增值税分录怎么做（16篇）

【第1篇】增值税分录怎么做

做会计就是要掌握这些，增值税的账务处理，不然工作的时候不会做就尴尬了！

增值税账务处理会计分录大全

应交税费包括应交增值税、未交增值税、预缴增值税、待抵扣进项税额、待认证进项税额、待转销项税额、转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税、简易计税

增值税账务处理分录

1、采购业务

2、 采购货物已入库，未取得发票，月末根据合同等资料

3、 购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的账务处理

4、 代扣代缴增值税

5、销售货物

6、视同销售

7、 差额征税

8、 金融商品转让

9、出口退税

10、交纳增值税

11、减免增值税

......

篇幅有限，就先整理到这里了，希望能帮到大家，完整版的已整理。

【第2篇】增值税年末结转分录

增值税需要结转吗？

1、如果，月末应交税费-应交增值税科目余额是正数（余额在贷方）则：

借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税

贷：应交税费-未交增值税

2、如果，月末应交税费-应交增值税科目余额是负数（余额在借方）则：

借：应交税费-未交增值税

贷：应交税费-应交增值税-转出未交增值税

如果月末应交税费- 未交增值税余额在借方（负数）说明该余额要下月留抵。如果月末应交税费-未交增值税余额在贷方（正数）说明该余额就是本月要交税的数额。

根据企业会计制度的规定：

1.月末，无需将“应交税费——应交增值税”下设的明细科目余额转入“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目，原明细科目（包括“销项税额”、“进项税额”在内）余额在年中各月月末予以保留。

2.月末，增值税经计算为应交的，则：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）；贷：应交税费——未交增值税

次月交纳时：借：应交税费——未交增值税；贷：银行存款

3.月末，增值税经计算为多交的，则：

借：应交税费——未交增值税；贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）

收到退库时（抵减以后期间应交增值税的，无需编制会计分录）：

借：银行存款；贷：应交税费——未交增值税

4.月末，增值税经计算为期末留抵税额的，则无需进行会计处理。

缴纳增值税账务如何进行处理？

交纳增值税的账务处理。

1、交纳当月应交增值税的账务处理。企业交纳当月应交的增值税，借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“银行存款”科目。

2、交纳以前期间未交增值税的账务处理。企业交纳以前期间未交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

3、预缴增值税的账务处理。企业预缴增值税时，借记“应交税费——预交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。月末，企业应将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——预交增值税”科目。

增值税在月末是需不需要进行结转的话，因为增值税月末的时候借贷方向不一样的话，就需要做不同的会计分录进行处理。在上文已经把结转增值税的会计分录都已经写出来了。看到这里就说明本篇文章已经到了尾声了，大家应该都知道这个问题的答案了，如果有其他的会计咨询想要了解可以进一步关注会计学堂的其他服务。

【第3篇】增值税免税收入会计分录

一、一般纳税人

（一）关于销项税额

1、直接减免

（1）可以直接全额确认收入

借：银行存款、应收账款等

贷：主营（其他）业务收入（价税合计）

（2）也可以先计提销项税额，然后确认减免、结转损益

借：银行存款、应收账款等

贷：主营（其他）业务收入（不含税金额）

应交税费——应交增值税（销项税额）

借：应交税费——应交增值税（减免税金）

贷：主营（其他）业务收入或者其他收益

2、先征后返（退）

（1）正常计提销项税额，进行增值税计算、申报缴纳

借：银行存款、应收账款等

贷：主营（其他）业务收入（不含税金额）

应交税费——应交增值税（销项税额）

（2）取得返还，属于政府补助

借：银行存款

贷：递延收益（补偿以后费用）、其他收益（补偿已发生经营费用）或者营业外收入（补偿已发生非经营支出）等

（二）免征增值税，相应进项税额不得抵扣。

1、若原本没有抵扣，则不用抵扣即可；

借：原材料等（价税合计）

贷：银行存款等

2、若已经认证抵扣，则须做转出处理。

借：原材料等（不含税金额）

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款等

借：原材料等（即：票面增值税额）

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

二、小规模纳税人

小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。因此，小规模纳税人原本不涉及进项税额抵扣问题，只须处理应纳税额即可。

1、直接减免

（1）可以直接全额确认收入

借：银行存款、应收账款等

贷：主营（其他）业务收入（价税合计）

（2）若取得收入时尚未确定是否符合免税条件，可以先计提应纳税额

借：银行存款、应收账款等

贷：主营（其他）业务收入（不含税金额）

应交税费——应交增值税

期末符合免税条件，然后确认减免、结转损益

借：应交税费——应交增值税

贷：主营（其他）业务收入或者其他收益

2、先征后返（退）

（1）正常计提增值税额，申报缴纳

借：银行存款、应收账款等

贷：主营（其他）业务收入（不含税金额）

应交税费——应交增值税

（2）取得返还，属于政府补助

借：银行存款

贷：递延收益（补偿以后费用）、其他收益（补偿已发生经营费用）或者营业外收入（补偿已发生非经营支出）等

【第4篇】小微企业增值税优惠政策会计分录

根据《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号印发）第二条第（十）款的规定：

「 小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。」

根据财税〔2014〕71号、财税〔2015〕96号〕、财税〔2016〕36号、国家税务总局公告2023年第57号、2023年第23号等税收政策的规定：

在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物，销售服务、无形资产或者不动产的增值税小规模纳税人，2023年12月31日前，月销售额2万元（含本数）至3万元（按季纳税9万元）的单位和个人，暂免征收增值税。

增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务和销售服务、无形资产的销售额，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

从实务操作的角度看，小规模纳税人申报缴纳增值税是按季度进行的，而会计核算要遵循及时性原则，发生交易或事项应及时进行账务处理。这就出现了一个时间上的差异，即，取得销售收入时，无法判断本季度销售额是否符合免税的标准，只有等到纳税申报期时才知道。

根据财会〔2016〕22号文的规定，小规模纳税人取得收入且发生纳税义务时，应先按照征收率对收入进行价税分离：

借：银行存款等

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税

季度终了，纳税申报时，如果纳税人本季度销售额符合小微企业免征增值税条件，再将已经计提的「 应交税费—应交增值税」转入当期损益。

那么，这个当期损益应当计入哪一个会计科目呢？笔者认为，「主营业务收入」和「营业外收入」都符合会计制度的规定。但从有利于纳税人的角度（考虑企业所得税扣除基数）看，以「主营业务收入」科目为宜。

借：应交税费—应交增值税

贷：主营业务收入

毕竟，这个应交增值税当初也是从主营业务收入中剥离出来的，现在免征了，就再还原回去好了。

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高顿财税学院（id：gaoduncaishui），来源：转载于何博士说税

【第5篇】月末结转增值税分录

月末应交增值税如何结转

一、科目设置

1、在“应交税费”科目下设置“应交税费—应交增值税”和“应交税费—未交增值税”二个明细科目

2、“应交税费—应交增值税”设置如下专栏“应交税—-应交增值税”明细科目下设置多个专栏，包括：进项税额、已交税金、转出未交增值税、减免税款、销项税额、出口退税、进项税转出、出口抵减内销产品应纳税额、转出多交增值税等9个专栏。

其中：“进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税款、转出未交增值税”是设在借方的五个栏目，“销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税”是设在贷方的四个栏目。

二、月份终了

1.企业应将当月发生的应交未交增值税税额自“应交税费—应交增值税”科目转入“应交税费—未交增值税”科目。借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税贷：应交税费—未交增值税

2.将本月多交的增值税自“应交税费——应交增值税”科目转入“应交税费—未交增值税”科目。借：应交税费—未交增值税贷：应交税费—应交增值税—转出多交增值税

3.当月上交本月增值税时:借：应交税费—应交增值税—已交税金贷：银行存款

4.当月上交上月应交未交的增值税:借：应交税费——未交增值税贷：银行存款

5.“应交税费—应交增值税”科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税。“应交税费—未交增值税”科目的期末借方余额，反映多交的增值税；贷方余额，反映未交的增值税。

6、“进项税额转出”的处理。月末，只是根据计算结果，将本月应交未交的增值税通过“转出未交增值税”专栏转入“应交税费—未交增值税”明细科目的贷方，或将本月多交的增值税通过“转出多交增值税”专栏转入“应交税费—未交增值税”明细科目的借方。这个过程并不涉及“进项税转出”专栏的结转，如果没有留底税额的话，结转后，“应交税费—应交增值税”明细科目的月末余额应为0；如果有留底税额，“应交税费—应交增值税”明细科目的月末余额应为留底税额。进项税转出是在“应交税费—应交增值税”明细科目下设置的一个“进项税转出”专栏，其发生额在贷方，作为：“进项税额”专栏的备抵，不是转到了未交增值税里面，而是转到已交税金科目，月末余额后应该为零。借：应交税金—应交增值税—进项税额转出贷：应交税金—应交增值税—已交税金

三、转出多交增值税和未交增值税会计处理举例在“应交税费”科目下设置“未交增值税”明细科目，核算月末转入的当月未交或多交的增值税，同时，在“应交税费――应交增值税”科目下设置“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏。举例说明如下（假定下列例子均是独立的，并且无期初余额）：

①、若本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为80万元，则月末应编制如下会计分录：借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）20贷：应交税费—未交增值税20

②、若本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为101万元，则月末不需编制会计分录，此时“应交税费—应交增值税”账户有借方余额l万元，属于尚未抵扣的增值税。

③、若本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为80万元，已交税金30万元（当月交纳当月增值税在已交税金明细科目核算），则月末应编制如下会计分录：借：应交税费—未交增值税10贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）10

④、若本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为120万元，已交税金30万元，则月末应编制如下会计分录：借：应交税费—未交增值税30贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）30注意：转出多交增值税只能在本期已交税金范围内转回，此题转出多交的增值税只有30万元，而不是50万元，借方与贷方的差额20万元属于尚未抵扣的增值税。

【第6篇】增值税做账分录

增值税是以商品（含货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，以下统称商品）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

一般纳税人增值税账务处理

①原理：增值税一般纳税企业发生的应税行为适用一般计税方法计税。

在这种方法下，采购等业务进项税额允许抵扣销项税额。在购进阶段，会计处理时实行价与税的分离，属于价款部分，计入购入商品的成本；属于增值税税额部分，按规定计入进项税额。

②一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交増值税”“未交増值税”“预缴增值税”“待抵扣进项税额”等明细科目进行核算。

“应交税费——应交增值税”明细科目下设置“进项税额”“销项税额抵减”“已交税金”“转出未交增值税”“减免税款”“销项税额”“出口退税”“进项税额转出”“转出多交增值税”等专栏。其中，一般纳税企业发生的应税行为适用简易计税方法的，销售商品时应交纳的増值税额在“简易计税”明细科目核算。

③不动产分期抵扣：根据财税（2016）36号等文件规定，适用一般计税方法的纳税人

2023年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2023年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。

④购销业务的会计处理

在销售阶段，销售价格中不再含税，如果定价时含税，应还原为不含税价格作为销售收入，向购买方收取的增值税作为销项税额。

企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，应当按应收或已收的金额，借记“应收账款”“应收票据”“银行存款”等科目，按取得的收入金额，贷记“主营业务收入”“其他业务收入”“固定资产清理”“工程结算”等科目，按现行增值税制度规定计算的销项税额（或采用简易计税方法计算的应纳增值税额），贷记“应交税费——应交增值税（销项税额)”。发生销售退回的，应根据按规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。

⑤差额征税的会计处理

一般纳税企业提供应税服务，按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给其他单位或个人价款的，按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”“原材料”“工程施工”等科目，贷记“应付账款”“应付票据”“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”或“应交税费——简易计税”科目，贷记“主营业务成本”“原材料”“工程施工”等科目。

⑥按照增值税有关规定，一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额不得从销项税额中抵扣的，应当计入相关成本费用，不通过“应交税费——应交増值税（进项税额）”科目核算。

⑦因发生非正常损失或改变用途等

导致原已计入进项税额但按现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，应当将进项税额转出，借记“待处理财产损益”“应付职工薪酬”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。

—般纳税人购进时已全额抵扣进项税额的货物或服务等转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分应于转用当期转出，借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。

原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、.无形资产等，因改变用途等用于允许抵扣进项税额的应税项目的，应当在用途改变的次月调整相关资产账面价值，按允许抵扣的进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“固定资产”“无形资产”等科目，并按调整后的账面价值计提折旧或者摊销。

⑧转出多交増值税和未交增值税的会计处理

为了分别反映增值税一般纳税人欠交增值税款和待抵扣増值税的情况，确保企业及时足额上交増值税，避免出现企业用以前月份欠交增值税抵扣以后月份未抵扣的增值税的情况，企业应在“应交税费”科目下设置“未交増值税”明细科目，核算企业月份终了从“应交税费——应交增值税”科目转入的当月未交或多交的增值税；同时，在“应交税费——应交增值税”科目下设置“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏。

月份终了，企业计算出当月应交未交的増值税，借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目；

当月多交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——应交增值税（转出多交増值税)”科目。

⑨交纳增值税的会计处理

企业当月交纳当月的增值税，通过“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目核算，借记“应交税费——应交増值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目；

当月交纳以前各期未交的增值税，通过“应交税费——未交增值税”或“应交税费——简易计税”科目，借记“应交税费——未交增值税”或“应交税费——简易计税”科目，贷记“银行存款”科目。

企业预缴増值税，借记“应交税费——预交増值税”科目，贷记“银行存款”科目。月末，企业应将“预交増值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费——未交増值税”科目，贷记“应交税费——预交增值税”科目。

小规模纳税人增值税账务处理

小规模纳税企业通过“应交税费——应交增值税”科目核算，不允许抵扣进项税额。

按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”“原材料”“工程施工”等科目，贷记“应付账款”“应付票据”“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“主营业务成本”“原材料”“工程施工”等科目。

【第7篇】未交增值税会计分录

导读：应交税费在企业里是非常重要的科目，其中的二级科目也很多，很多财务都不知道其中具体的实务处理，本文来为大家详细解答应交税费未交增值税的财务处理怎么做。

应交税费未交增值税的财务处理怎么做？

当月交纳当月的增值税通过“应交税费—应交增值税（已交税金）”账户，当月交纳以前欠交的税款通过“应交税费—未交增值税”账户。

例：09年1月份销项税额5.1万元、进项税额3.4万元，实际交纳增值税1万元；

09年2月份销项税额2万元、进项税额2.5万元，交纳上月增值税0.7万元；

1月：借：应交税费—应交增值税（已交税金） 10000

贷：银行存款 10000

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）7000

贷：应交税费—未交增值税 7000

如多交时：借：应交税费—未交增值税 ***

贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）***

'未交增值税'与'应交增值税'有什么区别？

过去将增值税分为两部分，一部分为应交增值税；另一部分为未交增值税。月末要将未交或多交的增值税转入未交增值税中。

在缴纳时，区分是缴纳本月的增值税还是其他期的增值税。本月缴纳本月的增值税，借记“应交税金——应交增值税(已交税金)”科目，贷记“银行存款”等科目；本月尚未缴纳或多交的增值税转入未交增值税中：若为应缴纳而尚未缴纳的增值税，借记“应交税金——应交增值税(转出未交增值税)”科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目。

【第8篇】增值税检查调整分录

税务稽查补缴增值税怎么做账？

查补增值税账务调整，应设置“应交税金——增值税检查调整”专门账户；

凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的，借记本科目，贷记有关科目。

全部调整事项入账后，应结出本账户余额(即贷方余额)并予转出：

1.若余额在借方，全部视同留抵进项税额，按借方余额数

借：应交税金——应交增值税(进项税额)

贷：本科目

2.若余额在贷方，且“应交税金——应交增值税”账户无余额，按贷方余额数，

借：本科目

贷：应交税金——未交增值税

3.若本账户余额在贷方，“应交税金——应有增值税”账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数，

借：本科目

贷：应交税金——应交增值税

4.若本账户余额在贷方，“应交税金——应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记“应交税金——未交增值税”科目。

上面讲的是做账的方法，针对的是本年度；

若是以前年度的查账补缴又该怎么做账呢？

↓↓↓↓↓

一、如果是本年度正常的补缴增值税，会计分录：

借：应交税金--应交增值税

贷：银行存款等

二、如果是以前年度查账补交，查补增值税会计分录

1、计提

借：以前年度损益调整

贷：应交税费--增值税检查调整

2、查补转出

借：应交税费--增值税检查调整

贷：应交税费--未交增值税

3、补交增值税

借：应交税费--未交增值税

贷：银行存款

4、结转损益调整

借：利润分配--未分配利润

贷：以前年度损益调整

【第9篇】月底增值税结转分录

关于 一品税悦

一品税悦的第148篇原创文章

内容：围绕财税知识，与您聊聊工作中的困扰与收获，与您共成长。

先给大家提个问题：

大家先思考一下，该如何进行账务处理呢？答案文中揭晓。

“应交增值税”下的这十个专栏，有六个是借方专栏，四个是贷方专栏，为了核算清楚，希望大家遵循“不串门”原则，即借方专栏一直在借方体现，贷方专栏一直在贷方体现，比如企业出现购进货物后又退回的情况，则进项税依旧在借方体现但用负数表示。

为便于理解增值税常见账务处理，举例如下：

案例1：远航商贸公司系一般纳税人，位于石家庄市裕华区，2023年4月底库存a商品1 000件，购进时单价（不含税）为500元，不含税销售单价为600元，上期增值税留抵税额为1 000元。2023年5月份发生以下7笔业务：

1、远航商贸公司以银行存款支付管理部门本月电费，取得了增值税专用发票，价税合计11 300元，金额为10 000元，税额为1 300元。

借：管理费用 10 000

应交税费-应交增值税（进项税额） 1 300

贷：银行存款 11 300

2、远航商贸公司购入电脑一台，取得增值税专用发票注明价款6000元，税额780元。上述款项用银行存款支付。

借：固定资产 6 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 780

贷：银行存款 6 780

3、远航商贸公司销售a商品200件。

借：银行存款 135 600

贷：主营业务收入-a商品 120 000

应交税费-应交增值税（销项税额） 15 600

同时，借：主营业务成本-a商品 100 000

贷：库存商品-a商品 100 000

如果有无票收入，账务处理同上，只是申报增值税的时候，一般纳税人填在附表一“未开具发票”列次。

4、远航商贸公司搞宣传活动，将10件a商品作为赠品送给客户。

借：销售费用—业务宣传费 5 780

贷：库存商品-a商品 5 000

应交税费-应交增值税（销项税额） 600*10*13%=780

注意：将外购的商品分配、投资、无偿赠送要视同销售，需要按同期同类货物市场售价作为计算销项税的计税基础！

5、远航商贸公司将4件外购m商品作为集体福利发放给员工，购进时取得了增值税专用发票，发票上注明的金额为20000元，税额为2600元。

外购的商品作为集体福利发放，需要做进项税转出。

借：应付职工薪酬-非货币福利 2 2600

贷：库存商品-m商品 20 000

应交税费-应交增值税（进项税额转出） 2 600

6、远航商贸公司收到退回不合格的a货物6件，不含税售价为3 600元，成本为3 000元。已开具红字增值税专用发票。银行存款已支付此款项。

很多人的做法是：

借：主营业务收入-a商品 3 600

应交税费-应交增值税（销项税额） 468

贷：银行存款 4 068

这种做法违反了“不串门”的原则，将来财务取数的时候不方便，小编建议做法如下：

借：银行存款 - 4 068

贷：主营业务收入-a商品 -3 600

应交税费-应交增值税（销项税额） -468

借：主营业务成本 - 3 000

贷：库存商品 - 3 000

7、 远航商贸公司用现金缴纳税控设备的技术维护费用280元

（1）支付分录：

借：管理费用 280

贷：库存现金 280

（2）抵减增值税的分录：

借：应交税费-应交增值税（减免税款） 280

贷：管理费用 280

计算本月应交增值税

=销项税额-进项税额-减免税款+进项税额转出-上期留抵

=(15600-468+780)-1300-780-280+2 600-1000

=15 152

计算出当前应交增值税为15 152元

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）15 152

贷：应交税费—未交增值税 15 152

此时，“应交税费-应交增值税”余额为0，如下图：

下期缴税时：

借：应交税费—未交增值税 15 152

贷：银行存款 15 152

案例2：a公司3月份销项税额为1 000元，进项税额为1 200元，形成留抵200元，企业本月无需账务处理，体现为“应交税费-应交增值税”借方余额200元。

a公司4月销项税额为180元，进项税额为0元，上期留抵200元，企业本月仍无需账务处理，体现为“应交税费-应交增值税”借方余额20元。

销项税额-进项税额-减免税款+进项税额转出-上期留抵<0，则月末无需进行账务处理 ，留到下期抵扣即可，留抵期限没有限制。

今天，还有个朋友给我发来一个这样的会计分录，说句实话，这个分录我还真没看懂，这个里面的增值税明细科目貌似都见过，貌似又没见过。

这个分录里的应交税费的2个明细科目，一个都不对，并且账务处理的也很热闹，但真心看不懂。跟大家说说跟这个分录中比较接近的两个明细科目的具体用法吧：

1、先跟大家说说“待认证进项税额”明细科目，它核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。---说白话就是企业取得进项发票但暂时不想勾选抵扣，这个时候要用“待认证进项税额”明细科目。

案例3：甲公司为增值税一般纳税人，2023年4月外购办公用品，取得增值税专用发票注明的价款为10 000，增值税税额为1 300，当月尚未进行勾选认证。

账务处理：

借：管理费用-办公费 10 000

应交税费—待认证进项税额 1 300

贷：银行存款 11 300

甲公司在5月对该专用发票进行勾选认证抵扣。

借：应交税费—应交增值税（进项税额）1 300

贷：应交税费—待认证进项税额 1 300

2、再跟大家说说“增值税留抵税额”明细科目的账务处理：

纳入营改增试点当月月初，原增值税一般纳税人应按不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，借记“应交税费——增值税留抵税额”科目，贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目。待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税费——增值税留抵税额”科目。“应交税费——增值税留抵税额”科目营改增之初有的企业会用到，目前该科目基本不用了，算是自己偷偷退出了历史舞台吧。

对应账务处理，随便看看吧，反正也不用了：

借：应交税费——增值税留抵税额

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

注：“一品税悦”公众号所有内容仅供参考学习，非实际办税的依据，具体请以国家相关政策为准。

【第10篇】小规模免征增值税会计分录

小规模纳税人平时做的会计分录是和一般纳税人有点差别的，特别是在税务这一方面，那么小规模纳税人减免税费的会计分录怎么做呢？如果对这部分内容不了解，那就和会计网一起来学习吧。

为了支持小微企业的发展，国家会出台很多税收减免政策。小规模会计分录应该先按照正常的纳税进行处理。记录好主要的业务收入，然后按照季末税额再确定是否减免

小规模纳税人相关的会计分录

银行、现金、往来账、成本账、期间费用账,'应交税金-应交增值税'账户记得不能设三级明细科目,因为小规模纳税人的增值税是不允许抵扣的,期末时直接按贷方余额交税就行了

先按照正常的征税做处理

借：银行存款/库存现金

贷：主营业务收入

贷：应交税费-应交增值税

1、纳税人减免税申请审批表，一式两份

2、税务登记证副本

3、审批免税种类所需的证明材料

小规模纳税人增值税缴纳采用什么方法？

增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，对小规模纳税人适用的税率称为征收率。

考虑到小规模纳税人经营规模小，且会计核算不健全，难以按增值税税率计税和使用增值税专用抵扣进项税额，因此实行按销售额与征收率计算应纳税额的建议办法。自2023年7月1日起，小规模纳税人增值税征收率一律调整为3%。

小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。只能够开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。

小规模纳税人主要有三种征收方式：查账征收、查定征收和定期定额征收。

查账征收：税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况，依照适用税率计算缴纳税款的方式。这种方式一般适用于财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务的纳税单位。

查定征收：税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、采用原材料等因素，对其产制的应税产品查定核定产量、销售额并据以征收税款的方式。这种方式一般适用于账册不够健全，但是能够控制原材料或进销货的纳税单位。

定期定额征收：税务机关通过典型调查、逐户确定营业额和所得额并据以征税的方式。这种方式一般适用于无完整考核依据的小型纳税单位。

以上就是有关小规模纳税人减免税费的一些知识点，希望能够帮助大家，想了解更多相关的会计知识，请多多关注会计网！

来源于会计网，责编：哪吒

【第11篇】预交增值税的会计分录

关于印发《增值税会计处理规定》的通知（财会〔2016〕22号）文件相关规定预缴增值税的账务处理。“预交增值税”明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。

借：应交税费 — 预交增值税

贷：银行存款

月末，企业应将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目，

借：应交税费 — 未交增值税

贷：应交税费 — 预交增值税

房地产开发企业等在预缴增值税后，应直至纳税义务发生时方可从“应交税费 — 预交增值税”科目结转至“应交税费 — 未交增值税”科目。

【第12篇】不达起征点增值税分录

导读：关于不达起征点收到销售额如何作分录，金老师已经为大家整理清楚了，详细内容请大家阅读全文，如果还有什么不懂的地方欢迎大家点击窗口的答疑老师进行咨询。

不达起征点收到销售额如何作分录?

1、营业税

直接减免的营业税，不作账务处理。 附加税(城建税和教育附加等)也不做账务处理。

2、增值税

由于增值税是价税分离，单独核算，所以要处理一下

借：银行存款 等

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税

借：应交税费—应交增值税

贷：营业外收入—补贴收入

收到投资款怎么做会计分录?

1、收到投资款，如果投资的部分超过注册资本的部分要计入资本公积，最简单的情况就是，收到现金投资款，那么公司在收到银行的收款通知后，即可做如下账务处理：

借：银行存款

贷：实收资本/股本 资本公积

2、公司收到投资款的账务处理可分为几种情况，但是原理都是一样的，就是借记资产，贷记实收资本/资本公积。只是资产科目用什么，实收资本什么时候才能计入等，会有些许差异。

【第13篇】计提增值税会计分录

增值税是以商品（含货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，以下统称商品）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

一般纳税人增值税账务处理

①原理：增值税一般纳税企业发生的应税行为适用一般计税方法计税。

在这种方法下，采购等业务进项税额允许抵扣销项税额。在购进阶段，会计处理时实行价与税的分离，属于价款部分，计入购入商品的成本；属于增值税税额部分，按规定计入进项税额。

②一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交増值税”“未交増值税”“预缴增值税”“待抵扣进项税额”等明细科目进行核算。

“应交税费——应交增值税”明细科目下设置“进项税额”“销项税额抵减”“已交税金”“转出未交增值税”“减免税款”“销项税额”“出口退税”“进项税额转出”“转出多交增值税”等专栏。其中，一般纳税企业发生的应税行为适用简易计税方法的，销售商品时应交纳的増值税额在“简易计税”明细科目核算。

③不动产分期抵扣：根据财税（2016）36号等文件规定，适用一般计税方法的纳税人

2023年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2023年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。

④购销业务的会计处理

在销售阶段，销售价格中不再含税，如果定价时含税，应还原为不含税价格作为销售收入，向购买方收取的增值税作为销项税额。

企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，应当按应收或已收的金额，借记“应收账款”“应收票据”“银行存款”等科目，按取得的收入金额，贷记“主营业务收入”“其他业务收入”“固定资产清理”“工程结算”等科目，按现行增值税制度规定计算的销项税额（或采用简易计税方法计算的应纳增值税额），贷记“应交税费——应交增值税（销项税额)”。发生销售退回的，应根据按规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。

⑤差额征税的会计处理

一般纳税企业提供应税服务，按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给其他单位或个人价款的，按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”“原材料”“工程施工”等科目，贷记“应付账款”“应付票据”“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”或“应交税费——简易计税”科目，贷记“主营业务成本”“原材料”“工程施工”等科目。

⑥按照增值税有关规定，一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额不得从销项税额中抵扣的，应当计入相关成本费用，不通过“应交税费——应交増值税（进项税额）”科目核算。

⑦因发生非正常损失或改变用途等

导致原已计入进项税额但按现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，应当将进项税额转出，借记“待处理财产损益”“应付职工薪酬”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。

—般纳税人购进时已全额抵扣进项税额的货物或服务等转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分应于转用当期转出，借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。

原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、.无形资产等，因改变用途等用于允许抵扣进项税额的应税项目的，应当在用途改变的次月调整相关资产账面价值，按允许抵扣的进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“固定资产”“无形资产”等科目，并按调整后的账面价值计提折旧或者摊销。

⑧转出多交増值税和未交增值税的会计处理

为了分别反映增值税一般纳税人欠交增值税款和待抵扣増值税的情况，确保企业及时足额上交増值税，避免出现企业用以前月份欠交增值税抵扣以后月份未抵扣的增值税的情况，企业应在“应交税费”科目下设置“未交増值税”明细科目，核算企业月份终了从“应交税费——应交增值税”科目转入的当月未交或多交的增值税；同时，在“应交税费——应交增值税”科目下设置“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏。

月份终了，企业计算出当月应交未交的増值税，借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目；

当月多交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——应交增值税（转出多交増值税)”科目。

⑨交纳增值税的会计处理

企业当月交纳当月的增值税，通过“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目核算，借记“应交税费——应交増值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目；

当月交纳以前各期未交的增值税，通过“应交税费——未交增值税”或“应交税费——简易计税”科目，借记“应交税费——未交增值税”或“应交税费——简易计税”科目，贷记“银行存款”科目。

企业预缴増值税，借记“应交税费——预交増值税”科目，贷记“银行存款”科目。月末，企业应将“预交増值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费——未交増值税”科目，贷记“应交税费——预交增值税”科目。

小规模纳税人增值税账务处理

小规模纳税企业通过“应交税费——应交增值税”科目核算，不允许抵扣进项税额。

按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”“原材料”“工程施工”等科目，贷记“应付账款”“应付票据”“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“主营业务成本”“原材料”“工程施工”等科目。

【第14篇】代扣代缴境外增值税分录

支付境外佣金的税务处理怎么做？

答：代扣代缴增值税及附加税费

《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件一规定，除财政部和国家税务总局另有规定外，境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。扣缴义务人按照适用税率扣缴增值税，应扣缴税额的计算公式为：购买方支付的价款÷（1＋税率）×税率。因此，a公司应代扣代缴增值税=含税佣金服务费÷（1+6%）×6%。

同时，按照《城市维护建设税暂行条例》《征收教育费附加的暂行规定》《关于统一地方教育附加政策有关问题的通知》（财综〔2010〕98号）等的规定，增值税的代扣代缴、代收代缴义务人，应按照相应规定计算缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。因此，a公司应按照所代扣代缴的增值税税额计算扣缴相关附加税费。

值得关注的是，今年10月19日，财政部、国家税务总局公布了《城市维护建设税法（征求意见稿）》，向社会公众征求意见。在《城市维护建设税法》尚未正式实施生效前，对支付境外佣金代扣代缴的增值税，仍应缴纳相应的城市维护建设税，建议企业关注后续具体规定，并相应作出调整。

企业所得税

根据《企业所得税法》及其实施条例的规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。其中，提供劳务所得，按照劳务发生地确定。

根据《关于非居民企业派遣人员在中国境内提供劳务征收企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第19号，以下简称19号公告）第一条的规定，非居民企业（以下统称派遣企业）派遣人员在中国境内提供劳务，如果派遣企业对被派遣人员工作结果承担部分或全部责任和风险，通常考核评估被派遣人员的工作业绩，应视为派遣企业在中国境内设立机构、场所提供劳务；如果派遣企业属于税收协定缔约对方企业，且提供劳务的机构、场所具有相对的固定性和持久性，该机构、场所构成在中国境内设立的常设机构。

如果按照19号公告的规定，并结合b公司在境内为a公司提供销售代理服务的性质、情况以及综合提供的相关辅助资料，税务机关判定b公司构成了常设机构，则根据《企业所得税法》及其实施条例的规定，b公司应按25%的税率计算缴纳企业所得税；如果税务机关判定b公司不构成常设机构，则根据《企业所得税法》及其实施条例的规定，b公司应当就其来源于中国境内的所得，减按10%的税率源泉扣缴企业所得税，由a公司代扣代缴，计算公式为：含税佣金÷（1+6%）×10%。

支付国外佣金时代扣代缴的增值税会计分录怎么做？

（1）借：管理费用

贷：应付账款（境外公司非居民企业）

（2）借：应付账款（境外公司非居民企业）

贷：应交税费-应交增值税

银行存款

（3）支付税款时：

借：应交税金-应交增值税

贷：银行存款

支付境外佣金的税务处理怎么做？代扣代缴的税金计算及分录的书写，小编都为大家列在上文了，如果还有疑问的地方直接来会计学堂向在线老师请教咨询就可以。

【第15篇】小规模增值税分录

边学会计，边总结下吧，给自己整个笔记。会计分录

小规模纳税人

1 收到货款： 借：银行存款

贷：应收账款-客户 （附银行回单）

2支付货款： 借：应付账款------供应商

贷：银行存款 （附银行回单）

3取现 ： 借 库存现金

贷：银行存款 （附银行回单）

4支付上季度增值税： 借：应交税费----未交增值税

贷：银行存款 （附银行回单）

5支付上季度附加税： 借:应交税费—应交城建税

应交税费—教育费附加

应交税费—地方教育费附加

贷：银行存款 （附银行回单）

6支付本月社保： 借：管理费用—社保（公司）

其他应收款—社保（个人）

贷：银行存款 （附银行回单）

【第16篇】计提增值税分录

城建税、教育附加及地方教育附加通过增值税乘以相应税率来计算，那么计提增值税及附加税会计分录怎么做?计提时一般借记主营业务税金及附加，贷记应交税金——城建税。来跟随会计网一同了解下吧!

计提增值税及附加税如何做会计分录?

计提时：

借：主营业务税金及附加

贷：应交税金——城建税

应交税金——教育附加

应交税金——地方教育附加

缴纳时：

借：应交税金——城建税

应交税金——教育附加

应交税金——地方教育附加

贷：银行存款

主营业务税金及附加指的是企业的城建税、营业税、教育附加及地方教育附加等税金。

知识拓展：减免增值税怎么做账务处理?

增值税附加税包括哪些?

增值税附加税一般包括了城建税、教育费附加及地方教育附加等。

增值税附加税实际上是附加税的一种，对应于增值税的，征收时按照增值税税额的一定比例，其税率规定的前提和依据是增值税的存在和征收。

营业税金及附加和增值税的区别

1、营业税金及附加属于费用类，借方表示增加，贷方表示减少。而增值税属于负债，借方表示减少，贷方表示增加。

2、营业税金及附加是利润表科目，而应交税费增值税是资产负债表科目。

3、营业税金及附加直接结转本年利润，而应交税费增值税缴纳时是直接核销的。

来源于会计网，责编：慕溪