如何抵扣增值税（16篇）

【第1篇】如何抵扣增值税

营增改之后增值税发票的抵扣天数变成360天的期限，那么这个增值税专用发票抵税怎么抵你了解吗？虽然它有一个计算公式，但是仅有公式还远远不够，还需要符合增值税抵扣的条件，具体的请看下文内容。

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一、增值税发票抵扣的基本内容

增值税，顾名思义就是国家对销售货物或劳务的单位实现增值额征收的一种税，其计算方式是：增值税应交税额=销项税-进项税

而增值税发票抵扣就是围绕这二者的关系产生的，举个通俗的例子：

进项税额

小明因为购买一件衣服花出去100元，100元中包含有10元钱的税费，如果对方给小明开具了增值税专票，那这10元税钱就称为进项税额，是小明可以抵扣的税额。

销项税额

小明因为销售一件衣服收了别人200元，200元中含有20元的税费，他给别人开了增值税发票，那这20元税钱就称为销项税额，是他应缴纳的税额。

抵扣：用小明应缴的20元-之前进项可抵扣的10元=最终应给国税纳税的税额10元。

提醒：小规模纳税人无法实现增值税的抵扣，所以取得的专票不需要认证。但是符合条件的小规模纳税人期间取得的增值税专用发票，可以在成为一般纳税人后抵扣增值税。

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二、增值税发票抵扣该如何处理？

增值税专用发票的抵扣方式目前有两种：

1、通过增值税发票查询平台进行勾选

2、二是扫描认证

对于认证相符或进行勾选确认的增值税专用发票，纳税人应在认证相符或勾选确认的次月纳税申报期内申报抵扣，逾期的其进项税额不予抵扣。

而抵扣专票，首先要看本月开了多少发票，销项税是多少，大体计算下本月应交多少增值税，根据应交增值税的多少，来计算应认证抵扣多少进项税。

所以，抵扣进项税包括两个过程，第一是去认证，第二是去填写相应的申报表。

报税完毕，使用金税盘清卡成功以后，在国税办税平台显示申报成功，整个报税过程才算完毕，下一步就是把钱存在扣税账户上等待扣款就行了。如果扣款不成功，要主动去国税划扣。

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三、15种增值税专用发票不能抵扣的情形

1、票款不一致不能抵扣

2、对开发票不能抵扣

3、非正常损失材料发票不得抵扣

4、没有销售清单不能抵扣

5、2023年前按2%征收的固定资产不能抵扣

6、未申请办理一般纳税人认定手续的不能抵扣

7、购进货物退回或折让收回的已支付增值税进项税额不能抵扣

8、获得的专票超过180天不能抵扣

9、固定资产发生以下三种情况不能抵扣

10、与小规模纳税人相关的四种进项不允许抵扣

11、票据无法通过有关部门认证的不能抵扣

12、个别减免税相关情况不能抵

13、作废及停止抵扣期间的增值税发票不能抵扣

14、集体福利或个人消费的专用发票不得抵扣

15、增值税劳务划分不清的无法抵扣

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【第2篇】购买农产品增值税抵扣

首先，我们了解一下什么是农产品。

农产品，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。具体征税范围暂继续按照《财政部、国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字〔1995〕52号）及现行相关规定执行，并包括挂面、干姜、姜黄、玉米胚芽、动物骨粒、按照《食品安全国家标准—巴氏杀菌乳》（gb19645—2010）生产的巴氏杀菌乳、按照《食品安全国家标准—灭菌乳》（gb25190—2010）生产的灭菌乳。

企业购入农产品的途径主要有以下四种：

1、从农业生产者手中购入农产品

2、从批发零售农产品（蔬菜、鲜活肉蛋）的纳税人手中购入农产品

3、从国有粮食购销企业购进免税粮食和食用植物油

4、进口农产品

下面我们来一一分析这四种情况下企业购入农产品如何抵扣进项税。

一、从农产品生产者手中购入农产品

农业生产者包括从事农业生产的单位和农业生产者个人，从事农业生产的单位包括一般纳税人和小规模纳税人两种。从不同类型的农业生产者手中购入农产品其进项税抵扣方法不尽相同。

1.从从事农业生产的单位购入农产品，无论该单位是一般纳税人还是小规模纳税人，由于《中华人民共和国增值税暂行条例》中规定农业生产者销售自产农产品免征增值税。因此销售方应当开具的是免税的普通发票，购买方企业根据从销售方取得的普通发票上注明的买价，以9%的扣除率计算进项税额。

2.从农业生产者个人手中购入农产品，一般有两种途径取得发票，一种是农业生产者个人通过税务局申请代开普通发票，一种是购买方开具农产品收购发票。无论是哪种情况，企业可以以取得或者开具的农产品销售或者收购发票上注明的买价，以9%的扣除率计算进项税额。

二、从批发零售农产品（蔬菜、鲜活肉蛋）的纳税人手中购入农产品

根据《财政部、国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》（财税〔2011〕137号）、《财政部、国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》（财税〔2012〕75号）两个文件的规定，从事农产品批发、零售的纳税人销售的蔬菜、部分鲜活肉蛋产品，享受免征增值税政策。

但同时《简并增值税税率有关政策的通知》（财税【2017】37号文）第四条规定：纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

也就是说，纳税人批发、零售免税农产品，在批发、零售环节已经享受了免征增值税的优惠政策，那么下游取得了免税的普通发票，就不能再计算扣除进项税额了。

除非，销售方纳税人放弃免税，开具增值税专用发票，购进农产品才可抵扣进项税额。

简言之，零售环节，总得有人来交增值税。

假如销售方真的放弃享受免征增值税的优惠政策，那么购买方如何抵扣进项税额呢？

1.如果销售方为一般纳税人，则销售农产品开具9%税率的增值税专用发票，那么购买方以取得的专用发票抵扣9%的进项税额。

2.如果销售方为小规模纳税人，则需要到税务部门申请代开增值税专用发票，申请代开的专用发票税率为3%。依照《简并增值税税率有关政策的通知》（财税【2017】37号文）第一条中的规定，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%（按照最新政策该税率已调整为9%）的扣除率计算进项税额。

从37号文件的规定来看，如果销售方为小规模纳税人，双方关系好的话，销售方放弃免税，还是很划算的。

需要注意的是，从小规模纳税人处取得的增值税普通发票，不能作为计算抵扣进项税额的凭证。

三、从国有粮食购销企业购进免税粮食和食用植物油

《国家税务总局关于加强免征增值税货物专用发票管理的通知》（国税函〔2005〕第780号）中规定：增值税一般纳税人销售免税货物，一律不得开具专用发票（国有粮食购销企业销售免税粮食除外）。也就是说虽然国有粮食购销企业享受了免征增值税的优惠政策，但是依然可以开具增值税专用发票，那么企业从国有粮食购销企业购进粮食取得的增值税专用发票是否都可以抵扣进项税额呢？

《财政部、国家税务总局关于粮食企业增值税征免问题的通知》（财税字(1999)198号）第六条规定：属于增值税一般纳税人的生产、经营单位从国有粮食购销企业购进的免税粮食，可依据购销企业开具的销售发票注明的销售额按13％的扣除率计算抵扣进项税额；购进的免税食用植物油，不得计算抵扣进项税额。

在本条中需要特别注意的有两点：

1.经过国家2023年~2023年的三次税率调整，本条中13%的扣除率现已调整为9%。

2.从国有粮食购销企业购进的免税食用植物油就算取得了增值税专用发票，也不得计算抵扣进项税额。

四、进口农产品

企业进口农产品，取得海关进口增值税专用缴款书的，以海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额进行抵扣。否则不予抵扣进项税额。

以上为企业通过四种不同途径购入农产品时进项税额的抵扣方法，但除此之外，关于购入农产品进项税额如何抵扣的问题还有一个特殊规定：

《财政部 国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）中规定：自2023年7月1日起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，其购进农产品无论是否用于生产上述产品，增值税进项税额均按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》（附件1）的规定抵扣。

38号文的特殊规定只针对以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，除此之外的纳税人购进农产品仍按现行增值税的有关规定抵扣农产品进项税额。

具体的核定方法，请大家参考38号文的附件1《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》。

另外特别需要注意的是：

营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工13%税率货物的农产品按照农产品发票上注明的价款以9%的税率计算扣除进项税额。

纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算用于生产销售或委托受托加工13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。未分别核算的，统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

总结：

从农业生产者手中购买的农产品以取得的农产品销售发票或者销售发票上注明的价款，按照9%的税率计算抵扣。

从批发、零售农产品的纳税人手中购买的免税农产品，如果销售方已享受免税政策，开具的是普通发票，购买方不能再计算抵扣进项税；如果销售方放弃免税优惠，开具了专用发票，购买方可以按照专用发票上注明的价款乘以9%的税率计算抵扣（一般纳税人和小规模纳税人均按9%的税率计算抵扣）。

从国有粮食购销企业购买的免税粮食可以取得增值税专用发票，并按照专用发票上注明的价款乘以9%的税率计算抵扣；但是从国有粮食购销企业购买的免税食用植物油就算取得了增值税专用发票，也不得计算抵扣进项税额。

企业进口农产品，以海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额进行抵扣。

以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的，具体参照财税〔2012〕38号文件的规定处理。

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【第3篇】固定资产抵扣增值税

购买固定资产的进项税额可以一次性抵扣吗？

浙江省适用

除了固定资产专用于简易计税、免征项目、集体福利或者个人消费的情形外，可以抵扣。 增值税一般纳税人购进（包括接受捐赠、实物投资）或者自制（包括改扩建、安装）固定资产发生的进项税额，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣。

自2023年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2023年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。

【第4篇】增值税票电脑抵扣流程

因为最近一些人，经常会问一些企业抵扣增值税怎么操作这样的问题。因此，我抽时间专门说一下，应该了解哪些知识，以及从哪方面入手。随着社会的进步跟发展，人们生活水平以及生活质量都得到了一定的提高，那么在企业抵扣增值税怎么操作中，如果你对企业抵扣增值税怎么操作感兴趣的话，相信你看了这篇文章会受益匪浅，当然，如果你对企业抵扣增值税怎么操作其他的信息，不妨在评论区留言分享，这样我们就能在交流中收货更多，对此我们非常期待。我们既然看好对企业抵扣增值税怎么操作有了了解，要果断行动，要把想法落实，变成现实，哪怕只先行半步，也比别人占更多先机。

企业增值税发票怎么抵扣

1、是一般纳税人(小规模纳税人不允许抵扣，也就不存在进项税额);

2、采购进项对应的货物或劳务，是用于应税项目的;

3、取得抵扣凭证(即增值税专用发票或其他允许抵扣发票的抵扣联，没有抵扣联是不能抵扣的)。

当取得抵扣凭证并符合抵扣条件时，需要先认证，所谓认证，就是将进项发票与税局服务器比对，相符时就认证通过(允许抵扣)，然后在次月申报时，需要在增值税纳税申报表上申报你一个期间认证通过的进项税额，并从销项税额中抵减，抵减后的差额做为当期应纳增值税额进行申报。

增值税是以商品生产流通环节或提供劳务的增值额为计税依据而征收的一种税。一般纳税人销售或进口货物税率有17%和13%，提供加工、修理修配劳务税率17%

增值税应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

销项税额是指纳税人销售货物或应税劳务,按照销售额和增值税税率计算并向购买方收取的增值税额.

进项税额是指纳税人购进货物或接受应税劳务,所支付或负担的增值税额.

抵扣增值税如何做账

1、 收到进项税额：借：应交税费-应交增值税(进项税)

2、开出增值税发票：贷：应交税费-应交增值税(销项税) 销项-进项=本月应该交税费(销项和进项在'应交税费-应交增值税'一个账户上，余额可能是正数或负数.月末都要将余额转入应交税费-未交增值税，月末，应交税费-应交增值税科目余额应该是0)

3、如果月末应交税费-应交增值税科目余额是正数(余额在贷方)则： 借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税) 贷：应交税费-未交增值税

4、如果，月末应交税费-应交增值税科目余额是负数做相反分录，如果月末应交税费-未交增值税余额在借方说明该余额要下月留抵;如果月末应交税费-未交增值税余额在贷方说明该余额就是本月要交税的数额.

增值税发票如何抵扣企业所得税

一、增值税普通发票的格式、字体、栏次、内容与增值税专用发票完全一致，按发票联次分为两联票和五联票两种，基本联次为两联，第一联为记账联，销货方用作记账凭证;第二联为发票联，购货方用作记账凭证。此外为满足部分纳税人的需要，在基本联次后添加了三联的附加联次，即五联票，供企业选择使用。

二、增值税普通发票第二联(发票联)采用防伪纸张印制。代码采用专用防伪油墨印刷，号码的字型为专用异型体。各联次的颜色依次为蓝、橙、绿蓝、黄绿和紫红色。

三、凡纳入“一机多票”系统(包括试运行)的一般纳税人，自纳入之日起，一律使用全国统一的增值税普通发票，并通过防伪税控系统开具。对于一般纳税人已领购但尚未使用的旧版普通发票，由主管税务机关限期缴销或退回税务机关;经税务机关批准使用印有本单位名称发票的一般纳税人，允许其暂缓纳入“一机多票”系统，以避免库存发票的浪费，但最迟不得超过2005年年底。

四、增值税普通发票的价格由国家发改委统一制定。

五、各级税务机关要高度重视“一机多票”系统的试运行工作，切实做好新旧普通发票的衔接工作。要掌握情况，统筹布置，合理安排.确保“一机多票”系统顺利推行。

企业增值税抵扣方法

1、凭增值税专用发票抵扣。增值税专用发票中对增值税额进行了单独注明，凭增值税专用发票注明的增值税税额进行抵扣是最为常见的抵扣方式，所接受的增值税专用发票，不论是对方纳税人自开的增值税专用发票，还是在税务机关代开的增值税专用发票，不论增值税专用发票适用税率为16%、10%、6%，还是3%，均按照增值税专用发票上注明的增值税税额进行抵扣。

2、凭缴纳的完税凭证抵扣。根据增值税规定，进口货物在进口环节由进口货物的单位缴纳增值税。进口货物环节增值税是由海关代为征收。所以，进口货物的进项税抵扣是根据从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额。增值税一般纳税人进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书，需经税务机关稽核比对相符后，其增值税额方能作为进项税额在销项税额中抵扣。

3、计算抵扣。可以自行计算进项税额抵扣的情况包括：一是购进农产品。纳税人购进农产品，取得(开具)农产品销售发票或收购发票的，按以下公式计算抵扣进项税额：可抵扣的进项税额=农产品买价×10%。二是取得的通行费纸质发票(不含财政票据)。

4、核定抵扣。实行增值税核定抵扣仅限于财政部和国家税务总局纳入试点范围的增值税一般纳税人购进农产品增值税进项税额，实施核定扣除办法。

【第5篇】增值税普票能抵扣吗

开出的普票可以用进项抵扣吗是会计工作中的常见问题，发票问题始终是会计人员必须掌握的一个重点内容，常用发票包括增值税普通发票和增值税专用发票，本文就针对开出的普票可以用进项抵扣吗做一个相关介绍，来跟随会计网一同了解下吧!

开出的普票能否用进项抵扣?

答：开出的普票也是可以用进项抵扣的，但并不是所有的普票都能够抵扣。

开出的普票可以抵扣进项税的只有一种情况，就是农产品销售增值税普通发票。

按照相关规定可得：购进农产品，除了取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书之外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额，计算公式为进项税额=买价×扣除率。

规定中的农产品销售发票，就是指增值税普通发票。

一般纳税人购进应税项目有下列情况之一者，不得抵扣进项税额，具体如下：

1、未按规定取得专用发票;

2、未按规定保管专用发票;

3、销售方开具的专用发票不符合规定要求。

已经开具的普通发票联丢失该怎么办?

1、按照相关规定可得，纳税人丢失已经开具的的普通发票的发票联的，使用发票的单位及个人应当在发票丢失当日或次日书面报告主管税务机关，并向主管税务机关指定的报刊等媒介刊登公告声明作废。

2、对于开具发票一方丢失已填开的发票联这种情况，应当重新开具发票交给对方入账。重新开具发票时，备注栏的填写内容应当包括丢失发票的客户名称、发票种类代码和号码、开票单位及金额。开票方记账时需要附上丢失发票的其他联次作为合法入帐凭证

3、取得发票一方丢失已经填开的发票联，除了取得原签发单位盖有公章的证明，还要注明原来发票号码、金额和内容等相关信息，只有在经办单位负责人批准的情况下，才能代作原始凭证。如果是实行电子发票的，那么开票方应当按照丢失发票代码、号码查询打印(复印)发票图片，需要加盖开票方公章才能作为入账凭证。

一般纳税人开出普票如何做会计分录?

借：银行存款等

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

普通发票金额和转账金额不一致如何做账务处理?

以上就是有关开出的普票可以用进项抵扣吗的全部介绍，希望对大家有所帮助。会计网后续也会更新更多有关普票的内容，请大家持续关注!

来源于会计网，责编：慕溪

【第6篇】增值税抵扣政策

为落实更大规模减税的部署，围绕从4月1日起将制造业等行业16%增值税率降至13%、交通运输和建筑等行业10%增值税率降至9%的举措，会议决定：

一是进一步扩大进项税抵扣范围，将旅客运输服务纳入抵扣，并把纳税人取得不动产支付的进项税由分两年抵扣改为一次性全额抵扣，增加纳税人当期可抵扣进项税。对主营业务为邮政、电信、现代服务和生活服务业的纳税人，按进项税额加计10%抵减应纳税额，政策实施期限暂定截至2023年底。确保所有行业税负只减不增。

二是对政策实施后纳税人新增的留抵税额，按有关规定予以退还。

三是相应调整部分货物服务出口退税率、购进农产品适用的扣除率等。同时，加大对地方转移支付力度，重点向中西部地区和困难县市倾斜。

为发挥减税政策对改善民生和打好三大攻坚战的支持作用，会议还决定：

一是延续2023年执行到期的对公共租赁住房、农村饮水安全工程建设运营、国产抗艾滋病病毒药品等的税收优惠政策。

二是从今年1月1日至2023年底，对企业用于国家扶贫开发重点县、集中连片特困地区县和建档立卡贫困村的扶贫捐赠支出，按规定在计算应纳税所得额时据实扣除；对符合条件的扶贫货物捐赠免征增值税。

三是从2023年1月1日至2023年底，对从事污染防治的第三方企业，减按15%税率征收企业所得税。

会议还研究了其他事项。

条条给力！

国务院新出台这9项减免税政策

1、进一步扩大进项税抵扣范围，将旅客运输服务纳入抵扣范围。

2、将购进的固定资产进项税由分2年抵扣改为一次性抵扣，增加纳税人当期可抵扣进项税。

3、对主营业务为邮政、电信、现代服务和生活服务业的纳税人，进项税额加计10%抵扣，政策期限截止到2023年底，确保行业税负只减不增。

4、对纳税人新增的留抵税额，按有关规定予以退还。

5、调整部分货物服务的出口退税率。

6、对延续2023年到期的公共租赁住房；农村安全饮水安全工程建设运营；国产抗艾滋病药品的税收优惠政策。

7、从2023年1月1日到2023年底，对企业用于国家扶贫开发重点县的扶贫捐赠支出，在计算应纳税所得额时，据实扣除。

8、对符合条件的扶贫货物捐赠，免征增值税。

9、自2023年1月1日至2023年底，对污染防治第三方企业，减按15%税率征收企业所得税。

取得这14种发票都不能抵扣进项税额！

一、纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的

纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

二、用于简易计税方法计税项目的

简易计税方法是指一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，适用简易计税方法计税的一般纳税人，其取得的用于简易计税方法计税项目的进项税额不得抵扣。如：房地产开发企业一般纳税人销售自行开发的房地产老项目、一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务等。

三、用于免征增值税项目的

免征增值税是指财政部及国家税务总局规定的免征增值税的项目。如：养老机构提供的养老服务、婚姻介绍服务、从事学历教育的学校提供的教育服务、农业生产者销售的自产农产品等。

四、用于集体福利的

集体福利是指纳税人为内部职工提供的各种内设福利部门所发生的设备、设施等费用。包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用。

五、用于个人消费的

个人消费是指纳税人内部职工个人消费的货物、劳务及服务等所发生的费用。如：纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

六、非正常损失对应的进项税额

1.非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

2.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。

3.非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

4.非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

非正常损失是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。

七、购进的贷款服务

贷款服务是指是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。

八、购进的餐饮服务

餐饮服务是指是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动，纳税人取得的餐饮服务的进项税额不得抵扣。

九、购进的居民日常服务

居民日常服务是指主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务，包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。纳税人取得的居民日常服务的进项税额不得抵扣。

十、购进的娱乐服务

娱乐服务是指为娱乐活动同时提供场所和服务的业务。具体包括：歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺（包括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖）。纳税人取得的娱乐服务的进项税额不得抵扣。

十一、失控发票

认证系统发现的“认证时失控发票”和“认证后失控发票”经检查确属失控发票的，不得作为增值税扣税凭证。所谓“失控发票”，顾名思义是指失去控制的发票。按照有关规定，未按时抄报税的企业，经税务部门电话联系、实地查找而无下落的，其当月所开具和未开具的防伪税控专用发票全部上报为“失控发票”。

企业如何防范“失控发票”：

（一）要注意考察客户，了解其经营情况和诚信状况。

（二）注意发票验证，特别是货物所在地和发票所在地必须要一致。

（三）控制付款时间，可以采取分期付款，但不能用现金支付，防止被骗，造成损失。

（四）要多和税务机关沟通和打消侥幸心理，以防不必要的麻烦。

属于销售方已申报并缴纳税款的，可由销售方主管税务机关出具书面证明，并通过协查系统回复购买方主管税务机关，该失控发票可作为购买方抵扣增值税进项税额的凭证。

十二、未在规定期限内办理认证或申请稽核比对

增值税一般纳税人取得的增值税专用发票、机动车销售统一发票以及海关缴款书，未在规定期限内到税务机关办理认证、申报抵扣或者申请稽核比对的，不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。

补救措施：对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。客观原因包括如下类型：

（一）因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期；

（二）增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期；

（三）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，纳税人不能正常履行申报义务，或者税务机关信息系统、网络故障，未能及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期；

（四）买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，或者纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期；

（五）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期；

（六）国家税务总局规定的其他情形。增值税一般纳税人因客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，按国家税务总局公告2023年50号附件《逾期增值税扣税凭证抵扣管理办法》的规定，申请办理逾期抵扣手续。

十三、未按期申报抵扣增值税进项税额

增值税一般纳税人取得的增值税扣税凭证,应在认证通过或稽核比对通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额,逾期不得抵扣。

补救措施：属于发生真实交易且符合下列客观原因的，经主管税务机关审核，允许纳税人继续申报抵扣其进项税额，客观原因包括如下类型：

（一）因自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣；

（二）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押、封存纳税人账簿资料，导致纳税人未能按期办理申报手续；

（三）税务机关信息系统、网络故障，导致纳税人未能及时取得认证结果通知书或稽核结果通知书，未能及时办理申报抵扣；

（四）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致未能按期申报抵扣；

（五）国家税务总局规定的其他情形。增值税一般纳税人发生符合国家税务总局公告2023年78号规定未按期申报抵扣的增值税扣税凭证，可按照公告附件的《未按期申报抵扣增值税扣税凭证抵扣管理办法》的规定，申请办理抵扣手续。

十四、纳税人取得的异常凭证暂不允许抵扣

增值税一般纳税人取得异常凭证，尚未申报抵扣的暂不允许抵扣； 已经申报抵扣的，一律先作进项税额转出。经核实，符合现行增值税进项税额抵扣规定的，企业可继续申报抵扣。

走逃(失联)企业(指不履行税收义务并脱离税务机关监管的企业)存续经营期间发生下列情形之一的，所对应属期开具的增值税专用发票列入异常增值税扣税凭证(以下简称“异常凭证”)范围：1.商贸企业购进、销售货物名称严重背离的;生产企业无实际生产加工能力且无委托加工，或生产能耗与销售情况严重不符，或购进货物并不能直接生产其销售的货物且无委托加工的。2.直接走逃失踪不纳税申报，或虽然申报但通过填列增值税纳税申报表相关栏次，规避税务机关审核比对，进行虚假申报的。

十四种进项税额不得抵扣的情形大家是否了解了呢？学好相关知识，才能避免产生涉税风险哦！

提醒一：认证抵扣后的增值税专用发票“抵扣联”保存时间

根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(国务院令第362号)文第二十九条规定，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当合法、真实、完整。

账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年;但是，法律、行政法规另有规定的除外。

因此，根据规定，抵扣联也属于发票，应该存10年。

提醒二：这6种情形的专票超过认证期可以认证抵扣！

增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证(包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和机动车销售统一发票)未能按照规定期限办理认证、确认或者稽核比对的，经主管税务机关核实、逐级上报，由省税务局认证并稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。

主管税务机关核实无误后，应向上级税务机关上报，并将增值税扣税凭证逾期情况说明、第三方证明或说明、逾期增值税扣税凭证电子信息、逾期增值税扣税凭证复印件逐级上报至省税务局。省税务局对上报的资料进行案头复核，并对逾期增值税扣税凭证信息进行认证、稽核比对，对资料符合条件、稽核比对结果相符的，允许纳税人继续抵扣逾期增值税扣税凭证上所注明或计算的税额。

客观原因包括以下六种情形：

（一）因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期；

（二）增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期；

（三）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，纳税人不能正常履行申报义务，或者税务机关信息系统、网络故障，未能及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期；

（四）买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，或者纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期；

（五）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期；

（六）国家税务总局规定的其他情形。

新增值税确定

以后开发票要注意以下几点！

1增值税税率13%、9%会在4月1日开始执行，以后怎么开专票？

第一、2023年4月1日前后，开票税率的适用的基本原则还是取决于纳税义务发生时间？

无论是哪一种应税销售行为，纳税义务发生时间在2023年3月31日（含）之前的，按照原税率开票。纳税义务发生时间在2023年4月1日（含）之后的，按照新税率开票。增值税纳税义务发生时间绝不等于当事人合同的签订日期，有的同学说了，合同在2023年3月31日（含）之前签订的，按照原税率开票。合同在2023年4月1日（含）之后签订的，按照新税率开票。这个只要仔细看看增值税中关于纳税义务发生时间的规定，就知道是站不住脚的。

涉及销售货物和劳务的，增值税纳税义务发生时间按照增值税暂行条例实施细则去判断；涉及销售服务、无形资产和不动产的，增值税纳税义务发生时间按照财税〔2016〕36号文附件1第四十五条等去判断。

第二、2023年4月1日以后，增值税新系统是否还可以开具出原税率16%和10%的发票？

小编认为系统仍然可以开出16%和10%的发票。比如对于2023年3月31日之前已经确定纳税义务时间的事项，因故在2023年4月1日以后开票，系统应当可以开出原税率的发票。一般纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。增值税发票税控开票软件税率栏次默认显示调整后税率，一般纳税人发生上述行为可以手工选择原适用税率开具增值税发票。但是如果推迟开票且前期并未申报纳税，有暴露自己推迟申报的风险。这个问题需要提前解决。

第三、新系统是否会允许存续纳税人在2023年3月31日24点之前开具税率为13%和9%的新税率的发票？

我们理解，新税率的发票不会允许提前开具，在目前系统开票状态下，系统应该会对新税率的开票节点做出限制，企图浑水摸鱼的企业 不要把税务机关当傻子。

第四、2023年4月1日前，存量增值税一般纳税人是否需要向税务机关申请在系统中追加新税率？

我们理解，适用新税率是一个法定事项，不属于税收优惠事项或者特别处理事项，税务机关不会要求纳税人向税务机关申请授权，没有这种必要也没有这种可能。税务机关会主动升级系统后台，置入新税率。除非纳税人根本无法接通互联网。

2增值税政策执行后，提前清查合同发票，关注6个问题！

1、如果企业存货很大，购进时税率是16%，销售时税率是13%，对企业是有利的吗？

如：2023年12月购进水泥一批，不含税价100万元，进项税额16万元；

（一）如果是以含税价签的合同：约定售价为200+200*16%=232万元，原毛利为100万元，应纳增值税为32-16=16万元；税率调整后毛利为205.3-100=105.3万元，应纳增值税为销项税额26.69-16=10.69万元。

（二）如果是以不含税价签的合同，应纳增值税16万元；税率调整后毛利不变，为200-100=100万元，应纳增值税=200*13%-16=10万元。

结论：税率下降后，以不含税价签合同比含税价签合同的应纳增值税略少些。

2、购买货物，在税改前，取得16%税率专票，按规定抵扣了，税改后销售（一般计税方法），还能适应13%税率吗？

在税改前取得16%税率专票，税改后销售（一般计税方法）也适应13%税率。不要感觉“占便宜”了，并没有！因为销售方开16%，其已经缴纳16%的增值税额。

3、 销售方想特意等到税改确定后才开发票，怎么处理？

这要看自己议价能力，我们可以推迟付款，销售方也会考虑资金问题 。

4、增值税税负降了，利润相应增加了，对企业真的有影响吗？

增值税是价外税，不影响利润，影响现金流。

5、税改前签的合同，等到税改后去开票就是按9％吗？

要看合同执行时间，如果是税改之后执行的，且合同当时也是按9%签的合同，可以开9%的发票。

6、想问对于购销双方都有什么影响？建筑的总包合同呢？

对购销双方都有利，对制造业等少付3个点的增值税税额。老项目没有影响，按简易计税，新项目，长期合同，应考虑是补签协议，作为增值税率变更，合同金额减少3个点。

来源：国家税务总局、莲税观、央视新闻、税台、宝山税务、新华网、财务第一教室、小艾财税俱乐部、xiaochenshuiwu、中华会计网校注册税务师。

【第7篇】增值税如何抵扣进项

1、增值税扣税凭证未按期申报抵扣，怎么处理？

增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣的，可向主管税务机关申请办理抵扣手续。增值税扣税凭证未按期申报抵扣情况说明，纳税人应详细说明未能按期申报抵扣的原因，并加盖企业印章。具体咨询税务机关。

2、一般纳税人取得不允许抵扣的增值税专用发票，一定要认证之后做进项税额转出吗？

收到不允许抵扣的专用发票，最好的方法就是先认证，然后再做进项税额转出处理。这样做的好处是，如果企业一开始取得进项是用于职工福利，那么其进项不允许抵扣，如果后来改变用途，转用于允许抵扣进项税额的其他用途，其认证后进项税额就可以按照规定进行计算抵扣。还可以预防滞留票。

3、为员工购置的意外保险可以抵扣增值税进项税吗？

为员工购置的意外保险，如果是不限于工作时间或者不属于特殊工种的，属于集体福利，不得进行进项税额抵扣。如果是专门针对特殊工种高危岗位的人员而购置的意外保险，属于生产经营需要，可以进行进项税额抵扣。具体咨询税务机关。

4、非正常损失对应的进项税额不能抵扣，包括哪些内容？

非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务；非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务；非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务；非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务；非正常损失是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。

5、一般纳税人购入材料用于食堂建设，取得的进项税可以抵扣吗？

增值税一般纳税人购入一批材料用于本企业职工食堂建设，取得增值税专用发票，不得抵扣增值税进项税额。按照《增值税暂行条例》和《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》规定，属于集体福利的，取得的增值税专用发票不得进项税额抵扣。

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【第8篇】土地出让金抵扣增值税

▎政策解读丨by：世联评估

国有出让土地使用权作为我国特有的一种“土地资产”，在评估实务中经常遇到，而对国有土地出让金是否包含增值税问题，政府（国家）并没有明确的法律法规进行说明，因此也就产生了一些理解性差异。

01

一种观点认为，土地出让金不包含增值税：

一是，市场主体相互之间进行资产的转让、出资、出租、抵押等行为，转让方应向受让方开具增值税专用发票，受让方（一般纳税人）可以用于之后经营过程中的增值税抵扣，但是土地使用权出让是指国家以土地所有者的身份将土地使用权在一定年限内让与土地使用者，并由土地使用者向国家支付土地使用权出让金的行为（《中华人民共和国城镇国有土地使用权出让和转让暂行条例》），由此可以看出这种行为是征税主体（国家）进行的一种垄断行为，由于国家政府部门并非纳税义务人，出让时无法向受让方开具增值税专用发票，受让方（一般纳税人）也就无法据此抵扣相应的增值税。

二是，按照替代性原则，对于同一宗土地，与从政府出让取得比较，受让方（一般纳税人）从三级市场上取得土地，愿意支付的最高价格为政府出让价格加上相应的增值税税额，据此，也可以近似理解为政府出让的土地价格为不含税口径。

02

另一种观点认为土地使用权出让价格就是市场价格。

整体来说，市场价格都是含税价格。在房地产开发企业里，根据《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局公告2023年第18号)的第四条的规定，房地产开发企业中的一般纳税人（以下简称一般纳税人）销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。销售额的计算公式为：

销售额=(全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款)÷(1+11%)。(11%税率在2023年4月1日开始调整为9%)，

从该条款销售额计算公式来看，土地价款应该是含税价。

03

针对这两种观点，笔者更倾向于土地使用权出让价格是含税价格。一方面国家（政府）作为征税主体，在对土地出让价格进行评估时，已考虑征税问题，政府不会做“亏本的买卖”；另一方面根据《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》销售额的定义，土地出让价款是含税价格是有迹可循的。

本文作者：世联评估，全国领先土地房地产、资产评估机构，拥有强大的评估师团队，持有rics、mai、hkis等国际学会资质，致力专业持续领先，以前瞻视角深度解读房地产市场，内容首发价值领地公众号，原创精彩不断！

【第9篇】利息收入增值税抵扣

【导读】：对于利息收入发票是否能够进行抵扣的问题,小编的回答是,不能计入进项税额抵扣,因为企业的利息支出不属于增值税可抵扣项目.对于其中原因,下文中有更加详细的分析,此外,朋友们是否还知道,企业取得的利息增值税发票又能不能用于抵扣呢?一起来看看本文介绍吧!

利息收入发票能抵扣吗?

答:企业的利息收入不能抵扣进项税额.

营改增后,存在借款的一般纳税人非常关注借款利息是否能够抵扣的问题,如果借款利息能够抵扣进项税额,则对存在借款的一般纳税人绝对是一大利好.不过根据《营改增试点实施办法》的规定,纳税人接受贷款服务是不得抵扣进项税额的,同时,纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用,其进项税额不得从销项税额中抵扣.

企业取得的利息增值税发票可否用于抵扣?

答:利息增值税发票不能用于抵扣增值税.

此外,下列项目的进项税额都不得从销项税额中抵扣:

1、用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产.其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产.

纳税人的交际应酬消费属于个人消费.

2、非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务或者交通运输业服务.

3、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务或者交通运输业服务.

4、非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务.

5、非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务.

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程.

6、购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务.

7、财政部和国家税务总局规定的其他情形.

通过本文的阅读,相信大家已经了解到了关于利息收入发票以及企业取得的利息增值税发票都是不能够用于抵扣增值税的,如果朋友们希望了解到更加详尽的相关条例,不妨查查关于《营业税改征增值税试点实施办法》的相关资料进行了解,或者咨询我们会计学堂的在线答疑老师哦!

【第10篇】利息可以抵扣增值税吗

现在我们的生活已经变得好很多了，家庭的存款也是越来越多了。毕竟，大家感觉把钱放到银行才是最靠谱的事！

但是，对于存款涉及的税费，大家了解多少？我们存款到底需要缴纳个税吗？我们从银行获得利息时，需要缴纳税吗？对于这些问题，你是不是也曾经困惑不已！

2023年存款利息需要交税吗？

2023年存款利息不需要交税。这里的税既包括增值税也包括个税。

当然，不是说我们取得的利息所得，不需要缴纳个税，而是从2008年10月9日起，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。也就是说在2008年10月9日之前，储蓄存款利息也是需要缴纳个税的。

具体来说，储蓄存款利息所得征收个人所得税时，需要按照“利息、股息、红利所得”缴纳20%的个税。

另外，我们的存款利息也是不需要缴纳增值税的。也就是说我们从银行获得利息，银行不需要把增值税提前扣下。

贷款利息费用可以抵扣进项税吗？

其实这个问题，我们需要和存款利息的涉税问题一起考虑。既然存款利息不需要缴纳增值税，贷款利息费用自然不可以抵扣进项税。

也就是说存款和贷款部分的增值税没有形成闭环。增值税的链条没有形成，到了贷款费用那里自然没有增值税可以抵扣。

具体来说，《营业税改征增值税试点实施办法》(财税[2016]36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条以及《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第四款对此进行了详细的规定。在这里我就不赘述了！

这里我们也需要注意一点，企业在获得贷款时，向贷款方支付的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，虽然不能抵扣进项税额。

但是，如果企业是通过第三方的帮助获得贷款，那么企业向第三方支付的服务费、咨询费等费用的进项税额可以用于抵扣。这里可以说，是企业进行税务筹划的一个地方！

参考资料：

《营业税改征增值税试点实施办法》

《中华人民共和国个人所得税法》

【第11篇】增值税专用发票抵扣规定

一，可抵扣进项税额

1. 会议费

2. 劳保费

3. 租赁费

4. 房产

5. 修理费

6. 广告费

7. 车辆

8. 设备，电子仪器

9. 过路费，通行费

10. 办公品，低耗和电子耗材

11. 咨询费，服务费，审计费

12. 差率费必须是过路费和租车可以抵扣

13. 水电费，需要换车专票，才可以抵扣

14. 用于培训发生的住宿，培训费可以抵扣进项税

二，不可抵扣进项税额

1. 工资

2. 社保费

3. 业务招待费

4. 福利费，用于福利二购买的商品不可以抵扣进项税

三，注意事项汇总

开具增值税专用发票，必须同时取得销售货物或者提供应税劳务清单，否则不可以抵扣进项税哦，例如办公用品，低耗等，开具货物一批的专票，如果没有清单，是不可抵扣的要注意。

【第12篇】抵扣增值税是什么意思

营改增后，增值税成为第一税种。但一般企业无法对增值税做出合理合规的纳税筹划，并且往往把筹划思路局限于“减少销项和扩大进项”的框架内。其实这样做很容易触碰红线：虚开或虚进。这是违规的。所以，大多数人也就认为，增值税筹划的余地很少。

这是没有深刻地理解增值税抵扣原理所造成的思维束缚。如果你正确地理解了增值税的抵扣原理，筹划的空间就大大扩展了。那么，应如何理解增值税的抵扣原理呢？

一、只要是企业所购进的货物，其进项税额都是可以抵扣的。这范围足够大吧！

二、凡是企业的货物，企业应该都有处置权吧。这里面的意思理解了吗？

三、如果有关联企业或母子公司，相互之间可以交易或货物转让吧。明白吗？

我暂时说上述三条，这三条的内容你若深刻理解了，足够你筹划了。

恕我不能说透，因为这是公众平台。需要交流的欢迎相互探讨。

（说明：本人约半年多没有说税话了，说白了白说。说不明白不明白的人仍是不明白。今天，说的三句，挖掘下去就是三桶真金白银啊。）

【第13篇】车辆购置税抵扣增值税

跟大家献上车辆购置税计算公式：

不含增值税车款✖️10%=车辆购置税

就是车辆购置税的完税凭证啦。

2023年6月1日至2023年12月31日期间购买的2.0排量且不超过30万元价款的乘用车可以享受优惠政策了。

也就是能优惠价款的5%，个人购买相当于购车价又打了95折。实惠满满，感谢利好政策。快快买车吧。

再偷偷告诉您，公司买车还可以一次性记入成本，抵减25%企业所得税 。相当于打了7折！快去4s店选车吧✌️

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【第14篇】增值税普通发票抵扣吗

普通发票不可以抵扣增值税进项税额，但可以在企业所得税税前扣除，抵减企业所得税应纳税所得额。但前提是业务内容是真实的。

以票控税是税务机关实现税收监管的主要手段之一，也就是以发票为载体，通过信息技术，可以完整地监控企业的生产经营状况。因此，无论是增值税的抵扣制度，还是企业所得税的税前扣除制度，均是以发票为载体，进行税收的征收管理。

一、增值税专用发票可以抵扣进项税，但普通发票是不可以抵扣增值税进项税的。按照税法规定，增值税实行道道抵扣的制度，也就是上道环节缴纳的增值税，下道环节可以抵扣的封闭环节，而且中间链条不能断开。其抵扣依据就是上游开具的增值税专用发票。

增值税征收方式分为一般纳税人和小规模纳税人，一般纳税人为一般计税法，执行的是税率；而小规模纳税人为简易计税法，执行的是征收率。一般计税法下的一般纳税人增值税抵扣依据为增值税专用发票，如果一般纳税人没有取得增值税专用发票，只是取得了普通发票，其普通发票的税额是不可以抵扣进项税的。

小规模纳税人可以开具增值税专用发票，也可以开具普通发票，但由于小规模纳税人采用的是简易计税法，那么无论企业取得的是增值税专用发票还是普通发票均不可以抵扣进项税。

对于企业来讲，如果是增值税一般纳税人，就需要及时取得增值税专用发票，享受可以抵扣增值税进项税，否则就会出现增值税等于销项税的极端状况，导致企业增值税税负畸高的不正常情况，进而会引起税务机关的关注。

如果企业是小规模纳税人，则没有必要刻意取得增值税专用发票，取得普通发票就可以，因为不能抵扣增值税。而且国家给予小规模纳税人很多的税收优惠政策，比如现阶段执行的1%的征收率和增值税起征点为月应税销售额低于15万元，季度销售额为45万元的免税政策。

二、真实业务的普通发票可以在所得税税前扣除。企业所得税允许税前列支的成本费用，同样需要取得合规合法的各类发票，比如专用发票、普通发票、农产品抵扣凭证、专用缴款书等都可以在企业所得税税前扣除，且不仅包括外部凭证，也包括企业内部自制的内部凭证，如员工工资计算单、产品出库单等，都可以作为成本费用凭证在企业所得税税前列支。

按照税法规定，企业按照权责发生制原则，在会计期间列支的没有取得有效的成本费用发票，可以在季度预缴所得税时据实列支，但需要在次年5月30日年度企业所得税汇算结算前取得相关的成本费用发票，否则，对没有取得发票的成本费用需要做纳税调整，也就是要增加应纳税所得额，补缴企业所得税。

在以票控税的税制下，无论是增值税还是企业所得税，企业均需要取得真实、合法、合规有效的发票（专票或普票），否则就会出现不得抵扣增值税进项税，或不得在企业所得税税前列支，进而增加企业税负的情况发生。

总之，普通发票不可以抵扣增值税进项税额，但取得的普通发票可以在计算企业所得税应纳税所得额时税前扣除。

我是智融聊管理，欢迎持续关注财经话题。

2023年8月20日

【第15篇】混凝土增值税抵扣问题

本文根据财政部国税总局最新政策，对分包工程、工程物资、机械使用、临时设施、水费、电费、勘探设计、办公用品、利息支出等涉及施工企业进项税率抵扣进行了全面总结归纳，仅供参考！

分包工程支出

分包工程支出，应按照分包商的纳税人资格和计税方法的选择来区分。

1.1 分包商为小规模纳税人，进项税抵扣税率为3%。

1.2 分包商为一般纳税人

1.2.1 专业分包，进项抵扣税率为9%。

1.2.2 劳务分包（清包工除外），进项抵扣税率为9%。

1.2.3 清包工

（1）清包工（分包方采取简易计税），进项抵扣税率为3%。

（2）清包工（分包方采取一般计税），进项抵扣税率为9%。

工程物资

工程物资，由于工程材料物资种类繁多，所以分供商提供的增值税专用发票的适用税率也不尽相同。一般的材料物资适用税率是13%，但也有一些特殊情况：

2.1 木材及竹木制品，进项抵扣税率为9%、13%。

属于初次生产农产品的原木和原竹，取得的发票可能会是农产品收购发票或销售发票，而非增值税专用发票，但同样可以抵扣进项税，适用税率为9%；而经过加工的属于半成品或成品的木材及竹木制品，取得的发票是增值税专用发票，适用税率一般是13%。

2.2 水泥及商品混凝土，进项抵扣税率为13%、3%。

购买水泥和一般商品混凝土的税率通常为13%；但以水泥为原料生产水泥混凝土，就可以选择简易征收，征收率为3%。

2.3 砂土石料等地材，进项抵扣税率为13%、3% 。

在商贸企业购买的适用税率是13%；但从生产企业购买，生产企业自产的建筑用砂、土、石料以及自产砂、土、石料连续生产砖、瓦、石灰可以选择简易征收，适用税率为3%。

机械使用费

3.1 外购机械设备进项抵扣税率为13%。

购买机械设备取得的增值税专用发票，可以一次性抵扣，但购买时要注意控制综合成本，选择综合成本较低的供应商。

3.2 租赁机械

3.2.1 租赁机械（只租赁设备），进项抵扣税率为13%，3%。

租赁设备，一般情况下适用税率为13%；但是若出租方以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择简易计税方法计算缴纳增值税，使用征收率为3%。

3.2.2 租赁机械（租赁设备+操作人员），进项抵扣税率为9%。

临时设施费

临时设施费，进项抵扣税率为13%。

工程项目发生的临时设施费用，例如购买的脚手架、活动板房、围墙等，这些费用的支出都是可以一次性抵扣的。

水费

水费，进项抵扣税率为9%、3%。

从自来水公司可以取得增值税专用发票，只能抵扣3%的进项税，从其他水厂购买的水，取得增值税专用发票，可抵扣9%的进项税。

电费

电费，进项抵扣税率为13%。

电网公司直接开具的电费增值税专用发票可以抵扣；租赁房屋和施工现场业主的电表，应从出租方或业主方取得增值税专用发票，抵扣进项税。

勘察勘探费用

勘察勘探费用，进项抵扣税率为6%。

勘察勘探服务支出可以抵扣进项税。

工程设计费

工程设计费用，进项抵扣税率为6%。

设计费支出可以抵扣进项税。

检验试验费

检验试验费，进项抵扣税率为6%。

专业检测机构对样本进行检验和试验。

电话费

电话费，进项抵扣税率为9%、6%。

电信业适用两档税率，基础电信服务适用税率为9%，增值电信服务适用税率为6%。

员工个人抬头发票无法取得增值税专用发票，无法抵扣进项税，带有福利性质的通信费补贴不允许抵扣进项税。企业的名义的电话费，取得专用发票可以抵扣。

邮递费

邮递费，进项抵扣税率为6%。

快递费可以抵扣进项税，建议采用月结方式结算，较易取得增值税专用发票。

报刊杂志

报刊杂志，进项抵扣税率为9%。

图书、报刊、杂志的适用税率可以抵扣，但是注意索要增值税专用发票。

汽油费、柴油费

汽油费、柴油费，进项抵扣税率为13%。

汽车、机械使用的燃料费用，是施工过程中不可缺少的成本支出，这些支出的进项税是可以抵扣的。但司机师傅自己单独分次加油，可能无法取得增值税专用发票，需要统一办理加油卡，在加油后凭卡或者加油凭证，再开具增值税专用发票。

供气供热费用

供气供热费用，进项抵扣税率为9%。

一般情况下，可以从供热企业拿到税率为9%的增值税专用发票；供热企业向居民免征增值税，不能抵扣。

广告宣传费用

广告宣传费用，进项抵扣税率为6%。

公司支付的广告费、宣传费等可以抵扣进项税。

中介机构服务费

中介机构服务费，进项抵扣税率为6%。

聘请专业的咨询、审计等中介机构的咨询费用都可以抵扣进项，注意要选择一般纳税人。

会议费

会议费，进项抵扣税率为6%。

公司召开大型会议，应索取会议费增值税专用发票，如果分项列示服务，单独开具餐费的发票，餐费的进项税不能抵扣。

培训费

培训费，进项抵扣税率为6%。

公司的培训支出，要向培训单位索要增值税专用发票。

办公用品

办公用品，进项抵扣税率为13%。

企业的办公用品支出，也是成本费用中比较经常发生的，如果是从其他个人处购买，无法取得增值税专用发票，从商场、超市或电商平台购买，能取得增值税专用发票。

劳动保护费用

劳动保护费，进项抵扣税率为13%。

公司根据劳动法和国家有关劳动安全规程，用于改善公司生产人员劳动条件、防止伤亡事故、预防和消灭职业病等各种技术、保健措施方面开支的费用，例如给员工购买个人防护用具，安全用品等用品，进项税可以抵扣。但要与福利费进行区别，如果是福利费就不得抵扣。

物业费

物业费，进项抵扣税率为6%。

物业费可以索要增值税专用发票抵扣，但必须是公司实际发生的。

绿化费

绿化费，进项抵扣税率为13%、9%。

为了美化办公环境，自行购买绿色植物，适用税率9%；如果是租用绿植的，适用税率为13%。

房屋建筑费

房屋建筑物，进项抵扣税率为9%、5%。

取得不动产，要区分对方不动产取得时间。

在2023年5月1日到2023年3月31日取得的，适用税率为10%（2023年5月1日-2023年4月30日税率为11%），公司可分两年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%；

在2023年4月1日之后取得的，适用税率为9%，不再分2年抵扣（此前尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2023年4月税款所属期起从销项税额中抵扣）；

在2023年5月1日之前取得的，可以选择简易计税方法，适用5%的征收率。

租赁不动产，要区分对方不动产取得的时间，具体适用税率方法同上。

利息支出及贷款费用

利息支出及贷款费用，进项抵扣税率为6%。

贷款的利息支出，不能抵扣，与之相关的手续费、咨询费和顾问费都不允许抵扣。

银行手续费

银行手续费，进项抵扣税率为6%。

办理转账，汇款时发生的手续费都可以抵扣，要向银行索取增值税专用发票。

保险费

1、劳动保险费进项抵扣税率为6%、3%。

应取得税率6%（一般纳税人处取得）的增值税专用发票，进行进项税额抵扣。备注：人身保险除特殊工种职工支付的人身保险费外，暂不可抵扣。

2、车辆保险和不动产保险进项抵扣税率为6%、3%。

应取得税率6%（一般纳税人处取得）或3%（小规模纳税人处取得）的增值税专用发票，进行进项税额抵扣。

维修费

维修费，进项抵扣税率为13%、9%。

修理费用于有形动产的修理费用，如汽车修理费、机械设备的修理费为13%；而对于不动产的修理费税率是9%。

各行业税率及征收率一览表

1、税率

税率（4种）：13%；9%；6%；0%。

1、税率13%

（1）提供加工、修理、修配劳务

（2）销售或进口货物（除适用10%的货物外）

（3）提供有形动产租赁服务

2、税率9%

（1）自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品

（2）粮食、食用植物油

（3）国务院规定的其他货物

（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品

（5）转让土地使用权、销售不动产、提供不动产租赁、提供建筑服务、提供交通运输服务、提供邮政服务、提供基础电信服务。

3、税率6%

金融服务；增值电信服务；现代服务（租赁服务除外）；

提供生活服务；销售无形资产；研发和技术服务；

信息技术服务；文化创意服务；物流辅助服务；

鉴证咨询服务；广播影视服务；商务辅助服务；

其他现代服务；文化体育服务；教育医疗服务；

旅游娱乐服务；餐饮住宿服务；居民日常服务；

其他生活服务。

4、零税率

国际运输服务；航天运输服务；

向境外单位提供的完全在境外消费的相关服务；

财政局和国家税务总局规定的其他服务；

纳税人出口货物（国务院另有规定的除外）。

2、征收率

征收率（2种）：3%；5%。

1、税率3%

增值税征收率统一为3%（财政部和国家税务总局另有规定的除外）建筑业老项目简易征收率为3%；小规模纳税人增值税征收率为3%；

纳税人销售旧货、小规模纳税人（不含其他个人）以及符合规定的一般纳税人销售自己使用过的固定资产，可依3%征收率减按2%征收增值税。

2、税率5%

（1）销售不动产：

1）一般纳税人销售其 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照 5% 的征收率计算应纳税额；

2）小规模纳税人销售其取得的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），按照 5% 的征收率计算应纳税额；

3）房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法的按照 5% 的征收率计税；

4）房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照 5% 的征收率计算应纳税额；

5）其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），按照 5% 的征收率计算应纳税额。

（2）不动产经营租赁服务：

1）一般纳税人出租其 2016 年 4 月 30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照 5% 的征收率计算应纳税额；

2）小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照 5% 的征收率计算应纳税额；

3）其他个人出租其取得的不动产（不含住房），应按照 5% 的征收率计算应纳税额。

4）个人出租住房，应按照 5% 的征收率减按 1.5% 计算应纳税额。

（3）中外合作开采的原油、天然气。

（说明：以上根据最新财税政策整理修改，如有不当之处敬请批评指正！）

附：2019最新增值税税率表，最全最实用！

【第16篇】白酒企业增值税进项抵扣

国家为了鼓励农产品发展，在税收政策上有很多优惠，大家的第一反应是不是农产品是免税的，如果你这样理解的话就太片面了，光农产品相关的发票内容估计就要把你学晕，不信一起来看看有关农产品发票的那些事儿吧！

一、农产品发票种类：

1.自产农产品销售发票

2.小规模处取得的3%农产品专用发票

3.代开的农产品发票

4.农产品收购发票

5.一般纳税人处取得的9%农产品专用发票

二、农产品进项发票扣除方式：

（一）凭票抵扣适用范围

销售方

发票类型

能否抵扣

抵扣方法

一般纳税人

9%专票

能

注明税额

9%普票

/

/

自产免税普票

能

买价*9%

批发、零售免税普票

/

/

小规模纳税人

3%专票

能

发票金额*9%

3%普票

/

/

自产免税普票

能

买价*9%

批发、零售免税普票

/

/

农民个人（自产）

收购发票

能

买价*9%

代开免税普票

能

买价*9%

合作社

自产免税普票

能

买价*9%

海关进口

海关进口增值税专用缴款书

能

注明税额

注意：1.购进环节9%一般在购进时进行抵扣；

2.领用环节（10%）：购进农产品用于生产或委托加工13%税率货物的，才允许根据生产加工领用的农产品数量，加计扣除1%的进项税额；

（二）核定扣除适用范围

财税2012第38号：自2023年7月1日起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除。

核定扣除方法

当期允许抵扣的进项税额

投入产出法

当期销售货物数量*农产品单耗数量*农产品平均购买单价*扣除率/（1+扣除率）

成本法

当期主营业务成本*农产品耗用率*扣除率/（1+扣除率）

参照法

不是一种独立的计算方法，或使用投入产出法计算，或使用成本法计算

举例：投入产出法

甲企业销售10000吨超高温灭菌牛乳，农产品耗用率为70%，元乳单耗数量为1.06，元乳平均购买单价为4000元/吨。使用投入产出法计算核定的进项税额。

当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量*农产品平均购买单价*扣除率/（1+扣除率）=10000吨*1.06*0.4*9%/（1+9%）=385.45万元。

（注意：如果生产出的产品是酸奶等13%税率的货物，公式中的扣除率为13%）