增值税如何结转（16篇）

【第1篇】增值税如何结转

作为财务人员

实操中，你遇到了问题怎么办？

为给各位财税伙伴分忧解难，

我们整理了100个热点问答！

《税局答疑100问》

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以下是本文正文

↓↓↓

你在纳税申报的时候有没有这种疑惑：增值税期末结转余额不清零，怎么做账？应交税费-应交增值税的核算应该算是税务会计核算中最复杂的一个科目，税小课今天也给大家梳理了一下，建议仔细学习！

文章来源：税漫，出品：高顿新媒体税务内容中心，部分素材源自：二哥税税念等。税小课整理发布，转载请联系首发平台授权。

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【第2篇】月底增值税如何结转

关于增值税的月末结转

①购进材料

借：原材料

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

②销售产品

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

同时

借：主营业务成本

贷：库存商品

③月末结转增值税

进项税额

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费-应交增值税（进项税额）

销项税额

借：应交税费-应交增值税（销项税额）

贷：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）

应缴增值税额（销项税额＞进项税额）

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费-未交增值税

补充：进项税额＞销项税额不做账务处理，应交税费-应交增值税（转出未交增值税）借方月末有余额

次月缴税

借：应交税费-未交增值税

贷：银行存款

tips1：应交税费-未交增值税主要核算上期增值税，应交税费-已交增值税核算本期预缴税费

tips2：以上增值税结转可月清、季清、年清，看个人做账习惯，但一年必须清一次

【第3篇】增值税月末结转会计分录

会计月末的工作还是比较多的，因此某一个环节，出现问题，就会耽搁工作进度，然后就熬夜加班了。特别是月末会计分录，据说是侧面导致很多会计友友加班的“祸害”，今天带来了月末结转会计分录（完整版），看看吧，希望能给你的工作带去一些帮助。

月末结转会计分录

【第4篇】未交增值税结转分录

实行增值税新政后，很多小伙伴们对于增值税留底问题心存疑惑，那么年底增值税有留底是否需要结转呢?结转的会计分录该怎么写?

年底增值税有留底是否需要结转?

1、年末的时候， 应交税费——应交增值税下其他明细科目的余额应当转入转出未交增值税明细科目，假设属于贷方余额，再转入应交税费——未交增值税科目即可。

借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税

贷：应交税费——应交增值税——进项税

借：应交税费——应交增值税——销项税

借：应交税费——应交增值税——进项税额转出

贷：应交税费——应交增值税——转出未交增值税

2、对于对于进项税及销项税等税金进行结转后，假设在贷方为转出未交增值税科目余额，则再做结转。

借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税

贷：应交税费——未交增值税

下年初，交纳年初未交的增值税

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

总结：对于结转税金的分录，除了可以年末一次结转，也可以按月进行结转。结转后，应交增值税科目下相关专栏无余额(进项税额、销项税额、进项税额转出等)。除了有留底税额的时候，增值税专栏有借方余额。(应交税费——应交增值税——转出未交增值税)

增值税新政：留抵退税

含义： 增值税一般纳税人购入商品(劳务、不动产、无形资产、服务，下同)支付的相关款项，其中的进项税额不能足额在销项税额中进行扣除，从而形成的余额。理论上可以称为国家对企业的负债。

1、2023年， 重大集成电路项目企业因采购设备形成的留抵税额，开始准予退还;

2、 2023年， 大型客机及大型客机发动机研制项目形成的留抵税额，开始准予退还;

3、2023年， 装备制造等先进制造业和研发等现代服务业实行留抵退税。

4、2023年4月1日，开始对一般纳税人(符合条件)试行留抵退税。

5、2023年6月1日，部分先进制造业留抵退税条件已开始放宽。

来源于会计网，责编：慕溪

【第5篇】年末增值税结转分录

最近遇到很多一般纳税人的企业在问：增值税要不要月末结转呢？

是否结转可分成两种情况：

一、交增值税时：最好要结转

首先将增值税的当月贷方发生额，就是应交税费——应交增值税（销项税额）及应交税费——应交增值税（进项税额转出）的合计金额，减当月应的借方发生额，也就是应交税费——应交增值税（进项税额），通过“转出未交增值税”这个三级科目转到应交税费的二级科目“未交增值税”中。如果有减免税款可直接进行冲减，即：借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税等到申报期间缴纳增值税时借：应交税费—未交增值税贷：银行存款

因此二级科目“未交增值税”无余额。

可以参考以下举例：上期无期末留抵，本期销项税额1000元，进项税额400元，进项税额转出50元，减免税款是280元。应交的增值税是1000-400+50-280=370元因此结转的处理：借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）370贷：应交税费—未交增值税 370②下月缴纳增值税：借：应交税费—未交增值税 370贷：银行存款 370

这时，二级科目“未交增值税”无余额，三级科目会一直有余额，可以在年末时一并结转。

二、不交增值税时：不用结转

比如企业有留抵税额时，即应交税费——应交增值税三级科目有借方余额，此时无需结转。#增值税

三、年末再结转

延续上面的举例，假如企业的年初留抵税额为零、三级科目的余额均为零。本年销项1000元，进项400元，进项税额转出50元，减免税款280元，缴纳增值税370元。

此时将以上全部的三级专栏科目余额，转至“应交税费—应交增值税（转出未交增值税）”，具体账务处理：

先结转进项税和减免税款：

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 680

贷：应交税费—应交增值税（进项税额）400

应交税费—应交增值税（减免税款） 280

再结转销项税额和进项税额转出：

借：应交税费—应交增值税（销项税额） 1000

应交税费—应交增值税（进项税额转出）50

贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 1050

这样，增值税的三级科目均全部结平了。

需要注意的是：年末的留抵税额继续在“应交税费—应交增值税（进项税额）”的借方余额中体现即可，不用结转。

同时提示大家的是：一般纳税人如果采用简易计税，增值税的计提、扣减、预缴、缴纳等业务，都通过应交税费——简易计税科目核算，最终该科目余额为零，不需要结转到“应交税费——未交增值税”中。

政策依据：财会2023年22号

（六）月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理。 月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。对于当月应交未交的增值税，借记“应交税费——应交增值税(转出未交增值税)”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目；对于当月多交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——应交增值税(转出多交增值税)”科目。(七)交纳增值税的账务处理。 1．交纳当月应交增值税的账务处理。企业交纳当月应交的增值税，借记“应交税费——应交增值税(已交税金)”科目(小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目)，贷记“银行存款”科目。 2．交纳以前期间未交增值税的账务处理。企业交纳以前期间未交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

【第6篇】结转增值税分录

导读：月底的时候计算出本月还有留抵没有扣完改怎么结转呢？下面会计学堂小编为大家介绍月底增值税有留抵的结转分录怎么做?首先要看结果是正数还是负数，负数就不需要管，正数就需要再做结转分录，具体的请看下文！

月底增值税有留抵的结转分录怎么做?

上期留底不影响会计分录,只是月末结转应交税费时会有两种结果.

首先要计算是否需要交税,先要查看明细账上的销项税、进项税和留底数.用本月销项税-本月进项税-上期留底进项税=本期应交增值税.计算结果会有两种情况:

第一,如果得数为负数时就不用交税,继续做为下一个月的留底税额.

第二,如果得数为正数时,就要交税,月末需做转出应交增值税分录:

即,借:应交税费--应交增值税

贷:应交税费--未交增值税到下个月做交税分录即可.

【第7篇】结转增值税的会计分录

一般纳税人只要有业务，就会涉及增值税，只要有增值税就会出现增值税的结转。虽然增值税业务占据会计工作一半工作量，但增值税的结转，很多会计还是没有完全弄清楚。现在就让我们一起来系统捋顺增值税的结转分录。

一、增值税结转的顺序

增值税结转分录时，结转科目的顺序十分重要。顺序错则会导致结转余额会出现在不该有余额的科目。总体顺序如下：

先将应缴税款转入三级科目“转出未交增值税”，然后再将可抵扣税款从“转出未交增值税”转出，结转完成后将“应交税费-应交增值税-转出未交增值税”结转至“应交税费-未交增值税”科目。最后进行政策性加计抵减及减免税款的扣除。扣除完毕后如“未交增值税”贷方有余额则需要交税，若借方出现余额则证明前期多交税，可以退税或抵扣下期应交增值税。具体顺序如下：

二、增值税结转分录及账务处理1、结转销项税、进项税额转出科目（1）、转出销项税额

借：应交税费—应交增值税—销项税额

贷：应交税费—应交增值税—转出未交增值税

ps：销项税额与进项税额转出期末无余额，需要全部转出。如果销项税额是负数，依然需要全额转出，如下：

借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税

贷：应交税费—应交增值税—销项税额

（2）、转出进项税额转出

借：应交税费—应交增值税—进项税额转出

贷：应交税费—应交增值税—转出未交增值税

特别说明：

“进项税额转出”的结转分录分为两种情况：

一种情况是，转出的进项税已经被抵扣，这时的分录如上；

第二种情况是，转出的进项税额还没有被抵扣，则分录如下：

借：应交税费—应交增值税—进项税额转出

贷：应交税费—应交增值税—进项税额（或借进项税额负数）

2、可抵扣科目转入“转出未交增值税”（1）、转出已交税金

借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税

贷：应交税费—应交增值税—已交税金

ps：“已交税金”科目是记本月已交的税金，需要全额转出，即使已交税金出现大于销项税额的情况，也需要全额转出。

（2）、转出加计抵减科目

借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税

贷：应交税费—应交增值税—进项税额加计抵减额

ps：这里的“进项税额加计抵减额”与阶段性政策的进项加计抵减是不同的，这里的加计抵减是指如农产品加工用于13%应税品时的加计抵减，此加计税款视同进项税，之所以在进项税前扣除，是便于账务处理。

（3）、转出进项税额

借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税

贷：应交税费—应交增值税—进项税额

ps：这里并不是转出全部进项税额，而是根据“转出未交增值税”的贷方余额与“进项税额”的借方余额之间孰小，用使用谁的数额进行结转。

（4）、“转出未交增值税”科目转出至“未交增值税”科目

借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税

贷：应交增值税—未交增值税

ps：转出前“转出未交增值税”的余额是可能出现在借方，如果出现借方，则分录贷借方向反过来即可。

3、加计抵减与减免税款的处理（1）、企业纾困加计抵减分录

借：应交增值税—未交增值税

贷：其他收益—政府补助

特别说明：

企业纾困进项税加计10%（或15%），发生进项税时并不记账，只登记备查账，只有实际抵扣时才有分录。进项税的加计扣除也只有在当月“未交增值税”贷方有余额的情况下才可以使用，使用额度不得超过当月应交增值税税款。

（2）、减免税款

借：应交增值税—未交增值税

贷：应交税费—应交增值税—减免税款

ps：减免税款最常见的是税控盘费用及每年的服务费，只有当月需要缴纳增值税时才可以抵扣，也没有抵扣期间的限制，所以最后处理。

4、交税分录

借：应交增值税—未交增值税

贷：银行存款

ps：未交增值税贷方有余额时代表有要交的税款未交，需要缴纳，避免产生滞纳金。“未交增值税”借方也可以有余额，借方余额代表多交了增值税，主要因为预缴税款与“退税”两个原因造成的，余额在借方时，可以办理退税，或抵以后的税款。一般情况下选择后者。

5、留抵退税分录（1）、留抵退税

借：应交税费—增值税留抵税额

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）

借：应交税费—应交增值税（进项税额转出）

贷：应交税费—应交增值税（进项税额）

借：银行存款

贷：应交税费—增值税留抵税额

（2）、留抵退税缴回

借：应交税费—增值税留抵税额

贷：银行存款

同时

借：应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：应交税费—增值税留抵税额

【第8篇】增值税结转

又到年底了嘛，很多人在问，应交增值税科目下面多个专栏的余额是否需要结转呢？

是否需要结转，其实财政部官方的意见是不存在结转的问题，如下：

其实这个也很好理解，专栏并不是科目，理论上是不会有余额的，余额都是体现在应交增值税的借贷方，但是实际呢？我们财务软件其实就是把专栏设置了三级科目，它就是余额，你不转，它就越来越大。

前段时间有读者给我发了一个记账凭证截图。

她留言问我，这个分录是不是有问题，有没有依据？

其实我们看看这个分录前半部，其实归根结底就是说的一个问题，那就是应交增值税期末各栏目结转的问题。

为什么财政部明确给了回复，应交增值税各栏目期末不涉及结转，这里这个企业分录上还要做结转呢？

为了大家能更好理解这个事情，笔者还是想读者发的这个分录说起。

这个分录的大概意思应该是这样的。该企业当期销项税额136289.50，进项91335.75。

当期实现增值税44953.75，按照财会2023年22号的核算规定。

所以，期末纳税人通过转出未交增值税栏目把应交增值税科目转平。

借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税）44953.75

贷：应交税费-未交增值税 44953.75

分录处理完成后，应交增值税科目的情况如下：

所以，正常情况下，按财政部回复的意思，这样做完就完事了，应交增值税期末余额也是0了，不用做其他分录了。

那按照核算规定，蓝色框里面的分录是不是画蛇添足了？为什么像这个读者反馈的，很多企业期末又会多做这笔分录呢？

其实这笔分录理论上不需要做哈，财会2016 22号文没类似规定，财政部的回复也是如此，不需要做。

我们要缴纳增值税时候是直接按计算出的增值税直接通过转出未交增值税就转走了。

而且你仔细看看这笔多余的分录它实质上并不影响应交税费-应交增值税的余额。。

借：应交税费-应交增值税（销项税额）136289.50

贷：应交税费-应交增值税（进项税额）91335.75

贷: 应交税费-应交增值税（转出未交增值税）44953.75

借贷都是应交税费-应交增值税。

那为什么要做这笔分录呢？

只有一个目的！也仅仅有这个目的!

为了把应交增值税下面的专栏的发生数对冲掉而已。

不信你看，不做这个分录，我们应交增值税余额是0，但是借贷方向都有发生数的，这个体现在你科目余额表就是这个专栏一直有余额。

加上这个分录后，你再看看应交增值税这个科目，余额是0，其发生数也是0了。

其实要不要补充后面这个分录，在现实中很多人都有疑问？

但是财政部的回复其实很明确，就是不需要。

根据《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕36号）的相关规定，增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”“销项税额”“已交税金”“转出未交增值税”“减免税款”……等专栏，这些专栏分别在“应交增值税”明细科目的借方或者贷方，不涉及年末结转。

那现实中为什么很多人会多做这一笔分录呢？做了又有没有影响呢？

其实这个问题我们就只有从实操的需求角度来分析看待了。

应交税费-应交增值税的核算应该算是税务会计核算中最复杂的一个科目，财政部还专门出文来规范其核算，最新的核算规章文件就是财会2023年22号文「建议大家都好好看看」。

对于小规模纳税人来讲，其应交增值税的核算相对简单，就是在应交税费下面设置应交增值税这个科目，不需要更多的明细科目，当然除了“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”外。

所以，我们平时在财务软件中核算也非常简单

取得收入

借：银行存款

贷：应交税费-应交增值税

贷：主营业务收入

实际缴纳的时候

借：应交税费-应交增值税

贷：银行存款

像小微企业这种减免增值税

那么实际减免时候

借：应交税费-应交增值税

贷：营业外收入其他收益

这样看着非常清晰，科目也简单，期末一看科目余额表，如果都缴纳了，应交税费-应交增值税余额就是0。

但一般情况下按季度申报，年底应交增值税都有余额，也就是第四季度的余额，这个余额年结后会自动结转到下个年度。然后在次年一月实际申报缴纳做账后才会结清。

如图，某小规模纳税人的科目余额表，本期实际缴纳了20万，产生30万税金，期末余额10万

但是对于一般纳税人来讲，就要复杂的多。

因为一般纳税人增值税的算法不同，采用购进抵扣法的一般计税的，当然也有简易计税和差额纳税的。所以问题就出来了，如果光设置一个应交增值税科目，没有具体明细专栏，就无法核算，无法直观的反映增值税计算缴纳的过程，所有进项、销项、转出都混在应交增值税这个科目下面，非常不利于计算。

所以一般纳税人的应交增值税这个科目下设置了很多明细专栏（注意是专栏不是科目）。如图所示

因此，你所有的业务就不是像小规模纳税人在二级科目应交增值税里面做了，而是需要具体细化到应交增值税的明细专栏中去。做法大家都很清楚，今天文章的关键是说说这些专栏期末余额的问题。

你平时正常记账，该计入进项就计入进项，该销项就销项，该转出就转出，期末按照增值税算法算下来有留抵不再做任何分录，有税金就需要通过应交增值税-转出未交增值税转到应交税费-未交增值税进行缴纳。这些都没有问题，但是问题关键就是什么呢？

你会发现一个惊人的现象，在软件记账的时候，其实虽然22号文说进项、销项这些仅仅是二级科目下面的专栏，但是实际上在系统中也设置成的一个科目。

而期末你这些三级专栏余额同样是会自动滚动到下一期期初，不会清零。

什么意思呢？如图所示，就算二级科目应交增值税余额为0，但是下面三级专栏明细的余额会嗖嗖的往上彪，有些大公司，甚至可能积累余额会达到几十上百亿。

你把大公司的科目余额表拉出来要看，好家伙，这几个明细栏次金额超级大！！！

为什么会出现这种情况？这种情况有没有特殊规定？

其实在传统手工帐下“应交税费——应交增值税”下的专栏明细在手工多栏式账页记账时，每月余额逐月累计，年末余额即为本年实际发生额。下年过账时，在新的账本上上年的专栏年末余额不会再结转到新的账本上，我们只会把应交增值税二级科目余额结转，那么新的一年专栏明细又从零开始重新登记。

而财务软件记账的情况下，在软件帐套初始化自动结转的功能下，“应交税费——应交增值税”下的明细专栏期末余额会自动结转到下一年的期初余额，手动改的话还不好改，这个具体软件能不能改，不同软件可能都不一样。所以不进行一个账务处理，将造成一年年“应交税费——应交增值税”下的明细专栏的余额无限制的累加。

其实，就像财政部回复的，增值税会计处理规定并没对此有特别规定，也就是说，财会2023年22号文没有规定你对这个问题如何处理。。

文件就只是这样规定的

确实就没说期末需要你结转明细栏次的数据。

所以实践中各种情况都会有。

我见过的有没有做任何处理，就像上面一样，余额一直留着，然后就像滚雪球一样，越滚越大。我也见过会计直接把三级专栏做相反分录对冲的，就如文章开头读者说的这种。

那到底企业应该怎么做呢？我觉得看你的管理需求，财政部是回复了不需要，但是你如果管理有需求，觉得如果你公司期末结转了，也没啥问题。

甚至觉得一个会计期间做个了结，也就是你当期把你科目和申报表核对清楚后最好做个处理还是有好处的。

因为我知道有一些规模较大的单位，一年下来，应交增值税各栏目的累计金额是非常大的，有些甚至是上亿元，如果一直滚动到下个会计期间，那么日积月累，科目余额表上就显得特别突兀，而且，如果是一个平时基础工作做的不扎实的单位，完全会发生这个科目的数据和增值税纳税申报表差异巨大，而且没有任何台账查询差异原因，最后导致的结果就是谁都说不清。

有些公司账上应交增值税余额一大堆数据，但是实际呢？根本申报应交的根本没多少，而且没人知道这个差异，这个差异都是历史累计下来的。

所以你做个处理，一方面平时做纳税申报的会计需要按月核对申报表和应交增值税各明细栏次的差异，做好备查，另一方面，最好在年末时候，将应交增值税的各个专栏做一个了结，让其不再滚动到下一个期间，避免和下一个期间的发生额搅在一起，要知道，这些都是基础工作，基础工作做扎实了，才能谈管理，不然那都是巧妇难为无米之炊的事情。

具体怎么做？以一个案例来给大家展示一下，如有不足，欢迎留言讨论，交流使人进步。

1、 a公司是一家贸易公司，2023年10月采购货物认证抵扣进项税200万，出库销售计提销项税额100万，没有其他事项

分录如下，注：这里分录都简化处理，仅仅列示增值税相关。

采购：

借：应交税费-应交增值税（进项税额）200

贷：银行存款 200

销售：

借：银行存款 100

贷：应交税费-应交增值税（销项税额）100

月末增值税计算，销项税额-进项税额=100-200=-100，未实现增值税，那么增值税申报表填写后体现的是当期留抵100，留作下期继续抵扣。

账务上不再做任何处理，那么这个时候我们来看看各专栏的情况。

借方用负数表示，贷方用正数表示，我们可以从表格看出，应交增值税科目的期末余额是借方100，相当于留抵扣。那么其实应交增值税各专栏的余额是没有清理掉的。

2、2023年11月，a公司采购货物认证抵扣100万，当期出库销售计提销项税额300万，没有发生其他事项。

分录如下，注：这里分录都简化处理，仅列示增值税相关。

采购：

借：应交税费-应交增值税（进项税额）100

贷：银行存款 100

销售：

借：银行存款 300

贷：应交税费-应交增值税（销项税额）300

月末增值税计算，销项税额-（进项税额+上期留抵税额）=300-（100+100）=100，好了，本期算下来应该缴纳100的增值税。那么申报表填写后会产生相应100的增值税，账务上也需要做一个处理，注意，按照22号文的规定，当期产生增值税是通过应交增值税（转出未交增值税）专栏进行结转。

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）100

贷：应交税费-未交增值税 100

次月缴纳增值税时候

借：应交税费-未交增值税 100

贷：银行存款 100

这个时候，我们再看来看看各专栏的情况吧。

借方用负数表示，贷方用正数表示，我们可以从表格看出，应交增值税科目的期末余额是0，本期把税交了，应交增值税余额是0了。但是这个时候问题关键来了，各专栏的累计余额并未清零，只是有些是借方余额，有些是贷方余额，然后累计起来。

为什么会出现这种情况，很简单，那就是22号文规定，一般纳税人月度终了产生的增值税是通过应交增值税（转出未交增值税）转出，而并不是规定你通过这样来转到未交增值税科目。

借：应交税费-应交增值税（销项税额）400

贷：应交税费-应交增值税（进项税额）300

贷：应交税费-未交增值税 100

假如，12月并未发生任何其他业务了，那么这个11月的数据就是全年的结果。

那么个人建议12月通过红字或者相反会计分录把专栏余额对冲。

借：应交税费-应交增值税（销项税额）400

贷：应交税费-应交增值税（进项税额）300

贷：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）100

这个时候，我们再看看各栏目的余额情况。

借方用负数表示，贷方用正数表示，我们可以从表格看出，应交增值税科目的期末余额是0，专栏的余额也清零了。那么财务软件期末结转到下期时候，这些栏目的期初数都没有了。

轻装上阵。

当然，上述情况可能是比较理想的，实际中，可能期末是存在留抵的，也就是应交增值税的余额不是零，而是借方数。那么我们可以只冲减部分，剩下的进项税专栏金额即可。

比如，假设10月的结果就是最后全年的结果，也就是留抵扣100。那么我们需要做分录

借：应交税费-应交增值税（销项税额）100

贷：应交税费-应交增值税（进项税额）100

下期期初，只有进项税专栏有100的余额。应交增值税的期初余额也是借方100。

注：这个100余额报表列示会调整到其他流动资产，本身也是你垫付的资金，算你的资产。

这样无论工作换人，还是外部单位来检查，我们都能按年的把申报表和账务比对清楚，因为本身年底的这笔分录就是要在和申报表核对清楚后再处理的。

试想一下，如果当年申报表12月期末留抵是200，其中有100账务上忘记做处理了，期末纳税人也没核对账务并做结转，那么账务100的余额直接过到次年，次年又和次年的发生纠缠在一起。

等哪天发现不对劲，再去核对时候，那可能这个差异就会横跨几年，就非常难理清楚了。

其实这个工作主要目的也是督促你进行增值税申报表和账务，表表的核对。

最后说明，当然，上述分析都是以最通常的业务做分析，实际中有些纳税人还会涉及其他专栏，那么道理都是一样的。

虽然财政部明确规定不用结转专栏数据，但是实践如果大家管理有需求，笔者觉得做了也可以的，没啥影响。

当然，不管你做不做这个分录，你都应该把增值税核对清楚，你不做你能核对清楚数据，那也没问题。

文章转载自二哥税税念公众号，转载或引用请向原作者授权。

【第9篇】应交增值税结转

小规模纳税人能够享有一定的税收优惠，所以其相关税收问题一直以来很受财务人员关注。那么小规模结转增值税指的是什么?怎么做账务处理?来跟着会计网一起了解下吧!

小规模结转增值税含义是什么?

答：小规模结转增值税指的是年末时，把增值税下三级科目结平，小规模纳税人如无需缴纳增值税，则每个季度都是平的。一般纳税人如平时没有结转，则年末需要结转。

小规模纳税人需设置“应交税费——应交增值税”明细科目核算增值税的应缴数、已缴数及欠缴或者多缴数。小规模纳税人交增值税走应交税金——应交增值税，具体上交的会计分录如下所示：

借：应交税费——应交增值税

贷：银行存款

小规模结转增值税的账务处理

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税金-应交增值税

借：银行存款

贷：主营业务收入

借：主营业务税金及附加

贷：应交税金-应交增值税

知识拓展：小规模纳税人免征增值税政策

小规模纳税人增值税如何做账?

1、产生收入的时候，以不含税收入100元为例，则账务处理如下：

借：现金/银行存款/应收账款 103

贷：主营业务收入 100

贷：应交税金——应交增值税 3

2、交税时：

借：应交税金——应交增值税 3

贷：银行存款 3

小规模纳税人期间收到的增值税专用发票，账务处理怎么做?

作为小规模纳税人在已取得增值税专用发票的情况下，可以将其作为普通发票进行入账处理。将抵扣联和发票联一起入作为备查，注意不能进行抵扣。

来源于会计网，责编：慕溪

【第10篇】结转未交增值税

增值税结转的会计分录你知道怎么做吗？如果对这部分内容不了解，那就和会计网一起来学习吧。

每到年末，关于税费的处理是令会计人员最头疼的，那么对于税费的处理，国家也有严格的规定，关于增值税结转的知识点，我们接着看。

结转增值税相关的会计分录

1、企业应将当月发生的应交未交增值税额自'应交税金--应交增值税'科目转入'未交增值税'明细科目

借：应交税金--应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税金--未交增值税

2、将本月多交的增值税自'应交税金--应交增值税'科目转入'未交增值税'明细科目

借：应交税金--未交增值税

贷：应交税金--应交增值税(转出多交增值税)

3、当月上交本月增值税时

借：应交税金--应交增值税(已交税金)

贷：银行存款

4、当月上交上月应交未交的增值税

借：应交税金--未交增值税

贷：银行存款

5、应交税金--应交增值税'科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税，应交税金--未交增值税'科目的期末借方余额，反映多交的增值税，贷方余额，反映未交的增值税。

存货跌价准备转回如何做会计分录？

1、存货发生减值，计提存货跌价准备

借：资产减值损失-存货减值损失

贷：存货跌价准备

2、存货跌价冲回时

借：存货跌价准备

贷：资产减值损失-存货减值损失

以上就是有关结转增值税的知识点，希望能够帮助到大家，想了解更多会计相关的知识，请多多关注会计网！

来源于会计网，责编：哪吒

【第11篇】应交增值税期末结转

交纳增值税

企业交纳当月应交的增值税，借记“应交税费—应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目；企业交纳以前期间未交的增值税，借记“应交税费—未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

例

2023年6月，甲公司当月发生增值税销项税额合计为525200元，增长私会进项税额转出合计为29900元，增长私会进项税额合计为195050元。甲公司当月应交的增值税为

525200+299000-195050=360050（元）

甲公司当月实际交纳的增值税税款为310050元，会计分录如下：

借：应交税费—应交增值税（已交税金） 310050

贷：银行存款 310050

​月末转出多交增值税和未交增值税

月度终了，企业应当将当月应交未交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。对于月末应交未交的增值税，借记“应交税费—应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税费—未交增值税”科目；对于当月多交的增值税，借记“应交税费—未交增值税”，贷记“应交税费—应交增值税（转出多交增值税）”科目。

例

甲公司将尚未交纳的其余增值税款50000元进行转账。甲公司编制如下会计分录：

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）50000

贷：应交税费—未交增值税 50000

7月份，甲公司交纳6月份未交的增值税50000元，编制如下会计分录：

借：应交税费—未交增值税 50000

贷：银行存款 50000

需要说明的是，企业购入材料、商品等不能取得增值税专用发票的，发生的增值税应计入材料采购成本，借记“材料采购”“在途物资”“原材料”“库存商品”等科目，贷记“银行存款”等科目。

注：

“应交税费—未交增值税”贷方余额代表期末结转下期应交的增值税。

“应交税费—未交增值税”借方余额代表多交或预交增值税。

【第12篇】月末应交增值税结转

期末了，如何结转增值税？

让我们从一个案例开始学起。

【案例】甲公司2023年12月份销项税额10万元，进项税额8万元，假设无期初留抵税额、不享受加计抵减政策，甲公司增值税的账务处理？

1、销售业务（只考虑销项税额）

借：应收账款/银行存款等 10万

贷：应交税费—应交增值税（销项税额）10万

2、采购业务（只考虑进项税额）

借：应交税费—应交增值税（进项税额）8万

贷：应付账款/银行存款等 8万

3、月末结转增值税：

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 2万

贷：应交税费—未交增值税 2万

4、2023年1月缴纳增值税后：

借：应交税费—未交增值税 2万

贷：银行存款 2万

在上述案例中，很多小伙伴对于月末结转增值税的会计处理比较疑惑，进项税额、销项税额是否需要将余额结平哪？因为这些科目通常只在一方有发生额，另一方无发生额，就会使得科目余额越来越大。其实根据《增值税会计处理规定》（财会【2016】22号）的规定，是不需要把“进项税额”、“销项税额”等科目余额结平的。今天我们根据增值税的会计科目设置结合t形账户来分析为什么不需要把“进项税额”、“销项税额”等科目余额结平。

关于增值税（一般人）的会计处理，在“应交税费”下设置了10个二级科目：应交增值税、未交增值税、预交增值税、待抵扣进项税额、待认证进项税额、待转销项税额、增值税留抵税额、简易计税、转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税；并且在“应交增值税”下面设置了10个专栏：进项税额、销项税额抵减、已交税金、转出未交增值税、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税。画图总结如下：

而且，应交增值税下的10个专栏，每个专栏都有方向，借方专栏有6栏，贷方专栏有4个，如下图所示：

一般纳税人增值税税款计算时，不只考虑进项税额、销项税额，还要考虑期初留抵税额、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额等情形，另外企业缴纳增值税的期限也有按月/季、按日预交，这些因素都导致增值税的会计核算比较复杂。

一、按月/季缴纳增值税时，应交税费—应交增值税的月末结转和缴纳

企业按月/季缴纳增值税时，当月/季的增值税要到下月才缴纳，因此不存在当月缴纳当月增值税的情况，所以“应交税费—应交增值税（已交税金）”无发生额。

1、期末，假设“应交税费—应交增值税”有贷方余额，

也就是说：进项税额+销项税额抵减+减免税款+出口抵减内销产品应纳税额<销项税额+出口退税+进项税额转出，此时上面t形账户存在贷方余额，表示企业有应交未交的增值税，应该下月缴纳，将应交增值税的贷方余额通过“转出未交增值税”这个专栏转到“未交增值税”中，因此期末转税的账务处理：

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费—未交增值税

期末转税后，“应交税费—应交增值税”科目余额为零。下月缴纳增值税的账务处理：

借：应交税费—未交增值税

贷：银行存款

2、期末，假设“应交税费—应交增值税”有借方余额，如下所示：

也就是说：进项税额+销项税额抵减+减免税款+出口抵减内销产品应纳税额>销项税额+出口退税+进项税额转出，此时上面t形账户存在借方余额，表示企业尚未抵扣完的进项税额，应该继续留在该账户的借方，不再转出，而且这个余额的金额应该跟增值税申报表上的“期末留抵税额”金额相等。

二、若企业当月交纳当月增值税时，应交税费—应交增值税的月末结转和缴纳

企业交纳当月应交的增值税，借记“应交税费—应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”。假设月末应交增值税账户情况如下：

1、假设：【（进项税额+销项税额抵减+减免税款+出口抵减内销产品应纳税额）-（销项税额+进项税额转出+出口退税）】<0，表示企业存在尚未抵扣完的进项税额，本期已交税金全部为多交。因此，需要将已交税金转出，尚未抵扣完的进项税额应继续留在借方。转出多交增值税的账务处理：

借：应交税费—未交增值税

贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）

上述账户中在贷方增加了“转出多交增值税”后，“应交税费—应交增值税”账户期末余额在借方，表示企业尚未抵扣的进项税额。

2、假设：【（进项税额+销项税额抵减+减免税款+出口抵减内销产品应纳税额）-（销项税额+进项税额转出+出口退税）】>已交税金>0,表示本月应缴纳的税金小于已经缴纳的税金，则下月还需补交，应将需要补交的税金从借方转出，账户处理：

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费—未交增值税

“应交税费—应交增值税”账户中增加“转出未交增值税”的借方发生额后，该账户余额应为0，如下图所示：

3、假设：已交税金>【（进项税额+销项税额抵减+减免税款+出口抵减内销产品应纳税额）-（销项税额+进项税额转出+出口退税）】>0，表示本月已经缴纳的增值税大于企业应交的增值税，也就是企业当月多交了税款，应交多交的部分从贷方转出，账务处理为：

借“应交税费—未交增值税

贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）

“应交税费—应交增值税”账户中增加“转出多交增值税”的贷方发生额后，该账户余额应为0，如下图所示：

4、假设：已交税金=【（进项税额+销项税额抵减+减免税款+出口抵减内销产品应纳税额）-（销项税额+进项税额转出+出口退税）】，表示企业本月应缴纳的增值税与已缴纳的增值税相等，“应交税费—应交增值税”期末账务余额为0，月末不需要进行账务处理，下月也无需补交增值税。

通过t形账户分析，将增值税一般纳税人期末结转增值税的各种情况梳理了一遍，进项税额、销项税额等专栏的期末余额不需要结平。

【第13篇】月末增值税如何结转

小欣（一般纳税人企业会计）怡然自得地翻看年结完的账目，忽然皱起了眉头。目光聚焦在了“应交税费—应交增值税”这个科目。

回想起平时做账时的分录：

销售：

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

购货：

借：库存商品

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款

月末如果进项比销项大，预计不用扣增值税的话，就不做账务处理。

月末如果预计要交增值税的话：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——未交增值税

下月交增值税：

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

这是一般纳税人正确完整的一个增值税账务处理。小欣想着，自己账没有做错，但是从上面的账可以看出应交税费—应交增值税下的三级明细科目——销项税额、进项税额、转出未交增值税，一年累计下来各累计几十万的余额，就放着不管吗？

年末增值税这块是不是要结转一下？

今天，小欣听说小李在学习柠檬会计学院的增值税会计处理课程，就借了小李的笔记来看。

学霸小李的增值税会计处理学习笔记：

应交税费——应交增值税下的三级科目，年末须进行反向结平处理。

留下有用的，结转没用的，轻装前进

有用的：进项留抵的余额

没用的：已经交过的销项税、已经抵扣过的进项税、过渡科目转出未交增值税

【举例】

公司2023年5月才开，运营至年末，2023年12月31日科目余额表销项税额贷方余额100万，进项税额借方余额60万，转出未交增值税借方余额45万。

分析：

根据上面的会计分录，转出未交增值税的对方科目是未交增值税，而下月未交增值税都是会走银行扣款的，所以都是全年应交的税款。

可反推全年已抵扣进项=100-45=55万

进项余额为60万，所以有5万是12月未抵扣的进项税额。根据前面的原则，这5万是有用的，留到下年期初，其余反向结平（借方余额的放贷方，贷方余额的放借方）。

会计分录：

借：应交税费——应交增值税（销项税额） 100万

贷：应交税费——应交增值税（进项税额） 55万

应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 45万

这时科目余额表应该剩5万进项在1月的期初，其余应交税费——应交增值税下的三级科目都为0，就是对的。

小欣恍然大悟，原来漏了这关键的最后一步。

看来还是要系统的学习一下，才能百密不疏，更好的应对工作中会遇到或将会遇到的各种状况！

来源：会计实操

【第14篇】结转应交增值税分录

作者：清心 会计网原创首发

近日小编收到不少粉丝的问题提问，发现关于结转做账问题大家有很多疑问，小编把一些比较常用的结转问题相关的的会计分录整理出来，和大家一起分享学习。

01

相信每位会计在月末都需要做一项工作，那就是月末结转。小编这边收到很多相似的问题：一般纳税人公司的月末增值税结转会计分录该怎么进行处理？

这我们就得看是什么情况的账务处理：

情况一：如果是每个月交增值税的账务处理，

会计分录如下：

借：应交税费——应交增值税（已交税费）

贷：银行存款

注意：有的公司可能收到税务局退回来的增值税费费用，那是因为缴纳多了，此时做会计分录把借贷做相反就可以。

情况二：如果是已经到了月末，增值税应缴而未缴，在做会计分录的时，贷方应计入“未交增值税”科目，

会计分录如下：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——未交增值税

情况三：如果是本月的月末把上个月没有缴纳的增值税给缴纳了，

会计分录如下：

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

02

也有很多财会人来问小编关于制造费用方面该怎么进行月末结转，在账务处理上会计分录该怎么做？

这里以产品制造费用为例，首先我们得清楚，产品制造费用它有直接产生以及间接产生两种费用产生，那么在做会计分录的时候这样进行处理：

在进行月末结转成本时，可以先把产品产生的间接费用计入到“制造费用”中去，

会计分录如下：

借：制造费用

贷：银行存款/应付职工薪酬/原材料等

到了后期再把它结转到产品的生产成本里边去，

会计分录如下：

借：生产成本 贷：制造费用

有粉丝追问，那如果这件产品已经完工了呢？并且还完验货，放进了仓库里边，那这个时候的会计分录又该如何进行处理？

其实这个也不难理解，因为如果产品完成已经放进仓库，那就可以直接计入产品完工的生产成本。

会计分录如下：

借：库存商品 贷：生产成本

继续追问，如果这些完工的产品有一部分慢慢地销售出去，那么这些已经销售的产品成本又该怎么进行结转？会计分录该怎么进行处理？

这个时候有销售业务，计入收入里边，但是在做月末结转的时我们就可以把它计入“主营业务成本”里边去。

会计分录如下：

借：主营业务成本 贷：库存商品

03

还有些会计对年度结转这一块也存有疑问，如果年度结束了，年度利润结转它的会计分录又该如何处理？

其实还是很好理解，年度利润结转就直接计入“本年利润”，这时候结转的账户没有余额。

会计分录如下：

借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润

但是结转的时候，有些会计就会发现公司出现亏损的情况，此时会计分录的借贷就和上面的做相反。

还有，平时我们在做账的时候应该要注意哪些问题呢？

一、我们检查账目时要看是否都核算对了，二要看清楚有没有违规的地方，毕竟数据一步错接下来就会步步错，没有按照规定的会计准则，一不小心可能就会有税务上的麻烦。

二、记账的过程要遵循顺序，不能为了方便就略过步骤。一般记账的步骤如下：取得了原始的凭证——跟着制作会计凭证——再根据会计凭证登入明细账——月底再把数据汇总做成科目汇总表——最后做成总账——总账做完之后就要把总账和明细账务进行核对有没有错——最终才制作成会计报表——跟着就要纳税申报——申报完成之后打印成申报表存档，这样子的一个流程。

三、平时收到的发票，要认真看清楚是否符合报销的标准，发票有没有开对，避免后期因为发票无法入账导致做账困难的问题。

四、做会计分录的时候要把借贷搞清楚，不能弄反了，并且要遵循会计准则进行做账。

五、会计凭证的相关附件不齐全，也是会计人员做账不应该犯的错误，所以一定要备好相关的附件，以免错漏。

本文为会计网原创首发，作者：清心。如需引用或转载，请留言授权，并务必在文首注明以上信息。违者将被依法追究法律责任！@会计网 保留所有权利。

【第15篇】结转本月未交增值税会计分录

转出未交增值税期末有余额，该如何处理?一般情况下，会计人员在年末的时候做一个结转即可。接下来就跟着会计网小编具体了解一下转出未交增值税期末有余额，该如何处理?聪明的会计都会这样做!太实用了!

转出未交增值税期末有余额，如何处理?

一般情况下，年末时做一个结转即可：

借：应交税费—应交增值税(销项税额)

贷：转出未交增值税

应交税费—应交增值税(销项税额)等科目

假设每个月的账都无误，那么年底时将应交税费-应交增值税科目的余额进行结转后，其余额应当是零。

增值税月末可以不结转吗?怎么做会计分录?

应交税费余额、月末借方余额涉及哪些情况?

1、假设本月对增值税并没有预交，也就是已交税金本月无发生额，即进项要比销项大。借方余额为留抵税金的情况下，不用进行账务处理，对于借方余额，可待至下月继续进行抵扣。

2、如果本月预交增值税的情况已发生，本月预交增值税要比本月实现的增值税大，借方余额部分也就是多交的增值税，月末结账时会计分录如下所示：

借：应交税费—未交增值税

贷：应交税费—应交增值税(转出多交增值税)

之后月份实现的增值税可以抵减 '应交税费-未交增值税'借方余额

3、如果本月发生了预交增值税的情况，并且本月进项要比销项大，增值税没有实现。到了月末结账的时候，应当在应交税费—未交增值税中将预交的增值税转入，其会计分录如下：

借：应交税费—未交增值税

贷：应交税费—应交增值税(转出多交增值税)

之后月份实现的增值税可以抵减“应交税费—未交增值税”。进项大于销项部分可无需处理，到了下个月继续抵扣即可。

总结：对于 '应交税费-应交增值税'这一科目，在月末进行结账后，要么出现没有余额的情况，要么出现借方余额为留抵税金，待下月继续抵扣的情况。如果'应交税费-未交增值税'借方余额是多交的增值税，那么应当缴纳的增值税为贷方余额。 '应交税费-应交增值税'这一科目是按月进行结账的。所以，12月没有按照相关规定进行月结即可。(年度没有特别结账规定)

来源于会计网，责编：慕溪

【第16篇】增值税已交税金结转

【导读】：增值税是我国主要的流转税，针对产品的增值额征收税费，且税负具有转嫁性，行业税负相同。增值税按照纳税人不同，计税方法也不一样。企业当月发生的应交未交增值税额，需要结转吗？年末已交税金怎么结转？

年末已交税金怎么结转

应交税费在月底需要结转应交税费科目用来归集核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。

除增值税外，其他用此科目核算的税种，都需要在月末做计提业务（结转），借记相关科目，贷记应交税费科目；缴纳时借记应交税费，贷记银行存款科目增值税是价外税，平时根据业务情况分别借记或贷记应交税费-应交增值税科目；月末，计算当月应交增值税额，办理结转，借记应交税费-应交增值税-转出未交税额（或转出多交税额），贷记应交税费-未交增值税明细科目。

实际缴纳时，借记就应交税费-未交增值税，贷记银行存款。

结转未交增值税会计分录

一、本年度正常的补缴增值税,会计分录:

借:应交税金--应交增值税

贷:银行存款等

二、以前年度查账补交,查补增值税会计分录:

1、计提

借:以前年度损益调整

贷:应交税费--增值税检查调整

2、查补转出

借:应交税费--增值税检查调整

贷:应交税费--未交增值税

未交增值税会计分录具体做法?

3、补交增值税

借:应交税费--未交增值税

贷:银行存款

4、结转损益调整

借:利润分配--未分配利润

贷:以前年度损益调整

月份终了,企业应将当月发生的应交未交增值税额自'应交税费--应交增值税'科目转入'未交增值税'明细科目:

借:'应交税费--应交增值税(转出未交增值税)'

贷:'应交税费--未交增值税'

所以应缴税费-应交增值税-转出未交增值税是有借方余额的.

借方余额反应本年度已经交的增值税.该如何进行当月月末的计提分录的编制

年末已交税金怎么结转？年度终了,已交税金不需要结转。企业应将当月发生的应交未交增值税额自'应交税费--应交增值税'科目转入'未交增值税'明细科目，结转后,应交增值税科目无余额,未交增值税科目成为贷方余额.于次月1到15日征期内申报缴纳增值税款。