计算增值税（16篇）

【第1篇】计算增值税

增值税是一种常见的流转税，在我们进行销售货物或者加工、修理修配劳务时，就需要依照规定缴纳相应的增值税。

最新的，也就是2023年的增值税计算方式如下：

1、一般纳税人

计算公式为：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

销项税额=销售额×税率

销售额=含税销售额×（1+税率）

销项税额：是指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额。

进项税额：是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额。

例子：

a公司4月份购买甲产品支付货款10000元，增值税进项税额1700元，取得增值税专用发票。销售甲产品含税销售额为23400元。

进项税额=1700元

销项税额=23400/（1+17%）×17%=3400元

应纳税额=3400-1700=1700

2、小规模纳税人

应纳税额=销售额×征收率

销售额=含税销售额×（1+征收率）

附赠：2023年增值税税率

当前，一般纳税人适用的税率有：13%、9%、6%、0%等。

1、适用13%税率

销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。提供有形动产租赁服务。

2、适用9%税率

提供交通运输业服务。

农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。

3、适用6%税率

提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）。

4、适用0%税率

出口货物等特殊业务。

5、小规模纳税人适用征收率，征收率为3%。

6、一般纳税人销售自己使用过的属于《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

【第2篇】增值税计算题

以下内容依据《增值税会计处理规定》并结合个人多年账务处理经验编写，如果差错欢迎指正！

八、“销项税额抵减（3级科目）”，差额征税时用到。有些成本没有进项发票，但是可以通过计算抵减销售额。如劳务派遣的人工成本支出、土地出让金。

例：甲公司销售房地产含税收入2180万元，该项目土地出让金1090万元。

借：应收账款 2180

贷：主营业务收入2000

销项税额 180

借：销项税额抵减 90（1090/1.09）

贷：主营业务成本 90

九、“出口退税（3级科目）”，出口货物一般不交增值税，但是国内采购有进项，单纯出口是不需要抵扣进项，所以这时候就会退税，退的实际是进项税额。“出口抵减内销产品应纳税额（3级科目）”，既有内销又有外销，外销退税先抵扣内销应交增值税，然后剩余部分再退；这两个科目经常放在一起使用。

例：甲公司对外出口离岸价100万元，退税率 13%

情况一、“应交增值税”科目期末余额为借方 15万元；

说明有15万元进项没有被抵扣，当期免抵退税额13万元（100*13%）

借：其他应收款 13

贷：出口退税 13

剩下2万元的进项税额，下一期还能抵扣

情况二、“应交增值税”科目期末余额为借方 10万元；

本来可以退13万元，但是只剩下10万元进项，说明还有3万元被抵扣了内销的销项

借：其他应收款 10

出口抵减内销产品应纳税额 3

贷：出口退税 13

情况三、“应交增值税”科目期末余额为贷方 10万元；

出现贷方余额表示没有进项可以退还了，说明退税被部分都被抵扣了内销的销项

借：出口抵减内销产品应纳税额 13

贷：出口退税 13

ps：由上可知，能退多少是取决于'剩余进项税'和'当期免抵退税额'哪个低。在计算纳税总额时，出口抵减内销产品应纳税额是要计入到纳税总额当中。比如上面的情况三，这13万元税务局要退还给纳税人，纳税人另行缴纳内销的13万元增值税，为了便捷管理就直接使用退口退税去抵扣内销应纳的增值税。

十、“预交增值税（2级科目）”，核算跟不动产相关业务、建筑服务采用预收款方式销售需要在当地预缴增值税。

例：甲公司去b市提供建筑服务，收取预收款项109万元，按照一般计税方法。

借：银行存款 109

贷：预收账款等 109

借：预交增值税 2（109/1.09*0.02）

贷：银行存款 2

十一、“待抵扣进项税额（2级科目）”，说的就是现在不能抵扣，以后可以抵扣的进项税额。以前不动产进项需要分两年抵扣，现在不用了。

借：待抵扣进项税额（现在还不能抵扣）

贷：待认证进项税额

借：进项税额

贷：待抵扣进项税额（以后抵扣时）

十二、“待转销项税额（2级科目）”，会计上已经确认收入，但是增值税上未确认收入，所以就有此科目来过渡。

例：甲公司采取分期收款销售不动产1000万元（不含税）

借：长期应收款 1090

贷：主营业务收入 1000

待转销项税额 90

纳税义务发生的时候

借：待转销项税额 90

贷：销项税额 90

十三、“增值税留抵税额（2级科目）”，现在的用途只剩下留抵退税了，具体用法见此篇文章增值税期末留抵退税后如何会计处理？

十四、“简易计税（2级科目）”，只要一般纳税人采用了简易计税方法，发生的相关增值税的计提、扣减、预缴、缴纳等业务，全部都计入此科目。

简易计税销售

借：应收账款等

贷：主营业务收入等

简易计税

缴纳简易计税增值税

借：简易计税

贷：银行存款

十五、“代扣代交增值税（2级科目）”，核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税。

例：甲公司在境内购买境外未设置经营单位的产品10万元（不含税）

借：库存商品 10

待认证进项税额 1.3

贷：银行存款 8

代扣代交增值税 1.3

其他应付款 2（假设需要代扣代缴的附加税和企业所得税为2万元）

十六、“转让金融商品应交增值税（2级科目）”，金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。金融商品实际转让月末，如产生转让收益，则按应纳税额借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目；如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目。交纳增值税时，应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。年末，本科目如有借方余额，则借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目。这个科目多数人用不到，我就直接复制规定了，想具体了解可以私信我。

【第3篇】增值税的计算方法例题

（一）某软件企业为增值税一般纳税人（享受软件业税收优惠），2023年5月发生如下业务：

（1）销售自行开发的软件产品，取得不含税销售额260万元，提供软件技术服务，取得不含税服务费35万元。

（2）购进用于软件产品开发及软件技术服务的材料，取得增值税专用发票，注明金额30万元，税额3.9万元。

（3）员工国内出差，报销时提供标有员工身份信息的航空运输电子客票行程单，注明票价2.18万元，民航发展基金0.12万元。

（4）转让2023年度购入的一栋写字楼，取得含税收入8700万元，该企业无法提供写字楼发票，提供的契税完税凭证上注明的计税金额为2200万元。该企业转让写字楼选择按照简易计税方法计税。

已知：该企业不适用进项税额加计抵减政策。

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1-4个小题。

1.业务（1）销项税额为（ ）万元。a.15.60 b.38.35 c.35.90 d.17.70

【答案】：c 解析：

业务（1）的销项税额＝260×13%+35×6%＝35.9（万元）

注意要销售软件是13%，提供服务是6%

2.该公司当期可抵扣的进项税额为（ ）万元。

a.4.08 b.4.50 c.4.49 d.4.09

【答案】：a 解析：

当期可以抵扣的进项税额＝3.9+2.18÷（1+9%）×9%＝4.08（万元）

【提示1】航空、铁路抵扣是9%，公路是3%抵扣

【提示】民航发展基金不得计算抵扣。

3.业务（4）应缴纳增值税（ ）万元。

a.189.32 b.414.29 c.309.52 d.253.40

【答案】：c 解析：

业务（4）应缴纳的增值税

＝（8700－2200）÷（1+5%）×5%＝309.52（万元）

注意：转让房产的计税基础，是（收入-购买价）

4.该企业2023年5月实际缴纳增值税（ ）万元。

a.318.94 b.446.11 c.341.34 d.340.93

【答案】：a 解析：

增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13%适用税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

销售自行开发的软件产品应纳增值税

=260×13%-4.08×260/（260+35）=30.20（万元）

实际税负=30.20÷260×100%=11.62%＞3%。

因此销售自行开发的软件产品实际应纳增值税=260×3%=7.8（万元）

提供软件技术服务部分应纳增值税

=35×6%-4.08×35/（260+35）=1.62（万元）

5月实际缴纳增值税=7.8+1.62+309.52=318.94（万元）

（二）甲木制品厂为增值税一般纳税人，主要从事实木地板生产销售业务，2023年2月发生下列业务：

（1）外购一批实木素板，取得增值税专用发票注明金额120万元，另支付运费2万元，取得增值税普通发票。

（2）将上述外购已税素板30%连续生产a型实木地板，当月对外销售取得不含税销售额60万元。

（3）将上述外购已税素板30%委托乙厂加工b型实木地板，当月加工完毕全部收回，乙厂收取不含税加工费5万元，开具增值税专用发票，乙厂同类实木地板不含税售价为65万元。

（4）将外购的材料成本为48.8万元的原木移送丙厂，委托加工c型实木地板，丙厂收取不含税加工费8万元，开具增值税专用发票，丙厂无同类实木地板售价。当月加工完毕甲厂全部收回后，对外销售70%，取得不含税销售额70万元，其余30%留存仓库。

（5）主管税务机关3月初对甲厂进行税务检查时发现，乙厂已按规定计算代收代缴消费税，但丙厂未履行代收代缴消费税义务。

实木地板的消费税税率是5%

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1-4个小题。

1.业务（2）中，甲厂应缴纳消费税（ ）万元。a.2.97 b.3.00 c.1.20 d.1.17

【答案】：c 解析：

业务（2）中，甲厂应缴纳消费税

＝60×5%－120×5%×30%＝1.2（万元）

注意：外购应税消费品用于联系生产的，可以抵减外购的消费税部分，注意按比例抵扣

2.乙厂应代收代缴消费税（ ）万元。

a.2.16 b.6.58 c.3.25 d.2.19

【答案】：c 解析：

乙厂应代收代缴消费税＝65×5%＝3.25（万元）

注意：委托加工，委托方同类售价的，按委托方的；没有的按组价即可

3.甲厂销售c型实木地板应缴纳消费税（ ）万元。

a.1.99 b.3.50 c.2.09 d.1.80

【答案】：b 解析：

甲厂销售c型实木地板应缴纳的消费税＝70×5%＝3.5（万元）

【提示】丙厂未履行扣缴义务，甲厂自行纳税。

注意：委托加工，委托方同类售价的，按委托方的；没有的按组价即可

4.甲厂留存仓库的c型实木地板应缴纳消费税（ ）万元。

a.0 b.1.50 c.0.90 d.0.77

【答案】：c 解析：

甲厂留存仓库的30%c型实木地板应缴纳的消费税

＝（48.8+8）÷（1－5%）×5%×30%

＝0.90（万元）

注意：委托加工，委托方同类售价的，按委托方的；没有的按组价即可

组价=（料+工+费）/（1-消费税率）

消费税=（料+工+费）/（1-消费税率）*消费税税率

以上仅仅是个人观点和整理！

若涉及新的政策，新的做法，欢迎讨论分享！共同进步！

（需要电子资料，请您私聊，免费提供！免费共享）

【第4篇】增值税计算器2023

6月24日，昆明市人民政府办公室发布《关于印发扎实稳住经济增长实施方案的通知》（以下简称《通知》），明确对在2023年7月1日—10月31日期间购买首套新建普通商品住房（建筑面积144平方米以下）并完成商品房网签备案及取得契税完税凭证的购房者，给予所缴契税额50%的补贴。

很多小伙伴看到这里觉得，这波不就能省很多钱吗？但是税费你真的算清了吗？

也许你知道购买一手房和购买二手房需要交的税费有很大的不同，但同一个小区同一个户型税费都有可能千差万别，你相信吗？

买卖住房时可能要交哪些税？

买卖住房时候涉及要缴的税费可能有以下这些：

1

契税

契税是土地、房子等不动产权属转移时，向其承受者征收的一种税收。在我国境内获得土地、房子权属的公司和个体，应当依法交纳契税。

2

增值税

房子增值税就是对房子在建造、流通以及使用等各个环节中新增加的价值或者额外附加值征收的一种流转税。

3

个人所得税

是指对本国公民、居住在本国境内的个人财产转让取得的所得和境外个人来源于本国的财产转让所得征收的一种所得税。

4

印花税

是对在经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为征收的一种税。

以上所说的税费，不是所有都必须要交。根据购买的是一手房还是二手房、房屋的年限、获得的方式等实际情况，需要缴纳的税种和税额也是不一样的。

买卖住房的税费怎么计算？

①买一手房税费如何计算？

一手房需要支付的税费是契税，国家的契税税率规定的是3%-5%，但是各个地方可以根据自己当地的情况来减免契税。

小聚在这里列举一下昆明的情况：

购房套数

房屋面积

税率

首套住宅

≤90㎡

1%

＞90㎡

1.5%

第二套住宅

≤90㎡

1%

＞90㎡

2%

第三套及以上住宅

不限面积

3%

非住宅

全额征收3%

契税 = 房屋权属转移合同确定的成交价格×契税适用税率。

②买卖二手房税费如何计算？

再来说说二手房，二手房需要缴纳的税费就比较多了，和你是买方还是卖方、房屋年限、房屋来源、名下拥有的住宅套数都有很大关系。咱们还是以昆明为例子来说，其他地方的小伙伴可以参考一下哦。

契税：和购买的是否是住宅、房产面积以及买方（受让方）名下拥有的住宅套数有关

住宅

交易房产面积在90㎡（含）以下的

一套、二套都按1%征收

交易房产面积在90㎡以上的

一套房按1.5%征收，二套房按2%征收

三套及以上

无论面积多大，均按3%征收

非住宅

按3%全额征收

讲税之前先来说说什么是全额缴纳和差额缴纳

全额纳税：当前房屋买卖的价格为计税依据

差额纳税：当前房屋买卖价格和该房屋上一次购买价格之间的差额为计税依据

个人所得税

一般按全额1%或差额的20%征收，如果出售的房屋是继承或赠与得到的，且不是卖方名下唯一的，还可能额外产生20%个人所得税。

1

住宅不满5年或不是卖方名下唯一

按全额1%或差额20%缴纳个人所得税

2

住宅满5年且为卖方名下唯一住宅

免征个人所得税

3

继承或受赠所得

若不是卖方名下不唯一，则可能产生20%的个人所得税

4

非住宅

可以选择全额的1%或差额的20%缴纳个人所得税

增值税及附加

增值税

住宅（产权证满2年）

免征

住宅（产权证不满2年）

按照全额的5%征收

非住宅

可选择全额或差额的5%征收

附加税

城建税：增值税税额的7% 教育附加税：增值税税额的3%地方教育附加：增值税税额的2%

住宅（产权证不满2年）

全额征收

住宅（产权证满2年）

免征

非住宅

全额征收

印花税（买卖双方）

a.住宅：免征

b.非住宅：买卖双方各0.05%的印花税

印花税、附加税等税种税率从2023年1月1日至2023年12月31日期间执行减半征收

土地出让金

出让土地没有，划拨土地需缴纳1%的土地出让金，可能产生0.5%的土地收益金

土地增值税

住宅：免征

非住宅：全额1%或差额30%—60%计征

03其他免征契税的情况

01

夫妻离婚财产分割只用缴纳印花税，免征契税

02

房屋继承免契税，只征收买房的印花税

03

直系亲属房屋赠与，免契税，只征收买卖双方的印花税

04其他需注意的情况

a.非住宅税率可以采用全额征收或者差额征收，纳税人不能提供完整准确的房屋原值证明，不能准确计算房屋成本费用，个人所得税、土地增值税可实现核定征收。

b.住宅如果契税发票时间满2年不动产权证不满2年的，可以按照差额20%缴纳个人所得税，这样可以免征增值税；如果不动产权证不满2年的，个人所得税按全额1%征收，还要征收5%的增值税。

c.无论是住宅还是非住宅，买卖双方可以根据情况，自愿选择全额征税或者差额征税。

看到这里会有人说，你给我说那么多干巴巴的条条框框有啥用，还不如来几个例子实在！

其实不需要举例子，只要打开聚方便，使用内置的税费计算器，输入相关信息，1秒即可获取准确结果。除了计算税费，还可以做过户方式间的税费对比，非常的好用哦。

一手房、二手房统统都有，各种过户场景都具备。买卖方式差额、全额分分钟搞清楚，过户方式间的税费对比一目了然。

【第5篇】增值税的计算方式

企业几乎每个月都要缴纳税款，其中增值税占据最多比例。缴税时不仅仅要知晓增值税的税率，还需要了解增值税计算方法。接下来思诚财税小编就来给大家讲讲增值税计算方法有哪些？只需掌握这三个公式即可！

参考增值税暂行条例，增值税的计算方式共有三种：

增值税计算公式1是销售额等于含税销售收入除以1加17%的税率

增值税公式2含税销售收入等于销售额乘以1加上17%的税率等于销售额和销售额乘以17%的税率等于销售额和进口税。

公式3是进项税额等于含税销售收入除以1再加17%的税率乘以17%的税率等于销售额乘以17%的税率。

根据我国增值税的暂行条例中第二条增值税税率。

(一) 纳税人售卖货品、劳务、有形动产租赁服务或进口的货品，除本条第二项、第四项、第五项外，税率为17%。

(二)纳税人出售交通运输、邮政、基础电信、建筑、房地产租赁服务，出售房地产，转让土地使用权，出售或进口的以下货品，税率为11%

1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐

2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤产品

3.图书、报纸、杂志、音像产品、电子出版物

4.饲料、化肥、农药、农机、农膜

5.国务院规定的其他货品。

纳税人销售服务、无形资产，不包括本条第一款、第二款和第五款规定的6%的税率。

纳税人出口货品，除国务院另有规定外，税率为零。

(五)国内单位和个人跨境售卖国务院规定范围内的服务项目、无形资产、税率为零。

税率调整，由国务院决定。

对兼营不同税率项目的纳税人，需分别计算不同税率项目的销售额，未分别计算的，应从高适用税率。

以上内容就是有关于增值税计算方法的介绍，如果大家对于增值税方面内容还有其他疑惑，欢迎在评论区留言讨论。

【第6篇】增值税计算例题

一、对符合以下条件之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：

（1）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；

（2）取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的；

（3）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；

（4）省（自治区、直辖市、计划单列市）税务机关规定的其他情况。

二、纳税人应进行土地增值税清算的情形：

（1）房地产开发项目全部竣工、完成销售的；

（2）整体转让未竣工决算房地产开发项目的；

（3）直接转让土地使用权的。

三、一手房交易的相关例题

1.宏达房地产开发公司为一般纳税人，位于吉林市，公司于2023年5月－2023年3月开发“翰林官邸”住宅项目，发生相关业务如下：

（1）2023年5月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，合同记载地价款20000万元，另支付相关登记、过户费10万元，并规定2023年8月1日之前动工开发。由于公司资金短缺，于2023年9月才开始动工。因超过期限1年未进行开发建设，被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款10%的土地闲置费。

（2）支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和间接开发费用合计3000万元，其中公共配套设施费用包含小区内可以有偿转让的卫生站支出80万元。该卫生站尚未转让。

（3）2023年3月该项目竣工验收，应支付建筑企业工程不含税总价款3150万元，根据合同约定当期实际支付价款为总价款的95%，剩余5%作为质量保证金留存一年，建筑企业按照实际支付价款开具了发票。

（4）发生销售费用、管理费用1200万元，向商业银行借款的利息支出800万元（不能提供金融机构的贷款证明），其中含超过贷款期限的利息和罚息150万元。

（5）2023年4月开始销售，可售总建筑面积为45000平方米，截至2023年12月底销售建筑面积为40500平方米，取得不含税收入40500万元。

（其他相关资料：①当地适用的契税税率为5%；②所在省人民政府规定，房地产开发费用的扣除比例为8%，其他房地产开发费用扣除比例为4%）

假设不考虑增值税进项税额，根据上述资料，回答下列问题：

（1）根据题目的相关信息，下列表述正确的有（abc）。

a、税务机关可于2023年12月份要求宏达房地产开发公司进行土地增值税清算

b、公司缴纳的土地闲置费不可以在计算土地增值税时扣除

c、宏达房地产开发公司计算土地增值税时，允许按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20%扣除

d、质量保证金可以作为开发成本扣除

e、印花税可以作为转让环节的税金扣除（房地产开发企业出售新建房地产项目，印花税不作为转让环节的税金扣除）

（2）土地增值税清算时可扣除的土地成本金额为（a）万元。

a、18909=40500÷45000×[20000×（1+5%）+10]

b、20909

c、18900

d、21010

（3）土地增值税清算时可扣除的开发成本为（b）万元。

a、5912.50

b、5321.25=（3000-80+3150×95%）×90%

c、5535.00

d、5766.50

房地产成本中的公共配套设施费，不包括能有偿转让的开发小区内公共配套设施发生的支出

（4）土地增值税清算时可扣除的开发费用为（d）万元。

a、1744.58

b、1649.22

c、1769.22

d、1938.42=（18909+5321.25）×8%

（5）土地增值税清算时，允许扣除的转让环节的相关税费为（a）万元。

a、437.40=40500×9%×（7%+3%+2%）

b、364.50

c、457.65

d、384.75

（6）土地增值税清算时应缴纳的土地增值税为（c）万元。

a、2046.55

b、3752.51

c、2714.36

d、4041.23

扣除项目金额=18909+5321.42+1938.42+437.4+（18909+5321.25）×20%=31452.12

增值额=40500-31452.12=9047.88

增值率=9047.88÷31452.12=28.77%，适用税率为30%

应纳土地增值税=9047.88×30%=2714.36

2.某市区房地产开发公司为一般纳税人，2023年发生相关业务如下：

（1）2023年通过竞拍获得一宗国有土地使用权，支付土地价款4000万元，取得财政票据。由于公司资金短缺，于2023年5月才开始动工，将土地的3/4用于开发建造商品房。因超过期限1年未进行开发建设，支付土地闲置费100万元；

（2）发生开发成本共3050万元；

（3）发生销售费用、管理费用共1200万元，全部使用自有资金，没有利息支出；

（4）2023年该商品房竣工验收，9月到12月间，房地产开发公司将该楼盘全部出售并交付业主，取得含税收入14000万元。

（其他相关资料：①当地适用的契税税率为5%；②开发费用扣除比例为5%；③当期可以抵扣的进项税额共600万元）

要求：根据上述资料，回答下列问题：

（1）该房地产开发公司转让商品房计算土地增值税时可扣除的取得土地使用权所支付的金额为（a）万元。

a.3150.00=4000×（1+5%）×3/4

b.3250.00

c.3000.00

d.4200.00

（2）该房地产开发公司转让商品房计算土地增值税时可扣除的开发费用为（b）万元。

a.352.50

b.310.00=（3150+3050）×5%

c.302.50

d.362.50

（3）该房地产开发公司转让商品房应缴纳增值税为（d）万元。

a.672.73

b.523.81

c.400.00

d.308.26=（14000-4000×3/4）÷（1+9%）×9%-600

注意：在计算增值税进行价税分离的时候含税收入扣除土地出让金并没有扣除契税

（4）该房地产开发公司在计算土地增值税时，可扣除转让环节税金（c）万元。

a.40.00

b.48.00

c.36.99=308.26×（5%+7%）

d.57.00

（5）在计算土地增值税时，可扣除项目金额合计（c）万元。

a.6558.00

b.6565.00

c.7786.99=3150+3050+310+36.99+（3150+3050）×20%

d.7798.00

（6）该房地产开发公司应缴纳土地增值税（c）万元。

a.1842.69

b.1845.63

c.1732.55

d.2532.75

不含税收入=（14000-4000×3/4）÷（1+9%）=13091.74

增值额=13091.74-7786.99=5304.75

增值率=5304.75÷7786.99=68.12%，适用税率40%，速算扣除系数5%

应纳土地增值税=5304.75×40%-7786.99×5%=1732.55

3.某商贸公司为增值税一般纳税人，2023年3月转让其位于县城的一栋办公楼，取得含税收入4000万元，2023年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付地价款800万元，支付契税24万元，发生建造成本800万元。转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为2000万元。

其他相关资料：该公司选择简易计税方法计算增值税，产权转移书据印花税税率0.5‰，该办公楼成新度折扣率为60%。考虑地方教育附加。

根据上述资料，回答下列问题：

（1）计算土地增值税时，准予扣除的评估价格为（b）万元。

a、1000

b、1200=2000×60%

c、1600

d、2000

（2）计算土地增值税时，可扣除转让环节的税金为（b）万元。

a、19.05

b、21.05=2+19.05

c、22.86

d、24.86

增值税=4000÷（1+5%）×5%=190.48

附加费=190.48×（5%+3%+2%）=19.05

印花税=4000×0.5‰=2

（3）计算土地增值税时，可扣除项目金额合计为（b）万元。

a、2043.05

b、2045.05=1200+800+24+21.05

c、2046.86

d、2048.86

（4）该商贸公司应缴纳的土地增值税为（b）万元。

a、601.82

b、603.54

c、604.44

d、679.73

不含税收入=4000÷（1+5%）=3809.52

增值额=3809.52-2045.05=1764.47

增值率=1764.47÷2045.05=86.28%，适用税率为40%，扣除系数为5%

应纳土地增值税=1764.47×40%-2045.05×5%=603.54

【第7篇】增值税预缴税款国税计算方式

纳税人提供建筑服务、房开企业销售自行开发房地产、非房开企业转让不动产、不动产经营租赁四项业务的预征率、税率、征收率看似比较复杂，其实只要按照规律记忆，还是比较容易的，这里给大家梳理对比了一下，希望帮助大家区分、记忆，学习的路上大家一起加油。

【第8篇】增值税简易计算方法

增值税怎么交？增值税是如何计算的？

有老板搞不懂增值税到底应该怎么交，

那我们来看看增值税，它的基本原理。

增值税到底应该怎么缴纳的呢？

现在举例说明：

如果公司销售了一批货物，

取得了货款226万，

从做生意的角度来讲，

这226万就是，我的货给他了，

他给了我226万块钱，

也就是说，我这批货就卖了226万。

但事实上，

把税收加进去，它的原理不是这样。

这个原理是什么呢？

假如我们这批货卖了226万，

其实我们这批货没有卖到226万，

我们卖了多少钱呢？

把226万除上1+13%的增值税税率，

等于200万。

也就是说，我的货只卖了200万，

但是别人明明给了我226万块钱，

那这26万是什么呢？

是我们的购买方，

在购买我们200万货物的同时，

也向国家交了13%的增值税，

这样加起来才是226万。

也就是说，

我们出售的这批货物，

我们收到的226万货款当中，

其中200万是我们的货款，

另外的26万是他要交给国家的税款，

只不过是国家委托我们收到而已。

那么这个26万的货款，我们就应该交给税务机关。

但是要把这26万全部交给税务机关，

也不对，

为什么呀？

因为这批货本来也是我买来的，

我买这批货花了113万，

按照税收原理，他的货没有113万，

他同样是把这113万除上1+13%，等于100万，

也就是说，我们买货只花了100万，

另外我还付了13万的增值税，

他们也替国家向我们收了13万的增值税，

这样一来，

假如我这个月只做了这两笔业务，

在我买货的时候我交了13万增值税，

那如何证明自己交了13万呢？

这就需要用增值税专用发票来证明，

就是在向对方购货的时候，

对方要给你开一张专用发票，

税款是13万，这就叫进项税额。

另外，

销货时，我们替国家收了26万税款，

这个叫做销项税额。

那么这个月要缴纳的税tkm额是多少呢？

把26万减去增值发票上的13万，

然后你还要给税务局交13万，

因为这13万是你代表税务局收的，

所以你要把这13万交给税务局。

这就是增值税征收的一个基本原理。

所以说，如果有增值税不交，那就是偷税，

为什么？

因为这26万从一开始就不是你的，

就是你代表国家收的，

你应该把它足额的交给国家，

这就是增值税征收的一个基本原则。

【第9篇】注册增值税计算服务

比如一个自然人（未注册主体），有取得700万的服务收入，需要去税局代开发票，增值税怎么交呢？

解答：

自然人未注册任何经营主体的，只能作为小规模纳税人处理。

曾经某市税务局查处一个从事民间借贷的自然人，年度利息收入超过了500万元。就如何定性与处罚该自然人时，是应按小规模纳税人计算，还是该按照一般纳税人计算，出现过分歧与争议，但是最终研讨的结果：对自然人只能按照小规模纳税人计算征收增值税，不能因为金额超过500万元就按照一般纳税人计算增值税。

因此，一个自然人（未注册主体），有取得700万的服务收入，需要去税局代开发票，同样也应按照小规模纳税人处理：房屋租赁服务征收率是5%，其他的服务收入征收率是3%（2023年4月1日-12月期间免征增值税、2023年4月1日前的疫情期间征收率优惠为1%）。

对于自然人代开大金额的发票，税务局尤其是接受开票方企业的主管税务局很容易怀疑交易的真实性，交易双方一定要保证交易真实性，并且保存好交易的证明材料。

智能做账、报税看这里！

会计：老板，你这几天咋笑的这么开心

老板：我心情好呀

会计：老板你有啥喜事，我也沾沾喜气

老板：我给你说啊，这个申报期过去了，终于没有接到一起期客户关于逾期未申报的投诉的投诉。

会计：赞

老板：用了金财代账，确实效果不错呀。

会计：（点头）金财代账为了我们降低不少工作难度，智能识别上千家银行的对账单，会计科目自动匹配，动生成记账报税，实现多户企业的单税种批量申报，我也感觉轻松了不少哦。

老板：以后都这样，我月月都高兴

今天心情好，下班请大家吃饭，走

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【第10篇】企业增值税计算公式

今天小编要跟大家分享的文章是关于税法中各税种的计算公式汇总。正在从事会计工作的小伙伴们我们来一起看一看吧！

框架

一、各种税的计算方式

增值税

1、一般纳税人

应纳税额=销项税额—进项税

销项税额=销售额×税率

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）

2、进口货物

应纳税额=组成计税价格×税率

组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税）

3、小规模纳税人

应纳税额=销售额×征收率

销售额=含税销售额÷（1+征收率）

消费税

1、一般情况：

应纳税额=销售额×税率

不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率）

组成计税价格=（成本+利润）÷（1-消费税率）

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）

组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）

组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）

2、从量计征

应纳税额=销售数量×单位税额

关税

1、从价计征

应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率

2、从量计征

应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额

3、复合计征

应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率

企业所得税

应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额

应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额

应纳税额=应纳税所得额×税率

月预缴额=月应纳税所得额×25%

月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12

其他税收

1、城镇土地使用税

年应纳税额=计税土地面积（平方米）×使用税率

2、房地产税

年应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2%

或年应纳税额=租金收入×12%

3、资源税

年应纳税额=课税数量×单位税额

4、土地增值税

增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目

应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率）

5、契税

应纳税额计税依据×税率

二、应纳税额的计算公式

增值税计算方法

1、直接计税法

应纳增值税额：＝增值额×增值税税率

增值额＝工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值项目－货物销售额的全值－法定扣除项目购入货物金额

2、 间接计税法

扣除税额＝扣除项目的扣除金额×扣除税率

（1）购进扣税法

扣除税额＝本期购入扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代缴的税额

（2）实耗扣税法

扣除税额＝本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代交的税额

一般纳税人应纳增值税额

一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额－当期进项税额

1、销项税额＝销售额×税率

销售额＝含税销售额/（1＋税率）

组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）

2、 进项税额

不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计

小规模纳税人应纳增值税额

小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×征收率

销售额＝含税销售额/（1＋征收率）

销售额＝含税收入（1＋增值税征收率）

进口货物应纳增值税额

进口货物应纳增值税额＝组成计税价格×税率

组成计税价格＝关税免税价格＋关税＋消费税

三、消费税额

1、 从价定率的计算

实行从价定率办法计算的应纳消费税额＝销售额×税率

（1）、应税消费品的销售额＝含增值税的销售额/(1＋增值税税率或征收率)

（2）、组成计税价格＝（成本＋利润）/（1-消费税率）

（3）、组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1-消费税率）

（4）、组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋应纳消费税税额

（5）、组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1-消费税税率）

2、 从量定额的计算

实行从量定额办法计算的应纳消费税额＝销售数量×单位数额

四、企业所得税额

应纳税额＝应纳税所得额×税率

应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额

应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额

利润总额＝收入总额－成本、费用、损失

1、 工业企业应纳税所得额公式

工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额

利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出

营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用

产品销售利润＝产品销售收入－产品销售成本－产品销售费用－产品销售税金及附加

其他业务利润＝其他业务收入－其他业务成本－其他销售税金及附加

本期完工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本会计－期末在产品自制半成品成本余额

本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用

2、 商品流通企业应纳税所得额公式

应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额

利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出

营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用－汇兑损失

主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入

商品销售利润＝商品销售净额－商品销售成本－经营费用－商品销售税金及附加

商品销售净额＝商品销售收入－销售折扣与折让

3、 饮服企业应纳税所得额公式

应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额

利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出

营业利润＝经营利润＋附营业务收入－附营业务成本

经营利润＝营业收入－营业成本－营业费用－税金及附加

营业成本＝期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额＋本期购进材料、商品金额金额－期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额

五、土地增值税额

1、 一般计算方法

应纳税总额＝∑各级距土地增值额×适用税率

某级距土地增值额×适用税率

土地增值率＝土地增值额×100%/扣除项目金额

土地增值额＝转让房地产收入－扣除项目金额

2、 简便计税方法

（1）、土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的

应纳税额＝土地增值额×30%

（2）、土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的

应纳税额＝土地增值额×40%－扣除项目金额×0.05

（3）、土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的

应纳税额＝土地增值额×50%－扣除项目金额×0.15

（4）、土地增值额超过项目金额200%

应纳税额＝土地增值额×60%－扣除项目金额×0.35

六、城市建设维护税

应纳城市维护建设税额＝（产品销售收入额＋营业收入额＋其他经营收入额）×地区适用税率

应补交税额=实际营业收入额×地区适用税率－已纳税额

应退税额＝已交税额－核实后的应纳税额

七、资源税额

应纳税额＝课税数量×单位税额

八、车船税

１、 乘人车、二轮摩托车、三轮摩托车、畜力车、人力车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式为：

年应纳税额＝车辆拥有量×适用的年税额

２、 载货车年应纳税额的计算公式为：

年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额

３、 客货两用的车应纳税额的计算公式为：

年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额

载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50%

载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额

４、 机动船应纳税额的计算公式：

机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额

５、 非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额

６、 新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税，其计算公式为：

新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位（或辆数）×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数

补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量(或净吨位、载重吨位)×适用税额/按规定缴库的次数

补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数]－已缴税款

退还误交的税款＝已缴的误交税款

退还应计算错误而多交的税款＝已入库的税款－重新核实后的应纳税额

房产税额 年应纳房产税税额＝房产评估值×税率

月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12

季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4

九、土地使用税额

年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额

月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12（或）4

十、印花税额

１、 购销合同应纳印花税的计算

应纳税额=购销金额×3/10000

２、 建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算

应纳税额=收取的费用×5/10000

３、 加工承揽合同应纳印花税的计算

应纳税额=加工及承揽收入×5/10000

４、 建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算

应纳税额=承包金额×3/10000

５、 财产租赁合同应纳印花税的计算

应纳税额=租赁金额×1/1000

６、 仓储保管合同应纳印花税的计算

应纳税额=仓储保管费用×1/1000

７、 借款合同应纳印花税的计算

应纳税额=借款金额×0.5／10000

８、 财产保险合同应纳印花税的计算

应纳税额=保险费收入×1/1000

９、 产权转移书据应纳印花税的计算

应纳税额=书据所载金额×5/10000

10、 技术合同应纳印花税的计算

应纳税额=合同所载金额×3/10000

11、 货物运输合同应纳印花税的计算

应纳税额=运输费用×5/10000

12、 营业账簿应纳印花税的计算

（1）记载资金账簿应纳印花税的计算公式为：

应纳税额=[（固定资产原值年初数－上年已计算缴纳印花税固定资产原值）＋（自有流动资金年初数－上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额）]×5/10000

（2）其他账簿应纳税额的计算。其公式为：

应纳税额=证照件数×5

十一、关税

１、 进口关税应纳税额的计算。其公式为：

应纳关税税额=完税价格×进口税率

完税价格=离岸价格+运输费、保险费等

=国内批发价/（1+进口税率+费用和利润率（20%））

２、 出口关税应纳税额的计算。其公式为：

出口关税应纳税额=完税价格×出口税率

完税价格=离岸价格/（1+出口税率）

在这里相信有许多想要学习会计的同学，大家可以关注小编，下方评论区留言：想要学习，并收藏本文；私信小编：学习即可领取一整套系统的会计学习资料！还可以免费试学会计课程15天！因领取人数太多，不能及时回复，请大家耐心等待。。。。

【第11篇】增值税滞纳金计算器

日前，记者从深圳市税务局获悉，近期，深圳市电子税务局上线 5 大便民服务功能，具体包括'财产和行为税合并纳税申报''开具无欠税证明及查验''滞纳金计算器''关联业务年度往来报告同期资料扩容'以及'三代手续费查询增加办理状态及作废原因' 5 大功能。

据介绍，6 月 1 日起，深圳申报财产和行为税采用合并申报方式，合并申报的税种范围包括城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、耕地占用税、资源税、土地增值税、契税、环境保护税、烟叶税。目前，深圳市电子税务局已上线相关功能，纳税人只需要填报一张表格，即可完成多税种申报。

记者了解到，深圳市电子税务局还上线'开具无欠税证明及查验'功能。深圳市税务局有关负责人介绍，纳税人因商务合作、出国签注、留学等以无欠税情形为前提的，或有其他正当事由，需要税务机关出具无欠税证明的，可以向税务机关申请开具《无欠税证明》。

为了帮助纳税人便捷办税，深圳市电子税务局还上线了'滞纳金计算器'以及'关联业务年度往来报告同期资料扩容'等功能，服务纳税人。

深圳晚报记者 吴洁

【第12篇】计算增值税的公式

导读：增值税的税率是根据行业的不一样，其税率一共分为四档，有3%，6%，10%和16%的，知道了税率，就很容易知道含税了，这是一个计算公式，计算税额的，那么增值税含税怎么计算呢？下文会计学堂小编为大家介绍这个内容！

增值税含税怎么计算？

1、先介绍下现在的增值税发票的税率的点数，有3%，6%，10%和16%的，各行各业不相同；

2、增值税税额的计算公式为：含税金额/（1+税率）*税率，这个是税额的计算公式；

3、增值税不含税价的计算公式为：含税金额/（1+税率），也可以为含税金额-税额；

4、上面是增值税的计算公式，我们可以用excel表格输入公式进行拖拉就可以方便得到想要的数据；

5、也可以百度搜索一些计算的简易程序，通过程序可以方便计算增值税的相关数据；

6、在用简易软件和用公式计算增值税相关数据的时候会有一些误差，一切以发票为准，因为公式会和发票会有1到2分钱的误差；

增值税应纳税额的计算

增值税的计税依据纳税人销售货物或提供应税劳务的计税依据为其销售额，进口货物的计税依据为规定的组成计税价格。

(一)一般纳税人

(1)应纳税额=当期销项税额—当期进项税额。

(2)销项税额的计算：

a.销项税额：是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。

b.计算公式：销项税额=销售额(不含税)x税率

c.销售额的确定:

①销售额:是指纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。价外费用，是指价款外向购买方收取的手续费等各种性质的价外收费。(手续费、运输费等)

②含税销售额换算成不含税销售额(价税分离公式)的换算公式为：

销售额=含税销售额/(1+增值税税率)

d.视同销售货物行为的销售额的确定。

对视同销售货物征税而无销售额的，应按下列顺序确定销售额：

①按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定;

②按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;

③按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：

组成计税价格=成本x(1+成本利润率)

(4)进项税额的计算：进项税额是指纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税额为进项税额。(购买方取得的增值税专业发票上注明的税额即为其进项税额)

(5)允许从销项税额中抵扣的进项税额

根据税法的规定，准予从销项税额中抵扣的进项税额，限于下列增值税扣税凭证上注明的增值税额：

①纳税人购买货物和应税劳务，从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额;

②纳税人进口货物，从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。

(二)小规模纳税人的应纳税额=含锐销售额÷(1+征收率)x征收率

(三)进口货物的应纳税额=(关税完税价格+关税十消费税)x税率

【第13篇】增值税计算题目

【知识点】应纳税额计算

【知识点】销项税额

【典型例题1】（2023年单选题）某商场为增值税一般纳税人。2023年1月举办促销活动， 全部商品8折销售。实际取得含税收入380 000元，销售额和折扣额均在同一张发票上分别注明。上月销售商品本月发生退货，向消费者退款680元，该商场当月销项税额是（ ）元。

a. 55 114.87 b. 55 213.68

c. 64 600.00 d. 80 750.00

【正确答案】a

【答案解析】当月销项税额＝380 000÷（1＋17%）×17%－680÷（1＋17%）×17%＝55 114.87（元）

【典型例题2】（2023年单选题）某工艺品厂为增值税一般纳税人，2023年12月2日销售给甲企业200套工艺品，每套不含税价格600元。由于部分工艺品存在瑕疵，该工艺品厂给予甲企业15%的销售折让，已开具红字专用发票。为了鼓励甲企业及时付款，该工艺品厂提出2/20，n/30的付款条件，甲企业于当月15日付款。该工艺品厂此项业务的销项税额为（ ）元。

a. 16 993.20 b. 17 340.00

c. 19 992.00 d. 20 400.00

【正确答案】b

【答案解析】销售折让可以从销售额中减除。销售折扣是为了鼓励购货方及时偿还货款而给予的折扣优待，不得从销售额中减除。销项税额＝600×200×（1－15%）×17%＝17 340（元）

【典型例题3】（2023年单选题）某啤酒厂为增值税一般纳税人，2023年8月销售啤酒取得销售额800万元，已开具增值税专用发票，收取包装物押金234万元，本月逾期未退还包装物押金58.5万元。2023年8月该啤酒厂增值税销项税额为（ ）万元。

a. 116.24

b. 136.00

c. 144.50

d. 145.95

【正确答案】c

【答案解析】啤酒包装物押金在逾期时才缴纳增值税。应纳增值税税额＝800×17%＋58.5÷（1＋17%）×17%＝144.50（万元）

【典型例题4】（2023年单选题）某金银饰品店为增值税一般纳税人，2023年4月销售金银首饰取得不含税销售额50万元，另以旧换新销售金银首饰，按新货物销售价格确定的含税收入25.2万元，收回旧金银首饰作价11.7万元（含税）。当月进项税额8.17万元。该金银饰品店当月应纳增值税（ ）万元。

a. 3.99

b. 2.63

c. 4.61

d. 2.29

【正确答案】d

【答案解析】采取以旧换新方式销售金银首饰的，按实际收取的不含增值税的价款计算纳税。

当月应纳增值税＝50×17%＋（25.2－11.7）÷（1＋17%）×17%－8.17＝2.29（万元）

【典型例题5】（2023年单选题）关于增值税的销售额，下列说法正确的是（ ）。

a. 经纪代理服务，以取得全部价款和价外费用为销售额

b. 旅游服务，一律以取得的全部价款和价外费用为销售额

c. 航空运输企业的销售额，不包括收取的机场建设费

d. 劳务派遣服务，一律以取得全部价款和价外费用为销售额

【正确答案】c

【答案解析】选项a，经纪代理服务扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额；选项b，纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额；选项d，纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额。

【典型例题6】（多选题）下列关于增值税计税销售额的说法正确的有（ ）。

a. 劳务派遣服务选择差额纳税的，应扣除代为支付的员工工资、福利、社保、住房公积金

b. 房企一般纳税人销售房地产销售额为全部销售收入

c. 金融商品转让销售额为卖出价扣除买入价后的余额

d. 一般融资租赁服务的销售额应为扣除资产购置本金、利息、保险费、安装费后的余额

e. 航空运输销售代理企业提供境外航段机票代理服务，销售额为收取的全部价款和价外费用

【正确答案】ac

【答案解析】房地产企业一般纳税人销售其开发的房地产项目的，销售额为收入扣除受让时向政府部门支付的土地价款后的余额；一般融资租赁业务销售额为收入扣除借款利息、发行债券利息、车辆购置税后的余额；境外航段机票代理服务，应以收取的全部价款和价外费用扣除向客户收取并支付给其他单位或个人的境外航段机票结算款和相关费用后的余额为销售额。

【典型例题7】（2023年单选题）某企业为增值税一般纳税人，2023年5月买入a上市公司股票，买入价280万元，支付手续费0.084万元。当月卖出其中的50%，发生买卖负差10万元。2023年6月，卖出剩余的50%，卖出价200万元，支付手续费0.06万元，印花税0.2万元。该企业2023年6月应纳增值税（ ）万元。（以上价格均为含税价格）

a. 3.00 b. 3.38

c. 2.81 d. 2.83

【正确答案】d

【答案解析】金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额；转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。该企业2023年6月应纳增值税＝（200－280×50%－10）÷（1＋6%）×6%＝2.83（万元）。

【典型例题8】（单选题）某房地产企业为增值税一般纳税人，2023年6月1日购买一地块开发房地产项目，支付地价款800万元，次年年末项目完工，当期销售其中的90%取得含税销售收入2000万元，当期应纳增值税税额为（ ）万元。

a. 126.85

b. 198.2

c. 118.92

d. 138.38

【正确答案】a

【答案解析】房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。销售额＝（全部价款和价外费用－当期允许扣除的土地价款）÷（1＋11%）＝（2 000－800×90%）÷（1＋11%）＝1 153.15（万元），应纳增值税＝1 153.15×11%＝126.85（万元）。

【典型例题9】（单选题）某旅游公司为增值税一般纳税人，2023年6月取得旅游费收入共计680万元，其中向境外旅游公司支付境外旅游费63.6万元，向境内其他单位支付交通费60万元，住宿费24万元，门票费21万元，签证费1.8万元。支付本单位导游餐饮住宿费共计2.2万元，旅游公司选择按照扣除支付给其他单位相关费用后的余额为计税销售额，并开具普通发票（金额均含税）。该企业2023年6月增值税销项税为（ ）万元。

a. 28.85 b. 98.2

c. 18.92 d. 38.38

【正确答案】a

【答案解析】销项税额＝（680－63.6－60－24－21－1.8）÷1.06×6%＝28.85（万元）

【典型例题10】（单选题）某增值税一般纳税人服装厂，2023年7月在订货会上签订了一批服装销售合同，预收了货款120万元，合同约定发货时间为当年9月。7月份另对外出租一处年初新购置的厂房，合同为3年期，一次性预收了1年含税租金共计48万元，则该企业2023年7月增值税销项税额为（ ）万元。

a. 4.76 b. 4.49

c. 4.33 d. 5.22

【正确答案】a

【答案解析】增值税纳税人以预收货款形式销售货物的，纳税义务发生时间为货物发出的当天。租赁服务的纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

2023年7月销项税额＝48÷1.11×11%＝4.76（万元）

【第14篇】以旧换新的增值税计算

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1.某商店为增值税小规模纳税人，2023年5月采取'以旧换新'方式销售24k金手链一条，新手链对外销售价格9000元，旧手链作价2000元，从消费者收取新旧差价款7000元；另以'以旧换新'方式销售电冰箱一台，新电冰箱对外销售价格3000元，旧电冰箱作价500元，从消费者收取新旧差价款2500元。假如以上价款中均含增值税，该商店应缴纳增值税________元。

【cpa财务总监分析】

以旧换新的业务中除了销售金银首饰外其余都按照新产品销售价格全额纳税不得扣除收回商品的价格

【cpa财务总监答案】

应纳增值税=(7000+3000)/(1+3%)x3%=291.26(元)

2.某乳制品加工企业2023年销售5000吨酸奶，实现收入3500万元，原乳单耗数量为1.063，原乳平均购买单价为4200元/吨，以投入产出法计算其当年可抵扣的进项税额为______万元。

【cpa财务总监分析】

原乳加工成酸奶，使用税率为17%；当年允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量x农产品平均购买单价/(1+税率)x税率

【cpa财务总监答案】

当年可抵扣的进项税额=5000x1.063x0.42/(1+17%)x17%=324.35(万元)

【cpa财务总监总结】

(1)掌握以旧换新如何计算增值税？

以旧换新的业务中除了销售金银首饰外其余都按照新产品销售价额全额纳税不得扣除收回商品的价格。

(2)掌握农产品的进项税额怎么处理？

当年允许抵扣农产品增值税进行税额=当期农产品耗用数量x农产品平均购买单价/(1+税率)x税率

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【第15篇】2023年土地增值税计算方法

近一段时间，有关房地产开发企业在一般计税方法下土地增值税收入和土地成本扣除的问题讨论交流的较多，讨论焦点集中在一般计税方法下，采用差额计税，会不会造成土地增值税的收入和增值税、企业所得税不一致问题以及会不会造成土地成本重复扣除的问题等等，本文采用正本溯源、以正拨乱的方式，从政策文件规定来一一说明，以期达到心存疑惑、陷入迷茫的同志们一看就知道，哦，原来是这样的目的，当然，个人对政策的理解能力有限，不当之处，敬请拍砖。

一、土地增值税的预征收入的计算

土地增值税采取预征和清算相结合的管理办法，在开发项目进行土地增值税清算前，就采用预征的办法，需要强调的是，土地增值税预征的收入和进行清算时的收入有时还真不一致，而我们所讨论的土地增值税的收入就是指的进行土地增值税的清算收入，为了便于理解，这里先说明一下土地增值税的预征收入：

国家税务总局公告2023年第70号（以下简称70号公告）：营改增后，纳税人转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税。适用增值税一般计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税销项税额；适用简易计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税应纳税额。

为方便纳税人，简化土地增值税预征税款计算，房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目的，可按照以下方法计算土地增值税预征计征依据：

土地增值税预征的计征依据=预收款-应预缴增值税税款

从70号公告的来看，在房地产开发企业采用预收款方式销售房地产项目的，此时可采取简化的方式来预征土地增值税，这时候土地增值税的计征依据就和应税收入不一致了，土地增值税的应税收入是：不含增值税。适用增值税一般计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税销项税额；预征的计税依据是：预收款-应预缴增值税税款。这儿有什么区别呢？，结合国家税务总局2023年18号公告（下文详解，简称18号公告），简单举个例子：

一房开企业2023年7月采用预收款方式价税合计销售100万元，那么应预征增值税税为：

100/1.09*3%=2.75万元

应预征的土地增值税为：（100-2.75）*1.5%=1.56万元，（计税依据为97.25）

而非：100/1.09*1.5%=1.38万元（计税依据为91.74）。在这里，就造成了预征时增值税和土地增值税的计税依据不一致，但这只是2023年70号公告中的简化计算，并不影响二者的应税收入计算（下文详解），需要注意的是在预征增值税时是直接拿预收款折算以后计算的，不扣除土地价款，土地价款是在计算增值税的销售额时才扣除的，同样，预征土地增值税时的计税依据是不含应预缴的增值税，而不是不含税销售额，在实务中这里理解有误的较多。

二、增值税的预征和增值税的收入和销售额

这里先要弄清楚一个问题，就是增值税的收入和增值税的计税依据（销售额）不是一回事，二者可能一致，也可能不一致，比如说在差额征税的情况下，收入和计税依据就可能不一致了，房地产开发企业销售自行开发的房地产项目采用一般计税方法的话即是差额征税的。

根据国家税务总局公告2023年第18号，一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。销售额的计算公式如下：

销售额=（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）÷（1+11%）（标记为原文规定，现在为9%）

我们从上述公式可以看出，分母变小了，得出的结果也势必会变小，那么是不是说说增值税的收入（注意是收入、不是计税销售额）或者说主营业务收入是不是也变小了呢？其实真不是，还接着上面的例子，假设说销售这100万房产项目面积对应的土地价款是10万元（计算过程略），销售额为：

（100-10）/1.09=82.57万元

抵扣后销项税额为：82.57*9%=7.43万元

那么，与增值税的传统计算100/1.09*9%=8.26万元的差额0.83万元（8.26-7.43）去哪里了呢，下面我们通过会计核算来看个明白（暂不考虑会计准则-收入）：

借：银行存款 100

贷：主营业务收入 91.74

应交税费-应交增值税（销项税额） 8.26

借：应交税费-应交增值税（销项税额抵减） 0.83

贷：主营业务成本 0.83

这里的0.83万元也就是应扣减的土地价款10万元中的增值税税额（10/1.09*9%=0.83），实际的销项税额为7.43万元，而增值税收入没有变化仍是91.94万元，但销售额为82.57万元，销项税为7.43万元，为了更加便于理解，下面我们从增值税申报表的角度来进一步说明，主要是主表、附表一、附表三：先计算本期可抵减的销项税额。

附表一：（为方便展示，删除了部分列）

然后，主表提取数据就提取到销项税额为7.43万元。根据70号公告的规定，土地增值税税收入在一般计税方法下不含销项税就是指不含这7.43万元，与增值税申报表所显示的销项税额也是一致的。

三、企业所得税、土地增值税与土地价款的扣除

房地产开发经营三大主税即增值税、企业所得税、土地增值税都涉及到土地价款的扣除，三者扣除方式也各有不同，大家在运用时也有不同的理解，但税收政策规定具有确定性，大家可以从不同的角度去理解，但结果一定是确定性的，不能不同的理解就会产生不同的结果。这里，个人从税收政策规定的角度来说明一下，以期达到殊途同归的目的：

1.增值税中的土地价款扣除：

按照18号公告，纳税人采用一般计税方法下，可以扣除土地价款，因为增值税进行税抵扣是需要进项票等凭证的额，而土地价款无法取得专用发票等凭证而采取的特殊规定，目的是为例确保增值税链条完整。这里需要注意三点，一是只有采用一般计税方式下才可以采用（如老项目采用简易计税方式的就不能扣除土地成本）；二是扣除的土地价款是当期销售房地产项目对应的土地价款，纳税人应建立台账登记土地价款的扣除情况，且扣除的土地价款不得超过纳税人实际支付的土地价款，同时需要必要的凭证如省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据（18号公告）、提供拆迁协议、拆迁双方支付和取得拆迁补偿费用凭证等能够证明拆迁补偿费用真实性的材料（财税2016 140号）；三是需要通过增值税申报表来体现出来（见上文）。

2.企业所得税中土地价款的扣除：

根据国税发（2009）31号文，在企业所得税中的土地价款为土地征用费及拆迁补偿费：指为取得土地开发使用权（或开发权）而发生的各项费用，主要包括土地买价或出让金、大市政配套费、契税、耕地占用税、土地使用费、土地闲置费、土地变更用途和超面积补交的地价及相关税费、拆迁补偿支出、安置及动迁支出、回迁房建造支出、农作物补偿费、危房补偿费等，这里的范围与增值税的扣除范围就不一样了，企业所得税土地价款的扣除主要是通过归集分配的方式进行税前扣除的，取得土地使用权及支付的上述费用后，计入“开发成本”、按照确定的成本对象进行分配、开发产品完工后转入“开发产品”，房地产项目销售后按照对应的“开发产品”的成本，计入“主营业务成本”税前扣除。

3.土地增值税中的土地价款扣除：

在土地增值税清算中的土地价款扣除，主要是分摊土地价款，第一是要分摊同一宗土地上多个项目之间的分摊（土地增值税是按照项目清算的）；第二是要在同一项目不同房产类型之间分摊（三分法或两分法）；第三是要在已售和未售之间分摊，每种房产类型中的已售部分才可以在清算时予以扣除。

大家在学习中会发现，土地增值税的六项成本和企业所得税的六项成本非常相近，容易混淆，在实务中有些税务部门还要求在进行土地增值税清算时一并的企业所得税进行核查，这个要求从强化税收管理的角度来讲也有道理，但土地增值税清算和企业所得税核查是两回事，有联系，但不能混为一谈，从两个税种六项成本构成的的字面来看，确实十分接近，但二者的计税规则是不一样的：首先，二者的对象不同，虽然都与房地产项目相关，但土地增值税是一个项目多个年度的税收数据归集，企业所得税是所有项目（含其他经营行为）一个年度的税收数据归集，这一点要清楚；第二，两个税种的扣除原则不同，企业所得税遵循“真实发生、相关联、合理、合法”原则，扣除凭证方面发票是重要的方面不是全部（总局2018 28号公告）。土地增值税遵循正列举原则，原则上只有清算规程中列举的项目外，其他不得作为扣除项目扣除，实务中除拆迁补偿外需要有发票才能作为扣除项目，期间费用还采取了按比例扣除的方式，这与企业所得税是不同的。第三方面，企业所得税无论是否有项目、也无论项目的销售情况必须按季度预缴按年汇算；土地增值税是按照项目是否达到可清算或应清算的的条件后才能启动，二者发生的时点不尽一致。

四、归纳总结以下几点

1.房地产开发企业在销售自行开发的房地产项目在采用一般计税方法下，增值税的收入是全部价款和价外费用折合的不含税收入，销售额时扣除对应土地价款后的数额，二者计算得出的销项税之间的差额通过“应交税费-应交增值税（销项税额抵减）”进行调整，最后在申报表主表销项税一栏显示的是调整后的金额。

2.一般计税方法下，土地增值税的收入为不含销项税额，这个销项税额是经过抵减后的销项税额，与增值税申报表主表销项税一栏一致。需要是说明的是，土地增值税的收入只有在土地增值税清算时才使用，在预征时的计税依据是不含预缴增值税额，不是销项税额。

3.企业所得税的计税依据与增值税收入一致，如果发生视同销售行为而产生税会差异，通过企业所得税年度申报表调整。

4.关于土地价款的扣除，增值税是计算出来了扣除的（仅一般计税方法下）；企业所得税是通过归集分配税前扣除的；土地增值税是通过归集、整理、分摊作为扣除项目扣除的。

以上纯属学术交流，不当支出，欢迎批评指正，欢迎拍砖，直至头破血流，在所不惜。

来源：德居正

【第16篇】增值税一般计算和简易计算方法

增值税是中国的最大的税种，增值税的收入占中国全部税收的60%以上。增值税由国家税务局负责征收，税收收入的50%为中央财政收入，50%为地方收入。

增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。

那么增值税是怎么计算的呢？我们举个例子。假设贵州茅台有一个品种的酒出厂卖1130元一瓶（假设只卖了一瓶酒），在上述的截图中我们已经知道税率为13%，增值税即为1130÷（1+13%）*13%=130元。

那么应纳税额是多少呢？130元？不是！

茅台企业在采购的时候已经支付了一笔增值税了。我们假设采购成本为500元，也就是支付增值税为500*13%=65元

应纳税额为130元-65元=65元。

好了，今天的分享就到这里，你知道增值税了吗？

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