【导语】增值税分录怎么写好？很多注册公司的朋友不知怎么写才规范，实际上填写公司经营范围并不难，我们可以参考优秀的同行公司来写，再结合自己经营的产品做一下修改即可！以下是小编为大家收集的增值税分录，有简短的也有丰富的，仅供参考。
【第1篇】增值税分录
【每月精选20220501】相当热门的11个增值税会计处理分录，包括留抵退税、加计抵减、六税两费减半等
近期这些热点事项的会计处理大家问得比较多，今天给你总结好了！分录一
增值税留抵退税的账务处理：
借：银行存款 10万元
贷：应交税费-应交增值税（进项税转出） 10万元
分录二
缴纳增值税的时候享受增值税加计抵减1万的账务处理：【大白菜备注：如销项税20万，进项税10万元，可加计抵减10%即1万元】首先结转应交增值税借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）10万贷：应交税费——未交增值税 10万元实际上交时抵减1万元借：应交税费——未交增值税 10万元
贷：银行存款 9万元
其他收益 1万元
分录三六税两费减半政策实施前多交城建及附加税费等“六税两费”的退还借：银行存款贷：营业外收入大白菜备注：正常申报并享受“六税两费”减半的建议直接按减半后的税费计提。分录四
2023年4-12月份小规模纳税人适用3%开具普通发票免征增值税的账务处理：
借：银行存款 10万元
贷：主营业务收入 10万元
分录五
小规模纳税人适用季度45万、月度15万以内普通发票免征增值税的账务处理：
借：银行存款 10.5万元
贷：主营业务收入 10万元 应交税费-应交增值税 0.5万元（如5%的出租不动产）借：应交税费-应交增值税 0.5万元贷：营业外收入0.5万元
分录六
农产品加计抵扣1%的账务处理：
借：应交税费——应交增值税(进项税额) 1万元
贷：生产成本-原材料 1万元 【建议用借方红字】
分录七
增值税即征即退的账务处理：
借：其他应收款 10万元
贷：其他收益 10万元
收到增值税返还
借：银行存款 10万元
贷：其他应收款 10万元
分录八
纳税义务尚未发生的账务处理（比如出租房屋后付租金）：
借：应收账款 10.9万元
贷：其他业务收入 10万元
应交税费——待转销项税额 0.9万元
收到房租款项时，增值税纳税义务发生：
借：应交税费——待转销项税额 0.9万元
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 0.9万元
分录九
尚未勾选认证的增值税专用发票的账务处理：
借：原材料 10万元
应交税费——待认证进项税额 1.3万元
贷：银行存款 11.3万元
勾选认证抵扣的账务处理：
借：应交税费-应交增值税-进项税额 1.3万元
贷：应交税费——待认证进项税额 1.3万元
分录十
企业预缴增值税时的账务处理：
借：应交税费——预交增值税 10万元
贷：银行存款 10万元
月末，企业应将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目：
借：应交税费——未交增值税 10万元
贷：应交税费——预交增值税 10万元 分录十一企业缓缴增值税，退回原上交增值税的处理借：银行存款贷：应交税费——未交增值税 到期再上交借：应交税费——未交增值税 贷：银行存款
大白菜注：缓缴的其他税费如企业所得税、个人所得税、国内消费税以及城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等比照处理。
总结了这么多，觉得有用，抓紧收藏吧！大白菜会计学堂，伴你成长！
【第2篇】增值税做账分录
增值税是以商品（含货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，以下统称商品）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
一般纳税人增值税账务处理
①原理：增值税一般纳税企业发生的应税行为适用一般计税方法计税。
在这种方法下，采购等业务进项税额允许抵扣销项税额。在购进阶段，会计处理时实行价与税的分离，属于价款部分，计入购入商品的成本；属于增值税税额部分，按规定计入进项税额。
②一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交増值税”“未交増值税”“预缴增值税”“待抵扣进项税额”等明细科目进行核算。
“应交税费——应交增值税”明细科目下设置“进项税额”“销项税额抵减”“已交税金”“转出未交增值税”“减免税款”“销项税额”“出口退税”“进项税额转出”“转出多交增值税”等专栏。其中，一般纳税企业发生的应税行为适用简易计税方法的，销售商品时应交纳的増值税额在“简易计税”明细科目核算。
③不动产分期抵扣：根据财税（2016）36号等文件规定，适用一般计税方法的纳税人
2023年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2023年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。
④购销业务的会计处理
在销售阶段，销售价格中不再含税，如果定价时含税，应还原为不含税价格作为销售收入，向购买方收取的增值税作为销项税额。
企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，应当按应收或已收的金额，借记“应收账款”“应收票据”“银行存款”等科目，按取得的收入金额，贷记“主营业务收入”“其他业务收入”“固定资产清理”“工程结算”等科目，按现行增值税制度规定计算的销项税额（或采用简易计税方法计算的应纳增值税额），贷记“应交税费——应交增值税（销项税额)”。发生销售退回的，应根据按规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。
⑤差额征税的会计处理
一般纳税企业提供应税服务，按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给其他单位或个人价款的，按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”“原材料”“工程施工”等科目，贷记“应付账款”“应付票据”“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”或“应交税费——简易计税”科目，贷记“主营业务成本”“原材料”“工程施工”等科目。
⑥按照增值税有关规定，一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额不得从销项税额中抵扣的，应当计入相关成本费用，不通过“应交税费——应交増值税（进项税额）”科目核算。
⑦因发生非正常损失或改变用途等
导致原已计入进项税额但按现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，应当将进项税额转出，借记“待处理财产损益”“应付职工薪酬”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。
—般纳税人购进时已全额抵扣进项税额的货物或服务等转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分应于转用当期转出，借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。
原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、.无形资产等，因改变用途等用于允许抵扣进项税额的应税项目的，应当在用途改变的次月调整相关资产账面价值，按允许抵扣的进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“固定资产”“无形资产”等科目，并按调整后的账面价值计提折旧或者摊销。
⑧转出多交増值税和未交增值税的会计处理
为了分别反映增值税一般纳税人欠交增值税款和待抵扣増值税的情况，确保企业及时足额上交増值税，避免出现企业用以前月份欠交增值税抵扣以后月份未抵扣的增值税的情况，企业应在“应交税费”科目下设置“未交増值税”明细科目，核算企业月份终了从“应交税费——应交增值税”科目转入的当月未交或多交的增值税；同时，在“应交税费——应交增值税”科目下设置“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏。
月份终了，企业计算出当月应交未交的増值税，借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目；
当月多交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——应交增值税（转出多交増值税)”科目。
⑨交纳增值税的会计处理
企业当月交纳当月的增值税，通过“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目核算，借记“应交税费——应交増值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目；
当月交纳以前各期未交的增值税，通过“应交税费——未交增值税”或“应交税费——简易计税”科目，借记“应交税费——未交增值税”或“应交税费——简易计税”科目，贷记“银行存款”科目。
企业预缴増值税，借记“应交税费——预交増值税”科目，贷记“银行存款”科目。月末，企业应将“预交増值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费——未交増值税”科目，贷记“应交税费——预交增值税”科目。
小规模纳税人增值税账务处理
小规模纳税企业通过“应交税费——应交增值税”科目核算，不允许抵扣进项税额。
按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”“原材料”“工程施工”等科目，贷记“应付账款”“应付票据”“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“主营业务成本”“原材料”“工程施工”等科目。
【第3篇】小规模增值税计提会计分录
导读：小规模计提增值税分录怎么写？很多会计新手都在会计学堂的官网上咨询过这个问题，大部分人都认为这个问题涉及到的知识点很复杂，为了帮助大家能够更加顺利的理解，小编将在下文中给出一些建议。
小规模计提增值税分录怎么写?
小规模纳税人,不能用销项减去进项的方式计算缴纳税金.在计算税金时,用销售收入乘以核定的税率来计算应交增值税.
销售实现收入时计提增值税:
借:银行存款
贷:主营业务收入
应交税费--应交增值税
计提附加税
借:营业税金及附加
贷:应交税费--应交城建税
应交税费--教育费附加
应交税费--地方教育费附加
应交税费--地方水利建设基金
小规模公司减免税款会计分录
答：增值税减免,借记应交税费-应交增值税-减免税额,贷记营业外收入.
2023年国税总局公布小规模纳税人月营业额不超过2万免征增值税的优惠政策,财政部会计司就及时跟进,颁布了:财政部印发《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》的通知(财会[2013]24号)
该规定明确指出:
小微企业在取得销售收入时,应当按照税法的规定计算应交增值税,并确认为应交税费,在达到《通知》规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期营业外收入.
因此,减免增值税分录处理为:
借:应交税费-应交增值税-减免税额
贷:营业外收入
【第4篇】本月应交增值税分录
导读：本文讲述的是关于应交增值税出现负数怎么做分录的有关问题，负数余额表示企业没有抵扣完的增值税，可以通过应交税费科目进行处理，具体内容请仔细阅读全文。
应交增值税出现负数怎么做分录?
应交增值税为负数，即本月不用缴纳增值税，也不用计提教育附加、地方教育附加,城建税。
应交税费—应交增值税
期初贷方余额表示企业计算出来的要缴纳的增值税
负数余额表示企业没有抵扣完的增值税。
应交税费为负数怎么办?
资产负债表上应交税费为负数的处理方法：
1、首先要查清楚出现负数的原因，究竟是多交税了，税金少计提了，还是当期增值税有留抵税额，是什么税种出现负数，然后才能处理。
(1)若是增值税有留抵税额是正常的，不用处理;
(2)若是多交税了可向税局提出申请，用来冲抵以后月份的税金;
(3)若是少计提了税金，则要补计提，具体账务处理如下：
1)借：以前年度损益调整
贷：应交税费
2)借：利润分配-未分配利润
贷：以前年度损益调整
这样处理后，只调整了上年度未分配利润，不会影响到本年利润。
【第5篇】增值税完整会计分录
首先我们来看一看增值税明细科目全家福：
（一）采购业务
1、当月已认证的可抵扣增值税额
借：在途物资/原材料/库存商品/生产成本/管理费用/固定资产/无形资产
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款/银行存款/应付票据
如发生退货的，原增值税专用发票已做认证，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录
2、当月未认证的可抵扣增值税额
借：在途物资/原材料/库存商品/生产成本/管理费用/固定资产/无形资产
应交税费——应交增值税（待认证进项税额）
贷：应付账款/银行存款/应付票据
如原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计分录
3、一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，后来用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额要转出。
比如：发放非货币性福利
借：应付职工薪酬—非货币性福利
贷：库存商品
应交税费（应交增值税——进项税额转出）
4、购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣，不动产金额较大，一次性抵扣，可能国家压力大了，就要求分两年抵扣
借：固定资产”、“在建工程”等科目
应交税费——应交增值税（进项税额）
应交税费——待抵扣进项税额”
贷：“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。
第二年可以抵扣了，再把剩下的一部分转入：
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应交税费——待抵扣进项税额
5、货到票未到，只需暂估货物金额，不需要将增值税的进项税额暂估入账。
借：原材料/库存商品
贷：应付账款
下月初，用红字冲销原暂估入账金额。
借：应付账款
贷：原材料/库存商品
待取得相关增值税扣税凭证并经认证后，按应计入相关成本费用或资产的金额，然后再做正式分录。
借：在途物资/原材料/库存商品/生产成本/管理费用/固定资产/无形资产
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款/银行存款/应付票据
6、小规模纳税人采购等业务，不能抵扣，因此不涉及“应交税费——应交增值税（进行税额）”这个科目
7、境外单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构，购买方代扣代缴增值税。
借：生产成本/管理费用/固定资产/无形资产
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款/银行存款/应付票据
应交税费——代扣代交增值税
实际缴纳代扣代缴增值税时
借：应交税费——代扣代交增值税
贷：“银行存款”科目
（二）销售等业务
1、一般纳税人企业销售货物、加工修理修配劳务、服务：
借：应收账款/应收票据/银行存款
贷：主营业务收入/其他业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额)
2、一般纳税人如果采用简易计税方法计算的应纳增值税额，则：
借：应收账款/应收票据/银行存款
贷：主营业务收入/其他业务收入
应交税费——简易计税
3、小规模纳税人销售则：
借：应收账款/应收票据/银行存款
贷：主营业务收入/其他业务收入
应交税费——应交增值税
4、按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的：
借：应收账款/应收票据/银行存款
贷：主营业务收入/其他业务收入
应交税费——应交增值税（代转销项税额)
待实际发生纳税义务时再转入：
借：应交税费——应交增值税（代转销项税额)
贷：应交税费——应交增值税（销项税额)
5、按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点早于按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点的，应将应纳增值税额：
借：应收账款
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
6、视同销售情形有：
用途
自产、委托
加工的货物
外购的货物
集体福利或者个人消费
√
×
投资
√
√
分配
√
√
无偿赠送
√
√
借：应付职工薪酬/利润分配等科目，
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
7、全面试行营业税改征增值税前已确认收入，此后产生增值税纳税义务的账务处理。
企业营业税改征增值税前已确认收入，但因未产生营业税纳税义务而未计提营业税的，在达到增值税纳税义务时点时，企业应在确认应交增值税销项税额的同时冲减当期收入。
借：主营业务收入
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
已经计提营业税且未缴纳的，在达到增值税纳税义务时点时。
借：应交税费——应交营业税
应交税费——应交城市维护建设税
应交税费——应交教育费附加
贷：主营业务收入
并根据调整后的收入计算确定增值税。
借：主营业务收入
贷：应交税费——待转销项税额
8、全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目。
新“税金及附加”科目核算内容：消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费。
特别提醒：以前房产税、车船税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算，现在终于统一了。
利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。
（三）差额征税的账务处理
1、企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。
按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。
a房地产公司将一栋楼价税合计1000万元销售给m公司，并开具增值税专用发票，经过计算这栋楼对应的土地成本为300万元。开发成本是700万。
借：主营业务成本 700
贷：开发产品 700
待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）” 或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。（由于税率更新，以下主要分析科目，不进行税率计算）
借：银行存款 xx
贷：主营业务收入 xx
应交税费——应交增值税（销项税额）xx
借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）xx
贷：主营业务成本 xx
2．金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。金融商品实际转让月末，如产生转让收益，则按应纳税额借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目；
106买入，212卖出交易性金融资产：
借：银行存款 212
贷：交易性金融资产 106
投资收益 xx
应交税费——转让金融商品应交增值税 xx
如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目。
212买入，106卖出交易性金融资产：
借：银行存款 106
投资收益 xx
应交税费——转让金融商品应交增值税 xx
贷：交易性金融资产 212
交纳增值税时，应
借：应交税费——转让金融商品应交增值税
贷：银行存款
年末，本科目如有借方余额，则
借：投资收益
贷：应交税费——转让金融商品应交增值税
（四）出口退税的账务处理
外贸企业收购货物直接出口，并没有经过生产过程，所以不适用免抵退的政策，而是适用免税并退税的政策。生产企业采购原材料等生产货物然后出口，实现免抵退的政策。
实行免、抵、退税办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。
为核算纳税人出口货物应收取的出口退税款，设置“应收出口退税款”科目，该科目借方反映销售出口货物按规定向税务机关申报应退回的增值税、消费税等，贷方反映实际收到的出口货物应退回的增值税、消费税等。
期末借方余额，反映尚未收到的应退税额。
1、未实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物按规定退税的，按规定计算的应收出口退税额，借记“应收出口退税款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目，
收到出口退税时，借记“银行存款”科目，贷记“应收出口退税款”科目；
退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额，借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。
外贸企业出口退税账务处理：
（1）花100购进货物
借：库存商品 100
应交税费——应交增值税（进项税额） xx
（这个进项税额不是真正意义上的进项税额，因为不能抵扣，是填写在附列资料表二中“待抵扣进项税额-按照税法规定不允许抵扣”处的）
贷：银行存款 117
（2）出口销售120，假设退税率13%
借：应收账款 120
贷：主营业务收入 120
借：应收出口退税款 13
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 13
借：主营业务成本 100
贷：库存商品 100
借：主营业务成本 4
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 4
（3）收到出口退税款
借：银行存款 13
贷：应收出口退税款 13
2.实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物，在货物出口销售后结转产品销售成本时，按规定计算的退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额，借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目；
按规定计算的当期出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。
在规定期限内，内销产品的应纳税额不足以抵减出口货物的进项税额，不足部分按有关税法规定给予退税的，应在实际收到退税款时，借记“银行存款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。
某企业有出口业务与内销业务，发生以下经济业务：
(1)国内采购原材料，取得专用发票，注明价款为200万元，税额为34万元。货已验收入库。
(2)内销货物不含税销售额为100万元，出口货物折合人民币为300万元，假设此货物增值税征税率为17%，退税率为13%。
从以上给出的信息，我们可作如下计算步骤：
(1)免抵退税不得免征和抵扣税额=300×（17%-13%）=12（万元）
(2)当期应纳增值税税额=100×17%-（200×17%-12）=-5（万元）
(3)出口退税免抵退税额=300×13%=39（万元）
(4)因当期应纳增值税税额出现的留抵税额是5万元，小于免抵退税额39万元，可以申请退税5万元。
(5)免抵税额=免抵退税额-应退税额=39-5=34（万元）
会计处理如下：
免抵退税不得免征和抵扣税额,计入成本：
借：主营业务成本 12
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）12
免抵税额部分：
借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）34
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 34
收到退税款：
借：银行存款 5
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 5
（五）进项税额抵扣情况发生改变的账务处理
因发生非正常损失或改变用途等，原已计入进项税额、待抵扣进项税额或待认证进项税额，但按现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，借记“待处理财产损溢”、“应付职工薪酬”、“固定资产”、“无形资产”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出)”、“应交税费——待抵扣进项税额”或“应交税费——待认证进项税额”科目；
借：应付职工薪酬—非货币性福利
贷：库存商品
应交税费（应交增值税——进项税额转出）
非正常原因：
借：营业外支出
贷：库存商品
应交税金——应交增值税（进项税额转出）
原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产等，因改变用途等用于允许抵扣进项税额的应税项目的，应按允许抵扣的进项税额，
借：应交税费——应交增值税（进项税额)
贷： 固定资产”、“无形资产”等科目。
固定资产、无形资产等经上述调整后，应按调整后的账面价值在剩余尚可使用寿命内计提折旧或摊销。
一般纳税人购进时已全额计提进项税额的货物或服务等转用于不动产在建工程的，对于结转以后期间的进项税额，应：
借：应交税费——待抵扣进项税额”科目
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。
注释：纳税人原购进货物和服务用于生产经营，且于购进时取得了相应的增值税专用发票并认证抵扣完毕，但这部分货物和服务在购进后实际领用时没有用于生产经营而是转用在某项不动产在建工程里了，则这部分货物和服务不能再适用当期全额抵扣的办法，而将适用不动产分期抵扣的办法，即第一年只允许抵扣60%，因此，之前已全额抵扣部分的40%应在转用当期先转入待抵扣进项税额，然后在转用的当月起第13个月再从待抵扣进项税额转入当期抵扣进项税额用于抵扣。
例：某一般纳税人企业于2023年5月购进了一批水泥117万元用于生产经营，购进时企业取得增值税专用发票上注明的税额17万元，企业已于当期认证抵扣；2023年6月，该企业实际领用该笔水泥时，没有将该笔水泥用于生产经营，而是改用于企业正在修建的办公楼，则该笔水泥已抵扣的进项税额17万元的40%，即6.8万元，应在所属期6月做进项税额转出至待抵扣进项税额,然后在所属期2023年7月从待抵扣进项税额中转出至当期进项税额并于当期抵扣。
会计处理如下：
2023年6月，将6.8万元转入待抵扣进项税额的会计处理
借：应交税金—待抵扣进项税额 68000
贷:应交税金－应交增值税（进项税额转出）68000
2023年7月，可以抵扣6.8万元时的会计处理
借：应交税金－应交增值税（进项税额）68000
贷：应交税金－待抵扣进项税额 68000
（六）月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理
月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。
对于当月应交未交的增值税，
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费——未交增值税
对于当月多交的增值税
借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）
（七）交纳增值税的账务处理
1．交纳当月应交增值税的账务处理。
企业交纳当月应交的增值税，
借：应交税费——应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
小规模纳税人：
借：应交税费——应交增值税
贷：银行存款
2．交纳以前期间未交增值税的账务处理。
企业交纳以前期间未交的增值税，
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
3．预缴增值税的账务处理。
企业预缴增值税时，
借：应交税费——预交增值税
贷：银行存款
月末，企业应将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目，
借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——预交增值税
房地产开发企业等在预缴增值税后，应直至纳税义务发生时方可从“应交税费——预交增值税”科目结转至“应交税费——未交增值税”科目。
4.减免增值税的账务处理。
对于当期直接减免的增值税，
借：应交税金——应交增值税（减免税款）
贷：营业外收入--补贴收入（损益类相关科目）。
（八）增值税期末留抵税额的账务处理
纳入营改增试点当月月初，原增值税一般纳税人应按不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额
(我们的文件规定，货物的留抵不能在服务的销项税额当中抵扣)，
借：应交税费——增值税留抵税额
贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。
待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，
借:应交税费——应交增值税（进项税额）
贷:应交税费——增值税留抵税额
（九）增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理
按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，
借:应交税费——应交增值税（减免税款）
贷:管理费用
小规模纳税人
借:应交税费——应交增值税
贷:管理费用
（十）关于小微企业免征增值税的会计处理规定
小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。
（1）小规模纳税人平时取得销售收入正常会计处理
借：银行存款应收账款
贷：主营业务收入
应交税费—应缴增值税
在达到《通知》规定的免征增值税条件时
借：应交税费—应交增值税
贷：营业外收入
【第6篇】月末计提增值税分录
其实很少做账，更多的偏向财务商务类工作。对于账务处理方面，今天有时间还是整理了一下一般纳税人增值税月末计提处理，因为这个问题相对来说稍微有点复杂性，因为我们从科目的设置上，就可以看出来了，你看关于增值税核算呢，在应交税费下面就设置了9个二级明细，然后在应交税费-应交增值税这个二级明细的下面又设置了10个三级专栏，所以说从科目的体系上我们就感觉他的核算是有点复杂性的。我们可以分步来看，先看应交增值税，这个二级科目明细下面的其中3个三级专栏-进项税额，销项税额，转出未交增值税，我们先梳理这三个常用的三级专栏。想知道这三个三级明细的用法的话，得先搞清楚这个问题，咱们的应交税费应交增值税这个二级明细，他的特点，他下面设置了10个三级专栏，我们来了解一下结果，结果是什么呢？按照准则要求，应交税费-应交增值税-在每个月月末的时候，他的贷方余额要求是0，那么月末他的借方可不可以有余额呢？是可以有的，但是要求这个余额的含义必须代表的含义是留抵税额，也就说将来你的借方余额代表的是留抵税额，那这个是允许的。那么我们本着这个原则来处理一下刚说的这三个三级栏目的问题，首先第一个问题，假设本公司本期销售商品产生了销项税额，那么我们做账的时候应该分录是，贷应交税费-应交增值税-销项税额，这个时候说明我们的三级专栏就在我们的贷方了，假设贷方的销项税是1000元，那么我们购买商品的话就会产生进项税，那么我们有进项做账的时候是不是就是分录：借：应交税额-应交增值税-进项税额，那么你会发现，我们的进项税额都在借方，假设有700元进项税额，这样我们就可以统计出来了，我们这一个月的销项税额是1000，进项税额是700元，那到了月末的时候，那么销项-进项，说明本月该交300的增值税，现在贷方有300的余额，那我们之前说了，到了月末的时候，按照企业会计准则要求，我们是不允许贷方有余额的，那么说明这300是不能留余额的，那怎么办呢？你要想贷方无余额，是不是需要借方发生个300呢？这样我们才能达到贷方无余额，那借方这300呢怎么做呢？这个300就是我们月末要做账的时候要做的，转出未交增值税300，到这会三个三级栏目我们都运用了，所以到了月末的时候，作为咱们会计做账，就产生了这笔分录了，借：应交税费-应交增值税-三级专栏--转出未交增值税 300 贷方：应交税费-未交增值税300 这个就是我们常见到的月末处理的。月末余额成0了，那说明我们这个就可以了，因为准则要求月末必须是0，贷方不能有余额。那么接下来的问题就是，我们现在应交增值税的二级明细余额是0，但是我们的销项税三级专栏是不是挂着1000元，然后进项税的专栏挂着700，转出未交增值税挂着300，那么说这个时候她们这个明细用不用清零呢，挂在这怎么办呢？注意了：三级专栏是不用处理的，三级专栏有余额就让他有去吧，因为我们的准则里面没有要求把我们的销项啊进项呀，转出未交增值税说必须要把她们清零，这个不需要，我们要管理的就是应交税费-应交增值税的二级明细他的结果，这个是第一种情况。第二种情况：那如果，我们做一个假设，进项税额是1700，销项税额是1000，那这个时候你会发现，我们的借方余额700，那这样行吗？能留余额吗？那么作为咱们的借方余额，你代表的是留抵税额，说明他留下就可以了，那你就看是否留抵税额，没有抵掉，留下以后再抵扣，说明这700，就叫留抵税额，那说明我们应交税费应交增值税就是合适的，他代表的就是留抵税额，当进项税额大于销项税额的时候，那么月末的时候账务处理，那我们这个时候还需要做账吗？不需要做账了，因为这个时候我已经符合准则的要求了，所以这个时候是不做账务处理的。
下期我们继续分享一般纳税人增值税月末计提的应交税费应交增值税-已交税金，转出多交增值税。
【第7篇】一般纳税人增值税分录
大部分业务就是用到常用的几个科目而已，不用觉得那么多需要用到的！
借：主营业务成本等科目
借：应交税费-应交增值税-进项税额
贷：银行存款
拿到的进项发票未认证抵扣时分录如下：
借：主营业务成本等科目
借：应交税费-待抵扣进项税额
贷：银行存款
等到在发票勾选平台勾选认证之后，把待抵扣进项税额转到应交增值税-进项税额
借：应交税费-应交增值税-进项税额
贷：应交税费-待抵扣进项税额
暂估成本分录如下：
借：主营业务成本等科目
贷：应付账款-暂估款
暂估成本直接红字红冲就行，分录如下：
借：主营业务成本等科目（负数）
贷：应付账款-暂估款（负数）
确认收入分录
借：银行存款/应收账款-xx公司
贷：主营业务收入
贷： 应交税费-应交增值税-销项税额
月末结转增值税分录：
借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税
贷：应交税费-未交增值税（销项税额减去进项税额金额为正）
或者
借：应交税费-未交增值税（销项税额减去进项税额金额为负）
贷：应交税费-应交增值税-转出未交增值税
需要缴纳增值税分录：
借：应交税费-未交增值税
贷：银行存款
一般纳税人会计分录没见得就很难很复杂，常用的几个会计分录熟悉并学以致用，基本都是围绕常用的分录来展开的，我们照样可以把一般纳税人账做的很好！
问：关于采购业务的暂估入账，当月暂估了，下月要红冲，但是下月票还是未到，到下月末还要暂估吗？可能过几个月以后，票才到，就这样一直暂估、红冲，循环下去吗？
答：一般大型企业都是明细汇总，一笔暂估，然后次月一笔红冲，月末再根据当月实际未到票的做一笔暂估，明细中有当月红冲处理了，余下的都是当月未处理的。
问：发现税务局申报系统中的销项和公司账上的增值税会有尾数差，例如账面上进项5000，销项16234.5，应交11234.5，申报系统中应交变成11233.9，有0.6的差异，请问一下这种情况该如何进行账务处理呢？
答：一般这种情况是正常的，申报时候申报税额和发票税额有尾差，可直接申报，然后会计做账的时候，把尾差金额直接计入营业外支出或者营业外收入就行。
【第8篇】交增值税会计分录
•1.交纳当月应交增值税的账务处理
•借：应交税费——应交增值税（已交税金)
• 贷：银行存款
•2．交纳以前期间未交增值税的账务处理
•借：应交税费——未交增值税
• 贷：银行存款
•3．预缴增值税的账务处理
•借：应交税费——预交增值税
• 贷：银行存款
•月末，企业应将 “预缴增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目
•借：应交税费——未交增值税
• 贷：应交税费——预交增值税
房地产开发企业等在预缴增值税后，应直至纳税义务发生时方可从“应交税费——预交增值税”科目结转至“应交税费——未交增值税”科目。
【第9篇】补缴去年增值税分录
导读：近期有很多学员在会计学堂的官网上咨询这个问题：自查以前年度补销售的会计分录怎么做？但这个类型的财务问题并没有大家想象中的那么复杂，只要各位认真阅读了下文中小编的详细介绍就能明白基础的核心概念。
自查以前年度补销售的会计分录
一、补交以前年度的增值税:
1、收入的帐务处理: 借:应收账款 贷:应交税费--增值税(销项税额) 以前年度损益调整 结转时: 借:以前年度损益调整 贷:利润分配--未分配利润
2、补交税费: 借:应交税费--增值税 贷:银行存款等
二、补交本年度增值税:
1、收入的帐务处理: 借:应收账款 贷:应交税费--增值税(销项税额) 主营业务收入 结转时: 借:主营业务收入 贷:利润分配--未分配利润
2、补交税费: 借:应交税费--增值税 贷:银行存款等
进项税转出补交的税款怎么记账?
1,借:库存商品
贷:应交税金-应交增值税(进项税额转出)
借:应交税金-已交税金
贷:银行存款
2,借:营业外支出
贷:库存商品
贷:应交税金-进项税转出
借:应交税金-已交税金
贷:银行存款
进项税额是指纳税人购进货物或应税劳务所支付或者承担的增值税税额.所说购进货物或应税劳务包括外购(含进口)货物或应税劳务、以物易物换入货物、抵偿债务收入货物、接受投资转入的货物、接受捐赠转入的货物以及在购销货物过程当中支付的运费.在确定进项税额抵扣时,必须按税法规定严格审核.
对于补缴与追征税款来说,其主要的区别在于发生补税的情况不同,主要的情况有四个方面,补税来说,纳税人由于须知借了税目或是税率计算错误,所造成的少缴纳税款的情况,或是因为偷税或是抗税等问题使得无法对税款进行征收或是未进行缴纳的税款,或是因为税法的修订所造成的必须要补缴的税款,或是因为工作人员疏忽所造成的少征收的税款.
自查以前年度补销售的会计分录已经在上文中详细的介绍了,大家看到这里应该已经有了自己的收获.想要获得更多精彩的财务资讯,不妨前往会计学堂的官网订阅相关课程进一步学习.
【第10篇】增值税扣缴分录
一、个人所得税
计算应交时
借：应付职工薪酬等科目
贷：应交税费——应交个人所得税
实际上交时
借：应交税费——应交个人所得税
贷：银行存款
二、企业所得税
（1）企业按照税法规定计算应缴或预缴的所得税账务处理
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
其中符合条件小型微利企业、高新技术企业、西部大开发企业等优惠税率类型企业，按照优惠税率计算应缴的所得税额。
（2）交纳当期应交企业所得税的账务处理
借：应交税费——应交所得税
贷：银行存款等
（3）递延所得税资产
资产负债表日确定或者增加递延所得税资产时账务处理
借：递延所得税资产
贷：所得税费用—递延所得税费用/资本公积——其他资本公积
借：所得税费用—递延所得税费用
贷：递延所得税资产
三、消费税
企业销售产品时应交纳的消费税，应分别情况迸行处理：
企业将生产的产品直接对外销售的，对外销售产品应交纳的消费税，通过“税金及附加”科目核算；
（1）企业按规定计算出应交的消费税
借：税金及附加
贷：应交税费——应交消费税
（2）企业以应税消费品用于在建工程项目，应交的消费税计入在建工程成本。
借：固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目
贷：应交税费——应交消费税
（3）企业委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代缴税款
借：应收账款/银行存款等科目
贷：应交税费——应交消费税
（4）委托加工应税消费品收回后
【用于销售的】
借记：“委托加工材料”“主营业务成本”“自制半成品”等科目
贷记：“应付账款”“银行存款”等科目。
【用于连续生产应税消费品】
借：应交税费——应交消费税
贷：应付账款/银行存款等科目
（5）企业进口产品需要缴纳消费税时
借记：“材料采购”等科目
贷记：“银行存款”等科目。
（6）交纳当月应交消费税的账务处理
借：应交税费——应交消费税
贷：银行存款等
（7）企业收到返还消费税
借：银行存款等
贷：税金及附加
四、增值税
（1）一般纳税人增值税账务处理
①在购进阶段，会计处理时实行价与税的分离，属于价款部分，计入购入商品的成本；属于增值税税额部分，按规定计入进项税额。
②一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交増值税”“未交増值税”“预缴增值税”“待抵扣进项税额”等明细科目进行核算。
“应交税费——应交增值税”明细科目下设置“进项税额”“销项税额抵减”“已交税金”“转出未交增值税”“减免税款”“销项税额”“出口退税”“进项税额转出”“转出多交增值税”等专栏。
③购销业务的会计处理
借记：“应收账款”“应收票据”“银行存款”等科目，按取得的收入金额，
贷记：“主营业务收入”“其他业务收入”“固定资产清理”“工程结算”等科目
按现行增值税制度规定计算的销项税额（或采用简易计税方法计算的应纳增值税额），贷记“应交税费——应交增值税（销项税额)”。
发生销售退回的，应根据按规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。
④差额征税的会计处理
发生成本费用时，按应付或实际支付的金额
借记：“主营业务成本”“原材料”“工程施工”等科目
贷记：“应付账款”“应付票据”“银行存款”等科目
待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额
借记：“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”或“应交税费——简易计税”科目
贷记：“主营业务成本”“原材料”“工程施工”等科目。
⑤按照增值税有关规定，一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额不得从销项税额中抵扣的，应当计入相关成本费用，不通过“应交税费——应交増值税（进项税额）”科目核算。
⑥因发生非正常损失或改变用途等，导致原已计入进项税额但按现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，应当将进项税额转出
借记：“待处理财产损益”“应付职工薪酬”等科目
贷记：“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。
—般纳税人购进时已全额抵扣进项税额的货物或服务等转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分应于转用当期转出
借记：“应交税费——待抵扣进项税额”科目
贷记：“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。
原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产等，因改变用途等用于允许抵扣进项税额的应税项目的，应当在用途改变的次月调整相关资产账面价值，按允许抵扣的进项税额
借记：“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目
贷记：“固定资产”“无形资产”等科目，并按调整后的账面价值计提折旧或者摊销。
⑦转出多交増值税和未交增值税的会计处理
月份终了，企业计算出当月应交未交的増值税，
借记：“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目
贷记：“应交税费——未交增值税”科目；
当月多交的增值税
借记：“应交税费——未交增值税”科目
贷记：“应交税费——应交增值税（转出多交増值税)”科目。
⑧交纳增值税的会计处理
企业当月交纳当月的增值税，通过“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目核算
借记：“应交税费——应交増值税（已交税金）”科目
贷记：“银行存款”科目；
当月交纳以前各期未交的增值税，通过“应交税费——未交增值税”或“应交税费——简易计税”科目
借记：“应交税费——未交增值税”或“应交税费——简易计税”科目
贷记：“银行存款”科目。
企业预缴増值税
借记：“应交税费——预交増值税”科目
贷记：“银行存款”科目。
月末，企业应将“预交増值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目
借记：“应交税费——未交増值税”科目
贷记：“应交税费——预交增值税”科目。
（2）小规模纳税人增值税账务处理
小规模纳税企业通过“应交税费——应交增值税”科目核算，不允许抵扣进项税额。
发生成本费用时，按应付或实际支付的金额
借记：“主营业务成本”“原材料”“工程施工”等科目
贷记：“应付账款”“应付票据”“银行存款”等科目。
待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额
借记：“应交税费——应交增值税”科目
贷记：“主营业务成本”“原材料”“工程施工”等科目。
五、环保税
计算应交时
借记：“税金及附加”
贷记：“应交税费——应交环境保护税”；
实际上交时
借记：“应交税费——应交环境保护税”
贷记：“银行存款”即：
计算应交时
借：税金及附加
贷：应交税费——应交环境保护税
实际上交时
借：应交税费——应交环境保护税
贷：银行存款
环境保护税不定期计算申报的会计处理
借：税金及附加
贷：银行存款
六、资源税
企业按规定应交的资源税，在“应交税费”科目下设置“应交资源税”明细科目核算。
计算应交时
借：税金及附加
贷：应缴税费——应交资源税
实际上交时
借：应缴税费——应交资源税
贷：银行存款等
企业如收到返还应交资源税时
借：银行存款等
贷：税金及附加
七、土地増值税
在会计处理时，企业交纳的土地增值税通过“应交税费——应交土地增值税”科目核算。
（1）兼营房地产业务的企业，应由当期收入负担的土地増值税
借：税金及附加
贷：应交税费——应交土地增值税
（2）转让的国有土地使用权与其地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”科目核算的，转让时应交纳的土地增值税
借：固定资产清理/在建工程
贷：应交税费——应交土地增值税
（3）企业在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入
借：应交税费——应交土地増值税
贷：银行存款等科目
（4）待该项房地产销售收入实现时，再按上述销售业务的会计处理方法进行处理。该项目全部竣工、办理结算后进行清算，收到退回多交的土地增值税
借：银行存款等科目
贷：应交税费——应交土地增值税
（5）待该项房地产销售收入实现时，再按上述销售业务的会计处理方法进行处理。该项目全部竣工、办理结算后进行清算，补交的土地増值税
借：税金及附加
贷：应交税费——应交土地增值税
借：应交税费——应交土地増值税
贷：银行存款等科目
八、房产税
企业按规定应交的房产税，在“应交税费”科目下设置“应交房产税”明细科目核算。
计算应交时
借：税金及附加
贷：应交税费——应交房产税
实际上交时
借：应交税费——应交房产税
贷：银行存款
九、土地使用税
企业按规定应交的土地使用税，在“应交税费”科目下设置“应交土地使用税”明细科目核算。
计算应交时
借：税金及附加
贷：应交税费——应交土地使用税
实际上交时
借：应交税费——应交土地使用税
贷：银行存款
十、车船税
企业按规定应交的车船税，在“应交税费”科目下设置“应交车船税”明细科目核算。
计算应交时
借：税金及附加
贷：应交税费——应交车船税
实际上交时
借：应交税费——应交车船税
贷：银行存款
十一、印花税
（1）按合同自贴花：一般情况下，企业需要预先购买印花税票，待发生应税行为时，再根据凭证的性质和规定的比例税率或者按件计算应纳税额，将已购买的印花税票粘贴在应纳税凭证上，并在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者划销，办理完税手续。
企业交纳的印花税，不会发生应付未时税款的情祝，不需要预计应纳税金额，同时也不存在与税务机关结算或清算的问题。
企业交纳的印花税可以不通过“应交税费”科目：
借：税金及附加
贷：银行存款
（2）汇总缴纳：同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，应向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税。
企业按规定应交的印花税，在“应交税费”科目下设置“应交印花税”明细科目核算。
计算应交时
借：税金及附加
贷：应交税费——应交印花税
实际上交时
借：应交税费——应交印花税
贷：银行存款
（3）企业按照核定征收计算缴纳印花税
企业按规定应交的印花税，在“应交税费”科目下设置“应交印花税”明细科目核算。
计算应交时
借：税金及附加
贷：应交税费——应交印花税
实际上交时
借：应交税费——应交印花税
贷：银行存款
十二、城市维护建设税
计算应交时
借：税金及附加
贷：应交税费——应交城市维护建设税
实际上交时
借：应交税费——应交城市维护建设税
贷：银行存款
十三、耕地占用税
借：在建工程
贷：银行存款
十四、车辆购置税
按规定缴纳的车辆购置税
借：固定资产
贷：银行存款
企业购置免税、减税车辆后用途发生变化的，按规定应补缴的车辆购置税：
借：固定资产
贷：银行存款
十五、契税
借：固定资产（或无形资产）
贷：银行存款
十六、文化事业建设费
计算应交时
借：税金及附加
贷：应交税费——应交文化事业建设费
实际上交时
借：应交税费——应缴文化事业建设费
贷：银行存款
十七、水利建设基金
计算应交时
借：管理费用——水利建设基金
贷：应交税费——应交水利建设基金
实际上交时
借：应交税费——应交水利建设基金
贷：银行存款
十八、残疾人就业保障金
计算应交时
借：管理费用——残疾人就业保障金
贷：应交税费——残疾人就业保障金
实际上交时
借：应交税费——残疾人就业保障金
贷：银行存款
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【第11篇】简并增值税税率分录
自2023年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%增值税税率，原适用13%增值税税率的货物全部调整为11%税率。适用11%税率货物范围主要包括：农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。
注意哦，本次税率调整，仅涉及增值税一般纳税人，不涉及小规模纳税人。
纳税申报表变化：
1《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）中的“11%税率”栏次调整为两栏，分别为“11%税率的货物及加工修理修配劳务”和“11%税率的服务、不动产和无形资产”。
2《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）中的第8栏“其他”栏次调整为两栏，分别为“加计扣除农产品进项税额”和“其他”。
3从2023年8月1日起，按照新的《增值税纳税申报表》进行申报。
加计扣除农产品进项税额
1、加计扣除农产品进项税额，是指为维持原扣除力度不变，纳税人将购进的农产品用于生产销售或委托加工17%税率货物时，加计扣除的农产品进项税额。
2、加计扣除农产品进项税额=当期生产领用农产品已按11%税率（扣除率）抵扣税额÷11%×（简并税率前的扣除率-11%）。
其他注意事项：
1、纳税人购进农产品进项税额已实行核定扣除的，相关政策维持不变。
2、纳税人从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额。
3、纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工17%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算用于生产销售或委托受托加工17%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。未分别核算的，统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。
【第12篇】运费的增值税会计分录
导读：销售产品并收取运费如何开票？有经验的财务人员都知道运费一般可以计入到原材料成本中进行相应的核算，具体的发票开具内容小编会在下文中做出详细的解答。如果你也有兴趣了解更多的话，不妨仔细阅读全文。
销售产品并收取运费如何开票?
答：可以直接计入到原材料的成本当中.
会计分录:
借:原材料(购买价款加上扣除进项税额以后的合计金额)
应交税费-应交增值税(进项税额)(取得运输发票可以抵扣的增值税进项税额)
贷:银行存款(或应付账款,原材料购买价款与运费的合计金额)
销售商品时运费由销售方承担,销售方支付给运输单位的相关运费,根据获得的运输单位开具的运输发票,确认销售费用及增值税进项税
随同货物销售收取的运费开运输发票后怎样交税?
答：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十二条 条例第六条第一款所称价外费用,包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费.但下列项目不包括在内: (一)受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税;
(二)同时符合以下条件的代垫运输费用:
1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的;
2.纳税人将该项发票转交给购买方的.
所以,在没有明确是否为代垫运费的情况下,随同货物销售收取的运费作为价外费用,按照销售货物计算交纳增值税.
销售产品并收取运费如何开票?看完了上述文章中会计学堂的分析后,不知道你们对这个问题都了解了多少.如果有任何不明白的地方,可以直接前往会计学堂的官网咨询老师.
【第13篇】付增值税会计分录
大家好！
我是木木，跟着木木学会计[点亮平安灯]
一，交纳增值税的会计分录
1.交纳当月应交增值税的会计分录:
借:应交税费-应交增值税(已交税金)
贷:银行存款
2.预交增值税的会计分录:
借:应交税费-预交增值税
贷:银行存款
3.交纳以前未交的增值税会计分录:
借:应交税费-未交增值税
贷:银行存款
月末的时候，公司应该将“预交增值税”明细科目里的余额，转入到“未交增值税”明细科目里面。
会计分录:
借:应交税费-未交增值税
贷:应交税费-预交增值税
4.大家应该注意，房地产开发企业，在预交了增值税后，应该在纳税义务发生的时候
再将“应交税费-预交增值税”明细科目里的余额，结转到“应交税费-未交增值税”明细科目里面。
二，公司需要调整增值税业务的时候，涉及增值税补退税金时，应该通过会计科目“应交税费-增值税检查调整”，进行调整。
会计分录如下:
借:应交税费-增值税检查调整
贷:应调整的相关会计账户
(或相反会计分录)
一般需要调整的常用会计分录有：
1.将自产或委托加工的货物，用于了投资、分配、展览、广告、无偿赠送他人等，而导致少记销项税额的业务。
调整会计分录为：
借：长期投资/应付利润/销售费用/营业外支出等
贷：应交税金-增值税检查调整
2.将自产或委托加工的货物，用于了集体福利、个人消费、非应税项目等，而导致少记销项税额的业务。
调整会计分录为：
借：应付福利费/在建工程/固定资产等
贷：应交税金-增值税检查调整
[给力][给力][给力]
3.因发出货物、价外收费、残料收入、“三包”收入(应按修理修配申报)等业务，应当按销售业务处理，而没有按销售，导致少记销项税额的业务。
调整会计分录为：
借：应收帐款等
贷：营业外收入或其他业务收入等
贷 : 应交税金-增值税检查调整
4.因混合销售或兼营销售行为，而导致少记销项税额的业务。
调整会计分录为：
借：其他业务收入等
贷：产品销售收入
贷：应交税金-增值税检查调整
[给力][给力][给力]
5.对于出售，不符免税规定的固定资产，应交未交增值税的业务。
调整会计分录为：
借：营业外支出等
贷：应交税金-增值税检查调整
6.将货物交付他人代销、销售代销货物、移送相关机构销售等，而导致少记销项税额的业务。
调整会计分录为：
借：应收帐款等
贷：应交税金-增值税检查调整
[给力][给力][给力]
7.因结算上年税金，需调整本年期初留抵税金，而未作调整，造成虚列进项税金的业务。
调整会计分录为：
借：以前年度损益调整
贷：应交税金-增值税检查调整
8.因取得不符规定发票，须做转出进项税额的业务。
调整会计分录为：
借：原材料/库存商品等
贷：应交税金-增值税检查调整
9.因发生非正常损失的购进货物，发生非正常损失的产成品、在产品所耗用的外购货物的进项税额，没有作进项转出的业务。
调整会计分录为：
借：待处理财产损失
贷：应交税金-增值税检查调整
10.因各种原因造成，多记销项税额或少记进项税额的业务。
调整会计分录为：
借：应交税金-增值税检查调整
贷：有关科目
三，增值税一般纳税人，应当在“应交税费”科目下
1.设置下列明细科目:
包括:应交增值税，未交增值税，预交增值税，待抵扣进项税额，待认证进项税额，待转销项税额，简易计税，转让金融商品应交增值税和代扣代缴增值税。
2.各明细科目核算内容:
①应交增值税核算内容:
核算一般纳税人，进项税额，销项税额抵减，已交税金，转出未交增值税，减免税款，出口抵减内销产品应纳税额，销项税额，出口退税，进项税额转出，转出多交增值税等。
[比心][比心][比心]
②未交增值税核算内容:
核算一般纳税人，月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目，转入当月应交未交，多交或预交的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。
③预交增值税核算内容:
核算一般纳税人，转让不动产，提供不动产经营租赁服务，提供建筑服务，采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定，应预交的增值税额。
[比心][比心][比心]
④待抵扣进项税额核算内容:
核算一般纳税人，已取得增值税扣税凭证，并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间，从销项税额中抵扣的进项税额。
⑤待认证进项税额核算内容:
核算一般纳税人，由于未经税务机关认证，而不得从当期销项税额中，抵扣的进项税额。
⑥待转销项税额核算内容:
核算一般纳税人，销售货物，加工修理修配劳务，服务，无形资产或不动产，已确认相关收入或利得，但尚未发生增值税纳税业务，而需与以后期间确认为销项税额的增值税额。
[比心][比心][比心]
⑦简易计税核算内容:
核算一般纳税人，采用简易计税方法，发生的增值税计提，扣减，预缴，缴纳等业务。
⑧转让金融商品应交增值税核算内容:
核算增值税纳税人，转让金融商品发生的增值税额。
⑨代扣代缴增值税核算内容:
核算纳税人，购进在境内，未设经营机构的境外单位或个人，在境内的应税行为代扣代缴的增值税。
好嘞！木木先分享到这里！
下篇文章再见！[比心]
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【第14篇】缴纳增值税会计分录怎么做
中国现行的税种共18个种，分别是：增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、烟叶税、环保税。
那么，这些税种的账务处理方式，你们都了解吗？小编今天整理了以下内容，希望能够帮助你们~
1
个人所得税
在中国境内有住所的个人需就其全球收入在中国缴纳个人所得税。
计算应交时
借：应付职工薪酬等科目
贷：应缴税费——应交个人所得税
实际上交时
借：应缴税费——应交个人所得税
贷：银行存款
2
消费税
为了正确引导消费方向，国家在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。消费税的征收方法采取从价定率和从量定额两种方法。
企业销售产品时应交纳的消费税，应分别情况迸行处理：
企业将生产的产品直接对外销售的，对外销售产品应交纳的消费税，通过“税金及附加”科目核算；
（1）企业按规定计算出应交的消费税
借：税金及附加
贷：应交税费——应交消费税
（2）企业用应税消费品用于在建工程、非生产机构、长期投资等其他方面，按规定应交纳的消费税，应计入有关的成本。例如，企业以应税消费品用于在建工程项目，应交的消费税计入在建工程成本。
借：固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目
贷：应缴税费——应交消费税
（3）企业委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代缴税款，受托方借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。
借：应收账款/银行存款等科目
贷：应缴税费——应交消费税
（4）委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本，借记“委托加工材料”、“主营业务成本”、“自制半成品”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定允许抵扣的，委托方应按代扣代缴的消费税款，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”科目。
借：应缴税费——应交消费税
贷：应付账款/银行存款等科目
（5）企业进口产品需要缴纳消费税时，应把缴纳的消费税计入该项目消费品的成本，借记“材料采购”等科目，贷记“银行存款”等科目。
（6）交纳当月应交消费税的账务处理
借：应缴税费——应交消费税
贷：银行存款等
（7）企业收到返还消费税，应按实际收到的金额借记“银行存款”科目，贷记“税金及附加”科目
借：银行存款等
贷：税金及附加
3
增值税
增值税是以商品（含货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，以下统称商品）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
（1）一般纳税人增值税账务处理
①原理：增值税一般纳税企业发生的应税行为适用一般计税方法计税。在这种方法下，采购等业务进项税额允许抵扣销项税额。在购进阶段，会计处理时实行价与税的分离，属于价款部分，计入购入商品的成本；属于增值税税额部分，按规定计入进项税额。
②一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交増值税”、“未交増值税”、“预缴增值税”、“待抵扣进项税额”等明细科目进行核算。“应交税费——应交增值税”明细科目下设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。其中，一般纳税企业发生的应税行为适用简易计税方法的，销售商品时应交纳的増值税额在“简易计税”明细科目核算。
③不动产分期抵扣：根据财税（2016）36号等文件规定，适用一般计税方法的纳税人，2023年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2023年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。
④购销业务的会计处理
在销售阶段，销售价格中不再含税，如果定价时含税，应还原为不含税价格作为销售收入，向购买方收取的增值税作为销项税额。
企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，应当按应收或已收的金额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按取得的收入金额，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“固定资产清理”、“工程结算”等科目，按现行增值税制度规定计算的销项税额（或采用简易计税方法计算的应纳增值税额），贷记“应交税费——应交增值税（销项税额)”。发生销售退回的，应根据按规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。
⑤差额征税的会计处理
一般纳税企业提供应税服务，按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给其他单位或个人价款的，按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、“原材料”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”或“应交税费——简易计税”科目，贷记“主营业务成本”、“原材料”、“工程施工”等科目。
⑥按照增值税有关规定，一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额不得从销项税额中抵扣的，应当计入相关成本费用，不通过“应交税费——应交増值税（进项税额）”科目核算。
⑦因发生非正常损失或改变用途等，导致原已计入进项税额但按现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，应当将进项税额转出，借记“待处理财产损益”、“应付职工薪酬”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。
—般纳税人购进时已全额抵扣进项税额的货物或服务等转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分应于转用当期转出，借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。
原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、.无形资产等，因改变用途等用于允许抵扣进项税额的应税项目的，应当在用途改变的次月调整相关资产账面价值，按允许抵扣的进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“固定资产”、“无形资产”等科目，并按调整后的账面价值计提折旧或者摊销。
⑧转出多交増值税和未交增值税的会计处理
为了分别反映增值税一般纳税人欠交增值税款和待抵扣増值税的情况，确保企业及时足额上交増值税，避免出现企业用以前月份欠交增值税抵扣以后月份未抵扣的增值税的情况，企业应在“应交税费”科目下设置“未交増值税”明细科目，核算企业月份终了从“应交税费——应交增值税”科目转入的当月未交或多交的增值税；同时，在“应交税费——应交增值税”科目下设置“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏。
月份终了，企业计算出当月应交未交的増值税，借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目；
当月多交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——应交增值税（转出多交増值税)”科目。
⑨交纳增值税的会计处理
企业当月交纳当月的增值税，通过“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目核算，借记“应交税费——应交増值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目；
当月交纳以前各期未交的增值税，通过“应交税费——未交增值税”或“应交税费——简易计税”科目，借记“应交税费——未交增值税”或“应交税费——简易计税”科目，贷记“银行存款”科目。
企业预缴増值税，借记“应交税费——预交増值税”科目，贷记“银行存款”科目。月末，企业应将“预交増值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费——未交増值税”科目，贷记“应交税费——预交增值税”科目。
（2）小规模纳税人增值税账务处理
小规模纳税企业通过“应交税费——应交增值税”科目核算，不允许抵扣进项税额。
按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、“原材料”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“主营业务成本”、“原材料”、“工程施工”等科目。
4
环保税
《环保法》中规定凡在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当缴纳环境保护税。
（1）计算出环境保护税时，借记“税金及附加”，贷记“应交税费-应交环境保护税”，实际缴纳税款时，借记“应交税费-应交环境保护税”，贷记“银行存款”即：
计算应交时
借：税金及附加
贷：应交税费-应交环境保护税
上交时
借：应交税费-应交环境保护税
贷：银行存款
（2）环境保护税不定期计算申报的会计处理
环境保护税按次申报缴纳时直接借记“税金及附加”，贷记“银行存款”，即：
借：税金及附加
贷：银行存款
5
资源税
资源税是国家对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的一种税。我国对绝大多数矿产品实施从价计征。企业按规定应交的资源税，在“应交税费”科目下设置“应交资源税”明细科目核算。
计算应交时
借：税金及附加
贷：应缴税费——应交资源税
上交时
借：应缴税费——应交资源税
贷：银行存款等
企业如收到返还应交资源税时
借：银行存款等
贷：税金及附加
6
土地増值税
土地増值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物，取得增值收入的单位和个人征收的一种税。土地增值税按照转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征收。这里的增值额是指转让房地产所取得的收入减除规定扣除项目金额后的余额。
在会计处理时，企业交纳的土地增值税通过“应交税费——应交土地增值税”科目核算。
（1）兼营房地产业务的企业，应由当期收入负担的土地増值税：
借：税金及附加
贷：应交税费——应交土地增值税
（2）转让的国有土地使用权与其地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”科目核算的，转让时应交纳的土地增值税
借：固定资产清理/在建工程
贷：应交税费——应交土地增值税
（3）企业在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，按税法规定预交的土地増值税
借：应交税费——应交土地増值税
贷：银行存款等科目
（4）待该项房地产销售收入实现时，再按上述销售业务的会计处理方法进行处理。该项目全部竣工、办理结算后进行清算，收到退回多交的土地增值税
借：银行存款等科目
贷：应交税费——应交土地增值税
（5）待该项房地产销售收入实现时，再按上述销售业务的会计处理方法进行处理。该项目全部竣工、办理结算后进行清算，补交的土地増值税
借：税金及附加
贷：应交税费——应交土地增值税
借：应交税费——应交土地増值税
贷：银行存款等科目
7
房产税
房产税是国家对在城市、县城、建制镇和工矿区征收的由产权所有入交纳的一种税。房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余额计算交纳。没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定；房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。
企业按规定应交的房产税，在“应交税费”科目下设置“应交房产税”明细科目核算。
计算应交时
借：税金及附加
贷：应交税费——应交房产税
上交时
借：应交税费——应交房产税
贷：银行存款
8
土地使用税
土地使用税是国家为了合理利用城镇土地，调节土地级差收入，提高土地使用效益，加强土地管理而开征的一种税，以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。
企业按规定应交的土地使用税，在“应交税费”科目下设置“应交土地使用税”明细科目核算。
计算应交时
借：税金及附加
贷：应交税费——应交土地使用税
上交时
借：应交税费——应交土地使用税
贷：银行存款
9
车船税
车船税由拥有并且使用车船的单位和个人交纳。
企业按规定应交的车船税，在“应交税费”科目下设置“应交车船税”明细科目核算。
计算应交时
借：税金及附加
贷：应交税费——应交车船税
上交时
借：应交税费——应交车船税
贷：银行存款
10
印花税
印花税是对书立、领受购销合同等凭证行为征收的税款，实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票的交纳方法。由于企业交纳的印花税，是由纳税人根据规定自行计算应纳税额以购买并一次贴足印花税票的方法交纳的税款。
（1）按合同自贴花：一般情况下，企业需要预先购买印花税票，待发生应税行为时，再根据凭证的性质和规定的比例税率或者按件计算应纳税额，将已购买的印花税票粘贴在应纳税凭证上，并在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者划销，办理完税手续。企业交纳的印花税，不会发生应付未时税款的情祝，不需要预计应纳税金额，同时也不存在与税务机关结算或清算的问题。企业交纳的印花税可以不通过“应交税费”科目：
借：税金及附加
贷：银行存款
（2）汇总缴纳：同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，应向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税。
企业按规定应交的印花税，在“应交税费”科目下设置“应交印花税”明细科目核算。
计算应交时
借：税金及附加
贷：应交税费——应交印花税
上交时
借：应交税费——应交印花税
贷：银行存款
（3）企业按照核定征收计算缴纳印花税
企业按规定应交的印花税，在“应交税费”科目下设置“应交印花税”明细科目核算。
计算应交时
借：税金及附加
贷：应交税费——应交印花税
上交时
借：应交税费——应交印花税
贷：银行存款
11
城市维护建设税
为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，国家开征了城市维护建设税。
在会计核算时，企业按规定计算出的城市维护建设税
借：税金及附加
贷：应交税费——应交城市维护建设税
实际上交时
借：应交税费——应交城市维护建设税
贷：银行存款
12
企业所得税
企业的生产、经营所得和其他所得，依照有关所得税法及其细则的规定需要交纳所得税。
企业应交纳的所得税，在“应交税费”科目下设置“应交所得税”明细科目核算；当期应计入损益的所得税，作为一项费用，在净收益前扣除。缴纳企业所得税的企业，在“应交税费”科目下设置“应交企业所得税”明细科目进行会计核算。该明细科目的借方发生额，反映企业实际缴纳的企业所得税和预缴的企业所得税；贷方发生额，反映按规定应缴纳的企业所得税；期末贷方余额，反映尚未缴纳的企业所得税；期末借方余额，反映多缴或预缴的企业所得税。
（1）企业按照税法规定计算应缴或预缴的所得税账务处理
借：所得税费用
贷：应缴税费——应交所得税
其中符合条件小型微利企业、高新技术企业、西部大开发企业等优惠税率类型企业，按照优惠税率计算应缴的所得税额。
（2）交纳当期应交企业所得税的账务处理
借：应缴税费——应交所得税
贷：银行存款等
（3）递延所得税资产
递延所得税资产，就是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响（减少）未来期间应交所得税的金额。说通俗点就是，因会计与企业所得税的差异，当期多交企业所得税税，未来可税前扣除的金额增加，即未来少交企业所得税。
资产负债表日确定或者增加递延所得税资产时账务处理
借：递延所得税资产
贷：所得税费用—递延所得税费用/资本公积——其他资本公积
一般情况下，递延所得税资产的对应科目是“所得税费用”，但与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产与递延所得税负债，对应科目为“资本公积——其他资本公积”
以后年度做纳税调减或者未来期间无法获得足够的应税所得抵扣时账务处理
借：所得税费用—递延所得税费用
贷：递延所得税资产
13
耕地占用税
耕地占用税是国家为了利用土地资源，加强土地管理，保护农用耕地而征收的一种税。耕地占用税以实际占用的耕地面积计锐，按照规定税额一次征收。企业交纳的耕地占用税，不需要通过“应交税费”科目核算。
企业按规定计算交纳耕地占用税时
借：在建工程
贷：银行存款
14
车辆购置税
车辆购置税是对所有购买和进口汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车行为，按计税价格10%征收的一种税。
按规定缴纳的车辆购置税
借：固定资产
贷：银行存款
企业购置免税、减税车辆后用途发生变化的，按规定应补缴的车辆购置税：
借：固定资产
贷：银行存款
15
契税
土地使用权或房屋所有权的买卖、赠与或交换需按成交价格或市场价格的3%至5%征收契税。纳税人为受让人。其中计征契税的成交价格不含增值税。
按规定缴纳的契税
借：固定资产（或无形资产）
贷：银行存款
16
文化事业建设费
文化事业建设费是国务院为进一步完善文化经济政策，拓展文化事业资金投入渠道而对广告、娱乐行业开征的一种规费。
缴纳文化事业建设费的单位和个人应按照计费销售额的3%计算应缴费额，计费销售额含增值税。
计算应交时
借：税金及附加
贷：应缴税费——应交文化事业建设费
实际上交时
借：应缴税费——应缴文化事业建设费
贷：银行存款
17
水利建设基金
计算应交时
借：管理费用-水利建设基金
贷：应缴税费-应缴水利建设基金
实际上交时
借：应缴税费——应缴水利建设基金
贷：银行存款
18
残疾人就业保障金
计算应交时
借：管理费用——残疾人就业保障金
贷：应缴税费-残疾人就业保障金
实际上交时
借：应缴税费—残疾人就业保障金
贷：银行存款
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【第15篇】房地产预缴增值税分录
房地产行业作为涉及税费较多行业，在税收政策上有诸多的特殊规定。今天我们一起来看看有关房地产企业预收款的增值税如何处理。
房地产企业的增值税与其他行业有很多不同，税法是如何规定的呢？
一、税法关于房地产企业增值税的相关规定：
财税[2016]36号文附件2：营业税改征增值税试点有关事项的规定一、营改增试点期间，试点纳税人[指按照《营业税改征增值税试点实施办法》(以下称《试点实施办法》)缴纳增值税的纳税人]有关政策。
3.一般纳税人出租其2023年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照3％的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
国家税务总局关于发布《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》的公告国家税务总局公告2023年第18号
第二节 预缴税款
第十条 一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。
第十一条 应预缴税款按照以下公式计算：
应预缴税款=预收款÷（1+适用税率或征收率）×3%
适用一般计税方法计税的，按照11%的适用税率计算；适用简易计税方法计税的，按照5%的征收率计算。
第十二条 一般纳税人应在取得预收款的次月纳税申报期向主管国税机关预缴税款
二、房地产企业预售阶段收到的款项中哪些必须缴纳增值税？
房地产企业在预售阶段收到客户的房款、定金、订金、诚意金、认筹金等，上述款项中哪些必须缴纳增值税？
在实务中，对预收款项的确认，存在一些争议。诚意金、认筹金是否属于预收账款?总局未对此问题做出明确的规定，我们来看几个营改增之后的地方性政策规定和口径。
河北省国家税务局关于全面推开营改增有关政策问题的解答(之二):预收款包括分期取得的预收款(首付+按揭+尾款)、全款取得的预收款。定金属于预收款;诚意金、认筹金和订金不属于预收款。
河北省国家税务局关于全面推开营改增有关政策问题的解答(之八):房地产开发企业以订金、意向金、诚意金、认筹金等各种名目向购房人收取的款项不同时符合下列条件的均属于预收款性质，应按规定预缴增值税:
(一)收取的款项金额不超过5万元(含5万元);
(二)收取的款项从收取之日起三个月内退还给购房人。
山东国税全面推开营改增试点政策指引(六):房地产开发企业取得的预收款包括定金、分期取得的预收款(含首付款、按揭款和尾款)和全款。诚意金、认筹金和订金不属于预收款。
福建国家税务局12366营改增热点问答(7.4):销售行为成立时，诚意金、定金的实质是房屋价款的一部分，需要计算缴纳增值税。销售行为不成立时，如果诚意金、定金退还，不属于纳税人的收入，不需要计算缴纳增值税;如果诚意金、定金不退还，属于纳税人的营业外收入，不需要计算缴纳增值税。
综上所述，预收款包括分期取得的预收款(首付款+按揭+尾款)、全款取得的预收款。定金属于预收款。诚意金、认筹金和订金不属于预收款，但是合同成立且用于抵房款时，应当依法预缴或者申报增值税。
三、 房地产企业预收款的增值税如何计算、如何缴纳？
1、预缴增值税的计算：
房地产企业预缴增值税的计算方法及公式：应预缴税款=预收款÷(1+适用税率或征收率)×3%。
在计算预缴增值税的计税依据时，适用一般计税方法计税的，按照9%适用税率计算。
简易计税方法计税的，按照5%征收率计算。
2.预缴增值税的纳税地点：
房地产企业收到预收款，按税法相关规定计算缴纳增值税，在哪个税务机关缴纳呢？
《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第（八）项规定：
2.一般纳税人销售其2023年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
4.一般纳税人销售其2023年5月1日后自建的不动产，应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
6.小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
第一条第（十）项第一款规定，房地产开发企业中的一般纳税人销售房地产老项目，以及一般纳税人出租其2023年4月30日前取得的不动产，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用，按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
第一条第（十）项第二款规定，一般纳税人销售其2023年4月30日前自建的不动产，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
企业正常的增值税纳税申报地点是机构所在地主管税务机关。如果项目所在地与机构所在地不一致，预缴税款向项目所在地主管税务机关预缴。
3.预缴增值税的纳税时点：
房地产企业收到客户的各类预收款项后，计算确定预收账款的计税金额后，应于次月纳税申报期向主管国税机关预缴税款。
四、会计处理：
房地产企业收到客户的款项会计处理计入预收账款科目，增值税的会计处理计入应交增值税-预交增值税科目，详见文件《关于印发《增值税会计处理规定》的通知》（财会[2016]22号）：
一、会计科目及专栏设置
（三）“预交增值税”明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。
具体会计分录如下：
一般计税的账务处理：
借:银行存款 100
贷:预收账款 100
借: 应交税费—预交增值税3
税金及附加0.36
贷:银行存款3.36
简易计税账务处理：
借:银行存款 100
贷:预收账款 100
借: 应交税费—简易计税3
税金及附加 0.36
贷:银行存款 3.36
五、预收款的开票
实际销售中，购买方支付预付的购房款时往往要求开具发票，在发票开具上，根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告2023年第53号)第九条第(十一)款规定：
增加6“未发生销售行为的不征税项目”，用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形。
“未发生销售行为的不征税项目”下设601 “预付卡销售和充值”、602“销售自行开发的房地产项目预收款”、603 “已申报缴纳营业税未开票补开票”。
使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”，不得开具增值税专用发票。
所以，房地产企业预收款可以开具不征税增值税普通发票，商品与服务税收类别选择“602-销售自行开发的房地产项目预收款”。
预收款所开具的不征税发票相当于收据功能，仅作为房地产企业的预收款凭证，不用于购房者办理契税申报和产权登记手续。交房时直接开具正式发票同时收回不征税发票，不需要开具红字发票。
六、预缴增值税的申报
房地产行业在收到预收款项的次月，将计算准确的预收账款计税金额，依次填写《增值税预缴税款表》、增值税纳税申报表附表四《税额抵减情况表》。具体填写如下：
在《增值税预缴税款表》的2行中“销售不动产”的“销售额”栏填写预收账款计税金额，在2行中“销售不动产”的“预征税额”栏填写预缴增值税金额。
同时在增值税纳税申报表附列资料（四）中第4行“销售不动预征缴纳增值税”的“本期发生额”栏填写预缴增值税金额，在“销售不动预征缴纳增值税”的“期末余额”栏填写预缴增值税金额累计余额。
七、案例分析：
a房地产公司为一般计税的增值税纳税人，2023年3月开始预售，预收房款金额共计163万，包括首付款50万元，全款100万元，定金5万元，诚意金、认筹金和订金共计8万元。其中全款100万元需要开具增值税发票。
预缴环节增值税：
（1）.预收账款计税金额：预缴首付款+全款+定金：50+100+5=155万元。
预缴增值税金额：155/(1+9%)×3%=4.27万元。
预缴附加税金额：4.27×12%=0.51万元
会计分录：借：银行存款163
贷：预收账款163
（2）.4 月填写增值税申报表进行纳税申报：在《增值税预缴税款表》的2行中“销售不动产”的“销售额”栏填写155万元，在2行中“销售不动产”的“预征税额”栏填写4.27万元。
详见《增值税预缴税款表》：
同时在增值税纳税申报表附列资料（四）中第4行“销售不动预征缴纳增值税”的“本期发生额”栏填写4.27万元，在“销售不动预征缴纳增值税”的“期末余额”栏填写预缴4.27万元。详见增值税纳税申报表附列资料（四）：
（3）.实际缴纳税款后会计分录：
借: 应交税费—预交增值税4.27
税金及附加 0.51
贷:银行存款4.78
（4）.全款100万元在增值税开票系统中选择编码为602“销售自行开发的房地产项目预收款”，发票税率栏应填写“不征税”，开具增值税普通发票。
【第16篇】利息收入增值税分录
导读：会计学堂将在本文中为大家重点解析民办非企业利息收入怎么做分录?这个问题看似复杂，其实并没有大家想象中的那么复杂。对这个类型的话题感兴趣的朋友，不妨仔细阅读下文中小编的详细介绍，希望你们能够从中得到一定的启发。
民办非企业利息收入怎么做分录?
收到的存款利息， 借:银行存款 贷： 筹资费用但是，收到的属于在借款费用应予资本化的期间内发生的与购建固定资产专门借款有关的存款利息，借记本科目，贷记“其他应收款”、“在建工程”科目。支付汇款手续费 借：筹资费用 贷：银行存款账户维护费 借：筹资费用 贷：银行存款“筹资费用”项目，反映民间非营利组织为筹集业务活动所需资金而发生的各项费用总额，包括利息支出(减利息收入)、汇兑损失(减汇兑收益)以及相关手续费等。
事业单位与民办非企业单位的区别?
事业单位一般是由国家设置的，带有一定公益性质的机构，但不属于政府机构，其人员与公务员性质也是不同的。目前，我国的事业单位大体可以分为'全额拨款'、'参公(即参照公务员)'、'财政补贴'、'自收自支'四类。
民办非企业单位是民间通过工商行政管理机关登记成立的不以盈利为目的组织，内容比较广泛，如互助基金会，协会等等
