小规模增值税账务处理（16篇）

【第1篇】小规模增值税账务处理

小规模纳税人和一般纳税人的区别，作为财务人员，应该都清楚，在此也不再解释了。相对于一般纳税人企业来说，小规模纳税人的账务处理还是比较简单的。既然我们从事会计工作，就要全面了解小规模纳税人，比如享受的税收优惠政策、认定条件等都需要全面了解。

今天在这里带来了老会计熬了3天，汇总的小规模纳税人全盘账务处理及纳税申报，主要包含了5个方面的内容，小规模纳税人的设立、小规模纳税人企业的会计核算流程、账务处理、报表编制以及纳税申报等！

对小规模纳税人企业会计核算不了解的，希望这篇内容可以让大家掌握！

小规模纳税人全盘账务处理及纳税申报

目录

小规模纳税人具备的条件

一、小规模纳税人的设立流程

1、工商注册

2、税务报到

二、小规纳税人企业会计核算的流程

小规模企业会计核算的流程

1、建账

2、会计核算的流程

3、原始单据审核

4、做账

三、小规模纳税人的账务处理附案例解析

1、小规模投资业务的账务处理

2、小规模企业取现业务的账务处理

3、小规模企业借款业务的账务处理

4、小规模企业费用报销业务的账务处理

5、小规模企业采购业务的账务处理

6、小规模企业销售业务的账务处理

……

篇幅内容限制，上述整理的小规模纳税人企业会计全盘账务处理，就到这里了。

【第2篇】小规模增值税怎么申报

业务描述

增值税小规模纳税人依据相关税收法律、法规的规定进行小规模纳税人增值税申报时，可自行选择通过此功能自行确认数据，并通过系统引导完成纳税申报

操作说明

1、登录电子税务局系统，选择【我要办税】-【税费申报及缴纳】

2、选择【按期申报】-【增值税（适用于小规模纳税人）】，点击对应【填写申报表】按钮

3、进入申报表后，系统弹出纳税人在申报期内所开具发票数据的汇总信息（关闭界面后，可点击【发票数据汇总】按钮再次弹出），点击【导入申报表】，弹出提示信息，点击【进入申报表】

4、进入申报表，系统提示：小规模纳税人复工复业增值税减按1%征收提示信息

5、点击【确定】按钮，发票开具数据带入申报表对应栏次，自动填写2%减征税额，系统自动按1%计征增值税税额

6、系统自动填写减免明细表，（1）“湖北省外的小规模纳税人减按1%征税率征收增值税……2023年第13号”减免事项，（2）本期发生额及其抵减税额

7、以上数据无需纳税人填写，均为系统自动完成，纳税人也可以根据实际情况（如未开票数据）修改申报表，纳税人确认申报数据后，点击【申报】按钮，系统提示： “您确定提交申报表吗？”，如需修改则点击【取消】返回申报表，点击【确定】，申报提交

8、申报成功后，系统弹出增值税申报税额，提醒按期缴纳税款。

9、点击【确定】按钮，系统自动跳转“附加税（费）申报”界面，并自动带出计税依据（为增值税税额），点击【申报】按钮

10、系统申报成功后，弹出申报成功回执页，若纳税人存在文化事业建设费认定，系统会自动弹出提示进入文化事业费申报，继续进行文化事业费申报。

【第3篇】小规模纳税人如何缴纳增值税

一、月销售额不超过15万元/季销售额不超过45万元

适用情形：

（1）按月申报增值税，则月不含税销售额（扣除不动产的销售额）不超过15万元；

（2）按季申报增值税，则季不含税销售额（扣除不动产的销售额）不超过45万元；

1、未发生增值税应税行为

温馨提示：增值税申报表零申报即可。

例如:某企业2023年1季度未开具增值税发票，也未发生增值税应税行为。则增值税申报表如下：

2、开具了增值税普通发票，但未开具过增值税专用发票

例如：某企业2023年1季度开具增值税普通发票的金额是74600元，不含税销售额是73861.4元，且2023年1季度无不动产销售额，则2023年1季度免征增值税。增值税申报表如下：

3、全部开具增值税专用发票

例如：某企业2023年1季度开具增值税专用发票的金额是74600元，不含税销售额是73861.4元，且2023年1季度无不动产销售额，则2023年1季度缴纳增值税=74600-73861.4=738.6元。

温馨提示：增值税属于流转税；对于增值税专用发票，只有小规模纳税人缴纳了增值税，一般纳税人收到增值税专用发票时，进项税额才能抵扣。

增值税申报表如下：

4、同时开具了增值税专用发票和增值税普通发票

例如：某企业2023年1季度开具增值税专用发票的金额是321227元，不含税销售额是318046.54元；开具增值税普通发票的金额是95700元，不含税销售额是94752.48元；2023年1季度无不动产销售额，则2023年1季度缴纳增值税=321227-318046.54=3180.46元。

温馨提示：只是针对开具的增值税专用发票缴纳增值税。

增值税申报表如下：

二、月销售额超过15万元/季销售额超过45万元

适用情形：

（1）按月申报增值税，则对月不含税销售额（扣除不动产的销售额）超过15万元，全额缴纳增值税；（2）按季申报增值税，则对季不含税销售额（扣除不动产的销售额）超过45万元，全额缴纳增值税；

例如：某企业2023年1季度开具增值税专用发票的金额是840000元，不含税销售额是831683.16元，且2023年1季度无不动产销售额，则2023年1季度缴纳增值税=840000-831683.16=8316.84元。增值税申报表如下：

【第4篇】小规模增值税优惠政策

为深入落实党中央、国务院实施新的组合式税费支持政策的决策部署，更加便利小微企业和个体工商户及时了解适用税费优惠政策，税务总局针对小微企业和个体工商户的税费优惠政策进行了梳理，形成了针对小微企业和个体工商户的税费优惠政策指引内容。今天带你了解：享受主体为小规模纳税人的税费优惠政策有哪些↓

符合条件的增值税小规模纳税人免征增值税

【享受主体】

增值税小规模纳税人

【优惠内容】

自2023年4月1日至2023年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元）的，免征增值税。

【享受条件】

1.适用于增值税小规模纳税人。

2.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

3.适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受上述免征增值税政策。

【政策依据】

1.《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》（2023年第11号）

2.《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（2023年第5号）

增值税小规模纳税人阶段性免征增值税

【享受主体】

增值税小规模纳税人

【优惠内容】

自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

【享受条件】

增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入；增值税小规模纳税人适用3%预征率的预缴增值税项目。

【政策依据】

1.《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（2023年第15号）

2.《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》（2023年第6号）

增值税小规模纳税人减征地方“六税两费”

【享受主体】

增值税小规模纳税人

【优惠内容】

自2023年1月1日至2024年12月31日，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受此项优惠政策。

【享受条件】

增值税小规模纳税人按照各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定的税额幅度，享受税收优惠。

【政策依据】

《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（2023年第10号）

符合条件的增值税小规模纳税人免征文化事业建设费

【享受主体】

符合条件的增值税小规模纳税人

【优惠内容】

增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的企业和非企业性单位提供的应税服务，免征文化事业建设费。

【享受条件】

月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的增值税小规模纳税人，免征文化事业建设费。

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知》（财税〔2016〕25号）

摘自《小微企业、个体工商户税费优惠政策指引汇编》

【第5篇】小规模纳税人怎么申报增值税申报表

简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：

开具增值税专用发票销售额=开具增值税专用发票含税销售额÷（1＋征收率）

开具增值税专用发票销项税额=开具增值税专用发票含税销售额÷（1＋征收率）*征收率

开具增值税普通发票销售额=开具增值税普通发票含税销售额÷（1＋征收率）

开具增值税普通发票销项税额=开具增值税普通发票含税销售额÷（1＋征收率）*征收率

未开票收入销售额=未开票收入含税销售额÷（1＋征收率）

未开票收入销项税额=未开票收入含税销售额÷（1＋征收率）*征收率

汇总销售额=代开增值税专用发票销售额+开具增值税普通发票销售额+未开票收入销售额

汇总销项税额=代开增值税专用发票销项税额+开具增值税普通发票销项税额+未开票收入销项税额

汇总销售额月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，则开具增值税普通发票销售额+未开票收入销售额免征增值税：

取得收入根据开具发票类型不同（“开具普通发票”“未开具发票”）把开具增值税普通发票销售额+未开票收入销售额金额对应填入“《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》”“免税销售额”“其中：小微企业免税销售额”中，把开具增值税普通发票销项税额+未开票收入销项税额金额填入“《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》”“本期免税额”中进行纳税申报。

对于开具增值税专用发票取得的收入，增值税专用发票销售额填入“《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》” “税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额 ”，增值税专用发票销项税额填入“《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》”“本期应纳税额”和“应纳税额合计”，如果有过预缴增值税款，对应填入“本期预缴税额”进行纳税申报。

汇总销售额月销售额超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，则开具增值税普通发票销售额、未开票收入销售额也正常征收增值税：

对于开具增值税专用发票取得的收入，增值税专用发票销售额填入“《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》” “税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额 ”进行纳税申报。

对于开具增值税普通发票取得的收入，增值税普通发票销售额填入“《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》” “ 税控器具开具的普通发票不含税销售额 ”进行纳税申报。

对于未开具发票的不含税销售额不需要单独列示填报。

汇总销售额填入“《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》” “应征增值税不含税销售额（3%征收率） ”（或者“应征增值税不含税销售额（3%征收率） ”）进行纳税申报。

汇总销项税额填入“《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》”“本期应纳税额”和“应纳税额合计”，如果有过预缴增值税款，对应填入“本期预缴税额”进行纳税申报。

但是根据财政部 税务总局公告2023年第15号规定在自2023年4月1日至2023年12月31日（后续政策是否有延续，得看到时候的政策情况做判断），增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税，合计月销售额（适用3%征收率“开具普通发票”“未开具发票”的不含税销售额）超过15万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额超过45万元)的，免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次，对于开具增值税专用发票取得的收入，增值税专用发票销售额填入“《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》” “税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额 ”进行纳税申报。

【第6篇】2023年小规模纳税人增值税申报表填写示范

2023年小规模纳税人增值税申报表填写示范

日期：2023.1.21 来源：税乎网

项目

栏次

【企业】季度销售额25万

【个体户】季度销售额25万

【企业或个体户】季度销售额35万

增值税纳税申报表主表

（一）应征增值税不含税销售额（3%征收率）

1

350,000

增值税专用发票不含税销售额

2

其他增值税发票不含税销售额

3

350,000

（四）免税销售额

9

250,000

250,000

其中：小微企业免税销售额

10

250,000

未达起征点销售额

11

250,000

其他免税销售额

12

本期应纳税额

15

10,500

本期应纳税额减征额

16

7,000

本期免税额

17

7,500

7,500

其中：小微企业免税额

18

7,500

未达起征点免税额

19

7,500

应纳税额合计

20

3,500

本期预缴税额

21

本期应补（退）税额

22

增值税减免税申报明细表

一、减税项目

合 计

1

7,000

填写对应免税性质代码

2

7,000

提示：

1、仅针对按季申报增值税的小规模纳税人，且上表中销售收入适用3%征收率;

2、开具的发票都是普通发票，无专用发票，纳税人如开具了3%或免税的发票，无特殊情况下，销售额换算为：销售额=（3%的含税价+免税销售额+1%的含税价）/(1+1%)

3、上面举例假定纳税义务发生时间均为2023年内

【第7篇】2023年小规模纳税人最新政策，增值税按1%税率征收

2023年小规模纳税人最新政策，增值税按1%税率征收。因疫情原因，导致很多小微企业倒闭，国家为了扶持小微企业，从而出具了小规模纳税人开普票免征政策，截止到2023年12月31日，目前已经到了2023年，因此很多人都比较关注2023年小规模纳税人增值税的减免政策，直到2023年1月9日，税务官网发布公告，对于小规模纳税人，月销售额低于或等于10万的，免征增值税，月开票超过10万的，无论是开专票还是普票，增值税都按照1%税率征收。

增值税由原本的3%降至1%，对于小微企业在税收方面优惠力度还是很大的。说到税收优惠政策，很多地区也有出具地方税收优惠政策，从而吸引更多的企业来入驻，带动地方经济发展，例如最近几年比较火的“核定征收”“财政扶持”“自然人代开”等税收优惠政策。

核定征收：主要针对于小规模纳税人的个人独资企业丶个体工商户，注册在税收园区，以0.5%—1%的税率核定个人经营所得税，年开票限额500万，因为是享受核定征收，因此不需要有进项成本发票，如果增值税按照1%征收，附加税为0.06%，个人独资企业丶个体工商户享受核定征收，总税率也就1.56%—2.06%。

财政扶持：主要针对于一般纳税人有限公司，注册在税收园区，在园区进行纳税，增值税地方留存50%，企业所得税地方留存40%，扶持奖励地方留存的50%—80%，扶持奖励比例根据公司纳税量而定，

自然人代开：主要针对于个人给公司开发票，在税收园区以个人名义代开发票，享受核定征收，0.9%税率核定个税，增值税1%，附加税0.06%，总税率1.96%，代开100万发票，只需要缴纳1.96万的税。自然人代开没有区域限制，每位自然人年或单次，代开发票限额500万，开票品目基本不限制，发票开出后有个人所得税完税凭证，付款方不用再代扣代缴，发票备注栏也不会显示“个税由付款方代扣代缴”等字样，代开人也不用担心后期汇算清缴再补缴个税。

【第8篇】增值税小规模税率表

一文了解2023年小规模，简易计税以及一般纳税人增值税税率

增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中50%为中央财政收入，50%为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。

2023年最新增值税税率表

小规模：1%.3%

简易计税：1.5%.2%.3%.5%

一般纳税人：6%.9%.10%13%

小规模

1%

自2023年3月1日至12月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

3%

小规模纳税人销售货物或加工、修理修配劳务， 销售应税服务、无形资产; 一般纳税人发生按规定适 用或者可以选择适用简易 计税方法计税的特定应税 行为，但适用5%征收率 的除外。

简易计税

按照 5% 征收率减按 1.5% 征收：

个体工商户和其他个人出租住房减按 1.5% 计算应纳税额。

按照 3% 征收率减按 2% 征收：

以上销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照 3% 征收率减按 2% 征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照 3% 征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。

可选择 3% 征收率：

分为销售货物类和销售服务类，分别为 11 项、18 项。

销售货物类

销售服务类

可选择 5% 征收率：

一般纳税人

【第9篇】增值税纳税申报表适用小规模纳税人

目前根据新启用的《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》及其附列资料，主要变化有三个方面：

一、在原《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》主表增加第23栏至第25栏“附加税费”栏次，而且还将表头的表名调整为《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》。

二、将原《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》主表中开具增值税专用发票销售额和开具普通发票销售额相关栏次名称调整为更准确的表述，

三、增加《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）附列资料（二）》（附加税费情况表）。

【第10篇】小规模纳税人缴纳增值税

小规模起征点由按月10万元（按季纳税30万元），调整为按月15万元（按季纳税45万元），4月1日起执行！

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税。

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

除此，疫情期间，税费优惠政策延续，小规模纳税人如何计算缴纳增值税？尚天泽财税小编，用几个案例来解说吧！

1、我是天津一家小型商贸公司，属于按季申报的增值税小规模纳税人。2023年1季度我公司销售货物一共取得不含增值税销售额200万元，请问我公司应该如何计算缴纳增值税？

答：根据税收优惠政策，执行期限延长至2023年12月31日。你公司2023年可以继续享受小规模纳税人复工复业增值税政策。你公司1季度取得不含税销售额200万元，已经超过季度销售额免征增值税政策的标准，不能享受免征增值税政策，但可以继续减按1%征收率计算缴纳增值税。因此，你公司1季度应当缴纳的增值税为：200万元×1%=2万元。

2、我是一家小型公司，属于按月申报的增值税小规模纳税人。我公司预计2023年4月份销售货物将取得不含增值税销售额50万元，请问我公司是否可以继续减按1%征收率计算缴纳增值税？

答：可以。你公司预计4月份取得不含税销售额50万元，超过月销售额15万元以下免征增值税政策的标准，不能享受免征增值税政策。但你公司4月取得的适用3%征收率的应税销售收入，可以继续减按1%征收率计算缴纳增值税。据此，需要缴纳的增值税为：50万元×1%=0.5万元。

3、我是湖北省的一家超市，属于按季申报的增值税小规模纳税人。经营状况比较稳定，每个季度销售百货商品取得不含增值税销售额100万元左右，预计2季度也将如此。请问我超市2季度是否可以继续享受免税政策？

答：不可以。自2023年4月1日至2023年12月31日，湖北省增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。因此，自4月1日开始，你超市取得的适用3%征收率的应税销售收入不再享受小规模纳税人复工复业免征增值税政策。同时，你超市取得不含税销售额100万元，已经超过季度销售额45万元以下免征增值税政策的标准，不能享受免征增值税政策。但是，你超市取得的适用3%征收率的应税销售收入，可以减按1%征收率计算缴纳增值税。

增值税计算，基本上就是如下几个公式：增值税计算公式一：销售额=含税销售收入/（1+17%）

增值税计算公式二：含税销售收入=销售额*（1+17%）=销售额+销售额*17%=销售额+销项税（或进项税）

增值税计算公式三：销项税额（或进项税额）=含税销售收入/（1+17%）*17%=销售额*17%

计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。

疫情期间小规模纳税人3-5月取得收入如何计算缴纳增值税？

增值税小规模纳税人免税标准的月（季）销售额的口径是什么？

答：小规模纳税人合计月销售额超过15万元、但在扣除本期发生的销售不动产的销售额后仍未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，可享受小规模纳税人免税政策。

问：其他个人以预收款形式收取租金和到期一次性收取租金是否都属于采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊？

答：个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。

其他个人以预收款形式收取租金和到期一次性收取租金，均属于采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。

问：新办、注销、停业的小规模纳税人，实际经营期不足一个季度的，是按照实际经营期享受还是按季享受优惠？

答：从有利于小规模纳税人享受优惠政策的角度出发，对于选择按季申报的小规模纳税人，不论是季度中间成立、还是季度中间注销、或是申请停业登记的，实际经营期不足一个季度，销售额均按照45万元判断是否享受优惠。

问：保险公司或者证券公司，为保险、证券代理人汇总代开增值税普通发票，能否享受小微免征增值税的政策？增值税的免税标准是否月销售额一并调整为不超过15万元（按季纳税45万元）？

答：由保险公司或者证券公司按规定代征增值税的保险、证券代理人属于按期纳税的小规模纳税人，可以适用月销售额不超过15万元免征增值税优惠政策。

问：预缴地实现的月销售额是差额扣除前还是扣除后的销售额？

答：国家税务总局公告2023年第5号文件第五条规定，按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过15万元的，当期无需预缴税款。

因此，预缴地实现的月销售额指差额扣除后的销售额。

问：在同一预缴地有多个项目的建筑业纳税人总销售额以什么为标准？

答：同一预缴地主管税务机关辖区内有多个项目的，按照所有项目当月总销售额判断是否超过15万元。

【第11篇】增值税小规模纳税人申报表下载

案例

甲企业是增值税小规模纳税人，增值税按季度申报，二季度共开具税率为3%的增值税普通发票350000元。会计在申报二季度增值税小规模纳税人申报表时，填写好申报数据后，一直保存不了，提示的报错信息如下图，该怎么解决呢？

原因分析

根据国家税务总局公告2023年第5号文的规定：从4月1日开始，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税。

所以该单位会计不能按照一季度时申报的填写方式来申报，销售额未超过45万的增值税普票部分，只需要填写第10行-小微企业免税销售额即可。该单位会计仍在报表的第一行和第三行填写，故出现上述报错。

下面分六种情况和大家讲解下，不同情况下如何填报增值税小规模纳税人申报表：

情况一

只涉及开具销售货物的增值税普通发票，季度申报，季度销售额不超过45万。（以35万为例）。

只需要填写在第10行-小微企业免税销售额35万即可。

情况二

只涉及开具销售货物的增值税专用发票，季度申报。（以开具3%税率的20万销售额为例。）

需要在申报表第一行和第二行中填写20万。

情况三

既涉及开具销售货物的增值税普通发票，又涉及开具销售货物的增值税专用发票，季度申报，普票3%税率开具20万，专票3%税率开具15万，季度总销售额未超过45万。

需要在申报表第一行和第二行填写15万，在第10行-小微企业免税销售额填写20万。

情况四

只涉及开具销售货物的增值税普通发票，季度申报，季度销售额超过45万。（以开具3%税率的50万销售额为例）。

需要在申报表第一行和第三行填写50万。

情况五

既涉及开具销售货物的增值税普通发票，又涉及开具销售货物的增值税专用发票，季度申报，普票3%税率开具20万，专票3%税率开具30万，季度总销售额超过了45万。

需要在申报表第一行填写50万，第二行填写30万，第三行填写20万。

情况六

小规模纳税人的销售额为20万，开具的是1%税率的专用发票，按季度申报。

这是一种特殊的情况：由于疫情减免政策，很多小规模纳税人是按照1%开票的。

由于在申报表中没有对应的1%行次，所以还是填写在3%的行次里：在申报表第1行和第2行填写20万；但这是按照3%计算税款的，而实际开具的是1%的发票，涉及到2个点的减免，需要填写减免税申报表和主表16行应纳税额减征额。

减免税申报表：本期发生额和本期实际抵减税额填写4000（200000*2%）

主表：16行应纳税额减征额填写4000

小编提醒

对于个体工商户，第10行小微企业免税销售额是灰化的，无法填写。在相同业务情况下，企业填入第10行的数据，个体户只能填入第11行未达起征点销售额哦！

【第12篇】某企业为增值税小规模纳税人

2023年初级会计职称考试已经进入最后冲刺阶段，距考试仅剩2天！历年真题在复习中的参考价值不言而喻，咖咖今天为您提供近三年的初级会计职称考试真题合集。考前测试！文末附答案，做完再看答案，自己打分~

一、单项选择题

1.下列各项中，企业以经营租赁方式(租期3年)租入办公大楼发生的改良支出应该计入的会计科目是( )。

a.长期待摊费用

b.无形资产

c.固定资产

d.在建工程

2.企业持有的持有至到期投资为一次还本付息债券，资产负债表日确认当期应收未收的利息应计入的会计科目是( )。

a.持有至到期投资—应计利息

b.应收利息

c.其他应收款

d.长期应收款

3.企业扩建一条生产线，该生产线原价为1000万元，已提折旧300万元，扩建生产线发生相关支出800万元，且满足固定资产确认条件，不考虑其他因素，该生产线扩建后的入账价值为( )万元。

a.1000

b.800

c.1800

d.1500

4.企业在现金清查中发现现金短缺，无法查明原因，经批准后应计入的会计科目是( )。

a.营业外支出

b.财务费用

c.管理费用

d.其他业务成本

5.制造企业按计划成本分配法分配辅助生产费用，辅助生产车间实际发生的费用与计划成本分配转出的费用之间的差额应计入( )。

a.基本生产成本

b.辅助生产成本

c.管理费用

d.制造费用

6.某企业生产甲、乙两种产品，2023年10月生产车间发生费用为：产品直接耗用原材料15万元，车间管理人员薪酬3万元，车间生产设备折旧费9万元，该企业按生产工时比例在甲、乙产品之间分配制造费用，本月甲、乙产品耗用工时分别为100小时、50小时，不考虑其他因素，甲产品应该分配的制造费用为( )万元。

a.8

b.18

c.4

d.9

7.甲公司将其采用成本模式计量的投资性房地产于租赁期届满后出售，取得价款3000万元，该房地产的成本为1500万元，出售时，“投资性房地产累计折旧”科目贷方余额为500万元，不考虑其他因素，甲公司因出售房地产影响当期营业利润的金额为( )万元。

a.1500

b.1000

c.3000

d.2000

8.2023年1月15日，甲公司购买非同一控制下乙公司发行的股票8000万股准备长期持有，拥有乙公司51%的股份且实施控制，每股买入价为5元，款项已支付。当年乙公司实现净利润500万元，宣告分配现金股利200万元，不考虑其他因素，2023年12月31日，甲公司该长期股权投资的账面余额为( )万元。

a.40000

b.40255

c.40102

d.40153

9.某企业为增值税小规模纳税人，该企业购入一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款100万元，增值税税额17万元，另付保险费1万元，不考虑其他因素，该批材料的入账成本为( )万元。

a.117

b.118

c.100

d.101

10.2023年1月1日，某公司转让一项专利的使用权，协议约定转让期为5年，每年年末收取使用费10万元。2023年该专利计提摊销6万元，不考虑其他因素，2023年该公司转让专利使用权对其营业利润的影响金额为( )。

a.50

b.10

c.6

d.4

11.企业对已经发出但不符合销售收入确认条件的商品成本，应借记的会计科目是( )。

a.在途物资

b.主营业务成本

c.库存商品

d.发出商品

12.企业转销确实无法支付的应付账款，应按其账面余额转入的会计科目是( )。

a.管理费用

b.其他业务收入

c.财务费用

d.营业外收入

13.某单位是有企业所得税纳税义务的事业单位，下列各项中，关于该单位应缴纳企业所得税的会计处理表述正确的是( )。

a.借记“其他支出”科目，贷记“应缴税费”科目

b.借记“非财政补助结余分配”科目，贷记“应缴税费”科目

c.借记“所得税”科目，贷记“应缴税费”科目

d.借记“经营支出”科目，贷记“应缴税费”科目

14.下列各项中，应记入资产负债表“其他应收款”项目的是( )。

a.应付租入包装物的租金

b.销售商品时应收取的包装物租金

c.应付经营租赁固定资产的租金

d.无力支付到期的银行承兑汇票

15.2023年4月，某企业当月应交增值税1100000元，城镇土地使用税200000元，消费税500000元，土地增值税350000元，该企业适用的城市维护建设税税率为7%，下列关于该企业4月份应交城市维护建设税的会计处理正确的是( )。

a.借：营业税金及附加 150500

贷：应交税费—应交城市维护建设税 150500

b.借：营业税金及附加 112000

贷：应交税费—应交城市维护建设税 112000

c.借：管理费用 150500

贷：应交税费—应交城市维护建设税 150500

d.借：管理费用 112000

贷：应交税费—应交城市维护建设税 112000

16.下列各项中，不影响当期营业利润的是( )。

a.计提坏账准备

b.处置固定资产的净收益

c.购买交易性金融资产支付的交易费用

d.管理用无形资产计提摊销

17.2023年10月1日，某企业经批准按面值发行债券10000000元，并全部用于建设厂房，该债券期限为3年、到期一次还本付息，票面利率和实际利率均为6%，厂房于2023年年初开工建设，至2023年12月31日尚未完工，不考虑其他因素，关于企业2023年12月31日确认债券利息费用的会计处理正确的是( )。

a.借：在建工程 150000

贷：应付债券 150000

b.借：财务费用 600000

贷：应付债券 600000

c.借：在建工程 600000

贷：应付债券 600000

d.借：财务费用 150000

贷：应付利息 150000

18.期末，事业单位应将“事业收入”科目本期发生额中的专项资金收入结转记入的会计科目是( )。

a.事业基金

b.事业结余

c.非财政补助结转

d.经营结余

19.下列各项中，采用在产品按定额成本计价法在完工产品和在产品之间分配生产成本的是( )。

a.月末产品成本数量较多，但各月变化不大的产品

b.月末在产品数量多、变化大，直接材料在生产成本中所占比重较大且在生产开始时一次投入的产品

c.月末在产品数量变化不大，各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定的产品

d.各月末在产品数量很小的产品

20.2023年12月10日，甲公司购入乙公司股票10万股，将其划分为交易性金融资产，购买日支付价款249万元，另支付交易费用0.6万元，2023年12月31日，该股票的公允价值为258万元，不考虑其他因素，甲公司2023年度利润表“公允价值变动损益”项目本期金额为( )万元。

a.9

b.9.6

c.0.6

d.8.4

21.下列各项中，引起利润表“营业成本”项目本期金额增加的是( )。

a.收到与资产相关的政府补助

b.设备报废净损失

c.结转销售原材料的成本

d.库存商品盘亏净损失

22.资产减值影响因素消失后，下列资产中，已确认的减值损失应在其已计提的减值准备金额内转回的是( )。

a.存货

b.无形资产

c.投资性房地产

d.固定资产

23.下列各项中，不应计入企业存货采购成本的是( )。

a.商品采购人员的差旅费

b.支付的进口关税

c.负担的运输费

d.入库前的整理挑选费

24.下列各项中，关于企业领用原材料的会计处理表述不正确的是( )。

a.在建厂房工程领用的原材料成本应计入工程成本

b.专设销售机构日常维修房屋领用的原材料应计入销售费用

c.生产车间日常维修房屋领用的原材料应计入制造费用

d.生产车间生产产品领用原材料成本应计入成本

二、多项选择题

1.下列各项中，企业应列入利润表“营业税金及附加”项目的有( )。

a.销售应税矿产品应交的资源税

b.销售商品应交的增值税

c.委托加工应税消费品收回后直接销售受托方代缴的消费税

d.应交的教育费附加

2.下列各项中，关于企业可供出售金融资产的会计处理表述正确的有( )。

a.取得时发生的交易费用计入初始入账成本

b.资产负债表日公允价值变动计入资本公积

c.出售时取得的价款与其账面余额之间的差额确认为投资收益

d.资产负债表日按照公允价值计量

3.下列各项中，属于企业辅助生产费用分配方法的有( )。

a.顺序分配法

b.直接分配法

c.代数分配法

d.交互分配法

4.下列各项中，关于企业固定资产的会计处理表述正确的有( )。

a.因管理不善导致固定资产报废净损失计入管理费用

b.提前报废的固定资产不再补提折旧

c.专设销售机构的固定资产发生的不应资本化的后续支出计入销售费用

d.固定资产日常修理费用计入固定资产成本

5.下列各项中，关于企业内部研究开发无形资产相关支出的会计处理，表述正确的有( )。

a.无法区分研究阶段和开发阶段的支出，计入管理费用

b.研究阶段发生的相关支出，结转计入无形资产成本

c.开发阶段发生的符合资本化的支出，于研发成功时结转计入无形资产成本

d.无形资产确认前资本化的研发支出，期末在资产负债表“开发支出”项目列报

6.下列各项中，应列入利润表“营业外收入”项目的有( )。

a.接受社会捐赠收到的款项

b.收到与收益相关的政府补助款

c.无形资产的租金收入

d.结转原材料收发计量差错而导致的盘盈金额

7.下列各项中，应计入管理费用的有( )。

a.作为非货币性福利发给总部行政管理人员

b.因商品质量原因给予客户的销售折让

c.行政管理部门发生的符合资本化条件的设备更新支出

d.企业签订采购合同应缴纳的印花税

8.2023年11月30日，甲公司与乙公司签订一项为期3个月的劳动合同，合同总价款为70000元。当日，甲公司收到乙公司预付的合同款30000元。截止当年12月31日，甲公司累计发生与合同相关的劳务成本20000元，估计还将发生30000元。甲公司按照已经发生的成本占估计总成本的比例确认劳务的完工程度，并按完工百分比法确认劳务收入。下列各项中，不考虑其他因素，关于甲公司2023年12月31日的会计处理结果正确的有( )。

a.对营业利润影响额为8000元

b.劳务完工程度为40%

c.确认劳务收入30000元

d.结转劳务成本20000元

9.下列各项中，关于企业销售商品业务的会计处理表述正确的有( )。

a.预收款方式下，在收到预收款时确认收入

b.交款提货方式下，在开出发票账单并收到货款时确认收入

c.发生的销售折让确认为财务费用

d.确认收入金额时不考虑预计可能发生的现金折扣

10.增值税一般纳税企业委托加工的应税消费品收回后直接销售，下列各项中，应该计入应税消费品成本的有( )。

a.支付加工费应缴纳的增值税

b.加工方代收代缴的消费税

c.支付的加工费

d.发出的委托加工原材料成本

11.下列各项中，属于企业流动资产的是( )。

a.职工预借的差旅费

b.购买原材料预付的货款

c.外购的专利技术

d.已出租的仓库

12.下列各项中，属于事业单位会计特点的有( )。

a.会计要素分为资产、负债、净资产、收入和利润五大类

b.一般采用收付实现制，但部分经济业务或事项的核算采用权责发生制

c.核算目标是提供与事业单位财务状况、事业成果、预算执行等有关的会计信息

d.各项财产物资应按取得或购建时的实际成本计量

三、判断题

1.年末，事业单位“经营结余”科目的借方余额，应结转至“非财政补助结余分配”科目。( )

2.计划成本法下，本期发出材料应负担的成本差异应按期(月)分摊结转。( )

3.资产负债表中的“应付账款”项目，应按“预付账款”科目所属明细科目期末贷方余额和“应付账款”科目所属明细科目期末贷方余额之和填列。( )

4.权益法下，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，投资企业应调整初始投资成本。( )

5.企业取得持有至到期投资支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应计入持有至到期投资的初始确认金额。( )

6.企业采用支付手续费方式委托代销商品，应将支付的手续费计入其他业务成本。( )

7.企业提供劳务交易结果不能可靠估计的情况下，已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，不确认劳务收入。( )

8.废品损失包括生产过程中发生的和入库后发现的不可修复废品的生产成本，以及可修复废品的修复费用，扣除回收的废品材料价值和应收赔款后的损失。( )

9.企业未计入当期利润的利得和损失扣除所得税影响后的净额，应列入其利润表的“其他综合收益的税后净额”项目。( )

10.产品生产成本表是反映企业在报告期内生产的全部产品总成本的报表。( )

四、不定项选择题

1.2023年初甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)股东权益总计为45000万元，其中股本30000万元、资本公积1000万元、盈余公积9000万元、未分配利润5000万元，甲公司2023年发生的有关股东权益业务资料如下：

(1)经批准，甲公司以增发股票方式募集资金，共增发普通股股票400万股，每股面值1元，每股发行价格5元。证券公司代理发行费用共60万元，从发行收入中扣除。股票已全部发行完毕，所收股款存入甲公司开户银行。

(2)当年甲公司实现利润总额为5015万元，其中，投资收益中包括当年收到的国债利息收入25万元，营业外支出中包括当年缴纳的税款滞纳金10万元。除以上事项外，无其他纳税调整事项。甲公司适用的所得税税率为25%。

(3)经股东大会批准，甲公司以每股4元价格回购本公司股票100万股并注销。

(4)期末，甲公司确认因联营乙公司所有者权益增加而享有的权益，乙公司2023年除净损益、其他综合收益和利润分配之外的所有者权益增加了1000万元。甲公司持有乙公司20%有表决权的股份，并采用权益法核算此项投资。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

(1)根据资料(1)，下列各项中，关于甲公司发行普通股的会计处理结果正确的( )。

a.财务费用增加60万元

b.股本增加2000万元

c.资本公积增加1540万元

d.银行存款增加1940万元

(2)根据资料(2)，2023年甲公司实现净利润是( )万元。

a.3761.25

b.3772.5

c.3775

d.3765

(3)根据资料(3)，下列各项中，甲公司关于股票回购、注销业务的会计处理正确的是( )。

a.回购股票时：

借：库存股 400

贷：银行存款 400

b.回购股票时：

借：股本 100

贷：资本公积 100

c.回购股票时：

借：股本 100

资本公积 300

贷：库存股 400

d.回购股票时：

借：库存股 100

资本公积 300

贷：银行存款 400

(4)根据资料(4)，下列各项中，关于甲公司长期股权投资业务对报表项目影响正确的是( )。

a.“投资收益“项目增加200万元

b.“资本公积”项目增加200万元

c.“其他综合收益”项目增加200万元

d.“长期股权投资”项目增加200万元

(5)根据期初资料，资料(1)至(4)，甲公司2023年末的资本公积是( )万元。

a.2440

b.2840

c.2240

d.2540

2.(根据2023年“营改增”政策改编)甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，因保管车辆的需要，2023年1月该企业决定采用自营方式建造一栋车库。相关资料如下：

(1)2023年1月至6月，购入车库工程物资100万元，增值税17万元;发生运输费用5万元，增值税0.55万元;全部款项以银行存款付讫。施工期间，购入的工程物资全部用于工程建设;确认的工程人员薪酬为30万元;支付其他直接费用39万元;领用本企业生产的水泥一批，该批水泥成本为20万元，税务部门确定的计税价格为30万元。

(2)2023年6月30日，车库达到预定可使用状态，预计可使用20年，预计净残值为2万元，采用直线法计提折旧。

(3)2023年6月30日，董事会决定将该车库(不考虑土地使用权)整体出租，同日与乙企业签订租赁合同，租期为3年，7月1日起租，每月租金5万元，每月末收取。甲企业将该车库转为投资性房地产核算，采用公允价值模式计量，6月30日车库的公允价值为180万元。

(4)2023年12月31日，车库的公允价值为190万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

(1)根据资料(1)，下列各项中，甲企业购入工程物资的入账成本是( )万元。

a.117.55

b.122.55

c.122

d.105

(2)根据资料(1)，下列各项中，甲企业建造车库领用自产水泥的会计处理正确的是( )。

a.借：在建工程 35.1

贷：主营业务收入 30

应交税费—应交增值税(销项税额) 5.1

借：主营业务成本 20

贷：库存商品 20

b.借：在建工程 20

贷：库存商品 20

c.借：在建工程 23.4

贷：库存商品 20

应交税费—应交增值税(进项税额转出) 3.4

d.借：在建工程 25.1

贷：库存商品 20

应交税费—应交增值税(销项税额) 5.1

(3)根据资料(2)，下列各项中，关于该车库2023年的有关会计处理结果正确的是( )。

a.入账价值为194万元

b.当年计提折旧5.05万元

c.当年计提折旧4.8万元

d.年末账面价值为198.95万元

(4)根据资料(1)至(3)，下列各项中，甲企业2023年将该车库整体出租的会计处理正确的是( )。

a.确认投资性房地产：

借：投资性房地产 194

累计折旧 19.2

贷：固定资产 194

投资性房地产累计折旧 19.2

b.确认投资性房地产：

借：投资性房地产 180

累计折旧 19.2

贷：固定资产 194

其他综合收益 5.2

c.确认投资性房地产每月租金收入：

借：银行存款 5

贷：其他业务收入 5

d.计提投资性房地产每月折旧额：

借：其他业务成本 0.8

贷：投资性房地产累计折旧 0.8

(5)根据资料(1)至(4)，2023年12月31日甲企业资产负债表“投资性房地产”项目年末余额是( )万元。

a.194

b.180

c.204

d.190

3.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，该企业2023年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为286万元，12月发生的有关职工薪酬的业务资料如下：

(1)以银行存款支付上月的应付职工薪酬，并按规定代扣代缴职工个人所得税6万元和个人负担的社会保险费30万元，实发工资250万元。

(2)分配本月货币性职工薪酬300万元(未包括累计带薪缺勤相关的职工薪酬)，其中，直接生产产品人员210万元，车间管理人员30万元，企业行政管理人员40万元，专设销售机构人员20万元，该职工薪酬将于下月初支付。

(3)外购200桶食用油作为本月生产车间工人的福利补贴发放。每桶油买价117元，其中含增值税17元，款项以银行存款支付。

(4)该企业实行累计带薪缺勤制度，期末由于预计10名部门经理人员和15名销售人员未使用带薪休假，预期支付的薪酬金额分别为4万元和8万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

(1)根据资料(1)，下列各项中，关于支付职工薪酬的会计处理正确的是( )。

a.借：应付职工薪酬 250

贷：银行存款 250

b.借：应付职工薪酬 286

贷：银行存款 250

应交税费 6

其他应付款 30

c.借：应付职工薪酬 286

贷：银行存款 250

其他应付款 36

d.借：应付职工薪酬 250

贷：银行存款 214

应交税费 6

其他应付款 30

(2)根据资料(2)，下列各项中，关于确认本月职工薪酬的会计处理结果正确的是( )。

a.车间管理人员薪酬30万元计入管理费用

b.企业行政管理人员薪酬40万元计入管理费用

c.直接生产产品人员薪酬210万元计入生产成本

d.专设销售机构人员薪酬20万元计入销售费用

(3)根据资料(3)，下列各项中，关于该企业发放福利补贴的会计处理正确的是( )。

a.借：应付职工薪酬 2

应交税费—应交增值税(进项税额) 0.34

贷：银行存款 2.34

b.借：生产成本 2.34

贷：银行存款 2.34

c.借：生产成本 2.34

贷：应付职工薪酬 2.34

借：应付职工薪酬 2.34

贷：银行存款 2.34

d.借：生产成本 2

应交税费—应交增值税(进项税额) 0.34

贷：银行存款 2.34

(4)根据资料(4)，下列各项中，关于该企业累计带薪缺勤事项会计处理正确的是( )。

a.借：生产成本 12

贷：应付职工薪酬 12

b.借：其他应付款 12

贷：应付职工薪酬 12

c.借：管理费用 4

销售费用 8

贷：应付职工薪酬 12

d.借：管理费用 4

销售费用 8

贷：其他应付款 12

(5)根据期初资料，资料(1)至(4)，该企业12月末“应付职工薪酬”科目余额是( )万元。

a.312

b.314

c.308

d.300

参考答案及解析

一、单项选择题

1.【答案】a

【解析】企业以经营租入方式租入固定资产发生的改良支出应计入长期待摊费用，选项a正确。

2.【答案】a

【解析】持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，在资产负债表日利息计入持有至到期投资—应计利息，增加持有至到期投资的账面价值，选项a正确。

3.【答案】d

【解析】生产线扩建后入账价值=1000-300+800=1500(万元)，选项d正确。

4.【答案】c

【解析】现金清查中发生的无法查明原因的现金短缺计入管理费用，选项c正确。

5.【答案】c

【解析】制造企业按计划成本分配法分配辅助生产费用，辅助生产车间实际发生的费用与计划成本分配转出的费用之间的差额应计入管理费用，选项c正确。

6.【答案】a

【解析】甲产品应分配的制造费用=(3+9)/(100+50)×100=8(万元)，选项a正确。

7.【答案】d

【解析】出售投资性房地产分录如下：

借：银行存款 3000

贷：其他业务收入 3000

借：其他业务成本 1000

投资性房地产累计折旧 500

贷：投资性房地产 1500

所以甲公司因出售房地产影响当期营业利润的金额=3000-1000=2000(万元)，选项d正确。

8.【答案】a

【解析】甲公司购入长期股权投资的初始入账价值=8000×5=40000(万元)，持股比例达到51%，能够实施控制，应采用成本法进行核算，在采用成本法进行后续核算时，被审计单位实现净利润、宣告分配现金股利均不会影响长期股权投资的账面价值，所以2023年12月31日，甲公司长期股权投资的账面余额为40000万元。

9.【答案】b

【解析】增值税小规模纳税人购进材料时，增值税计入材料成本，该批材料的入账成本=100+17+1=118(万元)。

10.【答案】d

【解析】2023年度转让专利使用权的账务处理如下：

借：银行存款 10

贷：其他业务收入 10

借：其他业务成本 6

贷：累计摊销 6

影响2023年度营业利润的金额=10-6=4(万元)。

11.【答案】d

【解析】企业已经发出但不符合销售收入确认条件的商品，应借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目，不确认收入。

12.【答案】d

【解析】企业转销确实无法支付的应付账款，应将其账面余额转入“营业外收入”科目。

13.【答案】b

【解析】有企业所得税缴纳义务的事业单位计算出应缴纳的企业所得税，借记“非财政补助结余分配”科目，贷记“应缴税费”科目。

14.【答案】b

【解析】选项a、c计入其他应付款;选项d，计入短期借款，不计入其他应收款。

15.【答案】b

【解析】该企业4月份应交城市维护建设税=(1100000+500000)×7%=112000(元)，应交城市维护建设税应计入营业税金及附加。

16.【答案】b

【解析】营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失);选项a计入资产减值损失，选项c计入投资收益，选项d计入管理费用，均影响营业利润。选项b计入营业外收入，不影响营业利润。

17.【答案】a

【解析】2023年12月31日，应确认的债券利息=10000000×6%×3/12=150000(元)，发行的债券全部用于建设厂房，所以债券利息计入在建工程。

18.【答案】c

【解析】期末，事业单位应当将“事业收入”本期发生额中的专项资金收入结转至非财政补助结转，借记“事业收入”科目下各专项资金收入明细科目，贷记“非财政补助结转”科目。

19.【答案】c

【解析】在产品按定额成本计价法适用于各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，而且各月末在产品数量变化不是很大的产品。

20.【答案】a

【解析】2023年12月10日，购入交易性金融资产的入账价值为249万元，所以2023年该交易性金融资产的公允价值变动损益=258-249=9(万元)。

21.【答案】c

【解析】营业成本=主营业务成本+其他业务成本;选项a计入递延收益或营业外收入，选项b计入营业外支出，选项d计入管理费用或营业外支出，均不影响营业成本。选项c计入其他业务成本，影响营业成本。

22.【答案】a

【解析】以前减记存货价值的影响因素消失的，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备范围内转回。无形资产、固定资产、采用成本模式后续计量的投资性房地产计提的减值准备，在资产持有期间均不得转回。

23.【答案】a

【解析】存货的采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。选项bcd均计入存货采购成本，选项a计入当期损益(管理费用)。

24.【答案】c

【解析】生产车间日常维修房屋领用的原材料应计入管理费用。

二、多项选择题

1.【答案】ad

【解析】选项b，增值税是价外税，计入应交税费—应交增值税(销项税额)，不计入营业税金及附加;选项c，委托加工物资收回后直接销售的，消费税计入委托加工物资成本。

2.【答案】acd

【解析】资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值变动计入其他综合收益，选项b错误。

3.【答案】abcd

【解析】辅助生产费用的分配方法包括直接分配法、交互分配法、计划成本分配法、顺序分配法和代数分配法。

4.【答案】bc

【解析】因管理不善导致固定资产报废净损失计入营业外支出，选项a错误;固定资产日常修理费用计入管理费用，选项d错误。

5.【答案】acd

【解析】研究阶段发生的支出应结转计入管理费用，选项b错误。

6.【答案】ab

【解析】选项c计入其他业务收入，选项d计入管理费用。

7.【答案】ad

【解析】选项b冲减主营业务收入，选项c计入固定资产成本。

8.【答案】abd

【解析】2023年12月31日，应确认完工进度=20000/(20000+30000)×100%=40%，选项b正确;应确认劳务收入=70000×40%=28000(元)，选项c错误;应确认劳务成本=(20000+30000)×40%=20000(元)，选项d正确;影响营业利润金额=28000-20000=8000(元)，选项a正确。

9.【答案】bd

【解析】预收款销售方式下，通常在发出商品时确认收入，选项a错误;销售时发生的销售折让冲减销售收入，选项c错误。

10.【答案】bcd

【解析】委托加工物资收回后直接用于销售的，受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本。增值税一般纳税企业缴纳的增值税不计入资产成本。

11.【答案】ab

【解析】选项a计入其他应收款，选项b计入预付账款，属于流动资产;选项c计入无形资产，选项d计入固定资产，属于非流动资产。

12.【答案】bcd

【解析】事业单位会计要素分为资产、负债、净资产、收入和支出五大类，选项a错误。

三、判断题

1.【答案】×

【解析】年末，如果“经营结余”科目为借方余额，为经营亏损，不予结转。

2.【答案】√

3.【答案】√

4.【答案】×

【解析】投资企业取得长期股权投资采用权益法核算，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，该部分差额是投资企业在取得投资过程中通过作价体现出的与所取得股份份额相对应的商誉价值，这种情况下，不要求调整长期股权投资的初始投资成本。

5.【答案】×

【解析】企业取得持有至到期投资支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息计入应收利息。

6.【答案】×

【解析】企业采用支付手续费方式委托代销商品的，支付的手续费用计入销售费用。

7.【答案】√

8.【答案】√

9.【答案】√

10.【答案】√

四、不定项选择题

1.【答案】(1)cd;(2)d;(3)a;(4)bd;(5)a

【解析】(1)甲公司发行普通股的账务处理为：

借：银行存款 1940

贷：股本 400

资本公积—股本溢价 1540

(2)2023年甲公司确认所得税费用=(5015-25+10)×25%=1250(万元);实现净利润=5015-1250=3765(万元)。

(3)回购股票时：

借：库存股 400

贷：银行存款 400

注销股票时：

借：股本 100

资本公积 300

贷：库存股 400

(4)被投资单位乙公司除净损益、其他综合收益和利润分配之外的所有者权益增加了1000万元，甲公司应：

借：长期股权投资—其他权益变动 200(1000×20%)

贷：资本公积—其他资本公积 200

(5)甲公司2023年末的资本公积=1000(期初)+1540(资料1)-300(资料3)+200(资料4)=2440(万元)。

2.【答案】(1)d;(2)b;(3)ac;(4)bc;(5)d

【解析】(1)购入工程物资建造不动产，增值税进项税可以抵扣不计入成本。甲企业购入工程物资的入账成本=100+5=105(万元)，选项d正确。

(2)建造固定资产领用自产水泥，增值税无需视同销售，分录如下：

借：在建工程 20

贷：库存商品 20

(3)车库的入账价值=100+5+30+39+20=194(万元)，选项a正确;预计净残值为2万元，采用直线法计提折旧，所以年折旧额=(194-2)÷20=9.6(万元)，车库6月份完工，所以从7月份开始计提折旧，2023年计提折旧月份是6个月，所以2023年计提折旧=9.6÷2=4.8(万元)，选项c正确;车库年末账面价值=194-4.8=189.2万元，选项d错误。

(4)采用公允价值模式计量的投资性房地产在转换日按照公允价值入账，选项a错误，选项b正确;采用公允价值模式计量的投资性房地产不计提折旧，选项d错误。

(5)投资性房地产期末按照公允价值计量，所以资产负债表“投资性房地产”项目年末余额为190万元，选项d正确。

3.【答案】(1)b;(2)bcd;(3)c;(4)c;(5)a

【解析】(1)支付职工工资时：

借：应付职工薪酬 286

贷：银行存款 250

应交税费—应交个人所得税 6

其他应付款 30

(2)分配本月货币性职工薪酬账务处理如下：

借：生产成本 210

制造费用 30

管理费用 40

销售费用 20

贷：应付职工薪酬 300

(3)计提职工福利时：

借：生产成本 2.34

贷：应付职工薪酬 2.34

实际发放时：

借：应付职工薪酬 2.34

贷：库存商品 2.34

(4)计提累计带薪缺勤：

借：管理费用 4

销售费用 8

贷：应付职工薪酬 12

(5)该企业12月末“应付职工薪酬”科目余额=286(期初)-286(资料1)+300(资料2)+2.34-2.34(资料3)+12(资料4)=312(万元)。

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【第13篇】小规模纳税人增值税账务处理

小规模纳税人税收规定变化很大，作为小规模公司的财务人员，我们要第一时间掌握新规定，新核算方法，这样才能在做账环节不出错！在实际工作中，特殊情况有很多，对于小规模来说，无疑是对增值税的纳税申报表填写有问题！正好现在是大征期，10月大征期纳税申报截止时间到本月25号！今天就给大家带来了：149页小规模纳税人账务处理及纳税申报流程，十分全面详细，建议财务会计人员收藏备用！

149页小规模纳税人账务处理及纳税申报流程

下面是以真实的小规模公司发生的实际业务为案例，给大家整理了对应的小规模公司会计的账务处理及纳税申报流程。帮助新手会计理解掌握小规模纳税人的会计做账报税方法。

小规模纳税人账务处理方法（举例说明）

……

小规模纳税人纳税申报

……

因为涉及的内容受到篇幅限制，今天介绍的有关“149页小规模纳税人账务处理及纳税申报流程”的全面内容，就不在这里一一说明了！也希望能够对新手会计掌握小规模纳税人的做账报税方法有一定的帮助。

【第14篇】差额计税的增值税小规模纳税人纳税申报资料

从月销售额10万（季度30万元）提高到月销售额15万（季度45万元）。免税销售额提高是从4月1日开始执行，对于一般按季申报的小规模纳税人，7月申报期是按新政策的第一次申报。汇总了小规模纳税申报的4种情形：

情形一：季度销售额未超过45万元

例：a公司为按季申报的小规模纳税人，2023年4月份销售服务20万元，5月销售服务5万元，同时销售不动产50万元，6月份销售服务10万元，以上均为不含税销售额，相关业务均开具增值税普通发票，未开具增值税专用发票。

主表主要栏次如下：

由于销售未超过45万元，则减免税明细表为空，保存即可。

情形二：季度销售额超过45万元

例：a公司为按季申报的增值税小规模纳税人，2023年第二季度销售服务收入为

50.5万元(含税，按1%开票)，假设未开具专票。

（季度销售额超过45万元，不享受免征）

需要按含税销售收入50.50万元换算为不含税销售收入，再计算应减免增值税额50.50÷(1+1%)ⅹ2%=1(万元），据此来填报减免税申报明细表：

主表主要栏次如下：

填写1栏时，自动弹出，注意区分1%与3%征收率来填写。

情形三：季度销售额超过45万，适用差额征收的小规模纳税人

例：a公司（按季纳税）为提供建筑服务的增值税小规模纳税人，2023年第二季度取得含税收入55.5万元（按1%开具增值税专用发票），同时本期发生并扣除项目为5万元。

附列资料：

减免税申报明细表：

主表主要栏次：

情形四：纳税人享受免税优惠

如果小规模纳税人，享受免征增值税优惠政策，开具免税发票，则申报如下：

例：a公司为增值税小规模纳税人，2023年第二季度销售额为45万元，需填写以下2张申报表：

减免税申报明细表：

主表主要栏次如下：

【第15篇】2023年小规模纳税人如何处理增值税相关事宜

作为企业，增值税一直是企业的主要税种，也是政府的主要税源。

这几年，政府对于中小企业，给予了系列的优惠政策。

2023年，财政部和国税总局，将1号公告给了小规模纳税人，即“小规模纳税人减免增值税等政策的公告”，后续又有相关的说明和答复。

一、2023年度，小规模纳税人，一般是按季度进行申报的，季度销售额在30万以内的免征增值税，超过30万元的，全额减按1%征收率征收增值税。（如果有不动产销售的，不动产销售额可以扣除）。

二、允许生产性服务业（生活性服务业）纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%（10%）抵减应纳税额。

三、普通发票，全部按1%税率开具。增值税专用发票，可以开具1%和3%的税率，增值税发票开立的部分，按票面利率1%或者3%的税率征收增值税（也就是季度销售额低于30万元的小规模纳税人，开立专用发票，也是需要按票面利率征缴增值税）。

四、通告之前已经开立的发票，如果普通发票，可以不再追回重开，按上述原则进行纳税处理。如果是已经开立增值税专用发票，可以追回得开，也可以按上述原则征缴增值税即可。

参考：财税2023年第1号公告，国税2023年第1号公告等。

【第16篇】小规模增值税税率

小规模纳税人阶段性免征增值税的税收优惠政策终于落地，税务总局下发了执行和征管的相关政策。由于整个税收优惠，影响众多企业和个人，大家在工作中遇到的问题也比较多，所以我们今天给大家好好聊一下。

先来说优惠政策的内容，其实很简单，就是明确了2023年增值税小规模纳税人的减免税政策。以3月31日为节点，分成了两段：

1、2023年1月1日-3月31日，小规模纳税人3%减按1%征收（预征也是减按1%），整个阶段如果开专票的话，可以开1%专票。4月申报一季度增值税的时候，也是按照3%减按1%的优惠来进行。

2、2023年4月1日-12月31日，共9个月的时间，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税（预缴的在此期间，暂定预缴）。开票的时候直接选免税。但是4月1日起，开专票的话，不能开1%了，只能开3%。

政策不复杂，但是大家现在遇到的问题比较多。我们梳理了一些大家问得比较多的问题，并进行了简单的解答，给大家做参考：

1、一般纳税人可以享受这个政策吗？

一般纳税人不可以享受，这个优惠政策针对的是小规模纳税人。

2、适用3%征收率的小规模纳税人享受了免税，怎么开专票呢？

4月1日起，适用免税规定的，不能开专票。如果非要开专票，则需要放弃免税优惠。注意，可以是部分或全部应税销售收入开专票，征收率是3%。也就是，想开专票，只能开3%的专票了，但是不影响你部分客户开专票，部分客户开免税普票。

3、免征增值税后，季度45万的规定是不是变相取消了？

3%的可以这么理解。但是需要注意，连续滚动累计12个月不能超500万，不然的话会被强制升级成一般纳税人。

4、未开票收入，也可以免税吗？

可以免税申报。

5、5%业务的小规模能享受吗？

像劳务派遣、出租不动产等（后面我们会放一下最新的征收率表）适用5%的小规模，是不免税的。但是可以享受季度不超45万免增值税的优惠，超过了45万，则需要交税了。

如果同时存在5%和3%的业务，那么3%的业务是可以享受这次免税的。

6、个人代开是不是也免税？

是的，免税。只要个人代开的是3%的业务，就能享受免税，但个税需要正常缴纳。

7、所得税也减免吗？

注意，免征的是增值税，企业所得税、个人所得税都不免征，所以成本费用票还是要的。

8、如何申报？

月15万（季度45万）以内的免税销售额填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。

月超15万（季度45万）免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。

放弃免税的3%的填征税栏次：

最后，给大家附上增值税的征收率表，以及预征率表：