小规模纳税人怎样做帐（16篇）

【第1篇】小规模纳税人怎样做帐

在小规模纳税人期间取得的专用发票在转登记为一般纳税人后，在符合一定的前提条件下是可以抵扣的。

根据国家税务总局《关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》（国家税务总局公告2023年第59号）第一条的规定：纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的，其在此期间取得的增值税扣税凭证，可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。

因此，能否抵扣要看在小规模纳税人期间是否申报过收入，缴纳过增值税。如果在小规模纳税人期间没有取得过收入，都是零申报，那么取得的专票在转为一般纳税人后是可以进行抵扣的，否则就不能抵扣，要计入成本或费用中。

【第2篇】2023年小规模纳税人最新增值税新政解读

2023年小规模纳税人增值税新政解读：

1、小规模纳税人开专票或普票都选择按1%开票（专票也可以放弃1%开3%税率）。

2、增值税按月征收的月销售额超过10万，按季度征收的季度销售额超过30万，全额按1%征税（不享受免税政策了，和2023年一样，只是免税额度由季度45万降为30万）。

3、增值税按月征收的月收入不超过10万，按季度征收的季度收入不超过30万的，专票部分按1%或3%征税，普票部分减免。

4、按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。此条纳税人可以根据实际情况筹划。

举例：a公司是小规模纳税人，开具的发票全部是普通发票，

情况（1）、2023年4-6月份收入分别是：20万、6万、8万，若按月征收那么三个月合计缴纳增值税=20*1%=0.2万；

若按季征收那么三个月合计缴纳增值税=（20+6+8）*1%=0.34万元

此情况下选择按月征收增值税更划算。

情况（2）、2023年4-6月份收入分别是：20万、1万、8万，若按月征收那么三个月合计缴纳增值税=20*1%=0.2万；

若按季征收那么三个月合计缴纳增值税=0

此情况下选择按季征收增值税更划算。

5、2023年1月份已开具的免税普票应作废（纸质发票）或冲红（电子发票）重新开具1%税率发票。

6、2023年1月份已开具的3%专票可以退回重新开具1%专票，也可以不退回就按3%开具交税。

政策执行期限：2023年1月1日-2023年12月31日

【第3篇】一般纳税人变成小规模纳税人

《增值税一般纳税人登记管理办法》规定,纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人,国家税务总局另有规定的除外。国家税务总局在2018前未做一般纳税人转为小规模纳税人的规定，但2023年5月1日起,财税（2018）33号将所有行业一般纳税人的标准统一为年应税销售额超过500万元，在2023年4月30日前工业一般纳税人的标准只有50万元,商业一般纳税人的标准只有80万元。2023年5月1日后工业一般纳税人标准大幅提升，2023年4月30日前按照原来的50万元或80万元标准登记的一般纳税人，年应税销售额在500万元以下的，在2023年5月1日后达不到一般纳税人标准了。因此，国家税务总局首次做出一般纳税人转登记为小规模纳税人的规定。2023年财政部、税务总局又将小微企业免税销售额标准从3万元提高到10万元，部分年应税销售额不超过120万元的一般纳税人，如果转登记为小规模纳税人可以享受小微企业免税优惠。因此,税务总局第二次给予一般纳税人转登记为小规模纳税人的政策。

一、转登记的条件

转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2023年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。

特别提醒

2023年可转登记纳税人不再限于根据《增值税暂行条例》及细则有关规定登记为一般纳税人的原增值税纳税人，营改增试点纳税人、甚至是2023年已经办理转登记的纳税人又登记为一般纳税人的，满足销售额不超过500万元标准的，仍然可以办理转登记手续。

满足上述条件的纳税人是否由一般纳税人转为小规模纳税人，由其自主选择，符合条件的纳税人，仍可继续作为一般纳税人。

二、转登记的办理时限

符合转登记条件的一般纳税人可在2023年12月31日前转登记为小规模纳税人。

三、转登记纳税人进项留抵的处理

转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税额以及转登记日当期的期末留抵税额，作进税额转出处理，计入“应交税费--待抵扣进项税额”核算。

特别说明

转登记纳税人未抵扣的进项税额不给予退税，也不能转入存货成本，只能暂时挂放在“应交税费--待抵扣进项税额”账户。

四、小规模纳税人身份的生效时间

一般纳税人转登记为小规模纳税人后,自转登记日的下期起,按照简易计税方法计算缴纳增值税;转登记日当期仍按照一般纳税人的有关规定计算缴纳增值税。

特别提醒

这里的“转登记日的下期起”具体分为两种情形:按季申报纳税人自下一季度开始，按月申报纳税人自下月开始。转登记日当期，仍按照一般纳税人的有关规定计税。

五、转登记后发票的使用

转登记纳税人可以继续使用现有税控设备开具增值税发票，不需要缴销税控设备和增值税发票。

转登记纳税人自转登记日的下期起,发生增值税应税销售行为,应当按照征收率开具增值税发票;转登记日前已作增值税专用发票票种核定的,继续通过增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票;销售其取得的不动产,需要开具增值税专用发票的，应当按照有关规定向税务机关申请代开。

六、转登记前已发生事项的过渡

(一)转登记前销售业务在转登记后发生退回或折让

转登记纳税人在一般纳税人期间销售或者购进的货物、劳务、服务、无形资产、不动产，自转登记日的下期起发生销售折让、中止或者退回的,调整转登记日当期的销项税额、进项税额和应纳税额。

(1)调整后的应纳税额小于转登记日当期申报的应纳税额形成的多缴税款，从发生销售折让、中止或者退回当期的应纳税额中抵减;不足抵减的，结转下期继续抵减。

(2)调整后的应纳税额大于转登记日当期申报的应纳税额形成的少缴税款，从“应交税费--待抵扣进项税额”中抵减;抵减后仍有余额的,计入发生销售折让、中止或者退回当期的应纳税额一并申报缴纳。

销售折让、中止或者退回需要开具红字发票的，按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票。

(二)转登记前销售业务未开具发票

转登记纳税人在一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为,未开具增值税发票需要补开的,应当按照原适用税率或者征收率补开增值税发票;开票有误需要重新开具的，先按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票后,再重新开具正确的蓝字发票。

特别说明

转登记纳税人发生需要按照原适用税率开具增值税发票的，应当在互联网连接状态下开具。按照有关规定不使用网络办税的特定纳税人，可以通过离线方式开具增值税发票。

以上均为旧政策，目前，暂无增值税一般纳税人转小规模纳税人相关新政策，即当前状态下，一般纳税人转不了小规模。

【第4篇】申请小规模纳税人流程

一

增值税小规模申报流程

按季申报的小规模纳税人每个月都需要使用税控设备登录后系统自动抄报税，目前小规模纳税人也要申报比对，所以在季报月份请注意以下几点：

1.小规模纳税人申报时比须先抄报税后，方可正常申报，未进行税控设备抄报税的纳税人无法网上申报。

2.小规模纳税人申报时，应准确填写申报，符合系统比对规则后方可正常申报。对申报比对不通过的，网报系统会提示纳税人比对不符原因，并引导纳税人修改申报数据。纳税人须要按系统提示准确修改申报数据，符合系统比对后方可正常上传申报数据。

3.纳税人正常比对通过后，可正常清卡解锁。若纳税人申报时经反复核对仍无法正常申报，则可按照系统提示正常上报但暂不扣缴税款，携一证通、税控设备、增值税申报表、营业执照、经办人身份证到办税服务厅办理相关申报事宜。

季度申报完毕后，注意一是在网报软件中查询是否申报成功或扣款成功，二是在税控系统及时查看是否清卡，以免造成不便。

二

小规模纳税人申报表

1、《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》(必填)。

2、《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》(选填)，本表由销售服务有扣除项目的纳税人填写,其他小规模纳税人不填报。

3、《增值税减免税申报明细表》(选填),本表为增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人共用表,享受增值税减免税优惠的增值税小规模纳税人需填写本表。发生增值税税控系统专用设备费用、技术维护费以及购置税控收款机费用的增值税小规模纳税人也需填报本表。仅享受月销售额不超过10万元(按季纳税30万元)免征增值税政策或未达起征点的增值税小规模纳税人不需填本表。

三

增值税小微优惠政策

根据《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》，《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元)的，免征增值税。

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。

按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。

执行期限为2023年1月1日至2023年12月31日。

四

小规模申报表填写注意事项及关键点

1、注意货物及劳务列与服务、不动产和无形资产列分别填写对应的收入，填报列有错会影响税款的属性。

2、如果可以享受小微政策，则直接将普通发票收入填写在第9行以下，1——8行不填写数据。注意代开或者自开增值税专用发票收入都要填入8行以上，一般填在第1-2行。

3、自开增值税专用发票的小规模纳税人应将当期开具专用发票的销售额，按照按照3%和5%的征收率，分别填写在《增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用)第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。

4、差额纳税人是按照差额后的收入计算是否享受小微政策。

《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）》填写关键点

增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》填写关键点

《应税服务项目扣除清单》是是差额纳税人填写其用于差额征税的凭证明细。其中，“凭证种类”填写：“发票”、“财政票据”、“境外签收单据”；填写中没有号码或者号码不足位数的可以补零，清单“合计”栏数据中的“允许扣除项目金额”应与增值税纳税申报表附列资料（三）减除项目本期发生额各栏数据之和一致。

下面归集了几个案例，供您举一反三，正确填制小规模纳税人增值税纳税申报表！

五

一般申报案例

例：某一按季申报的小规模纳税人，2023年1月份销售货物取得收入7万元（不含税收入，下同），2月份取得加工修理修配收入5万元，3月份取得应税服务收入4万元，同时销售不动产差额扣除后的销售额15万（差额后，下同），并由税务机关代开不动产销售的增值税专用发票，增值税如何申报？

答： 该纳税人一季度增值税应税销售额为31万，扣除不动产销售15万后的季销售额16万元，仍可享受免征增值税，但是15万元的不动产销售应按规定纳税。

六

自行开具增值税专用发票申报案例

例：某一按月申报的小规模纳税人，1月份销售货物并开具增值税专用发票4万元，开具增值税普通发票3万元，未开具发票3万元，1月份增值税如何申报？

答：该纳税人1月份销售货物取得收入合计10万元，其中开具普通发票和未开票收入合计6万元可以适用免税，另外4万元开具增值税专用发票应缴纳增值税0.12万元。

七

小微企业申报表填制案例

例：某一按季申报的小规模纳税人，2023年1月份销售货物取得收入7万元，2月份取得加工修理修配收入5万元，3月份取得应税服务收入4万元，同时销售不动产14万，一季度增值税如何申报？

答：4月份在申报一季度增值税时，应合并计算销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产的总和，该纳税人一季度取得合计销售额未超过30万元，可以享受小规模纳税人免征增值税政策，按免税申报分别填入第十栏的相应栏次。

八

差额征税申报案例

例：2023年1月，某建筑业小规模纳税人（按月纳税）取得建筑服务含税收入31.27万元，同时向其他建筑企业支付分包款22万元，1月份增值税如何申报？

答： 该小规模纳税人当月扣除分包款后的销售额为9万元，未超过10万元免税标准，因此，当月可享受小规模纳税人免税政策，以差额扣除后的9万元填写申报表第十栏，同时差额部分应填写申报表附列资料。

《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》：

来源：北京朝阳税务，上海税务；财税教室整理发布。

【第5篇】小规模纳税人缴税标准

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现在大多数企业都在为自身的税负问题而烦恼，企业所要缴纳的税收是相当高的，还要面对企业在一些业务上没有相关的成本票，企业利润虚高等问题，需要多缴纳企业所得税，税负压力更为严重。对于这些企业来说，可以在园区成立一家个体工商户，减轻自身的税负压力。

可能有许多的人都觉得个体工商户不太好，规模比较小等等，实际上并不是，个体工商户属于小规模纳税企业，小规模纳税企业就是一年销售利润不超过500万，就属于小规模纳税企业。500也不低了，况且个体工商户还能享受许多税收优惠政策，能解决企业所得税，企业成本缺失，高管工资分红税等问题。

我们都知道，企业在缴纳完增值税。企业所得税等税收之后，还需要缴纳分红个税，分红税的税率为20%，税率也是相当的高的。但是个体工商户就不需要缴纳分红个税，在今年年销售利润不超过500万的，开普票免征增值税的情况下，个体工商户只需要缴纳个人生产经营所得税。个体工商户个人生产经营所得税的税率为5%—35%。35%的税率也是相当高的。

个体工商户可以在园区享受核定征收政策，核定个人生产经营所得税的税率为0.75%。综合税率为1.75%。在企业缴纳完个税之后，账户里的钱就可以由自己自由支配了。不需要再缴纳其他任何税收了。

【第6篇】小规模纳税人证明书

1、项目编号、名称及要求1.1项目编号：mh20221026011.2项目名称：惠州市闽环纸品股份有限公司纸板运输招标。1.3投标单位、中标单位、履约保证金缴纳单位、合同签订单位、发票开具单位、收款单位必须为同一单位。2、承运货物：瓦楞纸板等系列产品。3、招标路线：招标方根据2023年、2023年及2023年1～9月份纸板销售情况及2023年度经营计划对2023年度纸板运输进行分线路招标。本次招标方案共分7条线路进行招投标，具体线路详见附件14.运输方式：汽车运输（厢式汽车）。5.合同期限：2023年1月1日至2023年12月31日。6.运输要求6.1运输车型：投标人提供的车辆为厢式货车。6.2货物保险：为保障本招标的权益，中标方必须对中标线路所承运的货物投保运输货损险，否则产生的一切后果均由中标人自行负责。6.3装、送货要求：中标方根据中标线路的货物承运要求，配备适宜的车辆运输及装卸人员，招标方将以电话方式通知派车，接到通知后，中标方应及时书面通知（微信工作群发布）招标方派车车号、驾驶员联系电话等车辆信息并及时到达招标方货台停车点装车并及时送货。6.4货物防护：货物装车前后，中标方要做好车厢保洁及运输过程产品防潮、防雨等工作。7、违约条款7.1 中标方接到招标方通知派车，未在规定时间内派车，招标方有权另寻公司储备的合格运输公司运输，运费差价部份将从中标方未结运费中扣减（扣减金额以书面通知为准），未结运费不足的则从合同履约金中扣减，并视为违约一次。7.2因中标方原因造成招标方货台堵塞导致机台停机的，各机台每停机1小时扣罚中标方500元，同时，招标方有权另寻公司储备的合格运输公司运输，运费差价部份将从中标方未结算的运费中扣减（以书面通知为准），未结算运费不足的则从合同履约金中扣减，因此导致合同履约金不足的，乙方应负责补足，造成甲方损失的，乙方还应按实际损失承担赔偿责任。并视为违约一次。7.3中标方应根据招标方要求的送货时间将货物及时安全送达客户，若中标方因特殊情况无法在规定时间送达，必须提前征得招标方同意，不得无故延迟送货，否则造成一切损失由中标方承担责任，并视为违约一次。7.4合同期内，中标方一个月内违约次数累计达6次，招标方有权终止合同，并取消中标方下一年度投标资格。7.5招标方根据客户需求，提前备货至装货平台，中标方装货前应认真核对货物的品名、规格、数量与送货单是否相符，外观是否完好，发现问题应及时向招标反馈并更正，货物一经装车，即视为中标方认可货物的完好正确性，在途及交货时发现或发生的湿损、破损、污染、短缺等均由中标方承担一切责任，并视为违约一次。7.6其它违约责任：按《中华人民共和国民法典》执行。8、对投标方资格要求8.1投标方必须提供三证合一的《营业执照》、《道路运输经营许可证》等有效证件；原则上要具备增值税一般纳税人或小规模纳税人资格。8.2投标方根据招标方提供的各条线路的2020～2023年1～9月份纸板销售量自备足够的运力（大、中、小厢式货车数量、司机、装卸工等）进行投标。8.3、投标方投标必须提供双方签字盖章确认的技术交流证明。9、开标时间、地点及参与方式9.1开标时间、地点：2023年11月1日9:30时（北京时间）在惠州市闽环纸品股份有限公司二楼会议室公开开标，逾期恕不接受。9.2参与方式9.2.1现场参与：参与现场投标时投标方应于开标之前将投标文件密封加盖公章后送至惠州市闽环纸品股份有限公司综合管理部。9.2.2邮寄：以邮寄标书方式参与投标时，快递单上须注明投标方单位名称和参与的招标编号，开标之前为确保寄达，请事先与招标方确认。邮寄地址：惠州市惠阳区秋长街道新塘村天翼路108号，单位名称：惠州市闽环纸品股份有限公司综合管理部，收件人肖小姐，联系电话：15919359986。10、投标及履约保证金10.1投标保证金10.1.1投标方须在规定截止时间前缴纳人民币 5万元投标保证金，保证金不计利息，中标后转为合同履约保证金的一部分。10.1.2投标保证金缴费方式：对公转至招标方银行账户（开户银行：中国银行股份有限公司惠州惠阳支行，账户名：惠州市闽环纸品股份有限公司，账号：6899 6672 6799。汇款人须注明招标编号）。银行回执单须单独密封装订。10.1.3对于未能按规定提交投标保证金的投标单位，将被视为不响应招标文件而予以拒绝。10.1.4未中标的投标方的投标保证金，以电汇方式在一周内退还。10.2投标方中标后，须在10日内签约，不能按时签约的，自第11日起，每天扣除10%投标保证金，10日后全部扣完后以弃标论处。10.3合同履约保证金：中标方在签订运输合同前，必须缴纳10万元合同履约保证金，投标保证金人民币5万元直接转为合同履约保证金的一部分，运输合同到期后若无扣款项履约保证金不计利息予以退还。10.4中标方如无法运作提出终止合同的，须提前半年书面提出，如招标方不认可中标方的书面请求，而中标方单方面坚持终止合约的，则扣除履约保证金的50%，不经书面提出直接终止合约的，则全部扣除履约保证金10.5如投标方有下列情况发生时，其投标保证金将被不予退还。10.5.1投标方在投标有效期内撤回投标的。10.5.2中标方在签订合同过程中，临时增加对招标不利的条款或减免中标方在投标文件或投标过程中承诺的条款。10.5.3其他违反法律规定的。11、投标文件要求11.1投标文件分成两部分，每部分应分开装订并密封；第一部分为资格文件，第二部分为商务文件，包含附件2：惠州闽环纸板运输报价表。11.2资格文件编制一式一份，主要内容为详细的投标方资料，包括a.《营业执照》、《道路运输经营许可证》及一般纳税人或小规模纳税人资格证明复印件；b.非法人代表投标的需提供法人代表授权书、法定代表人身份证复印件及投标方(被委托人)身份证复印件；c.招标文件对投标方资格要求的其他资料等等。所有投标资料必须加盖投标单位公章。11.3商务文件编制一式一份，包含附件2：惠州闽环纸板运输报价表及技术交流证明。12、报价规定12.1本次招标原则上采取按线路分开报价，每条线路均以里程数≤20公里为运价 rmb 元/m3进行基准报价，之后每增加10公里里程，运价在前一路段的运价基础上上浮（详见附件3）。12.2本次招标以大车运载每立方米纸板为基准运价进行报价，基准运价报价限额设定为16.30元/m3(不含税价)，高于限额的为无效报价。（基准运价限额测算依据详见附件3）12.3投标方必须以人民币rmb元/m3为单位进行基准运价报价(不含税价)，基准运价报价包含运费、装卸费及其它费用，招标方不再承担另外费用。车型及保底装车量的认定以技术交流内容为准。12.4在实际运作中新拓展的客户，以就近客户所处线路运价执行。12.5拼车送货的自第4家客户起，每增加一家客户另补油费30元。12.6 二层e坑纸板以实际装载方数*1.4的系数计算运费；三层e坑纸板以实际装载方数*1.3的系数计算运费；四层eb坑纸板以实际装载方数*1.2的系数计算运费；四层ea坑纸板以实际装载方数*1.1的系数计算运费。12.7退货运费核算:专车拉回的退货按正常送货核算运费；顺路带回的退货，整车退货按实际方数的60%核算运费，部份退回的按退货实际方数的40%核算运费。12.8各线路客户里程数由招标方、中标方共同签字确认执行。13、评标办法13.1本次招标为现场开标，有效报价最低者为该线路中标候选人，依次确定各线路中标候选人。如出现同一线路报价最低者相同达两人或以上的，则在其相同报价人之间再次报价，但报价不得高于上次报价，再次有效报价最低者为该线路中标候选人。（报价均为不含税价，报价以元为单位，保留两位小数）13.2中标候选人将在福建省青山纸业股份有限公司网站上公示三天，无异议后转为中标人。14、结算方式14.1 运费结算方式：运费包含纸板运输费用和装卸费两部分，其中纸板运费占比60%、装卸费占比40%，中标方按以上比例开具相应真实有效的增值税专用发票。14.2开票约定：招标方每月10日左右制作上月对账单，核算上月运费，如有扣除的款项，应在当月运费中扣除。中标方根据对账单及客户签收的送货单核对无误后开具纸板运费及装卸费增值税专用发票，招标方财务部收到发票审核无误入账45天后付款。15、评标小组：评标小组由惠州市闽环纸品股份有限公司有关部门人员组成。联系方式：肖小姐招标方：惠州市闽环纸品股份有限公司

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【第7篇】小规模纳税人未开票收入如何申报

首先我们要明确一点，不管有没有收入，也不管收入是否通过开具发票取得都要进行正常的申报。那么小规模纳税人如果取得无票收入应该如何进行增值税申报。我觉得主要考虑以下几个因素。

一.季度合计收入是否超过45万元免税额度（财政部 税务总局公告2023年第11号 财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告）。45万元免税额度要注意计算口径，它包括开具各种征收率和开具专票不含税销售额，也包括免税销售额、出口免税销售额。但是要扣除销售不动产和适用增值税差额征税政策的，以差额后的不含税销售额确定。二.未开票收入征收率是否属于3%（小规模纳税人免征增值税政策（2023年6号公告）。三.无票收入是否属于差额征税事项。四.是否属于其它特殊事项。这4点会决定你报表填列的不同，下面我们以季度申报小规模纳税人来分别举例。

1.无票收入+开票收入合计＜45万元免税额，对应的无票收入应填列在《增值税及附加税费申报表》（小规模纳税人适用）主表第10栏“小微企业免税销售额”（组织形式为企业）或第11栏“未达起征点销售额”（组织形式为个体工商户填）。

2.无票收入+开票收入合计＞45万元免税额 ，无票收入征收率属于3%，根据2023年6号公告规定增值税小规模纳税人适用3%征收率，应税销售收入是免征增值税的。对应的无票收入应填列在《增值税及附加税费申报表》（小规模纳税人适用）主表第12栏“其他免税销售额”。如果无票收入征收率不属于3%，这时候要照常纳税，填到相应的征收率栏次。

3.无票收入属于差额征税事项，这时候需要先填写增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）附列资料（一）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细） 相应栏次。如果无票收入扣除差额后不含税销售额+开票收入合计＞45万元免税额，并且不属于3%征收率（例如属于5%差额征收），填完 之后，填写主表第4 栏“应征增值税不含税销售额（5%征收率）。

4.无票收入属于特殊事项，如销售使用过的动产，如果无票收入+开票收入合计＞45万元免税额 ，则需要填列在主表第7栏次“销售使用过固定资产不含税销售额”。

最后总结一下，如果合计季度收入没超过45万元免税额，这个时候不需要考虑这个无票收入的征收率和是否属于差额征税等特殊事项了，根据组织形式不同分别填列在《增值税及附加税费申报表》（小规模纳税人适用）主表第10栏“小微企业免税销售额”（组织形式为企业）或第11栏“未达起征点销售额”（组织形式为个体工商户填）。如果超过了45万，就要考虑无票收入是否属于3%征收率和是否属于差额征税等特殊事项来进行填列了。如果有什么补充或者更正欢迎留言。

【第8篇】小规模纳税人和个体工商户的区别

业务是流程，财税是结果，税收问题千千万，税了吧帮你找答案。自改革开放后，重心就放在了经济建设上，大量的人员都选择了南下经商，很多人都因此赚到的人生的第一桶金，社会的公司组织也跟不上发展，也在不断的改革中，我国第一张民营的牌照就是来自于浙江义务的个体工商户，由此迎来了注册公司的热潮。

目前我国主要有五种公司形式，个体工商户，个人独资企业，合伙企业，有限责任公司，股份有限公司，不同的公司有着不同的税收，税率也是有所不同。

今年我们主要来讲解个体工商户与有限责任公司；

有限责任公司；它是由自然人或者公司投资成立的，承担有限的经济责任（出资额），无限盈利机会，主要的税种是，增值税，企业所得税，个人所得税，小规模纳税人增值税税点是3%，今年是免征的，企业所得税25%，但是今年能够享受到应税所得额100万内按照2.5%征收，100万-300万按照5%征收，这次是在减半了，股东个税分红是20%，当然不分红就纳税，还有就是如果是企业股东，那么分红是不纳税的，这个分红到了企业投资者账上可以做消费等等处理。

个体户是我国最早的民营企业，也是最基本的公司形式，它不具备法人资格，也不算真正的公司，承担无限责任，税收就是增值税与个人经营所得税，是没有企业所得税的，增值税今年是免征的，就剩下个人经营所得税了。

个人经营所得税，如果是查账征收，那么也是按照5%-35%的经营所得税来纳税，当然如果你可以找到核定征收的园区那个税负将是超低的。

目前个体工商户有地方是可以采用核定征收的，核定个人经营所得税，个税在0.5%-1%，增值税又免税了，综合税负在0.5%就完税了，税负也是相当低的，有人说核定征收不稳定，那不是你操心的事情了，那是国家的征税态度。了解更多的税收优惠政策请移步《税了吧》

【第9篇】营改增后小规模纳税人税率有几种

导读：营改增之后，绝大多数的企业都是需要缴纳增值税的。小规模纳税人因为会计制度不健全，无法按照税率征税，所以小规模纳税人一般来说适用征收率征税。那么小规模纳税人销售额税率是多少呢？

小规模纳税人销售额税率

答：小规模纳税人适用征收率，不是税率。通常情况下，小规模纳税人适用3%的征收率，但营改增试点的部分特殊项目，适用5%的征收率。

1、修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》第十二条 小规模纳税人增值税征收率为3%。

2、《财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》《营业税改征增值税试点实施办法》：

第十六条增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

3、《财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》《营业税改征增值税试点有关事项的规定》：销售不动产。

4、小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

5、小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

6、房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。不动产经营租赁服务。小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。

征收率是什么意思

征收率，在纳税人因财务会计核算制度不健全，不能提供税法规定的课税对象和计税依据等资料的条件下，由税务机关经调查核定，按与课税对象和计税依据相关的其他数据计算应纳税额的比例。

通常由于增值额和所得额的核定比较复杂，多采用按销售收入额或营业收入额乘征收率直接计税征收的办法。从理论上说，增值税按销售额直接计算税额的征收率，相当于增值率乘以税率的积数，所得税按销售额或营业额直接计算税额的征收率，相当于增值率乘以税率的积数。

【第10篇】物流公司小规模纳税人

随着我国制造业的进一步发展，先进制造业同高端服务业深度融合的趋势也越来越明显。在物流行业，市场空间不断拓展，发展潜力巨大。但物流企业总体上经营规模较小、物流成本高效益低，与现代物流业发展仍存在差距。聚焦当前制约物流业降本增效和创新发展的问题，国家发展改革委、交通运输部决定在山西、江苏、浙江、河南、重庆、四川等6省（市）组织开展物流降本增效综合改革试点，依托新一代信息技术，推动物流行业降本增效，促进智慧物流发展。

江苏物云通物流科技有限公司成立于2023年7月，是国家交通部首批“无车承运人”试点企业，在 2018 年试点企业评审中取得了全国第五、江苏省第二的排名，是国内最早进入网络货运平台研究并实现实际运营且取得初步成效的企业之一。目前公司拥有知识产权共计55余项，其中已授权发明专利5项，软件著作权50项。公司实施的“基于‘5g+iot’技术的现代物流生态圈平台项目”也于 2020 年 4 月列入了江苏省智慧物流降本增效综合改革试点单位。

物云通公司以传统物流行业为基础，依托现代先进的互联网、大数据技术，发展成为适应现代货运需求的新型模式，打造国内一流的“智慧物流服务系统平台”，实现创新性物流标准化模式的智能管理。公司成立以来，先后参与多项平台物流运输各项行业标准以及运输规范制定，促进物流平台产业发展，初步实现了降本增效目标，以先进的供应链高效运作模式，开拓制造业与物流服务业深度融合的新市场。

构建现代物流生态圈

围绕物流业转型升级、降本增效、智慧物流的指导方针，物云通公司以 “互联网+物流”与产业融合的网络货运平台为基础，打造了基于“5g+iot”（第五代移动通信与物联网融合） 技术的现代物流生态圈平台体系。该体系将以新一代信息技术支撑的物云通网络货运平台为基础，融合第五代移动通信的高带宽、低延时、低消耗的技术特点，构建线上平台与线下园区、“互联网+”物流与产业融合发展生态圈，从物流业主体层面到辅助服务层面进行全方位的功能覆盖。

能够匹配最优价格和线路的计算引擎、货源信息播报等，智慧物流网络货运平台搭载了多种功能，将能够提供物流解决方案的设计、部署和实施并实现复杂环境下的物流各环节信息、数据的实时交互。平台先期以无锡西站物流园、上源物流园作为首批试点目标市场，形成线上平台与线下物流园区融合发展的成功范式，再逐步向外拓展推广。线上平台与线下园区融合发展生态圈的构建，旨在满足物流生态链中人、车、货的各项资源匹配，促进物流产业上下游和协作关联企业的共享、融合，最终实现提高物流效率、降低物流成本的目标。

该平台还将发挥网络货运平台强大的资源整合优势，面向制造企业、商贸企业大力发展无车承运业务，为制造企业、商贸企业提供高效率、低成本的物流运输与配送服务，开展车辆智能调度、货物配载、共同配送、大数据分析、供应链金融、保险业务等增值服务，构建网络货运平台与产业融合发展生态圈。先期将以玉祁工业园作为“互联网+”物流与产业融合的试点对象，在原有网络货运运营模式的基础上，进一步完善运营架构，形成网络货运平台与产业融合发展的标准体系、信用体系和服务规范，探索降本降费配套措施。

6月2日，该平台上线“物云通红色云站”版块，建立了司机云驿站，能够采集并统计党员司机的相关业务数据。货运司机王立成说：“现在我们可以通过云站实时了解运输数据、相关政策，也可以在云站上给发运方留言，很方便。”

自主研发构建“智慧物流”

针对传统物流行业单一的运输管理弊端，物云通公司自主研发出的智慧物流网络货运平台具有车辆智能调度、货源追溯、车辆定位跟踪等现代物流运营模式功能，由两大平台模式（网络货运平台、交易撮合平台）和四大系统（企业订单管理系统、专线运输管理系统、智能仓储管理系统、铁路货场管理系统）组成，实现线上物流交易、物流管理、货物监管、支付结算、资金托管、保险、征信等服务，为货主企业解决货物运输的安全性、时效性，降低物流成本，同时为承运方提供规范性运输方案，提高运输效率，真正为上、下游客户提供高质量的物流共享公共服务。

该平台以互联网、大数据和云计算、虚拟现实等技术为支撑，有效实现了物流各环节信息、数据的实时交互，为各行业定制化提供科学货运解决方案，自2023年底上线以来，运营范围已涉及全国主要经济省份，设立分公司10家，拓展运营中心6个。目前平台累计拥有25万余辆货运车辆，拥有企业客户数970家，为25万个司机客户提供业务机会，年度运单规模约146万单，年度运量约5400万吨，年交易金额约50亿元。

平台提供了基于虚拟现实的线下物流园展示，并研发了配套的物流园区货物管理办法与系统，实现可视化管理。大数据算法会对车辆进出动态、园区商户运营状态、货物进出状态与园区环境动态进行实时监控，可以还原判断园区内经营状态的实施情况，提高园区转运和分拨高效运作。

此外，平台还具有车辆智能调度、货物配载、共同配送、财税服务、供应链金融、油品服务、保险业务等增值服务，充分实现了客户企业降本增效的目的。

在智慧物流平台上，会员车主不仅可以轻松查到全国各地区加油网点资源，还可以直接获取公路运输的etc票据。平台也开发了零担货物多点装载方法及系统，引导客户平台化交易，养成数字交易习惯。物云通物流科技有限公司总经理贾明说：“平台提供了多样的金融服务，比如贷款征信时可以以公司信息、人员证件、运单真实性作为背书，运单可以在线支付，物流保险也可在线投保。”

助力中小企业转型升级

作为网络货运平台，物云通所服务的群体是上游生产制造型企业和下游实际承运的司机群体。同时搭建大数据分析监测管理平台，实现与交通、税务等监管平台的交互，促成多方协同合作，在区域经济发展中取得了良好效益，为现代智慧物流生态圈内相关联产业提供了数字化转型经验。

利用平台优势以及平台增值服务，物云通平台帮助许多企业提高了物流运输效率，显著降低了企业运输成本，助力中小型物流企业降本增效。平台已为玉龙钢管、百世物流、船讯网、友谊精煤、昆仑物流、隆力奇等企业服务多年，已为货主企业降低物流运输成本2.98%，减少了4.12%的物流人员成本和管理费用，为实际承运人降低车辆空驶率10.33%，减少损耗3.27%，车主平均等货时间缩短至6.5小时。

与此同时，物云通平台与政府相关部门积极合作。交通部门能够对平台各项数据进行监控，有效规范物流运输市场。平台亦与税务局代征系统对接，贾明介绍说：“对司机这类小规模纳税人群体，我们可以直接代其开具3%的增值税专用发票。同时，代开发票也是帮助政府规范实施小规模纳税人缴税政策的举措，可以收取到原先无法收到的司机方面3个点的税收，助力增加财政税收收入。”

江苏经济报记者 蔡逸 孙炜杰

【第11篇】注册小规模纳税人流程

注册小规模公司需要哪些费用?具体怎么操作?首先得需要知道你想注册一个什么样的公司，这里你既然没有特别指出来那我就以最常见的有限公司且不涉及特殊经营范围为例。

注册小规模公司需要哪些费用?具体怎么操作

答：注册一个普通的有限公司流程：

1、场地，首先需要找一个公司注册场地，自己有当然最好，如果没有的话可以找代办提供;

2、核名，场地确定后就可以到场地所属工商局核名了，建议多想几个名字，现在通俗好听的名字基本过不了都重名了;

3、登记，核名通过拿到核名通知书后提交公司登记申请材料，这里的材料主要有：核名通知书、公司登记申请表、公司章程、股东会决议、房产证复印件、股东及法人身份证等规定的一些其他表格;

4、刻章，登记后一般等5个工作日就可以拿到执照了，拿到执照后就需要刻章，章有公章、法人私章、财务章、发票章、合同专用章等;

5、银行开户，开立银行基本户，把你手里的全套材料拿去就可以了;

6、税务登记，现在虽然三证合一了，但是还是需要提交税务登记材料的;

7、税务报道，登记后税务会告诉你公司所属税务所，然后你去该税务所报道会给你分配专管员，法人最好带上会计去，因为涉及到核税种等税务相关的问题;

8、纳税申报，到这里您公司就可以正常经营了，但是经营期间一定要正常申报，否则后果很严重;

注册公司需要多少钱?以下是小编总结的大概预算，每个行业都不一样，仅供参考

场地费用： 0 - 几k

刻章费用： 245/枚(公安备案)

银行开户费用： 三五百

代理记账费用： 200起/月

好了，注册小规模公司需要哪些费用?具体怎么操作?现在小编整个注册过程也给大家讲了，具体哪些费用的内容可供给大家参考，如果有需要建立创办新公司的小伙伴们可以立即行动!需要会计方面答题可以咨询我们的会计答疑!

【第12篇】小规模纳税人与一般纳税人

二者定义：小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。简单来说就是企业财务制度不健全，以及应纳税额比较少，税务申报存在一定问题。

所谓营改增小规模纳税人，即应税服务的年应征增值税销售额（以下称应税服务年销售额）未超过500万元（≤500万元）的纳税人。相关政策规定，应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人；非企业性单位、不经常提供应税服务的企业和个体工商户，应税服务年销售额超过一般纳税人标准可选择按照小规模纳税人纳税。

一般纳税人是指年应征增值税销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位，包括一个公历年度内的全部应税销售额。一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。 所谓营改增一般纳税人，即应税服务年销售额超过500万元（>500万元）的纳税人。应税服务年销售额未超过500万元以及新开业的增值税纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

重点注意：除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人以后，不得转为小规模纳税人！一般纳税人和小规模纳税人，前者要同时达到销售额符合标准和会计核算健全这两个条件，税务对一般纳税人的管控较为严格，后者无需受此限制，毕竟小规模纳税人整体财务制度不健全。

两者主要区别：

1.在生产规模和销售收入上面：修理、工业、修配这三个行业年收入在50万元以下，商业年收入在80万元以下的属于小规模纳税人。公司财务制度健全，又有固定经营场所，并且有坐班，而且具备一定会计资格的财务人员，属于一般纳税人。

2.二者增值税计算方法不同：小规模纳税人征收率3%；一般纳税人适用税率17％或13％，其中需要减去外购货物所支付的进项税额之间的差额。

3.二者所用的发票种类不同：小规模纳税人只能使用普通发票，不能使用增值税专用发票，如果需要开具增值税专用发票，只能到税务机关按其适用的征收率（3%）换开；一般纳税人却可以申请使用增值税专用发票，这是二者最重要的区别之一。

小规模纳税人与一般纳税人之间的优缺点比较：

1、小规模纳税人只能使用普通发票，一般纳税人可以使用专用增值税发票，这样就能吸引更多有要求使用专用发票的客户，成交机会远远大于小规模纳税人。

2、一般纳税人应交增值税是销项税额减去进项税额，就是增值额*税率，如果遇到利润比较低的商品，应交增值税就会大大减少，远远低于小规模纳税人。

3、一般纳税人从最初开始门槛就比小规模纳税人高，需要企业具备一定的实力，至少在营业收入上面要高达几百万。等到企业壮大到一定程度之后，有利于成为上市公司以及大型企业，也会提升企业的名气，资源更加丰富，比小规模纳税人更有优势。

一般纳税人报税与小规模报税的区别：

1.销售收入有区别：如果小规模纳税人想成为一般纳税人，必须满足一定的硬性标准。

2.权限不同：小规模纳税人不能使用增值税专用发票，而一般纳税人却可以使用增值税专用发票。

3.小规模纳税人不能抵扣进项税额，一般纳税人可以用销项税额减去进项税额。

4.适用税率不同：一般纳税人适用17%或13%的税率，而小规模纳税人只适用3%的税率，简易征收。

5.税负率不同：一般纳税人中工业企业的税负率一般超过5%，商贸企业大多低于3%，而小规模纳税人的税负率就是征收率。

6.一般纳税人不仅有使用增值税专用发票的权利，同时也有索取增值税专用发票的权利，而小规模纳税人只能使用普通发票。

7.帐务处理的规范上不同：一般纳税人大部分企业拥有健全的财务制度，可以独立申报纳税，税务局对于一般纳税人的监管比较严格。小规模纳税人财务制度不健全，大多不能独立申报纳税，账务处理没有一般纳税人管控严格。

【第13篇】小规模纳税人发票

4月开始，小规模纳税人是各项优惠都出来了，有人说是喜有人说的悲！至于这喜与悲的事，咱们做会计人员的说了也不算，咱们能够做的就是严格按照规定来工作！

现在会计人员应比较关心的是4月起小规模纳税人开具发票要怎么办呢？不用担心，咱们所担心的问题，自然有专业的回复！

下面是有关小规模增值税纳税人发票开具的一些注意事项和规定，大家不清楚的可以瞅瞅，以免工作中处理错误了！

4月起免征增值税情况下发票开具方法汇总

一、适用3%征收率的发票开具方法

二、已经开具发票的处理方法

三、免税销售额的填写说明

四、已“转登记”的办理说明

发票开具事关重大，还希望不明白的财务人员看看上述的具体规定，现在是季报时间，有关免税销售额的填报上述也有说明，还望各位财务人员顺利处理！

【第14篇】小规模纳税起征点

来源：人民日报客户端

政府工作报告说，市场主体恢复元气、增强活力，需要再帮一把。将小规模纳税人增值税起征点从月销售额10万元提高到15万元。对小微企业和个体工商户年应纳税所得额不到100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收所得税。

【第15篇】一般纳税人和小规模

对于企业来说规模不同，需要选择的组织形式也需要有所差异。毕竟只有这样，才可以使企业利用最合适的组织形式，达到事半功倍的效果。

当然，企业只有知道了不同组织形式之间的差别，才能做出最优的选择。

小规模纳税人与一般纳税人的区别是什么？

1、标准不同

企业的年销售额小于5000000时，为小规模纳税人；大于5000000时为一般纳税人。

对于企业来说，这个标准不是按照年进行计算的，而是按照连续12月进行计算的。对于这一点，企业一定要做到心中有数。

2、税率不同

小规模纳税人的增值税税率是3%；而一般纳税人的增值税税率是13%、9%和6%。

不同企业适用的税率，直接影响了企业需要缴纳的增值税。对于小规模纳税人来说，不管是开具增值税普通发票，还是开具增值税专用发票，一般情况下税率都是3%。

而一般纳税人需要根据实际的业务，选择相适应的税率才行。增值税的税率还是很复杂的。

3、账务处理不同

一般纳税人可以抵扣增值税进项税额；而对于小规模纳税人来说，增值税需要进入产品的成本，不能抵扣进项税额。

也就是说，对于小规模纳税人而言，收到发票以后不需要进行价税分离，把原材料的含税金额当作成本计入产品即可。而一般纳税人只需要把不含税金额，计入产品成本即可。

由于一般纳税人可以抵扣进行税额，最终也会导致一般纳税人实际承担的增值税税负率其实和小规模纳税人的税负率，相差无几。甚至，一些一般纳税人的税负率，要比小规模纳税人的税负率更低。

没有最好，只有更合适！

企业需要根据自己的业务类型、不同阶段，选择可以促进公司发展的增值税的核算方式。

我们不能单纯的说一般纳税人一定比小规模纳税人好，我们需要具体情况具体分析。

对于发展初期的企业来说，肯定是按照小规模纳税人的核算核算增值税更好。毕竟，这个时期，企业的业务简单，本身的财务核算也不复杂。

而当企业发展到一定阶段后，升级为一般纳税人肯定也是必然的选择。毕竟，成规模的企业不会和小规模纳税人进行合作的。

另外，还需要注意的就是，企业如果可以获得足够多的进项税额，在成立之初也是可以选择成为一般纳税人。

当然，在这样的情况下，企业需要完善自己的财务制度。同样需要有专门的财务人员来处理，涉税方面的事物。

【第16篇】小规模纳税人2023

企业在日常经营活动中，发生的成本费用有时会因为某种原因不能按时取得发票，对于这种情形，在实务中，有很多企业是按取得发票的时间来确认成本费用的发生时间，并以此进行会计与税务处理。那么，这种处理方式是否正确呢?现根据会计与税务的相关政策规定进行分析。

一、会计处理分析

(一)应以权责发生制为原则确认成本费用的发生时间

《企业会计准则——基本准则》第九条规定，企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。

第十二条规定，企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。

第十九条规定，企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。

从上面的规定可知，企业发生的成本费用，在时间确认上应当以实际发生时间为准，即以权责发生制为原则。

(二)未取得发票的成本费用应暂估入账

《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》(财会〔2016〕22号)第二(一)4项规定，货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理。一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。下月初，用红字冲销原暂估入账金额，待取得相关增值税扣税凭证并经认证后，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，按应付金额，贷记“应付账款”等科目。

财政部于2023年1月26号发布的《财政部关于〈增值税会计处理规定〉有关问题的解读》第二条“关于已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的货物等的暂估入账金额”规定，在对《规定》第二(一)4项中已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的货物等暂估入账时，暂估入账的金额不包含增值税进项税额。一般纳税人购进劳务、服务等但尚未取得增值税扣税凭证的，比照处理。

上面是对一般纳税人未取得增值税扣税凭证暂估入账的具体会计处理的规定。但根据上面《企业会计准则——基本准则》的规定精神，小规模纳税人未取得发票的成本费用同样也应当暂估入账。

二、税务处理分析

(一)企业所得税应纳税所得额的计算是以权责发生制为原则

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

从上面的规定可知，企业应纳税所得额的计算，是以权责发生制为原则，因此，只要成本费用发生，无论是否取得发票，均应按实际发生时间确认成本费用。

(二)在企业所得税汇算清缴结束前取得有效凭证的成本费用允许扣除

《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2023年第34号)第六条关于企业提供有效凭证时间问题规定，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

另外，也有一种特殊情况：《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)第五条关于固定资产投入使用后计税基础确定问题规定，企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。

从国税函〔2010〕79号文件规定可知，投入使用的固定资产未全额取得发票的，如果在汇算清缴结束前仍未全额取得发票，其暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础并计提的折旧额无需进行纳税调整，允许在税前扣除。

(三)在实际业务发生5年内提供有效凭证的可以追补扣除

《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2023年第15号)第六条关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题规定，根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。

亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。

此外，在这里提醒两点：

一是不能完全以发票开具的时间作为业务发生的时点

现在发票的开具均是使用电脑，而开票日期电脑是默认的，一般来说不能更改。如果在业务发生的同时开具发票，则开具发票时间即为业务发生时间;倘若是后期补开的发票，那么，发票开具时间就不是业务真实发生时间，这时，企业应当提供业务发生真实时间的有关资料，并依附在发票的后面。

二是企业所得税前允许扣除成本费用的凭证不只是发票和财政票据等凭证

国家税务总局于2023年6月6日发布的《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(国家税务总局公告2023年第28号)规定了判断税前扣除凭证的标准，即：税前扣除凭证是指企业在计算企业所得税应纳税所得额时，证明与取得收入有关的、合理的支出实际发生，并据以税前扣除的各类凭证。税前扣除凭证在管理中遵循真实性、合法性、关联性原则。因此，在实务中，纳税人发生的一些特殊业务，以收款凭证、分割单，以及能够证明业务发生的各种资料等都能成为税前扣除凭证。

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