增值税纳税申报表（16篇）

【第1篇】增值税纳税申报表

增值税，是每个会计人员工作中一个重要且摆脱不了的税种之一，增值税的纳税申报表想必也是让很多人头疼的，下面小编已经帮你准备好了，最全的增值税纳税申报表模板。

包含：

一．增值税纳税申报表（一般纳税人适用、小规模纳税人适用）

二．附列资料1.2.3.、预缴税款表

还有超详细的资料填写说明，提高你的工作效率！

（文末有领取的方法哟）

一．《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料

二．《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》及其附列资料

三．《增值税附列资料（一）》

四．《增值税附列资料（二）》

五．《增值税附列资料（三）》

六《增值税预缴税款表》

由于篇幅太长，小编今天就给大家先分享到这里啦！希望对财务人员有所帮助。想要完整的资料，下边有领取方法哦！

领取方法：

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【第2篇】土地增值税纳税申报表二

”（点击蓝字查看案例）中房产类别为例制表

（二）计算与转让房地产有关的税金

“营改增”之后，一般纳税人适用一般计税方法，已转让房地产有关的税金是城建税(7％)，教育费附加(3％)。国家税务总局2023年第70号公告规定：“营改增”后，房地产开发企业实际缴纳的城市维护建设税(以下简称城建税)、教育费附加，凡能够按清算项目准确计算的，允许据实扣除。”房地产企业就一个开发项目而言可以计算实际缴纳的城建税和教育费附加，但落实到各类房产，只能推算，总金额是一致的。

每类房产实际缴纳城建税=该类销售收入总额×增值税税负率×7%

开发项目实缴增值税额=（销项税额－销项税额抵减额）－累计进项税额留抵

开发项目增值税的税负率=实缴增值税÷销售收入总额×100%

各类房产应缴城建税、教育费附加计算表

（三）土地增值税纳税申报表的填报

土地增值税纳税申报表见《国家税务总局关于修订土地增值税纳税申报表的通知》（税总函[2016]309号，以下简称总局文件）的附表土地增值税纳税申报表（二）（从事房地产开发的纳税人适用）

(1)房产分类：总局文件将房产分为三类，为真实反映房地产企业所开发的各类房产应缴土地增值税情况，企业可根据项目情况将房产分类，如果按照三类填报，可以将房产类别合并，例如：“非普通标准住宅”与“联排住宅”合并为“非普通住宅”，“商铺”与“写字楼”合并为“其他类型房地产”。

(2)“转让房地产收入总额”就是土地增值税的“应税收入总额”。“营改增”之后，一般计税方法计算的土地增值税的应税收入总额与企业所得税的销售收入总额不一致，应税收入总额按照“销售收入总额×(1+销项税额抵减率)”来计算，各类房产的“应税收入总额”是先在“各类房产应税收入总额换算表”中计算，再填报土地增值税纳税申报表（二）（从事房地产开发的纳税人适用）。

(3)“房地产开发成本”六个成本项目，按照单位成本乘以销售面积计算填报。

(4)“房地产开发费用”，按照“取得土地使用权支付的金额”与“房地产开发成本”之和分别乘以5％计算填报“利息支出”和“其他房地产开发费用”。

(5)“与转让房地产有关的税金等”。国家税务总局2023年第70号公告规定：“营改增后，房地产开发企业实际缴纳的城市维护建设税、教育费附加，凡能够按清算项目准确计算的，允许据实扣除。”先计算开发项目增值税的实际税负率，然后按照各类房产的销售收入在“各类房产应缴城建税、教育费附加计算表”中计算后填报。

(6)“已缴土地增值税税额”是按照税务总局规定的土地增值税预征率计算的。

上述介绍的土地增值税纳税申报表的填报方法，是从取得各业务部门提供的成本核算资料开始，经过成本的分配计算，直接计算填报土地增值税纳税申报表。

【第3篇】增值税纳税申报表比对管理

【税总发〔2017〕124号：关于印发《增值税纳税申报比对管理操作规程（试行）》的通知】为进一步加强和规范增值税纳税申报比对管理，提高申报质量，优化纳税服务，税务总局制定了《增值税纳税申报比对管理操作规程（试行）》，现印发给你们，请遵照执行。具体内容如下↓

国家税务总局

关于印发《增值税纳税申报比对管理操作规程（试行）》的通知

税总发〔2017〕124号

【字体：大 中 小】 打印本页

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局:

为进一步加强和规范增值税纳税申报比对管理，提高申报质量，优化纳税服务，税务总局制定了《增值税纳税申报比对管理操作规程（试行）》，现印发给你们，请遵照执行。

本通知自2023年3月1日起执行，《国家税务总局办公厅关于增值税一般纳税人纳税申报一窗式管理流程的通知》（国税办发〔2003〕34号）、《增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”管理操作规程》（国税发〔2005〕61号）、《国家税务总局关于做好增值税普通发票一窗式票表比对准备工作的通知》（国税发〔2005〕141号）、《国家税务总局关于执行增值税一般纳税人纳税申报一窗式管理操作规程的通知》（国税函〔2006〕824号）、《国家税务总局关于实施增值税普通发票一窗式比对的通知》（国税函〔2006〕971号）、《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”管理操作规程有关事项的通知》（国税函〔2008〕1074号）同时废止。

国家税务总局

2023年10月30日

增值税纳税申报比对管理操作规程

（试行）

一、为进一步加强和规范增值税纳税申报比对（以下简称“申报比对”）管理，提高申报质量，优化纳税服务，根据《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关税收法律、法规规定，制定本规程。

二、申报比对管理是指税务机关以信息化为依托，通过优化整合现有征管信息资源，对增值税纳税申报信息进行票表税比对，并对比对结果进行相应处理。

三、主管税务机关应设置申报异常处理岗，主要负责异常比对结果的核实及相关处理工作。异常处理岗原则上不设置在办税服务厅前台。

四、申报比对范围及内容

（一）比对信息范围

1.增值税纳税申报表及其附列资料（以下简称“申报表”）信息。

2.增值税一般纳税人和小规模纳税人开具的增值税发票信息。

3.增值税一般纳税人取得的进项抵扣凭证信息。

4.纳税人税款入库信息。

5.增值税优惠备案信息。

6.申报比对所需的其他信息。

（二）比对内容

比对内容包括表表比对、票表比对和表税比对。表表比对是指申报表表内、表间逻辑关系比对。票表比对是指各类发票、凭证、备案资格等信息与申报表进行比对。表税比对是指纳税人当期申报的应纳税款与当期的实际入库税款进行比对。

五、申报比对规则

（一）申报表表内、表间逻辑关系比对，按照税务总局制定的申报表填写规则执行。

（二）增值税一般纳税人票表比对规则

1.销项比对。

当期开具发票（不包含不征税发票）的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数。

纳税人当期申报免税销售额、即征即退销售额的，应当比对其增值税优惠备案信息，按规定不需要办理备案手续的除外。

2.进项比对。

（1）当期已认证或确认的进项增值税专用发票（以下简称“专用发票”）上注明的金额、税额合计数应大于或者等于申报表中本期申报抵扣的专用发票进项金额、税额合计数。

（2）经稽核比对相符的海关进口增值税专用缴款书上注明的税额合计数应大于或者等于申报表中本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书的税额。

（3）取得的代扣代缴税收缴款凭证上注明的增值税税额合计数应大于或者等于申报表中本期申报抵扣的代扣代缴税收缴款凭证的税额。

（4）取得的《出口货物转内销证明》上注明的进项税额合计数应大于或者等于申报表中本期申报抵扣的外贸企业进项税额抵扣证明的税额。

（5）按照政策规定，依据相关凭证注明的金额计算抵扣进项税额的，计算得出的进项税额应大于或者等于申报表中本期申报抵扣的相应凭证税额。

（6）红字增值税专用发票信息表中注明的应作转出的进项税额应等于申报表中进项税额转出中的红字专用发票信息表注明的进项税额。

（7）申报表中进项税额转出金额不应小于零。

3.应纳税额减征额比对。当期申报的应纳税额减征额应小于或者等于当期符合政策规定的减征税额。

4.预缴税款比对。申报表中的预缴税额本期发生额应小于或者等于实际已预缴的税款。

5.特殊规则。

（1）实行汇总缴纳增值税的总机构和分支机构可以不进行票表比对。

（2）按季申报的纳税人应当对其季度数据进行汇总比对。

（三）增值税小规模纳税人票表比对规则

1.当期开具的增值税专用发票金额应小于或者等于申报表填报的增值税专用发票销售额。

2.当期开具的增值税普通发票金额应小于或者等于申报表填报的增值税普通发票销售额。

3.申报表中的预缴税额应小于或者等于实际已预缴的税款。

4.纳税人当期申报免税销售额的，应当比对其增值税优惠备案信息，按规定不需要办理备案手续的除外。

（四）表税比对规则

纳税人当期申报的应纳税款应小于或者等于当期实际入库税款。

（五）申报比对其他规则

1.税务总局可以根据增值税风险管理的需要，对申报表特定项目设置申报比对规则。

2.各省国税机关可以根据申报比对管理实际，合理设置相关比对项目金额尾差的正负范围。

3.主管税务机关可以结合申报比对管理实际，将征收方式、发票开具等业务存在特殊情形的纳税人列入白名单管理，并根据实际情况确定所适用的申报比对规则。白名单实行动态管理。

（六）本条第（一）至（三）项比对规则为基本规则，第（四）至（五）项比对规则为可选规则。各省税务机关可以在上述比对规则的基础上，根据申报管理的需要自主增加比对规则。

六、申报比对操作流程

申报比对环节可以设置在事中或者事后，由省税务机关根据申报管理需要进行确定。主管税务机关通过征管信息系统或网上申报系统进行申报比对，并根据比对结果分别采取以下处理流程：

（一）申报比对相符

申报比对相符后，主管税务机关对纳税人税控设备进行解锁。

（二）申报比对不相符

申报比对不相符的，向纳税人反馈比对不相符的内容，并按照下列流程进行处理：

1.申报比对不符的，除符合本项第2点情形外，暂不对其税控设备进行解锁，并将异常比对结果转交申报异常处理岗。

2.纳税人仅因为相关资格尚未备案，造成比对不符的，应当对税控设备进行解锁。

3.异常比对结果经申报异常处理岗核实可以解除异常的，对纳税人税控设备进行解锁；核实后仍不能解除异常的，不得对税控设备解锁，由税源管理部门继续核实处理。

4.异常比对结果经税源管理部门核实可以解除异常的，对纳税人税控设备进行解锁。核实后发现涉嫌虚开发票等严重涉税违法行为，经稽查部门分析判断认为需要稽查立案的，转交稽查部门处理，经处理可以解除异常的，对纳税人税控设备进行解锁。

5.异常比对结果的处理期限，由主管税务机关根据实际情况确定。

七、由于出现信息系统异常等突发情形，影响正常纳税申报秩序时，省税务机关可以采取应急措施，暂停申报比对。在突发情形消除后，可以根据实际情况重新启动申报比对流程。

【第4篇】增值税纳税申报表填表说明

增值税留抵退税，是指将增值税一般纳税人当期进项税额高于销项税额时产生未抵扣完的进项税额即留抵税额，退还给企业。当我们实际收到增值税留抵退税款时应该做以下会计分录。

借：银行存款

贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)

这么做分录的一个重要原因是下个月在申报增值税时这个金额会填写在《增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）》第22栏“上期留抵税额退税”。而这个栏次属于本期进项税额转出额明细，也就是这么做会计分录的原因是为了和申报表填写要求一致。

编辑搜图

这么会计处理之前也在其它特殊事项中出现。

如《财政部 国家税务总局关于退还集成电路企业采购设备增值税期末留抵税额的通知》（财税[2011]107号）第三条第（二）项规定，企业收到退税款项的当月，应将退税额从增值税进项税额中转出。未转出的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定承担相应法律责任。

《财政部 国家税务总局关于利用石脑油和燃料油生产乙烯芳烃类产品有关增值税政策的通知》（财税[2014]17号）第四条规定，企业收到退税款项的当月，应将退税额从增值税进项税额中转出，未按规定转出的，按《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定承担相应法律责任。

《财政部 国家税务总局关于大型客机和新支线飞机增值税政策的通知》（财税[2016]141号）第四条规定，纳税人收到退税款项的当月，应将退税额从增值税进项税额中转出。未按规定转出的，按《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定承担相应法律责任。

同时下个月这个增值税留抵退税金额在申报增值税的时候要填写增值税及附加税费申报表附列资料（五）第8行当期新增可用于扣除的留抵退税额（等于《附列资料二》第22 栏“上期留抵税额退税”）和第3列留抵退税本期扣除额（这么做的目的是为了避免城市维护建设税，教育费附加，地方教育附加的重复扣除）。

注意第3列留抵退税本期扣除额的金额取决于报表附列资料（五）第8 行当期新增可用于扣除的留抵退税额与第9 行上期结存可用于扣除的留抵退税额之和与第1 行第1列增值税税额与第1 行第2 列增值税免抵税额之和孰低。

举个例子5月份主表增值税本期应补(退)税额60万，增值税免抵税额为0，5月份当期新增可用于扣除的留抵退税额30万，上期结存可用于扣除的留抵退税额0，由于30+0<60+0，根据孰低原则，这个时候附列资料（五）第3列留抵退税本期扣除额填写30万,第8 行填写金额30万，第9 行上期结存可用于扣除的留抵退税额为0，第10行结转下期可用于扣除的留抵退税额为0。这个时候附加税的计税依据是（60+0-30）=30万，也就是放在以前会形成30万的留抵税额减少以后的附加税，现在这30万的留抵税额已经提前退了，那么在计税依据里就把它提前扣除了，否则附加税就会重复扣除。

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【第5篇】增值税纳税申报表适用小规模纳税人

目前根据新启用的《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》及其附列资料，主要变化有三个方面：

一、在原《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》主表增加第23栏至第25栏“附加税费”栏次，而且还将表头的表名调整为《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》。

二、将原《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》主表中开具增值税专用发票销售额和开具普通发票销售额相关栏次名称调整为更准确的表述，

三、增加《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）附列资料（二）》（附加税费情况表）。

【第6篇】2023增值税纳税申报表填写

非小微企业填写案列

a公司为按季缴纳增值税的小规模纳税人，提供鉴证咨询服务，2023年1月份提供鉴证咨询服务自行开具增值税普通发票价税合计15.15万元，2月份提供鉴证咨询服务开具增值税普通发票含税收入10.10万元，3月份提供鉴证咨询服务自行开具增值税普通发票价税合计10.30万元。

案例分析：

该企业2023年1月销售额=151500÷(1+3%)=147087.38 (元)

该企业2023年2月销售额=101000÷(1+3%)=98058.25(元)

该企业2023年3月销售额=103000÷(1+3%)=100000(元)

合计： 345145.63元

根据财税【2019】13号规定：该纳税人2023年一季度不含税销售收入345145.63元，超过30万元,不可以享受小微企业免征增值税优惠政策。

应纳税额= 345145.63 ×3%=10354.37元

小微企业填写案例

b公司为按季度缴纳增值税的小规模纳税人，2023年1月份销售货物自行开具增值税普通发票价税合计10.30万元，2月份销售货物取得未开具发票含税收入5.15万元，3月份销售货物自行开具增值税普通发票价税合计10.10万元。

案例解析：

该企业2023年1月销售额=103000÷（1+3%）=100000（元）

该企业2023年2月销售额=51500÷（1+3%）=50000 （元）

该企业2023年3月销售额=101000÷（1+3%）=98058.25（元）

合计： 248058.25（元）

根据2023年13号公告规定该纳税人2023年一季度不含税销售收入为248058.25元，

未超过30万元，符合政策规定，可以享受免征增值税优惠政策。

本期小微企业免税销售额= 248058.25元，

小微免税额= 248058.25 ×3%=7441.75元。

差额非小微企业的填写方法

c公司为按季度缴纳增值税的小规模纳税人，提供旅游服务并享受差额征税政策，2023年1月份提供旅游服务取得含税收入20.30万元，其中按政策规定可扣除金额10万元。1月收入共开具两张发票，其中由税务机关代开增值税专用发票一张，票面金额10万元，税额0.30万元，并同时预缴税款0.30万元；自行开具增值税普通发票一张，价税合计为10万元。2月份提供旅游服务取得含税收入23.45万元，其中按政策规定可扣除金额8万元，开具增值税普通发票；3月份提供旅游服务取得含税收入15.30万元，其中按政策规定可扣除金额5万元，未开具发票。假设扣除额无期初余额。

案例分析：

根据规定该企业2023年第一季度取得收入差额扣除后可减按3%征收率征收增值税。

该企业2023年一季度差额扣除后不含税销售额

=（203000-100000）÷（1+3%）+（234500-80000）÷（1+3%）+（153000-50000）÷（1+3% =350000元

根据2023年13号公告政策规定及《关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公

告》（国家税务总局公告2023年第4号，第二条规定“适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。”该纳税人2023年

一季度差额后的销售额为35万元，超过30万元，不可以享受小微企业免征增值税优惠政策。

当期应纳税额= 350000×3%=10500元

差额小微企业填写案例

5%征收率的申报案例

增值税预缴申报填写方法

免税收入申报填写案例

......

好了，篇幅有限，文章就介绍这么多了，剩余的就不再一一展示了，

想/要/完/整/资/料/的/，评/论/区/留/言/，无/偿/分/享！

【第7篇】土地增值税纳税申报表二下载

《土地增值税暂行条例》第2条规定，土地增值税的纳税义务人是单位和个人，以这些单位和个人是否专门从事房地产开发为标准，可以划分为从事房地产开发的纳税人与非从事房地产开发的纳税人两类。这两类纳税人在纳税申报流程、计税方法等方面有比较大的差异。

《土地增值税暂行条例》第10条规定，纳税人应当自转让房地产合同签订之日起7日内向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。该条规定虽未区分从事房地产开发的纳税人与非从事房地产开发的纳税人，但这两类纳税人申报缴纳土地增值税的流程、计税方法是不同的，适用的纳税申报表也不一样。从国家税务总局《关于修订土地增值税纳税申报表的通知》（税总函〔2016〕309号）附件可以看出，一共有七种不同类型的土地增值税纳税申报表，分别为从事房地产开发的纳税人预征适用的《土地增值税纳税申报表（一）》、从事房地产开发的纳税人清算适用的《土地增值税纳税申报表（二）》、从事房地产开发的纳税人清算后尾盘销售适用的《土地增值税纳税申报表（四）》、从事房地产开发的纳税人清算方式为核定征收适用的《土地增值税纳税申报表（五）》、非从事房地产开发的纳税人适用的《土地增值税纳税申报表（三）》、非从事房地产开发的纳税人核定征收适用的《土地增值税纳税申报表（七）》、纳税人整体转让在建工程适用的《土地增值税纳税申报表（六）》。此外，还有从事房地产开发的纳税人适用的《土地增值税项目登记表》。从这些申报表就可以看出，从事房地产开发的纳税人与非从事房地产开发的纳税人，纳税申报流程不一样。

一、从事房地产开发的纳税人的纳税申报流程

房地产开发企业申报缴纳土地增值税需要经历三个阶段。第一阶段，到主管税务机关备案。

在房地产开发项目立项之后，开发之前，房地产开发企业需要到项目所在地主管税务机关备案，同时向主管税务机关提交土地使用权受让合同、房地产转让合同等相关资料。各地对备案所需要提交的资料要求不一样，以北京为例，房地产开发企业应在取得土地使用权并获得房地产开发项目开工许可后，根据税务机关确定的时间，向主管税务机关报送《土地增值税项目登记表》。并按照房地产项目管理的要求和清算管理规定，自取得相关主管部门批复手续后，向主管税务机关提供立项批复、土地出让合同、建设用地规划许可证、建设工程规划许可证、施工许可证、竣工验收备案表、预（销）售许可证等材料。

第二阶段，预缴土地增值税。

房地产开发企业在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，由于涉及成本确定或其他原因，而无法据以计算土地增值税的，可以预征土地增值税，待项目全部竣工、办理结算后再进行清算，多退少补，具体办法由各省、自治区、直辖市税务局根据当地情况制定。〔〕为了发挥土地增值税在预征阶段的调节作用，除保障性住房外，东部地区省份预征率不得低于2%，中部和东北地区省份不得低于1.5%，西部地区省份不得低于1%，各地要根据不同类型房地产确定适当的预征率（地区的划分按照国务院有关文件的规定执行）。

各地对房地产的分类不一样，预征率也不一样。以烟台为例，将房地产分为普通住房、非普通住房和其他房地产三类。长岛县地域范围内开发的房地产项目，普通住房预征率为2%，非普通住房和其他房地产预征率为3%。长岛县地域范围外，全市其他地域范围内开发的房地产项目，普通住房、非普通住房和其他房地产预征率为3%。湖南将房地产分为普通标准住宅、非普通标准住宅、非住宅、单纯转让土地使用权四类，预征率分别为1.5%、2%、3%、5%。

房地产开发企业因分次转让房地产而频繁发生预缴土地增值税纳税义务，难以在每次转让后申报纳税的，可按月或按各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局规定的期限申报纳税。房地产开发企业选择定期申报方式的，应向纳税所在地税务机关备案。定期申报方式确定后，一年内不得变更。

第三阶段，汇算清缴。

符合下列条件之一的，房地产开发企业应当在满足条件的90日内主动进行土地增值税清算。1.房地产开发项目全部竣工、完成销售的；2.整体转让未竣工决算房地产开发项目的；3.直接转让土地使用权的。

对于符合下列条件之一的，主管税务机关可以要求纳税人进行土地增值税清算。对于确定需要进行清算的项目，由主管税务机关下达清算通知，房地产开发企业应当在收到清算通知之日起90日办理清算手续。

1.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；2.取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的；3.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；4.省税务机关规定的其他情况。

根据从事房地产开发的纳税人清算适用的《土地增值税申报表（二）》的要求，税款所属期是项目预征开始的时间，截至日期是税务机关规定（通知）申报期限的最后一日（应清算项目达到清算条件起90天的最后一日/可清算项目税务机关通知书送达起90天的最后一日）。对于可清算项目，即符合清算条件但未完成销售而被税务机关要求汇算清缴的，假如刚好在第90天销售n套房子，则纳税申报数据需要作相应修改，申报材料需要重新组织，这繁重的工作几乎不可能在一夜之间完成。因此，对于房地产开发企业而言，比较安全的做法是在截止日的前几天暂停销售。

办理汇算清缴时，房地产开发企业需要提交相关信息资料，各地对信息资料的提交要求不一样。以北京为例，纳税人在办理清算申请手续时，应该填写《土地增值税清算材料要求及清单》，并报送有关资料：项目竣工清算报表，当期财务会计报表［包括：损益表、主要开发产品（工程）销售明细表、已完工开发项目成本表］等；取得土地使用权时所支付的地价款有关证明凭证及国有土地使用权出让或转让合同；房地产项目的预算、概算书、项目工程合同结算单；能够按房地产项目支付贷款利息的有关证明及借款合同；销售商品房有关证明资料，以商品房购销合同统计表并加盖公章的形式，包含：销售项目栋号、房间号、销售面积、销售收入、用途；清算项目的工程竣工验收报告；清算项目的销售许可证；与转让房地产有关的完税凭证，包括：已缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加等；《鉴证报告》或《清算报告》；《土地增值税纳税申报表（二）》，以及税务机关要求报送的其他与清算有关的证明资料等。

二、非从事房地产开发的纳税人的申报缴纳流程

非从事房地产开发的纳税人没有土地增值税预缴和清算程序，一般不会在房地产合同签订后的7日内按照《土地增值税暂行条例》第10条的规定到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，而是在就存量房办理房地产过户手续的当天或者前一天，根据国家税务总局《关于实施房地产税收一体化管理若干具体问题的通知》（国税发〔2005〕156号）的规定，就增值税、土地增值税、印花税、城市维护建设税及教育费附加、所得税等“一窗式”申报缴纳。

对土地增值税有兴趣的朋友可加微信探讨。

【第8篇】出口增值税纳税申报表填写

作为会计，我们不会增值税申报表的填写？这可不行。看这份会计张姐珍藏的增值税申报表（一般纳税人主表）各栏详细填写资料，收好了。你不亏！！！

和小编一起看看吧~

（文末可免费领取增值税申报表（一般纳税人主表）各栏详细填写完整版资料）

增值税纳税申报表主表（一般纳税人适用）

第1栏“（一）按适用税率计税销售额”

第2栏“其中：应税货物销售额”

第3栏“应税劳务销售额”

第4栏“纳税检查调整的销售额”

第5栏'按简易办法计税销售额'

第6栏'其中：纳税检查调整的销售额'

第7栏'免、抵、退办法出口销售额'

第8栏'免税销售额'

...............

第32栏'期末未缴税额（多缴为负数）

第33栏'其中：欠缴税额（≥0）'

第34栏'本期应补（退）税额'

第35栏'即征即退实际退税额'

第36栏'期初未缴查补税额'

第37栏'本期入库查补税额'

第38栏'期末未缴查补税额'

........

篇幅有限，今天小编就跟大家分享到这里了，想要领取增值税申报表（一般纳税人主表）各栏详细填写完整版资料的小伙伴，看下方领取方式哦

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【第9篇】增值税纳税申报表附5

为贯彻落实党中央、国务院决策部署，推进增值税实质性减税，财政部、税务总局、海关总署联合发布《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号，以下称39号公告），并公布一系列深化增值税改革的配套措施，明确了2023年深化增值税改革的政策规定、征管规定及具体的执行口径。

自2023年4月1日起，在全国范围内推进增值税实质性减税工作，本次增值税实质性减税主要包括增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为和进口货物税率下调、扩大进项税抵扣范围、试行增值税期末留抵税额退税制度等内容。为适应新的减税政策，国家税务总局发布了《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第15号，以下称15号公告），明确增值税一般纳税人申报表（以下称申报表）部分调整内容。以下将结合申报表的变化，以案例分析的形式梳理本次增值税改革新政策实行后申报表的填写要点。

案例分析

填写案例1

开具13%税率发票申报表填写案例

某企业为增值税一般纳税人，2023年4月销售一批货物，开具一张13%税率的增值税专用发票，金额100000元，税额13000元；发生有形动产经营租赁业务，开具一张13%税率的增值税普通发票，金额50000元，税额6500元。

【分析】

根据39号公告第一条规定“增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%”，企业销售适用13%税率应税货物、服务，应开具13%税率发票。

根据15号公告第一条规定，原《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细，以下称《附列资料（一）》）中的第1栏项目名称由“16%税率的货物及加工修理修配劳务”调整为“13%税率的货物及加工修理修配劳务”，第2栏项目名称由“16%税率的服务、不动产和无形资产”调整为“13%税率的服务、不动产和无形资产”，因此开具的税率为13%的增值税专用发票、增值税普通发票列明的金额、税额应填写在“13%税率的货物及加工修理修配劳务”“13%税率的服务、不动产和无形资产”的对应栏次。

1.《附列资料（一）》第1行“13%税率的货物及加工修理修配劳务”：

本行“开具增值税专用发票”“销售额”列=100000（元）

本行“开具增值税专用发票”“销项(应纳)税额”列=13000（元）

《附列资料（一）》第2行“13%税率的服务、不动产和无形资产”：

本行“开具其他发票”“销售额”列=50000（元）

本行“开具其他发票”“销项(应纳)税额”列=6500（元）

本月销项(应纳)税额合计=13000+6500=19500（元）

该企业2023年4月（税款所属期）《附列资料（一）》填报如下所示：

2.该企业2023年4月（税款所属期）《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》（以下称主表）填报如下所示：

填写案例2

开具9%税率发票申报表填写案例

某企业为增值税一般纳税人，2023年4月提供交通运输服务，开具一张9%税率的增值税专用发票，金额200000元，税额18000元；销售一批货物，开具一张9%税率的增值税普通发票，金额100000元，税额9000元。

【分析】

根据39号公告第一条规定“增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%”，企业销售适用9%税率的应税货物、服务，应开具9%税率发票。

根据15号公告第一条规定，原《附列资料（一）》中的第4a栏调整为第3栏，项目名称由“10%税率的货物及加工修理修配劳务”调整为“9%税率的货物及加工修理修配劳务”，第4b栏调整为第4栏，项目名称由“10%税率的服务、不动产和无形资产”调整为“9%税率的服务、不动产和无形资产”，因此开具的税率为9%的增值税专用发票、增值税普通发票列明的金额、税额应填写在“9%税率的货物及加工修理修配劳务”“9%税率的服务、不动产和无形资产”的对应栏次。

1.《附列资料（一）》第3行“9%税率的货物及加工修理修配劳务”：

本行“开具其他发票”“销售额”列=100000（元）

本行“开具其他发票”“销项(应纳)税额”列=9000（元）

《附列资料（一）》第4行“9%税率的服务、不动产和无形资产”：

本行“开具增值税专用发票”“销售额”列=200000（元）

本行“开具增值税专用发票”“销项(应纳)税额”列=18000（元）

本月销项(应纳)税额合计=9000+18000=27000（元）

该企业2023年4月（税款所属期）《附列资料（一）》填报如下所示：

2.该企业2023年4月（税款所属期）主表填报如下所示：

填写案例3

开具16%税率红字发票申报表填写案例

某企业为增值税一般纳税人，2023年6月发生2023年2月销售的货物退货，开具一张16%税率的红字增值税专用发票，金额40000元，税额6400元；销售一批商品，开具一张13%税率的增值税专用发票，金额60000元，税额7800元。

【分析】

根据15号公告第一条规定，原《附列资料（一）》中的第1栏项目名称由“16%税率的货物及加工修理修配劳务”调整为“13%税率的货物及加工修理修配劳务”，因此开具的税率为13%的增值税专用发票列明的金额、税额应填写在“13%税率的货物及加工修理修配劳务”的对应栏次。根据15号公告第三条“本公告施行后，纳税人申报适用16%、10%等原增值税税率应税项目时，按照申报表调整前后的对应关系，分别填写相关栏次”规定，因此该企业开具的16%税率红字专用发票，应填写在“13%税率的货物及加工修理修配劳务”栏次。

1.《附列资料（一）》第1行“13%税率的货物及加工修理修配劳务”：

本行“开具增值税专用发票”“销售额”列=-40000+60000=20000（元）

本行“开具增值税专用发票”“销项（应纳）税额”列=-6400+7800=1400（元）

该企业2023年6月（税款所属期）《附列资料（一）》填报如下所示：

2.该企业2023年6月（税款所属期）主表填报如下所示：

填写案例4

不动产进项税额抵扣申报表填写案例

某企业为增值税一般纳税人，2023年6月购进不动产，取得1份增值税专用发票并已认证相符，金额8000000元，税额720000元。

【分析】

根据39号公告规定，自2023年4月1日起，《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号印发）第一条第（四）项第1点、第二条第（一）项第1点停止执行，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。

该纳税人取得的购入不动产的增值税专用发票所列进项税额应填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细，以下称《附列资料（二）》）对应栏次，同时填入本表第9栏“（三）本期用于购建不动产的扣税凭证”。

1.该企业2023年6月（税款所属期）《附列资料（二）》填报如下所示：

2.该企业2023年6月（税款所属期）主表填报如下所示：

填写案例5

不动产待抵扣进项税额抵扣申报表填写案例

某企业为增值税一般纳税人，2023年3月税款所属期，《增值税纳税申报表附列资料（五）》（不动产分期抵扣计算表）第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额为450000元。2023年5月税款所属期，企业决定将未抵扣的税额进行抵扣。

【分析】

按照政策规定2023年4月1日起，《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号印发）第一条第（四）项第1点、第二条第（一）项第1点停止执行，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2023年4月税款所属期起从销项税额中一次性抵扣，结转填入《附列资料（二）》第8b栏“其他”。

1.该企业2023年5月（税款所属期）《附列资料（二）》填报如下所示：

2.该企业2023年5月（税款所属期）主表填报如下所示：

填写案例6

旅客运输服务进项税额抵扣申报表填写案例

某企业为增值税一般纳税人，2023年4月购进按规定允许抵扣的国内旅客运输服务。取得1份增值税专用发票，金额20000元，税额1800元；取得1份增值税电子普通发票，金额8000元，税额720元；取得1张注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，票价2200元，民航发展基金50元，燃油附加费120元；取得5张注明旅客身份信息的铁路车票，票面金额合计2180元；取得15张注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金额合计5150元。

【分析】

根据39号公告第六条规定，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

取得增值税专用发票的，可抵扣的进项税额为发票上注明的税额，即1800元；

取得增值税电子普通发票的，可抵扣进项税额为发票上注明的税额，即720元；

取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%=（2200+120）÷（1+9%）×9%=191.56（元）

需要注意，民航发展基金不作为计算进项税额的基数。

取得注明旅客身份信息的铁路车票的，按照下列公式计算进项税额：

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%=2180÷（1+9%）×9%=180（元）

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%=5150÷（1+3%）×3%=150（元）

1.《附列资料（二）》第2行“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”：

本行“份数”列=1（份）

本行“金额”列=20000（元）

本行“税额”列=1800（元）

《附列资料（二）》第8b行“其他”：

本行“份数”列=22（份）

本行“金额”列=8000+（2200+120）÷（1+9%）+2180÷（1+9%）+5150÷（1+3%）=17128.44（元）

本行“税额”列=720+191.56+180+150=1241.56（元），本行填写企业取得的除增值税专用发票以外的其他扣税凭证允许抵扣的进项税额。

《附列资料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”：

本行“份数”列=23（份）

本行“金额”列=20000+17128.44=37128.44

本行“税额”列=1800+1241.56=3041.56（元），本行填写企业本月允许抵扣的所有国内旅客运输服务进项税额。

该企业2023年4月（税款所属期）《附列资料（二）》填报如下所示：

2.该企业2023年4月（税款所属期）主表填报如下所示：

填写案例7

适用加计抵减政策申报表填写案例 1

某企业2023年3月20日成立，自2023年1月1日起登记为一般纳税人。在2023年4月至2023年12月小规模期间，仅提供信息技术服务取得销售额400000元，2023年1月至2023年3月一般纳税人期间，提供信息技术服务取得销售额580000元，销售应税货物取得销售额200000元。企业2023年4月，发生销项税额50000元，取得一般计税项目进项税额100000元。

【分析】

根据39号公告第七条第一项规定，自2023年4月1日至2023年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）。

本公告所称生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。

2023年3月31日前设立的纳税人，自2023年4月至2023年3月期间的销售额(经营期不满12个月的，按照实际经营期的销售额)符合上述规定条件的，自2023年4月1日起适用加计抵减政策。

该企业在2023年4月至2023年3月期间，提供现代服务取得销售额占全部销售额比重=（400000+580000）÷（400000+580000+200000）=83%，超过50%，适用加计抵减政策。需要注意的是，在计算销售额比重时，应包含小规模期间发生的销售额。

1.情景一：如企业于2023年4月通过电子税务局（或前往办税服务厅）提交《适用加计抵减政策的声明》，确认适用政策有效期为2023年4月1日至2023年12月31日。

企业2023年4月可计提的加计抵减额=100000×10%=10000（元）

按照15号公告规定，企业计提的加计抵减额应填写在《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表，以下称《附列资料（四）》）相关栏次。由于该企业2023年4月销项税额小于进项税额，本期应纳税额为0，所以计提的加计抵减额不应在本期抵减，应填写在《附列资料（四）》第6行“期末余额”列，留待下期抵减。

（1）该企业2023年4月（税款所属期）《附列资料（四）》填报如下所示：

（2）该企业2023年4月（税款所属期）主表填报如下所示：

该企业2023年4月销项税额小于进项税额，应纳税额为0元。

2.情景二：如企业于2023年6月通过电子税务局（或前往办税服务厅）提交《适用加计抵减政策的声明》，按照39号公告相关规定，适用政策有效期应为2023年4月至2023年12月。企业2023年5月取得的进项税额为120000元，期末留抵税额为0元，2023年6月取得的进项税额为80000元，2023年6月发生的销项税额为160000元。

纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。

（1）企业2023年6月可计提的加计抵减额=（100000+120000+80000）×10%=30000（元）

该企业2023年6月（税款所属期）《附列资料（四）》填报如下所示：

（2）按照15号公告附件2《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料填写说明的规定，适用加计抵减政策的纳税人，应纳税额按以下公式填写：

本栏“一般项目”列“本月数”＝第11栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本月数”-“实际抵减额”；

本栏“即征即退项目”列“本月数”＝第11栏“销项税额”“即征即退项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“即征即退项目”列“本月数”-“实际抵减额”。

该企业2023年6月应纳税额=本期销项税额-本期进项税额-本期实际抵减额=160000-80000-30000=50000（元）

该企业2023年6月（税款所属期）主表填报如下所示：

需注意主表第19行“应纳税额”等于主表第11行-主表第18行-《附列资料（四）》第6行本期实际抵减额。

填写案例8

适用加计抵减政策申报表填写案例 2

某企业2023年5月1日成立，自2023年5月1日起登记为一般纳税人。在2023年5月至2023年7月期间，提供信息技术服务取得销售额600000元，销售货物取得销售额400000元，抵扣的进项税额合计为60000元，2023年7月期末留抵税额为0元。该企业2023年8月发生销项税额100000元，取得进项税额50000元。

【分析】

根据39号公告第七条第一项规定，自2023年4月1日至2023年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）。

本公告所称生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。

2023年4月1日后设立的纳税人，自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的，自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策。

该企业在2023年5月至2023年7月期间，提供现代服务取得销售额占全部销售额比重=600000÷（600000+400000）=60%，超过50%，适用加计抵减政策。企业可于2023年8月通过电子税务局（或前往办税服务厅）提交《适用加计抵减政策的声明》，确认适用政策有效期为2023年5月至2023年12月。

按照39号公告相关规定，纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。该企业2023年5月至2023年7月已抵扣的进项税额可以在2023年8月一并计提加计抵减额。

1.企业2023年8月可计提的加计抵减额=（60000+50000）×10%=11000（元）

该企业2023年8月（税款所属期）《附列资料（四）》填报如下所示：

2.按照15号公告附件2《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料填写说明的规定，适用加计抵减政策的纳税人，应纳税额按以下公式填写：

本栏“一般项目”列“本月数”＝第11栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本月数”-“实际抵减额”；

本栏“即征即退项目”列“本月数”＝第11栏“销项税额”“即征即退项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“即征即退项目”列“本月数”-“实际抵减额”。

企业2023年8月应纳税额=本期销项税额-本期进项税额-本期实际抵减额=100000-50000-11000=39000（元）

该企业2023年8月（税款所属期）主表填报如下所示：

需注意主表第19行“应纳税额”等于主表第11行-主表第18行-《附列资料（四）》第6行的本期实际抵减额。

填写案例9

适用加计抵减政策申报表填写案例 3

某企业为增值税一般纳税人，2023年6月增值税申报表《附列资料（四）》第六行“一般项目加计抵减额计算”期末余额为5000元，2023年7月需要转出的进项税额60000元，该部分进项税额前期已计提加计抵减额。

【分析】

根据39号公告第七条第二项规定，已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。计算公式如下：

当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%

当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额

1.该企业2023年7月（税款所属期）《附列资料（二）》填报如下所示：

2.该企业2023年7月当期调减加计抵减额=当期进项税额转出额×10%=60000×10%=6000（元）

该企业2023年7月本期可抵减额=期初余额+本期发生额-本期调减额=5000+0-6000=-1000（元）

该企业2023年7月（税款所属期）《附列资料（四）》填报如下所示：

需注意，本期可抵减额为负数时，本期实际抵减额为0，《附列资料（四）》中期末余额为-1000，留待下期冲减即可，不形成本期应纳税额。

3.该企业7月本期应纳税额=销项税额-实际抵扣税额=0-（-60000）=60000（元）

该企业2023年7月（税款所属期）主表填报如下所示：

填写案例10

期末留抵税额退税后申报表填写案例

某企业为增值税一般纳税人，2023年3月税款所属期“期末留抵税额”为100000元，2023年4月至2023年9月税款所属期“期末留抵税额”均大于100000元，2023年9月税款所属期“期末留抵税额”为700000元；该企业符合增值税期末留抵税额退税政策，2023年10月征期内向主管税务机关申请退还留抵税额，进项构成比例为80%，主管税务机关于当月批准并退还留抵税额288000元，企业于2023年10月30日取得退还的留抵税额。

【分析】

根据39号公告第八条第（六）项，自2023年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。纳税人取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额。

允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%=（700000-100000）×80%×60%=288000（元）

主管税务机关于2023年10月退还留抵税额288000元，因此纳税人应在2023年10月（税款所属期）申报时，将退还的留抵税额288000元填入《附列资料（二）》第22栏“上期留抵税额退税”。

1.该企业2023年10月（税款所属期）《附列资料（二）》的填报如下所示：

2.该企业2023年10月（税款所属期）主表填报如下所示：

填写案例11

综合申报表填写案例

某企业为增值税一般纳税人，2023年4月发生有形动产经营租赁业务，开具4张13%税率的增值税专用发票，金额合计1200000元，税额合计156000元；销售应税货物，开具1张13%税率的增值税普通发票，金额80000元，税额10400元。购进按规定允许抵扣的国内旅客运输服务，取得1张增值税专用发票，金额50000元，税额4500元；取得1张注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，票价2000元，民航发展基金50元，燃油附加费120元；取得5张注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金额合计2060元。购进一栋不动产，取得1张增值税专用发票，金额1500000元，税额135000元。企业2023年4月符合加计抵减政策，并已通过电子税务局提交《适用加计抵减政策的声明》。

【分析】

本期销项税额=156000+10400=166400（元）

购进国内旅客运输服务取得增值税专用发票的，可抵扣的进项税额为发票上注明的税额，即4500元；

取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%=（2000+120）÷（1+9%）×9%=175.05（元）

需要注意，民航发展基金不作为计算进项税额的基数。

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%=2060÷（1+3%）×3%=60（元）

购进国内旅客运输服务进项税额合计=4500+175.05+60=4735.05（元）

购进不动产取得增值税专用发票的，可抵扣的进项税额为发票上注明的税额，即135000元；

本期可抵扣进项税额=4735.05+135000=139735.05（元）

企业2023年4月可计提的加计抵减额=139735.05×10%=13973.51（元）

本期应纳税额=本期销项税额-本期进项税额-本期实际抵减额=166400-139735.05-13973.51=12691.44（元）

1.《附列资料（一）》第1行“13%税率的货物及加工修理修配劳务”：

本行“开具其他发票”“销售额”列=80000（元）

本行“开具其他发票”“销项(应纳)税额”列=10400（元）

《附列资料（一）》第2行“13%税率的服务、不动产和无形资产”：

本行“开具增值税专用发票”“销售额”列=1200000（元）

本行“开具增值税专用发票”“销项(应纳)税额”列=156000（元）

本月销项(应纳)税额合计=156000+10400=166400（元）

该企业2023年4月（税款所属期）《附列资料（一）》填报如下所示：

2.《附列资料（二）》第2行“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”：

本行“份数”列=2（份）

本行“金额”列=50000+1500000=1550000（元）

本行“税额”列=4500+135000=139500（元）

《附列资料（二）》第8b行“其他”：

本行“份数”列=6（份）

本行“金额”列=（2000+120）÷（1+9%）+2060÷（1+3%）=3944.95（元）

本行“税额”列=175.05+60=235.05（元），本行填写企业取得的除增值税专用发票以外的其他扣税凭证允许抵扣的进项税额。

《附列资料（二）》第9行“（三）本期用于购建不动产的扣税凭证”：

本行“份数”列=1（份）

本行“金额”列=1500000（元）

本行“税额”列=135000（元），本行填写企业本月允许抵扣的不动产进项税额。

《附列资料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”：

本行“份数”列=7（份）

本行“金额”列=50000+3944.95=53944.95（元）

本行“税额”列=4500+235.05=4735.05（元），本行填写企业本月允许抵扣的所有国内旅客运输服务进项税额。

该企业2023年4月（税款所属期）《附列资料（二）》填报如下所示：

3.该企业2023年4月（税款所属期）《附列资料（四）》填报如下所示：

4.该企业2023年4月（税款所属期）主表填报如下所示：

【第10篇】原油天然气增值税纳税申报表

税务总局再次修订企业所得税年度纳税申报表！取消研发费用归集表填报！会计再不学习，又落下了。

此公告文件内容重点先看：

1、税局发布的此《公告》适用于2023年度及以后年度企业所得税汇算清缴纳税申报。以前年度企业所得税纳税申报表相关规则与本《公告》不一致的，不追溯调整。纳税人调整以前年度涉税事项的，按照相应年度的企业所得税纳税申报表相关规则调整。

2、公告内容主要是这三点：一修、二优、三取消。

一修：修订了《企业所得税年度纳税申报表填报表单》及《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（a000000）等7张表单样式和填报说明、《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）》（a100000）等3张表单填报说明进行修订。

二优：为进一步优化填报口径，对《企业所得税弥补亏损明细表》（a106000）、《境外所得纳税调整后所得明细表》（a108010）中个别数据项的填报说明进行完善。

三取消：取消《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》填报和《“研发支出”辅助账汇总表》报送要求，顺便还为减轻企业办税负担，企业申报享受研发费用加计扣除政策时，不再填报《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》和报送《“研发支出”辅助账汇总表》，《“研发支出”辅助账汇总表》由企业留存备查。

一，企业所得税申报表又改了！会计人该重新学习了！

国家税务总局

关于修订企业所得税年度纳税申报表有关问题的公告

国家税务总局公告2023年第41号

为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及有关税收政策，进一步优化纳税申报，现将修订企业所得税年度纳税申报表有关问题公告如下

一、对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类，2023年版）》部分表单和填报说明进行修订，修订后的部分表单和填报说明详见附件。

（一）对《企业所得税年度纳税申报表填报表单》、《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（a000000）、《纳税调整项目明细表》（a105000）、《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》（a105060）、《捐赠支出及纳税调整明细表》（a105070）、《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（a107010）、《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》（a107011）、《减免所得税优惠明细表》（a107040）的表单样式及填报说明进行修订。

（二）对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类）》（a100000）、《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（a105080）、《企业所得税弥补亏损明细表》（a106000）、《所得减免优惠明细表》（a107020）、《境外所得纳税调整后所得明细表》（a108010）的填报说明进行修订。

二、企业申报享受研发费用加计扣除政策时，按照《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（国家税务总局公告2023年第23号）的规定执行，不再填报《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》和报送《“研发支出”辅助账汇总表》。《“研发支出”辅助账汇总表》由企业留存备查。

三、本公告适用于2023年度及以后年度企业所得税汇算清缴申报。《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类，2023年版）〉的公告》（国家税务总局公告2023年第54号）、《国家税务总局关于修订〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类，2023年版）〉部分表单样式及填报说明的公告》（国家税务总局公告2023年第57号）、《国家税务总局关于修订〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类，2023年版）〉等部分表单样式及填报说明的公告》（国家税务总局公告2023年第3号）中的上述表单和填报说明同时废止。《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第97号）第五条中“并在报送《年度财务会计报告》的同时随附注一并报送主管税务机关”的规定和第六条第一项、附件6《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》同时废止。

特此公告。

附件：《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（a类，2023年版）》部分表单及填报说明（2023年修订）

国家税务总局

2023年12月9日

二，增值税法（征求意见稿）发布，增值税征收率统一调整为3%

《中华人民共和国增值税法（征求意见稿）》与中华人民共和国增值税暂行条例（2023年修订）对比：

中华人民共和国增值税法（征求意见稿）

中华人民共和国增值税暂行条例（2023年修订）

第一章 总则

第一条 在中华人民共和国境内（以下称境内）发生增值税应税交易（以下称应税交易），以及进口货物，应当依照本法规定缴纳增值税。

第一条 在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

第二条  发生应税交易，应当按照一般计税方法计算缴纳增值税，国务院规定适用简易计税方法的除外。

进口货物，按照本法规定的组成计税价格和适用税率计算缴纳增值税。

第三条 一般计税方法按照销项税额抵扣进项税额后的余额计算应纳税额。

简易计税方法按照应税交易销售额（以下称销售额）和征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。

第四条 增值税为价外税，应税交易的计税价格不包括增值税额。

第二章 纳税人和扣缴义务人

第五条 在境内发生应税交易且销售额达到增值税起征点的单位和个人，以及进口货物的收货人，为增值税的纳税人。

第十七条 纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，依照本条例规定全额计算缴纳增值税。

增值税起征点为季销售额三十万元。

销售额未达到增值税起征点的单位和个人，不是本法规定的纳税人；销售额未达到增值税起征点的单位和个人，可以自愿选择依照本法规定缴纳增值税。

第六条 本法所称单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位。

本法所称个人，是指个体工商户和自然人。

第七条 中华人民共和国境外（以下称境外）单位和个人在境内发生应税交易，以购买方为扣缴义务人。

第十八条 中华人民共和国境外的单位或者个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。

国务院另有规定的，从其规定。

第三章 应税交易

第八条 应税交易，是指销售货物、服务、无形资产、不动产和金融商品。

销售货物、不动产、金融商品，是指有偿转让货物、不动产、金融商品的所有权。

销售服务，是指有偿提供服务。

销售无形资产，是指有偿转让无形资产的所有权或者使用权。

第九条 本法第一条所称在境内发生应税交易是指：

（一）销售货物的，货物的起运地或者所在地在境内；

（二）销售服务、无形资产（自然资源使用权除外）的，销售方为境内单位和个人，或者服务、无形资产在境内消费；

（三）销售不动产、转让自然资源使用权的，不动产、自然资源所在地在境内；

（四）销售金融商品的，销售方为境内单位和个人，或者金融商品在境内发行。

第十条 进口货物，是指货物的起运地在境外，目的地在境内。

第十一条 下列情形视同应税交易，应当依照本法规定缴纳增值税：

（一）单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

（二）单位和个体工商户无偿赠送货物，但用于公益事业的除外；

（三）单位和个人无偿赠送无形资产、不动产或者金融商品，但用于公益事业的除外；

（四）国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。

第十二条 下列项目视为非应税交易，不征收增值税：

（一）员工为受雇单位或者雇主提供取得工资薪金的服务；

（二）行政单位收缴的行政事业性收费、政府性基金；

（三）因征收征用而取得补偿；

（四）存款利息收入；

（五）国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。

第四章 税率和征收率

第十三条 增值税税率：

第二条 增值税税率：

（一）纳税人销售货物，销售加工修理修配、有形动产租赁服务，进口货物，除本条第二项、第四项、第五项规定外，税率为百分之十三。

（一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%。

（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，除本条第四项、第五项规定外，税率为百分之九：

（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为11%：

1．农产品、食用植物油、食用盐；

1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐；

2．自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；

2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；

3．图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

4．饲料、化肥、农药、农机、农膜。

4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；

5.国务院规定的其他货物。

（三）纳税人销售服务、无形资产、金融商品，除本条第一项、第二项、第五项规定外，税率为百分之六。

（三）纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。

（四）纳税人出口货物，税率为零；国务院另有规定的除外。

（四）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。

（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。

（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。

税率的调整，由国务院决定。

第十四条 增值税征收率为百分之三。

第五章 应纳税额

第十五条 销售额，是指纳税人发生应税交易取得的与之相关的对价，包括全部货币或者非货币形式的经济利益，不包括按照一般计税方法计算的销项税额和按照简易计税方法计算的应纳税额。

国务院规定可以差额计算销售额的，从其规定。

第十六条 视同发生应税交易以及销售额为非货币形式的，按照市场公允价格确定销售额。

第十七条 销售额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。

第六条 销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。

销售额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。

第十八条 纳税人销售额明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，税务机关有权按照合理的方法核定其销售额。

第七条 纳税人发生应税销售行为的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。

第十九条 销项税额，是指纳税人发生应税交易，按照销售额乘以本法规定的税率计算的增值税额。销项税额计算公式：

第五条 纳税人发生应税销售行为，按照销售额和本条例第二条规定的税率计算收取的增值税额，为销项税额。销项税额计算公式：

销项税额=销售额×税率

销项税额=销售额×税率

第二十条 进项税额，是指纳税人购进的与应税交易相关的货物、服务、无形资产、不动产和金融商品支付或者负担的增值税额。

第八条 纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额。

下列进项税额准予从销项税额中抵扣：

（一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。

（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算的进项税额，国务院另有规定的除外。进项税额计算公式：进项税额=买价×扣除率

（四）自境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产，从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

准予抵扣的项目和扣除率的调整，由国务院决定。

第二十一条 一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：

第四条 除本条例第十一条规定外，纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产（以下统称应税销售行为），应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

应纳税额=当期销项税额－当期进项税额

当期进项税额大于当期销项税额的，差额部分可以结转下期继续抵扣；或者予以退还，具体办法由国务院财政、税务主管部门制定。

当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

进项税额应当凭合法有效凭证抵扣。

第九条 纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

第二十二条 下列进项税额不得从销项税额中抵扣：

第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、服务、无形资产、不动产和金融商品对应的进项税额，其中涉及的固定资产、无形资产和不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产和不动产；

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；

（二）非正常损失项目对应的进项税额；

（二）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；

（三）购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进项税额；

（四）购进贷款服务对应的进项税额；

（五）国务院规定的其他进项税额。

（四）国务院规定的其他项目。

第二十三条 简易计税方法的应纳税额，是指按照当期销售额和征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：

第十一条 小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：

应纳税额=当期销售额×征收率

应纳税额=销售额×征收率

小规模纳税人的标准由国务院财政、税务主管部门规定。

第十二条 小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。

第十三条 小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关办理登记。具体登记办法由国务院税务主管部门制定。

小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理登记，不作为小规模纳税人，依照本条例有关规定计算应纳税额。

第二十四条 纳税人进口货物，按照组成计税价格和本法规定的税率计算应纳税额。组成计税价格和应纳税额计算公式：

第十四条 纳税人进口货物，按照组成计税价格和本条例第二条规定的税率计算应纳税额。组成计税价格和应纳税额计算公式：

组成计税价格=关税计税价格+关税+消费税

组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

应纳税额=组成计税价格×税率

应纳税额=组成计税价格×税率

关税计税价格中不包括服务贸易相关的对价。

第二十五条 纳税人按照国务院规定可以选择简易计税方法的，计税方法一经选择，三十六个月内不得变更。

第二十六条 纳税人发生适用不同税率或者征收率的应税交易，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。

第三条 纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。

第二十七条 纳税人一项应税交易涉及两个以上税率或者征收率的，从主适用税率或者征收率。

第二十八条 扣缴义务人依照本法第七条规定扣缴税款的，应按照销售额乘以税率计算应扣缴税额。应扣缴税额计算公式：

应扣缴税额=销售额×税率。

第六章 税收优惠

第二十九条 下列项目免征增值税：

第十五条 下列项目免征增值税：

（一）农业生产者销售的自产农产品；

（一）农业生产者销售的自产农产品；

（二）避孕药品和用具；

（二）避孕药品和用具；

（三）古旧图书；

（三）古旧图书；

（四）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；

（四）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；

（五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；

（五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；

（六）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；

（六）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；

（七）自然人销售的自己使用过的物品；

（七）销售的自己使用过的物品。

（八）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务；

（九）残疾人员个人提供的服务；

（十）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；

（十一）学校和其他教育机构提供的教育服务，学生勤工俭学提供的服务；

（十二）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；

（十三）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入；

（十四）境内保险机构为出口货物提供的保险产品。

第三十条 除本法规定外，根据国民经济和社会发展的需要，或者由于突发事件等原因对纳税人经营活动产生重大影响的，国务院可以制定增值税专项优惠政策，报全国人民代表大会常务委员会备案。

除前款规定外，增值税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。

第三十一条 纳税人兼营增值税减税、免税项目的，应当单独核算增值税减税、免税项目的销售额；未单独核算的项目，不得减税、免税。

第十六条 纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。

第三十二条 纳税人发生应税交易适用减税、免税规定的，可以选择放弃减税、免税，依照本法规定缴纳增值税。

纳税人同时适用两个以上减税、免税项目的，可以分不同减税、免税项目选择放弃。

放弃的减税、免税项目三十六个月内不得再减税、免税。

第七章 纳税时间和纳税地点

第三十三条 增值税纳税义务发生时间，按下列规定确定：

第十九条 增值税纳税义务发生时间：

（一）发生应税交易，纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

（一）发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

（二）视同发生应税交易，纳税义务发生时间为视同发生应税交易完成的当天。

（三）进口货物，纳税义务发生时间为进入关境的当天。

（二）进口货物，为报关进口的当天。

增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

第二十一条 纳税人发生应税销售行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。

属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

（一）应税销售行为的购买方为消费者个人的；

（二）发生应税销售行为适用免税规定的。

第三十四条 增值税纳税地点，按下列规定确定：

第二十二条 增值税纳税地点：

（一）有固定生产经营场所的纳税人，应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。

（一）固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

（二）固定业户到外县（市）销售货物或者劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关报告外出经营事项，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；未报告的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款。

（二）无固定生产经营场所的纳税人，应当向其应税交易发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。

（三）非固定业户销售货物或者劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。

（三）自然人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应当向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。

（四）进口货物的纳税人，应当向报关地海关申报纳税。

（四）进口货物，应当向报关地海关申报纳税。

（五）扣缴义务人，应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。

扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。

第三十五条 增值税的计税期间分别为十日、十五日、一个月、一个季度或者半年。纳税人的具体计税期间，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。以半年为计税期间的规定不适用于按照一般计税方法计税的纳税人。自然人不能按照固定计税期间纳税的，可以按次纳税。

第二十三条 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

纳税人以一个月、一个季度或者半年为一个计税期间的，自期满之日起十五日内申报纳税；以十日或者十五日为一个计税期间的，自期满之日起五日内预缴税款，于次月一日起十五日内申报纳税并结清上月应纳税款。

纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

扣缴义务人解缴税款的计税期间和申报纳税期限，依照前两款规定执行。

扣缴义务人解缴税款的期限，依照前两款规定执行。

纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起十五日内缴纳税款。

第二十四条 纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。

第八章 征收管理

第三十六条 增值税由税务机关征收。进口货物的增值税由税务机关委托海关代征。

第二十条 增值税由税务机关征收，进口货物的增值税由海关代征。

海关应当将受托代征增值税的信息和货物出口报关的信息共享给税务机关。

个人携带或者邮寄进境物品增值税的计征办法由国务院制定。

个人携带或者邮寄进境自用物品的增值税，连同关税一并计征。具体办法由国务院关税税则委员会会同有关部门制定。

第三十七条 纳税人应当如实向主管税务机关办理增值税纳税申报，报送增值税纳税申报表以及相关纳税资料。

纳税人出口货物、服务、无形资产，适用零税率的，应当向主管税务机关申报办理退（免）税。具体办法由国务院税务主管部门制定。

第二十五条 纳税人出口货物适用退（免）税规定的，应当向海关办理出口手续，凭出口报关单等有关凭证，在规定的出口退（免）税申报期内按月向主管税务机关申报办理该项出口货物的退（免）税；境内单位和个人跨境销售服务和无形资产适用退（免）税规定的，应当按期向主管税务机关申报办理退（免）税。具体办法由国务院财政、税务主管部门制定。

出口货物办理退税后发生退货或者退关的，纳税人应当依法补缴已退的税款。

扣缴义务人应当如实报送代扣代缴报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。

第三十八条 符合规定条件的两个或者两个以上的纳税人，可以选择作为一个纳税人合并纳税。具体办法由国务院财政、税务主管部门制定。

第三十九条 纳税人发生应税交易，应当如实开具发票。

第四十条 纳税人应当按照规定使用发票。未按照规定使用发票的，依照有关法律、行政法规的规定进行处罚。情节严重构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第四十一条 纳税人应当使用税控装置开具增值税发票。

第四十二条 税务机关有权对纳税人发票使用、纳税申报、税收减免等进行税务检查。

第二十六条 增值税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及本条例有关规定执行。

第四十三条 纳税人应当依照规定缴存增值税额，具体办法由国务院制定。

第二十七条 纳税人缴纳增值税的有关事项，国务院或者国务院财政、税务主管部门经国务院同意另有规定的，依照其规定。

第四十四条 国家有关部门应当依照法律、行政法规和各自职责，配合税务机关的增值税管理活动。税务机关和银行、海关、外汇管理、市场监管等部门应当建立增值税信息共享和工作配合机制，加强增值税征收管理。

第九章 附则

第四十五条 本法公布前出台的税收政策确需延续的，按照国务院规定最长可以延至本法施行后的五年止。

第四十六条 国务院依据本法制定实施条例。

第四十七条 本法自20xx年x月x日起施行。《全国人民代表大会常务委员会关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定》（中华人民共和国主席令第18号）、《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第691号）同时废止。

第二十八条 本条例自2023年1月1日起施行。

三，年底汇算清缴必知22条年度新政策

一、

小规模10万元免增值税

2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人合计月销售额不超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。

二、

企业所得税最低5%税负

2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

三、

小型微利企业条件放宽了

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

四、

小规模六税两附加减按50%

2023年1月1日至2023年12月31日，对增值税小规模纳税人，按照税额的50%减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

五、

国内车票可以抵扣增值税了

4月1日起，取得注明旅客身份信息的飞机票、火车票、汽车票等可计算抵扣增值税，无需认证！纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%

六、

一般纳税人增值税申报表精简了

废止部分申报表附列资料：

一是废止原《增值税纳税申报表附列资料（五）》（以下简称《附列资料（五）》）。

二是废止原《营改增税负分析测算明细表》。

纳税人自2023年5月1日起无需填报上述两张附表。

七、

购进不动产允许一次性抵扣了

自2023年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2023年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。

八、

增值税加计抵减政策来了

自2023年4月1日至2023年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）。

所称生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

九、

全面试行增值税期末留抵退税制度

自2023年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。

（一）自2023年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；

（二）本公告所称增量留抵税额，是指与2023年3月底相比新增加的期末留抵税额。

（三）纳税人当期允许退还的增量留抵税额，按照以下公式计算：

允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%

进项构成比例，为2023年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。

十、

4月1日起增值税率降率了

一、增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9％。

二、纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9％。纳税人购进用于生产或者委托加工13％税率货物的农产品，按照10％的扣除率计算进项税额。

三、原适用16%税率且出口退税率为16％的出口货物劳务，出口退税率调整为13％；原适用10%税率且出口退税率为10％的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为9%。

十一、

500万以下固定资产允许一次性扣除

企业在2023年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

十二、

小微企业银行借款免征印花税

2023年11月1日至2023年12月31日，金融机构与小型、微型企业签订借款合同免征印花税。

十三、

符合条件企业免征残保金

自2023年4月1日起，将残疾人就业保障金免征范围，由自工商注册登记之日起3年内，在职职工总数20人（含）以下小微企业，调整为在职职工总数30人（含）以下的企业。调整免征范围后，工商注册登记未满3年、在职职工总数30人（含）以下的企业，可在剩余时期内按规定免征残疾人就业保障金。

十四、

符合条件一般纳税人仍可转小规模

今年底之前，符合条件的一般纳税人仍可以继续选择转为小规模！前提是必须符合一定的条件才可以。

条件：转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人。

十五、

小规模自开专票扩大至8个行业

将小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围由住宿业，鉴证咨询业，建筑业，工业，信息传输、软件和信息技术服务业，扩大至租赁和商务服务业，科学研究和技术服务业，居民服务、修理和其他服务业。上述8个行业小规模纳税人（以下称“试点纳税人”）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。

十六、

部分先进制造业增值税期末留抵退税（财政部 税务总局公告2023年第84号）

自2023年6月1日起，同时符合以下条件的部分先进制造业纳税人，可以自2023年7月及以后纳税申报期向主管税务机关申请退还增量留抵税额：

1.增量留抵税额大于零；

2.纳税信用等级为a级或者b级；

3.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形；

4.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；

5.自2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策；

6.允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额x进项构成比例。

十七、

10月1日起，生活性服务业增值税加计抵减政策明确了！

生活性服务业纳税人应按照当期可抵扣进项税额的15%计提当期加计抵减额。按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额；已按照15%计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。

计算公式如下：当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×15%当期可抵减

加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额

符合（财政部税务总局公告2023年第87号）规定的生活性服务业纳税人，应在年度首次确认适用15%加计抵减政策时，通过电子税务局（或前往办税服务厅）提交《适用15%加计抵减政策的声明》（见附件）。

十八、

利润表和资产负债表又改了！

财政部发布了《关于修订印发合并财务报表格式（2019版）的通知 》，现行的财务报表格式进行较大的修订。

变化：

1、应收票据及应收账款拆分了！在原资产负债表中应收票据和应收账款是合并的，现今拆分为“应收票据”“应收账款”“应收款项融资”三个行项目，意味着新政策以后披露的财务报表要拆分成这三个科目披露。

2、应付票据及应付账款也拆分了！通知指出，原资产负债表中“应付票据及应付账款”将拆分成 “应付票据”和“应付账款”两个行项目。

3、新增了“使用权资产”“租赁负债”等多个行项目！根据新租赁准则和新金融准则等规定，在原合并资产负债表中增加了“使用权资产”“租赁负债”等行项目，在原合并利润表中“投资收益”行项目下增加了“其中：以摊余成本计量的金融资产终止确认收益”行项目。

十九、

城镇土地使用税和房产税合并申报

将城镇土地使用税和房产税的纳税申报表、减免税明细申报表、税源明细表分别合并为《城镇土地使用税 房产税纳税申报表》《城镇土地使用税 房产税减免税明细申报表》《城镇土地使用税 房产税税源明细表》

二十、

国税总局宣布：资料不齐的也可直接注销，7月1号开始施行

二十一、

车辆购置税法2023年7月1日正式实施，税率为10%！

二十二、

2023年2月1日起，所有小规模纳税人都能自开专票了

2023年2月1日起增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开增值税专用发票。

end

【第11篇】增值税纳税申报表怎么填

非小微企业填写案列

a公司为按季缴纳增值税的小规模纳税人，提供鉴证咨询服务，2023年1月份提供鉴证咨询服务自行开具增值税普通发票价税合计15.15万元，2月份提供鉴证咨询服务开具增值税普通发票含税收入10.10万元，3月份提供鉴证咨询服务自行开具增值税普通发票价税合计10.30万元。

案例分析：

该企业2023年1月销售额=151500÷(1+3%)=147087.38 (元)

该企业2023年2月销售额=101000÷(1+3%)=98058.25(元)

该企业2023年3月销售额=103000÷(1+3%)=100000(元)

合计： 345145.63元

根据财税【2019】13号规定：该纳税人2023年一季度不含税销售收入345145.63元，超过30万元,不可以享受小微企业免征增值税优惠政策。

应纳税额= 345145.63 ×3%=10354.37元

小微企业填写案例

b公司为按季度缴纳增值税的小规模纳税人，2023年1月份销售货物自行开具增值税普通发票价税合计10.30万元，2月份销售货物取得未开具发票含税收入5.15万元，3月份销售货物自行开具增值税普通发票价税合计10.10万元。

案例解析：

该企业2023年1月销售额=103000÷（1+3%）=100000（元）

该企业2023年2月销售额=51500÷（1+3%）=50000 （元）

该企业2023年3月销售额=101000÷（1+3%）=98058.25（元）

合计： 248058.25（元）

根据2023年13号公告规定该纳税人2023年一季度不含税销售收入为248058.25元，

未超过30万元，符合政策规定，可以享受免征增值税优惠政策。

本期小微企业免税销售额= 248058.25元，

小微免税额= 248058.25 ×3%=7441.75元。

差额非小微企业的填写方法

c公司为按季度缴纳增值税的小规模纳税人，提供旅游服务并享受差额征税政策，2023年1月份提供旅游服务取得含税收入20.30万元，其中按政策规定可扣除金额10万元。1月收入共开具两张发票，其中由税务机关代开增值税专用发票一张，票面金额10万元，税额0.30万元，并同时预缴税款0.30万元；自行开具增值税普通发票一张，价税合计为10万元。2月份提供旅游服务取得含税收入23.45万元，其中按政策规定可扣除金额8万元，开具增值税普通发票；3月份提供旅游服务取得含税收入15.30万元，其中按政策规定可扣除金额5万元，未开具发票。假设扣除额无期初余额。

案例分析：

根据规定该企业2023年第一季度取得收入差额扣除后可减按3%征收率征收增值税。

该企业2023年一季度差额扣除后不含税销售额

=（203000-100000）÷（1+3%）+（234500-80000）÷（1+3%）+（153000-50000）÷（1+3% =350000元

根据2023年13号公告政策规定及《关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公

告》（国家税务总局公告2023年第4号，第二条规定“适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。”该纳税人2023年

一季度差额后的销售额为35万元，超过30万元，不可以享受小微企业免征增值税优惠政策。

当期应纳税额= 350000×3%=10500元

差额小微企业填写案例5%征收率的申报案例增值税预缴申报填写方法免税收入申报填写案例

......

好了，篇幅有限，文章就介绍这么多了，剩余的就不再一一展示了，

想/要/完/整/资/料/的/，评/论/区/留/言/，无/偿/分/享！

【第12篇】新增值税纳税申报表填第几项

九月征期转眼来临，随着减税降费系列政策出台，增值税纳税申报表也做出了相应调整，那么适用新的优惠政策该如何规范填写新的增值税纳税申报表呢？今天就针对不同优惠事项，跟小编一起梳理下相应的填报规范吧！

01

针对加计抵减政策

1.针对加计抵减政策，增值税申报表发生了些变化，如果适用该如何填写呢？

答：依据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号）及填表说明，《增值税纳税申报表》（一般纳税人适用）主表栏次维持不变，适用加计抵减政策的纳税人，若当期有可从应纳税额中抵减的加计抵减额，以抵减后的应纳税额在第19栏“应纳税额”进行填报。具体公式如下：

主表第19栏“一般项目”列“本月数”＝第11栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本月数”-“实际抵减额”。

主表第19栏“即征即退项目”列“本月数”＝第11栏“销项税额”“即征即退项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“即征即退项目”列“本月数”-“实际抵减额”。

其他纳税人仍按表中公式“19=11-18”填写。

《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）第6至8行仅限适用加计抵减政策的纳税人填写，反映其加计抵减情况。

第1列“期初余额”：填写上期期末结余的加计抵减额。

第2列“本期发生额”：填写按照规定本期计提的加计抵减额。

第3列“本期调减额”：填写按照规定本期应调减的加计抵减额。

第4列“本期可抵减额”：按表中所列公式填写。

第5列“本期实际抵减额”：反映按照规定本期实际加计抵减额。

《增值税纳税申报表》（一般纳税人适用）（部分）

《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）

02

旅客运输服务抵扣

2.适用旅客运输服务抵扣，增值税申报表该如何填写呢？

答：依据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2023年第39号）及填表说明，本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的增值税专用发票对应进项税额，填入第1栏；

本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的其他扣税凭证对应进项税额，填入第4栏；

第10栏，作为统计栏，反映按规定本期购进旅客运输服务，所取得的扣税凭证上注明或按规定计算的金额和税额。本栏次包括第1栏中按规定本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的增值税专用发票和第4栏中按规定本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的其他扣税凭证。

《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）

03

税率下调后补开原税率发票

3.在税率下调后补开过原税率发票，该如何填写申报呢？

依据《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第15号）及填表说明，纳税人申报适用16%、10%等原增值税税率应税项目时，按照申报表调整前后的对应关系，分别填写相关栏次。因此，纳税人补开16%或10%税率的专票，仍填列对应原申报表的第1-4栏次。

《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）

以上就是新的增值税纳税报表的正确填写方法，你掌握了吗？

end

来源：上海税务，节税宝整理发布。

【第13篇】增值税纳税申报表小规模纳税人

本文转载自微信公众号：高顿财税学院（id：gaoduncaishui）

前提：

7月申报进行中，为方便大家填写纳税申报表，小编对各类纳税申报表的填写注意事项进行了整理，本篇中小编给大家推荐增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）填表须知，有需要的纳税人关注一下哦。

关注一：到底该填哪些表？

对大多数小规模纳税人来说，增值税申报时主要用到主表、附列资料、减免税明细表三张表，对于服务、不动产和无形资产按差额征收的，需要填写附列资料；对于填写第12行其他免税销售额、第18行本期应纳税额减征额的，需要填写减免税明细表；其他只要填写主表就行了。

关注二：先填什么？后填什么？

涉及附表或附列资料的，先填附表，再填主表。

关注三：填表注意事项

一、符合小微条件的纳税企业填表须知

政策规定：增值税小规模纳税人，月销售额不超过3万元(含3万元，下同)的，免征增值税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，季度销售额不超过9万元的，免征增值税。2023年5月营改增后，货物和劳务栏与服务、不动产和无形资产栏是分别计算小微，也就是说，对于兼营的纳税人，两栏是分别享受3万/月（或9万/季）的。

对于符合条件的小规模纳税人，在填写申报表时，需要将销售额填写在第10行小微企业免税销售额（企业）或第11行未达起征点销售额（个体工商户或个人），具体能填写的行次，由系统根据纳税人注册类型来决定。

案例问题：企业这个季度销售额为8000元，增值税纳税申报表（小规模适用）该填哪里？

解答：如果您只有8000元的销售额，符合优惠政策的，请填写在第10行或第11行。如果您的季度销售额为15万元，请按照开票税率分别填写在第1至8行。

二、有代开专票预缴的情况，且符合小微条件的纳税企业填表须知

对于代开了增值税专用发票，也预缴了税款，但是整个销售额还是在小微标准内的纳税人，又该怎样填写呢？

我们先来看一下相关的规定：

在一般情况下，纳税人代开的专用发票全部联次不会追回或红冲，那么代开专票的预缴税款就是应该交的，按照增值税抵扣链条的原理，不存在您不交税，别人抵扣的情况。

案例问题：本季度总销售额9000元，其中5000元销售额在税局代开了一张3%税率的增值税专用发票，怎么填写？

解答：我们测算一下，5000元的3%税率应该是缴纳了150的税金。不含税销售额5000元填写在第1行和第2行。已缴的税金（150元）填写在第23行。然后您本季度代开发票之外的销售额是4000元，根据小微企业的政策是免税的，填写在第10行。保存即可。

在这里补充一个最新政策：

三、不符合小微条件的纳税企业填表须知

上面说了小微企业的两种情况，下面我们来说说不符小微标准的企业如何填写小规模增值税申报表。

对于按月申报月销售额超过3万元的，按季申报季度销售额超过9万元的纳税人，不能享受小微减免的政策。也就是说，企业在填写申报表时，不能填写第10行小微企业免税额（企业）或第11行未达起征点销售额（个体工商户或个人），需要按照实际业务填写相关的行次。

比如，服务、不动产和无形资产栏，业务涉及差额征收的，那就需要填写增值税纳税申报表附列资料；对于填写了第12行其他免税销售额、第18行本期应纳税额减征额的，就需要填写减免税明细表；对于有代开增值税专用发票预缴税款的，别忘了填写第2、5行次税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额以及第23行次本期预缴税额。

只要按照填表说明，正确的填写申报表，申报是没有问题的。

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【第14篇】与增值税纳税申报表差

增值税申报表的销售收入是应税销售收入和免税销售收入及以免抵退销售收入，而利润表上是主营业务收入和其他业务收入，所得税表上是营业收入，三者金额不同是很正常的。

1.增值税申报表与企业所得税申报表的收入可能不一致

它有以下两个因素造成：

a.两项收入各自包涵的项目内容差异：

我们先来了解企业所得税报表中的营业收入是由哪些内容构成。企业所得税申报表《收入明细表》附表一中包括以下项目：

a.销售(营业)收入合计：

⑴销售货物;⑵提供劳务;⑶让渡资产使用权;⑷建造合同;⑸材料销售收入;⑹代购代销手续费收入;⑺包装物出租收入;⑻其他。

b.视同销售：

⑴非货币性交易视同销售收入;⑵货物、财产、劳务视同销售收入。

由此可见，如企业为增值税一般纳税人，销售货物和提供增值税应劳务，纳税义务时间与会计确认收入相一致，同时又发生让渡资产使用权等业务，显然会产生同期企业所得税申报表主营业务收入大于增值税申报表中的销售货物和提供应税劳务金额。这就是说主营业务收入中即有增值税应税收入，又有营业税应税收入时，两报表一定存在不一致情形。

b、两者对同一销售对象确认收入口径不同而产生差异。

对于仅发生增值税应税业务的企业，也会存在两表收入(仅以销售商品收入为例)不同情形。这是因为在确认收入时，企业所得税规定与会计核算基本相同，较注重商品风险转移、商品管理权等。企业所得税中的确认收入是根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号)文件规定：除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。

2.增值税申报表与会计报表的收入可能不一致

(1)若企业发生正常固定资产清理、提前收房租并开具发票，可能使增值税申报表与会计报表收入不一致。 (2)按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的、按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点早于按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点的两种情况下的账务处理，会造成两者的收入不一致。

3.会计报表与企业所得税申报表的收入可能不一致

(1)涉及到跨期收取的租金、利息和特许权使用费收入时，会计上按权责发生制确认收入，企业所得税法实施条例第十八、十九、二十条要求按“应付”日期确认收入，两者存在差异。 (2)有关政府补助递延收入、政策性搬迁的业务处理时，会导致会计报表与企业所得税申报表中的收入不一致。

4.年度会计报表利润与年度企业所得税申报表应纳税额所得额一般情况下不一致

因为企业所得税申报表应纳税额所得额是在年度会计报表利润的基础上纳税调整的。

来源于会计网，责编：hzcqr

【第15篇】外贸企业增值税纳税申报表填写

国家税务总局2023年第15号公告出台，对增值税纳税申报有关事项进行了调整，那么出口企业增值税申报是否有变化，生产企业、外贸企业、营改增服务企业应如何正确填写？今天贸税帮给大家梳理一下有关出口企业《增值税纳税申报表》的相关要求，希望可以帮助大家更好的掌握申报的填写规则，从而不影响出口退税的办理。

第一个表：《增值税纳税申报表附列资料（一）》

《增值税纳税申报表附列资料（一）》

生产企业：

第16栏：反映适用免、抵、退税政策的出口货物、加工修理修配劳务。

该栏填写生产企业免抵退税办法的出口销售额。

外贸企业：

第18栏：反映按照税法规定免征增值税的货物及劳务和适用零税率的出口货物及劳务，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的出口货物及劳务。

该栏填写所有内销免税货物劳务的收入，以及外贸企业免退税办法的出口销售额。

营改增服务企业：

第17栏：反映适用免、抵、退税政策的服务、不动产和无形资产。

第19栏：反映按照税法规定免征增值税的服务、不动产、无形资产和适用零税率的服务、不动产、无形资产，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的服务、不动产和无形资产。

第17栏填写实行免抵退税办法的增值税零税率应税服务出口销售额，也就是自行提供服务的收入；第19栏填写所有内销免税服务的收入、跨境服务免税收入，以及实行免退税办法的增值税零税率应税服务出口销售额，也就是外购服务转售的收入，涉及外购对应的研发服务或设计服务。（零税率应税服务范围可参见财税【2016】36号附件四）

第二个表：《增值税纳税申报表附列资料（二）》

生产企业：

第18栏：反映按照免、抵、退税办法的规定，由于征税税率与退税税率存在税率差，在本期应转出的进项税额。

对于存在征退税差的生产企业，在计算退税额时，会出现“当期不得免征和抵扣税额”，计算公式为当期不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率－出口货物退税率），计算结果填写在第18栏，将该笔进项税额转出，计入成本。同时如果生产过程中存在免税购进原材料，还涉及当期不得免征和抵扣税额抵减额的计算。

外贸企业：

第11栏：填写本期申报抵扣的税务机关出口退税部门开具的《出口货物转内销证明》列明允许抵扣的进项税额。

该栏填写外贸企业取得的出口退税部门开具的《出口货物转内销证明》涉及的税额，该栏数据有监控，只有开具了《出口货物转内销证明》才可以填写申报抵扣。

第26栏：反映本期认证相符，但按税法规定暂不予抵扣及不允许抵扣，而未申报抵扣的增值税专用发票情况。

第28栏：反映截至本期期末已认证相符但未申报抵扣的增值税专用发票中，按照税法规定不允许抵扣的增值税专用发票情况。

外贸企业纯出口的增值税进项税额应填写在增值税纳税申报表附表二“三、待抵扣进项税额”处，不得参与计算抵扣。千万注意不要填在“一、申报抵扣的进项税额”处，否则会出现“一票两用”的核查风险。据了解，即使填写错误后将进项税额转出，部分省市仍无法顺利办理出口退税，特提醒广大外贸企业注意！

还有一点，正常来说，外贸企业每退一笔税款，待抵扣进项税额中应相应减少，但实际中很多地方出口退税涉及的待抵扣进项税额征税部门不管，退税部门也不怎么看，总之，别抵扣就好。

第三个表：《增值税纳税申报表》

生产企业：

第7栏：填写纳税人本期适用免、抵、退税办法的出口货物、劳务和服务、无形资产的销售额。

营业税改征增值税的纳税人，服务、无形资产有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的销售额。

第15栏：反映税务机关退税部门按照出口货物、劳务和服务、无形资产免、抵、退办法审批的增值税应退税额。

申报表附表一第16栏填写的生产企业免抵退税办法的出口销售额会带到主表第7栏中。同时退税机关上个月审批完毕的出口退税额，应填写在第15栏内，该栏数据会冲减期末留底，不再重复参与计算出口退税额。

外贸企业：

第8栏：填写纳税人本期按照税法规定免征增值税的销售额和适用零税率的销售额，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的销售额。

营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的免税销售额。

第9栏：填写纳税人本期按照税法规定免征增值税的货物销售额及适用零税率的货物销售额，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法出口货物的销售额。

第10栏：填写纳税人本期按照税法规定免征增值税的劳务销售额及适用零税率的劳务销售额，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的劳务的销售额。

申报表附表一第18栏填写的所有内销免税货物劳务的收入，以及外贸企业免退税办法的出口销售额，按照货物和劳务分别对应主表第9栏、第10栏数据，汇总后计入第8栏中。

营改增服务企业：

第7栏：填写纳税人本期适用免、抵、退税办法的出口货物、劳务和服务、无形资产的销售额。

营业税改征增值税的纳税人，服务、无形资产有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的销售额。

第8栏：填写纳税人本期按照税法规定免征增值税的销售额和适用零税率的销售额，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的销售额。

营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的免税销售额。

第15栏：反映税务机关退税部门按照出口货物、劳务和服务、无形资产免、抵、退办法审批的增值税应退税额。

申报表附表一第17栏填写的实行免抵退税办法的增值税零税率应税服务出口销售额同样会带到主表第7栏中，与生产企业免抵退出口销售额进行汇总。第15栏填写要求与生产企业相同。同时申报表附表一第19栏填写的所有内销免税服务的收入、跨境服务免税收入，以及实行免退税办法的增值税零税率应税服务出口销售额直接计入主表第8栏汇总中，而不再其中第9栏（货物）、第10栏（劳务）中体现。

还有一个表，别忘了--《增值税减免税申报明细表》

第8栏：填写纳税人本期按照税法规定出口免征增值税的销售额，但不包括适用免、抵、退税办法出口的销售额。小规模纳税人不填写本栏。

第9栏：填写营改增纳税人发生跨境应税行为适用免征增值税的销售额。

此表应根据《减免性质及分类表》所列减免性质代码、项目名称填写，应到税务机关进行免税备案，未经备案无法选择免税代码及名称。同时有多个免税项目的，应分别备案，分别填写。实行免抵退税办法的出口销售额不在此表中体现。

外贸企业、营改增服务企业：

第7栏合计应与申报表附表一第18、19栏合计数一致，包括所有内销免税货物、劳务、服务的收入、外贸企业免退税办法的出口销售额、跨境服务免税收入，以及实行免退税办法的增值税零税率应税服务出口销售额。

第8栏填写外贸企业免退税办法的出口销售额、跨境服务免税收入，以及实行免退税办法的增值税零税率应税服务出口销售额。

第9栏填写跨境服务免税收入和实行免退税办法的增值税零税率应税服务出口销售额。

【第16篇】增值税纳税申报表附列资料表一

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目前我国的纳税人构成分为小规模纳税人和一般纳税人，他们是我国现今的纳税主体之一，而在纳税申报时，其小规模纳税人和一般纳税人所需提交的材料又有所不同，故此问明途特意整理了关于增值税一般纳税人纳税申报必报资料及备查资料，让我们一起了解一下。

增值税一般纳税人纳税申报必报资料

1、增值税一般纳税人纳税申报必须提交《增值税纳税申报表》以及《增值税纳税申报表附列资料》包括表一至表四；

2、纳税人为防伪税控系统的纳税人，必须报送记录当期纳税信息的ic卡或金税卡，另外纳税人将其明细数据被分在软盘上的，还须报送备份数据的软盘，还需要提供《增值税专用发票存根联明细表》和《增值税专用发票抵扣联明细表》；

3、增值税一般纳税人纳税申报必须提交该企业的《资产负债表》和《损益表》；

4、若增值税一般纳税人为从事发生成品油零售业务的，还需要提交《成品油购销存情况明细表》；

5、增值税一般纳税人纳税申报必须提交主管税务机关规定的其他资料。

增值税一般纳税人纳税申报备查资料

1、已开具的增值税专用发票和普通发票存根联；

2、符合抵扣条件并且在本期申报抵扣的增值税专用发票抵扣联；

3、海关进口货物完税凭证、运输发票、购进农产品普通发票及购进废旧物资普通发票的复印件；

4、收购凭证的存根联或报查联；

5、代扣代缴税款凭证存根联；

6、主管税务机关规定的其他备查资料；需要注意的是备查资料是否需要在当期报送由各省级国税局确定。