【导语】一般纳税人税种怎么写好？很多注册公司的朋友不知怎么写才规范，实际上填写公司经营范围并不难，我们可以参考优秀的同行公司来写，再结合自己经营的产品做一下修改即可！以下是小编为大家收集的一般纳税人税种，有简短的也有丰富的，仅供参考。
【第1篇】一般纳税人税种
纳税申报是指纳税人按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为，是纳税人履行纳税义务、承担法律责任的主要依据，是税务机关税收管理信息的主要来源和税务管理的一项重要制度。
通过较好的纳税筹划，可以实现税负的减轻，同时，保持良好的纳税信用可以有更多机会获得税务部门对企业的相关支持政策，那么作为企业法人这些税务知识您有必要了解～
什么是一般纳税人？
一般纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额：指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额）超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。
一般纳税人的特点：增值税进项税额可以抵扣销项税额。
一般纳税人涉及的税种
增值税、城建税、教育费附加、房产税、 城镇土地使用税、车船使用税、印花税、企业所得税、个人所得税等。
一般纳税人纳税的税率
1、增值税
（1）我国现行增值税属于比例税率，根据应税行为一共分为13%，9%，6%，0%四档税率；
（2）应交增值税=销项税额-进项税额。
2、城市维护建设税
（1）计税依据是按实际缴纳的增值税税额计算缴纳。税率分别为7%（城区）、5%（郊区）、1%（农村）；
（2）计算公式: 应纳税额=增值税×税率。
3、教育费附加
（1）计税依据是按实际缴纳增值税的税额计算缴纳,附加税率为3%；
（2）计算公式: 应交教育费附加额=增值税×3%。
4、印花税
（1）财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同，适用税率为千分之一；
（2）加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移书据， 税率为万分之五；
（3）购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同，税率为万分之三;
（4）借款合同，税率为万分之零点五；
（5）对记录资金的帐薄，按“实收资本”和“资金公积”总额的万分之五贴花；
（6）营业帐薄、权利、许可证照，按件定额贴花五元。
5、企业所得税
（1）所得税的征收方式有两种：查帐征收和核定征收；
（2）如果属于核定征收的，核定征收方式包括定额征收和核定应纳税所得率征收两种办法：
a、定额征收：直接核定所得税额；
b、核定应税所得率征收：按照收入总额或成本费用等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算缴纳所得税。按收入计算缴纳所得税。
6、个人所得税
（1）工资、薪金不含税收入适用税率表
个人所得税预扣率表
（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）
（2）计算公式： 应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
因此，对于一般纳税人来说，在进行相关账务处理、发票认证、增值税申报、附加税申报等过程中，需要注意各方面的细小问题，避免出错，否则很有可能会为企业带来严重的经济损失。
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【第2篇】餐饮业一般纳税人抵扣
问：墨子老师，您好！我们公司是做餐饮的，在注册的时候我们登记了一般纳税人了。现在有一个问题，财税[2016]36号文件中规定，餐饮服务不允许抵扣进项，那么我们购入的一些固定资产等也不能抵扣了吗？这样，那我们这一般纳税人还有什么意义啊？
答：感谢您的提问！可能是您对文件理解错了，财税[2016]36号文件规定，一般纳税人购入餐饮服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。该条款指的是购入餐饮服务，而非提供餐饮服务。贵公司是提供餐饮服务，如果已登记为一般纳税人，则购入的货物、服务、固定资产、不动产及无形资产不属于《增值税暂行条例》第十条规定的项目，并取得合法有效抵扣凭证，其进项税额是允许抵扣的。
【第3篇】转为一般纳税人的坏处
小规模升成一般纳税人的条件：
生产企业连续12个月销售额达到50万元就必须认定为一般纳税人，商业企业连续12个月销售额达到80万元就必须认定为一般纳税人。比如你企业2023年8月份销售额就达到规定了，那么就要在9月去税务机关申请认定一般纳税人，9份缴纳17%的税了。
1.根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）第三条
增值税纳税人（以下简称纳税人），年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除本办法第五条规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
本办法所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。
第四条 年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
那小规模转一般纳税人的好处呢？
假设公司的采购都有进项发票，销售出去的客户都要开17%的发票，转成一般纳税人的好处在于商品的毛利率。根据不含税销售额×毛利率×17%=不含税销售额×3%，可以得出毛利率为24%。
也就是说当公司的毛利率大于24%的时候，小规模纳税人更划算，交更小的税。
如果毛利率小于24%的时候，一般纳税人缴纳的税款更小。
注意事项：
如果公司没有合理的进项发票，转为一般纳税人后的确是很不划算的， 客人要开出发票公司就得要交17%的金额给税务局。
相关描述：
1、小规模转一般纳税人要求都是一样的，只有不同行业营业额或销售额上会有一些区别。2、就税务部门来说，希望一般企业成为一般纳税人，这样标志着企业更加规范，更易于管理。
3、一般的主管税务机关便具备认定资格。
4、要向主管税务机关申请转一般纳税人资格。
5、除了销售额要符合条件外，还要有财务管理制度，发票单据管理制度，有保险柜或铁皮文件柜对发票进行管理，必要时税务部门会上门查验，账务要规范、核算要符合税法和会计准则要求。
所以一般纳税人与小规模相比的优缺点体现在以下方面：
1、可以购买专用发票和普通发票（小规模纳税人只能买普通发票），这样对于有要求专用发票的客户就能顺利成交，争取更多的客户；
2、一般纳税人应交增值税是按销项-进项计算的，也就是增值额*税率，当销售微利商品时，应交增值税就比小规模纳税人会少很多。
3、一般纳税人由于门槛相对较高，是公司实力的一种体现，有利于进驻上市公司及大型企业，对于今后整合整个市场供应链以及相关上下企业较小规模纳税人更有优势，资源也会更加丰富。
主要缺点：1、当你的商品毛利很高时，交的税就会多；
2、纳税申报稍稍复杂一些。
【第4篇】一般纳税人如何合理节税
一般纳税人如何合理避税?
虽然不提倡会计人员在做企业账目时一直想着如何来避税，但是作为一名合格的会计人员对于公司的避税应该都是有所理解。今天整理了关于一般纳税人合理避税的相关办法给大家， ，希望对你们学习有所启发的。
一般纳税人如何合理避税
1、转让定价:即是经过有相关的企业，并且达到整体最大上限的逃避纳税义务。对劳务、产品的交易不根据市场价格进行，使得税率高地区采用高进低出，而在低税率地区采用低进高出，从而达到整体的避税。在跨国企业中甚至还存在开票公司这种形式。
2、企业存货计价避税:根据企业内部具体的核算方法和存货的市场价格变动，采用高转成本，低转利润的办法。
3、折旧:采用税法允许而对企业有利的折旧方法。
4、资产摊销法:对无形资产、包装物、低值易耗品、递延资产、材料的摊销最大的保持成本最大化，税前利润最小化。
5、筹资租赁法:以支付租金的方法降低企业税基与利润。
6、信托手段:通过在税收优惠地区设置信托机构，使得非优惠地区的财产挂靠在优惠地区的信托机构名下，利用税收优惠政策避税。
7、挂靠避税:例如挂靠在科研、福利、教育、老少边穷地区。
小微企业合理避税的方法有哪些?
方法一:利用国家相关税收优惠政策实现合理避税 对于小微企业，国家也给予了一定的税收优惠政策支持。一般小微企业月利润不超过3万，就可以免征增值税。所以，小微企业充分利用税收优惠政策的前提下，可以实现合理避税。 利用国家相关税收优惠政策进行合理避税时，必须要达到享受税收优惠的相关标准。
方法二:将自己的企业变为高新技术企业，减轻税负 对于高新技术企业，国家都是比较支持的。通常普通企业需要缴纳税率为25%的企业所得税，而高新技术企业缴纳企业所得税所适用的税率是15%。所以小微企业可以通过将自己的企业变成高新企业，享受国家相应税收优惠政策，能够减轻企业税负，实现合理避税。
方法三:设立个人独资企业实现合理避税，降低整体税率 由于个人独资企业税率比较低，所以小微企业在设立个人独资企业后，可以将自己企业当中利润及税率都比较高的产业转移到个人独资企业中。这样一来能够达到降低整体税率的目的，最终实现合理避税。
一般纳税人如何合理避税?通过上文小编老师整理的相关资料，学员们应该知道一般纳税人可以通过转让定价、存货计价避税、折旧等方式进行合理避税的，
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【第5篇】一般纳税人缴纳哪些税
注册公司之后，很多老板完全不知道自己需要交纳什么税种，这也导致了公司出现了经营异常甚至被列入黑名单，今天联贝小编就跟大家讲讲，一家公司注册之后，需要缴纳哪些企业税收。
一般企业常见的税种有这些：
1、增值税：小规模纳税人2023年可免征；一般纳税人税率为6%、9%、13%
2、附加税费：就是城建税、教育费附加和地方教育费附加，这个是在增值税上的附加税费。
3、企业所得税：根据企业在一段时间产生利润而征收的税。现在小微企业税收优惠，100万部分2.5%征收；100-300万部分5%征收。
4、个人所得税：如果股东分红，需要缴纳20%的个人所得税，这个税收是股东承担，但是有分配利润的企业代扣代缴。
5、印花税：公司实缴注册资本、签订合同需要缴纳印花税，但是印花税税率很低，一般税收都不高的。
公司常见的税种就这些，当然有的公司还有房产税、资源税，这个是一些特殊情况和行业。由于这两年国家的减税降费，对于小微企业而言，税收还是很低的了。以上就是公司注册之后需要缴纳的税种了，希望对各位老板有所帮助。
【第6篇】一般纳税人开票资料
这个问题需要分类讨论，逐个解答。
情况一：首先，在贵公司升为一般纳税人之前，作为小规模纳税人时，一般只会收到增值税普通发票，因为小规模纳税人收到专票是无法抵扣的，收到了也没有用处；但是也许会有一些供应商管理不慎，给的是专用发票。
此时，由于当时贵公司并非是一般纳税人，那么在转为一般纳税人之前所取得的发票，即便是专票，从及时性和时点来说，是不可以的；另外根据行业性质，也并非取得的所有增值税专用发票都可以用于进项抵扣，所以具体情况需要咨询当地税务局。
情况二：贵公司之前是小规模纳税人的时候和供应商签订了合同，但是发票尚未开出，次月贵公司成为了一般纳税人，那么这种情况可以要求供应商开出专用发票用于抵扣吗？
企业在成为一般纳税人后，之前的发票一般不能要求供应商重新开具。但纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的，其在此期间取得的增值税扣税凭证，可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。
政策依据：《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》（国家税务总局公告第59号）：现将纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题公告如下：一、纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的，其在此期间取得的增值税扣税凭证，可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。二、上述增值税扣税凭证按照现行规定无法办理认证或者稽核比对的，按照以下规定处理：（一）购买方纳税人取得的增值税专用发票，按照《国家税务总局关于推行增值税发票系统升级版有关问题的公告》（国家税务总局公告第73号）规定的程序，由销售方纳税人开具红字增值税专用发票后重新开具蓝字增值税专用发票。购买方纳税人按照国家税务总局公告第73号规定填开《开具红字增值税专用发票信息表》或《开具红字货物运输业增值税专用发票信息表》时，选择“所购货物或劳务、服务不属于增值税扣税项目范围”或“所购服务不属于增值税扣税项目范围”。（二）纳税人取得的海关进口增值税专用缴款书，按照《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》（国家税务总局公告第50号）规定的程序，经国家税务总局稽核比对相符后抵扣进项税额。
情况三：在本公司从小规模纳税人转变为一般纳税人以后，除了收到专票能不能抵扣外，还要考虑本公司开出发票能不能抵扣的问题。
比如说，之前签了一些合同，本公司需要开发票出去的，然后我当时小规模的时候没开，现在我是一般纳税人了，我应该开一般纳税人的税率的专票给她们抵扣吗？
这种情况就需要告知对方，在发票未开出前，最好重新签订合同，以防扯皮推诿的事情发生。
再者，以前本公司还是小规模纳税人时签的合同，本公司尚未开出发票，现在是一般纳税人了还能按照小规模的税率去开票吗？
答案：不可以的。
【第7篇】某商场为增值税一般纳税人
2020初级会计考试真题（考生回忆版）
8月31日上午场
初级会计实务
单项选择题：
1、年末，事业单位应将'其他结余'科目余额和'经营结余'科目贷方余额转入（）科目。
a专用基金
b本年盈余分配
c 经营结余
d非财政拨款结余分配
【参考答案】d
2、甲制造业企业生产a、b两种产品共同消耗的燃料费用为6000元，本月投产a产品10件，b产品20件;a产品燃料定额消耗量为10千克，b产品燃料定额消耗量为25干克。则按定额消耗量比例分配计算的b产品应负担的燃料费用为（）元。
a 1000
b5000
c4285.71
d 1714.29
【参考答案】 b
3、下列各项中，导致银行存款日记账余额大于银行对账单余额的未达账项是0
a.银行根据协议支付当月电话费并已入账，企业尚未收到咐款通知
b.企业签发现金支票入账，收款方尚未提现
c银行已代收货款并入账，企业尚未收到收款通知d.企业签发转账支票并入账，收款方未办理转账【参考答案】a
4、下列各项中，企业应计提折旧的有（ ）
a已提足折旧继续使用的生产线
b非生产经营用的中央空调设施
c.日常维修期间停工的生产设备
d.上月已达到预定可使用状态尚未办理竣工决算的办公大楼
【参考答案】bcd
5、下列哪项属于非流动负债的是?
a 预收账款
b、应交税金
c、应付债券
d、应付利息
【参考答案】∶c
6、下列各项中关于记账凭证填制基本要求的表述不正确的是（）
a可以将不同内容和类别的原始凭证合并填制一张记账凭证
b.登记账簿前记账凭证填制错误的应重新填制
c记账凭证应连续编号
d除结账和更正错账可以不附原始凭证其他记账凭证必须附原始凭证
【参考答案】∶a
7、下列各项中，企业计入营业外支出的是（）
a对外捐赠设备支出
b.出售闲置设备净损失
c确认房屋减值损失
d.原材料因管理不善发生的盘亏净损失
【参考答案】∶a
8、2023年,某公司共发生经营活动短期借款利息费用90万元。收到流动资金存款利息收入1万元支付银行承兑汇票手续费15万元,不考虑其他因素, 2023年度发生的财务费用的金额为( b )
a.90
b.105
c.106
d.104
9、下列各项中,关于会计期末结转本年利润的表结法表述正确的是0
a.表结法下不需要设置'本年利润'科目
b.年末不需要将各项损益类科目余额结转入'本年利润'科目
c.各月末需要将各项损益类科目发生额填入利润表来反映本期的利润(或亏损)
d.每月末需要编制转账凭证将当期各损益类科目余额结转入“本年利润'科目
答案：c
经济法基础：
单项选择题：
1、甲制造业企业生产a.b两种产品共同消耗的燃料费用为6000元，本月投产a产品10件，b产品20件;a产品燃料定额消耗量为10千克，b产品燃料定额消耗量为25干克。则按定额消耗量比例分配十算的b产品应负担的燃料费用为（）元.
a1000
b5000
c428571
d171429
2、根据增值税法律制度的规定，下列关于小规模纳税人征税规定的表述中，不正确的是（）.
a 如需要开具增值税专用发票必须请税务机关代开
b应税服务年销售额为600万元的其他个人为增值税小规模纳税人
c符合一般纳税人条件的非企业性单位可以选择按照小规模纳税人纳税
d 除另有规定外，纳税人登记为一般纳税人后不得转为小规模纳税人
3、根据消费税法律制度规定，下列哪项采用从量计征（）
a啤酒
b红酒
c白酒
d药酒
【参考答案】∶a
4、下列哪项不属于票据的是（）
a、 本票
b、支票
c、汇票
d、股票
【参考答案】∶ d
5、根据资源税法律制度的规定，下列各项中，不正确的是(b）
a.开采原油过程中，用于加热、修井的原油免税
b.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，可以直接免税
c.对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征50%
d.对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征30%
6、某外贸进出口公司本月进口100辆小轿车，每辆车关税完税价格为人民币14.3万元，缴纳关税4.1万元。已知小轿车适用的消费税税率为8%。该批进口小轿车应缴纳的消费税税额为(d）万元。
a.76
b.87
c.123
d.160
7、根据个人所得税法律制度的规定，需要办理汇算清缴的情形不包括（ ）。
a在两处或者两处以上取得综合所得
b.只取得劳务报酬所得，且综合所得年收入额减去专项扣除的余额超过6万元
c.纳税年度内应纳税额高于预缴税额的
d.纳税入申请退税
【答案】a
【解析】取得综合所得需要办理汇算清缴。包括下列情形：
（1）在两处或者两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减去专项扣除的余额超过6万元；
（2）取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减去专项扣除的余额超过6万元；（选项b）
（3）纳税年度内预缴税额低于应纳税额的；（选项c）
（4）纳税人申请退税；（选项d）
选项a，在两处或者两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减去专项扣除的余额超过6万元才需要汇算清缴。
综上，本题应选a。
8、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计征消费税的是（ ）。
a.用于无偿增送的应税消费品
b.用于集体福利的应税消费品
c.用于换取生产资料的应税消费品
d.用于连续生产非应税消费品的应税消费品
【答案】 c
【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
综上，本题应选c。
8、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计征消费税的是（ ）。
a.用于无偿增送的应税消费品
b.用于集体福利的应税消费品
c.用于换取生产资料的应税消费品
d.用于连续生产非应税消费品的应税消费品
【答案】 c
【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
综上，本题应选c。
9、甲公司为增值税一般纳税人，本月将一批新研制的产品赠送给老顾客使用，甲公司并无同类产品销售价格，其他公司也无同类货物。已知该批产品的生产成本为100000元，甲公司的成本利润率为10%，新产品适用的增值税税率为13%。则甲公司本月视同销售的增值税销项税税额为（ ）元。
a.13000
b.18500
c.14300
d.18888
【答案】c
【解析】甲公司将新研制的产品赠送给老客户，增值税应视同销售，由于无同类产品销售价格，此处应按组成计税价格来计算增值税。
组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）。
本题中，甲公司销项税额＝100000×（1＋10%）×13%＝14300（元）。
综上，本题应选c。
10、下列各项中，属于事业单位资产类科目的是（ ）。
a.财政应返还额度
b.无偿调拨净资产
c.应缴财政款
d.专用基金
【答案】a
【解析】选项a属于，财政应返还额度属于事业单位资产类科目；选项b、d不属于，均属于事业单位净资产科目；选项c不属于，属于事业单位负债科目。综上，本题应选a。
11、2023年5月甲石化公司销售自产汽油800吨，办公用小汽车领用自产汽油1吨，向子公司无偿赠送自产汽油0.5吨。已知消费税率为1.52元/升，汽油1吨＝1 388升。计算甲石化公司当月上述业务应缴纳消费税税额的下列算式中。正确的是（ ）。
a.（800＋0.5）×1 388×1.52＝1 688 862.88元
b.800×1 388×1.52＝1 687 808元
c.（800＋1＋0.5）×1 388×1.52＝1 690 972.64元
d.（800＋1）×1 388×1.52＝1 689 917.76元
【答案】c
【解析】自产自用的应税消费品，用于其他方面（管理部门、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面），于移送使用时缴纳消费税。本题中，办公室领用的汽油和向子公司无偿增值税的汽油都应缴纳消费税。甲石化公司当月上述业务应缴纳消费税税额＝（800＋1＋0.5）×1 388×1.52＝1 690 972.64（元）。综上，本题应选c。
12、甲商场为增值税一般纳税人， 2023年7月销售货物取得含增值税销售额101.7万元，销售餐饮服务取得含增值税销售额21.2万元。已知销售货物增值税税率为13%，销售餐饮服务增值税税率为6%。计算甲商场当月增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。
a 101.7÷(1＋13%)×13%＋21.2÷(1＋6%)×6%＝12.9万元
b.101.7÷(1＋13%)×13%＋21.2×6%＝12.972万元
c.101.7×13%＋21.2×6%＝14.493万元
d.101.7×13%＋21.2÷(1＋6%)×6%＝14.421万元
【答案】a
【解析】纳税人销售货物、提供劳务取得含税收入的，应先进行价税分离，在计算增值税销项税。甲商场当月增值税销项税额＝101.7÷(1＋13%)×13%＋21.2÷(1＋6%)×6%＝12.9（万元）。综上，本题应选a。
13、下列各项中，企业按税法规定代扣个人所得税，应借记的会计科目是（ ）。
a.应付职工薪酬
b.管理费用
c.税金及附加
d.财务费用
【答案】a
【解析】企业按税法规定代扣个人所得税时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目，实际交纳时，借记“应交税费——应交个人所得税”科目，贷记“银行存款”科目。
故选a。
14、某企业2023年发生经济业务加下：确认销售费用1 000万元，公允价值变动损失60万元，确认信用减值损失4万元，支付税收滞纳金26万元。不考虑其他因素，上述业务导致该企业2023年营业利润减少（ ）万元。
a.1 090
b.1 064
c.1 086
d.1 060
【答案】b
【解析】导致营业利润减少的金额＝1 000（确认销售费用）＋60（确认公允价值变动损失）＋4（确认信用减值损失）＝1 064（万元）。支付的税收滞纳金计入营业外支出，不影响营业利润，影响利润总额。
综上，本题应选b。
15、某酒厂为增值税-般纳税人，本月销售白酒4 000斤，取得销售收入11 300元(含增值税)。已知白酒消费税定额税率为0.5元/斤,比例税率为20%。该酒厂本月应缴纳的消费税税额为（ ）元。
a 6 229.92
b.4 260
c.4 000
d.4 520
【答案】c
【解析】根据消费税法律制度的规定，白酒实行从价定率和从量定额复合方法计征消费税。①从价定率价应纳消费税＝11 300÷（1＋13%）×20%＝2 000（元）；②从量定额应缴纳消费税＝4 000×0.5＝2 000（元）；③该酒厂本月应缴纳的消费税税额合计＝2 000＋2 000＝4 000（元）。综上，本题应选c。
16、某化妆品厂2023年7月销售高档化妆品取得含税收入46.09万元，收取手续费1.5万元；另取得逾期包装物押金收入1万元。已知，增值税税率为13%,消费税税率为15%。根据消费税法律制度的规定，下列关于该化妆品厂本月应缴纳消费税的计算中，正确的是（ ）。
a 46.09×15%＝6.9135(万元)
b.46.09÷（1＋13%）×15%＝6.12(万元)
c （46.09＋1.5）÷（1＋13%）×15%＝6.32(万元)
d.（46.09＋1.5＋1）÷（1＋13%）×15%＝6.45(万元)
【答案】d
【解析】①手续费为价外费用，题目中若无特别说明为含税金额，需先进行价税分离在计算消费税；②销售一般应税消费品而收取的包装物押金，在逾期时应计入销售额计征消费税；③该化妆品厂本月应缴纳消费税＝（46.09＋1.5＋1）÷（1＋13%）×15%＝6.45(万元)。综上，本题应选d。
17、企业为管理人员提供免费使用汽车的折旧费，应借记的会计科目是（ ）。
a.制造费用
b.营业外支出
c.生产成本
d.应付职工薪酬
【答案】d
【解析】企业为管理人员提供免费使用汽车，发生折旧费时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目。
故选d。
18、【真题内容来自于互联网考生回忆】王某实际工作年限8年，在本单位已工作6年，其可以享受的医疗期为（ ）。
a. 1个月
b. 3个月
c. 6个月
d. 9个月
【答案】c
【解析】实际工作年限10年以下，在本单位工作年限5年以上10年以下的，可享受医疗期6个月。
综上，本题应选c。
19、某日化厂为增值税一般纳税人，本月将自产的100件高档化妆品无偿赠送给消费者，每件化妆品的生产成本为50元。已知，消费税税率为15%，成本利润率为5%，没有同类化妆品的销售价格。有关该日化厂当月应缴纳的消费税，下列计算列式正确的是（ ）。
a 50×100×15%
b.50×100×（1＋5%）×15%
c.50×100×（1＋5%）÷（1＋15%）×15%
d.50×100×（1＋5%）÷（1－15%）×15%
【答案】d
【解析】将自产的应税消费品无偿赠送给他人属于视同销售行为，视同销售的货物没有同类应税消费品销售价格的，应按照组成计税价格计征消费税：组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税税率），消费税税额＝组成计税价格×税率。本题中,该日化厂视同销售的高档化妆品没有同类化妆品的销售价格，应按照组成计税价格计算消费税＝50×100×（1＋5%）＋（1－15%）×15%＝926.47（元）。综上，本题应选d。
20、根据消费税法律制度的规定，下列行为中,不缴纳消费税的是（ ）。
a.首饰店零售金银首饰
b.烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业
c.外贸公司进口高档手表
d.小汽车生产企业将自产小汽车奖励给优秀员工
【答案】b
【解析】选项a，金银首饰在零售环节缴纳消费税；选项b，烟草批发企业将卷烟销售给零售单位的应加征一道消费税，但是将卷烟销售给“其他烟草批发企业”的，不缴纳消费税；选项c，高档手表在进口环节缴纳消费税；选项d，将自产的应税消费品用于集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的，应于移送使用时缴纳消费税。综上，本题应选b。
21、2023年，某公司共发生经营活动短期借款利息费用90万元。收到流动资金存款利息收入1万元，支付银行承兑汇票手续费15万元，不考虑其他因素，2023年度发生的财务费用的金额为（ ）万元。
a.90
b.105
c.106
d.104
【答案】d
【解析】发生的经营活动短期借款利息费用计入财务费用，发生的流动资金存款利息收入冲减财务费用，发生的银行承兑汇票手续费计入财务费用。2023年度发生的财务费用的金额＝90－1＋15＝104（万元）。故选d。
22、下列各项中，关于记账凭证填制基本要求的表述不正确的是( )。
a.可以将不同内容和类别的原始凭证合并填制一张记账凭证
b.登记账簿前,记账凭证填制错误的应重新填制
c.记账凭证应连续编号
d.除结账和更正错账可以不附原始凭证,其他记账凭证必须附原始凭证
【答案】a
【解析】记账凭证填制基本要求：
1、除结账和更正错账可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附原始凭证；
2、记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制，但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上；
3、记账凭证应连续编号。
4、填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。
综上，本题应选a。
23、下列各项中, 企业计入营业外支出的是( )
a.对外捐赠设备支出
b.出售闲置设备净损失
c.确认房屋减值损失
d.原材料因管理不善发生的盘亏净损失
【答案】a
【解析】
选项a，对外捐赠设备支出计入营业外支出；
选项b，出售闲置设备净损失计入资产处置损益；
选项c，确认房屋减值损失计入资产减值损失；
选项d，原材料因管理不善发生的盘亏净损失计入管理费用。
综上，本题应选a。
24、年末，事业单位应将“其他结余”科目余额和“经营结余”科目贷方余额转入（ ）科目。
a.专用基金
b.本年盈余分配
c.经营结余
d.非财政款结余分配
【答案】d
【解析】年末，事业单位应将“其他结余”和“经营结余”科目贷方余额转入“非财政拨款结余分配”科目。综上，本题应选d。
判断题：
1、合伙企业具有法人资格。（）
【参考答案】 错
2、用人单位与劳动者订立的劳动合同中劳动条件和劳动报酬等标准不得低于集体合同规定的标准.（）
【参考答案】对
3、权利、许可证照实行按件贴花缴纳印花税（√）
4、事业单位以名义金额计量的固定资产不计提折旧。（ ）
【答案】√
【解析】除文物和陈列品、动植物、图片、档案、单独计价入账的土地、以名义金额计量的固定资产等固定资产外，单位应当按月对固定资产计提折旧。
因此，本题表述正确。
5、劳动争议由劳动合同履行地或者用人单位所在地的劳动争议仲裁委员会管辖，双方当事人分别向劳动合同履行地和用人单位所在地的劳动争议仲裁委员会申请仲裁的，由用人单位所在地的劳动争议仲裁委员会管辖。（ ）
【答案】×
【解析】劳动争议由劳动合同履行地或者用人单位所在地的劳动争议仲裁委员会管辖，双方当事人分别向劳动合同履行地和用人单位所在地的劳动争议仲裁委员会申请仲裁的，由劳动合同履行地的劳动争议仲裁委员会管辖。综上，本题表述错误。
6、行政复议的举证责任，由申请人承担。（ ）
【答案】×
【解析】行政复议的举证责任，由被申请人承担。综上，本题表述错误。
7、银行以1个季度为纳税期限申报缴纳增值税。（ ）
【答案】√
【解析】以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。
因此，本题表述正确。
8、居民企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利。（ ）
【答案】×
【解析】企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损“不得”抵减境内营业机构的盈利。
因此，本题表述错误。
9、房地产企业为建造商品房交纳的城镇土地使用税通过“税金及附加”科目核算( )。
【答案】√
【解析】企业应交的城镇土地使用税，计入“税金及附加”科目，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交城镇土地使用税”科目。
10、对以房产投资联营、投资者参与利润分红、共担风险的，以房产余值作为计税依据计缴房产税。（ ）
【答案】√
【解析】对以房产投资联营、投资者参与利润分红、共担风险的，以房产余值作为计税依据计缴房产税。
因此，本题表述正确。
多项选择题：
1、根据劳动合同法律制度的规定，下列情形中，可导致劳动合同无效或部分无效的有（ ）。
a一方当事人以胁迫的手段，使对方在违背真实意思的情况下订立的
b.劳动合同条款违反法律，行政法规强制性规定的c劳动合同签订后，用人单位发生分立的
d劳动合同欠缺必备条款的
【参考答案】∶ab
2、根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内所得的有（ ）。
a.将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得
b.转让中国境内的不动产取得的所得
c.许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得
d.因任职在中国境内提供劳务取得的所得
【答案】abcd
【解析】
除国务院财政、税务主管部门另有规定外，个人取得的下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：
（1）因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得。（选项d）
（2）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得。（选项a）
（3）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得。（选项c）
（4）转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得。（选项b）
（5）从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。
综上，本题应选abcd。
3、根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列业务中，不得开具增值税专用发票的有（ ）。
a.律师事务所向消费者个人提供咨询服务
b.酒店向消费者个人提供餐饮服务
c.百货公司向消费者个人销售家用电器
d.装修公司向一般纳税人提供装修服务
【答案】abc
【解析】选项a、b、c，发生应税销售行为的购买方为个人的，不得开具增值税专用发票；选项d，向一般纳税人提供装修服务，可以开具增值税专用发票。
综上，本题应选abc。
4、某公司生产成品需要经过两道工序完成，各工序单位工时定额为：第一道工序20小时，第二道工序30小时。假定各工序内在产品的完工程度平均为50%，则第二道工序在产品的完成程度是（）。
a.60%
b.70%
c.80%
d.75%
【答案】b
【解析】第二道工序在产品的完工程度＝（20＋30×50%）÷（20＋30）＝70%。
综上，本题应选b。
5、根据消费税法律制度的规定，下列情形中，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计缴消费税的有（ ）。
a.以自产应税消费品投资入股
b.以自产应税消费品换取消费资料
c.以自产应税消费品抵偿债务
d.以自产应税消费品换取生产资料
【答案】abcd
【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料（选项b、d）、投资入股（选项a）和抵偿债务（选项c）等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
综上，本题应选abcd。
6、属于所有者权益内部结转（ ）
a.实收资本转增资本
b.提取盈余公积
c.发放现金股利
d.收到投资者投入资产
【答案】ab
【解析】
实收资本转增资本：
借：实收资本
贷：资本公积
提取盈余公积：
借：利润分配——提取盈余公积
贷：盈余公积
发放现金股利：
借：应付股利
贷：银行存款
收到投资者投入资产：
借：资产（固定资产、无形资产、银行存款等资产类科目）
贷：股本（或实收资本）
资本公积——股本溢价（或资本溢价）
综上，本题应选ab。
7、下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（ ）。
a.按规定计提的职工教育经费
b.支付给临时员工的工资
c.因解除劳动关系而给予职工的现金补偿
d.向职工提供的异地安家费
【答案】abcd
【解析】选项a，计提职工教育经费时，根据受益对象，一般借记相关成本费用类科目，贷记“应付职工薪酬——职工教育经费”科目，通过“应付职工薪酬”科目核算；
选项b，临时员工属于企业职工的范畴，向其支付的工资通过“应付职工薪酬”科目核算；
选项c，因解除劳动关系而给予职工的现金补偿属于辞退福利，属于职工薪酬的核算范围，通过“应付职工薪酬”科目核算；
选项d，向职工提供的异地安家费是给予职工的一种福利，属于职工薪酬分类下的短期薪酬，应通过“应付职工薪酬”科目核算。
故选abcd。
8、根据增值税法律制度的规定，一般纳税人收取的下列款项中，应并入销售额计算销项税额的有（ ）。
a手续费
b.违约全
c.包装物租金
d.受托加工应税消费品代收代激的消费税
【答案】abc
【解析】销售额是指纳税人发生应税销售行为向购买方收取的全部价款和价外费用。价外费用，包括价外向购买方收取的手续费（选项a）、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（选项 b）、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金（选项c）、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费，不包括受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。综上，本题应选abc。
9、根据消费税法律制度的规定，下列情形中，应缴纳消费税的有（ ）。
a卷烟厂将自产的卷烟用于个人消费
b.化妆品厂将自产的高档化妆品赠送给客户
c.酒厂将自产的啤酒赞助啤酒节
d.地板厂将自产的实木地板用于办公室装修
【答案】abcd
【解析】纳税人自产自用的应税消费品，用于生产应税消费品以外的其他方面的，于移送使用时缴纳消费税。综上，本题应选abcd。
10、根据规定，出票人为银行的是（ ）。
a.支票
b.商业汇票
c.银行汇票
d.本票
【答案】cd
【解析】
选项a，支票是指出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据；
选项b，商业汇票的出票人，为在银行开立存款账户的法人及其他组织；
选项c，银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件付给收款人或者持票人的票据；
选项d，本票是指出票人签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。在我国，本票仅限于银行本票，即银行出票、银行付款。
综上，本题应选cd。
11、下列名项属于绩效管理领域应用的工具方法有（ ）。
a.敏感性分析
b.平衡计分卡
c.绩效棱柱模形
d.经济增加值法
【答案】bcd
【解析】绩效管理领域应用的工具方法一般包括：关键绩效指标法、经济增加值法、平衡计分卡、绩效棱柱模型等。综上，本题应选bcd。
12、下列各项中，导致事业单位净资产总额发生增减变动的有（ ）。
a.按规定上缴财政拨款结转资金
b.按规定缴回非财政拨款结转资金
c.按规定从非财政拨款结余中提取专用基金
d.从外单位无偿调入实验设备
【答案】abcd
【解析】选项a正确，按规定上财政拨款上缴财政拨款结转资金，按照实际上缴资金数额，在财务会计中借记“累计盈余”科目，贷记“零余额账户用款额度”，会增加净资产“累积盈余”科目的金额，导致事业单位净资产总额增加；
选项b正确，按规定缴回非财政拨款结转资金的，按照实际缴回资金数额，在财务会计中借记“累积盈余”科目，贷记“银行存款”等科目，会增加净资产“累积盈余”的金额，会导致事业单位净资产总额增加；
选项c正确，按规定从非财政拨款结余中提取专用基金，在财务会计中通过“专用基金”科目核算，会导致事业单位净资产总额增加；
选项d错误，从外单位调入实验设备，会通过“无偿调拨净资产”核算无偿调入该实验设备所引起的净资产变动金额，会导致事业单位净资产总额发生增减变动。
综上，本题应选abcd。
不定项选择题：
甲公司为增值税一般纳税人，2023年发生的与无形资产相关的经济业务如下:
(1)5月10日，自行研发某项行政管理非专利技术，截至5月31日，用银行存款支付研发费用50 000元，相关支出不符合资本化条件，经测试该项研发活动完成了研究阶段。
(2)6月1日，该项研发活动进入开发阶段，该阶段发生研发人员薪酬500 000元，支付其他研发费用100 000元，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的增值税税额为13 000元，全部符合资本化条件。
(3)9月5日，该项研发活动结束，经测试达到预定技术标准，形成一项非专利技术并投入使用，该项非专利技术预计使用年限为5年，采用直线法摊销。
(4）12月1日，将上述非专利技术出租给乙公司，双方约定的转让期限为2年，月末，甲公司收取当月租金收人20 000元，增值税税额为1 200元，款项存人银行。
要求:根据上述资料，分析回答下列小题。
1．根据资料（1），关于甲公司研发费用的会计处理正确的是( )。
a.支付时记入“研发支出——费用化支出”科目
b.支付时记人“管理费用”科目
c.期末将“研发支出——费用化支出”科目的余额转入“管理费用”科目
d.支付时记人“研发支出——资本化支出”科目
【答案】ac
【解析】通常情况下，研究阶段的支出不满足资本化条件，应先通过“研发支出——费用化支出”科目归集，再在期末转入“管理费用”科目。
综上，本题应选ac。
2.根据资料（1）至(3)，甲公司自行研发非专利技术的入账金额是()元。
a. 663 000
b.650 000
c. 613 000
d. 600 000
【答案】d
【解析】开发阶段满足资本化条件的支出构成无形资产的成本，则甲公司自行研发非专利技术的入账金额=500 000+100 000=600 000元。
综上，本题应选d。
3.根据资料（1)至(4)，甲公司12月份出租非专利技术的账务处理正确的是( )。
a，收取租金时:
借:银行存款 21200
贷:营业外收人 20000
应交税费——应交增值税（销项税额） 1200
b，计提摊销时:
借:管理费用 10000
贷:累计摊销 10000
c.收取租金时:
借:银行存款 21200
贷:其他业务收人 20000
应交税费———应交增值税（销项税额） 1200
d.计提摊销时:
借:其他业务成本 10 000
贷:累计摊销 10 000
【答案】cd
【解析】采取“谁受益，谁承担”的原则，管理用的无形资产其摊销计入管理费用，出租的无形资产其摊销计入其他业务成本，对应的租金计入其他业务收入。
收取租金时:
借:银行存款 21200
贷:其他业务收人 20000
应交税费———应交增值税（销项税额） 1200
计提12月份的摊销时:
借:其他业务成本 10 000【600 000/5/12】
贷:累计摊销 10 000
综上，本题应选cd。
4.根据资料（1）至(4)，上述业务对甲公司2023年利润表项目的影响正确的是( )。
a.“研发费用”项目增加80 000元
b.“营业收入”项目增加20 000元
c.“营业成本”项目增加10 000元
d.“管理费用”项目增加30 000元
【答案】bcd
【解析】自行研发无形资产分研究阶段和开发阶段，研究阶段的相关支出50 000元不满足资本化条件，应计入“研发费用”项目。
9月、10月和11月行政管理非专利技术的摊销计入管理费用=600 000/5/12×3=30 000元
12月份出租无形资产时，收到的租金20 000计入其他业务收入，其摊销对应计入其他业务成本=600 000/5/12=10 000元
综上，本题应选bcd。
5．根据资料（1）至(4)，年末甲公司该项非专利技术的账面价值是( )元。
a. 600 000
b.560 000
c. 700 000
d.570 000
【答案】b
【解析】年末甲公司该项非专利技术的账面价值=600 000-600 000/5/12×4=560 000元。
综上，本题应选b。
2、某股份有限公司为增值税一般纳税人，2023年初，所有者权益总额为54 000万元。其中未分配利润金额为6 000万元。2023年该公司发生与所有者权益相关的经济业务如下:
(1) 4月1日，经股东大会批准，宜告发放现金股利1 600万元。4月29日，以银行存款实际支付现金股利。
(2) 5月8日，经批准以增发股票的方式募集资金，共增发普通股500万股，每股面值1元。每股发行价格5元。证券公司代理发行费用为80万元。取得的增值税专用发票注明的增值税税额为4.8万元，从发行收入中扣除。股票己全部发行完毕，收到的股款已存入银行。
(3)全年实现利润总额为6 035万元。其中，当年实现国债利息收入45万元，支付税收滞纳金10万元。除上述事项外，无其他纳税调整和递延所得税事项，该公司适用的所得税税率 为25％。
要求:
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
(答案中的金额单位用万元表示)
（1）根据材料（1），下列各项中，该公司宣告和支付现金股利相关会计处理表述正确的是（ ）。
a.支付时贷记“银行存款”科目1 600万元
b.支付时借记“利润分配——未分配利润 ”科目1 600万元
c.宣告时借记“利润分配——应付现金股利或利润”科目1 600万元
d.宣告时贷记“应付股利”科目1 600万元
【答案】acd
【解析】
会计分录为：
①宣告发放时：
借：利润分配——应付现金股利或利润 1 600
贷：应付股利 1 600
②支付时：
借：应付股利 1 600
贷：银行存款 1 600
综上，本题应选acd。
（2）根据资料（2），下列各项中，该公司增发普通股相关会计处理表述正确的是（ ）。
a.借记“财务费用”科目80万元
b.借记“银行存款”科目2 415.2万元
c.贷记“股本”科目500万元
d.贷记“资本公积——股本溢价 ”科目1 920万元
【答案】bcd
【解析】
会计分录为：
借：银行存款 2 415.2
应交税费——应交增值税（进项税额） 4.8
贷：股本 500
资本公积 1 920
综上，本题应选bcd。
（3）根据资料（3），该公司2023年度所得税费用的金额是（ ）万元。
a 1 517.5
b.1 508.75
c.1 497.5
d.1 500
【答案】d
【解析】
国债利息收入免税，应纳税调减；支付税收滞纳金不允许税前扣除，应纳税调增。由于不存在其他纳税调整事项，则应纳税所得额＝6 035－45＋10＝6 000（万元）；由于不存在递延所得税事项，则所得税费用＝当期应交所得税＝6 000×25％＝1 500（万元）。
综上，本题应选d。
（4）根据期初资料，资料（1）至（3），该公司2023年12月31日未分配利润的金额是（ ）。
a.4 400
b.6 000
c.10 535
d.8 935
【答案】d
【解析】
净利润＝6 035－1 500＝4 535（万元）
则该公司2023年12月31日未分配利润的金额＝6 000（期初未分配利润）＋4 535（本期实现的净利润）－1 600（资料1宣告发放现金股利）＝8 935（万元）
综上，本题应选d。
3、甲企业为增值税一般纳税人，销售产品适用的增值税税率为13%、“应交税费” 科目期初余额为零。采用实际成本进行存货日常核算。2023年 12月该企业发生与存货相关的经济业务如下：
(1) 6日、从乙企业采购一批原材料，取得增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税額为13万元，原材料验收入库。甲企业开具一张面值为113万元的银行承兑汇票，同时支付承兑手续费0.533万元，取得的增值税专用发票注明的增值税税额为0.032万元。
(2) 10日， 甲企业向丙企业销售一批不需用的原材料，开具的增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，收到一张面值为565万元、期限为2个月的商业承兑汇票。该批原材料的实际成本为400万元。
(3) 27日，领用一批自产产品作为福利发给300名职工，其中专设销售机构人员100名，总部管理人员200名。该批产品不含增值税的售价为30万元，实际成本为21万元。
要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
1.根据资料(1).下列各项中，甲企业采购原材料会计处理正确的是( )。
a.借:原材料 100
应交税费应交增值税(进项税额) 13
贷:应付票据 113
b.借:财务费用0.533
应交税费一应交增值税(进项税额) 0.032
贷：银行存款0.565
c.借:原材料 113
贷:应付票据113
d.借:材料采购 100
应交税费一应交增值税 (进项税额) 13
贷:其他货币资金 113
【答案】ab
【解析】
选项ad，银行承兑汇票属于商业汇票，通过“应收票据”、“应付票据” 科目核算。故选项a正确，选项d错误。
选项bc，购入原材料时的增值税进项税额一般允许抵扣，不计入原材料成本，故选择b正确，选项c错误。
综上，本题应选ab。
2. 根据资料(2)，下列各项中，甲企业销售原材料会计处理表述正确的是( )。
a.贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目65万元
b.贷记“其他业务收入”科目500万元
c.借记“其他业务成本”科目400万元
d.借记“其他货币资金”科目565万元
【答案】abc
【解析】
销售原材料时：
借:应收票据 565
贷：其他业务收入 500
应交税费——应交增值税(销项税额) 65
借：其他业务成本 400
贷：原材料 400
商业承兑汇票属于商业汇票，通过“应收票据”、“应付票据” 科目核算
综上，本题应选abc。
3.根据资料(3)，下列各项中，甲企业发放福利会计处理表述正确的是( )。
a.贷记“主营业务收入”科目30万元
b.贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目3.9万元
c.借记“销售费用”科目7万元
d.借记“管理费用”科目22.6万元
【答案】abd
【解析】
选项ab，由于“该批产品不含增值税的售价为30万元，实际成本为21万元。
”，所以贷方确认主营业务收入30万元和应交税费——应交增值税(销项税额)=30*13%=3.9万元，ab选项正确。
选项c，确认销售费用时：
借：销售费用 11.3【30×100/(100+200)+3.9×100/(100+200)】
贷：应付职工薪酬 11.3
选项d，确认管理费用时：
借：管理费用 22.6【30×200/(100+200)+3.9×200/(100+200)】
贷：应付职工薪酬 22.6
综上，本题应选abd。
4. 根据资料(1)至(3)，甲企业12月应交纳增值税的金额是( ) 万元。
a.55.868
b.55.9
c.68.9
d.51.968
【答案】a
【解析】
根据资料(1)至(3)，甲企业12月应交纳增值税的金额=3.9+65-13-0.032=55.868万元。
综上，本题应选a。
2020初级会计考试真题（考生回忆版）
8月31日下午场
初级会计实务
单项选择题:
1、下列各项中,关于存货期末计量会计处理表述正确的是( d)。
a.当存货可变现净值高于存货成本时，应按其可变现净值计价
b.当存货可变现净值高于存货成本时,应将其差额计入当期损益
c.已计提的存货跌价准备不得转回
d.当存货账面价值高于其可变现净值时,应计提存货跌价准备
2、下列各项中，属于企业在产品的是(b)。
a企业销售的自制半成品
b 已经验收入库的在产品
c已经验收入库的外购材料
d已经完成全部生产过程并已验收入库的产品
判断题：
1、季节性停工损失在产品成本核算的正常停工费用是计入当期损益（错)
经济法基础
单项选择题：
1、下列法律事实中,属于法律事件的是（c）
a.赠与房屋
b.书立遗嘱
c.火山喷发
d.登记结婚
2、2023年12月 甲公司进口一批红酒,海关审定关税完税价格540 000元。已知消费税税率为10%.关税税率为5%,计算甲公的当月该笔业业务应缴纳下列算式中，正确的是( c )
a.540 000(1-5%)x(1+10%)x10%=56430元
b.5400 000(1+5%)x(1+10%)x10=62370元
c.540000x(1+5%)/(1-10%)x10%=63000元
d.540000(1-5%)/(1-10%)x10%=57000元
3、根据《税收征收管理法》的规定，税务机关可以采取的税款征收措施不包括(c)。
a 贵令缴纳
b贵令提供纳税担保
c 取消税收优惠
d采取税收保全措施
判断题：
1、房产经济公司所交的土地增值税计入税金及附加（√）
【第8篇】一般纳税人月收入10万
增值税是我国财政税收收入的重要来源之一，其影响范围甚广。营改增之后，增值税几乎囊括了所有行业，在所有税种中与增值税相关的税收政策，无疑是最多也是最为复杂的。但是越复杂的政策，就越有筹划的空间，今天就来讲讲纳税人的身份该如何选择吧。
增值税法将增值税纳税人按会计核算水平和经营规模分为一般纳税人和小规模纳税人两类纳税人，分别采取不同的登记管理办法。
简单来说，现行政策规定：小规模纳税人是指年应征增值税销售额在500万元以下的企业，一般纳税人是指财务核算健全且年应征增值税销售额在500万元以上的企业。
看到这里，很多老板可能又要问了，既然增值税法主要是按照销售额来划分纳税人身份，那为什么不将小规模纳税人之外的企业叫成“中规模纳税人”或者“大规模纳税人”呢？考虑到现阶段的实际税收情况，税收主体大多是能够进行进项税抵扣的一般纳税人；而小规模纳税人由于应税收入少，税收优惠多，一般构不成大量的财政收入。那些具有抵扣条件的一般纳税人才是具有普遍性的纳税主体，因此将除小规模纳税人以外的其他纳税人统一称作一般纳税人了。
配图
下面我们来说说小规模纳税人和一般纳税人到底有什么不同，我们应该如何选择？（以下内容均是增值税法中的简单情形，由于篇幅有限，不考虑复杂情形和特殊业务）
税额计算方法不同
小规模纳税人：应纳增值税额＝不含税销售额 × 征收率
一般纳税人：应纳增值税额＝不含税销售额*税率－税法规定可以抵扣的进项税额
现行增值税法在税收实践中采取的是“以票控税”的方法，即一般纳税人可以进行进项抵扣，但必须是以取得的增值税专用发票、海关专用缴款书或农产品采购发票这类“专用”发票为抵扣依据，取得普通发票的不准许抵扣进项税额；小规模纳税人不允许抵扣，对其而言没有进行税额一说。注意了，即便是小规模纳税人取得了增值税专用发票也不允许抵扣进项税额（这是在实务中，很多老板咨询我的问题之一，今天也算是统一做了解释）。
举个例子，a是小规模纳税人，b是一般纳税人，他们10月份的不含税销售额均为人民币20万元，并且都取得了对方开具的增值税专用发票，发票注明的进项税额为1.3万元。本月，a应纳增值税额＝20 × 3%（征收率）=0.6万元，b应纳增值税额＝20 × 13%（税率）－1.3＝1.3万元。（只是个例子，并不代表所有情形下，小规模纳税人的应纳增值税额均小于一般纳税人，下面会继续进行阐述。）
适用的税率或征收率不同
小规模纳税人适用的征收率要比一般纳税人在一般计税办法下适用的税率要低。现行小规模纳税人的征收率有3%和5%两档；一般纳税人在一般计税办法下适用的税率现阶段有三档，分别是13%，9%和6%。应当注意的是，选择低税率的小规模纳税人，虽然税率低，并不意味着税负低，这和销售额与购进额的大小都有关系。
注：税负＝实际缴纳的增值税税额÷不含税销售额
纳税申报周期不同
一般纳税人的纳税申报周期是以月为单位。
小规模纳税人可以选择按月申报或者按季度申报，在实践中，税务局在认定税种时，小规模纳税人大多都会选择按季申报，一来小规模纳税人一般来说销售收入少，享受的优惠政策多，财政收入对其的依赖并不高；二来按季度申报能减轻企业的纳税操作频率，提高财务工作效率。
总的来说，一般纳税人和小规模纳税人最主要的不同点就是以上三点了。接下来就来讲讲在实务中如何利用纳税人身份进行增值税税务筹划吧。
配图
首先，税法和税务规章制度及相关政策对于增值税不同纳税身份的转换是有严格限制的：
第一，小规模纳税人可以转为一般纳税人：年应税销售额超过规定标准（500万元）的应当向主管税务机关提出转登记为一般纳税人（在金三征管系统下，一旦超过标准，税务机关会收到警示提醒）。即使没有超过规定标准，只要会计核算健全，能够提供准确税务资料的，也可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。
第二，一般纳税人转为小规模纳税人：这在修改500万应税标准前，是不允许一般转小规模的，但是提高了500万标准后，原来的一般纳税人可能达不到应税标准了，这时候是允许一般纳税人转登记为小规模的纳税人的，但是按照现行政策，转换日期只截止到2023年12月31日。
接下来，我们就通过例子的方式来说明下，小规模纳税人和一般纳税人在何种情况下应该做何种转换。
乙公司作为一家小规模纳税人，当期不含税销售额为a，征收率为3%，则乙公司的应纳增值额税额＝a × 3%。若乙公司为一般纳税人，适用税率为13%，不含税进项额为b，则乙公司的增值率为c=(a-b)÷a，增值税为a×13%-b×13%即a×c×13%。
建立等式，a × 3%＝a×c×13%，得出c＝23.08%。
显而易见，当增值率为23.08%时，小规模纳税人和一般纳税人缴纳的增值税相同，无需刻意选择；当增值率＞23.08%时，小规模纳税人的税负要低于一般纳税人，这时应当继续维持小规模纳税人的身份，若是一般纳税人的，应当在年底前转换成小规模纳税人，税负更低；当增值率＜23.08%时，小规模纳税人的税负要高于一般纳税人，这时显然选择一般纳税人更为“合算”，建议尽快健全会计核算制度，选择登记为一般纳税人。（增值率也可理解为销售业务的毛利率）
当然，以上的例子不具有全面性。正如前文所说，增值税不同税目所对应的税率不同，23.08%的数据仅适用于销售或进口货物，以及提供加工、修理修配劳务的情形，显然并不适用于所有行业。但是计算方法大同小异，大家可以按照实际情况自行计算。当然，这一比例的计算是需要以长期数据的统计为基础的，仅仅因为某一期的增值率符合管理要求就去转换身份，那是绝对不理智的。
对于绝大多数初创企业来说，我还是建议大家不要轻易将纳税身份转为一般纳税人（特殊行业有要求除外），一般来说初创企业收入很低，业务来源很不稳定，没有固定的供应商，很难及时获取专用发票，财务制度不健全，转为一般纳税人反而会使成本增加。另一方面，国家有很多相应的税务优惠和扶持政策来帮助初创企业正常经营，为了享受国家的红利，继续保持小规模纳税人的身份更为有利。
专业的事情要交给专业的人去做，才能最大程度的做到降本增效，建议老板们应当将财税相关业务交给专业的财会人员去做，这样才能用有限的资源创造最大的效益，不是吗？
配图
【第9篇】一般纳税人开普通发票税率
小规模纳税人减免增值税优惠政策出来后，很多小伙伴比较纠结两个事情：
1、小规模纳税人如何开票？开专票到底是开1%还是3%？
2、之前开了免税、3%普票了，后边应该怎么处理？
今天，我们将主要围绕这个两个问题，来给大家详细聊一下。需要说明的是，本文内容为学习政策的理解总结，仅供大家参考，并不能作为大家的办税依据，实际的开票、纳税、申报等事宜，仍需以税务局的口径和要求为准。
先来看第一个问题，小规模纳税人如何开票的问题。根据国家税务总局公告2023年第1号的解读文件来看，小规模纳税人适用10万以下免税的，可以对部分或者全部收入选择放弃免税，并开具专票；适用3%减按1%的，也可以对部分或全部销售收入放弃减税，并开具专票。
从理解的角度，由于还没有明确的官方口径，有些具体事项可能存在一些争议：
比如开的专票是不是计入免税额度？专票是开1%还是3%，还是二者都可以？我们个人的理解如下，供大家参考：
当然，也有声音认为，专票只能开3%，或者专票可以不计入10万的免税额度，大家具体还是以税务局口径为准，或者等税务局的具体答复文件。具体我们就不讨论了，讨论多了也无益。
然后我们来看第二个问题，在政策公布之前，已经开了免税或3%征收率普票（纳税义务时间在2023年），如何处理？我们挨个来看。
1、在政策公布之前，开了3%的普通发票，如何处理？
依据最新政策而言，开3%征收率的普通发票，是不行的。大家最稳妥的方式，可能是直接追回开出的3%普通发票，进行作废或者红冲，然后重开1%的普票。
2、在政策公布之前，开了3%的普票，如果收不回怎么办？
如果参考2023年的税务答疑，有个实操口径或可以参考：直接申报表按1%申报。
但是，这个口径现在是不是还是适用，是没有准确的答案。这个口径，只是一个参考，而且这样操作到时候申报表比对也会有问题，具体需要寻求税务局的明确意见。
3、在政策公布之前，开了“免税”的普通发票，怎么办？
依据最新的政策规定，开免税的普通也是一种错误的操作。大家最好的操作可能也是追回发票进行作废或者红冲，然后重新开1%的普通发票。
4、开了免税发票，但是无法追回，怎么办？
或可以直接按1%进行纳税申报，如果遇到比对异常，就联系税务局进行处理。
比如你开了一张10300的免税普通发票，然后确实无法收回了。假设公司是按月申报增值税，且1月份只开了这一张发票。那么企业需要按1%来换算销售额，然后因未超10万，享受免税。具体申报表填写参考如下：
与票面税额有差异，不影响申报。
5、还有人可能会遇到，开了3%征收率的专票，如何处理？
一般的选择就是追回3%的专票进行作废或红冲，然后开1%专票，并按1%交税。如果追不回，或者客户强硬要求3%的专票，那么也是可以直接按3%开票纳税，但会造成多交税。
6、极少人可能还开了0%的普通发票，怎么处理？
有些人因为开不出免税，于是自作聪明，选择0%开具相关发票。但是需要提醒大家的是，0税率适用的是出口退税企业，这样开票属于完全错误的开票方式，最好的解决方式就一个：收回作废红冲，然后重开。
最后，再次郑重说明一下，以上内容真的仅供参考，具体执行还需要看税务局的答复。
【第10篇】一般纳税人的条件
个人独资企业只要具备了一般纳税人的条件,可以申请一般纳税人.
一般纳税人具备的条件:
个人独资企业申请增值税一般纳税人资格认定,除要求会计核算健全、能准确提供税务资料外,还应具备以下条件:
1、从事货物生产或提供增值税应税劳务的纳税人,在一个公历年度内,年应纳增值税项目的销售额超过100万元;
2、从事货物批发、零售的纳税人,在一个公历年度内,年应纳增值税项目的销售额超过180万元;
3、以生产货物或提供增值税应税劳务为主,并兼营货物批发或零售业务的纳税人(全年应纳增值税销售额中,货物或应税劳务的销售额超过50,批发或零售的货物销售额不到50),在一个公历年度内,年应纳增值税项目的销售额超过100万元.
不予认定:
下列纳税人不办理一般纳税人资格认定:
1.个体工商户以外的其他个人;
2.选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位;
3.选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业.
4.非企业性单位.
5.销售免税货物的企业.
个人独资企业,即为个人出资经营、归个人所有和控制、由个人承担经营风险和享有全部经营收益的企业. 以独资经营方式经营的独资企业有无限的经济责任,破产时借方可以扣留业主的个人财产.
所以个人独资企业单位性质也是属于企业,在一般纳税人不予认定中没有规定.
独资企业的优缺点:
独资企业的优点:
1.企业资产所有权、控制权、经营权、收益权高度统一.这有利于保守与企业经营和发展有关的秘密,有利于业主个人创业精神的发扬.
2.企业业主自负盈亏和对企业的债务负无限责任成为了强硬的预算约束.企业经营好坏同业主个人的经济利益乃至身家性命紧密相连,因而,业主会尽心竭力地把企业经营好.
3.企业的外部法律法规等对企业的经营管理、决策、进入与退出、设立与破产的制约较小.
独资企业的缺点:
1.难以筹集大量资金.因为一个人的资金终归有限,以个人名义借贷款难度也较大.因此,独资企业限制了企业的扩展和大规模经营.
2.投资者风险巨大.企业业主对企业负无限责任,在硬化了企业预算约束的同时,也带来了业主承担风险过大的问题,从而限制了业主向风险较大的部门或领域进行投资的活动.这对新兴产业的形成和发展极为不利.
3.企业内部的基本关系是雇佣劳动关系,劳资双方利益目标的差异,构成企业内部组织效率的潜在危险.
【第11篇】一般纳税人与小规模纳税人的区别
年销售额超过500w的，必须登记为一般纳税人。
年销售额低于500w的，或是新成立的企业，默认登记为小规模纳税人。
这个500万标准是按连续12个月（或是四个季度）的销售总额流动计算的。
举个例子
假如：从17年4月到18年3月份，销售总额为400w，那么你还是小规模纳税人。
从17年5月到18年4月份，销售总额为499w，那么你还是小规模纳税人。
从17年6月到18年5月份，销售总额为501w，那么你变成了一般纳税人。
搞清楚了它们的定义！那除了定义不同，还有什么区别呢？
1、增值税的税率不同
小规模纳税人使用的征收率是3%，疫情期间优惠到1%。
一般纳税人使用税率正常的税率有6%，9%，13%，不同的行业使用不同的税率。
2、增值税发票不同
小规模纳税人正常情况下，默认只能开增值税普通发票。
一般纳税人增值税普通和专用发票都可以开
3、税款计算不同
小规模纳税的税款计算只要用销售额*征收率即可。
一般纳税人的税款计算是用销项税额-进项税额
销项税额
进项税额
所以增值税专用发票的进项票是可以进行抵扣的。
4、税收优惠政策不同
小规模纳税人一个季度销售额在45w以内免征增值税。需要注意，这45w是包含了增值专用发票的，比方说，一个季度你开票额达到了46w，那你需要全额缴纳增值税，不是超额部分。
一般纳税人没有这种优惠政策。
5、申报周期不同
小规模纳税人默认一个季度申报一次，每年的1，4，7，10月进行申报。
额一般纳税人则每个月报税一次。
【第12篇】福建一般纳税人资格查询
根据公务员法、《公务员公开遴选办法》、《福建省省级机关公开遴选公务员工作暂行办法》等有关规定，福建省公务员局将组织实施2023年度省级机关、省级参照公务员法管理事业单位（以下简称参公单位）公开遴选公务员、参照公务员法管理机关单位工作人员（以下简称参公人员）工作。为做好常态化疫情防控下的遴选工作，现将有关事项公告如下：
一、遴选职位
公开遴选职位分为两类，一是面向所有符合条件的公务员或参公人员；二是专门面向符合条件的选调生。计划遴选部分省级机关（含参公单位）一级主任科员以下及其他相当职级层次74个职位，87名公务员（含参公人员）。
二、报名范围和条件
（一）报名范围
遴选对象为符合遴选职位所要求资格条件的公务员或参照公务员法管理机关（单位）工作人员，具体如下：
1．福建省设区市以下（含设区市，下同）机关、中央及省级机关设在福建省设区市以下机关（包括直属单位、垂直管理单位、派出单位、下设单位等，下同）中，已进行公务员登记备案且在编在岗的公务员，可以报考省级机关、省级参公单位。
2．福建省设区市以下参公单位、中央及省级机关（含参公单位）设在福建省设区市以下参公单位中，已进行参照公务员法管理登记且在编在岗的下列参公人员，可以报考省级机关、省级参公单位：
（1）参照公务员法管理的人民团体和群众团体中机关工作人员。
（2）经省级以上公务员主管部门组织公务员考试录用的人员。
（3）按照国家有关规定接收安置的军队转业干部。
（4）参公登记前，曾为选聘到村任职的大学生村官、参加过省级“三支一扶”计划、高校毕业生服务社区计划、大学生志愿服务欠发达地区计划、大学生志愿服务西部计划等服务基层项目期满考核合格的高校毕业生。
（5）德才表现突出且年龄符合遴选资格条件的以下两类参公人员：具有高级专业技术任职资格或博士学位；参公登记前按照事业单位补充人员有关规定，由省、设区市政府人事行政部门或业务主管部门组织的公开招聘考试进入事业单位管理岗位、专业技术岗位，且具有大学本科以上文化程度。
3．福建省设区市以下参公单位、中央及省级机关（含参公单位）设在福建省设区市以下参公单位中，已进行参照公务员法管理登记且在编在岗的参公人员，除上述第2点规定的5种对象外，只能报考省级参照公务员法管理事业单位。
除上述遴选对象之外，其他机关（单位）在职公务员和参公人员，不能报名参加此次公开遴选考试。
（二）报考者应具备下列资格条件
1．具有良好的政治、业务素质，品行端正，实绩突出，群众公认。
2．具有2年以上基层工作经历和2年以上公务员（含参公人员）工作经历（有年限要求的，均按足年足月计算，下同）。除试用期内不定等次外，近5年年度考核结果没有基本称职及以下等次或者不确定等次的。
选调生应符合最低服务期限的规定要求，报考非专门职位的，还须在本级机关（含参公单位）工作2年以上。除选调生外的其他报考者，应符合在本级机关（含参公单位）工作的最低服务年限要求；没有规定的，须在本级机关（含参公单位）工作2年以上。
3．具有大学本科及以上文化程度。
4．年龄一般不超过35周岁（即1986年6月以后出生）；对年龄条件有特殊要求的，以招考职位公布的条件为准。
5．具有正常履行职责的身体条件和心理素质。
6．具有遴选职位要求的工作能力和任职条件。报考一级主任科员及以下职级职位，须现任相同层次的职务职级，现任职务职级以报名前的任职为准。
7．符合遴选职位要求的其他任职资格条件。
上述基层工作经历是指在县（市、区）、乡镇（街道）党政机关（含参公单位），村（社区）党组织或村（居）委会，以及各类企业、事业单位的工作经历（省属及设区市党委政府直属的参公事业单位不在此列）。
设区市级以上机关（含参公单位）在县（市、区）以下的直属或派驻机构（如分局、工作站等）； 执纪执法部门在一线工作岗位的，如监狱、看守所、拘留所、戒毒所、大队、中队等；曾作为各级党政机关（含参公单位）的工勤人员以及各类非在编人员，如聘用、劳务派遣等；经党委组织部门选派，在基层和生产一线的挂职经历；离校未就业高校毕业生到高校毕业生实习见习基地（该基地为基层单位）参加见习或者到企事业单位参与项目研究的经历；在军队团和相当团以下单位工作的经历；大学生退役士兵在军队服役的经历；根据《福建省赴平潭综合实验区挂职干部和人才管理办法（试行）》（闽委组通〔2013〕79号）挂职服务平潭综合实验区的经历；以及在平潭综合实验区管委会直属片区管理机构的挂职、任职经历等，均可视为基层工作经历。应届毕业生在校期间的社会实践经历，不能视为基层工作经历。
基层工作经历、公务员（含参公人员）身份、最低服务年限、本级机关（含参公单位）工作年限等计算截止时间均为2023年6月。
（三）具有下列情形之一的，不得参加公开遴选
1．被开除中国***党籍的。
2．被依法列为失信联合惩戒对象的。
3．涉嫌违法违纪正在接受有关专门机关审查调查尚未作出结论的。
4．受到诫勉、组织处理或者党纪政务处分等影响期未满或者期满影响使用的。
5．未满最低服务年限的（含录用时职位明确要求最低服务年限）。
6．按照国家有关规定，到定向单位工作未满服务年限或者对转任有其他限制性规定的。
7．尚在试用期或者提拔担任领导职务未满1年的。
8．法律、法规规定的其他情形。
报名人员不得报考任职后即构成公务员法第七十四条第一款所列情形的遴选职位，也不得报考与本人有夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲关系以及近姻亲关系的人员担任领导成员的用人单位的职位。
国家和省有关规定明确要求或所在机关（含参公单位）约定（含录用职位约定）最低服务年限的（含选调生），必须按其要求或约定执行。除此之外，其他服务年限按照以下规定执行:
（1）23个原省级扶贫开发工作重点县公务员（含参公人员）：达到当地组织人事部门规定最低服务年限的，可以报名。其中2023年11月15日之后考录的最低服务年限为5年；
（2）乡镇机关公务员：2023年2月18日之后考录的乡镇公务员在乡镇机关最低服务年限为5年，其中在录用的乡镇机关最低服务年限为3年。
符合报名条件的中央机关设在设区市以下机关（含参公单位）的公务员（含参公人员），在所在系统的最低服务年限按国家和所在系统有关规定执行。
报考者如同时受到两个以上服务年限限制的，按时间长的服务年限执行。
三、报名方式和资格审查
（一）报名方式
1．网络报名。报考面向所有符合条件公务员（含参公人员）的职位，登录福建省公务员考试录用网进行网络报名。报名时间为：2023年6月8日9:00至6月13日17:00。报考者应如实规范填写个人信息，上传2寸近期免冠正面彩照（jpg格式，分辨率350dpi左右，100kb以下的数码证件照）。
报考者每人限报1个职位，多报无效；报考省级机关职位的报考者，不得同时报考设区市机关职位。凡弄虚作假者，将取消遴选资格，并通报所在单位。未能在规定时间内完成报名步骤的，视为放弃报名资格。职位遴选计划数与通过报考资格审查人数的比例应达到1:3。达不到1:3比例的，如该职位仅遴选1人，取消该遴选职位；如该职位遴选多人，按相应比例减少遴选计划数。
2．推优报名。报考专门面向符合条件选调生的职位，由选调生自公告发布之日起登录福建省公务员考试录用网下载并填写《福建省省级机关公开遴选公务员报名推荐表》（以下简称《报名推荐表》），并于6月8日9:00至6月13日17:00直接登录网站填报个人信息、上传照片（照片要求与网络报名相同）。《报名推荐表》须经所在单位同意后，再提交所在地党委组织部门报名，由设区市党委组织部、平潭综合实验区党工委党群工作部审核确定推优报名人选。
每名选调生可被推荐报考1个专门职位，同时还可自主选报1个面向所有公务员（含参公人员）的非专门职位。自主选报职位的具体报名步骤按照网络报名方式进行。
3．本次公开遴选不指定考试辅导用书，也不举办、不委托任何机构和组织举办考试辅导培训班。
（二）查询资格初审结果
报考者可在报名成功后2个工作日内，登录福建省公务员考试录用网查询是否通过资格初审。对于遴选单位无正当理由拒绝报考的，可及时通过网络报名系统的申诉通道提出申诉。申诉时间为2023年6月9日上午8:00至6月15日上午12:00，报考者于申诉后2个工作日之内登录福建省公务员考试录用网查询报名申诉的审核结果。
资格审查贯穿公开遴选全过程。在各环节发现报名人员不符合报考资格条件的，用人单位均可取消其报考资格或者遴选资格；报名时符合资格条件，报名后由于工作单位或者职务发生变化，导致报名人员在本级机关工作不满2年、处于试用期或者提拔担任领导职务不满1年的，终止其遴选程序，不再作为遴选人选。
（三）下载打印准考证
打印准考证的时间请报考者及时关注“福建省公务员考试录用网”发布的通知。报考者应提交合格照片，并在线填写《考生健康申明卡及安全考试承诺书》，方可打印本人的准考证。
同时报考非专门职位和专门职位的推优报名人选将在网上生成两份准考证，两份准考证的考试座位一致，凭任一份准考证即可参加考试。
四、考试
考试包括笔试和面试。按照常态化疫情防控要求，考生进入考点一律核验身份、出示48小时内核酸检测阴性报告和“福建健康码”（闽政通app或微信“福建健康码”小程序），检测体温并佩戴口罩（建议不佩戴n95等透气性能较差的口罩），“福建健康码”为绿码者，并持本人身份证和准考证方可参加考试。
（一）笔试
1．笔试内容。笔试主要测试政策理论水平、分析和解决实际问题的能力、文字表达能力等综合素质。满分为100分。
2．笔试时间：另行通知。
3．笔试地点：本次考试在各设区市设置考场。报考者可自行选择考区参加笔试；6月16日后，报考者不得修改笔试地点。
4．笔试成绩合格线由省公务员局统一划定，将适时在福建省公务员考试录用网公布。
（二）面试
1．确定面试人选。各遴选单位在笔试成绩达到合格线的人员中，根据笔试成绩从高分到低分确定面试人选，面试人选与遴选计划数的比例一般为3:1；若达不到比例的，按实际上线人数确定面试人选。
面试人选自行放弃面试的，应于面试前2个工作日内提出，由各遴选单位确认并及时报省公务员主管部门备案。因面试人选放弃面试资格，造成面试人数未达到规定比例的，经省公务员主管部门批准，可在报考该职位且笔试成绩达到合格线的人员中，从高分到低分依次递补面试人选，两次后不再递补。
同时报考专门职位和非专门职位的选调生，如果均入围面试，则只参加专门职位面试，非专门职位的面试人选依次递补。
2．资格复审。面试前，各遴选单位负责对面试人选进行资格复审。复审材料包括本人身份证原件、学历学位证书原件、《报名推荐表》等。资格复审不合格者，取消面试资格，依次递补符合条件者参加面试，两次后不再递补。
非专门职位面试人选须登录福建省公务员考试录用网下载打印《报名推荐表》，根据《<报名推荐表>填写说明及要求》如实规范填写，按干部管理权限提交任免机关（单位）审核盖章，并按管理权限经同级公务员主管部门审核后，于面试前送到各遴选单位组织人事部门（原件及复印件各1份）。
3．面试组织。面试工作在统一规定的时间期限内组织实施。面试重点测试综合素质、业务水平及其他能力，满分为100分。
4．面试时间和地点。面试地点设在福州市。面试的具体时间及地点在福建省公务员考试录用网上公布，由各遴选单位负责电话通知面试人选。
（三）考试综合成绩计算
1．按照笔试成绩和面试成绩各占50%的比例计算考生考试综合成绩。
2．参加面试人数少于或等于职位遴选计划数时，报考者的面试成绩应达到80分以上，方可进入考察环节。
3．若2名以上报考者考试综合成绩相同时，名次按笔试成绩排列；若笔试、面试成绩均相同，报经省公务员主管部门同意后加试1场面试，名次按加试面试成绩排列。
五、考察和体检
（一）考察工作由各遴选单位组织实施。各遴选单位根据报考者考试综合成绩从高分到低分确定考察对象，考察对象与遴选计划数的比例一般为2:1。遴选计划数在2人以上的，经省公务员主管部门同意，可适当降低考察对象的比例，但最低不低于1.5:1。
（二）各遴选单位可根据实际，确定是否组织报名人员体检。如果组织体检，应当在职位计划表中明确，具体检查项目根据职位要求和工作需要确定。
（三）因考察对象体检不合格、考察不合格或放弃遴选资格，造成遴选职位没有考察对象的，不再进行递补。考察对象自愿放弃遴选资格的，须在考察结束后3个工作日内向遴选单位提出。
六、公示和办理转任手续
（一）考察对象考试综合成绩不作为确定遴选人员的唯一依据。各遴选单位党组（党委）根据报考者的考试成绩、考察以及体检等情况集体研究，按照人岗相适的原则，从考察对象中确定拟遴选人员名单，并同步在遴选单位、福建省公务员考试录用网和拟遴选人员所在单位进行公示。公示期为5个工作日。
（二）公示期满，对没有问题或反映问题不影响转任的，按规定程序办理转任手续。
（三）拟遴选人员从报名后到办理转任手续前，工作单位发生变化的，各遴选单位须按人事管理权限征求相关组织人事部门的意见。转任职务职级按公开遴选对外公布的职位，根据报考者报名时所任职务职级确定。
（四）遴选人员须在新遴选单位工作满一年以上，方可交流到其他单位。
七、咨询服务和考务监督
有关遴选的政策、技术和考务方面的问题，请先在福建省公务员考试录用网上查询，还可在2023年6月8日至13日每日正常上班时间通过以下方式咨询或反映：
（一）政策和考务监督咨询。咨询电话：0591-87271236，其中有关选调生报考专门职位的政策咨询电话为0591-87875512；
（二）职位咨询。关于遴选职位资格条件、专业限制、资格审核、面试等方面问题，可拨打《遴选职位表》中各遴选单位的联系电话；
（三）技术咨询。网络报名系统技术咨询电话：15005916970。
八、注意事项
（一）报考者应认真阅读本公告，熟悉报考有关要求，落实疫情防控措施，做好个人健康监测。
（二）报考者须对提交的信息和材料真实性负责，凡不如实填报、弄虚作假的，一经查实，即取消遴选资格。对违反考试纪律的考生，将参照《公务员录用考试违纪违规行为处理办法》及有关规定予以处理。触犯法律的，依法追究法律责任。
（三）省公务员局和各遴选单位均不指定本次考试辅导用书，也不举办、不委托任何机构和组织举办考试辅导培训班。
（四）福建省公务员考试录用网是省公务员局和各遴选单位与报考者的联系渠道，请报考者及时登录本网站了解最新信息。
本公告由省公务员局负责解释。
附件：福建省省级机关公开遴选公务员报名推荐表
福建省公务员局
2023年6月7日
来源：福建省公务员考试录用网
编辑：洪婷婷
【第13篇】一般纳税人进项票认证
第一步登陆增值税发票综合服务平台（所在城市）
第二步选择抵扣勾选--发票抵扣勾选，就可输入发票号码或销方税号查询认证发票
a.同一家进项发票如果只有一张，就输入发票号码查询，如果两张 以上就输入纳税识别号进行查询；进行发票是很简单的。
b.如果输入发票号码或者纳税识别号无法查到发票分两种情况：
1、如果纳税识别号是正确的有可能是对方开票系统的数据还没 上传，隔一两天再看。
2、就是供应商开错了纳税识别号，只能退给供应商重开
第三步选择抵扣勾选-抵扣勾选统计，点击统计查询然后确认签名（实际签名就是输入登陆密码），发票就认证完成可以抵扣统计到了。
说明：
1）收到负数发票，是不用在认证平台认证的，需要在申报增值税时进行
进项税转出。
2）小汽车、货车的机动车销售统一发票也是可以认证抵扣的。
3）开具的高速过路费发票也是可以抵扣认证。
（图片源自网络）
【第14篇】小规模纳税人如何申请一般纳税人
最近很多老板，生意蒸蒸日上，就问到亿米财务这边了，
公司要怎么申请成为一般纳税人？需要哪些条件和资料？
下面我就来跟大家说说什么申请成为一般纳税人，需要什么资料呢？
一、成为一般纳税人的条件
1、自行是申请成为一般纳税人
符合规定的小规模纳税人，可以自行向主管税务机关申请成为一般纳税人资格
注：个体户是不能自行申请的，个体户连续12个月开票额达到条件可被认定成一般纳税人资格，
2、被责令成为一般纳税人
被认定成一般纳税人须符合以下条件：
企业连续12个月开票额达到：
1、服务业500万
2、生产业500万
3、贸易业500万
注：以上都是不含税的
二、申请一般纳税人所需资料
1、营业执照原件（正本或者副本）
2、公章，发票章，私章
3、法人身份证复印件
4、开户许可证原件件，
三、一般纳税人所需购买用品
1、金税盘（480可以抵税的）
2、针式打印机，
3、电脑
四：成为一般纳税人的优势
1、可申请入驻天猫，京东商城。
2、客户群都是一般纳税人企业，为了更好合作
4、可享受免、抵、退税
5、进项增值税可抵扣
6、公司实力的象征
想要申请一般纳税人的话，就@me吧，
【第15篇】一般纳税人的认定标准
一般纳税人：
通常来讲，在连续12个月或4个季度内增值税纳税人累计年应税销售额（不含税）超过500万元，应向主管税务机关办理一般纳税人登记。
年应税销售额包含纳税申报销售额，稽查查补销售额和纳税评估调整销售额，但不包括纳税人偶然发生的销售无形资产，转让不动产销售额。
符合一般纳税人申请条件应在规定期间内尽快办理申请手续。若逾期不办理相关手续，此月起依照一般纳税人税额计算税额，但不得抵扣进项税。
小规模纳税人：
若纳税人在连续12个月或四个季度内年应税销售额小于等于500万，则应划分为小规模纳税人。但如果纳税人会计核算健全，并且能够提供准确税务资料，则可向主管税务机关申请成为一般纳税人。
特殊规定：
不经常发生应税行为的非企业单位，企业和个体工商户可选择按一般纳税人或小规模纳税人纳税。
其他个人(不包含个体户)，只能按小规模纳税人纳税。
小规模纳税人在核算水平达标的情况下可登记为一般纳税人。但除国家税务总局另有规定外，一般纳税人不能转化为小规模纳税人。
【第16篇】沈阳一般纳税人要求
尊敬的纳税人、缴费人： 办税事项“最多跑一次”，是指纳税人办理“最多跑一次清单”范围内办税事项，在资料完整且符合法定受理条件的前提下，最多只需要到税务机关跑一次。需要注意的是，您的办税事项如不符合法定受理条件，或者提交资料不完整的，则不适用“最多跑一次”。 目前，辽宁省税务局办税事项“最多跑一次”有194项，建议纳税人优先选择“非接触式”网上办税渠道办理相关业务，实现“一次不用跑”。纳税人到办税缴费服务场所办理相关业务，各地税务机关将积极引导和辅导您优先通过“电子税务局自助办税区”办理有关业务。 今天来为大家介绍辽宁省税务局“最多跑一次”高频事项办事系列（十三）
一、申请条件
增值税一般纳税人依照税收法律、法规、规章及其他有关规定，在规定的纳税期限内填报《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》、附列资料及其他相关资料，向税务机关进行纳税申报。
二、办理材料
三、办理渠道
1.辽宁省税务局各县区局办税服务厅 地点详见办税地图：https://12366.chinatax.gov.cn/bsfw/bsdt/ 2.国家税务总局辽宁省电子税务局 网址：https://etax.liaoning.chinatax.gov.cn/
四、注意事项
1.纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。2.文书表单可在辽宁省税务局网站“下载中心”栏目查询下载或到办税服务厅领取。 3.税务机关提供“最多跑一次”服务。纳税人在资料完整且符合法定受理条件的前提下，最多只需要到税务机关跑一次。 4.纳税人使用符合电子签名法规定条件的电子签名，与手写签名或者盖章具有同等法律效力。 5.纳税人提供的各项资料为复印件的，均需注明“与原件一致”并签章。 6.纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，将影响纳税信用评价结果，并依照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定承担相应法律责任。 7.增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。纳税期限遇最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日；在期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。 8.银行、财务公司、信托投资公司、信用社、财政部和国家税务总局规定的其他纳税人可选择按季申报。 9.纳税人自办理税务登记至登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的，其在此期间取得的增值税扣税凭证，可以在登记为一般纳税人后抵扣进项税额。 10.纳税人当月有增值税留抵税额，又存在欠税的，可办理增值税留抵抵欠业务；纳税人有多缴税金，又存在欠税，可办理抵缴欠税业务。 11.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报，填写申报表及其附表上的优惠栏目。 12.2023年4月1日起，单位和个体工商户适用增值税减征、免征政策的，在增值税纳税申报时按规定填写申报表相应减免税栏次即可享受，相关政策规定的证明材料留存备查。 13.2023年1月20日起，房地产开发企业中的一般纳税人购入未完工的房地产老项目继续开发后，以自己名义立项销售的不动产，属于房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计算缴纳增值税。 14.2023年4月1日起，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。纳税人申报适用16%、10%等原增值税税率应税项目时，按照申报表调整前后的对应关系，分别填写相关栏次。
五、文件依据
1.《中华人民共和国税收征收管理法》第二十五条第一款
来源：辽宁税务
