增值税和土地增值税（16篇）

【第1篇】增值税和土地增值税

增值税

最近有很多网友朋友问，增值税和土地增值税是不是一个意思？他们之间又有什么不同？

今天，小编就带大家来了解一下增值税与土地增值税的区别？

关于两者的定义：

土地增值税指的是转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，用来转让所取得的收入其中包括货币收入、实物收入和其他收入减掉法定扣除项目金额后的增值额为计税向国家缴纳的一种税赋，不包括以继承和赠与方式无偿转让房地产的行为。

增值税是指商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种税。

增值税与土地增值税是否重复征收？

不重复征收。 但是在行使转让土地使用权时，需要同时交土地增值税和增值税，另外还要交城维和税，印花税。

两者的不同主要表现在以下几个方面：

纳税义务人、扣缴义务人不同

征税的范围不同

税率不同

扣除的项目和计税方法不同

征收管理机关不同

纳税地点不同

纳税期限不同

减税、免税的规定不同

以上是小编为大家整理的增值税与土地增值税的区别点，希望对您有所帮助。

接下来，小编将为大家讲解到关于增值税的申报、做账方式。

大家都知道在2023年增值税发生了比较大的变化，如今已经到了七月大征期了，今天我们就来给大家聊一聊增值税小规模纳税人最新的申报、财务处理事宜。

从2023年4月-12月起，增值税小规模纳税人原适用3%税率的，直接免征增值税。

2023年5月至2023年年底，对纳税人为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税

2023年1月至2023年底，对纳税人提供公共交通运输服务取得的收入，免征增值税。

注意：开票方面，增值税小规模纳税人如果享受免征增值税优惠的话，要开具免税的普票，即在开票时，税率栏上选择“免税”。

在这里还有几个事项需要大家注意：

如果开票时自然人代开的话，那么自2023年4月起，代开的是3%的业务，也是可以享受免税优惠政策的。

增值税小规模纳税人适用3%免税的业务，不再受季度不超过45万免增值税的限制，但是仍需要注意连续12个月（4个季度）销售额不能超500万，否则会被强制转为一般纳税人。

如果开3%征收率的增值税专用发票，则需要放弃减免税的优惠政策。

小提示：另一个优惠政策从2023年到2023年12月实施的前面提到的小规模纳税人月销售额不超过15万（季度45万），免增值税。即便是有了3%的免税的优惠政策，这个45万的免增值税仍旧有效，因为小规模纳税人除了3%的业务之外，还有5%的业务。

马上就到了七月中旬了，7月是增值税小规模纳税人按季度申报的第一个征收期，接下来，我们就来了解下申报和财务处理的问题。

以按季申报为例：根据相关规定，申报的时候要区分季度超45万和季度超45万。

举个简单的例子：

45万以内，只涉及普票，某公司按季申报的小规模纳税人，2023年第二季度销售货物35万，开具免税的增值税普票。

这种情况申报比较简单，算出免税额=350000*3%=10500，

财务处理方面：

借：银行存款/库存现金350000

贷：主营业务收入350000

注意：这里只需要按开具的免税发票入账，不需要计提税金再转入营业外收入。

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【第2篇】理财产品缴纳增值税

增值税征税范围之一的销售服务，是营改增后带过来的，其实与我们的工作、生活，息息相关。

对于一个有闲置资金的公司来说，购买理财产品是必不可少的盘活资金的手段之一。

那公司购买理财产品取得的收益，是否需要缴纳增值税呢？

要看理财产品是否保本。

如果理财产品是保本的，取得的收益是按金融服务中的贷款服务缴纳增值税，相当于是公司把钱贷给银行，然后收取一定的利息。

相反，如果理财产品是非保本的，取得的收益是不用缴纳增值税的。因为在理财产品亏损的时候，相关机构对我们不管不顾，盈利时却来分一杯羹，要求企业纳税，这是会引起怨恨的。

分配给投资者的股息、红利，也是一样的道理。不缴纳增值税。

金融服务中有一项金融商品转让，如外汇、有价证券、基金、信托、理财产品等，在到期前进行转让，是要缴纳增值税。但需注意，以上所列金融商品，是针对上市公司的，如果转让的，是非上市公司的股权，是不需要进行缴纳增值税的。并且要注意是在未到期前进行转让，如果持有至到期，就是按贷款服务中的利息收入进行缴纳增值税。

另外，存款利息、保险赔付，是不需要缴纳增值税的。存款利率非常低，可能都跑不赢通货膨胀，而保险赔付，是对投保人的损失额进行的一个在损失范围内的补偿，都是不可能有增值额的，所以不需要缴纳增值税。

以上分享，如有理解有误的地方，还请指正。

【第3篇】小微利企业增值税优惠政策文件

最近小编在朋友圈刷到这么一张图，图中显示2023年小微企业100万以下部分按照5%征收！

01

2023年，100万以下按照5%征收？

首先，截止到目前为止，国家税务总局并未针对小型微利企业的100万元以下部分的税收优惠做出延期的政策。而网络上流传的很有可能是某地方税局政策先行了？又或者是p图的也未可知。

也就是说，财税2023年12号，即应纳税所得100万以下的政策，在2023年12月31日到期了。新政策目前还未发布！

而新政未出的情况下，就会导致小型微利企业应纳税所得额100万以下按照20%纳税，而应纳税所得额100万至300万部分按照5%纳税，这显然不符合税收量能负担的原则。

税收量能负担原则是根据负担能力的大小来确定税收负担水平的原则。税收量能负担原则认为，税收的征纳应在实质上实现税收负担在全体纳税人之间的公平分配，使所有的纳税人按照其实质纳税能力负担其应缴纳的税收额度。

而且，按照小规模纳税人增值税的政策来看，很有可能会对100万以下按5%执行，也就是回到2023年政策的状态。

当然，我们也不能随意猜测，静待相关文件出台即可。

02

2023年小微企业还有哪些优惠？

对于小型微利企业，首先要同时满足4个条件：

截至目前为止，100万以下按照2.5%实际税率征收企业所得税的优惠已经到期，而小型微利企业目前还有以下4项优惠：

一、自2023年1月1日至2024年12月31日期间，应纳税所得额100万以上，300万以下的部分，实际税率5%。

二、自2023年1月1日至2024年12月31日期间，“六税两费”减半征收。

三、符合小规模纳税人标准的，享受增值税相关优惠：

四、自2023年1月1日起，对对在职职工总数30人（含）以下的企业，暂免征收残保金。

03

最新最全！小微企业

小型微利企业、个体工商户优惠大合集

来源：财务第一教室，税务大讲堂，梅松讲税，税台，财务经理人，税务经理人

【第4篇】增值税简易征收会计处理

对于增值税一般纳税人简易计税大家了解多少呢？哪些情形可以采用增值税简易计税办法？其政策依据和注意事项又有哪些？小编还收集了一些常见问题，赶快跟着小编来了解一下吧！

一、简易征收项目涵盖多个行业，具体范围如下：

01

建筑服务

可以选择简易征收：

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，建筑业的下列情形可以选择简易征收：

（1）一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

（2）一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

（3）一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

根据《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告〔2023年〕42号）规定：一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

必须选择简易征收：

根据《财政部 税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）规定：

一、 建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。

...

三、 适用一般计税方法计税的项目预征率为2%，适用简易计税方法计税的项目预征率为3%。

根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第11号）规定：一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

注意事项：

（1）一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

（2）一般纳税人选择简易征收的可自行开具发票。

02

出售不动产

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，下列情形可以选择简易征收：

（1）一般纳税人销售其2023年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

（2）一般纳税人销售其2023年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

（3）房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择使用简易计税方法按照5%的征收率计税。

注意事项：

（1）房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。

（2）一般纳税人向其他个人销售自行开发的房地产项目，不得开具增值税专用发票。

03

物业管理服务中收取的自来水费

根据《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》（国家税务总局公告2023年第54号）规定：

提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。

注意事项：

（1）该项政策中“扣除其对外支付的自来水水费”指的是扣除的仅仅是自来水水费，不包括其他污水处理费等费用。

（2）差额中“对外支付的自来水水费”需要获取符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。

（3）物业管理服务的纳税人可以向服务接受方全额开具增值税专用发票。

04

不动产经营租赁

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，下列情形可以选择简易征收：

（1）一般纳税人出租其2023年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。

（2）公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费，可以选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额。

（3）个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

注意事项：

（1）一般纳税人出租其2023年4月30日前取得的不动产，与机构所在地不在同一县(市)的，应按照5%的征收率在不动产所在地预缴税款，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

（2）纳税人向其他个人出租不动产，不得开具或申请代开增值税专用发票。

（3）其他个人出租，购买方或承租方不属于其他个人的，纳税人缴纳增值税后，可以向不动产所在地主管税务机关申请代开增值税专用发票。

05

销售使用过的固定资产

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定和《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）规定：

（1）一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，依照3%征收率减按2%征收增值税。

（2）一般纳税人销售自己使用过2008年12月31前购进或自制的固定资产，依照3%征收率减按2%征收增值税。

注意事项：

（1）一般纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。

（2）根据《国家税务总局关于营业税改征增值税试点期间有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2023年第90号）规定：纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易计税办法依照3%减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照3%的征收率缴纳增值税，可以开具增值税专用发票。

06

劳务派遣

根据《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）规定：

一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

07

转让土地使用权

根据《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）规定：纳税人转让2023年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

08

不动产融资租赁合同

一般纳税人2023年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2023年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

09

人力资源外包服务

一般纳税人提供人力资源外包服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

10

其他可以选择简易计税的情况

(按征收率3%)

（1）公共交通运输服务

（2）电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务

（3）在2023年4月30日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同

（4）在2023年4月30日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务

（5）经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的服务

（6）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力

（7）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料

（8）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)

（9）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品

（10）商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）

（11）寄售商店代销寄售物品

（12）典当业销售死当物品

（13）单采血浆站销售非临床用人体血液

（14）经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品

（15）药品经营企业（取得食品、药品监督管理部门颁发的《药品经营许可证》获准从事生物制品经营的药品批发和零售企业）销售生物制品。兽用药品经营企业（取得兽医行政管理部门颁发的《兽药经营许可证》，获准从事兽用生物制品经营的兽用药品批发和零售企业）销售兽用生物制品。

（16）自2023年5月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售抗癌药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。

（17）自2023年5月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。

其它注意事项：

1. 一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。

2. 适用简易计税方法，不得抵扣进项税额。

3. 纳税人选择简易征收办法计算缴纳增值税的需要到主管税务机关办理备案。

二、常见问题解答：

1. 一般纳税人简易计税的公式？

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号） 附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第三十四条规定：简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率 第三十五条 简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额=含税销售额÷（1+征收率）。

2. 可以适用简易计税方法计税的一般纳税人，在计算四项服务销售额占比时，是否应包括简易计税方法的销售额？

答：《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号）第七条第（一）项规定：一般纳税人四项服务销售额占全部销售额的比重超过50%的，可以适用加计抵减政策。按照增值税暂行条例和营改增试点实施办法的规定，销售额是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，包括按照一般计税方法计税的销售额和按照简易计税方法计税的销售额。因此，在计算四项服务销售额占比时，纳税人选择适用简易计税方法计税的销售额应包括在内。

3. 增值税一般纳税人有简易计税方法的应纳税额，其简易计税方法的应纳税额可以抵减加计抵减额吗？

答：增值税一般纳税人有简易计税方法的应纳税额，不可以从加计抵减额中抵减。加计抵减额只可以抵减一般计税方法下的应纳税额。

4. 国家税务总局网站发布的《2019最新增值税税率表》中，关于一般纳税人“符合条件的不动产融资租赁”可以适用简易计税方法，具体是指什么条件？

答：《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）规定，一般纳税人2023年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2023年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。《2019最新增值税税率表》中所称“符合条件的一般纳税人”是指上述规定的情形。

5. 《财政部 海关总署 税务总局 药监局关于罕见病药品增值税政策的通知》（财税〔2019〕24号）规定，自2023年3月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。纳税人经营多种罕见病药品，在选择简易计税时，是需要对多种药品同时选择简易计税，还是可以对其中某种罕见病药品选择简易计税？

答：为充分保障纳税人权益，使纳税人能根据自身经营情况作出最优选择，当纳税人同时经营多种罕见病药品时，可以只对其中某一个或多个产品选择简易计税。如某药品企业同时生产a、b两种罕见病药品，经过计算，企业对a药品选择简易计税较为有利，但b药品适用一般计税办法税负更低，则企业可以仅对a药品选择简易计税。

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【第5篇】北京增值税普通发票查询

如果人在境外

驾驶证快到期了

应该怎么办？

办理完交管业务

应该从哪里打印发票？

……

别急，本期有问必答为您揭秘！

权威解答

q:如果刚把外地核发的驾驶证转入北京，还需要重新申请电子驾驶证吗？

如果之前已经成功申请到了电子驾驶证，办理完驾驶证转入手续后，需要重新申领电子驾驶证。申请时系统会提示是否使用之前的照片，听众朋友可以选择继续使用，也可以重新上传。

q:成功申请电子驾驶证后，可以自行更换照片吗？

如果已成功申请了电子驾驶证，可以点击驾驶证电子版下方的“换照片”按钮，就可以通过“拍照”或者“相册”两种方式更换驾驶证电子版的照片。请广大市民朋友注意：驾驶证电子版照片六个月内只可以更换一次。

q:如果家人在境外，驾驶证临近到期，一时半会回不来，该如何办理延期换证手续呢？

对于出国或出境人员无法回国及时办理驾驶证期满换证、审验、提交身体条件证明业务的，当事人可以委托国内亲友携带其本人的身份证及书面委托书的复印件或者影像打印件、1张一寸白底彩色照片，前往本市任意车管分所办理驾驶证延期业务。

q:收不到自己名下车辆的违法提示短信，应该怎么办呢？

如果您无法收到名下京牌车的交通违法提示短信，建议您尽快变更该车在交管部门登记的手机号码。

有两种方式可供选择：一是通过“交管 12123”app 的业务中心——机动车业务——变更机动车联系方式，对已成功备案的机动车进行变更；二是携带本人身份证原件，前往本市任意车管窗口现场进行变更。

q:通过“交管 12123”app办理完车管业务，应该去哪里打印电子票据呢？

如果您在车管部门窗口、“交管 12123”app办理完机动车、驾驶人业务，可以直接登录北京交管局官方网站，通过“电子票据查询平台”输入相关信息后，即可使用财政电子票据服务自行打印电子票据。

电子票据由财政部门统一监管，与纸质票据具有同等法律效力，可作为单位财务收支和会计核算的原始凭证。

【第6篇】增值税发票遗失怎么处理

发票相关服务包括：

发票认证

发票丢失（损毁）报备

丢失（被盗）税控专用设备处理

发票真伪鉴别

有奖发票兑奖

发票认证

自2023年3月1日起

将取消增值税发票认证的纳税人范围扩大至全部一般纳税人

一般纳税人取得

增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票后

可自愿使用增值税发票选择确认平台查询：

用于申报抵扣、出口退税或者代办退税的增值税发票信息

发票丢失（损毁）报备

纳税人发生

发票丢失、被盗、损毁致无法辨认代码或号码、灭失的

应当向税务机关报告备案

（注：根据《国家税务总局关于公布取消一批税务证明事项以及废止和修改部分规章规范性文件的决定》（国家税务总局令第48号）第二条第二款规定，删去《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第25号公布，国家税务总局令第37号、第44号修改）第三十一条中的“并登报声明作废”。）

丢失（被盗）税控专用设备处理

纳税人使用的税控盘、金税盘、报税盘等税控专用设备丢失、被盗

应及时向主管税务机关报告报送：

《丢失、被盗税控专用设备情况表》

专用设备遗失相关情况的书面报告资料

到服务单位领取新的专用设备后

由税务机关进行更换金税盘、税控盘操作

发票真伪鉴别

发票真伪鉴别是用票单位、个人和法定第三方

可向税务机关提出需鉴别

本省、自治区、直辖市税务机关监制的

国家税务总局监制的发票真伪的需求

报送资料包括待鉴别发票、经办人身份证明

有奖发票兑奖

有奖发票兑奖指接收北京、上海、湖北、湖南、陕西、深圳等

多个省市纳税人开具有奖发票的中奖者到税务机关兑付奖金

有奖发票采取两次兑奖：

第一次开奖采取即开即兑方式

第二次开奖采取定期开奖方式，每年不超过4次

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【第7篇】小规模免增值税的税额

为深入落实党中央、国务院实施新的组合式税费支持政策的决策部署，更加便利小微企业和个体工商户及时了解适用税费优惠政策，税务总局针对小微企业和个体工商户的税费优惠政策进行了梳理，形成了针对小微企业和个体工商户的税费优惠政策指引内容。今天带你了解：享受主体为小规模纳税人的税费优惠政策有哪些↓

符合条件的增值税小规模纳税人

免征增值税

【享受主体】

增值税小规模纳税人

【优惠内容】

自2023年4月1日至2023年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元）的，免征增值税。

【享受条件】

1.适用于增值税小规模纳税人。

2.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

3.适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受上述免征增值税政策。

【政策依据】

1.《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》（2023年第11号）

2.《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（2023年第5号）

增值税小规模纳税人

阶段性免征增值税

【享受主体】

增值税小规模纳税人

【优惠内容】

自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

【享受条件】

增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入；增值税小规模纳税人适用3%预征率的预缴增值税项目。

【政策依据】

1.《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（2023年第15号）

2.《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》（2023年第6号）

增值税小规模纳税人

减征地方“六税两费”

【享受主体】

增值税小规模纳税人

【优惠内容】

自2023年1月1日至2024年12月31日，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受此项优惠政策。

【享受条件】

增值税小规模纳税人按照各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定的税额幅度，享受税收优惠。

【政策依据】

《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（2023年第10号）

符合条件的增值税小规模纳税人

免征文化事业建设费

【享受主体】

符合条件的增值税小规模纳税人

【优惠内容】

增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的企业和非企业性单位提供的应税服务，免征文化事业建设费。

【享受条件】

月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的增值税小规模纳税人，免征文化事业建设费。

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知》（财税〔2016〕25号）

来源 国家税务总局官微

编辑 王琼

流程编辑 刘伟利

【第8篇】增值税纳税申报表填表说明

增值税留抵退税，是指将增值税一般纳税人当期进项税额高于销项税额时产生未抵扣完的进项税额即留抵税额，退还给企业。当我们实际收到增值税留抵退税款时应该做以下会计分录。

借：银行存款

贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)

这么做分录的一个重要原因是下个月在申报增值税时这个金额会填写在《增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）》第22栏“上期留抵税额退税”。而这个栏次属于本期进项税额转出额明细，也就是这么做会计分录的原因是为了和申报表填写要求一致。

编辑搜图

这么会计处理之前也在其它特殊事项中出现。

如《财政部 国家税务总局关于退还集成电路企业采购设备增值税期末留抵税额的通知》（财税[2011]107号）第三条第（二）项规定，企业收到退税款项的当月，应将退税额从增值税进项税额中转出。未转出的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定承担相应法律责任。

《财政部 国家税务总局关于利用石脑油和燃料油生产乙烯芳烃类产品有关增值税政策的通知》（财税[2014]17号）第四条规定，企业收到退税款项的当月，应将退税额从增值税进项税额中转出，未按规定转出的，按《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定承担相应法律责任。

《财政部 国家税务总局关于大型客机和新支线飞机增值税政策的通知》（财税[2016]141号）第四条规定，纳税人收到退税款项的当月，应将退税额从增值税进项税额中转出。未按规定转出的，按《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定承担相应法律责任。

同时下个月这个增值税留抵退税金额在申报增值税的时候要填写增值税及附加税费申报表附列资料（五）第8行当期新增可用于扣除的留抵退税额（等于《附列资料二》第22 栏“上期留抵税额退税”）和第3列留抵退税本期扣除额（这么做的目的是为了避免城市维护建设税，教育费附加，地方教育附加的重复扣除）。

注意第3列留抵退税本期扣除额的金额取决于报表附列资料（五）第8 行当期新增可用于扣除的留抵退税额与第9 行上期结存可用于扣除的留抵退税额之和与第1 行第1列增值税税额与第1 行第2 列增值税免抵税额之和孰低。

举个例子5月份主表增值税本期应补(退)税额60万，增值税免抵税额为0，5月份当期新增可用于扣除的留抵退税额30万，上期结存可用于扣除的留抵退税额0，由于30+0<60+0，根据孰低原则，这个时候附列资料（五）第3列留抵退税本期扣除额填写30万,第8 行填写金额30万，第9 行上期结存可用于扣除的留抵退税额为0，第10行结转下期可用于扣除的留抵退税额为0。这个时候附加税的计税依据是（60+0-30）=30万，也就是放在以前会形成30万的留抵税额减少以后的附加税，现在这30万的留抵税额已经提前退了，那么在计税依据里就把它提前扣除了，否则附加税就会重复扣除。

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【第9篇】进口增值税计算公式

转让定价协同管理是国家税务总局深圳市税务局和深圳海关在国家税务总局和海关总署的指导下，为解决税务、海关两部门关联交易定价不一致而做出的一项创造性的制度安排，属于“依申请”而非“强制性”的行政行为。税务、海关与企业就关联进口货物价格达成一致意见后，三方共同签署《关联进口货物转让定价协同管理备忘录》。同时，税务和海关两部门还将分别与企业签署或向其出具《预约定价安排文本》《中华人民共和国海关预裁定决定书》作为备忘录的附件。

从关联方进口同样一批货物，如果海关部门和税务部门分别评估后给出不同的价格，对跨国公司而言将是一件十分挠头的事情：究竟按照谁的评估定价缴税？据记者了解，这样的事情在全球范围内广泛存在，可以说是一个“世界性难题”。对此，在国家税务总局的指导下，国家税务总局深圳市税务局长期跟踪研究并积极探索，联合深圳海关创造性地实施了关联进口货物转让定价协同管理，解决了这一难题，引发跨国公司广泛关注和业内人士深入讨论。有网友评论：税务部门和海关部门的“制度藩篱”在深圳开始打破，无疑给跨国公司带来了福音。

协同管理：探索解决“世界性难题”

对于跨境关联交易的进口货物交易价格，税务部门与海关部门之间存在不同的关注重点和审核口径：税务部门重点关注进口价格是否偏高、是否存在通过增加成本少缴纳企业所得税相关问题；海关部门则重点关注进口价格是否偏低、是否存在少缴纳关税和代征环节税款等问题。

由于法规依据和监管要求不同，两部门在对关联进口货物定价进行评估时，往往采用不同的评估方法。税务部门常用的转让定价分析方法有可比非受控价格法、成本加成法、再销售价格法、交易净利润法、利润分割法等；海关部门常用的估价方法则包括成交价格法、相同货物方法、类似货物方法、计算价格方法、倒扣价格方法等。这个差异在全球范围内长期普遍存在，也在一定程度上增加了跨国企业的合规遵从成本。

举例来说，深圳s公司于2023年从境外采购一批产品到境内进行销售。海关方面确认的进口货值为4亿元，而税务部门确定的购货成本为3.8亿元。由于税务与海关之间进口货物交易价格的不同，企业在遵从上面临一些困惑——企业进口环节关税和增值税的计算基础为4亿元，而可以在企业所得税税前扣除的成本只有3.8亿元，可能造成重复缴税。此外，如何准备合规的同期文档、如何向海关部门及税务机关分别说明价格偏高或偏低的原因等事项，也困扰着企业。

据了解，尽管世界海关组织（wco）、经济合作和发展组织（oecd）都曾开展相关专题研究并发布过相关指引，呼吁海关部门和税务部门在此领域加强协作，但国际上并未形成成熟的解决方案。转让定价协同管理制度，创新性解决了这一难题。正因为如此，《深圳海关 国家税务总局深圳市税务局关于实施关联进口货物转让定价协同管理有关事项的通告》（深关税〔2022〕62号，以下简称《通告》）5月18日甫一发布，就受到了广泛关注。

据深圳市税务局第四税务分局局长姚宁介绍，该机制分别依据税务部门的“预约定价安排”制度和海关部门的“预裁定”制度，首次尝试将两个部门的法规相结合，并在程序上引入了跨政府部门的协同管理，围绕符合特定条件企业未来3年的关联进口交易货物价格开展共同审核，实现结果互认。最终通过企业、税务局和海关三方签订备忘录的方式，达成书面协议。

深圳市税务局第四税务分局综合业务科科长邓昌平告诉记者，以上述s公司为例，申请转让定价协同管理后，税务部门和海关部门将针对企业进口交易，厘清其与关联方之间在供货、运输、销售、研发等各环节各自作出的贡献，共同确认企业与关联方各自承担的存货、信贷、外汇、市场等方面的风险后，在适用方法、财务指标、可比企业组等重点方面进行多轮协商并达成一致，最终确定统一的交易价格。此后，s公司按照这一确定价格，进行后续的进口申报及境内纳税申报即可。

提出申请：企业应满足特定前提条件

据深圳市税务局第四税务分局综合业务科科长邓昌平介绍，只有符合特定条件的企业，才可以申请转让定价协同管理。

具体来说，企业应该同时符合《中华人民共和国海关预裁定管理暂行办法》（海关总署令236号，以下称“海关总署236号令”）第四条以及《国家税务总局关于完善预约定价安排管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第64号，以下简称“税务总局64号公告”）第四条的申请条件。也就是说，企业应是与实际进出口活动有关，并且在海关注册登记的对外贸易经营者。同时，企业在收到主管税务机关接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度前3个年度，每年度发生的关联交易金额应在4000万元人民币以上。满足上述条件，并具有良好的转让定价遵从意愿的深圳企业，可以提出转让定价协同管理申请。转让定价协同管理备忘录有效期，为3个公历年度。

值得注意的是，转让定价协同管理是一项“依申请”而非“强制性”的行政行为，由企业主动提出申请事项，并与税务部门、海关部门在平等互信的背景下达成一致意见。假设深圳m公司的经营与实际进出口活动有关，是已在海关注册登记的对外贸易经营者，且2023年—2023年的3个年度内，每年度发生的关联交易金额都超过了4000万元人民币，那么m公司符合《通告》要求的申请条件，可以申请2023年度—2025年度的转让定价协同管理。如果企业确有需求，可以主动提出关联进口货物的转让定价协同管理申请，以寻求税收上的可预见性、经营上的确定性。对m公司来说，签署备忘录后，执行适用期间为2023年1月1日—2025年12月31日。在此期间，企业可以按照备忘录明确的细节调整进口货物价格。m公司在办理2023年度企业所得税汇算清缴时，可以适用这一协同管理安排。

实际操作：做好每个阶段的“必修课”

转让定价协同管理主要包括申请与受理、评估与协商、备忘录的签署、备忘录的执行四个阶段。备忘录到期后，企业还可以申请续签。

在申请与受理阶段，企业需要提前备齐资料。具体来说，企业需同时向深圳市税务局和深圳海关提交《关联进口货物转让定价协同管理申请表》，并按照海关总署236号令和税务总局64号公告有关规定，提交《海关预裁定申请书》和《税务预约定价安排预备会谈申请书》及相关资料。“企业应提前备齐相关资料，以缩短申请的受理时间。”深圳市税务局第四税务分局综合业务科科长邓昌平说。

企业税务预约定价安排的申请谈签，包括一般程序和简易程序。考虑到转让定价协同管理事项较为复杂，而适用简易程序的单边预约定价安排对各个环节的时间节点均有限制。因此，建议申请适用转让定价协同管理的企业，在提交的《税务预约定价安排预备会谈申请书》中，不要选择适用简易程序。

在受理之日起15日内，深圳市税务局和深圳海关两个部门将启动联合评估工作，与企业就关联进口价格进行协商。在评估分析时，深圳市税务局和深圳海关将基于企业提交的申请书、内部资料（税务内部征管数据和海关内部监控数据）、外部资料（互联网信息、同行业资料等）开展研判，必要时还将要求企业补充提交相关资料。为更深入翔实了解企业情况，同时确保工作成效，两个部门也会尽可能以联合方式开展对企业的实地核查及员工访谈。

国家税务总局国际税务司反避税一处负责人张滢建议，符合条件的企业在申请转让定价协同管理时，应积极配合响应税务部门和海关部门的相关要求。企业向税务部门和海关部门提供的信息越充分，三方达成一致的可能性会更高。“第一家试点企业转让定价协同管理工作的顺利达成，正是税务局、海关和企业三方充分信任并反复论证沟通的成果。”张滢说。

深圳市税务局和深圳海关协商达成一致意见后，将与企业共同拟定《关联进口货物转让定价协同管理备忘录》的文本，由三方的法定代表人或者其授权代表签署并各执一份。同时，两部门还将分别与企业签署或出具《预约定价安排文本》《中华人民共和国海关预裁定决定书》作为备忘录的附件。如三方不能协商一致，协同管理程序终止，企业也将收到书面告知。在此过程中，企业只需按照相关要求，及时完成相关程序即可。

值得注意的是，企业需在执行期间每个年度终了后6个月内，向深圳市税务局和深圳海关分别报送转让定价协同管理执行情况的纸质版和电子版年度报告，说明报告期内企业经营情况以及执行协同管理的情况。假如t公司于2023年8月成功申请适用2023年度—2025年度的转让定价协同管理，那么自2023年1月1日起，t公司办税人员应注意完整保存与转让定价协同管理有关的文件和资料，包括账簿和有关记录等，并在2024年6月30日前，及时向深圳市税务局报送第一个执行年度的预约定价安排执行报告，就是否遵守相关条款及要求、是否反映企业的实际经营情况、假设条件是否仍有效等内容进行描述。

值得注意的是，如企业未遵照备忘录进行执行，或发生实质性重大变化导致备忘录无法继续适用，受理部门也将联合协商修订或者终止协同管理备忘录。企业应在备忘录的假设条件发生变化之日起30日内，书面报告主管税务机关和主管海关。如果存在修订、终止协同管理备忘录的诉求，也需一并在报告当中作出说明，深圳市税务局和深圳海关将按照相关规定协商修订或者终止协同管理备忘录。

备忘录执行期满后，将自动失效。如需续签，企业可在备忘录期满之日前90日内向深圳市税务局与深圳海关提出续签申请。举例来说，k公司已成功申请适用2023年度—2025年度的转让定价协同管理，2025年12月31日执行期满，计划续签备忘录。那么，企业应当在2025年10月3日至12月31日期间提出续签申请。

邓昌平建议企业，在备忘录期满前，提前准备续签申请资料。基于受理部门在经营事实上的充分了解，以及在计价方法协商过程中的探讨经验，预计续签申请的工作将耗时更短、效率更高。以k公司为例，较上一次谈签而言，深圳市税务局和深圳海关对企业历史情况更为熟悉。因此，企业在简单陈述以往情况的基础上，可以对未来经营情况进行科学、详实的预测，以此提高申请续签效率和成功率。

【第10篇】北京增值税专用发票真伪查询

北京海淀区发票真伪查询攻略增值税发票分为增值税普通发票和增值税专用发票，无论是增值税普通发票还是增值税专用发票，自2023年第四季度起，印制的增值税普通发票采用新的防伪措施，调整后的增值税普通发票的防伪措施为灰变红防伪油墨。增值税普通发票各联次颜色：第一联为蓝色，第二联为棕色，第三联为绿色，第四联为紫色，第五联为粉红色。使用白纸摩擦票面的发票代码和字母n、o标识的number区域，在白纸表面以及发票代码和字母n、o标识的number的摩擦区域均会产生红色擦痕。 而增值税专用发票(卷票)税徽使用光变油墨印制，直视颜色为金属金色，斜视颜色为金属绿色，显示效果明显清晰。要鉴别增值税发票的方法有很多，常用的就是进入国家税务总局官网上进行查询，或者是拨打12366转人工服务，提供发票的相关信息进行人工查验，再或者是请求税务机关鉴别，用票单位和个人有权申请税务机关对发票的真伪进行鉴别。那么，增值税发票如何查询真伪呢？

现在我们可以在手机支付宝上查询发票真伪了，很方便，下面给大家介绍一下具体的流程：一：手机支付宝搜票大侠

二：进入小程序点击扫一扫扫描发票上的二维码

三：在发票栏查看发票查询结果

四：如果发票 有重复报销的情况，系统会第一时间显示出来

五：发票栏右上角的导出，可以导出发票查询的excel表格，就是财务的电子台账

【第11篇】旅游增值税税率

问：墨子老师，您好！我们是旅游公司，请问我们与客户签订的旅游合同，是按多少的税率计缴印花税的？

答：根据《印花税暂行条例》第二条规定，只有购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；产权转移书据；营业帐簿；权利、许可证照及经财政部确定征税的其他凭证为印花税的应税凭证。除此之外未在列举范围之内的其他凭证不属于印花税的应税凭证，不需要缴纳印花税。贵公司书立的旅游合同不在《印花税暂行条例》第二条所列举凭证的范畴之列，因此，不需要缴纳印花税。

【第12篇】增值税认证流程

增值税专用如何认证

1、点击网上认证系统

2、输入税务登记证号码

3、选择发票类别,(一般是增值税专用发票)

4、输入用户名和密码

5、将发票放入扫描仪

6、点击发票录入,等待几秒钟后就会出现一个录入成功的对话框

7、再上传税局认证,等待片刻,点击接受认证结果,(认证成功的发票接受的认证结果就会显示出来)就算完成到了下个月打印认证结果通知书.

发票认证不同的处理方式是什么

发票认证是指税务机关对增值税一般纳税人取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票抵扣联和运输发票抵扣联,利用扫描仪自行采集其密文和明文图像,运用识别技术将图像转换成电子数据,然后对发票密文进行解密,并与发票明文逐一核对,以判别其真伪的过程,不包括防伪税控认证子系统增值税专用发票抵扣联信息企业采集方式.

1、认证相符的专用发票(包括人工校正认证相符)认证完毕后,当场向企业下达《认证结果通知书》和认证清单,要求企业当场核对发票份数,并返还企业认证相符的增值税专用发票。

2、无法认证、纳税人识别号认证不符和发票代码号码认证不符(指密文和明文相比较,发票代码或号码不符)的发票,将发票原件退还纳税人。

3、密文有误、认证不符(不包括纳税人识别号认证不符和发票代码号码认证不符)和抵扣联重号的专用发票必须当即扣留;对远程认证结果为'认证未通过'的专用发票抵扣联,应在发现的当日通知纳税人于2日内持专用发票抵扣联原件到税务机关再次认证,对仍认证不符的或密文有误的发票,必须当即扣留。

增值税专用如何认证？按照国家规定，选择认证方式。符合纳税信用等级的企业，可以直接在网上认证发票，方便快捷。关于增值税发票，如果大家还有疑惑，可以联系会计学堂的答疑老师，期待大家踊跃来提问。

【第13篇】湖北增值税发票查询平台

说到职称，大家的问题无非都是几个大家经常问的几个问题，下面我给大家简单说明一下。

1.证书的真伪，如何查询

职称证书是地方性评审的证书，没有全国统一的查询标准。以哪里颁发哪里查询为原则。某某人社局颁发的证书，会在某某人社局官方网站提供查询或公示，或电话查，或直接去颁发证书的人社局查询。

2.代理申报公司，凭什么相信你

1，我们的从业经验超过十年时间，市场上做职称评审超过十年的不多。

2，可以来武汉面签协议，提供营业执照，法人身份证复印件，预付款可以转进公司账户，可以开湖北增值税普通发票。（说明下，营业执照，银行对公账户，税务发票这几项简单的东西，毕竟是经过了工商，银行，税务几个部门的审核。）

3.职称评审评定基本流程

第一：先咨询了解清楚申报人社局相关政策，确定好申报职称专业，代理申报的费用，准备好资料；第二：资料发邮件或快递；第三：本人来签订代理申报合同或安排人过来，或快递合同；第四：预付60%的代理申报费用；第五：代理申报后等待人社局评审出结果；第六：评审通过颁发证书后，发证书扫描件供查询，查询无误后付余款快递证书。

以上几点基本是报职称的学员经常问的问题，还有一些问题就不过多赘述了，大家可以关注我公众号看看其他文章就了解了。关于签合同我是建议大家来公司面签的，实在人来不了可以线上签约，线下来的可以当面把问题沟通清楚，这一点尤为重要。

【第14篇】废品收入增值税税率

【编者按】再生资源产业是循环经济的重要组成部分，也是提高生态环境质量、实现绿色低碳发展的重要途径。回收作为再生资源产业的核心环节，承担着将各种分散的废旧物资进行“汇聚”与初加工的任务，是循环经济的重要实现手段和发展保障。回收企业的税收问题一直是影响行业发展的困境。2023年12月30日，财政部、税务总局发布《关于完善资源综合利用增值税政策的公告》（财政部、税务总局公告2023年第40号）（以下简称“公告”），对资源综合利用行业的增值税政策进行调整，自2023年3月1日起执行。公告对再生资源回收行业、回收企业有哪些影响？本文结合公告内容和回收企业的税收困境展开分析，供企业参考。

一、2021第40号公告：允许回收企业选择适用简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税，回收业务增值税将大大降低

根据公告第一条的规定，从事再生资源回收的增值税一般纳税人销售其收购的再生资源，可以选择适用简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税，或适用一般计税方法计算缴纳增值税。

根据《增值税暂行条例》的规定，选择简易计税方法计算缴纳增值税的，进项税额不得从销项税额中抵扣，应纳税额=销售额×征收率。以回收企业从上游散户购进货物，上游不开票，上游通过税局代开3%的发票，上游开具13%的发票为例，与回收企业选择简易计税方法计算缴纳增值税进行比较，如下表：

根据上表可知，在同等销售价格的情况下，选择简易计税方法，回收企业增值税税负有所缓解，毛利润会增加。换言之，在同等毛利润的情况下，回收企业可以以更低的价格进行销售，取得竞争优势。

如果回收企业作为一般纳税人，且取得的进项发票不足，选择简易计税计算缴纳增值税更为合适，能在一定程度上缓解增值税进项不足的问题，降低增值税税负。如果回收企业选择简易计税方法计算缴纳增值税，根据公告第一条第（二）款的规定，需要满足一定的条件：即除从事危险废物、报废机动车回收业务以外的其他再生资源回收纳税人应符合国家商务主管部门出台的再生资源回收管理办法要求，进行市场主体登记，并在商务部门完成再生资源回收经营者备案。

二、2021第40号公告：政府不得给予再生资源回收企业财政返还、奖补

自2008年财政部、国家税务总局发布《关于再生资源增值税政策的通知》（财税[2008]157号）取消了免税政策及抵扣政策，2023年返还政策到期后，回收企业取得发票难、增值税进项无法抵扣、成本过高的问题再次困扰行业发展。为了促进再生资源行业的发展，部分地方政府与本地符合条件的企业签订协议，或者招商引资并与招商引资企业签订协议，对此类企业销售再生资源销售并在其开具增值税专用发票、缴纳增值税后，政府以财政返还或奖补的形式对回收企业进行鼓励，减轻废旧物资回收企业的增值税税负压力。

根据公告第一条第（三）款的规定，各级财政、主管部门及其工作人员，存在违法违规给予从事再生资源回收业务的纳税人财政返还、奖补行为的，依法追究相应责任。即地方政府通过财政返还、奖补的方式降低回收企业的增值税税负的方案将成为历史。

公告将于2023年3月1日起执行，对于现有的地方财政返还、奖补政策，公告发布后执行前的这段时间，地方政府很可能会停止财政返还、奖补政策的执行。公告出台前已开展的业务，如果尚未取得财政返还、奖补，建议相关企业尽可能在公告执行前取得财政返还、奖补，避免后续无法取得的风险。公告出台后执行前开展的业务，也将面临无法取得财政返还、奖补的风险，需要在开展业务时充分考虑无法享受财政返还、奖补政策对业务的影响。公告执行后开展的新业务，也将难以再适用财政返还、奖补政策。

三、选择简易计税无法解决回收业务采购凭证问题，企业成本扣除仍未解决

再生资源回收行业进入门槛低，以自然人、个体工商户作为回收主体在整个回收行业中所占比重较大，但规模通常比较小，且比较分散。而下游用废企业往往规模较大，且相对集中。为避免无法取得进项发票带来的税负成本及引发的税收风险、经营风险，下游用废企业通常不愿意直接与散户签订购销合同，而是选择由规模相对大的回收企业作为自己的供应商，与回收企业签订购销合同。但因废旧物资，尤其是废旧钢铁等金属，物流运输、仓储成本较高，导致实践中通常由散户直接将回收物直接运送至用废企业。如此以来，在法律关系上形成“回收散户——回收企业——用废企业”典型且常见的交易模式。除上述交易模式外，回收企业会从产废企业购买，此类交易中，回收企业可以从产废企业取得增值税专用发票，用作增值税进项抵扣及企业所得税税前扣除，但此类业务数量较少。

由于散户供应商无法自行开具增值税发票，需要通过税务机关代开。而在业务实践中，由于废旧物资回收涉及货物数量及金额巨大，绝大多数散户供应商在销售货物时选择即时结算，货款两讫，不愿意花费更多精力在税务机关代开发票，且部分地方税务机关出于行政执法风险的考虑，不愿为散户供应商代开发票。由此，回收企业在税务处理上陷入两难困境，既无法取得增值税专用发票抵扣进项税额，亦不能取得增值税普通发票作为企业所得税税前扣除凭证。为了维持经营，回收企业不得不自制收购凭证进行企业所得税税前扣除，但因政策的不稳定，且不同地区做法不同，使回收企业始终存在涉税风险。

使用收购凭证作为税前扣除凭证：2005年5月27日，国家税务总局发布《关于加强废旧物资增值税管理有关问题的通知》（国税函〔2005〕544号）（已失效），规定：回收经营单位应严格按照有关规定使用废旧物资收购凭证，并明确了自行开具收购凭证的具体要求。结合2000年国税总局引发的《企业所得税税前扣除办法》第三条“纳税人申报的扣除要真实、合法。真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据；合法是指符合国家税收规定，其他法规规定与税收法规规定不一致的，以税收法规规定为准”的规定，在当时收购凭证可以作为企业所得税税前扣除凭证。

使用废旧物资发票作为税前扣除凭证：2008年12月9日，财政部、国家税务总局发布《关于再生资源增值税政策的通知》（财税[2008]157号），明确：单位和个人销售再生资源，应当依照《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称增值税条例）、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》及财政部、国家税务总局的相关规定缴纳增值税。增值税一般纳税人购进再生资源，应当凭取得的增值税条例及其细则规定的扣税凭证抵扣进项税额，原印有“废旧物资”字样的专用发票停止使用，不再作为增值税扣税凭证抵扣进项税额。此后，部分地区的废旧物资回收业务不再使用专用发票和收购发票，回收企业从散户收购废旧物资需要取得税务机关代开的发票进行税务处理。而部分地区虽取消了专用发票，但仍然保留了收购发票的使用，允许回收企业自行领购、开具废旧物资收购发票作为企业所得税税前扣除凭证，收购发票增值税税率为零。但因为回收企业从散户手中收购货物不属于免征、减征和零税率的适用情形（个人销售自己使用过的废旧物品除外），不能开具零税率的发票，且不属于收购农产品，不适用带有收购字样的凭证，故对于回收企业而言，其自行开具废旧物资收购发票存在不得进行企业所得税税前扣除的风险。

使用内部凭证作为税前扣除凭证：2023年6月6日，国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告（国家税务总局公告2023年第28号），对税前扣除凭证的相关概念、管理原则、种类、基本情形税务处理、特殊情形税务处理等予以明确。根据第九条的规定：回收企业从产废企业（通常已办理税务登记）收购，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证。回收企业从个人散户回收，如果个人散户销售数额未超过增值税相关政策规定的起征点的，回收企业的支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。如果个人散户销售数额超过增值税相关政策规定的起征点的，回收企业的相关支出仍应以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证。虽然第九条第三款规定税务总局对应税项目开具发票另有规定的，以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证，但截止目前税务机关对此并没有进行另行规定。

我们认为，根据企业所得税法关于税前扣除的相关规定，可以看出发票仅是企业所得税前扣除的一类“合法、有效凭证”，而不是唯一的“合法、有效凭证”。发票是企业所得税前扣除凭证中重要的一种，但并非没有发票就绝对不准扣除，也不是有了发票就一定准予扣除。扣除凭证反映的是企业发生的各项支出，应当确属已经实际发生。要求支出是真实发生的，证明支出发生的凭据是真实有效的。即符合规定的发票仅仅是税前扣除的一类合法、有效的凭证，但不是唯一的合法、有效凭证，合法、有效凭证不具有唯一性、唯发票性。

但在实践中，回收企业选择以自制内部凭证作为税前扣除凭证的做法，并不能得到全部税务机关的认可，有些税务会以此对回收企业作出涉税处理、处罚。如某a回收公司在开展废钢采购业务时以自制凭证及配套的采购合同、付款凭据、磅单等业务材料入账扣除采购成本，被主管税务机关下达《税务事项通知书》，要求企业补开、换开发票。某b回收公司收到主管税务机关下发的《税务事项通知书》，认定b公司2023年发生的废钢收购业务未取得合法税前凭证，不得在企业所得税申报时税前扣除，责令b公司限期补缴企业所得税6.5亿元并按日加收万分之五的滞纳金。

本次公告虽然规定了回收企业可以选择简易计税或一般纳税方法，但并未对回收企业所得税税前扣除凭证问题进行明确，使得回收企业仍然无法彻底消除所得税扣除凭证的涉税风险。

四、回收企业自制收购凭证的三大税法风险

1、企业所得税调增的风险

考虑到回收企业开展废旧物资回收及销售，属于增值税应税项目。应当取得发票。但实践中，回收企业通常难以取得发票，致使回收企业不得不自制内部凭证作为税前扣除凭证，但并不能得到全部税务机关的认可。

根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第十二条、第十三条的规定，回收企业取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证，不得作为税前扣除凭证。如果回收企业未取得发票、其他外部凭证，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求供应商补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，才可以作为税前扣除凭证。但通常情况下，回收企业无法再从散户处取得发票或者其他外部凭证。

一旦回收企业自制的内部凭证被税务机关认为不符合规定，不允许税前扣除，税务机关将可能要求回收企业调增企业所得税。

2、未代扣代缴个人所得税的风险

散户销售废旧物资，根据《个人所得税法》第二条的规定，属于其个人财产转让所得或经营所得，应当缴纳个人所得税。根据《个人所得税法》第九条的规定，个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。回收企业从上游散户供货方收购货物，回收企业向散户支付收购款，应当履行代扣代缴义务。在实践中，回收企业通常很少履行代扣代缴义务。对于散户，其属于偷税。对于回收企业，如果其未履行代扣代缴义务，根据《税收征收管理法》第六十九条的规定，税务机关有权对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

3、认定为偷税的法律风险

《税收征收管理法》第六十三条规定：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

回收企业因无法取得发票作为税前扣除凭证，而是以内部凭证作为税前扣除凭证进行申报纳税，一旦未被税务机关认可，税务机关将可能会认为回收企业属于在帐簿上多列支出，进而认定回收企业涉嫌偷税，并对其进行税务处理和处罚。

综上，本次公告虽然缓解了回收企业增值税的税负压力，但并未从根本上解决回收企业的税收困境，尤其是企业所得税税前扣除凭证问题。加之回收行业扣除凭证使用混乱及认定不一的情况，使得回收企业面临着所得税调整和涉嫌偷税的风险。对于国家政策层面来讲，需要国家进一步调整和完善相关的税收政策。对于回收企业来讲，在税收执法司法实践不一致的情况下，需要回收企业加强管理和应对。对此，华税律师建议回收企业从如下方面进行预防，降低税务风险：

第一，回收企业应就目前的业务模式、税务处理、地方税收政策等进行税务风险评估与管理，及时发现和调整不规范、不合规的操作，完善业务材料，防范潜在的涉税风险。

第二，回收企业在开展经营业务时，应尽可能取得税务机关代开的发票，尤其是增值税专用发票。代开发票是税务机关的职责，对于符合税法规定且提供有关证明材料的代开申请，税务机关应当办理。

第三，对于发布了收购凭证管理规定，允许回收企业自行开立废旧物资收购凭证的地区，回收企业应当按照规定领购、使用收购凭证。同时，回收企业应当密切关注中央及地方税收政策的变化情况，避免政策不稳定带来的涉税风险。

第四，对于私自印制、填开收购凭证的企业而言，其所面临的税务风险较大。需要回收企业在业务开展过程中，完善交易模式、优化交易链条、完备交易材料等内容，加强内部风险防控，例如：如实、准确、逐笔记录废旧物资购、销、存情况，在购、销业务记账凭证上附过磅单、验收单、付款凭证等证明交易真实性的材料，从实质层面争取完善企业所得税税前扣除，降低纳税调整的风险。

最后，如果回收企业发生真实的业务，但税前扣除凭证被税务机关否定，并被要求调增企业所得税，回收企业要及时委托专业税务律师进行应对。

【第15篇】如何开具普通增值税票

红字发票的操作方法一直是客服中心的热点问题，大叔精心总结专票、普票、电子票的作废和冲红的方法，希望能帮到大家~

一、专用发票作废/冲红方法

1.增值税专用发票当月开错，且未进行勾选认证，可以直接作废，谁开票谁作废的原则，或者管理员权限登录开票软件进行作废。

点击发票管理-发票作废-选中需要作废的发票号码-点击作废按钮。

2.跨月的发票开错，先开具红字信息表，上传后，再开具红字负数票

发票管理-红字发票信息表

(1)红字增值税专用发票信息表填开-红字增值税专用发票信息表填开-信息填写无误后打印，具体方法如下：

提示：如果您的商品编码中未添加需要开具的商品名称，需要先添加商品编码再填开信息表

1.点击红字增值税专用发票信息表填开，进入红字发票信息表信息选择界面：

（1）销方申请：在发票已经开具，且跨月或进行过非征期抄报后，尚未进行勾选认证，可以选择销方申请，需要输入蓝字发票的发票代码和发票号码

（2）购方申请有两种情况

发票已经勾选认证，需要购方开具红字信息表，选择已抵扣，只要选择发票种类后，不需要填写对应蓝字发票代码和发票号码，点“确定”进入填开界面。

当选择未抵扣时，应选择发票种类，并填写对应蓝字发票代码和号码，点“确定”进入填开界面。

成品油企业按照实际情况选择。

进入“开具红字增值税专用发票信息表”填开界面，准确填写蓝字发票信息，

注意：

带有清单的发票无法在红字信息表中显示

专票开具红字信息表时支持部分金额冲红

(2)红字增值税专用发票信息表查询导出，选中开具的红字发票信息表，点击上传按钮，上传成功会生成信息表编号。

3.销售方进入专用发票填开界面，点击“红字”，选择“导入网络红字发票信息表”，选择需要开具的信息，核实信息无误后方可打印。

无特殊情况，不要选择直接开具！

二、普用发票作废/冲红方法

1.当月开错的发票，且未进行非征期抄报，可以对其作废。

发票管理-发票作废-选择开错的发票-点击作废

2.跨月的普票或已经抄税的普票，发现开错了，需进行普票冲红。

点击发票管理-发票填开-红字-输入需要冲红的蓝字发票的代码和号码，自动带出与蓝字发票一致的信息，核实无误后打印，此操作需要占用一张纸质发票。

普票不支持部分冲红。

机动车发票开错的处理方法和普票一致！

三、电子发票作废方法

增值税电子普通发票开错处理方法：

由于增值税电子普通发票具有可复制性，无法回收的特点，因此增值税电子普通发票一旦开具暂不能作废。

增值税电子普通发票开具后，如发生开票有误、销货退回或销售折让等应开具红字增值税电子普通发票，无需退回增值税电子普通发票。也就是说，电子发票开错不管是本月或跨月只能冲红，不能直接作废。

方法与普票跨月冲红的方法一致。

转自北京航天金税

以上就是今天的发票内容了~这篇已经讲述得很详细了，更多发票问题，工作中遇到却苦于找不到人问，你在头条问小编，小编也无法及时回复。

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【第16篇】土地增值税的纳税人

土地增值税----纳税人

土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。包括内外资企业、行政事业单位、中外籍个人等。

土地增值税的纳税对象为：转让国有土地使用权、地上建筑物及其附属物连同国有土地使用权一并转让所取得的增值额。

计税依据。土地增值税以纳税人转让房地产所取得的收入减除税法规定的扣除项目金额后的余额为计税依据。

与转让房地产有关的税金。非房地产开发企业扣除：营业税、城市维护建设税、教育费附加和印花税;房地产开发企业因印花税已列入管理费用中，故不允许在此扣除。