应交增值税怎么算（16篇）

【第1篇】应交增值税怎么算

答：一、一般计税方法

当期应纳增值税税额＝当期销项税额－当期进项税额

二、简易征收

当期应纳增值税税额＝当期销售额×征收率

三、扣缴义务人计税方法

应扣缴税额＝接受方支付的价款÷（1＋税率）×税率

一般纳税人应纳税额计算

应纳税额＝销项税额－（进项税额－进项转出）－留抵税额＋简易征收税额

实纳税额＝应纳税额－抵减税额

小规模纳税人

年销售额达不到前述标准的为小规模纳税人，此外个人、非企业性单位以及不经常发生增值税应税行为的企业也被认定为小规模纳税人。小规模纳税人在达到标准后经申请被批准后可以成为一般纳税人。

对小规模纳税人实现简易办法征收增值税，其进项税不允许抵扣。

小规模纳税人销售货物或应税劳务的增值税税率为3%。

一般纳税人

年增值税应税销售额达到标准的可以成为一般纳税人，此外对于生产型纳税人如果会计核算健全的，这一标准可以放宽至30万元人民币，但对非生产型商贸企业无论其会计核算健全是否健全均要达到标准才能认定为一般纳税人。另外，由于自1999年起国家强制推广税控加油机，并禁止非税控加油机的生产和销售，所以国家税务总局2001年12月3日发布国税函[2001]882号《关于加油站一律按照增值税一般纳税人征税的通知》规定从2002年1月1日起将所有从事成品油销售的加油站都认定为一般纳税人，而无论其规模是否达到标准和会计核算是否健全。

已认定为一般纳税人的企业如无下列行为，即使某一年度的应税销售额达不到标准通常也不取消其一般纳税人资格。

虚开增值税专用发票或者有偷、骗、抗税行为；

连续3个月未申报或者连续6个月纳税申报异常且无正当理由；

不按规定保管、使用增值税专用发票、税控装置，造成严重后果。

【第2篇】计算应交增值税分录

应交增值税是应交税费的二级科目，用来核算一般纳税人和小规模纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务活动时，应交纳的增值税。

因为增值税是按照增值额来进行纳税的，因此本期的销项税额-本期的进项税额之差，就是本期我们应缴纳增值税的数额。

那么应交税费还有几个明细科目你知道吗？

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应交增值税科目的运用

（一）应交增值税科目设置

（二）小规模纳税人的科目设置

（三）一般纳税人增值税核算科目设置

（1）应交税费-应交增值税-进项税额

（2）应交税费-应交增值税-销项税额递减

（3）应交税费-应交增值税-已交税金

（4）应交税费-应交增值税-减免税款

（5）应交税费-应交增值税-转出未交增值税

（6）应交税费-应交增值税-出口递减内销产品应纳税额

.....

由于篇幅有限，小编就跟大家分享到这里了，需要增值税完整教程的同学，查看下方领取方式！

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【第3篇】应交增值税结转分录

关于增值税的账务处理

一、增值税科目介绍

根据财政部《关于印发《增值税会计处理规定》的通知（财会[2016]22号）文件规定一般纳税人使用的增值税科目及专栏如下：

应交税费

应交增值税

进项税额

销项税额抵减

已交税金

转出未交增值税

转出多交增值税

减免税款

出口抵减内销产品应纳税额

销项税额

出口退税

进项税转出

未交增值税

预交增值税

待抵扣进项税额

待认证进项税额

待转销项税额

增值税留抵税额

简易计税

转让金融商品应交增值税

代扣代交增值税

根据我集团各企业增值税业务的处理情况可以将不经常使用的科目删除。（如“出口抵减内销产品应纳税额”、“出口退税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”、“转出多交增值税”、“销项税额抵减”）

简化后的科目如下：

应交税费

应交增值税

进项税额

已交税金

转出未交增值税

减免税款

销项税额

进项税转出

未交增值税

其中：“已交税金”用于核算当月缴纳当月的增值税款，日常业务中不常使用。

二、账务处理

1、日常账务处理

①购入原材料、固定资产等

借：原材料/固定资产等

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：应付账款/银行存款等

②销售商品

借：预收账款/银行存款等

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

③发生进项税额转出

发现非正常损失时：

借：待处理财产损溢-待处理流动资产损失

贷：库存商品

经查实属于人为原因，损失由个人承担的，其会计处理：

借：其他应收款

贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损失

应交税金-应交增值税（进项税额转出）

④发生减免税额业务

借：应交税费——应交增值税（减免税额）

贷：营业外收入/管理费用

2、期末结转账务处理

一般情况下,期末需要通过转出未交增值税栏目来把应交增值税科目转平。

①进项税额、销项税额、进项税额转出等三级科目均结转至“转出未交增值税”归集。

借：应交税费-应交增值税（销项税额）

应交税金-应交增值税（进项税额转出）

贷：应交税费-应交增值税（进项税额）

应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

②随后进一步结转至“应交税费——未交增值税”，

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——未交增值税

③月末减免税款冲减管理费用

借：应交税费——应交增值税（减免税款）

贷：管理费用

3、年末结转账务处理

由于应交税费二级、三级明细的设置，加之部分财务软件自动结转的功能设置，应交增值税的明细专栏期末余额会自动结转到下一年的期初余额，造成余额无限制的累加，所以可以通过红字或相反会计分录把专栏余额对冲，结平各个科目。

①结转借方明细科目：

借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税

贷：应交税费—应交增值税（进项税额、减免税款、已交税金）

②结转贷方明细科目：

借：应交税费—应交增值税（销项税额、进项税额转出）

贷：应交税费—应交增值税—转出未交增值税

根据“应交税费—应交增值税—转出未交增值税”科目借贷方的差额，转入“应交税费—未交增值税”科目借方或贷方。若“未交增值税”科目借方有余额为有留抵的进项税额；若贷方有余额，则为应交的增值税。

在下月缴纳时：

借：应交税费—未交增值税

贷：银行存款

三、eas系统自动转账模板

根据以上账务处理，考虑到期末与年末的结转基本上相同，因此在系统设置两个自动转账模板。

【第4篇】应交增值税贷方余额

应交税费贷方余额为负数怎么处理?

答：应交税费_应交增值税贷方为负数.即为借方余额,意为企业期末有'留抵税额'存在.

留抵税额的产生原因有两种.

1、进项税额大于销项税额,进项税当期没有抵扣完,留抵后期销项税额.

2、企业有预交增值税,预缴税款形成当期留抵增值税款.

应交税费是在借方还是贷方?

答：应交税费余额在借方表示借方余额表示多交的税费和尚未抵扣的,余额在贷方表示应交未交的税费.

如果是计提多了就根据相对应计提多的那个月冲销多计提的部分.

企业必须按照国家规定履行纳税义务,对其经营所得依法缴纳各种税费.这些应缴税费应按照权责发生制原则进行确认、计提,在尚未缴纳之前暂时留在企业,形成一项负债(应该上缴国家暂未上缴国家的税费).企业应通过'应交税费'科目,总括反映各种税费的缴纳情况,并按照应交税费项目进行明细核算.该科目的贷方登记应交纳的各种税费,借方登记已交纳的各种税费,期末贷方余额反映尚未交纳的税费;期末如为借方余额反映多交或尚未抵扣的税费.

应交税费包括企业依法交纳的增值税、消费税、营业税、企业所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等税费,以及在上缴国家之前,由企业代收代缴的个人所得税等.

而企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金,不通过'应交税费'科目核算.

【第5篇】结转应交增值税的分录

导读：对于如何结转应交未交应纳增值税额的问题，月末结转增值税时可以通过应交税金-应交税费-转出未交增值税科目来进行处理，相关的分录文中已作出详细的说明，供大家参考。

如何结转应交未交应纳增值税额?

月末结转增值税

借：应交税金-应交增值税-转出未交增值税

贷：应交税金-未交增值税

次月交税后

借：应交税金-未交增值税

贷：银行存款/现金

如何结转应交税金-应交增值税?

(1)上月留抵+本月进项 > 销项税，不做结转，大于部分成为下个月的“上月留抵”;

(2)上月留抵+本月进项 < 销项税，算出余额x，后：

借：应交税金-应交增值税-转出未缴增值税 x

贷：应交税金-未交增值税 x

(3)上述结转后，如果 应交税金-未交增值税，贷方余额，需要缴税;如果借方余额(因为你已经两次预交)，不需要缴税，继续作为预交。

以上就是会计学堂小编为大家整理的关于如何结转应交未交应纳增值税额的全部内容了，如何结转应交税金-应交增值税?文中已作出详细的解答，若仍感到疑问，请咨询窗口答疑老师!

【第6篇】增值税应交税金怎么算

一、个人所得税

在中国境内有住所的个人需就其全球收入在中国缴纳个人所得税。

计算应交时

借：应付职工薪酬等科目

贷：应缴税费——应交个人所得税

实际上交时

借：应缴税费——应交个人所得税

贷：银行存款

二、消费税

为了正确引导消费方向，国家在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。消费税的征收方法采取从价定率和从量定额两种方法。

企业销售产品时应交纳的消费税，应分别情况迸行处理：

企业将生产的产品直接对外销售的，对外销售产品应交纳的消费税，通过“税金及附加”科目核算；

1）企业按规定计算出应交的消费税

借：税金及附加

贷：应交税费——应交消费税

2）企业用应税消费品用于在建工程、非生产机构、长期投资等其他方面，按规定应交纳的消费税，应计入有关的成本。例如，企业以应税消费品用于在建工程项目，应交的消费税计入在建工程成本。

会计分录

借：固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目

贷：应缴税费——应交消费税

3）企业委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代缴税款

借：应收账款/银行存款等科目

贷：应缴税费——应交消费税

4）委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本

会计分录

借：委托加工材料/主营业务成本/自制半成品等科目

贷：应付账款/银行存款等科目

5）委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定允许抵扣的

委托方应按代扣代缴的消费税款

借：应缴税费——应交消费税

贷：应付账款/银行存款等科目

6）企业进口产品需要缴纳消费税时，应把缴纳的消费税计入该项目消费品的成本

借：材料采购

贷：银行存款

7）交纳当月应交消费税的账务处理

借：应缴税费——应交消费税

贷：银行存款等

8）企业收到返还消费税

借：银行存款

贷：税金及附加

三、增值税

增值税是以商品（含货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，以下统称商品）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

1）一般纳税人增值税账务处理

①原理：增值税一般纳税企业发生的应税行为适用一般计税方法计税。在这种方法下，采购等业务进项税额允许抵扣销项税额。在购进阶段，会计处理时实行价与税的分离，属于价款部分，计入购入商品的成本；属于增值税税额部分，按规定计入进项税额。

②一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交増值税”、“未交増值税”、“预缴增值税”、“待抵扣进项税额”等明细科目进行核算。“应交税费——应交增值税”明细科目下设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。其中，一般纳税企业发生的应税行为适用简易计税方法的，销售商品时应交纳的増值税额在“简易计税”明细科目核算。

③不动产分期抵扣：根据财税（2016）36号等文件规定，适用一般计税方法的纳税人，2023年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2023年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。

④购销业务的会计处理

在销售阶段，销售价格中不再含税，如果定价时含税，应还原为不含税价格作为销售收入，向购买方收取的增值税作为销项税额。

企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，应当按应收或已收的金额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按取得的收入金额，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“固定资产清理”、“工程结算”等科目，按现行增值税制度规定计算的销项税额（或采用简易计税方法计算的应纳增值税额），贷记“应交税费——应交增值税（销项税额)”。发生销售退回的，应根据按规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。

⑤差额征税的会计处理

一般纳税企业提供应税服务，按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给其他单位或个人价款的，按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额。

借：主营业务成本原材料工程施工等科目

贷：应付账款应付票据银行存款等科目

待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额。

借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）或应交税费——简易计税

贷：主营业务成本原材料工程施工等科目

⑥按照增值税有关规定，一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额不得从销项税额中抵扣的，应当计入相关成本费用，不通过“应交税费——应交増值税（进项税额）”科目核算。

⑦因发生非正常损失或改变用途等，导致原已计入进项税额但按现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，应当将进项税额转出。

借：待处理财产损益应付职工薪酬等科目

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

—般纳税人购进时已全额抵扣进项税额的货物或服务等转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分应于转用当期转出。

借：应交税费——待抵扣进项税额

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产等，因改变用途等用于允许抵扣进项税额的应税项目的，应当在用途改变的次月调整相关资产账面价值，按允许抵扣的进项税额，并按调整后的账面价值计提折旧或者摊销。

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：固定资产无形资产等科目

⑧转出多交増值税和未交增值税的会计处理

为了分别反映增值税一般纳税人欠交增值税款和待抵扣増值税的情况，确保企业及时足额上交増值税，避免出现企业用以前月份欠交增值税抵扣以后月份未抵扣的增值税的情况，企业应在“应交税费”科目下设置“未交増值税”明细科目

月份终了，企业计算出当月应交未交的増值税。

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——未交增值税

当月多交的增值税

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——应交增值税（转出多交増值税)

⑨交纳增值税的会计处理

企业当月交纳当月的增值税：

借：应交税费——应交増值税（已交税金）

贷：银行存款

当月交纳以前各期未交的增值税：

借：应交税费——未交增值税 或 应交税费——简易计税

贷：银行存款

企业预缴増值税：

借：应交税费——预交増值税

贷：银行存款科目

月末：

借：应交税费——未交増值税

贷：应交税费——预交增值税

2）小规模纳税人增值税账务处理

小规模纳税企业通过“应交税费——应交增值税”科目核算，不允许抵扣进项税额。

按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额。

借：主营业务成本原材料工程施工等科目

贷：应付账款应付票据银行存款等科目

待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，。

借：应交税费——应交增值税

贷：主营业务成本原材料工程施工等科目

四、环保税

《环境保护税法》中规定凡在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当缴纳环境保护税。

1）计算出环境保护税

计算应交时

借：税金及附加

贷：应交税费-应交环境保护税

上交时

借：应交税费-应交环境保护税

贷：银行存款

2）环境保护税不定期计算申报的会计处理

借：税金及附加

贷：银行存款

五、资源税

资源税是国家对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的一种税。我国对绝大多数矿产品实施从价计征。企业按规定应交的资源税，在“应交税费”科目下设置“应交资源税”明细科目核算。

计算应交时

借：税金及附加

贷：应缴税费——应交资源税

上交时

借：应缴税费——应交资源税

贷：银行存款等

企业如收到返还应交资源税时

借：银行存款等

贷：税金及附加

六、土地增值税

土地増值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物，取得增值收入的单位和个人征收的一种税。土地增值税按照转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征收。这里的增值额是指转让房地产所取得的收入减除规定扣除项目金额后的余额。

在会计处理时，企业交纳的土地增值税通过“应交税费——应交土地增值税”科目核算。

1）兼营房地产业务的企业，应由当期收入负担的土地増值税：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交土地增值税

2）转让的国有土地使用权与其地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”科目核算的，转让时应交纳的土地增值税。

借：固定资产清理/在建工程

贷：应交税费——应交土地增值税

3）企业在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，按税法规定预交的土地増值税

借：应交税费——应交土地増值税

贷：银行存款等科目

4）待该项房地产销售收入实现时，再按上述销售业务的会计处理方法进行处理。该项目全部竣工、办理结算后进行清算，收到退回多交的土地增值税。

借：银行存款等科目

贷：应交税费——应交土地增值税

5）待该项房地产销售收入实现时，再按上述销售业务的会计处理方法进行处理。该项目全部竣工、办理结算后进行清算，补交的土地増值税。

借：税金及附加

贷：应交税费——应交土地增值税

借：应交税费——应交土地増值税

贷：银行存款等科目

七、房产税

房产税是国家对在城市、县城、建制镇和工矿区征收的由产权所有人交纳的一种税。房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余额计算交纳。没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定；房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。

企业按规定应交的房产税，在“应交税费”科目下设置“应交房产税”明细科目核算。

计算应交时

借：税金及附加

贷：应交税费——应交房产税

上交时

借：应交税费——应交房产税

贷：银行存款

八、土地使用税

土地使用税是国家为了合理利用城镇土地，调节土地级差收入，提高土地使用效益，加强土地管理而开征的一种税，以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。

企业按规定应交的土地使用税，在“应交税费”科目下设置“应交土地使用税”明细科目核算。

计算应交时

借：税金及附加

贷：应交税费——应交土地使用税

上交时

借：应交税费——应交土地使用税

贷：银行存款

九、车船税

车船税由拥有并且使用车船的单位和个人交纳。

企业按规定应交的车船税，在“应交税费”科目下设置“应交车船税”明细科目核算。

计算应交时

借：税金及附加

贷：应交税费——应交车船税

上交时

借：应交税费——应交车船税

贷：银行存款

十、印花税

印花税是对书立、领受购销合同等凭证行为征收的税款，实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票的交纳方法。由于企业交纳的印花税，是由纳税人根据规定自行计算应纳税额以购买并一次贴足印花税票的方法交纳的税款。

1）按合同自贴花：一般情况下，企业需要预先购买印花税票，待发生应税行为时，再根据凭证的性质和规定的比例税率或者按件计算应纳税额，将已购买的印花税票粘贴在应纳税凭证上，并在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者划销，办理完税手续。企业交纳的印花税，不会发生应付未时税款的情祝，不需要预计应纳税金额，同时也不存在与税务机关结算或清算的问题。企业交纳的印花税可以不通过“应交税费”科目：

借：税金及附加

贷：银行存款

2）汇总缴纳：同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，应向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税。

企业按规定应交的印花税，在“应交税费”科目下设置“应交印花税”明细科目核算。

计算应交时

借：税金及附加

贷：应交税费——应交印花税

上交时

借：应交税费——应交印花税

贷：银行存款

3）企业按照核定征收计算缴纳印花税

企业按规定应交的印花税，在“应交税费”科目下设置“应交印花税”明细科目核算。

计算应交时

借：税金及附加

贷：应交税费——应交印花税

上交时

借：应交税费——应交印花税

贷：银行存款

十一、城市维护建设税

为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，国家开征了城市维护建设税。

在会计核算时，企业按规定计算出的城市维护建设税

借：税金及附加

贷：应交税费——应交城市维护建设税

实际上交时

借：应交税费——应交城市维护建设税

贷：银行存款

十二、企业所得税

企业的生产、经营所得和其他所得，依照有关所得税法及其细则的规定需要交纳所得税。

企业应交纳的所得税，在“应交税费”科目下设置“应交所得税”明细科目核算；当期应计入损益的所得税，作为一项费用，在净收益前扣除。缴纳企业所得税的企业，在“应交税费”科目下设置“应交企业所得税”明细科目进行会计核算。该明细科目的借方发生额，反映企业实际缴纳的企业所得税和预缴的企业所得税；贷方发生额，反映按规定应缴纳的企业所得税；期末贷方余额，反映尚未缴纳的企业所得税；期末借方余额，反映多缴或预缴的企业所得税。

1）企业按照税法规定计算应缴或预缴的所得税账务处理。其中符合条件小型微利企业、高新技术企业、西部大开发企业等优惠税率类型企业，按照优惠税率计算应缴的所得税额。

借：所得税费用

贷：应缴税费——应交所得税

2）交纳当期应交企业所得税的账务处理

借：应缴税费——应交所得税

贷：银行存款等

3）递延所得税资产

递延所得税资产，就是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响（减少）未来期间应交所得税的金额。说通俗点就是，因会计与企业所得税的差异，当期多交企业所得税税，未来可税前扣除的金额增加，即未来少交企业所得税。

资产负债表日确定或者增加递延所得税资产时账务处理

借：递延所得税资产

贷：所得税费用—递延所得税费用/资本公积——其他资本公积

以后年度转回可抵扣暂时性差异时账务处理

借：所得税费用—递延所得税费用

贷：递延所得税资产

十三、耕地占用税

耕地占用税是国家为了利用土地资源，加强土地管理，保护农用耕地而征收的一种税。耕地占用税以实际占用的耕地面积计锐，按照规定税额一次征收。企业交纳的耕地占用税，不需要通过“应交税费”科目核算。

企业按规定计算交纳耕地占用税时

借：在建工程、无形资产等科目

贷：银行存款

十四、车辆购置税

车辆购置税是对所有购买和进口汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车行为，按计税价格10%征收的一种税。

按规定缴纳的车辆购置税

借：固定资产

贷：银行存款

企业购置免税、减税车辆后用途发生变化的，按规定应补缴的车辆购置税：

借：固定资产（红字）

贷：银行存款

十五、契税

土地使用权或房屋所有权的买卖、赠与或交换需按成交价格或市场价格的3%至5%征收契税。纳税人为受让人。其中计征契税的成交价格不含增值税。

按规定缴纳的契税

借：固定资产（或无形资产）

贷：银行存款

十六、文化事业建设费

文化事业建设费是国务院为进一步完善文化经济政策，拓展文化事业资金投入渠道而对广告、娱乐行业开征的一种规费。

缴纳文化事业建设费的单位和个人应按照计费销售额的3%计算应缴费额，计费销售额含增值税。

计算应交时

借：税金及附加

贷：应缴税费——应交文化事业建设费

实际上交时

借：应缴税费——应缴文化事业建设费

贷：银行存款

十七、水利建设基金

计算应交时

借：管理费用-水利建设基金

贷：应缴税费-应缴水利建设基金

实际上交时

借：应缴税费——应缴水利建设基金

贷：银行存款

十八、残疾人就业保障金

计算应交时

借：管理费用——残疾人就业保障金

贷：应缴税费-残疾人就业保障金

实际上交时

借：应缴税费—残疾人就业保障金

贷：银行存款

来源：注册会计师、小陈税务08等。本文内容仅供一般参考用，均不视为正式的审计、会计、税务或其他建议，我们不能保证这些资料在日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据所载内容行事。本号所转载的文章，仅供学术交流之用。文章或资料的原文版权归原作者或原版权人所有，我们尊重版权保护。如有问题请联系我们，谢谢！

【第7篇】应交增值税明细账格式

从开始记账入册直到结算的全过程以及其中的环节都叫做账，是指会计进行帐务处理的过程，一般从填制凭证开始到编制报表结束的整个过程。如何更准确、更合理地处理每一笔业务成为很多会计必修的一门技术。

除现金账、银行存款账、总账外，至少要一本三栏式账（登录往来等科目）、费用账（即多栏账，十七或十三栏都可以），如固定资产多，还应有专用的固定资产账本，如果是制造企业，还应有生产成本账。

根据《会计法》的规定，所有实行独立核算的国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织都必须设置以下法定会计账簿，并保证其真实、完整。

明细分类账是总分类账的明细记录，它是按照总分类账的核算内容，更加详细的分类。明细账反映的是某一具体科目经济活动的财务状况，是总分类账起补充说明的作用，同时也是编制会计报表的重要依据，虽然明细账有不同的格式，但一般而言，明细账有其基本的格式要素，其基本要素包括：总账科目名称，业务发生日期 凭证编号，业务摘要及金额。

明细账可采用订本式、活页式、三栏式、多栏式、数量金额式。学会计，联系曹老师1721085105

明细账是按照二级或明细科目设置的账簿，一般采用活页式账簿。

各单位应结合自己的经济业务的特点和经营管理的要求，在总分类账的基础上设置若干明细分类账，作为总分类帐的补充。

明细分类账按账页格式不同可分为三栏式、数量金额式和多栏式。

账簿是企业重要的会计档案，明细账簿是账簿中最基本也是最重要的会计档案，因此会计人员在填制账簿时必须严格按照等级账簿的要求认证填写每一笔经济业务，一般明细账的填制要求包括以下几个方面：1、启用新账时应将上一年度的余额转计到新张的第一页第一行，并在摘要栏内注明“上年结转”。2、记账时必须使用蓝、黑色的水笔或签字笔写;红色水笔只有在结转、改错、画线、冲销时使用;严禁使用圆珠笔和铅笔登记账簿！3、登记明细账时，书写的文字及数字必须规整，书写数字时，数字一般不能只占到格高的三分之一至二分之一，以方便必要时更正。4、账页使用中不许跳行、跳页，如出现空行或空页应画对角线予以注销，并加盖“作废”戳记;一般情况下账页的第一行和最后一行一般不记录正式的经济业务内容，只记录“承前页”和“转次页”;不得随意撕毁或添加账页。5、对已登记完整的业务，应在会计记账凭证画“√”表示过账;明细账账簿上所有的内容必须填制完整;结账后如果某一账户没有余额，应在余额栏内写“平”或在“元”位上填写“0”。

一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置以下专栏（专栏不是三级科目，源于手工会计中的多栏式明细账。规定并不要求各专栏余额必须单独结清，而要根据专栏属性和实际管理需要来确定）：

借方专栏

贷方专栏

进项税额、销项税额抵减、已交税金、转出未交增值税、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额

销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税

“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额。

【第8篇】应交增值税减免税款

小规模纳税人的群体也不少,为了鼓励我们的小规模企业的良性发展,我们国家为此出台了不少的优惠政策。在符合这些优惠政策的条件之下,小规模纳税人可以减免一些税款。

那小规模纳税人免征增值税是否还要交附加税?

小规模纳税人免征增值税,免征的部分不需要缴纳城建税、教育费附加和地方教育费附加。 月销售额不超过3万元(季度销售额不超过9万元的)增值税小规模纳税人,申报时直接在申报表中填列相关数据,享受免税优惠。

若有兼营增值税应税项目,应当分别核算增值税应税项目的销售额和增值税应税项目的营业额,月销售额不超过3万元(按季不超过9万元)的免征增值税;若未能分别核算的,不得享受小微免征增值税政策。

免税销售额 增值税小规模纳税人纳税期限为一个季度。以一个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人(含个体工商户及临时税务登记中的个人,下同),季度销售额不超过6万元(含本数,下同)的暂免征收增值税。

季度销售额6万元至9万元的,自2023年10月1日至2023年12月31日,暂免征收增值税。 增值税小规模纳税人在季度中被认定为增值税一般纳税人的,在季度内一般纳税人资格生效前月份仍为小规模纳税人,月销售额不超过3万元的,暂免征收增值税。

小规模纳税人免征增值税的会计处理是怎样的?

增值税减免,借记应交税费-应交增值税-减免税额,贷记营业外收入。 国税总局公布小规模纳税人月营业额不超过2万免征增值税的优惠政策,财政部会计司就及时跟进,颁布了:财政部印发《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》的通知,该规定明确指出: 小微企业在取得销售收入时,应当按照税法的规定计算应交增值税,并确认为应交税费,在达到《通知》规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期营业外收入。

因此,减免增值税分录处理为:

借:应交税费-应交增值税-减免税额

贷:营业外收入

以上整理的资料内容,就是我们针对'小规模纳税人免征增值税是否还要交附加税?'这一问题的详细解答。所谓附加税,就是跟随正税而加征的一种税。如果小规模纳税人免征增值税的话,那就说明正税没有了,加征的附加税也就免征了,这样大家理解了吧!

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【第9篇】本期应交增值税的计算方法为

财务最主要的就是三张报表：资产负债表、现金流量表和利润表。

资产负债表是时点数，利润表和现金流量表是期间数，它们虽然是独立的，但是三者之间环环相扣，又是紧密结合的。

三张报表紧密结合，表与表之间自然有很多勾稽关系，今天长财咨询就跟大家一起交流一下三张报表有哪些隐藏的勾稽关系。

01什么是财务报表的“勾稽关系”

勾稽关系是指会计帐簿和报表中有关指标、数字之间存在着必然的、可据以进行相互查考、核对的关系。

类型

1、平衡勾稽关系

资金平衡表分左右两方，一方反映资金占用，另一方反映资金来源，两方必须保持平衡。

2、对应勾稽关系

根据复式记帐法对每项经济业务用相等金额在两个或两个以上互相关联的帐户中登记，表明资金运动的来龙去脉以及相互对应关系固定不变。

3、和差勾稽关系

报表中的有些勾稽关系表现为一个指标等于其他几个指标的和或者差。

4、积商勾稽关系

报表中有些勾稽关系表现为一个项目等于其他几个项目的积或商。

5、动静勾稽关系

专用基金及专用拨款表等为“动态表”而资金平衡表为“静态表”。“静态表”与“动态表”所反映的某些指标具有一致性，由此在报表中形成勾稽关系。

6、补充勾稽关系

报表中反映的某些指标，为了解它的明细核算资料和计算依据，另设项目或表式加以补充说明。

所谓基于报表勾稽关系的财务报表分析是指，分析者以财务报表中各个项目之间的勾稽关系作为主要分析工具，通过考察报表中某项目的金额及相关项目的金额，来分析企业的会计政策选择、账务处理思路以及报表数字背后的交易或事项，并从报表及其附注中来证实或证伪自己的假设，进而对企业的财务状况、经营成果和现金流量状况做出判断。

▶ 之前的文章已经详细介绍过这三张财务表，小编带大家再来简单复习下：

三大财务报表>>

资产负债表就是定期给你的公司“拍照片”，记录下公司在月底、年底的各种数据，检查下公司经营状况管是否正常。

利润表是在不同时间段给你的公司“录像”，反映企业在某个阶段的经营成果，是亏损还是盈利？

现金流量表就是也是期间报表的“录像”，告诉我们现金来源、应用以及增减变动情况。

长财咨询刘国东老师用通俗易懂的方式把这三张报表分别比喻成公司的“家底”、“面子”、“日子”。

想知道公司现在兜里有没有钱就看“家底”——资产负债表；公司是否值钱、值得投资，就看你的“面子”能否过去，就要看利润表；企业的“日子”能否继续过下去就看现金流量表。

02隐藏的勾稽关系一：会计恒等式的演变

资产负债表有一个会计恒等式：资产=负债+所有者权益。

那么如何引入利润表呢？

我们都知道利润表的最终结果就是净利润，那么这个净利润的去向就是资产负债表中的所有者权益了。

所以我们又得到了另一个会计恒等式：期末资产=期末负债+期初所有者权益+本期净利润-本年度实际分红

这个公式的最大作用就是解释了财务造假的基本原理。

如果上市公司虚增利润，那么体现在恒等式里，要么是虚减负债，要么是虚增资产，由于虚减负债比较困难，因此虚增资产是财务造假最常见的手段。

货币资金、应收账款、存货、在建工程、固定资产等等都可以是虚增的对象。

03隐藏的勾稽关系二：货币资金与利息收入

上市公司货币资金被占用成了如今a股非常普遍的问题，那么如何识别呢，这里就需要使用一个隐藏的勾稽关系了：

利润表的利息收入=资产负债表的货币资金平均余额*货币资金收益率

通过公式恒等变换：

货币资金收益率=利息收入/货币资金平均余额

这个收益率如果过低，且没有合理解释的话，那么上市公司的货币资金大概率被占用了。

04隐藏的勾稽关系三：货币资金与现金流量表

如果单纯的看资产负债表和现金流量表，一个常见的勾稽关系是现金流量表的最终结果“现金及现金等价物净增加额”一般与资产负债表“货币资金”年末数年初数之差相等。

同时“期初现金及现金等价物余额”、“期末现金及现金等价物余额”就分别等于资产负债表中的“货币资金”的年初余额、期末余额。

其他勾稽关系举例

1、资产负债表中期末“未分配利润”=损益表中“净利润”+资产负债表中“未分配利润”的 年初数。

2、资产负债表中期末“应交税费”=应交增值税(按损益表计算本期应交增值税)+应交城建 税教育附加(按损益表计算本期应交各项税费)+应交所得税(按损益表计算本期应交所得税)。这几项还必须与现金流量表中支付的各项税费项目相等。

3、现金流量表中的“现金及现金等价物净额”=资产负责表中“货币资金”期末金额-期初金额。

4、现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”=损益表中“主营业务收入”+“其他业 务收入”+按损益表中(“主营业务收入”+“其他业务收入”)计算的应交税金(应交增值税 ——销项税额(参照前面计算方法得来))+资产负债表中(“应收账款”期初数-“应收账 款”期末数)+(“应收票据”期初数-“应收票据”期末数)+(“预收账款”期末数-“预 收账款”期初数)-当期计提的“坏账准备”。

5、现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”=损益表中“主营业务成本”+“其他支 出支出”+资产负债表中“存货”期末价值-“存货”期初价值)+应交税金(应交增值税—— 进项税额(参照前面计算方法得来))+(“应付账款”期初数-“应付账款”期末数)+(“应 付票据”期初数-“应付票据”期末数)+(“预付账款”期末数-“预付账款”期初数)

6、现金流量表中“支付给职工及为职工支付的现金”=资产负债表中“应付工资”期末数-期 初数+“应付福利费”期末数-期初数(现在统一在“应付职工薪酬”中核算)+本期为职工支 付的工资和福利总额。(包含在销售费用，管理费用里面)

7、现金流量表中“支付的各项税费(不包括耕地占用税及退回的增值税所得税)”=损益表中 “所得税”+“主营业务税金及附加”+“应交税金(应交增值税-已交税金)(本期损益表中 营业收入计算的各项税费)”

8、现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”=剔除各项因素后的费用:损益表中“管 理费用+销售费用+营业外收入-营业外支出”-资产负债表中“累计折旧”增加额(期末数- 斯初数)(也就是计入各项费用的折旧，这部分是没有在本期支付现金的)”-费用中的工资 (已在“为职工支付的现金”中反映)。

9、现金流量表中“收回或支付投资所收到或支付的现金”=资产负债表中“短期投资”初和各 项长期投资科目的变动数。

10、现金流量表中“分得股利，债券利息所收到的现金”=损益表中“投资收益”本期发生额 -资产负债表中“应收股利”期末数-期初数-“应收利息”期末数-期初数。

11、现金流量表中“处置或购置固定资产、无形资产及其它资产收到或支付的现金”=资产负 债表中“固定资产”+“在建工程”+“无形资产”等其他科目变动额(增加了计入收到的现金 流量中，减少了计入支付的现金流量中)。

除了内部数据互相要勾稽之外，其实现在的数据基本上都能做到内部匹配，我们还需要关注外部匹配。

公司的财务信息要与行业匹配，如果没有行业的数据，也要与行业内的主要公司匹配。比如某年的营业收入和净利润的增长率，比如盈利能力指标，同时还需要结合产业链分析，上下游是否完全竞争还是寡头垄断等等。

总之，掌握财务报表的勾稽关系，有助于我们更深的了解公司财务情况，透过数据看公司的经营状况，帮助我们更好地做出管理决策。

【第10篇】应交增值税已交税金

1.个人所得税

个人所得税是调整征税机关与自然人之间，在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。

1.1计算应交时

借：应付职工薪酬等科目

贷：应缴税费—应交个人所得税

1.2实际上交时

借：应缴税费—应交个人所得税

贷：银行存款

2.消费税

消费税是为了正确引导消费方向，国家在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。消费税的征收方法采取从价定率和从量定额两种方法。

企业销售产品时应交纳的消费税，应分别情况进行处理：企业将生产的产品直接对外销售的，对外销售产品应交纳的消费税，通过“税金及附加”科目核算。

1.1企业按规定计算出应交的消费税

借：税金及附加

贷：应交税费—应交消费税

1.2企业用应税消费品用于在建工程、非生产机构、长期投资等其他方面，按规定应交纳的消费税，应计入有关的成本

借：固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目

贷：应缴税费—应交消费税

1.3企业委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代缴税款

借：应收账款/银行存款等科目

贷：应缴税费—应交消费税

1.4委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本

借：委托加工材料/主营业务成本/自制半成品等科目

贷：应付账款/银行存款等科目

1.5委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定允许抵扣的，委托方应按代扣代缴的消费税款

借：应缴税费—应交消费税

贷：应付账款/银行存款等科目

1.6企业进口产品需要缴纳消费税时，应把缴纳的消费税计入该项目消费品的成本

借：材料采购

贷：银行存款

1.7交纳当月应交消费税

借：应缴税费—应交消费税

贷：银行存款等

1.8企业收到返还的的消费税

借：银行存款

贷：税金及附加

3.增值税

增值税是以商品（含货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，以下统称商品）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

1.1一般纳税人增值税账务处理

借：主营业务成本原材料工程施工等科目

贷：应付账款应付票据银行存款等科目

1.2待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额

借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）或应交税费——简易计税

贷：主营业务成本原材料工程施工等科目

1.3发生非正常损失或改变用途等，导致原已计入进项税额但按现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，应当将进项税额转出

借：待处理财产损益应付职工薪酬等科目

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）

1.4—般纳税人购进时已全额抵扣进项税额的货物或服务等转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的 40%部分应于转用当期转出

借：应交税费—待抵扣进项税额

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）

1.5原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、.无形资产等，因改变用途等用于允许抵扣进项税额的应税项目的，应当在用途改变的次月调整相关资产账面价值，按允许抵扣的进项税额，并按调整后的账面价值计提折旧或者摊销。

借：应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：固定资产无形资产等科目

1.6月末，企业计算出当月应交未交的増值税

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费—未交增值税

1.7当月多交的增值税

借：应交税费—未交增值税

贷：应交税费—应交增值税（转出多交増值税)

1.8企业当月缴纳当月的增值税

借：应交税费—应交増值税（已交税金）

贷：银行存款

1.9当月缴纳以前各期未交的增值税

借：应交税费—未交增值税 /应交税费—简易计税

贷：银行存款

1.10企业预缴增值税

借：应交税费—预交増值税

贷：银行存款科目

1.11月末

借：应交税费—未交増值税

贷：应交税费—预交增值税

2.1小规模纳税人增值税账务处理

小规模纳税企业通过“应交税费——应交增值税”科目核算，不允许抵扣进项税额。按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额。

借：主营业务成本原材料工程施工等科目

贷：应付账款应付票据银行存款等科目

待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额。

借：应交税费—应交增值税

贷：主营业务成本原材料工程施工等科目

【第11篇】应交增值税明细账样图

作为财务人员来说，不会手工账就说不过去了。虽然现在很多企业都用了财务软件来做账，但是这个电脑账也是在手工账的基础上完成的。不少公司面试财务人员就会说明：不会手工账的不被录用！所以，对于新手会计来讲，手工账才是最基础的。

完整版全盘手工账模板

今天就在这里汇总了：完整版全盘手工账模板！分别是：记账凭证、丁字账、现金日记账、银行日记账、三栏明细账、多栏明细账、固定资产明细账、数量金额式明细账、 应交增值税明细账、试算平衡表、总账、科目汇总表、财务报表等手工账模板，希望对大家有帮助。

一、手工账——记账凭证模板（74个）

1、记账凭证单封面模板

2、收到投资款的记账凭证模板

借：银行存款-工行东大街支行

贷：实收资本-罗雅君

实收资本-洪庆山

3、取备用金的记账凭证模板

借：库存现金

贷：银行存款-工行东大街支行

记账凭证共74个模板，在此不一一展示。参考的，文末获取！

二、手工账——丁字账模板（16个）

1、1月份丁字账模板

三、手工账——现金日记账模板（2个）

1、账簿启用及交接表

2、现金日记账模板

四、手工账——银行日记账模板（5个）

1、账簿启用交接表

2、账簿目录表

3、银行日记账模板

五、手工账——三栏明细账模板（29个）

五、手工账——多栏明细账模板（6个）

六、手工账——固定资产明细账模板（3个）

数量金额式明细账

应交增值税明细账

试算平衡表

……

十、手工账——总账模板（24个）

十一、手工账——科目汇总表（6个）

十二、手工账——财务报表（18个）

1、资产负债表

篇幅限制，不一一展示了。

【第12篇】应交税费未交增值税

我们以案例形式讨论，假设当期缴纳增值税，当期不一定缴纳附加税哦。

税务政策

餐饮案例

北京梁小餐饮公司为增值税一般纳税人，满足增值税加计抵减15%，2023年5月20日收到留抵退税573,444.39元，我们来分析：

1）2023年5月征期申报4月增值税后，梁小公司满足条件申请留抵退税，于2023年5月20日收到留抵退税573444.39元,账上还有20万期末留抵税额。

2）2023年6月征期申报5月增值税时，进项税额转出573,444.39元。

会计处理：2023年5月20日收到款项时

借:银行存款 573,444.39

贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)573,444.39

申报表：2023年5月税款所属期，6月征期时填报如下

增值税留抵退税后，应当填报《增值税纳税申报表附列资料（二）》第22栏“上期留抵税额退税”作为进行税额转出的一项。

增值税及附加税费申报表附列资料（五）

结转下期可用于扣除的留抵退税额573,444.39

3）2023年7月征期申报6月增值税时，销项18万，上期留抵税额20万，本期还有2万（20-18）期末留抵税额，附加税费依旧不缴纳。

增值税及附加税费申报表附列资料（五）

结转下期可用于扣除的留抵退税额依旧是573,444.39。

4）2023年8月征期申报7月增值税时，上期留抵税额2万，销项19万，进项10万。

应交增值税=19-10-2=7万

加计抵减金额为10×15%=1.5万，实际缴纳增值税=7-1.5万=5.5万，但不是按5.5万计算附加税费。

借：应交税费-未交增值税 70000

贷：银行存款 55000

贷：其他收益-加计抵减15% 15000

因为留抵退税退的是进项税额，退税之后，用于抵扣以后期间销项税额的进项税额减少，这样加大了附加税费的计税基数，从而多交一部分附加税费，不符合政策，所以需要扣除因退还留抵税额而增加的附加税费基数。

本例中退还留抵退税 573,444.39元，以后附加税费基数要先扣除573,444.39元，通俗说扣完573,444.39后再缴纳附加税费。

本例中附加税费计税基数55000-55000=0，不需要缴纳附加税费，且还有518444.39（即573444.39-55000）元没扣除完，待以后继续扣除，直至为零。

增值税及附加税费申报表附列资料（五）

结转下期可用于扣除的留抵退税额依旧是518,444.39。

小结：当期缴纳增值税，可能因前期有留抵税额，当期不需要缴纳和附加税费。

【第13篇】应交增值税科目

增值税在我们会计人的实际工作中是很常见的，那么增值税相关的会计科目内容包含哪些呢？如果你对这部分知识点不太了解，那就和会计网一起来学习吧。

纳税人是要按照国家征税的标准，按期进行纳税申报工作。自从营改增实施以后，有关对增值税的会计处理也做出了一定的规定和要求，财务人员在进行账务处理时，必须严格遵守核算标准和记账准则

《增值税会计处理规定》(财会〔2016〕22号)适用所有的增值税纳税人，不管是营改增纳税人还是老增值税纳税人，特别是2023年科目设置和核算都要发生重大的变化。文件规定：本规定自发布之日起实施，国家统一的会计制度中相关规定与本规定不一致的，应按本规定执行。2023年5月1日至本规定实施之间发生的交易由于本规定的执行而影响资产、负债等金额的，应按本规定调整。

增值税相关的会计科目内容有哪些？

1、“应交税费”二级科目由5个增加为10个

原来：应交增值税、未交增值税、增值税留抵税额、待抵扣进项税额、增值税检查调整(取消)

现在：应交增值税、未交增值税、增值税留抵税额(由75号公告失去意义)、待抵扣进项税额、预缴增值税、待认证进项税额、代转销项税额、简易计税、转让金融商品应交增值税、代扣代缴增值税

小规模纳税人通过哪些明细科目核算？

应交税费——应交增值税(不设专栏)、应交税费——转让金融商品、应交增值税应交税费——代扣代缴增值税

一般纳税人采用简易计税方法的通过“应交税费——简易计税”明细科目核算，不设置若干专栏

应交税费——应交增值税这个会计科目，原来：营改增抵减的销项税额，现在：1、进项税额；2、销项税额抵减；3、已交税金转出；4、未交增值税和转出多交增值税；5、减免税额；6、出口抵减内销产品应纳税额；7、销项税额；8、出口退税；9、销项税额转出

以上就是有关增值税相关明细科目的内容，希望能够帮助到大家，想了解更多会计相关知识，请多多关注会计网！

来源于会计网，责编：哪吒

【第14篇】应交税金未交增值税

会计小白咨询：为啥公司的账上没有这笔分录，借：应交税费—销项税额，贷：应交税费—进项税额、转出未交增值税?

都是直接这样做：抵扣进项时，借：应交税费—进项税额 贷：应交税费—待抵扣进项税额。计提时，借：应交税费—转出未交增值税贷：应交税费—未交增值税。如果不做最上面那笔分录，应交税费—转出未交增值税不就平不了吗？

解答：

对于增值税的会计处理，权威文件是《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》（财会[2016]22号，以下简称22号文）。

依照22号文规定，对于一般纳税人，购进货物、服务、无形资产、不动产等取得进项税额，可以抵扣的就计入“应交税费-应交增值税（进项税额）”。然后，就没有然后了——意味着进项税额一旦计入“应交税费-应交增值税（进项税额）”就不会变。

依照22号文规定，对于一般纳税人，销售货物、服务、无形资产、不动产等需要按照一般计税缴纳增值税的，销项税额就计入“应交税费-应交增值税（销项税额）”。然后，同样是就没有然后了——意味着销项税额一旦计入“应交税费-应交增值税（销项税额）”就不会变。

至于一般纳税人按照一般计税方式，月底在销项税额减去进项税额的差额，就是当月需要缴纳的增值税，也不会去让“应交税费-应交增值税（进项税额）”与“应交税费-应交增值税（销项税额）”去对冲，而是“另起炉灶”——重新在新的会计科目中体现：

借：应交税费-未交增值税

贷：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）

因此，如果严格按照22号文执行的话，“应交税费-应交增值税（××××）”在作为三级明细科目使用的情况下，余额会累计的越来越多。

但是，“应交税费-应交增值税（××××）”科目后面的括号中的“进项税额”“销项税额”“转出未交增值税”等，按照22号问的原话是：增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。

注意，该处用词是“专栏”，而不是明细科目。

没有经历过手工帐或增值税最初实施（1993年）的，对于增值税核算的“专栏”就没有深切体会。在会计电算化以后，多少人和多数财务软件就直接把“专栏”作为第三级明细科目在使用，才会导致前面说的余额会累计的越来越大，以及很多人像提问者一样的疑惑（以为需要对冲）。

对于该问题，有人咨询了会计司：

在“多栏式明细账”下，每月也结出“本月累计”和“本年累计”金额，并不进行结转。做增值税纳税申报表的时候，就从中取数。到了年底的时候，不需要做凭证，只需要在“专栏”之间相互进行相互冲抵，还有余额的栏目再“结转次年”，然后所有“专栏”就平啦。

在手工帐的情况下，所有的科目（包括一级科目和明细科目）都会在“结转次年”后而变平。

所以，在手工帐的情况下，“专栏”仅仅是“明细科目”的组成部分。如果把一个“明细科目”比喻成一个家庭的话，那么那些“专栏”就是其家庭成员。

而到了电脑账时代，手工帐的这些办法就不适用了。电脑比不上人脑的聪明，对会计核算认的是科目代码，而没有“专栏代码”之说。所以，我们为了适应电脑账，就把应交增值税的“专栏”变成了“三级明细科目”，并且给它们编上了代码。这样的话，就有点类似于，我们强行把人家一大家子给分家了，从一个大家庭变成了个个独门独户的小家子了，“应交增值税”就是家长，“专栏”就变成了“子女”。

由“专栏”转变来的“三级明细科目”，平时按照22号文就只有“贷方”或“借方”的发生额，然后余额就会自动累计出一个很大的数字，但是这个数字其实又并没有多大实际意义，比如“应交税费——应交增值税（销项税额）”的累计数，除开抵扣了“进项税额”等外，剩下的金额也是要交税的。

由于电脑账不能在账本上直接结转，必须要通过凭证来进行结转，因此对于“专栏”转变来的“三级明细科目”可以在年末关账前，在“三级科目”内相互冲抵结转，其最终结果并不会影响“应交税费——应交增值税”的余额。

【第15篇】应交增值税明细表

增值税的明细科目设置是会计科目中最多的，设置的目的是财税部门希望会计核算与报税资料报送保持一致，取数方便。

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增值税一般纳税人在“应交税费”科目下

设置以下二级科目核算增值税

应交增值税、未交增值税、预交增值税、待抵扣进项税额、待认证进项税额、待转销项税额、增值税留抵税额、简易计税、转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税、增值税检查调整。

这些是与增值税核算有关的明细科目。

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“应交税费—应交增值税”有10个

三级专栏

借方专栏有：

1、进项税额

2、销项税额抵减

3、已交税金

4、减免税款

5、出口抵减内销产品应纳税额

6、转出未交增值税 贷方专栏有：

7、销项税额

8、出口退税

9、进项税额转出

10、转出多交增值税

我们重点讲解以下十个明细科目。

一、进项税额

1、记录企业购入货物、劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的准予从销项税额中抵扣的增值税额；

2、注意：

企业购入时支付或负担的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。

3、账务处理：

借：原材料等 应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

二、销项税额抵减（营改增后增加的专栏）

1、记录一般纳税人差额纳税而减少的销项税额——只有按一般计税方法计税允许差额纳税时才使用该科目核算；

2、账务处理：

借：主营业务成本等 应交税费——应交增值税（销项税额抵减）

贷：银行存款（或应付账款）

三、已交税金

1、当月缴纳当月的增值税款；退回多缴的增值税额用红字登记；注意不同于“应交税费——预交增值税”

2、用“应交税费——应交增值税（已交税金）”记账的情形 ①辅导期一般纳税人需要增购发票； ②以 1、3、5、10、15 日（不足1个月）为 1 期纳税的。

3、注意：企业当月缴纳上月应缴未缴的增值税时，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”。比如：12月15日缴纳12月1至10日应该缴纳的增值税10万元，企业应该如何进行账务处理？借：应交税费——应交增值税（已交税金）10万

贷：银行存款 10万

四、减免税款

1、反映企业按规定减免的增值税款；

2、企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记损益类相关科目，比如“ 其他收益”、“ 营业外收入”等。3、企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目（小规模纳税人借记“应交税费——应交增值税”科目）

五、出口抵减内销产品应纳税额

1、反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额；

2、账务处理：

借：应交税费——应交增值税（ 出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税费——应交增值税（ 出口退税）

六、转出未交增值税

核算企业月终转出应缴未缴的增值税。月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

【举个例子】某企业增值税账户贷方的销项税额为 30000 元，借方的进项税额为 16000 元，月末的账务处理？

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 14000

贷：应交税费——未交增值税 14000

七、 “销项税额”

记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额。

1、记录一般纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额；

2、注意：退回销售货物应冲减的销项税额，只能在贷方用红字登记。“

【举个例子】某企业原销售的不含税价格为 10000 元，销项税额为 1300元的货物被退回，假设已按税法规定开具了红字增值税专用发票。退回时的会计处理？

借：银行存款 11300 红字

贷：主营业务收入 10000 红字

应交税费——应交增值税（销项税额） 1300 红字

同时冲减成本：

借：主营业务成本 红字

贷：库存商品 红字

八、出口退税

记录企业出口适用零税率的货物、劳务、服务、无形资产，出口后凭相关手续向税务机关申报办理出口退税时计算的退税最高限额——即按“免抵退税额”记账。

举个例子：企业的免抵退税额为 100000 元，应退税额为 80000 元，免抵税额为 20000 元，应如何进行账务处理？

借： 应收出口退税款——增值税 80000

应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 20000

贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 100000

九、进项税额转出

记录企业购进货物、劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。

#具体分为四种情况

情况1：已经抵扣进项税额的外购货物等改变用途，用于不得抵扣进项税额的用途，作进项税额转出。举个例子：某商场 2021 年 6 月将 2021 年 5 月外购服装 100000 元用于职工福利，应如何进行账务处理？

借：应付职工薪酬——非货币性福利 113000

贷：库存商品 100000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 13000

情况2：在产品、产成品、不动产等发生 非正常损失，其所用外购货物、劳务、服务等进项税额作转出处理。

借：待处理财产损溢等

贷：原材料（固定资产、库存商品等） 应交税费——应交增值税（进项税额转出）

情况3：生产企业出口自产货物的免抵退税不得免征和抵扣税额

账务处理：

借：主营业务成本

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

情况4：对符合条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额，纳税人取得退还的留抵税额后，作进项税额转出。取得退还的留抵税额时，账务处理为：

借：银行存款

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

【大家要注意】

转出时按照抵扣时的税率或扣除率作转出，而非按照转出时的税率或扣除率作转出——即是抵扣多少，转出多少。

十、转出多交增值税

核算一般纳税人月终转出多缴的增值税；核算的情形由于进项税额大于销项税额形成的“应交税费——应交增值税”的借方余额：月末无需进行账务处理；由于多预缴税款形成的“应交税费——应交增值税”的借方余额（真金白银多缴），才需要作转出处理。

注意转出多交增值税的金额：借方余额 vs 预缴税款的较小方

例子1：某企业 2021 年 5 月 31 日增值税账户贷方的销项税额为 96000 元，借方的进项税额为 130000 元。月末如何进行账务处理？

——月末不进行账务处理

例子2：某企业 2021 年 5 月 31 日增值税账户贷方的销项税额为 10000 元，借方的进项税额为 8000 元，已交税金为 9000 元。月末应该如何进行账务处理？

按照“已交税金”与应交增值税借方余额较小一方作转出

借：应交税费——未交增值税 7000

贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 7000

例子3：某企业 2021 年 5 月 31 日增值税账户贷方的销项税额为 10000 元，借方的进项税额为 12000 元，已交税金为 9000 元。月末应该如何进行账务处理？

按照“已交税金”与应交增值税借方余额较小一方做转出。

借：应交税费——未交增值税 9000

贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 9000

本文来源：二哥税税念 。财税实务课堂整理发布

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【第16篇】应交税费-未交增值税

导读：应交税费未交增值税贷方余额与借方余额分别代表的含义是什么呢，对此，本篇文章从两者的会计分录来分析这一问题，以便您可以更好的理解。同时，关于一般纳税人月末结转增值税的分录小编在本文也给你提及到了，感兴趣的朋友欢迎您参考如下内容。

应交税费未交增值税贷方余额与借方余额分别代表什么？

答：“应交税费-未交增值税”科目发生额是由“应交税费-应缴增值税（转出未交增值税）”科目贷方结转过来的，一般都是贷方余额，表示本期应实际缴纳的增值税金额，出现借方余额的时候比较少，借方余额表示企业多交增值税，一般多出现在增加购票额时预缴增值税。

简单点来说，借方为实际缴纳的增值税，若是借方余额为多交的增值税，（就是所说的倒挂或留抵税额）。

月末《应缴税费 -- 应缴增值税》科目余额是正数（余额在贷方）则：

借：应缴税费 -- 应缴增值税 -- 转出未交增值税

贷：应缴税费 -- 未交增值税

月末《应缴税费 -- 应缴增值税》科目余额是负数（余额在借方）则：

借：应缴税费 -- 未交增值税

贷：应缴税费 -- 应缴增值税 --转出未交增值税

一般纳税人月末结转增值税如何做会计分录？

小编认为，对于一般纳税人月末结转增值税，可以这样操作：

1、企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交增值税”转入“未交增值税”，这样“应交增值税”明细账不出现贷方余额

借：应交税金—应交增值税—转出未交增值税

贷：应交税金—未交增值税

2、企业将本月多交的增值税自“应交增值税”转入“未交增值税”，即：

借：应交税金—未交增值税

贷：应交税金—应交增值税—转出多交增值税