一般纳税人怎么办理（16篇）

【第1篇】一般纳税人怎么办理

一般纳税人申请流程如下：

1、企业应提出书面申请报告,并提供有关证件、材料;

2、主管税务机关对企业提交的申请报告和相关材料、证件进行初审，不通过纳税人申请的，会把材料退回纳税人;同意纳税人申请的，即下发一份《增值税一般纳税人申请认定表》;

3、纳税人实际填写好《增值税一般纳税人申请认定表》以后，连同有关证件、资料报主管税务机关审核认定。

【第2篇】建安行业一般纳税人

做过建筑业财务的都深有感触：建筑业会计是真难当！

因为建筑业的毛病太多了！

虚列成本、虚开发票、公转私、无发票报销、

不愿意交所得税、不给农民工买社保、

管理人员没交个税、

委托付款、“挂靠”...

建筑业会计不仅累，工资低，风险还高，

到哪办点事儿，让你留指纹、拍照

全部的压力都是会计来承担！

关键老板可能还会怀疑你让公司多交了十几万税！

今日，和大家说一说建筑行业的那些财务事儿，涵盖建筑企业税务稽查4大自查清单、建筑行业预缴的财务处理办法，以及建筑行业财务必备的3大纳税筹划要点。

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01

建筑企业税务稽查四大自查清单

一

是否正确选择计税方式

建筑企业一般纳税人企业选择增值税计税方式有两种情况：

1、营改增前开工的老项目可以选择简易计税

开工标准以施工许可证注明的开工日期或合同注明的开工日期，如实际开工日期有不同，以实际开工为准；税收稽查中会检查老项目条件适用是否正确，是否有存在将新项目强行包装为老项目享受简易计税的情况。

2、清包工工程和甲供工程可以选择简易计税

清包工是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。实务中的土方、劳务、装修都有可能是清包工模式。

甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

这里需要注意三点：

1>全部或部分甲供都可以作为认定甲供工程的条件；

2>不仅仅是设备材料，动力甲供也可以作为认定条件；比如电力供应就属于动力；

3>对于建筑总包而言，按照财税[2017]58号）第一条规定：建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。这里需要注意如果符合这个条件的总包方只能选择简易计税，不能进行选择。

二

是否按照要求预交税款

建筑企业预交增值税有两种情况：

1、跨地区提供建筑服务

按照总局公告2023年第11号规定，建筑企业如果在同一地级行政区内提供建筑服务，无需预交税款，直接在征管局申报即可；如果跨越地级行政区，应向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。

2、收到预收款预交增值税

建筑安装企业，在经营活动中收到预收款，需要预缴增值税。

根据财税[2017]58号文件《关于建筑服务等营改增试点政策的通知》规定：

三、纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照本条第三款规定的预征率预缴增值税。

适用一般计税方法计税的项目预征率为2%，适用简易计税方法计税的项目预征率为3%。具体交法同上面的跨区域预征，这里不再赘述。

【延伸拓展】

预缴增值税的账务处理

【举个例子】

某建安异地项目，在项目所在地预缴增值税10万元，公司机构所在地本期应交增值税15万元

1、异地预缴

借：应交税费—预缴增值税 10

贷：银行存款 10

2、月末处理

a、结转未交

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）15

贷： 应交税费—未交增值税 15

b、预缴转入未缴增值税

借：应交税费—未交增值税 10

贷：应交税费—预交增值税 10

3、次月申报缴纳

借：应交税费—未交增值税 5

贷：银行存款 5

对于增值税预征，税务稽查关注的重点是三个

——是否按照纳税义务发生时间预征；

——是否按照税法要求在建筑服务发生地预征；

——如果有分包，是否按照税法要求具备了分包扣除条件，并取得了分包方提供的增值税发票。

三

是否按照税法要求确认纳税时间节点

建筑企业增值税最大的问题就是纳税义务发生时间的把握问题。

根据2023年36号文规定，纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。

取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

举个例子：2023年12月，建筑企业同甲方确认的工程量为1000万元，按照合同约定应付工程量的80%即800万元，但实际支付了500万元。

增值税纳税义务究竟是按照哪个数字？

按照税法规定应税行为和收款应同时成立纳税义务才发生，对于收款又有两个标准，一个是实际收款，一个是按照合同的应收款，这两个采用孰早原则。

分析一下：应税行为应为1000万，实际收款500万，但合同约定应收800万，合同约定的日期已到，因此应按照800万缴纳增值税。

实务中很多建筑企业直接按照实际收款确认增值税收入缴纳税款，存在很大的涉税风险，这个正是税务稽查的重点之一。

四

是否将各种价外费用确认交税

增值税条例实施细则中的价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

根据财税〔2016〕36号文对于价外费用的描述更为简洁：价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目：

（一）代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费。

（二）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。

建筑企业在实务中的价外费用比较常见的如奖励款和违约金，都需要跟随主税种缴纳增值税，并向建设方开具发票。对于价外费用的判断，有两个点需要注意：

第一，合同有效，交易发生，主价款存在，是价外费用判断的第一个标准；

第二，价外费用同主价款的支付方向必须一致。

如建造合同正常实施，建设单位向施工方支付违约金就属于价外费用，反过来，施工方向建设单位支付违约金就不属于价外费用。

再比如说，双方合同未开始就解除，即使是建设单位向施工方支付解约违约金，也不视为价外费用，不需要缴纳增值税。

建筑行业的财务们，请切记上述4大自查清单，避免不必要的麻烦。

除此之外，身处建筑行业应该如何合理筹划？避免被老板误会多为公司缴纳税款。

一起往下看！

02

建筑行业

财务必备的3大纳税筹划要点

一

建筑业个税申报及社保筹划妙招！

1. 建筑工人频繁跨地区、跨单位、跨项目作业，要做到全员全额申报个税难度非常大，在其他配套制度不健全的情况下做到建筑业全员全额征管是不现实的。

因此，建筑业的个税申报，基本都根据工程项目所在地根据工程项目总金额核定征收，这种就不需要全员全额扣缴明细申报。工资表原则上是据实列支，有差异税务局可能没有办法来核实。

那有人会问：核定征收农民工社保怎么办？

如果在核定征收下，没有对农民工的工资进行全员全额申报，税务机关也没有办法来核定农民工的社保。

根据中华人民共和国人力资源和社会保障部令（第10号）规定：建筑施工企业可以实行以建筑施工项目为单位，按照项目工程总造价的一定比例，计算缴纳工伤保险费。

2. 对于工人数量不多的情况（如吊装等工程），尽量按照全员全额申报。这样与核定征收相比，缴纳的个税要少一点，工程作业所在地税务机关也不得核定征收个人所得税。

根据国家税务总局公告2023年第52号规定：跨省异地施工单位应就其所支付的工程作业人员工资、薪金所得，向工程作业所在地税务机关办理全员全额扣缴明细申报。凡实行全员全额扣缴明细申报的，工程作业所在地税务机关不得核定征收个人所得税。

3. 建筑企业与个人包工头签订建筑劳务承包合同的用工形式在建筑业中也是很常见的。

通常有以下几种方式支付劳务费：

1> 直接按照工资表来支付，全员全额申报。这种在未来可能涉及个人所得税、社保等风险。

2> 包工头注册成为个体工商户。支付劳务报酬时以个体工商户的名义开发票，它与公司是一种服务关系，不是雇佣关系，就不存在社保等风险。

向包工头支付劳务费的时候，他以个体工商户的名义去税务机关代开发票，并且每个月不超过10万免征增值税。

3> 以包工头个人的名义去税务局代开发票。一定要以经营所得（承包承租经营）方式去代开，千万不要以劳务费的形式代开。

因为从2023年1月1日起工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项作为综合所得，将来进行个人所得税汇算清缴时可能会涉及补税风险。

注意：并不是说包工头注册成为个体工商户，建筑业就万事大吉了！

根据劳社部发〔2005〕12号规定：建筑施工、矿山企业等用人单位将工程（业务）或经营权发包给不具备用工主体资格的组织或自然人，对该组织或自然人招用的劳动者，由具备用工主体资格的发包方承担用工主体责任。

因个体工商户不具备主体资格，农民工的安全责任仍然是建筑公司承担。

二

招投标中“一般计税”与“简易计税”税负谁低？

在实际工作中，经常会有招投标，那对于建筑施工企业而言，“一般计税”9%与“简易计税”3%哪计税方式更好呢？

1、一般计税方式

应缴增值税=合同金额a/(1+9%)*9%-进项税额

=8.26%a—进项税额

2、简易计税方式

应缴增值税=合同金额a/(1+3%)*3%=2.91%a

3、假设：一般计税方式=简易计税方法

2.91%a=8.26%a—进项税额

进项税额/a=5.35%

对于一般计税方式最大的优势在于进项税额，所以：

(1)当进项税额占合同总收入的比例=5.35%，两种方式都可以选择。

(2)当进项税额占合同总收入的比例>5.35%，选择一般计税方式。

(3)当进项税额占合同总收入的比例<5.35%，选择简易计税方式。

4、进一步换算成为材料的进项税额(以13%税率为例)：

材料价税合计/(1+13%)*13%=5.35%a

材料价税合计/a=46.52%

(1)当材料占合同总收入的比例=46.52%，两种方式都可以选择。

(2)当材料占合同总收入的比例>46.52%，选择一般计税方式。

(3)当材料占合同总收入的比例<46.52%，选择简易计税方式。

三

既有一般也有简易计税项目，进项如何抵扣？

根据财税(2016)36号规定：适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税 项目销售额）÷当期全部销售额

主管税务机关可按照上述公式依据年度数据，对不得抵扣的进项税额进行清算。

注意：其中涉及的固定资产、无形资产、不动产只有专门用于简易计税项目的才进行进项税额转出，建筑公司购买的固定资产等既用于一般计税项目，又用于简易计税项目时可以不用进行进项税额转出。

在项目部是租赁的情况下，对方开的是租赁发票时，也不需要进项税额转出。

【第3篇】个体经营者是一般纳税人吗

说起个体户大家的第一印象就是路边的饭馆，水果摊之类的小店的，由于个体户对账务负无限责任，所以没有法人资格，那么个体户可以是一般纳税人吗？针对相关问题联贝小编带来详细的知识介绍，千万不要错过了！

个体户可以是一般纳税人吗：

第4条年应缴税款总额不得超过财政部和国家税务总局规定的小规模纳税人规定。开放纳税人可向主管税务机关申请普通纳税人资格。

对于同时申请并符合下列情形的纳税人，主管税务机关在办理一般纳税人资格时，应当为其申请：

(1)已确定生产和制造的作业地点；

(2)可符合要求的统一企业会计制度应建立账本，可依据合理、合理地支出凭单进行核算，并提供准确的纳税信息。

第5条下列纳税人申请一般纳税人资格证明：

(1)个体以外的个人；

(2)选择由纳税人缴纳小规模纳税人的独立公司；

(3)作为小规模纳税人纳税人，选择作为不经常纳税的个人行为纳税人。

上述要求在很早以前就确定了，只要你达到了年销售量的规定(工业生产50万，商业服务80万)，才能有稳定的生产和经营地；可以按照国家统一的企业会计制度设立账本，并且合理合法地支出凭证财务会计能够准确地提供税金信息。然后，你可以向普通纳税人申请税务机关。

【第4篇】小规模变一般纳税人

小规模纳税人转为一般纳税人是可以的，但一般纳税人不可转为小规模纳税人（特殊时期除外）。小规模纳税人转为一般纳税人有两种情况：

1. 年营业额超过500万就会自动升为一般纳税人（强制性的）

2. 企业本身的制度健全，有成熟的建账能力就可以申请成为一般纳税人（主动性的）

小规模转为一般纳税人证明了企业的年营业收入比之前提高了很多，对于企业来说是一件值得庆祝的好事。也证明了企业的运转，和管理等各方面都已经很成熟。转为一般纳税人后，企业的业务面也扩宽了不少。

在升为一般纳税人后业务面也会有所拓宽，对于想要扩大企业规模的纳税人来说同样是机会。鉴于小规模纳税人不能开13%个点的增值税专用票据、生产规模受限等原因，因此有很多一般纳税人企业只会选择同样是一般纳税人的企业合作。

需要注意的就是若是企业在之前的业务开展中比较难以获取到成本票、进项票。升为一般纳税人后就需要面对3%的增值税点转为6%、9%、13%的情况，附加税由6%变为12%等等一系列的税率都会拔高。所以在没有做好准备之前最好不要盲目地就把自身企业的组织架构改变。

总结：不管是强制升级一般纳税人还是主动变更为一般纳税人，在自身企业有转变的倾向时就需要仔细考量了，例：客户群体，建账体系，税率等各方面都需要斟酌。欢迎各位留言探讨。

【第5篇】一般纳税人证

一般纳税人的定义： 一般纳税人是指年应征增值税销售额 （以下简称年应税销售额， 包括一个公历年度内的全部应税销售额）超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。

一般纳税人认定方法;

一般纳税人申请认定(2009 新规定）

凡具备以下条件之一的企业，均可申请认定为增值税一般纳税人：

1、 开业满一年的企业，应符合以下条件

一年增值税销售额（包括出口销售额和免税销售额，以下简称年应税销售额）达到或超过以下规定标准：

①工业企业年应税销售额在 50 万元以上；

②商业企业年应税销售额在 80 万元以上。

2、新办企业自开办之日起一个月内，具有符合以下条件的，可申请办理一般纳税人认定手续。

经税务机关测算预计年应税销售额超过小规模企业标准的， 可暂认定为一般纳税人， 暂认定期最长为一年（自批准之月起满 12 个月计算）：

新办企业申请增值税一般纳税人基本条件 实收资本 50 万元人民币（按照地方政策而定） 申请人须提供以下资料：

(1)银行开户证明；

(2)特种转账贷方凭证（与银行开户通知单账号一致）及入资单；

(3)房屋租赁协议、产权证（产权单位与租赁单位不一致的，要求产权单位写授权书，私人房屋附购房合同，产权证在办理中的须出具证明）；

(4)房租发票；

(5)外地法人、外地会计附暂住证；

(6)企业购销合同及供货证明贴印花税；

(7)公司员工上 4 或5 险、8 人以上、福利部门证明；

说明：①所有表格上所填写的电话要求一律为座机电话和手机电话；

②将法人身份证、其中任意一个股东的身份证、会计的身份证的复印件同时复印在一 张 a4 纸上，并加盖企业公章、代码章

③实地核查时要求法人、股东、会计在场；打印企业从开业到检查日的银行对账单一 式两份，并准备会计帐薄和原始凭证；新办企业 30 日内向税务机关提出申请，超过时限按照小规模转一般纳税人处理。

3、企业总分支机构不在同一县（市），且实行统一核算，如总机构已为增值税一般纳税人，分支机构也可申请办理一般纳税人。

申请办理一般纳税人认定，应向税务机关提供如下证件、资料。

1、申请报告。纳税人申请办理一般纳税人认定，必须向税务机关出具书面申请报告。申请报告应着重说明申请认定一般纳税人的具体理由，以及履行一般纳税人的义务能力。

2、工商行政管理部门门批准发放的营业执照。

3、与纳税人的成立以及经营活动相关的章程、合同、协议等资料。

4、银行账号证明。

5、注册资金证明。(商贸企业)

6、法人代表、办税人员的身份证明(居民身份证、护照或其他合法证件)。(商贸企业)

7、房屋产权证明、房屋租赁合同等证件、资料。(商贸企业)

8、税务机关要求提供的其他有关资料、证件。

一般纳税人辅导期为半年

【第6篇】甲公司为一般纳税企业

（单选题）2023年1月1日，某公司以融资租赁方式租入固定资产，租赁期为3年，租金总额8300万元，其中2023年年末应付租金3000万元。假定在租赁期开始日(2023年1月1日)最低租赁付款额的现值为7000万元，租赁资产公允价值为8000万元，租赁内含利率为10%。2023年12月31日，该公司在资产负债表中因该项租赁而确认的“长期应付款”项目金额为（ ）万元。

a、4700

b、4000

c、5700

d、5300

正确答案：a

解析：本题考核融资租入固定资产的核算。租赁资产的入账价值为7000万元，未确认融资费用为1300(8300－7000)万元，2023年分摊的未确认融资费用为700(7000×10%)万元，2023年12月31日长期应付款项目金额＝(8300－2023年年末支付租金3000)－未确认融资费用的余额(1300－700)＝4700(万元)。

（单选题）甲公司为一般纳税企业，适用的增值税率为17%。2023年1月1日，甲公司与乙公司签订一项购货合同，甲公司从乙公司购入一台需要安装的大型机器设备。合同约定，甲公司采用分期付款方式支付价款。该设备价款共计900万元(不含增值税)，分6期平均支付，首期款项150万元于2023年1月1日支付，其余款项在2023年至2023年的5年期间平均支付，每年的付款日期为当年12月31日。假定折现率为10%，(p/a，10%，5)＝3.7908，(p/a，10%，6)＝4.3553。则固定资产的入账价值为（ ）万元。

a、900

b、718.62

c、653.30

d、803.30

正确答案：b

解析：本题考核分期付款购买固定资产的核算。固定资产的入账价值＝150＋150×(p/a，10%，5)＝150＋150×3.7908＝718.62(万元)。

（判断题）融资租入固定资产时，应在租赁开始日按租赁资产的公允价值入账。（ ）

正确答案：错

解析：本题考核融资租入固定资产的核算。融资租人固定资产时，在租赁期开始日，固定资产应按租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额现值两者孰低加上相关初始直接费用入账。

【第7篇】一般纳税人服务费税率

【导读】：企业在生产经营的过程中，总是会遇到使用保洁人员发生费用的业务的，保洁服务费是企业必须要支付的一种费用，支付费用的时候需要从保洁服务的出售方取得发票，那么保洁服务发票税率是多少呢？如果你对此不是很明白，那么赶紧阅读一下本文内容吧。

保洁服务发票税率是多少

答：按照财税2016第36号文件附件一的名词解释，保洁属于生活服务类。

一般纳税人增值税税率6%，小规模纳税人3%

只要保洁公司开具增值税专用发票，就可以抵扣。

不以被服务企业为一般纳税人而改变服务单位的税率

什么是发票？

发票是指一切单位和个人在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中，所开具和收取的业务凭证，是会计核算的原始依据，也是审计机关、税务机关执法检查的重要依据。收据才是收付款凭证，发票只能证明业务发生了，不能证明款项是否收付。

发票是指经济活动中，由出售方向购买方签发的文本，内容包括向购买者提供产品或服务的名称、质量、协议价格。除了预付款以外，发票必须具备的要素是根据议定条件由购买方向出售方付款，必须包含日期和数量，是会计账务的重要凭证。中国会计制度规定有效的购买产品或服务的发票称为税务发票。政府部门收费、征款的凭证各个时期和不同收费征款项目称呼不一样，但多被统称为行政事业收费收款收据。为内部审计及核数，每一张发票都必须有独一无二的流水账号码，防止发票重复或跳号。

简单来说，发票就是发生的成本、费用或收入的原始凭证。对于公司来讲，发票主要是公司做账的依据，同时也是缴税的费用凭证；而对于员工来讲，发票主要是用来报销的。

本文详细介绍了保洁服务发票税率是多少？也介绍了什么是发票。作为购买保洁服务的企业的财务会计，一定要非常清楚，保洁服务费发票税率一般纳税人应该是6%，小规模纳税人应该是3%。

【第8篇】一般纳税人免征增值税

业务是流程，财税是结果，税收问题千千万，税了吧帮你找答案，2023年已经是疫情的第三个年头了，在初期时候，对全国的经济影响非常大，特别是想旅游，餐饮，进出口贸易，在不懈努力下，各个方面终于控制下来，经济也逐渐稳定了，现在处在复苏期，有哪些优惠政策可以帮助企业呢？

增值税这是国税，是我国第一大税种，不管在哪都需要足额实缴纳税的，小规模纳税人企业的增值税是免征的，税点是3%，一般纳税人服务类是6个点，建筑类是9个点，贸易类是13%，主要有这几档。

企业所得税部分，根据《财政部 国家税务总局 关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部 国家税务总局 2023年第12号）及《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第13号）规定，小微企业年度应纳税所得额不超过100万的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按照20%税率计算缴纳企业所得税（实际税率为：12.5%×20%=2.5%）；年度应纳税所得额超过100万不超过300万的部分，减按25%计入应纳税所得额，按照20%税率计算缴纳企业所得税（实际税率为：25%×20%=5%）。

附加税部分是可以享受到减半征收的优惠；以上都是普惠性优惠，那么地方性的税收返还是怎么一回事呢？

增值税与企业所得税的税收返还奖励扶持；

即在税收洼地园区内注册一家新的有限公司，或者子公司，又或把公司迁移到园区内，使用园区内的公司去承接业务，把税收缴纳在税收园区内，园区财政会根据企业的纳税情况进行返税，一般是返还地方留存上增值税与企业所得税50%-80%，先征收后返还，这是目前唯一一个合理合法解决企业税负压力的方式。

举个栗子；一家企业一年增值税是200万，企业所得税是40万，如果他把公司迁移到园区内一年可以节省多少税收呢？按照70%返还给企业。

增值税返还；200万*50%*70%=70万

企业所得税返还；40万*40%*70%=11.2万

共计税收返还；70万+11.2万=81.2万元

企业入驻到园区内就可以享受到这么多的奖励扶持，而且这个是属于总部经济招商，不需要实体入驻，不需要派遣人员，也没有其他的花费，属于注册式招商引资，帮助地方发展经济，同时也企业能得到实惠奖励。了解更多税收优惠政策以及入驻园区请移步《税了吧》

【第9篇】增值税一般纳税人申报表填表说明

前提提示----------为了照顾刚晋级财务的同仁们，本文章从登陆开始说起，会的可以忽略，直接看重点即可！来到这里的朋友可以点点赞。鼓励鼓励！不多了说了直奔重点！

一、登录方式

1.登录国家税务总局山西省电子税务局

方式一:通过国家税务总局山西省税务局门户网站登录。

山西税务局官网截图

方式二:使用国家税务总局山西省电子税务局网址登录。

https://etax.shanxi.chinatax.gov.cn/login

2.点击右上角“登录”按钮，以“企业登录”的方式输入社会信用代码（或纳税人识别号）、密码、手机号码以及验证码后，登录进入电子税务局。

登录界面截图

二、进入增值税申报界面

1.在首页屏幕下方查看“我的待办”，电子税务局会提示您当前未申报的税种及申报截止日期。点击待办区的“申报”按钮或“税费申报及缴纳”模块办理申报缴税业务。

2.点击“增值税一般纳税人申报表”。

三、填写报表

（一）填写销售额及销项税额相关数据

1.点击《增值税及附加税费申报表附列资料一（本期销售情况明细）》后面的“填写”。

2.核实并修改电子税务局自动提取的专用发票、其他发票销售额及税额。（电子税务局自动提取了对应所属期内开具的增值税专用发票以及通过增值税发票新系统开具的普通发票的销售额和税额合计）。

3.录入“未开具发票”及通过非增值税发票新系统开具普通发票的“销售额”和“税额”。

4.适用差额征收政策的营改增纳税人点击第12列标题“应税服务扣除项目本期实际扣除金额”进入《增值税纳税申报表附列资料（三）》，其他纳税人跳过此步及下面的第5步。

5. 在《增值税纳税申报表附列资料（三）》中，手工录入第3列“本期发生额”，其他各列由电子税务局自动生成，完成后点击左上角“保存”，返回《增值税纳税申报表附列资料（一）》。

6.销售额及销项数据填写完成，点击左上角“保存”，自动跳转到《增值税纳税申报表附列资料（二）》的填写。

（二）填写进项税额相关数据

1.《增值税纳税申报表附列资料（一）》保存后，会自动弹出《增值税纳税申报表附列资料（二）》；也可在报表填写目录下点击“增值税纳税申报表附列资料（二）”后面的“填写”。

2.核实并修改电子税务局自动提取的第35栏“本期认证增值税专用发票”的“份数”“金额”“税额”栏次数据。

3.核实并修改电子税务局自动提取的第2栏“本期认证且本期申报抵扣”增值税专用发票“份数”“金额”“税额”栏次数据。

4.其他扣税凭证的填写

反映本期申报抵扣的除增值税专用发票之外的其他扣税凭证的情况。具体包括：海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或者销售发票（含农产品核定扣除的进项税额）、代扣代缴税收完税凭证、加计扣除农产品进项税额和其他符合政策规定的扣税凭证。该栏应等于第5至8b栏之和。

（1）第5栏“海关进口增值税专用缴款书”：反映本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书的情况。按规定执行海关进口增值税专用缴款书先比对后抵扣的，纳税人需依据税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符的海关进口增值税专用缴款书填写本栏。

（2）第6栏“农产品收购发票或者销售发票”：反映纳税人本期购进农业生产者自产农产品取得（开具）的农产品收购发票或者销售发票情况。从小规模纳税人处购进农产品时取得增值税专用发票情况填写在本栏，但购进农产品未分别核算用于生产销售13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额情况除外。

“税额”栏＝农产品销售发票或者收购发票上注明的农产品买价×9%+增值税专用发票上注明的金额×9%。

上述公式中的“增值税专用发票”是指纳税人从小规模纳税人处购进农产品时取得的专用发票。

执行农产品增值税进项税额核定扣除办法的，填写当期允许抵扣的农产品增值税进项税额，不填写“份数”“金额”。

（3）第7栏“代扣代缴税收缴款凭证”：填写本期按规定准予抵扣的完税凭证上注明的增值税额。

4）第8a栏“加计扣除农产品进项税额”：填写纳税人将购进的农产品用于生产销售或委托受托加工13%税率货物时加计扣除的农产品进项税额。该栏不填写“份数”“金额”。

（5）购进国内旅客运输服务，纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

①取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

②取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

③取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

④取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%

填写方法：同时填入第8b栏“其他”和第10栏“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”。

（6）不动产分期抵扣期末余额。截至2023年3月税款所属期，《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第13号）附件1中《增值税纳税申报表附列资料（五）》第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额，可自2023年4月税款所属期起结转填入第8b栏“其他”。

（7）支付桥、闸通行费。桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%，填入第8b栏“其他”。

（8）用途改变。纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月将按公式计算出的可以抵扣的进项税额，填入第8b栏“其他”“税额”中。

5.《出口货物转内销证明》

税务机关出口退税部门开具的《出口货物转内销证明》列明允许抵扣的进项税额填写第11栏“（五）外贸企业进项税额抵扣证明”。

6.单独列示购建不动产和购进国内旅客运输服务。这两类扣税凭证在计入《增值税纳税申报表附列资料（二）》第1和4栏的同时，还需要在第9栏“（三）本期用于购建不动产的扣税凭证”或第10栏“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”单独列示。

7.核对进项税额

核实第12栏“当期申报抵扣进项税额合计”，该栏等于第1栏+第4栏+第11栏。不包括第9栏和第10栏。

8.进项税额转出

已经抵扣但按规定应在本期转出的进项税额依情形分别填列第14-23b栏，第13栏自动合计。

9.填写完成，点击左上角“保存”。

（三）填写税额抵减相关情况

1.《增值税纳税申报表附列资料（二）》保存后，会自动弹出《增值税纳税申报表附列资料（四）》；也可点击报表填写目录下的《增值税纳税申报表附列资料（四）》后面的“填写”。灰色栏次由系统根据规则自动生成，白色栏次可录入。

2.增值税税控系统专用设备费及技术维护费

将增值税税控系统专用设备费及技术维护费专用发票载明的价税合计填入第2列“本期发生额”，本期实际抵减额填入第4列。

3.预缴税款的填写

将预缴税款依情形填入第2列第3-5栏“本期发生额”，本期实际抵减额填入第4列。

4.加计抵减情况的填写

填写《增值税纳税申报表附列资料（四）》“二、加计抵减情况”，仅限适用加计抵减政策的纳税人填写。

（1）年度内首次享受，未填写声明点击“填写声明”，自动链接到《增值税适用加计抵减政策声明》填写模块。

（2）核实修改“本期发生额”

电子税务局按规则自动生成第2列“本期发生额”，请根据实际情况进行修改。

（3）录入第3列“本期调减额”。

（4）第4、6列由系统根据公式生成，不可修改，第5列“本期实际抵减额”根据规则生成，请核实。填写完成，点击左上角“保存”按钮。

（四）减免税相关情况的填写

1.《增值税纳税申报表附列资料（四）》保存后，会自动弹出《增值税减免税申报明细表》；也可点击报表填写目录下《增值税减免税申报明细表》后面的“填写”。

2.选择对应的减免税性质代码及名称。

3.享受多个减税政策的，点击左上角“增减税”；享受多个免税政策的，点击左上角“增免税”；

4.如需删除，将鼠标放至需要删除的行，点左上角“删行”。

5.填写完成后，点击左上角“保存”。

（五）填写主表

1.《增值税减免税申报明细表》保存后，会自动弹出》增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》；也可点击报表填写目录下《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》后面的“填写”。该表数据已根据主附表关系自动生成，请核实修改。

2.核实销售额，并对第2栏“其中：应税货物销售额”和第9栏“其中：免税货物销售额”进行修改。第2栏中减少的数额会进入第3栏，第9栏中减少的数额会进入第10栏。

3.核实“税款计算”。享受即征即退政策的纳税人，需要拆分一般项目和即征即退项目的进项税额、进项税额转出和应纳税额减征额，通过在“即征即退项目”下面的第12栏、14栏、23栏录入来实现。

4.核实“税款缴纳”，重点关注第28栏、第30栏、第34栏。核实无误后，点击“保存”完成报表填写。

（六）填写增值税及附加税费申报表附列资料（五）（附加税费情况表）

《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》保存后，点击报表填写目录下《增值税及附加税费申报表附列资料（五）（附加税费情况表）》后面的“填写”。该表数据已根据主附表关系自动生成，请核实修改。

四、进行申报

1.点击左侧“报表申报”，出现下图

2.点击“申报”，根据系统提示操作，即可完成报表申报，通过点击右上方的“刷新”按钮，可查看申报结果。申报状态为“申报成功”代表申报表已传至税务机关核心征管系统。

五、申报作废

报表申报错误的，可通过“申报作废”功能作废申报表后再重新申报。

六、税费缴纳

1.对于产生应纳税额的，点击左侧的“税费缴纳”按钮进行缴款。

2.缴款方式可选择三方协议缴税或二维码缴税。

声明：本文章素材等来源于官网制度或网上截图等，只用于学习交流。如有维权告知，必删。

【第10篇】一般纳税人选择简易计税

作者：李天天

2023年1月19日，国家税务总局发布《关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告 》（2019第4号）中将符合条件一般纳税人转登记小规模纳税人的时间延长至2023年12月31日，对小微企业来说无疑是重大利好。一般纳税人与小规模纳税人身份最大的不同之处在于选择的计税方法不同。相对于一般计税方法来说，简易计税方法具有征收率低、不需要计算进项税额、财务处理相对简单的优势。虽然对于年销售额500万以上的一般纳税人来说无法享受到此次优惠政策，但是不要忘了，一般纳税人的一些应税行为也是可以采用简易计税方法的，这里就为大家详细的列举出来，供作选择参考：

一、销售货物

（一）自产货物

一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：

1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下(含5万千瓦)的小型水力发电单位。

2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)。

4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

5.自来水。

6.商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。

（二）其他情形

1、一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：

（1）寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）。

（2）典当业销售死当物品。

2、属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额，但不得对外开具增值税专用发票。

3、属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，可以选择简易办法按照生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。

第二部分：销售服务

1、一般纳税人提供的公共交通运输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。其中，班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输。

2、一般纳税人提供的电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务，可以选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。

3、一般纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

4、纳税人提供安全保护服务，比照劳务派遣服务政策执行。

5、一般纳税人提供非学历教育服务，可以选择适用简易计税方法按照3%征收率计算应纳税额。

6、一般纳税人提供人力资源外包服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

7、经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。

8、提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。

9、一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

10、农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构在县（县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入，可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。

11、对中国农业银行纳入“三农金融事业部”改革试点的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行和新疆生产建设兵团分行下辖的县域支行（也称县事业部），提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款取得的利息收入，可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。

12．一般纳税人提供建筑服务属于以下情形的，可以选择按简易计税办法计算缴纳增值税：

（1）以清包工方式提供的建筑服务。

以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

（2）为甲供工程提供的建筑服务。

甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

（3）为建筑工程老项目提供的建筑服务。

建筑工程老项目，是指：《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目；未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2023年4月30日前的建筑工程项目。

（4）一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。

13．一般纳税人销售不动产属于以下情形的，可以选择按简易计税办法依照5%的征收率计算缴纳增值税：

（1）销售其2023年4月30日前取得（不含自建）的不动产。

（2）销售其2023年4月30日前自建的不动产。

（3）房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目。

14.一般纳税人以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。

15.一般纳税人在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同，可以选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。

16．一般纳税人提供不动产经营租赁服务属于以下情形的，可以选择按简易计税办法计算缴纳增值税：

（1）出租其2023年4月30日前取得的不动产，可以选择按简易计税办法依照按照5%的征收率计算应纳增值税额。

17.房地产开发企业中的一般纳税人，出租自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。

18．一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

19．纳税人转让2023年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

20．一般纳税人2023年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2023年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

需要注意的是：

一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。同时需向税务机关申请选择采用简易计税方法计算缴纳增值税备案。

【第11篇】某酒厂为一般纳税人

一、单项选择题

1.根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，不属于视同销售货物的是（ ）。

a.将购进的水果发放给职工作为节日礼物

b.将本企业生产的货物分配给投资者

c.将委托加工收回的货物用于集体福利

d.将购进的货物作为投资提供给其他单位

2.某生产企业是增值税小规模纳税人，2023年1月销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入15万元；销售自己使用过的货车1辆，取得含税收入7.8万元（未放弃减税优惠）。根据增值税法律制度的规定，该生产企业上述业务应缴纳增值税（ ）万元。

a.0.45

b.0.59

c.0.60

d.0.68

3.下列承包经营的情形中，应以发包人为增值税纳税人的是（ ）。

a.以承包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的

b.以发包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的

c.以发包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的

d.以承包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的

4.甲企业为增值税一般纳税人，2023年2月，销售食用盐取得价税合计金额12000元；外购低值易耗品一批，取得的普通发票上注明金额116元，则甲企业当期增值税销项税额为（ ）元。

a.1072.35

b.1090.91

c.1074.91

d.1655.17

5.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列业务中，允许开具增值税专用发票的是（ ）。

a.家电商场向消费者个人销售冰箱

b.百货商店向小规模纳税人零售服装

c.手机专卖店向消费者个人提供手机修理劳务

d.商贸公司向一般纳税人销售办公用品

6.2023年1月，某酒厂（增值税一般纳税人）销售一批白酒和啤酒，其中销售白酒开具的增值税专用发票上注明的价款为50000元，另外收取包装物押金2320元；销售啤酒开具的普通发票上注明价税合计金额为34800元，另外收取包装物押金3400元。该酒厂与购买方签订合同，要求3个月内返还押金。该酒厂1月购进生产用原材料，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为3000元。则该酒厂1月应缴纳的增值税为（ ）元。

a.9800

b.10120

c.10588.97

d.13120

7.纳税人销售货物的同时收取的下列费用中，属于价外费用的是（ ）。

a.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

b.代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费

c.延期付款利息

d.销售货物的同时代办保险向购买方收取的保险费

8.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税一般纳税人的相关税务处理，说法不正确的是（ ）。

a.纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的，应按新金银首饰的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧金银首饰的收购价格

b.纳税人采取商业折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税

c.纳税人采取以物易物方式销售货物，交易双方都应作购销业务处理，以各自发出的货物核算销售额并计算增值税销项税额

d.纳税人采取以旧换新方式销售电视机的，应按新电视机的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧电视机的收购价格

9.根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人支付的下列运费中，不允许凭票抵扣进项税额的是（ ）。

a.销售应税商品支付的运输费用

b.非正常损失的购进货物的运输费用

c.外购生产用设备支付的运输费用

d.外购生产用免税农产品支付的运输费用

10.某商场是增值税一般纳税人，2023年2月，该商场进口电脑一批，成交价格为20万元，运抵我国海关前发生的包装费、运输费、保险费等共计5万元，电脑从海关运至商场支付运费1万元，已知关税税率为20%，则该商场进口环节应缴纳增值税（ ）万元。

a.3.84

b.4

c.4.80

d.4.99

11.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应计算缴纳增值税的是（ ）。

a.养老机构提供的养老服务

b.装修公司提供的装饰服务

c.婚介所提供的婚姻介绍服务

d.医疗机构提供的医疗服务

12.甲商场是增值税一般纳税人，2023年1月向乙企业销售服装1000件，每件不含税价格为80元。由于乙企业购买量大，甲商场按原价7折优惠销售，并在发票的“备注”栏列示，则甲商场此项业务的增值税销项税额是（ ）元。

a.8960

b.9960

c.13800

d.12800

13.下列出口的货物，除另有规定外，适用免税不退税政策的是（ ）。

a.生产企业自营出口自产货物

b.非出口企业委托出口的货物

c.出口企业视同出口货物

d.出口企业对外提供加工修理修配劳务

14.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应办理一般纳税人登记的是（ ）。

a.个体工商户以外的其他个人

b.选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位

c.选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业

d.从事货物零售的个体工商户，其年应税销售额超过小规模纳税人标准的

15.根据增值税法律制度的规定，下列各项表述中，正确的是（ ）。

a.融资性售后回租属于租赁服务

b.代理报关属于物流辅助服务

c.市场调查属于咨询服务

d.设计服务属于研发和技术服务

16.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，增值税税率为6%的是（ ）。

a.不动产租赁服务

b.人力资源服务

c.有形动产租赁服务

d.转让土地使用权

17.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税的征税范围的是（ ）。

a.单位员工为本单位提供取得工资的交通运输服务

b.个体工商户为聘用员工提供班车服务

c.向其他单位无偿提供产品设计服务

d.向社会公众无偿提供咨询服务

18.某广告公司为增值税一般纳税人，2023年2月，取得广告设计不含税价款530万元，延期付款利息5.3万元；支付设备租赁费，取得的增值税专用发票注明税额16万元。根据增值税法律制度的规定，该广告公司当月上述业务应缴纳增值税（ ）万元。

a.15.8

b.16.12

c.16.1

d.14.3

19.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不适用增值税零税率的是（ ）。

a.航天运输服务

b.国际运输服务

c.对境内不动产提供的设计服务

d.向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务

20.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于“销售劳务”的是（ ）。

a.修理小汽车

b.修缮办公楼

c.爆破

d.矿山穿孔

21.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2023年1月销售白酒取得不含税销售收入80万元，收取包装物押金2.32万元。当月没收3个月前收取的逾期未退还的包装物押金5.4万元。则该白酒生产企业上述业务的增值税销项税额为（ ）万元。

a.13.12

b.12.8

c.13.54

d.13.86

22.甲公司为增值税一般纳税人，2023年10月从国外进口一批空调，海关核定的关税完税价格为116万元，缴纳关税11.6万元。甲公司该笔业务应缴纳进口环节增值税为（ ）万元。

a.18.56

b.20.42

c.16

d.7.6

答案与解析

一、单项选择题

1.

【答案】a

【解析】（1）选项ad：将外购的货物用于集体福利、个人消费，增值税不视同销售；将外购的货物用于投资、分配、赠送，增值税视同销售。（2）选项bc：将自产、委托加工的货物用于投资、分配、赠送、集体福利、个人消费，增值税均视同销售。

2.

【答案】c

【解析】该生产企业应缴纳增值税=15×3%+7.8÷（1+3%）×2%=0.60（万元）。

3.

【答案】b

【解析】以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。

4.

【答案】b

【解析】2023年4月1日之前，食用盐适用10%的低税率。甲企业当期增值税销项税额=12000÷（1+10%）×10%=1090.91（元）。

5.

【答案】d

【解析】（1）选项ac：向消费者个人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产的，不得开具增值税专用发票；（2）选项b：商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品的，不得开具增值税专用发票。

6.

【答案】b

【解析】该酒厂1月应缴纳的增值税=[50000+2320÷（1+16%）+34800÷（1+16%）]×16%-3000=10120（元）。

7.

【答案】c

【解析】受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税和销售货物的同时代办保险向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费不属于价外费用。

8.

【答案】a

【解析】纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定销售额。

9.

【答案】b

【解析】非正常损失的购进货物的运输费用，其进项税额不得抵扣。

10.

【答案】c

【解析】该商场进口环节应缴纳增值税=（20+5）×（1+20%）×16%=4.80（万元）。

11.

【答案】b

【解析】选项acd免征增值税。

12.

【答案】d

【解析】折扣销售，折扣额在发票“备注”栏注明的，以扣除折扣前的销售额为计税销售额，甲商场此项业务的增值税销项税额=1000×80×16%=12800（元）。

13.

【答案】b

【解析】选项acd：适用免税并退税政策。

14.

【答案】d

【解析】下列纳税人不办理一般纳税人登记：（1）个体工商户以外的其他个人；（2）选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位；（3）选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。

15.

【答案】c

【解析】（1）选项a：融资性售后回租属于贷款服务；（2）选项b：代理报关属于经纪代理服务（3）选项d：设计服务属于文化创意服务。

16.

【答案】b

【解析】（1）选项ad：2023年4月1日之前适用税率为10%；（2）选项c：2023年4月1日之前适用税率为16%。

17.

【答案】c

【解析】选项c：视同提供应税服务，缴纳增值税。

18.

【答案】c

【解析】该广告公司当月上述业务应缴纳增值税=[530+5.3/（1+6%）]×6%-16=16.1（万元）。

19.

【答案】c

【解析】向境外单位提供的完全在境外消费的设计服务适用增值税零税率，但不包括对境内不动产提供的设计服务。

20.

【答案】a

【解析】选项ab：修理有形动产（如小汽车），属于“销售劳务”，修缮不动产（如办公楼），属于“建筑服务—修缮服务”；选项cd：属于“建筑服务—其他建筑服务”。

21.

【答案】a

【解析】对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税，逾期没收的押金不再纳税。该白酒生产企业上述业务的增值税销项税额=80×16%+2.32/（1+16%）×16%=13.12（万元）。

22.

【答案】b

【解析】甲公司进口空调应缴纳的增值税税额=（关税完税价格+关税）×增值税税率=（116+11.6）×16%=20.42（万元）。

【第12篇】一般纳税人认证表

今天的增值税纳税人主要是小规模纳税人和一般纳税人。两个不同的纳税人代表两种不同的税收制度。在企业成立初期和中期，企业可能属于小规模纳税人，企业可以享受更多的政策红利，但随着企业的运营，大多数企业需要申请一般纳税人，因为小规模纳税人更适合低收入企业的税收制度。当小规模纳税人满足某些要求时，他们将被迫成为一般纳税人。因此，他们申请一般纳税人也是时间问题。

企业要申请一般纳税人，需要准备哪些材料？

1、会计师事务所出具的验资报告

2、增值税一般纳税人货物存放地税务登记表

3、法定代表人身份证、资格证书复印件，公司主要管理人员和财务人员

4、企业住所证明（加盖产权人公章或产权人签字，地址必须严格按照产权证地址书写）

5、增值税一般纳税人认定申请表

6、增值税一般纳税人档案

7、房屋租赁合同原件及租赁发票（可在税务登记前提供租赁发票）

8、企业营业执照复印件（“五证合一”）

9、银行存款证明（即登记证）复印件一份

10、公司章程副本

11、房屋所有权证复印件（注：提供各页复印件，每页加盖业主公章或业主签字，并加盖缝合章或缝合字）

12、如为企业分支机构，还应提供总行税务登记证、增值税一般纳税人有效证件、董事会决议复印件

13、银行开户许可证复印件

14、税务机关应要求其提供包括证明信息在内的信息

以上为企业申请一般纳税人所需的信息。事实上，对于企业来说，如果它们发展到一定规模，它们在自己的业务和税收方面都是一般纳税人。

【第13篇】一般纳税人资质证明是什么

通号轨道车辆有限公司天水二期有轨电车5083铝板采购招标公告

招标编号：thgd-202208-zb06

1.招标条件

本招标项目通号轨道车辆有限公司天水二期有轨电车5083铝板采购招标，招标人为通号轨道车辆有限公司，招标项目资金来自企业自筹，出资比例为100%。

该项目已具备招标条件，现对本项目进行公开招标。

2.项目概况与招标范围

天水市有轨电车示范线(二期)由天水市三中至五里铺(不含)段和阳坡东站(不含)至颍川河口段组成，线路全长21.597km；

共设置车站19座(高架站1座、地面站18座)。

其中：

天水三中～五里铺(不含)段：本段线路全长11.58km；

阳坡东站(不含)～颍川河口段：本段全线长10.017km。

本次招标内容为14列五模块100%低地板有轨电车外购件，其中第一列车交车时间暂为2023年7月31日之前，其余交车时间暂为2023年12月31日之前。

3.投标人资格要求

3.1 资质要求：投标人须在中华人民共和国境内依法注册，具有独立法人资格，具备有效营业执照或事业单位法人证书，具有增值税一般纳税人资格，须提供相关证明文件。

投标人具备跨地域的供应和资源调配能力，具有独立订立及履行合同的能力。

3.2 财务要求：投标人具有良好的财务状况，须提供2023年度和2023年度财务会计报表，包括资产负债

表、现金流量表、利润表和所有者权益，(或股东权益)变动表以及附注的复印件(投标人的成立时间少于该规定年份的，应提供成立以来的财务会计报表)。

3.3 业绩要求：投标人具有良好的业绩证明，须提供2023年8月1日至今投标产品的供货业绩证明(合同复印件或中标通知书)。

3.4 信誉要求：投标人2023年至今没有在经营活动中骗取中标或严重违法违纪记录或重大质量问题；

投标人或投标产品未在国家、行业、中国国家铁路集团有限公司、中国铁路通信信号股份有限公司处罚期内；

投标人及投标人的法定代表人未被列入失信被执行人。

投标产品近一年未受到国家安监部门质量责任通报；

投标产品未在国家相关部门质量责任通报处罚期限内。

3.5其他要求：投标人须提供制造商的iso9000系列质量管理体系认证证书。

投标产品具有cal、cnas、cma等认证的检测机构出具的产品质量检验报告。

投标人为代理商/经销商的，须提供制造商出具的授权委托书/经销代理证明。

中标后不允许分包、转包。

证明材料均须在有效期内且加盖公章。

4.招标文件的获取

4.1凡有意参加投标者，请于2023年10月31日至2023年11月04日，每日上午09时00分至12时00分，下午13时00分至17时00分(北京时间，下同)，登录通购网(www.crscec.com)注册，在线购买并下载招标文件。

4.2招标文件售价500元/包件，售后不退。

5.投标文件的递交

5.1投标文件递交的截止时间(投标截止时间，下同)为2023年11月25日09时30分，地点为湖南省长沙市高新区岳麓西大道2199号中国通号长沙产业园。

5.2逾期送达的、未送达指定地点的或者不按照招标文件要求密封的投标文件，招标人将予以拒收。

获取联系方式请进入小程序查看：

【第14篇】如何申请一般纳税人

首先我们需要注册一个企业公司，注册公司后根据要求进行分析一般纳税人认定。

申请登记成为一般纳税人有两种情况：

第一种情况主动申请：

企业发展需要进行如实填报《增值税一般纳税人登记表》，并提供相关税务部门登记证件（营业执照）。

第二种情况：年销售额达标（生产型中小企业50万，商贸型企业80万，营改增企业500万）

在这种情况下，企业申请一般纳税人除了需要提交《增值税一般纳税人登记表》和税务登记证(营业执照)外，还有一个3次必须注意的事项:

1、达标当期申报工作结束后开始进行计算，纳税人企业应在15日内可以申请办理；

2、纳税义务人逾期不交的，税务机关应当在规定期限届满后五日内出示税务通知书

3、《税务管理事项通知书》制作完毕后开始进行计算，纳税人企业应在5日内办理一般纳税人对于公司需要申请；

纳税人逾期不缴纳的，从次月起按照销售额和增值税税率计算应纳税额，待纳税人办理相关手续后，方可抵扣进项税额。

那么，小规模企业纳税人在申请办理工作期间可以取得的增值税专用发票管理是否能在转为一般通过纳税人时进行进项抵扣呢？

根据《国家税务总局关于认定或登记为一般纳税人的纳税人在北京抵扣问题的通知》(国家税务总局公告2023年第59号)的规定，《纳税人从税务登记到认定或登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未按销售额和征收率申报缴纳增值税的。”

简单来讲，可以抵扣的条件是：

1.未取得经济收入也未按照企业销售额和征收率简易方法计算公司应纳税额并申报增值税。

(二)登记为一般纳税人后，可以扣除进项税。

以上问题就是中国北京注册一般纳税人的相关工作情况，如果你需要我们注册一般纳税人，可以直接联系悦旭财务。

【第15篇】增值税纳税人以及一般纳税人和小规模纳税人的规定

一、增值税纳税人以及扣缴义务人

对谁纳税？答：凡是在中华人民共和国境内（强调境内）销售货物或者加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产，以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。

纳税人的特殊规定：

1、单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人以发包人、出租人、被挂靠人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人，除以发包人名义经营的以承包人为纳税人。

2、资管产品运营过程中的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人。

扣缴义务人

营改增业务和原增值税业务的相关规定存在差异：

纳税人：中华人民共和国境外的单位或者个人，在境内未设立经营机构的

业务：1）在境内提供应税劳务

扣缴义务人：以其境内代理人为扣缴义务人，为纳税人；在境内没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。

2）在境内销售服务、无形资产或者不动产

扣缴义务人：以购买方为扣缴义务人

二、增值税纳税人的分类以及管理

一般纳税人：年应税销售额>500万元

小规模纳税人：年应税销售额≤500万元

注：自然人不能注册成为一般纳税人，销售额超500万元，按小规模纳税人纳税

应税销售额包含：1）纳税申报销售额（自行申报的全部应税销售额、包含免税销售额和税务机关代开发票销售额）

2）稽查查补销售额

3）纳税评估调整销售额

2）、3）项查补税款计入当月或当季的销售额，不计入税款所属期销售额（不进行追溯调整）

【第16篇】一般规模纳税人

关于小规模纳税人、一般纳税人、个体户，很多人总是分不清这三者的区别以及联系，今天咱们就来学习这方面的知识，作为一名会计，以后不管去到哪个公司，都可以派上用场哦。定义区分何谓小规模纳税人？何谓一般纳税人？何谓个体户？还别说，很多人真不能完整说出这三者的定义和范围区分。个体户就不用多说了，主要是小规模和一般纳税人，我们跟小编简单做个区分：

小规模纳税人：

1个标准：年应征增值税销售额≤500万元（2023年4月份修正）；

2个不能：不能正确核算增值税的三大对象（销项、进项和应纳税额）不能按规定报送有关税务资料

一般纳税人：

1个标准：年应征增值税销售额＞500万元；2个能：能进行健全的会计核算能按规定报送有关税务资料小规模纳税人与个体工商户是交叉关系的，有关联，又有差别。小规模纳税人里有个体工商户，个体工商户里有小规模纳税人。

一般纳税人和小规模纳税人的5个区别

1、计税方法不同

一般纳税人原则上采用一般计税方法（提供公共交通运输服务等特定应税行为的一般纳税人也可选择简易计税方法）。小规模纳税人采用简易计税方法。

2、税率与征收率不同

一般纳税人适用增值税税率（简易计税的除外），目前增值税税率包括13%、9%、6%，0。（2023年4月1日施行）小规模纳税人适用增值税征收率，目前增值税征收率包括5%、3%。

3、纳税申报期不同

一般纳税人缴纳增值税，原则上实行以月为纳税期申报纳税。小规模纳税人缴纳增值税，原则上实行以季度为纳税期申报纳税。小规模纳税人月度销售不超过10万（按季度征收季度不超过30万）免缴增值税（2023年1月1日施行）！

4、增值税发票使用不同

一般纳税人可以开具和取得增值税专用发票。除部分国家税务总局规定的行业（如住宿、建筑等8个行业）小规模纳税人可以选择自行开具专用发票外，大部分小规模纳税人不能自开专用发票，如果需要开具专用发票可以到税务机关申请代开。

5、抵扣进项税额的区别

一般纳税人：购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产支付或者负担的增值税额可以作为当期进项税额按规定进行抵扣;应纳税额=当期销项税额－当期进项税额。小规模纳税人：购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;

应纳税额=销售额×征收率。

3者可否互转

1、小规模纳税人、个体户可以转为一般纳税人

2、小规模纳税人、个体户满足一般纳税人条件的（见上文），可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。

2、一般纳税人可以转为小规模纳税人

2023年12月31日前，一般纳税人可选择转登记为小规模纳税人。如果转登记后，连续12个月或者4个季度的应税销售额超过500万元的，则应再次登记为一般纳税人且不得再转登记为小规模纳税人。一般纳税人转登记为小规模纳税人后，如果连续12个月或者4个季度的应税销售额超过500万元的，则应再次登记为一般纳税人。而且，转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人。

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