小规模纳税人费用支出（16篇）

【第1篇】小规模纳税人费用支出

彬哥在2023年1月份撰写《500元以内零星支出入账不用发票？如何正确运用税务法规》一文，受到众多网友关注，不少网友做了收藏、转发，非常感谢网友的关注，让本人感受到分享的乐趣，分享的过程对于本人而言，也是一个学习的过程，有时为了写稿，需要查阅各种资料，需对一些知识点反复核实，力求准确，通过学习输入，及时补充理论短板和知识盲区，最后才能实现知识输出，还能提升个人实务技能。

跟网友交流也有收获，可以帮助自己发现搞错的知识点。近日，经一位网友指正，本人进行核实确认，发现上述一文，自己对国税总局公告2023年28号理解存在一个错误。企业日常经营跟自然人购买货物、劳务或接受服务，发生零星支出在500元以下，根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国税总局公告2023年28号）可以凭自然人开具的个人收据在企业所得税前扣除。

根据文件规定，先说纠错后的正确结论：

1、对按次纳税的自然人，向企业提供销售、劳务或服务，每次销售额（不含税）在500元以下，企业可凭自然人开具的个人收据在税前扣除，无需发票。

2、自然人连续发生销售，每日累计发生的销售额作为一次，总金额在500以下，企业可凭自然人开具的个人收据在税前扣除，无需发票。

《500元以内零星支出入账不用发票？如何正确运用税务法规》一文，对于自然人连续发生销售，本人错误理解为当月累计销售额在500元以下，方可凭收据入账。

为了更好理解，先举例说明。例如以下几种情况（为了简化计算，涉及交易销售额，均为不含税）：

1、甲公司在2月10日向自然人乙购买扫把、垃圾桶、抹布等日用杂货，付款300元，乙向甲公司开具收据。

2、甲公司先后在2月10日上午、下午，向自然人乙购买扫把、垃圾桶、抹布等日用杂货，分别支付300元、150元，乙按每次销售金额向甲公司开具收据2张。

3、甲公司先后在2月10日上午、下午，向自然人乙购买扫把、垃圾桶、抹布等日用杂货，分别支付300元、350元，乙按每次销售金额向甲公司开具收据2张。

4、甲公司先后在2月10日、2月12日、2月25日，向自然人乙购买扫把、垃圾桶、抹布等日用杂货，分别支付300元、350元、510元，乙按每次销售金额向甲公司开具收据3张。

以上四种情况，甲公司凭付款收据能否在税前扣除费用？

第一种情况很简单，当月就发生了一次交易，甲公司支付金额300元，在500元以下，可以凭收据列支费用。

第二种情况，2月10日当天，发生两次交易，总计450元，按规定在一日内发生两次以上交易，按照加总金额作为一次，在500元以下，可以凭收据列支费用。

第三种情况，2月10日当天，发生两次交易，总计650元，在一日内发生两次以上交易，按照加总金额作为一次，已经达到500元以上，甲公司必须取得正规发票才能列支费用。

第四种情况，在2月，甲公司先后三次向自然人购买物品，其中前两次分别为300元、350元，单次均未达到500元，可以用收据作为费用支出凭据。第三次支出510元，达到500元以上，甲公司必须向乙索取发票，乙不能开具发票，则甲公司在企业所得税汇算清缴需要进行纳税调整。

回过头看文件依据，如何解读？按照《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国税总局公告2023年28号），第九条的规定：企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

政策解读

1.本管理办法界定的提供经营业务的主体主要有两类：第一类是依法无需办理税务登记的单位。按照《税收征管法实施细则》规定，除国家机关、个人外，从事生产经营的纳税人均要求办理税务登记。因此，28号公告中所说“依法无需办理税务登记的单位”主要是指国家机关。第二类从事小额零星经营业务的个人指自然人。

2.零星支出的金额限定。小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

起征点涉及小规模纳税人的增值税免税政策，按照最新法规，《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税【2016】36号文，第五十条 个人增值税起征点幅度如下:

（一）按期纳税的，为月销售额5000-20000元（含本数）。

（二）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）。

按期纳税主体，是指已经办理税务登记的个体工商户和临时税务登记的自然人。按次纳税主体是指未办理税务登记的自然人。

需要注意的是，按次纳税还包含按日计算的解释，就是指按次纳税按日累计计算限额。起征点是一个区间，表示由各省市自行确定起征点的金额，目前全国各地基本规定按期纳税的，起征点为20000元，按次纳税的起征点为500元。

延伸知识点

目前，小规模纳税人增值税免税政策，按照财税【2021】11号文规定，小规模纳税人月销售额不超15万元（季度不超45万元），免征增值税。这是为了支持小微企业发展，克服疫情影响，所出台的临时措施，目前疫情仍在持续，短期内不会取消。而财税【2016】36号文规定的起征点2万元，是旧政策，也是常规政策。财税【2021】11号是新文件，是财税【2016】36号的税收优惠的升级。

自然人能否享受月度15万销售额的免税政策？

自然人在税务身份上也定义为小规模纳税人，除了取得不动产租金收入等几种经营类型外，不能享受财税【2021】11号文月销售额15万元增值税免税政策，按次销售额达到500元，需纳税申报，全额按1%征收率缴税（3%减按1%征收）。

可见，如果经常发生经营业务的自然人，办理税务登记或临时税务登记，可以最大程度享受增值税税收优惠。

阐释小规模纳税人增值税起征点，顺便扩展了一些相关内容，主要是为了说清楚国税总局公告2023年28号文关于零星支出限额500元的由来。

运用2023年28号文做税筹的思考

实际上，企业跟自然人交易的场景是有限的，自然人销售货物仅限于流动摊贩，而有门店的经营主体，按照《税收征管法》，都要求办理税务登记的，就不可能是自然人的身份，很难想象一个企业经常性地去找自然人采购物品。经常发生的，主要是企业为员工食堂采购食材，一般菜市场的小贩不会注册个体工商户，也不可能提供发票，但可以要求小贩开具收据，留下姓名、身份证号、菜品名称、金额、手机号等信息，当天在500元以内可以凭收据入账。

按政策，每个小贩每天有500元的额度是无需发票的，每月按30天计算，可以提供1.5万元的销售额。如果采购量较大，有更大的采购需求，可以有意识选择几个小贩供应商，建立稳定的供货合作关系。

食材采购规模再大，企业就不适合找自然人来合作了，可以建议小贩注册为个体工商户，可以销售更多菜品，方便开票，根据月度15万元的增值税免税政策，税负较低。

另外，企业跟自然人交易的场景，较多是个人服务类型。比如办公室的灯具、水龙头坏了，临时找水电师傅过来维修。定期找阿姨到办公室搞卫生、做清洁。每次收费在500元以内，都可以要求对方提供收据用于入账。需注意的是，企业支付服务费用，属于交易方个人提供劳务报酬，需要按劳务报酬所得，按月汇总申报并代扣代缴服务人员的个税。

【第2篇】小规模纳税人增值税纳税申报

对于23年的税收政策，财政部和税务局给出了明确的公告，争议比较大的无非是小微企业纳税从2.5%转变成5%，个体工商户个税征收减半，即便大家吐槽不断，但该执行还是要执行，毕竟政策大于一切。

伴随着23年第一季度企业纳税申报征期的延长，距离截至日期也仅剩11天，忙慌之际，其实还有部分财务人员搞不懂申报方式和流程，不懂申报规范，拖延公司纳税进度，今天一次性帮大家解决难题，对照填写！23年小规模纳税人增值税和附加税申报填写范本，太赞了。

申报流程

小规模纳税人增值税及附加税填写申报表，其实都是有严格的规范和要求，比如计税依据，免税政策、税款计算方式、增值税减免税申报明细表等，一步一操作，通过详细的申报流程，帮你快速解决申报难题。

篇幅有限，完整《纳税申报流程和填写规范》看下图

【第3篇】小规模纳税人城建税怎么算

根据财税[2019]13号，财政部、税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知：

由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

文件仅针对小规模纳税人，一般纳税人不予减免。

免交增值税的小规模纳税人要交城建税么？

小规模三万以下增值税减免了,那城建税教育费附加等也是不计提的，不用缴纳。因为城建税教育费附加等附加税的计税基础是缴纳的增值税和营业税、消费税额，既然没有了计税基础，那么自然不需要缴纳。

根据《关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（国家税务总局[2014]57号）规定，增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元（含3万元，下同）的，按照规定免征增值税或营业税。

【第4篇】小规模纳税人地方税种减征政策

为深入贯彻党中央、国务院关于减税降费工作的决策部署，今年以来，财政部、税务总局先后制定一系列优惠政策和配套性文件。为了进一步方便纳税人和税务人员正确理解减税降费相关政策，有效解决工作中遇到的问题，国家税务总局实施减税降费工作领导小组办公室将各地政策执行过程中反映的问题进行了梳理，供纳税人参考学习。

根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号），明确了由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。为确保广大增值税小规模纳税人能够及时、准确、便利享受减征优惠政策，税务总局制发了《国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第5号）。

在政策执行中，以下问题纳税人经常问，一起来看看有没有你关注的。

1.小微企业普惠性税收减免政策中，部分地方税种和相关附加减征的政策是否可以和原有地方税种和相关附加优惠政策同时享受？

答：已经享受了原有地方税种优惠政策的增值税小规模纳税人，可以进一步享受本次普惠性税收减免政策，也就是说两类政策可以叠加享受。以城镇土地使用税为例，根据《财政部 国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2009〕128号），对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。在此基础上，如果各省（自治区、直辖市）进一步对城镇土地使用税采取减征50%的措施，则最高减免幅度可达75%。

2.一般纳税人转登记为小规模纳税人何时开始享受地方税费减征政策？

答：《国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第5号）明确，缴纳资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加和地方教育附加的增值税一般纳税人按规定转登记为小规模纳税人的，自成为小规模纳税人的当月起适用减征优惠。

3.小规模纳税人登记为一般纳税人何时停止享受地方税费减征政策？

答：根据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第5号），增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的，自一般纳税人生效之日起不再适用减征优惠；增值税年应税销售额超过小规模纳税人标准应当登记为一般纳税人而未登记，经税务机关通知，逾期仍不办理登记的，自逾期次月起不再适用减征优惠。

4.纳税人享受增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策需不需要报送资料？

答：《国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第5号）规定，本次减征优惠实行自行申报享受方式，不需额外提交资料。

5.自然人是否适用增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征优惠政策？

答：根据《增值税暂行条例实施细则》第二十九条、《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第三条、《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号公布）第四条等规定，自然人（其他个人）可以适用《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）文件规定的增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征优惠政策，各省（自治区、直辖市）政策落实文件中作特殊规定的除外。

6.代扣、代征税款的情形下，纳税人如何享受小微企业普惠性地方税种和相关附加减征政策？

答：代扣、代征增值税小规模纳税人税款的，扣缴义务人、代征人可以按照减征比例计算扣缴或代征地方税种和相关附加的税额。主管税务机关应当指导扣缴义务人、代征人进行明细报告，保障有关增值税小规模纳税人及时享受优惠政策。

7.跨区域经营的增值税小规模纳税人异地所缴地方税费如何退税？

跨区域经营的增值税小规模纳税人享受地方税费减半优惠时存在的问题：企业在业务发生地报验后预缴申报附加税时未享受减征优惠，回到注册地申报时由于报验地未享受优惠，但实际应享受，造成注册地申报正常填写数据后在申报表“本期应补（退）税（费）额”处形成负数多缴，存在多缴税款的退税应注册地退税还是申请报验地退税？

答：应申请报验地退税。原则是在哪儿交，就在哪儿退。

8.个人转让股权印花税是否可以享受地方税费附加减征优惠？

答：个人转让非上市（挂牌）公司股权，应按产权转移书据税目缴纳印花税，可以享受减征优惠政策。如个人转让上市公司（挂牌）股权，属于证券交易印花税范畴，不在《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）规定的减征范围。

来源：国家税务总局

责任编辑：张越 (010)61930078

【第5篇】按月申报小规模纳税人1月份剔除转让商铺收入后销售额在10万元以下，能否享受免征增值税政策？

问：我公司是按月申报的增值税小规模纳税人，2023年1月6日转让一间商铺，剔除转让商铺的销售额后，预计1月份销售额在10万元以下，全部开具增值税普通发票，请问我公司可以享受免征增值税政策吗，申报时应注意什么？

答：《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（2023年第1号）第一条规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

你公司在办理1月税款所属期增值税纳税申报时，应在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》的填报界面，准确录入“本期销售不动产的销售额”数据，系统将自动计算扣除不动产销售额后的本期销售额。若扣除后的销售额未超过10万元，则可以享受免征增值税政策。在办理纳税申报时，应将扣除后的销售额填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“免税销售额”相关栏次。

来源：国家税务总局

责任编辑：宋淑娟 (010)61930016

【第6篇】小规模纳税人无进项税

在日常的税务处理中，很多小规模纳税人的会计存在这样一个误区，认为自己属于小规模纳税人，即没有增值税抵扣，在常规运营中进货就不必取得进货发票。

显然这是错误的，部分小规模纳税人可能会招来税务提醒：小规模纳税人未进行任何销售，未提供任何进项发票！

为什么小规模纳税人““有销无进”可能导致税务稽查？这种行为本身就涉及很多涉税风险，不仅可能成为稽查重点，而且对企业的经营和发展非常不利。

一、注意！小规模有销无进

小规模只有销项无进项，会有涉税风险，一个不小心，还有很可能会成为税务局的重点稽查对象。

1、虚开发票

小规模纳税人月销售额15万或季销售额45万可享受免征增值税。因为小规模税收优惠政策多，有的人就登记空壳小规模纳税人，没有真实业务，这就涉及到虚开发票问题。因此，税务局会特别关注“卖而不进”的小规模纳税人。

所以对小规模的真实业务，要记得及时索要发票，不然有虚开发票嫌疑，被然后被税务局盯上。

2、不能税前扣除的风险

虽然小规模纳税人虽不涉及增值税抵扣，但根据中华人民共和国国家税务总局2023年第28号公告，公司未取得进项发票，相关成本费用不能税前扣除。这无疑增加了公司的运营成本。

3、面临罚款

如果公司在经营活动中没取得发票，根据发票管理办法，可能面临罚款的风险。

4、权益无法得到保障

从公司的角度来讲，在没取得发票和合规凭证情况下进货，对企业来说是个很大的风险，后期质量问题也可能无法得到保证。

除以上外，小规模纳税人还有哪些涉税风险呢？我们一起看看吧！

二、小微企业涉税风险点，赶紧自查！

1、开票金额正好处于免征额的临界点

2、存在大量无效发票或异常无效发票

3、超标强制转为一般纳税人

4、一个地址多户开具发票

5、短时间内开票异常

6、个体经营者不记账

7、个体户没有业务，可以不报税

图已做好，请看下面!

三、会计师注意，这37个账面涉税风险点，也许你已经遇到了！

除了上述小规模纳税人有销无进的情况，还有很多我们不太重视的点，还有相应的涉税风险点。同样，我们也为大家总结了37个账面涉税风险点，会计人员赶紧自查吧！

四、收藏！小规模、小微、个体户优惠合集

五、老板如何合法节税？

老板安全带钱回家的五种方法

(记住，公司是老板的，公司的钱不是老板的)

1、给自己发工资

注：老板自己发工资的时候交的税和年底分红差距很大。

方法：给自己工资2.9万，年终奖14.4万，年收入50万，税率只有11%。

2、每年辞退员工一次

注：遣散费不到当地平均工资的3倍，免税。

方法：成立公司提供咨询服务，企业可以安全拿回475万。

3、老板把他的车卖给了公司

注：二手车转让价格低于原价，不含税。

方法：把你的车60万卖给公司，你可以继续开，安全拿回60万，车的相关费用全部可以报销。

4、税收优惠政策

在园区内新设一般纳税人公司，不改变原主体公司的经营模式和经营地址，享受地方财政留成部分的增值税和企业所得税支持。

总结：

税负高？享受国家、地方政府的优惠政策嘛！

目前，我国西部大开发或少数民族自治区都出台了一些税收优惠政策来促进地方经济发展。利用税收政策在税收优惠区注册企业，不仅节税，而且合理合法。帮助企业降低税负，是投知界一直秉持并坚定不移坚持的初心和理念。

我们一直提倡税务规划，是让企业认清风险，看清形势，绝不能胡搞。只有正确运用国家和政府的优惠政策才是当前形势下，唯一正确并持久的方式。

税务规划与税务筹划的区别：

个人浅见：税务规划不同于税务筹划。税务筹划侧重于短期、暴力，且大多通过不合规的手段达到偷漏税的目的，那真是税务不查一时爽，一查爽一生。

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【第7篇】征期开始了！小规模纳税人申报流程是什么！图文详解

新的一年开始了，月初也要开始准备纳税申报，企业根据自己的涉税情况预缴税款，但是有部分会计小伙伴不知道申报表是怎么填写的，咱这已经整理了小规模纳税人的申报流程，图文解析，希望可以让大家了解清楚，快来看看吧~

小规模纳税人增值税网上申报操作流程

电子税务局办理操作指引（广东省为例）

广东税务app办理操作指引

微信公众号办理操作指引

粤税通小程序办理操作指引

纳税人注意事项

看了上文后，知道了通过电子税务局、小程序、公众号等等进行纳税申报，在报税的时候还有一些注意事项，有哪些不懂可以在文中找答案，如果还有什么想了解的可以与小编讨论哦~

【第8篇】小规模纳税人地方税费优惠政策

为深入落实党中央、国务院实施新的组合式税费支持政策的决策部署，更加便利小微企业和个体工商户及时了解适用税费优惠政策，税务总局针对小微企业和个体工商户的税费优惠政策进行了梳理，形成了针对小微企业和个体工商户的税费优惠政策指引内容。今天带你了解：享受主体为小规模纳税人的税费优惠政策有哪些↓

符合条件的增值税小规模纳税人

免征增值税

【享受主体】

增值税小规模纳税人

【优惠内容】

自2023年4月1日至2023年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元）的，免征增值税。

【享受条件】

1.适用于增值税小规模纳税人。

2.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

3.适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受上述免征增值税政策。

【政策依据】

1.《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》（2023年第11号）

2.《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（2023年第5号）

增值税小规模纳税人

阶段性免征增值税

【享受主体】

增值税小规模纳税人

【优惠内容】

自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

【享受条件】

增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入；增值税小规模纳税人适用3%预征率的预缴增值税项目。

【政策依据】

1.《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（2023年第15号）

2.《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》（2023年第6号）

增值税小规模纳税人

减征地方“六税两费”

【享受主体】

增值税小规模纳税人

【优惠内容】

自2023年1月1日至2024年12月31日，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受此项优惠政策。

【享受条件】

增值税小规模纳税人按照各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定的税额幅度，享受税收优惠。

【政策依据】

《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（2023年第10号）

符合条件的增值税小规模纳税人

免征文化事业建设费

【享受主体】

符合条件的增值税小规模纳税人

【优惠内容】

增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的企业和非企业性单位提供的应税服务，免征文化事业建设费。

【享受条件】

月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的增值税小规模纳税人，免征文化事业建设费。

【政策依据】

《财政部 国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知》（财税〔2016〕25号）

摘自《小微企业、个体工商户税费优惠政策指引汇编》

来源：国家税务总局

【第9篇】餐饮小规模纳税人税率

公众号后台有读者发来留言，说是收到一张1%的餐饮发票，问合规不？

（假设销售方就是小规模纳税人，一般纳税人也开不出1%）

合不合规，我们要看看政策，看看在现行政策下，这个应税事项是否能适用这个征收率。

1、小规模纳税人减按1%最早是2023年13号文，从2023年3月1日到5月31日。

后面财政部、税务总局公告2023年第24号明确优惠政策实施期限延长至2023年12月31日。

2023年这个1%是否继续执行，到目前为止尚未有文件，但是按照目前各方口径，包括个人在税务局代开的发票征收率来看，我们依旧是暂按1%在执行。

2、餐饮服务属于增值税里面的生活服务税目，生活服务业也是有免税政策的。

生活服务的免税政策最早是2023年的8号文件。

文件中的纳税人当然是指的一般纳税人和小规模纳税人，8号文没有规定具体执行期限。

但是在后面的2023年下半年，随着疫情的好转，这个另行公告有了一个明确的说法，那就是财政部、税务总局公告2023年第28号的规定。该公告明确上述优惠政策执行至2023年12月31日。

这个政策2021是否继续执行也没有具体的文件，但是就目前申报系统的提示以及各方面（12366、税务局）的口径，都是暂继续执行。

以上两个政策目前都是暂继续在2021执行，什么时候出文件，二哥预计最快3月底可能出台。

因为今年总理在政府工作报告中指出会延长小规模纳税人增值税优惠等部分阶段性政策的执行期限，所以会议结束后，财税部门就应该会出台落地相应的政策了。

具体参见文章 :蹭一下热点！说说政府工作报告中传递的税收政策

所以，在目前这个阶段，作为小规模纳税人，开具1%和免税的发票都是有可能的，也都是合法合规的。

虽然餐饮服务可以继续享受免税，如果享受免税按规定是应该开具税率栏是免税字样的增值税普通发票的，但是对于小规模纳税人来说，有些纳税人本身符合季度30万以下免税的政策，他们对于是否按餐饮免税的规范来开票意愿并不是非常强烈。

因为按照小微免税开1%征收率的发票，他们也可以按小微免税来申报增值税，结果是一样的，所以你取得餐饮服务1%的发票是没有问题的。

再延伸一下，哪怕是没有小微30万优惠政策，别人开1%的也没问题（完全可以放弃免税），所以，我们取得发票判断税率栏是否合理，要从政策上是否有开出这个税率的可能性来判断，比如如果对方开5%那就肯定不行（政策上餐饮服务就不可能是5%）。

而1%是完全可能的。

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来源：二哥税税念

【第10篇】小规模纳税人认定

财务咨询 高鹏燕

很多新设公司都会考虑到底是选择一般纳税人还是小规模纳税人，本文就二者的区别进行具体的阐述，希望能对大家有所帮助。

一、认定条件不同

一般纳税人和小规模纳税人认定标准主要体现在经营规模和会计核算健全程度两个方面。

年应征增值税销售额500万元及以下，会计核算健全且能够提供准确税务资料的，可以成为一般纳税人，会计核算不健全的则为小规模纳税人；若年应征增值税销售额超过500万元，除以下特殊情况外，均应当向税务机关申请办理一般纳税人登记。

（一）年应税销售额超过规定标准的个体工商户以外的其他个人（即自然人），不办理一般纳税人登记；

（二）纳税人偶然发生的转让不动产、销售无形资产的销售额，不计入年应税销售额。比如某公司主营业务是生产出售家用电器，年销售额为400万，当年出售厂房设备赚150万，如果是按照500万销售额的划分标准来看，该公司应当认定为一般纳税人，但事实上出售厂房是偶然行为，取得的收入不计入应税销售额，因此无须申请办理一般纳税人。

二、计税方式不同

一般纳税人发生应税销售行为，采用一般计税方法计算应纳增值税额；小规模纳税人采用简易计税方式计税，一般纳税人发生特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选定，36个月内不得变更。

适用一般计税方法的，其应纳税额为销项税额减去进项税额，当销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，不足部分可以结转到下期继续抵扣；适用简易计税方式计税的，按销售额和征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。

三、适用税率不同

（一）一般纳税人

一般纳税人的税率分别是13%、9%、6%，具体内容如下。

应税行为

增值税税率

销售或进口货物、加工修理修配劳务、有形动产租赁服务

13%

销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权

销售或进口下列货物：

（1）粮食等农产品、食用植物油、食用盐；

（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、天然气、石油液化气、沼气、居民用煤炭制品；

（3）图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

（4）饲料、化肥、农药、农膜；

（5）国务院规定的其他货物。

9%

销售增值电信服务、金融服务、现代服务（租赁服务除外）、生活服务、无形资产

6%

出口货物，境内的单位或个人销售的无形资产或国际运输服务、航天运输服务、向境外单位提供的完全在境外的消费的服务

零税率

这里说的零税率和免税是两个概念，以货物为例，免税只是货物在出口环节不征收增值税，而零税率对出口货物除了在出口环节不征收增值税外，还要对货物出口前已经缴纳的增值税进行退税处理。

一般纳税人也可以选择按照简易计税，适用3%或5%的征收率，不过简易计税项目不能抵扣进项，一般纳税人发生以下应税行为时可按照简易办法计算缴纳增值税：

（1）销售自产的建筑用砂、土、石料、商品混凝土等；

（2）建筑服务，以清包工方式提供建筑服务、为甲供工程提供的建筑服务、为建筑工程老项目提供的建筑服务；

（3）提供公共交通运输服务、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务的；

（4）销售其2023年4月30日前取得或自建的不动产；

（5）寄售商店代销物品、典当业销售死当物品。

（二）小规模纳税人

小规模纳税人的征收税率一般为3%，转让或出租（不含个人出租住房）其取得的不动产，按照5%的征收率征收增值税。

小规模纳税人销售自己使用过的固定资产、销售旧货，减按2%征收率征收增值税，这里说的旧货是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物，但不包括自己使用过的物品。

目前的税收政策：自2023年3月1日至2023年12月31日，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

四、纳税申报

一般纳税人按月进行增值税纳税申报，小规模纳税人可以选择按月或按季度申报增值税。

五、税收优惠政策

自2023年4月1日至2023年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元）的，免征增值税。发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

而一般纳税人的优惠政策大多是对于某个行业或部分地区，比如一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13%征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

无论是一般纳税人，还是小规模纳税人，都各有其优点所在，要根据各自具体情况选择对公司更有利的纳税人身份，需要注意的是，一般情况下登记为一般纳税人之后，不得再转为小规模纳税人。

【第11篇】小规模纳税人纳税申报表

今日收到以前同事的电话，说她所在的公司为小规模纳税人需要缴纳增值税，不知道怎么填写。问清情况后得知以下要点：

公司二季度开具增值税普通发票3.8万，开具增值税专用发票4.5万，5月份付开票盘年服务费280元，已收到时服务商提供的电子发票。根据现行政策，该季度应缴纳的增值税税额为45000/1.01*0.01=445.54元，280元的服务费可以抵减增税税额，最终缴纳的增值税税额为445.54-280=165.54元。填表顺序图一、图二、图三所示。

图一

根据现行增值税税收政策，分别换算出普通发票不含税的销售额为38000/1.01=37623.76元，增值税专用发票不含税的销售额45000/1.01=44554.46元，分别填在对应的“税控器具开具的普通发票不含税销售额”和“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”对应的栏次，并将合计数填写在“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”的栏次，保存后普通发票不含税销售额的数据自动跳到增值税申报表的第9、第10栏次。如图一所示。

图二

保存增值税纳税申报表后打开增值税减免税申报明细表，在“减税项目”中单击“增加”添加图二显示的优惠政策，并将相关数据填写在对应的栏次。图二第一行的数据计算过程是44554.46*0.02=891.09元

图三

保存增值税减免税申报明细表后，在回到增值税纳税申报表将图二中的“本期实际抵减税额”的数据填写在第16行对应的“本期增值税减征额”的栏次，如图三所示。再次检查数据无误后保存，待申报财务报表后即可申报增值税。

如果二季度开具的专票计算出的应纳增值税税额小于280元，那么图二中代码为“0001129914”优惠政策对应的“本期增值税减征额”只能是专票对应税额合计数，剩余的部分待以后需要缴纳增值税时可以继续抵减。

小规模纳税人的申报较为简单，希望通过此文能够帮助朋友及有需要的网友。文中有不当之处也请指出，以便学习改进

【第12篇】小规模纳税人所得税率

对于公司开票的问题在近些年里面变得越来越多，很多公司也因为企业开票的问题出现的不小的财税漏洞，导致被相关部门所纠察。那么小规模开票税率是多少？可以抵扣吗？

小规模开票税率是多少？可以抵扣吗？

小规模纳税人开普通发票税率是多少

小规模纳税人开具增值税普通发票增值税税率统一为是3%(适用征收率)，另外涉及到不动产出租出售的，增值税税率为5%。

1、小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。

2、所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。

3、根据《增值税暂行条例》及其《增值税暂行条例实施细则》的规定，小规模的认定标准从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下的；“以从事货物生产或者提供应税劳务为主”是指纳税人的年货物生产或提供应税劳务的销售额占全年应税销售额的比重在50%以上。

4、《关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》税务总局公告2023年第38号规定：试点实施前应税服务年销售额未超过500万元的试点纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

小规模开专票可以抵扣吗？

小规模纳税人作为销售方开的增值税发票能抵扣3%。小规模纳税人经营规模小，且会计核算不健全，难以按增值税税率计税和使用增值税专用抵扣进项税额，因此实行按销售额与征收率计算应纳税额的建议办法。自2023年7月1日起，小规模纳税人增值税征收率一律调整为3%。

如果为购买方代开增值税专用发票，是可以抵扣；小规模纳税人国税代开专票，购买方只能按小规模纳税人的税率(3%)抵扣进项。如果对方开增值税专用发票给小规模纳税人，是不能抵扣的，而且没有必要，小规模纳税人进项税不能做抵扣，只能列入成本核算。

为什么小规模开专票无法进行抵扣呢？

第一，增值税纳税人的分类来说：我国现行的增值税纳税人分类管理中，将纳税人分为“一般纳税人”和“小规模纳税人”两类。所以，小规模纳税人需要按照小规模的标准进行申报纳税；

第二，不同增值税纳税人增值税计税方式也是有区别的：小规模纳税人应交增值税=含税价÷（1+征收率）×征收率；一般纳税人应交增值税=销项税-进项税；所以，小规模纳税人，应适用的计税方式为：含税价÷（1+征收率）×征收率；便没有抵扣进项税一说；

第三，增值税的抵扣也有规则：增值税抵扣指的是：应交的税费=销项税-进项税进项税指的是企业收到的增值税专用发票。但是此项增值税抵扣只针对一般纳税人，小规模不可以进行增值税专票抵扣。综上所述，小规模开专票无法进行抵扣。

小规模纳税人不得不看的几个开票问题

一、纳税识别号的问题

以前小规模纳税人开具增值税普通发票，**要打客户的名称就可以开具了。但是根据新规定是必须打上纳税识别号，所以在开具发票的时候，千万要记得是：客户名称+纳税识别号才能开具。

如果小规模纳税人开具发票的时候，没有打上纳税识别号，需要作废重开，否则的话不能参与税前扣除。

二、开具专用发票的问题

大家都知道一般的小规模纳税人不能自行开具增值税专用发票，只能开具增值税普通发票。虽然不能自行开具增值税专用发票，但是可以去税局让工作人员帮忙代开增值税专用发票，所以千万不能误以为小规模纳税人只能开增值税普通发票。

小规模纳税人开具增值税专用发票的时候，必须缴纳三个点的增值税款，而且是即时扣取的。所以在申请开具增值税专用发票前，一定要在开户行存够足够的税款钱，否则扣不到税款就没办法开具增值税专用发票了。

小规模开票税率是多少？可以抵扣吗？对于这两个问题我们就说到这里，希望对您有所帮助。多谢阅览！

注意：本文所述内容仅供参考，一切都以钇财税顾问所述为准。

声明：本文图片来源于网络

【第13篇】小规模纳税人最新申报表

申报表全解析！小规模纳税人征收率3%降至1%

为方便企业掌握小规模纳税人3%降至1%征收新政，以下将结合主要变化，以案例分析的形式梳理申报表填写要点。

以下企业均为山西省内销售货物的小规模纳税人，按季度申报。其他服务类企业参照填报即可。增值税普通发票简称普票，增值税专用发票简称专票。

案例一：甲公司2023年1-2月份自行开具普票价税合计20.6（20*1.03）万元，3月份自行开具普票价税合计10.10（10*1.01）万元。

解析：甲公司季度不含税销售额为30万元，且全部开具为普票，可以享受小微企业季度销售额未超过30万元免征增值税的优惠。

提醒：小微免税额仍按照3%征收率计算，即9000（300000×3%）元。申报表填写如下：

案例二：乙公司2023年1-2月份自行开具普票价税合计30.9（30*1.03）万元，3月份自行开具普票价税合计10.10（10*1.01）万元。

解析：乙公司季度不含税销售额为40万元，3月份征收率由3%降至1%，本季度实际享受的减免税额为2000（100000*2%）元，申报表填写如下：

案例三：丙公司2023年1-2月份自行开具普票价税合计10.3（10*1.03）万元，自行开具专票价税合计5.15（5*1.03）万元，3月份自行开具普票价税合计8.08（8*1.01）万元。自行开具专票价税合计4.04（4*1.01）万元。

解析：丙公司季度不含税销售额为27万元，普票不含税销售额合计18（10+8）万元，可以享受小微企业季度销售额未超过30万元免征增值税的优惠，小微免税额仍按照3%征收率计算，即5400（180000×3%）元；专票不含税销售额9（5+4）万元需要缴纳税款，同时享受征收率由3%降至1%，本季度实际享受的减免为800（40000*2%）元，申报表填写如下：

案例四：丁公司2023年1-2月份自行开具普票价税合计20.6（20*1.03）万元，自行开具专票价税合计5.15（5*1.03）万元，3月份自行开具普票价税合计8.08（8*1.01）万元。自行开具专票价税合计4.04（4*1.01）万元.

解析：丁公司季度不含税销售额为37万元，3月份享受征收率由3%降至1%，本季度实际享受的减免为2400（120000*2%）元，申报表填写如下：

【第14篇】增值税小规模纳税人申报

小规模纳税人免征增值税之申报小技巧

前台申报监控少 易出疑点别大意

征期金三申报表 各类提醒要注意

一栏要大二加三 四五六栏也统一

专票有数不享受 不超三十有红利

个体申报要三看 一栏免税核定额

注销迁移非征期 按季三十要切记

有数据的不动产 五率扣除多在意

以上逐条能做到 小微优惠没问题

请看这张表

一栏要大二加三 四五六栏也统一

一般情况下，指小规模增值税申报表中第1栏3%征收率的应税销售额应大于第2栏3%的专票销售额和第3栏3%普票销售额的和。同理，第4栏5%征收率的应税销售额应大于第5栏5%的专票销售额和第6栏5%普票销售额的和。

专票有数不享受 不超三十有红利

代开或自开的增值税专用发票，应就其开具专票相对应的应税行为计算缴纳增值税，但纳税人销售额按月不超10万、按季不超30万，除去专用发票对应的销售额，可以享受免税。

个体申报要三看 一栏免税核定额

小规模的个体户前台申报，在保存报表时，应注意第1栏、第4栏、核定销售额、免税销售额等，代开发票销售额按月超过10万（按季30万）时，免税销售额栏次不应有数据。

注销迁移非征期 按季三十要切记

若小规模纳税人是于季度中间开业或注销，未达到完整季度的，可以视同一个完整的季度享受免税。

有数据的不动产 五率扣除多在意

小规模纳税人申报表新增“本期销售不动产的销售额”栏次，位于申报表最上方，此栏次填写时可能涉及不动产扣除额，纳税人超过小规模免税标准后，此栏次数据与5%征收率的应税销售额数据应一致；销售额总额未超过小微标准（含不动产销售额），不动产销售额也可以享受免税。

来源：山东税务

实习编辑：司壹闻

【第15篇】小规模纳税人注册

现在注册公司，主要分为一般纳税人和小规模纳税人两种，在注册公司的时候，我们需要根据自己的需求来注册相应的公司。很多的人们不清楚两种公司有什么区别，下面我们来看看注册公司一般纳税人和小规模纳税人的区别一般纳税人和小规模纳税人的区别1、税率不同小规模纳税人：一般适用3%税率。一般纳税人：一般适用6%、11%、13%、17%几档税率。不过，自2023年5月1日起，国务院会议确定将原适用17%、11%的增值税税率简并至16%、10%两档。也就是说，纳税义务发生时间在5月1日之前的业务，还是适用原来17%、11%的税率纳税；纳税义务发生时间在5月1日之后的业务，则适用调整后的16%、10%新税率。2、发票权限不同小规模纳税人销售货物只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票(只能到税务机关代开);一般纳税人销售货物既可开具普通发票，亦可自行开具增值税专用发票。3、抵扣进项税小规模纳税人取得增值税专用发票不能抵扣进项，只能用作成本冲减所得税应纳税额；一般纳税人取得销货方开具的“增值税专用发票”，可以作为当期进项税抵扣。一般纳税人和小规模纳税人税收优惠政策的不同1.一般纳税人月收入不超过10万元，只征收城市维护建设税，减免征收教育费附加和地方教育费附加（记账时应将减免的两费记入营业外收入-减免税科目）。一般纳税人月收入超过10万元以后，就不再享受附加税减免政策了，应全额缴纳附加税。

2.小规模纳税人季度收入不超过30万元。a.季度开具的发票全是增值税普通发票：免交所有增值税，并且不用计提和缴纳城市维护建设税、教育费附加以及地方教育费附加（记账时减免的增值税应记入营业外收入-减免税）。b.季度开具的发票全是增值税专用发票：则此季度的增值税应全额缴纳，不享受增值税的减免，但是此部分增值税的附加税中，城建税享受减半征收，教育费附加和地方教育费附加享受全部减免的优惠政策（记账时减免的一半城建税和全额减免的两费要记入营业外收入-减免税）。c.季度开具的发票既有增值税专用发票又有增值税普通发票：增值税专用发票部分的增值税不享受减免征收应全额缴纳，并且此部分增值税的附加税中，城建税享受减半征收，教育费附加和地方教育费附加享受全部减免的优惠政策（记账时减免的一半城建税和全额减免的两费要记入营业外收入-减免税）；增值税普通发票部分的增值税享受全部减免的优惠政策，并且此部分增值税的附加税不用计提也不用减免（记账时减免的增值税应记入营业外收入-减免税）。3.小规模纳税人季度收入超过30万元：不管开具的是增值税普通发票还是增值税专用发票，所开发票的增值税都应全部缴纳不享受减免政策，但是此部分增值税的附加税享受减半征收的优惠政策（记账时减免的税款要记入营业外收入-减免税）。如何选择一般纳税人好还是小规模纳税人？1、考虑税负时2、考虑客户对发票的需求 ：若一般时大客户，对发票需求大则建议申请一般纳税人。（优先考虑这一项）

文章来源：万兴伟业财务

【第16篇】小规模纳税人无票收入

正常的销售情况下,发票有的人会开,有的不会开。如果对方不开的话,我们可以要求对方进行开具。个人无法自行开具的话,是可以带着有关资料到税务部门进行代开发票的。

那小规模纳税人的未开票收入如何入账?关于小规模纳税人的未开票收入的做账说明如下。

小规模纳税人的未开票收入如何入账?

小规模企业取得的收入未开具发票的,也需要进行账务处理确认收入,没有发票做原始凭证,可用公司自制的销售发货单据做为原始凭证,收据一般用在收到款项时做为原始凭证,报税时直接按入账时拆分的增值税销项额申报即可。

借:银行存款

贷:主营业务收入(或产成品)。

应交税费-应交增值税 (未开票收入/(1+征收率)*征收率

小规模纳税人销售货物或者应税劳务,实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法,并不得抵扣进项税额。

其应纳税额计算方式为:

应纳税额=销售额×征收率

由于小规模纳税人在销售货物或应税劳务时,一般只能开具普通发票,取得的销售收入均为含税销售额。所以在计算应纳税额时,必须将含税销售额换算为不含税的销售额后才能计算应纳税额。

小规模纳税人无票收入怎么报税?

一般来说,发生的正常销售而客户没要发票,就视为无票销售。无票销售是正常的销售,在很多小规模纳税人中普遍存在。例如便利店、餐饮、等个人消费者较多的生活服务行业。它与有发票的销售一样处理,正常反映收入并计算销售税金。 如果小规模纳税人的申报表,不开票的收入只填写到第一行(一)应征增值税不含税销售额和本期应纳税纳;如果销售额不超3万元,填写(三)免税销售额其中'小微企业免税销售额'。以及'本期免税额'其中小微企业免税额'。

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