怎么计提增值税（16篇）

【第1篇】怎么计提增值税

在会计的日常工作中，经常会遇到计提这个词，那么计提和缴费是不是同一个意思？它们有什么区别呢，如果你对这部分知识不了解，那就和会计网一起来学习吧。

说到计提和缴费就要联系到计提税金了，那什么是计提税金呢？

应交税金是每一个企业在一定的生产经营期内收入获得利润，都要依法向国家缴纳税金，交纳各种费和基金，这些应交各种税款，在未交付之前暂时留在企业，从而企业形成一种负债。这负债须视企业在一定期间的经营情况，到期未才能决定实际应交各项税款数额

计提就是计算和提取，按规定的比率与规定的基数相乘计算提取，列入某科目。在权责发生制前提下，预先计入某些已经发生但未实际支付的费用。税金一般需要计提，但印花税除外。

计提和缴费的区别是什么？

计提在税额交纳之前就要做提取分录，缴纳是指税额已经产生，分录做已经支付的内容，计提税金是在应交税费核算，应交税金是每一个企业在一定的生产经营期内收入获得利润，都要依法向国家缴纳税金，交纳各种费和基金，这些应交各种税款，在未交付之前暂时留在企业，从而企业形成一种负债。这负债须视企业在一定期间的经营情况，到期未才能决定实际应交各项税款数额

什么情况要计提税费，怎么提？

营业税、消费税、城建税、教育费附加、地方教育附加等通过营业税金及附加科目核算的，都需要计提

计提时：

借：营业税金及附加

贷：应交税费-应交营业税(消费税、城建税等)

以上就是计提和缴费的区别知识点，希望能够帮助到大家，想了解更多相关的会计知识，请多多关注会计网！

来源于会计网，责编：哪吒

【第2篇】增值税计提和缴纳会计分录

导读：缴纳当月增值税会计分录如何编制？刚接触财务的会计新手可能对增值税的了解不是很全面，下面整合了一些精华内容，希望能帮助更多的人掌握这一层面的知识。具体的会计分录已经在下文中列出，欢迎阅读！

缴纳当月增值税会计分录如何编制?

1.如果缴纳是当月的增值税那么直接做分录

借:应交税费--应交增值税(已交税金)

贷:银行存款

2、如果是上个月的增值税,那么期末将贷方应交的销项税转入未交增值税中,表示当月应交未交的增值税

借:应交税费--应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税费--未交增值税

3、在实际缴纳时再转入已交税金明细科目中转销

借:应交税费--应交增值税(已交税金)

贷:银行存款

本月计提增值税的会计分录怎么做?

如果是小规模:

借:主营税金及附加

贷:应交税费--各项

如果是一般纳税人:

借:预收账款或银行存款

贷:应交税费--各项

货:主营业务收入

【第3篇】怎样计提增值税

税费计算和提取的科目是什么？都有什么税种呢？税费的计提分录详细介绍都在这里，建议小伙伴们赶快收藏，认真阅读、学习哦！

表面上看，在纳税义务发生而税款尚未缴纳时，税费是一项负债，但其实质是一项费用，最终要计入相关的成本和费用的。根据各税种不同的特性，其计入的对方科目也不一样。

通常有以下几种情形：

1.税金及附加

按22号文，税费一般计提计入“税金及附加”科目。

借：税金及附加

贷：应交税费----应交印花税

----应交房产税

----应交车船税

----应交城镇土地使用税

----应交矿产资源补偿费

----应交消费税

----应交资源税

----应交土地增值税

----应交城建税

----应交教育费附加

----应交地方教育附加

----应交堤防维护费

----应交价格调节基金

----应交文化事业建设费

2.固定资产清理

不是所有的交易收入（收益）都在会计收入中核算的，不一定计入主营（其他）业务收入。同样，这类交易过程中需要缴纳的税费，也就不计入“营业税金及附加”。典型的是固定资产和无形资产的处置业务。

其中，固定资产处置中，需缴纳的增值税，一般是计入“固定资产清理”科目的借方，增加清理成本。（也有另外的主张的，这里不再细述）

3.处置无形资产

而无形资产的处置和固定资产又有不同。无形资产处置产生的营业税，没有会计科目相对应，不计入科目，直接从交易金额中扣除。

借：银行存款 （交易金额）

累计摊销

无形资产减值准备

贷：无形资产 （原价）

应交税费----应交增值税

营业外收、支

4.直接计入所购资产的成本等。

（1）计入购置成本

1）契税：办理房屋产权时

借：固定资产—房屋

贷：银行存款

2）车辆购置税：上牌时

借：固定资产---车辆

贷：银行存款

3）关税：进关时，根据专用缴款书

借：资产类（原材料、库存商品、固定资产等）

应交税费---应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

4）耕地占用税：征用耕地税

借：开发成本（房地产企业）

无形资产—土地使用权（非房企）

贷：银行存款（或：应交税费—应交耕地占用税）

（2）计入投资成本：

借：长期股权投资

贷：主营业务收入 （自产产品出厂价）

应交税费—应交增值税（销项税额） （出厂价*16%）

（3）计入支出：

借：营业外支出—捐赠支出

贷：库存商品 (产品成本)

应交税费---应交增值税（销项税额） （出厂价*16%）

（4）计入换入资产成本

借：固定资产—房屋

应交税费----应交增值税（进项税） （换人资产的公允价*16%）

贷：主营业务收入 （自产产品出厂价）

应交税费—应交增值税（销项税额）（出厂价*16%）

5.个税

严格来讲，个税不是企业的税费，只是企业按法律规定而承担的代扣代缴义务，所以不能计入企业的成本和费用中，因此其核算也就有不同的地方。

（1）计提个税（其实质是完成代扣义务）

借：应付职工薪酬 （应发数）

贷：库存现金 （实发数）

其他应收款---代垫职工社保） （职工个人承担的社保部分）

应交税费----应交个人所得税

（2）上缴税款（完成代缴义务）

借：应交税费----应交个人所得税

贷：银行存款

6.所得税费用

企业所得税是最重要的税费，其核算也相对复杂。鉴于篇幅，本篇只讲解分录。

所得税分录，一般可以分三个层次：计提所得税、结转所得税费用、缴纳所得税。

（1）计提所得税

所得税是年税，实务中通常是按季预缴，年终汇算清缴。

按季预缴时，通常是只以会计利润为计税依据，不需要按税法对会计利润作调整。调整一般是在汇算清缴时进行的。

按季预缴的分录：

借：所得税费用

贷：应交税费—应交所得税

借：应交税费---应交所得税

贷：银行存款

考虑递延所得税时的分录：

借：所得税费用

递延所得税资产 （也可能在贷方）

贷：应交税费---应交所得税

递延所得税负债 （也可能在借方）

借：应交税费----应交所得税

贷：银行存款

（2）结转所得税费用

借：本年利润

贷：所得税费用

（3）汇缴后的调整分录

企业所得税汇算清缴结束后：补缴税额要通过“以前年度损益调整”科目核算。

a.通过汇算清缴，用全年应交所得税减去已预交税额，得到的数额如果是正数，代表企业应补缴税额，分录如下：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费―应交所得税

b.缴纳此汇算清缴税款时:

借：应交税费―应交所得税

贷：银行存款

c.调整未分配利润

借：利润分配－未分配利润

贷：以前年度损益调整

d.如果是负数，代表企业多缴税额

借：应交税费―应交所得税

贷：以前年度损益调整

调整未分配利润

借：以前年度损益调整

贷：利润分配―未分配利润

理论上，多交的税款可以申请退回：

借：银行存款

贷：应交税费---应交所得税

但实务中更多的是留着下一期抵减所得税，抵税没有分录，只是减少了应交的税款。

【第4篇】计提土地增值税分录

导读：企业计提房产税土地税怎样做会计分录？这个问题涉及到的知识点并不复杂，大家可以将会计学堂整理的内容作为参考依据进行阅读，希望你们能够通过阅读总结出自己的经验，在今后的实际操作中能够灵活运用。

企业计提房产税土地税怎样做会计分录?

计提时:

借:管理费用--土地使用税

--- 房产税

贷:应交税费--应交土地使用税

贷:应交税费--应交土房产税

上交时:

借:应交税费--应交土地使用税

借:应交税费----应交土房产税

贷:银行存款

房产税的详细计算方法

一、从价计征

从价计征是按房产的原值减除一定比例后的余值计征,其公式为:

应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×年税率1.2%[1]

二、从租计征

从租计征是按房产的租金收入计征,其公式为:应纳税额=租金收入×12%

没有从价计征的换算问题纳税义务发生时间:将原有房产用于生产经营,从生产经营之月起,缴纳房产税.其余均从次月起缴纳.

个人出租住房的租金收入计征,其公式为:应纳税额=房产租金收入×4%

综上所述,相信看到这里的小伙伴对于企业计提房产税土地税怎样做会计分录已经有了初步的认知和了解.会计学堂还有海量的学习资源等着你,请持续关注网站更新.

【第5篇】增值税税金计提表

其实很少做账，更多的偏向财务商务类工作。对于账务处理方面，今天有时间还是整理了一下一般纳税人增值税月末计提处理，因为这个问题相对来说稍微有点复杂性，因为我们从科目的设置上，就可以看出来了，你看关于增值税核算呢，在应交税费下面就设置了9个二级明细，然后在应交税费-应交增值税这个二级明细的下面又设置了10个三级专栏，所以说从科目的体系上我们就感觉他的核算是有点复杂性的。我们可以分步来看，先看应交增值税，这个二级科目明细下面的其中3个三级专栏-进项税额，销项税额，转出未交增值税，我们先梳理这三个常用的三级专栏。想知道这三个三级明细的用法的话，得先搞清楚这个问题，咱们的应交税费应交增值税这个二级明细，他的特点，他下面设置了10个三级专栏，我们来了解一下结果，结果是什么呢？按照准则要求，应交税费-应交增值税-在每个月月末的时候，他的贷方余额要求是0，那么月末他的借方可不可以有余额呢？是可以有的，但是要求这个余额的含义必须代表的含义是留抵税额，也就说将来你的借方余额代表的是留抵税额，那这个是允许的。那么我们本着这个原则来处理一下刚说的这三个三级栏目的问题，首先第一个问题，假设本公司本期销售商品产生了销项税额，那么我们做账的时候应该分录是，贷应交税费-应交增值税-销项税额，这个时候说明我们的三级专栏就在我们的贷方了，假设贷方的销项税是1000元，那么我们购买商品的话就会产生进项税，那么我们有进项做账的时候是不是就是分录：借：应交税额-应交增值税-进项税额，那么你会发现，我们的进项税额都在借方，假设有700元进项税额，这样我们就可以统计出来了，我们这一个月的销项税额是1000，进项税额是700元，那到了月末的时候，那么销项-进项，说明本月该交300的增值税，现在贷方有300的余额，那我们之前说了，到了月末的时候，按照企业会计准则要求，我们是不允许贷方有余额的，那么说明这300是不能留余额的，那怎么办呢？你要想贷方无余额，是不是需要借方发生个300呢？这样我们才能达到贷方无余额，那借方这300呢怎么做呢？这个300就是我们月末要做账的时候要做的，转出未交增值税300，到这会三个三级栏目我们都运用了，所以到了月末的时候，作为咱们会计做账，就产生了这笔分录了，借：应交税费-应交增值税-三级专栏--转出未交增值税 300 贷方：应交税费-未交增值税300 这个就是我们常见到的月末处理的。月末余额成0了，那说明我们这个就可以了，因为准则要求月末必须是0，贷方不能有余额。那么接下来的问题就是，我们现在应交增值税的二级明细余额是0，但是我们的销项税三级专栏是不是挂着1000元，然后进项税的专栏挂着700，转出未交增值税挂着300，那么说这个时候她们这个明细用不用清零呢，挂在这怎么办呢？注意了：三级专栏是不用处理的，三级专栏有余额就让他有去吧，因为我们的准则里面没有要求把我们的销项啊进项呀，转出未交增值税说必须要把她们清零，这个不需要，我们要管理的就是应交税费-应交增值税的二级明细他的结果，这个是第一种情况。第二种情况：那如果，我们做一个假设，进项税额是1700，销项税额是1000，那这个时候你会发现，我们的借方余额700，那这样行吗？能留余额吗？那么作为咱们的借方余额，你代表的是留抵税额，说明他留下就可以了，那你就看是否留抵税额，没有抵掉，留下以后再抵扣，说明这700，就叫留抵税额，那说明我们应交税费应交增值税就是合适的，他代表的就是留抵税额，当进项税额大于销项税额的时候，那么月末的时候账务处理，那我们这个时候还需要做账吗？不需要做账了，因为这个时候我已经符合准则的要求了，所以这个时候是不做账务处理的。

下期我们继续分享一般纳税人增值税月末计提的应交税费应交增值税-已交税金，转出多交增值税。

【第6篇】增值税计提分录

一、科目设置

（1）、一般纳税人

应交税费——应交增值税（进项税）/（待抵扣进项税额） /（销项税）/（销项税抵减）/（已交税金/（转出未交增值税）/（转出多交增值税）/ （进项税额转出）/（出口退税）

——未交增值税

——预交增值税

——待抵扣进项税额

——待认证进项税额

——待转销销项税额

——增值税留抵税额

——简易计税

——转让金融商品应交增值税

——代扣代缴增值税

（2）、小规模

应交税费——应交增值税

——转让金融商品应交增值税

——代扣代缴增值税

二、主要业务处理

（1）、一般纳税人

1、购进存货

借：库存商品

应交税费——应交增值税（进项税额）当月可抵扣

——应交增值税（待抵扣进项税额）当月未认证可抵扣的进项税额

贷：银行存款

2、购进不动产

借：固定资产

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

3、销售业务

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

——简易计税（简易办法征税方式）

（2）、小规模

购买时不计入进项税，计入成本

不含税销售额=含税销售额/（1+征收率）

（3）、视同销售会计处理

会计处理同（1）

（4）、进项税额不予抵扣的

1、按照增值税有关规定，一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税、职工福利或个人消费等，其进项税额不得从销项税额中抵扣，应计入产品成本，不通过应交税费——应交增值税（进项税额）核算

2、因发生非正常损失或改变用途等，导致原已计入进项税额但按现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，应当将进项税额转出

借：应付职工薪酬/待处理财产损溢等

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

（5）、差额征税的会计处理

一般纳税企业提供应税服务，按照营改增有关规定允许从销项税额中扣除其支付给其他单位或个人价款的，在收入采用总额法确认的情况下，减少的销项税额应借记应交税费——应交增值税（销项税额抵减）。小规模纳税企业应借记应交税费——应交增值税科目。在收入净额法确认的情况下，按照增值税有关规定确定的销售额计算的销项税计入应交税费——应交增值税（销项税额）

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【第7篇】增值税要计提吗

增值税是价外税，且执行的是以票控税的抵扣制度，是按照企业当期开具的增值税销项税发票和取得的进项税发票计算出来的，因此不需要将增值税计提出来。

一、会计处理上，各类计提的费用和准备是为了计算企业的财务状况和经营结果，增值税与经营结果无关，则不需要计提。我们知道，会计核算执行的是权责发生制，那么也就是说，按照经济业务的性质，凡属于当期的收入和成本都要计入当期，与现金收付无关。比如，按员工工资计提的工资附加费，应收账款的坏账准备，存货的跌价准备等计提项目，都是为了按照权责发生制的原则，真实反映企业的财务状况和经营成果。

二、增值税采用的是销项税减去进项税的抵扣制度，二者的差额为应缴纳的增值税，不需要提前计提，也没有必要计提。增值税无论是一般纳税人的一般计税法，还是小规模纳税人的简易计税法，都是价外税。

一般纳税人的一般计税法增值税的计算，简单地说，就是增值税=销项税额-进项税额，即只要企业当期销售产品、提供服务或劳务就需要计算出销项税额，且根据当期取得的增值税进项税发票列示的金额，抵减销项税额。在此没有考虑视同销售，不得抵扣的进项税等相关项目和内容。

另外，通过增值税计算和缴纳的会计处理，也可以看出增值税是不需要计提的。增值税计算和缴纳增值税的会计处理：

1、小规模纳税人增值税的会计处理。销售业务发生时，借 应收账款或银行存款 贷 主营业务收入 贷 应交税费---应交增值税

缴纳增值税时， 借 应交税费---应交增值税 贷：银行存款

2、一般纳税人增值税应纳税额的会计处理。月末结转应纳税额时 借 应交税费---应交增值税（转出未交增值税） 贷 应交税费---未交增值税

月初上缴税款时 借 应交税费----未交增值税 贷 银行存款。

三、企业计算和缴纳的增值税与企业的成本费用没有直接关系。上面提到了，增值税是价外税，也就是说，企业销售产品、提供劳务的价格中是不包含增值税的，另外企业在物料采购或接受劳务、服务的过程中的采购成本也同样是不包括增值税的。

企业会计利润等于收入减去成本、费用和损失，而无论是收入、成本还是损失均是不含税的。比如，某企业某月销售产品价税合计1130万元，其中销售收入1000万元，销项税130万元；当月购入并消耗各类成本费用价税合计904万元，其中不含税成本800万元，进项税104万元。则当月的利润和增值税为：

当月实现利润=1000万元-800万元=200万元

当月应缴纳的增值税=130万元-104万元=26万元。

四、企业收到的这部分增值税，在某种程度上讲，是企业代税务机关向下一个环节收取并缴纳的税金。这一点在增值税业务处理就可以反映出来，比如企业销售产品收到的增值税销项税，并不是企业的资金，且这部分资金也不能参与企业资金的循环和周转；企业在采购物料过程中支付的增值税，也不是企业实际支付的资金，是可以在计算当期应缴纳的增值税时，在收到的销项税中可以抵减的。

在此，需要强调的是，增值税是价外税，与企业的收入和成本费用没有直接关系，但会间接影响企业的成本费用和利润，以及企业的增值税和所得税税负，同时会对企业的运营资金带来一定的影响。

之，增值税是价外税，并通过以票控税的抵扣制度，进而实现增值税税额的计算和缴纳，即销项税额减去进项税额。因此，没有必要采用计提的方式计算增值税。

我是智融聊管理，欢迎持续关注财经话题。

2023年8月23日

【第8篇】增值税需要计提吗

每个会计期间我们都要计提有关各种税费，下面网校就关于增值税、附加税的计提与缴纳为大家做详细说明，让大家在工作的时候事半功倍，更加受到老板的重视，升职加薪不是梦，快来学习下吧~

一、增值税

（1）增值税的计提与缴纳

增值税计提

借：应交税费-应交增值税

贷：应交税费-未交增值税

增值税缴纳

借：应交税费-未交增值税

贷：银行存款

（2）附加税、费的计提与缴纳

附加税、费计提

借：营业税金及附加

贷：应交税费-应交城建税

应交税费-应交教育费附加

应交税费-地方教育附加费

缴纳税费做：

借：应交税费-应交城建税

应交税费-应交教育费附加

应交税费-地方教育附加费等；

贷：银行存款

二、所得税

企业所得税的计算与缴纳

是否要交企业说所得税，要看企业在扣除成本，费用后是否还有盈利，如果有盈利，就要缴纳企业所得税，如果没有盈利，或亏损，就不需要缴纳。

（1）收入的确认

收入的确认，分为两部分，一部分应以对外开具的增值税普通发票多少为依据，不论小规模纳税人还是一般纳税人，在报税期初，先登录税控系统，在与统计栏目下打印出本月开出的发票统计额度。报税时以此统计表的数据为依据填报。另一部分就是无票收入。有收入但因客人未开具发票，且业务已经实现，这部分收入也应该在报税时申报缴纳增值税。

（2）成本的确定

成本按照收到的与旅游有关的税务局认可的正规发票，包括有：住宿、团队餐费、租用的旅游车、景点门票、机票、火车票、签证费和其他相关发票

（3）会计期末的收入、支出、成本、费用、利润的计算顺序：

销售收入=业务所收团款-业务支出成本=余额（计算应交增值税的销售额）

增值税：

应交增值税=余额/（1+增值税率）*增值税率

附加税费（一税两费）：

城建税=应交增值税*7%

教育费附加=应交增值税*3%

地方教育费附加=应交增值税*2%

余额-增值税-附加税费-公司运营费用（工资、社保、房租、办公费、管理费等）

如果还有余额则需要缴纳企业所得税，亏损则不需要缴纳。

根据有关微小企业所得税，国家税务总局公告2023年第2号 自2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税

实际企业所得税负：对年应纳税所得额不超过100万元的部分5%。对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分10%。

会计分录：

（1）按月或按季计算应预缴所得税额：

借：所得税

贷：应交税金 -- 应交企业所得税

借： 应交税金 -- 应交企业所得税

贷：银行存款

（2）缴纳季度所得税时：

借：应交税金 -- 应交企业所得税

贷：银行存款

（3）跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：

借：以前年度损益调整

贷：应交税金 -- 应交企业所得

（4）缴纳年度汇算清应缴税款：

借：应交税金 -- 应交企业所得税

贷：银行存款

（5）重新分配利润

借： 利润分配 - 未分配利润

贷：以前年度损益调整

（6）年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：

借：应交税金 - 应交企业所得税(其他应收款 -- 应收多缴所得税款)

贷：以前年度损益调整

（7）重新分配利润

借：以前年度损益调整

贷：利润分配 - 未分配利润

（8）经税务机关审核批准退还多缴税款：

借：银行存款

贷：应交税金 - 应交企业所得税(其他应收款 -- 应收多缴所得税款)

（9）对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税：

借：所得税

贷：应交税金 - 应交企业所得税(其他应收款 -- 应收多缴所得税款。

我们仍以北京金色假日旅行社有限公司的业务为基础，看一下该公司经营一个月后的成果：

主营业务收入-主营业务成本=697700-664762=32938元

32938-34606.01（工资及社保）-9130（管理费）-1864.42（税）=-10984.43

三、费用的审核与记账

这里所说的费用是指公司维持正常运营必须的支出。通常包括：工资（包括业绩提成）、社保、公积金、房租、水电费、通信费、差旅费、办公费等。

其中社保和住房公积金是由银行出具的扣款单据作为做账依据；房租发票由业主提供（若业主不肯提供，要公司自行到税务大厅代开）；水电费、通信费、差旅费等都应有正规发票才能做账。

办公费比较特殊，因为我们在购买纸笔等办公用品时，可能没有发票，或卖家会提出要发票就要另行支付税款。所以在没有正规发票时，一定不能做账。

上述各项支出都要有正规发票。公司自制的支出单是不能作为入账凭据的。只有工资单、提成单是由财务人员自制的有效入账凭据。

所以，在我们预知不能获得正规发票的零星支出，尽量以现金支付，并在另外的记账表上记录核算。

作为财务人员要注意辨别真假发票，通常可以在税务网站上进行验证。也有很多发票辨别技巧。就和辨别真假人民币一样。大家可以关注税务网站上有关发票辨别的方法。

目前，作为财务人员越来越多的责任使会计行业成为了高风险职业。国家税务总局和财政局有关会计人员的黑名单制和当公司财务出现问题，逐渐弱化法人责任，增加财务人员责任规定，使我们在工作中更应该注意不能违反会计法、税法、公司法等法律。遵纪守法就是对自己的最好保护。

费用的记账，我们可以在现金日记账和银行日记账的贷方按大项预设多栏，在平时记账是就加以区分。

例1：15.7.9公司购买a4纸两箱，58元，签字笔、铅笔、本等60元用现金支付，没有正规发票

借：管理费用 118 （凭证28）

贷：现金 118

水电、电话、房租、工资、社保的账务处理

例2：150725公司缴纳电费270元、电话费860元、7月份房租8000元，现金缴纳

借：管理费用—电费 270 （凭证29）

--电话费 860

--房租 8000

贷：现金 9130

【第9篇】增值税计提吗

一、增值税如何计提附加税

增值税不存在计提，是随征。

二、增值税小规模纳税人的会计分录

借：库存现金/银行存款/应收账款

贷：主营业务收入

(一)、应交税费—未交增值税

1、地方税费附加会计分录：

借：主营业务税金及附加

贷：应交税费-城市维护建设税

(二)、应交税费-教育费附加

(三)、应交税费-地方教育费附加

(四)、应交税费-河道管理费

2、缴纳税费

借：应交税费-未交增值税

应交税费-城市维护建设税

应交税费-教育费附加

应交税费-地方教育费附加

应交税费-河道管理费

贷：银行存款

三、若为一般纳税人，增值税的会计分录如下

采购货物收到的增值税专用发票上的增值税税额计入进项税

借：原材料/库存商品等

(一)、应交税费—应交增值税—进项税

贷：库存现金/银行存款/应付账款等

(二)、销售货物确认收入时，产生的增值税计入销项税

借：应收账款等

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税—销项税

当月实际缴纳的增值税=当月确认收入产生的销项税—当月认证通过的进项税—上期留抵税额

四、若当期有留抵会计分录为

借：应交税费-未交增值税

贷：应交税费-应交增税-转出多交增值税

(一)、若当期没有留抵，需要缴纳增值税分录为：

借：应交税费-应交增税-转出未交增值税

贷：应交税费-未交增值税

(二)、缴纳时分录：

借:应交税费-未交增值税

贷:银行存款

地方税费附加分录与小规模相同。

【第10篇】月末计提增值税分录

其实很少做账，更多的偏向财务商务类工作。对于账务处理方面，今天有时间还是整理了一下一般纳税人增值税月末计提处理，因为这个问题相对来说稍微有点复杂性，因为我们从科目的设置上，就可以看出来了，你看关于增值税核算呢，在应交税费下面就设置了9个二级明细，然后在应交税费-应交增值税这个二级明细的下面又设置了10个三级专栏，所以说从科目的体系上我们就感觉他的核算是有点复杂性的。我们可以分步来看，先看应交增值税，这个二级科目明细下面的其中3个三级专栏-进项税额，销项税额，转出未交增值税，我们先梳理这三个常用的三级专栏。想知道这三个三级明细的用法的话，得先搞清楚这个问题，咱们的应交税费应交增值税这个二级明细，他的特点，他下面设置了10个三级专栏，我们来了解一下结果，结果是什么呢？按照准则要求，应交税费-应交增值税-在每个月月末的时候，他的贷方余额要求是0，那么月末他的借方可不可以有余额呢？是可以有的，但是要求这个余额的含义必须代表的含义是留抵税额，也就说将来你的借方余额代表的是留抵税额，那这个是允许的。那么我们本着这个原则来处理一下刚说的这三个三级栏目的问题，首先第一个问题，假设本公司本期销售商品产生了销项税额，那么我们做账的时候应该分录是，贷应交税费-应交增值税-销项税额，这个时候说明我们的三级专栏就在我们的贷方了，假设贷方的销项税是1000元，那么我们购买商品的话就会产生进项税，那么我们有进项做账的时候是不是就是分录：借：应交税额-应交增值税-进项税额，那么你会发现，我们的进项税额都在借方，假设有700元进项税额，这样我们就可以统计出来了，我们这一个月的销项税额是1000，进项税额是700元，那到了月末的时候，那么销项-进项，说明本月该交300的增值税，现在贷方有300的余额，那我们之前说了，到了月末的时候，按照企业会计准则要求，我们是不允许贷方有余额的，那么说明这300是不能留余额的，那怎么办呢？你要想贷方无余额，是不是需要借方发生个300呢？这样我们才能达到贷方无余额，那借方这300呢怎么做呢？这个300就是我们月末要做账的时候要做的，转出未交增值税300，到这会三个三级栏目我们都运用了，所以到了月末的时候，作为咱们会计做账，就产生了这笔分录了，借：应交税费-应交增值税-三级专栏--转出未交增值税 300 贷方：应交税费-未交增值税300 这个就是我们常见到的月末处理的。月末余额成0了，那说明我们这个就可以了，因为准则要求月末必须是0，贷方不能有余额。那么接下来的问题就是，我们现在应交增值税的二级明细余额是0，但是我们的销项税三级专栏是不是挂着1000元，然后进项税的专栏挂着700，转出未交增值税挂着300，那么说这个时候她们这个明细用不用清零呢，挂在这怎么办呢？注意了：三级专栏是不用处理的，三级专栏有余额就让他有去吧，因为我们的准则里面没有要求把我们的销项啊进项呀，转出未交增值税说必须要把她们清零，这个不需要，我们要管理的就是应交税费-应交增值税的二级明细他的结果，这个是第一种情况。第二种情况：那如果，我们做一个假设，进项税额是1700，销项税额是1000，那这个时候你会发现，我们的借方余额700，那这样行吗？能留余额吗？那么作为咱们的借方余额，你代表的是留抵税额，说明他留下就可以了，那你就看是否留抵税额，没有抵掉，留下以后再抵扣，说明这700，就叫留抵税额，那说明我们应交税费应交增值税就是合适的，他代表的就是留抵税额，当进项税额大于销项税额的时候，那么月末的时候账务处理，那我们这个时候还需要做账吗？不需要做账了，因为这个时候我已经符合准则的要求了，所以这个时候是不做账务处理的。

下期我们继续分享一般纳税人增值税月末计提的应交税费应交增值税-已交税金，转出多交增值税。

【第11篇】计提增值税会计分录

增值税是以商品（含货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，以下统称商品）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

一般纳税人增值税账务处理

①原理：增值税一般纳税企业发生的应税行为适用一般计税方法计税。

在这种方法下，采购等业务进项税额允许抵扣销项税额。在购进阶段，会计处理时实行价与税的分离，属于价款部分，计入购入商品的成本；属于增值税税额部分，按规定计入进项税额。

②一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交増值税”“未交増值税”“预缴增值税”“待抵扣进项税额”等明细科目进行核算。

“应交税费——应交增值税”明细科目下设置“进项税额”“销项税额抵减”“已交税金”“转出未交增值税”“减免税款”“销项税额”“出口退税”“进项税额转出”“转出多交增值税”等专栏。其中，一般纳税企业发生的应税行为适用简易计税方法的，销售商品时应交纳的増值税额在“简易计税”明细科目核算。

③不动产分期抵扣：根据财税（2016）36号等文件规定，适用一般计税方法的纳税人

2023年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2023年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。

④购销业务的会计处理

在销售阶段，销售价格中不再含税，如果定价时含税，应还原为不含税价格作为销售收入，向购买方收取的增值税作为销项税额。

企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，应当按应收或已收的金额，借记“应收账款”“应收票据”“银行存款”等科目，按取得的收入金额，贷记“主营业务收入”“其他业务收入”“固定资产清理”“工程结算”等科目，按现行增值税制度规定计算的销项税额（或采用简易计税方法计算的应纳增值税额），贷记“应交税费——应交增值税（销项税额)”。发生销售退回的，应根据按规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。

⑤差额征税的会计处理

一般纳税企业提供应税服务，按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给其他单位或个人价款的，按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”“原材料”“工程施工”等科目，贷记“应付账款”“应付票据”“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”或“应交税费——简易计税”科目，贷记“主营业务成本”“原材料”“工程施工”等科目。

⑥按照增值税有关规定，一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额不得从销项税额中抵扣的，应当计入相关成本费用，不通过“应交税费——应交増值税（进项税额）”科目核算。

⑦因发生非正常损失或改变用途等

导致原已计入进项税额但按现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，应当将进项税额转出，借记“待处理财产损益”“应付职工薪酬”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。

—般纳税人购进时已全额抵扣进项税额的货物或服务等转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分应于转用当期转出，借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。

原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、.无形资产等，因改变用途等用于允许抵扣进项税额的应税项目的，应当在用途改变的次月调整相关资产账面价值，按允许抵扣的进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“固定资产”“无形资产”等科目，并按调整后的账面价值计提折旧或者摊销。

⑧转出多交増值税和未交增值税的会计处理

为了分别反映增值税一般纳税人欠交增值税款和待抵扣増值税的情况，确保企业及时足额上交増值税，避免出现企业用以前月份欠交增值税抵扣以后月份未抵扣的增值税的情况，企业应在“应交税费”科目下设置“未交増值税”明细科目，核算企业月份终了从“应交税费——应交增值税”科目转入的当月未交或多交的增值税；同时，在“应交税费——应交增值税”科目下设置“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏。

月份终了，企业计算出当月应交未交的増值税，借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目；

当月多交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——应交增值税（转出多交増值税)”科目。

⑨交纳增值税的会计处理

企业当月交纳当月的增值税，通过“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目核算，借记“应交税费——应交増值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目；

当月交纳以前各期未交的增值税，通过“应交税费——未交增值税”或“应交税费——简易计税”科目，借记“应交税费——未交增值税”或“应交税费——简易计税”科目，贷记“银行存款”科目。

企业预缴増值税，借记“应交税费——预交増值税”科目，贷记“银行存款”科目。月末，企业应将“预交増值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费——未交増值税”科目，贷记“应交税费——预交增值税”科目。

小规模纳税人增值税账务处理

小规模纳税企业通过“应交税费——应交增值税”科目核算，不允许抵扣进项税额。

按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”“原材料”“工程施工”等科目，贷记“应付账款”“应付票据”“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“主营业务成本”“原材料”“工程施工”等科目。

【第12篇】土地增值税计提

导读：房地产企业土地价款扣除的会计分录怎么处理，这个应该是在应交税费里面核算，这个需要按照缴纳的土地增值税计提缴纳即可，大家对当期允许扣除的土地款不知道如何计算的，也可以点击下文详细阅读哦！

房地产企业土地价款扣除的会计分录

你说的计算土地增值税扣除土地成本,这只是计算税收时的扣除,单独就这个扣除账面是不需要做任何账务处理的

你按计算应缴纳的土地增值税计提缴纳即可:

计提:

借:税金及附加

贷:应交税费

缴纳

借:应交税费

贷:银行存款

房地产开发企业当期允许扣除的土地价款,如何计算?

答:一、根据《国家税务总局关于发布<房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2023年第18号)规定:'……自2023年5月1日起施行'

二、根据《国家税务总局关于发布<房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2023年第18号)第五条规定:'当期允许扣除的土地价款按照以下公式计算:

当期允许扣除的土地价款=(当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积)×支付的土地价款

当期销售房地产项目建筑面积,是指当期进行纳税申报的增值税销售额对应的建筑面积.

房地产项目可供销售建筑面积,是指房地产项目可以出售的总建筑面积,不包括销售房地产项目时未单独作价结算的配套公共设施的建筑面积.

支付的土地价款,是指向政府、土地管理部门或受政府委托收取土地价款的单位直接支付的土地价款.'

三、根据《关于明确金融房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税〔2016〕140号)规定:'七、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号)第一条第(三)项第 10点中'向政府部门支付的土地价款',包括土地受让人向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益等.

房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外),在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用也允许在计算销售额时扣除.纳税人按上述规定扣除拆迁补偿费用时,应提供拆迁协议、拆迁双方支付和取得拆迁补偿费用凭证等能够证明拆迁补偿费用真实性的材料.'

四、根据《国家税务总局关于土地价款扣除时间等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2023年第86号)规定:'一、房地产开发企业向政府部门支付的土地价款,以及向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用,按照财税〔2016〕140号文件第七、八条规定,允许在计算销售额时扣除但未扣除的,从2023年12月份(税款所属期)起按照现行规定计算扣除.'

房地产企业土地价款扣除的会计分录怎么处理，上文就先介绍到这，上文有房地产开发企业的土地价款的计算方法，更多相关资讯，敬请关注会计学堂的更新！

【第13篇】计提应交增值税

应交税费科目核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费，包括增值税、消费税、企业所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、车船税、环境保护税等。

每月计提应交税费会计分录：

计提时：

借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税费-未交增值税

下月缴纳时：

借：应交税费-未交增值税

贷：银行存款

本科目还核算企业按其他规定缴纳的教育费附加、代扣代缴的个人所得税、矿产资源补偿费等。

企业不需要预计缴纳的税金，如印花税、耕地占用税、车辆购置税等，不在本科目核算。

应交税费科目包括有哪些?

应交税费科目核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费，包括增值税、消费税、企业所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、车船税、环境保护税等。

会计分录的方法：

层析法：

层析法是指将事物的发展过程划分为若干个阶段和层次，逐层递进分析，从而最终得出结果的一种解决问题的方法。

业务链法：

所谓业务链法就是指根据会计业务发生的先后顺序，组成一条连续的业务链，前后业务之间会计分录之间存在的一种相连的关系进行会计分录的编制。

此种方法对于连续性的经济业务比较有效，特别是针对于容易搞错记账方向效果更加明显。

记账规则法：

所谓记账规则法就是指利用记账规则“有借必有贷，借贷必相等”进行编制会计分录。

会计分录的种类：

根据会计分录涉及账户的多少，可以分为简单分录和复合分录。

简单分录是指只涉及两个账户的会计分录，即一借一贷的会计分录;

复合分录是指涉及两个(不包括两个)以上账户的会计分录。

【第14篇】计提本月增值税

【导读】：支付本月增值税会计分录怎么写？企业在经营的过程中取得盈利都是依法缴纳增值税的，对于增值税的发生、抵扣、进项转出、计提、交纳、退还等情况的核算，会计分录都需要进行对应的计量，具体的分录可以参考下文的资料。

支付本月增值税会计分录怎么写？

1、期末计提会计分录

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费-未交增值税

2、实际缴纳

借：应交税费-应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

3、对于企业当期多交的增值税

借：应交税费-未交增值税

贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）

4、缴纳以前期间增值税额时

借：应交税费-未交增值税

贷：银行存款

“应交税费-未交增值税”科目的余额在借方，代表企业多交的增值税，在贷方，表示应交未交的 增值税。

企业核算应缴增值税的会计分录

为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、进项转出、计提、交纳、退还等情况，应在”应交税金”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。

一般纳税人在“应交税金—应交增值税”明细账的借、贷方设置分析项目，在借方分析栏内设“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”等项目；在贷方分析栏内设“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等项目。

一般纳税人在应交税金下设置“未交增值税”明细账，将多缴税金从“应交增值税”的借方余额中分离出来，解决了多缴税额和未抵扣进项税额混为一谈的问题，使增值税的多缴、未缴、应纳、欠税、留抵等项目一目了然，为申报表的正确编制提供了条件。

“进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。

“已交税金”专栏，记录企业已交纳的增值税额。企业已交纳的增值税额用蓝字登记；退回多交的增值税额用红字登记。

“销项税额”专栏，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销销项税额，用红字登记。

“出口退税”专栏，记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的税款，用红字登记。

“进项税额转出”专栏，记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。

在“应交税金——应交增值税”科目下还需设“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税企业月终转出未交或多交的增值税。

综合以上内容所述，支付本月增值税会计分录怎么写？其实对于企业应交增值税的会计分录会在应交税金的科目下设置明细科目应交增值税和未交增值税的2个科目。这方便用于企业增值税的发生、抵扣、进项转出、计提和交纳退还的业务核算。

【第15篇】计提增值税

预收账款需要计提税金吗?预收账款指的是企业向购货方预收的购货定金或者部分货款。很多会计朋友们表示不清楚预收账款是否需要计提税金，今天我们就来具体了解下吧!

预收账款需要计提税金吗

答：预收账款是不需要计提税金的。只有在符合收入的确认条件时，才计算税金。对于预收账款收入的税金，不用计提，无需记入损益类科目。如果预收账款长期挂账或者金额过大，根据相关规定，即使不确认收入，也要提前对增值税进行缴纳。

知识拓展：预收账款和应收账款有什么区别?

1、应收账款属于资产类科目，指的是企业因销售商品、提供劳务等经营活动所形成的债权，也就是因为销售商品、提供劳务等业务，企业应当向购货或者接受劳务单位收取的款项。而预收账款属于负债类科目，指的是根据合同相关规定，企业向购货单位预先收取的款项。对于发货前企业所预收的货款，应当作为企业的一项负债。

2、预收账款是销售时先收钱后付货，而应收账款为销售时先付货后收钱。

3、应收账款对符合销售商品进行核算，债权因提供劳务收入确认条件而产生，对于债权人而言，是一项资产。而预收账款对企业销售商品进行核算，按照合同协议约定，因提供劳务而预先收取的定金或者预付款，对于收款企业而言，属于负债。应付账款和预收账款是什么意思?有什么区别?会计分录应该怎么做?

来源于会计网，责编：慕溪

【第16篇】一般纳税人计提增值税

一般纳税人增值税用不用计提

一、什么是增值税

增值税是以商品和劳务在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征收的一种流转 税。按照我国增值税法的规定，增值税是对在我国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，就其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产（以下统称应税销售行为）的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。

举例说明：a公司为增值税一般纳税人，主营业务为服装制造销售，其购入原材料价格100万元，进项税额100*13%=13万元；当期该指原料经过加工制成成品成本120万元，对外销售价格150万元，销项税额150*13%=19.5万元。

刚a公司当期应交增值税额=销项税额-进项税额=19.5-13=6.5万元

当月主要账务处理：1、购入原材料：

借：原材料 1000000

应交税费-应交增值税（进项税额） 130000

贷：银行存款 1130000

2、当月销售出库：

借：应收账款 1695000

贷：主营业务收入 1500000

应交税费-应交增值税（销项税额） 195000

3、为核算当期增值税额，期末将进项税和销项税分别转入未交增值税：

借：应交税费-应交增值税（销项税额） 195000

贷：应交税费-应交增值税（进项税额） 130000

应交税费-未交增值税 65000

4、在增值税基础上，计提当月附加税：（以城建7%，教育附加3%，地方教育费附加2%为例）

借：税金及附加 7800

贷：应交税费-城市维护建设税 4550

应交税费-教育费附加 1950

应交税费-地方教育费附加 1300

5、次月交纳本期增值税及附加：

借：应交税费-未交增值税 65000

贷：银行存款 65000

借：应交税费-城市维护建设税 4550

应交税费-教育费附加 1950

应交税费-地方教育费附加 1300

贷：银行存款 7800

二、增值税包括哪些内容

一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税” “未交增值税” “预交增值税”“待抵扣进项税额”等明细科目进行核算。

“应交税费—— 应交增值税”明细科目下设置“进项税额”“销项税额抵减”“已交税金”“转出未交增值税”“减免税款”“销项税额”“出口退税”“进项税额转出” “转出多交增值税”等专栏。

其中，一般纳税人发生的应税行为适用简易计税方法的，销售商品时应交纳的增值税额在“简易计税”明细科目核算。

三、增值税是否需要计提

综合上述一、二内容分析，增值税在期末不用计提，直接通过“应交税费-未交增值税”科目核算即可。但是增值税相关的附加税需要进行计提。

每个税种是否需要计提，有时候我们无法区分清楚，其实可以从以下几个方面来考虑，这样更方便我们理解和记忆：

1、增值税是由销项税和进项税计算得出的，这两个项税直接在当期记账了，期末只需要在”应交税费-未交增值税“反映即可；

2、增值税附加税，对方科目需要计入”税金及附加“，而”税金及附加“科目属于损益类科目，影响当期利润，为符合”权责发生制“的记账要求，所以我们需要在发生增值税的当期先进行计提，然后在次月支付时进行回冲或补计提；

3、同理，资源税、土地增值税、所得税、房产税、土地使用税、车船税等需要通过”税金及附加“科目核算的税种都需要先计提，再支付；

4、但是，印花税比较特殊，不需要通过”应交税费“科目核算，而是在实际发生时,借记“税金及附加”，贷记”银行存款“。

这主要是因为企业交纳印花税，一般情况下， 需要预先购买印花税票，待发生应税行为时，再根据凭证的性质和规定的比例税率或者 按件计算应纳税额，将已购买的印花税票粘贴在应纳税凭证上，并在每枚税票的骑缝处 盖戳注销或者划销，办理完税手续。企业交纳的印花税，不会发生应付未付税款的情况， 不需要预计应纳税金额，同时也不存在和税务机关结算或清算的问题。