增值税怎么交（16篇）

【第1篇】增值税怎么交

增值税在2023年发生了很多较大的变化，恰逢7月大征期，今天我们给大家聊一下增值税小规模纳税人最新的申报、账务处理事宜。

关于增值税小规模纳税人主要有两个重要变化需要大家注意：

一、根据财政部 税务总局公告2023年第15号：4月起，增值税小规模纳税人原适用3%税率的，直接免征增值税。其具体的执行期限是：2023年4月-12月，而2023年1月-3月，则适用的是增值税3%减按1%优惠政策。

开票方面，增值税小规模纳税人如果享受免征增值税优惠，要开具免税的普票，即在开票时，税率栏选择“免税”。

在这里有3个事项需要大家需要注意：

1、增值税小规模纳税人适用3%免税的业务，不再受季度不超45万免增值税的限制，但是仍需注意连续12个月（4个季度）销售额不能超500万，否则会被强制转为一般纳税人。

2、之前的优惠政策诸如3%减按2%（小规模销售使用过的固定资产和旧货），3%减按0.5（小规模经销商销售二手机动车）的业务，开具普票，也是可以适用3%免税优惠的，当然你也可以继续按原来的减征政策。如果开3%征收率的专票，则需要放弃减免税优惠。

3、如果是自然人代开，自2023年4月起，如果代开的是3%的业务，也是可以享受免税优惠政策的。

二、另外一个优惠政策是前边提到的小规模纳税人月销售额不超15万（季度45万），免增值税，执行时间是2023年4月-2023年12月。

注意即便有了3%免税的优惠政策，这个45万免增值税仍旧有效，因为小规模纳税人除了3%的业务之外，还有5%的业务。

为了方便大家理解，我们举个例子来进行说明。

某公司，是小规模纳税人，按季度申报，2023年4月-6月，开具发票情况如下：

该公司，3%的普票直接开免税即可，5%的开5%的普票。3%业务+5%业务合计35万，没有超过季度45万的金额，所以5%的也可以享受免税优惠。

有些人可能对于5%的业务不太了解，在这里我们顺便给大家做了个5%征收率的税率表：

以上是关于增值税小规模纳税人的政策，7月是增值税小规模纳税人按季度申报的第一个征收期，接下来我们给大家聊一下申报和账务处理的问题。

以按季申报为例，根据相关规定，申报的时候要区分季度未超45万和季度超45万，具体如下：

我们用几个具体的例子给大家做个说明：

1、45万内，只涉及普票：某公司为按季申报的小规模纳税人，2023年二季度销售货物35万，开具免税的普票。

这种情况申报比较简单，算出免税额=350000×3%=10500，申报表填写如下：

账务处理方面：

借：银行存款/库存现金/应收账款 350000

贷：主营业务收入 350000

注意：这里只需要按开具的免税发票入账，不需要计提税金再转入营业外收入。

2、涉及普票+专票：某某公司，按季申报的小规模纳税人，2023年二季度销售货物情况如下：开具免税普票：30万，开具3%专票不含税）：5万。

税额就不给大家算了，直接给大家上申报表填写吧：

账务处理方面免税部分和上面的一样，征税部分需要增加：应交税费-应交增值税 1500。

3、涉及3%业务+5%业务：某某某公司，按季申报小规模，2023年4月3%业务销售20万，5月3%销售业务5万，5%业务50万，6月没有销售，以上业务未开专票。申报表填写如下：

账务处理方面，可以参照：

4、涉及差额申报：某公司为按季申报的小规模纳税人，2023年4月-6月提供建筑服务55万，开具免税普票，季度支付可扣除的分包款150000元。差额扣除后销售额未超过45万，填报如下：

5、涉及3%业务超45万情形：某某公司按季申报小规模，2023年二季度销售货物50万，开具免税普票。申报表填写如下（要填写减免税明细表和主表）：

减免税申报明细表填写：

主表主要栏次填写：

以上就是小规模纳税人增值税的主要变化和申报、账务处理方法，你学会了吗？

【第2篇】应交增值税的二级科目

年终大“考”越来越近，翅儿通过咱们学苑的答疑系统，看到很多伙伴在增值税结转这块依然模糊，尤其是一般纳税人问题。

翅儿内心表示隐隐的担忧哈：年终关账前，这个科目必须理顺，这样关账才能少些烦忧！

所以今天，翅儿决定带着大家来做一次系统的梳理：

作为一般纳税人，咱们平时采购了商品，可以抵扣进项时，就计入“应交税费——应交增值税——进项税额”；而销售了商品开发票时，就计入“应交税费——应交增值税——销项税额”。

上面这点，可能80%的会计伙伴都清楚，那要是说起以下这几个问题，你还知道吗？

“如果当月销项大于进项时，又该怎么结转呢？应该结转到哪个科目呢？”

“如果进项大于销项时，还需要做账吗？”

来，不用怕，咱们一一来看：

首先，根据财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知（财会2023年22号），增值税科目应该这样设置：

有一级二级三级，我们非常熟悉的进项税额销项税额属于三级明细科目。

具体咱们看看，应交增值税下设的三级科目分别都有什么？

（一）常见科目使用情况

咱们先来从借方说起：

1、减免税款

记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额。

比如张三刚创办一家公司，这家公司第一次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减。

账务处理：

借：应交税费-应交增值税（减免税款）

贷：管理费用（金额用借方红字表示）

2、销项税额抵减

这里翅儿必须提醒大家注意啦⚠️：这个可不是我们喜欢的那个加计抵减哈。

这个“销项税额抵减”主要是针对一些差额征税的项目，比如房地产企业新项目、航空运输业、、旅游业旅游服务、、服务业经纪代理服务、金融商品转让等等。

你像服务业经纪代理服务，一般纳税人的一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用，减去向委托方收取代为支付的政府性基金和行政事业收费后余额为计税依据，税率为6%。

账务处理：

（1）收到客户支付的经济代理收入

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

（2）支付允许差额扣除的行政事业性收费

借：主营业务成本

应交税费—应交增值税（销项税额抵减）

贷：银行存款

3、已交税金

记录一般纳税人当月已交纳的增值税。

很多伙伴这个时候会说了，翅儿老师啊，增值税一般不都是次月申报次月交吗？怎么还会当月就交？

这个伙伴这个问题提的特别好，正常情况下，一般纳税人都是按月申报增值税，次月15日内申报纳税并结清上月税款，所以，一般纳税人当月实际缴纳的都是以前期间的增值税额。这属于正常情况，按照财会[2016] 22号文的规定，在科目选择上，使用“未交增值税”科目。

那什么情况下当月会缴纳当月的增值税呢？

一般纳税人以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，这种情况下会用到。

当然了，翅儿这里也只是补充一下，这个大家了解即可，用到的较少。

4、转出未交增值税

核算企业月终转出应缴未缴的增值税。

那具体怎么用呢？这块可能很多小伙伴一头雾水，翅儿这里给大家举个栗子：

张三名下的a公司11月月末增值税销项税额为30000元，进项税额为16000元，销项>进项，月末账务处理怎么做？

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 14000

贷：应交税费——未交增值税 14000

5、“出口抵减内销产品应纳税额”专栏

记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额，然后再看贷方。

6、出口退税

记录企业出口适用零税率的货物、劳务、服务、无形资产。

出口后凭相关手续向税务机关申报办理出口退税时计算的退税最高限额——即按“免抵退税额”记账。

第5和第6个涉及到出口退税的企业才用，翅儿这里就不展开讲了。大家有问题可以在评论区给翅儿留言哦～

7、进项税额转出

记录企业购进货物、劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。

那具体有哪些情况呢？咱们来看一下财税2023年36号文：

一般纳税人，购进的进项税额用于不得抵扣进项税额情形的、以及取得不符合规定的增值税扣税凭证的，如果已经进行申报抵扣进项税额，应该做进项税额转出。

下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

8、“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏

这里需分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额;

如果本月增值税的进项大于销项，咱们要不要转到转出未交增值税啊？

借：应交税费-未交增值税

贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）

所以你会发现，咱们并没有去结转进项税额、销项税额这些，而是直接通过转出多交增值税，转出未交增值税结转的，这样的话，能确保我们应交税费-应交增值税科目是没有余额的就可以。

同时，这里面涉及到二级科目应交税费-未交增值税，二级科目翅儿给大家说2个，可能大家理解起来会有一些吃力，其他的按字面意思理解就没问题：

1、“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。

前面三级科目中的第4个和第8个明细里有具体的栗子，如果对这块生疏的伙伴可以再回过头看看怎么用，这个应用场景还是非常广泛的～

2、“预交增值税”明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。

（二）增值税月末结转账务处理

关于这块的话，接下来翅儿会给到一个综合案例，也是想要看看大家在这一块理解的怎么样？

有小翅有限公司（制造业，一般纳税人）2023年4月财务帐上已认证进项税额50万元，其中10万元需要做进项税额转出，销项税额70万元，附加税费3.6万元，水利建设基金0.5万元，印花税0.6万元。

请问：月末如何进行账务处理？

借：应交税费——应交增值税（进项税额转出 ）10

贷：应交税费——应交增值税（进项税额 ）10

应交增值税=销项税额-进项税额+进项税额转出=70-50+10=30万

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 30

贷：应交税费——未交增值税 30

借：应交税费——未交增值税 30

贷：银行存款 30

借：税金及附加4.7

贷：应交税费——附加税费3.6

应交税费——应交印花税0.6

应交税费——应交水利建设基金0.5

借：应交税费——附加税费3.6

应交税费——应交印花税0.6

应交税费——应交水利建设基金0.5

贷：银行存款 4.7

这里的话，翅儿要提醒大家的是：像水利建设基金、文化事业建设费、残保金都属于政府性基金，但是归属不一样，水利建设基金、文化事业建设费计入“税金及附加”科目，残保金计入“管理费用”科目。

好了，翅儿先给大家梳理到这，多看几遍，相信大家对一般纳税人增值税结转肯定可以掌握好的！

年底关账，要考虑的问题比较多，咱们的财会小伙伴辛苦了～

【第3篇】未交增值税结转分录

实行增值税新政后，很多小伙伴们对于增值税留底问题心存疑惑，那么年底增值税有留底是否需要结转呢?结转的会计分录该怎么写?

年底增值税有留底是否需要结转?

1、年末的时候， 应交税费——应交增值税下其他明细科目的余额应当转入转出未交增值税明细科目，假设属于贷方余额，再转入应交税费——未交增值税科目即可。

借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税

贷：应交税费——应交增值税——进项税

借：应交税费——应交增值税——销项税

借：应交税费——应交增值税——进项税额转出

贷：应交税费——应交增值税——转出未交增值税

2、对于对于进项税及销项税等税金进行结转后，假设在贷方为转出未交增值税科目余额，则再做结转。

借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税

贷：应交税费——未交增值税

下年初，交纳年初未交的增值税

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

总结：对于结转税金的分录，除了可以年末一次结转，也可以按月进行结转。结转后，应交增值税科目下相关专栏无余额(进项税额、销项税额、进项税额转出等)。除了有留底税额的时候，增值税专栏有借方余额。(应交税费——应交增值税——转出未交增值税)

增值税新政：留抵退税

含义： 增值税一般纳税人购入商品(劳务、不动产、无形资产、服务，下同)支付的相关款项，其中的进项税额不能足额在销项税额中进行扣除，从而形成的余额。理论上可以称为国家对企业的负债。

1、2023年， 重大集成电路项目企业因采购设备形成的留抵税额，开始准予退还;

2、 2023年， 大型客机及大型客机发动机研制项目形成的留抵税额，开始准予退还;

3、2023年， 装备制造等先进制造业和研发等现代服务业实行留抵退税。

4、2023年4月1日，开始对一般纳税人(符合条件)试行留抵退税。

5、2023年6月1日，部分先进制造业留抵退税条件已开始放宽。

来源于会计网，责编：慕溪

【第4篇】交通费抵扣增值税

近日，国家税务总局印发了《关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第31号，以下简称31号公告），对国内旅客运输服务进项税额抵扣问题作了进一步明确。笔者在实务中发现，许多纳税人对如何把握购进国内旅客运输服务进项税额抵扣政策，一直比较困惑。在此，笔者结合《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号）的相关规定，总结交通费进项税额抵扣“一二三四法”，归纳了一些政策适用技巧，供读者参考。

一个时间点

4月1日，是适用交通费进项税额抵扣政策必须关注的一个时间节点。

31号公告第一条第三款规定，纳税人允许抵扣的国内旅客运输服务进项税额，指纳税人2023年4月1日及以后实际发生，并取得合法有效增值税扣税凭证注明的或依据其计算的增值税税额。

需要强调的是，旅客运输服务必须在2023年4月1日及以后发生，所取得的票据须为2023年4月1日及以后开具。实务中，有一些注明旅客身份信息的抵扣凭证，是在2023年3月31日以前购票并开始接受服务，4月1日及以后才结束服务。这种情况下，由于服务发生在4月1日之前，且票据的取得时间也在4月1日前，所以不能抵扣进项税额。

两类员工

国内旅客运输服务中的旅客仅指两类人：一是与本单位签订了劳动合同的员工；二是本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工。

也就是说，只有这两类人员发生的购进国内旅客运输服务，才有资格抵扣进项税额。没有与企业签订劳动合同的董事、监事等高级管理人员购买的运输服务，则不得抵扣进项税额。

三类凭证

发生的国内旅客运输服务可以凭三类凭证抵扣进项税额：一是增值税专用发票。二是增值税电子普通发票。不过，购买方为个人的增值税电子普通发票不能抵扣进项税额。三是注明旅客身份信息的客运凭证。

值得关注的是，发票上注明的购买方“名称”“纳税人识别号”等信息，应当与实际抵扣税款的纳税人一致。客运凭证包括航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路、水路等其他客票。如果票据上没有注明旅客身份信息或者是手写的旅客身份信息，则不能作为抵扣凭证。例如定额汽车客票，就不能作为抵扣凭证。

四种计算方法

发生的国内旅客运输服务可以抵扣多少进项税额呢？针对取得的凭证不同，有四种计算方法。

取得增值税专用发票和增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%；取得注明旅客身份信息的铁路车票的，进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%；取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%。

本文刊发于《中国税务报》2023年10月18日b3版

原标题：交通费抵扣“一二三四法”

作者：姜涛，国家税务总局承德市税务局稽查局

来源：中国税务报

责任编辑：张越 (010)61930078

【第5篇】其他业务收入需要交增值税吗

坐标：上海（专业注册公司、代理记账、公司变更注销、税务筹划）

一位网友私信问道：公司其他业务收入是哪些？今天咱们来了解一下，开公司的老板都知道，公司收入分为三种：主营业务收入和其他业务收、营业外收入。

第一：什么是其他业务收入？

简单的说：一家企业除了主营业务以外获得的收入，能够查清收入来源的，称为其他业务收入。

举例：您公司主营是做设备销售的，但是您还提供其他业务需求，比如：把设备出租给其他企业获得收入、破旧的设备无法使用卖出去获得的收入、把商标转让出去获得的收入等等，都为您公司的其他业务收入。

第二：什么是营业外收入？

除了主营业务收入和其他业务收入以外的收入，不能查清收入来源（也就是这收入不知道哪来的、或者天降福利），通常包括：罚款收入、捐赠收入、国家补贴；称为营业外收入。

第三：营业外收入和其他业务收入的唯一区别

营业外收入：不属于企业日常收入、不影响营业利润，但影响利润总额。

其他业务收入：属于企业日常首日、影响营业利润。

老板们在经营业务过程中只需要知道一点就行：不管是什么收入，在计算企业所得税时，都需要加上所有的收入。

关注我，持续讲解工商财税知识，欢迎体验优质财税服务!!!

【第6篇】应交增值税已交税金

1.个人所得税

个人所得税是调整征税机关与自然人之间，在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。

1.1计算应交时

借：应付职工薪酬等科目

贷：应缴税费—应交个人所得税

1.2实际上交时

借：应缴税费—应交个人所得税

贷：银行存款

2.消费税

消费税是为了正确引导消费方向，国家在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。消费税的征收方法采取从价定率和从量定额两种方法。

企业销售产品时应交纳的消费税，应分别情况进行处理：企业将生产的产品直接对外销售的，对外销售产品应交纳的消费税，通过“税金及附加”科目核算。

1.1企业按规定计算出应交的消费税

借：税金及附加

贷：应交税费—应交消费税

1.2企业用应税消费品用于在建工程、非生产机构、长期投资等其他方面，按规定应交纳的消费税，应计入有关的成本

借：固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目

贷：应缴税费—应交消费税

1.3企业委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代缴税款

借：应收账款/银行存款等科目

贷：应缴税费—应交消费税

1.4委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本

借：委托加工材料/主营业务成本/自制半成品等科目

贷：应付账款/银行存款等科目

1.5委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定允许抵扣的，委托方应按代扣代缴的消费税款

借：应缴税费—应交消费税

贷：应付账款/银行存款等科目

1.6企业进口产品需要缴纳消费税时，应把缴纳的消费税计入该项目消费品的成本

借：材料采购

贷：银行存款

1.7交纳当月应交消费税

借：应缴税费—应交消费税

贷：银行存款等

1.8企业收到返还的的消费税

借：银行存款

贷：税金及附加

3.增值税

增值税是以商品（含货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，以下统称商品）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

1.1一般纳税人增值税账务处理

借：主营业务成本原材料工程施工等科目

贷：应付账款应付票据银行存款等科目

1.2待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额

借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）或应交税费——简易计税

贷：主营业务成本原材料工程施工等科目

1.3发生非正常损失或改变用途等，导致原已计入进项税额但按现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，应当将进项税额转出

借：待处理财产损益应付职工薪酬等科目

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）

1.4—般纳税人购进时已全额抵扣进项税额的货物或服务等转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的 40%部分应于转用当期转出

借：应交税费—待抵扣进项税额

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）

1.5原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、.无形资产等，因改变用途等用于允许抵扣进项税额的应税项目的，应当在用途改变的次月调整相关资产账面价值，按允许抵扣的进项税额，并按调整后的账面价值计提折旧或者摊销。

借：应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：固定资产无形资产等科目

1.6月末，企业计算出当月应交未交的増值税

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费—未交增值税

1.7当月多交的增值税

借：应交税费—未交增值税

贷：应交税费—应交增值税（转出多交増值税)

1.8企业当月缴纳当月的增值税

借：应交税费—应交増值税（已交税金）

贷：银行存款

1.9当月缴纳以前各期未交的增值税

借：应交税费—未交增值税 /应交税费—简易计税

贷：银行存款

1.10企业预缴增值税

借：应交税费—预交増值税

贷：银行存款科目

1.11月末

借：应交税费—未交増值税

贷：应交税费—预交增值税

2.1小规模纳税人增值税账务处理

小规模纳税企业通过“应交税费——应交增值税”科目核算，不允许抵扣进项税额。按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额。

借：主营业务成本原材料工程施工等科目

贷：应付账款应付票据银行存款等科目

待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额。

借：应交税费—应交增值税

贷：主营业务成本原材料工程施工等科目

【第7篇】应交增值税借贷方向

应交税费有余额,在借贷方都有可能.一般来说应交税费余额在借方表示借方余额表示多交的税费和尚未抵扣的,余额在贷方表示应交未交的税费.如果是计提多了就根据相对应计提多的那个月冲销多计提的部分.

应交税费为负债类科目,期末余额的正常方向应该为贷方,即应交,期末如为借方余额则是本期发生额的借方发生额大于了贷方发生额,就是多交了税款.

尚未抵扣的税费,是指增值税进项税额大于了销项税,也就是借方发生额大于了贷方发生额.

但由于增值税可以用购买货物的进项税抵扣销售货物的销项税,所以当应缴税费--应交增值税期末余额为借方时,即存在未抵扣的进项税金.

计提时,

借:所得税

贷:应缴税费-应缴所得税

交款时,

借:应缴税费-应缴所得税

贷:银行存款

应交税费企业必须按照国家规定履行纳税义务,对其经营所得依法缴纳各种税费.这些应缴税费应按照权责发生制原则进行确认、计提,在尚未缴纳之前暂时留在企业,形成一项负债(应该上缴国家暂未上缴国家的税费).企业应通过'应交税费'科目,总括反映各种税费的缴纳情况,并按照应交税费项目进行明细核算.该科目的贷方登记应交纳的各种税费,借方登记已交纳的各种税费,期末贷方余额反映尚未交纳的税费;期末如为借方余额反映多交或尚未抵扣的税费.

应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等,按照现行税法规定,采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费.

应交税费的期末余额如何填列?

应根据应交税费总账科目期末余额填列.

'应交税费'科目,总括反映各种税费的交纳情况,并按照应交税费项目进行明细核算.该科目贷方登记应交纳的各种税费等,借方登记实际交纳的税费;

期末余额一般在贷方,.反映企业尚未交纳的税费,期末余额如在借方,反映企业多交或尚未抵扣的税费.

企业根据税法规定应交纳的各种税费包括:增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、所得税、土地增值税、房产税、车船使用税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税等.

【第8篇】理财收入交增值税吗

导读：理财收益的增值税怎么入账？大家都知道个人买卖金融商品是无需缴纳增值税的，但是企业的理财投资收益该怎么做账，是很多人都十分感兴趣的话题。会计学堂小编将针对这个问题在下文中给出相关的介绍，希望你们能从中得到一定的启发。

理财收益的增值税怎么入账?

借:银行存款

利息收入

贷:应交税费-应交增值税-销项税额

其他流动资产

企业购入理财产品后,未持有至到期,而是转让,毫无疑问,需要以卖出价扣除买入价后的余额为销售额,按照6%的适用税率或3%征收率(小规模纳税人)计算缴纳增值税.

但如果企业购入理财产品后,持有至到期获得的收益是否需要缴纳增值税呢?很多人认为这不属于金融商品转让,因此无需缴纳增值税.但如果我们仔细研读财税【2016】36号,就会发现,在'贷款服务'的解释中是这样描述的,'贷款,是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动.各种占用、拆借资金取得的收入,包括金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入……,按照贷款服务缴纳增值税.'由此我们可以看到,企业持有金融商品期间获得的利息,需要按照'贷款服务'缴纳增值税.

换言之,企业购入理财产品后,无论是转让还是持有至到期,其转让差价或利息收入都需要缴纳增值税.

公司投资理财产品怎么做会计分录?

买时:

借:交易性金融资产

贷:银行存款

到期收回本金及收益

借:银行存款

贷:短期投资投资收益

贷:交易性金融资产

【第9篇】已交税金和预交增值税

交纳增值税

企业交纳当月应交的增值税，借记“应交税费—应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目；企业交纳以前期间未交的增值税，借记“应交税费—未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

例

2023年6月，甲公司当月发生增值税销项税额合计为525200元，增长私会进项税额转出合计为29900元，增长私会进项税额合计为195050元。甲公司当月应交的增值税为

525200+299000-195050=360050（元）

甲公司当月实际交纳的增值税税款为310050元，会计分录如下：

借：应交税费—应交增值税（已交税金） 310050

贷：银行存款 310050

​月末转出多交增值税和未交增值税

月度终了，企业应当将当月应交未交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。对于月末应交未交的增值税，借记“应交税费—应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税费—未交增值税”科目；对于当月多交的增值税，借记“应交税费—未交增值税”，贷记“应交税费—应交增值税（转出多交增值税）”科目。

例

甲公司将尚未交纳的其余增值税款50000元进行转账。甲公司编制如下会计分录：

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）50000

贷：应交税费—未交增值税 50000

7月份，甲公司交纳6月份未交的增值税50000元，编制如下会计分录：

借：应交税费—未交增值税 50000

贷：银行存款 50000

需要说明的是，企业购入材料、商品等不能取得增值税专用发票的，发生的增值税应计入材料采购成本，借记“材料采购”“在途物资”“原材料”“库存商品”等科目，贷记“银行存款”等科目。

注：

“应交税费—未交增值税”贷方余额代表期末结转下期应交的增值税。

“应交税费—未交增值税”借方余额代表多交或预交增值税。

【第10篇】房地产预交增值税

营改增后，各地税务机关对房地产企业收取诚意金的问题意见基本一致，一般不需要预交增值税，但是如果诚意金占房款的比例过高，是否需要预缴？请看有关地方税务机关的答复。

一、安徽省税务局

问：房地产企业在取得预售许可证之前，以和客户已签定合作建房意向书，收取客户房屋总价款90%以上的合作建房诚意金的形式收取的款项，是否属于国家税务总局公告2023年18号文规定的纳税人采取预售款方式销售自行开发的房地产项目，预收房款需要预缴增值税的情况。国家税务总局安徽省税务局12366纳税服务中心答复：您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：房地产开发企业的预收款，为不动产交付业主之前所收到的款项，但不含签订房地产销售合同之前收取的诚意金、认筹金和订金等。感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366或主管税务机关。答复机构：安徽省税务局答复时间：2020-12-22二、河北省《河北营改增有关政策问题的解答(之八)摘录》第七条“关于房地产开发企业收取的订金、意向金、诚意金等款项缴纳增值税问题”规定，房地产开发企业以订金、意向金、诚意金、认筹金等各种名目向购房人收取的款项不同时符合下列条件的均属于预收款性质，应按规定预缴增值税：（一）收取的款项金额不超过5万元（含5万元）；（二）收取的款项从收取之日起三个月内退还给购房人。对于位于河北的开发企业，应小心谨慎、避免触雷。讨论：诚意金占比过高，会有风险吗？根据新颁布的《民法典》第586条规定：【定金合同；定金数额的确定】当事人可以约定一方向对方给付定金作为债权的担保。定金合同自实际交付定金时成立。定金的数额由当事人约定；但是，不得超过主合同标的额的20%。超过部分不产生定金的效力。实际交付的定金数额多于或少于约定数额的，视为变更约定的定金数额。

来源：九鼎财税，如有侵权，请联系删除。

【第11篇】增值税预交税款计算

自从2023年5月份实行营业税改增值税以后，扣缴义务人支付的含税劳务报酬的金额就含有增值税，那劳务报酬如何计算预交个人所得税呢（本文不考虑税收优惠问题）？其步骤如下：

第一，将含有增值税的劳务报酬换算成不含增值税的劳务报酬。计算公式：不含增值税劳务报酬=含增值税劳务报酬/（1+增值税征收率），

第二，计算增值税。计算公式：增值税=不含增值税劳务报酬*增值税征收率。

第三、根据增值税计算城市建设维护税、教育费附加和地方教育费附加。

第四、根据不含增值税劳务报酬金额确定扣除费用800元还是扣除费用20%。

第五、计算预交个人所得税。计算公式：（含增值税劳务报酬—增值税—城市建设维护税—教育费附加—地方教育费附加—扣除费用）*预交税率—速算扣除数。

【第12篇】股权转让交增值税吗

股权转让是否应缴纳增值税，与被转让股权的公司是否上市，以及转让主体的性质有关，下面我们分情况来说：

一是转让持有的非上市公司股权。转让非上市公司股权，不属于增值税征收范围，不征收增值税，所以无论转让方是个人，个体户，公司，合伙企业还是个人独资企业，只要转让的是非上市公司股权，均不征收增值税。

二是转让持有的上市公司股权。转让上市公司股权是否缴纳增值税，与转让方的组织性质有关，分两种情况：

1.如果转让方是公司、个人独资企业、合伙企业，那么转让持有的上市公司股权属于转让金融商品，应缴纳增值税，税率6%。

2.如果转让方是个人或者个体工商户，那么转让上市公司股权（转让金融商品）是免征增值税的。举个生活中的例子来说，我们买卖股票、债券等金融商品，取得的所得是免征增值税的。

综上所述，股权转让只有一种情况应该缴纳增值税，即公司、合伙企业、个人独资企业转让上市公司股权应按转让金融商品缴纳增值税。

【第13篇】罚款收入要交增值税吗

对员工罚款的账务处理及税务筹划

原创 安世强 安博士讲财税2021-08-25 05:00

收录于话题#财税知识105个内容

最简单的事情，如果多思考一下，可能也不会像原先想的那么简单，比如今天要谈的对员工的罚款。实务中，不少中小企业要求员工打卡等，如果上班迟到早退，或有其他原因，公司会对其进行罚款，往往计入营业外收入。那么这种账务处理方法真的好吗？下边笔者进行分析：

一、会计上

职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。员工迟到早退，或者达不到工作要求等原因导致的罚款，从实质上看，相当于员工未按照合同规定的工时或工作量完成劳动，属于公司未全额获得员工提供的服务，故对其扣取部分工资薪金。按照实质重于形式的原则冲减职工薪酬的处理要比计入营业外收入更符合会计准则。

另外，如果按照原计提的成本费用和职工薪酬核算，后期对员工进行罚款，罚款计入营业外收入，这会虚增成本费用和收入，也进一步导致将经常性的损益计入到非经常性损益。

二、税务上

对公司来说罚款计入收入与冲减成本费用两种方法税前利润一样，不影响所得税。但是对于员工来说，冲减了收入与全额发放工资再缴纳罚款，前者会少缴纳个人所得税。

三、总结

当然某些公司比较正规，每月工资基本不变，也与五险一金的基数一致，这类公司也基本不涉及对员工罚款。本问题主要针对中小企业，对于中小企业来说，五险一金的基数很少与工资一致，相信不少地区公司也未给大部分员工上公积金，五险的基数按照地区工资最低标准，这类企业如果在这方面进行一些个税筹划，也算为员工着想，也不失为人性化管理。事虽小，但体现出了公司对员工的关怀，或许也能提高员工对公司的认可度和忠诚度。

【第14篇】应交增值税

最近有小伙伴反映：想透彻地学习“应该税费-应交增值税”科目里的明细科目。

犹记得十几年前在大学里学习会计基础课程的时候，“应交税费-应交增值税”这个科目一直嚼不烂，“进项税额抵扣”这个知识点甚至需要看很多案例、做很多题才能悟出其中的逻辑关系，再到“进项税额转出”时，又回到云里雾里的朦胧状态了。

相信很多会计小白已经和张老师产生会计江湖之间的共鸣了吧~

对于“应交税费-应交增值税”这个科目，大家平时见得很多，它环绕交易活动的始终，但大部分的小伙伴在实操中实际只摸到它的冰山一角。

那么今天张老师通过一些案例和情形，全面系统地解剖开，看看它到底多有料！

“应交税费-应交增值税”的下设明细科目

# 1. 应交税费-应交增值税（进项税额）

# 2. 应交税费-应交增值税（销项税额）

# 3. 应交税费-应交增值税（进项税额转出）

# 4. 应交税费-应交增值税（销项税额抵减）

# 5. 应交税费-应交增值税（已交税金）

# 6. 应交税费-应交增值税（转出未交增值税）

# 7. 应交税费-应交增值税（转出多交增值税）

# 8. 应交税费-应交增值税（减免税额）

一. 购销业务的情况——（进/销项税额）

【例1】某工业生产企业为增值税一般纳税人，2023年6月1日从房地产开发企业购入不动产作为行政办公场所，按固定资产核算。该企业共支付不含税价款5,000万元，适用税率13%，企业应作如下账务处理：

借：固定资产 50,000,000

应交税费－应交增值税（进项税额） 6,500,000

贷：银行存款 56,500,000

相对地，房地产开发企业涉及“应交税费-应交增值税（销项税额）”科目。

注：根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号）第五条规定，自2023年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。所以案例1中企业购进不动产，增值税进项可一次性抵扣。

二. 进项税额不予抵扣的情况——（进项税额转出）

【例2】某工业企业为增值税一般纳税人，2023年5月20日购入一批材料，增值税专用发票上注明材料价款为130万元，增值税额为16.9万元，材料已入库，货款已经支付。材料入库后，该企业将该批材料全部用于发放职工福利。企业账务处理如下：

材料入库时：

借：原材料 1,300,000

应交税费－应交增值税（进项税额） 169, 000

贷：银行存款 1,469,000

用于发放职工福利时：

借：应付职工薪酬 1,469,000

贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出） 169,000

原材料 1,300,000

三. 差额征税的情况——（销项税额抵减）

【例3】某旅游企业为增值税一般纳税人，选择差额征税的方式。该企业2023年7月1日向旅游服务购买方收取的含税价款为318,000元（含增值税18,000元），应支付给其他接团旅游企业的旅游费用和其他单位的相关费用为212,000元，其中因允许扣减销售额而减少的销项税额12,000元。企业可作如下账务处理：

借：银行存款318,000

贷：主营业务收入 300,000

应交税费－应交增值税（销项税额） 18,000

借：主营业务成本 200,000

应交税费－应交增值税（销项税额抵减） 12,000

贷：应付账款212,000

四. 交纳增值税的情况——（已交税金）

企业当月交纳当月的增值税，通过“应交税费－时候应交增值税（已交税金）”科目核算。

借：应交税费－应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

五. （转出未交增值税）和（转出多交增值税）

为了分别反映增值税一般纳税人本月欠交增值税款的情况，企业一般会设置“应交税费-未交增值税”明细科目，核算企业月末从“应交税费－应交增值税”科目转入的当月未交或多交的增值税。

当月应交未交增值税：

借：应交税费－应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费－未交增值税

当月多交增值税：

借：应交税费－未交增值税

贷：应交税费－应交增值税（转出多交增值税）

六. 抵减增值税额的情况——（减免税款）

按增值税有关规定，初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，以及缴纳的技术维护费，允许在增值税应纳税额中全额抵减。

购入增值税税控系统专用设备：

借：固定资产

贷：银行存款/应付账款

抵减增值税:

借：应交税费－应交增值税（减免税款）

贷：管理费用

发生技术维护费：

借：管理费用

贷：银行存款

抵减增值税:

借：应交税费－应交增值税（减免税款）

贷：管理费用

“应交税费-应交增值税”这个科目所包含的内容比较多，需要根据不同的会计处理情形选择设置不同的明细科目。明细科目虽然不少，但是含义却是可以按字面意思理解，一目了然。小伙伴们不妨结合案例和相关情形学习，捋清楚其中的逻辑关系，并不难掌握。

好啦，觉得有用记得点在看，疯狂扩散~

还有其他想法和疑问，欢迎在评论区留言！

【第15篇】2023增值税应交税费

增值税的明细科目设置是会计科目中最多的，计算时往往弄的会计们头大，今天小编来给大家分享应交增值税10个明细应用说明！简直太有用了！火速收藏起来！

1、增值税一般纳税人在“应交税费”科目下设置以下二级科目核算增值税：

其中，“应交税费—应交增值税”10个三级专栏。

2、增值税一般纳税人，应交税费科目期末结转

1、当月“进项税额”大于“销项税额”，不需要缴纳税款。

如：销项税额10,000，进项税额11,000，月末不做会计处理，借方余额1,000属于尚未抵扣税款。

2、当月“销项税额”大于“进项税额”，需缴纳税款。

根据销项税额减去进项税额计算得出的应交税款数字，将当月应交未交增值税税额自“应交税费---应交增值税”科目转入“应交税费---未交增值税”科目，如：销项税额10,000，进项税额8,000 。

会计处理：

借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税 2,000

贷：应交税费-未交增值税 2,000

3、当月缴纳上月应交未交的增值税（月初报税期缴纳上月税款），如上例

会计处理：

借：应交税费-未交增值税 2,000

贷：银行存款 2,000

4、当月缴纳当月的增值税款

会计处理：

借：应交税费-应交增值税-已交税金

贷：银行存款

月末会计核算时，将“已交税金”科目转入“未交增值税”科目。

注意：有些业务量较小的企业选择在月末一次性做账，也可以不通过“已交税金”核算，直接在“未交增值税”科目核算。

5、当月预交增值税款

会计处理：

借：应交税费-预交增值税

贷：银行存款

当企业发生纳税义务时

会计处理：

借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税

贷：应交税费-未交增值税

借：应交税费-未交增值税

贷：应交税费-预交增值税

6、如果当月有多交增值税

如：销项税额10,000，进项税额8,000，当月已交3,000，只能就多交部分做转出的账务处理。

月末会计处理：

借：应交税费-未交增值税 1000

贷：应交税费-应交增值税-转出多交增值税 1000

还有一种情况，例如：当月销项税额10,000，进项税额12,000,已交税金3,000，月末会计处理：

借：应交税费-未交增值税 3,000

贷：应交税费-应交增值税-转出多交增值税 3,000

注意：转出多交增值税金额只能在本期已交税金范围内，不能超出本期已交的税金。

7、年末结转的会计处理

“应交增值税”科目下的明细科目每月的借贷方余额可以不结转，但年底必须结平，具体的会计处理：

进项税额、已交税金、减免税款、销项税额抵减、出口抵减内销应纳税额科目的年末结转：

借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税

贷：应交税费-应交增值税-进项税额、已交税金、减免税款、销项税额抵减【注1】、出口抵减内销应纳税额

销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税科目的年末结转：

借：应交税费-应交增值税-销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税

贷：应交税费-应交增值税-转出未交增值税

根据“应交税费-应交增值税-转出未交增值税”科目借贷方差额转入“应交税费-未交增值税”科目借方或贷方。

若“应交税费-未交增值税”科目借方有余额，说明年末有留抵进项税额，若贷方有余额，则为应交的增值税，在下月初缴纳时，借记“应交税费-未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

如果年末会计处理正确，“应交税费-应交增值税”明细科目余额为零，期末财务报表“应交税费-未交增值税”科目余额应该和增值税纳税申报表数字一致。

【注1】财会【2016】22号,对营改增涉及的某些行业实行'差额征税'采用了应交税费-应交增值税'销项税额抵减'的明细科目, 差额征税的原因,主要是营业税时代就是差额征收营业税,营改增的这些规定是为了保证这些行业税负只减不增。

例如 ：房地产企业，销售一套房屋，含税销售收入109万，假设国税公告允许扣除土地土地成本20万。

借: 应交税费-应交增值税 (销项税额抵减) 20/1.09 x 9% =1.65

贷: 主营业务成本 1.65

【第16篇】转出未交增值税是什么意思

小规模纳税人减免的增值税，需要记入“其他收益”缴纳企业所得税！关于“其他收益”，这些点一定要搞清楚！

01

减征、免征、抵免部分税款

需要记入“其他收益”

前几天，有粉丝朋友问，减免的印花税需不需要记入其他收益？

一般来说，直接减征、免征、抵免部分税款等不涉及资产直接转移的经济行为，是不需要进行会计处理的，也就是不需要记入“其他收益”。

但是以下2种减免税款的情况，明确要记入“其他收益”：

（1）属于一般纳税人的加工型企业根据税法规定招用自主就业退役士兵，并按定额扣减增值税的，应当将减征的税额计人当期损益；

（2）小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。

增值税上所说的小微企业，跟企业所得税上的小型微利企业不同，一般是指工信部标准的小型和微型企业的总称。而小规模纳税人，几乎全部属于这里的小微企业。那也就是说，小规模纳税人取得的免征增值税的优惠，是需要记入“其他收益”，同时缴纳企业所得税。

案例说明：

梅松公司属于小规模纳税人，2023年9月度销售额10.3万，全部开具3%普通发票，则相应会计处理如下：

①销售发生时会计处理：

借：银行存款 10.3

贷：主营业务收入 10

应交税费—应交增值税 0.3

②确定可以享受免税优惠时的会计处理：

借：应交税费—应交增值税 0.3

贷：其他收益 0.3

ps：小规模纳税人开具普通发票月不超过15万，季度不超过45万的，可以享受免税优惠。开具专用发票的或超过起征点金额的，不享受免税优惠。

当然，“其他收益”除了核算减征、免征、抵免部分税，以下4项也统统记入“其他收益”中：

（1）与经营活动相关的政府补助；

（2）个税手续费返还；

（3）加计抵减；

（4）债务重组。

02

政府补助

“其他收益”最早就是在《企业会计准则16号——政府补助》中出现的：

第十一条 与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用。与企业日常活动无关的政府补助，应当计入营业外收支。

第十六条 企业应当在利润表中的“营业利润”项目之上单独列报“其他收益”项目，计入其他收益的政府补助在该项目中反映。

注意：

“其他收益”科目只在执行《企业会计准则》的企业设置，而执行《小企业会计准则》的企业不设置“其他收益”科目，一律记入“营业外收入”。

案例说明：

梅松公司2023年收到一笔与收益相关的政府补助100万元，用于奖励公司上年公司对污水处理的有效改进，则相应的会计处理如下：

借：银行存款 100

贷：其他收益 100

03

“三代”个税手续费返还

个税手续费返还是税务机关对企业“三代”（代扣代缴、代收代缴、委托代征的简称）个税的奖励，根据规定，“对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费”，“扣缴义务人领取的扣缴手续费可用于提升办税能力、奖励办税人员”。

《关于2023年度一般企业财务报表格式有关问题的解读》中明确指出：企业作为个人所得税的扣缴义务人，根据《中华人民共和国个人所得税法》收到的扣缴税款手续费，应作为其他与日常活动相关的项目在利润表的“其他收益”项目中填列。

案例说明：

梅松公司为一般纳税人，收到10600元代扣代缴个税手续费，其中，拿出5000元用于奖励参与代扣代缴工作的财务人员，则相关处理如下：

收到个税手续费时：

借：银行存款 10600

贷：其他收益 10000

应交税费—应交增值税（销项税） 600

ps：如果是小规模纳税人，则按照3%的征收率，记入应交增值随中。进行申报时，该部分属于“未开票收入”，但小规模纳税人申报表未单独列明“未开票收入”，故与开票收入合并进行填列。

奖励给财务人员时：

借：管理费用 5000

贷：应付职工薪酬 5000

借：应付职工薪酬 5000

贷：银行存款 5000

04

加计抵减

根据财政部发布的关于《关于深化增值税改革有关政策的公告》适用《增值税会计处理规定》有关问题的解读：“生产、生活性服务业纳税人取得资产或接受劳务时，应当按照《增值税会计处理规定》的相关规定对增值税相关业务进行会计处理；实际缴纳增值税时，按应纳税额借记“应交税费——未交增值税”等科目，按实际纳税金额贷记“银行存款”科目，按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。”

案例说明：

梅松公司为一般纳税人，属于生产服务业，2月份发生销项税20万，取得进项税15万，假设上期留抵税额为0，期初加计抵减余额为0，则当月申报时相关处理如下：

①月末结转增值税：

借：应交税费—应交增值税（销项税额）20

贷：应交税费—应交增值税（进项税额）15

应交税费—应交增值税（转出未交增值税）5

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）5

贷：应交税费—未交增值税 5

②实际缴纳增值税：

借：应交税费—未交增值税 5

贷：银行存款 3.5

其他收益 1.5（15×10%）

ps：加计抵减入账时，凭证后最好附上增值税纳税申报表（表四）。

05

债务重组

债务人以包含非金融资产的处置组清偿债务的，应当将所清偿债务和处置组中负债的账面价值之和，与处置组中资产的账面价值之间的差额，记入“其他收益—债务重组收益”科目。

债务人以日常活动产出的商品或服务清偿债务的，应当将所清偿债务账面价值与存货等相关资产账面价值之间的差额，记入“其他收益—债务重组收益”科目。

案例说明：

梅松公司用自己生产的一台设备清偿债务，该笔债务账面价值500万元，该设备市场价500万，账面价值400万，则清偿债务时，会计分录如下：

借：应付账款 500

贷：库存商品 400

应交税费—应交增值税（销项税额） 57.52

其他收益—债务重组收益 42.48

ps：按照新修订的债务重组准则，此处不再确认收入和成本。

来源：财务第一教室，税务大讲堂，梅松讲税，税台，财务经理人，税务经理人等