输服务，由承租方适用增值税零税率。因此，境内承租方以期租方式从你公司租赁船舶提供国际运输服务，是由承租方适用增值税零税率的。

问：我们是一家中国公司，在德国购买了一台设备，因故未能运回国内，要在德国出租。请问增值税有什么政策？

答：根据相关政策规定，标的物在境外使用的有形动产租赁服务免征增值税。

问：我们是一家中国公司，现为越南一家公司在其境内的不动产提供资产评估服务。请问在增值税方面有什么优惠政策？

答：根据相关政策规定，向境外单位提供的完全在境外消费的鉴证咨询服务免征增值税。

问：我们是一家中国公司，为美国当地一家公司提供电信服务，按照目前政策是否可以享受跨境电信服务免征增值税政策呢？

答：如该项业务通过境外电信单位结算费用的，服务接受方为境外电信单位，属于完全在境外消费的电信服务，可以享受跨境电信服务免征增值税政策。

问：我们是一家广告公司，准备为欧洲某公司制作广告并在欧洲投放，请问增值税有什么政策？

答：按照相关政策规定，向境外单位提供的、投放地在境外的广告服务，可按规定享受跨境应税行为增值税免税政策。

问：我们是一家中国金融机构，现在非洲为两家境外企业提供美元和人民币结算服务，请问增值税有哪些优惠政策？

答：为境外单位之间的外币、人民币资金往来提供的资金结算服务，属于为境外单位之间的货币资金融通及其他金融业务提供的直接收费金融服务，可按照相关政策规定享受增值税免税政策。

问：我们是一家中国海洋运输公司，以水路运输方式提供国际运输服务但未取得《国际船舶运输经营许可证》的。请问增值税有什么政策？

答：根据相关政策规定，以水路运输方式提供国际运输服务但未取得《国际船舶运输经营许可证》的，可享受增值税免税政策。

【第11篇】2023年增值税税率明细

近几年增值税率调整数次，在涉及跨年度业务时往往分不清税率变更的时间节点，我特意整理一份以供大家参考

时间节点

销售一般货物、劳务

销售农产品等列举货物

销售列举服务、土地使用权、不动产

销售一般服务、转让无形资产

农产品抵扣率

农产品加计扣除率

税法依据

2023年4月1日起

13%

9%

6%

9%

1%

财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号——财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告

2023年5月1日至2023年3月31日

16%

10%

6%

10%

2%

财税〔2018〕32号 ——财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知

2023年7月1日至2023年4月30日

17%

11%

6%

11%

2%

财税〔2017〕37号 ——财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知

2023年5月1日至2023年6月30日

17%

13%

11%

6%

13%

财税〔2016〕36号——财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知

2023年5月以前

17%

13%

13%

【第12篇】增值税发票软件怎么用

电子发票配置

1、首次开具增值税电子普通/专用发票之前，需要进行电子发票配置。开票软件中，点击【系统设置】-【参数设置】-【电子发票配置】。

2、填写本企业“邮件发件箱地址”，填写“邮箱smtp授权码”（纳税人需要自行到本企业邮件发件箱中获取），完成电子发票配置。

3、关于邮箱smtp授权码获取方式，这里以qq邮箱为例：登录qq邮箱，点击【首页】-【设置】-【账户】。

下拉到下面，pop3/smtp服务，点击右方的【开启】按钮。

根据弹窗提示，发送短信到对应的号码进行验证。

验证通过后页面上即显示邮箱smtp授权码，把它复制粘贴到开票软件对应填写框，点击【确定】即可。

4、电子发票填开界面【目录设置】，提前在d盘或者其他盘新建以下三个新文件夹（备份、导入、结果）。

点击电子发票填开界面底下的【目录设置】，分别选择刚刚新建的对应路径文件目录，保存即可正常开具电子发票。

电子发票开具

1、开票软件中，点击【发票管理】-【发票填开】-【增值税电子普通/专用发票】，增值税电子普通/专票发票填开方法与增值税普通/专用发票的填开方法相同，请参照增值税普通/专用发票的填开方法。

2、当开具成功以后，点击【开具】会弹出提示框，如下图所示三个按钮。

3、点击【确定】，会返回发票填开页面，可继续填开。

4、点击【二维码】，会弹出二维码框（截图或者拍照发给客户），扫描二维码会显示一个链接，可用于查看或下载版式文件。

5、点击【发送邮件】，填写客户接收文件的邮箱地址，点击【发送】，可将版式文件发送至填写的邮箱，以便查看或下载版式文件。

注意：

1、电子发票上传后才能生成版式文件。

2、下载后的电子发票格式为ofd。

必须在电脑上安装好增值税电子发票版式文件阅读器，才可以打开电子发票。

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【第13篇】2023年增值税多少

您知道增值税是对什么征税？对谁征税吗？您能记住增值税的税率吗？

截止目前，增值税是我国当之无愧的第一大税种，是无可置疑的。2023年度我国实现增值税总收入为63519亿元，稳坐头把交椅。不了解增值税，就不足以“谈税”。

对于增值税，包括很多企业财会人员对纳税人、征税对象，税率等都啥啥分不清。比如对谁征税，对什么征税，税率各是多少……？一时难以确认。今天星主就此做一解读。

那么，增值税是对谁征税呢？在增值税条例里面是这样描述的：“在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务)，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税”。

这里有几个要点需要注意，首先，增值税的纳税人可以是“单位”，也可以是“个人”，这回答了向谁征税的问题。其次，特别声明，是从事“货物”“劳务”“服务”等的销售的单位和个人，这同时也回答了对什么征税的问题。可是“货物”“劳务”“服务”又分别是什么所指，还是啥啥分不清楚。

几乎所有的法律法规都是在下定义，做判断，在推理，税收法律法规也不例外。增值税条例所称的“货物”“劳务”“服务”与我们日常生活中所说的同一汉语词汇是有明显差异的。比如“货物”，在日常生活中作为普通人很少使用的，就算是从事生产经营的人对于“货物”这一概念的理解与增值税条例的规定恐怕也有很大距离。在增值税条例中的“货物”特指“有形动产”。然而“有形动产”这一概念也同样值得推敲，首先它是有形的，就是我们肉眼可见的，其次，它不是“不动产”，就是它是可以移动的。就算移动也不会破坏它的任何功能。如果你认为这样就算增值税条例的规定的“货物”的全部内容，那还是有些早。因为条例特别明确“自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气”也是“货物”，尽管它们没有“形”。这是一种“例外”，因此，是对“有形动产”的刻意补充。

那么，增值税条例所称“劳务”呢？与我们通常理解的劳务也是有很大的差异的，通常我们理解的“劳务”的汉语字面含义是“劳动服务”的缩略说法。比如保洁公司保洁服务，理发店理发师的服务，医院医务人员的服务。然而，增值税条例所称的“劳务”是特有所指的，即专指“加工、修理修配劳务”的。“加工”是特指接受来料加工，或者叫做受托加工，原材料是别人提供的，“我”仅仅是提供受托加工服务，不像制造业生产产品/货物对外销售。那么，“修理修配”劳务呢？它也仅仅指对“货物～～有形动产”的修理修配服务，使货物恢复原状和功能，而对于不动产的“修理修配”则属于“老营业税条例”调节的对象，财税2023年36号文出台后，现在已经作为“建筑服务”税目下的修缮服务、装饰服务划入增值税的征收范围了。可见，增值税老条例（为了叙述方便，姑且这样说）规定的“加工、修理修配”劳务是属于比较“小众”的。当我们确认了比较小众的问题，那么就剩下小众之外的大众方面了。由此观之，除“加工、修理修配劳务”之外的“服务”就是老营业税条例所规范的，后被36号文件重新调整，被拉入到增值税的征收范围了，这样，至少我们在区分“劳务”与“服务”的时候，就比较清晰。不过，相对于小众的销售“劳务”而言，大众的销售“服务”才开始了真正的“内卷”。增值税老条例确实有点超载，其实是将原来的整套老营业税条例嵌套进老增值税条例里。真是“只恐双溪蚱蜢舟，载不动许多愁”。

2023年修订的新版增值税条例对增值税的征收范围进行了罗列：销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产、不动产。虽然这五大项征税对象都统一在一个动词“销售”之后，但是对于略微知晓老增值税和老营业税的人来说，仍然能够看出那种接榫的痕迹（后三者：服务、无形资产、不动产属于老营业税）。虽都贯在销售一词之后，那只是力求简洁立法的考量。当我们很多人在喟叹我国企业所得税法的晦涩难懂的时候，在回望新增值税条例时一样有令人头大的感觉。因为增值税的艰难之处就在于其繁复的税率税目。如何记住如此众多的税目+多重的税率，多少有些令人望而生畏厌，望而生畏。即便是税务部门的工作人员在准确选择税目税率时也丝毫不敢掉以轻心。我们虽然不能对所有税目税率都一一牢记，但是我们总能够以尽量快捷的方式找到一条正确路径查找到适用的税率（也许你还会说增值税的难点远不止这些，比如增值税专用发票的领用、开具、获取、认证、抵扣等等，那些以后再专题讨论）。这样一条路径就是下面尽力给予的答案。

我们以增值税税率为牵引来列举征税对象：

一、一般纳税人：

（一）适用13%的税率：

1,销售或者进口货物（另有列举的货物除外，如下列品目的税率为9%：粮食等农产品、食用植物油、食盐；饲料、化肥、农药、农机、农膜；图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；国务院规定的其他货物）

2,销售劳务；

3, 有形动产租赁服务。

（二）适用9%的税率：

1,不动产租赁服务；

2,交通运输服务；

3,销售不动产；

4,建筑服务；

5, 转让土地使用权；

6,邮政服务；

7,基础电信服务；

8,粮食等农产品、食用植物油、食盐；

饲料、化肥、农药、农机、农膜；

图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；

国务院规定的其他货物。

（三）适用6%的税率：

1,增值电信服务（注意与基础电信服务的区别）；

2,销售无形资产（注意与转让土地使用权的区别）：转让补充耕地指标，专有技术，商标，著作权，商誉，自然资源，其他权益性无形资产使用权或所有权；

3,金融服务；

4,现代服务业：研发和技术服务，信息技术服务，文化创意服务，物流辅助服务，见证咨询服务，广播影视服务，商务辅助服务，其他现代服务；

5,生活服务：文化体育服务，教育医疗服务，旅游娱乐服务，餐饮住宿服务，居民日常服务，

6,其他生活服务。

二、小规模纳税人&允许适用简易方式计税的一般纳税人：

（一）适用3%的征收率：

1,小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务，销售应税服务、无形资产；

2,一般纳税人发生按规定或者可以选择适用简易计税方法计税的特定应税行为，但适用5%征收率的除外；

3,自2023年3月1日至5月31日,除湖北省外，其他省自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，3%的征收率减按1%；

4,小规模纳税人（不含其他个人）以及符合规定情形的一般纳税人销售自己使用过的固定资产，3%减按2%；

5,纳税人销售旧货，3%减按2%；

6,自2023年5月1日至2023年12月31日,从事二手车经销的纳税人，销售其收购的二手车的，3%减按0.5%。

（二）适用5%的征收率：

1,一般纳税人提供的人力资源外包服务；

2,选择差额纳税的劳务派遣、安全保护服务；

3,销售不动产；

4,符合条件的经营租赁不动产（土地使用权）；

5,转让营改增前取得的土地使用权；

6,房地产开发企业销售、出租自行开发的房地产老项目；

7,符合条件的不动产融资租赁；

8,个人出租住房，5%减按1.5%，

（三）适用0%的税率：

1,纳税人出口货物（国务院另有规定的除外）；

2,境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产；

3,销售货物、劳务，提供的跨境应税行为，符合免税条件的，免税；

4,境内的单位和个人销售适用增值税零税率的服务或无形资产的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后，36个月内不得再申请适用增值税零税率。

三、一般纳税人购进农产品进项税额扣除率：

（一）适用10%的扣除率：

购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%扣除率计算进项税额；

（二）适用9%的征收率：

购进农产品原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。

增值税税率税目如此繁复，让我们头大，这似乎有点令人沮丧，也是很无奈事情啊。这是因为我国当前国情所致吧。我想在此谈谈一些个人看法，供朋友们参考，也算是在此对本文做一个收尾。

第一，正如本文开始提到增值税是我国第一大税种，组织的税收收入占比很大。作为间接税的霸主地位一时难以撼动。尽管企业所得税、个人所得税的收入已经在节节攀升，但是，作为直接税要想夺取头把交椅，还得假以时日。如果企业所得税、个人所得税能够成为我国的主体税种，那么我国增值税的进一步改革完善就会指日可待了。到那时，也许不存在小规模纳税人，也不会有那么多档的增值税税率了，就会像新西兰那样只有15%一档增值税税率。到那时，我国增值税才能真正成为“中性”的税种。

第二，正由于第一的原因，我们也有理由认可我国增值税除了集聚税收收入的功能外，还有调节我国经济结构的功能，因为，它不是纯而又纯的“中性”的税种，既然如此，它就还有调节经济结构的作用。因为上下游交易环节的税率不同，仍然会导致税负的“扭曲”，当货物进入最终消费端时，货物的终端价格乘以税率的结果，却不等于各个环节缴纳增值税的总和（出口退税率也是如此）。然而，这也是我国当前国情下，与国家经济结构相适应的“相辅相成”的举措吧！

写到这里，我打算收尾了。就增值税这个“主题”先谈这些，希望尽可能给你一些新的有益的东西。

【第14篇】增值税留抵税额

国家税务总局

关于扩大全额退还增值税留抵税额政策行业范围有关征管事项的公告

国家税务总局公告2023年第11号

为深入贯彻落实党中央、国务院关于实施大规模增值税留抵退税的决策部署，按照《财政部 税务总局关于扩大全额退还增值税留抵税额政策行业范围的公告》（财政部 税务总局公告2023年第21号，以下称21号公告）的规定，现将有关征管事项公告如下：

符合21号公告规定的纳税人申请退还留抵税额，应按照《国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告》（2023年第20号）和《国家税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度有关征管事项的公告》（2023年第4号）等规定办理相关留抵退税业务。同时，对《退（抵）税申请表》进行修订并重新发布（见附件）。

本公告自2023年7月1日起施行。《国家税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度有关征管事项的公告》（2023年第4号）附件1同时废止。

特此公告。

附件：退（抵）税申请表（点击文末链接可下载附件）

国家税务总局

2023年6月7日

解读

关于《国家税务总局关于扩大全额退还增值税留抵税额政策行业范围有关征管事项的公告》的解读

一、扩大全额退还增值税留抵税额政策行业范围的主要内容是什么？

为深入落实党中央、国务院决策部署，财政部、税务总局联合发布《财政部 税务总局关于扩大全额退还增值税留抵税额政策行业范围的公告》（财政部 税务总局公告2023年第21号，以下称21公告）明确，扩大《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部 税务总局公告2023年第14号，以下称14公告）规定的制造业等行业留抵退税政策的适用范围，增加“批发和零售业”、“农、林、牧、渔业”、“住宿和餐饮业”、“居民服务、修理和其他服务业”、“教育”、“卫生和社会工作”和“文化、体育和娱乐业”7个行业（以下称批发零售业等行业），实施按月全额退还增量留抵税额以及一次性退还存量留抵税额的留抵退税政策。

二、《公告》出台的背景是什么？

为方便纳税人办理留抵退税业务，税务总局先后制发了《国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告》（2023年第20号，以下称20号公告）和《国家税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度有关征管事项的公告》（2023年第4号，以下称4号公告），明确了留抵退税办理相关征管事项。此次将批发零售业等行业纳入全额退税的留抵退税政策范围后，在现行留抵退税征管框架下，结合新出台政策的具体内容，发布本公告对相关征管事项作补充规定。

三、制造业等行业留抵退税政策扩围到批发零售业等行业后如何判断行业性留抵退税政策范围？

制造业等行业留抵退税政策的适用范围扩大至批发零售业等行业后，形成制造业、批发零售业等行业留抵退税政策。按照21号公告的规定，制造业、批发零售业等行业企业，是指从事《国民经济行业分类》中“批发和零售业”、“农、林、牧、渔业”、“住宿和餐饮业”、“居民服务、修理和其他服务业”、“教育”、“卫生和社会工作”、“文化、体育和娱乐业”、“制造业”、“科学研究和技术服务业”、“电力、热力、燃气及水生产和供应业”、“软件和信息技术服务业”、“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”业务相应发生的增值税销售额占全部增值税销售额的比重超过50％的纳税人。上述销售额比重根据纳税人申请退税前连续12个月的销售额计算确定；申请退税前经营期不满12个月但满3个月的，按照实际经营期的销售额计算确定。

需要说明的是，如果一个纳税人从事上述多项业务，以相关业务增值税销售额加总计算销售额占比，从而确定是否属于制造业、批发零售业等行业纳税人。举例说明：某纳税人2023年7月至2023年6月期间共取得增值税销售额1000万元，其中：生产并销售机器设备销售额300万元，外购并批发办公用品销售额200万元，租赁设备销售额250万元，提供文化服务销售额150万元，提供建筑服务销售额100万元。该纳税人2023年7月至2023年6月期间发生的制造业、批发零售业等行业销售额占比为65%[=（300+200+150）÷1000×100%]。因此，该纳税人当期属于制造业、批发零售业等行业纳税人。

四、批发零售业等行业纳税人申请留抵退税，需要满足哪些留抵退税条件？

按照21号公告规定办理留抵退税的制造业、批发零售业等行业纳税人，继续适用14号公告规定的留抵退税条件，具体如下：

（一）纳税信用等级为a级或者b级；

（二）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；

（三）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；

（四）2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

五、批发零售业等行业纳税人申请一次性存量留抵退税的具体时间是什么？

按照21号公告规定，符合条件的批发零售业等行业纳税人，可以自2023年7月纳税申报期起向主管税务机关申请退还存量留抵税额。

需要说明的是，上述时间为申请一次性存量留抵退税的起始时间，当期未申请的，以后纳税申报期也可以按规定申请。

六、批发零售业等行业纳税人申请增量留抵退税的具体时间是什么？

按照21号公告规定，符合条件的批发零售业等行业纳税人，可以自2023年7月纳税申报期起向主管税务机关申请退还增量留抵税额。

需要说明的是，上述时间为申请增量留抵退税的起始时间，当期未申请的，以后纳税申报期也可以按规定申请。

七、制造业、批发零售业等行业纳税人按照21号公告规定申请退还的存量留抵税额如何确定？

纳税人按照21号公告规定申请退还的存量留抵税额，继续按照14号公告的规定执行，具体区分以下情形确定：

（一）纳税人获得一次性存量留抵退税前，当期期末留抵税额大于或等于2023年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为2023年3月31日期末留抵税额；当期期末留抵税额小于2023年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为当期期末留抵税额。

（二）纳税人获得一次性存量留抵退税后，存量留抵税额为零。

举例说明：某大型餐饮企业2023年3月31日的期末留抵税额为1500万元，此前未获得存量留抵退税。2023年7月纳税申报期申请一次性存量留抵退税时，如果当期期末留抵税额为2000万元，该纳税人的存量留抵税额为1500万元；如果当期期末留抵税额为1000万元，该纳税人的存量留抵税额为1000万元。该纳税人在7月份获得存量留抵退税后，将再无存量留抵税额。

八、制造业、批发零售业等行业纳税人按照21号公告规定申请退还的增量留抵税额如何确定？

制造业、批发零售业等行业纳税人按照21号公告规定申请退还的增量留抵税额，继续按照14号公告的规定执行，具体区分以下情形确定：

（一）纳税人获得一次性存量留抵退税前，增量留抵税额为当期期末留抵税额与2023年3月31日相比新增加的留抵税额。

（二）纳税人获得一次性存量留抵退税后，增量留抵税额为当期期末留抵税额。

举例说明：某大型零售企业纳税人2023年3月31日的期末留抵税额为800万元，2023年7月31日的期末留抵税额为1000万元，在8月纳税申报期申请增量留抵退税时，如果此前未获得一次性存量留抵退税，该纳税人的增量留抵税额为200（=1000-800）万元；如果此前已获得一次性存量留抵退税，该纳税人的增量留抵税额为1000万元。

九、纳税人在适用小微企业留抵退税政策时如何确定其行业归属？

21号公告明确，按照14号公告第六条规定适用《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）和《金融业企业划型标准规定》（银发〔2015〕309号）时，纳税人的行业归属，根据《国民经济行业分类》关于以主要经济活动确定行业归属的原则，以上一会计年度从事《国民经济行业分类》对应业务增值税销售额占全部增值税销售额比重最高的行业确定。

举例说明：某混业经营纳税人2023年7月申请办理留抵退税，其上一会计年度（2023年1月1日至2023年12月31日）增值税销售额500万元，其中，提供建筑服务销售额200万元，提供工程设备租赁服务销售额150万元，外购并销售建筑材料等货物销售额150万元。该纳税人“建筑业”对应业务的增值税销售额占比为40%；“租赁和商务服务业”对应业务的增值税销售额占比为30%；“批发和零售业”对应业务的增值税销售额占比为30%。因其“建筑业”对应业务的销售额占比最高，在适用小微企业划型标准时，应按照《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）规定的建筑业的划型标准判断该企业是否为小微企业。

十、制造业、批发零售业等行业纳税人申请办理存量留抵退税和增量留抵退税，从征管规定上看有什么变化吗？

符合21号公告规定的制造业、批发零售业等行业纳税人申请办理存量留抵退税和增量留抵退税，继续按照20号公告和4号公告等规定办理相关留抵退税业务。其中，纳税人办理存量留抵退税与办理增量留抵退税的相关征管规定一致。

十一、制造业、批发零售业等行业纳税人适用21号公告规定的留抵退税政策，需要提交什么退税申请资料？

制造业、批发零售业等行业纳税人适用21号公告规定的留抵退税政策，在申请办理留抵退税时提交的退税申请资料无变化，仅需要提交一张《退（抵）税申请表》。需要说明的是，《退（抵）税申请表》可通过电子税务局线上提交，也可以通过办税服务厅线下提交。结合本次出台的留抵退税政策规定，对原《退（抵）税申请表》中的部分填报内容做了相应调整，纳税人申请留抵退税时，可结合其适用的具体政策和实际生产经营等情况进行填报。

十二、此次《退（抵）税申请表》有哪些调整变化？

结合21号公告规定的行业性留抵退税政策内容，《退（抵）税申请表》相应补充了文件依据、行业范围等栏次。具体修改内容包括：

一是在“留抵退税申请文件依据”中增加“《财政部 税务总局关于扩大全额退还增值税留抵税额政策行业范围的公告》（财政部 税务总局公告2023年第21号）”。

二是在“退税企业类型”的“特定行业”中增加“批发和零售业”、“农、林、牧、渔业”、“住宿和餐饮业”、“居民服务、修理和其他服务业”、“教育”、“卫生和社会工作”、“文化、体育和娱乐业”7个行业的选项。

三是将“留抵退税申请类型”中对应“特定行业”的增值税销售额占比计算公式中也相应增加批发零售业等7个行业增值税销售额的表述。

【第15篇】已交税金和预交增值税

交纳增值税

企业交纳当月应交的增值税，借记“应交税费—应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目；企业交纳以前期间未交的增值税，借记“应交税费—未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

例

2023年6月，甲公司当月发生增值税销项税额合计为525200元，增长私会进项税额转出合计为29900元，增长私会进项税额合计为195050元。甲公司当月应交的增值税为

525200+299000-195050=360050（元）

甲公司当月实际交纳的增值税税款为310050元，会计分录如下：

借：应交税费—应交增值税（已交税金） 310050

贷：银行存款 310050

​月末转出多交增值税和未交增值税

月度终了，企业应当将当月应交未交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。对于月末应交未交的增值税，借记“应交税费—应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税费—未交增值税”科目；对于当月多交的增值税，借记“应交税费—未交增值税”，贷记“应交税费—应交增值税（转出多交增值税）”科目。

例

甲公司将尚未交纳的其余增值税款50000元进行转账。甲公司编制如下会计分录：

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）50000

贷：应交税费—未交增值税 50000

7月份，甲公司交纳6月份未交的增值税50000元，编制如下会计分录：

借：应交税费—未交增值税 50000

贷：银行存款 50000

需要说明的是，企业购入材料、商品等不能取得增值税专用发票的，发生的增值税应计入材料采购成本，借记“材料采购”“在途物资”“原材料”“库存商品”等科目，贷记“银行存款”等科目。

注：

“应交税费—未交增值税”贷方余额代表期末结转下期应交的增值税。

“应交税费—未交增值税”借方余额代表多交或预交增值税。

【第16篇】工程造价增值税税率

龙头新闻讯（记者 袁成亮）4月16日，省住建厅发出通知，重新调整建设工程计价依据增值税税率：一般计税的建设项目，增值税税率由10%调整为9%，工程造价计算公式调整为：工程造价=税前工程造价×（1+9%），其中9%为建筑业增值税税率。《关于黑龙江省建筑业营业税改征增值税调整建设工程计价依据和招投标有关事项的通知》中的相关规定继续执行，与本通知不一致的，以本通知为准。本通知自2023年4月1日起执行。

龙头新闻记者了解到，今年再次调整建设工程计价依据增值税税率，按照增值税税率由10%调整为9%，工程造价计算公式调整为：工程造价=税前工程造价×（1+9%）。本次增值税由10%调整为9%，不单是降低了增值税税率，衍生的其它隐形利益也会提高企业收益，比如附加税税费会相应降低，企业纳税额会相应下降，在同等营业额的情况下，企业利润会增加，起到为企业'减负'的作用。

此次税率调整前，如果一个建筑业企业，工程税前造价3,000万，工程造价=3,000万×（1+10%）=3,300万，增值税税额为3,000万×10%=300万；新政后，工程税前造价3,000万，工程造价=3,000万×（1+9%）=3,270万，其增值税税额为3,000万×9%=270万；新政后节约的税金为300万-270万=30万，税金相比之前的300万而言降低了10%。