房产增值税（16篇）

【第1篇】房产增值税

众所周知，当我们购买了新房产以后，应该尽快去发地产开发公司索取购房发票和《不动产产权证办理申请表》，以便去市政一站式服务大厅、房地产交易中心或市民中心去办理不动产产权证书。

除了购买新房，还存在二手房交易、换房、受赠房产、出租房产需要等等情况。那么，您知道与房地产相关的税种有哪些吗？

【第二、 增值税】

一、增值税纳税人：

在中国境内销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。

单位：指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。

个人：指个体工商户和其他个人。

二、与个人房产关联的增值税优惠：

1、个人出售房屋：

个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。（适用范围：“北上广深”之外的地区）

2、个人销售自建自用住房免征增值税。

【第2篇】房产证未满两年增值税

新房和老房子，哪一个好，我想这一定是很多购房者纠结的问题，有的人说新房可以根据自己的喜好装修，有人说老房子周边配套好，那么它们之间到底有什么区别呢，下面小编就给大家分析一下吧。

新房子的好处新房的特点就是户型设计比较完美，小区的绿化比较好，老房子是指已经在房产交易中心备过案，完成了初始登记和总登记，然后再次在市场上进行交易的房产，它们在户型结构上，新房的户型设计比较新颖，讲究创新，追求新潮，具有自己独特的个性，在设计的风格上也比较符合大部分消费者的居住观念，可是老房子由于年代久远，有的甚至是20年前盖得，所以不管是户型还是小区环境，都不是很好，在装修程度上，新房一般都是毛坯房或精装房，也就是说客户可以根据自己的想法，来装修自己的房子，但是老房子就比较麻烦，如果要想重新装修，不仅要拆除和重新走水电，还要考虑到邻居的休息问题。

在小区的各项配套上，新房小区周边的各项配套可能就存在相对不完善的问题，而购买老房子是可以看到实物的，小区周边的环境，各项配套设施也是可以看到和了解到的，因为是老房子，所以社区环境和周边配套也会相对成熟二和齐全一些，在产权年限上，不管是新房还是老房子，其的产权年限都是永久的，区别则主要在于土地年限，新房的土地年限要更久一些，而老房子由于经过多次转手，其土地年限也要相对短一些了。

新房和二手房的税收不一样我们在购买新房的时候，如果是期房，那么我们需要注意交房的时间，还有盖好以后，和我们最初看图纸的质量，有没有出入，如果是新房的现房，就需要考虑周边的配套是否完善，那么老房子就不需要考虑这些了，因为都是现房，而且周边的配套也很成熟，交通也比较方便，那么在交易流程和税收上来说，它们之间还是有很大差距的。

购买了新房需要缴纳契税，房屋维修金，一年的物业费和取暖费等主要税费，而老房子由于拿到房产证时间的长短不同，在税费缴纳方面也是不一样的，房产证未满两年的房子主要需要缴纳契税，增值税，个税，贷款担保费，中介费等，房产证满两年的房子主要需要缴纳契税，个税，贷款担保费，中介费等，满五年的房子主要需要缴纳契税，贷款担保费，中介费等税费，如果是贷款的话，新房也要比二手房的额度高，而且首付款的金额也是不一样的。

根据自己的喜好选择以上就是小编总结的，新房和二手房的区别，其实它们都是各有利弊，主要是根据自己的需求选择就好了，如果想要方便的话，可以选择二手房，如果想要自己装修的话，就选择新房，主要是房子质量看好了，选择哪一个都可以。

【第3篇】房产增值税谁交

在二手房屋交易中，买卖双方签订房屋买卖合同文本中约定了“本次交易产生的一切税费由房屋买受人承担”。但合同签署后，房屋过户之前，买受人方知悉出卖人的房屋为继承或受赠所得而额外增加了个人所得。对于该个人所得税的承担引起的纠纷该如何处理，实践中通常认为，房屋系继承或受赠所得，出卖人未提供相关证据证明其已告知了买受人该事实的，导致的个人所得税差额部分并不在双方缔约时意思表示范围之内，多出的个人所得税应当按相关法律规定由出卖人自行承担：

1.意思表示解释规则的使用

当事人对房屋买卖合同中约定的“本次交易产生的一切税费由买受人承担”条款产生争议时，应适用意思表示解释规则。

《民法典》第142条规定，有相对人的意思表示解释，应当按照所使用的词句，结合相关条款、行为的性质及目的、习惯以及诚信原则，确定意思表示的含义。

税费由买受人承担的约定是买受人基于其在缔约之初从出卖人处获取关于系争房屋涉税信息后所作出的意思表示，在此基础上分两种情况：

第一，若出卖人签订合同时明知继承或受赠取得的房屋税费与正常二手房买卖税费政策不同而故意未告知买受人，则出卖人此时违反了先合同义务，根据《民法典》第500条的规定，出卖人应当承担缔约过失责任。

第二，若出卖人签订合同时，对因继承或受赠所取得的房屋税费远高于普通二手房交易所产生的税费这一事实并不知晓而未将房屋系继承获受赠所得的事由告知买受人，则双方对于系争房屋的涉税信息产生认识错误，应适用意思表示解释规则。我国对于意思表示的解释规则采折中主义，原则上采表示主义，例外采意思主义。意思主义侧重探寻表意人主观意思，表示主义侧重于确定表意人的客观表示意义，这其实反映着两种对立的价值追求，即前者突出表意人的自我决定，而后者更注重对受领人的信赖保护。

在双方对于合同条款认识不一致进而需要进行意思表示解释时，应在权衡表意人和受领人的利益基础上，对于不同的情形，作出相应的合理安排。如果表意人内在意思与外在表示不一致且受领人不知道表意人的内心真意，但受领人在尽到交易上的合理注意义务后应当知道表意人的内心真意的，受领人对外在表示的信赖就不值得受保护。比如，买卖双方签订合同时，买受人作为谨慎的购房人尽到合理注意义务而作出关于“一切税费由买方承担”的意思表示，即便出卖人主张一切税费应当包含了继承或受赠所因承担的个人所得税，由于买受人善意且无重大过失，应当例外地按意思主义来对该合同条款进行解释，即买受人承诺的承担一切税费中并不包含因继承多出的额外个人所得税。

2.出卖人应当充分提供系争房屋的涉税信息，而不是令买受人概括承受风险

从个人所得税的性质来看，其根本属性是对出卖人的个人资产增益的一种评价，而不是与具体交易相关的税种。个人所得税以出卖人为纳税人，征收与否、税率高低、是否享受优惠等税法效果均取决于出卖人一方的情况，所以如果出卖人作出不实的说明，或者隐瞒、不告知真实情况，那么很难期待买受人能自行收集正确信息。相比买受人的信息收集成本，离信息最近的出卖人才是成本最低的风险规避者，因此从个人所得税的征收本质以及信息获取来源来说，因继承或受赠多出的税费应当由出卖人承担。

比如在二手房交易中，房产中介调取交易房屋的不动产登记簿，不动产登记簿上关于所有权一栏显示的是“其他”，没有显示涉案房屋与继承或受赠相关的信息；中介也尽责询问出卖人房屋涉税情况时，出卖人也未提到过有继承或受赠的事实存在。此时，买受人已经尽到了交易中的合理注意义务，而对于与继承或受赠相关的信息完全依赖于出卖方对该信息的披露。

实践中，房屋并非出卖人名下唯一住宅、房屋取得年数不满五年、房屋系因继承或赠与取得等都是出卖人应对买受人提供的房产涉税信息。进一步而言，若出卖人因明知税费相关规定而企图通过制造合同漏洞甚至通过主张重大误解撤销合同来转嫁继承或受赠取得产生的高额税费负担，这个意图实为避税，而买受人对此实难防范，在此过程中，即便买受人陷入了共同错误，出卖人也不因此享有撤销权。

3.合同漏洞填补规则的适用

根据《民法典》第510条的规定，合同生效后，当事人就质量、价款或报酬、履行地点等内容没有约定或约定不明确的，可以协议补充，不能达成补充协议的，按照合同相关条款或交易习惯确定。合同漏洞的产生，可能是在作出表示时尚未出现这一问题，也可能是当事人作出表示时不知道问题的存在；可能是当事人错误地认识法律行为规则所涉及的客观事实，也可能是现实情况在法律行为完成后发生变化。

《民法典》第510条确定的合同漏洞填补的逻辑顺序是，首先由双方协议补充，其次按照合同有关条款或交易习惯，最后是适用《民法典》第511条至514条的规定。

对于超出双方合同约定部分的高额税费，实践中并未形成某种特定的交易习惯，而诚实信用原则作为帝王条款，应是穷尽合同漏洞填补的逻辑顺序后未果的兜底条款。通常交易习惯是指人们对于某一行业、某一类交易关系中，为人们所普遍采纳的且不违反公序良俗的习惯做法，对于因继承取得的房屋税费负担问题，当事人之间无法达成补充协议，亦无合同相关条款或交易习惯，此时应当根据《民法典》第511条第六款的规定，履行费用的负担不明确的，由履行义务一方负担；因债权人原因增加的履行费用，由债权人负担。换言之，

额外增加的个人所得税属于广义上的合同履行费用，合同当事人对该内容约定不明，且该继承事由系出卖人的原因而发生，该额外产生的个人所得税应当由出卖人负担。

结语：

二手房屋买卖交易流程繁琐复杂，涉及金额较大，时间跨度较长，买卖当事人在此过程中时有内心波动。因此，遇到因继承或赠与导致的税费增加，还需分析个案，结合双方当事人举证，考察是否有当事人之间的特殊情事，动机的表示、买受人的过失及出卖人的认识可能性，错误的双方性，出卖人的不实陈述等，进行意思表示解释，探寻当事人的真意。

【第4篇】房产增值税发票丢失

小王买了房很开心，想着赶紧把房产证办下来安心，结果出了岔子。小王去办房产证的时候，人家要购房发票他没有，回家找也没找到。后面才想起来买房的时候，开发商给了他两张看起来不起眼的纸，小王一回家就随手团了团不知道扔哪儿去了。这下可该怎么办？

买房子必定有购房发票，有些购房者在买房后就不重视开发商开具的购房发票了，其实这个票据一定要保存好，许多场合都会用到。购房发票重要吗？如果购房发票丢了怎么办？

购房发票的重要性

1. 没有购房发票就无法提取公积金

提取住房公积金的时候需要购房全款发票、购房合同、身份证原件，以及其它需要填写的材料，如果是异地提取公积金的话还需要提交社保个人权益记录一份。

为什么需要全款发票？

由于住房公积金是专款专用的资金，公积金只有在购买住宅性质的商品房时才可以使用（现在租房也可以提取），全额购房发票开出来后才可以证明该套房产已经全款到位，且房子是属于购房者本人所有的。所以没有全款发票，想提取公积金那是不可能的。

2. 办理房产证也需要购房发票

办理房产证都需要哪些材料：

房屋登记申请表

购房合同

购房全款发票

房屋平面图

申请人身份证

房产契税完税凭证

登记机关认为需要的其他有关证明材料

与提取住房公积金对购房发票的要求程度相比，办房产证的要求要低一些。如果没有发票也可以办理房产证，但是要走许多繁琐的程序。如果购房发票丢了，想办理房产证，购房者可以拿着身份证、购房合同等材料去找开发商，由开发商出具发票的存根并加盖印章，再由税务机关审查核实即可。

3.没有购房发票，办理落户将受阻

买房之后许多人想进行户口迁移，但是在办理落户时也需要购房者提供购房合同和购房发票的。

4. 房子解押

银行贷款还完后需要办理解押。因为还款时间比较长，许多人都会忘记这步，以为只要他们还完贷款，房子就会属于自己。

一定注意：如果不去银行办理解押的话，房子仍将处于抵押状态。办理解押时，也需要用到购房发票，如果没有购房发票，房子是无法正常解押。

5. 卖房影响计税

不仅是买房后，卖房子的时候也会用到购房发票。特别是享受增值税及个税优惠的时候，就有需要使用到发票，丢了发票卖房计算税费会变的麻烦。

购房发票丢失，该怎么办？

购房发票分：首付款发票和全款发票

第一种情况：如果丢失的是首付款发票：

在房屋交付后会拿到总房款的购房发票，不会影响房产证的办理。第二种情况：如果丢失的是全款发票：

可向开具发票方申请出具曾于×年×月×日开具××发票，说明取得发票单位名称、购货或服务的单位数量、单价、规格、大小写金额、发票字轨、发票编码、发票号码等的 书面证明，或要求开具发票方提供所丢失发票的存根联或记账联复印件，经主管税务机关审核后作为合法凭证入账。但不得要求开票方重复开具发票。

注：购房发票丢失不能补开，不过有补救办法。假如购房发票是开发商开具，可以到开发商处，把电子票记录调出来重新打印，或者把发票存根联复印，写上“此件与原件相符”的字样，打印件或复印件加盖该公司的发票专用章，即可作为抵扣凭证。

所以大家在保管发票时，一定要放在安全，容易找到的地方！看完大家赶紧看看发票还在不在，尤其是需要补发票的，抓紧了，因为补发票是需要一定时间的，避免耽误办理事情！买房时，任何纸张文件都应保存妥当，不要随手乱扔。

【第5篇】二手房房产增值税税率

二手房即买即住，能省去等待期房交付期间租房的麻烦和成本；二手房也没有烂尾风险，交首付和房子过户手续同时进行，当即就能拿到属于自己“沉甸甸”的大红本；另外二手房入住率高，小区周边配套也基本成熟了，住户日常出行、购物方便。正是由于二手房具有以上优点，叠加当下房屋质量问题频发和房子烂尾风险增大的因素，越来越多的人会优先考虑买二手房，不过买二手房前期需要缴纳的税费很多，这里我一一给大家罗列出来，准备买二手房的人要学会自己计算，不然将会多花很多冤枉钱。

第一，契税

契税是房产交易过程中必须缴纳的税种。今年9月1号即将正式实施的《中华人民共和国契税法》中规定，契税征税标准是3%-5%，但是国家在2023年给出了住房契税优惠政策，只要契税优惠政策还没有取消，那么房屋交易契税就还是按照现行的标准执行。不管你购买的是新房还是二手房，如果属于购房者的首套房，面积在90平及以下，按网签价1%的税率征收契税；90平以上按1.5%的税率征收契税。如果属于二套房，面积90平及以下的，按1%的税率征收契税；90平以上按2%的税率征收契税。

第二，增值税

根据我收集到的信息，目前已有深圳，成都，上海、杭州，无锡，沈阳等城市，将二手房交易过程中的增值税免征年限由原来的2年延长到了5年，意味着如果房产证或者契税出票日未满5年，那么买家就需要缴纳5.3%的增值税。对于其他尚未调整增值税免征年限的城市，房产证或者契税发票满2年就可以免征增值税。网签价5.3%的税费可不低，现在一套房子动辄百万，如果需要缴纳增值税，那么最少要交5万多增值税，可能是很多人一年的收入，如果买家不想花这笔冤枉钱，最好买免征增值税的房子。

第三，个人所得税

个人所得税计税方式有两种，一种是（现价-原价-契税票-维修资金）*20%，另一种是计税价格的1%。如果买家看重的这套房，是卖家的唯一住房，并且房本发证日已经满5年，那么可以免征个人所得税，否则就要按照这两种方式其中之一来计算个人所得税。

第四，评估费

贷款买房就是把房子抵押给银行，不过由于二手房存在折旧贬值的问题，银行为了确保自己的利益不受损，在放贷前会请求第三方机构，评估二手房现在的价值，一般会比房屋售价更低。按理来说，评估机构和银行是合作关系，评估费本应该由银行承担，但是现在“店大欺客”的现象已经屡见不鲜了，通常银行会让购房者来承担这笔费用，通常评估费的收费标准是房价的千分之五。

第五，中介费

中介费不是一锤子定死的，通常可以协商，从目前的市场行情来看，一般品牌中介公司最低收费标准是2%，无名小中介公司是1%，不过大中介公司的房源更可靠，并且对于房产交易过程中意料之外的风险，大中介公司有赔偿的能力，相对来说选大中介公司更有保障。而小中介虽然收费低，但是后期存在变相收费和服务差的风险，所以建议有条件还是选大中介公司。

第六，其他杂费

二手房买卖过程中，还会产生房本费，公证费，合同杂费等等，计算下来也就千元左右，相比购房款和前几种费用，这仅是九牛一毛。

【第6篇】房产企业预缴税款增值税申报表

编者按 近期，国家税务总局对企业所得税预缴纳税申报表的部分表单和填报说明进行了调整。那么，预缴申报表发生了哪些变化？企业在填报过程中需要关注哪些细节？对企业，特别是房地产企业有哪些利好？快来看看国家税务总局的权威解读和专业人士的分析吧。

制图 李一园

近日，国家税务总局发布《关于修订2023年版企业所得税预缴纳税申报表部分表单及填报说明的公告》（以下简称《公告》）。现解读如下：

一、修订背景

按照党中央、国务院减税降费决策部署，2023年2月以来，财政部联合税务总局和相关部门发布了促进实体经济发展、支持实施创新驱动发展战略、支持生态文明建设等方面的多项企业所得税政策。如：从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税，扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围、社区家庭服务收入减按90%计入应纳税所得额等。为了及时、全面落实相关优惠政策，税务总局对《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类，2023年版）》《企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（b类，2023年版）》的部分表单进行了修订。

二、修订内容

本次修订共涉及5张表单，其中3张表单调整表单样式，2张表单仅修改填报说明。

（一）表样调整情况

1.《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》（a201010）

一是简并填报。删除原表第7行“（四）符合条件的非营利组织（科技企业孵化器）的收入免征企业所得税”和第8行“（五）符合条件的非营利组织（国家大学科技园）的收入免征企业所得税”。表样调整后，符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税优惠政策事项，不再划分不同类别，而是一并填入“（三）符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税”行次，同时该行次从第6行调整至第8行。

二是在原表“（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税”项目下，增加两个“其中”项内容，分别是“居民企业持有创新企业cdr取得的股息红利所得免征企业所得税”“符合条件的居民企业之间属于股息、红利性质的永续债利息收入免征企业所得税”，作为调整后表样的第6行和第7行，用于纳税人填报享受居民企业持有创新企业cdr取得的股息、红利所得免征企业所得税政策和永续债利息收入适用企业所得税法规定的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税规定政策的税收优惠情况。

三是在原表第23行“（四）其他”项目下，增加两项内容，分别是“1.取得的社区家庭服务收入在计算应纳税所得额时减计收入”和“2.其他”，作为调整后表样的第23.1行和第23.2行，用于纳税人填报享受社区家庭服务收入减按90%计入应纳税所得额政策的税收优惠情况和申报表未列明的其他减计收入的税收优惠情况。

四是在原表第33行“（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得定期减免企业所得税”项目下，增加一个“其中”项内容“其中：从事农村饮水安全工程新建项目投资经营的所得定期减免企业所得税”，用于农村饮水安全工程运营管理单位填报享受从事农村饮水安全工程新建项目投资经营的所得定期减免企业所得税政策的税收优惠情况。

2.《减免所得税优惠明细表》（a201030）

在原表第28行“二十八、其他”项目下，增加两项内容，分别是“1.从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税”和“2.其他”，作为调整后表样的第28.1行和第28.2行，用于从事污染防治的第三方企业填报享受减按15%的税率征收企业所得税政策的税收优惠情况和其他优惠情况填报。

3.《企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（b类，2023年版）》（b100000）

一是在原表“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税”项目下，增加两个“其中”项内容，分别是“居民企业持有创新企业cdr取得的股息红利所得免征企业所得税”“符合条件的居民企业之间属于股息、红利性质的永续债利息收入免征企业所得税”，作为调整后表样的第8行和第9行，用于纳税人填报享受居民企业持有创新企业cdr取得的股息、红利所得免征企业所得税政策和永续债利息收入适用企业所得税法规定的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税规定政策的税收优惠情况。

二是将原表第8行至第17行顺延调整为第10行至第19行。

三是为了满足纳税人填报享受民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分减征或免征政策的税收优惠情况，增加第20行“民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分减征或免征”。

四是为了满足纳税人计算当期实际应补（退）所得税额的需要，增加第21行“本期实际应补（退）所得税额”。

（二）填报说明调整情况

一是以上表样需要调整的行次，对其相应的填报说明进行了修改。

二是为落实扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围政策，由于不涉及表单样式调整，仅对《固定资产加速折旧（扣除）优惠明细表》（a201020）的填报说明进行修改，增补最新文件依据，明确相关填报要求。

三是调整《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》（a200000）第4行“特定业务计算的应纳税所得额”填报口径。

四是2023年发布的经营性文化事业单位转制为企业的免征企业所得税、取得铁路债券利息收入减半征收企业所得税、集成电路设计和软件企业减免企业所得税等延续或新出台税收优惠政策，由于不涉及表样调整，仅对上述政策涉及表单相应行次的填报说明进行修改。

三、实施时间

《公告》自2023年7月1日起施行。实行按月预缴的居民企业，从2023年6月申报所属期开始使用修订后的纳税申报表；实行按季预缴的居民企业，从2023年第二季度申报所属期开始使用修订后的纳税申报表。

（来源：国家税务总局办公厅）

来源：中国税务报

责任编辑：司壹闻

【第7篇】房产增值税如何计收

如：会计分录，会计科目、会计报表、要缴纳哪些税，房地产会计全套账务处理和涉及税目

一、房地产涉及的税种：

房地产开发企业主要涉及的税种有营业税、城建税、教育费附加、土地增值税、房产税、土地使用税、印花税、契税和企业所得税及代扣的个人所得税等。

1、营业税：税率5%。

2、城市维护建设税

计税依据是按实际缴纳的增值税税额计算缴纳。税率分别为7%（城区）、5%（郊区）、1%（农村）。

计算公式:

应纳税额=营业税×税率。

3、教育费附加

计税依据是按实际缴纳增值税的税额计算缴纳,附加税率为3%。

计算公式:

应交教育费附加额=营业税×3%。

4、印花税：

（1）财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同，适用税率为千分之一；

（2）加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移书据，税率为万分之五；

（3）购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同，税率为万分之三；

（4）借款合同，税率为万分之零点五；

（5）对记录资金的帐薄，按“实收资本”和“资金公积”总额的万分之五贴 花；

（6）营业帐薄、权利、许可证照，按件定额贴花五元。

5、个人所得税：

工资、薪金不含税收入适用税率表

级数应纳税所得额(不含税) 税率(%) 速算扣除数(元)

1 不超过500元的部分 5 0

2 超过500元至2000元的部分 10 25

3 超过2000元至5000元的部分 15 125

4 超过5000元至20000元的部分 20 375

5 超过20000元至40000元的部分 25 1375

6 超过40000元至60000元的部分 30 3375

7 超过60000元至80000元的部分 35 6375

8 超过80000元至100000元的部分 40 10375

9 超过100000元的部分 45 15375

计算公式：

应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

应纳税额=工资薪金收入-2000-“三险一金”

6、所得税

（1）所得税的征收方式有两种：查帐征收和核定征收。

（2）如果属于核定征收的，按收入计算缴纳所得税。

计算公式：

应交所得税=收入总额*税务核定固定比例*所得税税率

（3）如果属于查帐征收的，按利润计算缴纳所得税。

计算公式：

应交所得税=利润总额*所得税税率

（4）所得税税率：

一般企业所得税的税率为25%,

符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

7、房产税

依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2％；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12％。

8、土地使用税：土地使用税每平方米年税额如下：

（1）大城市1.5元至30元；

（2）中等城市1.2元至24元；

（3）小城市0.9元至18元；

（4）县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。

9、土地增值税

土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和规定的适用税率计算征收，纳税人转让房地产所取得的收入减除《条例》规定的扣除项目金额后的余额，为增值额。房地产转让收入包括货币收入、实物收入和其他与转让房地产有关的经济收益，计算增值额的扣除项目金额包括：

（1）取得土地使用权所支付的金额；

（2）开发土地的成本、费用；

（3）新建房及配套设施的成本、费用、或者旧房及建筑物的评估价格；

（4）与转让房地产有关的税金；

（5）财政部规定的其他扣除项目。税率：土地增值税实行四级超率累进税率，即：增值额未超过扣除项目金额50％的部分，税率30％。增值额超过扣除项目金额50％，未超过扣除项目金额100％的部分，税率40％。增值额超过扣除项目金额100％，未超过扣除项目金额200％的部分，税率50％。增值额超过扣除项目金额200％的部分，税率为60％。

二、房地产企业的账务处理

给你提供一份房地产企业会计制度。

房地产企业涉及的税费共有11种（11税1费）

税：营业税、增值税、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、契税、耕地占用税

企业所得税、个人所得税、印花税、城市维护建设税。

费：教育费附加

一、营业税

1.转让不动产

销售房屋要按销售不动产缴纳营业税，赠送的空调、家具视同销售缴纳增值税。若房屋包括空调等附属设施，则空调包括在房款内，不需要单独计缴增值税。

2.房屋租赁（出租）

属于服务业——租赁业

3.房地产销售公司买断商品房出售

超过买断价格外的收入作为手续费收入，按“营业税--服务业”

缴纳营业税

4.单位将不动产或土地使用权无偿赠与他人

视同销售不动产

5.销售不动产时连同不动产所占土地使用权一并转让的行为

比照销售不动产征收营业税

6.纳税人自建后销售房屋

自建自用的房屋不纳税；如纳税人将自建的房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税。

二、增值税

销售房屋的同时赠送空调、家具要视同销售缴纳增值税。

三、土地增值税

（一）一般规定

1.出售——征

包括三种情况：

（1）出售国有土地使用权；

（2）取得国有土地使用权后进行房屋开发建造后出售；

（3）存量房地产买卖

其中对于（2）新建房地产转让（出售）的扣除项目：

①取得土地使用权所支付的金额；

②房地产开发成本

③房地产开发费用

④与转让房地产有关的税金

⑤财政部规定的其他扣除项目

对于（3）对于存量房地产转让的扣除项目

①房屋及建筑物的评估价格。

评估价格＝重置成本价×成新度折扣率

②取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用。

③转让环节缴纳的税金。

2.房地产抵押

（1）抵押期——不征；

（2）抵押期满偿还债务本息——不征；

（3）抵押期满，不能偿还债务，而以房地产抵债——征。

3.房地产交换

单位之间换房，有收入的，征；

4.将开发的产品用于职工福利等

房地产开发企业将开发的产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产。（房地产清算）

5.合作建房

建成后自用——不征；

建成后转让——征。

6.企业兼并转让房地产——暂免。

7.纳税人建造普通标准住宅出售

增值额未超过扣除项目金额之和百分之二十的，免征土地增值税。

8.将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途

房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未产生转移——不征收（清算时不扣除相应的成本和费用）

（二）房地产企业土地增值税清算

1.土地增值税的清算单位

对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的。应分别计算增值额。

2.土地增值税的清算条件

（1）房地产开发项目全部竣工、完成销售的；

（2）整体转让未竣工决算房地产开发项目的；

（3）直接转让土地使用权的。

3.土地增值税的扣除项目

①扣除取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、费用及与转让房地产有关税金，须提供合法有效凭证；不能提供合法有效凭证的，不予扣除。

②清算所附送的凭证或资料不符合清算要求或不实的，地方税务机关可核定开发成本的单位面积金额标准，并据以计算扣除。

③房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房、会所、停车场（库）、物业管理场所、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院、邮电通信等公共设施：

a.建成后产权属于全体业主所有的；

b.建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的；

c.建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用。

④房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本。房地产开发企业的预提费用，不得扣除。

⑤属于多个房地产项目共同的成本费用，应按清算项目可售建筑面积所占比例等合理方法，计算清算项目的扣除金额。

四、房产税

1.地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

2.在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋，在施工期间，一律免征房产税。但工程结束后，施工企业将这种临时性房屋交还或估价转让给基建单位的，应从基建单位接收的次月起，照章纳税。

五、城镇土地使用税

1.城镇土地使用税对拥有土地使用权的单位和个人以实际占用的土地面积为计税依据。

2.房地产开发公司建造商品房的用地，原则上应按规定计征城镇土地使用税。但在商品房出售之前纳税确有困难的，其用地是否给予缓征或减征、免征照顾，可由地方税务局结合具体情况确定。

六、契税（承受方）

1.企业公司制改造

非公司制企业，整体改建为有限责任公司（含国有独资公司）或股份有限公司，或者有限责任公司整体改建为股份有限公司的，对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。

非公司制国有独资企业或国有独资有限责任公司，以其部分资产与他人组建新公司，且所占股份超过50%的，对新设公司承受该国有独资企业（公司）的土地、房屋权属，免征契税。

2.企业股权重组——不征

3.企业合并——免征

合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税。

4.企业分立——不征

企业依照法律规定、合同约定分设为两个或两个以上投资主体相同的企业，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属，不征收契税。

5.企业出售

买受人妥善安置原企业30%以上职工的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税；全部安置原企业职工的，免征契税。

6.企业关闭、破产

债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税；对非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属，凡妥善安置原企业30%以上职工的，减半征收契税；全部安置原企业职工的，免征契税。

7.房屋的附属设施

对于涉及土地使用权和房屋所有权转移变动的，征收契税，不涉及的，不征。

七、企业所得税

（一）预缴企业所得税

房地产开发企业按当年实际利润据实分季（或月）预缴企业所得税的，对开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品，在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入，按照规定的预计利润率分季（或月）计算出预计利润额，计入利润总额预缴，开发产品完工、结算计税成本后按照实际利润再行调整。

（二）预计利润率

1.非经济适用房开发项目：

（1）位于省、市、县城区和郊区的不得低于20%；

（2）位于地级市、地区、盟、州城区及郊区的不得低于15%；

（3）位于省、其他地区的，不得低于10%。

2.经济适用房开发项目，不得低于3%。

八、个人所得税

1.职工（高管）工薪（取得的一次性的奖金）

2.企业和单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用全额计入营销人员应税所得（按劳动报酬所得），依法征收个人所得税，并由提供费用的企业和单位代扣代缴。

九、印花税

1.财产（房屋）租赁合同——1‰。

2.产权转移书据。包括土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同等权力转移合同。

3.营业账簿税目中记载资金的账簿的计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额

其他账簿——每件5元。

4.领受房屋产权证、工商营业执照、土地使用证——每件5元。

十、城市维护建设税

以营业税、增值税（赠送空调需要视力同销售征增值税）等为基数

十一、耕地占用税

占用耕地建房或从事非生产建设，按占用面积征税。

十二、教育费附加

同城市维护建设税

【第8篇】房产企业营改增值税

房地产开发企业“营改增”后不同计税方式的账务处

自财税2023年36号“营改增”纲领性文件发布后，国家税务总局又出台了涉及不动产的14号、15号、16号、18号等公告，这也突显房地产业营改增的复杂程度。

“营改增”后，适用于不同计税方式有着不同的账务处理，房地产企业需要根据自身实际情况选择计税方案。

适用简易计税方法

案例：a公司为房地产开发企业，a公司在主管国税机关登记为一般纳税人，并且将其房地产老项目备案为按简易计税方式征税。2023年5月销售房地产老项目楼盘一套，销售合同中注明含税价105万元，当月收到预收房款42万元，8月收到剩余房款63万元，并向客户全额开具发票。(以下涉及单位均为“万元”)问：做出a公司2023年5月—9月相关会计分录?案例解析：2023年5月收到预收款：借：银行存款 42贷：预收账款 422023年6月预缴税款：借：应交税费—— —未交增值税1.2贷：银行存款 1.2预缴税款=[42÷(1+5%)]×3%=1.2文件依据：税总2023年第18号公告中第十条、第十一条、第十二条规定：第十条一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。

第十一条应预缴税款按照以下公式计算：应预缴税款=预收款÷(1+适用税率或征收率)×3%适用一般计税方法计税的，按照11%的适用税率计算;适用简易计税方法计税的，按照5%的征收率计算。

第十二条一般纳税人应在取得预收款的次月纳税申报期向主管国税机关预缴税款。

2023年8月收到剩余房款，确认收入：借：银行存款 63预收账款 42贷：主营业务收入 100应交税费—— —未交增值税52023年9月申报缴税借：应交税费—— —未交增值税3.8贷：银行存款 3.8申报缴税额=应纳税额-预缴税额=5- 1.2=3.8

文件依据：税总2023年第18号公告中第十五条规定，一般纳税人销售自行开发的房地产项目适用简易计税方法计税的，应按照《试点实施办法》第四十五条规定的纳税义务发生时间，以当期销售额和5%的征收率计算当期应纳税额，抵减已预缴税款后，向主管国税机关申报纳税。未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减。

适用一般计税方法

案例：甲公司为房地产开发企业，机构所在地位于经开区，开发的佳和林苑小区项目位于高新区。2023年5月“营改增”后，甲公司在主管国税机关登记为一般纳税人，甲公司财务人员经过测算，预计该项目形成的成本费用支出能够取得足够的增值税进项发票进行抵扣，故对该项目选择了一般计税方法。

甲公司为开发佳和林苑小区项目，取得土地10万平方米，支付土地出让金25000万元，并取得合规票据。佳和林苑小区可售面积44万平方米。为开发此小区，甲公司发生如下业务：1.2023年5月，购进a办公楼一栋，用于办公。甲公司将a办公楼计入固定资产核算，取得增值税专用发票上注明价款100万元，税额11万元。款项已经通过银行付讫。

2.2023年6月，购进用于佳和林苑小区项目的钢材200万元，进项税额34万元，款项尚未支付。

3.2023年10月，为了满足职工住宿的需要，甲公司决定将a办公楼整体用于职工宿舍，假设a办公楼净值为95万元。

4.2023年11月，佳和林苑小区项目尚未完工，取得预售楼盘款1110万元，对应的建筑面积0.4884万平方米。

5.2023年12月，将11月预售的楼盘款1110万元，给业主开具了增值税发票。

问：做出甲公司2023年5月至12月相关会计分录案例解析：2023年5月购入办公楼：借：固定资产 100应交税费—— —应交增值税(进项税额) 6.6应交税费—— —待抵扣进项税额4.4贷：银行存款 111文件依据：税总2023年第15号公告中第二条规定，增值税一般纳税人2023年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2023年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。

2023年6月购进钢材：借：原材料 200应交税费—— —应交增值税(进项税额) 34贷：应付账款 2342023年10月将办公楼用于职工宿舍：借：固定资产 6.6贷：应交税费—— —应交增值税(进项税额转出) 6.6借：应交税费—— —应交增值税(进项税额) 3.85贷：应交税费—— —待抵扣进项税额 3.85

借：固定资产 3.85贷：应交税费—— —应交增值税(进项税额转出) 3.85文件依据：税总2023年第15号公告中第七条规定：已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=(已抵扣进项税额+待抵扣进项税额)×不动产净值率不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×100%不得抵扣的进项税额小于或等于该不动产已抵扣进项税额的，应于该不动产改变用途的当期，将不得抵扣的进项税额从进项税额中扣减。

不得抵扣的进项税额大于该不动产已抵扣进项税额的，应于该不动产改变用途的当期，将已抵扣进项税额从进项税额中扣减，并从该不动产待抵扣进项税额中扣减不得抵扣进项税额与已抵扣进项税额的差额。

不动产净值率=(95÷100)×100%=95% 不得抵扣的进项税额=(6.+4.4)×95% =10.45

若不得抵扣的进项税额(10.45)大于该不动产已抵扣进项税额的(6.6)，应于该不动产改变用途的当期，将已抵扣进项税额(6.6)从进项税额中扣减，并从该不动产待抵扣进项税额中扣减不得抵扣进项税额与已抵扣进项税额的差额(10.45-6.6=3.85)。

2023年11月预收房屋销售款：借：银行存款 1110贷：预收账款 1110文件依据：税总2023年第18号公告中第十条、第十一条、第十二条规定：第十条一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。

第十一条应预缴税款按照以下公式计算：应预缴税款=预收款÷(1+适用税率或征收率)×3%适用一般计税方法计税的，按照11%的适用税率计算;适用简易计税方法计税的，按照5%的征收率计算。

第十二条一般纳税人应在取得预收款的次月纳税申报期向主管国税机关预缴税款。

预缴税款:[1110÷(1+11%)]×3%=30，甲公司在次月申报期之内，按照3%预征率，向项目所在地高新区国税局预缴税款。

借：应交税费—— —未交增值税30贷：银行存款 302023年12月向客户开具增值税发票：借：预收账款 110贷：应交税费—— —应交增值税(销项税额) 110预售房屋对应的土地价款税额：借：应交税费—— —应缴增值税(营改增抵减的销项税额) 27.50贷：营业外收入 27.50允许扣除的土地价款(0.4884÷44)× 25000=277.50

土地价款所对应的税额：277.50÷ (1+11%)×11%=27.50

文件依据：税总2023年第18号公告中第四条规定，房地产开发企业中的一般纳税人(以下简称一般纳税人)销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。

销售额的计算公式如下：销售额=(全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款)÷(1+11%)同时，第五条规定，当期允许扣除的土地价款按照以下公式计算：当期允许扣除的土地价款=(当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积)×支付的土地价款2023年12月应纳增值税：借：应交税费—— —应交增值税(转出未交增值税) 48.50贷：应交税费—— —未交增值税48.5012月应纳增值税=销项税额-营改增抵减的销项税额-进项税额+进项税额转出

=110-27.50-(6.6+34+3.85)+(6.6+3.85)=48.50

申报缴纳的税款：借：应交税费—— —未交增值税18.50贷：银行存款 18.50申报缴纳的税款=应纳增值税-预缴税款=48.50-30=18.50，按照财税〔2016〕36号附件2第一条第(十)款项规定，向公司机构所在地经开区国税局纳税申报

【第9篇】房产增值税税率是多少

你了解房产税的账务处理及计算公式吗？

今天小编就给大家整理一下关于这方面的一些知识，希望可以帮到大家。

企业作为房屋产权所有人的，应按规定缴纳相应的房产税。缴纳房产税一般在网上完成申报流程，具体申报步骤有哪些？

房产税的申报步骤

纳税人应登录电子税务局点击“我要办税”—“税费申报及缴纳”—“申报清册”—“按期应申报”—“财产和行为税合并申报”，点击“财产和行为税纳税申报”，找到“房产税/城镇土地使用税”勾选“房产税/城镇土地使用税”—点击下方“申报”，即可完成申报。

房产税的定义

房产税是财产税，以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收。房产税在房产所在地缴纳，实行按年计算、分期缴纳的征收办法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。

房产税的账务处理

借：税金及附加

贷：应交税费——应交房产税

实际缴纳的时候：

借：应交税费——应交房产税

贷：银行存款等

房产税的计算公式

1、从价计征是按房产的原值减除一定比例后的余值计征，其公式为：应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×年税率1.2%；

2、从租计征是按房产的租金收入计征，其公式为：应纳税额=租金收入×12%。

房产税征收对象有哪些？

房产税征收对象为房产。所谓房产，是指有屋面和围护结构，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。但独立于房屋的建筑物如围墙、暖房、水塔、烟囱、室外游泳池等不属于房产。注意室内游泳池属于房产。

房产税由谁缴纳？

房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营房产税法律管理的单位缴纳；产权出典的，由承典人缴纳；产权所有人，承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳；前面所列举的产权所有人，经营管理单位，承典人，房产代管人或者使用人，统称为纳税义务人。

以上就是房产税的账务处理及计算公式！小编给出的解答，希望对大家有所帮助。如果您还想知道更多的会计知识可以持续关注我们哦！

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【第10篇】深圳房产增值税

我本来想近期不再写深圳稿子的，结果深圳又出重大新闻了，不得不写！

因为深圳也扛不住了！这次终于调整二手房交易税费了！

对建筑面积144平米以下，小区容积率高于1.0的住宅，满两年免征增值税。

那可以省多少税呢？

比如南山区125平米的房子市场价是1200万，原价600万，按照南山区高于490万以上的房子，满2年，那原来缴纳的豪宅税就是600/1.05*0.05=28.57万。

那豪宅税免征后，只要满2年，就可以省28.57万了。其实二手房交易的税费，大头就在增值税，个人所得税和契税都比增值税少很多。

但业主会让利给购房者吗？恐怕不完全，业主可能也会提价，比如提价14万，购房者得利14万。

刚刚看到有自媒体说龙岗业主立刻返价60万的，看看就算了，别自己吓自己，不要信中介炒作，税费都没有60万呢，他返价有人要吗？这种听风就是雨的话就不要信了。

深圳自2023年上调过豪宅线后，一直没有再调整过，以下为之前深圳执行的豪宅线标准：

去年，今年上半年，曾经多次传过深圳2023年可能调整豪宅线的消息，但是2023年至今，豪宅线一直没有真正调整。

在2023年6月份深圳举办的一个楼市论坛上，属于深圳规土委旗下的深圳市房地产研究中心主任王锋指出，

深圳“豪宅税线”暂时不会上调，虽有不合理处，但为稳定房价不宜轻易调整。

但这次为什么又要调整了呢？

王锋今天在接受媒体采访时，又解释了：

“深圳下一步调整是要考虑对真正的刚需，要通过确定普通房的标准，给老百姓事实上的减税，让老百姓真正地能够减轻购房成本。”

反正想要放松，怎么说都行。

从深圳二手房成交量来看，也不算很差，最起码高于5000套。10月深圳二手住宅成交7165套，环比上月上升0.6%，同比上升89.2%，成交量连续两月回升。二手均价小幅上升，为54551元/㎡。

其实原因也许不言自明，反正不久前三季度的gdp数据出来了，只有6.6%！

很多人感慨，深圳都到了要靠房地产拉动经济的地步了，可见是有多不.....哎！

下调豪宅税，毫无疑问有利于刺激二手房的成交量，另外新房交易量会下滑，以前都是因为二手房税费太高，很多人才被迫去买新房，现在税费降了，位置不好的新房也不会那么好卖了。

免了豪宅税，是不是都会让购房者得利呢？

现在的情况是，大户型不好卖，就是因为豪宅税太高了，所以免了豪宅税，只要业主不贪心，真心想卖房，让利给购房者，那应该还是能把房子卖出去。

今天中介又high了，哇塞，豪宅税取消了，深圳房价要大涨啦！

成交量上来了后，成交价会大涨吗？

我想暂时还不至于！

一个税费取消不至于会让价格大涨的！政府应该也不会允许！

这毕竟不是取消限购限贷！

对一套上千万的房子来说，也就是节省了二三十万的交易成本而已，首付不还得几百万吗，你以为释放了多少购买力呢？

所以你暂时买不起就先攒钱，放宽心，不要太忧虑，后面还有机会。

成交量是百分百会上涨，所以买的起刚需和改善的想买的就赶快买，不要犹豫了。

特别是学位房，价格可能还会有所上涨，因为之前价格就比较坚挺，税费降了后，更加会受到二手房市场的欢迎。

大家可以关注我的微信公众号：樱桃大房子，获取我所有的分析和投资建议。樱桃大房子，专注研究房地产十年，通过深入研究宏观经济走势，为读者把握房地产跌涨周期，不唯空，不唯多，只唯实。

【第11篇】房产增值税税率表2023

建筑企业增值税率和征收率

目前国家税务对于提供建筑服务的一般纳税人公司税率从2023年营改增的时候，是11%，然后经过两次降低税率，2023年4月1日，税率降为了9%。而这个9%也仅仅是限于提供建筑服务，如果建筑公司还有提供其他的服务的话，税率另外进行计算。

增值税计税方法包括一般计税方法和简易计税方法，一般纳税人为一般计税法增值税率为9%，小规模纳税人为简易计税方法征收税率为3%。

9%税率，建筑行业一般纳税人的基本税率

（1）建筑服务是指1、销售一般货物，加工、维修、动产租赁和进口相应的货物适用13%的税率

比如，在建筑工程当中涉及到采购水泥，钢材 木材，租赁机械设备等。

（2） 涉及到现代服务，鉴定服务的，那么适用的税率为6%。

在提供建筑服务的时候，往往会涉及到一些前期的服务，比如勘察设计，可行性研究报告，工程监理 工程检查和工程监测服务，这些服务要特别注意其所属行业，现在开票的时候，商品和服务码会对应体现在打印的发票上，要相互匹配的上。

比如：工程设计，是属于现代服务中的文化创作，现在开票应该是*设计服务*工程设计，适用于现代设计的6%税率。

比较特殊的就是在税务机关进行预缴款时，可能会用到2%的征收率

（3） 涉及到从小规模纳税人处采购，那么适用征收率为3%。这个3%不是税率，而是征收率。

此外，如果一般纳税人申请了简易征收，那么也是适用3%的征收率。需要注意的是，如果申请了简易征收，那么进项就不能再抵扣。

建筑工程总承包单位为房屋的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材，砼，砌体材料、预制构件的，适用于简易计税法。

企业需要注意的是：简易征收是针对某一项的，有的项目适用简易计税的，可以采用简易计税，有的不符合，采用一般计税，但是对于相同项目不能同时采用两个计税方式，对于简易征收，一经选择，36个月内不能改变，所以企业应该合理选择。

一般纳税人建筑公司，中标一个合同价为1000万元的建筑工程项目，其中需要自行采购建筑材料，和进行设备租赁，向一般纳税人买进材料和设备租赁金额为600万，向小规模纳税人购进材料50万元，该公司是为一般纳税人，那么该公司涉及的税率有：

建筑业的销项税，税率为9% 1000*9%=90万

从一般纳税人出采购材料和租赁机械设备为进项税为13% 600*13%=78万

从小规模纳税人采购材料的进项税为3% 50*3%=1.5万

增值税=90-78-1.5=10.5万

那么这边就涉及到13% 9% 3%税率

如果建安企业即销售设备，又提供建安劳务，这时候就涉及到13%和9% 或者是简易的3%的征收率，这时候看企业是否分开核算，或者是企业性质。

【第12篇】房产增值税税率

企业出售房屋税率表

企业出售二手房需缴纳增值税及附加税费、土地增值税、印花税，税额=计税金额×税率。适用的税率详见下表：

【税费相关政策】：

【增值税】征税对象、计税依据与税率、免税政策：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）

【个人所得税】征税对象、计税依据与税率：《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法实施细则》

【土地增值税】征税对象、计税依据与税率：《中华人民共和国土地增值税暂行条例》、中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》

【城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税】减免政策：《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）

企业购买房屋税率表

企业购买房屋需缴纳契税、印花税，税额=计税金额×税率。适用的税率详见下表：

【附注】

对符合《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）规定的增值税小规模纳税人减半征收城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、印花税。

【税费相关政策】：

【契税】征税对象、计税依据与税率：《中华人民共和国契税暂行条例》、《中华人民共和国契税暂行条例实施细则》、《广东省契税实施办法》（广东省人民政府令第41号）

【印花税】征税对象、计税依据与税率：《中华人民共和国印花税暂行条例》、《中华人民共和国印花税暂行条例实施细则》

【印花税】减免政策：《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）

【第13篇】个人转让房产增值税

前言

2月12日所发文章《个人出租房屋最新税收政策分享2022珍藏版 与你息息相关》获得了网友和平台的支持，也给了我继续努力的勇气和动力，现将依据最新政策精心整理地关于个人转让非住宅类房产涉税情况呈现给大家，希望对广大网友有所帮助！

能力所限，如有疏漏之处，欢迎指正、交流。

伴随房地产市场之前繁荣的20年，各地政府相继出台了一些地方政策，建议大家处理实际业务时，也要关注当地相关规定。

阅读提示

文章中每个税种分为两小节：（一）思路分享；（二）法规参考。

（一）思路分享——讲述具体计税方法；

（二）法规参考——引用了法规原文。

如果时间有限，建议只读每个税种的“（一）思路分享”部分即可。

正文

非住宅房产指商业用房等，转让时主要涉及增值税、城建税金及附加、土地增值税、个人所得税及印花税，以下分别介绍。

一、增值税

（一）思路分享

区分为有偿转让和无偿转让。

1、有偿转让

区分为非自建项目和自建项目分别处理。

（1）转让非自建项目

按5%征收率余额（差额）计税。

应交税款=（全部价款和价外费用-不动产购置原价或者取得不动产时的作价）÷（1+5%）×5%

【备注：“不动产购置原价或者取得不动产时的作价”，保留取得不动产时的发票和其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料的，应当凭发票进行差额扣除；否则，由于丢失等原因无法提供取得不动产时的发票，但可以提供其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料的，以契税计税金额进行差额扣除。】

（2）转让自建项目

按5%征收率总额计税。

应交税款=全部价款和价外费用÷（1+5%）×5%

2、无偿转让

（1）涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产

免征增值税。

（2）用于公益事业或者以社会公众为对象以外的无偿转让不动产

视同销售不动产，缴纳增值税。

也就是说，个人无偿赠与不动产除用于公益事业或者以社会公众为对象的外，即使没有取得任何经济利益，也应当视同发生销售行为，缴纳增值税。

（3）用于公益事业或者以社会公众为对象的无偿转让不动产

不视同销售，不征收增值税。

（二）法规参考

1、《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2023年第14号）

第四条 小规模纳税人转让其取得的不动产，除个人转让其购买的住房外，按照以下规定缴纳增值税：

小规模纳税人转让其取得（不含自建）的不动产，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

小规模纳税人转让其自建的不动产，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

第六条 其他个人以外的纳税人转让其取得的不动产，区分以下情形计算应向不动产所在地主管地税机关预缴的税款：

（1）以转让不动产取得的全部价款和价外费用作为预缴税款计算依据的，计算公式为：

应预缴税款=全部价款和价外费用÷（1+5%）×5%

（2）以转让不动产取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额作为预缴税款计算依据的，计算公式为：

应预缴税款=（全部价款和价外费用-不动产购置原价或者取得不动产时的作价）÷（1+5%）×5%

第七条 其他个人转让其取得的不动产，按照本办法第六条规定的计算方法计算应纳税额并向不动产所在地主管地税机关申报纳税。

【备注：比较第六条与第七条，其他个人以外的（小规模）纳税人与其他个人，计税方法相同；区别在于，前者先预缴再申报，后者直接申报。】

【备注：税法上的个人指个体工商户和其他个人，其他个人指是自然人（财税2023年36号），自然人不能做税务登记，其他个人只能是小规模纳税人。】

【备注：论证“其他个人（自然人）”只能是小规模纳税人！

首先，自然人不能进行工商登记，登记就变成个体户了，也就是说企业类型不可能是自然人。

其次，《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）（自2023年2月1日起施行）第四条 下列纳税人不办理一般纳税人登记：(二)年应税销售额超过规定标准的其他个人。】

2、《关于纳税人转让不动产缴纳增值税差额扣除有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第73号）

纳税人转让不动产，按照有关规定差额缴纳增值税的，如因丢失等原因无法提供取得不动产时的发票，可向税务机关提供其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料，进行差额扣除。

纳税人以契税计税金额进行差额扣除的，按照下列公式计算增值税应纳税额：

(1)2023年4月30日及以前缴纳契税的

增值税应纳税额=[全部交易价格(含增值税)-契税计税金额(含营业税)]÷(1+5%)×5%

(2)2023年5月1日及以后缴纳契税的

增值税应纳税额=[全部交易价格(含增值税)÷(1+5%)-契税计税金额(不含增值税)]×5%

纳税人同时保留取得不动产时的发票和其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料的，应当凭发票进行差额扣除。

3、《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》

第一条三十六款规定，涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权，免征增值税。

家庭财产分割，包括下列情形：离婚财产分割；无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；房屋产权所有人死亡，法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人依法取得房屋产权。

4、《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》

第十四条规定，个人向其他单位或者个人无偿转让不动产，除用于公益事业或者以社会公众为对象的外，应视同销售不动产。

二、城建税金及附加

（一）思路分享

依据实际缴纳的增值税额，计算缴纳城建税金、教育费附加及地方教育费附加，税率参见下文法规。

（二）法规参考

1、《中华人民共和国城市维护建设税法》（中华人民共和国主席令第五十一号）（2023年9月1日起施行）

第一条 在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人，为城市维护建设税的纳税人，应当依照本法规定缴纳城市维护建设税。

【备注：个人及多数单位一般不涉及消费税！】

第二条 城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。

第四条 城市维护建设税税率如下：

纳税人所在地在市区的，税率为百分之七;

纳税人所在地在县城、镇的，税率为百分之五;

纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为百分之一。

前款所称纳税人所在地，是指纳税人住所地或者与纳税人生产经营活动相关的其他地点，具体地点由省、自治区、直辖市确定。

2、《国务院关于修改<征收教育费附加的暂行规定>的决定》（国务院令[2005]第448号）

教育费附加，以各单位和个人实际缴纳的增值税、消费税的税额为计征依据，教育费附加率为3%，分别与增值税、消费税同时缴纳。

【备注：地方教育费附加率一般为2%。】

三、土地增值税

（一）思路分享

应纳税额=（全部价款-可扣除项目金额）*适用税率

适用税率为30%-60%，依据增值率区间确定。

增值率=增值额/可扣除项目金额=（全部价款-可扣除项目金额）/可扣除项目金额

（二）法规参考

《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（2023年1月8日修订）

第二条 转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳土地增值税。

第四条 纳税人转让房地产所取得的收入减除本条例第六条规定扣除项目金额后的余额，为增值额。

第六条 计算增值额的扣除项目：

取得土地使用权所支付的金额；

开发土地的成本、费用；

新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格；

与转让房地产有关的税金；

财政部规定的其他扣除项目。

第七条 土地增值税实行四级超率累进税率：

增值额未超过扣除项目金额50％的部分，税率为30％。

增值额超过扣除项目金额50％、未超过扣除项目金额100％的部分，税率为40％。

增值额超过扣除项目金额100％、未超过扣除项目金额200％的部分，税率为40％。

增值额超过扣除项目金额200％的部分，税率为60％。

四、个人所得税

（一）思路分享

按“财产转让所得”计征个人所得税，应纳税额=(房产转让收入额-房产原值-转让过程中缴纳的税金和有关合理费用)*20%。

【备注：关于房产原值、税金、合理费用如何认定？请关注下周末发布的后续文章。】

（二）法规参考

1、《中华人民共和国个人所得税法》（2023年8月31日修正）

第三条 个人所得税的税率：（三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。

2、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（2023年12月18日修订）

第六条 个人所得税法规定的各项个人所得的范围：（八）财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

五、印花税

（一）思路分享

按“产权转移书据”税目计税，税率为万分之五。

（二）法规参考

1、《中华人民共和国印花税暂行条例》（2023年修订）及印花税税目税率表

第二条 下列凭证为应纳税凭证：产权转移书据……

税目税率表中规定：产权转移书据按所载金额0.5‰（即万分之五）贴花。

2、《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》（财税字（1988）第255号）

第五条 条例第二条所说的产权转移书据，是指单位和个人产权的买卖、继承、赠与、交换、分割等所立的书据。

【备注：依据即将实行的《中华人民共和国印花税法》（2023年7月1日起实行），上述规定未发生变化！】

【第14篇】企业转让房产增值税税率

我司为一家服务型企业，属于一般纳税人，在 2015 年购买了不动产（非住房），2020 年我司预转让该不动产给甲公司。请问：

a、我司是否可以适用简易计税，按照 5%征收率开具发票？

b、如果甲公司在持有该不动产一段时间以后再次转让该不动产给乙公司，那么甲公司是否可以按照 5%征收率开具发票给乙公司？

答：a.根据描述，贵司属于销售 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产，那么根据财税[2016]36号文附件 2 中第一条第八款第 1 点规定，贵司可以适用简易计税 5%征收率开具发票，但相关进项不可抵扣；也可以选择一般计税方式，适用 9%增值税税率。b.由于甲公司属于在 2016 年 5 月 1 日以后取得的不动产，故，甲公司再将不动产销售给乙公司时，应按照财税[2016]36 号文附件 2 中的第一条第八款第 3 点规定，适用一般计税方法，按照 9%税率开具发票。

相关规定：

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36 号）附件 2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》

一、营改增试点期间，试点纳税人[指按照《营业税改征增值税试点实施办法》(以下称《试点实施办法》)缴纳增值税的纳税人]有关政策

（八）销售不动产。

1.一般纳税人销售其 2016 年 4 月 30 日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照 5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

3.一般纳税人销售其 2016 年 5 月 1 日后取得（不含自建）的不动产，应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照 5%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

【第15篇】房产增值税怎么算

因为在百度上看到很多人都在搜索二手房和新房的买卖过程中要缴那些税费。如果不是行内的专业人士，哪怕客户是清华北大毕业，他们可能也不懂税率税种有哪些，因为根据每套房子的不同情况，购买方式的不同，也会导致每套房子缴税的额度不同。今天就给大家揭晓福州二手房买卖过程中怎么去缴税。

首先：我们要了解到每套房子的成交过程中，都会产生哪些税种和费用，因为税费是分为买方和卖方，说以算税费的过程中要了解到客户自身 的情况的同时，也要了解到房子本身的情况。先来看看买卖双方都有哪些税种和费用：

福州二手房（一次性）过户应缴纳的税费

买方

卖方

契税

1%、1.5%、2%

增值税

满2年免增，未满2年增收5.3%

工本费

80元

个人所得税

1%（普宅）1.5%（高宅）

他项权证费

85元

按照市场指导价 * 对应上面的点数 + 各个税种 = 总应缴纳的税费

全款购房的方式在整个市场占比还是比较少的，大概有27%的客户会选择全款方式购买，所以全款的方式税费也是最低的，上面标红色的字体就是说明缴税的基数不变，但是总价却可以低很多，接下来看看商业按揭方式的税费：

福州二手房（商业按揭）过户应缴纳的税费

买方

卖方

契税

1%、1.5%、2%

增值税

满2年免增，未满2年增收5.3%

工本费

80元

个人所得税

1%（普宅）1.5%（高宅）

他项权证费

85元

评估费

500-1500不等

按照评估价 * 对应上面的点数 + 各个税种 = 总应缴纳的税费

评估价=银行贷款的价格，用于办理按揭，银行需要评估机构或者内部专门针对所购买的房子做评估，在按照评估的总价乘以响应的贷款额度。通常情况下：评估价＞指导价，所以按揭方式购买的情况下，费用会高出比较多。

福州二手房（商业按揭）过户应缴纳的全部费用

买方

卖方

契税

90㎡以内征收1%

增值税

满2年免增，未满2年增收5.3%

90㎡-144㎡征收1.5%

144㎡以上征收2%

工本费

80元

个人所得税

1%（普宅）1.5%（高宅）

他项权证费

85元

评估费

500-1500不等

中介费

2%左右

在通过中介购买的情况下会增加这一部分费用

过户费

5600元

按揭代办费

2800元

非常非常详细啦，只要在福州购买二手房，套上以上的税点，完全可以自己清清楚楚地算一份交易税费单，特别注意就是评估价和市场指导价，直接问中介的小伙伴们，他们都会很专业的回答。现在的交易非常透明，作为中介服务过程中也会很专业地给客户算一份完整的税费单，大可不用担心。不过在购买有抵押的房屋的情况下，就另当别论咯，因为还有3个费用需要和您讲明白：

房东无法自行解押的情形下

解押费：

第三方出资帮忙房东解除抵押金额

公证费：

公证后确保房子能顺利进行

提前解除抵押权的违约金：

部分银行提前还款需要收一个月的利息作为违约金

是不是很简单？就给例子给大家：

王总 ，购买一套105平米，300万房产，福州户口（贷款7成），首套房，且购买的房产已经满2年，但是房东非唯一住房，这套房子该缴多少税？（评估价格=260万）

买方

卖方

契税

260*1.5=39000

增值税

满2年免征

工本费

80元

个人所得税

260*1=26000

他项权证费

85元

评估费

500-1500不等

39000+26000+80+85+评估费=65165元+评估费

购房费用的注意事项：

一、房屋买卖过程中都会产生税费，正规中介会帮客户计算清楚应该缴纳的税费，若遇到非专业且不正规的中介，他们则会在税费上做手脚，通俗的叫法：包税，这样就会有漏洞，客户不知情的情况下多出来部分就被中介收走了。

二、二手房市场上，经常会出现大量的房产存在按揭，因为交易所过户需要提前把原有的按揭还完，所以我们叫解押，解押过程中费用经常不确定，解押的点数和费用往往和业主自身的征信+负债+抵押的总价有关，所以特殊单子建议客户不要帮助承担。

三、缴税的时间都是在房产过户后，领取新的产权的当天窗口缴纳，可使用信用卡办理哦。

四、纳税光荣，多缴税，不逃税漏税！（粉丝们多多买房，哈哈）

关注我#房产教练周小方# 下期给您分享福州学区房该何去何从，该不该买，该不该卖。

欢迎评论区留言，多多关注，多一次关注，多一点信心坚持！

【第16篇】房产交易增值税

购买新房买方要交的税费：

一、契税

1、买方首次购房90平方以下的房产按照1％缴纳。

2、买方首次购房90平方以上（含90平）144平方以下的房产按照1．5％缴纳。

3、以下情况按照3％缴纳：144（含144平）平方以上，买方不是首次购房，非普通住宅（商业用房）。

二、印花税

购房总价的0.05%。在订立合同时就直接缴纳，一般跟首付款一起缴，以便于开发商统一办理合同登记和房产证。

三、其他费用

房屋维修基金。按照房屋的面积征收，一般是30-100元/平方米不等。电梯房、楼梯房、高层和小高层，征收标准略有不同。

权证印花税5元/户，权证登记费80元/套。

购买二手房要交的税费：

买方要缴纳的税费有哪些?

一、契税

1、首套或二套，90平(含90)以下，契税1%;

2、首套90平以上，契税1.5%;

3、二套90平以上，契税2%;

4、三套房及以上套数，契税为3%。

二、其他税费

5、评估费，交易房屋评估价的0.1%。

6、登记费，个人住房登记收费标准为每件80元，非住房房屋登记收费标准为每件550元。

7、印花税，非住宅：交易印花税=地税局评估价或网签价(取价高者)*0.05%，权证印花税5元/本。住宅(含普通、非普通)：免征印花税，权证印花税5元/本。

卖方要缴纳哪些税费：

1、营业税

5月1日前，未满2年的住宅，营业税5%;2年以上(含2年)住房，免征营业税。

5月1日后，营改增非北上广深城市(营改增无影响：

个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的，免征增值税。

北上广深城市：

个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税;

个人将购买2年以上(含2年)的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税;

个人将购买2年以上(含2年)的普通住房对外销售的，免征增值税。

2、个人所得税

交易总额的1%或两次交易差额的20%;

如果同时满足家庭唯一住宅、购买时间超过5年，免交个人所得税。

3、城建税及教育附加费

城建税(营业税/增值税的7%)、教育费附加(营业税/增值税的3%)，只有在需要征收营业税/增值税等税种的前提下才会征收。

4、印花税

目前免征，之前为交易价格的0.05%。

三、买卖双方均需要缴纳的费用

交易手续费：房屋面积*2.5元/平方米(因各地方政策不同，会存在差异，仅供参考)

买卖双方协商缴纳的费用

测绘费：

面积75平米以下200元;75平米以上144平米以下300元300元;144平米以上400元。(因各地方政策不用，会存有差异，仅供参考)

2022换购住房个人所得税优惠政策新规是啥？

根据《关于支持居民换购住房有关个人所得税政策的公告》的规定，自2023年10月1日至2023年12月31日，对出售自有住房并在现住房出售后1年内在市场重新购买住房的纳税人，对其出售现住房已缴纳的个人所得税予以退税优惠。其中，新购住房金额大于或等于现住房转让金额的，全部退还已缴纳的个人所得税；新购住房金额小于现住房转让金额的，按新购住房金额占现住房转让金额的比例退还出售现住房已缴纳的个人所得税。