营业税增值税区别（16篇）

【第1篇】营业税增值税区别

自营改增以来，很多财会人员就搞不清营业税和增值税之间到底有什么区别？而所谓营改增，就是将原来按营业税征收的部分行业改为按增值税征收。但是首先我们要搞懂，什么是增值税？什么是营业税？

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营业税：是指对在我国境内提供应税劳务、销售不动产、转让无形资产的单位和个人所得的营业额征收的一种商品与劳务税。例如服务行业（餐馆、酒店、ktv）、邮电通讯业、、交通行业、建筑业等。举个例子来说，一个饭店年收入为50万，按3%的营业税税率征收，饭店就要交营业税1.5万。

增值税：就是对商品在各个流通环节上新增加的价值进行征收的一种税。它属于国税。举个例子说：一个手机进货价为2000，出售价为4000，增值了2000元，这2000元就要交增值税，按增值税税率17%来算的话，就要交增值税340元。

营业税和增值税的区别

但是要注意，增值税与营业税是两个相互独立的税种，也就是说交增值税时不交营业税，交营业税时则不交增值税，而营改增是将原来部分营业税改为增值税而已，并不是一刀切。

联邦创业为北京地区非上市股份公司提供股权服务（转让和购买）和创业服务（营业资质、知识产权、财税管理以及公司注册）等多样化的基础性服务；对接政府支持政策，在业务办理、资源协调以及政策应变方面，遥遥领先于国内同行。

【第2篇】营业税改增值税论文

税务是指和税收相关的事务。税收作为经济杠杆之一，具有调节收入分配、促进资源配置、促进经济增长的作用。在此提供部分税务毕业论文题目供大家参考。1、浅谈电力企业的税务风险及控制2、论我国税务会计模式存在的问题及对策3、国外房产税税务改革对我国的经验借鉴4、税务系统政府采购电子档案建设现状及建议5、论房地产企业土地增值税会计和税务处理方法6、试析营改增境遇下电力施工企业税务筹划转变问题7、如何处理税务会计与财务会计的关系8、中国税务代理市场存在的问题与对策9、高职税务专业实践性教学模式改革新思路10、房地产企业的税务风险与应对策略11、营改增背景下企业的税务风险研究12、“营改增”政策下企业的税务筹划浅析13、浅析事业单位税务风险管理及防范的问题14、论税务机关纳税咨询服务的提高15、税务会计与财务会计的分离与协调16、完善税务部门内控机制的对策探讨17、新常态下税务部门内部控制审计的思考18、营业税改增值税后企业税务筹划研究19、营改增形势下现代服务业的税务筹划20、企业税务筹划的相关问题研究21、“营改增”后地方税务机构改革趋向探讨22、“营改增”时代的税务筹划与思考23、税务稽查与财务审计信息共享问题研究24、税务教育培训工作的开展及改进思考25、浅析房地产企业税务筹划方法26、房地产企业土地增值税税务筹划模型研究27、并购市场背景下房地产企业税务风险管理28、中国企业开展国际工程承包业务需关注的税务问题29、基于职业能力需要的《税务会计》课程教学改革探析30、营改增对建筑设计行业的影响及税务处理办法研究31、浅析火力发电企业基建期的税务风险32、我国事业单位税务筹划的途径探析33、中职中专学校税务风险分析与管理34、浅谈税务档案电子化管理35、大企业税务风险管理研究36、浅谈加强对税务代理行业的管理37、浅析房地产企业的税务筹划38、新形势下企业如何做好税务管理工作探析39、企业集团税务风险管理浅析40、新形势下我国税务代理制度的性质、现状与完善41、现代企业在大数据时代规避税务风险的途径42、浅析施工企业税务管理及风险控制43、基于新形势下建安企业的税务风险研究44、大数据背景下的税务管理45、房地产开发项目销售定价与税务筹划分析46、加强大企业税务风险管理的思考47、试析营改增税务制度对企业财务管理的影响48、财政税务制度变革的社会影响分析49、事业单位税务筹划途径探讨50、电子红包税务处理思考51、浅谈企业的税务风险和会计规避52、电力企业税务管理及构建措施探究53、科技发展对税务管理理念和方式的影响54、高职税务专业课程体系改革现状分析55、税务部门服务“一带一路”建设的思考56、基于税务会计独立下的调整核算问题分析57、构建我国绿色税务会计的可行性分析58、房地产开发企业对外捐赠自行开发商品房的税务处理和会计处理59、浅议企业营改增税收筹划及税务风险防范60、股权激励中的税务及会计问题探究61、税务风险成本在企业财务管理中的分析62、加强行政事业单位的税务风险管控能力63、基层税务信息安全管理难题与应对策略64、浅谈税制改革对广电企业的影响及税务筹划65、当前税务审计中存在的问题及完善对策研究66、浅议现代企业税务管理67、煤炭企业税务风险管理探析68、外资企业股东股权转让的相关税务问题分析69、生命周期理论视角下高技术企业税务筹划70、企业税务管理主要风险分析与控制探讨71、税务审计现状和风险管理研究分析72、浅议税务稽查工作存在的问题及改进建议73、新税制政策下建筑企业税务风险管理研究74、浅析大企业税务风险产生的原因及对策75、分析企业如何正确的应对税务稽查及防范风险76、税务稽查涉税风险防范与积极应对77、新常态下加强复合型税务人才培养的思考78、基于控制和激励的税务绩效管理探讨79、新形势下如何加强税务系统基层建设80、税务公共关系管理初探81、浅谈建设施工项目的税务管理82、税务培训中多媒体教室管理与维护探索83、税务培训教育管理模式的创新探析84、大数据时代税务机关网上办税安全管理问题探析85、浅谈房地产开发企业税务筹划86、煤炭企业税制改革下的财务税务筹划87、企业税务管理中存在的问题及其优化策略88、物流企业税务管理中的问题及对策分析89、房地产企业如何开展税务筹划90、房地产公司税务筹划风险防范对策探讨91、土地开发税务问题探讨92、企业在营改增背景下的税务风险控制93、浅析商业分拆税务方案94、农民专业合作社的税务问题探析95、基于云计算技术的税务信息化建设96、探析应纳税所得额的税务筹划97、浅析电力施工总承包的税务及账务处理问题98、基层税务绩效管理实现路径99、几种特殊经营行为的税务处理100、关于加强大企业税务风险管理的思考101、关于企业税务筹划问题思考102、如何防范与控制集团企业税务风险103、新形势下我国小微企业税务管理研究104、企业税务风险内部控制设计研究105、企业税务筹划风险及其策略106、浅议烟草商业企业税务风险管理107、浅谈关联企业利息的税务筹划108、完善我国转让定价税务管理的建议109、浅析税务预约定价策略

【第3篇】增值税和营业税

金华房超超市网分享：

在二手房中，其实很多人对于营业税和增值税不是很了解，更不知道如何计算。针对这一点，小编做了一点总结，现在与大家分享。

什么是营业税？

营业税：个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税。

什么是增值税？

增值税：以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。

自2023年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。

由于按照政策，营改增之后二手房的增值税征收率也是5%，跟原来营业税的税率（二年以内出售，超过二年的免税）是一样的，虽然两者比例一样，但是营业税是价内税，增值税是价外税，所以实际计算是不一样的。

按现行计算应交营业税=房屋售价总额*5%

营改增之后应交增值税=房屋售价总额/1.05*5%

温馨提示：

什么是价内税？

价内税就是税金包含在价格之中，作为价格的组成部分的税种。

什么是价外税？

价外税是指税金不包含在价格之中，价税分列的税种。

两者区别是什么？

税收征收方式不同，价内税是由销售方承担税款，销售方取得的货款就是其销售款，而税款由销售款来承担并从中扣除。价外税是由购买方承担税款，销售方取得的货款包括销售款和税款两部分。

计算公式：

价内税：税款=含税价格*税率

价外税：税款=（含税价格/（1+税率））*税率=不含税价格*税率

而房地产开发企业征收10%的增值税；个人将购买不足2年住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。

为何要把营业税改增增值税？有什么好处？

其实营业税改增值税（以下简称营改增）的最大特点是减少重复征税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负。营改增也可以说是一种减税的政策。在当前经济下行压力较大的情况下，全面实施营改增，可以促进有效投资带动供给，以供给带动需求。

营业税和增值税是有一定的区别的，两者之间是有很大的差异的，所以还是很值得注意的。

【第4篇】营业税改增值税申报表

税局紧急通知

增值税申报表又改了！

具体有哪些改动？

改动有哪些重点？

改动之后有哪些影响？

...

我们来一探究竟

重点调整部分：

一、调整部分申报表附列资料表式内容

（1）将原《增值税纳税申报表附列资料（一）》中的第1栏、第2栏项目名称分别调整为“13%税率的货物及加工修理修配劳务”和“13%税率的服务、不动产和无形资产”；删除第3栏“13%税率”；第4a栏、第4b栏序号分别调整为第3栏、第4栏，项目名称分别调整为“9%税率的货物及加工修理修配劳务”和“9%税率的服务、不动产和无形资产”。

（2）将原《增值税纳税申报表附列资料（二）》（以下简称《附列资料（二）》）中的第10栏项目名称调整为“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”；第12栏“当期申报抵扣进项税额合计”计算公式调整为“12=1+4+11”。

（3）将原《增值税纳税申报表附列资料（三）》中的第1栏、第2栏项目名称分别调整为“13%税率的项目”和“9%税率的项目”。

（4）在原《增值税纳税申报表附列资料（四）》表式内容中，增加“二、加计抵减情况”相关栏次。

二、废止部分申报表附列资料

（一）是废止原《增值税纳税申报表附列资料（五）》（以下简称《附列资料（五）》）。

（二）是废止原《营改增税负分析测算明细表》。

纳税人自2023年5月1日起无需填报上述两张附表。

政策调整之后，具体有哪些变化呢？

1税率下调

自2023年4月1日起，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。

纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。

2不动产抵扣更改

2023年4月1日起，《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号印发）第一条第（四）项第1点、第二条第（一）项第1点停止执行，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2023年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。

3加计抵减改动

自2023年4月1日至2023年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。

4旅客运输服务抵扣改动

纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

（1）取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

（2）取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

（3）取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

（4）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%

看完政策变动总结，相信依旧还会有很多小伙伴，不是很清楚具体应该怎么填写增值税申报表。想了解更多，想学习更多相关的知识，那就私信蜜宝吧~

【第5篇】营业税金及附加与增值税

企业经营过程中，涉及到的税种多样，且每个税种的计税依据各有不同．增值税实行购进扣税的计算方法，根据实缴的增值税消费税，需要缴纳城建税和教育费附加．利润表的营业税金及附加怎么填？下面会计学堂小编就这个问题具体分析下．

利润表的营业税金及附加怎么填

营业税金及附加，在单个月份因调整前期多计提的税金出现负数是有可能的，但是就整个年度而言，出现负数是不正常的．营业税金及附加科目至多为零，而不会出现负数，因为调整上年多计提的税金是通过以前年度损益调整科目进行的．

营业税金及附加：反映企业经营主要业务应负担的营业税（已取消）、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等．填报此项指标时应注意，实行新税制后，会计上规定应交增值税不再计入＂主营业务税金及附加＂项，无论是一般纳税企业还是小规模纳税企业均应在＂应交增值税明细表＂中单独反映．根据企业会计＂利润表＂中对应指标的本年累计数填列．

利润表营业税金及附加怎么计提

营业税金及附加计算方式

１、城市维护建设税

这是根据应交纳的增值税税金总额，按税法规定的税率计算缴纳的一种地方税．它用于维护城市建设．应交纳城市维护建设税＝营业税金总额ｘ适用税率．

２、教育费附加

这是根据应交纳营业税税金总额，按规定比例计算交纳的一种地方附加费．应交纳教育费附加＝营业税金总额×适用税率．

３、资源税按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计算，计算公式为：应纳税额＝课税数量×单位税额

这里的课税数量为：开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量．

对外销售应税产品应交纳的资源税记入＂营业税金及附加＂科目；自产自用应税产品应交纳的资源税应记入＂生产成本＂、＂制造费用＂等科目．

营业税金及附加在逐渐变得完善，税金的计算是根据经营者的情况和税率决定的，对从事经营的方式和产品的不同，那税率就不同，在营业税取消后对创业者也是一种支持，要多多关注当地相关部门的信息公告，有符合政策的创业者要积极参与，使企业的纳税合理合法．

应交税金、营业税金及附加在资产负债表和利润表中如何填列

企业应交的各种税金期末填列在资产负债表的＂应交税费＂项目，税金及附加期末填列在利润表的＂税金及附加＂项目．（全面试行营业税改征增值税后，＂营业税金及附加＂科目名称调整为＂税金及附加＂科目）

一、应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费．

应交税费包括企业依法交纳的增值税、消费税、企业所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税等税费，以及在上缴国家之前，由企业代收代缴的个人所得税等．

二、税金及附加：反映企业经营主要业务应负担的营业税（已取消）、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等．

填报此项指标时应注意，实行新税制后，会计上规定应交增值税不再计入＂主营业务税金及附加＂项，无论是一般纳税企业还是小规模纳税企业均应在＂应交增值税明细表＂中单独反映．根据企业会计＂利润表＂中对应指标的本年累计数填列．

营业税金及附加与应交税费的区别：营业税金及附加是费用科目，是利润的抵减科目，是销售主营产品时所发生的，而应交税费是负债类科目，是应交而尚未交的税额，它不一定是在销售主营业务环节时发生．

利润表的营业税金及附加怎么填？营业税金及附加＂科目名称调整为＂税金及附加＂科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；利润表中的＂营业税金及附加＂项目调整为＂税金及附加＂项目．

【第6篇】小微企业增值税和营业税

小微企业增值税减免，企业应当如何进行会计处理和所得税处理？

【问题】我公司是小规模纳税人，按季度申报缴纳增值税，征收率3%。

根据政策我公司享受了增值税免税优惠。请问：我公司应该如何进行增值税减免的会计处理和所得税处理？

【答】：

《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税[2019]13号）规定，为支持小微企业发展，自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

对于小微企业免征增值税的会计处理，曾经《财政部印发<关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定>的通知》（财会[2013]24号）规定，小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到《通知》规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。

但是，财会[2013]24号规定自《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》（财会[2016]22号）出台后就废止了，财会[2016]22号关于小微企业免征增值税的会计处理规定：小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。

如果仔细对比，其实财会[2013]24号和财会[2016]22号关于小微企业免征增值税的会计处理规定其实差别根本就不大：财会[2013]24号规定最后是“将有关应交增值税转入当期营业外收入”，而财会[2016]22号规定最后是“将有关应交增值税转入当期损益”。差别就是一个是“营业外收入”和“当期损益”。

凡是学过会计的都知道，“营业外收入”就是损益科目之一，因此财会[2016]22号的规定其实包含了财会[2013]24号的规定，比财会[2013]24号规定更加宽泛一些，因为当期损益科目肯定不止一个“营业外收入”。

说到这里就必须提及目前我国会计核算中三大准则（制度）体系：1.《企业会计准则》；2.《小企业会计准则》；3.《企业会计制度》。目前这三大准则（制度）体系都有企业在使用，并不是所有企业都采用了《企业会计准则》，而三大准则对于小微企业免征增值税的会计处理并不一致，因此财会[2016]22号的规定就更加准确，可以同时满足三大准则体系的规定。

一、适用《小企业会计准则》或《企业会计制度》的情况

企业如果适用的是《小企业会计准则》或《企业会计制度》，最后将其免征增值税转入“营业外收入”依然是正确的。

二、适用《企业会计准则》的情况

如果企业适用的是《企业会计准则》，就必须要关注《企业会计准则第16号——政府补助》的相关规定。根据修订后的《企业会计准则第16号——政府补助》（自2023年6月12日起实施）规定，与销售额的大小有密切的关系，不应作为政府补助收入处理，而应该适用《企业会计准则第14号——收入》。因此，有人主张应该将其减免的增值税计入“主营业务收入”，但是这将造成财务报表数据在各期间之间没有可比性，造成“收入”有时是含税的，有时又是不含税的，显然与会计的“可比性”原则相违背。

通常情况下，直接减证、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税款等不涉及资产直接转移的经济资源的，不适用政府补助准则。但是，部分减免税款需要按照政府补助准则进行会计处理。例如，属于一般纳税人的加工型企业根据税法规定招用自主就业退役士兵，并按定额抵减增值税的，应当将减证的税额计入当期损益，借记“应交税费——应交增值税（减免税额）”科目，贷记“其他收益”科目。

因此，如果小微企业也适用的是《企业会计准则》，那么也应当将减证的税额计入当期损益，借记“应交税费——应交增值税（减免税额）”科目，贷记“其他收益”科目。

说明：小规模纳税人核算的增值税时根据财会[2016]22号的规定，小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”明细科目。所以，小规模纳税人结转免征的增值税时会计科目不是“应交税费——应交增值税（减免税额）”科目。

三、税务处理

《财政部国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2008]151号）规定：

企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。

对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款；所称国家投资，是指国家以投资者身份投入企业、并按有关规定相应增加企业实收资本（股本）的直接投资。

对于小微企业免征的增值税税款，国务院财政、税务主管部门从未规定专项用途，因此需要“均应计入企业当年收入总额”。

由于，会计处理与税务处理都是要计入当年损益的，因此不存在税会差异，也不需要进行纳税调整。

【第7篇】营业税改增值税相关文件

增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。那么，增值税的征税范围包括哪些，增值税的税率是多少？

网友咨询：营业税改征增值税后税率是多少？

京都（深圳）律师事务所李东律师解答：

一般范围：

增值税的征税范围包括销售（包括进口）货物，提供加工及修理修配劳务。

特殊项目：

1、货物期货（包括商品期货和贵金属期货）；——货物期货交vat，在实物交割环节纳税；

2、银行销售金银的业务；

3、典当业销售死当物品业务；

4、寄售业销售委托人寄售物品的业务；

5、集邮商品的生产、调拨及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品的业务。

特殊行为：

视同销售：以下八种行为在增值税法中被视同为销售货物，均要征收增值税。

1、将货物交由他人代销；

2、代他人销售货物；

3、将货物从一地移送至另一地（同一县市除外）；

4、将自产或委托加工的货物用于非应税项目；

5、将自产、委托加工或购买的货物作为对其他单位的投资；

6、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；

7、将自产、委托加工的货物用于职工福利或个人消费；

8、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。

营业税改增值税税率：

新增两档按照试点行业营业税实际税负测算，陆路运输、水路运输、航空运输等交通运输业转换的增值税税率水平基本在11%-15%之间，研发和技术服务、信息技术、文化创意、物流辅助、鉴证咨询服务等现代服务业基本在6%-10%之间。为使试点行业总体税负不增加，改革试点选择了11%和6%两档低税率，分别适用于交通运输业和部分现代服务业。

广告代理业在营业税改增值税范围内，税率为：6%。广告服务，指的是利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式作为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者是通告、声明等委托事项进行宣传以及提供相关服务的业务活动。包括广告的策划、设计、制作、发布、播映、宣传、展示等。

李东律师解析：

根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同，增值税可以分为：

生产型增值税

生产型增值税指在征收增值税时，只能扣除属于非固定资产项目的那部分生产资料的税款，不允许扣除固定资产价值中所含有的税款。该类型增值税的征税对象大体上相当于国内生产总值，因此称为生产型增值税。

收入型增值税

收入型增值税指在征收增值税时，只允许扣除固定资产折旧部分所含的税款，未提折旧部分不得计入扣除项目金额。该类型增值税的征税对象大体上相当于国民收入，因此称为收入型增值税。

消费型增值税

消费型增值税指在征收增值税时，允许将固定资产价值中所含的税款全部一次性扣除。这样，就整个社会而言，生产资料都排除在征税范围之外。该类型增值税的征税对象仅相当于社会消费资料的价值，因此称为消费型增值税。中国从2023年1月1日起，在全国所有地区实施消费型增值税。

由于增值税实行凭增值税专用发票抵扣税款的制度，因此对纳税人的会计核算水平要求较高，要求能够准确核算销项税额、进项税额和应纳税额。但实际情况是有众多的纳税人达不到这一要求，因此《中华人民共和国增值税暂行条例》将纳税人按其经营规模大小以及会计核算是否健全划分为一般纳税人和小规模纳税人。

一般纳税人

（1）生产货物或者提供应税劳务的纳税人，以及以生产货物或者提供应税劳务为主（即纳税人的货物生产或者提供应税劳务的年销售额占应税销售额的比重在50%以上）并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额超过50万的；

（2）从事货物批发或者零售经营，年应税销售额超过80万元的。

小规模纳税人

（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或者提供应税劳务为主（即纳税人的货物生产或者提供劳务的年销售额占年应税销售额的比重在50%以上），并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（简称应税销售额）在50万元以下（含本数）的。

（2）除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下（含本数）。

毕业于法学院法律专业，通过司法部考核，为政府登记在册的专职律师，拥有丰富的社会实践经验。执业以来已为多名当事人提供法律服务，帮当事人挽回了损失、争取了利益。专业、专注、高效、优质是我的服务目标。

【第8篇】营业税改为增值税

根据相关的法律规定，营业税改增值税降低了企业税负；提升了商品和服务出口竞争力；利于第三产业随着分工细化而实现规模拓展和质量提升；解决重复征税问题。另外，法律规定，纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同的税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。

【第9篇】营业税金及附加为什么没有增值税

营业税(business tax)，是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。2023年11月17日，财政部、国家税务总局正式公布营业税改征增值税试点方案。

2023年5月，营改增的最后三个行业建安房地产、金融保险、生活服务业的营改增方案将推出，不排除分行业实施的可能性。其中，建安房地产的增值税税率暂定为11%，金融保险、生活服务业为6%。这意味着，进入2023年下半年后，中国或将全面告别营业税 。

财政部部长楼继伟在全国财政工作会议上表示，2023年将全面推开'营改增'改革，将建筑业、房地产业、金融业和生活服务业纳入试点范围。

2023年10月30日，国务院常务会议通过《国务院关于废止〈中华人民共和国营业税暂行条例〉和修改〈中华人民共和国增值税暂行条例〉的决定(草案)》，标志着实施60多年的营业税正式退出历史舞台。

总结：从2023年5月1号起，实行全面营改增，营业税全部改征增值税，从此营业税将永久退出历史舞台。营改增后，全部行业都征收增值税了，没有营业税的项目了。营业税改增值税，简称营改增，是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。营改增的最大特点是减少重复征税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负。

（1）根据财会[2016]22号文规定，全面试行'营业税改征增值税'后，'营业税金及附加'科目名称调整为'税金及附加'科目。 （2）税金及附加:反映企业经营主要业务应负担的营业税(已取消)、消费税、城市维护建设税、城镇土地使用税，资源税和教育费附加等。填报此项指标时应注意，实行新税制后，会计上规定应交增值税不再计入'主营业务税金及附加'项，无论是一般纳税企业还是小规模纳税企业均应在'应交增值税明细表'中单独反映。根据企业会计'利润表'中对应指标的本年累计数填列。 （3）该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费;利润表中的'营业税金及附加'项目调整为'税金及附加'项目。2023年5月1日之前是在'管理费用'科目中列支的'四小税'(房产税、土地使用税、车船税、印花税)，2023年5月1日之后调整到'税金及附加'科目。

消费税

消费税是国家为了调节消费结构，正确引导消费方向，在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。消费税实行价内征收，企业交纳的消费税计入销售税金，抵减产品销售收入。

资源税

资源税是国家对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的税种。资源税按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计算，计算公式为:

应纳税额=课税数量×单位税额

这里的课税数量为:开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量;开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。

对外销售应税产品应交纳的资源税记入'营业税金及附加'科目;自产自用应税产品应交纳的资源税应记入'生产成本'、'制造费用'等科目。

城市维护建设税

为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，国家开征了城市维护建设税。

应当注意，上述所称'税金及附加'的几个税种不包括所得税和增值税。'所得税'将在利润表的底部出现，而增值税由于其特殊的核算方法，在企业的利润表中无法反映出来。再有就是'主营业务税金及附加'仅反映主营业务缴纳的税款，还没有包括由其他业务收入、营业外收入等引起的纳税额。

【第10篇】营业税改增值税是什么意思

实行营改增以后对应的营业税的工程如何能快速转换成增值税下的工程？

解决方案：

解决方案一：在云计价gccp5.0平台上---本地文件---选择gbq4.0文件---打开4.0文件，默认升级为p5营业税模式，新建增值税下单位工程，可以通过菜单栏的导入--【导入单位工程】导入p5营业税的工程。

解决方案二：第一步：用营改增版本软件打开gbq4.0工程，此时工程升级为5.0营业税；

第二步：新建增值税工程，通过复制粘贴组内容，或者导入单位工程即可（备注：如粘贴不成功，原因是复制内容中含有分部行，解决方案，在增值税工程中插入分部行，选中分部行粘贴即可）

解决方案三：使用分部分项界面的复用数据中【复用历史工程组价】进行快速的数据复用，复用过来的都是营业税下的含量，需要自行调整。

备注：1.导过来的其他材料费等含量是营业税下的，增值税下需要用户核对后重新调整，简单处理方式为：直接修改市场价1*相应百分比。

2.【复制粘贴】后的子目类别不会变成换字， 【导入单位工程】、【复用历史工程组价】后的子目类别会变成换字。

3.复用过来的含税市场价=原营业税下市场价，费率为0，不含税市场价=含税市场价/（1+税率），可以通过批量下拉税率的功能设置税率。

北京地区：复制单位工程，导入单位工程，复用历史数据这三种方式，之前套取定额的摊销材料的含量依然是营业税模式下的，只能手动调整含量或者市场价。

【第11篇】增值税与营业税

营改增全面实施以来，各项政策基本平稳落地。但实务中，由于房地产行业周期较长，一个项目从拿地、建设到销售，有可能跨越一个或多个年度，不少企业对营改增过渡政策不甚了解，从而导致税务风险。日前，房地产企业a公司就错误地把营改增之前预缴的营业税，抵减营改增之后销售商品房应纳的增值税，最终补缴税款和滞纳金1300万元。

症状：

长期未申报缴纳增值税

税务人员利用自主开发的税务风险分析系统，对a公司的财务报表、纳税申报表进行分析时，得到这样的提示：a公司属于不正常情况，存在不计、少计增值税销项税额的风险。

根据系统提示，税务人员借助“金三”系统进行分析，了解到a公司成立于2007年，于2023年9月建设完成唯一的房地产项目并开始销售；2023年5月1日，营改增全面实施，a公司选择简易计税办法，按照5%的征收率计税。但是，2023年5月~2023年9月，a公司都没有申报缴纳增值税。

诊断：

用营业税抵减了增值税

针对上述问题，税务人员来到a公司，向公司财务人员了解情况。该财务人员解释道，a公司的这一房地产项目预计总销售额为24亿元，从开始销售到2023年4月30日（营改增之前），已在当地税务部门预申报销售额22.9亿元，预缴营业税1.1亿元，其中已开具购房发票（办理完房产过户手续）的金额为11亿元，剩余的11.9亿元申报额需开具不征税项目发票。2023年5月~12月，a公司开具不征税项目发票5.4亿元；2023年1月~9月，开具不征税项目发票1.5亿元；剩余的5亿元还要继续开具不征税项目发票。因此，a公司从2023年5月~2023年9月都没有申报缴纳增值税。

《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第53号）规定，未发生销售行为的不征税项目，用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形，其中包括销售自行开发的房地产项目预收款。而使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”。该财务人员表示，公司依据上述规定开具不征税项目发票，并认为可以“理所当然”地用已缴纳的营业税抵减应缴纳的增值税。

税务人员现场查看企业经营数据发现，a公司于2023年5月~12月办理了营改增之前完成销售的39套房屋的退房手续，这些房屋此后重新完成销售，但没有办理营业税退税，且继续开具不征税项目发票。此外，a公司其他的库存商品被陆续销售，办理了房产过户手续，并仍开具不征税项目发票。显然，交易完成后已不符合开具不征税项目发票的条件，增值税纳税义务已经发生。经统计，a公司自2023年5月~2023年9月实现增值税应税收入2.4亿元，未申报纳税，并用预缴的营业税抵减应纳增值税。

税务人员告知企业相关人员，企业在营改增之前销售商品房预缴的营业税，应在符合条件的情况下办理退税。同时，根据规定，营改增之前缴纳的营业税，不能抵减营改增之后新销售商品房应缴纳的增值税。最终，a公司补缴税款和滞纳金1300万元。

处方：

加强税收政策学习

本案例中，a公司之所以发生税务风险，主要原因在于企业对税收政策的学习理解不到位，主观上认为营业税可以抵减增值税，从而产生了严重偏差。因此，企业应积极主动参加税收政策培训，加强对政策的学习，准确把握政策变化。税务机关也应借助智能信息系统，对纳税人的纳税申报表加强分析比对，发现异常应及时了解情况，做好政策宣传辅导，帮助企业更好地防范涉税风险。

【第12篇】增值税营业税

关注《第一晓税》，第一时间知晓各类税收优惠政策

版权声明：本文转载自国家税务总局相关政策文件

根据党的十七届五中全会精神，按照《中华人民共和国国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》确定的税制改革目标和2023年《政府工作报告》的要求，制定本方案。

一、指导思想和基本原则

（一）指导思想。

建立健全有利于科学发展的税收制度，促进经济结构调整，支持现代服务业发展。

（二）基本原则。

1.统筹设计、分步实施。正确处理改革、发展、稳定的关系，统筹兼顾经济社会发展要求，结合全面推行改革需要和当前实际，科学设计，稳步推进。

2.规范税制、合理负担。在保证增值税规范运行的前提下，根据财政承受能力和不同行业发展特点，合理设置税制要素，改革试点行业总体税负不增加或略有下降，基本消除重复征税。

3.全面协调、平稳过渡。妥善处理试点前后增值税与营业税政策的衔接、试点纳税人与非试点纳税人税制的协调，建立健全适应第三产业发展的增值税管理体系，确保改革试点有序运行。

二、改革试点的主要内容

（一）改革试点的范围与时间。

1.试点地区。综合考虑服务业发展状况、财政承受能力、征管基础条件等因素，先期选择经济辐射效应明显、改革示范作用较强的地区开展试点。

2.试点行业。试点地区先在交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点，逐步推广至其他行业。条件成熟时，可选择部分行业在全国范围内进行全行业试点。

3.试点时间。2023年1月1日开始试点，并根据情况及时完善方案，择机扩大试点范围。

（二）改革试点的主要税制安排。

1.税率。在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。

2.计税方式。交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。

3.计税依据。纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。

4.服务贸易进出口。服务贸易进口在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税制度。

（三）改革试点期间过渡性政策安排。

1.税收收入归属。试点期间保持现行财政体制基本稳定，原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区，税款分别入库。因试点产生的财政减收，按现行财政体制由中央和地方分别负担。

2.税收优惠政策过渡。国家给予试点行业的原营业税优惠政策可以延续，但对于通过改革能够解决重复征税问题的，予以取消。试点期间针对具体情况采取适当的过渡政策。

3.跨地区税种协调。试点纳税人以机构所在地作为增值税纳税地点，其在异地缴纳的营业税，允许在计算缴纳增值税时抵减。非试点纳税人在试点地区从事经营活动的，继续按照现行营业税有关规定申报缴纳营业税。

4.增值税抵扣政策的衔接。现有增值税纳税人向试点纳税人购买服务取得的增值税专用发票，可按现行规定抵扣进项税额。

三、组织实施

（一）财政部和国家税务总局根据本方案制定具体实施办法、相关政策和预算管理及缴库规定，做好政策宣传和解释工作。经国务院同意，选择确定试点地区和行业。

（二）营业税改征的增值税，由国家税务局负责征管。国家税务总局负责制定改革试点的征管办法，扩展增值税管理信息系统和税收征管信息系统，设计并统一印制货物运输业增值税专用发票，全面做好相关征管准备和实施工作。

【第13篇】营业税和增值税

代理财务记账机构帮助很多的中小企业解决了财务问题，而且让中小型公司用最少的费用，享受到了专业的会计服务。国家在税务方面有了很大的调整，营改增为公司减轻了税务负担。下面，代理财务记账机构为您解答：营业税与增值说有什么区别？

代理财务记账机构解读营业税与增值税的区别

营业税是对中国提供应税劳务，是对个人或者单位取得的营业额征收的一种税。增值税是在商品生产、流通过程中对商品的附加征收的一种税，增值税一般是由消费者负担。从代理财务记账机构的会计那可以了解到，营业税与增值税的主要区别为：征收对象不同、计税依据不同。

征收对象不同：营业税征收对象比较少，主要有交通运输、建筑、服务业等。而增值税征收的对象比较广，比较销售货物、制造加工、修理等都需要交增值税。

计税依据不同：营业税属于价内税，增值税属于价外税。在计算增值税时，应当先将含税的收入换算成不含税的收入，即计算增值税的收入为不含税的收入。而营业税直接用收入乘以税率。

国家的营改增政策出来后，原来缴纳营业税的改交增值税，改革后，各个行业公司总体税负有所降低。营业税改增值税可以扣除一些成本和费用，降低税负。代理财务记账机构在税务申报方面更加便捷。

以上是代理财务记账机构解答的营业税与增值税的主要区别。了解更多的代理财务记账机构服务流程​，可以关注公众号：jincaishui

文章来源：http://www.dlaccount.com/content/1007.html

【第14篇】营业税改征增值税试点

如果无法取得足以抵扣的进项票，那13%的增值税，就要让公司“硬抗”吗？有没有能够降低增值税税率的办法呢？

我们知道，目前的增值税计税方法主要有一般计税法和简易计税法。

其中一般计税法可以使用进项票与销项票进行抵扣，而简易计税法则不能，所以一般计税法也适用于一般纳税人，而简易计税法则适用于小规模纳税人。

但在一般纳税人发生特定应税行为的时候，国家税务总局规定，允许一般纳税人使用适用于小规模纳税人的简易计税法，将13%（也有9%、6%）的税率降低为3%（2023年为1%），节税12%，但一经选定，则36个月内不得变更。

那有哪些企业适用简易计税法呢？

1、公共交通运输业

国家税务总局2023年发布，《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》第二条附件的规定，公共交通运输服务可以采用简易计税方法，将9%的增值税税率降为3%（2023年为1%）。

而交通运输服务就包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。

2、动漫开发

上期我们在讲缺票企业如何节税的时候也曾说到，经认定的动漫企业为了制作开发动漫产品而需要提供服务的环节，都可以申请简易计税，将增值税税率降至1%（2023年，2023年暂时未定）。

而动漫企业则包括动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权。

3、服务类企业

在《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》第二条附件中规定，对包括电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务的五大服务类企业，可以予以简易计税。

4、特殊租赁服务

自2023年5月1日起，营业税正式更改为增值税，而在2023年5月1日以前，取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务；以及在营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。

那么这两种特殊的租赁服务，是可以申请简易征税，将增值税税率降为1%（仅限于2023年，2023年暂时未定）。

5、清包工服务

一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，是可以选择简易计税方法的。

这里说​的​清包工就是我们通常说的半包形式，也就是某建筑服务公司提供建筑工人、建筑设计或建筑策划等，但最为重要的工程材料则由包工方提供，而被包工方最多只是采购了辅助材料。

此形式多存在于装修行业，即房主自供材料，装修公司只提供人力、以及装修方案。

6、甲供工程

一般纳税人在为甲供工程提供的建筑服务，也可以选择简易计税方法。

甲供工程与第5条所说的半包形式雷同，甲供工程中包括全部或部分设备、材料、动力均由工程发包方自行采购的建筑工程，可理解为帮别人修房，而房主提供设备、材料、动力等。

7、村镇银行

2023年《关于进一步明确全面推开营改增试点金融业有关政策的通知》规定：农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构在县(县级市、区、旗)及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入，可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。

但这里需要说明的是，县(县级市、区、旗)，不包括直辖市和地级市所辖城区。

8、试点期间的不动产销售

一般纳税人销售其于2023年4月30日前取得的不动产，以及销售其2023年4月30日前自建的不动产等。

9、小柳服务

发票不够、合理节税的服务很多，但不同的人做同样的事情，效果也千差万别。最后，请大家记住“节税方法千万条，用错一条就要糟”。

另外，依法纳税是我们每个中国公民应尽的义务。而企业在经营过程中，一定要谨慎处理好各类税务问题，做好税务筹划，也可私信柳哲节税！

【第15篇】营业税改征增值税试点企业增值税的账务处理

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版权声明：本文转载自国家税务总局相关政策文件

根据党的十七届五中全会精神，按照《中华人民共和国国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》确定的税制改革目标和2023年《政府工作报告》的要求，制定本方案。

一、指导思想和基本原则

（一）指导思想。

建立健全有利于科学发展的税收制度，促进经济结构调整，支持现代服务业发展。

（二）基本原则。

1.统筹设计、分步实施。正确处理改革、发展、稳定的关系，统筹兼顾经济社会发展要求，结合全面推行改革需要和当前实际，科学设计，稳步推进。

2.规范税制、合理负担。在保证增值税规范运行的前提下，根据财政承受能力和不同行业发展特点，合理设置税制要素，改革试点行业总体税负不增加或略有下降，基本消除重复征税。

3.全面协调、平稳过渡。妥善处理试点前后增值税与营业税政策的衔接、试点纳税人与非试点纳税人税制的协调，建立健全适应第三产业发展的增值税管理体系，确保改革试点有序运行。

二、改革试点的主要内容

（一）改革试点的范围与时间。

1.试点地区。综合考虑服务业发展状况、财政承受能力、征管基础条件等因素，先期选择经济辐射效应明显、改革示范作用较强的地区开展试点。

2.试点行业。试点地区先在交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点，逐步推广至其他行业。条件成熟时，可选择部分行业在全国范围内进行全行业试点。

3.试点时间。2023年1月1日开始试点，并根据情况及时完善方案，择机扩大试点范围。

（二）改革试点的主要税制安排。

1.税率。在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。

2.计税方式。交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。

3.计税依据。纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。

4.服务贸易进出口。服务贸易进口在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税制度。

（三）改革试点期间过渡性政策安排。

1.税收收入归属。试点期间保持现行财政体制基本稳定，原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区，税款分别入库。因试点产生的财政减收，按现行财政体制由中央和地方分别负担。

2.税收优惠政策过渡。国家给予试点行业的原营业税优惠政策可以延续，但对于通过改革能够解决重复征税问题的，予以取消。试点期间针对具体情况采取适当的过渡政策。

3.跨地区税种协调。试点纳税人以机构所在地作为增值税纳税地点，其在异地缴纳的营业税，允许在计算缴纳增值税时抵减。非试点纳税人在试点地区从事经营活动的，继续按照现行营业税有关规定申报缴纳营业税。

4.增值税抵扣政策的衔接。现有增值税纳税人向试点纳税人购买服务取得的增值税专用发票，可按现行规定抵扣进项税额。

三、组织实施

（一）财政部和国家税务总局根据本方案制定具体实施办法、相关政策和预算管理及缴库规定，做好政策宣传和解释工作。经国务院同意，选择确定试点地区和行业。

（二）营业税改征的增值税，由国家税务局负责征管。国家税务总局负责制定改革试点的征管办法，扩展增值税管理信息系统和税收征管信息系统，设计并统一印制货物运输业增值税专用发票，全面做好相关征管准备和实施工作。

【第16篇】暂免征收部分小微企业增值税和营业税

如何享受暂免征收增值税优惠政策？申报表如何填写？

政策指引

增值税小规模纳税人应分别核算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2023年1月1日起至2023年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。特别需要注意的是，小规模纳税人销售不动产的收入不适用享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

文件依据

根据财政部、国家税务总局共同发布的《关于延续小微企业增值税政策的通知》（财税〔2017〕76号），小微企业增值税优惠政策执行的截止期限由2023年12月31日延长至2023年12月31日，因此相应延长《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2023年第23号）中相关规定的执行期限。

填写案例

a企业是小规模纳税人，2023年第三季度发生以下业务：转让自建的不动产取得收入15万元，销售一批货物取得收入8万元（其中税务机关代开增值税专用发票3万元），提供建筑服务取得收入6万元，出租不动产取得租金收入1.5万元，上述业务分别核算，且取得的收入均为不含税价款。

分析：根据政策规定，a企业销售货物及劳务季销售额未超过9万元，销售服务、无形资产季销售额未超过9万元，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

因此，a企业2023年10月申报期（所属期2023年7-9月），申报表主表的填报方法如下：

将税务机关代开的增值税专业发票3万元填入第1和第2栏次“货物与劳务”中；将转让自建的不动产取得收入15万元填入第4栏次“服务、不动产和无形资产”中；销售一批货物取得除税务机关代开增值税专业发票以外的收入5万元填入第10栏次“货物与劳务”中，系统会自动将其填入第9栏次“货物与劳务”中；将提供建筑服务取得收入6万元和出租不动产取得租金收入1.5万元，共计7.5万元填入第10栏次“服务、不动产和无形资产”中，系统会自动将其填入第9栏次“服务、不动产和无形资产”中。