一般纳税人查询网（16篇）

【第1篇】一般纳税人查询网

申报类问题

1.4-6月环保税如何更正申报？

答：征期内电子税务局支持更正税源信息及申报，征期外只允许修改税源信息。请先通过电子税务局在“财产和行为税税源采集”模块中对4-6月环保税税源进行修改，如若在征期内，修改后再在“财产和行为税申报查询维护”模块进行更正申报；如若在征期外，请前往税务机关修改申报。

信息报告类问题

1.我公司为总公司，新增一家分公司，请问企业所得税总分机构汇总备案如何操作？

答：第一步：请您先点击电子税务局【我要办税】—【综合信息报告】—【身份信息报告】—【总分支机构信息变更】，在该模块查询是否需要新增分支机构信息。如果未带出该家分支机构，请先完成新增。第二步：请您通过电子税务局【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【申报辅助信息报告】—【企业所得税汇总纳税企业总分支机构信息备案】模块完成企业所得税总分机构汇总备案。

2.请问如何查询企业是否为一般纳税人？

答：请通过电子税务局【我要查询】—【一户式查询】—【认定管理查询】模块查看“纳税人资格”信息。

【第2篇】小规模和一般纳税人

1、增值税率不同

小规模纳税人：一般情况下是3%，目前疫情是1%（特殊情况：小规模出租、出售不动产征收率是5%，销售使用过的固定资产征收率2%）

一般纳税人：6%、9%、13%

2、销售额不同

小规模纳税人：连续12个月销售额不能超过500万，如果超过就要强制升级为一般纳税人

一般纳税人：没有销售额限制

（一般初创的企业业务量比较少建议从小规模做起，后期业务量大了再升级为一般纳税人；如果对方客户要求开6%或者13%的专票那就直接做一般纳税人即可）

3、税收优惠不同

小规模纳税人：季度销售额不超过45万，免征增值税；月度销售额超过15万，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万，销售货物、劳务、服务、无形资产、取得的销售额免征增值税。

一般纳税人：增征税加计抵减

4、增值税计税方法不同

小规模纳税人：当期应纳增值税税额=当期不含增值税销售额＊征收率（没有抵扣之说）

一般纳税人：当期应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额（可以抵扣）

5、申报方式不同

小规模纳税人：季度申报

一般纳税人：月度申报

【第3篇】一般纳税人运费税率

来源：会计学堂

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导读：企业的运费同样需要缴纳增值税，因为是全面营改增的大环境，所以很多财务不知道这样的财务处理怎么做，本文来为大家详细解答企业的运费税率是多少。

企业的运费税率是多少？

1、营改增以后，运输企业年营业额在500万元以上，为增值税一般纳税人，按照11%的税率计算销项税额。低于500万元的为增值税小规模纳税人，对外提供运输服务，开具普通发票，按照征收率3%计算。

2、税率，是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。中国现行的税率主要有比例税率、超额累进税率、超率累进税率、定额税率。

增值税的法规：

（一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6％。

（二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。

（三）提供有形动产租赁服务，税率为17%。

（四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。

第十六条 增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

相信大家看完已经知道了企业的运费税率是多少，希望对大家有所帮助，如大家还有不知道的地方可以点击窗口，会计学堂老会计为你答疑！

【第4篇】一般纳税人缴纳增值税会计分录

计价增值税税款会计分录是什么是会计工作中的常见问题，增值税属于价外税，征收范围十分广泛。每年几乎所有企业都要按时申报增值税。本文就针对计价增值税税款做一个相关介绍，来跟随会计网一同了解下吧!

计价增值税税款会计分录

第一种：月底，如果进项税额大于销项税额，那么不进行账务处理，直接作为留抵税额;

第二种：月底，如果销项税额大于进项税额，则做以下会计分录：

(1)计算应交增值税：

销项税额-进项税额-以前留抵进项税额=本期应交增值税

(2)结转：

借：应交税金——应交增值税——转出未交增值税

贷：应交税金——应交增值税——未交税金

(3)缴纳：

借：应交税金——应交增值税——未交税金

贷：银行存款

减免增值税会计分录怎么做?

借：应交税金——应交增值税——减免税额

贷：营业外收入——减免税额

实物折扣的增值税是怎么处理的?

一般纳税人月末增值税结转会计分录怎么做?

1、一般纳税人上交增值税的会计处理如下所示：

借：应交税金——应交增值税(已交税金)

贷：银行存款

如果企业收到税务机关退回多缴的增值税时，则作相反的会计分录。

2、月份终了，企业应将当日发生的应交未交增值税税额自“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，具体会计分录如下：

借：应交税金——应支增值税(转出未交增值税)

贷：应交税金——未交增值税

3、当月上交上月应交未交的增值税时，会计分录如下：

借：应交税全——未交增值税

贷：银行存款

增值税介绍

增值税属于价外税，是一种以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的流转税。有增值才征税，没增值不征税。

增值税有着不重复征税，具备中性税收的特征。税收范围比较广泛，能够平衡税负，促进公平竞争。

增值税征税范围包括四个环节，分别是货物的生产、批发、零售和进口。另外，加工和修理修配劳务也在增值税征税范围内。增值税税收类型包括生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。

以上就是关于计价增值税税款会计分录是什么的全部介绍，希望对大家有所帮助。会计网后续也会更新更多有关增值税的内容，请大家持续关注!

来源于会计网，责编：哪吒

【第5篇】某汽车厂为增值税一般纳税人

一、单项选择题

3.1 关于消费税的特点，下列说法错误的是（a）。

a.税负不具有转嫁性

b.征税项目具有选择性

c.单一环节征税

d.税收调节具有特殊性

本题考查消费税的特点。 消费税的特点有：

（1）征税范围具有选择性（选项b正确）；

（2）征税环节具有单一性（选项c正确）；

（3）征收方法具有多样性；

（4）税收调节具有特殊性（选项d正确）；

（5）税收负担具有转嫁性（选项a错误）。

3.2 下列单位不属于消费税纳税人的是（b）。

a.生产销售应税消费品（金银首饰除外）的单位

b.受托加工应税消费品的单位

c.进口应税消费品的单位

d.委托加工应税消费品的单位

3.5 下列各项中，属于视同生产应税消费品，应当征收消费税的是（b）。

a.商业企业将外购的应税消费品直接销售给消费者的

b.商业企业将外购的非应税消费品以应税消费品对外销售的

c.生产企业将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的

d.生产企业将自产的应税消费品用于企业技术研发的

【答案】b  本题考查视同应税消费品生产行为的规定。

选项ac错误，无需缴纳消费税。

选项b正确，工业企业以外的单位和个人将外购的消费税非应税消费品以消费税应税产品对外销售的，视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税。

选项d错误，生产企业将自产的应税消费品用于企业技术研发的，视同销售，于移送时缴纳消费税，但不视为应税消费品的生产行为。

3.12 某石化企业为增值税一般纳税人，2023年4月销售柴油90 000升，其中包括以柴油调和而成的生物柴油10 000升，以及符合税法规定条件的纯生物柴油30 000升。企业已分别核算。该企业2023年4月应缴纳消费税（c）元。（消费税税率1.2元/升）

a.0

b.60 000

c.72 000=（90000-30000）×1.2

d.108 000

3.13 某汽车制造厂以自产中轻型商务车20辆投资某公司，取得12%股份，双方确认价值1 000万元，该厂生产的同一型号的商务车售价分别为50万元/辆、60万元/ 辆、70万元/辆（以上价格均为不含税价格）。该汽车制造厂投资入股的商务车应缴纳消费税（d）万元。（消费税税率5%）

a.0

b.50

c.60

d.70=20×70×5%

【答案】d  本题考查消费税应纳税额的计算。

（1）纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的“最高”销售价格作为计税依据计算消费税。

该汽车制造厂应缴纳消费税=20×70×5%=70（万元），选项d正确。

（2）如果没有视同销售计算缴纳消费税，会得出错误选项a。

（3）如果以双方确认价格1 000万作为计税依据计算消费税，该汽车制造厂应缴纳消费税=1 000×5%=50（万元），得出错误选项b。

（4）如果以同类应税消费品的“平均”销售价格作为计税依据计算消费税，该汽车制造厂应缴纳消费税=20×（50+60+70）÷3×5%=60（万元），得出错误 选项c。 提示：与增值税的计算区分，增值税视同销售中销售额的确定，应以同类商品的“平均”销售价格作为计税依据。

3.15 2023年7月，某筷子生产企业生产销售木质一次性筷子，取得不含税销售额30万元，其中含包装物销售额0.6万元；销售金属工艺筷子取得不含税销售额50万元，销售竹制一次性筷子取得不含税销售额10万元。该企业当月应缴纳消费税（b）万元。（木质一次性筷子消费税税率为5%）

a.1.47

b.1.50=30×5%

c.2

d.4.50

包装物销售收入，无论包装物是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。

对于从价计征消费税的应税消费品，需根据不同情形，判断是否应将包装物押金并入销售额计征消费税。

三、计算题

3.38甲木制品厂为增值税一般纳税人，主要从事实木地板生产销售业务，2023年3月发生下列业务：

（1）外购一批实木素板，取得增值税专用发票注明金额150万元；另支付运费取得增值税专用发票上注明金额2万元。

（2）将上述外购已税素板70%连续生产a型实木地板，当月对外销售取得含税销售额226万元。

（3）将上述外购已税素板30%委托乙厂加工b型实木地板，当月加工完毕全部收回，乙厂收取不含税加工费5万元，开具增值税专用发票。甲厂同类实木地板不含税售价为65万元。乙厂无同类实木地板售价。

（4）将外购的材料成本为48.8万元的原木移送丙厂，委托加工c型实木地板，丙厂收取不含税加工费8万元，开具增值税专用发票。丙厂无同类实木地板售价。当月加工完毕甲厂全部收回后，对外销售70%，取得不含税销售额70万元，其余30%留存仓库。

（5）主管税务机关4月初对甲厂进行税务检查时发现，乙厂已按规定计算代收代缴消费税，但丙厂未履行代收代缴消费税义务。

已知：实木地板消费税税率均为5%。根据上述资料，回答下列问题：

（1）业务（2）中，甲厂应缴纳消费税（b）万元。

a.2.50

b.4.75=226÷（1+13%）×5%-150×70%×5%

c.6.05

d.10.00

【答案】b  本小问考查外购应税消费品已纳税款的扣除。

（1）以外购的已税实木地板为原料生产实木地板，外购实木地板已纳的消费税准予扣除，按领用数量比例进行计算。

甲厂应缴纳消费税=226÷（1+13%）×5%-150×70%×5%=4.75（万元），选项b正确。

（2）乙厂应代收代缴消费税（c）万元。

a.2.53

b.2.63

c.2.66=［（150+2）×30%+5］÷（1-5%）×5%

d.3.25

【答案】c  本小问考查委托加工代收代缴消费税应纳税额的计算。

（1）委托加工的应税消费品，有受托方同类消费品销售价格的，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税。无同类消费品销售价格再使用组成计税价格进行计算。

本题给出的是委托方同类产品的售价，受托方没有同类产品的售价，所以需要组价，组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税比例税率）

乙厂应代收代缴的消费税=［（150+2）×30%+5］÷（1-5%）×5%=2.66（万元），选项c正确

（3）甲厂销售c型实木地板应缴纳消费税（d）万元。

a.1.80

b.1.99

c.2.09

d.3.50=70×5%

【答案】d  本小问考查消费税应纳税额的计算。

（1）因业务（5）中得知，丙厂未代收代缴消费税，应由甲厂收回后补缴税款。对于未代收代缴的消费品中，收回后的应税消费品已直接销售，按销售额计税补征；如果收回的应税消费品尚未销售或用于连续生产等，按组成计税价格计税补征。

甲厂收回c型实木地板后直接销售，应纳消费税=70×5%=3.50（万元），选项d正确。

（4）甲厂留存仓库的c型实木地板应缴纳消费税（c）万元。

a.0

b.0.77

c.0.90=（48.8+8）÷（1-5%）×30%×5%

d.1.50

【答案】c  本小问考查消费税应纳税额的计算。

（1）委托加工收回的未代收代缴消费税的应税消费品中，如收回的应税消费品尚未销售或用于连续生产等，按组成计税价格计税补征。

甲厂留存仓库的c型实木地板应缴纳消费税=（48.8+8）÷（1-5%）×30%×5%=0.90（万元），选项c正确。

【第6篇】怎样申请一般纳税人

小规模纳税人升级成为一般纳税人必须具备以下条件：

1、从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额在100万元以上的；从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以上的；

2、小规模纳税人会计核算健全、能够提供准确税务资料的，经主管税务机关批准，可以认定为一般纳税人，依照有关规定计算应纳税额。

在时间上没有任何要求。

扩展资料：

一般纳税人发票的领购

需要领购发票的单位和个人，应当持税务登记证件、经办人身份证明、按照国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模，向主管税务机关办理发票领购手续。

主管税务机关根据领购单位和个人的经营范围和规模，确认领购发票的种类、数量以及领购方式，在5个工作日内发给发票领购簿。

单位和个人领购发票时，应当按照税务机关的规定报告发票使用情况，税务机关应当按照规定进行查验。

一般纳税人发票的开具

销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。

所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。

不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。

安装税控装置的单位和个人，应当按照规定使用税控装置开具发票，并按期向主管税务机关报送开具发票的数据。

满足一定条件的小规模企业纳税人可以申请转为一般纳税人，需要的条件在正文中都有提及

【第7篇】一般纳税人需要缴纳哪些税

越来越多的人选择创业开公司，一家公司在经营时，有许多要注意的地方，其中包括缴纳税。

简单说来，公司开好了，要做业务吧，不管是做贸易还是提供服务，都需交增值税；公司盈利了，要交所得税；公司要雇佣员工，要交个人所得税；除此之外，还有要交的小税种，如附加税、印花税。

交什么税，交多少税？有哪些关节，各地、各行业都不太一样。

今天，创孵猫就带大家唠嗑唠嗑，看下开公司到底要交哪些税～

01

增值税

增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。

增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。

1）增值税小规模纳税人

增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，对小规模纳税人适用的税率称为征收率。

考虑到小规模纳税人经营规模小，且会计核算不健全，难以按增值税税率计税和使用增值税专用抵扣进项税额，因此实行按销售额与征收率计算应纳税额的建议办法。自2023年7月1日起，小规模纳税人增值税征收率一律调整为3%。

2023年3月5日，国务院总理李克强在《2023年国务院政府工作报告》中说，将小规模纳税人增值税起征点从月销售额10万元提高到15万元。

2023年3月24日，财政部发布《关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（财政部 税务总局公告2023年第15号），自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

2）增值税一般纳税人

一般纳税人按照规定的税率计算纳税，并可凭进货发票进行税款抵扣。

（来源：百度）

02

所得税

所得税分为企业所得税和生产经营所得个人所得税。

1）企业所得税

企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。

企业所得税税率为25%，符合条件的小型微利企业所得税税率为20%。

现行企业所得税政策规定，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5,000万元等三项条件的企业。

2）生产经营所得个人所得税

主要是指个体工商户的生产、经营所得，对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得依法计征个人所得税。适用5%-35%的5级超额累进税率。

03

个人所得税

工资薪金所得个人所得税，在员工工资的基础上适用7级超额累进税率表计算（税率3%-45%），个税免征额5,000元。

（图说：注1：本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，居民个人取得综合所得以每一纳税年度收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。注2：非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，依照本表按月换算后计算应纳税额。来源：百度）

2023年8月31日，修改个人所得税法的决定通过，基本减除费用标准调至每月5,000元，2023年10月1日起实施。2023年12月29日，李克强主持召开国务院常务会议，决定将全年一次性奖金不并入当月工资薪金所得、实施按月单独计税的政策延至2023年底；

2023年3月28日，国务院决定设立3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除，自2023年1月1日起实施。

04

其他税种

1）城建税税率：一般来说，城镇规模越大，所需要的建设与维护资金越多。与此相适应，城市维护建设税规定，纳税人所在地为城市市区的，税率为7%；纳税人所在地为县城、建制镇的，税率为5%；纳税人所在地不在城市市区、县城或建制镇的，税率为1%。

2）教育费附加税率：教育附加和地方教育附加税的税率分别是3％和2％。

3）印花税：房租合同按千分之一购买印花税，购销合同按万分之三购买印花税，实收资本资本公积按万分之五购买；如果第一次购买后没有增加实收资本资本公积就不要再买印花税，帐簿按每本五元购买印花税，营业执照按每份五元购买印花税。

通过上述介绍可知，公司要交增值税、教育附加税、城市建设税、企业所得税等等，依法纳税、诚信经营，才是企业长远发展之道。

来源税宝工作室

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【第8篇】如何查询企业增值税一般纳税人资格

本文目录

如何查询一般纳税人资格？

怎么查询公司是不是一般纳税人？

如何查什么时间变更为一般纳税人？

怎样查询一个企业是否是一般纳税人？

如何查询公司是否为一般纳税人？

如何查询一般纳税人资格？

2、在弹出的新【涉税查询】网页中点击左侧的【税务登记及一般纳税人资格查询】出现右侧的查询页面。

3、输入【纳税人识别号】或【企业名称】及验证码，点击查询，要查询的企业信息就出来了。

4、点击上图中企业的【纳税人识别号】，就会弹出我们需要的【税务登记及一般纳税人信息】。

5、因为现在企业都已经完成五证合一，没有了税务登记证，在营业执照上又不体现一般纳税人资格，所以当我们需要提供一般纳税人证明的时候可以在税务局的网站上打印出来加盖我们公司的公章，对外提供就可以了。

怎么查询公司是不是一般纳税人？

1.打开公司所在地的税局官网企业查询-全国企业信用信息查询平台。如下图所示。

2.在页面下方，找到 一般纳税人资格查询。如下图所示。

3.在弹出的页面上，输入纳税人识别号、验证码企业查询。如下图所示。

4.点击查询。如下图所示。

5.页面就会在资格名称处显示 增值税一般纳税人，在资格名称后面，同时会显示一般纳税人有效期。如下图所示。

6.如果页面显示 没有查询到数据，就说明公司应该为小规模纳税人。如下图所示。

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如何查什么时间变更为一般纳税人？

一般应该税务局会给一张表是表示已经认定一般纳税人了，表上有认定时间。

以前税务登记证上一般纳税人认定后也会有表示的

另外可以看下财务报表的格式是从什么时候开始时一般纳税人表格格式的，就知道什么时候认定为一般纳税人了。

怎样查询一个企业是否是一般纳税人？

第一个方法：在网上查询

首先打开公司所在地的税局官网（示例为广州）；

如何查询公司是否为一般纳税人

打开公司所在地的税局官网后，把页网拉到最下方，找到【一般纳税人资格查询】；

如何查询公司是否为一般纳税人

找到【一般纳税人资格查询】后，输入纳税人识别号、验证码；

如何查询公司是否为一般纳税人

输入纳税人识别号、验证码后，点击【查询】；

如何查询公司是否为一般纳税人

点击【查询】后，页面就会在资格名称处显示【增值税一般纳税人】，在资格名称后面，同时会显示一般纳税人有效期；

如何查询公司是否为一般纳税人

如何查询公司是否为一般纳税人

如果企业为非一般纳税人，则页面显示为【没有查询到数据】，就说明公司应该为小规模纳税人了；

如何查询公司是否为一般纳税人

第二个方法：查看发票领购本

大家都知道，只有一般纳税人才能自行开具增值税专用发票（除住宿业、鉴证咨询业），所以查看一下发票领购本：如果有领购过增值税专用发票，则说明企业是一般纳税人了（如果没有领购过增值税专用发票，还需要通过其它方法复核）；

如何查询公司是否为一般纳税人

第三个方法：打电话咨询税局

拨打各地税局的咨询电话，提示企业的纳税识别号、企业名称等，工作人员查询后，就会告知你企业是否为一般纳税人了；

如何查询公司是否为一般纳税人

第四个方法：前往税局前台查询

纳税人可以携带营业执照、身份证复印件，前往企业所在地税局前台查询是否为一般纳税人，工作人员查询后，便会告知你企业是否为一般纳税人了。

如何查询公司是否为一般纳税人？

方法:

1、打开地方税务局官方网站.如山东省国家税务局

2、进入税务局官方网站后,点击我要查询功能.

3、点击我要查询之后,页面会自动掉自动跳转到涉税查询界面,然后点击企业纳税人一户式查询:

4、进入企业纳税人一户式查询界面之后,输入需要查询的税号或者信用代码,然后按照提示输入验证码,输入完毕后,点击查询:

5、点击查询后,页面会自动跳转到搜索结果,搜索结果就会显示公司名称、征管分局,以及纳税人状态.

点击箭头图标后,页面会跳转后,一般纳税人处显示:增值税一般纳税人,说明查询的企业为一般纳税人.

【第9篇】又升级了！一般纳税人勾选小规模期间的专票有风险

二哥税税念 ，作者二哥

最近增值税综合服务平台（也就是我们平时说的勾选平台）又升级了，系统会自动监控一般纳税人勾选抵扣小规模纳税人期间取得的抵扣凭证，并给予风险提示。

为什么一般纳税人勾选小规模期间取得的抵扣平时会给予风险提示？

因为一般纳税人在小规模期间取得的抵扣凭证正常情况下是不能抵扣的。

01#

为什么不能抵扣？

二哥从原理上给大家分析一下。

能不能抵扣? 这个问题觉得难不倒大家。二哥的文章已经说过多次。

能不能抵扣怎么判断？

我给大家准备了一个流程图：

按照以上流程顺序判断后，能否抵扣一下就知道了。

1、是不是一般纳税人？

如果不是一般纳税人，是小规模纳税人，当然没有抵扣一说，小规模纳税人简易计税，不存在抵扣进项税的说法。

但是这里的情况是，小规模纳税人期间的进项税，转为一般纳税人后能否抵扣，所以这里的身份已经是一般纳税人了，是站在一般纳税人角度谈抵扣问题，所以第一个判断是可以通过的。

2、是否取得合法的抵扣凭证？

进入第二个判断，合法的抵扣凭证有哪些呢？常见的就是专用发票，当然现在的抵扣凭证也是多样的，不仅仅是专票，我们需要关注目前所有可以抵扣的凭证。

如下图：

取得的增值税专用发票，那自然是合法的抵扣凭证，那么第二个判断通过。

我们进入第三个判断。

3、是否符合税法规定的不得抵扣的范围？

我们是一般纳税人、也取得合法合规的抵扣凭证，是不是就都能抵扣了呢？

当然不是。

我们还要看购进这项商品或服务的用途。

税法采取列举方式明确了不得抵扣的情况。

增值税暂行条例第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；

（二）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；

（四）国务院规定的其他项目。

当然，还有购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务也不得抵扣。

所以，到了关键的一个判断点了，虽然你现阶段是一般纳税人，也取得了合法的抵扣凭证，但是你的这个进项税的用途是什么呢?

你是自己在小规模纳税人期间取得的进项税，我是否可以怀疑你进项税是用于简易计税的了呢？

因为小规模纳税人的增值税计税方式都是简易计税，也就是直接按销售额乘以征收率计算增值税，不是按照购进抵扣法。

所以如果你的进项税是用于简易计税了，自然是肯定不能抵扣的。

但是小规模期间取得的就一定是用于简易计税了吗？很显然不一定，比如我小规模期间购进的货物，但是一直没卖出去，我变成了一般纳税人后，才卖，这个时候按一般计税开13%的发票，但是你不让我抵扣这个货物的进项税，合理吗？

很显然我觉得不合理，我亏大了，一头按13交税，另一头13的进项税又不抵扣，直接变成了成本，实际上是重复纳税了。

但是如果我让你抵扣，万一你这个货物不是变成一般纳税人后才卖的，你之前就卖了，按照免税开的发票，现在你又抵扣，这也不合理，你占了国家的便宜。

问题的关键就在于税务局可能无法知道你这个货物到底是用于简易计税了，还是一般计税了。

因为不好判断！所以正常情况下，一般纳税人在小规模期间获得的专票，税务局都是一刀切，是不允许抵扣的，如果你勾选了，会给予你风险提示。

02#

而目前只有一种情况，税务局可以让你抵扣，那就是很明确的自动你取得的这个进项税没有用于简易计税。

这种情况就是下面这样

根据《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》（国家税务总局公告2023年第59号）规定，纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的，其在此期间取得的增值税扣税凭证，可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。

其实，你们看，这个条文的规定，其本质是什么，本质就是证明你小规模期间是没有按简易计税缴纳增值税的，也就变相证明了你小规模期间取得的进项税肯定是用于后期变成一般纳税人后一般计税的，这种情况让你抵扣自然人是符合原理的。

但是这个文件也是很严格的，要求的是纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税。

这个条件的判断很严苛，假如你小规模纳税人期间申报过一次增值税，可能税务局都以此条文来不让你抵扣。

而实际上大部分小规模纳税人转变为一般纳税人都是销售额达到标准后转变的，所以这种情况下你肯定是无法抵扣的。

03#

所以，你如果有这种情况，你是小规模转一般纳税人，你就要清楚这个事情，提前了解相关政策，做个提前的筹划，比如小规模转一般纳税人这种，是否应该有个提前的规划？

我该处理的存货是否及时处理一下。

比如能在小规模期间销售的尽快销售处理了，比如不能销售的，要等到一般纳税人期间才能销售的，进项票是否缓点开进来。

总之，如果你是销售额达标转的一般纳税人了，转为一般纳税人后你还在勾选小规模期间的专票，这种情况基本是会要求你转出的。

【第10篇】一般纳税人辅导期

辅导期的一般纳税人和正式认定一般纳税人相比不同的情况有：

一、增值税专用发票抵扣的规定是自开票之日起90天内抵扣，并且必须在认证的当月抵扣。辅导期一般纳税人对收取的增值税专用发票实行“先比对，后抵扣”，“先比对，后抵扣”是指辅导期一般纳税人企业取得的增值税进项发票认证后，先通过防伪税控系统将认证信息上传至总局进行比对，总局比对结束后将比对结果下发各省市，各主管国税局将比对无误的信息通知辅导期一般纳税人企业进行抵扣(一般在认证的次月收到比对结果)。

帐务处理：在应交税金科目下增设“待抵扣进行税额”二级科目。

企业认证后

借：库存商品(或其他相关科目)

借：应交税金-待抵扣进行税额

贷：银行存款(或其他相关科目)

收到比对结果后

借：应交税金-应交增值税(进项税额)

贷：应交税金-待抵扣进行税额

对于等待比对结果的进行税额部分,计入“待抵扣进项税额”，并在增值税申报表附表二第24栏“本期认证相符但未申报抵扣”内填写此行内容。

收到允许抵扣的比对结果后，在增值税申报表附表二第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”内填写此内容。

相关行次的关系23行+24行-25行=3行

二、辅导期一般纳税人增值税发票月使用量为25份，且为千元版(单份价款最高开具9999.99元)，如果25份的月使用量不够，增票时要按当月已开具增值税发票价款的合计数依4%的征收率预交增值税。

另外辅导期半年，期满后符合标准的转为正式的一般纳税人。

发票抵扣是什么意思?

发票抵扣即增值税抵扣：应交的税费=销项税-进项税。

抵扣的项目允许其抵扣额不是在税前的利润中减掉，理解这个问题，得明白什么是增值税，我国从1994年税制进行改革，实行增值税体制。企业销售货物和应税劳务，都要按着一定的税率交纳税款。有17%的，有13%的，有6%的等等，这就是增值税的销项税。

【第11篇】变更一般纳税人流程

转载：北京税务

在哪里操作小规模变更一般纳税人？

答：您好，请您登录电子税务局，选择我要办税—综合信息报告—资格信息报告—增值税一般纳税人登记进入办理提交。

图示指引如下

一、我要办税—综合信息报告。

二、综合信息报告—资格信息报告—增值税一般纳税人登记进入办理提交。

转载：北京税务

如有侵权请联系我们删除

【第12篇】一般纳税人农产品2023

一般纳税人购进农产品抵扣税率

财税〔2017〕37号财政部 税务总局《关于简并增值税税率有关政策的通知》第二条第（二）项规定：营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度不变。

所以，只有购进的农产品用于上述用途的依然可按照13%抵扣进项税额。抵扣税额如下：

1.一般纳税人开具的增值税专用发票进项税额=增值税专用发票上注明的增值税额

2.小规模纳税人委托税务机关开具的增值税专用发票进项税额=增值税专用发票不含税金额×13%3.农产品销售发票或收购发票进项税额=发票上注明的农产品买价×13%

用于生产销售其他货物服务的，按照11%的税率或扣除率计算进项税额

营改增后的一般纳税人认定标准

（一）应税服务的年应征增值税销售额（以下称应税服务年销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。

应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人；非企业性单位、不经常提供应税服务的企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

（二）混业经营小规模纳税人，应根据申报的从事货物生产或者提供应税劳务销售额和提供的应税服务销售额分别计算年应税销售额。

无论哪项年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准，均应当按照相关规定申请认定增值税一般纳税人或申请不认定一般纳税人。

（三）小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。

会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。

（四）符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。具体认定办法由国家税务总局制定（总局公告2023年第38号已作出规定）。

除国家税务总局另有规定外，一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

【第13篇】营改增一般纳税人标准

大家都知道，增值税有两类纳税人，一类是一般纳税人，另一类是小规模纳税人。一般纳税人有一定的销售额标准。两者之间最大的区别在于抵扣，小规模不能抵扣，税率3%，一般纳税人可以抵扣，税率一般是17%。那么，两种纳税人是否能相互转换呢?请看下面的分享。

一、小规模纳税人的概念

1、定义：小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。

所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。

2、认定标准

根据《增值税暂行条例》及其《增值税暂行条例实施细则》的规定，小规模的认定标准

(1)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万元以下(含本数，下同)的;'以从事货物生产或者提供应税劳务为主'是指纳税人的年货物生产或提供应税劳务的销售额占全年应税销售额的比重在50%以上。

(2)对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。

(3)年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。

(4)非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。

营改增后的小规模纳税人认定标准

《关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》国家税务总局公告2023年第38号规定:试点实施前应税服务年销售额未超过500万元的试点纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

《关于营改增一般纳税人资格认定及相关事项的通知》(深国税函〔2012〕227号)规定:应税服务年销售额未超过500万元以及新开业的纳税人，符合条件的可于2023年10月22日前向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。申请人应提供的资料如下:(1)《增值税一般纳税人资格通用申请书》。

(2)《税务登记证》副本。

(3)财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件。

(4)会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件。

(5)经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件。

(6)国家税务总局规定的其他有关资料。

关于小规模纳税人转为一般纳税人的知识点分析!

二、一般纳税人

1、定义：一般纳税人是指年应征增值税销售额(以下简称年应税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额)超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。

2、认定标准

(1)增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

(2)年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请小规模纳税人资格认定。

(3)需符合以下条件:有固定的生产经营场所;能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。

三、成为一般纳税人的标准是什么?

1、从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人或以该业务为主的，年应征增值税销售额超过50万元;

2、年应税服务销售额超过500万元的纳税人;

3、其他行业年应税销售额超过80万元。

四、小规模纳税人如何转为一般纳税人?

当超过小规模纳税人标准后，应及时办理增值税一般纳税人相关手续。税法规定，纳税人年应税销售额超过规定标准应办理一般纳税人资格登记手续而未办理的，经税务机关下达税务事项通知书后，逾期仍不办理的，将按销售额依照增值税适用税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票，简称为强转。

强转纳税人不登记一般纳税人资格，而是调整税种，由小规模的3%调整至适用税率，申报时暂时使用小规模申报表，只是税率按照一般纳税人标准，但不得抵扣进项税额，不得使用增值税专用发票。强转后，纳税申报期限由按季申报相应改为按月申报，而且无法在网厅申报，需携带小规模申报表(按一般纳税人税率计税)到办税服务厅手工申报。

强转纳税人按规定登记为一般纳税人后，纳税人就可以使用一般纳税人申报表，抵扣进项税额，使用增值税专用发票。

五、一般纳税人是否可以转为小规模纳税人?

根据《增值税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局第50号令)第三十三条规定：

除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

因此，企业申请一般纳税人时要慎重，一旦成为一般纳税人，再想转回小规模纳税人，就转不回来了。今天知识就讲到这里了，再洗强调，这些知识很重要，希望大家好好学习掌握。

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【第14篇】怎么证明是一般纳税人

最近，不少新手老板咨询小五，刚设立的公司选择小规模纳税人还是一般纳税，两者又有什么不同，选择哪种更有优势？对于这个问题，今天小五统一回复。

小规模与一般纳税人的最大区别在于计税方法、税收政策、发票使用等方面。

首先，两者的认定标准不同。年销售额在标准以下，且会计核算不健全，不能按照有关规定报税企业会被认定为小规模纳税人。年销售额高于标准，会计核算健全，能按规定报送相关税务材料的企业，就会被认定为一般纳税人。

但也有例外，如果年销售额未达到标准，满足一定的条件，企业可以主动向税务机关申请，认定为一般纳税人。

从计税办法上看，一般纳税人按销项税—进项税计税纳税，而小规模纳税人按销售货物或增值税劳务，销售额×税率计算纳税。

在享受税收政策方面，小规模纳税人，如果月销售额小于10万（季度销售额不超过30万）免增值税。超过免税标准的，收取3%的增值税。一般纳税人，适用0、6%、9%、13%几档税率。

为了方便大家对比查阅两者的区别，小五整理了一个表格，供大家参考。

在实务中，很多企业老板都知道一般纳税人可以带来诸多好处，其具体优势主要表现在：

首先，一般纳税人取得的增值税进项票是可以抵扣的，如果公司成本费用构成取得增值税专用发票占比高，进项税额抵扣充分，通过测算估计增值税税负低于3%；

其次，一般纳税人可以自行开具增值税专用发票，不必去税局代开；

最后，一般纳税人可以证明公司实力，和大型企业和政府合作的机会更大。

对于刚成立的小公司，小规模纳税人更具有优势：

第一，如果季度销售额不超过30万，可以享受免增值税政策；第二，针对小规模纳税人的各项税收优惠政策较多，特别是疫情期间，各级政策对小规模纳税人的扶持力度较大；第三，如果按季度申报纳税，省时省力，对财务人员的要求也更低。

总之，两者各有利弊。公司的规模较大，年销售额突破500万元的可能性比较高，建议尽早登记为一般纳税人。

如果企业能抵扣的进项税额比较大的情况下，相对而言，一般纳税人较为节税，这时选择一般纳税人更好。反之，企业规模较小，相关的进项税额较小或不能抵扣，选择小规模纳税人更好。

最后总结：

企业老板在纠结选择一般纳税人，还是小规模纳税人时，除了考虑税负、企业生产经营情况，还要考虑客户需求。

假如你是一家小规模纳税人，企业的下游企业（客户）在双方交易中，占据主导地位，要求必须开专票，这时，转登为一般纳税人比较好。毕竟，比起税负，生意的合作更重要。

【第15篇】一般纳税人转让不动产

在城市化开发建设进程中，往往需要对城市原有旧宅住宅、居住地、工厂等建筑物进行拆迁。除了货币拆迁补偿外，众多房地产开发建设项目在土地招拍挂公告上均设置出让条件为项目需要配套建设一部分商品房用于安置原有居民。此类住房统称为还建房。还建房通常设置还建条件、还建商品房建设标准等。在约定还建房交付条件时，很多土地出让合同约定的还建销售价格均远远低于市场销售价格。本文主要就此种“低价还建”的税务处理进行税务分析探讨。

一、还建商品房应区分于项目公共配套设施

房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会、派出所用房、会所、停车场（库）、物业管理场所、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院、邮电通讯等公共设施，均属于不可售面积。多无法办理产权或者只能办理定向产权，此等公共配套设施应按项目规划移交给相应政府部门、公用事业单位，教育委员会等，作为公共配套设施处理，本文探讨的还建商品房主要为可售住宅或可售面积。作为项目可售面积的一部分，移交给政府指定的单位作为对原有土地使用权的拆迁安置。

二、低价还建商品房的税务处理

a房地产开发企业于2023年取得湖水家园项目建设批复，土地使用权出让合同约定a房地产开发企业需要开发建设4000㎡商业办公面积用于原湖水家园被拆迁职工的安置。还建销售价格为3000元/每平方米（含税）。待项目达到可移交条件时候移交给政府指定的回购单位-湖水街道办事处。

2023年项目全部竣工，a公司与湖水街道办事处签定商品房买卖合同，将4000㎡商业办公面积销售给湖水街道办事处，销售价格3000元/每平方米（含税）。

a公司税务处理如下：

01、增值税处理

a公司按4000*3000=12000000元开具增值税发票，计提相应销项税额。

同时计算此部分销售面积对应土地价款抵减销项税额。

借：应交税费-应缴增值税（销项税额抵减）

贷：开发成本-土地成本

探讨问题1：a公司此部分还建商品房销售价格明显低于市场价格，是否应按市场价格视同销售缴纳增值税？

问题分析：

根据财税【2016】36号附件1 第四十四条纳税人发生应税行为价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者发生本办法第十四条所列行为而无销售额的，主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额：

(一)按照纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。

(二)按照其他纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。

(三)按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：

组成计税价格=成本×(1+成本利润率)

成本利润率由国家税务总局确定。

a公司与湖水街道办事处签定商品房买卖合同，销售价格虽明显偏低，销售价格定价为企业与国土资源局在土地出让合同中明确约定，本质为拿地条件之一，可界定为合理商业目的，无需对销售价格偏低部分缴纳增值税。

探讨问题2：a公司此部分销售面积是否可以计算土地价款对应抵减的销项税额？

根据国家税务总局公告2023年第18号 国家税务总局关于发布《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》的公告

第五条 当期允许扣除的土地价款按照以下公式计算：

当期允许扣除的土地价款=(当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积)×支付的土地价款

当期销售房地产项目建筑面积，是指当期进行纳税申报的增值税销售额对应的建筑面积。

房地产项目可供销售建筑面积，是指房地产项目可以出售的总建筑面积，不包括销售房地产项目时未单独作价结算的配套公共设施的建筑面积。

故虽然a房地产开发企业销售属于低价销售还建商品房，若该等商品房是正常承担土地价款的，则此部分还建商品房同其他商品房一样，在销售时可以计算土地价款对应抵减的销项税额。

18号公告规定当期允许扣除的土地价款=(当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积)×支付的土地价款

在实务中，也有部分还建商品房属于大型城市规划改造，不承担土地成本，为政府划拨土地，在此等情况下，因为此等商品房未支付土地价款，建议也不予以允许计算扣除土地价款抵减的销项税额，土地价款抵减的销项税额仅在承担土地价款的可售面积之间计算。

02、土地增值税处理

a公司按4000*3000=12000000元转换为不含税金额确认土地增值税销售收入。

土地增值税清算收入a公司确认为12000000元/(1+9%)=11,009,174.31 元

探讨问题3：a公司此部分还建商品房销售价格明显低于市场价格，是否应按市场价格确认土地增值税应税收入？

根据土地增值税暂行条例

第九条 纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收：

(三)转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。

土地增值税暂行条例实施细则第十四条

条例第九条(三)项所称的转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的，是指纳税人申报的转让房地产的实际成交价低于房地产评估机构评定的交易价，纳税人又不能提供凭据或无正当理由的行为。

土地增值税同增值税一样，也是强调无正当理由，需要进行纳税调整。同增值税具有合理商业目的的分析类似，本案例中a企业对还建商品房的建设并不具备定价权，还建商品房的价格在招拍挂文件中就明确约定了，故可视为有正当理由，不予调整土地增值税清算销售价格。

探讨问题4：a公司此部分还建商品房对应的土地价款抵减的销项税额部分是否应计算为土地增值税清算收入？

土地增值税为省级税务机关在财政部、国家税务总局基础上自行确定税收规程的税种。“营改增”以后土地价款可抵减销项税额，在会计处理上根据财会2016 22号文件，企业将此部分土地价款抵减的销项税额冲减开发成本或主营业务成本。

国家层面财税〔2016〕43号规定：土地增值税纳税人转让房地产取得的收入为不含增值税收入。国家税务总局公告2023年第70号规定：营改增后，纳税人转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税。适用增值税一般计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税销项税额。

总局层面一直未明确规定土地价款抵减的销项税额在土地增值税清算时如何处理，目前实务处理遵循于各省市地方规程。目前多数省市税务机关均倾向于土地价款抵减的销项税额应调增土地增值税清算销售收入。

广州市地方税务局于2023年发布穂地税函[2016]188号，规定土地增值税清算收入需加上土地价款抵减的销项税额。原文条款如下：

纳税人选用增值税一般计税方法计税的; 土地增值税清算收入按“(含税销售收入+本项目土地价款×11%)/ (1+11%)”确认, 即: 纳税人按规定允许以本项目土地价款扣减销售额而減少的销项税金, 应调增土地增值税清算收入。

国家税务总局海南省税务局公告2023年第7号 国家税务总局海南省税务局关于发布《国家税务总局海南省税务局土地增值税清算审核管理办法》的公告

第四条 纳税人转让房地产的收入包括转让房地产的全部价款及有关的经济收益。

适用增值税一般计税方法的纳税人，转让房地产取得的不含增值税收入=转让收入-应缴纳增值税销项税额。

官方解读“应缴纳增值税销项税额”是指纳税人按《国家税务总局关于发布<房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2023年第18号》第四条和《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十二条规定计算的应缴纳增值税销项税额。也就是说，“应缴纳增值税销项税额”=(全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款)÷(1+适用税率)×适用税率。

来源：中道财税

联系我们：18920535580

【第16篇】一般纳税人城建税怎么算

《财政部 税务总局关于城市维护建设税计税依据确定办法等事项的公告》（财政部 税务总局公告2023年第28号）规定：

（1）城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额（以下简称两税税额）为计税依据。

（2）依法实际缴纳的两税税额，是指纳税人依照增值税、消费税相关法律法规和税收政策规定计算的应当缴纳的两税税额（不含因进口货物或境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的两税税额），加上增值税免抵税额，扣除直接减免的两税税额和期末留抵退税退还的增值税税额后的金额。

（3）直接减免的两税税额，是指依照增值税、消费税相关法律法规和税收政策规定，直接减征或免征的两税税额，不包括实行先征后返、先征后退、即征即退办法退还的两税税额。

案例 华建公司为增值税一般纳税人，城建税适用税率为7%。2023年11月申报期，享受直接减免增值税优惠（不包含先征后退、即征即退）后申报缴纳增值税120万元，10月已核准增值税免抵税额10万元（公司涉及出口货物），10月收到增值税留抵退税额6万元，该企业11月应申报缴纳的城建税为：（120+10-6）×7%=8.68（万元）

上述案例中，120万元已经“扣除直接减免的两税税额”，所以在最后公式中就没有再单独计算扣除；“增值税免抵税额”主要是出口退税企业会涉及到，一般企业不涉及。