增值税科目（16篇）

【第1篇】增值税科目

假设：

1.一般纳税人的所有业务中均为增值税专用发票；

2.小规模纳税人的所有业务中均为增值税普通发票；

3.单位均为万元；

4.执行企业会计准则；

5.暂不考虑增值税以外的账务处理。

账务处理参考《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》（财会〔2016〕22号），不包括进出口业务。

一、一般计税法：假设a加工厂为一般纳税人，选择按月申报缴纳增值税。

1.购进原材料

借：原材料

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

2.销售产品收入

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

3.第二次购进原材料，取得增值税专用发票后，用于集体福利

借：原材料

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

借：应付职工薪酬

贷：原材料

应交税费-应交增值税（进项税额转出）

4.第三次购进原材料，取得增值税专用发票后，当期尚未勾选认证发票

借：原材料

应交税费-待认证进项税额

贷：银行存款

若后期认证通过时

借：应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：应交税费-待认证进项税额

5.计算结转当月应交未交的增值税科目

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费-未交增值税

如果出现当月多交的增值税

借：应交税费-未交增值税

贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）

6.次月缴税时

借：应交税费-未交增值税

贷：银行存款

二、一般计税法：假设b加工厂为一般纳税人，选择按10天期限申报缴纳增值

1.b公司业务和a公司相同，过程省略

2.计算应交增值税，当月缴税时

借：应交税费-应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

三、简易计税：假设c公司为一般纳税人，销售自产自来水，选择3%简易计税，不得抵扣进项税。

1.销售产品收入

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费-简易计税

2.缴税时

借：应交税费-简易计税

贷：银行存款

四、差额计税：假设d旅游公司为一般纳税人，收取游客费用中包含景点门票。

1.确认收入不含税价

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税）

2.代收款后支付景点门票，取得合规增值税扣税凭证

借：主营业务成本

应交税费-应交增值税（销项税额抵减）

贷：银行存款

五、小规模纳税人：假设e加工厂公司为小规模纳税人，按月申报缴纳增值税。

1.购进原材料

借：原材料

贷：银行存款

2.销售产品收入

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税

3.计算当月应交未交的增值税

借：应交税费-应交增值税

贷：银行存款

若未达起征点：自2023年4月1日至2023年12月31日，对月销售额15万元以下的增值税小规模纳税人，免征增值税。

借：应交税费-应交增值税

贷：其他收益

六、其他常见情况：我们假设f贸易公司（非房地产公司）为一般纳税人，选择按月申报缴纳增值税。

1.初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减

借：应交税费-应交增值税（减免税款）

贷：管理费用

2.营改增后取得的不动产原价转让，须预交增值税。（“预交增值税”明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。）

借：应交税费-预交增值税

贷：银行存款

月终将当月预缴的增值税额自“应交税费-预交增值税”科目转入“未交增值税”科目

借：应交税费-未交增值税

贷：应交税费-预交增值税

3.采用完工百分比法确认收入时，未达到增值税纳税义务时点。（“待转销项税额”明细科目：核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。）

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费-待转销项税额

达到增值税纳税义务时点

借：应交税费-待转销项税额

贷：应交税费-应交增值税（销项税额

4.金融商品转让。（“转让金融商品应交增值税”明细科目，核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。金融商品实际转让月末，如产生转让收益，则按应纳税额借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费-转让金融商品应交增值税”科目。）

借：投资收益

贷：应交税费-转让金融商品应交增值税

如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额

借：应交税费-转让金融商品应交增值税

贷：投资收益

5.向国外公司购买物品，对方在境内没有设立机构。（“代扣代交增值税”明细科目，核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税。）

借：固定资产

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：应交税费-代扣代交增值税

银行存款

实际缴税时

借：应交税费-代扣代交增值税

贷：银行存款

七、例中出现的增值税相关科目：

1.1.应交税费-应交增值税（进项税额）

1.2.应交税费-应交增值税（销项税额）

1.3.应交税费-应交增值税（进项税额转出）

1.4.应交税费-应交增值税（转出未交增值税）

1.5.应交税费-应交增值税（转出多交增值税）

1.6.应交税费-应交增值税（已交税金）

1.7.应交税费-应交增值税（销项税额抵减）

1.8.应交税费-应交增值税（减免税款）

2.应交税费-未交增值税

3.应交税费-待认证进项税额

4.应交税费-简易计税

5.应交税费-应交增值税

6.应交税费-预交增值税

7.应交税费-待转销项税额

8.应交税费-转让金融商品应交增值税

9.应交税费-代扣代交增值税

八、一般企业的做账流程

1.根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。

2.根据记账凭证登记各种明细分类账。

3.月末作计提、摊销、结转相关成本、费用,对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总帐。

4.结账、对账，做到账证相符、账账相符、账实相符。

5.编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明。

6.将记账凭证装订成册，妥善保管。

【第2篇】增值税会计科目

增值税一般纳税人会计科目及专栏设置:

（1）应交税费——应交增值税（进项税额）

——应交增值税（销项税额抵减）

——应交增值税（已交税金）

——应交增值税（转出未交增值税）

——应交增值税（减免税款）

——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

——应交增值税（销项税额）

——应交增值税（出口退税）

——应交增值税（进项税额转出）

——应交增值税（转出多交增值税）

（2）应交税费——未交增值税

（3）应交税费——预交增值税

（4）应交税费——待抵扣进项税额

（5）应交税费——待认证进项税额

（6）应交税费——待转销项税额

（7）应交税费——增值税留抵税额

（8）应交税费——简易计税

（9）应交税费——转让金融商品应交增值税

（10）应交税费——代扣代交增值税

取得资产或接受劳务等业务的账务处理：

①采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理

借：原材料、生产成本、无形资产、固定资产

应交税费——应交增值税（进项税额）【按当月已认证的可抵扣增值税额】

——待认证进项税额【按当月未认证的可抵扣增值税额】

贷：应付账款、银行存款【按应付或实际支付的金额】

发生退货的，如原增值税专用发票已做认证，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录；如原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计分录。

②采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理

【例·计算分析题】甲公司为一家生产性企业，该公司于2×18年6月购入一辆皮卡汽车交付给企业职工内部餐厅使用，并取得增值税专用发票，价款6万元，增值税进项税额为1.02万元。7月经税务机关认证。

6月购入

借：固定资产 6

应交税费——待认证进项税额 1.02

贷：银行存款 7.02

7月经税务机关认证后

借：应交税费——应交增值税（进项税额） 1.02

贷：应交税费——待认证进项税额 1.02

借：固定资产 7.02

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 7.02

③购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的账务处理

一般纳税人取得的不动产在建工程，其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣的：

【例·计算分析题】某工业生产企业为增值税一般纳税人，本期从房地产开发企业购入不动产作为行政办公场所，按固定资产核算。工业企业为购置该项不动产，共支付价款和相关税费8 000万元，其中增值税330万元。

取得不动产时：

借：固定资产 （8000－330）7 670

应交税费——应交增值税（进项税额）（330×60%）198

应交税费——待抵扣进项税额 （330×40%）132

贷：银行存款 8 000

第二年允许抵扣剩余的增值税时：

借：应交税费——应交增值税（进项税额） 132

贷：应交税费——待抵扣进项税额 132

④货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理

一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。下月初，用红字冲销原暂估入账金额，待取得相关增值税扣税凭证并经认证后，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按应付金额，贷记“应付账款”等科目。

⑤小规模纳税人采购等业务的账务处理

小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产，取得增值税专用发票上注明的增值税应计入相关成本费用或资产，不通过“应交税费——应交增值税”科目核算。

⑥购买方作为扣缴义务人的账务处理

按照现行增值税制度规定，境外单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。境内一般纳税人购进服务、无形资产或不动产：

借：生产成本、无形资产、固定资产、管理费用【按应计入相关成本费用或资产的金额】

应交税费——应交增值税（进项税额）【按可抵扣的增值税额】（小规模纳税人应将该税额计入相关成本费用或资产科目）

贷：应付账款【按应付或实际支付的金额】

应交税费——代扣代交增值税【按应代扣代缴的增值税额】

实际缴纳代扣代缴增值税时，按代扣代缴的增值税额:

借：应交税费——代扣代交增值税

贷：银行存款

【第3篇】增值税科目设置

一、一般纳税人增值税会计核算科目说明

1、一般纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进项税额”、“增值税留抵税额”和“增值税检查调整”五个明细科目进行核算。

2、“应交增值税”明细科目的借方发生额，反映企业应税行为的进项税额、实际已交纳的增值税额和月终转出的当月应交未交的增值税额；

贷方发生额，反映企业销售应税行为收取的销项税额、出口企业收到的出口退税以及进项税额转出数和转出多交增值税；期末借方余额反映企业尚未抵扣的增值税。

为了详细核算企业应交纳增值税的计算和解缴、抵扣等情况，企业应在“应交增值税”明细科目下设置：

“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”、“销项税额”、“营改增抵减的销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏

(1)“进项税额”专栏：记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、按规定准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。

(2)“已交税金”专栏：记录企业本月已交纳的增值税额。企业本月已交纳的增值税额用蓝字登记；退回本月多交的增值税额用红字登记。

(3)“减免税款”专栏：记录企业按规定享受直接减免的增值税款或按规定抵减的增值税应纳税额。

还核算增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额。

(4)“出口抵减内销产品应纳税额”专栏：记录企业按规定的退税率计算的零税率应税服务的当期免抵税额。

(5)“转出未交增值税”专栏：记录企业月终转出应交未交的增值税。月终，企业转出当月发生的应交未交的增值税额用蓝字登记。

(6)“销项税额”专栏：记录企业销售货物或提供应税行为应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税行为应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。

(7)“营改增抵减的销项税额”专栏：核算一般纳税人提供应税服务，适用一般计税方法按规定允许扣减销售额而减少的销项税额。

(8)“出口退税”专栏：记录企业零税率应税服务按规定计算的当期免抵退税额或按规定直接计算的应收出口退税额；零税率应税服务办理退税后发生服务终止而补交已退的税款，用红字登记。

(9)“进项税额转出”专栏：记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。

(10)“转出多交增值税”专栏：记录企业月终转出本月多交的增值税。月终，企业转出本月多交的增值税额用蓝字登记。

特别提醒：进项税额留底跟“转出多交增值税”是两码事：月底进项税额留底不需要账务处理，本月多交的增值税用“转出多交增值税”。

3、“未交增值税”明细科目的借方发生额，反映企业月终转入的多交的增值税；贷方发生额，反映企业月终转入的当月发生的应交未交增值税；期末借方余额反映多交的增值税，贷方余额反映未交的增值税。

特别提醒：“未交增值税”明细科目贷方核算一般纳税人提供适用简易计税方法的应纳税额，同时“未交增值税”明细科目借方发生额核算一般纳税人提供适用简易计税方法按规定允许扣减销售额而减少的应纳税额

4、“待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额。

“待抵扣进项税额”明细科目，还核算不动产进项税额分期抵扣中的待抵扣进项税额记入“应交税金—待抵扣进项税额”科目核算，并于可抵扣当期转入“应交税金—应交增值税（进项税额）”科目。

5、“增值税留抵税额”明细科目，核算原增值税一般纳税人截止到营业税改征增值税实施当月，不得从应税行为的销项税额中抵扣的应税货物及劳务的上期留抵税额。

二、“应交税费—应交增值税”设置如下专栏

“应交税—-应交增值税”明细科目下设置多个专栏，包括：进项税额、已交税金、转出未交增值税、减免税款、销项税额、出口退税、进项税转出、出口抵减内销产品应纳税额、转出多交增值税等 9 个专栏。

其中：“进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应 纳税款、转出未交增值税”是设在借方的五个栏目， “销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税”是设在贷方的四个栏目。

三、月份终了

1.企业应将当月发生的应交未交增值税税额自“应交税费—应交增值税”科目转入“应交税费—未交增值税”科目。

借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税

贷：应交税费—未交增值税

2.将本月多交的增值税自“应交税费——应交增值税”科目

转 入“应交税费—未交增值税”科目。

借：应交税费—未交增值税

贷：应交税费—应交增值税—转出多交增值税

3.当月上交本月增值税时:

借：应交税费—应交增值税—已交税金

贷：银行存款

4.当月上交上月应交未交的增值税:

借：应交税费——未交增值税

5.“应交税费—应交增值税”科目的期末借方余额：反映尚未抵 扣的增值税。

“应交税费—未交增值税”科目的期末借方余额：反映 多交的增值税；贷方余额，反映未交的增值税。

6、 “进项税额转出”的处理。

借：应交税金—应交增值税—进项税额转出

贷：应交税金—应交增值税—已交税金

四、转出多交增值税和未交增值税会计处理举例

在“应交税费”科目下设置“未交增值税”明细科目， 核算月末 转入的当月未交或多交的增值税，同时，在“应交税费――应交增值 税”科目下设置“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏。

举例说明如下（假定下列例子均是独立的，并且无期初余额）：

①、若本月发生的增值税销项税额为 100 万元，进项税额为 80万元，则月末应编制如下会计分录：

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 20

贷：应交税费—未交增值税 20

②、若本月发生的增值税销项税额为 100 万元，进项税额为 101 万元，则月末不需编制会计分录，此时“应交税费—应交增值税”账 户有借方余额 l 万元，属于尚未抵扣的增值税。

③、若本月发生的增值税销项税额为 100 万元，进项税额为 80 万元，已交税金 30 万元（当月交纳当月增值税在已交税金明细科目 核算），则月末应编制如下会计分录：

借：应交税费—未交增值税 10

贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税） 10

④、若本月发生的增值税销项税额为 100 万元，进项税额为 120 万元，已交税金 30 万元，则月末应编制如下会计分录：

借：应交税费—未交增值税 30

贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税） 30

注意：转出多交增值税只能在本期已交税金范围内转回，此题转 出多交的增值税只有 30 万元，而不是 50 万元，借方与贷方的差额 20 万元属于尚未抵扣的增值税。

五、年度终了

“应交增值税”科目，每月的明细科目借贷方余额可不结平，但 在年底必须要结平各明细科目。

●结转进项税额：

借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税

贷：应交税费—应交增值税（进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税款）

●结转销项税额：

借：应交税费—应交增值税（销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税）

贷：应交税费—应交增值税—转出未交增值税 根据“应交税费—应交增值税—转出未交增值税”科目借贷方 的差额，转入“应交税费—未交增值税”科目借方或贷方。

若“应交 税费—未交增值税”科目借方有余额为有留抵的进项税额； 若贷方有 余额，则为应交的增值税。

●在下月缴纳时：

借：应交税费—未交增值税

贷：银行存款

【第4篇】应交税金应交增值税明细科目

我们知道，记账报税对于每个企业来说都是至关重要的一件事。那么接下来，我们一起来看下关于工程进项税额没有抵扣完怎么办的问题解答。

工程进项税额没有抵扣完怎么办

进项税额没有抵扣完反映在企业账上是'应交税金-应缴增值税'借方余额.一直没有抵扣完,'应交税金-应缴增值税'始终是借方余额.'应交税金-应缴增值税'借方余额称为'留抵税金',也就是留到下一申报期抵扣.不过正常经营的企业不会长期出现进大于销,因此这类企业是税务机关监控、纳税检查的重点

每月取得发票均到税局认证,并于次月全额申报已认证进项税金,会计账务处理全部计入应交税费-应交增值税-进项税额,不符合上述规定,将其中的40%转出,转到'应交税费-应交增值税-待抵扣进项税额'明细科目中,然后,再于取得扣税凭证的当月起第13个月从'应交税费-应交增值税-待抵扣进项税额'明细科目,转入'应交税费-应交增值税-进项税额'明细科目,申报抵扣.增值税一般纳税人取得的增值税扣税凭证已认证或已采集上报信息但未按照规定期限申报抵扣;实行纳税辅导期管理的增值税一般纳税人以及实行海关进口增值税专用缴款书'先比对后抵扣'管理办法的增值税一般纳税人,取得的增值税扣税凭证稽核比对结果相符但未按规定期限申报抵扣,属于发生真实交易且符合本公告第二条规定的客观原因的,经主管税务机关审核,允许纳税人继续申报抵扣其进项税额.

企业如何解决进项税少的问题

进项票对于一个企业来说是很重要的，因为那是上税凭证。进项不够的情况下公司就需要补齐税费，拿到足够的税票。当然，企业要直接按照国家规定进行上税没有做任何的降本措施，那么税费是会非常高的。进项降本是很重要的，要想降本你可选择自己多学习税筹方面的知识，然后结合国家的税收福利政策来降本。

所谓的销项多于进项指的就是费用支出过多，税票缺少这种状况。遇到这种状况，我们是需要补齐支出的税费的。前面已经说到过了，如果直接按照国家规定直接上税不做任何税务筹划，那么，需要上缴的税费是很高的。像这种情况就应该找专注财税多年的比安财穗，利用比安财穗灵活用工平台在合规范围重新搭建企业的用工模式。

总结：上述内容就是企的宝财税小编给大家详细介绍的关于​工程进项税额没有抵扣完怎么办(进项税未抵扣完的处理)的相关内容，希望可以帮助到大家，如需了解更多精彩内容，请关注我们企的宝财税。

【第5篇】增值税科目设置及账务处理

【导读】：增值税作为国家征收的一个大税，作为财务是需要了解清楚的，下面会计学堂小编为大家介绍增值税核算应设置哪些科目?增值税的应交，抵扣，已交等每个情况不同设置的科目也是不一样的，具体的请看下文详情！

增值税核算应设置哪些科目?

增值税会计科目的设置及账务处理

为了核算增值税的应交、抵扣、已交、退税及转出等情况,我们在eas新系统中在'应交税费'科目下设置'应交增值税'和'未交增值税'两个二级明细科目. 在'在应交税费-应交增值税'二级科目下,又设置了'销项税额'、 '出口退税'、'进项税额转出'、'转出多交增值税'、'进项税额'、'已交税金'、'减免税款'、'出口抵减内销产品应纳税额'、'转出未交增值税'、'待抵扣进项税'(新系统中新增的科目)等专栏.

其中:一般纳税人单位(目前的非电制造企业、商贸企业、火电企业在进行增值税核算时,需要使用'应交税费'下的'应交增值税'(含该科目下的专栏科目)和'未交增值税'两个科目;按6%缴纳增值税的水电企业在进行增值税核算时,只需要使用'应交税费-未交增值税'科目.

(一)'应交税费--应交增值税'各会计科目(专栏)核算的内容和要求列示如下:

1、'销项税额'专栏,平时核算(年末抵冲时除外,下同)只允许贷方出现数据. '销项税额'专栏记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额.企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额,用蓝字在贷方登记;退回销售货物应冲销的销项税额,用红字(负数)在贷方登记.

2、'出口退税'专栏 ,平时核算只允许贷方出现数据.'出口退税'专栏记录企业出口适用零税率的货物,向海关办理报关出口手续后,凭出口报关单等有关凭证,向税务机关办理退税而收到退回的税款.出口货物退回的增值税额,用蓝字在贷方登记;出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的增值税款,用红字(负数)在贷方登记.

3、'进项税额转出'专栏,平时核算只允许贷方出现数据. '进项税额外转出'专栏记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因(比如出口退税税率差引起的转出)而不应从销项税额中抵扣,按规定转出的进项税额.

4、'转出多交增值税'专栏 ,平时核算只允许贷方出现数据.'转出多交增值税'专栏记录企业月终将当月多交的增值税的转出额.

5、'进项税额'专栏, 平时核算只允许借方出现数据.'进项税额'主要记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额(实务操作中应是反映已经在税局认证通过准予抵扣的进项税额).企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额,用蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额,用红字登记.

6、 '已交税金'专栏,平时核算只允许借方出现数据.'已交税金'专栏记录企业本月预缴本月增值税额(该科目原来是预留给出口企业按4%预交增值税用的,因该法规目前已经取消,所以目前的实务操作中大多数企业该专栏已经不使用).

7、 '减免税款'专栏,平时核算只允许借方出现数据.'减免税款'专栏记录企业经主管税务机关批准,实际减免的增值税额.

8、出口抵减内销产品应纳税额'专栏,平时核算只允许借方出现数据. '出口抵减内销产品应纳税额'专栏记录企业按国务院规定的退税率计算的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额.

9、'转出未交增值税'专栏,平时核算只允许借方出现数据. '转出未交增值税'专栏记录企业月终将当月发生的应交未交增值税的转出额.

10、'待抵扣进项税'专栏(eas系统中新增的科目),平时核算只允许借方出现数据.'待抵扣进项税'专栏用于核算月底收到的采购增值税发票但未来得及拿到税局认证的的进项税额.次月待增值税票拿到税局认证后,需要将对应的进项税额从该科目转到'进项税额'专栏.具体的转出分录:

借:应交税费--应交增值税-进项税额(蓝字)

贷:应交税费--应交增值税-待抵扣进项税(借方负数(红字))

(二)'应交税费-未交增值税'科目的核算

1、按6%缴纳增值税的水电企业的核算:

(1)月末计提应缴纳的增值税时:

借:应收账款

贷:主营业务收入

应交税费--未交增值税

(2)月初上交上月应缴纳的增值税时

借:应交税费--未交增值税

贷:银行存款

2、一般纳税人(目前的非电制造企业、商贸企业、火电企业)的处理

(1)月末若计算出当月需要交纳增值税时(通常情况下,是指销项税额等贷方科目发生数大于进项税额等借方科目发生数)

应做分录:

借:应交税费--应交增值税--转出未交增值税

贷:应交税费--未交增值税

(2)月末若计算出当月不需要交纳增值税时(通常情况下,是指进项税额等借方科目发生数大于销项税额等贷方科目发生数),不需要做账务处理,留底待以后抵扣就可以了.

(3)若需要交纳增值税的情况下,次月交纳增值税时,应做分录:

借:应交税费--未交增值税

贷:银行存款

三、月末及年末各科目余额的处理

'应交税费--应交增值税'下设的各专栏('待抵扣进项税'专栏除外)累积形成的余额年末如何处理,是否需要结转清零,因这一块目前正规的教材上都没有讲到这一点,所以这里我只是结合纳税申报处理的一些实务的实际情况,谈一下个人的几点意见,供大家参考:

1、'应交税费--应交增值税'下设的各专栏平时业务处理累积形成的余额在月末(12月除外)不需做处理.

2、年末时分以下两种情况进行处理

(1)截止12月末若有留抵税额,除开'进项税额'专栏保留留抵税额的余额外,其他专栏采用应交增值税下各专栏互相抵冲的形式,将余额冲为0,也就是说结转到第2年年初,只有'进项税额'专栏有留抵的余额,其他专栏年初余额为0.

【例】12月末应交增值税各专栏的本年累积的余额如下:

'销项税额'专栏贷方余额 200000

'进项税额'专栏借方余额 180000

'转出未交增值税'专栏借方余额40000

'待抵扣进项税'专栏借方余额500

其他专栏余额为0

那在12月末建议做如下抵冲分录(与平时业务处理的借贷方向刚好相反):

借:应交税费--应交增值税--销项税额 200000

贷:应交税费--应交增值税--进项税额 160000

应交税费--应交增值税--转出未交增值税 40000

最后结转到下一年的有余额的科目及余额如下:

进项税额'专栏借方余额 20000(留抵下期抵扣)

'待抵扣进项税'专栏借方余额500

(2)截止12月末若是需要缴纳增值税,那正常的月末处理后,再采用应交增值税下各专栏互相抵冲的形式,全部将各专栏余额冲为0.

(3)特别说明:'待抵扣进项税'专栏余额不参与上述(1)、(2)的抵冲,按正常结转到下年初即可.

一般纳税人增值税应设哪些明细科目

一般纳税企业对应交的增值税,应在'应交税费'科目下设置'应交增值税'明细科目进行核算.'应交增值税'明细科目的贷方反映销售货物或提供应税劳务按规定收取的增值税(销项税)额、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税、转出多交增值税、减免税款、转出未交增值税;期末如果有借方余额,则反映企业尚未抵扣的增值税.在'应交税费--应交增值税'明细账内,还应分别设置'进项税额'、'已交税金'、'转出未交增值税'、'减免税款'、'销项税额'、'出口退税'、'进项税额转出'、'出口抵减内销产品应纳税额'、'转出多交增值税'等专栏.小规模纳税企业只需设置'应交增值税'明细科目,不需要在'应交增值税'明细科目中设置上述专栏.

为了核算一般纳税企业在月终时当月应交未交的增值税或多交的增值税,在'应交税费'科目下还应设置'未交增值税'明细科目.该明细科目贷方登记自'应交增值税'明细科目转出的未交增值税;借方登记自'应交增值税'明细科目转出的多交增值税和本月实际交纳的以前月份尚未交纳的增值税;期末贷方余额反映未交的增值税,若为借方余额则反映多交的增值税.

增值税核算应设置哪些科目?上文根据增值税的应交，已交，未交等不同的情况设置了不同的会计科目供大家参考，更多相关财务资讯，敬请关注会计学堂的更新！

【第6篇】应交增值税的二级科目

年终大“考”越来越近，翅儿通过咱们学苑的答疑系统，看到很多伙伴在增值税结转这块依然模糊，尤其是一般纳税人问题。

翅儿内心表示隐隐的担忧哈：年终关账前，这个科目必须理顺，这样关账才能少些烦忧！

所以今天，翅儿决定带着大家来做一次系统的梳理：

作为一般纳税人，咱们平时采购了商品，可以抵扣进项时，就计入“应交税费——应交增值税——进项税额”；而销售了商品开发票时，就计入“应交税费——应交增值税——销项税额”。

上面这点，可能80%的会计伙伴都清楚，那要是说起以下这几个问题，你还知道吗？

“如果当月销项大于进项时，又该怎么结转呢？应该结转到哪个科目呢？”

“如果进项大于销项时，还需要做账吗？”

来，不用怕，咱们一一来看：

首先，根据财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知（财会2023年22号），增值税科目应该这样设置：

有一级二级三级，我们非常熟悉的进项税额销项税额属于三级明细科目。

具体咱们看看，应交增值税下设的三级科目分别都有什么？

（一）常见科目使用情况

咱们先来从借方说起：

1、减免税款

记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额。

比如张三刚创办一家公司，这家公司第一次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减。

账务处理：

借：应交税费-应交增值税（减免税款）

贷：管理费用（金额用借方红字表示）

2、销项税额抵减

这里翅儿必须提醒大家注意啦⚠️：这个可不是我们喜欢的那个加计抵减哈。

这个“销项税额抵减”主要是针对一些差额征税的项目，比如房地产企业新项目、航空运输业、、旅游业旅游服务、、服务业经纪代理服务、金融商品转让等等。

你像服务业经纪代理服务，一般纳税人的一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用，减去向委托方收取代为支付的政府性基金和行政事业收费后余额为计税依据，税率为6%。

账务处理：

（1）收到客户支付的经济代理收入

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

（2）支付允许差额扣除的行政事业性收费

借：主营业务成本

应交税费—应交增值税（销项税额抵减）

贷：银行存款

3、已交税金

记录一般纳税人当月已交纳的增值税。

很多伙伴这个时候会说了，翅儿老师啊，增值税一般不都是次月申报次月交吗？怎么还会当月就交？

这个伙伴这个问题提的特别好，正常情况下，一般纳税人都是按月申报增值税，次月15日内申报纳税并结清上月税款，所以，一般纳税人当月实际缴纳的都是以前期间的增值税额。这属于正常情况，按照财会[2016] 22号文的规定，在科目选择上，使用“未交增值税”科目。

那什么情况下当月会缴纳当月的增值税呢？

一般纳税人以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，这种情况下会用到。

当然了，翅儿这里也只是补充一下，这个大家了解即可，用到的较少。

4、转出未交增值税

核算企业月终转出应缴未缴的增值税。

那具体怎么用呢？这块可能很多小伙伴一头雾水，翅儿这里给大家举个栗子：

张三名下的a公司11月月末增值税销项税额为30000元，进项税额为16000元，销项>进项，月末账务处理怎么做？

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 14000

贷：应交税费——未交增值税 14000

5、“出口抵减内销产品应纳税额”专栏

记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额，然后再看贷方。

6、出口退税

记录企业出口适用零税率的货物、劳务、服务、无形资产。

出口后凭相关手续向税务机关申报办理出口退税时计算的退税最高限额——即按“免抵退税额”记账。

第5和第6个涉及到出口退税的企业才用，翅儿这里就不展开讲了。大家有问题可以在评论区给翅儿留言哦～

7、进项税额转出

记录企业购进货物、劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。

那具体有哪些情况呢？咱们来看一下财税2023年36号文：

一般纳税人，购进的进项税额用于不得抵扣进项税额情形的、以及取得不符合规定的增值税扣税凭证的，如果已经进行申报抵扣进项税额，应该做进项税额转出。

下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

8、“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏

这里需分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额;

如果本月增值税的进项大于销项，咱们要不要转到转出未交增值税啊？

借：应交税费-未交增值税

贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）

所以你会发现，咱们并没有去结转进项税额、销项税额这些，而是直接通过转出多交增值税，转出未交增值税结转的，这样的话，能确保我们应交税费-应交增值税科目是没有余额的就可以。

同时，这里面涉及到二级科目应交税费-未交增值税，二级科目翅儿给大家说2个，可能大家理解起来会有一些吃力，其他的按字面意思理解就没问题：

1、“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。

前面三级科目中的第4个和第8个明细里有具体的栗子，如果对这块生疏的伙伴可以再回过头看看怎么用，这个应用场景还是非常广泛的～

2、“预交增值税”明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。

（二）增值税月末结转账务处理

关于这块的话，接下来翅儿会给到一个综合案例，也是想要看看大家在这一块理解的怎么样？

有小翅有限公司（制造业，一般纳税人）2023年4月财务帐上已认证进项税额50万元，其中10万元需要做进项税额转出，销项税额70万元，附加税费3.6万元，水利建设基金0.5万元，印花税0.6万元。

请问：月末如何进行账务处理？

借：应交税费——应交增值税（进项税额转出 ）10

贷：应交税费——应交增值税（进项税额 ）10

应交增值税=销项税额-进项税额+进项税额转出=70-50+10=30万

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 30

贷：应交税费——未交增值税 30

借：应交税费——未交增值税 30

贷：银行存款 30

借：税金及附加4.7

贷：应交税费——附加税费3.6

应交税费——应交印花税0.6

应交税费——应交水利建设基金0.5

借：应交税费——附加税费3.6

应交税费——应交印花税0.6

应交税费——应交水利建设基金0.5

贷：银行存款 4.7

这里的话，翅儿要提醒大家的是：像水利建设基金、文化事业建设费、残保金都属于政府性基金，但是归属不一样，水利建设基金、文化事业建设费计入“税金及附加”科目，残保金计入“管理费用”科目。

好了，翅儿先给大家梳理到这，多看几遍，相信大家对一般纳税人增值税结转肯定可以掌握好的！

年底关账，要考虑的问题比较多，咱们的财会小伙伴辛苦了～

【第7篇】增值税二级科目

前些天写的《关于增值税的征税范围与税率》一文，已将增值税的征税范围与税率，基本梳理清楚了。今天接着梳理有关于增值税的科目设置与账务处理。

一、关于增值税的科目设置

1.1一般纳税人

一般纳税人通常应在“应交税费”科目下，设置与增值税相关的二级科目，包括“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”、“增值税检查调整”科目。相对于小规模纳税人，一般纳税人需要设置的，与增值税相关的二级明细科目较为复杂一些。

其中“应交增值税”科目下，设置十个三级明细科目，日常工作中常用的；其中借方三级科目有：“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”。贷方三级科目有：“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”。

因二三级科目较多，为方便直接查看，我用思维导图整理了一下（注意仅涉及增值税相关，其他在“应交税费”科目下核算的税费，直接在二级科目设置即可）：

1.2小规模纳税人

小规模纳税人适用简易计税方法计税，其购进支付的增值税额，不得计入进项税额，不得抵扣。其增值税明细科目的设置也较为简单。

通常在“应交税费”下设置三个与增值税相关的二级明细科目：“应交增值税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”。

二、关于增值税的账务处理

2.1未交增值税

核算一般纳税企业月终时，转入的应交未交增值税额。实际工作中，当月认证抵扣完进项税后，计算当月发生的应缴增值税，做账务处理：

借：应交税费---应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费---未交增值税

当月申报缴纳上月计算应缴未缴的增值税时：

借：应交税费---未交增值税

贷：银行存款

2.2预交增值税

这个科目，主要适用于四类比较特殊的业务，即一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务（一般指跨市区），以及采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等业务。预缴的增值税额，可以在当期增值税应纳税额中抵减。

预交增值税时：

借：应交税费---预交增值税

贷：银行存款

月末计算当期应缴增值税时，可抵减：

借：应交税费---未交增值税

贷：应交税费---预交增值税

2.3待抵扣进项税额

核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。（通俗讲，就是你取得进项认证，税局准许你以后期间从销项税额中抵扣）。还包括辅导期一般纳税人，取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证的进项税额，也通过该科目核算。

借：应交税费---待抵扣进项税额

贷：银行存款

实际抵扣时：

借：应交税费---应交增值税（进项税额）

贷：应交税费---待抵扣进项税额

2.4待认证进项税额

通俗讲，就是你已收到扣税凭证，未及时认证。

取得时：

借：应交税费---待认证进项税额

贷：银行存款

认证时：

借：应交税费---应交增值税（进项税额）

贷：应交税费---待认证进项税额

2.5待转销项税额

即会计与税法差异导致，会计上已确认收入，税法上未达到纳税义务发生时点。根据税法规定，指的是按照会计准则确认收入或利得的时点，早于增值税纳税义务发生时点的，将其销项税额计入该科目。

待实际发生纳税义务时，再将计入该科目的销项税额转出：

借：应交税费---待转销项税额

贷：应交税费---应交增值税（销项税额）

2.6增值税留抵税额

当期实际购进的进项税额，大于当期销售的销项税额，就会出现增值税留抵税额的情况。根据税法规定，期末留抵税额可以抵减增值税欠税。

2.7简易计税

一般纳税人如果选择适用简易计税方法计税的，一经选择36个月内不得变更。比如建筑业一般纳税人可以选择简易计税方法计税的情形包括：以清包工方式提供建筑服务、为甲供工程提供建筑服务、为建筑工程老项目提供建筑服务。及其他税法规定可以选择简易计税或必须选择简易计税方法的一般纳税人，详见前文或税法规定。这里我们主要梳理账务处理（要注意，选择简易计税方法的，不得抵扣进项税额）。

取得简易计税方法收入，发生时：

借：应收账款/银行存款等

贷：主营业务收入等

应交税费---简易计税

实际支付时：

借：应交税费---简易计税

贷：银行存款

2.8转让金融商品应交增值税

指一般纳税人在进行金融商品转让时，产生的盈亏相抵（即出售价与购买价的差额）进行增值税计税，如果出现亏损可结转下一纳税期间的金融商品的销售额相抵，但不得转入下一年度。

当转让时产生收益：

借：投资收益等

贷：应交税费---转让金融商品应交增值税

当转让时产生损失：

做上述相反分录。

上缴增值税时：

借：应交税费---转让金融商品应交增值税

贷：银行存款

2.9代扣代交增值税

通常，境外的单位或个人在境内发生应税行为时，其境内代理人或扣缴义务人（一般接受服务方即购买方为扣缴义务人），有义务代扣代缴增值税等。于发生时计入贷方“应交税费---代扣代交增值税”，实际缴纳时，借记“应交税费---代扣代交增值税”，贷记“银行存款”等。

2.10增值税检查调整

通常，反映的是：对在税务稽查中汲及的应交税费有关账户金额的调整。

检查应调减进项税额、或应调增销项税额、或应调增进项税额转出时：

借：相关科目

贷：应交税费---增值税检查调整

检查应调增进项税额、或应调减销项税额、或应调减进项税额转出时：

借：应交税费---增值税检查调整

贷：相关科目

调整后，借方余额：

借：应交税费---应交增值税（进项税额）

贷：应交税费---增值税检查调整

调整后，贷方余额：

借：应交税费---增值税检查调整

贷：应交税费---未交增值税

如“应交税费---应交增值税”有借方余额，且等于或大于该科目的贷方余额，则按贷方余额，借记“应交税费---增值税检查调整”，贷记“应交税费---应交增值税”科目。

如本账户余额在贷方，“应交税费——应交增值税”账户有借方余额，但小于该科目贷方余额，则应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记“应交税费---未交增值税”科目。

2.11应交增值税

“应交增值税”科目，下设借方和贷方共有十个三级明细科目。先说借方明细科目：

'进项税额'

通常核算一般纳税人购进货物或接受应税劳务而支付的，准予从销项税额中抵扣的增值税额。

购进时：

借：原材料等

应交税费---应交增值税（进项税额）

贷：银行存款等

'销项税额抵减'

适用于一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额，允许差额纳税时可使用销项税额抵减核算。比较典型的，比如旅游公司，可以选择以取得客户的全部价款和价外费用，扣除支付给其他单位或个人的住宿费、餐费、门票费、交通费等 以及支付给其他接团旅游企业的旅游费之后的余额，作为销售额。所以，在收到符合税法规定可差额纳税的票据时，应做帐务处理：

借：主营业务成本等

应交税费---应交增值税（销项税额抵减）

贷：银行存款等

'已交税金'

核算缴纳当月应缴的增值税额：

借：应交税费---应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

“转出未交增值税”

核算一般纳税人月度终了时，转出当月应交未交或多交的增值税额。（专门用来核算未缴增值税，平时无发生，通常在月末时进行核算）。

借：应交税费---应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费---未交增值税

'减免税款'

核算企业按规定直接减免的增值税额。

借：应交税费---应交增值税（减免税款）

贷：其他收益

注意，增值税税控系统专用设备和技术维护费用是允许在增值税应纳税额中全额抵减的。

'出口抵减内销产品应纳税额'

核算一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；

借：应交税费---应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税费---应交增值税（出口退税）

应交增值税贷方明细科目：

“销项税额”

核算一般纳税人销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。

借：银行存款等

贷：主营业务收入等

应交税费---应交增值税（销项税额）

“出口退税”

核算企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关后，凭报关单及相关凭证按税法规定，向税务局申请办理出口退税而收到的退税款。

当期不予免征和抵扣税额需要做进项税额转出处理，计入到当期的销售成本：

借：主营业务成本

贷：应交税费---应交增值税（进项税额转出）；

出口抵减内销：

借：应交税费---应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税费---应交增值税（出口退税）

计算当期应退税额：

借：其他应收款---应收补贴款

贷：应交税费---应交增值税（出口退税）

收到退税时：

借：银行存款

贷：其他应收款---应收补贴款

外贸企业当期出口退税会计分录：

确认退税款，：

借：其他应收款---应收补贴款

贷：应交税费---应交增值税（出口退税）

“进项税额转出”

核算一般纳税人购进货物等发生非正常损失，或其他原因而不应从销项税额中抵扣，按税法规定应该做转出的进项税额。

前文中提到的将存货改变用途，发放给员工作为福利，已认证的进项税额就应该做为进项税额转出。

借：应付职工薪酬--职工福利费

贷：库存商品

应交税费---应交增值税（进项税额转出）

发生的非正常损失，通常先计入“待处理财产损溢”科目，待查明原因再计入相应的科目。

“转出多交增值税”

核算一般纳税人月度终了，转出当月多交的增值税额。

借：应交税费---未交增值税

贷：应交税费---应交增值税（转出多交增值税）

三、小规模纳税人增值税账务处理

小规模纳税人通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算，不设置明细科目。

小规模纳税人“应交税费”科目，下设“应交税费——应交增值税”、“应交税费——转让金融商品应交增值税”、“应交税费——代扣代交增值税”三个明细科目。

因其不得抵扣进项税额，故购进货物时，无论是否取得专票或是普票，其支付的价款与税额都计入购进成本。取得销售收入时：

借：银行存款等

贷：主营业务收入等

应交税费---应交增值税

按税法规定，计算应缴增值税时：

借：应交税费---应交增值税

贷：银行存款

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【第8篇】未交增值税科目

“应交税费——未交增值税”科目：核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。

•【例题·单选题】某商贸公司为增值税一般纳税人，2023年1月8日上缴2023年12月应纳增值税额148000元，则正确的会计处理为（ ）。

a.借：应交税费——应交增值税（已交税金）148 000

贷：银行存款 148 000

b.借：应交税费——未交增值税 148 000

贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

148 000

c.借：以前年度损益调整 148 000

贷：银行存款 148 000

d.借：应交税费——未交增值税 148 000

贷：银行存款 148 000

•【答案】d

•（1）若本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为80万元，则月末应编制如下会计分录：

•借：应交税费――应交增值税（转出未交增值税） 20

贷：应交税费――未交增值税 20

•（2）若本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为101万元，

•则月末不需编制会计分录，此时“应交税费――应交增值税”账户有借方余额1万元，属于尚未抵扣的增值税。

•③若本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为80万元，已交税金30万元（当月交纳当月增值税在已交税金明细科目核算），则月末应编制如下会计分录：

• 借：应交税费――未交增值税 10

• 贷：应交税费――应交增值税（转出多交增值税） 10

•④若本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为120万元，已交税金30万元，则月末应编制如下会计分录：

• 借：应交税费――未交增值税 30

• 贷：应交税费――应交增值税（转出多交增值税） 30

• 注意：转出多交增值税只能在本期已交税金范围内转回，此题转出多交的增值税只有30万元，而不是50万元，借方与贷方的差额20万元属于尚未抵扣的增值税。

【第9篇】应交增值税明细科目结转

一、房产税、车船税、土地使用税、印花税（以下简称“四小税”）原来是计入到“管理费用”名下，但是营改增之后，《财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知》（财会[2016]22号）全面执行，“营业税金及附加”科目名称被调整为“税金及附加”，同时把四小税也同步调整到了该科目下进行会计核算。

二、增值税

无论是小规模纳税人还是一般纳税人，都还是单独在“应交税费”下列示的。

那么应交税费下那么多二级明细，到月（季）末该如何结转呢？

1、小规模纳税人的账务处理比较简单，只需要设置“应交税费—应交增值税”来进行账务核算即可。故月（季）末也不需要进行结转，但如果企业涉及免征增值税的话，需要结转到“营业外收入”。会计分录可参考：

借：应交税费—应交增值税

贷：营业外收入

提醒：实务中一般都是结转到“营业外收入”该科目，但其实也可以直接计入到“主营业务收入”。因为财会[2016]22号文中指出的是计入当期损益，贷记损益类相关科目，所以计入这两个中的哪个科目都是可以的。

2、一般纳税人月（末）增值税结转的话，区分以下两种情况：

（1）、若当月“应交税费—应交增值税”产生借方余额，代表留抵税额，无需进行结转；

（2）、若当月“应交税费—应交增值税”产生贷方余额，代表需要缴纳增值税，可参考：

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费—未交增值税

（3）、下月缴纳增值税时：

借：应交税费—未交增值税

贷：银行存款

（4）另外，为核算纳税人出口货物应收取的出口退税款，“应交税费—应交增值税”科目下还会涉及到一个三级明细，那就是“应交税费——应交增值税（出口退税）”。“应收出口退税”科目借方反映销售出口货物按规定向税务机关申报应退回的增值税、消费税等，贷方反映实际收到的出口货物应退回的增值税、消费税等。期末借方余额，反映尚未收到的应退税额。

例如：a企业201x年4月购入货物不含税金额20000元，增值税2600元，当月全部对外出口销售产品，退税率为13%。那么涉及到的出口退税额计算和相关分录可以参考下述内容：

申请退税时：

应退税额=当期外销不含增值税销售额×退税税率=20000×13%=2600元。

自检无疑点，申报退税时：

借：应收出口退税 2600

贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 2600

三、所得税

1、应交税费科目下除了列示增值税，企业所得税和个人所得税也在其二级明细下，比如在计提所得税费用的时候：

借：所得税费用

贷：应交税费—应交企业所得税

2、而个人所得税是由企业代扣代缴的，因此应该是在发放工资时进行扣缴，在发放工资时这样计入：

借：应付职工薪酬——工资

贷：其他应付款——养老、医疗等（个人承担部分）

应交税费——应交个人所得税

银行存款

【第10篇】增值税会计科目设置

一、一般纳税人增值税的会计科目设置

1、应交税费——应交增值税

2、应交税费——未交增值税

3、应交税费——预缴增值税

4、应交税费——待抵扣进项税额

5、应交税费——待认证进项税额

6、应交税费——待转销项税额

7、应交税费——增值税留抵税额

由于篇幅有限，今天我们只说第一个 “应交税费———应交增值税”科目，后面科目之后发布。

二、应交税费——应交增值税科目

“应交税费———应交增值税”科目的设置采用多栏的方式，在借方和贷方各设若干专栏加以反映。用丁字帐表示如下：

“应交税费———应交增值税”科目丁字帐

销项税额专栏：记录企业销售货物或提供应税劳务、应税服务应收取的增值税税额。（蓝字、红字）

出口退税专栏：记录企业出口零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税收到退回的税款。出口货物退回的增值税税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款，用红字登记。出口企业当期按规定应退税额，借记“其他应收款——应收出口退税款”科目，贷记本科目。

“进项税额转出”专栏：记录企业的购进货物、在产品、产成品、固定资产等发生非正常损失以及其他原因时，不能从销项税额中抵扣而按规定应该转出的进项税额。

“转出多交增值税”专栏：

核算一般纳税企业月终转出多缴的增值税。月末企业“应交税费——应交增值税”明细账目出现借方余额时，根据余额借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记本科目。

“进项税额”专栏：记录企业购入货物或接受应税劳务、应税服务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税税额。（蓝字、红字）

“已交税金”专栏：核算企业当月上缴的本月增值税税额。

“减免税款”专栏：反映企业按规定减免的增值税税款。企业按规定直接减免的增值税税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。

“出口抵减内销产品应纳税额”专栏：反映出口企业销售货物后，向税务机关办理免、抵、退税申报，按规定计算的应免、抵税额，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”科目。

“转出未交增值税”专栏：核算企业月终转出应缴未缴的增值税。月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

（一）进项税额

①记录企业购入货物、接受应税劳务或应税服务、无形资产、不动产而支付的准予从销项税额中抵扣的增值税额。

②注意：企业购入货物、接受应税劳务或应税服务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。

【例题·计算题】将原购进的不含税价为3000元、增值税额为510元的原材料退回销售方。

借：银行存款 3 510

应交税费--应交增值税（进项税额） 510

贷：原材料 3 000

（二）已交税金

①本月缴纳本月的增值税款。

②注意：企业当月上交上月应交未交的增值税时，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”。

【例题·计算题】12月15日缴纳12月1~10日应该缴纳的增值税10万元，企业应该如何进行账务处理？

借：应交税费——应交增值税（已交税金）10

贷：银行存款 10

（三）减免税款

反映企业按规定减免的增值税款

财税[2012]15号文件：纳税人购进增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额

【例题·计算题】某企业为增值税一般纳税人，2023年1月份缴纳技术维护费370元，如何进行账务处理？

缴纳时：

借：管理费用 370

贷：银行存款 370

按规定抵减的增值税应纳税额：借：应交税费——应交增值税（减免税款） 370

贷：管理费用 370

（四）出口抵减内销产品应纳税额

①反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额。

②账务处理：

借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税费——应交增值税（出口退税

（五）转出未交增值税

核算企业月终转出应缴未缴的增值税。月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

【例题·计算题】某企业增值税账户贷方的销项税额为30000元，借方的进项税额为17000元，月末的账务处理？

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 13000

贷：应交税费——未交增值税 13 000

（六）销项税额

①记录企业销售货物、提供应税劳务或应税服务应收取的增值税额。

②注意：退回销售货物应冲减的销项税额，只能在贷方用红字登记。

（七）出口退税

记录企业出口适用零税率的货物，货物出口后凭相关手续向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。

（八）进项税额转出

记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。

具体分为三种情况：①已经抵扣进项税额的外购货物改变用途，用于不得抵扣进项税额的用途，做进项税额转出。

②在产品、产成品发生非正常损失，其所用外购货物或应税劳务的进项税额做转出处理。借：待处理财产损溢 贷：原材料（库存商品等） 应交税费--应交增值税（进项税额转出）

③生产企业出口自产货物的免抵退税不得免征和抵扣税额，账务处理：借：主营业务成本 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

（九）转出多交增值税

①核算一般纳税人月终转出多缴的增值税。

②企业应将本月多交的增值税自“应交税费—应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费——未交增值税”，贷记“应交税费——应交增值税（转出多交增值税）

专栏核算的应当是纳税人真正多缴的增值税，即是在纳税人有预缴税款的情况下，对于当期预缴税款大于应纳税额时应当转出的多缴税款，由于当期进项税额大于销项税额而造成的月末“应交税费－应交增值税”明细账出现借方余额时，是不用作会计处理的，直接留抵下期即可。

小编：王稻草人

【第11篇】增值税下的明细科目

说到增值税，咋一听很简单，不就是销项进项一抵扣就完事儿了嘛？可别小瞧增值税，先看看有哪些明细科目吧！然后各明细科目的账务处理也附上了。

一、增值税明细科目设置

①应交税费——应交增值税（进项税额）

应交税费——应交增值税（销项税额）

应交税费——应交增值税（进项税额转出）

应交税费——应交增值税（转出多交增值税）

应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

应交税费 ——应交增值税（销项税额抵减）

应交税费——应交增值税（已交税金）

应交税费——应交增值税（出口退税）

应交税费——应交增值税（减免税款）

应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

②应交税费——简易计税

③应交税费——未交增值税

④应交税费——待认证进项税额

⑤应交税费——待抵扣进项税额

⑥应交税费——待转销项税额

⑦应交税费——代扣代交增值税

⑧应交税费——预交增值税

⑨应交税费——增值税留抵税额

⑩应交税费—— 转让金融商品应交增值税

增值税账务处理｜明细科目繁杂不要紧，所有情况都在这里了~

二、增值税的账务处理

1.取得资产或接收劳务账务处理

①采购业务进项税允许抵扣账务处理

借：原材料、在途物资、库存商品、生产成本、无形资产、固定资产、管理费用

应交税费——应交增值税（进项税额）

——待认证进项税额

贷：应付账款、应付票据、银行存款

②采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理

不得抵扣的情况：一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，取得增值税专用发票时：

借：相关成本费用或资产科目

应交税费——待认证进项税额

贷：银行存款、应付账款

经税务机关认证后

借：相关成本费用或资产科目

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

③购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的账务处理

一般纳税人自2023年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2023年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣：

借：固定资产、在建工程

应交税费——应交增值税（进项税额）

——待抵扣进项税额

贷：应付账款、应付票据、银行存款

尚未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时：

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应交税费——待抵扣进项税额

④货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理

一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。

下月初，用红字冲销原暂估入账金额，待取得相关增值税扣税凭证并经认证后，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按应付金额，贷记“应付账款”等科目。

⑤小规模纳税人采购等业务的账务处理

不通过“应交税费——应交增值税”科目核算。

⑥购买方作为扣缴义务人的账务处理

按照现行增值税制度规定，境外单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。境内一般纳税人购进服务、无形资产或不动产：

借：生产成本、无形资产、固定资产、管理费用

应交税费——进项税额

贷：应付账款

应交税费——代扣代交增值税

实际缴纳代扣代缴增值税时，按代扣代缴的增值税额:

借：应交税费——代扣代交增值税

贷：银行存款

增值税账务处理｜明细科目繁杂不要紧，所有情况都在这里了~

2.销售等业务的账务处理

① 企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产：

借：应收账款、应收票据、银行存款

贷：主营业务收入、其他业务收入、固定资产清理、工程结算

应交税费——应交增值税（销项税额）

（或）应交税费——简易计税

（或）应交税费——应交增值税【小规模纳税人】

②按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的:

应将相关销项税额计入“应交税费——待转销项税额”科目，待实际发生纳税义务时再转入“应交税费——应交增值税（销项税额）” 或“应交税费——简易计税”科目。

③按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点早于按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点的，应将应纳增值税额:

借：应收账款

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

（或）应交税费——简易计税

④视同销售的账务处理

借：应付职工薪酬、利润分配

贷：主营业务收入（或其他业务收入）

（或）应交税费——简易计税

（或）应交税费——应交增值税【小规模纳税人】

⑤全面试行营业税改征增值税前已确认收入，此后产生增值税纳税义务的账务处理

情况一：企业营业税改征增值税前已确认收入，但因未产生营业税纳税义务而未计提营业税的，在达到增值税纳税义务时点时，企业应在确认应交增值税销项税额的同时冲减当期收入；

借：主营业务收入、其他业务收入等

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

情况二：已经计提营业税且未缴纳的，在达到增值税纳税义务时点时：

借：应交税费——应交营业税

应交税费——应交城市维护建设税

应交税费——应交教育费附加

贷：主营业务收入

并根据调整后的收入计算确定计入“应交税费——待转销项税额”科目的金额,同时冲减收入。

借：主营业务收入

贷：应交税费——待转销项税额

3.

的账务处理

①企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理

按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时：

借：主营业务成本、存货、工程施工【按应付或实际支付的金额】

贷：应付账款、应付票据、银行存款

待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时：

借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）【按照允许抵扣的税额】

（或）应交税费——简易计税

（或）应交税费——应交增值税【小规模纳税人】

贷：主营业务成本、存货、工程施工

②金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理

金融商品实际转让月末，如产生转让收益：

借：投资收益【按应纳税额】

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税

如产生转让损失：

借：应交税费——转让金融商品应交增值税【按可结转下月抵扣税额】

贷：投资收益

交纳增值税时：

借：应交税费——转让金融商品应交增值税

贷：银行存款

年末，本科目如有借方余额：

借：投资收益

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税

4.出口退税的账务处理

①未实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物按规定退税的：

借：应收出口退税款【按规定计算的应收出口退税额】

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

收到出口退税时：

借：银行存款

贷：应收出口退税款

退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额：

借：主营业务成本

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

②实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物，在货物出口销售后结转产品销售成本时，按规定计算的低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额

借：主营业务成本

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

按规定计算的当期出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额

借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

在规定期限内，内销产品的应纳税额不足以抵减出口货物的进项税额，不足部分按有关税法规定给予退税的，应在实际收到退税款时：

借：银行存款

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

5.进项税额抵扣情况发生改变的账务处理

①因发生非正常损失或改变用途等，原已计入进项税额、待抵扣进项税额或待认证进项税额，但按现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的：

借：待处理财产损溢、应付职工薪酬、固定资产、无形资产

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

（或）应交税费——待抵扣进项税额

（或）应交税费——待认证进项税额

②原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产等，因改变用途等用于允许抵扣进项税额的应税项目的，应按允许抵扣的进项税额：

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：固定资产、无形资产

③一般纳税人购进时已全额计提进项税额的货物或服务等转用于不动产在建工程的：

借：应交税费——待抵扣进项税额【对于结转以后期间的进项税额】

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

6.月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理

月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。

①对于当月应交未交的增值税

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——未交增值税

②对于当月多交的增值税

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）

7.交纳增值税的账务处理

①交纳当月应交增值税的账务处理。

借：应交税费——应交增值税（已交税金）

（或）应交税费——应交增值税【小规模纳税人】

贷：银行存款

②交纳以前期间未交增值税的账务处理

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

③预缴增值税的账务处理

借：应交税费——预交增值税

贷：银行存款

月末，企业应将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目：

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——预交增值税

④减免增值税的账务处理

借：应交税费——应交增值税（减免税款）

贷：损益类相关科目

8.增值税期末留抵税额的账务处理

纳入营改增试点当月月初，原增值税一般纳税人应按不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额

借：应交税费——增值税留抵税额

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额：

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应交税费——增值税留抵税额

9.增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务

企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额：

借：应交税费——应交增值税（减免税款）

应交税费——应交增值税【小规模纳税人】

贷：管理费用

10.关于小微企业免征增值税的会计处理规定

小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。

如其销售额满足税法规定的免征增值税条件时，应当将免征的税额转入当期损益

借：应交税费——应交增值税

贷：其他收益

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【第12篇】增值税入什么科目

关于18个税种会计处理，上2篇闲云分别讲了个人所得税、消费税等16个税种的会计分录和购进环节增值税的会计处理，今天闲云要分享给您的是增值税@销售篇。

一、一般销售业务

1.一般计税

借：应收账款/应收票据/银行存款

贷：主营业务收入/其他业务收入等

应交税费—应交增值税（销项税额）

2.简易计税

借：应收账款/应收票据/银行存款

贷：主营业务收入/其他业务收入等

应交税费—简易计税

3.会计收入确认与纳税义务发生时间存在差异

2017版会计新收入准则要求客户取得控制权为确认收入的时点，但增值税法规则根据不同的销售方式，以实际收款日、取得索取销售款项凭据日、开具发票日、约定收款日、预收款日、所有权转移日、发货日等作为纳税义务发生时间。

因此，会计确认收入时点与增值税纳税义务发生时点会存在较大差异，从而造成增值税销项税额处理不尽相同。

闲云梳理了我们日常业务中常见的时点差，供您参考：

（1）会计确认收入早于纳税义务发生时点

确认收入时：

借：应收账款/应收票据/银行存款

贷：主营业务收入/其他业务收入等

应交税费—待转销项税额

实际发生纳税义务时：

借：应交税费—待转销项税额

贷：应交税费—应交增值税（销项税额）

或应交税费——简易计税

（2）会计确认收入晚于纳税义务发生时点

纳税义务发生时：

借：应收账款

贷：应交税费—应交增值税（销项税额）

或 应交税费—简易计税

确认收入时：

借：银行存款/应收账款

贷：主营业务收入/其他业务收入等

二、视同销售业务

借：应付职工薪酬/利润分配等

贷：应交税费—应交增值税（销项税额）

或 应交税费—简易计税

三、差额征税业务

1.发生相关成本费用允许扣减销售额

（1）成本费用发生时

借：主营业务成本/工程施工等

贷：应付账款/银行存款

（2）取得扣税凭证且纳税义务发生时

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

（3）抵减销项税额

借：应交税费-应交增值税(销项税额抵减)

或应交税费—简易计税

贷：主营业务成本/工程施工等

2.金融商品转让盈亏相抵后计税

（1）产生转让收益时

借：投资收益

贷：应交税费—转让金融商品应交增值税

（2）产生转让损失时

借：应交税费—转让金融商品应交增值税

贷：投资收益

（3）交纳增值税时

借：应交税费—转让金融商品应交增值税

贷：银行存款

（4）年末，“应交税费—转让金融商品应交增值税”科目如有借方余额时

借：投资收益

贷：应交税费—转让金融商品应交增值税

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【第13篇】增值税明细科目

一、会计科目及专栏设置

增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预缴增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”等明细科目。

（一）增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“销项税额”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。

其中：

1．“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从销项税额中抵扣的增值税额；

2．“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；

3．“已交税金”专栏，记录一般纳税人已交纳的当月应交增值税额；

4．“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；

5．“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；

6．“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额，以及从境外单位或个人购进服务、无形资产或不动产应扣缴的增值税额；

7．“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口产品按规定退回的增值税额；

8．“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额；

（二）“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预缴增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。

（三）“预缴增值税”明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。

（四）“待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人自2023年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2023年5月1日后取得的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额；实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。

（五）“待认证进项税额”明细科目，核算一般纳税人由于未取得增值税扣税凭证或未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额；一般纳税人取得货物等已入账，但由于尚未收到相关增值税扣税凭证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。

（六）“待转销项税额”明细科目，核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等情形，已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。

（七）“增值税留抵税额”明细科目，核算兼有销售服务、无形资产或者不动产的原增值税一般纳税人，截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额按照现行增值税制度规定不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额。

（八）“简易计税”明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

（九）“转让金融商品应交增值税”明细科目，核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。

（十）“代扣代交增值税”明细科目，核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税。

二、账务处理

（一）取得资产或接收劳务等业务的账务处理。

1．采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理。一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产，按应计入相关成本费用的金额，借记“在途物资”或“原材料”、“库存商品”、“生产成本”、“无形资产”、“固定资产”、“管理费用”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额)”科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。发生退货的，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。

2．采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理。一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，应计入相关成本费用，不通过“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目核算。

3．货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理。购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证的，应按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账。按应计入相关成本费用的金额，借记“原材料”、“库存商品”、“无形资产”、“固定资产”等科目，按未来可抵扣的增值税额，借记“应交税费——待认证进项税额”科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取得相关增值税扣税凭证并经认证后，借记“应交税费——应交增值税（进项税额)”或“应交税费——待抵扣进项税额”科目，贷记“应交税费——待认证进项税额”科目。

4．购买方作为扣缴义务人的账务处理。按照现行增值税制度规定，境外单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。境内一般纳税人购进服务、无形资产或不动产，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记'生产成本'、'无形资产'、'固定资产'、'管理费用'等科目，按可抵扣的增值税额，借记'应交税费--进项税额'科目(小规模纳税人应借记相关成本费用或资产科目)，按应付或实际支付的金额，贷记'应付账款'等科目，按应代扣代缴的增值税额，贷记'应交税费--代扣代交增值税'科目。实际缴纳代扣代缴增值税时，按代扣代缴的增值税额，借记'应交税费--代扣代交增值税'科目，贷记'银行存款'科目。

一般纳税人购销业务核算流程思维导图

5．小规模纳税人采购等业务的账务处理。小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产，取得增值税专用发票上注明的增值税应计入相关成本费用，不通过“应交税费——应交增值税”核算。

（二）销售等业务的账务处理。

1．销售业务的账务处理。企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，应当按应收或已收的金额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按取得的收入金额，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“固定资产清理”等科目，按现行增值税制度规定计算的销项税额（或采用简易计税方法计算的应纳增值税额），贷记“应交税费——应交增值税（销项税额或简易计税)”科目（小规模纳税人应贷记“应交税费——应交增值税”科目）。发生销售退回的，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。会计上收入或利得确认时点先于增值税纳税义务发生时点的，应将相关销项税额计入“应交税费——待转销项税额”科目，待实际发生纳税义务时再转入“应交税费——应交增值税（销项税额或简易计税)”科目。

2．视同销售的账务处理。企业发生现行增值税制度规定视同销售的行为，应当按照国家统一的会计制度进行相应的会计处理，并按照现行增值税制度规定计算的销项税额（或采用简易计税方法计算的应纳增值税额），借记“应付职工薪酬”、“利润分配”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额或简易计税）”科目（小规模纳税人应计入“应交税费——应交增值税”科目）。

【案例】

1、用资产或者外购货物对外捐赠，会计处理：

借：营业外支出-捐赠支出

贷：库存商品

应交税费-应交增值税（销项税额）

2、以自产货物发放福利的账务处理

公司决定发放非货币性福利时，应做如下账务处理：

借：生产成本（人工）

管理费用（人工）

贷：应付职工薪酬——非货币性福利

借：应付职工薪酬——非货币性福利

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

实际发放彩电时，应做如下账务处理：

借：主营业务成本

贷：库存商品

（三）差额征税的账务处理。

1．企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，应当按减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），按应付或实际支付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。

2．金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。对于金融商品转让，可以先将含税金额一并计入“投资收益”科目；待期末一次性进行调整，借记“投资收益”科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目（小规模纳税人应贷记“应交税费——应交增值税”科目）。金融商品转让盈亏相抵后出现负差，按现行增值税制度规定可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵的，企业应在账外备查登记。

（四）出口退税的账务处理。

出口产品按规定退税的，借记“其他应收款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目（小规模纳税人应贷记“应交税费——应交增值税”科目）。

（五）进项税额抵扣情况发生改变的账务处理。

因发生非正常损失或改变用途等，原已计入进项税额但按现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，借记“待处理财产损溢”、“应付职工薪酬”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出)”、“应交税费——待抵扣进项税额”或“应交税费——待认证进项税额”科目。

（六）月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理。

月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。对于当月应交未交的增值税，借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目；对于当月多交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——应交增值税（转出多交增值税）”科目。

（七）缴纳增值税的账务处理。

1．交纳当月应交增值税的账务处理。企业交纳当月应交的增值税，借记“应交税费——应交增值税（已交税金)”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“银行存款”科目。

2．交纳以前期间未交增值税的账务处理。企业交纳以前期间未交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

3．预缴增值税的账务处理。

企业预缴增值税，借记“应交税费——预缴增值税”科目，贷记“银行存款”科目。月末，企业应将“预缴增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——预缴增值税”科目。

预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。纳税人以预缴税款抵减应纳税额，应以完税凭证作为合法有效凭证。

4.减免增值税的账务处理。对于当期直接减免的增值税，借记'应交税金--应交增值税(减免税款)'科目，贷记损益类相关科目。

（八）增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理。

按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“管理费用”等科目。增值税税控系统专用设备作为固定资产核算的，则贷记“递延收益”科目；在后续固定资产折旧期间，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。

一般纳税人完整的增值税核算流程思维导图

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三、财务报表相关项目列示

'应交税费'科目下的'应交增值税'、'未交增值税'、'待抵扣进项税额'、'待认证进项税额'、'增值税留抵税额'等明细科目期末借方余额应根据情况，在资产负债表中的'其他流动资产' 或'其他非流动资产'项目列示;'应交税费--待转销项税额'等科目期末贷方余额应根据情况，在资产负债表中的'其他流动负债' 或'其他非流动负债'项目列示;'应交税费'科目下的'未交增值税'、'简易计税'、'转让金融商品应交增值税'、'代扣代交增值税'等科目期末贷方余额应在资产负债表中的'应交税费'项目列示。

本文来源：静怡会计在线，大白学会计。

【第14篇】增值税属于什么科目

一、一般纳税人增值税会计核算科目说明

1、一般纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进项税额”、“增值税留抵税额”和“增值税检查调整”五个明细科目进行核算。

2、“应交增值税”明细科目的借方发生额，反映企业应税行为的进项税额、实际已交纳的增值税额和月终转出的当月应交未交的增值税额；

贷方发生额，反映企业销售应税行为收取的销项税额、出口企业收到的出口退税以及进项税额转出数和转出多交增值税；期末借方余额反映企业尚未抵扣的增值税。

为了详细核算企业应交纳增值税的计算和解缴、抵扣等情况，企业应在“应交增值税”明细科目下设置：

“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”、“销项税额”、“营改增抵减的销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏

(1)“进项税额”专栏：记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、按规定准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。(2)“已交税金”专栏：记录企业本月已交纳的增值税额。企业本月已交纳的增值税额用蓝字登记；退回本月多交的增值税额用红字登记。(3)“减免税款”专栏：记录企业按规定享受直接减免的增值税款或按规定抵减的增值税应纳税额。还核算增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额。(4)“出口抵减内销产品应纳税额”专栏：记录企业按规定的退税率计算的零税率应税服务的当期免抵税额。(5)“转出未交增值税”专栏：记录企业月终转出应交未交的增值税。月终，企业转出当月发生的应交未交的增值税额用蓝字登记。(6)“销项税额”专栏：记录企业销售货物或提供应税行为应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税行为应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。(7)“营改增抵减的销项税额”专栏：核算一般纳税人提供应税服务，适用一般计税方法按规定允许扣减销售额而减少的销项税额。(8)“出口退税”专栏：记录企业零税率应税服务按规定计算的当期免抵退税额或按规定直接计算的应收出口退税额；零税率应税服务办理退税后发生服务终止而补交已退的税款，用红字登记。(9)“进项税额转出”专栏：记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。(10)“转出多交增值税”专栏：记录企业月终转出本月多交的增值税。月终，企业转出本月多交的增值税额用蓝字登记。

特别提醒：进项税额留底跟“转出多交增值税”是两码事：月底进项税额留底不需要账务处理，本月多交的增值税用“转出多交增值税”。

3、“未交增值税”明细科目的借方发生额，反映企业月终转入的多交的增值税；贷方发生额，反映企业月终转入的当月发生的应交未交增值税；期末借方余额反映多交的增值税，贷方余额反映未交的增值税。

特别提醒：“未交增值税”明细科目贷方核算一般纳税人提供适用简易计税方法的应纳税额，同时“未交增值税”明细科目借方发生额核算一般纳税人提供适用简易计税方法按规定允许扣减销售额而减少的应纳税额

4、“待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额。

“待抵扣进项税额”明细科目，还核算不动产进项税额分期抵扣中的待抵扣进项税额记入“应交税金—待抵扣进项税额”科目核算，并于可抵扣当期转入“应交税金—应交增值税（进项税额）”科目。

5、“增值税留抵税额”明细科目，核算原增值税一般纳税人截止到营业税改征增值税实施当月，不得从应税行为的销项税额中抵扣的应税货物及劳务的上期留抵税额。

二、“应交税费—应交增值税”设置如下专栏

“应交税—-应交增值税”明细科目下设置多个专栏，包括：进项税额、已交税金、转出未交增值税、减免税款、销项税额、出口退税、进项税转出、出口抵减内销产品应纳税额、转出多交增值税等 9 个专栏。

其中：“进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应 纳税款、转出未交增值税”是设在借方的五个栏目， “销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税”是设在贷方的四个栏目。

三、月份终了

1.企业应将当月发生的应交未交增值税税额自“应交税费—应交增值税”科目转入“应交税费—未交增值税”科目。

借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税

贷：应交税费—未交增值税

2.将本月多交的增值税自“应交税费——应交增值税”科目

转 入“应交税费—未交增值税”科目。

借：应交税费—未交增值税

贷：应交税费—应交增值税—转出多交增值税

3.当月上交本月增值税时:

借：应交税费—应交增值税—已交税金

贷：银行存款

4.当月上交上月应交未交的增值税:

借：应交税费——未交增值税

5.“应交税费—应交增值税”科目的期末借方余额：反映尚未抵 扣的增值税。

“应交税费—未交增值税”科目的期末借方余额：反映 多交的增值税；贷方余额，反映未交的增值税。

6、 “进项税额转出”的处理。

借：应交税金—应交增值税—进项税额转出

贷：应交税金—应交增值税—已交税金

四、转出多交增值税和未交增值税会计处理举例

在“应交税费”科目下设置“未交增值税”明细科目， 核算月末 转入的当月未交或多交的增值税，同时，在“应交税费――应交增值 税”科目下设置“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏。

举例说明如下（假定下列例子均是独立的，并且无期初余额）：

①、若本月发生的增值税销项税额为 100 万元，进项税额为 80万元，则月末应编制如下会计分录：

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 20

贷：应交税费—未交增值税 20

②、若本月发生的增值税销项税额为 100 万元，进项税额为 101 万元，则月末不需编制会计分录，此时“应交税费—应交增值税”账 户有借方余额 l 万元，属于尚未抵扣的增值税。

③、若本月发生的增值税销项税额为 100 万元，进项税额为 80 万元，已交税金 30 万元（当月交纳当月增值税在已交税金明细科目 核算），则月末应编制如下会计分录：

借：应交税费—未交增值税 10

贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税） 10

④、若本月发生的增值税销项税额为 100 万元，进项税额为 120 万元，已交税金 30 万元，则月末应编制如下会计分录：

借：应交税费—未交增值税 30

贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税） 30

注意：转出多交增值税只能在本期已交税金范围内转回，此题转 出多交的增值税只有 30 万元，而不是 50 万元，借方与贷方的差额 20 万元属于尚未抵扣的增值税。

五、年度终了

“应交增值税”科目，每月的明细科目借贷方余额可不结平，但 在年底必须要结平各明细科目。

●结转进项税额：

借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税

贷：应交税费—应交增值税（进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税款）

●结转销项税额：

借：应交税费—应交增值税（销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税）

贷：应交税费—应交增值税—转出未交增值税 根据“应交税费—应交增值税—转出未交增值税”科目借贷方 的差额，转入“应交税费—未交增值税”科目借方或贷方。

若“应交 税费—未交增值税”科目借方有余额为有留抵的进项税额； 若贷方有 余额，则为应交的增值税。

●在下月缴纳时：

借：应交税费—未交增值税

贷：银行存款

来源：上海税务

【第15篇】应交增值税二级科目

应交税费这个科目可真的是我们会计人员的老朋友了，都认识，可是都真的了解他嘛？二级科目都有哪些呢？不通过应交税费核算的税金又有哪些呢？这个科目有时候真的是有熟悉又陌生，今天啊，可得好好记住他了，小编帮你们整理了应交税费所有分录，那些熟悉又陌生的朋友可一定得好好看看哦，下次见了，要记清楚哟！

（文末有领取完整资料的方式哦！）

目录

一、应交税费的二级科目

1、计入税金及附加

2、计入管理费用

3、计入其他科目

4、增值税有关的二级科目

二、不通过应交税费核算的税金

三、应交税费--应交增值税

1、借方专栏

2、贷方专栏

内容有限，今天小编就给大家分享到这里啦！应交税费分录大全完整资料文末有领取方法哦！还有一些其他的会计资料哦，都在下边这张图里了。

领取方法：

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【第16篇】应交增值税三级科目

关税科目直接设置在应交税费-关税？应交税费下明细科目都有哪些，都在什么情况下使用 呢？

1、为了全面反映企业关税的缴纳、结余情况及进出口关税的计算，应在“应交税金” 科目下分别设置“应交进口关税”、“应交出口关税”明细科目；

2、应交税费二级明细有：应交增值税、未交增值税、应交消费税、预缴增值税、待抵扣 进项税、应交资源税、应交城建税、应交房产税、应交土地使用税、应交车船税、应交所得税、应交土地增值税、应交教育费附加、应交矿产资源补偿费、应交个人所得税等，分别核算企业应缴纳的增值税、消费税、资源税等税种； （1）其中“应交增值税”最为复杂，下面又设置许多三级明细科目：

①“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不

动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额；

②“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额；

③“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；

④“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月 应交未交或多交的增值税额；

⑤“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的 销项税额；

⑥“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不 动产应收取的增值税额；

⑦“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产 或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额；

⑧“出口退税”专栏，记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的 进项税抵减内销产品的应纳税额；

⑨“简易计税”专栏，记录一般纳税人采用简易计税方法应交纳的增值税额；

（2）“应交税费——未交增值税”，核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预缴增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增 值税额；

（3）“应交税费——预缴增值税”，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、 提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，按现行增值税制度规定应预 缴的增值税额；

（4）“应交税费——待抵扣进项税额”，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关 认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。