一般纳税人销售农产品税率（16篇）

【第1篇】一般纳税人销售农产品税率

企业的组织形式不同，增值税适用的税率也是不同的。不仅如此，就是企业的组织形式一样，不同的经营业务也需要适用不同的增值税税率。

一般纳税人的增值税税率是多少？

一般纳税人适用的增值税税率有四种：13%、9%、6%、0%。

1、13%适用于货物劳务类。

13%只有一般纳税人才可以使用，并且这个税率增值税普通发票和增值税专用发票是没有区别的。

2、9%适用于建筑服务、房地产以及生活类。

9%也是一般纳税人才可以使用的。并且，9%低税率适用的范围还是很多的。和我们生活息息相关的产品，都是适用于9%的税率。

比方说自来水、天然气、农机、农膜、居民用煤等。

3、6%适用于一般服务类。

6%同样也是只能是一般纳税人才可以使用。服务类包括的内容还是很多，企业在经营这类业务时，也是需要认真对待才可以。

4、零税率适用于出口免税方面。

0税率方面，只有出口业务方面才会涉及。另外就是还会有免税的情况存在，即免税农产品方面。需要注意的是，免税和0税率还是有差别的。

但是，我们需要注意的是，0税率并没有出口退税好。企业在选择时，也是考虑清楚。

增值税的征税范围有哪些？

增值税征税环节可以分为四个，即生产环节、批发环节、零售环节和进口环节。这些环节可以包括了社会经济活动全部流程，当然，在不同的环节，需要征税的实际情况还是有很多不同的。

当然，从征税的具体范围来看，增值税的征税范围包括：境内销售货物或者劳务，销售服务、无形资产、不动产，金融服务以及进口货物。

当然，这些具体征税范围内部还有很多细节需要我们注意。由于篇幅限制，在这里，虎虎就不展开叙述了。有时间，虎虎再专门分享一下！

一般纳税人与小规模的税负，谁的更低？

在一般的情况下，一般纳税人的税率其实并不比小规模纳税人的高。这主要就是一般纳税人可以抵扣增值税的进项税额。但是，小规模纳税人不能享有这样的优惠条件。

从使用性以及对于企业未来发展的有利程度来看，一般纳税人才是更适合企业发展的组织形式。

其实对于这个问题也好理解，毕竟企业达到一定的规模，肯定希望和实力更强、财务管理更标准的企业合作。如果企业一般纳税人都不是，怎么才能更好地证明自己的实力的！

【第2篇】2023一般纳税人税率

情形一：一般纳税人，销售的是2023年8月1日以前购进的小汽车，适用税率？

解析：固定资产中的小汽车、摩托车、游艇从2023年8月1日起，其进项税额准予抵扣。一般纳税人销售2023年8月1日之前购进的，可以采用简易计税方式，按照3%征收率减按2%征收增值税，减免的1%计入营业外收入；由于是按简易计税计算，因此，不得开具增值税专用发票，只能给对方开具3%的增值税普通发票，如果纳税人放弃税收优惠按3%的征收率按3%计算缴税的话，则可以给购买方开具增值税专用发票。账务处理用“应交税费-简易计税”科目。

情形二：一般纳税人，销售的是2023年8月1日以后购进的小汽车，适用税率？

解析：固定资产中的小汽车、摩托车、游艇从2023年8月1日起，其进项税额准予抵扣。一般纳税人销售2023年8月1日以后购进的小汽车、摩托车、游艇，无论是否抵扣过进项税额，均没有税收优惠，2023年4月1日后销售要按13%的税率交税。账务处理用“应交税费-应交增值税-销项税额”科目。

情形三：一般纳税人，销售的是2008年12月31日以前购进的机器、设备、货车（不含交消费税的小汽车）等，适用税率？

解析：2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的一般纳税人销售2008年12月31日以前取得的使用过的固定资产，可以按简易办法依3%的征收率，减按2%征收增值税，开具3%的增值税普通发票，如果纳税人放弃税收优惠按3%的征收率按3%计算缴税的话，则可以给购买方开具3%的增值税专用发票。账务处理用“应交税费-简易计税”科目。

情形四：一般纳税人，销售的是2023年1月1日以后购进的机器、设备、货车（不含交消费税的小汽车）等，适用税率？

解析：销售自己使用过的2023年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；无论是否抵扣过进项税额，2023年4月1日后销售要按13%的税率交税。账务处理用“应交税费-应交增值税-销项税额”科目。

情形五：一般纳税人销售小规模期间取得的固定资产，适用税率？

解析：一般纳税人销售小规模期间取得的固定资产，按照简易计税按3%的征收率，减按2%征收增值税，只能开具3%的普通发票，不得开具专用发票；也可以放弃减税，按简易办法依3%征收率缴纳增值税，可开具增值税专用发票。

依据：国家税务总局公告2023年第1号、国家税务总局公告2023年第90号

情形六：一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，适用税率？

解析：一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，不得简易计税，应当按照适用税率征收增值税，没有税收优惠。2023年4月1日起一般纳税人适用税率为13%。

例如：卖废旧材料、废旧报纸、杂志。

依据：财税[2009]9号

情形七：公司销售旧货，适用税率？

解析：纳税人销售旧货，是指纳税人从他处采购来，可以进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇）但不包括自己使用过的物品（自己使用过的物品再销售的话，按适用税率）。也就是说采购来旧货的目的不是自己用，是为了再次销售，这种情况下，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税，减免的1%计入营业外收入，开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。

依据：财税[2009]9号

情形八：小规模纳税人(除其他个人外，下同)销售自己使用过的固定资产，适用税率？

解析：小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，可以适用3%的征收率减按2%征收增值税，这种情况下只能开具3%的增值税普通发票，不得开具专用发票；

小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，适用3%的征收率减依照3%征收率缴纳增值税，可以开具3%的增值税普通发票，也可以开具3%的增值税专用发票。账务处理用“应交税费-应交增值税”科目。

依据：国家税务总局公告2023年第90号

情形九：小规模纳税人(除其他个人外，下同)销售自己使用过的除固定资产以外的物品，适用税率？

解析：小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。没有税收优惠。账务处理用“应交税费-应交增值税”科目。

依据：财税[2009]9号

情形十：自然人销售使用过的物品，适用税率？

解析：自然人（其他个人）销售的自己使用过的物品免征增值税。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条下列项目免征增值税：(七)销售自己使用过的物品。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十五条条例第十五条规定的部分免税项目的范围，限定如下：（三）第1款第（七）项所称自己使用过的物品，是指其他个人自己使用过的物品。

参考文件：《增值税暂行条例》，财税【2008】170号文，财税【2009】9号文、国税函【2009】90号文，国家税务总局公告2023年第36号文（修正征收率）、国家税务总局公告[2012]1号文；国家税务总局公告2023年第90号文；

作者：一品税悦，转载请备注以上信息。

【第3篇】综合纳税申报表税率

企业所得税汇算清缴期间，有关总分公司汇总纳税的问题特别多。比如有一个网友就提出了这样一个问题：

我们公司在重庆办了一家分公司，属于西部地区鼓励类产业，按政策规定分公司可以享受减按15%的税率征收企业所得税。但是总公司在上海，所得税税率是25%，总公司和分公司所在地区税率不同。这不企业所得税汇算清缴马上就要开始了，该怎么汇总纳税呀？

别着急，我们先来看一下总分公司企业所得税计算的总体管理办法是什么？

总分公司企业所得税计算的

总体管理办法

汇总纳税企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法。在年度终了后，总机构统一计算汇总纳税企业的年度应纳税所得额、应纳所得税额，抵减总机构、分支机构当年已就地分期预缴的企业所得税款后，多退少补。

如果出现了总分公司税率不同，应该按以下四步计算应纳税额。

第一步：总机构汇总全年应纳税所得额。

第二步：根据分摊比例划分不同地区应纳税所得额，计算应纳税额。

第三步：汇总应纳税额。

第四步：根据分摊比例分摊各地税额。

简单来说，就是“两次汇总，两次分摊”。

政策依据:

根据《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2023年第57号）第十八条规定，对于按照税收法律、法规和其他规定，总机构和分支机构处于不同税率地区的，先由总机构统一计算全部应纳税所得额，然后按本办法第六条规定的比例和按第十五条计算的分摊比例，计算划分不同税率地区机构的应纳税所得额，再分别按各自的适用税率计算应纳税额后加总计算出汇总纳税企业的应纳所得税总额，最后按本办法第六条规定的比例和按第十五条计算的分摊比例，向总机构和分支机构分摊就地缴纳的企业所得税款。

根据国家税务总局2023年第57号公告 第六条规定，汇总纳税企业按照《企业所得税法》规定汇总计算的企业所得税，包括预缴税款和汇算清缴应缴应退税款，50%在各分支机构间分摊，各分支机构根据分摊税款就地办理缴库或退库；50%由总机构分摊缴纳，其中25%就地办理缴库或退库，25%就地全额缴入中央国库或退库。

根据国家税务总局2023年第57号公告 第十五条规定，总机构应按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构分摊所得税款的比例；三级及以下分支机构，其营业收入、职工薪酬和资产总额统一计入二级分支机构；三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30。

计算公式如下：

某分支机构分摊比例=(该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和)×0.35+(该分支机构职工薪酬/各分支机构职工薪酬之和)×0.35+(该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和)×0.30

分支机构分摊比例按上述方法一经确定后，除出现本办法第五条第(四)项和第十六条第二、三款情形外，当年不作调整。

根据国家税务总局2023年第57号公告 第十六条规定，总机构设立具有主体生产经营职能的部门(非本办法第四条规定的二级分支机构)，且该部门的营业收入、职工薪酬和资产总额与管理职能部门分开核算的，可将该部门视同一个二级分支机构，按本办法规定计算分摊并就地缴纳企业所得税；该部门与管理职能部门的营业收入、职工薪酬和资产总额不能分开核算的，该部门不得视同一个二级分支机构，不得按本办法规定计算分摊并就地缴纳企业所得税。

举个例子

跨地区经营汇总纳税企业甲公司2023年度应纳税所得额为400万元，总公司位于上海市，另外在重庆有一个分公司a，在上海有一个具有主体生产经营职能的部门b, a分公司和b部门2023年度的三个因素情况如下表所示，其中a分公司适用西部大开发15%税率优惠政策，同时总机构和b部门适用税率均为25%。如何计算总公司和分公司分摊就地缴纳的企业所得税款呢？

分公司

营业收入（万元）

职工薪酬（万元）

资产总额（万元）

a分公司

500

80

1500

b部门

500

80

1500

合计

1000

160

3000

第一步：总公司统一计算全部应纳税所得额400万元

第二步：计算各分公司分摊比例

a分公司分摊比例=(a分公司营业收入/各分公司营业收入之和)×0.35+(a分公司职工薪酬/各分公司职工薪酬之和)×0.35+(a分公司资产总额/各分公司资产总额之和)×0.30=（500/1000）×0.35+(80/160)×0.35+(1500/3000)×0.30=0.5

b部门分摊比例=(b部门营业收入/各分公司营业收入之和)×0.35+(b部门职工薪酬/各分公司职工薪酬之和)×0.35+(b部门资产总额/各分公司资产总额之和)×0.30=（500/1000）×0.35+(80/160)×0.35+(1500/3000)×0.30=0.5

第三步：计算划分各公司应纳税所得额

总公司分摊所得额＝400×50%=200万元

a分公司分摊应纳税所得额＝400×50%×0.5=100万元

b部门分摊应纳税所得额＝400×50%×0.5=100万元

第四步：计算不同税率地区的应纳所得税总额

总公司应纳所得税额＝200×25%=50万元

a分公司应纳所得税额＝100×15%=15万元

b部门应纳所得税额＝100×25%=25万元

甲公司2023年度应纳所得税总额=50＋15＋25=90万元

第五步：向总公司和分公司分摊就地缴纳的企业所得税款

总公司分摊就地缴纳的企业所得税款＝90×50%=45万元

a分公司分摊就地缴纳的企业所得税款＝90×50%×50%=22.5万元

b部门分摊就地缴纳的企业所得税款＝90×50%×50%=22.5万元

特别提醒

总公司在申报企业所得税年度纳税申报表时，总机构《减免所得税优惠明细表》（a107040）第21行填报享受的优惠金额10（400×25%-90）万元。

有关总分公司汇总纳税的

热点问答

1、哪些二级分支机构不就地分摊企业所得税？

（1）不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等汇总纳税企业内部辅助性的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。

（2）上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税。

（3）新设立的二级分支机构，设立当年不就地分摊缴纳企业所得税。

（4）当年撤销的二级分支机构，自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起，不就地分摊缴纳企业所得税。

（5）汇总纳税企业在中国境外设立的不具有法人资格的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。

2、分支机构在备案时需要注意些什么？

汇总纳税企业分支机构应依法办理税务登记，接受所在地主管税务机关的监督和管理。

分支机构应将其总机构、上级分支机构和下属分支机构信息报其所在地主管税务机关备案，内容包括总机构、上级机构和下属分支机构名称、层级、地址、邮编、纳税人识别号及企业所得税主管税务机关名称、地址和邮编。

上述备案信息发生变化的，除另有规定外，应在内容变化后30日内报所在地主管税务机关备案，并办理变更税务登记。

提醒：变更总分支机构信息，企业所得税汇总纳税信息报告均可以在电子税务局办理。

3、汇总纳税企业分支机构在汇算清缴时需要注意些什么？

汇总纳税企业汇算清缴时，分支机构应报送如下资料：

1.企业所得税年度纳税申报表（只填列部分项目）

2.经总机构所在地主管税务机关受理的汇总纳税企业分支机构所得税分配表

3.分支机构的年度财务报表（或年度财务状况和营业收支情况）

4.分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明。分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明，可参照企业所得税年度纳税申报表附表“纳税调整项目明细表”中列明的项目进行说明，涉及需由总机构统一计算调整的项目不进行说明。

4、跨地区经营汇总纳税企业的分支机构分摊比例当年可以进行调整吗？

答：根据国家税务总局2023年第57号公告第十五条规定，分支机构分摊比例按《办法》规定方法一经确定后，当年一般不作调整，即在当年预缴税款和汇算清缴时均采用同一分摊比例。

但如出现例外情形，即《办法》第五条第（四）项（当年撤销分支机构不再参与分摊）和第十六条第二款（总机构设立具有主体生产经营职能部门视同分支机构，参与分摊）、第三款（企业外部重组与内部重组形成新分支机构不视同新设分支机构，参与分摊）情形的，应重新计算分摊比例

【第4篇】小规模纳税人国税水利基金税率

（一）增值税小规模纳税人销售额未超限免征增值税政策

【享受主体】

增值税小规模纳税人

【优惠内容】

2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人合计月销售额未超过10万元（按季纳税，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。

【享受条件】

1.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（按季纳税，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。

2.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

【办理流程】

纳税人自行判断是否符合优惠条件并自行计算减免税额，通过纳税申报享受税收优惠。

【注意事项】

1.10万元（30万元）含免税销售额；

2.适用增值税差额征税的，以差额后的销售额确定是否可以享受免税政策。

3.纳税人不再分别核算销售货物、劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额，不再分别享受小微企业免征增值税政策。

4.按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。

5.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。

6.按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。已预缴税款的，可以向预缴地主管税务机关申请退还。

补充：建筑业纳税人在同一预缴地主管税务机关辖区内有多个项目的，按照所有项目当月总销售额判断是否超过10万元标准。

7.小规模纳税人中的单位和个体工商户销售不动产，应按其纳税期以及其他现行政策规定确定是否预缴增值税；其他个人销售不动产，继续按照现行规定征免增值税。

8.小规模纳税人月销售额未超过10万元的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。

9.小规模纳税人2023年1月份销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，2023年第一季度销售额未超过30万元），但当期因代开普通发票已经缴纳的税款，可以在办理纳税申报时向主管税务机关申请退还。

10.小规模纳税人月销售额超过10万元的，使用增值税发票管理系统开具增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。

11.已经使用增值税发票管理系统的小规模纳税人，月销售额未超过10万元的，可以继续使用现有税控设备开具发票；已经自行开具增值税专用发票的，可以继续自行开具增值税专用发票，并就开具增值税专用发票的销售额计算缴纳增值税。

12.按次纳税和按期纳税，以是否办理税务登记或者临时税务登记作为划分标准。凡办理了税务登记或临时税务登记的小规模纳税人，月销售额未超过10万元（按季纳税的小规模纳税人，为季度销售额未超过30万元，下同）的，都可以按规定享受增值税免税政策。未办理税务登记或临时税务登记的小规模纳税人，除特殊规定外，则执行《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则关于按次纳税的起征点有关规定，每次销售额未达到500元的免征增值税，达到500元的则需要正常征税。对于经常代开发票的自然人，建议主动办理税务登记或临时税务登记，以充分享受小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策。

13.小规模纳税人增值税月销售额免税标准提高到10万元这项政策，同样适用于个人保险代理人为保险企业提供保险代理服务。同时，保险企业仍可按照《国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第45号）相关规定，向主管税务机关申请汇总代开增值税发票，并可按规定适用免税政策。

14.以预收款形式收取租金和到期一次性收取租金都属于采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。

15.月销售额超过10万元（按季纳税，季度销售额超过30万元）需要就销售额全额计算缴纳增值税。

16.小规模纳税人代开增值税普通发票，税率显示***，该如何填报增值税申报表

对于增值税小规模纳税人向税务机关申请代开的增值税普通发票，月代开发票金额合计未超过10万元，税率栏次显示***的情况，应分以下情况填报增值税申报表：

若小规模纳税人当期销售额超过10万元（按季30万元），则应当按照相关政策确认当期销售额适用的征收率，准确填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》对应栏次。

若小规模纳税人当期销售额未超过10万元（按季30万元），则应当按照《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第4号）规定，将当期销售额填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》免税销售额相关栏次。

按照现行政策规定，小规模纳税人当期若发生销售不动产业务，以扣除不动产销售额后的当期销售额来判断是否超过10万元（按季30万元）标准。适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的当期销售额来判断是否超过10万元（按季30万元）标准。

17.按照固定期限纳税的小规模纳税人可以根据自己的实际经营情况选择实行按月纳税或按季纳税。为确保年度内纳税人的纳税期限相对稳定，纳税人一经选择，一个会计年度内不得变更。

【政策依据】

1.《中华人民共和国增值税暂行条例》2.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》3.《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）4.《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第4号）

（二）增值税小规模纳税人减征地方“六税两附加”政策

【享受主体】

增值税小规模纳税人

【优惠内容】

2023年1月1日至2023年12月31日，对增值税小规模纳税人，按照税额的50%减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受减征50%的优惠政策。

【享受条件】

缴纳资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加的增值税小规模纳税人均可享受该政策。

【办理流程】

纳税人自行判断是否符合优惠条件并自行计算减免税额，通过纳税申报享受税收优惠。

【注意事项】

1.缴纳资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加和地方教育附加的增值税一般纳税人按规定转登记为小规模纳税人的，自成为小规模纳税人的当月起适用减征优惠。增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的,自一般纳税人生效之日起不再适用减征优惠；增值税年应税销售额超过小规模纳税人标准应当登记为一般纳税人而未登记，经税务机关通知，逾期仍不办理登记的，自逾期次月起不再适用减征优惠。

2.纳税人符合条件但未及时申报享受减征优惠的，可依法申请退税或者抵减以后纳税期的应纳税款。

3.自然人适用增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征优惠政策

4.增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受优惠政策。

【例】以城镇土地使用税为例，根据《财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2009〕128号），对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。在此基础上，如果各省（自治区、直辖市）进一步对城镇土地使用税采取减征50%的措施，则最高减免幅度可达75%。

【政策依据】

1.《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）2.《国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2023年第5号）

（三）小型微利企业享受所得额减计且按20%的税率缴纳企业所得税政策

【享受主体】

小型微利企业

【优惠内容】

2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

【享受条件】

1.小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

2.从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。

鉴于劳务派遣用工人数已经计入了用人单位的从业人数，本着合理性原则，在判断劳务派遣公司是否符合小型微利企业条件时，可不再将劳务派出人员重复计入本公司的从业人数。

3.所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

4.年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

5.现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主体，计算从业人数、资产总额等指标，即汇总纳税企业的从业人数、资产总额包括分支机构的相应部分。

5.查账征收与核定征收企业均可享受。

6.“小型微利企业”和“小微企业”两者之间区别

“小微企业”是一个习惯性叫法，并没有严格意义上的界定，目前所说的“小微企业”是和“大中企业”相对来讲的。如果要找一个比较接近的解释，那就是工信部、国家统计局、发展改革委和财政部于2023年6月发布的《中小企业划型标准》，根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，将16个行业的中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，小微企业可以理解为其中的小型企业和微型企业。而“小型微利企业”的出处是企业所得税法及其实施条例，指的是符合税法规定条件的特定企业，其特点不只体现在“小型”上，还要求“微利”，主要用于企业所得税优惠政策方面。

经过几次政策变化，小型微利企业标准不断提高，范围不断扩大。有数据显示，今年小型微利企业标准提高以后，符合小型微利企业条件的企业占所有企业所得税纳税人的比重约为95%，也就是说，95%的企业都是企业所得税上的“小型微利企业”。

7.个体工商户、个人独资企业以及合伙企业不是企业所得税的纳税义务人，也就不能享受小型微利企业普惠性所得税减免政策。

8.应纳税额计算

根据现行政策规定，年度应纳税所得额超过100万元的，需要分段计算。具体是：100万元以下的部分，需要缴纳5万元（100×5%），100万元至280万元的部分，需要缴纳18万元[（280-100）×10%]，加在一起当年需要缴纳的企业所得税为23万元，而不是用280万元直接乘以10%来计算。所以，当年应纳税所得额280万元时，仅缴纳23万元税款，而不是28万元。

9.预缴企业所得税

从2023年度开始，在预缴企业所得税时，企业可直接按当年度截至本期末的资产总额、从业人数、应纳税所得额等情况判断是否为小型微利企业，与此前需要结合企业上一个纳税年度是否为小型微利企业的情况进行判断相比，方法更简单、确定性更强。具体而言，资产总额、从业人数指标比照《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第二条中“全年季度平均值”的计算公式，计算截至本期申报所属期末的季度平均值；年度应纳税所得额指标暂按截至本期申报所属期末不超过300万元的标准判断。

只要企业在预缴时符合小型微利企业条件，预缴时均可以预先享受优惠政策。企业在汇算清缴时需要准确计算相关指标并进行判断，符合条件的企业可以继续享受税收优惠政策，不符合条件的企业，停止享受优惠，正常进行汇算清缴即可。

之前季度多预缴的税款应在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减，不足抵减的在汇算清缴时按有关规定办理退税，或者抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。

10.金税三期核心征管系统的月（季）度预缴纳税申报表已完成相关升级工作，实现系统的“自动识别、自动计算、自动成表、自动校验”功能，可自动判断是否符合小型微利企业条件，自动勾选“是否小微企业标识”，自动计算优惠税款，自动填写相应表单，提交申报表时自动校验勾稽关系。

【办理流程】

1.符合条件的小型微利企业，在季度预缴和年度汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表的相关内容享受减半征税政策，无需进行专项备案。

2.企业享受企业所得税优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。

【注意事项】

1.预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。其中，资产总额、从业人数指标比照财税〔2019〕13号文件的第二条中“全年季度平均值”的计算公式，计算截至本期申报所属期末的季度平均值；年度应纳税所得额指标暂按截至本期申报所属期末不超过300万元的标准判断。

2.原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时，按《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第2号）第三条规定判断符合小型微利企业条件的，应按照截至本期申报所属期末累计情况计算享受小型微利企业所得税减免政策。当年度此前期间因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。

3.按月度预缴企业所得税的企业，在当年度4月、7月、10月预缴申报时，如果按照《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第2号）第三条规定判断符合小型微利企业条件的，下一个预缴申报期起调整为按季度预缴申报，一经调整，当年度内不再变更。

4.企业预缴企业所得税时已享受小型微利企业所得税减免政策，汇算清缴企业所得税时不符合规定条件的，应当按照规定补缴企业所得税税款。

5.非居民企业不适用小型微利企业优惠政策。企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业是指企业的全部生产经营活动产生的所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业。因此，仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用该条规定的对符合条件的小型微利企业减按20％税率征收企业所得税的政策。

【政策依据】

1.《中华人民共和国企业所得税法》2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》3.《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）4.《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第2号）5.《国家税务总局关于修订〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类，2023年版）〉等部分表单样式及填报说明的公告》（国家税务总局公告2023年第3号）6.《国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》（国税函〔2008〕650号）

（四）设备器具一次性税前扣除政策

【享受主体】

在2023年1月1日至2023年12月31日期间新购进设备、器具的企业。

【优惠内容】

企业在2023年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

【享受条件】

1.所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产（以下简称固定资产）；所称购进，包括以货币形式购进或自行建造，其中以货币形式购进的固定资产包括购进的使用过的固定资产；以货币形式购进的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出确定单位价值，自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出确定单位价值。

2.固定资产购进时点按以下原则确认：以货币形式购进的固定资产，除采取分期付款或赊销方式购进外，按发票开具时间确认；以分期付款或赊销方式购进的固定资产，按固定资产到货时间确认；自行建造的固定资产，按竣工结算时间确认。

【办理流程】

1.固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除。

2.企业按照《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(国家税务总局公告2023年第23号)的规定办理享受政策的相关手续，主要留存备查资料如下：

（1）有关固定资产购进时点的资料（如以货币形式购进固定资产的发票，以分期付款或赊销方式购进固定资产的到货时间说明，自行建造固定资产的竣工决算情况说明等）；

（2）固定资产记账凭证；

（3）核算有关资产税务处理与会计处理差异的台账。

【注意事项】

1.包括以货币形式购进的固定资产包括企业购进的使用过的固定资产。

2.税前扣除的时点应与固定资产计算折旧的处理原则保持一致

企业所得税法实施条例规定，企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧。固定资产一次性税前扣除政策仅仅是固定资产税前扣除的一种特殊方式，因此，其税前扣除的时点应与固定资产计算折旧的处理原则保持一致。

比如，某企业于2023年12月购进了一项单位价值为300万元的设备并于当月投入使用，则该设备可在2023年一次性税前扣除。

3.形成税会差异

企业会计处理上是否采取一次性税前扣除方法，不影响企业享受一次性税前扣除政策，企业在享受一次性税前扣除政策时，不需要会计上也同时采取与税收上相同的折旧方法。

4.企业可自主选择享受一次性税前扣除政策，但未选择的不得变更。

企业未选择享受的，以后年度不得再变更。需要注意的是，以后年度不得再变更的规定是针对单个固定资产而言，单个固定资产未选择享受的，不影响其他固定资产选择享受一次性税前扣除政策。

5.单位价值超过500万元的固定资产，仍按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）、《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）、《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第64号）、《国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第68号）等相关规定执行。

【政策依据】

1.《财政部税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）2.《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2023年第46号）

（五）科技型中小企业相关优惠政策

【享受主体】

科技型中小企业

【政策内容】

在2023年1月1日至2023年12月31日期间，科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

2023年1月1日起，当年具备科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。

【享受条件】

科技型中小企业须同时满足以下条件：

1.在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。

2.职工总数不超过500人、年销售收入不超过2亿元、资产总额不超过2亿元。

3.企业提供的产品和服务不属于国家规定的禁止、限制和淘汰类。

4.企业在填报上一年及当年内未发生重大安全、重大质量事故和严重环境违法、科研严重失信行为，且企业未列入经营异常名录和严重违法失信企业名单。

5.企业根据科技型中小企业评价指标进行综合评价所得分值不低于60分，且科技人员指标得分不得为0分。

按照《科技部财政部国家税务总局关于印发〈科技型中小企业评价办法〉的通知》（国科发政〔2017〕115号）第十条、第十一条、第十二条规定取得科技型中小企业登记编号的，其汇算清缴年度可享受优惠政策。

【办理流程】

符合条件的企业，通过填写纳税申报表的相关内容享受企业所得税优惠政策，相关资料留存备查。

【注意事项】

科技型中小企业享受研发费用加计扣除政策的其他政策口径按照《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）规定执行。

【政策依据】

1.《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）2.《科技部财政部国家税务总局关于印发〈科技型中小企业评价办法〉的通知》（国科发政〔2017〕115号）3.《财政部税务总局科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）4.《财政部税务总局科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）5.《财政部税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（财税〔2018〕76号）6.《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第97号）7.《国家税务总局关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例有关问题的公告》（国家税务总局公告2023年第18号）8.《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（国家税务总局公告2023年第23号）

（六）金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税政策

【享受主体】

小型、微型企业

【优惠内容】

2023年12月31日前，金融机构与小型、微型企业签订借款合同免征印花税。

【享受条件】

根据有关规定，按照从业人员、营业收入、资产总额等指标，各行业小型、微型企业应符合以下标准：

1.农、林、牧、渔业。营业收入50万元及以上的为小型企业，营业收入50万元以下的为微型企业。

2.工业。从业人员20人及以上，且营业收入300万元及以上的为小型企业；从业人员20人以下或营业收入300万元以下的为微型企业。

3.建筑业。营业收入300万元及以上，且资产总额300万元及以上的为小型企业；营业收入300万元以下或资产总额300万元以下的为微型企业。

4.批发业。从业人员5人及以上，且营业收入1000万元及以上的为小型企业；从业人员5人以下或营业收入1000万元以下的为微型企业。

5.零售业。从业人员10人及以上，且营业收入100万元及以上的为小型企业；从业人员10人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。

6.交通运输业。从业人员20人及以上，且营业收入200万元及以上的为小型企业；从业人员20人以下或营业收入200万元以下的为微型企业。

7.仓储业。从业人员20人及以上，且营业收入100万元及以上的为小型企业；从业人员20人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。

8.邮政业。从业人员20人及以上，且营业收入100万元及以上的为小型企业；从业人员20人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。

9.住宿业。从业人员10人及以上，且营业收入100万元及以上的为小型企业；从业人员10人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。

10.餐饮业。从业人员10人及以上，且营业收入100万元及以上的为小型企业；从业人员10人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。

11.信息传输业。从业人员10人及以上，且营业收入100万元及以上的为小型企业；从业人员10人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。

12.软件和信息技术服务业。从业人员10人及以上，且营业收入50万元及以上的为小型企业；从业人员10人以下或营业收入50万元以下的为微型企业。

13.房地产开发经营。营业收入100万元及以上，且资产总额2000万元及以上的为小型企业；营业收入100万元以下或资产总额2000万元以下的为微型企业。

14.物业管理。从业人员100人及以上，且营业收入500万元及以上的为小型企业；从业人员100人以下或营业收入500万元以下的为微型企业。

15.租赁和商务服务业。从业人员10人及以上，且资产总额100万元及以上的为小型企业；从业人员10人以下或资产总额100万元以下的为微型企业。

16.其他未列明行业。从业人员10人及以上的为小型企业；从业人员10人以下的为微型企业。

【政策依据】

1.《工业和信息化部国家统计局国家发展和改革委员会财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号）2.《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税〔2017〕77号）

（七）企业免征政府性基金政策

【享受主体】

小微企业

【优惠内容】

1.2023年2月1日起，将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由原先按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。

2.增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的企业和非企业性单位提供的应税服务，免征文化事业建设费。未达到增值税起征点的缴纳义务人，免征文化事业建设费。自2023年1月1日起至2023年12月31日，对按月纳税的月销售额不超过3万元（含3万元），以及按季纳税的季度销售额不超过9万元（含9万元）的缴纳义务人，免征文化事业建设费。

3.自2023年4月1日起，将残疾人就业保障金免征范围，由自工商注册登记之日起3年内，在职职工总数20人（含）以下小微企业，调整为在职职工总数30人（含）以下的企业。调整免征范围后，工商注册登记未满3年、在职职工总数30人（含）以下的企业，可在剩余时期内按规定免征残疾人就业保障金。

【享受条件】

1.免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的缴纳义务人，按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）。

2.免征残疾人就业保障金的小微企业，应当安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数30人以下（含30人），且享受期限仅限于自工商登记注册之日起3年内。

【政策依据】

1.《财政部国家税务总局关于对小微企业免征有关政府性基金的通知》（财税〔2014〕122号）2.《财政部国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税〔2016〕12号）3.《财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知》（财税〔2016〕25号）4.《财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的补充通知》（财税〔2016〕60号）

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【第5篇】一般纳税人专票税率

1、普票和专票税率不一样，开普票的一般都是小规模纳税人统一税率3%现阶段下调到1%。专票根据行业不同从13%、9%、6%、0%不等。

2、专票虽然税率会比较高，但一般纳税人的增值税可以进行销项抵扣的。

什么是销项抵扣？首先进项就是你进项这个项目，销项就是你销售出去的项目。

比如说你进了一批冰墩墩，1w进来的1.2w卖出去那么你如果是一般纳税人，你的进项就是1w，你的上游给你开了专票，你再卖出去，你当然要给你下游开专票，那么你的增值税应纳税额就是1.2w-1w等于2000在乘于你对应的增值税率，也就是说增值部分才上税，这个税率高不高，懂得都懂~

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【第6篇】小规模纳税人税率政策

小规模纳税人2023年政策？报以下税种：

1增值税

小规模纳税人也需要缴纳增值税，其税率为3%。（自2023年4月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税）

2城建税

城建税的税率，与所处的位置和省份有关。这里城建税适用税率指纳税人所在地市区的税率为7%，在县城、镇、大中型工矿企业不在县城、镇的税率为5%，不在市区、县城、镇的税率为1%。

3教育附加费

4地方教育费附加

5水利建设基金

教育费附加，地方教育费附加，水利建设基金等计税的基础是增值税，消费税等。计算金额也是依据这些税种的金额乘以对应税率而得。也就是说，这些税种与增值税、消费税的税率息息相关

6企业所得税

一般为利润总额*25%，新所得税法规定法定税率为25%，但是，根据企业所处行业，也会有不同的税率。例如：国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业为20%，非居民企业为20%相关工商税务问题欢迎留言交流+关注

【第7篇】小规模纳税人出租不动产税率

疑问

我是小规模纳税人，出租房屋的租金发票增值税到底是1%？3%？还是5%？

答复

小规模纳税人出租房屋的租金发票增值税征收率应该是按照5%开具。

参考一

国家税务总局公告2023年第16号公告《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》第四条：小规模纳税人出租不动产，按照以下规定缴纳增值税：

(一)单位和个体工商户出租不动产(不含个体工商户出租住房)，按照5%的征收率计算应纳税额。个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的，纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

不动产所在地与机构所在地在同一县(市、区)的，纳税人应向机构所在地主管国税机关申报纳税。

(二)其他个人出租不动产(不含住房)，按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。

参考二

根据《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第13号）、《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》（2023年第5号）第一条、《财政部 税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2023年第24号）规定，自2023年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

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文：郝老师说会计

【第8篇】小规模纳税人增值税发票的税率

创业养成手册第26步：小规模纳税人关于增值税纳税的一些注意事项！

老账人在“初创型企业老板必须要关注的三个税种”中有分享到增值税这个税种，简单点来说就是一个商品在交易的过程中产生的价值，就是增加价值的部分需要缴纳增值税。

那么今天老账人就来分享下小规模纳税人关于增值税纳税的一些注意事项。

首先，我们需要区分出小规模纳税人和一般纳税人的概念：

小规模纳税人：每一年公司的销售额在规定标准以下，也就是应税年销售额是在500万元以下，并且会计体系核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。

一般纳税人：纳税人在连续不超过12个月内累计应征增值税销售额，一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。

小规模概念是在增值税暂行条例中出现的，如果是小规模纳税人就可以申请按统一的3%税率来开增值税发票。

其实，国家税务总局主要是考虑到刚刚创业公司的不容易，可能会有一部分小企业的账目是不清晰，且生存压力大的情况，所以采取500万营收额作为一刀切的方式来定义小规模纳税人的标志。

因此，小规模纳税人企业有以下特点：

第一，每月10万或每季30万以下，可以免征增值税；

第二，进项发票不能做增值税抵扣；

第三，如果营业额超过第一条规定额度，要全额缴纳增值税。

所以对于第三种的情况下，不论企业的经营是否有增值，都需要缴纳增值税。

这个时候聪明的老板们就会好好利用好这些概念，打好自己的心里算盘。

当然，现在国家也为小规模的的发票问题也逐渐开放了小规模申请专票的窗口。

而且在2023年11月税务总局对外公布的增值税法征求意见稿中，其中第五条非常值得细品，核心点是增值税起征点为季销售额30万元。

因为之前的草案中是没有小规模纳税人和一般人纳税人概念的，所有企业都适用这个30万免征额小规模的概念。

同时，这个30万不仅针对企业，还针对个人，而个人包括个体工商户。

除此之外，增值税专用发票抵扣大概率适用所有企业，包括现在的小规模纳税人。

总的来说，既然现在国家对于小规模纳税人有扶持的政策，那么就是要好好利用起来，同时让自己的企业更加地顺风顺水，扬帆直上。

更多创业知识，请多关注老账人！

【第9篇】小规模纳税人的税率是多少

小规模纳税人只能开具3%的增值税普通发票或者专用发票。

这个理解是错误的！

其实，小规模纳税人不一定都是适用3%征收率。

应该根据不同的业务类型来适用不同的征收率：

1、小规模纳税人增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

2、小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%的征收率征收增值税。

3、小规模纳税人销售、出租不动产的征收率为5%。

4、小规模纳税人提供劳务派遣服务等，可以选择差额征收，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

政策1

根据《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)和《财政部 国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税〔2014〕57号）规定，自2023年7月1日起，纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：

1.一般纳税人销售自己使用过的属于《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

2.小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。

政策2

国家税务总局公告2023年第16号公告《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》第四条：小规模纳税人出租不动产，按照以下规定缴纳增值税：

(一)单位和个体工商户出租不动产(不含个体工商户出租住房)，按照5%的征收率计算应纳税额。个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的，纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

不动产所在地与机构所在地在同一县(市、区)的，纳税人应向机构所在地主管国税机关申报纳税。

(二)其他个人出租不动产(不含住房)，按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。

政策3

根据《国家税务总局关于发布<纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2023年第14号)第四条规定：“ 小规模纳税人转让其取得的不动产，除个人转让其购买的住房外，按照以下规定缴纳增值税：

(一)小规模纳税人转让其取得(不含自建)的不动产，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

(二)小规模纳税人转让其自建的不动产，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

除其他个人之外的小规模纳税人，应按照本条规定的计税方法向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税;其他个人按照本条规定的计税方法向不动产所在地主管税务机关申报纳税。”

政策4

国家税务总局2023年财税第47号公告规定：

小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

误区2

能否开具17%、16%的发票

好多会计存在一个误区：

纳税人转登记为小规模纳税人后不能开具一般纳税人适用税率的专用发票。

这个理解是错误的！

18号公告明确规定，

“对于在一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为，未开具增值税发票需要补开的，应当按照原适用税率或者征收率补开增值税发票。”

这是国家为防止由于纳税人身份转换，造成下游无法取得足额的增值税进项发票，给纳税人造成不必要的经济损失而规定的。为落实上述政策目的，18号公告规定：“转登记纳税人可以继续使用现有税控设备开具增值税发票，不需要缴销税控设备和增值税发票。”

因此，转登记纳税人虽然属于小规模纳税人身份，但是在符合条件的前提下，仍然可以开具原本只有一般纳税人才可开具的17%、16%等税率的增值税专用发票。

政策

国家税务总局公告2023年第18号《关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》：

七、转登记纳税人在一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为，未开具增值税发票需要补开的，应当按照原适用税率或者征收率补开增值税发票；发生销售折让、中止或者退回等情形，需要开具红字发票的，按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票；开票有误需要重新开具的，先按照原蓝字发票记载的内容开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。

转登记纳税人发生上述行为，需要按照原适用税率开具增值税发票的，应当在互联网连接状态下开具。按照有关规定不使用网络办税的特定纳税人，可以通过离线方式开具增值税发票。

八、自转登记日的下期起连续不超过12个月或者连续不超过4个季度的经营期内，转登记纳税人应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，应当按照《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）的有关规定，向主管税务机关办理一般纳税人登记。

转登记纳税人按规定再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人。

九、一般纳税人在增值税税率调整前已按原适用税率开具的增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照原适用税率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，先按照原适用税率开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。

一般纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。

增值税发票税控开票软件税率栏次默认显示调整后税率，一般纳税人发生上述行为可以手工选择原适用税率开具增值税发票。

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【第10篇】小规模纳税人的发票税率是多少

纳税人类型有小规模纳税人和一般纳税人，那么小规模纳税人的征收率是多少呢？如果你对这部分内容不了解，那就和会计网一起来学习吧。

首先我们先来看看成为小规模纳税人的标准是什么？

增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。

小规模纳税人的征收率

小规模纳税人不应用增值税税率,应用增值税征收率3%，白酒的消费税税率复合计税,从价征收为20%，从量征收1000元/吨，增值税和消费税税基相同，即增值税应纳税额=销售价格，*0.03，消费税应纳税额=销售价格*0.20+总吨数*1000，小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行简单办法计算应纳税额，按照销售额(不含税)和规定的6%和4%计算应纳税额(现在为3%不区分工业商业)，不得抵扣进项税额、可以开具增值税专用发票。

计算公式为：

应纳税额=销售额×征收率

小规模纳税人销售货物或应税劳务采用销售额和应纳税额合并定价方法的，可按下列公式计算销售额,即把含税销售额换算为不含税销售额，销售额=含税销售额/(1+征收率)

但是因为疫情的原因，小规模纳税人的征收率已经从3%下降到1%，这也是对小规模纳税人的一个帮扶，希望更多的小规模纳税人能够度过难关。

以上就是有关小规模纳税人的征收率相关内容，希望能够帮助到大家，想了解更多相关的会计知识，请多多关注会计网！

来源于会计网，责编：哪吒

【第11篇】一般纳税人出租不动产税率

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长租公寓一般来说有两种模式：轻资产模式和重资产模式。

轻资产模式就是二房东模式，即从资产方手里将房屋整幢租赁下来，加以装修改造，再出租给租客。

重资产模式是说资产的产权是自己的，自己将房屋装修改造后出租给租客。

形式上看轻资产模式和重资产模式相差不大，但测算逻辑是完全不同，轻资产侧重于运营，重资产侧重于资产增值。

另外，长租公寓的填报逻辑是完全不同于地产即售业务的填报逻辑。长租公寓是侧重做小，做细，做全。地产即售业务是以万元为单位的，长租公寓是以元为单位的。

轻资产类长租公寓的测算，仍然是围绕着两张表，利润表和现金流量表，将这个两个表填全了，投资测算就完成了。

现在从项目基础信息、收入、税金、成本、费用、测算指标、测算校验，共7个方面来讲轻资产类长租公寓的测算。

基础信息

包括但不限于，项目的地理位置、房屋的租赁期限、租入租金、付款方式、装修期间、运营期间、房屋产权性质等。

其他的可以关注一下项目所在位置有没有地铁规划，如果有，那么开通时间是什么时候，这个对于未来租金水平是有推动作用的。

1、房屋租赁期限

指的是我们租进来的租赁期限，一般来说在10年以上，10-15年比较正常。如果租赁期限过短，对项目是不利的。

2、租入租金和付款方式

对于整个轻资产类长租公寓的支出来说，租入租金是绝对的大头，它的租金水平完全决定了长租公寓的盈利水平，它的付款方式付款时间也完全影响了项目的irr和现金流回正的时间。

装修期间，一般从项目租赁日开始，按照6个月计算。如果实际大于6个月，会影响整个项目的盈利水平。运营期间就等于房屋租赁期限减去装修期间。

3、房屋产权性质

对于财务这块影响的是它决定了水和电的价格，是按照居民用水用电的价格还是按照商业用水用电的价格。其实房屋产权性质影响的更重要的一个方面是消防验收。

收入

1、房租收入。

要先看下测算的项目有哪几个户型，各个户型的可租赁房间数是多少，单价房租是多少。

出租率可以按照半年内达到满租来考虑，初始月份的出租率，可以按照30%左右来考虑。满租的概念是出租率为95%或者98%。

影响房租收入的还有一个因数是年租金增长率。

一般按照每年5%-6%考虑，如果项目附近后期有地铁开通，那么开通的当年可以有跳涨。或者项目附近后期有其他重要利好，那么利好当年可以有跳涨。

2、其他收入，比如说选配包收入、快递柜收入、场地租赁收入等。

什么是选配包呢，租客在租赁我们房屋的时候，也可能会从我们这租一个冰箱租一个洗衣机，像这种类型的收入就是选配包收入。

场地租赁收入一般是指，商家租赁我们的公共区域做活动产生的收入。

另外，如果我们的项目除了长租公寓模块，另外还做了共享办公位、商业的，那么在测算收入的时候，这些都需要考虑进去。

税金

长租公寓涉及到的税金主要有增值税、房产税、附加税、所得税。

增值税中对于房屋租赁的税率的规定是：一般纳税人出租不动产增值税税率10%。

增值税中对于住宿服务的税率的规定是：在提供了住宿场所的同时，提供配套服务，属于住宿服务，按照6%税率。

可以看出房屋租赁和住宿服务的税率相差很大，所以在业务模式上我们要尽量向住宿服务靠拢，提供一些配套服务，比如房间清洁、住宿安保等。

实际在营业执照注册时，营业范围也需要特别注意，要添加公寓管理、酒店管理等营业范围。

房产税一般按照租金的12%缴纳，这个是产权所有方缴纳的，轻资产类长租公寓不用缴纳。

租金的12%，这个税负还是很重的，做重资产长租公寓是需要缴纳的，也是可以做税务筹划的很重要的一块。

另外提醒一下，因为当期需要缴纳的增值税=当期销项税-当期进项税，而长租公寓前期，有租入租金的进项税，有装修成本的进项税，运营前期出租还没有铺开。

那么总的来说前期进项税是远大于销项税的，前面实际是不需要缴纳增值税的，同时也不需要缴纳附加税。

成本

成本需要从两个维度来考虑。

一个维度是时间上是属于装修期还是属于运营期，另一个维度成本是属于付现成本还是非付现成本。

成本有三大块成本，一个是租入租金，一个是装修成本，一个是运营成本。

租入租金的付现成本按照跟资产方谈的付款时间和付款金额填列。摊销成本按照总的付款金额除以租赁时间填列。

装修成本，装修期的付现成本可以按照4.5万元/间初步测算，这个4.5万元/间，是包括硬装和软装的。

另外你要考虑改造翻新周期，后期的改造翻新成本要考虑进去。装修成本在运营期要进行摊销，一般来说硬装按照10年摊销，软装按照5年摊销。

运营成本有公用事业费、维护费、物业服务费、保洁费、保险费等。我们的运营成本的年增长率可以按照3%-5%来考虑。

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【第12篇】增值税一般纳税人销售货物适用13税率的有

一般纳税人中的货物销售不一定适用13%的增值税率！接下来我们通过5个案例来为大家详细解析：

【案例一】一家蛋糕店属于一般纳税人，现场制作蛋糕并直接销售给消费者，12月份销售额不含税收入100万元。请问增值税税率为13%？9%？6%？

答复：纳税人现场制作食品并直接销售给消费者，按照餐饮服务缴纳增值税，增值税适用税率6%。

参考政策：

根据《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2023年第31号)规定：

“十二、关于餐饮服务税目适用

纳税人现场制作食品并直接销售给消费者，按照‘餐饮服务’缴纳增值税。”

财务工作中，你是否遇到焦头烂额不知如何解决的问题呢？

【案例二】一家餐饮酒店属于一般纳税人，既有堂食也有外卖，12月份外卖销售额不含税收入100万元。请问增值税税率为13%？9%？6%？

答复：提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税。增值税适用税率6%。

参考政策：

《财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）第九条规定，提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税。

【案例三】一家餐饮酒店属于一般纳税人，餐饮服务的同时也销售给顾客烟酒饮料，12月份销售给顾客烟酒饮料的销售额不含税收入100万元。请问增值税税率为13%？9%？6%？

答复：餐饮服务的同时也销售给顾客烟酒饮料，属于混合销售，增值税适用税率6%。

参考政策：

广州市国家税务局餐饮住宿服务业问题解答（2016-05-20）：

问：以餐饮服务为主的纳税人，销售餐饮服务的同时销售烟酒，属于哪种应税行为？

答：属于混合销售行为，按餐饮服务缴纳增值税。

【案例四】一家民办培训学校属于一般纳税人，提供教育服务的同时也销售给学员教材，12月份销售给学员教材的销售额不含税收入100万元。请问增值税税率为13%？9%？6% 3%？

答复：提供教育服务的同时也销售给学员教材，属于混合销售，增值税一般计税适用税率6%。

参考政策：

《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号，以下简称36号文）附件一第40条规定：“一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。”

从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税。其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。

【案例五】一家建筑施工公司属于一般纳税人，提供建筑服务的同时也包含着工程所用的部分材料，12月份施工中材料的销售额不含税收入100万元。请问这部分施工用的材料增值税税率为13%？9%？6% 3%？

答复：提供建筑服务的同时也包含着工程所用的部分材料，增值税一般计税适用税率9%。

参考政策：

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（ 财税〔2016〕36 号） 规定，一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。

因此，建筑安装企业采购部分材料用于提供建筑服务的，如果属于同一项销售行为，应视同为混合销售。建筑安装企业混合销售属于“其他单位和个体工商户”的混合销售行为，应按照销售建筑服务缴纳增值税，不需要分别纳税、分别开票。

来源: 郝老师说会计

【第13篇】工程一般纳税人税率

一、隐瞒收入

1.收取的陪标费、奖励金、罚款收入不转收入。

2.向分包单位收取的管理费直接冲减“工程施工”成本，未按规定计算增值税。

3.处置边角料收入未按规定计算增值税（一般纳税人税率应为13%），但按处置固定资产处理，少缴增值税。

二、多列成本

1.暂估原材料、工程物资、劳务成本在所得税汇算前未取得发票未按规定进行纳税调增。

2.大量的应酬费、公关费变通成本费用，使税负变低。

3.按工程进度预提的工程款、劳务成本在项目决算后多列支的没有冲减成本费用。

三、混淆一般计税项目和简易计税项目，未按规定抵扣进项税额，项目归属错误，进项税额人为调整。

四、将一般计税项目改为简易计税项目，少交增值税。

五、未按税法规定确认增值税收入。企业以开票金额申报收入，未按照合同约定付款时间确认收入，未按照工程完工进度确认收入实现。

六、企业之间资金拆借，不计或少计利息收入，涉及增值税及所得税风险。

七、未足额申报印花税。总包合同、主合同都按规定计算印花税，往往分包合同以及集团内部或总分机构之间签订的合同漏交印花税，零星采购合同、向个体户购买的材料、向农户购买的农产品漏交印花税。

【第14篇】小规模纳税人核定征收税率

现如今在我国，有很多地方都有税收优惠政策，而这些地方往往是经济比较落后的地区，所以，会推行很多税收优惠政策，来吸引企业入驻，企业入驻当地后给地方带来税收，地方再用这部分税金发展经济。入驻的形式大部分是以总部经济招商形式，即不需要企业到实体到当地经营，只需要在当地注册就可以了。

关于核定征收：核定征收又分文两种，定率征收和定额征收。定率征收就是地方核定你的利润率，再套五级累进制进行征收。优点：营业额少，核定税率就低。缺点：营业额高，核定税率就高；定额征收就是不管你营业额多少，不管你行业利润多少，地方只定额税率为1.66%，虽然都是核定征收，但是所核定的方式不同，所导致最后的税率不同。

定律核定：

1、依法不缴纳企业所得税及分红个税，按照5%-35%的超额五级累进制缴纳个人经营所得税，完税后将剩余利润分配给个人独资企业投资者不再缴纳个人所得税（也就是说个独企业没有25%+20%的所得税，按照5%-35%缴纳的个人经营所得税核定征收后税率仅为0.5%-2.19%）。

2、注册为小规模纳税人个人独资企业，可享受小规模纳税人增值税的减免政策（譬如2023年的小规模增值税减按1%征收）

3、个人经营所得税核定征收后，税率为开票额的0.5%-2.19%。

4、核定征收的个独企业不看进项成本费用，只依据收入总额。

定额核定：

目前重庆园区的核定税率为1.66%(增值税1%，个人经营所得税0.6%，附加税0.06%)。

例如：

某网络科技有限公司的股东想把本年度企业利润的800万转入自己的私人账户，那么正常用一般纳税人缴纳的税费：

企业所得税：800万*25%=200万

分红税：（800万-200万）*20%=120万

总税额：120万+200万=320万。

如果在重庆园区成立两家个人独资企业，用业务分包的方式将这800转入这两家个人独资企业，那么需要缴纳的税费（定额核定）：

总税额：800万*1.66%=13.28万。

个人独资企业不要缴纳分红税，可直接转入法人私卡。所以与一般纳税人相比，个人独资企业的税率更低，更可以帮助企业和老板省税。

【第15篇】一般纳税人零税率

我们知道，小规模纳税人与一般纳税人的认定标准即原本定义就不同，所以小规模纳税人和一般纳税人有哪些区别呢?我们下面分别从两者认定条件、税收管理、税率与征收率等方面具体看看小规模纳税人和一般纳税人的区别。

① 使用发票不同。小规模纳税人销售只能使用普通发票,不能使用增值税专用发票，购买货物与一般纳税人相同，可以收普通发票也能收增值税专用发票，二者收取增值税专用发票后帐务处理不同.一般纳税人按价款部分入成本,税款部分入'应交税金--应交增值税--进项税额'帐户;小规模纳税人则按全额进入成本.

②应交税金的计算方法不同。一般纳税人按'抵扣制'计算税金,即按销项减进项后的余额交税.小规模纳税人按销售收入除于(1 适用税率)后的金额再乘税率计算应交税金，工业6%，商业4%。

③税率不同。一般纳税人分为0税率、13%税率、17%税率。小规模纳税人，商业企业按4%;工业企业按6% ，(免税的除外)。

一、认定条件：

1)主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的：年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模

2)主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人,180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之,为一般纳税人 。

二、税收管理的规定：

1)一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。

2)小规模：只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为销售额×征收率。

三、税率与征收率：

1)一般纳税人：基本税率17%，税法还列举了5类适应13%低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。还有零税率应税劳务和货物。

2)小规模：商业小规模按4%征收率;商业以小规模按6%

1、税率不一样，小规模6%或4%，一般纳税人17%。

2 一般纳税人的进项税是可以抵扣的，小规模纳税人的进项税是不能够抵扣的。

3 一般纳税人可以开增值税专用发票，小规模纳税人不能够开增值税专用发票!

一般纳税人:生产性企业年销售额在100万以上

商业性企业年销售额在180万以上

适用税率: 17%和13%(适用特殊)

小规模纳税人:生产性企业年销售额在100万以下

商业性企业年销售额在180万以下

适用税率:生产性6%,商业性4%

小规模不可以开具增值税发票

小规模纳税人在企业的销售额达到一定标准后即可成为一般纳税人，而小规模纳税人和一般纳税人的区别主要在于使用的发票不同，应交税金的计算方法不同，税率也不同。因此纳税人一定要注意区分自己属于哪种纳税人，防止触犯法律。

【第16篇】一般纳税人增值税率

一、最新一般纳税人增值税税率分为4档：13%、9%、6%、0%

1、增值税税率13%（一般适用）

销售货物或者进口货物、销售劳务、有形动产租赁服务适用13%的增值税税率。计税时：

销售额=含税销售额÷（1+13%）

应纳税额=销售额×13%

2、增值税税率9%

交通运输服务、邮政服务、建筑服务、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权、销售粮食等其他国务院规定的货物适用9%的增值税税率。计税时：

销售额=含税销售额÷（1+9%）

应纳税额=销售额×9%

3、增值税税率6%

增值电信服务、金融服务、生活服务、现代服务、销售技术等无形资产适用6%的增值税税率。计税时：

销售额=含税销售额÷（1+6%）

应纳税额=销售额×6%

4、增值税税率0%

出口货物、跨境销售规定范围内的服务、跨境销售规定的无形资产适用0%的增值税税率。

二、最新小规模纳税人增值税税率有3档：5%、3%、1%（阶段性减免）

1、增值税税率3%（一般适用）

3%是小规模纳税人最常用的一种征收率，计税时：

销售额=含税销售额÷（1+3%）

应纳税额=销售额×3%

2、增值税税率5%（特定范围）

小规模纳税人一般适用增值税税率是3%，但特殊情况除外。比如销售不动产，不动产租赁等的时候，小规模纳税人的增值税税率则是5%。

这是小规模纳税人比较特殊的一种征收率，计税时：

销售额=含税销售额÷（1+5%）

应纳税额=销售额×5%

3、增值税税率1%（阶段性减免）

这是特殊阶段减免适用的增值税税率。

根据《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第13号）规定：自2023年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。计税时：

销售额=含税销售额/（1+1%）

应纳税额=销售额×1%