小规模纳税人如何记账（16篇）

【第1篇】小规模纳税人如何记账

1、掌握增值税计税办法

小规模纳税人实行是简易计税法，直接采用销售额乘以征收率计算应交增值税。一般情况下小规模的征收率都是3%，特殊情况下是5%，比如出租不动产。

如果甲公司是一家销售货物的小规模纳税人，适用3%的征收率，那么每个月算增值税，直接就用销售额乘以征收率计算申报即可。比如，2023年8月销售额20万，那么应交增值税就是20万*3%=6000。

2、掌握增值税记账方法

算法简单，小规模纳税人记账也简单。

按照22号文规定，它只需要在应交税费下设置应交增值税明细科目，不需要设置专栏及除“转让金融商品应交增值税”和代扣代缴增值外的明细科目。

所以，正常情况下，小规模纳税人就使用一个科目就ok，那就是应交税费-应交增值税。

接上面的案例，甲公司销售额20万，应交增值税6000。

借：应收账款/银行存款 206000

贷：主营业务收入 200000

贷：应交税费-应交增值税 6000

3、掌握增值税申报方法

小规模纳税人申报表设计也比较简单，其实主要就是一张主表，大多时候附注资料和减免税申报表都用不上。

接上面的案例，甲公司销售额20万，应交增值税6000。全部自行开的增值税普通发票，按月申报，那么当月申报表直接就这样填写就申报了。

4、掌握增值税免税优惠

小规模纳税人有一个大家都非常清楚的增值税优惠政策。

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。执行期间为2023年1月1日至2023年12月31日。

甲公司2023年3季度销售货物20万，按季度申报增值税。这个时候按政策是免征增值税的。

这种情况下，我们做账就会多一步了。

平时销售记账

借：应收账款/银行存款 206000

贷：主营业务收入 200000

贷：应交税费-应交增值税 6000

最后减免的这6000增值税，要转入当期损益

借：应交税费-应交增值税6000

贷：营业外收入 6000

申报表填法也有差别了，需要填写到免税销售额去。

5、掌握企业所得税优惠

正常情况下，我们日常记账算账结账，把小规模纳税人的利润表做出了后，在利润总额基础上调整成应纳税所得额，再乘以税率就算出企业所得税。

比如甲公司2023年应纳税所得额50万，那么当年应交企业所得税为

50万*25%=12.5万。

但是，自2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业有优惠政策。

年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

这个时候，甲公司的应交企业所得税=50*25%*20%=2.5万，这个优惠幅度是相当大。

当然，小规模纳税人还要满足如下条件，才能享受小型微利企业所得税优惠这个政策。

记账也很简单，直接按照实际缴纳的企业所得税

借：所得税费用 25000

贷：应交税费-应交企业所得税 25000

6、掌握六税两费减免政策

增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

按照目前各省的具体政策，均按照50%的定格执行。所以，全国的小规模纳税人对的六税两费都享受减免50%政策。

其中城建税、教育费附加和地方教育费附加，本身是以实际缴纳增值税为计税依据算出的。

按上案例，甲公司2023年3季度销售货物20万，按季度申报增值税，增值税是免征的，那么相应的城建及附加也免。

这种情况下，我们不用记账，申报时候直接零申报即可。

所谓零申报，就是保存并上传空白申报表。

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【第2篇】小规模纳税人能开专票吗

近日，国家税务总局印发《关于实施第二批便民办税缴费新举措的通知》，明确全面推行小规模纳税人自行开具增值税专用发票。小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为、需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。

据悉，我国将增值税纳税人按会计核算水平和经营规模分为一般纳税人和小规模纳税人两类。按照以往的规定，小规模纳税人需要使用增值税专用发票的，只能先预缴税款后再向税务机关申请代开，然而代开专用发票需要纳税人往返办税服务厅申请，耗时耗力。因此，从2023年起，税务总局就陆续开始在部分行业试点小规模纳税人自行开具增值税专用发票，进一步便利纳税人。

下面，就让我们一起来回顾一下相关政策实施路径：

2023年8月1日起

为保障全面推开营改增试点工作顺利实施，方便纳税人发票使用，税务总局决定在部分地区开展住宿业增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点工作。试点范围限于全国91个城市月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的住宿业增值税小规模纳税人。

2023年11月4日起

在全国推行住宿业小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点。试点政策简化了增值税专用发票开具过程，节约办税时间成本。同时，住宿业小规模纳税人可实时为客户开具增值税专用发票，有利于吸引客户，稳定和扩大经营业务。

2023年3月1日起

在住宿业小规模纳税人试点自行开具增值税专用发票的基础上，鉴证咨询业小规模纳税人也被纳入了试点范围。

2023年6月1日起

为进一步方便纳税人发票开具使用，税务总局再次扩大试点行业范围，将建筑业纳入小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点。

2023年2月1日起

销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的工业以及信息传输、软件和信息技术服务业增值税小规模纳税人发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具。

2023年3月1日起

将小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围由住宿业，鉴证咨询业，建筑业，工业，信息传输、软件和信息技术服务业，扩大至租赁和商务服务业，科学研究和技术服务业，居民服务、修理和其他服务业。上述8个行业小规模纳税人发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。

温 馨 提 示

根据《国家税务总局关于扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围等事项的公告》（国家税务总局公告2023年第8号）第一条和《关于〈国家税务总局关于扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围等事项的公告〉的解读》第二条规定：“为了进一步便利小微企业开具增值税专用发票，纳入自开专票试点的行业中的所有小规模纳税人，均可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票，不受月销售额标准的限制。也就是说，月销售额未超过10万元（含本数，以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的试点行业小规模纳税人，发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以选择使用增值税发票管理系统按照有关规定自行开具增值税专用发票。”

来源：国家税务总局

责任编辑：张越

【第3篇】小规模纳税人销项税率

一般纳税人企业增值税税率13%，进项税税率为3%，税负高是一定的。但企业是不是应该分析为什么税负会这么高？

增值税税额的计算就是销项税减去进项税，而且是以票控税，没有增值税进项税发票，或者是增值税进项税抵扣凭证不能满足抵扣要求的，都是不能在销项税抵扣的。增值税的征收是一个完整的链条，增值税的最终税负是由最终购买者负担的。

一、不同进项税税率对增值税税额的影响。

显而易见，在销项税一定的前提下，不同的进项税税率对增值税税额的影响是蛮大的，也就是说，企业购买相同金额的货物，一般纳税人取得相同税率的增值税专用发票是最合适的，税负也是最低的；否则如果一般纳税人取得的增值税进项税发票是低税率的，无疑会加大企业的税收负担和资金压力。

比如，某一般纳税人企业购进货物不含税价格为10000元，进项税税率为13%，可以抵扣的进项税为1300元；加工后产品的销售价格为20000元，适用税率为13%，销项税额2600元。则企业需要缴纳的增值税为2600元-1300元=1300元，则增值税实际税负率为6.5%。

而如果企业购进货物的税率为3%，则可以抵扣的进项税为300元，其应缴纳的增值税税额为2600元-300元=2300元，那么其实际增值税税负率为11.5%，税负真的很高。

因此，数据显示，不同的增值税进项税税率对增值税税额和税负率的影响真的很大，企业在选择供应商方面真的非常重要。

二、税负率高的主要原因和应对建议。

（一）主要原因分析。

一般纳税人企业销项税税率为13%，进项税税率为3%，而导致企业增值税税负率高的主要原因是：

一是企业在供应商选择上出现了问题，也就是应该选择与一般纳税人供应商开展业务，反而选择了与小规模纳税人企业合作。不知企业在选择供应商上有什么问题，总之，这种选择对企业来讲是最不利的，不仅影响企业的现金流，也会对企业的利润产生一定影响。

二是企业的运营管理出现了问题。原则上，企业在选择供应商时，都会进行相关的审核机制，也就是什么样的企业才能作为企业的供应商，或需要选择几家供应商进行合作应进行合理的分析，不能根据个人的意愿来选择，否则企业也很被动。

从上述的数据分析可以看出，在销项税额一定的前提下，企业取得的进项税额的大小直接决定了企业应缴纳增值税金额的多少。

（二）降低税负的几点建议

1、企业应重新选择供应商。在某种程度上，企业一般都会愿意与一般纳税人合作，毕竟小规模纳税人的资信状况比一般纳税人还是差一些。那么企业在选择供应商的事情上，还是应履行企业内部的供应商选择的审核机制，在同等条件下，尽量选择对企业有利的一般纳税人合作，特别是主要原材料供应商的选择更加重要。

如果企业选择了一般纳税人合作，那么企业的增值税税负就会明显地降下来；如果企业必须选择与小规模纳税人合作，也有必要与小规模纳税人企业进行议价，适当压低物料的采购价格。所以说，一般纳税人企业税负高，主要还有企业内部的管理问题。

2、采用简易计税方式。如果下游企业对增值税税率没有要求，那么企业可以考虑申请采用简易计税方式，适用3%的征收率，这样也可以将增值税的税负降下来。

另外，很遗憾的是，一般纳税人转为小规模纳税人的政策已经停止了，否则如果企业连续12个月销售额低于500万元，是可以申请小规模纳税人的。

当然，还可以事先筹划，将企业拆分为一般纳税人和小规模纳税人，即如果客户需要开具增值税专用发票就用一般纳税人做业务，而如果客户不需要开具专票则可以用小规模纳税人做业务，这样也可以降低一定的税负。但一定要在合法合规的前提下进行。

之，一般纳税人企业销项税税率为13%，进项税税率为3%，导致企业的税负明显增高。而解决一般纳税人企业税负高的问题，还是应该规范企业内部的运营管理，尤其是在供应商的选择上还是应该选择对企业有利的。

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2023年3月1日

【第4篇】小规模纳税人购进货物

1. 认定标准：小规模年销售≤500万，不能正确核算进项销项应纳税额，不能按规定报送有关资料。一般纳税人＞500万，健全的会计核算，能按规定报送有关税务资料

2. 计税方式：小规模：简易计税。一般纳税人：一般计税、一些情况下简易计税

3. 税率：小规模：使用5%、3%征收税。一般纳税人：使用13%、9%、6%、0%四档税率，一些情况下适用5%、3%征收税

4. 发票使用：小规模：购进货物对方一般不开专票。一般纳税人：购进货物对方可开专票。

5. 财务处理：小规模：进项税不能抵扣金额全部计入成本。一般纳税人：进项税可以抵扣

6. 成交税计算：小规模：应税销售额*征收税。一般纳税人：销项税额-进项税额

7. 申报期：小规模：按季申报。一般纳税人：月度申报

【第5篇】小规模纳税人开专票的税率

最近有一个小型制造业企业客户通过微信问我：“我司是小规模公司，全部销售收入来源都是销售货物取得，按国家新出台的规定是可以享受免征增值税的优惠政策。今年6月份，有笔销售业务进款80万，其中30万给下游企业开具专票用作其企业抵扣，剩余50万进款未开票。我们是否可以放弃部分免税，按照已开具专票的30万金额来缴纳增值税呢？我们缴税的时候税率应该是多少呢？”下面小编以上述公司为案例简单阐述小规模公司在开具专票后该如何纳税。

国税总局相关规定明确表明，小规模纳税人适用3%征收率及应税销售收入免征增值税，应该开具增值税普通发票；纳税人选择放弃免税并开具专票的，其专票税点应为3%。

结合前文客户公司实际情况：他们主动选择放弃免税权益，给下游企业开具了30万销售额的专票，就应该正常缴纳增值税，税率就是开具的专票上面的税点3%，结合发票税点应缴纳9000元税款。至于未开票的50万元的销售业务进款，仍可享受免征增值税的优惠政策。

总而言之，小规模公司当符合免征增值税政策条件下，未开具过增值税专用发票就不用纳税；若开具了相应数额的专票，只需针对开票金额进行纳税，纳税额=专票金额*3%，剩余未开票部分仍可享受免责增值税优惠政策。

【第6篇】小规模纳税人发票机

温馨提示！

4月1日起！ 小规模纳税人发票怎么开？

适用3%征收率的小规模纳税人

开“普票”税率栏直接选择“免税”

开“专票”税率栏选择“3%”

开“专票”不得享受免税！

【第7篇】小规模纳税人取得收入会计分录

增值税小规模纳税人的征收方式与一般纳税人不同，采用的是简易计税方式计税，因此，企业无论取得的是增值税普通发票，还是增值税专用发票都不得抵扣进项税，其进项税额计入成本费用总额。那么，小规模纳税人企业收到普通发票如何进行账务处理？

小规模纳税人在原材料或固定资产采购时，收到销货方提供的增值税普通发票，则按照发票上列示的采购成本金额，进行账务处理，即借记“原材料”“库存商品”“固定资产”“低值易耗品”等会计科目，贷记“银行存款”或“应付账款”等会计科目。

小规模纳税人在支付会议费或业务宣传费时，收到对方提供的增值税普通发票，需要按照发票上列示的金额，进行账务处理，即借记“管理费用”或“销售费用”等会计科目，贷记“银行存款”“应付账款”等会计科目。

比如，某小规模纳税人企业9月份采购原材料一批，采购成本（价税合计）为50万元，企业收到销货方开具的增值税普通发票，企业还没有支付采购款。

小规模纳税人企业的账务处理为，借：原材料——xx材料 50万元

贷：应付账款——xx供应商 50万元。

小规模纳税人适用简易价税方式计税，其增值税的计算公式为，当期应缴纳的增值税=当期销售额（不含增值税）*征收率。征收率一般为3%，目前执行的是1%的优惠税率。

从小规模纳税人应缴纳的增值税简易计税方法的计算公式就可以看出，小规模纳税人在生产经营中，无论取得的是增值税专用发票还是普通发票，其进项税额均不得抵扣，其进项税额应全部计入成本费用金额。

小规模纳税人企业在日常的生产经营和会计核算中，没有必要取得增值税专用发票，取得普通发票就可以了，但不能不去索取发票，毕竟不要发票的遗留问题会很多。现实中，企业取得增值税专用发票所支付的成本，一般会大于取得增值税普通发票所付出的成本，这一点无论是一般纳税人还是小规模纳税人均是如此，那么小规模纳税人就没有必要索取增值税专用发票了。

另外，增值税一般纳税人取得的增值税普通发票也同样不得抵扣进项税，其会计处理与小规模纳税人是相同的，也就是进项税计入了原材料等相关成本费用的成本费用。这也是一般纳税人取得增值税专用发票的重要性，在销项税额一定的前提下，进项税额的大小直接决定了企业增值税应纳税额的多少。

总之，小规模纳税人在日常的生产经营中，收到的增值税普通发票，需要按照含税金额缴纳成本费用，并根据不同的经济业务计入不同的会计科目，即借记“原材料”“库存商品”“固定资产”“低值易耗品”“管理费用”和“销售费用”等会计科目，贷记“银行存款”或“应付账款”等会计科目。

我是智融聊管理，欢迎持续关注财经话题。

2023年4月29日

【第8篇】一般纳税人和小规模

对于企业来说规模不同，需要选择的组织形式也需要有所差异。毕竟只有这样，才可以使企业利用最合适的组织形式，达到事半功倍的效果。

当然，企业只有知道了不同组织形式之间的差别，才能做出最优的选择。

小规模纳税人与一般纳税人的区别是什么？

1、标准不同

企业的年销售额小于5000000时，为小规模纳税人；大于5000000时为一般纳税人。

对于企业来说，这个标准不是按照年进行计算的，而是按照连续12月进行计算的。对于这一点，企业一定要做到心中有数。

2、税率不同

小规模纳税人的增值税税率是3%；而一般纳税人的增值税税率是13%、9%和6%。

不同企业适用的税率，直接影响了企业需要缴纳的增值税。对于小规模纳税人来说，不管是开具增值税普通发票，还是开具增值税专用发票，一般情况下税率都是3%。

而一般纳税人需要根据实际的业务，选择相适应的税率才行。增值税的税率还是很复杂的。

3、账务处理不同

一般纳税人可以抵扣增值税进项税额；而对于小规模纳税人来说，增值税需要进入产品的成本，不能抵扣进项税额。

也就是说，对于小规模纳税人而言，收到发票以后不需要进行价税分离，把原材料的含税金额当作成本计入产品即可。而一般纳税人只需要把不含税金额，计入产品成本即可。

由于一般纳税人可以抵扣进行税额，最终也会导致一般纳税人实际承担的增值税税负率其实和小规模纳税人的税负率，相差无几。甚至，一些一般纳税人的税负率，要比小规模纳税人的税负率更低。

没有最好，只有更合适！

企业需要根据自己的业务类型、不同阶段，选择可以促进公司发展的增值税的核算方式。

我们不能单纯的说一般纳税人一定比小规模纳税人好，我们需要具体情况具体分析。

对于发展初期的企业来说，肯定是按照小规模纳税人的核算核算增值税更好。毕竟，这个时期，企业的业务简单，本身的财务核算也不复杂。

而当企业发展到一定阶段后，升级为一般纳税人肯定也是必然的选择。毕竟，成规模的企业不会和小规模纳税人进行合作的。

另外，还需要注意的就是，企业如果可以获得足够多的进项税额，在成立之初也是可以选择成为一般纳税人。

当然，在这样的情况下，企业需要完善自己的财务制度。同样需要有专门的财务人员来处理，涉税方面的事物。

【第9篇】小规模纳税人纳税申报流程

如今，对于想要寻求代理记账服务的市场中的企业来说，它们大多属于小规模企业。而由于这类企业经营规模小，账务处理简单，所以它们招聘专职会计人员专门打理财税工作往往是非常“不划算”的。因此，从节约企业经营成本以及企业经营灵活性等方面来考虑，小规模企业将财务工作委托给代理记账公司可以说是一种颇具性价比的选择。那么，小规模代理记账需要提供哪些资料呢？接下来，本文来带您对此进行具体了解！

一般来说，有关于小规模代理记账所需提供资料，其主要包括以下这些：

1、企业营业执照副本复印件（如今“五证合一”）；

2、企业法人、股东身份证复印件；

3、银行开户许可证复印件；

4、企业印章（如财务章、发票章等），由企业自己决定是否提供；

5、企业员工信息，包括公司员工姓名、性别、身份证号码、月工资额等；

6、经营期间产生的各类票据。主要有：

（1）费用票据：企业办公费、差旅费、交通费、房租费、通讯费、业务招待费、运输费等；

（2）银行单据：如提现、存现、手续费、转账、电汇、进账单、借款单等；

（3）收入发票：包括小规模税控开具和代开的发票；

（4）其他经营过程中获得的单据：含差旅住宿清单、会议通知、纪要等。

另外，非新成立的小规模企业，还需提供企业原会计资料等。

以上是对小规模代理记账需要提供的资料介绍。对于想要寻求代理记账服务的小规模企业来说，如若对此不了解，便有必要对文中介绍内容作详细把握，从而以为小规模企业代理记账做好资料准备！

小规模代理记账流程

该流程具体为：

1、签订委托合同

小规模企业在确定代理记账机构后，代理记账公司会牵头与之签订正式的财务委托协议，以明确双方的权利与义务，同时对服务项目、服务内容、服务费用等事项进行具体说明。

2、按时票据交接

小规模企业在日常经营过程中，需对各种收入、支出票据进行妥善保管。并在与代理记账公司约定期限内按时交接票据。

3、做账

代理记账公司会使用专业财务软件为小规模企业进行做账。代理记账公司的财会人员在完成会计核算、账务处理和税款计算后，还会安排专人对其进行多重审核，确保财务工作处理的准确无误。

4、报税

代理记账公司在规定时间内及时为小规模企业完成纳税申报服务。

5、回访

代理记账公司及时反馈给小规模企业纳税申报单、财务报表等材料，并与小规模企业的出纳人员进行对账，对企业下月财务工作进行具体安排。至此，小规模代理记账一个完整的流程全部完成！

【第10篇】小规模纳税人的征收率

2023年小规模纳税人增值税政策分为两段：

1月1日至3月31日，执行的政策是：增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

4月1日至12月31日，执行的政策是：增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

需要注意的是，无论是有限类公司、合伙企业、个人独资企业还是个体工商户，只要是增值税小规模纳税人就可以享受该政策。

一、免征增值税可选择适用

小规模纳税人可以根据实际经营情况和下游企业抵扣要求，对自己取得的适用3%征收率的应税销售收入，部分享受免税政策开具免税普通发票，部分放弃免税并开具增值税专用发票。纳税人放弃免税无需提供书面声明材料，在开具3%等征收率发票时系统会记录纳税人未开具免税发票的原因。

同时，小规模纳税人如果销售自己使用过的物品减按2%征收，或者二手车经销减按0.5%征收等，其减征前的征收率均为3%，因此对于这些业务，既可以选择适用免税政策，开具免税普通发票；也可以选择适用原减征政策，按照减征的征收率开具增值税专用发票并计算缴纳税款。

举例来说明：一家制造业小规模纳税人，全部销售额均为销售货物，适用3%征收率。预计2023年4月份销售额70万元，其中30万元的客户要求开具专用发票，其他的40万元的客户无特殊要求。因此该公司可以针对30万元收入放弃免税、开具征收率为3%的增值税专用发票，按规定计算缴纳0.9万元增值税；其余的40万元销售收入，仍可以享受免征增值税政策，开具免税普通发票。

二、开具发票的注意问题

在6号公告明确，增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的，应按规定开具免税普通发票。需要强调的是，小规模纳税人应开具税率栏次标注“免税”的普通发票，而一定不要选择3%、1%、0等征收率。

纳税义务发生时间在4月1日之后的业务，小规模纳税人取得适用3%征收率的销售收入，选择放弃免税、开具增值税专用发票的，应开具3%征收率的专用发票，但是，如果在年4月1日以后，如果是纳税义务发生时间在2023年3月31日前的业务，仍应按照当时规定的征收率，如1%开具相应的发票。

举例来说明：一家销售货物的增值税小规模纳税人，与客户签订的合同中约定于2023年2月收到货款并开具发票，货已经发出，实现了增值税的纳税义务，如果该公司已于2月属期按照1%的征收率申报并缴纳了增值税。即使由于款项直到2023年4月才收回，发票也在4月开具，此时，该公司仍应当按照1%征收率开具发票，在申报4月属期的销售额时冲减该金额；如果该公司在属期2月未申报并缴纳该笔销售额的税款，则在4月时也不能适用免税的优惠，而应申报属期2月的税款并开具1%的发票。

三、原免征政策继续有效

在2023年，国家出台了小规模纳税人月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税政策。该政策与今年新出台的小规模纳税人免税政策并不矛盾，政策仍然有效且执行期限在2023年12月31日。

具体地说，如果小规模纳税人取得的所有应税销售收入均适用3%征收率的，可以全部享受免税政策；如果小规模纳税人取得的应税销售收入含有5%征收率的，若符合月销售额15万元以下免税政策口径的，那么5%征收率也可以享受免税政策，若不符合月销售额15万元以下免税政策口径，则3%征收率部分可以享受免税，5%征收率部分需要按照现行政策规定计算缴纳增值税。也就是说，5%征收率虽然在本公告中不得享受免征增值税的规定，但是可以适用未超过月15万或季45万免征增值税的政策。

四、申报表的填写

假如按季申报的增值税小规模纳税人，2023年二季度预计销售货物收入40万元左右，没有其他免税项目，由于季度销售额未超过45万元，适用月销售额15万元以下免税政策。在增值税纳税申报时，不用选择减免性质代码，如纳税人是企业，将40万元的免税销售额填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》第10栏“小微企业免税销售额”即可；如纳税人是个体工商户，填写在第11栏“未达起征点销售额”，无需填报《增值税减免税申报明细表》。

假如按季申报的增值税小规模纳税人第二季度的销售额是80万元，则由于季度销售额超过了45万元，应适用新出台的小规模纳税人免税政策。该80万元销售额应全部填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》第12栏“其他免税销售额”栏次，同时在《增值税减免税申报明细表》选择减免项目“小规模纳税人3%征收率销售额免征增值税”对应的减免性质代码“01045308”，填写对应免税销售额80万元。

【第11篇】小规模纳税人增值税申报表

2023年1月1日至2023年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。

案例1：既有销售货物，又有提供应税服务

某公司是小规模纳税人，按季申报，2023年第一季度销售服饰取得不含税销售收入2万元，出租不动产不含税销售收入28万元，均开具增值税普通发票。本季度无发生其他增值税应税行为。

案例分析：季度销售额合计为28+2=30万元，未超过30万元免税标准，因此，本季度可享受小规模纳税人免税政策。

申报表填报：

1、“货物及劳务”列第9栏、第10栏的填写2万，第17栏、第18栏填写0.06万（=2万×3%）

2、“服务、不动产和无形资产”列第9栏、第10栏的填写28万，第17栏、第18栏填写1.4万（=28万×5%）。

案例2：全部开具增值税普通发票

某公司是小规模纳税人，按季申报，第一季度出租不动产取得不含税销售收入共计28万元，全额开具增值税普通发票。本季度无发生其他增值税应税行为。

案例分析：季度销售额合计为28万元，未超过30万元免税标准，且全额开具增值税普通发票，本季度可享受小规模纳税人免税政策。

申报表填报：

将开具普通发票销售额28万元销售收入填列于主表“服务、不动产和无形资产”列第9栏、第10栏。同时，将对应的免税额1.4万（=28万×5%）填写于主表“服务、不动产和无形资产”列第17栏、第18栏。

案例3：全部开具增值税专用发票

某公司是小规模纳税人，按季申报，第一季度出租不动产取得不含税销售额共计28万元，全额自开增值税专用发票。本季度无发生其他增值税应税行为。

案例分析：季度销售额合计为28万元，虽未超过30万元免税标准，但开具专用发票不能享受免税优惠，应按规定全额缴纳增值税。

申报表填报：

1、主表“服务、不动产和无形资产”列第4栏、第5栏填写28万。

2、主表“服务、不动产和无形资产”列第15栏、第20栏填写1.4万（=28万×5%）

案例4：既有增值税普通发票，又有增值税专用发票

某公司是小规模纳税人，按季申报，第一季度出租不动产取得不含税销售额28万元，其中自开增值税专用发票5万元，开具增值税普通发票23万元。本季度无发生其他增值税应税行为。

案例分析：季度销售额合计为28万元，未超过30万元免税标准，本季度可享受小规模纳税人免税政策，但其中自开专用发票部分应按规定缴纳增值税。

申报表填报：

1、开具增值税专用发票部分，填列主表 “服务、不动产和无形资产”列第4栏、第5栏填写5万元，第15栏、第20栏填写0.25万（=5万×5%）。

2、开具增值税普通发票部分，填列主表“服务、不动产和无形资产”列第9栏、第10栏填写23万；第17栏、第18栏填写1.15万（=23万×5%）

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【第12篇】小规模纳税人偷税漏税

小规模纳税人纳税人该交哪几种税呢？比较重要的比如增值税和企业所得税。在企业发展到过程中，不可避免地会小规模纳税人从成长到一般纳税人，

纳税税率也会从3%涨到6%或9%。一些年销售额二三十万的小微企业是不需要缴税的，但对于一些年销售额在三四百万的企业来说，缴税是必须的，要知道故意偷税漏税可是违法的。

你知道在疫情发生这段时间小规模纳税人都有什么政策优惠吗？小规模纳税人的增值税从3%减免到1%，不超过100万元的部分，减按5%征收企业所得税；

100-300万元部分，减按10%征收企业所得税。本期小编就给大家整理了一份季度纳税申报表的填写案例，希望能帮到大家。

9种季度纳税申报表填写案例

（一）

（二）

（三）

（四）

（五）

（六）

（七）

（八）

（九）

（十）

（十一）

（十二）

（十三）

（十四）

（十五）

以上就是小编为大家整理的9种季度纳税申报表填写案例，在纳税过程中需要注意的事项还是挺多的，115页11000多字，希望能帮到大家。

【第13篇】小规模改一般纳税人

最近笔者遇到这样一个客户，他的案例非常典型，于是经过客户同意，笔者打算把这个客户的案例分享给大家，大家可以对照一下自己公司是否存在同样的情况。

前段时间，有这样一个客户来找到笔者，说自己的公司缺少发票，想要解决发票的问题。详谈下来，笔者发现，其实这个客户原本是小规模纳税人，但是由于销售额增加，近段时间集中开票，利润表的收入远远高于开票收入，税务压力急剧上升。

该客户就是典型的小规模升一般纳税人。

根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）规定：“第二条 增值税纳税人（以下简称“纳税人”），年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准（以下简称“规定标准”）的，除本办法第四条规定外，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。

本办法所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。

销售服务、无形资产或者不动产（以下简称“应税行为”）有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为的年应税销售额。

……

第四条 下列纳税人不办理一般纳税人登记：

（一）按照政策规定，选择按照小规模纳税人纳税的；

（二）年应税销售额超过规定标准的其他个人。

……

第十二条 本办法自2023年2月1日起施行,《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号公布）同时废止。”

二、根据《财政部 税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知 》（财税〔2018〕33号）规定：“一、增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。

......

三、本通知自2023年5月1日起执行。”

以上是原文件的内容。

因为小规模纳税人和一般纳税人这两类纳税人在税款上的计算方式和适用税率都有所不同，增值税一般纳税人资格不是自动就可以变成的，一般是符合条件的纳税人主要主动的办理，经过主管税务机关登记后才能够成为增值税一般纳税人。

条件如下：

1、注册资本达50万；

2、从业人数达12人；

3、开设对公账户才能申请。

上文提到，小规模纳税人增值税和一般纳税人的增值税计算方式不同，小规模纳税人应该按照销售额和征收税率计算应纳税额，且不得抵扣进项税额。

计算方式如下：应纳税额=不含税销售额*征收率=含税销售额/（1+征收率）*征收率。

一般纳税人实行凭票抵扣，即可以用购货取得的增值税专用发票等抵扣凭证抵扣销售货物的销项税款，按照进项与销项的差额征税。

一般纳税人应纳税额计算公式：应纳税额=销项税额-进项税额。

因此很多公司从小规模纳税人变为一般纳税人之后，增值税压力往往都会变大，但是企业此时往往以为自己销售额增加税负压力变大可能只是缺少发票，没有意识到自己已经变为一般纳税人，还在寻找解决进项发票的方法。这都是没有提前进行税务筹划的弊端。

如果企业有税务筹划的意识，提前规避税务风险，就会知道自己公司本质存在的问题不是发票的问题，而是解决变成一边纳税人之后如何解决增值税的问题。

于是笔者给到客户的建议是将公司变成一般纳税人，正常补交增加的增值税，但是可以在地方享受产业扶持政策，享受增值税的税收优惠政策，能够合法合规操作的前提下减轻企业的税负压力。

以上，就是笔者为大家分享的案例，如果您的企业也有同样的问题，要趁早进行税务筹划，避免税务意识不到位给自己企业带来税务风险。

感谢您的阅读，如有不妥之处，愿您留下宝贵的建议！

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【第14篇】小规模纳税人资格查询

为了大伙能够轻松报税，小编整理了小规模纳税人申报流程，申报表填写及注意事项~

增值税小规模纳税人申报流程：

按季申报的小规模纳税人每个月都需要使用税控设备登录后系统自动抄报税，目前小规模纳税人也要申报比对，所以在季报月份请注意以下几点：

1.小规模纳税人申报时必须先抄报税后，方可正常申报，未进行税控设备抄报税的纳税人无法网上申报。 （如与当地业务有冲突，请以当地政策为准）

2.小规模纳税人申报时，应准确填写申报表，符合系统比对规则后方可正常申报。对申报比对不通过的，网报系统会提示纳税人比对不符原因，并引导纳税人修改申报数据。纳税人须要按系统提示准确修改申报数据，符合系统比对后方可正常上传申报数据。

3.纳税人正常比对通过后，可正常反写。若纳税人申报时经反复核对仍无法正常申报，则可按照系统提示正常上报但暂不扣缴税款，携带相关资料到办税服务厅办理相关申报事宜。（具体到税局携带什么资料咨询当地税局业务）

季度申报完毕后，注意一是在网报软件中查询是否申报成功或扣款成功，二是在税控系统及时查看是否反写成功，以免造成不便。

小规模纳税人申报表：

1.《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》(必填)。

2.《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》(选填)，本表由销售服务有扣除项目的纳税人填写，其他小规模纳税人不填报。

3.《增值税减免税申报明细表》(选填)，本表为增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人共用表，享受增值税减免税优惠的增值税小规模纳税人需填写本表。发生增值税税控系统专用设备费用、技术维护费以及购置税控收款机费用的增值税小规模纳税人也需填报本表。仅享受月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)免征增值税政策或未达起征点的增值税小规模纳税人不需填本表。

小规模纳税人申报表填写注意事项及关键点：

1.注意货物及劳务列与服务、不动产和无形资产列分别填写对应的收入，填报列有错会影响税款的属性。

2.如果可以享受小微政策，则直接将普通发票收入填写在第9行以下，1——8行不填写数据。注意代开或者自开增值税专用发票收入都要填入8行以上，一般填在第1-2行。

3.自开增值税专用发票的小规模纳税人应将当期开具专用发票的销售额，按照3%和5%的征收率，分别填写在《增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用)第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。

4.差额纳税人是按照差额前的收入计算是否享受小微政策。

《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）》填写关键点

《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》填写关键点

【第15篇】天猫小规模纳税人

天猫入驻对于商家而言就是兵家必争之地，2023年上半年已经逐渐呈现出火热化势头，下半年也能够迎来更多的好消息！尚未入驻天猫的商家还在观望是否要加入，也有商家留言知舟，纳税人对于入驻天猫的影响，小规模纳税人是不是就完全没有机会上天猫开店。

知舟电商科普一下小规模和一般纳税人：

1. 小规模纳税人

年销售额在规定标准以下（年应税销售额在500万元以下），并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人，即为小规模纳税人。

2. 一般纳税人

年应征增值税销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。

如果商家不入驻天猫的话，其实一般纳税人还是小规模纳税人都无所谓，没有太大影响，但是想要入驻天猫开店，知舟建议最好升级为一般纳税人，因为大部分类目都需要满足一般纳税人资质，除了小部分以外。

这些类目小规模纳税人也可以入驻：

水产肉类/新鲜蔬果/熟食

书籍/杂志/报纸

餐饮美食卡券

网店/网络服务/软件

电影/演出/体育赛事

装修设计/施工/监理

医疗及健康服务

体检/医疗保障卡

珠宝/钻石/翡翠/黄金

zippo/瑞士军刀/眼镜

特色手工艺

精制中药材

成功入驻天猫三步曲：

1、入驻时机。俗话说，做事要讲究天时、地利、人和，入驻天猫也是如此。入驻天猫的最佳时机为年底年初、天猫大力招商时、天猫清退商家时。

2、入驻准备。都说不打无准备的仗，找准了入驻时机，就要提前做好准备，无论是资料的整理，还是品牌企业实力的提升，对于后面的审核都至关重要，打好地基才能建好“高楼大厦”。

3、入驻细节。对于不了解的朋友来说，天猫规则是非常复杂的，其中小细节要特别注意，因为一项规则不达标就会被驳回。

以上就是今日的干货分享，希望对想入驻天猫的商家会有所帮助。

【第16篇】小规模纳税人转一般纳税人

从2023年5月1日起，增值税税率降低了一个百分点，所有行业的小规模纳税人和一般纳税人的区分标准也统一了：

任何行业的任何企业，若年销售额超过500万的，必须登记成一般纳税人;若年销售额低于500万，可自行选择成为一般人还是小规模。

可还存在一批在2023年5月1日以前，年销售额低于500万却“被迫”成为一般纳税人的企业，它们怎么办呢?税务局规定，这些企业可以在2023年5月1日-12月31日期间申请，由一般纳税人转登记回小规模纳税人。

首先，转登记纳税人自转登记日的下期起，发生增值税应税销售行为，应当按照征收率开具增值税发票。

其次，对于在一把纳税人期间已经领用税控装置并进行了票种核定的转登记纳税人。在转登记后可以继续自行开具专用发票，不受小规模纳税人自开专用发票试点行业限制。

再次，转登记纳税人在一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为，需要开具红字发票，换开发票、补开发票的。一律按照原来适用的税率或者征收率开具。

老板注意了，如果咱们公司是7月份转登记的，这个月还得按照原适用税率开发票，从8月份开始就能开具3%增值税发票啦！而且现在的税控设备也可以继续使用的。

来源：文章由海南小佳会计综合整理自网络，仅供参考，以实际咨询为准，如涉及侵权请联系删除。

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