小规模增值税报表（16篇）

【第1篇】小规模增值税报表

下个月是小规模季报申报时间！由于下个月有假期，所以4月份纳税申报期限延期至4月20日！为帮助广大会计人员顺利进行季度申报，在此汇总了小规模季报纳税申报表的填写说明！头次报税的小伙伴，这份纳税申报表填写说明可收藏备用！

小规模季报纳税申报表填写说明

一、小规模纳税人增值税及附加税费申报表格式

二、小规模纳税人增值税及附加税费申报表填写说明

三、小规模纳税人增值税及附加税费申报表附列资料（一）格式

四、小规模纳税人增值税及附加税费申报表附列资料（一）填写说明

五、小规模纳税人增值税及附加税费申报表附列资料（二）格式

六、小规模纳税人增值税及附加税费申报表附列资料（二）填写说明

一般纳税人增值税申报表填写说明

……篇幅限制，今天有关小规模纳税人增值税季度纳税申报表的内容就到这里了。

【第2篇】小规模结转增值税分录

【导读】：小规模纳税人结转成本的会计分录如何处理？通过小编老师的理解，小规模纳税人的结转成本需要在购进时、销售时以及结转成本时三个阶段做不同的会计分录。下文是小编老师汇总的会计分录，希望对你有用。

小规模纳税人结转成本的会计分录

分录如下：

购进时

借：库存商品/原材料（价税合计金额）

贷：银行存款/应付帐款/预付帐款

销售时

借：银行存款/应收帐款

贷：主营业务收入/其他业务收入

贷：应交税费--应交增值税

结转成本时

借：主营业务成本/其他业务成本

贷：库存商品/原材料（价税合计金额）

小规模纳税人会计分录怎么做？

销售货物借：应收账款等科目 贷：主营业务收入 应交税费--增值税---销项税额缴纳时借：应交税费--增值税---已交税金 贷：银行存款小规模纳税人不得抵扣进项税额。

工业会计新手 ：销售商品时候: 1030借:现金、银行存款。应收账款 1030 贷:主营业务收入 1000 应交税金--应缴增值税(销) 30月末结转时:借:商品销售成本 。贷:库存商品 最后把销售成本结转到本年。利润 借:本年利润 贷:商品销售成本。

1、注册资金交存验资户：

借：银行存款----验资户；贷：实收资本

2、由验资户转入基本户

借：银行存款----基本户；贷：银行存款----验资户

3、取备用金

借：现金；贷：银行存款

4、签定租房合同，交租金

借：长期待摊费用；贷：银行存款

5、购置电脑、办公家俱等固定资产

借：固定资产；贷：银行存款

整体上来说，小规模纳税人结转成本的会计分录一般都会在购进时做银行存款科目处理，销售的时候做主营业务收入的科目处理，最后结转成本时应该就会计入库存商品或原材料的科目进行核算。关于小规模企业结转成本的介绍小编老师就说到这里了。

【第3篇】2023小规模纳税人增值税税率

小规模纳税人只能开具3%的增值税普通发票或者专用发票。

这个理解是错误的！

其实，小规模纳税人不一定都是适用3%征收率。

应该根据不同的业务类型来适用不同的征收率：

1、小规模纳税人增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

2、小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%的征收率征收增值税。

3、小规模纳税人销售、出租不动产的征收率为5%。

4、小规模纳税人提供劳务派遣服务等，可以选择差额征收，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

政策1

根据《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)和《财政部 国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税〔2014〕57号）规定，自2023年7月1日起，纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：

1.一般纳税人销售自己使用过的属于《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

2.小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。

政策2

国家税务总局公告2023年第16号公告《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》第四条：小规模纳税人出租不动产，按照以下规定缴纳增值税：

(一)单位和个体工商户出租不动产(不含个体工商户出租住房)，按照5%的征收率计算应纳税额。个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的，纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

不动产所在地与机构所在地在同一县(市、区)的，纳税人应向机构所在地主管国税机关申报纳税。

(二)其他个人出租不动产(不含住房)，按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。

政策3

根据《国家税务总局关于发布<纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2023年第14号)第四条规定：“ 小规模纳税人转让其取得的不动产，除个人转让其购买的住房外，按照以下规定缴纳增值税：

(一)小规模纳税人转让其取得(不含自建)的不动产，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

(二)小规模纳税人转让其自建的不动产，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

除其他个人之外的小规模纳税人，应按照本条规定的计税方法向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税;其他个人按照本条规定的计税方法向不动产所在地主管税务机关申报纳税。”

政策4

国家税务总局2023年财税第47号公告规定：

小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

误区2

能否开具17%、16%的发票

好多会计存在一个误区：

纳税人转登记为小规模纳税人后不能开具一般纳税人适用税率的专用发票。

这个理解是错误的！

18号公告明确规定，

“对于在一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为，未开具增值税发票需要补开的，应当按照原适用税率或者征收率补开增值税发票。”

这是国家为防止由于纳税人身份转换，造成下游无法取得足额的增值税进项发票，给纳税人造成不必要的经济损失而规定的。为落实上述政策目的，18号公告规定：“转登记纳税人可以继续使用现有税控设备开具增值税发票，不需要缴销税控设备和增值税发票。”

因此，转登记纳税人虽然属于小规模纳税人身份，但是在符合条件的前提下，仍然可以开具原本只有一般纳税人才可开具的17%、16%等税率的增值税专用发票。

政策

国家税务总局公告2023年第18号《关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》：

七、转登记纳税人在一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为，未开具增值税发票需要补开的，应当按照原适用税率或者征收率补开增值税发票；发生销售折让、中止或者退回等情形，需要开具红字发票的，按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票；开票有误需要重新开具的，先按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。

转登记纳税人发生上述行为，需要按照原适用税率开具增值税发票的，应当在互联网连接状态下开具。按照有关规定不使用网络办税的特定纳税人，可以通过离线方式开具增值税发票。

八、自转登记日的下期起连续不超过12个月或者连续不超过4个季度的经营期内，转登记纳税人应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，应当按照《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）的有关规定，向主管税务机关办理一般纳税人登记。

转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人。

九、一般纳税人在增值税税率调整前已按原适用税率开具的增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照原适用税率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，先按照原适用税率开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。

一般纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。

增值税发票税控开票软件税率栏次默认显示调整后税率，一般纳税人发生上述行为可以手工选择原适用税率开具增值税发票。

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【第4篇】2023增值税小规模纳税人申报表下载

填报案例，看得更清楚

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政策回顾

☑减按1%征收率征收增值税

自2023年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

还有疑问？详情请戳↓

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☑今年这些行业免征增值税

自2023年1月1日至12月31日，对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。

☑季度销售额不超过30万免征增值税

2023年1月1日至2023年12月31日,季度销售额不超过30万元（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

☑小规模纳税人可自行开专票

自2023年2月1日起，全行业小规模纳税人可以自行增值税专用发票。

发票怎么开

详情请戳↓

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end

【第5篇】某食品厂为增值税小规模纳税人

一、单选题

2.某食杂店为增值税小规模纳税人，按月纳税，2023年5月销售食品取得含税销售额165650元。销售自己使用过的固定资产取得含增值税销售额17098元。均开具增值税普通发票。该食杂店应缴纳的增值税为(c)元。

a.3548.50

b.1972.10

c.0

d.5322.75

【答案】c

【解析】自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的，应按规定开具免税普通发票。

15.甲公司为增值税一般纳税人，主营业务为提供市场调查服务，2023年6月取得调查收入50万元(不含税)，购入相关物资和服务取得可抵扣的进项税额15万元。月初无留抵税额和加计抵减额余额，已知甲公司符合相关条件并适用加计抵减政策，则甲公司当月应缴纳的增值税为(b)万元。

a.1.5

b.1.35=50×6%-15-15×10%

c.3

d.2.85

【答案】b

【解析】市场调查服务属于现代服务，符合条件时适用加计抵减10%的政策。

甲公司当月应纳增值税=50×6%-15-15×10%=1.35(万元)。

18.某制药厂是增值税一般纳税人，2023年5月销售抗生素药品取得含税收入113万元，销售免税药品取得收入50万元。当月购人生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为(b)万元。

a.13

b.8.47=113÷(1+13%)×13%-[6.8-6.8×50÷(113÷1.13+50)]

c.6.2

d.10.73

【答案b

【解析】应纳增值税=113÷(1+13%)×13%-[6.8-6.8×50÷(113÷1.13+50)]=8.47(万元)。

20.下列单位中不属于消费税纳税人的是(d)。

a.生产销售应税消费品(金银首饰除外)的单位

b.委托加工应税消费品(金银首饰除外)的单位

c.进口应税消费品(金银首饰除外)的单位

d.受托加工应税消费品(金银首饰除外)的单位

21.下列各项关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，错误的是(d)。

a.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

b.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量

c.以应税消费品投资人股的，为应税消费品移送使用数量

d.委托加工应税消费品的，为加工完成的收回的应税消费品数量

23.对委托加工应税消费品业务进行消费税纳税审核时，对委托方无须审核的项目是(a)。

a.受托加工的是否为应税消费品

b.收回后连续生产应税消费品的是否按规定扣除已纳消费税税款

c.委托方收回后对外销售价格是否高于扣缴税款的计税依据

d.是否按规定被扣缴了消费税

33.某电梯销售公司为增值税一般纳税人，2023年6月购进5部电梯，取得的增值税专用发票注明价款400万元、税额52万元;当月销售5部电梯并开具普通发票，取得含税销售额565万元、安装费29.25 万元、后续提供保养费11.7万元。该公司提供的安装服务选择按照简易计税方法缴纳增值税。该公司6月应缴纳的增值税为(b)万元。

a.15.06

b.14.51=565÷（1+13%）×13%-52+29.25÷（1+3%）×3%+11.7÷（1+5%）×5%

c.15.74

d.15.35

37.甲烟丝厂为增值税一般纳税人，2023年1月发生如下业务:1月5日销售200箱自产烟丝，每箱不含税价格为18000元;1月20日销售300箱自产烟丝，每箱不含税价格为16000元;1月25日用自产烟丝100箱抵偿债务。已知烟丝适用的消费税税率为30%，则甲烟丝厂当月用100箱自产烟丝抵偿债务应确认增值税销项税额和消费税合计(c)元。

a.789600

b.810000

c.758400=100×18000×30%+（200×18000+16000×300）÷（200+300）×100×13%

d.846000

二、多选题

4.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的有(abce)。

a.纳税人发生应税行为先开具发票的，其纳税义务发生时间为开具发票的当天

b.纳税人从事金融商品转让的，纳税义务发生时间为金融商品所有权转移的当天

c.纳税人采用预收款方式提供租赁业务，纳税义务发生时间为收到预收款当天

d.纳税人采用预收款方式销售货物，纳税义务发生时间为收到预收款当天（发出货物的当天）

e.纳税人发生视同销售服务，纳税义务发生时间为服务完成的当天

5.根据增值税规定，下列行为应视同销售货物征收增值税的有(bce)。

a.将外购的服装作为春节福利发给企业员工

b.将委托加工收回的卷烟用于赠送客户

c.将新研发的玩具交付某商场代销

d.将外购的水泥用于本企业仓库的修建

e.将自产小汽车对外进行捐赠

8.企业生产销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有(abcd)。

a.优质费

b.包装物租金

c.品牌使用费

d.包装物押金

e.增值税

9.下列各项中，不应当征收消费税的有(bd)。

a.化妆品厂作为样品赠送给客户的高档香水

b.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆

c.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒

d.轮胎厂移送独立门市部待销售的汽车轮胎

e.小汽车厂年终向股东分配的小汽车

12.下列单位中，属于土地增值税纳税人的有(bce)。

a.建造房屋的施工单位

b.销售商品房的中外合资房地产公司

c.转让国有土地使用权的事业单位

d.管理房地产的物业公司

e.转让办公楼的工业企业

13.下列房地产产权转移行为中，应当征收土地增值税的有(acde)。

a.内资企业和外资企业交换房屋产权

b.非房地产开发企业分立为两个与原企业投资主体相同的企业，原企业将房屋权属转移到分立后的企业

c.企业用房产抵债

d.个人用门市房投资某企业

e.房地产开发企业将开发产品用于职工福利

14.下列情形中，不需要缴纳环境保护税的有(acde)。

a.某化工厂向依法设立的污水集中处理中心排放污水

b.医院直接向环境排放污水

c.某建筑工地施工现场产生噪音

d.自然人直接向环境排放固体废物（自然人不是环境保护税的纳税人）

e.符合条件的畜禽养殖场依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理

【答案】acde

【解析】选项 a，企事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的，不缴纳环境保护税。

选项 c，建筑施工噪声不属于环境保护税的征税范围。

选项 d，环境保护税的纳税人不包括自然人。

选项e，符合规定的畜禽养殖场，依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的，不缴纳环境保护税。

【第6篇】增值税小规模纳税人申报表附列资料

10月季报，小规模纳税人申报表及抄报税顺序实操

10月大征期内放了7天长假，因此纳税征期截止时间延长至10月26日。

总体纳税申报流程是：抄报税—纳税申报—反写监控

企业在纳税申报截止时间之前，不管上月有没有开具过发票，或者有没有购买过发票，都是要在报税系统中进行抄报反写工作处理的。抄报反写成功后，系统就会显示开票截止日期更新到11月15日。接着我们做增值税纳税申报处理，最后才是反写监控！

一、税务ukey版抄报税流程

1、一般纳税人抄报方法

2、小规模纳税人抄报方法

二、金税盘抄报税办法

1、金税盘一般纳税人抄报方法

2、金税盘小规模纳税人抄报方法

三、金税盘v3.0版本抄报税方法

四、小规模纳税人10月季报填写变化

1、增值税纳税申报表填表顺序说明

2、小规模纳税人10月季报申报表填写变化

篇幅限制，一般纳税人的增值税申报表填写变化，在此不详细展示了。10月征期里有什么纳税申报疑问的，可以在下方留言讨论哦！

【第7篇】小规模纳税人增值税计算方法

小规模起征点由按月10万元（按季纳税30万元），调整为按月15万元（按季纳税45万元），4月1日起执行！

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税。

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

除此，疫情期间，税费优惠政策延续，小规模纳税人如何计算缴纳增值税？尚天泽财税小编，用几个案例来解说吧！

1、我是天津一家小型商贸公司，属于按季申报的增值税小规模纳税人。2023年1季度我公司销售货物一共取得不含增值税销售额200万元，请问我公司应该如何计算缴纳增值税？

答：根据税收优惠政策，执行期限延长至2023年12月31日。你公司2023年可以继续享受小规模纳税人复工复业增值税政策。你公司1季度取得不含税销售额200万元，已经超过季度销售额免征增值税政策的标准，不能享受免征增值税政策，但可以继续减按1%征收率计算缴纳增值税。因此，你公司1季度应当缴纳的增值税为：200万元×1%=2万元。

2、我是一家小型公司，属于按月申报的增值税小规模纳税人。我公司预计2023年4月份销售货物将取得不含增值税销售额50万元，请问我公司是否可以继续减按1%征收率计算缴纳增值税？

答：可以。你公司预计4月份取得不含税销售额50万元，超过月销售额15万元以下免征增值税政策的标准，不能享受免征增值税政策。但你公司4月取得的适用3%征收率的应税销售收入，可以继续减按1%征收率计算缴纳增值税。据此，需要缴纳的增值税为：50万元×1%=0.5万元。

3、我是湖北省的一家超市，属于按季申报的增值税小规模纳税人。经营状况比较稳定，每个季度销售百货商品取得不含增值税销售额100万元左右，预计2季度也将如此。请问我超市2季度是否可以继续享受免税政策？

答：不可以。自2023年4月1日至2023年12月31日，湖北省增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。因此，自4月1日开始，你超市取得的适用3%征收率的应税销售收入不再享受小规模纳税人复工复业免征增值税政策。同时，你超市取得不含税销售额100万元，已经超过季度销售额45万元以下免征增值税政策的标准，不能享受免征增值税政策。但是，你超市取得的适用3%征收率的应税销售收入，可以减按1%征收率计算缴纳增值税。

增值税计算，基本上就是如下几个公式：增值税计算公式一：销售额=含税销售收入/（1+17%）

增值税计算公式二：含税销售收入=销售额*（1+17%）=销售额+销售额*17%=销售额+销项税（或进项税）

增值税计算公式三：销项税额（或进项税额）=含税销售收入/（1+17%）*17%=销售额*17%

计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。

疫情期间小规模纳税人3-5月取得收入如何计算缴纳增值税？

增值税小规模纳税人免税标准的月（季）销售额的口径是什么？

答：小规模纳税人合计月销售额超过15万元、但在扣除本期发生的销售不动产的销售额后仍未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，可享受小规模纳税人免税政策。

问：其他个人以预收款形式收取租金和到期一次性收取租金是否都属于采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊？

答：个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。

其他个人以预收款形式收取租金和到期一次性收取租金，均属于采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。

问：新办、注销、停业的小规模纳税人，实际经营期不足一个季度的，是按照实际经营期享受还是按季享受优惠？

答：从有利于小规模纳税人享受优惠政策的角度出发，对于选择按季申报的小规模纳税人，不论是季度中间成立、还是季度中间注销、或是申请停业登记的，实际经营期不足一个季度，销售额均按照45万元判断是否享受优惠。

问：保险公司或者证券公司，为保险、证券代理人汇总代开增值税普通发票，能否享受小微免征增值税的政策？增值税的免税标准是否月销售额一并调整为不超过15万元（按季纳税45万元）？

答：由保险公司或者证券公司按规定代征增值税的保险、证券代理人属于按期纳税的小规模纳税人，可以适用月销售额不超过15万元免征增值税优惠政策。

问：预缴地实现的月销售额是差额扣除前还是扣除后的销售额？

答：国家税务总局公告2023年第5号文件第五条规定，按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过15万元的，当期无需预缴税款。

因此，预缴地实现的月销售额指差额扣除后的销售额。

问：在同一预缴地有多个项目的建筑业纳税人总销售额以什么为标准？

答：同一预缴地主管税务机关辖区内有多个项目的，按照所有项目当月总销售额判断是否超过15万元。

【第8篇】2023增值税小规模纳税人优惠政策解读、运用及税务筹划！错过可惜

2023增值税小规模纳税人优惠政策解读、运用及税务筹划！错过可惜

2023年小规模纳税人增值税的相关优惠政策发布出来后，很多财务人员比较关注的是，小规模2023年如何开具，如何计算应纳税额？2023年元月已经开过的发票该如何处理？以及不同优惠政策下，小规模纳税人账务处理及申报处理等工作如何解决？

像这些问题都是小规模纳税人财务人员比较关注的啦，也别发愁了，下面就给大家这些问题的解决方法！有关2023小规模如何开具发票，如何做账务处理如何申报有疑问的，下面一文说明白，一起看看吧！

2023增值税小规模纳税人优惠政策解读、运用及税务筹划

一、2023小规模纳税人增值税最新优惠政策解读

二、小规模纳税人（适用于3%征收率）如何开票如何计算

三、小规模纳税人（适用于5%征收率）如何开票如何计算

四、2023年已开具的发票如何处理

五、小规模增值税不同优惠政策下账务处理及申报六、一般纳税人加计抵减新政七、应用举例及税务筹划

2023小规模开了免税及3%普票后续如何处理

这部门内容来源：二哥税税念

1、开了3%专票的后续处理（纳税义务时间是2023年内）

方案一：追回3%专票作废（电子专票红冲），然后开具1%的专票，按1%纳税

方案二：企业不追回发票作废，直接按3%纳税。

……

……内容较多了，篇幅限制，下面就不一一详细展示了，小编汇总了文档，希望也能够对2023年小规模财务人员开票及做账报税有帮助。

【第9篇】小规模纳税人的增值税

导语：小规模纳税人开具增值税专用发票怎么交税？

增值税小规模纳税人开具增值税专用发票时，需要按照开具发票的税额缴纳增值税以及附加税。小规模纳税人虽然可以享受优惠，但是小规模纳税人想要享受优惠只能开具增值税普通发票。小规模纳税人在开具增值税专用发票时，不能享受免税的优惠。

小规模纳税人开具增值税普通发票可以享受哪些优惠？

增值税小规模纳税人在2023年4月至12月31日之间，开具增值税普通发票时，可以享有免征增值税的优惠。

这里需要注意的是，小规模纳税人在开具增值税普通发票时，并没有月度150000，季度450000的数额限制。企业只能还是小规模纳税人的身份，就可以享受这个优惠政策。

当然，虽然没有月度150000的数额限制，但是，也不是说小规模纳税人想开多少就能开多少。

比方说，小规模纳税人一个月开6000000以后，下个月就不能享受优惠了！因为小规模纳税人的年度不含税销售额大于5000000时，需要强制变更为增值税一般纳税人。而增值税一般纳税人不能享受免征增值税的优惠。

所以，小规模纳税人还是需要注意连续12个月的开票金额不能超过5000000才行呀！要不然，对于小规模纳税人来说，就得不偿失了！

小规模纳税人开具增值税专用发票的税率是多少？如何开具？

增值税小纳税人开具增值税专用发票时税率为3%。这里需要注意，在2023年4月1日之后，增值税小规模纳税人开具增值税专用发票时，税率不是1%，而不是3%。

毕竟，小规模纳税人增值税的征税率本来就是3%，只不过原来可以按照1%的优惠税率开具发票。

对于小规模纳税人来说，可以选择自己开具也可以选择到税务部门代开增值税专用发票。当然，不管在哪里开具增值税专用发票，适用的税率都是不变的。

这里还需要注意一下，对于小规模纳税人的不动产出租等业务，仍然需要按照5%的税率开具发票，并不能享受免征增值税的优惠。

而且，增值税小规模纳税人开具免税发票时，不需要把税率更为“0”，对于税率是3%的发票，开票系统会在开票税率栏直接显示为“免税”。小规模纳税人，千万不能开错了。要不然，到时候申报的时候，就要麻烦了！

小规模纳税人开具增值税专用发票为什么不能免税？

我们都知道，增值税小规模纳税人不能用进项税额抵扣销项税额，毕竟小规模纳税人适用的征税率要比一般纳税人适用的税率要低很多。就拿最常见的13%与3%，直接差了10个百分点。可以说，一些企业的利润率都不超过10%。

不过，虽然小规模纳税人不能用增值税专票来抵扣销项税额，但是，小规模纳税人可以开具增值税专用发票。对于一般纳税人来说，只要是增值税专用发票都可以用来抵扣。

在这样的情况下，如果小规模纳税人开具的专票也可以享受免征增值税的优惠，那么一般纳税人抵扣的进项税额，就需要国家来承担。为了防止这样的情况发生，小规模纳税人开具增值税专用发票时，自然不能享受免征增值税的优惠。

这也是小规模纳税人不想开具增值税专用发票的根本原因！

其它与“小规模纳税人开具增值税专用发票怎么交税”相关的问题，可以点击下方“问一问提问卡”卡片提问以便及时获取一对一的针对性帮助。

【第10篇】小规模纳税人增值税分录

我们都知道纳税人分为小规模和一般纳税人两种，这两个纳税人针对增值税的时候是什么情况呢？最近有好多小伙伴咨询，今天就为大家介绍下！

小规模纳税人计提增值税会计分录：

增值税小规模纳税人按3%计征增值税

应纳增值税=计税销售额*3%

计税销售额=含税销售额/（1+3%）

如销售货物取得103元现金时 借现金103

贷主营业务收入100

应交税金-应交增值税3

在月底计提城建税、教育费附加 借主营业务税金及附加

贷应交税金-应交城建税

其他应交款-教育费附加

此月初缴纳时 借应交税金-应交增值税

-应交城建税

其他应交款-教育费附加

贷银行存款

一般纳税人，增值税分录如下：

1、发生收入时：

借：银行存款/应收账款

贷：主营业务收入

应交税费--应交增值税--销项税额

2、购进固定资产/物料时

借：固定资产/原材料

应交税费--应交增值税--进项税额

贷：银行存款/应付账款

3、转出未交增值税

借：应交税费--应交增值税--销项税额

贷：应交税费--应交增值税--进项税额

应交税费--应交增值税--转出未交增值税（销项减去进项的差额）

4、计提增值税

借：应交税费--应交增值税--转出未交增值税

贷：应交税费-未交增值税

下月缴纳税费时：

借：应交税费--未交增值税

贷：银行存款

一般纳税人和小规模纳税人计提增值税会计分录今天就为大家介绍到这里，小规模纳税人的增值税税率是3%,跟一般纳税人的税率是不一样的，其进项税额和销项税额的处理也是不一样的，更多相关财务资讯，可以关注更新哦！

【第11篇】增值税小规模纳税人标准

1，基本资格登记标准—销售规模的金额标准

增值税纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除依规定选择按照小规模纳税人纳税的以外，应当向其机构所在地主管税务机关办理一般纳税人登记。

2，资格条件

年应税销售额不能达到规定标准但符合资格条件的，也可登记成为增值税一般纳税人。目前规定的资格条件：能够按照国家统一的会计制度规定设置帐薄，根据合法、有效凭证核算，能够准确提供税务资料。

除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

3，例外规定

在增值税一般纳税人资格登记规则中，有一般规定之外的例外规定，包括选择登记、不能登记。

经营规模

具体情况

纳税人类型

年应征增值税销售额超过500万元

一般情况

应当向税务机关申请办理一般纳税人登记

非企业单位、不经常发生应税行为的单位和个体工商户

可选择按小规模纳税人纳税

其他个人

只能作为小规模纳税人

年应征增值税销售额500万元及以下

一般情况

小规模纳税人

会计核算健全，能够提供准确税务资料

可以成为一般纳税人

详情可关注链接文章哦~

【第12篇】小规模纳税人增值税普票税率

就在1月9日，财政部和税务总局发布了2023年小规模纳税人增值税的最新政策，具体如下。

2023年小规模纳税人新政解读：

1、专票或普票都按1%开票。

2、季度超过30万，全部按1%征税。

3、季度不超过30万，专票部分1%征税，普票部分减免。

执行期：2023年1月1日-12月31日

这对于小规模纳税人来说，算是比较优惠政策，但不涉及一般纳税人有限公司，如果是一般纳税人的有限公司，在不享受任何税收优惠扶持政策的情况下，需要缴纳6%-13%的增值税，企业的利润超过300万的部分需要缴纳25%的企业所得税，公司股东如果想要分红还得继续缴纳20个点的个税。综合下来，基本上公司赚的利润，一半都用于纳税了，这对于公司后期的发展（比如规模扩大、研发投入、员工福改善等）是非常不利的。

此时，作为公司的老板或财务人员，在享受不到全国统一税收政策扶持的情况下，应该积极了解一些地方性的税收优惠政策，来帮助公司合理降低综合税负，而不是投机取巧去通过一些非法手段来偷税漏税（比如买发票、虚列工资等），通过这些违规手段来降低公司税负这种行为在现如今金税四期面前早晚都会被预警处理的。

个体户核定征收政策

公司可以根据业务情况选择在一些地方税收优惠园区设立个体户、个人独资企业承接部分业务，个体户申请核定征收，目前重庆园区注册的个体户核定征收后综合税率低至1.55%（增值税1%，附加税0.06%，个人经营所得税0.5%），个体工商户和个人独资企业需要缴纳的税种是一样的，都需要缴纳增值税，附加税以及个人经营所得税，个体户（或个人独资企业）没有企业所得税，也没有分红个税，完税之后即可自由支配。

我们以一家注册在重庆园区的个体户一年开普票500万为例，核定之后纳税明细如下：

增值税（2023.1.1-2023.12.31税率1%）：500万/1.01*1%=4.95万

附加税：0.3万

个人经营所得税：500万/1.01*0.5%=2.47万

纳税总计7.72万，总税率1.55%（个体工商户无企业所得税和分红个税，完税之后即可供自由支配）

如果是注册在重庆园区的个体户每个季度开票都不超过30万（普票），年开普票120万以内，增值税和个人经营所得税全免。

增值税（目前税率1%）：0

个人经营所得税：0

纳税总计0，总税率0

总结：显而易见，在业务真实的前提下，核定征收的个体户确实可以降低税费

自然人代开优惠政策

此外一些名下没有公司的个人和公司发生业务需要提供发票的，可以通过税局自然人代开，目前通过河南等地税局代开，综合税率2.55%（增值税1%，附加税0.06%，个人经营所得税1.5%），有完税凭证，个税是按照个人经营所得税纳税，年底汇算不会影响自然人其他收入（工资薪金等收入），规避重复纳税风险，一般两天左右即可代开完成，无需到场，线上提交资料即可办理。

注意：以上无论是哪种方式，均要求业务必须真实，三流一致（合同、转款、开票额）

总结：企业和个人应该积极了解税收优惠政策，合理合法降低自身税负压力。

【第13篇】小规模应交增值税会计分录

企业根据增值税处理方式的不同，可以分为小规模纳税人和一般纳税人。增值税小规模纳税和一般纳税的会计处理还是有很大差异的。

小规模纳税人销售收入的会计分录

小规模纳税人实现销售收入，收到货款时，借记“银行存款”或“库存现金”，贷记“主营业务收入”、“应交税费-应交增值税”；销售货物，未收货款时，借记“应收账款”，贷记“主营业务收入”、“应交税费-应交增值税”。

这里需要注意，小规模应交增值税没有明细科目。

由于小规模纳税的进项税额不能抵扣，所以增值税科目的设置要比一般纳税人的简单很多。也就是说，小规模纳税人实现销售收入的增值税就是企业需要缴纳的增值税。

小规模纳税人减免额度会计分录

对于小规模纳税人来说，如果月度或季度销售额没有达到起征点，增值税是不用缴纳的。

当然，不管小规模纳税人的月度或季度开票金额多少，上面涉及销售收入的分录都是不用变动的。唯一需要变动的情况，就是增值税减免的情况。

小规模纳税人增值税减免的分录，要比一般纳税人的会计分录简单很多。小规模纳税人减免的增值税，直接计入“营业外收入”的贷方即可。具体分录为：

借：应交税费-应交增值税（实际减免的增值税）

贷：营业外收入（在盈利的情况下，需要缴纳企业所得税。）

不管是小规模纳税人，还是一般纳税人增值税的减免，并不会涉及企业所得税的减免。也就是说，增值税可能减免了，但是企业还是需要缴纳企业所得税。

小规模纳税人适用的税率

1、增值税

小规模纳税人增值税征收率是3％。虽然小规模纳税人的征收率只有3%，要比一般纳税人的13%低不少，但是由于一般纳税人可以抵扣进项税额，在实际税负方面，小规模纳税人并不占优势。

所以企业需要根据自己的实际业务情况，合理地选择企业类型。

2、企业所得税

小规模纳税人在一般的情况下，企业所得税的税率为25%。

当然，小规模纳税人在符合条件的情况下，企业所得税实际的税负可以降低到2.5%。

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【第14篇】小规模增值税怎么计算

小规模开票怎么交增值税创业做老板要懂得：

1，季度只开了普票44万，由于小于45万的免征额，所以免增值税。

2，一共也就开了44万，其中普票30万，专票14万，没有超过45万，只针对专票的14万来交税。

3，一共开了46万，普票30万，专票16万，大于45万，所以无论普票还是专票都要交税了。也就是说46万的总额都要缴纳增值税。所有优惠的都只是增值税，不包括企业所得税！！！

最后年纳税所得额不超过100万的，按照2.5%征收企业所得税！

【第15篇】小规模纳税人可以开增值税专票吗

大众创新、万众创业的时代，我们国家对小规模纳税人总是出台利好便民政策，你还有不知道的么，那就每天学习一点点，今天让我们来整理下小规模纳税人享受哪些利好政策，以及自开专票的便民措施的发展。

一、小规模纳税人标准及减税降费政策

1、小规模纳税人标准

2023年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。

2、免征政策

自2023年4月1日至2023年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税；合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

3、享受方式

符合条件的小规模纳税人在增值税纳税申报时按规定填写申报表就可以享受优惠啦。可以通过办税服务厅或者电子税务局两种方式办理。

4、申报表填报

填写《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》，企业享受本优惠的，填第10行“小微企业免税销售额”；个体和其他个人享受本优惠的，填第11行“未达起征点销售额”。

注意：按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择一个月或一个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不允许改变。

二、发票管理

1、发票开具

小规模纳税人可以开具增值税普通发票也可以取得增值税专用发票。

根据《国家税务总局关于增值税发票管理等有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第33号）规定，增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开增值税专用发票。

需要注意的是：小规模纳税人可以取得增值税专用发票，但是由于小规模纳税人适用简易计税方法，所以不能抵扣进项税额。

其一，小规模纳税人登记为一般纳税人后，小规模纳税人时期取得的专票不可以抵扣进项税额。

其二：根据《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》（国家税务总局公告2023年第59号）规定，纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的，其在此期间取得的增值税扣税凭证，可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。

2、政策享受

小规模纳税人已使用金税盘税控盘等税控专用设备开具增票的，月销售额没有超过15万元的，可以继续使用现有设备开票，也可以自愿向税务机关免费换领税务ukey开具发票。

小规模纳税人开具专票的销售额不能免征增值税。如果月销售额没有超过15万元，但就部分销售额开具了增值税专票的，未开具专票的销售额仍然可以享受免征政策。开具专票的不享受免征，若需要享受免征，需要按规定将专票作废或开具红字专票才可以。

3、小规模纳税人自开专票的实行历程

小规模纳税人自行开具增值税专用发票发展历程是从2023年几个行业的试点开始，逐步到国家税务总局2023年第33号公告后，不再限制行业，并且遵循自愿选择的原则。

试点历程

2023年以前大家称呼可以自开专票的小规模纳税人为八大行业，现在自2023年2月1日起，所有小规模纳税人（其他个人除外）均可以选择使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票。小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，也可以自愿选择自行开具增值税专用发票，税务机关不再为其代开。

三、小规模纳税人自开专票申请

1、流程梳理

①登录国家税务总局电子税务局-→“我要办税”-→选择“事项办理”-→点击“发票功能”-→选择“发票票种核定申请”-→申请增值税专票，填写资料，提交系统核定

②待审核通过后，请返回“涉税事项办理”，依旧选择“发票”，再点击“增值税专用发票最高开票限额审批”，在如实填写“增值税专用发票最高开票限额审批”申请表后，等待最终审核结果即可。

2、自开专票纳税申报表填报

增值税小规模纳税人应当就开具增值税专用发票的销售额计算增值税应纳税额，并在规定的纳税申报期内向主管税务机关申报缴纳。在填写增值税纳税申报表时，应当将当期开具增值税专用发票的销售额，按照3%和5%的征收率，分别填写在《增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用)第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。”

搓绳不能松劲，前进不能停顿，瞄准还不是射中，起跑还不算到达。创业就是把面前行走的机会抓住。每天都在前进，加油，老板们，加油打工人。

【第16篇】小规模增值税要计提吗

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开篇之前我们先简单聊一下，建账是一个综合考虑实际情况的系统性设计，对每一个科目的设计都要依据需要统计的数据结果为导向来综合考虑。这就是财务策划的真谛所在，还要结合税务申报相关数据需求的要求。这又是税务筹划的基本工作之一。财税财税，财务税务合称叫财税，没有财务的正确提供数据哪里有税务的正确报税呢？

小规模增值税情况稍微有点复杂，涉及到普票季度9万内免税和代开及部分行业自开专票不免税的增值税及其附加税计提问题。本期专门就针对小规模增值税计提的相关科目设置和实操业务进行详细介绍，期望对你的建账规划有所帮助。

小规模纳税人的进项税是不能抵扣的，为此增值税进项和进货价值合并计入进货成本，也就是入账的进货成本为价加税，个别情况还包含部分费用。这不是咱今天讨论的话题。对应的科目设置就没有进项税这一说。体现在科目上的也就只有销项税这一项。

以下所有介绍，依据2013小企业准则为例介绍，其他企业准则参考即可。

计提销项税一般设置在：应交税费--应交增值税下，这个设置没啥大毛病。

一般的销售货物凭证为：

借： 库存现金银行存款应收账款

贷：主营业务收入

应交税费---应交增值税

这个也似乎没啥毛病，但是到了季度末的时候，我们需要知道开普票的有多少，开专票的有多少，免税的有多少不免税的有多少？这个综合算法就是一个大综合，所有的应交增值税都合并在一个科目余额中，导致我们的季度末处理会恨复杂，不能实现一目了然的知道，那些应该做免税处理，那些应该做缴税处理。

我们将应交税费---应交增值税做一下优化处理，部分问题立刻就解决了。

2221应交税费

222101应交增值税

22210101普票应交增值税

22210102专票应交增值税

这种优化设置，可以将免税的普票和不免税的专票应交税费计提分别出数字，当月底的时候可以清楚知道那些要交那些能免。

普票应交增值税实际还分货物销售类和服务类分别核算，会涉及分别季度9万内免税的问题，专票不分这个都得缴税就不用再往下分明细科目了。现在再次优化下设置为：

2221应交税费

222101应交增值税

22210101普票应交增值税

2221010101普票应交增值税货物劳务销售类

2221010102普票应交增值税服务类

22210102专票应交增值税

这样是不是很清楚呢？当我们季度末进行大征期计算的时候，对应的应交增值税是不是就很清楚了呢？若是有免税的，比如服务类，那么转出的数字就不用再分别计算一目了然了。

季度末处理，若是免税，哪一类免税就处理哪一类，比如服务类销售没超过起征点就按照免税进行月末处理：

借：应交税费----应交增值税----普票应交增值税-----普票应交增值税服务类

贷：其他业务收入

需要缴税的部分，就是计提的专票增值税和超过起征点的普票增值税部分了。需要说明的是，专票计提增值税不分哪一类都是要缴税的，这里就不区分。需要看主营业务收入对应类别专票加普票两部分合计若货物销售类和服务类有一个超出不含税9万就对应的计提增值税要做缴税处理，而对应的缴税处理一般都是第二个季度，报税都是季度结束的时候进行的。

一篇小文不能解决你的所有建账问题，实际应用不这个要复杂不知道多少倍，希望我们的系列文章对你有所帮助，只要你关注学习了我们的系列文章，对应的建账规划估计八九不离十你也能心里有个谱。我们的文章篇幅有限，每次分享只能介绍一个点，而解决实际问题需要一个面的考虑。我们力求文章成体系，由点到线，由线变面，对整个财务规划和税务策划有个全面的介绍。这里边是我们精心研究的独家秘笈。